Guia Operativa Nº 3 - Errores Frecuentes en Las Declaraciones Juradas (OK)

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Introduccin ............................................................................................ 3

I. Errores en el llenado del PDT ............................................................. 5

II. Errores de envo ................................................................................. 35

III. Errores de instalacin y ejecucin del PDT ........................................ 47

NDICE

3ERRORES FRECUENTES EN LAS DECLARACIONESJURADAS

PRIMERA EDICINMARZO 2010

7,040 EJEMPLARES

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PROHIBIDA SU REPRODUCCINTOTAL O PARCIAL

DERECHOS RESERVADOS D. LEG. N 822

Csar Roque Cabanillas Gaceta Jurdica S.A.

HECHO EL DEPSITO LEGAL EN LABIBLIOTECA NACIONAL DEL PER

2010-03409LEY N 26905 / D.S. N 017-98-ED

ISBN: 978-612-4038-79-2

REGISTRO DE PROYECTO EDITORIAL31501221000247

DIAGRAMACIN DE CARTULAMartha Hidalgo Rivero

DIAGRAMACIN DE INTERIORESWilfredo Gallardo Calle

ANGAMOS OESTE 526 - MIRAFLORESLIMA 18 - PER

CENTRAL TELEFNICA: (01)710-8900FAX: 241-2323

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GACETA JURDICA S.A.

Imprenta Editorial El Bho E.I.R.L.San Alberto 201 - Surquillo

Lima 34 - Per

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INTRODUCCIN

El uso de los formularios generados mediante el Programa de Declaracin Telemtica re-sulta obligatorio para la mayora de los contribuyentes en la actualidad, razn por la cual el correcto llenado de los formularios generados por este programa resulta de vital importancia a fi n de evitar contingencias tributarias en el futuro.

En ese contexto, la presente gua operativa tiene por fi nalidad exponer las principales erro-res en el que incurren los usuarios de los formularios virtuales generados por el Programa de Declaracin Telemtica, as como proponer de manera sencilla la solucin correspondiente,

Asimismo, se desarrollar las principales inconsistencias generadas por los programas in-formticos encargados de recepcionar las referidas declaraciones y los errores que con ma-yor frecuencia de presentan en la instalacin del Programa de Declaracin Telemtica, pro-poniendo las soluciones correspondientes a tales inconsistencias.

MARCO NORMATIVO DEL PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICAMARCO NORMATIVO DEL PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA

De acuerdo con el artculo 88 del Cdigo Tributario, la declaracin tributaria es la mani-festacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma y lugar estable-cidos por ley, reglamento, resolucin de superintendencia o norma de rango similar, la cual constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. En efecto, la declaracin tributaria es un acto formal por el cual se manifi esta o comunica a la Administracin Tributa-ria de diversos hechos o datos que permitan determinar la obligacin o conocer la situacin tributaria del deudor.

Segn Dino Jarach, la declaracin tributaria es siempre un acto del contribuyente u otro sujeto obligado, tendiente a colaborar con la Administracin Pblica en su funcin de tutela del derecho creditorio del fi sco. Agrega el mencionado autor que la declaracin tributaria es un acto unilateral que manifi esta el saber y la voluntad de cumplir una obligacin, sin efi ca-cia defi nitoria de la relacin sustancial, cuya fi nalidad consiste en colaborar con la Adminis-tracin, la que no es simplemente la representante del acreedor, sino autoridad investida de facultades para tutelar el crdito del fi sco.

ERRORES FRECUENTES EN LAS DECLARACIONES JURADAS

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4GUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVESGUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

De lo expuesto podemos denotar que la declaracin tributaria persigue dos objetivos: por un lado, la manifestacin de voluntad del contribuyente cuyo contenido est relacionado con el cumplimiento de una obligacin tributaria; y por otro lado, el inters del Estado de proteger la facultad de crdito que posee de acuerdo al mandato de la constitucin.

De acuerdo a nuestra legislacin las declaraciones pueden ser:

- Declaraciones determinativas Este es un tipo de declaracin cuyo objeto es la obligacin de declarar los hechos imponi-

bles, as como tambin el deber de liquidar el tributo, es decir, la obligacin de establecer el quantum o monto de la obligacin tributaria correspondiente. Al respecto, la Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT ha establecido que se consideran declaraciones juradas determinativas a aquellas declaraciones en las que el declarante seala la base imponible y, en su caso, determina la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que admi-nistra la Sunat o cuya recaudacin se le encargue. Dentro de las principales declaraciones determinativas tenemos:

PDT N 621 (Declaracin jurada determinativa de IGV e Impuesto a la Renta).

PDT N 601 (Declaracin jurada determinativa de EsSalud, renta de quinta, ONP, entre otros).

PDT N 616 (Declaracin jurada determinativa de cuarta categora cuenta propia).

PDT N 617 (Declaracin jurada determinativa de otras retenciones).

- Declaraciones informativas De acuerdo a lo expresado en el artculo 88 del Cdigo Tributario, la declaracin tributaria

no solo se refi ere a las declaraciones vinculadas a la determinacin de la obligacin princi-pal, sino tambin a otras por las cuales se manifi estan diversos hechos. En ese sentido, la Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT, considera que las declaraciones in-formativas son las declaraciones en las que el declarante informa sus operaciones o las de terceros que no implican determinacin de la obligacin tributaria. Dentro de las principales declaraciones informativas tenemos:

PDT N 687 (Declaracin del fraccionamiento, artculo 36 del Cdigo Tributario).

PDT N 689 (Declaracin del refi nanciamiento del fraccionamiento, artculo 36 del Cdigo Tributario).

PDT N 3500 (Declaracin jurada del DAOT).CONTADORES

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Errores frecuentes en las declaraciones juradasErrores frecuentes en las declaraciones juradas

I. ERRORES EN EL LLENADO DEL PDT

En el presente captulo desarrollaremos los principales errores que se originan como con-secuencia del llenado incorrecto de alguno de los ms usados formularios virtuales genera-dos por el Programa de Declaracin Telemtica.

1. ERRORES EN EL LLENADO DEL PDT N 601 PLANILLA ELECTRNICA1. ERRORES EN EL LLENADO DEL PDT N 601 PLANILLA ELECTRNICA

El PDT N 601 Planilla Electrnica se encuentra dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en relacin de dependencia, as como pensionistas, prestadores de servicios, prestadores de servicios-modalidad formativa y personal de terceros.

Cabe sealar que en el referido formulario no solo se consigna la informacin numrica correspondiente a la liquidacin de los tributos y contribuciones, sino tambin sirve de medio para trasladar informacin de ndole laboral a las autoridades competentes como el Ministe-rio de Trabajo y Promocin del Empleo.

En el presente captulo describiremos los errores que resultan frecuentes en el llenado del PDT N 601 Planilla Electrnica, proponiendo las posibles soluciones.

1.1. Omitir consignar informacin correspondiente a la renta de quinta categora1.1. Omitir consignar informacin correspondiente a la renta de quinta categora

Cuando se efecta el llenado del PDT N 601 Planilla Electrnica, en el que se declara-ran a trabajadores que por el monto de sus ingresos no se les retiene renta de quinta cate-gora, se suele obviar ingresar dicha situacin en la casilla que para tal efecto se dispone en el referido formulario.

La situacin antes descrita origina que se presenten inconsistencias cuando se procede a grabar la informacin en el PDT N 601 Planilla Electrnica, como se puede apreciar en las siguientes capturas:

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Cuando se obvia consignar informacin en la casilla 605 Renta de quinta categora reten-ciones (casilla que se encuentra en el asistente de el rubro Aport. Trabaj. / Pensin, de la pes-taa de Detalle de ingresos, tributos y conceptos).

En ese sentido, si bien al referido trabajador la empresa no le efectuar retencin alguna por concepto de rentas de quinta categora, necesariamente se debe consignar en la casilla 605 el importe 0, tal como se muestra en la siguiente captura:

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Asimismo, se deber consignar como importe 0 en la casilla 805 Importe a pagar, la cual se encuentra en la pestaa de determinacin de la deuda.

Siguiendo los pasos descritos anteriormente, se subsanar la inconsistencia procediendo el programa a grabar la informacin, tal como se muestra en la siguiente captura:

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1.2 . Omitir consignar informacin del establecimiento que corresponde al trabajador1.2 . Omitir consignar informacin del establecimiento que corresponde al trabajador

Cuando se efecta el llenado del PDT N 601 Planilla Electrnica, se suele obviar relacio-nar al trabajador con el establecimiento en el que desarrolla sus labores.

Esta omisin origina la siguiente inconsistencia:

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Para solucionar esta inconsistencia, se tiene que ingresar al asistente de la opcin Jor-nada laboral ubicado en la pestaa Detalle de la declaracin, ir a la opcin Establecimien-to y seleccionar el establecimiento que corresponda al trabajador, tal como se muestra a continuacin:

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GUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVESGUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

Finalizados los pasos antes descritos, el sistema permitir grabar la informacin correctamente.

1.3. Error al consignar el crdito por la devolucin de renta de quinta categora1.3. Error al consignar el crdito por la devolucin de renta de quinta categora

De conformidad con el inciso a) del artculo 42 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, en el caso de retenciones en exceso que resulten de la liquidacin correspondiente al mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese del vnculo laboral, antes del cierre del ejercicio, los agentes de retencin debern observar lo siguiente:

- En el mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese del vnculo laboral, el empleador se encuentra obligado a devolver al trabajador el exceso del impuesto retenido.

- El empleador se encuentra facultado a compensar la devolucin efectuada al trabaja-dor con el monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores. Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolu-cin efectuada se solicitar la devolucin a la Sunat.En virtud de lo anterior, resulta un error habitual que al momento de utilizar el crdito por

el impuesto devuelto al trabajador, este monto se consigne como pago previo, es decir, en la casilla 505, tal como se muestra en la siguiente imagen:

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Ahora bien, para establecer qu casilla corresponde utilizar para el crdito por devolucin del Impuesto a la Renta de quinta categora, recurriremos a la asistente de ayuda del pro-pio PDT:

Pagos previos (casilla 505)Pagos previos (casilla 505)

Consigne los importes pagados con anterioridad a la presentacin de esta declaracin realizados mediante boleta de pago. Si est rectifi cando o sustituyendo una declaracin, con-sidere tambin como pago previo los efectuados en la declaracin original.

Otras deducciones permitidas por ley (casilla 605)Otras deducciones permitidas por ley (casilla 605)

Si hubiera efectuado una retencin en exceso a su(s) trabajador(es) durante el ao por concepto de renta de quinta categora, consigne el importe correspondiente en esta casilla.

Como vemos, las defi niciones contenidas en el asistente de ayuda del PDT Planilla Elec-trnica nos sealan expresamente que el monto del referido crdito tiene que consignarse en la casilla 605 Otras deducciones permitidas por ley, tal como se muestra a continuacin:

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Cabe sealar que de efectuarse la presentacin del PDT Planilla Electrnica consignan-do el error antes indicado, la Sunat no validara la existencia del referido pago previo, pudien-do emitir al referido agente de retencin un orden de pago por el tributo pendiente y la corres-pondiente resolucin de multa.

2. ERRORES EN EL LLENADO DEL PDT N 621 IGV - RENTA MENSUAL2. ERRORES EN EL LLENADO DEL PDT N 621 IGV - RENTA MENSUAL

Como su nombre lo siguiere, el formulario virtual PDT N 621 IGV - Renta Mensual es uti-lizado para liquidar y pagar el Impuesto General a las Ventas, el pago a cuenta de Impues-to a la Renta de tercera categora y la cuota mensual del Impuesto a la Renta del Rgimen Especial.

En ese sentido, resulta comn incurrir en una serie de errores a la hora de su llenado, que impiden a los contribuyentes determinar en forma correcta sus obligaciones tributarias.

En el presente punto desarrollaremos los principales errores, as como sus principales soluciones.

2.1. Determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora2.1. Determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora

Uno de los errores en los que se incurre con mayor frecuencia en el llenado del PDT N 621 IGV - Renta Mensual, se presenta en el siguiente escenario:

De conformidad con el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, los contribuyentes que tuvieran renta imponible en el ejercicio anterior se encuentran obligados a determinar la cuanta de sus pagos a cuenta utilizando el denominado sistema de coefi cientes.

En ese contexto, el numeral 2 del inciso b) del artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero y febrero se determinan dividiendo el impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

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entre los ingresos netos del citado ejercicio y este resultado se redondea considerando cua-tro decimales; sin embargo, de no existir impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior, se utilizar el coefi ciente 0.02.

Resulta comn que el sealado coefi ciente 0.02 sea confundido con el porcentaje 2% que por defecto genera el propio Programa de Declaracin Telemtica, el cual presentamos a continuacin:

Como vemos, no se estara cumpliendo con lo requerido en la norma reglamentaria si en-viramos esta declaracin consignando la informacin de la foto anterior, siendo necesario seleccionar la opcin Sistema A-coefi ciente como corresponde, tal como se muestra en la siguiente captura:

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Seleccionada la opcin correcta, el asistente de la casilla 380 por defecto determinar el coefi ciente 0.02, como podemos apreciar en la siguiente captura:

Finalmente, seleccionamos la opcin Aceptar y, como vemos, determinaremos el pago a cuenta del Impuesto a la Renta en concordancia con la normativa tributaria:

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2.2. Consignar como saldo a favor del periodo anterior la cuota pagada del ITAN2.2. Consignar como saldo a favor del periodo anterior la cuota pagada del ITAN

Otro error que resulta frecuente en el llenado del PDT N 621 IGV - Renta Mensual, con-siste en consignar como saldo a favor del periodo anterior el monto correspondiente al ITAN efectivamente pagado por el contribuyente, tal como se muestra en la siguiente captura:

Las declaraciones enviadas con este error originan que la Sunat no reconozca el crdi-to consignados en ellas y emita en la generalidad de los casos, las correspondientes rde-nes de pago.

Para este fi n existe dispuesto en el del PDT N 621 IGV - Renta Mensual la casilla 328 Im-puesto Temporal a los Activos Netos, tal como se muestra en la siguiente captura:

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2.3. Errores al consignar la informacin en las casillas 106 y 1272.3. Errores al consignar la informacin en las casillas 106 y 127

Es frecuente en el llenado del PDT 621 IGV - Renta Mensual, consignar en forma inco-rrecta la informacin correspondiente a las exportaciones realizadas en el periodo, es decir, en las casillas 106 y 127 de la pestaa ventas.

Al respecto, el asistente de ayuda para el llenado del PDT proporciona la siguiente informacin:

Casilla 106: Exportaciones facturadas en el periodo Consigne el monto neto de las exportaciones que cuenten con comprobante de pago o

notas de dbito y crdito. Es decir, el monto de las exportaciones luego de deducir las de-voluciones y deducciones.

Casilla 127: Exportaciones embarcadas en el periodo Consignar el monto de las exportaciones realizadas en el periodo, netas de descuen-

tos y devoluciones, que cuenten con declaracin de exportacin, las que correspon-den a:

1 En el caso de bienes: al valor FOB de las declaraciones de exportacin debidamente numeradas, que sustenten las exportaciones embarcadas en el periodo y cuya factu-racin haya sido efectuada en el periodo o en periodos anteriores al que corresponda la Declaracin - Pago.

2 En el caso de servicios: el valor de las facturas que sustentan el servicio prestado a un no domiciliado y que hayan sido emitidas en el periodo a que corresponde la de-claracin pago.

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Tomando en cuenta lo anterior, no necesariamente la informacin consignada en la casi-lla 106 y 127 resulta ser la misma, puede darse el caso en un mes determinado exista expor-taciones facturadas que an no han sido embarcadas, razn por la cual la data consignada en ambas casillas no ser la misma.

Sin embargo, debemos advertir que la informacin consignada en la casilla 106 general-mente se encuentra relacionada con la determinacin del pago a cuenta del Impuesto a la Renta, por lo que resulta necesario consignarla en la casilla 301, tal como se muestra en la siguiente captura:

Como se puede apreciar en el ejemplo, el monto consignado en la casilla 301 asciende a S/. 225,000, suma que incluye los S/. 25,000 de la casilla 100 y los S/. 200,000 de la casilla 106, sin incluir el monto de la casilla 127.

Finalmente, debemos sealar que la informacin de la casilla 127 sirve de base para con-fortarla con la data consignada en el PDB Exportadores.

2.4. Errores al consignar el monto correspondiente al reintegro del crdito fi scal del IGV2.4. Errores al consignar el monto correspondiente al reintegro del crdito fi scal del IGV

Otro de los errores que se presentan en el llenado del PDT N 621 IGV - Renta Mensual consiste en consignar la informacin correspondiente al reintegro del crdito fi scal del IGV por la enajenacin de bienes del activo fi jo.

De conformidad con el artculo 22 de la Ley del IGV, se establece que en el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fi jo, antes de transcurrido el pla-zo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fi scal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio.

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Al respecto, el asistente para el llenado del PDT proporciona la siguiente informacin:

Casilla 107: Compras netas nacionales destinadas a ventas gravadas exclusivamente

Se registrarn las compras internas totales de bienes y servicios netas de descuentos o devoluciones y/o reintegros a que se refi ere el artculo 22 de la Ley del IGV, que se hayan destinado exclusivamente a operaciones gravadas o exportaciones.

En tal sentido, en el caso de reintegrar el crdito fi scal por S/. 20,000 por la venta de un acti-vo fi jo adquirido hace seis meses, y si en el referido mes se cuenta con un crdito fi scal produc-to de operaciones gravadas con el impuesto de S/. 36,000, tenemos que solo se deber con-signar en la casilla 107 el importe de S/. 16,000 conforme se observa en la siguiente imagen:

Sin embargo, si en el referido mes solo se contara con un crdito de S/. 1,900, es de-cir, que dicho saldo resultase insufi ciente, se deber consignar en la casilla 107 importe 0 y arrastra, el saldo pendiente a los meses siguientes va papeles de trabajo.

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2.5. Errores al efectuar declaraciones rectifi catorias2.5. Errores al efectuar declaraciones rectifi catorias

Otro de los errores que resultan recurrentes en el llenado del PDT N 621 IGV - Renta Mensual, se presenta cuando se presentan declaraciones rectifi catorias de un formulario que consignaron importes a pagar.

Efectivamente, cuando se modifi can declaraciones por omisin de tributos es usual que estas se presenten sin considerar el monto de los tributos pagados inicialmente tal como se muestran en las siguientes imgenes:

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Como vemos, en estos casos las nuevas declaraciones nos llevaran pensar que los tri-butos liquidados se encuentran pendiente de pago, situacin que no se ajusta a la realidad. Esta situacin a menudo se inducir a la presentacin de una nueva declaracin rectifi cato-ria confi gurndose de esta manera la infraccin establecida en el numeral 5 del artculo 176 del Cdigo Tributario por presentar ms de una declaracin rectifi catoria relativa al mismo tri-buto y periodo tributario.

En ese contexto, a fi n de evitar las contingencias antes sealadas, los importes corres-pondientes a los tributos pagados en la declaracin original deben consignarse en las casillas 185 (para el IGV) y 317 (para el Impuesto a la Renta), tal como se muestra a continuacin:

2.6. Errores, al consignar el saldo de retenciones y percepciones de periodos anteriores2.6. Errores, al consignar el saldo de retenciones y percepciones de periodos anteriores

El ms comn de los errores que se comete al llenar el PDT N 621 IGV - Renta Men-sual, se origina al consignar el saldo de retenciones y percepciones de periodos anteriores.

En la pestaa de determinacin de la deuda de la referida declaracin se encuentran ha-bilitadas las casillas 168 y 176, en las cuales se consigna la siguiente informacin:

Casilla 168: Percepciones declaradas en periodos anteriores

Ingrese el importe de las percepciones declaradas en periodos anteriores que no se hu-biesen compensado en el periodo tributario anterior al que corresponde la declaracin.

Recuerde que el importe ingresado en esta casilla ser verifi cado posteriormente por la Sunat.

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Casilla 176: Retenciones declaradas en periodos anteriores

Ingrese el importe de las retenciones declaradas en periodos anteriores que no se hubie-sen compensado en el periodo tributario anterior al que corresponde la declaracin.

Recuerde que el importe ingresado en esta casilla ser verifi cado posteriormente por la Sunat.

Para ejemplifi car este error asumiremos que un determinado contribuyente cuenta con un saldo de retenciones no aplicadas de S/. 5,000 y que en forma incorrecta se consigna el re-ferido crdito en la casilla 168 Percepciones declaradas en periodos anteriores, tal como se muestra en la siguiente imagen:

Resulta evidente que la Sunat, al verifi car la declaracin antes sealada, no validar exis-tencia del referido crdito (percepciones no aplicadas), razn por la cual emitir la corres-pondiente orden de pago del tributo pendiente, debiendo el referido contribuyente efectuar la correspondiente declaracin rectifi catoria y, en el peor de los casos, iniciar un proceso admi-nistrativo para dejar sin efecto la orden de pago emitida previamente.

La contingencia descrita en el prrafo anterior se podra evitar simplemente consignando en las casillas correctas los saldos o crditos no aplicados de periodos anteriores.

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3. ERRORES EN EL PDT N 687 SOLICITUD DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 3. ERRORES EN EL PDT N 687 SOLICITUD DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DEL ARTCULO 36 DEL CDIGO TRIBUTARIODEL ARTCULO 36 DEL CDIGO TRIBUTARIO

De conformidad con el artculo 36 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, apro-bado por el Decreto Supremo N 135-99/EF, la Administracin Tributaria - Sunat, se encuen-tra facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributa-ria, en casos particulares.

En ese contexto, dicha entidad ha diseado el Formulario Virtual PDT N 687 Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento del artculo 36 del Cdigo Tributario, para facilitar que los deudores tributarios opten por acoger su deuda pendiente de pago, al aplazamiento y/o frac-cionamiento regulado en el Cdigo Tributario.

A continuacin se expondrn las principales inconsistencias que se originan en este formulario.

3.1. Error al momento de importar el estado de adeudos3.1. Error al momento de importar el estado de adeudos

Cuando existe la necesidad de acoger deuda pendiente a un fraccionamiento particular en virtud del artculo 36 del Cdigo Tributario, el solicitante deber detallar dicha situacin en el Formulario Virtual PDT N 687 Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento del artculo 36 del Cdigo Tributario.

Con la fi nalidad de efectuar el llenado del formulario antes sealado, se deben realizar los siguientes pasos previos:

- Obtener un reporte de precalifi cacin del deudor tributario.- Obtener un archivo personalizado.

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Obtenido el archivo personalizado, el cual contiene el estado de adeudos del contribuyen-te, este debe ser importado al PDT N 687 con la fi nalidad de acoger la deuda que estime ne-cesaria el contribuyente, tal como se muestra en las siguientes imgenes:

En ese escenario, podran generarse las siguientes inconsistencias:

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3.1.1. La informacin de deudas para el RUC seleccionado ya fue importada: 3.1.1. La informacin de deudas para el RUC seleccionado ya fue importada:

Como se puede advertir, el error capturado en la imagen se produce cuando al inten-tar importar un estado de adeudos, existe uno importado con anterioridad relacionado con una solicitud presentada y aprobada por la Sunat y que a la fecha se encuentra complemen-te cancelado.

En ese escenario, para subsanar esta inconsistencia previamente el interesado deber eliminar la declaracin anterior, pulsando el cono eliminar del referido formulario, tal como se muestra en la siguiente imagen:

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Finalizados los pasos antes descritos, podr importar correctamente el estado de adeu-dos y proceder a elaborar su solicitad de fraccionamiento.

3.1.2. El archivo personalizado tiene ms de siete das de antigedad: 3.1.2. El archivo personalizado tiene ms de siete das de antigedad:

Como se puede advertir, el error capturado en la imagen se produce cuando al intentar im-portar un estado de adeudos, este cuenta con ms de siete das de haberse emitido.

Efectivamente, de conformidad con el tercer prrafo del numeral 2.1.2. del artculo 5 del Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria, a partir del da si-guiente a la fecha en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante, este cuen-ta con un plazo de siete (7) das calendario para presentar su solicitud. En caso de no hacer-lo, deber efectuar nuevamente el pedido del archivo personalizado.

En ese escenario, para subsanar esta inconsistencia deber solicitar un nuevo archivo personalizado, para luego proceder a efectuar la importacin al PDT 687 Solicitud de Aplaza-miento y/o Fraccionamiento del artculo 36 del Cdigo Tributario.

4. ERRORES EN EL PDT N 3500 OPERACIONES CON TERCEROS4. ERRORES EN EL PDT N 3500 OPERACIONES CON TERCEROS

De conformidad con el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia 024-2002/SUNAT, se encuentran obligados a presentar la DAOT los sujetos que:

Al 31 de diciembre del ejercicio al que corresponda la declaracin, hubiesen tenido la cate-gora de principales contribuyentes.

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Aquellos cuyas ventas o compras internas totales del ejercicio de referencia hayan sido superiores a S/. 240,000.

Las asociaciones sin fi nes de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que ha-yan realizado solo operaciones inafectas del IGV en el citado ejercicio, que se encuentren obligadas a presentar el PDT N 601 y que hubieran declarado ms de diez (10) trabajado-res en el periodo tributario de noviembre.Para cumplir con la presentacin de la referida declaracin informativa, la Sunat ha dise-

ado el Formulario Virtual N 3500 Operaciones con terceros, el cual es generado por el Pro-grama de Declaracin Telemtica.

En ese contexto, a continuacin se expondrn los principales errores o inconsistencias que se originan en el llenado de este formulario.

4.1. Error en el ingreso del monto de operaciones4.1. Error en el ingreso del monto de operaciones

Con la fi nalidad de ingresar la informacin correspondiente a las operaciones que gene-ran costo y/o gasto en la DAOT, se deben efectuar los siguientes pasos:

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Resulta comn que al ingresar el monto de la operacin se incluya el IGV que grava di-chas operaciones como se observa en la siguiente imagen:

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Este error resulta comn y de no corregirse ocasionara inconsistencias entre los montos declarados en el PDT N 3500 Operaciones con terceros, y los declarados por sus proveedo-res, que en muchos casos son observados por la Sunat.

En ese sentido, el llenado correcto de esta informacin sera el siguiente:

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4.2. Imposibilidad de modifi car la denominacin social del sujeto informado4.2. Imposibilidad de modifi car la denominacin social del sujeto informado

Cuando se ingresa la informacin correspondiente a las operaciones que generan ingre-so o costo y/o gasto en la DAOT, suele suceder que nos encontremos con algn cliente o pro-veedor que tenga una nueva denominacin o razn social.

Ahora bien, imaginemos que necesitamos ingresar la informacin de uno de nuestros pro-veedores habituales, la empresa Joaqun Hermanos S.A.C., proveedor que tambin ha sido informado en la DAOT de ejercicios anteriores, pero que en el ejercicio correspondiente a la declaracin modifi c su denominacin social por la de Inversiones KIN S.A.C.

En ese escenario, al ingresar el nmero de RUC del referido proveedor el Programa de Declaracin Telemtica recoge la denominacin que ya tiene registrada en su base de datos en forma automtica, tal como se muestra en la siguiente captura:

En esta situacin nos encontramos que el N 3500 Operaciones con terceros no cuen-ta con una opcin que nos permita modifi car la nueva denominacin social del proveedor, motivo por lo cual, en muchos casos se presenta la referida declaracin con la informacin incorrecta.

Para subsanar este error, el informante deber ingresar a cada una de las declaraciones anteriores en las que se haya informado al referido proveedor con la fi nalidad de eliminar su registro, conforme se observa en la siguiente imagen:

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Eliminado el registro del proveedor en la declaracin anterior y en su caso, en todas las declaraciones anteriores, solo tendr que ingresar al informado mediante la opcin Nuevo, superndose la inconsistencia conforme se observa en la siguiente imagen:

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5. ERRORES EN EL PDT N 3530 PREDIOS5. ERRORES EN EL PDT N 3530 PREDIOS

De conformidad con el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 145-2006/SUNAT, se encuentran obligados a presentar la declaracin de predios los siguientes sujetos:

Las personas naturales. Las sociedades conyugales. Las sucesiones indivisas.

Domiciliadas o no, inscritas o no en el RUC, que al 31 de diciembre de 2008, sean pro-pietarias de:

Dos o ms predios cuyo valor total sea mayor a S/. 150,000 (ciento cincuenta mil nuevos soles). Dos o ms predios que hayan sido cedidos para ser destinados a cualquier actividad eco-

nmica. Un nico predio de valor mayor a S/. 150,000 (ciento cincuenta mil nuevos soles), el cual

hubiera sido subdividido y/o ampliado para cederlo a terceros, siempre que las distintas subdivisiones y/o ampliaciones no se encuentren independizadas en Registros PblicosAhora bien, a efectos de cumplir con la presentacin de esta declaracin, los sujetos obli-

gados debern utilizar el PDT N 3530 Predios.

En ese sentido, a continuacin sealaremos los errores ms usuales en el que incurren los sujetos obligados.

5.1. Error en determinar el valor del predio informado5.1. Error en determinar el valor del predio informado

Como lo sealamos en la parte introductoria, entre los obligados a presentar esta declara-cin se encuentran los sujetos que tengan predios bajo el rgimen de copropiedad.

En ese escenario, cuando informan sobre el valor del predio suelen consignar como dato el monto equivalente a su participacin, tal como se muestra en las siguientes imgenes:

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Acudiendo al asistente de ayuda del Programa de Declaracin Telemtica, se obtiene la siguiente informacin:

Valor del predio

Predios ubicados en el pas: para el caso de valor del predio ubicado en el pas, consigne el valor respectivo en nuevos soles (S/.).

Predios ubicados en el extranjero: para el caso de valor del predio ubicado en el extranje-ro consigne el valor respectivo en dlares americanos.

Nota: siempre se deber registrar el 100% del valor del predio, aun en el caso en que no sea propietario del 100% de este.

Como vemos, el valor del predio que corresponde informar en la declaracin ser al 100%, no importando el porcentaje de participacin que tenga el informante, tal como se muestra en la imagen siguiente:

5.2. Error en consignar el rea del predio informado5.2. Error en consignar el rea del predio informado

Otro de los errores que resulta usual en el llenado del PDT N 3530 Predios, se presenta al consignar la informacin referida al rea del predio informado.

Efectivamente, muy a menudo se consigna el rea correspondiente a la del terreno sin considerar el rea construida, o se incluye el rea correspondiente a los espacios comunes.

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Acudiendo al asistente de ayuda del Programa de Declaracin Telemtica, se obtiene la siguiente informacin:

rea en m2 del predio Consigne el rea en metros cuadrados del predio que est declarando. Se debe considerar la informacin que resulte mayor entre el rea de metros cons-

truidos y el rea de metros del terreno (no se incluye el rea comn).Como vemos, el rea del predio que corresponde informar en la declaracin ser el que

resulte mayor entre el rea en metros construidos y la del terreno, excluyendo el rea comn.

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II. ERRORES DE ENVO

Este tipo de errores traen como consecuencia que los sistemas dispuestos por la Sunat para la recepcin de las distintas declaraciones determinativas y/o informativas no admitan la presentacin de las referidas declaraciones, las que para todos los efectos se consideran no presentadas.

Las declaraciones sern rechazadas si el programa informtico de recepcin desarrolla-do por la Sunat, luego de verifi car el disquete o la informacin contenida en l, detectara al-guno de los motivos de rechazo que se detallan a continuacin:

Cdigo Motivo de rechazo

1 El disquete contiene virus informtico.

2 El disquete presenta defectos de lectura.

3 Los archivos no fueron generados por el PDT.

4 Falta algn archivo o su tamao no corresponde al generado por el PDT.

5 La informacin presenta modificaciones de contenido.

6 El contribuyente no corresponde a la dependencia donde est presentando.

7 La declaracin original ya ha sido presentada.

8 La declaracin que desea rectificar no existe.

9 La forma de pago y/o monto no coinciden con el disquete.

10 La versin del software del PDT presentado no est vigente.

11 La versin de los parmetros del PDT presentado no est vigente.

20 El tipo de documento ingresado no es RUC.

21 El nmero de RUC no est activo.

22 Existe PDT-RUC pendiente de procesar.

24 El PDT-RUC no ha sido presentado por una persona autorizada.

25 El PDT-RUC sin documentacin sustentatoria.

26 El PDT-RUC no corresponde a una actualizacin total.

27 El PDT-RUC de actualizacin parcial debe presentar datos modificados.

28 Archivo de importacin de datos.

En el presente captulo desarrollaremos la solucin a los errores que se presentan con mayor frecuencia al efectuar el envo a la Administracin Tributaria.

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1. PROBLEMA: LOS ARCHIVOS NO FUERON GENERADOS POR EL PDT1. PROBLEMA: LOS ARCHIVOS NO FUERON GENERADOS POR EL PDT

Cuando con ocasin del envo de una declaracin determinativa (Formulario 621 IGV - Renta, Formulario 601 Planilla Electrnica, Formulario 617, Otras retenciones, etc.) el siste-ma de la Sunat no puede desencriptar correctamente el archivo enviado por el contribuyente o cuando los nombres de los referidos archivos no correspondan a los generados por el Pro-grama de Declaracin Telemtica PDT, el sistema arroja la siguiente inconsistencia:

Solucin. Para solucionar este problema el interesado tendr que acceder al Programa de Declaracin Telemtica e ingresar al formulario correspondiente. Ya en el formulario, in-gresar a la opcin Modifi car, grabar nuevamente la declaracin determinativa y generar el archivo de envo otra vez, tal como se muestra a continuacin:

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Como siguiente paso se deber salir del formulario hasta la primera ventana del Progra-ma de Declaracin Telemtica y generar nuevamente la declaracin determinativa, debien-do para ello utilizar el respectivo cdigo de envo, situacin que se muestra en las siguien-tes capturas:

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Concluidos los pasos descritos anteriormente, se generar un archivo comprimido con una extensin parecida a la siguiente:

06212010020IK518G052GCD102AEJ1HI14CC8CH15214BHKCBA60ACCC

Este nuevo archivo es el que podr enviar nuevamente a travs de la opcin Declaracin y pago por Internet dispuesta en Sunat virtual.

2. PROBLEMA: LA DECLARACIN ORIGINAL YA HA SIDO PRESENTADA2. PROBLEMA: LA DECLARACIN ORIGINAL YA HA SIDO PRESENTADA

Este problema se presenta cuando al enviar una declaracin sustitutoria y/o rectifi cato-ria respecto de una declaracin determinativa no se seleccion la opcin correspondiente al momento de generar el medio magntico, en esa circunstancia el sistema arroja el siguien-te mensaje:

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Solucin. Para presentar correctamente la declaracin rectifi catoria y/o sustitutoria, de-ber seleccionar Si a la pregunta La presente declaracin es rectifi catoria o sustitutoria?, opcin que se encuentra en la seccin Identifi cacin de la declaracin del PDT, tal como se muestra en la siguiente captura:

Cabe sealar que para marcar la opcin antes sealada en primer lugar deber ingresar al formulario que corresponde a la declaracin que necesita rectifi car y marcar los conceptos o tributos que necesita modifi car, tal como se muestra a continuacin:

Como paso fi nal, deber grabar la informacin, generar el correspondiente medio magn-tico y efectuar el envo a la Sunat.

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3. PROBLEMA: LA VERSIN DEL 3. PROBLEMA: LA VERSIN DEL SOFTWARESOFTWARE DEL PDT PRESENTADO NO EST VIGENTE DEL PDT PRESENTADO NO EST VIGENTEEste es error muy frecuente y se presenta cuando se enva una declaracin determinati-

va que ha sido elaborada en una versin que no se encuentra vigente, es decir, que ha sido actualizada.

Solucin. Para solucionar este problema se deber seguir cada uno de los siguientes pasos:

- Ingresar a la pgina web de la Sunat, descargar la actualizacin o versin del software vigente y ejecutarlo en su PC.

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- Paso seguido se deber ingresar a la declaracin determinativa por la opcin Modifi car, seleccionando la opcin Grabar, esto con la fi nalidad de actualizar la versin del formula-rio.

- Finalmente, se debe generar nuevamente el medio magntico y enviarlo a la Sunat por la opcin Declarar y pagar con PDT.

4. PROBLEMA: LA DECLARACIN QUE DESEA RECTIFICAR NO EXISTE4. PROBLEMA: LA DECLARACIN QUE DESEA RECTIFICAR NO EXISTE

Este error se presenta cuando se enva una declaracin rectifi catoria por la pgina web de la Sunat, respecto de una declaracin que fue presentada previamente a travs de las ins-tituciones fi nancieras autorizadas.

Cabe sealar que la informacin de las declaraciones juradas presentadas en las institu-ciones fi nancieras no se enva inmediatamente a los sistemas de la Sunat; esta transferen-cia tarda de dos a tres das, en ese sentido, si se enva una rectifi catoria, es decir, marcan-do la opcin La presente declaracin rectifi ca o sustituye a otra?, el sistema le arrojar el siguiente mensaje: CONTADORES

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Solucin. Para solucionar este problema se deber seguir cada uno de los siguientes pasos:

- Ingresar al formulario que necesita enviar, mediante la opcin Modifi car.

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- Seleccionar el formulario a modifi car.

- Estando en el formulario, el primer paso consiste en seleccionar la opcin No a la pre-gunta: La presente declaracin rectifi ca o sustituye a otra?, tal como se muestra en la siguiente imagen:

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- Culminado el paso anterior, proceder a grabar la declaracin.

- Finalmente, proceder a generar el medio magntico y enviar la declaracin a travs de la pgina web de la Sunat.

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III. ERRORES DE INSTALACIN Y EJECUCIN DEL PDT

Al instalar el Programa de Declaracin Telemtica o al producirse un manejo inadecua-do del referido programa se presentan una serie de problemas, siendo advertidos con distin-tos mensajes en la pantalla de su PC, que impiden a los usuarios utilizarlo adecuadamente.

Tomando en cuenta lo anterior, en el presente captulo desarrollaremos las soluciones a los principales errores relacionados con el manejo e instalacin del programa de declaracin telemtica.

1. ERROR 30281. ERROR 3028

Este es un error frecuente que se produce al momento de ejecutar el PDT principal o el PDT Planilla Electrnica.

Se produce como consecuencia de cerrar sin utilizar la opcin Salir ubicado como cono en la pantalla principal del programa.

Para solucionar este problema, el usuario deber seguir los pasos que se detallan a continuacin:

Ingresar a la unidad C de su computador.

Buscar la carpeta Sunat PDT o la carpeta Sunat RTPS (para la planilla electrnica).

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Buscar el archivo compacta.exe.

Una vez encontrado el archivo dar clic derecho a la opcin Reparar.

2. ERROR 30512. ERROR 3051

Este error se origina en la base de datos del PDT principal o en la planilla electrnica.

Como en el caso anterior, puede producirse como consecuencia de cerrar sin utilizar la opcin Salir, ubicada como cono en la pantalla principal del programa.

Para solucionar este problema, el usuario deber seguir los pasos que se detallan a continuacin:

Ingresar a la unidad C.

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Ingresar a la carpeta Sunat RTPS o Sunat PDT.

Ubicar la carpeta Sunat RTPS. MDB (si no puede visualizar la extensin de la carpeta nor-malmente este archivo est representado por una imagen en forma de llave).

Ubicado el archivo, dar clic derecho y ubicarse en la opcin Propiedades.

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Luego deber verifi car que en atributos el archivo se encuentre habilitado solo para lectura, de no se encontrarse en esa situacin, deber seleccionar dicha condicin.

3. ERROR 30213. ERROR 3021

Este error se encuentra vinculado con la instalacin del PDT (matriz o la planilla electr-nica), los pasos a seguir para superar el error son los siguientes:

Ingresar a panel de control de su computadora.

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Ingresar a la opcin Agregar o quitar programas.

Luego proceda a quitar el programa del PDT (matriz o la planilla electrnica).

Ubquese en la unidad C de su computador, ingrese al archivo Windows y ubique la car-peta: pm000

Ubicada la carpeta: pm000 proceda a eliminarla.

Ingrese a la carpeta Sunat PDT, luego proceda a eliminarla.

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Luego proceda nuevamente a instalar el PDT.

4. ERROR 30784. ERROR 3078

Este error se origina al momento de ejecutar el PDT, se atribuye el error a la base de da-tos de este; para subsanar el error debe proceder de la siguiente manera:

Debe ingresar a la unidad C de su computador.

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Debe ubicar la carpeta Sunat RTPS (Planilla electrnica) o Sunat PDT (Planilla matriz).

Luego proceda a guardar la mencionada carpeta de preferencia en otra unidad de su com-putador.

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Luego acceda a la pgina web de la Sunat, ingrese a la opcin PDT(s) vigentes e ingrese a la opcin Mdulo integrador del PDT (para el PDT matriz) o al Autointegrador de la planilla electrnica.

Ejecuta el archivo mencionado e instale nuevamente el PDT, pero con la opcin Reparar

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5. ERROR 30335. ERROR 3033

Este error est vinculado con los permisos que tiene para el uso de la computadora y se origina al momento que se desea instalar el PDT (matriz o planilla electrnica). A efectos de subsanar el error deber realizar lo siguiente:

Solicitar a su programador que le proporcione la calidad de administrador y no como usua-rio.

6. ERROR 706. ERROR 70

Este es un error comn que se origina al momento de ejecutar el PDT (principal y planilla electrnica), el mencionado error se origina por una incompatibilidad entre el PDT y el progra-ma de antivirus Hacker (principalmente, no obstante, tambin se da con otros antivirus como el programa NOD) instalado por las mquinas computadoras.

A continuacin les brindamos los pasos que debe seguir para solucionar este problema:

Ubicar el antivirus en la parte derecha de su computador.

Dar doble clic en el cono del antivirus.

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Luego elija la opcin desactivar el Hacker o el Nod antivirus.

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Finalizada la desactivacin del antivirus podr ejecutar el PDT.

Una vez ejecutado el programa PDT podr activar su antivirus.

7. ERROR 33437. ERROR 3343

Este es un error muy frecuente, tanto para el PDT que contiene las principales declaracio-nes determinativas como las declaraciones informativas; as como para el PDT Planilla elec-trnica. Se origina por un error en la base de datos al momento de ejecutar el PDT; a efectos de brindar una solucin correcta deber realizar lo siguiente:

Para el PDT (base):

Verifi car que no haya realizado ningn cambio u operacin desde que le sali el mensaje de error.

Ingresar a travs del explorador de Windows y buscar la carpeta Sunatcdp en la unidad C:\ CONTADORES

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Buscar los archivos sunatpdt.mdb y cbase.mdb (debe encontrar ambos archivos, si no en-cuentra el archivo cbase.mdb debe eliminar todo y volver a instalar desde el inicio).

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Eliminar el archivo sunatpdt.mdb

Dar un clic derecho sobre el archivo cbase.mdb y marcar la opcin Cambiar nombre y renombrar como sunatpdt.mdb (si el contribuyente solo ve el nombre y no la extensin mdb, solo cambiar el nombre y no colocar la extensin mdb).

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Luego podr ingresar al PDT.

Para PDT Planilla Electrnica: Verifi car que no haya realizado ningn cambio u operacin desde que le sali el mensaje de

error.

Ingresar a travs del explorador de Windows y buscar la carpeta sunatrtps en la unidad C:\

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Buscar los archivos sunatrtps.mdb y cbase.mdb (debe encontrar ambos archivos; si no encuentra el archivo cbase.mdb debe eliminar todo y volver a instalar desde el inicio).

Eliminar el archivo sunatrtps.mdb

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Dar clic derecho sobre el archivo cbase.mdb y marcar la opcin Cambiar nombre y renom-brar como sunatrtps.mdb (si el contribuyente solo ve el nombre y no la extensin mdb; solo cambiar el nombre y no colocar la extensin mdb).

Luego podr ingresar el PDT 0601.

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Guia Operativa Nº 3 - Errores Frecuentes en Las Declaraciones Juradas (OK)