I paradisi fiscali

I PARADISI FISCALI

Politica fiscale dell’Unione Europea - Prof. Carlo Buratti

Ciclo di seminari - Anno accademico 2011/2012

Gianmarco Altieri, Astrid Amodeo, Alessandro Bedin, Marco Giacomazzi, Andrea Tosato

1mercoledì 16 novembre 11

Indice«Paradisi fiscali ma non solo», di Astrid Amodeo......................................................... 3

«I paradisi fiscali», di Alessandro Bedin...................................................................... 9

«Il contrasto comunitario e internazionale ai paradisi fiscali», di Marco Giacomazzi........ 15

«Svizzera: il paradiso fiscale europeo», di Andrea Tosato............................................. 23

«Fiscal policy nazionali e listing selettivi italiani», di Gianmarco Altieri......................... 30

Bibliografia............................................................................................................. 38


PARADISI FISCALI MA NON SOLO

Astrid Amodeo


Offshore: cosa sono?offshore “oltre riva”Strutture societarie costituite al di fuori dei confini del paese di residenza del soggetto.


Tipologie di paradisiSocietariBancariPenaliFiscale


Paradisi societariPaesi che consentono la costituzione di società di capitali:1.sprovviste di un limite minimo di capitale sociale2.non tenute a certificare/depositare il proprio bilancio

«Stati i cui ordinamenti non garantiscono la trasparenza della costituzione, della situazione patrimoniale e finanziaria della gestione di società».D. Lgs. 24 febbraio 1998 n.58 - testo unico dell’intermediazione finanziaria


Paradisi bancariStati che impongono agli istituti di credito ivi localizzati la più assoluta confidenzialità nel fornire informazioni sul profilo finanziario dei propri clienti.

Completo anonimato.

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SEGRETO BANCARIO = RICICLAGGIO DEL DENARO

mercoledì 16 novembre 11

Paradisi penaliTerritorio (dotato di propria giurisdizione) che non prevede come reato:

➡ Evasione fiscale

➡ Falso in bilancio

➡ Corruzione

➡ Concussione

➡ Insider trading

criminalità organizzata


I PARADISI FISCALIAlessandro Bedin


Medioevo

Rivoluzione francese

1920 - 1930

Il secondo dopoguerra

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Le origini


OGGI159 mld € evasione

+Economia sommersa, mafia, corruzione

= 500 mld € ** Stime della Guardia di Finanza, report annuale 2010


IL BOTTINOUno studio del 2005, condotto dalla ONG Tax Justice Network, stima che nei Paradisi Fiscali siano nascosto oltre 1/5 della ricchezza mondiale prodotta in un anno

Irlanda: capitali accolti 1.600 mld €

Olanda: 80% delle grandi multinazionali hanno una sede nel paese


PARADISI FISCALI E LEGISLAZIONE ITALIANA

Legge n. 423/1991: i paradisi fiscali sono caratterizzati da una imposizione fiscale con aliquota inferiore almeno del 50% rispetto a quella italiana

1998: valutazione discrezionale senza criterio quantitativo vincolante

Legge n. 342/2000: tassazione minima e assenza di scambio di informazioni

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Principali evoluzioni della definizione di “paradiso fiscale”


COME EVADO?Sottofatturazione delle esportazioni/sovrafatturazione delle importazioni

Operazioni di conto finanziario

Trasferimento contanti


IL CONTRASTO COMUNITARIO E

INTERNAZIONALE AI PARADISI FISCALI

Marco Giacomazzi


Azione dell’OCSEHarmful tax competition: an emerging global issue (1998):

1.Tax Haven

2.Harmful Preferential Tax Regimes


Harmful Preferential Tax Regimes

✓ Bassi livelli impositivi

✓ Ring fencing

✓ Assenza trasparenza

✓ Mancanza scambio informazioni


Toward Global Cooperation, Progressing In Identifying & Eliminating Harmful

Tax Practice (2000)Importanza cooperazione internazionale

Lista OCSE: 35 stati, territori “paradisi fiscali”

Progress report 2001-2004Creazione GLOBAL FORUM ON TAXATION


Progress Report 2009Lista bianca: 40 territori

Lista grigia: 38 territori

Lista nera: 4 stati (Costa Rica, Malesia, Filippine, Uruguay)

Svolta 2009-2010:

fine lista nera + condizioni per entrata in lista bianca


OCSE: scambio di informazioni

Convenzione OCSE - Consiglio d’Europa, 1988✓ Su richiesta

✓ Automatico

✓ Spontaneo

✓ Verifiche fiscali simultanee

✓ Verifiche fiscali all’estero

Protocollo OCSE - Consiglio d’Europa, 2010


Azione dell’UE➡ Imposizione diretta

Forme di cooperazione

✓ Scambio informazioni su richiesta

✓ Scambio informazioni automatico

✓ Scambio informazioni spontaneo

Eccezioni allo scambio di informazioni


Azione dell’UE➡ Imposizione indiretta

Forme di cooperazione

✓ Scambio informazioni su richiesta

✓ Scambio informazioni autonomo

• Istituzione dell’EUROFISC (rete centralizzata scambio informazioni)

➡ Antiriciclaggio


SVIZZERA:IL PARADISO

FISCALE EUROPEO

Andrea Tosato23


ASSISTENZA FISCALE1. Riconoscimento reato di entrambi i paesi (evasione e

frode)

2. Fishing expedition (USA, UBS)

3. Scambio automatico di informazioni

Per la richiesta basta numero di c/c o codice fiscale


IL SEGRETO BANCARIO

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Relativo:

Know your customer

Come?C/C cifrati Casi criminalità


SISTEMA FISCALE

2 imposte

IFD (Imposta Federale Diretta). Grava sul Reddito delle persone fisiche (aliquota max 11,5%) e Utile delle persone giuridiche (dal 4,25% all’8,5%)

LIP (Imposta Preventiva). Grava sui capitali mobili (interessi e dividenti). Aliquota del 35%


UE (illegali) 880 mld (22%)

UE (legali) 120 mld (3%)

Svizzera 1800 mld (45%)

GESTIONE DEL DENARO DELLE BANCHE SVIZZERE (In Franchi) Resto del Mondo

1200 mld (30%)

Dati tratti da �Eco�. Ricerche di Hevea e KPMG


Francia 115 mld (13,07%)

Germania 220 mld (25%)

Italia 220 mld (25%)

PROVENIENZA DENARO UE �SCHWARZGELD��(in Franchi) Altri Paesi UE

325 mld (36,93%)

Dati tratti da �Eco�. Ricerche di Hevea e KPMG


ACCORDI RUBIKper rientrare nei parametri OCSE (art.26)

Stipulati da Svizzera, Germania, Regno Unito

redditi da capitali conseguiti dopo il 1° Gennaio 2013( Imposta Liberatoria con aliquota: Tedeschi 26,375%; Britannici 48%)

redditi da capitali conseguiti in passato:

Recupero d'imposta forfetario ed anonimo sotto forma di pagamento unico a favore del fisco dello stato straniero (Aliquota 34%)


FISCAL POLICY NAZIONALI

E LISTING SELETTIVI ITALIANIGianmarco Altieri


ALCUNI DATI2001-2002: 54 mld €gettito 1,4 mld €

2002-2003: 18,5 mld €gettito 0,74 mld €

2009: 85,6 mld €gettito 4,28 mld €

Scudi fiscali

2010: 11,4 mld €gettito 1,32 mld €


FISCAL POLICY NAZIONALI

1.CFC rules2.black costs3.presunzione di residenza

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Nuove frontiere: combinare deterrenti e vantaggi tributari


IL SISTEMA ITALIANO1.CFC rules

2.indeducibilità black costs

3.presunzione di residenza

4.tassazione integrale dividendi

sorgente: LISTINGblack/white lists


APPROCCI A CONFRONTO

JURISDICTIONAL VS TRANSACTIONAL

listing, individuazionebase territoriale del reddito

focus su natura del reddito

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Regno Unito, Svezia, Francia, Portogallo, Italia

Germania, USA, Danimarca, Spagna


ESEMPI DI BLACK LISTSD.M. 21 novembre 2001: CFC rules

Alderney, Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas, Barbados, Barbuza, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibilterra, Gibuti, Grenada, Guatemala, Guernsey, Herm, Hong Kong, Isola di Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos, Isole vergini britanniche, Isole vergini statunitensi, Jersey, Kiribati, Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Malesia, Montserrat, Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, Saint Kitts e Nevis, Salomone, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine, Sant’Elena, Sark, Seychelles, Singapore, Tonga, Tuvalu, Vanuatu, Bahrein, Emirati Arabi Uniti, Monaco, Angola, Antigua, Costarica, Dominica, Ecuador, Giamaica, Kenia, Lussemburgo, Mauritius, Panama, Portorico, Svizzera, Uruguay.


D.M. 23 gennaio 2002: black costs

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Alderney, Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas, Barbados, Barbuda, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibilterra, Gibuti, Grenada, Guatemala, Guernsey, Herm, Hong Kong, Isola di Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos, Isole vergine britanniche, isole vergini statunitensi, Jersey, Kiribati, Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Malesia, Montserrat, Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, Saint Kitts e Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine, Salomone, Samoa, Sant’Elena, Sark, Seychelles, Tonga, Tuvalu, Vanuatu, Bahrein, Emirati arabi uniti, Monaco, Singapore, Angola, Antigua, Svizzera, Uruguay, Portorico, Ecuador, Giamaica.

ESEMPI DI BLACK LISTS


DIMENSIONI A CONFRONTO

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Svizzera

Listing OCSE

Listing italiano

Figura nella white list.

In tutti i listing selettivi, figura nelle black list.

?

?Quanto funziona la piattaformadi contrasto prevista dall’OCSE?


Bibliografia/ResourcesBlack list e paradisi fiscali, di Caramignoli Germano - De Vita Aniello - Giove Giovanni - Lamanuzzi Cosimo. Maggioli Editore, luglio 2011MoneyvalIl Sole 24 Ore, La Stampa, Corriere della Sera (estratti 2008-2011)LUISS E-printsBanca d’ItaliaAgenzia delle EntrateGuardia di FinanzaSweiss TV, Infoch NewsDipartimento Federale delle Finanze (Svizzera)Offshore: paradisi fiscali e sovranità criminale, di Alain Deneault. Ombre Corte, 2011Globalizzazione e sistemi fiscali, di Vito Tanzi. Banca Etruria, 2002


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