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I. Horizonte del Plan Estratégico ASEC La planificación estratégica es un paso fundamental para el desarrollo de una EFS. Antes de abordar el concepto de planificación estratégica y su proceso de formulación, es importante entender en qué consiste el plan estratégico de una EFS, cuáles son los elementos de una EFS que deben tomarse en consideración en un proceso de planificación estratégica y cuál es el rol que desempeña el plan estratégico en el desarrollo de las EFS (INTOSAI, 2009). La planificación estratégica es un proceso sistemático mediante el cual una organización se pone de acuerdo internamente y se relaciona con las partes interesadas respecto a las prioridades que son esenciales para su misión y para dar respuesta al medio ambiente. La planificación estratégica guía la adquisición y asignación de recursos para el logro de esas prioridades. Implica la articulación de la visión, misión y declaración de valores que determinan las metas y objetivos que describen la forma como la organización pretende lograr su visión y cumplir su misión. Las entidades fiscalizadoras superiores han tenido a bien, realizar planes estratégicos para la definición y desarrollo. En la INTOSAI se cuenta con un Plan Estratégico del periodo 2011-2016, mientras que el SNF corresponde al periodo 2011-2017. En la misma sintonía, la Auditoría Superior del Estado Coahuila ha considerado oportuno el establecimiento de un plan estratégico, alineado a INTOSAI y al SNF; en el caso concreto, de esta entidad de fiscalización superior será del periodo 2014-2017. Aspectos claves del Plan Estratégico La propuesta de INTOSAI de planeación estratégica recoge tres aristas principales: Desarrollo Institucional, Desarrollo de Sistemas Organizacionales y Desarrollo del Personal Profesional. El desarrollo institucional abarca la labor dentro del marco de trabajo institucional que define la EFS. Ese marco institucional comprende un aspecto formal que es el marco legal y otro informal que incluye la cultura y las tradiciones de la EFS. El desarrollo de sistemas organizacionales incluye el fortalecimiento de procesos y estructuras en una organización que permita un logro más eficiente y eficaz de los objetivos deseados.

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I. Horizonte del Plan Estratégico ASEC

La planificación estratégica es un paso fundamental para el desarrollo de una EFS. Antes de abordar el concepto de planificación estratégica y su proceso de formulación, es importante entender en qué consiste el plan estratégico de una EFS, cuáles son los elementos de una EFS que deben tomarse en consideración en un proceso de planificación estratégica y cuál es el rol que desempeña el plan estratégico en el desarrollo de las EFS (INTOSAI, 2009). La planificación estratégica es un proceso sistemático mediante el cual una organización se pone de acuerdo internamente y se relaciona con las partes interesadas respecto a las prioridades que son esenciales para su misión y para dar respuesta al medio ambiente. La planificación estratégica guía la adquisición y asignación de recursos para el logro de esas prioridades. Implica la articulación de la visión, misión y declaración de valores que determinan las metas y objetivos que describen la forma como la organización pretende lograr su visión y cumplir su misión. Las entidades fiscalizadoras superiores han tenido a bien, realizar planes estratégicos para la definición y desarrollo. En la INTOSAI se cuenta con un Plan Estratégico del periodo 2011-2016, mientras que el SNF corresponde al periodo 2011-2017. En la misma sintonía, la Auditoría Superior del Estado Coahuila ha considerado oportuno el establecimiento de un plan estratégico, alineado a INTOSAI y al SNF; en el caso concreto, de esta entidad de fiscalización superior será del periodo 2014-2017. Aspectos claves del Plan Estratégico La propuesta de INTOSAI de planeación estratégica recoge tres aristas principales: Desarrollo Institucional, Desarrollo de Sistemas Organizacionales y Desarrollo del Personal Profesional. El desarrollo institucional abarca la labor dentro del marco de trabajo institucional que define la EFS. Ese marco institucional comprende un aspecto formal que es el marco legal y otro informal que incluye la cultura y las tradiciones de la EFS. El desarrollo de sistemas organizacionales incluye el fortalecimiento de procesos y estructuras en una organización que permita un logro más eficiente y eficaz de los objetivos deseados.

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El desarrollo profesional de la capacidad del personal es el proceso continuo de crecimiento y aprendizaje para el personal de todos los niveles, independientemente de su posición o cargo.

Ejes de trabajo de la Institución:

Independencia y marco legal

Recursos humanos

Normas y Metodología de auditoría

Gobernanza interna

Apoyo corporativo

Mejoramiento continuo

Relaciones con las partes interesadas externas

Resultados

Los beneficios esperados de esta planeación estratégica son:

1. Procedimientos de auditoría acordes con SNF

2. Fortalecimiento del control interno municipal.

3. Fortalecimiento de las contralorías municipales

4. Fortalecer la gestión municipal

5. Cuentas Públicas acordes a LGCG

6. Fortalecer el impacto de la labor fiscalizadora de la ASEC

7. Mejorar la imagen institucional de la ASEC

8. Compartir experiencias de la ASEC

9. Mejora de calidad en procesos de ASEC

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II. Visión Institucional ASEC

Visión

Ser una Institución que represente la confianza, responsabilidad y compromiso con la ciudadanía, con

liderazgo y profesionalismo a nivel nacional y mejorar las funciones de la Gestión Pública.

Misión

Revisar y Fiscalizar las Cuentas Públicas de las Entidades, llevando a cabo la normativa jurídica aplicable

con Transparencia, informando de manera oportuna la situación de la Gestión Financiera.

Política de Calidad

En la Auditoría Superior del Estado de Coahuila tenemos el mandato de fiscalizar las Cuentas Públicas

de las entidades en apego a la legislación vigente, así como a las Normas y Procedimientos Nacionales e

Internacionales de Auditoría Gubernamental, informando con certeza y oportunidad al H. Congreso del

Estado de Coahuila los resultados obtenidos, integrando el personal y procesos tendientes a la mejora

continua.

Objetivos

Cumplir con la legislación vigente aplicable a la ASEC, así como con las normas y procedimientos

nacionales e internacionales apegables a la misma.

Evaluar y supervisar la rendición de cuentas de los entes públicos fiscalizables.

Entregar el Informe del Resultado al H. Congreso del Estado de Coahuila en cumplimiento con la

legislación vigente.

Simplificar los procesos y procedimientos de fiscalización superior con el fin de eficientar el uso de

los recursos.

Proporcionar capacitación al personal con el concepto y práctica del servicio público para lograr los

objetivos de la Institución.

Promover la formación de profesionales en la administración financiera.

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III. Evolución de la ASEC

Contaduría Mayor de Hacienda - 1989

El día 14 de noviembre de 1989 se publicó la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda del Estado de

Coahuila de Zaragoza que estableció la creación de la Contaduría Mayor de Hacienda, como el órgano técnico

superior de fiscalización, control y evaluación de la actividad financiera y demás operaciones que integren la

cuenta pública estatal y municipal de Coahuila, la cual tiene personalidad jurídica propia, independencia en

sus funciones y autonomía presupuestal para el ejercicio de sus atribuciones.

Este proceso de fiscalización fue seguido por diputados de la legislatura que tenían colaboración en el análisis

y elaboración de los informes previo y técnico.

Auditoría Superior del Estado de Coahuila – 2007

Panorama Nacional

En el año de 1999 se vivió una transformación institucional en materia de fiscalización y rendición de

cuentas, en la cual, la Contaduría Mayor de Hacienda se transforma en la Auditoría Superior de la

Federación.

El órgano fiscalizador es revestido de mayores facultades de fiscalización, sus informes cuentan con

definitividad, se establece facultad para realizar auditorías al desempeño, así como el fincamiento de

créditos derivados de determinaciones de responsabilidades resarcitorias.

El día 27 de mayo de 2008 se publicó una reforma constitucional al artículo 116, en la que se prescribía que:

Las legislaturas de los estados contarán con entidades estatales de fiscalización, las cuales serán órganos con

autonomía técnica y de gestión en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organización

interna, funcionamiento y resoluciones, en los términos que dispongan sus leyes. La función de fiscalización se

desarrollará conforme a los principios de posterioridad, anualidad, legalidad, imparcialidad y confiabilidad. El

titular de la entidad de fiscalización de las entidades federativas será electo por las dos terceras partes de los

miembros presentes en las legislaturas locales, por periodos no menores a siete años y deberá contar con

experiencia de cinco años en materia de control, auditoría financiera y de responsabilidades.

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Panorama Estatal

En el año 2007 se expidió la reforma constitucional al artículo 67, fracción XXXIV de la Constitución Política

del Estado de Coahuila de Zaragoza, y que con complemento de la Ley de Rendición de Cuentas y

Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza, se estableció un marco jurídico que reguló:

Autonomía técnica y de gestión del ente fiscalizador

Capacidad para organización y funcionamiento interno

Capacidad para emitir resoluciones propias de su competencia

Elección por mecanismo rígido: 2/3 partes de legisladores presentes en sesión

Amplio mandato del titular: 8 años con posibilidad de ratificación

La separación del cargo será por causa grave

Evolución de la ASEC

1. Facultades de Fiscalización

En forma posterior, se ha tenido un desarrollo interior que ha potenciado el ejercicio de facultades

constitucionales:

Fiscalización Superior (auditorías de regularidad)

Desarrollo de auditorías al Desempeño

Determinación de Responsabilidades Administrativas

Determinación de Responsabilidades Resarcitorias

Sustanciación y resolución de procesos derivados de responsabilidades resarcitorias

Denuncia de hechos constitutivos de responsabilidad penal

Participación como coadyuvante en los procesos penales

Apoyo en los sistemas de gestión a municipios

Firma de convenios de colaboración en materia de fiscalización superior

Ejercicio de revisiones por situaciones excepcional

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Desde el año 2007 se cuenta con un esquema de fiscalización a los entes públicos, mediante el cual se tiene

avances sustanciales en los procesos de fiscalización que han redundado en el robustecimiento de la

credibilidad y confianza en la institución.

Ley de Fiscalización Superior

En el año 2007 inició un nuevo marco de actuación de la entidad de fiscalización, con la creación de una

Auditoría Superior con autonomía técnica y de gestión; así como autonomía para ejercer su presupuesto de

egresos, con independencia en su organización y emisión de resoluciones.

En febrero de 2013 se vivieron diversos procesos legislativos como la aprobación de la nueva Ley de

Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza y su posterior reforma en noviembre del mismo

año, trayendo con ello cambios como:

Implementación de revisión a los informes de avances de gestión trimestralmente.

El establecimiento de reglas generales para la presentación de cuentas públicas.

Determinación de sanciones por la no presentación oportuna de cuentas públicas e informes

trimestrales.

Las fases del proceso de fiscalización tuvieron ajustes de tiempos.

Se reconoció la autonomía técnica, presupuestal y de gestión.

La información de los entes públicos estatales y municipales se ajustarán a los términos previstos en la

Ley General de Contabilidad Gubernamental, disposiciones emitidas por el Consejo Nacional de

Armonización Contable.

La presentación de las cuentas públicas se realizará a más tardar el día 10 de marzo del año siguiente;

reduciéndose así un mes respecto de la legislación de 2007.

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Posteriormente en noviembre del mismo año 2013 se ajustaron disposiciones:

La Auditoría Superior será la instancia responsable de los sistemas informáticos en los municipios de la

entidad federativa.

Se contará con la facultad para asignación de los servicios independientes de auditoría.

Los entes públicos que utilicen el sistema informático proporcionado, aportarán recursos para el

financiamiento del citado sistema.

El Informe del Resultado se presentará a más tardar 15 de diciembre del mismo año, añadiéndose 15 días

respecto de la legislación de 2007.

Ley de Rendición de Cuentas

En el año 2014 se iniciaron los trabajos para la adopción de la “Ley Modelo de Fiscalización Superior para las

entidades federativas” que fue elaborada por el Instituto Mexicano de Competitividad y el Centro de

Universitario de Ciencias Económico Administrativas de la Universidad de Guadalajara, que es un documento

que contiene un catálogo de buenas prácticas.

Estas reformas implicaron fortalecer el marco constitucional y legal de la fiscalización superior en México;

reconociendo nueve áreas de oportunidad:

1. Fortalecer la autonomía de la Auditoría Superior del Estado y

2. Fortalecer su servicio fiscalizador de carrera,

3. Robustecer las disposiciones en materia de responsabilidades de los servidores públicos,

4. Precisar los deberes del poder legislativo,

5. Aumentar la transparencia de la fiscalización superior,

6. Mejorar los efectos y consecuencias de esta función,

7. Regular con detalle los procedimientos,

8. Fomentar la participación ciudadana y

9. Armonizar las disposiciones vinculadas.

Esto fue posible toda vez que el día 14 de noviembre de 2014 se publicaron los decretos que modificaban la

Constitución Política del Estado de Coahuila de Zaragoza y la emisión de la Ley de Rendición de Cuentas y

Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza.

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Difusión de Informes de Auditorías

Los informes de resultados de auditorías se encuentran en el portal de internet de la ASEC, correspondientes

a los ejercicios 2008 a 2012. Para la revisión de la cuenta pública del ejercicio 2012 se implementó la

plataforma Sistema de Administración y Automatización de Informes (SAAI). Algunas consideraciones que la

plataforma incluye son:

• Múltiples estructuras y organización de la información

• Opción de descarga completa/particular de la información

• Consulta personalizada según opciones de búsqueda.

• Plataforma web compatible con diversos navegadores.

Sistema Informático

Desde el año 2002, la entonces Contaduría Mayor de Hacienda, ahora Auditoría Superior proveía del sistema

de contabilidad gubernamental a los municipios, logrando tener un sistema armonizado que permitía una

mayor estandarización de la información municipal, así como facilidades en la revisión de sus cuentas

públicas.

Tras el proceso de armonización contable nacional, la Auditoría Superior adquirió la licencia del Sistema

Integral de Información Financiera (SIIF) que permitía una fácil modificación de sus aplicaciones y utilización

en los municipios de nuestra entidad federativa.

El sistema SIIF se ha armonizado a los requerimientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización

Contable al implementar sus clasificadores, planes de cuentas, mecanismos de registro, así como emisión de

estados financieros. El sistema SIIF no solo tiene capacidad para el registro y emisión de información, sino

también múltiples componentes que facilitan la gestión de los recursos de ingresos y egresos.

Este sistema permite a los municipios cumplir con las disposiciones de la Ley General de Contabilidad

Gubernamental y disposiciones aprobadas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

2. Labor institucional

El personal de la Auditoría Superior ha desarrollado acciones en diversas instancias que promuevan el

mejoramiento de la fiscalización superior, control gubernamental y gestión de los entes públicos.

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ASOFIS

En el año 2009 se invitó a participar en el Consejo Directivo de la Asociación Nacional de Organismos de

Fiscalización Superior y Control Gubernamental A. C. (ASOFIS) en el fortalecimiento de la gestión de la

contabilidad gubernamental y la fiscalización superior. En 2011 la ASOFIS vivió un cambio en sus estatutos y

ejes estratégicos para alinearse al Sistema Nacional de Fiscalización.

La cercanía con la ASOFIS ha permitido el fortalecimiento de la institución, al adoptar mejores prácticas de

fiscalización y de gestión gubernamental.

Armonización Contable Nacional

En el año 2009 se instaló el Consejo Nacional de Armonización Contable que ha sido el órgano coordinador

del proceso de armonización contable nacional. Los integrantes de la profesión contable y de las auditorías

superiores, fueron invitados a participar en los órganos de análisis como fueron: Comité Consultivo y sus

Grupos de Trabajo. La participación del personal de la Auditoría Superior ha sido clave puesto han aportado

análisis y opiniones respecto de la normativa emitida desde entonces.

En la armonización contable nacional, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila se ha constituido en un

referente obligado de consulta debido a participaciones en proyectos claves:

Diversas reuniones de trabajo en el análisis de normativa del CONAC, coordinación del Grupo de Trabajo

de Sistemas (2009-2011) y participaciones posteriores; coordinación del Grupo de Trabajo de

Contabilidad Gubernamental (2011- a la fecha).

Revisión contenidos sistema sig@if desarrollado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el

Fondo de Información y Documentación para la Industria (INFOTEC); la ASEC coordinó los trabajos en el

Grupo de Trabajo de Sistemas en el año 2012. En esta revisión varias entidades de fiscalización superior,

municipios y sistemas municipales de aguas fueron observadores del funcionamiento del sistema,

emitiendo recomendaciones al Secretariado Técnico del CONAC

Evaluación y Diagnóstico del Proceso de Implantación de la Armonización Contable (Diagnóstico CONAC

2013); tras acuerdo de la 1ª reunión del CONAC del año 2013 se determinó la creación de un grupo de

trabajo conformado por CONAC, ASF, Consejos Estatales y los integrantes de la ASOFIS. La Auditoría

Superior fue la instancia líder (representante de ASOFIS) que coordinó el levantamiento de la encuesta a

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2,435 municipios del país y a las secretarías de finanzas de las 32 entidades federativas. Los resultados

se presentaron ante el CONAC y posteriormente ante las Cámaras del Congreso de la Unión en abril de

2013.

Revisión de diversos sistemas informáticos:

o Sig@if, desarrollo de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (2011-2012)

o SIACH de la entidad de fiscalización superior de Chihuahua (2012)

o SIAHM de la entidad de fiscalización de Chiapas (2014)

o Sistema Automatizado de Contabilidad Gubernamental, desarrollo de INDETEC; este sistema ha

tenido diversas versiones; funcionamiento en municipios Morelos y Vetagrande, Zacatecas en

colaboración de entidad de fiscalización superior de Zacatecas (2014)

o Sistema Integral de Información Financiera desarrollo de la empresa ABS; este sistema es

proporcionado por la Auditoría Superior del Estado de Coahuila a sus 38 municipios y diversas

entidades del gobierno del estado; la ASEC apoya con la licencia del sistema, así como soporte

técnico para su funcionamiento.

o Diversos sistemas comerciales.

Armonización Contable en la Entidad Federativa.

A partir del año 2011, la Auditoría Superior ha participado en los procesos de armonización contable, al ser

integrante del Consejo de Armonización Contable del Estado de Coahuila de Zaragoza (CACOC).

Así mismo, desde el año 2002 a la fecha se apoya a los municipios con el servicio de gestión de la

contabilidad; a partir del año 2009 se han realizado esfuerzos para mantener actualizado el sistema de

acuerdo a la normativa expedida por el CONAC.

En los años 2013 y 2014 se ha apoyado en la capacitación a servidores públicos de los poderes, órganos

autónomos y municipios, a través de cuatro series de cursos de capacitación:

Municipios Transparentes (2013)

Municipios Entes Transparentes (2013-2014)

Consolidación la Estructura Institucional para la Formulación y Operación del Presupuesto por Programas

(2014)

Mesas de Trabajo para implementación de la Adenda Presupuestal (2014)

Transparencia en Contabilidad Gubernamental (2014)

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Los cursos mencionados fueron realizados con apoyo del fondo concursable previsto en el Presupuesto de

Egresos de la Federación para los ejercicios fiscales 2013 y 2014.

Sistema Nacional de Fiscalización

El Sistema Nacional de Fiscalización es un conjunto de principios y actividades estructurados y vinculados

entre sí, que buscan establecer un ambiente de coordinación efectiva entre todos los órganos

gubernamentales de fiscalización en el país, con el fin de trabajar, en lo posible, bajo una misma visión

profesional, con similares estándares, valores éticos y capacidades técnicas, y así garantizar a la ciudadanía

que la revisión al uso de los recursos públicos se hará de una manera más ordenada, sistemática e integral.

Los trabajos del Sistema Nacional de Fiscalización iniciaron en diciembre del año 2011, posteriormente se

desarrollaron diversos órganos: Secretariado Técnico y los Grupos de Trabajo en Visión Estratégica, Control

Interno y Normas Profesionales.

La Auditoría Superior tuvo participaciones en diversos órganos:

Grupo de Trabajo en Control Interno en 2012 y 2013

Secretariado Técnico en el año 2013

Grupo de Trabajo en Normas Profesionales a partir del año 2014

La aportación en este grupo también ha servido para consolidar la imagen de la Auditoría Superior como una

entidad pública comprometida con la rendición de cuentas, fiscalización superior y mejores prácticas de

presupuestales.

Se han realizado esfuerzos por incorporar normativa del Sistema Nacional de Fiscalización. En el año 2014 se

estableció el Libro de Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización con la

adaptación al marco nacional de los niveles 1, 2 y 3 de INTOSAI. Este libro es un referente nacional adecuado

a los órganos fiscalizadores internos (contralorías) y externos (entes de fiscalización superior) bajo un

esquema que permita fundamentar revisiones bajo mismos criterios, metodologías y compromiso que

permita una mayor colaboración.

En este sentido, es conveniente mencionar que se realizaron diversas acciones para adoptar dichos

mecanismos:

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Capacitación al personal de la ASEC en las Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización

(NP SNF) en marzo de 2014.

Examen al personal ASEC participante en la Capacitación en NP SNF en el mes de mayo de 2014.

Elaboración del Código de Conducta y Lineamientos para prevenir el conflicto de interés, en consonancia

con la NP SNF 30 “Código de Ética”.

Realización de diagnósticos de implementación de las NPA SNF, a través de la herramienta ICAT.

En materia de fiscalización se realizaron trabajos de revisión de la armonización contable en la entidad

federativa; durante el año 2014 la Auditoría Superior realizó acciones como:

Informes de seguimiento de la publicación de las cuentas públicas e informes trimestrales de los entes

públicos municipales y estatales

Diagnósticos en la materia con un enfoque de registro contable presupuestal y la generación de

información de su sistema de contabilidad gubernamental

Revisiones bajo la guía de cumplimiento aprobada por el Secretariado Técnico del CONAC

Impulso de mejores prácticas presupuestales:

o Presupuestos con cumplimiento de LGCG y normativa del CONAC, a través de la adenda presupuestal

para los presupuestos de egresos 2014

o Difusión de mejores prácticas presupuestales municipales (correspondientes al Índice de Información

Presupuestal Municipal) en portal de ASEC

Gestión Interna de la Auditoría Superior

En materia de gestión estratégica se efectuaron diversos trabajos para la generación del Plan Estratégico

2014-2017, el cual esté alineado al Plan Estratégico de la Organización Internacional de Entidades

Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, por sus siglas en inglés) para el periodo 2011-2016 y por el respectivo del

SNF con visión de 2013-2017.

La Auditoría Superior ha adoptado mejores prácticas de integridad a través de:

La creación de un comité de integridad

Realización de un taller IntoSAINT con el apoyo de la revisión de la Auditoría Superior de la Federación

La generación de una agenda de integridad dentro de la institución

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La aplicación de la Política de integridad, que es una serie de acciones integrales en el fortalecimiento

de la integridad del personal, así como de robustecimiento de controles institucionales con un enfoque

suave:

o Código de Conducta

o Lineamientos para prevenir el conflicto de interés

o Reglas de Operación del Comité de Integridad

En cuanto a gestión organizacional se han implementado mecanismos para el fortalecimiento y

desarrollo del capital humano como lo fueron el desarrollo de las bases de operación:

Del Servicio Profesional de Carrera de la Auditoría Superior, el cual operará a partir del segundo

semestre del año 2015.

Del Sistema de Control Interno de la Auditoría Superior, el cual operara a más tardar enero del año

2016.

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IV. Identificación de Metas Estratégicas

Identificación de Metas Estratégicas

La Auditoría Superior ha definido su visión, misión, objetivos y valores institucionales de

acuerdo a sistemas de calidad ISO-9000 (2008) y metodología para elaboración de

planeación estratégica IDI.

Las metas estratégicas serían las siguientes:

1. Mejores prácticas de auditoría gubernamental

o Adopción de mejores prácticas de fiscalización

2. Fortalecimiento de Capacidades

o Capacitación en fondos federales

o Capacitación en mejores prácticas de control interno y auditoría gubernamental

o Capacitación para fortalecimiento de la gestión:

Armonización contable

Presupuestación basada en resultados.

3. Fortalecimiento de la presencia institucional de la ASEC.

o Difusión del Valor y Beneficio

o Fortalecer la rendición de cuentas, transparencia e integridad del gobierno y las

entidades públicas

o Demostrar el valor y beneficio de la ASEC

o ASEC como Instancia modelo

Para efectos de un adecuado seguimiento del Plan Estratégico se ha considerado la

adopción de la metodología IDI para elaboración de la planeación estratégica.

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1. Mejores prácticas de auditoría gubernamental

1.1. Adopción de mejores prácticas de fiscalización

El eje de mejores prácticas de auditoría gubernamental parte del compromiso de la

institución de actuar bajo los principios de posterioridad, anualidad, legalidad,

definitividad, imparcialidad, confiabilidad, transparencia y máxima publicidad de la

información, en términos de lo que dispone el artículo 5 de la Ley de Rendición de

Cuentas.

Así mismo, la Auditoría Superior desde sus orígenes y en su evolución al día de hoy, se

ha convertido en una institución que procura mantenerse a la vanguardia y adecuar las

mejores prácticas.

Para tales efectos y en el marco de los compromisos adoptados por el Sistema Nacional

de Fiscalización, tanto en su Plan Estratégico como en las Bases Generales de

Coordinación, la Auditoría Superior reconoce que es el momento apropiado para

adoptar las mejores prácticas adoptadas por el Sistema Nacional de Fiscalización.

El día 20 de noviembre de 2013, se realizó la Cuarta Reunión Plenaria en la cual se

presentó el Libro de Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización

(NPSNF), que desarrolla la versión mexicana de los niveles 1 y 2 del marco de referencia

de INTOSAI.

El día 20 de noviembre de 2014 se llevó a cabo la Quinta Reunión Plenaria, presentó el

Libro de Normas de Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización,

que comprende la incorporación de la NPA SNF 12, la actualización a los niveles 1 y 2, así

como la adaptación del nivel 3 de INTOSAI.

La Auditoría Superior tiene contemplado el desarrollo de mejores prácticas de

fiscalización al adoptar los niveles 1 y 2 del Sistema Nacional de Fiscalización (NP SNF 1,

10, 20, 30, 40, 100, 200, 300 y 400).

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2. Fortalecimiento de Capacidades

La INTOSAI y el SNF han reconocido como fundamental el desarrollo de plataformas y

esquemas de capacitación, para tales efectos, se considera importante el impulso de

capacitación sobre temas relevantes en la materia a servidores públicos de la Auditoría

Superior así como funcionarios municipales.

2.1. Fondos Federales

Es conveniente fortalecer las capacidades de los servidores públicos en materia de

fondos federales, lo que les permitirá mejorar la gestión a través del cumplimiento de

disposiciones aplicables al ejercicio de recursos federales.

2.2. Control Interno y Auditoría Gubernamental

Con los avances del Sistema Nacional de Fiscalización se ha logrado establecer una

agenda de compromisos en la adopción por los órganos auditores (contralores y

entidades de fiscalización superior), por ello, es necesario que las capacitaciones en

materia de normas de auditoría gubernamental se hagan extensivas a los municipios,

teniendo énfasis en control interno y fiscalización superior.

En materia de control interno es necesario apoyar la capacitación y enfocarla a los

sistemas de control interno por los que se ha pronunciado el SNF:

o Coso 2013,

o INTOSAI GOV’s

o Normas de Control Interno de la Secretaría de la Función Pública.

En materia de fiscalización el énfasis sería en las NP SNF niveles 1, 2 y 3 aprobados por el

Sistema Nacional de Fiscalización.

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2.3. Capacitación para el fortalecimiento de la gestión

2.3.1. Armonización Contable

La ASEC tiene la responsabilidad de brindar a las entidades el servicio de

implementación, capacitación y sostenimiento del sistema de contabilidad

gubernamental, según lo dispone el artículo 134, fracción XXXIII de la Ley de Rendición

de Cuentas.

En este sentido, la Auditoría Superior tiene el compromiso de promover acciones de

capacitación para mantener actualizados a los funcionarios municipales en las

obligaciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y normativa emitida por

el Consejo Nacional de Armonización Contable; así mismo, de brindar asesoría a los

entes para el funcionamiento del sistema informático, el cual cumple con las

disposiciones exigidas por la Ley y la normativa mencionadas.

2.3.2. Presupuesto basado en Resultados

En el año 2008 se publicaba la reforma al artículo 134 Constitucional, la cual mandataba

que los entes públicos deben ejercer sus recursos públicos bajo los principios de

honestidad, eficiencia, eficacia y economía.

Así mismo, de acuerdo a lo previsto en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad

Hacendaria, así como de diversas obligaciones de la Ley General de Contabilidad

Gubernamental, y normativa emitida del CONAC, los municipios están obligados a

trabajar para efectuar sus asignaciones económicas a través de la presupuestación por

programas.

3. Fortalecimiento de la presencia institucional de la ASEC.

Las entidades fiscalizadoras superiores tienen como compromiso difundir su valor y

beneficio para marcar la vida de los ciudadanos, para ello se tiene los siguientes

compromisos:

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o Fortalecer la rendición de cuentas, transparencia e integridad del gobierno y las

entidades públicas

o Demostrar la relevancia continua para los ciudadanos, la legislatura y otras partes

interesadas

o Ser una instancia modelo que predique el ejemplo

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1

Análisis de Brechas

(27 de octubre 2014)

Objetivo Meta Situación Actual Brecha 1 Independencia y marco

legal

1. Independencia 2. Autonomía 3. Independencia Financiera

De acuerdo a lo previsto en la NPSNF 01 y 10: 1. Existen un clima institucional que permite que la ASEC pueda desempeñarse con libertad de criterio (independencia) y libre de cualquier situación que limite su actuar (autonomía) en su labor fiscalizadora. 2. Así mismo, la ASEC tiene una asignación presupuestal directa. Existe plena libertad hacendaria y presupuestal. 3. La ASEC cuenta con la facultad para: a) Emitir sus propias normas organizacionales, de conducta y de auditoría que sean necesarios. b) Establecer los comités que sean necesarios para desarrollar sus funciones.

Sin brechas relevantes

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2

Objetivo Meta Situación Actual Brecha 2 Recursos humanos

1. Prácticas de reclutamiento, capacitación, motivación y desarrollo profesional. 2. Capacitación constante. 3. Servicio Profesional de Carrera.

1. Existen procedimientos documentados de reclutamiento, capacitación, motivación y desarrollo profesional por AEPI. 2. Existe un sistema de capacitación constante. 3. En proceso de implementación del Servicio Profesional de Carrera.

1. Existen procedimientos documentados. Es conveniente que estos se analicen anualmente para detectar áreas de oportunidad. 3. La UCG será la instancia encargada del proyecto, se tiene estimado terminar el sistema para su implementación en el segundo semestre del año 2015.

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Objetivo Meta Situación Actual Brecha 3 Normas y Metodología de

auditoría 1. Normas de auditoría 2. Herramientas 3. Capacitación

1. Se tienen implementados procedimientos propios de auditoría en las áreas de AECF, AED, AED y UCG. Así mismo, con el sistema de calidad se están documentando los procesos correspondientes. 2. Adicionalmente se está trabajando en diagnósticos de brechas e implementación de las NPA SNF, de acuerdo a la metodología ICAT desarrollada por INTOSAI. 3. Se han brindado capacitaciones en: a) Normas de auditoría - Curso NPSNF niveles 1, 2 3 - Curso de Fiscalización Pública (IMAI) b) Contabilidad - Cursos Contabilidad Gubernamental (AEPI) - Cursos de Revisión de Contabilidad Gubernamental (UCG-UTI) - Curso Gestión de la Armonización Contable (AEPI, UCG, UTI, AECF, AED)

1. Aunque existe un sistema de calidad que documenta los procesos de auditoría implementados, es necesario contar con un seguimiento que permita la calidad en los procesos relevantes de la institución. 2. Si bien se está trabajando en la realización de los diagnósticos, también se desarrollarán propuestas de manuales que incluyan los requerimientos de las citadas NPA SNF. 3. Buscar las actualizaciones pertinentes en auditoría y contabilidad gubernamental.

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Objetivo Meta Situación Actual Brecha 4 Gobernanza interna

1. Liderazgo y dirección 2. Planificación estratégica y operativa 3. Vigilancia y rendición de cuentas 4. Código de Conducta 5. Controles internos 6. Aseguramiento de calidad

1. Existe un buen clima laboral lo cual conlleva a que la Institución tenga una buena dirección y buen liderazgo. 2. Se está desarrollando la planificación estratégica 3. Dentro de la institución existen controles de vigilancia así como de rendición de cuentas ya que como ente fiscalizador es necesario tener un bien establecidos estos. 4. Existe un código de conducta aprobado por la institución, así como lineamientos para prevenir conflictos de interés. 5. Existen controles de sistemas informáticos, administrativos, así como en funciones de fiscalización. 6. Existe un sistema de calidad enfocado a los procesos vinculados con el informe del resultado.

4. Es necesaria su difusión entre el personal. 5. Se considera la opción de desarrollar bases del Sistema de Control Interno de la ASEC y su operación para inicio de 2015. 6.1 Ampliar los requerimientos de calidad a demás procesos de la institución. 6.2. Adaptar el sistema de control de calidad existente a la Norma Profesional del Sistema Nacional de Fiscalización no. 40 Control de Calidad.

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Objetivo Meta Situación Actual Brecha 5 Apoyo corporativo

1. Recursos financieros 2. Infraestructura 3. Tecnología

1. Existe suficiencia de recursos financieros para el cumplimiento de funciones. 2. Se cuentan con instalaciones funcionales que permiten el cumplimiento de funciones. 3. Se cuenta con herramientas y soporte informático que permite el cumplimiento de funciones.

Sin brechas relevantes

6 Mejoramiento continuo 1. Sistema de mejora de calidad

1. Actualmente existe un proceso de certificación en procedimientos vinculados con el Informe del Resultado.

Sin brechas relevantes

7 Relaciones con las partes interesadas externas

1. Adecuadas relaciones institucionales

1. Al día de hoy, existe colaboración institucional en materia de rendición de cuentas, fiscalización superior y apoyo en la capacitación en materia de contabilidad gubernamental a instancias como ASOFIS, SNF, CONAC, IMCP, Poderes del Estado, Organismos Autónomos y Municipios, así como otros entes públicos.

1. En materia de vinculación externa se puede desarrollar con mayor alcance la difusión de resultados de auditoría. 1. Fortalecimiento de la imagen institucional y comunicación social.

8 Resultados

1. Seguimiento de los resultados e impacto de productos

1. La Auditoría Superior dará seguimiento de los objetivos del Plan Estratégico a partir de su aprobación.

Sin brechas relevantes

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Metas Estratégicas

Meta Acción Proyectos o Programas Instancias involucradas

Programación Beneficios

1 Mejores Prácticas de Auditoría Gubernamental

1.1. Adopción de mejores prácticas de fiscalización

1.1.1. Elaboración de Manuales de Auditoría Financiera y de Cumplimiento, acordes a NPSNF y LGCG

AECF-UCG 2014-2015 Elaboración de diagnósticos de implementación de NPA SNF 2014-2016 Adopción en guías de las NPSNF niveles 1, 2 y 3 2015 Auditorías Financieras. Se realizarían prueba piloto a municipios, de acuerdo a NPSNF 100 y 200. 2016 Auditorías de Cumplimiento Financiero y Desempeño, de acuerdo a NPSNF 100, 300 y 400.

1. Procedimientos de auditoría acordes con SNF

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Metas Estratégicas

Meta Acción Proyectos o Programas Instancias involucradas

Programación Beneficios

2 Fortalecimiento de Capacidades

2.1. Capacitación en fondos federales

2.1.1. Fortalecimiento de la capacitación a los entes municipales en los fondos federales (Recurso y plataforma PROFIS)

AEPI-UCG 2014-2017 Generar esquema de capacitación constante.

1. Mejora en gestión de recursos federales

2.2. Capacitación en Control Interno y Auditoría Gubernamental

2.2.1. Efectuar capacitaciones en temas de control interno (COSO 2013, Normas de Control Interno e INTOSAI GOV’S) así como talleres para implementación.

AEPI-UCG 2015-2017 Generar esquema de capacitación constante para fortalecer el control interno e implementación.

2. Fortalecimiento del control interno municipal. 3. Fortalecimiento de las contralorías municipales

2.2.2. Efectuar capacitaciones en temas de auditoría gubernamental así como talleres para implementación.

AEPI-UCG 2014-2017 Generar esquema de capacitación constante para fortalecer la auditoría gubernamental

3. Fortalecimiento de las contralorías municipales

2.3. Capacitación para el fortalecimiento de la gestión/Armonización Contable

2.3.1. Realizar diagnósticos de contabilidad gubernamental UCG-UTI 2014-2015 Realizar diagnósticos de cumplimiento de contabilidad gubernamental y su seguimiento.

4. Fortalecer la gestión municipal 5. Cuentas Públicas acordes a LGCG

2.3.2. Seguimiento del cumplimiento de IIPM UCG-UTI 2014-2017 Seguimiento de la publicación del IIPM en los entes públicos.

4. Fortalecer la gestión municipal 5. Cuentas Públicas acordes a LGCG

2.3.3. Seguimiento del cumplimiento de LGCG UCG-UTI 2014-2017 Seguimiento de la publicación del IIPM en los entes públicos.

4. Fortalecer la gestión municipal 5. Cuentas Públicas acordes a LGCG

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Metas Estratégicas

Meta Acción Proyectos o Programas Instancias involucradas

Programación Beneficios

2 Fortalecimiento de Capacidades

2.3.4. Seguimiento de la difusión de Cuentas Públicas e Informes de avances de gestión trimestrales

UCG 2014-2017 Seguimiento de la difusión de cuentas públicas e informes.

4. Fortalecer la gestión municipal 5. Cuentas Públicas acordes a LGCG

2.4. Presupuestación por programas

2.4.1 Capacitación en PpP

AED-AEPI-UCG 2014-2015 Generar esquema de capacitación constante en la elaboración de los PpP

4. Fortalecer la gestión municipal 5. Cuentas Públicas acordes a LGCG

2.4.2. Talleres prácticos para implementación de los PpP AED-AEPI-UCG 2015-2017 Generar esquemas de capacitación y talleres prácticos

4. Fortalecer la gestión municipal 5. Cuentas Públicas acordes a LGCG

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Metas Estratégicas

Meta Acción Proyectos o Programas Instancias involucradas

Programación Beneficios

3 Fortalecimiento de la presencia institucional de la ASEC

3.1. Fortalecer la rendición de cuentas, transparencia e integridad del gobierno

3.1.2. Informar resultados a la ciudadanía AECF-AED-AEPI

2014-2017 Presentar informes de resultados de las auditorías y los informes anuales de auditorías 2014-2017 Difusión de la revista EquilibrioCoahuila.

1. Procedimientos de auditoría acordes con SNF

3.1.3. Fortalecer el impacto de las acciones de la ASEC

AECF-AED-UCG

2015-2017 Acercamiento con partes interesadas del sector gubernamental para fortalecer la rendición de cuentas.

6. Fortalecer el impacto de la labor fiscalizadora de la ASEC

3.2. Demostrar relevancia continua

3.2.1. Generar mayor comunicación con partes interesadas UCG 2015-2017 Mayor difusión de los resultados de las auditorías realizadas.

6. Fortalecer el impacto de la labor fiscalizadora de la ASEC 7. Mejorar la imagen institucional de la ASEC

3.2.2. Participar en foros e instancias de consulta: - SNF - CONAC - CACOC - otros

AECF, AED, UCG, UAJ

2015-2017 Participar SNF, CACOC, CONAC y otras instancias que permitan compartir experiencias y mejores prácticas; así como las que deriven en un mejor posicionamiento del Estado de Coahuila. Participar en esquemas de colaboración con instituciones académicas en pro de la rendición de cuentas.

6. Fortalecer el impacto de la labor fiscalizadora de la ASEC 7. Mejorar la imagen institucional de la ASEC 8. Compartir experiencias de la ASEC

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Metas Estratégicas

Meta Acción Proyectos o Programas Instancias involucradas

Programación Beneficios

3 Fortalecimiento de la presencia institucional de la ASEC

3.3. ASEC como institución modelo

3.3.1. Transparencia de la gestión financiera UCG-AEPI 2015-2017 La ASEC se conducirá como institución modelo de cumplimiento de LGCG y transparencia de la gestión financiera.

7. Mejorar la imagen institucional de la ASEC

3.3.2. Fortalecimiento de la gestión interna - Política de calidad - Control Interno - Servicio Profesional de Carrera

UCG-AEPI 2015-2016 Implementar la política de calidad y certificación ISO 9001:2008 Adaptación de requerimientos de la NP SNF 40

1. Procedimientos de auditoría acordes con SNF 6. Fortalecer el impacto de la labor fiscalizadora de la ASEC 7. Mejorar la imagen institucional de la ASEC 9. Mejora de calidad en procesos de ASEC

3.3.3. Fortalecimiento de la integridad - Política de Integridad

UCG-AEPI 2014-2017 Acciones de difusión de la política de integridad de la ASEC 2015-2017 Revisión de avances en política de integridad

7. Mejorar la imagen institucional de la ASEC 9. Mejora de calidad en procesos de ASEC