GUIA GUIA TRIBUTARIATRIBUTARIA

BASICABASICA

CONTENIDOCONTENIDO

1.- 1.- Deberes FormalesDeberes Formales

2.- 2.- Registro Único de Contribuyentes , RUCRegistro Único de Contribuyentes , RUC

3.- 3.- Comprobantes de venta y de RetenciónComprobantes de venta y de Retención

4.- 4.- Instrucciones Generales para declaraciones de ImpuestosInstrucciones Generales para declaraciones de Impuestos

DEBERES FORMALESDEBERES FORMALES

a.- Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes

b.- Llevar contabilidad.

c.- Presentar declaración del Impuesto a la Renta.

d.- Presentar la declaración del IVA.

e.- Efectuar las retenciones en la fuente de IVA e IR, presentar su declaración y pago.

f.- Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria.

Registro Único de Registro Único de ContribuyentesContribuyentes

RUCRUC

1. ¿Qué es el Registro Unico de Contribuyentes RUC?1. ¿Qué es el Registro Unico de Contribuyentes RUC?

El RUC constituye el registro en el SRI de todas las personas naturales, El RUC constituye el registro en el SRI de todas las personas naturales, sociedades privadas y entidades del sector público que realizan actividades sociedades privadas y entidades del sector público que realizan actividades económicas, a quienes se les asigna un número de identificación.económicas, a quienes se les asigna un número de identificación.

2. ¿Por qué es importante el RUC?2. ¿Por qué es importante el RUC? Le permite al contribuyente realizar legalmente sus actividades Le permite al contribuyente realizar legalmente sus actividades económicas y, en base a ellas, conocer y cumplir sus obligaciones económicas y, en base a ellas, conocer y cumplir sus obligaciones tributarias.tributarias.

3. ¿Cómo deben las personas naturales obtener y actualizar el RUC?3. ¿Cómo deben las personas naturales obtener y actualizar el RUC?El RUC se lo obtiene y actualiza en cualquier oficina del SRI a nivel El RUC se lo obtiene y actualiza en cualquier oficina del SRI a nivel nacional y es un trámite nacional y es un trámite gratuito y personalgratuito y personal. Cuando el trámite sea . Cuando el trámite sea realizado por un tercero, éste debe presentar un poder especial o general realizado por un tercero, éste debe presentar un poder especial o general (con cláusula especial), en el que conste que el mandatario está facultado (con cláusula especial), en el que conste que el mandatario está facultado plenamente para inscribir o actualizar el RUC.plenamente para inscribir o actualizar el RUC.

4. Actualización del RUC4. Actualización del RUCLos contribuyentes registrados en el RUC están en la obligación de Los contribuyentes registrados en el RUC están en la obligación de actualizar su registro por cualquier cambio producido en los datos actualizar su registro por cualquier cambio producido en los datos originales contenidos en éste, dentro de los treinta días hábiles siguientes de originales contenidos en éste, dentro de los treinta días hábiles siguientes de ocurrido el hecho que produjo el cambio, en las oficinas del SRI.ocurrido el hecho que produjo el cambio, en las oficinas del SRI.

5. ¿Cómo se debe actualizar el RUC?5. ¿Cómo se debe actualizar el RUC? Se debe actualizar presentando los documentos habilitantes Se debe actualizar presentando los documentos habilitantes correspondientes, en los siguientes casos:correspondientes, en los siguientes casos:

Cambio de actividad económica.Cambio de actividad económica. Reinicio de actividad económica.Reinicio de actividad económica.Cambio en la información general: Cambio en la información general: dirección, teléfono,dirección, teléfono, Representante Legal, Gerente General, apertura o cierre de establecimientos.Representante Legal, Gerente General, apertura o cierre de establecimientos.

6 . 6 . ¿Cuándo se debe suspender el RUC?¿Cuándo se debe suspender el RUC?

Se debe suspender presentando los documentos habilitantes Se debe suspender presentando los documentos habilitantes correspondientes, en los siguientes casos:correspondientes, en los siguientes casos:

Cese de actividad económica.Cese de actividad económica. Ausencia del país que exceda 6 meses dentro de un mismo año.Ausencia del país que exceda 6 meses dentro de un mismo año.

Interdicción Judicial.Interdicción Judicial.

Fallecimiento del contribuyente.Fallecimiento del contribuyente.

Este trámite debe ser efectuado por los herederos o el apoderado. Este trámite debe ser efectuado por los herederos o el apoderado.

Finalización de actividades de extranjeros y ausencia del país de los Finalización de actividades de extranjeros y ausencia del país de los mismos.mismos.

Liquidación de la Sociedad.Liquidación de la Sociedad.

Comprobantes de Venta y Comprobantes de Venta y

de Retenciónde Retención

1. ¿Qué es el Sistema de Comprobantes de Venta y de Retención?1. ¿Qué es el Sistema de Comprobantes de Venta y de Retención?

Es el sistema a través del cual, el contribuyente obtiene autorización Es el sistema a través del cual, el contribuyente obtiene autorización para la emisión de sus comprobantes de venta y de retención, requisito para la emisión de sus comprobantes de venta y de retención, requisito esencial para realizar su actividad económica legalmente.esencial para realizar su actividad económica legalmente.

Este sistema constituye un primer elemento de control tributario y Este sistema constituye un primer elemento de control tributario y propicia la disminución de la competencia desleal en el mercado.propicia la disminución de la competencia desleal en el mercado.

Además, los comprobantes de venta y retención son los únicos Además, los comprobantes de venta y retención son los únicos documentos que respaldan la adquisición de bienes y servicios, y documentos que respaldan la adquisición de bienes y servicios, y justifican la deducción de costos y gastos, así como el reconocimiento justifican la deducción de costos y gastos, así como el reconocimiento del crédito tributario.del crédito tributario.

2. Comprobantes de Venta2. Comprobantes de Venta

Los principales comprobantes de venta autorizados son: las facturas, las Los principales comprobantes de venta autorizados son: las facturas, las notas o boletas de venta, los tiquetes de máquina registradora y las notas o boletas de venta, los tiquetes de máquina registradora y las liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir y Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI en todas las entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI en todas las transacciones que realicen a partir de $4.00 (cuatro dólares), sea que las transacciones que realicen a partir de $4.00 (cuatro dólares), sea que las actividades estén gravadas con tarifa de IVA cero o doce por ciento. En actividades estén gravadas con tarifa de IVA cero o doce por ciento. En caso que el comprador solicite comprobantes de venta por un monto caso que el comprador solicite comprobantes de venta por un monto inferior, el vendedor deberá entregarlos.inferior, el vendedor deberá entregarlos.

Todas las sociedades y personas naturales obligadas a llevar Todas las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, tienen la obligación de emitir y entregar comprobantes de contabilidad, tienen la obligación de emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI en todas las transacciones, sin importar el venta autorizados por el SRI en todas las transacciones, sin importar el monto y la tarifa de la transacción.monto y la tarifa de la transacción.

Por tanto, cada vez que se realiza una venta, el contribuyente deberá Por tanto, cada vez que se realiza una venta, el contribuyente deberá emitir un comprobante de venta y cuando se efectúe una compra, se emitir un comprobante de venta y cuando se efectúe una compra, se debe exijir su entrega.debe exijir su entrega.

La falta de entrega de comprobantes de venta se sanciona con la La falta de entrega de comprobantes de venta se sanciona con la clausura inmediata del establecimiento por siete días y en caso de clausura inmediata del establecimiento por siete días y en caso de reincidir, la clausura será por diez días.reincidir, la clausura será por diez días.

3. Comprobantes de Retención3. Comprobantes de Retención

Son los documentos que respaldan las retenciones de impuestos Son los documentos que respaldan las retenciones de impuestos realizadas por agentes de retención.realizadas por agentes de retención.

Los agentes de retención son las instituciones del sector público, Los agentes de retención son las instituciones del sector público, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.contabilidad.

Los agentes de retención, en forma obligatoria, emitirán el Los agentes de retención, en forma obligatoria, emitirán el comprobante de retención y lo tendrán a disposición del proveedor comprobante de retención y lo tendrán a disposición del proveedor o vendedor del bien o servicio, en los cinco días posteriores a la o vendedor del bien o servicio, en los cinco días posteriores a la recepción del comprobante de venta.recepción del comprobante de venta.

¿Qué debe hacer el contribuyente para obtener autorización para emitir ¿Qué debe hacer el contribuyente para obtener autorización para emitir comprobantes de venta y de retención?comprobantes de venta y de retención?

El contribuyente debe acercarse a una de las imprentas calificadas por el El contribuyente debe acercarse a una de las imprentas calificadas por el SRI y presentar su certificado del RUC.SRI y presentar su certificado del RUC.

La imprenta verifica y valida la información del contribuyente a través del La imprenta verifica y valida la información del contribuyente a través del Internet.Internet.

El sistema indica inmediatamente el plazo de vigencia que tendrán los El sistema indica inmediatamente el plazo de vigencia que tendrán los comprobantes de acuerdo con la situación tributaria del contribuyente en el comprobantes de acuerdo con la situación tributaria del contribuyente en el día de la consulta (LISTA BLANCA) y proporciona automáticamente el día de la consulta (LISTA BLANCA) y proporciona automáticamente el número de autorización, indicando la secuencia, la serie y la información número de autorización, indicando la secuencia, la serie y la información que deberá ser impresa según el tipo de comprobante.que deberá ser impresa según el tipo de comprobante.

La autorización se otorga de acuerdo a las siguientes circunstancias:La autorización se otorga de acuerdo a las siguientes circunstancias:

Si no tiene obligaciones tributarias pendientes, se autoriza la emisión por Si no tiene obligaciones tributarias pendientes, se autoriza la emisión por un año;un año;

Si tiene obligaciones pendientes, se autoriza la emisión por tres meses, Si tiene obligaciones pendientes, se autoriza la emisión por tres meses, por una sola vez, mientras regulariza su situación;por una sola vez, mientras regulariza su situación;

Si ha realizado el trámite de suspensión de su RUC, o no ha presentado Si ha realizado el trámite de suspensión de su RUC, o no ha presentado declaraciones por más de un año, se niega la autorización hasta que declaraciones por más de un año, se niega la autorización hasta que regularice su situación.regularice su situación.

5. Imprentas autorizadas5. Imprentas autorizadas

Son establecimientos gráficos autorizados por el SRI para imprimir Son establecimientos gráficos autorizados por el SRI para imprimir comprobantes de venta y de retención. Es recomendable que los comprobantes de venta y de retención. Es recomendable que los contribuyentes comprueben si una imprenta es autorizada antes de utilizar contribuyentes comprueben si una imprenta es autorizada antes de utilizar su servicio, llamando a los números del call center del SRI:su servicio, llamando a los números del call center del SRI:1-700 500 500 ó 02 297 8700.1-700 500 500 ó 02 297 8700.

6. ¿Qué es la “Lista Blanca”?6. ¿Qué es la “Lista Blanca”?

Es un listado de los contribuyentes que se encuentran al día en sus Es un listado de los contribuyentes que se encuentran al día en sus obligaciones tributarias; el constar en este listado, facilita sus relaciones obligaciones tributarias; el constar en este listado, facilita sus relaciones con la administración tributaria y garantiza transacciones transparentes con la administración tributaria y garantiza transacciones transparentes con proveedores y clientes.con proveedores y clientes.

7.¿Qué se debe hacer para anular o dar de baja los comprobantes de 7.¿Qué se debe hacer para anular o dar de baja los comprobantes de

venta y de retención?venta y de retención?

Los comprobantes emitidos con error, deben ser inhabilitados Los comprobantes emitidos con error, deben ser inhabilitados

marcándolos con la palabra “ANULADO”. Los originales y copias marcándolos con la palabra “ANULADO”. Los originales y copias

deben ser conservados por el contribuyente en sus archivos.deben ser conservados por el contribuyente en sus archivos.

Para dar de baja los comprobantes, el contribuyente debe acercarse al Para dar de baja los comprobantes, el contribuyente debe acercarse al

SRI, solicitar y llenar el formulario 321 de Declaración de Baja de SRI, solicitar y llenar el formulario 321 de Declaración de Baja de

Comprobantes de Venta y de Retención. Comprobantes de Venta y de Retención.

8. Autorización temporal para la utilización de comprobantes de venta y 8. Autorización temporal para la utilización de comprobantes de venta y

de retención.de retención.

El SRI puede autorizar el uso temporal de comprobantes ya impresos, en El SRI puede autorizar el uso temporal de comprobantes ya impresos, en

los siguientes casos:los siguientes casos:

Cuando cambie la dirección de cualquier establecimiento, siempre que el Cuando cambie la dirección de cualquier establecimiento, siempre que el

cambio haya sido declarado previamente en el RUC.cambio haya sido declarado previamente en el RUC.

Cuando se haya modificado el nombre comercial del contribuyente, Cuando se haya modificado el nombre comercial del contribuyente,

siempre que el cambio haya sido registrado previamente en el RUC.siempre que el cambio haya sido registrado previamente en el RUC.

Para su empleo en ferias temporales o exposiciones.Para su empleo en ferias temporales o exposiciones.

En otros casos que expresamente autorice el SRI.En otros casos que expresamente autorice el SRI.

9. ¿Cómo deben archivarse los comprobantes de venta y de 9. ¿Cómo deben archivarse los comprobantes de venta y de

retención?retención?

Todos los comprobantes de venta y de retención emitidos y anulados Todos los comprobantes de venta y de retención emitidos y anulados

deberán ser archivados en forma secuencial y cronológica, y deberán ser archivados en forma secuencial y cronológica, y

conservados por un plazo mínimo de seis añosconservados por un plazo mínimo de seis años ..

Instrucciones Generales Instrucciones Generales para declaraciones de para declaraciones de

ImpuestosImpuestos

1. 1. ..Lugares donde se presentan las declaraciones de impuestos.Lugares donde se presentan las declaraciones de impuestos.a)a) Usted puede presentar sus declaraciones en las oficinas de las siguientes Instituciones Usted puede presentar sus declaraciones en las oficinas de las siguientes Instituciones Financieras:Financieras: Banco AmazonasBanco Amazonas Banco BolivarianoBanco Bolivariano Banco de GuayaquilBanco de Guayaquil Banco de MachalaBanco de Machala Banco del AustroBanco del Austro Banco del LitoralBanco del Litoral Banco del PacíficoBanco del Pacífico Banco del PichinchaBanco del Pichincha

Y en las demás Instituciones del Sistema Financiero Nacional que mantengan el Convenio Y en las demás Instituciones del Sistema Financiero Nacional que mantengan el Convenio Especial de Recaudación con el SRIEspecial de Recaudación con el SRI

Las Instituciones Financieras deben recibir los formularios de declaraciones y pagos de Las Instituciones Financieras deben recibir los formularios de declaraciones y pagos de cualquier contribuyente, sea o no cliente de la institución, y tengan o no valor a pagar.cualquier contribuyente, sea o no cliente de la institución, y tengan o no valor a pagar.

b)b) En las oficinas del Servicio de Rentas Internas en todo el país, cuyas direccionesEn las oficinas del Servicio de Rentas Internas en todo el país, cuyas direcciones Los Contribuyentes Especiales, calificados como tales por el SRI, quienes deben Los Contribuyentes Especiales, calificados como tales por el SRI, quienes deben presentar sus declaraciones en medio magnético.presentar sus declaraciones en medio magnético. Los contribuyentes cuya declaración tenga valor a pagar en cero.Los contribuyentes cuya declaración tenga valor a pagar en cero.

Banco General RumiñahuiBanco General RumiñahuiBanco InternacionalBanco InternacionalBanco Nacional de FomentoBanco Nacional de FomentoBanco TerritorialBanco TerritorialProdubanco (y Oficinas de Servipagos)Produbanco (y Oficinas de Servipagos)Cooperativa de Ahorro y Crédito CarchiCooperativa de Ahorro y Crédito CarchiCooperativa de Ahorro y Crédito Cooperativa de Ahorro y Crédito TulcánTulcán

c)c) A través del Internet (www.sri.gov.ec) :A través del Internet (www.sri.gov.ec) :

Se encuentra habilitado el servicio de recepción de Se encuentra habilitado el servicio de recepción de declaraciones a través del Internetdeclaraciones a través del Internet, los , los 365 días del año, durante las 24 horas del día, dentro de los plazos establecidos en el 365 días del año, durante las 24 horas del día, dentro de los plazos establecidos en el reglamento.reglamento.

Para garantizar la certeza técnica y jurídica de la identidad del contribuyente, éste debe Para garantizar la certeza técnica y jurídica de la identidad del contribuyente, éste debe contar con la contar con la clave de seguridadclave de seguridad que la puede obtener en el SRI, según el siguiente proceso: que la puede obtener en el SRI, según el siguiente proceso:

La clave de seguridad sólo puede ser entregada al representante legal de una sociedad de La clave de seguridad sólo puede ser entregada al representante legal de una sociedad de forma personal, presentando para ello el original y copia de su cédula de identidad, copia forma personal, presentando para ello el original y copia de su cédula de identidad, copia del nombramiento de representante legal y el acuerdo de responsabilidad debidamente del nombramiento de representante legal y el acuerdo de responsabilidad debidamente firmado en la Unidad de Declaraciones de cualquier oficina del SRI; si no puede acercarse firmado en la Unidad de Declaraciones de cualquier oficina del SRI; si no puede acercarse para hacerlo personalmente, puede enviar los documentos referidos junto con el formato de para hacerlo personalmente, puede enviar los documentos referidos junto con el formato de solicitud respectivo, y el SRI le enviará el sobre con la clave de seguridad para que le sea solicitud respectivo, y el SRI le enviará el sobre con la clave de seguridad para que le sea entregado en forma personal en el dirección registrada en el RUC.entregado en forma personal en el dirección registrada en el RUC.

Para poder declarar por Internet, el Para poder declarar por Internet, el contribuyente debe firmar un contribuyente debe firmar un acuerdo acuerdo de responsabilidadde responsabilidad, el mismo que está a , el mismo que está a su disposición en la página Web del su disposición en la página Web del SRI o en el área de declaraciones de las SRI o en el área de declaraciones de las oficinas del SRI.oficinas del SRI.

Las personas naturales deben solicitar el sobre de seguridad personalmente (presentando Las personas naturales deben solicitar el sobre de seguridad personalmente (presentando una copia de su cédula), en la Unidad de Declaraciones de cualquier oficina del SRI.una copia de su cédula), en la Unidad de Declaraciones de cualquier oficina del SRI.

Para preparar sus declaraciones, el contribuyente cuenta con un software para la elaboración Para preparar sus declaraciones, el contribuyente cuenta con un software para la elaboración de formularios, el mismo que se encuentra en la página Web del SRI y que actualmente es de formularios, el mismo que se encuentra en la página Web del SRI y que actualmente es utilizado por los Contribuyentes Especiales.utilizado por los Contribuyentes Especiales.

Se podrán presentar por Internet únicamente las declaraciones a partir del período fiscal Se podrán presentar por Internet únicamente las declaraciones a partir del período fiscal enero de 2002; para períodos anteriores, si se trata de un Contribuyente Especial, se deben enero de 2002; para períodos anteriores, si se trata de un Contribuyente Especial, se deben presentar en laspresentar en las oficinas del SRI, y para el caso de otros contribuyentes, en las Instituciones oficinas del SRI, y para el caso de otros contribuyentes, en las Instituciones del Sistema Financiero.del Sistema Financiero.

Una vez que el SRI acepta la declaración, se emite un comprobante de recepción a través Una vez que el SRI acepta la declaración, se emite un comprobante de recepción a través del Internet y se lo envía a su dirección de correo electrónico.del Internet y se lo envía a su dirección de correo electrónico.

El SRI ha puesto a su disposición un módulo de consultas que le permite verificar la El SRI ha puesto a su disposición un módulo de consultas que le permite verificar la información presentada a través de Internet, tal como se encuentra registrada en la base de información presentada a través de Internet, tal como se encuentra registrada en la base de datos.datos.

2. Plazos para presentar las declaraciones2. Plazos para presentar las declaraciones

Los días señalados son las fechas máximas para la declaración y pago. Recuerde que usted Los días señalados son las fechas máximas para la declaración y pago. Recuerde que usted lo puede hacer desde el primer día de cada mes y, en el caso del Impuesto a la Renta, desde lo puede hacer desde el primer día de cada mes y, en el caso del Impuesto a la Renta, desde el primero de febrero de cada año.el primero de febrero de cada año.

IVAMENSUAL SEMESTRAL

P. Natural Sociedad 1ra. Cuota 2da. Cuota 1er sem. 2do sem.1 10 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente Mes siguiente JULIO ENERO2 12 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente Mes siguiente JULIO ENERO3 14 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente Mes siguiente JULIO ENERO4 16 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente Mes siguiente JULIO ENERO5 18 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente Mes siguiente JULIO ENERO6 20 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente Mes siguiente JULIO ENERO7 22 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente Mes siguiente JULIO ENERO8 24 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente Mes siguiente JULIO ENERO9 26 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente Mes siguiente JULIO ENERO0 28 MARZO ABRIL JULIO SEPTIEMBRE Mes siguiente Mes siguiente JULIO ENERO

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS

9no dígito

del RUCDía

IMPUESTO A LA RENTA

Anticipos de Impuesto a la Renta ICE y Retenciones

en la Fuente

Los formularios disponibles para la declaración y pago de impuestos son los siguientes:Los formularios disponibles para la declaración y pago de impuestos son los siguientes: 101101 Impuesto a la Renta SociedadesImpuesto a la Renta Sociedades 102102 Impuesto a la Renta Personas Naturales y Sucesiones IndivisasImpuesto a la Renta Personas Naturales y Sucesiones Indivisas 103 103 Retenciones de Impuesto a la RentaRetenciones de Impuesto a la Renta 104104 Impuesto al Valor Agregado (IVA)Impuesto al Valor Agregado (IVA) 105105 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) 106106 Anticipo de Impuesto a la RentaAnticipo de Impuesto a la Renta 106-A 106-A Pago de deudas y multas tributariasPago de deudas y multas tributarias 108 108 Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones.donaciones.

3. Intereses y multas por declaraciones tardías3. Intereses y multas por declaraciones tardíasLos contribuyentes que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en el Los contribuyentes que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes.correspondientes.

El Interés por mora, se lo calcula sobre el impuesto a pagar (campo 902), y su tarifa se El Interés por mora, se lo calcula sobre el impuesto a pagar (campo 902), y su tarifa se calcula con base a la siguiente tabla:calcula con base a la siguiente tabla: Estas tasas se aplican para un mes entero o fracción de mes.

Trimestre 2000 2001 2002 2003

Enero - Marzo 1.402% 1.331% 1.384% 1.171%Abril - Junio 1.455% 1.363% 1.414%Julio - Septiembre 1.422% 1.348% 1.277%Octubre - Diciembre 1.280% 1.336% 1.239%

MORA TRIBUTARIA

UVC = US$ 2,6289

TASAS DE INTERES MENSUALES POR

1.089%1.115%

Las multas, deben calcularse utilizando la siguiente tabla:Las multas, deben calcularse utilizando la siguiente tabla:

DECLARACION ANUAL

RET. EN LA FUENTE

MENSUAL SEMESTRALRETENCIONES

DE IVA MENSUALES

SI CAUSA IMPUESTO

3% del Impuesto causado por mes o

fracción de mes, con tope máximo del 100% del impuesto causado

3% del Impuesto a pagar por mes o

fracción de mes, con tope máximo del 100% del impuesto causado

3% del Impuesto a pagar por mes o fracción de mes, con tope máximo

del 100% del impuesto causado

-3% del Impuesto a pagar por mes o

fracción de mes, con tope máximo del

100% del impuesto causado

3% del Impuesto a pagar por mes o

fracción de mes, con tope máximo del

100% del impuesto causado

SI SE HUBIERAN GENERADO INGRESOS

SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO

RETENCIONES

SI SE HUBIERAN PRODUCIDO

VENTAS

SI SE HUBIERAN PRODUCIDO

VENTAS

SI NO SE HUBIERAN PRODUCIDO

RETENCIONES

SI NO SE HUBIERA FABRICADO O IMPORTADO

BIENES

0,1% de los ingresos brutos, por mes o

fracción de mes, sin que el monto exceda

del 5% de dichos ingresos

15 dólares por declaración

0,1% del total de las ventas registradas durante el período, que corresponde la

declaración

0,1% del total de las ventas registradas durante el período, que corresponde la

declaración

15 dólares por declaración

SI NO SE HUBIERAN GENERADO INGRESOS

MULTA EN CASOS ESPECIALES

SI NO SE HUBIERAN

PRODUCIDO VENTAS

SI NO SE HUBIERAN

PRODUCIDO VENTAS

MULTA EN CASOS ESPECIALES

10 dólares por declaración, en el caso de personas jurídicas que no hayan percibido

ingresos

En el caso de sociedades sin fines de lucro legalmente

constituidas y organismos del

estado, con excepción de las empresas del Sector Público, se

sujetarán a la sanción de 1 dólar, por

declaración

2 dólares, por declaración

5 dólares, por declaración,

inclusive si se le ha realizado la

retención del 100% del Impuesto al Valor Agregado

En el caso de sociedades sin fines de lucro legalmente

constituidas y organismos del

estado, con excepción de las

empresas del Sector Público, se sujetarán

a la sanción de 1 dólar, por declaración

SI LA DECLARACIÓN NO CAUSA IMPUESTO

Los sujetos pasivos del ICE que no hayan

fabricado o importado bienes

durante el período, deberán presentar las declaraciones

mensuales correspondientes con

una multa de 5 dólares, por cada

declaración

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

MULTAS EN DECLARACIONES TARDÍAS

INFRACCIONES

4. Instrucciones generales para llenar los formularios4. Instrucciones generales para llenar los formularios

a)a) La razón social, o apellidos y nombres del contribuyente y el número de RUC, deben La razón social, o apellidos y nombres del contribuyente y el número de RUC, deben coincidir con el certificado del RUC, que se presentará al momento de realizar la coincidir con el certificado del RUC, que se presentará al momento de realizar la declaración en ventanilla, a excepción de las personas naturales que presenten su declaración en ventanilla, a excepción de las personas naturales que presenten su declaración de Impuesto a la Renta (Formulario 102), en cuyo caso es suficiente la declaración de Impuesto a la Renta (Formulario 102), en cuyo caso es suficiente la presentación de la cédula de ciudadanía.presentación de la cédula de ciudadanía.

b)b) Identificar correcta y claramente el período fiscal declarado. Por ejemplo, la declaración Identificar correcta y claramente el período fiscal declarado. Por ejemplo, la declaración del mes de MAYO, puede registrarse en el formulario utilizando números arábigos (del mes de MAYO, puede registrarse en el formulario utilizando números arábigos (05),05), números romanos (números romanos (V) ó letras (mayo), en el casillero correspondiente.V) ó letras (mayo), en el casillero correspondiente.

c)c) Todos los casilleros no utilizados deberán ser anulados con una línea horizontal o Todos los casilleros no utilizados deberán ser anulados con una línea horizontal o cualquier otro signo que implique anulación. Para estos casos no se debe utilizar ceros, cualquier otro signo que implique anulación. Para estos casos no se debe utilizar ceros, salvo que en el instructivo del formulario así lo solicite.salvo que en el instructivo del formulario así lo solicite.

d)d) Los formularios podrán ser llenados a máquina (de escribir o impresora) ó en forma Los formularios podrán ser llenados a máquina (de escribir o impresora) ó en forma legible manuscrita (a tinta).legible manuscrita (a tinta).

e)e) Tanto el original como las copias no deberán contener manchones, Tanto el original como las copias no deberán contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.

VALIDO PARA SU EMISION HASTA ABRIL/02

f)f) En el caso de Sociedades, cuando el Representante Legal no pueda firmar la declaración, En el caso de Sociedades, cuando el Representante Legal no pueda firmar la declaración, lo deberá hacer quien legalmente lo subrogue en funciones; al presentarla, se debe exhibir el lo deberá hacer quien legalmente lo subrogue en funciones; al presentarla, se debe exhibir el documento que habilite esta subrogación.documento que habilite esta subrogación.

g)g) La firma y RUC del contador son obligatorios para el caso de sociedades públicas y La firma y RUC del contador son obligatorios para el caso de sociedades públicas y privadas, así como para personas naturales obligadas a llevar contabilidad. Para personas privadas, así como para personas naturales obligadas a llevar contabilidad. Para personas naturales NO obligadas a llevar contabilidad, no son obligatorios.naturales NO obligadas a llevar contabilidad, no son obligatorios.

h)h) El valor registrado en la casilla “TOTAL PAGADO” (campo 999), debe ser igual a la El valor registrado en la casilla “TOTAL PAGADO” (campo 999), debe ser igual a la suma del valor pagado en efectivo, cheque, débito bancario u otras formas de pago (campo suma del valor pagado en efectivo, cheque, débito bancario u otras formas de pago (campo 905) más lo detallado en Compensaciones (campo 906) y Notas de Crédito (campo 907), 905) más lo detallado en Compensaciones (campo 906) y Notas de Crédito (campo 907), cuando las normas así lo permitan.cuando las normas así lo permitan.

i)i) Todos los valores deben ser ingresados en valor absoluto; es decir, no se deben utilizar ni Todos los valores deben ser ingresados en valor absoluto; es decir, no se deben utilizar ni el signo “menos”, ni “paréntesis” para valores negativos.el signo “menos”, ni “paréntesis” para valores negativos.

j)j) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deberán Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deberán incluir dos decimales (aproximando el segundo). Por ejemplo: Si la cantidad resultante incluir dos decimales (aproximando el segundo). Por ejemplo: Si la cantidad resultante fuera 12.435,501 registre 12.435,50 o si la cantidad resultante fuera 12.435,506 registre fuera 12.435,501 registre 12.435,50 o si la cantidad resultante fuera 12.435,506 registre 12.435,51. 12.435,51.

k)k) Se debe presentar un sólo formulario de declaración por cada período fiscal y tipo de Se debe presentar un sólo formulario de declaración por cada período fiscal y tipo de impuesto.impuesto.

l)l) La declaración debe consolidar la información de todas las actividades y establecimientos La declaración debe consolidar la información de todas las actividades y establecimientos que correspondan a un mismo RUC.que correspondan a un mismo RUC.

m)m) Una vez efectuada la declaración, en las ventanillas Una vez efectuada la declaración, en las ventanillas del banco o del SRI,del banco o del SRI, el contribuyente el contribuyente recibirá la copia respectiva del formulario, debidamente sellada. recibirá la copia respectiva del formulario, debidamente sellada.

Una vez efectuada la declaración, en las ventanillasUna vez efectuada la declaración, en las ventanillas del banco o del SRI,del banco o del SRI, el contribuyente el contribuyente

recibirá la copia respectiva del formulario, debidamente sellada.recibirá la copia respectiva del formulario, debidamente sellada.

5. Declaraciones sustitutivas y autorización para modificaciones5. Declaraciones sustitutivas y autorización para modificaciones

En el caso de errores en las declaraciones, éstas podrán ser sustituidas por una nueva En el caso de errores en las declaraciones, éstas podrán ser sustituidas por una nueva declaración que contenga toda la información pertinente, declaración que contenga toda la información pertinente, siempre que implique un mayor siempre que implique un mayor valor a pagar a favor del Fiscovalor a pagar a favor del Fisco y deberá identificarse, en la nueva declaración, el número de y deberá identificarse, en la nueva declaración, el número de formulario de aquella a la que se sustituye, señalándose también los valores pagados en la formulario de aquella a la que se sustituye, señalándose también los valores pagados en la declaración anterior.declaración anterior.

Es importante señalar que en la declaración sustitutiva se Es importante señalar que en la declaración sustitutiva se deben registrar deben registrar todostodos los valores los valores en forma correcta y que correspondan al período que declara.en forma correcta y que correspondan al período que declara.

Para presentar una declaración sustitutiva no es necesario presentar la declaración original, Para presentar una declaración sustitutiva no es necesario presentar la declaración original, pero sí es requisito registrar los campos pero sí es requisito registrar los campos 104104 (Número de formulario de la declaración que se (Número de formulario de la declaración que se rectifica) en todo caso y rectifica) en todo caso y 901 901 (Pago previo) si realizó un pago en la declaración original.(Pago previo) si realizó un pago en la declaración original.

Ejemplo:Ejemplo:

Cuando se desea rectificar la declaración y dicha corrección no implica un mayor valor a pagar al Fisco, entonces se deberá llenar el formulario 501 (para rectificar datos de la identificación de la declaración o del contribuyente), ó el 502 (para rectificar información

del detalle de la declaración).

6. Declaraciones Anticipadas6. Declaraciones Anticipadas

Impuesto a la Renta:Impuesto a la Renta:

Las sociedades y las personas naturales que por cualquier causa y siempre dentro de las Las sociedades y las personas naturales que por cualquier causa y siempre dentro de las disposiciones legales pertinentes, suspendan actividades antes de la terminación del disposiciones legales pertinentes, suspendan actividades antes de la terminación del correspondiente ejercicio económico, podrán efectuar sus declaraciones anticipadas de correspondiente ejercicio económico, podrán efectuar sus declaraciones anticipadas de Impuesto a la Renta dentro del plazo máximo de 30 días de la fecha de terminación de la Impuesto a la Renta dentro del plazo máximo de 30 días de la fecha de terminación de la actividad económica. actividad económica.

Impuesto al Valor Agregado (sólo para declaraciones semestrales):Impuesto al Valor Agregado (sólo para declaraciones semestrales):

Los contribuyentes que están obligados a presentar declaraciones semestrales del Impuesto Los contribuyentes que están obligados a presentar declaraciones semestrales del Impuesto al Valor Agregado y que por cualquier motivo suspendan actividades antes de las fechas al Valor Agregado y que por cualquier motivo suspendan actividades antes de las fechas previstas en el reglamento para la presentación de sus declaraciones, podrán hacerlo en previstas en el reglamento para la presentación de sus declaraciones, podrán hacerlo en forma anticipada, en un plazo no mayor a 30 días a partir de la fecha de suspensión de forma anticipada, en un plazo no mayor a 30 días a partir de la fecha de suspensión de actividades.actividades.

Después de presentar la declaración anticipada del Impuesto al Valor Agregado y/o Después de presentar la declaración anticipada del Impuesto al Valor Agregado y/o Impuesto a la Renta, en el caso de suspensión de actividades, el contribuyente deberá Impuesto a la Renta, en el caso de suspensión de actividades, el contribuyente deberá realizar en el SRI, el trámite respectivo para la suspensión temporal o definitiva del RUC.realizar en el SRI, el trámite respectivo para la suspensión temporal o definitiva del RUC.($40). ($40).

IVAIVAImpuesto al Valor AgregadoImpuesto al Valor Agregado

Alcance del ImpuestoAlcance del Impuesto

Grava el valor de la transferencia de dominio Grava el valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de o la importación de bienes muebles de

naturaleza corporal, en todas sus etapas de su naturaleza corporal, en todas sus etapas de su comercialización, y al valor de los servicios comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones prestados, en la forma y en las condiciones

que prevé la LRTI.que prevé la LRTI.

TransferenciaTransferencia

Todo acto o contrato por medio del cual se traslada la propiedad Todo acto o contrato por medio del cual se traslada la propiedad de un bien mueble de naturaleza corporal a otra persona ya sea de un bien mueble de naturaleza corporal a otra persona ya sea a título gratuito y oneroso.a título gratuito y oneroso.

Transferencias que no son objeto Transferencias que no son objeto del impuestodel impuesto

Aportes en especie a sociedadesAportes en especie a sociedades Adjudicaciones por herencia o por liquidación de Adjudicaciones por herencia o por liquidación de

sociedadessociedades Ventas de negocios (en las que se transfiera activo y Ventas de negocios (en las que se transfiera activo y

pasivo)pasivo) Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades. Donaciones a entidades del sector públicoDonaciones a entidades del sector público Cesión de acciones, participaciones, sociales y demás Cesión de acciones, participaciones, sociales y demás

títulos valores.títulos valores.

Transferencia e Importaciones Transferencia e Importaciones Tarifa 0%Tarifa 0%

Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuático, forestal, carnes en estado natural, y de pesca. La refrigeración, bioacuático, forestal, carnes en estado natural, y de pesca. La refrigeración, enfriamiento o congelamiento, pilado, desmote, trituración, extracción por medios enfriamiento o congelamiento, pilado, desmote, trituración, extracción por medios mecánicos o químicos (aceite), faenamiento, cortado y empaque no se consideran mecánicos o químicos (aceite), faenamiento, cortado y empaque no se consideran procesamiento.procesamiento.

Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada, o en polvo de producción Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada, o en polvo de producción nacional, maternizadas, proteicos infantiles.nacional, maternizadas, proteicos infantiles.

Pan,azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de Pan,azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto de oliva.comestibles, excepto de oliva.

Tractores de llantas hasta 200 hp incluyendo los tipos canguro, arados, rastras, Tractores de llantas hasta 200 hp incluyendo los tipos canguro, arados, rastras, surcadores y vertedores, cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas surcadores y vertedores, cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación, aspersores, rociadores.de fumigación, aspersores, rociadores.

Medicamentos y drogas (Lista Ministerio de Salud), materia prima e insumos Medicamentos y drogas (Lista Ministerio de Salud), materia prima e insumos importados o nacionales usados para su producciónimportados o nacionales usados para su producción los envases y etiquetas los envases y etiquetas importados o adquiridos localmente (uso humano)importados o adquiridos localmente (uso humano)..

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harinas de pescado y Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harinas de pescado y alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar. alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola, Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola, antiparasitarios y productos veterinarios.antiparasitarios y productos veterinarios.

Papel bond, periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario que se Papel bond, periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa con los libros.comercializa con los libros.

Los que se exportenLos que se exporten

Transferencia e Importaciones Transferencia e Importaciones Tarifa 0%Tarifa 0%

• Los que se introduzcan al país:

a.Diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales.b.Pasajeros hasta valor de franquicia reconocida por Aduanas.c.Donaciones a favor de instituciones del Estado.d.Bienes con carácter de admisión temporal o en tránsito, mientras no se nacionalicen.e.Importaciones de bienes de capital o de materiales que produzca el Estado

Transporte de pasajeros y carga: fluvial , marítimo y terrestre.Transporte de pasajeros y carga: fluvial , marítimo y terrestre. Los de salud.Los de salud. Los de aquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda.Los de aquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda. Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección

de basura.de basura. Los de educación.Los de educación. Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos.Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos. Los religiososLos religiosos Impresión de libros Impresión de libros FunerariosFunerarios Administrativos prestados por el Estado, entidades públicas. Administrativos prestados por el Estado, entidades públicas. Espectáculos públicosEspectáculos públicos Financieros, bursátiles de instituciones legalmente reconocidas Financieros, bursátiles de instituciones legalmente reconocidas Transferencia de títulos valoresTransferencia de títulos valores De exportación inclusive turismo receptivo, los contratos o paquetes de turismo receptivo, De exportación inclusive turismo receptivo, los contratos o paquetes de turismo receptivo,

pagados dentro o fuera del país.pagados dentro o fuera del país.

Servicios Tarifa 0%Servicios Tarifa 0%

Servicios Tarifa 0%Servicios Tarifa 0%

Profesionales con título superior (máximo monto de$ 400,00 por cada caso Profesionales con título superior (máximo monto de$ 400,00 por cada caso entendido)entendido)

Peaje en carreterasPeaje en carreteras Sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia y Fe y AlegríaSistemas de lotería de la Junta de Beneficencia y Fe y Alegría De aerofumigación yDe aerofumigación y Los prestados personalmente por los artesanos. Los prestados personalmente por los artesanos. Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 54 de esta ley, así como los de alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 54 de esta ley, así como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y la extracción por medios mecánicos o faenamiento, cortado, pilado, trituración y la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles.químicos para elaborar aceites comestibles.

Hecho GeneradorHecho Generador

Se causa en el momento en que se realiza el Se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o objeto transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios, hecho por el la prestación de los servicios, hecho por el

cual se debe emitir obligatoriamente la cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, o nota o boleta de venta.respectiva factura, o nota o boleta de venta.

Facturación del ImpuestoFacturación del Impuesto

Los sujetos pasivos tienen la Los sujetos pasivos tienen la obligación obligación de emitir y de emitir y entregar al adquirente del bien o beneficiario del entregar al adquirente del bien o beneficiario del servicio nota o boleta de venta.servicio nota o boleta de venta.

Esta obligación regirá aun cuando la venta o Esta obligación regirá aun cuando la venta o prestación de servicios no se encuentren gravados.prestación de servicios no se encuentren gravados.

En las facturas, notas o boletas de venta deberá hacerse En las facturas, notas o boletas de venta deberá hacerse constar por separado el valor de las mercaderías constar por separado el valor de las mercaderías transferidas o el precio de los servicios prestados y la transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el iva cobradotarifa del impuesto; y el iva cobrado

Declaración y Pago de IVADeclaración y Pago de IVAComo agentes de percepción:Como agentes de percepción:

MensualmenteMensualmente Están obligados quienes habitualmente efectúen transferencias Están obligados quienes habitualmente efectúen transferencias

de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del impuesto al valor agregado.impuesto al valor agregado.

SemestralmenteSemestralmente Los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son Los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son

sujetos de retención en la fuente por la totalidad del impuesto sujetos de retención en la fuente por la totalidad del impuesto al valor agregado facturado.al valor agregado facturado.

Quienes estén sujetos únicamente a tarifa 0%Quienes estén sujetos únicamente a tarifa 0%

1er. Sem. 2do. Sem.

1 10 del mes siguiente Julio Enero2 12 del mes siguiente Julio Enero3 14 del mes siguiente Julio Enero4 16 del mes siguiente Julio Enero5 18 del mes siguiente Julio Enero6 20 del mes siguiente Julio Enero7 22 del mes siguiente Julio Enero8 24 del mes siguiente Julio Enero9 26 del mes siguiente Julio Enero0 28 del mes siguiente Julio Enero

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS

MensualSemestral

IVA9no dígito del RUC

Día

Agentes de Retención de IVAAgentes de Retención de IVA

Entidades y Organismos del sector Entidades y Organismos del sector público.público.

Contribuyentes Especiales,Contribuyentes Especiales, Sociedades y personas naturales obligadas Sociedades y personas naturales obligadas

a llevar contabilidad cuyos proveedores a llevar contabilidad cuyos proveedores sean personas naturales no obligadas a sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.llevar contabilidad.

Porcentajes de Retención de IVAPorcentajes de Retención de IVA

BienesBienes 30%30%

ServiciosServicios 70%70%•En los servicios prestados por profesionales con instrucción superior o de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad la retención será del 100%.

•Se retendrá la totalidad del IVA causado cuando el adquiriente de bienes o servicios haya emitido una liquidación de compra.

Retenciones de IVARetenciones de IVA

FacturaLiq. de compra

Profesionales

Propiet. Inmueb.

Bienes No No 30% 30% 30% 100% - -Servicios Retiene Retiene 70% 70% 70% 100% 100% 100%Bienes No No 30% 30% 30% 100% - -

Servicios Retiene Retiene 70% 70% 70% 100% 100% 100%Bienes No 30% 30% 30% 30% 100% 30% -

RetieneBienes No No No No 30% 100% - -

Servicios Retiene Retiene Retiene Retiene 70% 100% 100% 100%Bienes No No No No 30% 100% - -

Servicios Retiene Retiene Retiene Retiene 70% 100% 100% 100%

Agente de RetenciónInstit. Sector Público

Contrib. Especial

Sociedades

Sociedad

Persona natural Oblig. llevar contab.

Obligad. Llevar

Contabili

CUADRO DE RETENCIONES DE IVA

Contratante de Serivios de construcción

Tipo

Instituciones Sector Público

Contribuyentes Especiales

No Obligados llevar contabilidadPersona Natural

Impuesto a la Renta

Objeto del ImpuestoObjeto del Impuesto

Establecese el Impuesto a la Renta Global que Establecese el Impuesto a la Renta Global que tengan las personas naturales, sucesiones tengan las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades nacionales y indivisas y las sociedades nacionales y extranjeras.extranjeras.

Sujetos PasivosSujetos PasivosLas personas Naturales,Las personas Naturales,Las sucesiones indivisas; y, Las sucesiones indivisas; y, Las sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas Las sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados.o no en el país, que obtengan ingresos gravados.

Sujeto ActivoSujeto Activo

El Estado , quien lo administra a través del El Estado , quien lo administra a través del Servicio de Rentas Internas.Servicio de Rentas Internas.

Ejercicio impositivoEjercicio impositivo

El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va desde el 1o de enero al 31 de diciembre.que va desde el 1o de enero al 31 de diciembre.

• Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.

EXENCIONESEXENCIONESPersonas naturales sin relacion de dependenciaPersonas naturales sin relacion de dependencia

Los obtenidos por discapacitados (triple fracción básica) Los obtenidos por discapacitados (triple fracción básica) cuyo grado sea por lo menos 40%.cuyo grado sea por lo menos 40%.

Los percibidos por personas mayores de 65 años( doble Los percibidos por personas mayores de 65 años( doble fracción básica)fracción básica)

Renta Global de personas Naturales y Renta Global de personas Naturales y SociedadesSociedades

Obligados a llevar Contabilidad y declarar el Obligados a llevar Contabilidad y declarar el Impuesto en base a sus resultados:Impuesto en base a sus resultados:

1.- Todas las Sociedades, y 1.- Todas las Sociedades, y

2.- Las personas naturales que al 1º de enero del 2.- Las personas naturales que al 1º de enero del ejercicio superen:ejercicio superen:

capital propio : capital propio : USD 24.000 USD 24.000

ingresos anuales:ingresos anuales: USD 40.000.USD 40.000.

Renta Global de personas NaturalesRenta Global de personas Naturales

Predios Urbanos

Libre ejercicio profesional

Rendimientos financieros

Actividad empresarial

Relación de Dependencia

Base Imponible para el calculo del Base Imponible para el calculo del Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta

GeneralGeneral

IngresosIngresos

-Deducciones-Deducciones

= Base Imponible= Base Imponible

Impuesto a la Renta 2001Impuesto a la Renta 2001Fracción Fracción Impuesto Impuesto Básica Excedente FB FE

0 5,000 0 05,000 10,000 0 5%

10,000 20,000 250 10%20,000 30,000 1,250 15%30,000 40,000 2,750 20%40,000 Adelante 4,750 25%

Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Naturales y Sucesiones IndivisasNaturales y Sucesiones Indivisas

Impuesto a la Renta 2002Impuesto a la Renta 2002

Fracción Fracción Impuesto Impuesto Básica Excedente FB FE

0 6,200 0 06,200 12,400 0 5%

12,400 24,800 310 10%24,800 37,200 1,550 15%37,200 49,600 3,410 20%49,600 Adelante 5,890 25%

Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Naturales y Sucesiones IndivisasNaturales y Sucesiones Indivisas

Impuesto a la Renta 2003Impuesto a la Renta 2003

Fracción Fracción Impuesto Impuesto Básica Excedente FB FE

0 6.800 0 06.800 13.600 0 5%

13.600 27.200 340 10%27.200 40.800 1.700 15%40.800 54.400 3.410 20%54.400 Adelante 6.460 25%

Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Tarifa del Impuesto a la Renta, Personas Naturales y Sucesiones IndivisasNaturales y Sucesiones Indivisas

Quienes no están obligados a declararQuienes no están obligados a declarar

Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente;la fuente;

Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica con ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica con tarifa cero para el cálculo del impuestotarifa cero para el cálculo del impuesto