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Facultad de Contabilidad y Finanzas
Contabilidad
Trabajo de Suficiencia Profesional:
“Análisis del Control de Inventarios y su incidencia en la Rentabilidad de la Empresa Comercial
JEPROSAC EIRL de la ciudad de Arequipa, 2016”
Bachilleres:
Huaracha Condori, José MarcosPauccara Puma, Erlinda Juana
Para optar el Título Profesional de Contador Público
Arequipa – Perú2017
Dedicatoria
A mis padres, profesores y asesores por
brindarme su apoyo incondicional en todo
momento.
Erlinda Juana Pauccara Puma
A, Dios ante todo; a mis padres y
hermanas(os) los cuales siempre
estuvieron y son mi apoyo.
José Marcos Huaracha Condori
Índice
Dedicatoria
Resumen Ejecutivo
Introducción
CAPÍTULO IPlanteamiento Teórico
1.1. Descripción del Problema...............................................................7
1.2. Objetivos.........................................................................................8
A. Objetivo General:.....................................................................8
B. Objetivos Específicos:..............................................................8
1.3. Justificación del Problema..............................................................8
CAPÍTULO IIMarco Teórico
2.1. Conceptos Generales......................................................................10
2.2 Normatividad Legal.......................................................................31
2.3 Planteamiento del Caso de Estudio..............................................37
A. Reseña Histórica....................................................................37
B. Teoría contable......................................................................38
C. Régimen Tributario.................................................................38
D. Desarrollo del caso de estudio...............................................45
Conclusiones..........................................................................................63
Recomendaciones..................................................................................64
Bibliografía.............................................................................................65
Anexos...................................................................................................68
Resumen Ejecutivo
El presente proyecto tiene como finalidad el realizar el análisis del
control de inventarios a la Empresa comercial Jeprosac EIRL
identificando principales riesgos de control que afectan a la rentabilidad
de la empresa, este trabajo está desarrollado en base a los siguientes
criterios:
La investigación se desarrolló en base a la Norma Internacional de
Contabilidad NIC 2 Inventarios, que prescribe el tratamiento contable
de la desvalorización de existencias como desmedro y obsolescencia
con el sustento de la Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta el cual
brinda los lineamientos para el reconocimiento y medición de la
desvalorización de existencias con referencia a la Norma Internacional
de Contabilidad NIC 12 Impuesto a las ganancias, el objetivo de esta
norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a la renta
relacionado a las consecuencias actuales y futuras(diferido).
Conjuntamente con la Norma Internacional de Contabilidad NIC 10
Hechos ocurridos después del periodo del que se informa. Esta Norma
será aplicable en la contabilización y en la información a revelar
correspondiente a los hechos ocurridos después del periodo sobre el
que se informan. Además se revisa Norma Internacional de auditoria
NIA 6 Evaluación de riesgo y Control Interno su propósito es establecer
normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión del
control interno y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de detección. Por ello se analizará el rubro de inventarios por ser
de importancia material, que genera ingresos directos a la empresa
utilizando de manera eficiente para tener una rotación constante, y el
área de gestión que desarrolle la capacidad de liquidez y se mantenga
rentable en el mercado empresarial.
Introducción
La empresa comercial Jeprosac EIRL dedicada a la venta y compra al
por mayor de productos de primera necesidad depende de la
equilibrada rotación de inventarios por su principal recurso de beneficio
económico son las mercaderías adquiridas que generan rentabilidad a
través de sus ventas.
El presente trabajo analiza el control de inventarios en cuanto a su
funcionamiento efectivo de salvaguardar los recursos de la empresa
para el rendimiento y rentabilidad, que la empresa necesita para
desarrollarse y seguir escalando en el mundo empresarial. Los controles
internos efectivos constituyen la base primordial para lograr una
rentabilidad mayor a la que se obtiene careciendo de él.
Consecuentemente en toda comercial mayorista es contar con un
control de inventarios que brinde resultados de resguardo de recursos
económicos, que también es una estrategia gerencial orientada hacia un
fin o una meta y respalda resultados y garantía razonable del logro de
los objetivos y metas de las empresas.
Se realizara un informe de situaciones encontradas durante el análisis al
rubro de inventarios en cuanto a su efectividad de información correcta
y funcionamiento de salvaguardar los recursos de la empresa, donde se
identificará la falencia tanto del control de inventarios y su entorno de
aplicación del personal calificado y adecuado. Finalmente se darán
recomendaciones y conclusiones que permitirá a la empresa tener un
mejor control de inventarios, evitar riesgos que ayudaran a la buena
gestión gerencial y la toma decisiones.
CAPÍTULO I
Planteamiento Teórico
1.1. Descripción del Problema
En la ciudad de Arequipa en el mes de julio del 2009 fue creada la
empresa comercial JEPROSAC EIRL dedicada al comercio de bebidas,
alimentos, tabaco y otros. El tema principal que se desarrolla será
analizar el control de inventarios considerando que es de importancia
material en las empresas comerciales. Se identificó diferentes falencias
de mayor importancia como la baja rotación de inventarios, el
inadecuado abastecimiento de mercadería y principalmente la
inadecuada clasificación y contabilización de los productos en cuanto a
su fecha de vencimiento o caducidad y obsolescencia. Además del
desconocimiento de las personas encargadas de la correcta aplicación
del control de inventarios, procedimientos contables y tributarios
necesarios para destinar gastos que deducen el impuesto a la renta.
Las situaciones encontradas inciden en la baja rentabilidad de la
empresa comercial JEPROSAC E.I.R.L por lo cual necesitamos
encontrar el origen del problema y darle solución inmediata con el
funcionamiento eficiente del control de inventarios que nos llevara a
disminuir los riesgos. Porque las empresas comerciales tienen como
objetivo principal la obtención de ganancias por la rotación de su
mercadería y disminuir gastos de almacenamiento para contar con
liquidez que permita inversión constante obteniendo más ingresos que
endeudamiento.
Mediante la presente investigación se pretende realizar un análisis
completo del rubro inventarios, para su buen control de lo contrario esta
7
afecta a la rentabilidad de la empresa ya que el control de inventarios es
un factor que influye en la reducción de costos de la empresa por tal
motivo se debe tener en cuenta este aspecto tan importante para
obtener mejores utilidades y beneficios para la organización.
1.2. Objetivos
A. Objetivo General:
Analizar el control de inventarios y su incidencia en la
Rentabilidad de la empresa comercial JEPROSAC E.I.R.L.
de la ciudad de Arequipa, 2016.
B. Objetivos Específicos:
Identificar la situación problemática del control de
inventarios en la empresa comercial JEPROSAC EIRL.
Revisión de procedimientos contables, tributarios para el
manejo adecuado del Control de Inventarios.
Determinar el grado de incidencia de un adecuado o
incorrecto uso del control de inventarios en la rentabilidad
de empresa comercial JEPROSAC EIRL. de la ciudad de
Arequipa, 2016
1.3. Justificación del Problema
Se considera que el presente análisis del control de inventarios será un
aporte que contribuirá al mejor desarrollo y manejo de inventarios de la
empresa comercial JEPROSAC E.I.R.L también ayudara en la
optimización del control de inventarios, con ello mejorara la rentabilidad
dando lugar a la toma de decisión correcta. El desarrollo exitoso de una
empresa comercial es manejar eficientemente su inventario ya que
8
cumple una función primordial en los planes de operaciones de la
empresa.
Podemos destacar también que la presente investigación no solo busca
obtener el análisis a nuestra problemática, sino también al personal
encargado del manejo de inventarios en la empresa; para lo cual es
necesario contar con personal especializado, capacitado en el área y
motivación que mejore el clima organizacional. Que tenga como fin
primordial la mejora y optimización de todos los procesos que regulen la
compra de mercaderías, optimización en el proceso de control de
inventarios.
Como resultado del análisis, se emitirá un informe de situaciones
encontradas, con la finalidad de poder medir el grado de incidencia en la
rentabilidad aplicando eficientemente el control de inventarios evitando
riesgos, para una buena toma decisiones de la gerencia.
El tema es un aporte al conocimiento profesional enfocada en la gestión
correcta que va de la mano con la contabilidad para tomar decisiones
correctas en la empresa en cuanto al movimiento de sus operaciones.
9
CAPÍTULO II
Marco Teórico
Inventarios
El rubro simboliza alta importancia en el activo, es primordial para las
empresas de comercialización, debido a que toda la actividad de estas
gira en torno a la compra y venta de mercadería para su posterior venta.
2.1. Conceptos Generales
Definición de Inventarios
“Según la NIC2 son activos con un costo real y seguidamente ser
puestos a la venta con distinción de forma de materiales o suministros
para ser usados en la producción o prestación de servicios
encontrándose valores” (Huamani Bautista, 2016, pág. 1)
Contablemente es un rubro primordial del activo convirtiéndose en
existencias ubicadas en el almacén, registrándose de manera
descriptiva insertando campos como ítem, número de unidades, código
designado, fecha de adquisición, descripción o nombre, precio de valor
de venta, impuestos, total precio de venta siendo estos como principales
casillas entorno al conteo ordenado.
Tipos de Inventarios
Toda entidad le interesa conocer la información relacionada a los
inventarios como inventario inicial, final, costo, devoluciones existencias
en tránsito etc.
10
Inventario perpetuo: es eficiente en cuanto a su control ofreciendo
un resultado óptimo el cual se registra de forma constante y
detalladamente mostrando datos actualizados y reales.
Inventario final: Es el que se concreta al cierre del periodo
contable, y facilita conocer el estado de una nueva situación
patrimonial.
Inventario Inicial: Es el que se realiza al inicio de operaciones.
Inventario Físico: Es el inventario que se puede comprobar
mediante las unidades físicas existentes. Es enumerar, pesar o
medir y apuntar todas y cada uno de los tipos de bienes, que
existen dentro de la empresa.
Inventario en bienes en tránsito: Son todos aquellos que no se
encuentran dentro del almacén ya sea que estén por recibir o en
proceso de traslado.
Inventarios intermitentes: Son las que se realizan cada cierto
periodo sea diario, semanal, mensual. Etc.
Costos que se Producen Cuando se Manejan Inventarios
“las empresas comerciales hoy enfrentan una realidad de competencia
que depende gran parte en la inversión desde el capital de trabajo que
mayormente pasan a ser recursos ociosos temporalmente inactivos de
beneficio económico como las mercaderías compradas para venta el
cual genera costos de mantenimiento y almacén que representan un
aspecto económico negativo :” (Toro López, 2016, pág. 20)
Costos de Fabricar un Pedido
Son los costos incurridos en la fabricación del producto.
11
Si el producto es comprado su costo será incurrido en proceso de
pedido desde la orden de compra revisiones técnicas de calidad de
producto verificación en momento de recepción en cuanto a su costo,
cantidad, unidad de medida.
Costos de mantenimientos de los inventarios
Costos de inmovilización de capital; es dinero invertido en el
mantenimiento los inventarios no es recuperable a corto plazo.
Costo por seguros; este costo se adquiere por seguridad por
ocurrieran hechos de robo, incendio.
Costo por obsolescencia; es cuando los productos están en
constantes innovaciones puedan pasar a la antigüedad no siendo
comerciales por este motivo se destina un porcentaje de costo.
Información a Revelar en los Estados Financieros
Políticas contables de los inventarios, formula.
Total de inventarios registrado en libro contable
Valor razonable menos costos de venta
Valor de inventario derivado al gasto.
Valor de descuentos y devoluciones.
Control agregado de inventarios
“Los que están de acuerdo con que son los costos lo único que queda al
vendedor para lograr sus metas, no están pensando que es la
contabilidad de costos lo que va a salvar a las empresas de la crisis
económica, es la administración diligente de los recursos, es el valor
agregado de las actividades y el desarrollo eficiente de ellas. Gerencia
12
estratégica de costos significa administrar la información que ofrecen los
distintos sistemas de costos para que una empresa cumpla sus
objetivos o mínimamente para sobrevivir se requiere que cada individuo
de la organización sea consciente de que el propósito estratégico
depende de cómo se realizan las actividades y cómo están consumen
los recursos.” (Cuervo Tafur , Osorio Agudelo , & Duque Roldán, 2013,
pág. 70)
El eficiente control de inventarios tiene como objetivo:
Siempre debe estar habilitado el surtido de existencias.
Evitar un declive en las ventas por falta de abastecimiento.
Evitar daños o caducidad, o por sobrantes de productos
almacenados.
Minimizar los costos en conservación de inventarios.
Consecuentemente, el control de inventarios se encarga de reglamentar
en forma óptima las existencias en los almacenes.
Coeficientes de rotación: Son la cantidad ventas anuales a costo de
inventario entre la inversión promedio de inventarios resulta una variable
directa con las ventas. Controlando su inversión para obtener
incremento.
Clasificación ABC de productos: Es categorizar según importancia,
necesidad, ciclo de vida, según al rubro que se dedique la empresa ya
sea mantenidos para venta.
“este método de inventarios incluye todos los gastos incurridos en la
producción y adquisición del producto o mercadería como gastos
administrativos, operación y venta. Para luego ser recuperados en la
13
venta al consumidor final, También permitiría calcular costo por
producto o servicio¨ (Cuervo Tafur , Osorio Agudelo , & Duque Roldán,
2013, pág. 38)
Políticas de Inventarios
“Toda organización empresarial necesita demostrar su capacidad para
suministrar oportunamente productos, servicios. Perdurar en el
mercado es algo más: es satisfacer necesidades de forma
competitiva. Debe diseñarse sobre óptimos, viables con el propósito
de minimizar la magnitud de costos logísticos. La correcta selección
de la política de inventario contribuye a incrementar la rentabilidad de
la gestión, cuanto menor sean los costos logísticos más eficiente será
el proceso.” (Matamoros Hernandez & Garcia Garcia, 2014, pág. 1)
Ventas.- La obtención de inventarios de máxima magnitud hacen
suplir la necesidad del mercado demandante.
Compras.- Las compras en cantidad disminuyen el costo por
unidad y gastos en general.
Financiación.- En cuanto a la financiación nace de buen control
del inventario ya que esta información será válida como garantía
a terceros como clientes, entidades bancarias.
Los Propósitos de las Políticas de Inventarios deben ser:
Proyectar el nivel perfecto de inversión en inventarios.
Implantación definitiva y llevarlos a la práctica perfeccionando y
reparando errores innecesarios.
“Indica que el volumen o cantidad de inventarios a mantenerse no
debe ser excesivo u inadecuado e innecesario ambas situaciones
14
demandan consecuencias según el tipo de giro de la empresa que
afectan la producción y ventas.” (Matamoros Hernandez & Garcia
Garcia, 2014, pág. 2)
Métodos de Valuación de Inventarios:
¨Indica que según el método de valuación que se elija claro según
corresponda la actividad se verá reflejada en los estado financieros de
la empresa reflejando el flujo de efectivo obtenido de su actividad ya sea
venta o producción que resulte utilidad o perdida estimando costos o
riesgos a futuro ya sea como variación de precios en el mercado,baja
demanda y oferta creciente de competidores .” (Cuervo Tafur , Osorio
Agudelo , & Duque Roldán, 2013, pág. 50)
“En cada etapa los contadores deberán dividir el costo del inventario
inicial y el de la mercancía que queda en inventario final. con un sistema
perpetuo determina el costo de cada bien que esta disponible para la
venta con un sistema periódico, se determina los costos de bienes que
quedan en el inventario final cualquiera que sea el sistema aplicado, hay
que calcular por cada producto para registrar el costo de un producto y
margen de ganancia mediante algún método de valuación de
inventarios, en Estados Unidos hay cuatro métodos generalmente
aceptados identificación específica, primeras entradas-primeras salidas
(PEPS), ultimas entradas-primeras salidas(UEPS) y el promedio
ponderado, explicaremos cada uno de ellos” (Horngren, Sundem, &
Elliot, 2015, p. 228)
P.E.P.S.: Primeras entradas y primeras salidas puesto como indica su
denominación que la primera mercadería en ingresar será la primera en
15
salir o venderse. Por la presunción del costo podría incrementarse o
disminuir, Este método sigue la tendencia de valorización del mercado.
Promedio Ponderado: Este método determina el costo promedio
mediante compras, ventas u operaciones realizadas utilizando la
división, número de artículos adquiridos. El promedio resultante se
emplea entonces para valorizar el inventario final.
U.E.P.S.: El método determina que las últimas mercancías que ingresan
al almacén deben ser las primeras en Salir o venderse, resultando una
valuación de la mercancía vendida a los últimos precios con los que
fueron adquiridas las mercancías
Beneficios del método UEPS
Reconocimiento de los costos más recientes de los artículos se queden
para historial de próximos a vender evitando la disminución de los
mismos y que genere perdida afectando a la inversión. Valuación del
inventario final resulta menor ya que se utilizan costos históricos de
anteriores compras.
Control Interno
Definiciones
“El termino control interno o sistema implica aplicar políticas y
procedimientos establecidos por la organización interna de la empresa
por cada área que exista en la empresa establecer controles internos
que conecten la seguridad de un resultado de eficiencia y concuerde
con lo existente eliminando riesgos de fraude error. El cual la función
principal es salvaguardar los activos de la empresa logrando precisión
16
en el registro contable brindando información real en los estados
financieros y económicos de la empresa” (Andrade Espinoza, 2012)
Son métodos internos establecidos por políticas y reglamentos de la
empresa mediante la necesidad de valuar y optimizar resultados de
gestión adoptando medidas correctivas en caso de detectar falencias ya
sea en grado menor o mayor.
“COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission ) define el control interno como un proceso, ejecutado por
la junta de directores, la administración principal y otro personal
relacionado a la empresa, diseñado para proveer seguridad razonable
en relación con el logro de los objetivos de la organización. El proceso
de control interno lo separa en cinco componentes: ambiente de control;
valoración de riesgos; actividades de control; información,
comunicación, monitoreo. La actualización realizada en el 2013
mantiene estos objetivos y amplía su alcance. “ (Mantilla B., 2013, pág.
23)
Objetivos del Control Interno
Salvaguardar los bienes o mercaderías de la entidad.
Que los informes contables y administrativos sean razonables y
fiables.
Poner en práctica las políticas de la empresa
Metas y objetivos sean cumplidos.
Normas universales de control interno por áreas de balance-
inventario
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El control físico: Las funciones diferentes a evaluar son recepción,
almacenaje, expedición, proceso, embarque.
El control en base a registros: Mediante sistemas automatizados como
sistema de contabilidad de costos, inventarios perpetuos, y producción.
Estructura del Control Interno
La estructura de control interno es el conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas de seguridad inmiscuyendo la actitud
de una entidad para presentar la seguridad razonable en
correspondencia a los objetivos del Control Interno.
La definición de control interno fluye por sus factores que integran y
varios elementos, los que se incluyen en el la operación de gestión y en
distintos niveles de efectividad y eficiencia en las operaciones de
empresa comercial Jeprosac EIRL.
Procedimientos de Control Interno relativo a Inventarios
Los registros de inventarios pueden conectarse con la orden de pedidos
en trámite revelando en las tarjetas de kardex las cantidades que han
sido pedidas esto aportara evitar el exceso de existencias proveniente
de la duplicación de pedidos.
Los registros de existencias deben estar separados según su lugar de
almacenamiento, ya sean en bodegas externas, o la prestación de
servicio de terceros debe estar exhaustivamente controlados mediante
informes de almacén de las personas encargadas con documentos
legales que demuestren recepción, salida e ingreso debidamente
firmados por los responsables.
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Métodos para Evaluar el Sistema de Control Interno
Método de Cuestionario:
Consiste en elabora una encuesta que deben ser absueltas por todo el
personal de la empresa según su responsabilidad asignada de modo
que las respuestas medirán el grado de optimización del sistema es
importante recalcar que con las respuesta no se definen absolutamente
ya que el auditor deberá buscar más pruebas fehacientes que
demuestren para que sea verídico ejemplo el auditor puede solicitar un
kardex de existencias valoradas a una fecha determinada con ello
comprobar que realmente existen en el almacén.
Método Narrativo o Descriptivo:
Son pruebas escritas como manual de funciones (ANEXO 1) que
detallan responsabilidades, también describe el funcionamiento del
control interno o también pueden ser narradas ampliamente por el
directorio de la empresa
Métodos Gráficos o Diagramas de Flujo:
Se da a conocer mediante una descripción detallada la estructura
orgánica de las áreas y los procedimientos establecidos, este método es
suplemento de información histórica que servirá para exámenes de
auditoría posteriores. Sus ventajas son dar a conocer si cuentan con
controles internos.
Sistemas de Contabilidad y Control Interno
Un sistema de contabilidad vinculado con controles internos óptimos
genera certeza de razonabilidad de que los inventarios están
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salvaguardados contra los diferentes riesgos como perdida, robo,
malversación.
Sistema de Contabilidad
Es donde se registran todas las operaciones realizadas por la entidad
mediante procesos para verse reflejados en los estados financieros.
Ambiente de Control
Trata del desenlace del control en función a responsabilidades, son las
actitudes tomadas por directores y gerencia ya que el cumplimiento de
procesos para un buen control está en decisión de cumplimiento de las
mismas llevando a un ambiente de control fuerte.
Riesgo de Control
“Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en
el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o
detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad
y de control interno” (corporacion Edi-Ábaco Cía. Ltda, 2012)
Evaluación Preliminar del Riesgo de Control
“El preámbulo del riesgo de control es el proceso de evaluar la
efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una
entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de
importancia relativa. Siempre habrá algún riesgo de control a causa de
las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de
control interno” (Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda, 2002, pág. paf 21)
20
La estimación inicial del riesgo de control es la fase de calcular la
realidad del sistema de contabilidad de una entidad para prever o
descubrir errores de materialidad.
Pruebas de Control
Se dan a conocer para alcanzar evidencia de auditoría necesaria.
Etapas del Control
Establecimientos de normas
Medición del rendimiento real
Comparación del rendimiento real con un estándar
Rendimiento real vs estándar
Definición de acciones correctivas
Establecimiento de estándares: fase de planeamiento, Es la primera
etapa del control, que reconoce los estándares o criterios de evaluación.
Se definen los objetivos y las diferentes acciones a realizar definiendo la
base de planeamiento para el nivel esperado de control.
La medición del rendimiento real: Es la segunda etapa del control, que
mide el grado real de rendimiento de los parámetros establecidos
mediante fuentes de experimentación como; la observación directa,
datos estadísticos no se limita a datos numéricos, los informes verbales
de retroalimentación inmediata, informes escritos que permiten su
archivo.
Comparación del desempeño con el estándar establecido: Es la tercera
etapa del control, determina el grado de variabilidad del rendimiento real
21
y el estándar estableciendo el riesgo material identificando
significativamente.
Acción correctiva: Es la cuarta y última etapa del control es el inicio de
implementación de acciones correctivas identificando así que los
riesgos significativos representan el objeto estándar de corrección.
Requisitos de un Buen Control
Un sistema de control debe ser diseñado con exactitud al tipo de
operación que se controle reflejando naturaleza y necesidad.
Se identifica con exactitud y eficacia los errores para luego repararlas
minimizando el riesgo del control.
Tiene que ser modificable en caso de extremos cambios por factores no
planificados de rara incidencia.
Se debe basar en el organigrama actual respetando cargos y funciones.
El costo no debe ser elevado deben darse según las necesidades que
cueste implantarlo.
Debe ser fácil de comprender.
El Riesgo de Auditoria
“En el trayecto de adquirir las evidencias necesarias y sean
comprobadas. El auditor aplicar su juicio profesional en base a sus
valores éticos. Para evaluar el riesgo de auditoria y diseñar sus
procedimientos para asegurarse de haber reducido este riesgo a un
nivel aceptable. El riesgo de auditoria es el riesgo de formular una
opinión de auditoria cuando los estados financieros contienen
incorrecciones materiales. Se componen en tres riesgos; riesgo
inherente se refiere a la posibilidad de que una determinada cuenta
22
contenga incorrección material depende del tipo de negocio a su medio
ambiente. Riesgo de control es el riesgo de que los sistemas contables
y control interno no impidan la presencia de una incorrección inmaterial
o no permitan que sea detectado evaluada a través de pruebas de
cumplimiento del sistema de control interno; riesgo de detección es
aplicada por el auditor pero no identificaría riesgo de importancia
material componentes que deben tenerse en cuenta en una auditoria
para reducir riesgos.” (Rey Pombo, 2016, pág. 538)
Tipos de Control
Superior o gerencial: No está pautada por normas o procedimientos se
basa en la recopilación de información en cuanto al funcionamiento de
la organización la cual debe ser completa y clara, para lograrlo se
clasifica cada área o sector de la empresa; normalmente se clasifican
en 5.
Posición comercial: Comprende ventas y costos comerciales.
Posición operativa: Comprende desde las compras hasta la
producción.
Posición económica: Ilustrando ganancias y pérdidas.
Financiera: Mostrando liquidez, endeudamiento.
Patrimonial: Refiere a los activos y pasivo.
Por retroalimentación: Se desarrolla dentro de límites de tolerancia de la
dirección organizativa de la empresa.
Simple o interno: Es el control que se crea dentro de la empresa en
comunicación con la organización de responsabilidades analizando
23
riesgos mediante normas de control interno las cuales preservan el
patrimonio vigilando sus bienes, aplicando normas.
Control por oposición de intereses: Es cuando los responsables no
están de acuerdo que se distorsiona por actores como cambio de turno,
o responsabilidad asumida del compañero, otros.
El control por procesos es el que se realiza por área desde
responsabilidad jerárquica cumpliendo procedimientos de control.
Normas de procedimientos precisan formalidades para designar a todo
el núcleo de empresa empezando desde el obrero hasta el supervisor
su propósito es implantar una estructura completa.
Efectividad del Control Interno – COSO
Un sistema efectivo de control interno da credibilidad razonablemente la
relación del control con los objetivos de la entidad para ello es
necesario que se aplique los componentes y principios de implantación
de sistema de control establecido por Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO).
Los componentes funcionan de forma integrada ya que son
interdependientes, la correcta aplicación conlleva a la interacción con
los principios dando un sistema integrado eficiente.
Cuando resulte que el control interno es efectivo la alta dirección y el
consejo de administración tendrán una seguridad razonable de que la
entidad lleve a cabo sus operaciones de manera efectiva, eficiente
cuando la probabilidad de riesgo externo no afecte a un nivel aceptable.
24
Mide la eficiencia de sistema integrado a través del tiempo usado en sus
operaciones para predecir razonablemente la duración de
acontecimientos externos.
Dando informes requeridos conforme a reglas y regulaciones.
Asimismo se requiere de especialistas de cada área y criterio
profesional para implementar este sistema integrado y evaluar su
efectividad. Reconociendo que también existen ciertas limitaciones
como:
Falta de adecuación de los objetivos
Criterio personal puede ser erróneo y sujeto contraposiciones
Fallas humanas como errores no esperados
Anular el control interno por autoritarismo de la dirección
Evasión de control por toda organización
Acontecimientos externos
Importancia del Control
El grado de importancia del control interno en los últimos años se ha
elevado en cada rubro como financiero, productivo, económico,
administrativo y legal. Porque logra la seguridad razonable del
cumplimiento de sus objetivos.
Está apoyada por gestión de procesos ya que permite deducir la
realidad actual de la empresa aplicando los componentes establecidos
por el COSO.
25
El uso de este sistema integrado puede estar muy bien establecido, hay
dificultades por ciertas limitaciones humanas es por ello que se
necesitan la colaboración completa de la organización.
Rentabilidad
Podemos definir la rentabilidad como el resultado obtenido de las
inversiones realizadas, lo cual es la capacidad con la que cuenta la
empresa para afrontar, deudas inferiores, más producción, más ventas,
más beneficios, mayor crecimiento.
A la rentabilidad se le puede relacionar indirectamente con la utilidad
que se obtiene y la inversión óptima para lograrla.
“La rentabilidad mide la efectividad a través de los resultados obtenidos
de la gestión de la gerencia y toda la organización de una empresa,
por las utilidades obtenidas de las ventas realizadas y de las
inversiones realizadas a través de una buena gestión empresarial .si el
resultante son utilidades que llevan a la conclusión de una
administración competente, una estrategia inteligente, reducción integral
de costos y gastos en General de la observancia de cualquier medida
con miras a la obtención de utilidades” (Llanes, Dic. 2012, pág. 52)
Ratios
El Análisis y evaluación mediante ratios nos brinda una de las
herramientas clave en la situación económico financiera de una
empresa. “Muchas son las la cuestiones de interés y muchos también
pueden ser los interesados en realizar dicho examen a los estados
financieros: desde el propietario o accionistas que están interesados en
conocer la posición competitiva de la empresa, sus debilidades o
fortalezas permitiendo planifica, la viabilidad futura del negocio e
26
incluso el interés de mantener su participación activamente aumentando
la inversion” (Analisis contable con un enfoque empresarial, Dic. 2012,
pág. 52).
Análisis de Ratios.
Ratios de Liquidez
Es un índice que nos muestra la capacidad de solvencia económica con
la que cuenta la empresa, para hacer frente a sus obligaciones de corto
plazo, los cuales se derivan del proceso de producción.
Razón circulante (o corriente).- miden el número de veces que los
activos circulantes de la empresa logran cubrir sus pasivos a corto
plazo.
Razón circulante = Activos circulantes
Pasivos a corto plazo
Razón rápida (prueba ácida): Es otro de los indicadores financieros que
nos permite medir la liquidez y capacidad de pago de la empresa en el
corto plazo, con una exigencia mayor que permita eliminar el valor de
las existencias que requieren de mayor tiempo para convertirse en
efectivo; en una gran cantidad de empresas la rotación de ellas es muy
lenta; así también excluiremos las cargas diferidas que no se puedan
convertir en dinero.
Prueba ácida = Activo circulante - Inventarios
Pasivos a corto plazo
27
Ratios de Gestión
Son usados para medir la rapidez con que algunas cuentas o partidas
del activo se convierten en efectivo; por lo cual, su objetivo principal es
determinar plazos.
Rotación de inventarios: Detalla la cantidad de veces que los inventarios
rotan durante el año, nos muestra la rapidez con la que estos se
renuevan mediante nuestra capacidad de venta.
Rotación de Inventarios = Costo de ventas
Inventario
Periodo promedio de cobranza.- La razón se calcula dividiendo el
importe de las cuentas por cobrar entre las ventas diarias.
P. Promedio de cobranza = Cuentas por cobrar
Ventas diarias
Razón de rotación de activos totales: Este indicador es obtenido de la
división entre las ventas anuales netas y el activo total. Es utilizada para
determinar la capacidad con que cuenta la empresa en generar ventas
utilizando el total de sus activos.
Rotación de activo total = Ventas anuales netas
Activo total
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Ratios de Solvencia
Estos ratios sirven para medir la capacidad que tiene una empresa para
pagar sus obligaciones en las fechas de vencimiento, situación que
puede darse en el corto y en el largo plazo. Estas razones, como las de
liquidez son fijas, porque solo utilizan partidas del estado de situación
financiera.
Esta partida es utilizada por muchas empresas cuando analizan una
posibilidad de invertir en algún proyecto nuevo.
Razón de deuda: Esta razón es obtenida dividiendo el pasivo total entre
el activo total, el resultado nos indica el porcentaje de fondos que se
han obtenido de los acreedores. Desde este punto de vista, una razón
baja es buena para los acreedores.
Razón de deuda = Pasivo to t al
Activo total
Razón de capacidad de pago de intereses: También llamada como la
razón de cobro de intereses, sirve para medir las veces que las
utilidades operativas obtenidas por la empresa, simula la capacidad de
afrontar el pago de intereses provenientes de los compromisos
pactados con los acreedores o terceras empresas.
Capacidad de pago de interés = Utilidad de operación
Gastos financieros
29
Ratios de Rentabilidad
Este índice se encarga de medir la ganancia generada por
determinadas variables, como: El patrimonio, las ventas, los activos, el
capital social, y otros. Es decir, evalúan la utilidad neta producida por
estos.
Margen de utilidad bruta.- Este indicador nos muestra la cantidad de
utilidad neta generada por cada sol invertido en la empresa como
patrimonio. Aquí se tiene como meta, que el indicador sea lo más alto
posible, la cual logramos través de la maximización de la utilidad.
Margen de utilidad bruta = Utili d ad bruta
Ventas netas
Margen de utilidad operativa.- El margen de utilidad operativa mide el
porcentaje de cada unidad monetaria de ventas que resulta después de
deducir todos los costos de ventas y gastos de operación como gastos
de ventas y gastos de administración, los cuales son indispensables en
las actividades clásicas del negocio. Estas son una razón más para que
la administración dedique sus mejores esfuerzos en controlarlos, ya
que un cambio que no guarde relación con las ventas puede ser
perjudicial.
Este margen mide solamente las ganancias obtenidas por operaciones
sin tomar en cuenta intereses e impuestos.
Margen de utilidad operativa = Utilidad de operación
Ventas netas
30
Ratio de rentabilidad neta.- Este ratio también conocido como margen
de utilidad neta, resulta de la división de utilidad neta entre las ventas
netas, el resultado multiplicado por 100 da en término porcentuales la
utilidad obtenida.
Rentabilidad neta = Utilidad ne t a
Ventas netas
Rendimiento sobre activos (roa).- Este indicador muestra el resultado
de movimiento de sus activos de la empresa para generar ganancias
utilizando el total de su valor. Este se obtiene dividiendo la utilidad neta
entre el activo total.
Roa = Utilidad ne t a
Activo total
2.2 Normatividad Legal
Norma Internacional de Contabilidad NIC2 Inventarios.
El objetivo primordial de la norma es el de dar las pautas
correspondientes para el tratamiento contable de los inventarios.
Según párrafo 28 Valor neto realizable; El valor de los inventarios
puede no ser recuperable en situación de que los mismos estén
inservibles para consumo humano y acto para la venta, si han devenido
parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han
caído. Asimismo, si los costos estimados para su determinación o su
venta han aumentado. La práctica de ofertar más barato el saldo, hasta
que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto
31
de vista según el cual los activos no deben registrarse en libros la
sobrevaloración de los mismos que se espera obtener a través de su
venta o uso.
A su vez nos suministra los procedimientos a tener en cuenta para
determinar los costos de los inventarios, nos señala cuando
reconocer como gastos nuestras existencias, al momento de las
ventas. (Ministerio de Economia y finanzas, 2016)
Se considera como inventarios aquellos activos que tiene la
empresa para venderlos durante el ejercicio de sus operaciones.
Nos dice que los Inventarios son activos:
a) Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
b) En proceso de producción de cara a tal venta, o
c) En la forma de materiales o suministros, para ser consumidos en
el proceso de producción, o en el suministro de servicios.
Norma Internacional de Auditoria NIA 6 Evaluación de Riesgos y
Control Interno.
El auditor debe contar con amplia experiencia en sistemas de
contabilidad y controles internos para que pueda identificar los riesgos y
distorsiones obteniendo la materialidad de los mismos para que pueda
disminuir riesgos de error en los estados financieros. (Andrade
Espinoza, 2012, pág. 104)
Establece como detectar errores significativos o ya sean de detección el
riesgo de que el sistema de control del cliente no provenga o detecte
tales distorsiones materiales.
32
Riesgo inherente, el riesgo que representa la propensión a que ocurran
distorsiones materiales , en caso de no existir los pertinentes
controles ,representa la propensión del saldo de una cuenta o clases de
transacciones a sufrir distorsiones que resulte material, individualmente
o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos y transacciones.
Evalúa el entorno y origen de aplicación como el sistema de
contabilidad que es un medio tecnológico de proceso de datos .El
sistema debe reconocer, calcular, clasificar, registrar, resumir e informar
sobre las operaciones.
También implica análisis el ambiente de control se refiere a la
disposición general, actitud vigilante y acciones tomadas, de parte de
los directores y la gerencia, con respecto al control y su importancia
para la entidad. El ambiente en el que funciona el control interno
produce un impacto en la eficacia de los procedimientos de control
específicos. (Andrade Espinoza, 2012, pág. 105)
Norma Internacional de Contabilidad NIC 10 Hechos Ocurridos
Después del Periodo sobre el que se Informa
El objetivo principal de esta Norma es la de prescribir:
a) Cuándo una entidad o empresa tiene que ajustar sus estados
financieros por hechos ocurridos después del periodo sobre el que se
informa; y b) La información a indicar que una entidad debería realizar
respecto a la fecha en que los estados financieros fueron autorizados
para que esta sea publicada. “La Norma requiere también que una
entidad no debería elaborar sus estados financieros bajo la hipótesis de
negocio en marcha, si los hechos ocurridos después del periodo sobre
33
el que informa indican que dicha hipótesis no resulta apropiada”.
(Ministerio de Economia y Finanzas-Perú, 2016)
Según el párrafo 9 de la NIC 10: A continuación tenemos ejemplos de
hechos ocurridos posterior al periodo sobre el que se informa las cuales
implican ajuste por importe reconocidos en los estados financieros de
una entidad, o bien que acepte partidas no reconocidas con
anterioridad:
(b) La admisión de información o documentación, después del periodo
sobre el que se declara, en la cual indique deterioro o pérdida del valor
de un activo al final del periodo sobre el que se declara, o de que el
valor de un deterioro anteriormente registrado para dicho activo necesita
ajustarse.
Ley del Impuesto a la Renta
Según DECRETO SUPREMO N.° 179-2004-EF/ CAP VI Artículo 37° A
fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente,
así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en
tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en
consecuencia son deducibles en concordancia con el Artículo 21 e
inciso c) del Reglamento. Para deducir de las mermas y desmedros de
existencias plasmadas en el inciso f) del artículo 37° de la Ley, se tiene
de conocimiento como:
a) Merma: Es la pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de los
bienes, ocasionada estas por causas relacionadas a su naturaleza
o a su proceso de producción.
34
b) Desmedro: Decimos que es la pérdida de orden especifico e
irrecuperable de los bienes u existencias, las cuales serán
inutilizables para los fines a los que estaban destinados.
Cuando una entidad como la SUNAT lo requiera, el contribuyente
deberá avalar las mermas mediante un informe técnico que será
emitido por un profesional autónomo, competente y colegiado o por otro
organismo técnico capaz. Dicho informe deberá abarcar por lo menos la
metodología empleada y las pruebas realizadas. De lo contrario, dicha
merma no será admitida para la deducción.
Para los desmedros de existencias, un ente como la SUNAT admitirá
como prueba, la destrucción de las existencias realizadas ante Notario
Público o Juez de Paz, a falta de aquél y siempre que se comunique
con anterioridad a la SUNAT en un plazo no menor de seis (6) días
hábiles antes de la fecha en que se realizara la destrucción de los
bienes encontrados. La SUNAT “podrá designar a un funcionario para
presenciar dicho acto; también podrá establecer procedimientos
alternativos o complementarios a los indicados, tomando en
consideración la naturaleza de las existencias o la actividad de la
empresa”. (SUNAT-Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria, 2016)
Norma Internacional de Contabilidad NIC 12 Impuesto a las
Ganancias
El objetivo primordial de la NIC 12 es la de prescribir el tratamiento
contable del impuesto a las ganancias. El principal problema para la
contabilización del impuesto a las ganancias es cómo tratar los
resultados actuales y futuros de los movimientos y otros sucesos del
35
periodo corriente que se han reconocido en los estados financieros.
Para los fines de esta Norma, la expresión, impuesto a las ganancias
comprende todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que
se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. “El impuesto a las
ganancias incluye también otros tributos, tales como las retenciones
sobre dividendos, pagados por parte de una entidad subsidiaria,
asociada o acuerdo conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a
la entidad que informa”. (Ministerio de Economia y Finanzas-Perú, 2016)
El Impuesto Diferido
Es la cantidad del impuesto a la renta a recuperar o pagar en un tiempo
futuro la cual está relacionada con el reconocimiento de activos y/o
pasivos tributarios diferidos. Para tal efecto, el impuesto diferido la
relacionamos con las siguientes cuentas del PCGE.
Fuente: Elaboración propia.
Diferencias Temporales Deducibles
Son todas las sumas numéricas que dan lugar a cantidades que son
descontadas al determinar la ganancia o pérdida tributaria
correspondiente a periodos futuros. Tomamos como ejemplo la
desvalorización de existencias que no han sido destruidas aun.
36
2.3 Planteamiento del Caso de Estudio
A. Reseña Histórica
En la ciudad de Arequipa en el mes de julio del 2009 fue creada la
empresa comercial JEPROSAC EIRL empresa líder en el comercio
mayorista del sur del país dedicada al comercio de bebidas, alimentos y
tabaco. Con RUC: 20455292400 y con nombre comercial, ubicado en:
Av. Andrés Avelino Cáceres Mza. B lote. 11 Asoc. Vista Hermosa (a una
cdra del bypas) Arequipa - Arequipa - José Luis Bustamante y Rivero.
Misión
Dar alcance a todas las personas y empresas que deseen adquirir
mayor rentabilidad en sus compras, a través de nuestra formula costo-
beneficio para así prosperar como negocio a lado de nuestros socios
estratégicos y en beneficio de todos aquellos pequeños y medianos
comercios arequipeños para los que trabajan dedicada mente.
Visión
Ser la cadena mayorista número 1 de Arequipa con gestión de clase
nacional de ventas, servicios, eficiencia y rentabilidad.
Objeto Social
Compromiso a través de un trabajo en equipo eficiente a través de
acciones honestas y transparentes como el trabajo en equipo y espíritu
de colaboración.
Progreso continuo de la empresa y colaboradores bajo el respeto de
compromisos adoptados.
Enfoque de servicio personalizado a clientes.
37
B. Teoría contable
La teoría contable de empresa comercial JEPROSAC EIRL es como
empresa activa en mercado empresarial. Actúa de acuerdo a los
principios contables establecidos respetando procedimientos contables
y tributarios que finalmente refleja la realidad económica de la empresa
a través de Estados financieros.
C. Régimen Tributario
Se encuentra en el Régimen General de Renta tercera categoría.
¿Quiénes Están Comprendidos?
El Régimen General comprende a todas aquellas personas que tengan
a bien realizar actividades empresariales o de negocios, entre ellas:
Personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales que tributen como tal y las asociaciones de
hecho de profesionales y similares.
¿Cuáles son las Obligaciones a Cumplir?
Como primer punto. Llevar los libros contables:
- Si sus ingresos son menores a 100 UIT, Estos deberán llevar los
Registros de Ventas e Ingresos, Compras, Libros de: Inventario y
Balances, Caja y Bancos y de Activos Fijos. Al superar las 100
UIT, se deberá llevar una contabilidad completa.
- Emisión de comprobantes de pago en todas las ventas o servicios
y a sus vez solicitarlos en nuestras compras a realizar. Dentro de
este régimen se puede emitir comprobantes de pago como:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, nota de
crédito, nota de débito, guías de remisión, y otros.
38
- Realizar la presentación de declaración mensual y la declaración
jurada anual del Impuesto a la Renta, de acuerdo a parámetros
establecidos por SUNAT.
- Realizar las retenciones a sus trabajadores ya sean dependientes
e independientes y otras acciones que señale le ley
Organigrama de la Empresa
Fuente: Área Administrativa JEPROSAC EIRL.
39
Flujograma del Proceso Actual de Compras de JEPROSAC EIRL.
1
ALMACÉN COMPRAS CONTADOR CPCC PROVEEDOR CAJA
Inicio
Revisión de stocks
Form ulación de Pedido
Fuente: Área Administrativa JEPROSAC EIRL.
40
ALMACÉN COMPRAS CONTADOR CPCC
Verificar
O/C
Remite O/C a
ProveedorRecepciona
O/C
2
1
Elaborar la Orden de Compra
2 1
O/C
PROVEEDOR
AtiendePedido
ELIGE PROVEEDOR
CAJA
Flujograma del Proceso Actual de Compras de JEPROSAC EIRL.
41
Fuente: Área Administrativa JEPROSAC EIRL.
42
Flujograma del Proceso Actual de Compras de JEPROSAC EIRL.
Fuente: Área Administrativa JEPROSAC EIRL.
43
ALMACEN COMPRAS CONTADOR PROVEEDOR CAJA
Envía al almacén de la
empresa
Recepciona los artículos
O/C
G/R
2
Verifica con la orden de compra
VERIFICA FORMA
DE PAGO
FACTURA
FIN
Flujograma del proceso de ventas
Fuente: Área Administrativa JEPROSAC EIRL.
44
MOSTRADORES CAJA ALMACEN
T
B F
ELABORACION DE COMPROBANTE DE VENTA
COBRO DE MONTO DE COMPROBANTE
DE VENTA
T
B F
EMISION DE COMPROBANTE DE VENTA
T
B
F
ENTREGA DE COMPROBANTE DE VENTA AL CLIENTE
ENTREGA DE LOS ARTICULOS
VENDIDOS
FIN
INICIO
RECEPCIÓN DE REQUERIMIENTOS DE
CLIENTES
Flujo grama Actual de Almacén
Fuente: Área Administrativa JEPROSAC EIRL.
45
INICIO
RECEPCION DE MERCADERIA
REVISIÓN DE MERCADERIA
ALMACENAMIENTO
MOSTRADORESPAQUETES
MERCADERIA PARA REPOSICION
MERCADERIA PARA
REPOSICION
ALMACEN
D. Desarrollo del caso de estudio
En adelante se muestran los estados financieros y los rubros más
importantes de la empresa comercial Jeprosac EIRL Al 31 de Diciembre
del 2016
JEPROSAC E.I.R.LRUC: 20455292400
ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAL 31 DE DICIEMBRE 2016
(Expresado en soles)
FORMATO 3.1 LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERALEJERCICIO: 2016RUC: 20455292400JEPROSAC E.I.R.L.
Análisis Vertical
Análisis Vertical
A C T I V O P A S I V O Y P A T R I M O N I O ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalentes de Efectivo 75,910.89 23% Sobregiros Bancarios Activos Financieros a Valor Razonable Obligaciones Financieras Activos Financ. Dispon. para la Venta Cuentas por Pagar Comerciales 41,826.33 13%Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Otras Ctas. por Pagar a Partes Relac. Activos por Instrum. Financ. Derivados Imp. a la Renta y Paticip. Corrientes Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Pagar 22153.88 7%Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relacion. Provisiones Otras Cuentas por Cobrar (neto) Pasivos Mantenidos para la Venta Existencias (neto) 235,655.90 73% TOTAL PASIVO CORRIENTE 63,980.21Activos Biológicos Activos No Ctes.Mantenid. para la Venta Obligaciones Financieras Gastos Contratados por Anticipado Cuentas por Pagar Comerciales Otros Activos Otras Ctas.por Pagar a Partes Relac. TOTAL ACTIVO CORRIENTE 311,566.79 Pasivos por Imp.a la Renta y Partic.Dif.Activos Financ. Dispon. para la Venta Otras Cuentas por Pagar Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Provisiones Activos por Instrum. Financ. Derivados Ingresos Diferidos (netos) Inversiones al Método de Participación TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00Otras Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales TOTAL PASIVO 63,980.21Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relac. Otras Cuentas por Cobrar Existencias (neto) PATRIMONIO NETO Activos Biológicos Capital 5,000.00 2%Inversiones Inmobiliarias Acciones de Inversión Inmuebles,Maquinaria y Equipo (neto) 13,039.93 4% Capital Adicional Activos Intangibles (neto) Resultados No Realizados Activ.por Imp.a la Renta y Partic.Difer. Reservas Legales Crédito Mercantil Otras Reservas Otros Activos Resultados Acumulados 255,626.51 79%TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 13,039.93 Diferencias de Conversión Intereses Minoritarios TOTAL PATRIMONIO NETO 260,626.51T O T A L A C T I V O 324,606.72 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 324,606.72 100%
Fuente: Área Contable Jeprosac EIRL
46
JEPROSAC E.I.R.LRUC: 20455292400
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZAAL 31 DE DICIEMBRE 2016
(Expresado en soles)
2016Análisis Vertical
Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 2,723,263.36 4%Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos 2,723,263.36Costo de Ventas -2,531,520.53 4%Otros Costos Operacionales Utilidad Bruta 191,742.83GASTOS OPERACIONALES: Gastos de Ventas -3,544.40 3%Gastos de Administración -33,972.33 31%Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos Utilidad Operativa 154,226.10OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Partic.en Result.de Partes Relac. Gananc.(Pérd.) por Instrum.Financ.Deriv.UTILIDAD NETA ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO 154,226.10(+)Adiciones(-)DeduccionesRENTA NETA IMPONIBLE 154,226.10Participaciones 8%UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTO 154,226.10Impuesto a la Renta 28% 43,183.31 39%UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 111,042.79 100%
Fuente: Área Contable Jeprosac EIRL
47
Con el Siguiente Programa damos a Conocer los Procedimientos a Seguir para
el Análisis del Rubro de Inventarios.
CLIENTE: JEPROSAC EIRL
EXAMEN: EXISTENCIAS - PROGRAMA
PERIODO: 2016
Procedimiento
I. OBJETIVOS
A. Determinar la razonabilidad de los saldos presentados en el Rubro existencias.
B. Evaluar el control interno del manejo de la mercadería, con el propósito de
identificar problemas, deficiencias y oportunidades de mejorar los controles operativos
existentes a fin de incrementar su eficiencia.
2.- PROCEDIMIENTOS
1. Aplique cuestionario de control interno
2. Dar lectura a las políticas de inventarios de la empresa comercial Jeprosac EIRL
3. Elaborar célula sumaria y confrontar los saldos de existencia con mayores auxiliares
emitir conclusión final
4. Indagar si se ha tomado inventario físico recientemente (incluir fecha y copia de
acta), y preparar cédula que establezca el corte para la toma de inventario físicos y
que muestre los ítem s de existencias, su costo unitario y determinar su existencia
5. Solicite informes de desmedro de existencias (últimos seis meses) aprecie la
cantidad e indague las razones de estas situaciones, así mismo, estadísticas de
consumo, composición de existencias, materiales
6. Obsoletos y de lento movimiento, rotación de inventarios y otros análisis:
aprovisionamiento índice de expresión y valuación, etc.
Fuente: Elaboración Propia
48
El siguiente es un cuestionario de control interno dirigido al personal de
almacén, está realizado para determinar si el control de inventarios se
realiza de acuerdo a normas y principios contables.
PREGUNTAS SI NO NO APLICA COMENTARIOS
1. ¿La contabilidad realmente registra el sistema de costos de forma integral y si no tiene fallas o defectos importantes?
X
2. ¿Cada cuanto se realizan inventarios físicos de mercaderías? mensual
3. ¿Se conservan para nuestra inspección las hojas originales de los recuentos físicos practicados por los empleados de la compañía?
x
4. ¿Se ha establecido el sistema de doble revisión de las anotaciones en el inventario en lo referente a las cantidades?
x
5. ¿Qué medios o instrumentos utilizan para registrar la mercadería entrante?
Orden de ingreso y de
salida
6.¿se realiza cruce de informacion con areas relacionadas a la compra de mercaderia(logistica)?
xhabitualment
e no se realiza
7. ¿Existe un ordenamiento en las mercaderías para mayor verificación?En tal caso son requisiciones:
· Preparadas por otra persona que no sea el almacenista. x
· Firmados por personas debidamente autorizados cuya firma y autoridad son conocidas por el almacenista.
x
· Deben estar prenumerados x
· Firmados por quien recibe el material(almacenista) x
8. ¿De quien depende directamente el departamento de inventarios?
Del jefe de Almacen
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fuente: Elaboración Propia
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El Siguiente Resumen nos Muestra el Informe de Situaciones
Encontradas Después de Haber Realizado la Comparación de los
kardex de la Empresa con el Inventario Posterior Realizado.
CLIENTE : JEPROSAC E.I.R.L
EXAMEN : SITUACIONES ENCONTRADAS
PERIODO : 2016
N° Situaciones encontradas
1 No se realiza cruce de información diaria con todas áreas de la empresa principalmente entre área de logística ∞ almacén.
2Después de realizar un inventario cuatrimestral físico a través de indagación con todas las áreas responsables se encontró productos vencidos y obsoletos.
3Se encontró productos vencidos valorizados en S/. 3514.50 (tres mil quinientos catorce con cincuenta céntimos) al 31 de diciembre del 2016
4Se encontró productos obsoletos valorizados en S/ 2878.25 (dos mil ochocientos setenta y ocho con veinticinco) al 31 de diciembre del 2016
5
Para confirmar que se encontró productos obsoletos y vencidos recurrimos a medios tecnológicos de fotografía y el debido seguimiento a su origen de compra para la valorización respectiva.
6Se pudo notar también que los almacenes se encontraban debidamente ordenados y que cada ítems contaba con una tarjeta de inventario listo para las anotaciones de los inventariados
7
Con la encuesta se determinó que el personal encargado no tiene estudios referidos o relacionado al manejo de inventarios.Así mismo notamos que toda instrucción de los procedimientos de toma de inventarios fue verbalmente. No se emitieron instrucciones escritas.
Fuente: Elaboración Propia
50
El siguiente Cuadro nos da a Conocer el Resumen de los kardex
Realizados, la Comparación y las Situaciones de Obsolescencias y
Desmedros Encontrados.
Cuadro De Cotejo De Información Verificada Con El Kardex
CLIENTE:EXAMEN:PERIODO:
codigo mercaderia undinventario realizado
V°B saldo V°B costo por cajas V°B costo total Cant.(CAJAS)
costo Obsoletos
Cant.(CAJAS)
costo Desmedro
1001 A gaseosa x 2 1/2 ml X12 cajas 30.00 √ 40 √ S/.80.00 √ S/.3,200.00 5.00 S/.400.00 5 S/.400.00
1003 A gaseosa x3 ml X 12 cajas 61.50 √ 69 √ S/.86.40 √ S/.5,961.60 2.50 S/.216.00 5 S/.432.00
1004 A hidratante hidro x 1/2 ltr x 12 cajas 22.50 √ 40 √ S/.21.60 √ S/.864.00 2.50 S/.54.00 15 S/.172.50
1005 A aceite freir x 25 litros baldes 38.00 √ 45 √ S/.175.00 √ S/.7,875.00 5.00 S/.875.00 2 S/.350.00
1006 A aceite Primor x 1 litrosx12 botellas 26.00 √ 37 √ S/.84.00 √ S/.3,108.00 5.00 S/.420.00 6 S/.504.00
1007 A yogurt vasito x 12 paquete 29.50 √ 40 √ S/.11.50 √ S/.460.00 2.50 S/.28.75 8 S/.92.00
1008 A yogurt x 1ltros x 6 paquete 16.50 √ 25 √ S/.18.00 √ S/.450.00 2.50 S/.45.00 6 S/.108.00
1009 A powerade paquete 49.00 √ 58 √ S/.43.00 √ S/.2,494.00 5.00 S/.215.00 4 S/.172.00
1010 A black premio paquete 2.00 √ 13 √ S/.36.00 √ S/.468.00 5.00 S/.180.00 6 S/.216.00
1011 A leche gloria enlatada cajas 35.00 √ 52 √ S/.89.00 √ S/.4,628.00 5.00 S/.445.00 12 S/.1,068.00
1002 B vino fino x 500 ml X 12 cajas 10 √ 10 √ S/.876.00 √ S/.8,760.00 S/.0.00
1005 B cerveza de 600 ml x12 cajas 99 √ 99 √ S/.86.00 √ S/.8,514.00 S/.0.00
1006 B arroz superextra x 50 kg kg 112 √ 112 √ S/.120.00 √ S/.13,440.00 S/.0.00
1007 B Fideos mix el italiano X 25kg kg 114 √ 114 √ S/.85.00 √ S/.9,690.00 S/.0.00
1008 B azucar norte x 50 sacos 114 √ 114 √ S/.130.00 √ S/.14,820.00 S/.0.00
1009 B azucar endulsa mejor x50 sacos 94 √ 94 √ S/.140.00 √ S/.13,160.00 S/.0.00
1010 B sal cocina de 500 gramos x12 paquete 83 √ 83 √ S/.18.00 √ S/.1,494.00 S/.0.00
1011 B ajinomen x 24 paquete 79 √ 79 √ S/.24.00 √ S/.1,896.00 S/.0.00
1012 B café de 100gm x12 paquete 99 √ 99 √ S/.15.00 √ S/.1,485.00 S/.0.00
1013 B lentejas x 20 kg sacos 88 √ 88 √ S/.140.00 √ S/.12,320.00 S/.0.00
1014 B frejol x 20 kg sacos 90 √ 90 √ S/.130.00 √ S/.11,700.00 S/.0.00
1015 B maiz comestible X50kg sacos 60 √ 60 √ S/.250.00 √ S/.15,000.00 S/.0.00
1016 B cigarros hamilt x 6 paquete 88 √ 88 √ S/.33.00 √ S/.2,904.00 S/.0.00
1017 B cigarros hash x 6 paquete 77 √ 77 √ S/.35.00 √ S/.2,695.00 S/.0.00
1018 B papel higenico suave verde paquete 84 √ 84 √ S/.50.00 √ S/.4,200.00 S/.0.00
1019 B vino reservado cajas 140 √ 140 √ S/.82.00 √ S/.11,480.00 S/.0.00
1020 B tabernero cajas 55 √ 55 √ S/.25.00 √ S/.1,375.00 S/.0.00
1021 B ocucajee cajas 43 √ 43 √ S/.33.00 √ S/.1,419.00 S/.0.00
1022 B queirolo cajas 135 √ 135 √ S/.56.00 √ S/.7,560.00 S/.0.00
1023 B heno de pravia paquete 36 √ 36 √ S/.71.03 √ S/.2,557.02 S/.0.00
1024 B kolinos paquete 51 √ 51 √ S/.66.00 √ S/.3,366.00 S/.0.00
1025 B nivea paquete 74 √ 74 √ S/.34.00 √ S/.2,516.00 S/.0.00
1026 C pert konzil balance bonawel paquete 32 √ 32 √ S/.24.99 √ S/.799.68 S/.0.00
1027 C johnson`s cajas 80 √ 80 √ S/.33.00 √ S/.2,640.00 S/.0.00
1028 C protex speed cajas 76 √ 76 √ S/.67.00 √ S/.5,092.00 S/.0.00
1029 C elite paquete 74 √ 74 √ S/.93.00 √ S/.6,882.00 S/.0.00
1030 C ladysof paquete 68 √ 68 √ S/.27.95 √ S/.1,900.60 S/.0.00
1031 C downy paquete 56 √ 56 √ S/.120.00 √ S/.6,720.00 S/.0.00
1032 C sapolio paquete 64 √ 64 √ S/.82.00 √ S/.5,248.00 S/.0.00
1033 C ayudin paquete 62 √ 62 √ S/.57.00 √ S/.3,534.00 S/.0.00
1034 C raid cajas 36 √ 36 √ S/.33.00 √ S/.1,188.00 S/.0.00
1035 C sapolio cajas 60 √ 60 √ S/.56.00 √ S/.3,360.00 S/.0.00
1036 C pack pink y cloro paquete 38 √ 38 √ S/.78.00 √ S/.2,964.00 S/.0.00
1037 C agua san luis paquete 48 √ 48 √ S/.45.00 √ S/.2,160.00 S/.0.00
1038 C agua cielo paquete 100 √ 100 √ S/.33.00 √ S/.3,300.00 S/.0.00
1039 C agua san mateo paquete 88 √ 88 √ S/.91.00 √ S/.8,008.00 S/.0.00
3017 0 3126 3984.4682 S/.235,655.90 40.00 S/.2,878.75 69.00 S/.3,514.50total desvalorizacion de productos S/.6,393.25
RESULTADOS ENCONTRADOS
MERCADERIA2016
JEPROSAC EIRL
INVENTARIO VERIFICADO , REVISADO Y REALIZADO POR NOSOTROS
COTEJO DE INVENTARIOS CON LA INFORCION VERIFICADA EN KARDEX
KARDEX TRANSCRITO DE LA EMPRESA JEPROSAC EIRL
Fuente: Área Administrativa JEPROSAC E.I.R.L
51
Origen De Productos Desvalorizados
ORIGEN DE PRODUCTOS DESVALORIZADOSCompra: El 5 noviembre del 2015 la empresa ha comprado un lote de productos siguientes:
COD UND COSTO IGV TOTAL
CANT.OBSOLECENCIA
OBSOLECENCIA COSTO
CANT.DESMEDRO
DESMEDROCOSTO
1001 100 S/.8,000.00 S/.1,440.00 S/.9,440.00 5.00 S/.400.00 5 400.00S/. 1002 50 S/.4,320.00 S/.777.60 S/.5,097.60 2.50 S/.216.00 5 432.00S/. 1003 50 S/.1,080.00 S/.194.40 S/.1,274.40 2.50 S/.54.00 15 172.50S/. 1004 100 S/.4,300.00 S/.774.00 S/.5,074.00 5.00 S/.875.00 2 350.00S/. 1005 100 S/.3,600.00 S/.648.00 S/.4,248.00 5.00 S/.420.00 6 504.00S/.
S/.21,300.00 S/.3,834.00 S/.25,134.00 12.50 S/.1,965.00 23.00 S/.1,858.50 con fecha de vencimiento 28/09/2016
1006 aceite freir x 25 litros 100 S/.17,500.00 S/.3,150.00 S/.20,650.00 2.50 S/.28.75 8.00 921007 aceite soles x 1 litrosx12 100 S/.8,400.00 S/.1,512.00 S/.9,912.00 2.50 S/.45.00 6 108
S/.25,900.00 S/.4,662.00 S/.30,562.00 5.00 S/.73.75 14.00 S/.200.00 con fecha de vencimiento 28/08/2016
1008 yogurt vasito x 12 50 S/.575.00 S/.103.50 S/.678.50 5.00 S/.215.00 4 1721009 yogurt x 1ltros x 6 50 S/.900.00 S/.162.00 S/.1,062.00 5.00 S/.180.00 6 S/.216.001010 leche gloria enlatada 100 8,900.00S/. S/.1,602.00 S/.10,502.00 5.00 S/.445.00 12.00 S/.1,068.00
200.00 S/.10,375.00 S/.1,867.50 S/.12,242.50 15.00 S/.840.00 22.00 S/.1,456.00TOTAL S/.57,575.00 S/.10,363.50 S/.67,938.50 32.50 S/.2,878.75 59.00 S/.3,514.50
PRODUCTOS DESVALORIZADOS S/.6,393.25
DESCRIPCIONgaseosa x 2 1/2 ml X12gaseosa x3 ml X 12hidratante hidro x 1/2 ltr x 12poweradeblack premio
Fuente: Elaboración Propia
SITUACION ENCONTRADA DE DESMEDRO Y OBSOLECENCIA
¿Cuál sería el procedimiento que debe seguir la empresa, si se sabe
que dichas mercaderías tienen un valor neto cero irrecuperable?
SOLUCIÓN
Para los fines contables, tenemos una de una situación en donde el
costo de los inventarios no son recuperados ya que estos han quedado
obsoletos y vencidos en tal sentido la empresa comercial Jeprosac eirl
no puede tener ningún importe por estas existencias, toda vez que su
valor en libros es mayor a los importes que se espera obtener por su
venta o uso, tal como lo establece el párrafo 28 de la NIC 2.
De todo esto y al no poder la empresa exponer en sus estados
financieros existencias medidas a un valor superior al beneficio que se
espera recibir por estos, se deberá reducir hasta un valor razonable que
si se pueda obtener de ellos, es decir cero (0).En este sentido, el
importe total del costo que asciende a S/6393.25 será reconocido como
gasto en el ejercicio 2016 (periodo en el que ocurra la perdida de los
productos) como se muestra a continuación:
52
REGISTRO CONTABLE 2016
MOVIMIENTOCÓD DEL LIBRO O
REGISTRO (TABLA 8)
Nº CORR CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
16-120001 31/12/2016 Por la provisión de desvalorizacion de existencias vencidas 69111 Costo de mercadería vendida a terceros S/.3,514.5016-120001 31/12/2016 Por la provisión de desvalorizacion de existencias vencidas 2911 Mercaderías manufacturadas S/.3,514.5016-120002 31/12/2016 Por la provisión de desvalorizacion de existencias obsoletas. 69111 Costo de mercadería vendida a terceros S/.2,878.7516-120002 31/12/2016 Por la provisión de desvalorizacion de existencias obsoletas. 2911 Mercaderías manufacturadas S/.2,878.7516-120003 31/12/2016 por el pago del Impuesto ala Renta considerando el pago diferido por la dif.temporal 882 Impuesto a la Renta - Diferido S/.1,790.1116-120003 31/12/2016 por el pago del Impuesto ala Renta considerando el pago diferido por la dif.temporal 3712 Impuesto a la renta diferido - resusltados S/.1,790.11* TOTAL S/.8,183.36 S/.8,183.36
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓNCÓD ÚNICO
DE LA OPERACIÓN
FECHA DE LA
OPERACIÓN
JEPROSAC EIRLRUC N°: 20455292400
DIRECCION: AV. ANDRES AVELINO CACERES MZA. B LOTE. 11 ASC. VISTA HERMOSA (A 1 CDRA DEL BYPAS) AREQUIPA - AREQUIPA - JOSE LUIS BUST AMANTE Y RIVEROLIBRO DIARIO MES DE DICIEMBRE DE 2016
Fuente: Elaboración Propia
Para fines tributarios, los gastos por desvalorización de existencias
(desmedro) que han sido reconocidas por la empresa no serán
deducibles en el ejercicio 2016, esto debido a que no se han cumplidos
con todos los requisitos establecidos por ley para la deducción del
gasto, en este caso realizándose la destrucción de las existencias
encontradas ante la presencia de un notario público esto previo
comunicado a la administración tributaria con un plazo establecido de 6
días hábiles antes de que se realice la destrucción, tal como está
establecido en el artículo 37 de la ley del Impuesto a la Renta en
concordancia con el inciso c) del artículo 21 del reglamento. En el caso
que se cumplieran estos requisitos para el ejercicio 2017, será
deducible para determinar la renta neta de este periodo.
El reconocimiento tributario en la contabilidad seria en vista que en el
año 2016, no se ha cumplido con estos requisitos tributarios, la
empresa podrá adicionar el gasto en la declaración jurada del periodo
en que se cumpla con el mismo, es decir, se estaría generando una
diferencia temporal porque la empresa lo repara en el primer año por
no cumplir con los requisitos, cuando cumpla con todos estos requisitos
lo podrá deducir.
53
A continuación mostramos el efecto que se produce en la determinación
del Impuesto a la Renta:
Para explicar este caso, se utilizara el resultado contable antes
deducciones y adiciones; que en el ejercicio 2016 hemos obtenido una
utilidad contable de:
JEPROSAC E.I.R.LRUC: 20455292400
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZAAL 31 DE DICIEMBRE 2016
(Expresado en soles)
2016 AJUSTE 2017
Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 2,723,263.36
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos 2,723,263.36
Costo de Ventas -2,531,520.53
Otros Costos Operacionales
Utilidad Bruta 191,742.83GASTOS OPERACIONALES:Gastos de Ventas -3,544.40
Gastos de Administración -33,972.33
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa 154,226.10
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Partic.en Result.de Partes Relac.
Gananc.(Pérd.) por Instrum.Financ.Deriv.UTILIDAD NETA ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO
154,226.10 154,226.10 154,226.10
(+)Adiciones 6,393.25(-)Deducciones 6,393.25
RENTA NETA IMPONIBLE 154,226.10 160,619.35 147,832.85
54
Participaciones 8% 0.00 0.00 0.00
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTO 154,226.10 160,619.35 147,832.85
Impuesto a la Renta 28% 43,183.31 44,973.42 41,393.20
(*) (-)menos pagos a cuenta
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 111,042.79 115,645.93 106,439.65
Fuente: Área contable de Jeprosac EIRL.
2) Al 31 de mayo del 2017, se ha constado que se ha quedado sin
vender productos valorizados en s/ 6393.25 (seis mil trecientos noventa
y tres con veinticinco soles), asimismo como en este ejercicio la perdida
por desmedro es constatado físicamente y demostrado a la autoridad
tributaria, será aceptado tributariamente como gastos para efectos del
Impuesto a la renta.
REGISTRO CONTABLE 2017
MOVIMIENTOCÓD
DEL
Nº CORR
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Voucher Fecha Glosa A B Cta Nombre Debe Haber17-110001 31/05/2017 por la baja de mercaderias inservibles por desmedro 2911 Mercaderías manufacturadas S/. 6,393.2517-110001 31/05/2017 por la baja de mercaderias inservibles por desmedro 20111 Costo de mercaderías manufacturadas S/. 6,393.2517-110002 31/05/2017 por la destruccion de las mercaderias inservibles por desmedro 6593 Gastos por desvalorizacion de existencias S/. 6,393.25 S/. 0.0017-110002 31/05/2017 por la destruccion de las mercaderias inservibles por desmedro. 20111 Costo de mercaderías manufacturadas S/. 0.00 S/. 6,393.2517-110003 31/05/2017 Por el destino de las gastos 95 GASTOS DE VENTAS S/. 6,393.2517-110003 31/05/2017 Por el destino de las gastos 791 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos S/. 6,393.2517-110004 31/05/2017 Por el interes moratorio 6737 Obligaciones Tributarias S/. 48.0017-110004 31/05/2017 Por el interes moratorio 409 Otros costos administrativos e intereses S/. 48.0017-110005 31/05/2017 Por el pagode interes moratorio 409 Otros costos administrativos e intereses S/. 48.0017-110005 31/05/2017 Por el pagode interes moratorio 10411 Banco de la Nacion S/. 48.0017-110006 31/05/2017 Por el destino del interes moratorio 9411 Gastos Administrativos S/. 48.0017-110006 31/05/2017 Por el destino del interes moratorio 7911 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos S/. 48.00* TOTAL S/. 19,323.75 S/. 19,323.75
CÓD ÚNICO DE LA
OPERACIÓN
FECHA DE LA
OPERACIÓNGLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
REFERE CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
JEPROSAC EIRLRUC N°: 20455292400
DIRECCION: AV. ANDRES AVELINO CACERES MZA. B LOTE 11 ASC. VISTA HERMOSA (A 1 CDRA DEL BYPAS) AREQUIPA - AREQUIPA - J.L.B.R.
LIBRO DIARIO MES DE MAYO DE 2017
Fuente: Elaboración Propia
55
JEPROSAC E.I.R.LRUC: 20455292400
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZAAL 31 DE DICIEMBRE 2016
(Expresado en soles)
2016 2017Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 2,723,263.36 Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos 2,723,263.36 Costo de Ventas -2,531,520.53 Otros Costos Operacionales
Utilidad Bruta 191,742.83
GASTOS OPERACIONALES: Gastos de Ventas -3,544.40 Gastos de Administración -33,972.33 Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos
Utilidad Operativa 154,226.10
OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Partic.en Result.de Partes Relac. Gananc.(Pérd.) por Instrum.Financ.Deriv. UTILIDAD NETA ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO 154,226.10 154,226.10
(+)Adiciones
(-)Deducciones 6,393.25
RENTA NETA IMPONIBLE 154,226.10 147,832.85Participaciones 8%
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTO 154,226.10 147,832.85Impuesto a la Renta 28% 43,183.31 41,393.20(*) (-)menos pagos a cuenta
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 111,042.79 106,439.65
Fuente: Área contable de Jeprosac EIRL.
56
2.3) Para efectos tributarios se dice que hemos cumplido con los
trámites y requisitos exigidos por la autoridad tributaria para realizar la
destrucción de las referidas existencias, el cual se llevó a cabo
contando con la presencia de un funcionario del gobierno
ESTADOS FINANCIEROS CON AJUSTES
JEPROSAC E.I.R.LRUC: 20455292400
ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAL 31 DE DICIEMBRE 2016
(Expresado en soles)
FORMATO 3.1 LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERALEJERCICIO: 2016RUC: 20455292400JEPROSAC E.I.R.L.
2016 AJUSTE 2016 AJUSTEA C T I V O P A S I V O Y P A T R I M O N I O ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalentes de Efectivo 75,910.89 75,910.89 Sobregiros Bancarios Activos Financieros a Valor Razonable Obligaciones Financieras Activos Financ. Dispon. para la Venta Cuentas por Pagar Comerciales 41,826.33 41,826.33Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Otras Ctas. por Pagar a Partes Relac. Activos por Instrum. Financ. Derivados Imp. a la Renta y Paticip. Corrientes Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Pagar 22153.88 22153.88Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relacion. Provisiones Otras Cuentas por Cobrar (neto) Pasivos Mantenidos para la Venta Existencias (neto) 235,655.90 229,262.65 TOTAL PASIVO CORRIENTE 63,980.21 63,980.21Activos Biológicos Activos No Ctes.Mantenid. para la Venta Obligaciones Financieras Gastos Contratados por Anticipado Cuentas por Pagar Comerciales Otros Activos Otras Ctas.por Pagar a Partes Relac. TOTAL ACTIVO CORRIENTE 311,566.79 305,173.54 Pasivos por Imp.a la Renta y Partic.Dif. -6,393.25Activos Financ. Dispon. para la Venta Otras Cuentas por Pagar Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Provisiones Activos por Instrum. Financ. Derivados Ingresos Diferidos (netos) 0.00Inversiones al Método de Participación TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00 -6,393.25Otras Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales TOTAL PASIVO 63,980.21 57,586.96Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relac. Otras Cuentas por Cobrar Existencias (neto) PATRIMONIO NETO Activos Biológicos Capital 5,000.00 5,000.00Inversiones Inmobiliarias Acciones de Inversión Inmuebles,Maquinaria y Equipo (neto) 13,039.93 13,039.93 Capital Adicional Activos Intangibles (neto) Resultados No Realizados Activ.por Imp.a la Renta y Partic.Difer. -1,790.11 Reservas Legales Crédito Mercantil Otras Reservas Otros Activos Resultados Acumulados 255,626.51 253,836.40TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 13,039.93 11,249.82 Diferencias de Conversión Intereses Minoritarios TOTAL PATRIMONIO NETO 260,626.51 258,836.40T O T A L A C T I V O 324,606.72 316,423.36 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 324,606.72 316,423.36
Fuente: Área contable de Jeprosac EIRL. (Ajuste elaborado propio)
57
ESTADOS FINANCIEROS CON AJUSTES
JEPROSAC E.I.R.LRUC: 20455292400
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZAAL 31 DE DICIEMBRE 2016
(Expresado en soles)
2016 AJUSTESVentas Netas (Ingresos Operacionales) 2,723,263.36 2,723,263.36
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos 2,723,263.36 2,723,263.36Costo de Ventas -2,531,520.53 -2,531,520.53Otros Costos Operacionales
Utilidad Bruta 191,742.83 191,742.83GASTOS OPERACIONALES: Gastos de Ventas -3,544.40 -3,544.40Gastos de Administración -33,972.33 -33,972.33Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos Otros Gastos
Utilidad Operativa 154,226.10 154,226.10OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros
Gastos Financieros Partic.en Result.de Partes Relac. Gananc.(Pérd.) por Instrum.Financ.Deriv. UTILIDAD NETA NTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO 154,226.10 154,226.10(+)Adiciones 6393.25
(-)Deducciones
RENTA NETA IMPONIBLE 154,226.10 160,619.35Participaciones 8%
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTO 154,226.10 160,619.35
Impuesto a la Renta 28% 43,183.31 44,973.42(*) (-)menos pagos a cuenta
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 111,042.79 115,645.93
Fuente: Área contable de Jeprosac EIRL. (Ajuste elaborado propio)
58
ANÁLISIS DE RATIOS
Ratios de liquidez
AÑO 2016
activo corriente= 311,566.79 = 4.87pasivo corriente 63,980.21
Interpretación: La empresa por cada nuevo sol que requiere para el
pago de sus obligaciones corrientes en el año 2016 dispone de S/ 4.87
Prueba acida
AÑO 2016 AJUSTE 2016
act. corrientes-Existencias = 311566.79-235655.9 = 1.19 305173.54 - 229262.65= 1.19pasivo corriente 63,980.21 63980.21
Interpretación: Por cada nuevo sol que la empresa debe pagar en el
corto plazo la empresa cuenta con S/ 1.19 en el año 2016 Y realizando
los ajustes se mantiene en S/. 1.19
RATIOS DE GESTIÓN
Rotación de existencias
AÑO 2016 AJUSTE 2016
costo de ventas = 2,531,520.53 = 10.74 2,531,520.53 = 11.04existencias 235655.9 229,262.65
DIFERENCIA 10.74 -11.04 = - 0.3
Interpretación: Las mercaderías rotaron 10.74 veces en el año 2016 el
ajuste demostró que la rotación de existencias ha subido en un 11.04 y
estas se mantuvieron en el inventario 19 días en el año 2016.
Periodo AÑO 2016 AJUSTE 2016
Promedio de Inventarios 360 = 34 días 360 = 33 dias10.74 11.04
59
ANÁLISIS DE RATIOS
Rotación del patrimonio
AÑO 2016 AJUSTE 2016
ventas = 2,723,263.36 = 10.45 2,723,263.36 = 10.52patrimonio 260,627 258,836.40
Interpretación: El patrimonio tuvo una rotación de 10.45 veces en el año
2016, Después del ajuste tuvo un incremento de 10.52 veces.
Rotación del activo total
AÑO 2016 AJUSTE 2016ventas netas= 2,723,263.36 = 8.39 2,723,263.36 = 8.61activo total 324,606.72 316,423.36
Interpretación: El activo total rotó 8.39 veces en el año 2016; es decir
por cada nuevo sol invertido generó ventas por S/8.39 en el año 2016.
Sin embargo por el ajuste demuestra que por cada sol invertido es 8.61
el cual es mayor.
RATIOS DE SOLVENCIA
Respaldo de endeudamiento
AÑO 2016 AJUSTE 2016actifo f ijo = 13,039.93 = 0.05003 13,039.93 = 0.05038patrimonio 260,626.51 258,836.40
Interpretación: Por cada nuevo sol de patrimonio se cuenta con un
respaldo de S/ 0.05 en activo fijo para el año 2016. Realizando el ajuste
tuvo un ligero incremento en centésimas.
Endeudamiento total
60
AÑO 2016 AJUSTE 2016pasivo total = 63,980.21 = 0.25 57,586.96 = 0.22patrimonio 260,626.51 258,836.40
DIFERENCIA=0.25-0.22=0.03
ANÁLISIS DE RATIOS
Interpretación: Es una de nuestras razones de mayor importancia para
medir la solvencia de nuestra empresa.
Por cada nuevo sol de deudas totales la empresa está comprometida
con S/0.25 para el año2016. Con el ajuste disminuye el compromiso de
pago a 0.22 por cada sol.
Endeudamiento a corto plazo
AÑO 2016 AJUSTE 2016pasivo corriente = 63,980.21 = 0.245 63,980.21 = 0.247
patrimonio 260,627 258,836.40
Interpretación: Las deudas a corto plazo implican el 24.5% del
patrimonio para el año 2016. Con el ajuste compromete a un 24.7% al
patrimonio.
RATIOS DE RENTABILIDAD
Rentabilidad Bruta Sobre Ventas
AÑO 2016
utilidad bruta = 191742.83 = 0.07ventas netas 2723263.36
Interpretación: Por cada nuevo sol de ventas netas, la empresa
adquiere una ganancia bruta de S/0.07 o que el porcentaje de utilidad
bruta sobre las ventas netas es de 7% para el año 2016.
Pero si a las ventas le restamos la utilidad bruta se obtiene el costo de
ventas, con el cual obtenemos la siguiente razón.
61
AÑO 2016costo de ventas = 2,531,520.53 = 0.93ventas netas 2723263.36
62
ANÁLISIS DE RATIOS
Para este caso tendremos en cuenta que nuestras ventas netas nos
representan el 100%, el porcentaje absorbido por el costo de ventas es
del 93%, luego nuestra utilidad es la diferencia igual a 7%, porcentaje
que se halló en la razón de rentabilidad bruta.
Utilidad de Operación Sobre Ventas
AÑO 2016utilidad operativa = 154226.10 = 0.06ventas netas 2723263.36
Interpretación: Nuestra utilidad por cada nuevo sol de ventas netas es
de S/0.06 esto después de deducir el costo de ventas y gastos
operativos y en términos porcentuales es de 6% en el año 2016.
Utilidad sobre Capital Social
AÑO 2016 AJUSTE 2016
utilidad neta = 111,042.79 = 22.21 115,645.93 = 23.13capital social 5,000.00 5,000.00
Interpretación: Por cada S/. 1.00 que los accionistas han invertido en el
capital se generaron utilidades de S/22.21 en el año 2016. Después del
ajuste las utilidades incrementaron a S/. 23.13
De costos totales sobre ventas netas
AÑO 2016costo de ventas+ Gastos de operación = 2531520.53 + 37516.73 = 0,94
Ventas netas 2,723,263.36
Interpretación: Los costos totales absorben el 94% de las ventas netas,
teniendo un margen de utilidad de 6% en el año 2016.
63
ANÁLISIS DE RATIOS
Utilidad neta sobre activo total
AÑO 2016 AJUSTE 2016
Utilidad Neta = 111,042.79 = 0.342 115,645.93 = 0.365activo total 324,606.72 316,423.36
Interpretación: Por cada sol que la empresa ha invertido en activos se
obtuvo S/ 0.342 de utilidad neta en el año 2016. Después del ajuste
aumento a S/. 0.365 de utilidad.
Rentabilidad Neta
AÑO 2016 AJUSTE 2016utilidad neta = 111,042.79 = 0.041 115,645.93 = 0.042ventas netas 2,723,263.36 2,723,263.36
DIFERENCIA 0.041 -0.042 = - 0.002
Interpretación: Por cada nuevo sol de ventas netas, la utilidad después
de deducir las participaciones e impuestos es de S/ 0.041 en el año
2016. Después de realizado el ajuste la utilidad después de
participaciones e impuestos aumento a S/. 0.042.
64
Conclusiones
Se realizó el análisis del control de inventarios mediante un
programa de revisión de inventarios, que hace referencia a la
aplicación de cuestionarios al personal encargado del almacén, los
cuales resultaron que no cuentan con la capacitación adecuada del
manejo de control de inventarios,
Se identificó en la empresa comercial JEPROSAC EIRL 2016 que
no se aplicó la Norma Internacional de Contabilidad NIC 2
Inventarios párrafo 28. Según el cotejo y análisis de kardex,
productos vencidos valuados en S/. 3514.50 y en obsolescencia por
un costo que asciende a S/. 2878.75 los cuales representan la
desvalorización de existencias.
Según los hallazgos se concluye que la correcta aplicación de los
procedimientos contables y tributarios en cuanto a la
desvalorización de existencias para la empresa comercial Jeprosac
EIRL es favorable ya que disminuye el pago del impuesto a la
Renta.
El grado de incidencia en la rentabilidad de la empresa por este
problema identificado disminuye la Rentabilidad Neta en S/. 0.002
por cada sol; consecuentemente el endeudamiento Total que es el
compromiso de pago y solvencia ha disminuido en S/. 0.03 por
cada sol; también la rotación de existencias aumenta en 0.3% y la
rotación de los inventarios es más alta.
65
Recomendaciones
Aplicar de forma adecuada el flujo grama de cada área de la
empresa para optimizar el proceso de ingresos y salidas de
mercaderías así disminuir riesgos de control y practicar el
aumento de rotación de mercadería.
Diseñar políticas y procesos necesarios para que la aplicación de
las mismas de realicen de manera eficiente.
Toda empresa debe contar con controles internos por cada área
pero siempre que coordinen y se comuniquen un solo mensaje y
resulte rentabilidad.
En empresas comerciales el rubro de inventarios debe ser
controlado minuciosamente ya que por ello se obtiene ingresos.
Contratar personal adecuado para cada área que tengan el
compromiso de respeto de políticas y procedimientos de la
empresa.
66
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69
ANEXOS
70
Anexo 1
Manual de Organización y Funciones
Funciones Generales
Gerencia de administración:
Proponer y ejecutar planes y/o programas para todas las áreas de
la organización, así como estructuras orgánicas, manuales y/o
reglamentos, sustentando las actividades, las cuales deben de
estar encaminadas a seguir las metas organizacionales de la
institución.
Organizar y monitorear
Representar a la Institución con todas las facultades generales en
las actividades designadas por el Gerente General.
Autorizar la contratación de personal, según lo requiera el cargo.
Planificar y supervisar las operaciones administrativas.
Oficina de Contabilidad:
Elaborar, procesar y analizar los Estados Financieros y otros
informes económicos de acuerdo a los criterios preestablecidos por
la Gerencia.
Preparar los formularios de declaración de impuestos, tasas y
contribuciones, así como el cronograma de pagos respectivos.
71
Brindar el apoyo en los asuntos o problemas que tengan
implicancia contable y/o tributaria.
Llevar un control de Activos Fijos y verificar su ingreso a la
institución.
Oficina de Sistemas:
Planificar, organizar, supervisar y controlar el desarrollo de
actividades operativas administrativas, entendiendo en la
elaboración e implementación de proyectos de sistemas
informáticos de la empresa. Y comprobar el funcionamiento general
de los sistemas de información
Responsable del desarrollo, instalación e implementación de los
proyectos de mecanización que requiera la institución, buscando la
asignación eficiente de los recursos económicos con calidad y en
las mejores condiciones para la institución.
Planear y coordinar las funciones y procedimientos del
departamento con las demás áreas y usuarios que intervienen en
esta actividad; estableciendo políticas y objetivos para lograr que
dichos proyectos se efectúen dentro de las mejores condiciones.
Para ello elaborara las normativas a las que deberán ajustarse los
usuarios de los diferentes áreas con servicios informáticas estén
implementadas.
Coordinar con Gerencia, para determinar la política general del
departamento hacia los usuarios internos y externos.
72
Promover actividades de actualización y capacitación para el
personal de las diversas áreas cuando correspondiere.
Unidad de Almacén:
Realizar las labores de control y registro, de entradas y salidas de
productos, mercaderías, y otros bienes propiedad o en custodia de
la empresa. Todo esto utilizando las herramientas, equipos de
cómputo, sistemas y/o medios actuales y futuros con los que
cuenten la empresa.
Almacenar los productos mencionados anteriormente, así como
verificar y tramitar la documentación para el reabastecimiento
oportuno en los almacenes.
Mantener siempre una cantidad mínima que asegure la
comercialización de los productos allí depositados.
Establecer medios de control de las existencias en cuanto a
vencimientos, etiquetado, adecuada rotación, clasificación, etc.
Realizar los oportunos despachos con su respectivo registro según
los planes operativos administrativos que se le indiquen.
Realización de partes diarios de E/S de mercadería, y
requisiciones.
Unidad de Compras:
Realizar arqueos de mercaderías como punto de partida vital para
un adecuado abastecimiento.
73
Planear y coordinar con los proveedores los pedidos de la
mercadería para las diferentes áreas de la institución buscando el
mejor precio ofertado, en el tiempo adecuado y en el lugar correcto,
programando según el cronograma de Cuentas por Pagar.
Coordinar con el área de almacén y despacho la realización de
arqueos periódicos y verificación de pedidos de áreas comerciales.
Coordinar con las sucursales y áreas de comercialización el
oportuno abastecimiento de mercadería para reposición y nuevos
requerimientos de clientes.
Revisar constantemente el inventario general de la institución
conjuntamente con Almacén así como mantener la adecuada
actualización de precios competitivos de ventas del mercado.
Dar la conformidad de ingreso y salida de mercadería, atención de
pedidos.
Unidad de Ventas:
Iniciar y culminar el proceso de venta, al atender a los interesados
por los productos y/o mercadería exhibida en la tienda tanto al por
mayor como al menor, delante y detrás de los exhibidores, así
como ofrecer y promocionar los productos allí mencionados.
Dar un trato buen preferencial, amable y cortés al cliente, dando
una buena imagen personal así como para la empresa.
Arquear los productos del área operativa de atención al cliente
74
Realizar los requerimientos de mercadería faltante tanto al
encargado de compras como directamente a los supervisores de
área, según como corresponda el caso.
Mantenimiento y abastecimiento de las áreas comerciales con
productos para con una buena exhibición de los mismos.
Unidad de Caja:
Realizar la recaudación de dinero mediante la cobranza respectiva
a los clientes por la venta de productos y/o servicios, emitiendo el
adecuado comprobante de pago, según sea factura, boleta o ticket
correspondiente, siempre manteniendo la cortesía y amabilidad
adecuada.
Realizar reportes de caja, movimiento de caja, ingreso y egreso de
dinero diariamente.
Personal de apoyo / varios servicios
Asistir a las diferentes áreas operativas y administrativas en el
cumplimiento de los distintos requerimientos de labor auxiliar que
se le asigne de acuerdo al área.
Realizar labores de mensajería local tanto interna como externa.
Apoyar en labores de asistencia en traslado de muebles, enseres,
mercadería, documentos, etc.
75
Funciones Específicas
Gerente:
Establecer objetivos para toda la organización, planificando el
trabajo mediante planes estratégicos para que se logren los
objetivos y controlándolos o monitoreando para comparar los
resultados reales con los esperados.
Organizar, dirigir y monitorear planes y/o programas estratégicos
para la empresa, así como estructuras orgánicas, manuales y/o
reglamentos, sustentando las actividades, las cuales deben de
estar encaminadas a seguir las metas organizacionales de la
institución.
Ejecutar seis tareas básicas: fijar objetivos; derivar metas en cada
área de objetivos; organizar tareas, actividades y personas; motivar
y comunicar, controlar/evaluar; y, desarrollar a la gente y a sí
mismo.
Promover la creación un grupo de trabajo armónico donde el todo
sea más que la suma de sus partes, para ello debe preocuparse por
mejorar continuamente la comunicación y relaciones
interpersonales dentro de la empresa.
Delegar, tanto las funciones como el poder para tomar decisiones,
dando suficiente autonomía de acción a sus colaboradores como la
dirección administrativa.
76
Analizar y evaluar, conjuntamente con sus colaboradores (dirección
administrativa), los logros alcanzados, las causas de las
desviaciones y las posibles medidas correctivas.
Representar a la Institución con todas las facultades generales en
las actividades designadas por la Junta Directiva.
Autorizar la contratación de personal, según lo requiera el cargo.
Reunirse con la dirección administrativa al menos una vez por
semana, saber escuchar y para evaluar sepa tomar las decisiones
adecuadas inmediatas de lo que se plantee o presente.
Contador:
Definir e implementar los lineamientos contables que garantice un
eficiente registro de las operaciones, de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
Proponer a la Gerencia, la política contable, conforme a las normas
dispuestas por los programas de financiamiento y por los
dispositivos legales.
Mantener siempre actualizados el registro de libros, registros
auxiliares y controles contables.
Realizar mensualmente depuración y conciliación de las distintas
cuentas contables entre ellas las bancarias.
Programar, supervisar, controlar y evaluar los arqueos de caja
chica, documentos de cobranza efectiva de caja, documentos de
cobranza, efectivo en caja y demás actividades del cajero, para
garantizar el uso correcto de los fondos de la Empresa.
77
Elaborar y firmar los estados financieros e informes de gestión, así
como los respectivos análisis de cuentas, presentándolos en forma
oportuna.
Procesar el flujo de caja a base de la información contable y
realizarlos análisis de sensibilidad de acuerdo a los criterios pre
establecidos en forma oportuna para la aprobación de Gerencia.
Elaborar la Planilla de remuneraciones, liquidaciones sociales y el
pago de contribuciones del personal de la empresa.
Auxiliares de Contabilidad:
Asistir al Contador en sus diferentes trabajos inherentes al cargo
ocupándose de la parte operativa contable
Realizar operativamente los arqueos de caja según lo programado
por su Contador y/o Administración, elevando su informe
oportunamente.
Realizar labores de apoyo en la tramitación de documentos como
pago de Valores a SUNAT, Ministerios, Banco de la Nación, ONP y
otros según el caso.
Recopilar, ordenar, registrar y archivar la información contable y no
contable de las diferentes áreas de la empresa como producto de
sus operaciones y transacciones diarias, manteniendo actualizado
su sistema contable.
De los comprobantes de Pago: Mantener un adecuado stock de
comprobantes de pago y coordinar la impresión de los mismos
encargándose de la parte de trámite legal con SUNAT e imprenta,
78
así como la coordinación con el área adecuada en caso de cambio
de formatos de impresión.
Mantener la adecuada y correcta actualización del libro de Planillas,
contratos y liquidaciones.
Mantener e informar del estado de las Cuentas por Pagar a
Proveedores, así como de las Cuentas por Cobrar a Clientes,
estableciendo cronogramas de Pagos y Cobranzas.
Informar semanalmente un resumen de actividades y resultados de
operaciones con resultados comparativos respecto al informe
anterior.
Jefe de Almacén:
Conciliar existencias entre físico de mercaderías, reportes, formatos
y documentos para aclarar diferencias en los mismos.
Controlar y registrar todo tipo de formatos y documentos que
determine la empresa, asimismo, tramitara los que sean necesarios
para las actividades de la especialidad, a fin de contar con el
reabastecimiento oportuno, coordinara las necesidades de
transporte para el envío de los materiales, equipos, productos,
alimentos, herramientas, mercaderías, insumos de
telecomunicaciones y otros bienes propiedad o en custodia de la
empresa.
Planificar y establecer una adecuada distribución de los espacios
físicos para el almacenaje de la mercadería, donde predomine el
79
orden, la limpieza con una adecuada catalogación de aparadores
para su rápida ubicación e identificación según criterio definido.
Consecuentemente del punto anterior se debe tener y manejar un
plano de distribución físico del almacén del Almacén.
Mantener al día el sistema de inventarios en lo que corresponde al
registro adecuado y oportuno de ingresos y egresos de mercadería.
Mantener el stock adecuado, coordinando con el área de Compras
del desabastecimiento o sobre abastecimiento de productos para su
reposición o prioridad de comercialización según sea el caso. Para
ello debe programar y ejecutar los arqueos de productos
manteniendo un adecuado control de la mercadería, así como un
monitoreo constante conforme a la realidad objetiva de la
institución.
Mantener y actualizar oportunamente los códigos de barras de
productos, si no tuvieren generarlos con la impresora de código de
barras a su cargo y etiquetarlos según estándar asignado por el
área de sistemas.
Establecer políticas y cronogramas de abastecimiento oportuno de
mercadería hacia tienda, sucursales y si lo requiriera el caso,
también a clientes por distribución.
Establecer y delinear áreas físicas definidas tanto para despacho
(salidas), como para recepción de mercadería, estos espacios
debidamente identificados deberán ser fijos y seguros, y de solo
acceso al personal de almacén, evitando espacios o pasadizos de
libre acceso.
80
Verificar el adecuado embalaje de manera segura y adecuada de la
mercadería de salida verificando cumpla los requerimientos
mínimos de embalaje que se detallan más adelante.
Verificar la conformidad de despachos de mercadería con los
documentos de entrada y salida, según el caso, debidamente
llenados y donde se consignen la cantidad de bultos, firma y
nombre de los responsables de recepción, de chequeo, y/o
despacho, etc.
Mantener su archivo de cargos tanto de Entradas como de Salidas
de los documentos como guías de remisión, facturas, boletas, guías
internas de transferencia, alcanzando los originales a las áreas
correspondientes como son contabilidad en el menor plazo
establecido como no más de 1 día para su registro contable.
Organizar el inventario general productos en coordinación con
Contabilidad, alcanzando los requerimientos de tiempos,
presupuesto, recurso humano requerido, materiales, etc. Que
garanticen el resultado de un informe correcto en cuanto a
valorización y existencias de productos.
Establecer un inventario de los materiales y herramientas de área a
su cargo estableciendo su situación y estado.
Realizar un informa periódico de la situación general del almacén,
especificando sus problemas y/o restricciones que tuviere, avances
o cambios efectuados en su área, alcances de sugerencias o
requerimientos. Este informa será alcanzado al Administrador de
turno y será en una frecuencia semanal.
81
Función de Control. Detección de pérdidas, roturas, mermas o
robos. Informar de las mercaderías vencidas y/o malogradas según
sea el caso, a la administración para tomar las acciones adecuadas
de remate, recambio y/o baja total con la autorización y visto bueno
de administración.
Salvaguardar la confidencialidad de la información que se maneja
en su área.
Evitar libre acceso de personal no autorizado dentro del almacén,
de sucederse, bajo responsabilidad absoluta del jefe del almacén y
sus asistentes.
Asistente de almacén:
Ejecutará las labores de estiba, desestiba, empaque, desempaque,
embarque, desembarque, acomodo, clasificación, recuento físico,
protección, medición y distribución al interior y exterior de los
almacenes de los materiales, equipos, productos, herramientas,
alimentos, mercaderías y otros bienes propiedad o en custodia de
la empresa, requeridos por la misma.
Conservar adecuadamente ordenado y perfectamente limpias la
mercadería en sus aparadores con su debida identificación clara y
precisa.
Ordenar y abastecer adecuadamente los aparadores de despacho
para evitar tumulto de mercaderías de tiendas.
Aseo y Limpieza. Mantener la limpieza de las instalaciones del
almacén diariamente, además de dejarlo ordenado antes de
82
terminar su jornada laboral, evitando queden en el suelo algún
objeto o mercadería.
Clasificar y separar la mercadería por vencer o en riesgo de
malograrse, antes que suceda cualquiera de los casos, informado a
su inmediato superior para que eleve el informe a la administración
y se tomen las medidas correspondientes.
Separar e informar de la mercadería ya vencida y/o malograda, al
igual que el caso anterior para su baja definitiva del sistema y física
previa justificación según sea el caso y visto bueno de la
administración.
Mantenerse debidamente vestidos con el uniforme e identificación
que se le asigne según su cargo y función.
Encargado(a) de compras:
Realizar las compras de mercadería, en coordinación con cada
área de la empresa, para mantener un adecuado control de gastos,
así como un monitoreo conforme a la realidad objetiva de la
institución.
Recopilación de requerimiento por área, verificación y validación de
los requerimientos tanto en sistema como físicamente para
posteriormente preparar de la orden de compra
Todo pedido de mercadería a proveedores deberá generarse en el
documento oficial de esta área que es una ORDEN DE COMPRA
vigente para nuestra empresa.
83
Vendedor:
Mantener una atención cordial con los clientes que requieran de
algún producto, para lograr el cierre de ventas, mediante la
exhibición y promoción, mediante un trato amable e ingresando las
órdenes de compra y/o venta en el sistema computarizado.
Despachar la mercadería que se encuentra en cada sección,
mediante la factura, boleta o ticket correspondiente del cliente.
Identificar y realizar la petición a los proveedores de los productos
que faltan dentro del área de trabajo.
Cajero(a):
Realizar la cobranza respectiva a los clientes a partir de una
preventa proveniente de las vendedoras o de manera directa de
atención al cliente, emitiendo la factura, boleta o ticket
correspondiente, siempre manteniendo la cortesía y amabilidad
adecuada
Mantener una atención cordial con los clientes que cancelen las
órdenes de compra y/o venta que se encuentren en el sistema
computarizado, al ser ingresado por las diferentes vendedoras de la
empresa.
Emitir el Reporte Diario de Caja, además de informes diarios de las
actividades realizadas dentro del área, como son: ingreso y salida
de dinero, recepción y emisión de documentos, los cuales deben de
ser dirigidos al área correspondiente.
84
Coordinar para la obtención de sencillo o fracciones de monedas
para vueltos en cantidad suficiente que evite la falta del mismo y
por ende una mala atención.
Sujetarse a los arqueos periódicos, programados por área de
contabilidad
Tener absoluta responsabilidad del dinero de Caja.
Su trabajo es eminentemente operativo por ello es que el 90 % de
su tiempo se invierte en la emisión de boletas y facturas y en cobrar
y verificar el dinero recibido, su responsabilidad está relacionada
con la operación de su equipo.
______________________ ________________________ Gerencia general R.R.H.H JEPROSAC EIRL
85
Anexo 2
KARDEX VALORADO
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PERIODO: DIC. 2016
RUC: 20455292400JEPROSAC E.I.R.L.
CONCEPTO FRA NO.CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO TOTAL
01-dic-16 inventario inicial 150 S/.79.00 S/.11,850.00 150 S/.79.00 S/.11,850.0003-dic-16 compras 250 S/.79.00 S/.19,750.00 250 S/.79.00 S/.19,750.0009-dic-16 ventas 150 S/.79.00 S/.11,850.0013-dic-16 ventas 200 S/.79.00 S/.15,800.00 50 S/.79.00 S/.3,950.0017-dic-16 compras 200 S/.80.00 S/.16,000.00 200 S/.80.00 S/.16,000.0021-dic-16 ventas 50 S/.79.00 S/.3,950.0025-dic-16 ventas 100 S/.80.00 S/.8,000.00 100 S/.80.00 S/.8,000.0030-dic-16 ventas 60 S/.80.00 S/.4,800.00 40 S/.80.00 S/.3,200.00
S/.47,600.00 S/.44,400.00
Producto cantidad maxima cantidad mínima Métodogaseosa x 2 1/2 ml X12 Reglamento de la empresa
ENTRADAS SALIDAS
Reglamento de la empresa PEPS
SALDOS
Costos
FECHA DETALLE
CONCEPTO FRA NO.CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO TOTAL
01-dic-16 inventario inicial 200 S/.85.50 S/.17,100.00 200 S/.85.50 S/.17,100.0004-dic-16 compras 200 S/.86.00 S/.17,200.00 200 S/.86.00 S/.17,200.0005-dic-16 ventas 160 S/.85.50 S/.13,680.0007-dic-16 ventas 40 S/.85.35 S/.3,414.0011-dic-16 ventas 100 S/.86.00 S/.8,600.0015-dic-16 ventas 50 S/.86.00 S/.4,300.00 50 S/.86.00 S/.4,300.0019-dic-16 compras 350 S/.86.40 S/.30,240.00 350 S/.86.40 S/.30,240.0023-dic-16 ventas 50 S/.86.00 S/.4,300.0027-dic-16 ventas 200 S/.86.40 S/.17,280.0031-dic-16 ventas 81 S/.86.40 S/.6,998.40 69 S/.86.40 S/.5,961.60
ventasS/.64,540.00 S/.58,572.40
Producto cantidad maxima cantidad mínima Métodogaseosa x3 ml X 12 Reglamento de la empresa Reglamento de la empresa PEPS
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costos
CONCEPTO FRA NO.CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO TOTAL
01-dic-16 inventario inicial 150 S/.20.50 S/.3,075.00 150 S/.20.50 S/.3,075.0003-dic-16 ventas 100 S/.20.50 S/.2,050.00 50 S/.20.50 S/.1,025.0007-dic-16 compras 100 S/.21.00 S/.2,100.00 100 S/.21.00 S/.2,100.0011-dic-16 ventas 50 S/.20.50 S/.1,025.0015-dic-16 ventas 40 S/.21.00 S/.840.00 60 S/.21.00 S/.1,260.0021-dic-16 compras 150 S/.21.60 S/.3,240.00 150 S/.21.60 S/.3,240.0027-dic-16 ventas 60 S/.21.00 S/.1,260.0030-dic-16 110 S/.21.60 S/.2,376.00 40 S/.21.60 S/.864.00
S/.8,415.00 S/.7,551.00
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costos
Producto cantidad maxima cantidad mínima Métodohidratante hidro x 1/2 ltr x 12 Reglamento de la empresa Reglamento de la empresa PEPS
86
CONCEPTO FRA NO.CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO TOTAL
01-dic-16 inventario inicial 50 S/.173.00 S/.8,650.00 50 S/.173.00 S/.8,650.0003-dic-16 compras 150 S/.174.00 S/.26,100.00 150 S/.174.00 S/.26,100.0007-dic-16 compras 50 S/.174.50 S/.8,725.00 50 S/.174.50 S/.8,725.0011-dic-16 ventas 50 S/.173.00 S/.8,650.0015-dic-16 ventas 150 S/.174.00 S/.26,100.00 50 S/.174.50 S/.8,725.0020-dic-16 compras 150 S/.175.00 S/.26,250.00 150 S/.175.00 S/.26,250.0024-dic-16 ventas 50 S/.174.50 S/. 8,725.0030-dic-16 ventas 105 S/.175.00 S/. 18,375.00 45 S/.175.00 S/.7,875.00
S/.69,725.00 S/.61,850.00
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costos
Producto cantidad maxima cantidad mínima Métodoaceite f reir x 25 litros Reglamento de la empresa Reglamento de la empresa PEPS
CONCEPTO FRA NO.CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO TOTAL
01-nov-15 inventario inicial 150 S/.82.00 S/.12,300.00 150 S/.82.00 S/.12,300.00
03-nov-15 ventas 100 S/.82.00 S/.8,200.00 50 S/.82.00 S/.4,100.0007-nov-15 compras 200 S/.82.50 S/.16,500.00 200 S/.82.50 S/.16,500.0011-nov-15 compras 50 S/.83.00 S/.4,150.00 50 S/.83.00 S/.4,150.0015-nov-15 ventas 50 S/.82.00 S/.4,100.0019-nov-15 ventas 200 S/.82.50 S/.16,500.00 50 S/.83.00 S/.4,150.0023-nov-15 compras 150 S/.84.00 12600 150 S/.84.00 S/.12,600.0027-nov-15 ventas 50 S/.83.00 S/.4,150.00
ventas 113 S/.84.00 S/.9,492.00 37 S/.84.00 S/.3,108.00
S/.45,550.00 S/.42,442.00
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costos
Producto cantidad maxima cantidad mínima Métodoaceite Primor x 1 litrosx12 Reglamento de la empresa Reglamento de la empresa PEPS
CONCEPTO FRA NO.CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO TOTAL
03-dic-16 inventario inicial 200 S/.11.00 S/.2,200.00 200 S/.11.00 S/.2,200.0005-dic-16 ventas 150 S/.11.00 S/.1,650.00 50 S/.11.00 S/.550.0009-dic-16 compras 80 S/.11.20 S/.896.00 80 S/.11.20 S/.896.0013-dic-16 compras 50 S/.11.50 S/.575.00 50 S/.11.50 S/.575.0017-dic-16 ventas 50 S/.11.00 S/.550.0021-dic-16 ventas 80 S/.11.20 S/.896.00 50 S/.11.50 S/.575.0025-dic-16 compras 100 S/.11.50 1150 100 S/.11.50 S/.1,150.0029-dic-16 ventas 50 S/.11.50 S/.575.00
ventas 60 S/.11.50 S/.690.00 40 S/.11.50 S/.460.00S/.4,821.00 S/.4,361.00
Producto cantidad maxima cantidad mínima Métodoyogurt vasito x 12 Reglamento de la empresa Reglamento de la empresa PEPS
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costos
87
CONCEPTO FRA NO.CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO TOTAL
01-dic-16 inventario inicial 50 S/.17.50 S/.875.00 50 S/.17.50 S/.875.0003-dic-16 compras 40 S/.17.50 S/.700.00 40 S/.17.50 S/.700.0007-dic-16 compras 100 S/.17.80 S/.1,780.00 100 S/.17.80 S/.1,780.0011-dic-16 ventas 50 S/.17.50 S/.875.0015-dic-16 ventas 40 S/.17.50 S/.700.00 100 S/.17.80 S/.1,780.0020-dic-16 compras 50 S/.18.00 S/.900.00 50 S/.18.00 S/.900.0024-dic-16 ventas 100 S/.17.80 S/. 1,780.0030-dic-16 ventas 25 S/.18.00 S/. 450.00 25 S/.18.00 S/.450.00
S/.4,255.00 S/.3,805.00
Producto cantidad maxima cantidad mínima Métodoyogurt x 1ltros x 6 Reglamento de la empresa Reglamento de la empresa PEPS
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costos
CONCEPTO FRA NO.CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO TOTAL
01-dic-16 inventario inicial 100 S/.41.50 S/.4,150.00 100 S/.41.50 S/.4,150.00
03-dic-16 compras 200 S/.41.50 S/.8,300.00 200 S/.41.50 S/.8,300.0009-dic-16 ventas 100 S/.41.50 S/.4,150.0013-dic-16 ventas 150 S/.41.50 S/.6,225.00 50 S/.41.50 S/.2,075.0017-dic-16 compras 200 S/.43.00 S/.8,600.00 200 S/.43.00 S/.8,600.0021-dic-16 ventas 50 S/.41.50 S/.2,075.0025-dic-16 ventas 100 S/.43.00 S/.4,300.0030-dic-16 ventas 42 S/.43.00 S/.1,806.00 58 S/.43.00 S/.2,494.00
S/.21,050.00 S/.18,556.00
Producto cantidad maxima cantidad mínima Métodopow erade Reglamento de la empresa Reglamento de la empresa PEPS
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costos
CONCEPTO FRA NO.CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO TOTAL
03-dic-16 inventario inicial 155 S/.35.50 S/.5,502.50 155 S/.35.50 S/.5,502.5006-dic-16 compras 100 S/.35.50 S/.3,550.00 100 S/.35.50 S/.3,550.0007-dic-16 ventas 100 S/.35.50 S/.3,550.0009-dic-16 ventas 55 S/.35.50 S/.1,952.5013-dic-16 ventas 30 S/.35.50 S/.1,065.0017-dic-16 ventas 40 S/.35.50 S/.1,420.00 30 S/.35.50 S/.1,065.0019-dic-16 compras 150 S/.36.00 S/.5,400.00 150 S/.36.00 S/.5,400.0023-dic-16 ventas 30 S/.35.50 S/.1,065.0027-dic-16 ventas 60 S/.36.00 S/.2,160.0031-dic-16 ventas 77 S/.36.00 S/.2,772.00 13 S/.36.00 S/.468.00
S/.14,452.50 S/.13,984.50
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costos
Producto cantidad maxima cantidad mínima Métodoblack premio Reglamento de la empresa Reglamento de la empresa PEPS
88
CONCEPTO FRA NO.CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL CANTIDAD VR. UNITARIO TOTAL
02-dic-16 inventario inicial 200 S/.86.00 S/.17,200.00 200 S/.86.00 S/.17,200.0005-dic-16 compras 100 S/.87.00 S/.8,700.00 100 S/.87.00 S/.8,700.0006-dic-16 ventas 200 S/.86.00 S/.17,200.0008-dic-16 ventas 60 S/.87.00 S/.5,220.00 40 S/.87.00 S/.3,480.0012-dic-16 compras 150 S/.88.50 S/.13,275.00 150 S/.88.50 S/.13,275.0016-dic-16 ventas 40 S/.87.00 S/.3,480.00 150 S/.88.50 S/.13,275.0019-dic-16 compras 50 S/.89.00 S/.4,450.00 50 S/.89.00 S/.4,450.0023-dic-16 ventas 150 S/.88.50 S/.13,275.0027-dic-16 compras 100 S/.89.00 S/.8,900.00 100 S/.89.00 S/.8,900.0030-dic-16 ventas 50 S/.89.00 S/.4,450.0031-dic-16 ventas 48 S/.89.00 S/.4,272.00 52 S/.89.00 S/.4,628.00
Producto cantidad maxima cantidad mínima Métodoleche gloria enlatada Reglamento de la empresa Reglamento de la empresa PEPS
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
89
