GUIA 6100

GENERALIDADES

ALCANCE Y LIMITACIONESSe refiere al examen de las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo y equivalentes de efectivoNo trata las inversiones que tienen un carcter permanente, como es el caso de acciones de compaas subsidiarias y asociadas

OBJETIVOS DE LA GUAEstablecer los procedimientos de auditora recomendados por el examen de efectivo y equivalentes de efectivo, los cuales deber ser diseados por el auditor, tomando en cuanta las caractersticas de cada empresa

OBJETIVOS DE AUDITORALlevar a cabo:Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estn en custodia de terceros.Verificar su correcta valuacin, de conformidad con las NIF aplicables.Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente.Comprobar su adecuada presentacin en el balance general y la revelacin de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo y equivalentes de efectivo denominados en moneda extranjera, as como las bases de valuacin de las inversiones y los gravmenes existentes.

CONTROL INTERNOEl estudio y evaluacin del control interno deber efectuarse con la NIA 315. Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativos a autorizacin, procesamiento y clasificacin de transacciones, salvaguarda fsica y de verificacin y evaluacin, incluyendo los que sean aplicables a los controles relativos de Tecnologa de Informacin (TI).Aspectos a considerarse en la revisin, estudio y evaluacin de la efectividad del control interno sobre el efectivo e inversiones temporales, en forma enunciativa mas no limitativa, son los controles internos clave en cuanto a:Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante recibos prenumerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo, endosos restrictivos, etc. Estas medidas permiten un control eficaz sobre las entradas de efectivo, adems de que sirven de base para su registro contable y verificacin posterior.Depsito ntegro e inmediato de la cobranza. Esta medida est encaminada a lograr que el efectivo proveniente de la cobranza permanezca el menor tiempo posible en poder de las personas que lo manejan, para evitar, tanto el uso incorrecto de los fondos (incluyendo el que se utilicen para efectuar pagos), como el riesgo de manipulaciones inadecuadas.Aprobacin por parte de la administracin de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones, ventas y gravmenes de los valores. Es recomendable que existan firmas mancomunadas para el manejo del efectivo y las inversiones, con objeto de que esta actividad no recaiga en una sola persona.IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO

EL AUDITOR LA MATERIALIDAD Debe considerarACTIVOSDe estos LOS ESTADOS FINANCIEROSRIESGOS DE AUDITORAEn la determinacin de: la naturaleza, oportunidad, y alcance de los procedimientos de auditoria en el rubro de efectivo.

LA PLANEACION DE LAS PRUEBAS DE AUDITORA

Procedimientos de auditoraplaneacinRevisin analticaEstudio y evaluacinPreliminar del control internoPruebas de cumplimientoPruebas sustantivasse deber obtener informacin sobre las caractersticas de los fondos y valoresTipos de inversin, tasa de inters, tipos de moneda, etc.Las posibles limitaciones que puedan afectar Su trabajo y opininAyuda a conocer la materialidad del rubro De efectivo e inversiones temporales Comparacin de cifras con las de ejercicios anteriores

Anlisis de razones financierasconsiste en llevar acabo el estudio yEvaluacin del control interno contableExistente y la localizacin de controles clave Para el manejo de efectivo y equivalente de efectivoSu objeto es tener una seguridad razonable deQue los procedimientos de control interno en los Que pretende confiar, existen y se aplica eficazmenteArqueos

ConfirmacinEl auditor debe tener control absoluto sobre las confirmaciones

Es la revisin de las conciliaciones bancarias y de inversiones, verificando que las partidas incluidas en las mismas hayan sido correspondidas en los meses posteriores o, en su caso se registren los ajustes que procedan.REVISIN DE CONCILIACIONES

La revisin de conciliaciones permite determinar no solo la correccin de los saldos que se tienen en las cuentas bancarias y de inversin, sino, adems, mediante un examen critico de las partidas de conciliacin, se puede determinar si existe un control adecuado sobre las mismas, ya que generalmente, bajo condiciones ideales de control, no debern existir partidas de extrema antigedad.REVISIN DE CONCILIACIONES

Examen de la documentacin que ampara las entradas y salidas de efectivo y adquisicin y venta de valores, para verificar la autenticidad de las mismas, su correcta contabilizacin, y comprobar que se han seguido las polticas y procedimientos de control aprobados.REVISIN DE TRANSACCIONES

El auditor debe comprobar el corte de ingresos y egresos de efectivo y otros valores similares a la fecha del balance, para cerciorarse de que las operaciones efectuadas hayan sido registradas precisamente en el ejercicio al que correspondan.El corte de movimientos debe comprender, tanto el ultimo ingreso por ventas, cobranzas o remesas como el ultimo cheque expedido, entregado o remitido.CORTE DE MOVIMIENTOS

Comprobacin de que los traspasos de fondos entre las cuentas bancarias de la misma empresa o con sus filiales se corresponden oportunamente.REVISIN DE TRASPASOS DE FONDOS

Verificacin de la correcta valuacin de los fondos y valores en monedas extranjeras, con base en las cotizaciones existentes al cierre del ejercicio. Asimismo, las inversiones en valores debern estar valuadas de conformidad con las normas de informacin financiera.COMPROBACIN DE LA VALUACIN

Verificacin de la correccin de los rendimientos, utilidades o perdidas por enajenacin de valores, impuestos retenidos, etc.

CALCULO DE RENDIMIENTOS

Cerciorarse de que en la carta de declaraciones de la administracin se indiquen los aspectos relevantes al efectivo y equivalentes de efectivo, segn las circunstancias. DECLARACIONES

Cerciorarse de que existe una presentacin y revelacin adecuadas en los estados financieros, tomando en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos:Los renglones de efectivo y equivalentes de efectivoSi existen restricciones en cuanto a su disponibilidad o que estn destinados a un fin especificoSi su disponibilidad es a plazo mayor de un ao o su destino esta relacionado con la adquisicin de activos no circulantes o al pago de pasivosDeber revelarse la existencia de metales preciosos amonedados y el efectivo e inversiones denominados en moneda extranjeraDebern revelarse las polticas de valuacin de inversiones temporales.

PRESENTACIN Y REVELACIN

PREGUNTAS DE REPASO

1.- Cul rengln se analiza en el balance general de acuerdo a esta gua?EfectivoBancosEfectivo y equivalentes de efectivoClientes y deudores

2.- Cul es el objetivo de la auditora?Verificar el correcto monto del efectivoComprobar la existencia del dinero y otros semejantesQue en el estado de resultados se incluya n todos los fondos propiedad de la entidadComprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo

3.- incluyen el uso de firmas mancomunadas y el control fsico de facsmiles y chequeras, como exigir que los pagos en efectivo se limiten a un cierto importe? autorizacin previa de las salidas de dinero, expedicin de cheques nominativos, limites para el pago en efectivo y comprobacin adecuada.valuacin peridica de las inversiones.existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.arqueos peridicos del efectivo y valores.

4.- Qu son los equivalentes de efectivo?Valores de largo plazo de gran liquidezValores de corto plazo de gran liquidezValores distintos a la monedaMoneda del mismo valor que la del curso legal

5.- En el rubro de efectivo e inversiones temporales, el auditor debe considerar, entre los elementos, ____________ de estos activos en relacin con los estados financieros en su conjunto, as como los riesgos de auditora. Las limitacionesLa materialidadLa revisin analticaEs estudio y evaluacin preliminar

6.- Cul es el objetivo de la gua?Establecer los procedimientos de auditora recomendadosEstablecer los procedimientos de auditora estimadosEstablecer el control de calidadEstablecer el control del efectivo y sus equivalentes de efectivo

7.- De los siguientes factores o condiciones que pueden influir en la determinacin del riesgo de auditora no corresponde?La falta de una adecuada segregacin de funciones.Registros auxiliares poco confiables.Existencia de partidas en monedas extranjeras. Inversiones en valores cotizados en bolsa.

8.- Por quienes deben ser realizados o practicados los arqueos? Por personas que no estn relacionadas con su custodia, manejo de efectivo o registro contable.Por los empleados de la entidad Por personas que estn relacionadas con su custodia, manejo de efectivo o registro contable.Por el auditor o socios del encargo

9.- Es la verificacin de la correccin de los rendimientos, utilidades o prdidas por enajenacin de valores, impuestos retenidos, etc.Calculo de rendimientosDeclaracionesCorte de movimientosAuditoria de transacciones

10.- Debe cerciorarse de que existe una presentacin y revelacin adecuadas en los estados financierosDeclaracionesPresentacin y revelacinCalculo de rendimientosCorte de movimientos

11.- Comprobacin de que los traspasos de fondos entre las cuentas bancarias de la misma empresa o con sus filiales se corresponden oportunamente.Revisin de traspasos de fondosCalculo de rendimientosCorte de movimientosDeclaraciones

12.- Es una de las pruebas que el auditor podr aplicar para conocer la materialidad del rubro de efectivo e inversiones dentro de la revisin analtica.Comparacin de cifras con las de ejercicios anterioresArqueosConciliacionesConfirmacin

13.- son procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a la existencia, integridad, valuacin, propiedad y adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros de los rubros de efectivo y equivalentes de efectivo. a) Comparacin de cifras con las de ejercicios anteriores b) Arqueos c) Conciliaciones d) Confirmacin

14.- Generalmente el auditor desarrolla estas pruebas con el objeto de tener una seguridad razonable de que los procedimientos de control interno en los que pretende confiar, existen y se aplican eficazmente.Pruebas de cumplimientoPruebas sustantivasPlaneacinRevisin analtica

15.- Consiste en la inspeccin fsica del efectivo, fondos, ttulos, valores en poder de los custodios, para verificar su existencia y propiedad a favor de la entidad.ConfirmacionesConciliacinArqueos Anlisis de razones financieras

1.- Cul rengln se analiza en el balance general de acuerdo a esta gua?EfectivoBancosEfectivo y equivalentes de efectivoClientes y deudores

2.- Cul es el objetivo de la auditora?Verificar el correcto monto del efectivoComprobar la existencia del dinero y otros semejantesQue en el estado de resultados se incluya n todos los fondos propiedad de la entidadComprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo

3.- incluyen el uso de firmas mancomunadas y el control fsico de facsmiles y chequeras, como exigir que los pagos en efectivo se limiten a un cierto importe? autorizacin previa de las salidas de dinero, expedicin de cheques nominativos, limites para el pago en efectivo y comprobacin adecuada.valuacin peridica de las inversiones.existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.arqueos peridicos del efectivo y valores.

4.- Qu son los equivalentes de efectivo?Valores de largo plazo de gran liquidezValores de corto plazo de gran liquidezValores distintos a la monedaMoneda del mismo valor que la del curso legal

5.- En el rubro de efectivo e inversiones temporales, el auditor debe considerar, entre los elementos, ____________ de estos activos en relacin con los estados financieros en su conjunto, as como los riesgos de auditora. Las limitacionesLa materialidadLa revisin analticaEs estudio y evaluacin preliminar

6.- Cul es el objetivo de la gua?Establecer los procedimientos de auditora recomendadosEstablecer los procedimientos de auditora estimadosEstablecer el control de calidadEstablecer el control del efectivo y sus equivalentes de efectivo

7.- De los siguientes factores o condiciones que pueden influir en la determinacin del riesgo de auditora no corresponde?La falta de una adecuada segregacin de funciones.Registros auxiliares poco confiables.Existencia de partidas en monedas extranjeras. Inversiones en valores cotizados en bolsa.

8.- Por quienes deben ser realizados o practicados los arqueos? Por personas que no estn relacionadas con su custodia, manejo de efectivo o registro contable.Por los empleados de la entidad Por personas que estn relacionadas con su custodia, manejo de efectivo o registro contable.Por el auditor o socios del encargo

9.- Es la verificacin de la correccin de los rendimientos, utilidades o prdidas por enajenacin de valores, impuestos retenidos, etc.Calculo de rendimientosDeclaracionesCorte de movimientosAuditoria de transacciones

10.- Debe cerciorarse de que existe una presentacin y revelacin adecuadas en los estados financierosDeclaracionesPresentacin y revelacinCalculo de rendimientosCorte de movimientos

11.- Comprobacin de que los traspasos de fondos entre las cuentas bancarias de la misma empresa o con sus filiales se corresponden oportunamente.Revisin de traspasos de fondosCalculo de rendimientosCorte de movimientosDeclaraciones

12.- Es una de las pruebas que el auditor podr aplicar para conocer la materialidad del rubro de efectivo e inversiones dentro de la revisin analtica.Comparacin de cifras con las de ejercicios anterioresArqueosConciliacionesConfirmacin

13.- son procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a la existencia, integridad, valuacin, propiedad y adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros de los rubros de efectivo y equivalentes de efectivo. a) Comparacin de cifras con las de ejercicios anteriores b) Arqueos c) Conciliaciones d) Confirmacin

14.- Generalmente el auditor desarrolla estas pruebas con el objeto de tener una seguridad razonable de que los procedimientos de control interno en los que pretende confiar, existen y se aplican eficazmente.Pruebas de cumplimientoPruebas sustantivasPlaneacinRevisin analtica

15.- Consiste en la inspeccin fsica del efectivo, fondos, ttulos, valores en poder de los custodios, para verificar su existencia y propiedad a favor de la entidad.ConfirmacionesConciliacinArqueos Anlisis de razones financieras