Actividad de aprendizaje 2.1. 1. Elabore un cuadro sinptico en
donde se refleje la siguiente informacin respecto al IVA:Objetodel
impuesto, qusujetosinterienenenel impuesto, tarifasdel
impuesto,bienes ! sericios graados con tarifa "# del IVA ! con un
ejemplo sencillo definir lassiguientescuentas: IVA compras,IVA
entas, IVAretenidoporpagar!anticipoIVAretenidoEl Impuesto al Valor
Agregado $IVA% graa el alor de la transferenciade dominio, al alor
de los sericios prestados ! por la transferencia
dedominiodederec&os de autor,depropiedadindustrial
!derec&oscone'os ! a la importacin de bienes muebles de
naturale(a corporal,OBJETO DELIMPUETOEl ente acreedor del Impuesto
al Valor Agregadoes el Estado ! lo administra el )ericio de
*entasInternas $)*I%. ACTIVSUJETOS ENELEn calidad de agente de
percepcin. +aspersonas naturales ! las sociedades
que&abitualmente efect,en transferencias de bienesgraados con
tarifa 1-#. .uienes realicen importaciones graadas contarifa 1-#.
En calidad de agente de retencin +asentidades!organismosdel
sectorp,blico,las empresas p,blicas, empresas priadasconsideradas
como contribu!entes especiales porel )ericio de *entas Internas.
+as empresas emisoras de tarjetas de crdito +as empresas de seguros
! reaseguros PASIVTransferencias que no son objeto delIVA Aporte en
especies de sociedades. Adjudicaciones de &erencias !
liquidacin de sociedades. /usiones, escisiones ! transformacin de
sociedades. 0onaciones a entidades del sector p,blico!asociaciones
de car1cterpriado$legalmenteconstituidas%debeneficencia, cultura,
educacin,inestigacin, salud o deportias. 2esin de acciones,
participaciones ! t3tulos alores. 4ago de
remuneracionesb1sicas!accesorias alpersonal que laboraenrelacin de
dependencia. IVTransferencias e importaciones con tarifa cero
BIENES1.54roductosalimenticiosdeorigenagr3cola, a3cola, pecuario,
ap3cola,cun3cola, bioacu1ticos, forestales, carnes en estado
natural6 -.5 +ec&es en estado natural, pasteuri(ada,
&omogenei(ada o en polo deproduccin nacional. +ec&es
materni(adas, proteicos infantiles6 7.5 4an, a(,car, panela, sal,
manteca, margarina, aena, maicena, fideos,&arinas de consumo
&umano, enlatados nacionales de at,n, 8.5 )emillas
certificadas, bulbos, plantas, esquejes ! ra3ces ias. 9arinade
pescado ! los alimentos balanceados, preparados forrajeros con
adicinde mela(a o a(,car, :.5 ;ractores de llantas de &asta -""
caballos de fuer(a inclu!endo los tipocanguro ! los que se utili(a
enel cultiodel arro(6 arados, rastras,surcadores ! ertedores6
.54apel bond, papel peridico, peridicos, reistas, libros
!materialcomplementario que se comerciali(a conjuntamente con los
libros.?.5 +os que se e'[email protected] +os que introdu(can al pa3s:a%
+os diplom1ticos e'tranjeros ! funcionarios de
organismosinternacionales, regionales ! sub5regionales, b% +os
pasajeros queingresenal pa3s, &astael alor
delafranquiciareconocida por la +e! Org1nica de Aduanas ! su
reglamento.c% En los casos de donaciones proenientes del e'terior
que se efect,en enfaor de las instituciones del Estado ! las de
cooperacin institucional coninstituciones del Estado.d% +os bienes
que, con el car1cter de admisin temporal o en tr1nsito,
seintrodu(can al pa3s, mientras no sean objeto de
nacionali(acin.1".5 +os que adquieran las Instituciones del Estado
! empresas p,blicasque perciban ingresos e'entos del impuesto a la
renta.11.5 Energ3a Elctrica.1-.5 +1mparas fluorescentes.17.5
Aiones, aionetas ! &elicpteros destinados al transporte
comercialde pasajeros, carga ! sericios.18.5 Ve&3culos
&3bridos.TARIFAS DELIMPUESTOLos servicios prestados gravados
con tarifa 0 son!1.5 +os de transporte nacional terrestre !
acu1tico de pasajeros ! carga,as3 como los de transporte
internacional de carga ! el transporte de carganacional areo desde,
&acia ! en la proincia de Aal1pagos. -.5 +os de salud,
inclu!endo los de medicina prepagada ! los sericios defabricacin de
medicamentos.7.5 +os de alquiler o arrendamiento de inmuebles
destinados,e'clusiamente, para iienda, en las condiciones que se
estable(ca en elreglamento.8.5 +os sericios p,blicos de energ3a
elctrica, agua potable,alcantarillado ! los de recoleccin de
basura.:.5 +os de educacin en todos los nieles..5 +os
religiosos.?.5 +os de impresin de [email protected] +os funerarios.1".5+os
administratios prestados por el Estado!las entidades delsector
p,blico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales comolos
sericios que presta el *egistro2iil, otorgamientode
licencias,registros, permisos ! otros.11.5 +os espect1culos
p,blicos.1-.5 +os financieros ! burs1tiles prestados por las
entidades legalmenteautori(adas para prestar los mismos.17.5
Bumeral derogado por +e! Bo. ", publicada en *egistro
Oficial)uplemento @8 de -7 de 0iciembre del -""@.18.5 +os que se
e'porten. 4ara considerar una operacin comoe'portacin de sericios
deber1n cumplirse las siguientes condiciones:a% .ue el e'portador
est domiciliado o sea residente en el pa3s.b% .ue el usuario o
beneficiario del sericio no est domiciliado o no searesidente en el
pa3s.c% .ue el uso, aproec&amiento o e'plotacin de los sericios
por partedel usuarioobeneficiariotengalugar 3ntegramenteenel
e'tranjero,aunque la prestacin del sericio se realice en el pa3s.d%
.ue el pago efectuado como contraprestacin de tal sericio no
seacargado como costo o gasto por parte de sociedades o
personasnaturales que desarrollen actiidades o negocios en el
Ecuador.1:.5+ospaquetesdeturismoreceptio,facturadosdentroofueradelpa3s,
a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.1.5
+os sistemas de loter3a de la Cunta de Deneficencia de Aua!aquil !
/e! Alegr3a.1?.5 +os de areo
[email protected]+osprestadospersonalmentepor
losartesanoscalificadospor laCunta Bacional de 0efensa del
Artesano. ;ambin tendr1n tarifa cero deIVA los sericios que presten
sus talleres ! operarios ! bienes producidos! comerciali(ados por
ellos.-".5 +os de refrigeracin, enfriamiento ! congelamiento para
conserarlos bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del
art3culo :: deesta +e!, ! en general todos los productos
perecibles, que se e'porten as3como los de faenamiento, cortado,
pilado, trituracin !, la e'traccin pormedios mec1nicos o qu3micos
para elaborar aceites comestibles-1. Bumeral derogadopor
0isposicin/inal )egunda de +e! Bo. ",publicada en *egistro Oficial
)uplemento 8? de 1< de Octubre del -""@.--.5 +osseguros!
reasegurosde salud! idaindiiduales,en grupo,asistencia mdica !
accidentes personales, as3 como los obligatorios poraccidentes de
tr1nsito terrestres6 !,-7.5 +os prestados por clubes sociales,
gremios profesionales, c1marasdelaproduccin, sindicatos!similares,
quecobrenasusmiembrosc1nones, al3cuotas o cuotas que no e'cedan de
1.:"" dlares en el aEo.+os sericios que se presten a cambio de
c1nones, al3cuotas, cuotas osimilares superiores a 1.:"" dlares en
el aEo estar1n graados con IVAtarifa 1-#.20-dic-12 Inventai!
Mecade"a# 2000$00IVA c!%&a# 2'0$00 Banc!# 21'($00 Retenci)n IVA
&! &a*a +2$00 Retenci)n F,ente &! &a*a 20$00
V-e*i#ta c!%&a de %ecade"a# 20-dic-12 Ca.a 21'($00Antici&!
Retenci)n IVA +2$00Antici&! Retenci)n F,ente 20$00 Venta#
2000$00 IVA Venta# 2'0$00V-e*i#ta venta de %ecade"a#-. Efect,e un
gr1fico en donde se pueda apreciar informacin respecto al Impuesto
a la*enta $I*%, la que debe contener: objeto del impuesto, base
imponible para el c1lculodel impuesto a la renta en relacin de
dependencia ! empresas unipersonales. ;oda persona natural nacional
o e'tranjera, sociedadesnacionales, e'tranjeras o sucursales !
agencias domiciliadas en elpa3s, fondos, sucesiones indiisas que
efect,en actiidadeseconmicas de cualquier 3ndole por las cuales
obtengan rentas detrabajo, decapital odeambas, !aseaendinero,
especie osericios, cu!a fuente sea nacional, est1n obligados a
declarar !pagar, si e'iste la base respectia, un porcentaje $#% al
/isco encalidad de Impuesto a la *enta.OBJET"# $on un ejemplo
sencillo% defina las siguientes cuentas! IVA compras% IVA ventas%
IVA retenido por pagar & anticipo IVA retenido20-dic-12
Inventai! Mecade"a# 2000$00IVA c!%&a# 2'0$00 Banc!# 21'($00
Retenci)n IVA &! &a*a +2$00 Retenci)n F,ente &!
&a*a 20$00 V-e*i#ta c!%&a de %ecade"a# 20-dic-12 Ca.a
21'($00Antici&! Retenci)n IVA +2$00Antici&! Retenci)n
F,ente 20$00 Venta# 2000$00 IVA Venta# 2'0$00V-e*i#ta venta de
%ecade"a#4. $on un ejemplo sencillo% defina las cuentas anticipo
I'( retenido & I'( retenidopor pagar20-dic-12 Inventai!
Mecade"a# 2000$00IVA c!%&a# 2'0$00 Banc!# 21'($00 Retenci)n IVA
&! &a*a +2$00 Retenci)n F,ente &! &a*a 20$00
V-e*i#ta c!%&a de %ecade"a# 20-dic-12 Ca.a 21'($00IMPUETOA LA+a
determinacin delImpuesto a la *enta causado procede apartir de la
conciliacin tributaria que se describe como
ejemplom1sabajoincorporandootrasdeduccionescomolasqueseindican
enseguida:A deducir el 1""# por los alores pagados a trabajadores
concapacidades normales siempre que correspondan a puestos
detrabajonueos !el 1:"#si los ocupantesdel puestosonpersonas con
capacidades especiales.A las deducciones especiales se deben aEadir
los gastospersonales de educacin, iienda, estimenta, salud
!alimentacin &asta por el:"# de los ingresos graados o el1,7"
de la fraccin b1sica desgraada, la que sea menor. 0esdeel aEo -"11
! siguientesse &a puesto comol3mite el ",7-: dela fraccin
b1sica desgraada es decir para el aEo -"1-,
comomontom1'imosetieneF7.1:@,""encadaunodeestosgrupos e'cepto en
salud.BASEIMPONIBLEEMPRESAntici&! Retenci)n IVA
+2$00Antici&! Retenci)n F,ente 20$00 Venta# 2000$00 IVA Venta#
2'0$00V-e*i#ta venta de %ecade"a#Actividad de aprendizaje 2.2) *En
qu+ momento se deben registrar los ajustes,En el proceso contable
puede ocurrir que e'istan errores en el registro,
omisiones,desactuali(acionesqueafectanlara(onabilidaddelascuentascontables,
por loqueesnecesario proceder al ajuste de los saldos.2on la
aplicacinde ajustes! regulaciones alas diferentes cuentas
contablesse efect,aciertosalcancesalossaldosdelascuentas, conel
propsitodepresentarlaerdaderasituacin financiera ! econmica de la
empresa.Estosasientoscontablesseregistranenel librodiario,
setrasladalainformacinalosma!ores respectios, en elcaso de cuentas
nueas se procede a su apertura, para luegopasar esta informacin al
balance de comprobacin ajustado.+os ajustes se aplican a las
cuentas contables de los diferentes grupos del actio,
pasio,patrimonio, ingresos ! gastos. +os ajustes se dan por diersas
ra(ones como: Omisin Pagos y cobros pendientes Desactualizaciones
Errores Usos indebidosAfectan entre otras cuentas a las siguientes:
4rdidas fortuitas 4repagados 4recobrados 2uentas por pagar 2uentas
por cobrar 0epreciacin de actios fijos 4roisin de cuentas
incobrables-# *$u.les son los pasos para preparar el Balance de
$omprobaci/n Ajustado,El Dalance de 2omprobacin es un registro
interno, en el que se presentan todas las cuenta agrupadas, con los
totales del debe ! &aber de cada una, as3 como su respectios
saldos6 losmismos no siempre son correctos.4ara preparar un Dalance
de 2omprobacin es necesario que en un documento se traslade el
cdigo de cada cuenta, las cuentas a niel de ma!or ! las sumas
totales del debe ! &aber, para finalmente ubicar el saldo.)e
procede a continuacin a totali(ar las sumas de debe ! &aber,
erificando la e'actitud de las dos columnas.A continuacin se suman
los saldos, las dos columnas $deudor ! acreedor% debe tener los
mismos alores."# Ejercicio de aplicaci/nA continuacin se presentan
arias cuentas de actio ! pasio que fueron adquiridos !Gocontratados
durante el aEo -"1-6 usted debe registrar el asiento de ajuste
quecorresponde al 71 de diciembre de -"1-.Cuenta Fecha/compacontato
Va!o P!a"o/a#t!# de c!n#tit,ci)n 1 de ene! 01230$00 /a#t!# de
inve#ti*aci)n 13 de ene! 21300$00 Ve4"c,5! 13 de ene! 1'1300$00
Ma6,inaia 7 e6,i&! 23 de 8e9e! 21:00$00 C!%i#i!ne#
&e&a*ada# 1 de %a;! 11(00$00: %e#e#C,enta# &! c!9a A5
01 de dicie%9e 121'32$00 Aiend!# &e&a*ad!# 1 de
#e&tie%9e 21'00$00( %e#e#In*e#!# &ec!9ad!# 20 de a*!#t!
11100$0011 %e#e#C!%i#i!ne# Pec!9ada# 10 de n!vie%9e 200$000
%e#e#Edi
