Guide de l’Assujetti-TVA

5/23/2018 Guide de lAssujetti-TVA

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Guide de lassujetti

Taxe sur la valeur

ajoute (TVA)


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Guide de lassujetti Taxe sur la valeur ajoute


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Avant de commencerCe guide vous donne des renseignements sur la faon de remplir leformulaire TVA. Il est valide partir du 1 erjanvier 2007.

Afin de vous assurer dutiliser linformation la plus r!ente"veuille# vrifier aupr$s du !entre des servi!es fis!au% !omptent siune nouvelle version de !e guide a t mise. Vous pouve#galement en faire la vrifi!ation en vous adressant au Centre desservi!es fis!au% !omptent.

&es dispositions lgislatives mentionnes dans !e guide renvoientau Code Gnral des Impts'C(I) de la *pu+li,ue du -ngal.Notez que ce guide est fourni titre dinformation et quil ne

remplace pas le Code, ni nen constitue une interprtation

juridique.

Qui est assujetti la TVA ?

e mani$re gnrale" toute personne p/si,ue ou morale effe!tuantune livraison de +iens meu+les !orporels ou de travau% immo+iliersou effe!tuant une prestation de servi!es est assujettie la TVA.

e faon plus pr!ise" les personnes suivantes sont assujetties la TVA

&es produ!teurs

&es entrepreneurs de travau% immo+iliers et toutepersonne p/si,ue ou morale effe!tuant des travau%immo+iliers pour son !ompte ou pour le !ompte detiers entrepreneurs

les !ommerants revendeurs en ltat

les entreprises effe!tuant titre /a+ituel !ertainesoprations de leasing ou de !rdit3+ail

les prestataires de servi!es

l i

Toutefois" il est possi+le de !/oisir d4tre assujetti au rel et d4treredeva+le de la TVA en faisant une option ,ui est irrvo!a+le.Veuille# vous rfrer larti!le 76 du Code gnral des imptspour !onna8tre les !onditions remplir pour pouvoir faire !e

!/oi%.Taux de la TVA

&e tau% est de 19:.

Oprations taxables

&es +iens livrs sur le territoire du -ngal

&es servi!es utiliss au -ngal" ou dont les+nfi!iaires sont implants au -ngal

&es livraisons soi3m4me par des personnes p/si,uesou morales pour leurs propres +esoins" pour !eu% dele%ploitation de leur entreprise ou pour 4tre !ds une autre personne gratuitement

o de +iens e%traits ou produits par eu% ou parune autre personne pour leur !ompte

o de travau% immo+iliers raliss par eu% oupar une autre personne pour leur !ompte

&es prestations soi3m4me

&es importations

&es prl$vements.

&es a!tivits agri!oles et les a!tivits salaries ne sont pasta%a+les la TVA.

iens et ser!ices exonrs ou soumis unr"ime particulier

Biens et services exonrs


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,uil est important din!lure les oprations assujetties aupr!ompte dans le montant total de votre !/iffre daffaireslors,ue le fait gnrateur 'len!aissement) est intervenu.

3 0:" pour les Dournisseurs ou ;restataires ,ui sont enregistrs au C(>

3 100: pour les Dournisseurs ou ;restataires ,ui ne dpendent pas du C(>.

Comment #onctionne la TVA ?

$onctionnement gnral

>n tant ,uassujetti la TVA" vous fa!ture# la ta%e vos !lientslors,ue vous leur fournisse# des +iens et servi!es ta%a+les. Vousreverse# ensuite au% servi!es fis!au% la ta%e ainsi !olle!te.

Cependant" sous rserve des !onditions" e%!lusions et restri!tionsfigurant lanne%e III du C(I" vous pouve# dduire du montantde la ta%e !olle!te la TVA supporte sur les +iens et servi!esouvrant droit ddu!tion et figurant sur des fa!tures da!/atrguli$rement dlivres par vos fournisseurs" de m4me ,ue lata%e ,ue vous ave# a!,uitte en douane 'arti!le B0 C(I).

&ors,ue vous remplisse# votre d!laration de TVA" dduise# laTVA ,ue vous ave# supporte de la TVA ,ue vous ave# fa!ture vos !lients. -i le montant de TVA ,ue vous ave# supporte est

suprieur la TVA ,ue vous ave# !olle!te" vous 4tes ensituation de !rdit. Ce !rdit peut 4tre report sur les d!larationsdes mois suivants. 5n !rdit ne peut 4tre report apr$s le dlai defor!lusion. Ce dlai est de 2E mois partir de la date defa!turation. ans tous les !as" vous deve# nous faire parvenirvotre d!laration dans les dlais pres!rits par la &oi.

Vous pouve# demander la restitution dun !rdit si tout ou unepartie de !e !rdit na pu 4tre a+sor+ par la ta%e reverser dansles trois B mois suivants la !onstitution de !e !rdit 'voir se!tion surla restitution).

>n rsum

@iens et servi!es e%onrs

o Vous nappli,ue# pas la TVA.

o -auf e%!eption" vous ne pouve# pas dduire laTVA ,ue vous ave# supporte et ,ui se rapporte !es oprations.

Prorata et r&gle da''ectation

&a TVA supporte est ddu!ti+le de la TVA !olle!te lors,uelleest affe!te la produ!tion dun +ien ou dun servi!e ta%a+le etta%. Il en est de m4me pour les +iens et servi!es affe!ts desoprations e%onres au titre des e%portations et oprations

assimiles et des livraisons et prestations faites des entreprises+nfi!iant dun rgime fran! ou dun rgime sp!ial.

-i vous faites la!,uisition de +iens servant la produ!tion de+iens ta%a+les et de +iens non ta%a+les" vous deve# dterminerun prorata appli,uer vos ddu!tions. Ce prorata nesapplique uniquement quaux dductions financires.

Ce prorata est dtermin de la faon suivante

C/iffre daffaires /ors ta%e des

oprations provenant de leurutilisationta%a+le et ouvrant droit au%ddu!tionsFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF G :

C/iffre daffaires total de lentreprisedu fait de lutilisation de !es +iens

&e prorata est arrondi lunit suprieure et sappli,ue sur lemontant de la TVA supporte. Vous deve# ins!rire le proratautilis sur lanne%e du formulaire de d!laration. Toutefois"

dd ti t i+l l l tili ti i d


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pourvu ,ue les mentions o+ligatoires se trouvent sur le mod$lede fa!ture ,ue vous utilise#.

Comment #aire !otre dclaration ?

Vous deve# !omplter le formulaire TVA fourni par la ire!tion(nrale des Impts et des omaines en indi,uant !/a,ueinformation re,uise. Veuille# vous rfrer la partie de !e guideportant sur la d!laration pour des informations dtailles.

-i vous ave# effe!tu la livraison de +iens ou servi!es e%onrs"vous deve# joindre votre formulaire TVA un tat dtaill dese%onrations indi,uant par opration" le numro de la fa!ture" lemontant" lidentit e%a!te du !lient et le motif de le%onration.

Si vous avez un montant de T! nette pa"er, vous devez

joindre le paiement votre dclaration lors de son dp#t

&es assujettis +nfi!iant du rgime suspensif et ,ui nont pas deTVA reverser sont tenus de produire une d!laration dans les!onditions et dlais prvus au Titre III du &ivre II du Code. *fre#3vous la se!tion traitant des rgimes sp!iau% pour plus de dtails.

Comment pa%er ?

Vous pouve# paer la TVA la !aisse du *e!eveur !/arg des ta%esindire!tes du Centre des servi!es fis!au% au,uel est ratta!/e votre

rsiden!e fis!ale. Vous pouve# effe!tuer votre paiement en numraire"par !/$,ue +an!aire" !/$,ue postal" par virement +an!aire ou par!ertifi!at de dta%e. Veuille# vous rfrer la se!tion traitant de larestitution pour des informations sur le !ertifi!at de dta%e.

Quand dposer la dclaration et lepaiement ?

&a d!laration de TVA doit 4tre produite et remise la *e!ette!/arge des ta%es indire!tes du Centre des servi!es fis!au% au,uel

/ id fi l d

onditions

Vous deve# faire une demande e%presse adresse au ire!teur(nral des Impts et des omaines. Cette demande doit 4tremotive et a!!ompagne des pi$!es justifi!atives telles ,ue lesfa!tures ,ui ont fait lo+jet dune ddu!tion sur la priode vise" lesfa!tures relatives au% +iens et servi!es e%onrs" les d!larations endouanes" et!. 'Anne%e III et IV du &ivre II du C(I).

Toute demande de restitution doit 4tre a!!ompagne des tats etdo!uments prvus par la &oi.

%lai

Vous pouve# dposer une demande de restitution trimestriellement.Vous dispose# dun dlai de 2 ans suivant la!,uisition des +iens

donnant droit ddu!tion" apr$s le,uel votre !rdit ne sera plusrestitua+le 'Anne%e III du &ivre II du Code).

Toutefois" la demande peut 4tre dpose tout moment lors,uLilsLagit de reventes en lLtat lLe%portation ou de ta%e sur la valeurajoute supporte ddu!ti+le" !on!ernant des a!,uisitions de+iens et servi!es ouvrant droit ddu!tion" utiliss pour laralisation dLun mar!/" !ontrat ou a!!ord assimil pass ave!lL=tat" les ta+lissements pu+li!s et les so!its nationales etfinan!s sur aides ou pr4ts e%trieurs.

+ode de restitution

&a restitution es

t effe!tue par !ertifi!at de dta%e endossa+le ,ui peut 4treutilis soit pour paer une ta%e sur le !/iffres daffaires la(I ou au !ordon douanier" soit pour servir de paiement parendos un !ommissionnaire en douane ou un partenaire!ommer!ial assujetti la TVA.

>n !as de !ession ou de !essation de votre entreprise" le !ertifi!at

d d 4 + l i d T


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Retard de dp,t de la dclaration

-i vous dpose# votre d!laration en retard" une pnalit gale 200 000 DCDA vous sera r!lame. Cette pnalit sappli,ueraen sus du paiement des sommes non verses et des intr4tsa!!umuls depuis la date d!/an!e de la d!laration. Ce sera le!as notamment lors,uune d!laration en nant ou !rdit estdpose en retard.

Retard de paiement

5ne pnalit sappli,uera pour !/a,ue mois de retard de paiement.

&e moratoire de paiement a!!ord par un re!eveur donne galementlieu des intr4ts de retard !al!uls partir de la date originalede%igi+ilit de la dette et !e" jus,uau paiement !omplet de la dette

fis!ale" et des pnalits et intr4ts" le !as !/ant.

+inoration- inexactitude- dductions ausives etautres in'ractions

5ne srie de pnalits sont prvues pour les !as de minoration"dine%a!titude" de ddu!tions a+usives et de !ertaines autresinfra!tions relatives la TVA !onformment au% dispositions duC/apitre IV du Titre III du C(I. Ces pnalits seront !umulesau% intr4ts !al!uls partir de la date de%igi+ilit des montants

luds. Cette pnalit est dou+le en !as de r!idive et demanMuvre frauduleuse.

Vous n)a!e* pas de #ormulaire dedclaration ?

N4me si vous nave# pas retir ou ,ue vous ave# gar votreformulaire de d!laration pour une priode donne" vous 4testenus de fournir la *e!ette !/arge des ta%es indire!tes votred!laration et votre versement dans le dlai pres!rit par la &oi.ans !ette situation" vous deve# vous prsenter au +ureau des

i fi il i f i

-i vous ave# plus dun ta+lissement ou plusieurs a!tivits ta%a+lesassujettis la TVA" vous deve# les !onsolider et nenvoer ,uuneseule d!laration pour lensem+le de vos affaires.

'ecti#ication !olontaire d)une dclaration-i vous note# ,ue vous ave# fait une erreur dans une d!laration aantdj t dpose" faites parvenir un formulaire de demande dere!tifi!ation volontaire au servi!e de la (I en !ompltantlinformation pertinente.

-i vous ave# pa un montant insuffisant une priodeantrieure et ,ue vous nous indi,ue# votre erreur" des intr4tsportant sur la somme man,uante seront appli,us sur la priodede retard 'de la date de lerreur jus,u la date de r!eption de

votre re!tifi!ation volontaire). Vous deve# paer le montant d


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Partie 0 1 2denti'ication

Veuille# vous assurer ,ue les informations sur votre entrepriseapparaissant dans la partie 1 du formulaire de d!laration sonte%a!tes" afin ,ue nous puissions +ien lidentifier et tenir !esinformations jour dans nos dossiers. Ce!i nous permettragalement de traiter votre d!laration plus rapidement.

ins!rive# rien dans la se!tion Identifi!ation sauf si !ertainesinformations savraient ine%a!tes. ans !e !as" veuille# +arrerlinformation ine%a!te et indi,uer la +onne information !t.utilise# au!une a+rviation et assure#3vous ,ue la pon!tuationest !orre!te.

-i la majeure partie ou toute linformation est ine%a!te ou a tmodifie derni$rement" veuille# demander un formulaire demodifi!ation aupr$s du Centre des servi!es fis!au% !omptent.

Veuille# vous assurer de nous informer rapidement de tout!/angement de nom" dadresse" dadresse du si$ge so!ial oudadresse postale de la so!it" de dirigeant ou da!tionnaire. 5nepnalit de 200 000 DCDA vous sera impose si vous omette# denous informer des !/angements !on!ernant votre entreprise.

Partie 3 1 %claration de TVA

Ventes locales 4 des personnes assujetties

5. Total des oprations

Veuille# indi,uer le montant total des oprations ,uevous ave# effe!tues pour la priode de ta%ation visepar votre d!laration. Ce montant doit in!lure lesaffaires soumises au pr!ompte dont le fait gnrateur

'l i ) i i i l

Veuille# indi,uer le montant des oprations ralisesen suspension de la TVA soumises au visa en

suspension 'appli!ation du Code desinvestissements).

5. Total 6 A''aires non soumises 4 la TVA

Veuille# additionner les montants des lignes 10 B0"in!lusivement" et reporte# le rsultat sur !ette ligne.

7ivraison 4 soi8m9me et a''aires prcomptes

:!. Prl&vements et livraisons ou prestations 4soi8m9me

Vous deve# indi,uer le montant des livraisons ouprestations soi3m4me et les prl$vements viss parlarti!le 29E du C(I.

:5. A''aires soumises au prcompte de la TVA

Veuille# indi,uer le montant des oprationssoumises au pr!ompte de la TVA dont le faitgnrateur 'len!aissement) est intervenu 'art. B09du C(I).

Total de la TVA rute

5!. +ontant total taxale

Veuille# !al!uler le montant total des oprationsta%a+les et le reporter sur la ligne 0. Ce montant!orrespond la ligne moins la ligne B.

55. +ontant de la TVA rute

Il sagit du montant total de la TVA ,ue vous ave#fa!ture vos !lients au !ours du mois et ,ui

i l ll d


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Veuille# indi,uer le montant total de la TVAsupporte ddu!ti+le du mois 'en tenant !ompte duprorata de ddu!tion) et dtaille# vos ddu!tions surles anne%es 1a et 1+ de votre d!laration.

"5. rdit de TVA du mois prcdent

Ce montant !orrespond la ligne 100 'Crdit de TVA reporter) de la d!laration du mois pr!dent.

?!. Total des dductions

Veuille# !al!uler le montant total de la ta%eddu!ti+le en additionnant les lignes 7" 90 et 9.

TVA nette pa%er

?5. @olde total exigile

*etran!/e# du montant de ta%e +rute 'ligne ) lemontant total des ddu!tions 'ligne K0). -i lersultat est positif" retrans!rive#3le sur la ligne K.Vous deve# reverser !e montant au *e!eveur !/argdes ta%es indire!tes afin de vous a!,uitter de vos ta%espour la priode de ta%ation vise par votre d!laration.-i le montant est ngatif" vous ave# un !rdit reporter.Ins!rive# 0 et veuille# !omplter la ligne 100.

0!!. rdit de TVA 4 reporter

*etran!/e# du montant total des ddu!tions 'ligne K0) lemontant de ta%e +rute 'ligne ). -i le rsultat est positif"il reprsente le !rdit de TVA ,ue vous pouve# reporter la pro!/aine priode. Veuille# don! indi,uer !e montant la ligne 100. &ors de la pro!/aine priode de ta%ation"veuille# ins!rire !e montant la ligne 9 de votred!laration 'Crdit de TVA du mois pr!dent). -i lemontant est ngatif" vous ave# un montant net paer.

I i 0 ill l l li K

>n !as de%onration dire!te 'sans visa) indi,uer lanature du produit ou du servi!e !on!ern" et le te%te derfren!e de le%onration

Vous trouvere# la fin de !e guide un e%emple de !/a!un de !esanne%es. Vous pouve# o+tenir des !opies des anne%es dans votre!entre fis!al. Vous pouve# galement reproduire le mod$le delanne%e dsire et joindre une !opie votre d!laration.

$ans tous les cas, vous devez indiquer sur c%aque annexe le

N&NE! et le nom de votre entreprise, la priode fiscale ainsi que

le numro de document imprim sur la dclaration, sil " a lieu.


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$acture dli!re pour une opration taxable

ans tous les !as" les fa!tures dlivres suite une opration ta%a+le effe!tue ave! un autre assujetti doivent !omporter toutes !esinformations. Ce!i ne limite pas votre o+ligation de respe!ter les dispositions de la &oi sur la !on!urren!e ta+lissant le format de la fa!ture.

Date """"""""""""""""""

#umro de $acture ////////////////

Description de lopration concerne

//////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////

//////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////

%ontant &ors taxes """""""""""""

TVA exi!ible 'taux( /////////////

)rix toutes taxes comprises /////////////

+ention oligatoire +ention oligatoire +entions oligatoires

#om exact du $ournisseurAdresse compl*te

#I#+A du $ournisseur


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Annexe 0a 1 +ductions autres que celles concernant les immobilisations

Prorata utilis :

(autre que 0% ou 100%)

$ournisseurs locaux &mportations Valeur en douaneplus droits de

douane et toutes

taxes sauf TVA

TVA facture ou

acquitte en

douane

TVA dduireNINEA du fournisseur Nom exact du fournisseur Adresse exacte du

fournisseur

Nature du bien ou

service acquis

Numro de la

dclaration en

douanes

ate de la

dclaration en

douanes


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Annexe 0b 1 +ductions concernant les immobilisations

Prorata utilis :

(autre que 0% ou 100%)


douane et toutes

taxes sauf TVA

TVA facture ou

acquitte en

douane

TVA dduireNINEA du fournisseur Nom exact du fournisseur Adresse exacte du

fournisseur

Nature du bien ou

service acquis

Numro de la

dclaration en

douanes

ate de la

dclaration en

douanes


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,xemple d)utilisation des annexes 0a et 0b

;our dduire la TVA supporte sur les fa!tures suivantes" mises par deu% fournisseurs lo!au%

? veuille# !omplter lanne%e 1a 'ou 1+" le !as !/ant) tel ,ue suit

Prorata utilis :

(autre que 0% ou 100%)100%


douane et toutes

taxes sauf TVA

TVA facture ou acquitte en douane TVA dduireNINEA du fournisseur Nom exact du

fournisseur

Adresse exacte du

fournisseur

Nature du bien ou service

acquis

Numro de la

dclaration en

douanes

ate de la

dclaration en

douanes

000067126 2G28 Les meubles

Medina SA

Rue 12X14

MEDINA DAKAR

Chaises

extrieures

100 000 FCFA 18 000 FCFA 18 000 FCFA

000019112 2H12 Les meublesde la

Capitale

Rue Hassan IIDakar-Plateau

Tables en rsine 200 000 FCFA 36 000 FCFA 36 000 FCFA

99 12S

553311

13/08/99 300 000 FCFA 54 000 FCFA 54 000 FCFA

'ise la consommation en suite importation

No Dclaration : 99 12S 553311

Date Enregistrement : 13/08/99

Valeur Fob : 300,000

Valeur en Douane : 354,000 FCFA


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Annexe 2 1 +tail des exonrations

.&.,A et nomdu client

'#rencesde la #acture

,xonration a!ec !isa ,xportations ,xonration directe 3sans !isa4

Numro du Visa ate du visa Numro de la claration Nature du bien ou service Texte de rfrence de

l!exonration

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