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GUIDE PRATIQUE SUR LESÉTABLISSEMENTS PUBLICS NATIONAUX
JUIN 2015
La présente brochure a pour objectifs :
� d’aider les responsables des différents ministères en charge de la tutelle ; notamment budgétaire et technique à faciliter et améliorer leur cadre de travail respectif ;
� d’appuyer les responsables des Établissements Publics Nationaux à mieux agir pour garantir la transparence et la bonne gouvernance à leur niveau ;
� d’informer les citoyens sur la vie des EPN en général.
Cette première édition nous permet de franchir les prochaines étapes.
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SOMMAIREI. GÉNÉRALITÉS SUR LES ÉTABLISSEMENTS PUBLICS NATIONAUX ................................................................................................. 3
1. DÉFINITION ET CADRE JURIDIQUE ............................................................................................................................................ 3
2. ORGANISATION ADMINISTRATIVE ............................................................................................................................................ 3
3. RESPONSABILITÉS DES DIFFÉRENTS ACTEURS DANS LA VIE DES EPN ................................................................................ 6
II. DOCUMENTS BUDGÉTAIRES DES EPN .............................................................................................................................................. 8
1. BUDGET ...................................................................................................................................................................................... 8
2. COMPTE ADMINISTRATIF .........................................................................................................................................................12
ANNEXE 1 : CERTIFICAT DE CONFORMITÉ .................................................................................................................................... 16
ANNEXE 02 : MODÈLE DE DÉLIBÉRATION ........................................................................................................................................ 18
ANNEXE 3 : TEXTES DE RÉFÉRENCES ........................................................................................................................................... 20
ANNEXE 4 : DOCUMENTS DE RÉFÉRENCES .................................................................................................................................. 21
ANNEXE 5 : ORGANIGRAMME ET ATTRIBUTIONS DE LA DTCEPN .............................................................................................. 22
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I. GÉNÉRALITÉS SUR LES ÉTABLISSEMENTS PUBLICS NATIONAUX
1. Définition et cadre juridiqueUn Établissement Public National (EPN) est une personne morale de droit public disposant d’une autonomie administrative et financière afin de remplir une mission d’intérêt général, précisément définie, sous le contrôle de l’Etat dont il dépend. Les établissements publics qui sont des démembrements de l’Etat se distinguent des entreprises publiques.
Les EPN sont soumis à trois principes : � L’AUTONOMIE : doté de la personnalité morale, l’EPN dispose d’un budget propre ;
� LE RATTACHEMENT À UN NIVEAU DE L’ADMINISTRATION qui est l’État pour l’EPN à la différence d’un établissement public local, rattaché à une collectivité (exemple : région, commune, etc.) ;
� LA SPÉCIALITÉ : les compétences des organes de l’EPN sont limitées à celles clairement énumérées dans son statut.
Les Établissements Publics, en tant qu’organisme public sont d’office soumis aux : � règles de la comptabilité publique, caractérisées par le principe de séparation des ordonnateurs et des comptables et la responsabilité
personnelle et pécuniaire du comptable et aux textes relatifs aux finances publiques ;
� contrôles externes d’ordre administratif ou juridictionnel auxquels sont soumis l’ordonnateur et le comptable (Inspection Générale de l’Etat, Cour de Comptes, ...).
Un EPN doit appartenir à l’une des catégories existantes EPA-EPIC. La création d’une catégorie se fait par la loi avec détermination des ca-ractéristiques de cette nouvelle catégorie.
2. Organisation administrativeUn EPN dispose :
� d’un organe exécutif dirigé par un ordonnateur principal nommé par décret pris en conseil des ministres. Sa dénomination varie d’un établissement à un autre (directeur, directeur général, secrétaire exécutif..) ;
� d’un organe délibérant dénommé généralement Conseil d’Administration ;
� d’une agence comptable.
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L’organe exécutif :L’organe exécutif est dirigé par l’ordonnateur principal nommé par décret pris en conseil des Ministres. Il est investi du pouvoir de décision nécessaire à la bonne marche de l’établissement et notam-ment :
� représentation de tout l’établissement dans tous les actes de la vie civile ;
� exercice de l’autorité hiérarchique sur le personnel de l’éta-blissement ;
� recrutement et licenciement des personnels soumis au droit du travail et demande de détachement des personnels fonc-tionnaires, dans la limite du tableau des emplois annexés au budget ;
� présidence des organes consultatifs institués, le cas échéant, au sein de l’établissement.
Il peut déléguer ses pouvoirs ou sa signature à certains de ses col-laborateurs.
Les obligations de l’organe exécutif sont : � préparer le projet de budget de l’établissement ;
� réunir le Conseil d’Administration (CA) au mois de novembre n-1 en vue d’adopter le budget primitif n ;
� présenter le projet de budget aux instances en charge de visas et approbation. Ce document comprend une note de présenta-tion, le PV de réunion, le document de crédits, le document de performance en 6 exemplaires accompagnés de la délibération adoptant ce budget ;
� présenter les dossiers de réunion au CF puis aux membres du CA 15 jours à l’avance ;
� disposer d’un budget approuvé en début de l’année, pour être exécuté dès le début de l’exercice n ;
� bien remplir la page de couverture avec toutes les informations
nécessaires mises à jour ;
� engager en priorité les dépenses obligatoires notamment les cotisations des organismes sociaux ;
� rendre compte de son exécution par le biais de compte adminis-tratif présenté au plus tard le 30 avril de l’année n+1. Ce compte, produit en 06 exemplaires avec la délibération y afférent, le PV de réunion, le certificat de conformité, les états de restes à payer et des restes à recouvrer ;
� déposer les fonds de l’établissement au Trésor (l’ouverture d’un compte auprès d’une banque primaire se fait obligatoirement sur autorisation de la Direction Générale du Trésor);
� réviser leurs textes (statuts) pour être conformes aux textes de base des EPN par le canal des ministères de tutelle technique ;
� présenter si nécessaire un rectificatif du budget ou un budget additionnel après le premier trimestre ;
� L’approbation du budget rectificatif « à titre de régularisation », c’est-à-dire au-delà de la clôture de l’exercice n’est plus admise depuis 2014 ;
� présenter une situation provisoire de l’exécution budgétaire au mois de juin de l’année n ;
� se soumettre au contrôle a priori ou a posteriori du Contrôle Financier.
En matière de personnel : � procéder en début d’année aux demandes d’autorisations de
recrutement ;
� notifier les détachements et mises à disposition ;
� demander autorisation de recrutement en début de l’année ;
� prévoir les charges afférentes aux recrutements dans leurs budgets ;
� présenter une situation des effectifs qui servira de documents
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de référence pour le visa des dossiers de personnel payés par le budget de l’EPN outre les pièces justificatives à produire prévues par les textes ;
� obtenir l’autorisation du MFB sur toute demande de recrute-ment ;
� justifier les intégrations par des disponibilités de postes pour les EPA et les EPN qui ont opté pour le régime FOP ;
� régler à temps les cotisations aux organismes sociaux ;
� prendre en charge les retraités payés par le budget de l’éta-blissement (paiement des indemnités d’installation de retraite et remboursement des frais médicaux).
Les EPN dont l’activité est financée essentiellement par subvention de l’Etat, notamment les EPA doivent adopter le régime FOP pour le traitement de leur personnel. Les autres catégories d’EPN peuvent adopter un Règlement Général de Personnel (RGP) avec les restric-tions ci-après :
Un RGP doit se conformer aux dispositions du Code de travail : � classification des agents par catégorie professionnelle ;
� grille indiciaire par catégorie professionnelle ;
� fixation du volume horaire mensuel de travail et de la valeur horaire du point d’indice ;
et obtenir l’avis favorable du Conseil National du Travail auprès du Ministère chargé du Travail.
Pour les EPN disposant d’un Régime Général du Personnel (RGP), aucune révision de situation n’est admise puisque les avantages sou-mis au régime FOP et ceux issus du RGP (Code du Travail) ne sont pas cumulables.
Exemple : augmentation du salaire FOP et augmentation de salaire (Code du Travail)
Un EPN peut se doter d’un règlement intérieur, toutefois toutes autres clauses qui viendraient à y figurer, notamment celles relatives à la rémunération sont considérées comme nulle de plein droit.
L’organe délibérant :Le Conseil d’administration est l’organe délibérant de l’établissement public national. Il fixe les orientations générales de la politique de l’établissement et comporte en principe des représentants des différents ministères de tutelle technique ou financière, ainsi que des membres élus ou désigné en fonction de leurs compétences particu-lières.
Le Conseil d’Administration adopte le projet de budget et arrête les comptes annuels de synthèse.
Principes des règles de conduite des membres du conseil d’adminis-tration :
Les personnes désignées en tant que membres du Conseil d’Adminis-tration au sein des différents Établissements Publics Nationaux sont tenues d’observer certaines règles de conduite pendant et après les réunions du conseil dont entre autres :
� l’obligation d’assister aux réunions ; � disposer des compétences requises leur permettant de jouer
pleinement leur rôle et d’apporter une réelle valeur ajoutée à l’Etablissement. Les besoins en évolution des compétences et en formation des membres du Conseil d’Administration constituent une nécessité indispensable ;
� avoir la capacité de prendre des décisions pour la défense des intérêts de l’Etat dans le strict respect de la règlementation en vigueur, en d’autre terme, remplir pleinement le devoir de contrôle et de régularité des actes ;
� faire preuve d’implication effective, de discernement, d’autonomie, de disponibilité, de transparence et éviter les conflits d’intérêt ;
� informer et intervenir sur les cas d’incompatibilité éventuels ; � remplir l’obligation de compte rendu aux autorités supérieures.
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Par ailleurs, les fonctions de membres du conseil d’administration sont gratuites, les administrateurs peuvent seulement percevoir le rem-boursement des frais exposés pour leur participation aux séances du conseil d’administration.
En principe, le nombre des réunions ordinaires du conseil d’administration est limité à trois par an et destinées à : � l’examen du budget primitif ;
� l’examen du budget rectificatif ;
� l’examen du compte administratif et les états financiers.
Toute forme de rémunération de membre à caractère permanent (mensuel) n’est pas admise.
a. L’agence comptable :
L’agent comptable de l’établissement, comptable public, est nommé par arrêté du Ministre chargé des Finances (Direction Générale du Trésor). Il est placé sous l’autorité administrative du directeur de l’établissement mais conserve à son égard l’autonomie fonctionnelle que lui confère son statut de comptable public. Il est chargé de :
� la prise en charge et du recouvrement des recettes, du contrôle et du paiement des dépenses ;
� de la garde et de la conservation des fonds et valeurs, du maniement des fonds, de la tenue de la comptabilité et de l’établissement du compte financier de l’organisme ;
� du rapprochement des écritures avec celles de l’ordonnateur dans le cadre de l’élaboration du Compte Administratif.
Tout établissement public qui ne dispose pas d’agent comptable doit s’adresser à la Direction Générale du Trésor pour que la séparation or-donnateur/comptable public soit effective.
3. Responsabilités des différents acteurs dans la vie des EPNa. Responsabilités de la tutelle technique
Les ministères de rattachement doivent régulariser les nominations des directeurs/directeurs généraux/secrétaires exécutifs d’établissement qui sont les ordonnateurs principaux conformément aux textes réglementaires notamment le statut de l’établissement public concerné. La nomination de ces responsables doit se faire par voie de décret pris en Conseil des Ministres (cf. article 05 du décret n° 99-335 du 05 mai 1999 définissant le statut type des Établissements Publics Nationaux).
Par ailleurs, pour ne pas entraver le bon fonctionnement des EPN et assurer la continuité d’exploitation, la tutelle technique doit nommer les membres du Conseil d’Administration.
Les recettes attribuées aux Établissements publics avec une destination déterminée doivent conserver leur affectation.
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Les ministères de tutelle technique doivent :
� procéder à la nomination du CA au moins trois mois avant l’expiration du mandat du CA antérieur pour éviter le vide et les demandes de dérogations. En effet, tout acte pris par le conseil d’administration dont le mandat est expiré est nul et de nul effet ;
� notifier aux EPN sous leur tutelle les montants des transferts au mois de novembre n-1 pour leur permettre de prépa-rer le budget de l’année n ;
� attribuer des codes moyens à tous les EPN placés sous sa tutelle ;
� verser le transfert des EPN. L’octroi de subventions inscrites dans le budget d’exécution du ministère de tutelle technique au profit des Établissements Publics Nationaux s’effectuera dans les conditions suivantes (déblocage de la première tranche au vu du budget de l’année en cours, dûment approuvé ; déblocage de la deuxième tranche au vu du compte administratif et ou des états financiers de l’année N-1 et antérieures dûment approuvés) ;
� vérifier le document de performance pour s’assurer que la mission confiée à l’EPN sous sa tutelle a été convenable-ment remplie c’est-à dire que les missions, les programmes ainsi que les indicateurs d’objectifs de chaque EPN sous tutelle cadrent avec la politique sectorielle du ministère ;
� requérir l’avis officiel du MFB (DTC et DCP) concernant toute modification ou création de statut d’EPN.
b. Responsabilités de la tutelle budgétaire
La tutelle budgétaire doit :
� approuver les documents budgétaires des EPN (budget et Compte Administratif) ;
� procéder à la nomination de ses 2 représentants (tutelle budgétaire et tutelle comptable) ;
� procéder à la consolidation des documents budgétaires des EPN ;
� conseiller les responsables des EPN en matière budgétaire ;
� participer aux réunions du CA en tant qu’observateur ;
� au niveau des régions, transmettre au MFB central (DTCEPN) les états de synthèses de l’exécution budgétaire des EPN situés dans les régions ainsi que toutes autres informations necessaires à la mise à jour de la base de données sur les
EPN.
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II. DOCUMENTS BUDGÉTAIRES DES EPN
1. Budget
a. Définition :Tout EPN doit se doter d’un budget. C’est un acte par lequel sont prévus et autorisés les recettes et les dépenses de l’organisme public. Il est préparé par l’ordonnateur principal de l’EPN, communiqué pour avis au Contrôle Financier, puis présenté au Conseil d’Administration. Il est ensuite visé dans sa forme définitive, par le Contrôle Financier, puis approuvé par les autorités de tutelle technique et financière. Le budget comporte un document de crédits et un document de performances.
� le budget primitif est présenté au conseil d’administration au mois de novembre de l’année n-1et transmis pour approbation avant le 31/12/n-1 pour être disponible à l’exécution dès le début de l’exercice n ;
� le budget rectificatif doit être présenté pour approbation à partir du 2ème trimestre jusqu’au 4ème trimestre de l’année en cours.
Le budget comprend les recettes globales et les dépenses par programme de l’année en vertu du principe de l’annualité. Par respect du principe de l’asymétrie, les charges relatives aux dépenses de personnel ne peuvent être augmentées en cours d’année, par contre elles peuvent faire l’objet de diminution ; les recettes d’investissement ne peuvent financer les dépenses de fonctionnement
La gestion d’un EPN se déroule toujours dans le cadre d’un budget. Les comptabilités qui matérialisent l’exécution dudit budget doivent per-mettre à la fois de :
� rendre compte de la manière dont les prévisions se sont réalisées ;
� retracer les flux financiers et patrimoniaux afin de déterminer les résultats annuels significatifs issus du compte de résultat et du bilan.
Ce double objectif est réalisé par l’identité des nomenclatures budgétaires et comptables.
Les comptes budgétaires, constitués uniquement des comptes des classes 1, 2, 6 et 7 (sauf à titre exceptionnel, les comptes 29, 39, 49, 59) sont calqués sur les comptes du Plan Comptable utilisé c’est-à-dire même numéros et mêmes intitulés. Pour les EPN qui utilisent le PCOP, chaque compte est codifié à quatre chiffres avec des regroupements à chaque étape (à trois puis à deux chiffres). Pour ceux qui utilisent le PCG, les trois premières positions sont obligatoires avec le regroupement à deux chiffres. Ces regroupements sont obligatoires en vue de faciliter la consolidation des comptes.
L’utilisation d’un plan de comptes particulier (en fonction des besoins de l’établissement) nécessite l’avis du Conseil Supérieur de la Comptabilité et de la Cour des Comptes, puis l’approbation de la Direction de la Comptabilité Publique.
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Les prévisions de recettes et de dépenses sont établis d’une manière explicite et sont récapitulées dans le tableau de l’équilibre financier : chacune des sections du tableau doit être équilibrée :
Pour la section 1 : FONCTIONNEMENT
Si ∑ recettes > ∑ dépenses → Excédent prévisionnel de fonctionnement
Si ∑ recettes > ∑ dépenses → Déficit prévisionnel de fonctionnement
Pour la section 1 : INVESTISSEMENT
Si ∑ recettes > ∑ dépenses → Accroissement de la Trésorerie se traduisant par un apport au FdR(1)
Si ∑ recettes > ∑ dépenses → Contraction de la Trésorerie se traduisant par prélèvement sur FdR
� l’exécution de la section 1-Fonctionnement détermine le résultat de la gestion. Ce résultat est susceptible de se traduire par un accroissement ou une diminution du total des capitaux propres ou de la situation nette de l’Etablissement Public tandis que la section 2-Investissement renseigne sur le mouvement global de trésorerie résultant des opérations ins-crites dans le budget ;
� les opérations internes à déduire (opérations d’ordre) sont des opérations qui n’entraînent pas des décaissements ou des encaissements effectifs et qui font l’objet de virement entre les deux sections.
Elles sont constituées essentiellement par :
� les dotations aux amortissements, aux provisions et perte de valeur ;
� la production immobilisée ;
� les pertes sur réalisation d’immobilisation ;
� la quote-part de subvention d’équipement virée au compte de résultat ;
� l’excédent ou le déficit prévisionnel de fonctionnement.
1 FdR : Fonds de Roulement
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� Mode de réalisation de l’Equilibre financier
Prévisions TOTAL BRUT Opérations internes à déduire TOTAL NET
Recettes (1) + (2) Oir R
Dépenses (1) + (2) Oid D
Oir = Oid → R = D
Oir = Opérations internes de recettes
Oid = Opérations internes de dépense
b. Mouvements de créditsEn cours de gestion, il se trouve que des ajustements de crédits s’avèrent nécessaires. Dans ce cas, l’ordonnateur de l’EPN doit recourir à une modification des inscriptions initiales.
Aménagement de crédit : modifications à l’intérieur d’un programmea. Décision de l’ordonnateur visée par le Contrôle Financier avec copie à DTCEPN (au niveau central) ou DRB / SREB (au
niveau excentrique)
b. Respect des règles de l’asymétrie
� les crédits de fonctionnement peuvent renflouer les crédits d’investissement, l’inverse n’est pas autorisé ;
� les crédits de solde peuvent renflouer les autres catégories de dépenses mais l’inverse n’est pas autorisé.
Remarque :
Aucun aménagement ne peut se faire sur les dépenses incompressibles si ce n’est que pour les renflouer. Sont considérées entre autres comme dépenses incompressibles :
� les salaires des agents ECD ;
� les locations de bureau et/ou logement ;
� les règlements des factures de téléphone, d’eau et d’électricité ;
� ainsi que les dépenses obligatoires.
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Virement de crédit : modifications entre deux programmes � délibération du Conseil d’Administration visée par le Contrôle financier et approuvée par les ministères de tutelle ;
� respect des règles de l’asymétrie énoncées ci-dessus ;
� virement limité à 10% des crédits inscrits, sinon établissement d’un budget rectificatif en suivant les procédures d’adoption du budget de programme.
c. Questionnaires sur le budget :
Lors de la préparation du budget, l’ordonnateur et son équipe doivent pouvoir répondre aux questions ci-après : � quelles sont les missions du ministère de tutelle technique ? � quels sont les programmes du ministère de tutelle technique qui correspondent à ceux de l’EPN ? � quel est approximativement le montant du transfert qui sera alloué par le ministère de tutelle technique au mois de novembre n-1 ? � les copies récentes des nominations de l’ordonnateur et du Conseil d’Administration ainsi que les délibérations fixant l’organigramme de l’établisse-
ment ont-ils été transmis à l’agent comptable ? � les textes de base relatifs au fonctionnement de l’établissement (LOLF, statut, …) et des documents essentiels sur la politique du gouvernement (PGE,
etc.) sont-ils disponibles ? � qu’en est-il de la situation des effectifs et des projets de recrutement pour l’année n+1 ? � le compte administratif (n-1) de l’établissement est-il disponible ? � quelles sont principales ressources et charges obligatoires de l’établissement ? � les besoins et les activités pour l’année N de tous les départements de l’établissement sont-ils connus ?
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2. Compte administratif
a. Définition :Le compte administratif est un document de synthèse tenu par l’ordonnateur. Il vise à améliorer la lisibilité et la transparence des comptes. Il présente la situation réelle des finances de l’EPN et découle de l’exécution de son budget.
il comprend : � un état de développement des réalisations des recettes ;
� un état de développement des réalisations des dépenses par programme ;
� un état récapitulatif des dépenses de tous les programmes de l’EPN ;
� un tableau de synthèse.
Il permet de comparer ligne par ligne les prévisions et les réalisations.
Il fait apparaitre à la fois : � les crédits ouverts définitifs ;
� les opérations de la phase administrative tels les titres émis en recette, les engagements et ordonnancements ou mandatement admis en dépense qui sont exécutées par l’ordonnateur ;
� les opérations de la phase comptables tels les recouvrements des recettes et les paiements des dépenses, les restes à recouvrer et les restes à payer qui sont exécutées par l’agent comptable.
Tout EPN se trouve dans l’obligation de rendre compte de l’exécution de son budget par la présentation du compte administratif dans les quatre mois qui suivent la clôture de la gestion.
Le numéro d’ordre de l’exercice budgétaire et comptable de chaque EPN doit figurer dans les documents budgétaires et comptables afin de déterminer la longévité de l’établissement et de permettre la comparaison dans le temps et dans l’espace de leur performance financière.
Lors de l’examen du compte administratif, il y a lieu de vérifier la fiabilité des informations notamment l’identité entre la nomenclature bud-gétaire et la nomenclature comptable ;
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Du compte administratif on peut dégager : � les restes à réaliser en matière de dépenses
Engagement – Mandatement
� les écarts
Prévisions (COD) – Réalisations
9 Réalisation en recette : recouvrements
9 Réalisation en dépense : mandats admis
Il est à souligner que le compte administratif comme le budget comprend toujours deux sections distinctes : � la section 1 fonctionnement
� la section 2 investissement
Par conséquent le compte administratif dégage au moyen de la formule :
R = Recouvrement-Mandatement
� le résultat de la section 1 fonctionnement : R1
� le résultat de la section 2 investissement : R2
b. Remarques : � Contraction partielle ou totale de R1 (avec R1 excédentaire)
En se référant au budget, le résultat prévisionnel de fonctionnement (RPF) quelque soit sa nature (déficit ou excèdent prévisionnel) est toujours viré à la section 2 investissement :
9 en recette : excèdent prévisionnel de fonctionnement
9 en dépenses : déficit prévisionnel de fonctionnement
Cette démarche permet de dégager soit : 9 l’apport au fonds de roulement (augmentation de la trésorerie)
9 le prélèvement sur le fonds de roulement (contraction de la trésorerie)
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� Les cas de compte administratif irrecevables
Quelque soit la nature du résultat de la section 1 fonctionnement, le résultat R2 de la section 2 investissement ne doit pas être déficitaire parce que R2 < 0 signifie qu’il est impossible de défalquer le cumul des restes à payer des deux sections, qui traduit l’insolvabilité de l’EPN vis-à-vis de ses créanciers.
c. Questionnaires sur le Compte Administratif :
Lors de l’établissement du compte administratif, celui en charge de sa préparation doit se poser les questions ci-après : � les fiches des engagements et des mandatements admis sont-elles disponibles ? � qu’en est-il du rapprochement de vos écritures avec celles de l’agent comptable ? � qu’est ce qui a empêché l’ordonnateur d’engager les dépenses obligatoires ? � tous les comptes ne présentent-ils pas de dépassement par rapport aux crédits ouverts définitifs ? � existent-ils des incohérences entre les présentations des dépenses par programmes et celles figurées dans le tableau de synthèse ou vice versa ? � la cohérence entre le compte administratif et la présentation du certificat de conformité selon le canevas crée t-il des problèmes à l’égard de l’agent
comptable ?
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ANNEXES
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Annexe 1 : Certificat de conformité
C’est une pièce établie par le comptable public et visé par l’ordonnateur attestant la conformité de la comptabilité denier tenue au Trésor avec la comptabilité administrative tenue par l’ordonnateur à la clôture de l’exercice. Le certificat de conformité fait partie intégrante du compte administratif (Cf. art 58 du décret n° 2005-003 du 04 janvier 2005 portant règlement général sur la comptabilité de l’exécution budgétaire des orga-nismes publics : « La comptabilité des recettes et des dépenses a pour objet de retracer tant en recette qu’en dépenses, l’exécution du budget afin de permettre de s’assurer du respect de l’autorisation budgétaire. »)
PRINCIPES D’ÉLABORATION :Le certificat de conformité fournit des informations préliminaires telles que :
� la trésorerie au début de l’exercice ;
� les restes à recouvrer et les restes à payer au début de l’exercice ;
� l’évolution du recouvrement des créances antérieures et l’état d’apurement des dettes antérieures au cours de l’exercice en cause ;
� les autres opérations de trésorerie exécutées par l’agent comptable.
Le certificat de conformité met en évidence, outre les informations préliminaires : � les encaissements et les décaissements résultant des opérations d’exécution du budget de l’année ;
� la variation de la trésorerie occasionnée par ces opérations ;
� les restes à recouvrer et restes à payer nouveaux.
Enfin il fait apparaitre : � la trésorerie à la clôture de l’exercice ;
� les nouveaux restes à recouvrer et restes à payer.
Par conséquent, il permet de connaitre les créances et les dettes de l’EPN à la clôture de la gestion.
Le certificat de conformité est établi et signé par l’agent comptable et contresigné par l’ordonnateur.
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� la loi 98-031 du 20 janvier 1999 portant définition des établissements publics et des règles concernant la création de catégorie d’éta-blissements publics ;
� la loi organique 2004-007 du 26 juillet 2004 sur les lois de finances ;
� la loi n°2004-009 du 26 juillet 2004 portant Code des Marchés Publics ;
� la loi n°94-025 du 17 novembre 1994 portant statut général des agents non encadrés de l’Etat ;
� la loi n°2003-044 du 28 juillet 2004 portant Code du Travail ;
� la loi n°2003-011 du 03 septembre 2003 portant Statut Général des Fonctionnaires ;
� l’ordonnance n° 62-081 du 24 mai 1973 relative au statut des comptables publics ;
� l’ordonnance n° 62-075 du 29 septembre 1962 relative à la gestion de la trésorerie ;
� l’ordonnance n° 62-074 du 29 septembre 1962 relative au jugement des comptes et au contrôle des collectivités publiques et établis-sements publics ;
� le décret 2004-571 du 1er juin 2004 définissant les attributions et la responsabilité de l’ordonnateur dans les phases d’exécution de la dépense publique ;
� le décret 99-335 du 05 mai 1999 définissant le statut type des Établissements Publics Nationaux;
� le décret n° 2005-003 du 04 janvier 2005 portant règlement général sur la comptabilité de l’exécution budgétaire des organismes publics ;
� le décret n°2008-1153 du 11 décembre 2008 modifiant certaines dispositions du décret n°2004-319 du 09 mars 2004 modifié par le décret n°2006-844 du 14 novembre 2006 instituant le régime des régies d’avance et des régies de recettes des organismes publics ;
� le décret 99-349 du 12 mai 1999 modifiant le décret n° 61-305 du 21 juin 1961 fixant les règles de gestion financière et d’organisation comptable applicables aux établissements publics à caractère administratif ;
� le décret 2012-045 du 17 janvier 2012 fixant du Ministère des Finances et du Budget ainsi que l’organisation générale de son ministère ;
� le décret n° 2005-210 du 26 avril 2005 portant approbation du Plan Comptable des Opérations Publiques 2006 (pour les EPA);
� le décret n° 2004-272 du 18 février 2004 portant approbation du Plan Comptable Général 2005 (pour les EPIC).
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Annexe 4 : Documents de références
� Document de formation sur le budget des Établissements Publics Nationaux, octobre 2009
� Document de formation sur le Compte Administratif des Établissements Publics Nationaux, septembre 2010
� Document de formation sur le Budget et Compte Administratif des Établissements Publics Nationaux, mai 2014 (recyclage)
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(DECRET N° 2014-1102 du 22 Juillet 2014 fixant les attributions du Ministre des finances et du Budget ainsi que l’organisation générale de son Ministère)
La Direction de la Tutelle et du Contrôle des Établissements Publics Nationaux est chargée de : � examiner les budgets de programme des Établissements Publics Nationaux et les comptes administratifs et procéder à leurs appro-
bations ;
� viser les projets d’arrêté portant régies d’ avance et de recettes, amendement d’organigramme et tous actes ayant des incidences financières ;
� gérer les carrières des personnels des Établissements Publics Nationaux payé par leur propre budget ;
� appuyer, conseiller et former les responsables des Établissements Publics Nationaux en matière de préparation des budgets programmes et d’établissement des Comptes Administratifs ;
� étudier les rapports d’inspection émanant des corps de contrôle et établir les arrêtés de débets y afférents ;
� proposer des plans de reformes des Établissements Publics Nationaux ;
La Direction de la Tutelle et du Contrôle des Établissements Publics Nationaux dispose de : � un Service de la Tutelle ;
� un Service du Contrôle ;
� un Service des Etudes et Réformes.
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Pour toutes remarques et observations, veuillez contacter la Direction de la Tutelle et du Contrôle des Établissements Publics Nationaux,
Immeuble du Ministère des Finances et du Budget Antaninarenina, porte 115
DIRECTION DE LA TUTELLE ET DU CONTRÔLEDES ÉTABLISSEMENTS PUBLICS NATIONAUX
Tél. 020 22 295 48
SERVICE TUTELLETél. 020 26 398 12
DIVISION ADMINISTRATIF
DIVISION INFRASTRUCTURE
DIVISION PRODUCTIF
DIVISION SOCIAL
DIVISION PERSONNEL
SERVICE ÉTUDES ET RÉFORMETél. 020 26 338 27
DIVISION ÉTUDESET RÉGLEMENTATION
DIVISION RÉFORME
DIVISION APPUI
SERVICE CONTRÔLETél. 032 11 065 73
DIVISION EXPLOITATION
DIVISION DÉBET
COMMUNICATION SECRÉTARIAT
DIVISION ADMINISTRATIVEET FINANCIÈRE
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DTCEPNDIRECTION DE LA TUTELLEET DU CONTRÔLE DESÉTABLISSEMENT PUBLICSNATIONAUX
