İÇ KONTROL SİSTEMİ VE İÇ KONTROL STANDARTLARI

İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI

İÇ KONTROL SİSTEMİ VEİÇ KONTROL

STANDARTLARISTRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI


Sunuş Planı

Kamu İç Kontrol Standartları

COSO: İç Kontrol Çerçevesi

İç Kontrolün Tanımı



İÇ KONTROL

Stratejik amaçlara ve hedeflere ulaşma yolunda kurum üst yönetimine ve personele rehberlik eden, organizasyondaki tüm personeli, kurumsal faaliyet alanlarındaki bütün süreçleri kapsayan politika, prosedür ve sistemler bütünüdür.


Buradan hareketle iç kontrol;

Belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini,

Varlık ve kaynakların korunmasınıMuhasebe kayıtlarının doğru ve tam

olarak tutulmasınıMali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında

ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem, süreç ile iç denetimi kapsayan mali ve diğer kontroller bütünü olarak tanımlanabilir.


İÇ KONTROL NEDİR?İç Kontrol bir süreçtir.

İç Kontrol hedeflere ulaşmaya yöneliktir.

İç Kontrol herkesin işidir.

İç kontrol yönetimin sorumluluğundadır.

İç Kontrol makul güvence sağlar.

İç kontrol sistemi sürekli olarak güncellenmelidir..

İç kontrol mali iş ve işlemlerin kontrolü değildir.


İÇ KONTROL NEYİ AMAÇLAR ? Kamu varlık ve kaynaklarının etkili, ekonomik ve

verimli kullanılmasını, Faaliyet alanlarına ilişkin iş ve işlemlerde

mevzuata ve hukuk ilkelerine uygun davranılmasını

Mali karar ve işlemlerde usulsüzlüğün ve yolsuzluğun önlenmesini,

Karar alma süreçlerinde yöneticilere uygun, doğru, zamanlı ve eksiksiz ve güvenilir bilgi sağlamasını,

Kurumsal varlıların korunmasını ve kayıplara karşı korunmasını amaçlar.


İÇ KONTROLÜ DÜZENLEYEN MEVZUAT5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve

Kontrol Kanunu’nun 5.kısmında “İç Kontrol Sistemi” düzenlenmiştir.55’inci madde; İç Kontrolün Tanımı, 56’ncı madde; İç Kontrolün Amacı, 57’nci madde; Kontrolün Yapısı ve İşleyişi

İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar Yönetmeliği

Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik

Kamu İç Kontrol Standartları TebliğiKamu iç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem

Planı RehberiKurumların İç Kontrol Genelgeleri, Yönergeler.


COSO İç Kontrol Çerçevesi Türkiye’de kamu mali yönetim ve kontrol sistemini yeniden düzenleyen 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol

Kanunu ve buna ilişkin ikincil mevzuat, COSO modelini esas alan bir iç kontrol sisteminin kurulmasını hedeflemektedir.

COSO NEDİR? Treadway Komisyonu olarak bilinen Sahte Mali Raporlama Ulusal Komisyonu, 1985 yılında kurulmuştur. Treadway

Komisyonunun en önemli hedefi; sahte mali raporların nedenlerini belirlemek ve meydana gelme olasılığını azaltmaktır. Komisyonunun himayesinde iç kontrol literatürünün yeniden gözden geçirilmesi için bir çalışma grubu oluşturulmuş, sponsor kurumların iç kontrol sisteminin kurulması ve etkinliğinin değerlendirilmesi için genel kabul görecek standartlar belirleyen bir projeyi üstlenmesi kararlaştırılmıştır. Bu amaçla Treadway Komisyonunu Destekleyen Kuruluşlar Komitesi “İç Kontrol Bütünleşik Çerçeve” raporunu 1992’de yayımlamıştır. Bu rapor, COSO iç kontrol modeli olarak bilinmektedir.

İzlemeBilgi ve İletişim

Kontrol Faaliyetleri

Risk DeğerlendirmesiKontrol Ortamı

Strate

jiFaa

liyet

Uyum

Rapo

rlama

Kur

um G

enel

iB

ölüm

Biri

m Şub

e COSO iç kontrolü birbiriyle ilişkili beş unsurla tanımlayan bütünleştirilmiş bir çerçeve sunar.

İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI10

İç kontrolün diğer unsurlarına temel teşkil eden genel bir çerçeve olup kişisel ve mesleki dürüstlük, etik değerler, mesleki yeterlilik, organizasyonel yapı, insan kaynakları ile yönetim felsefesi ve iş yapma tarzına ilişkin hususları kapsar.

İzlemeBilgi ve İletişim

Kontrol Faaliyetleri

Risk DeğerlendirmesiKontrol Ortamı

Varlık

larFaa

liyet

Uyum

Rapo

rlama

Kur

um G

enel

iB

ölüm

Biri

m Şub

e

İdarenin hedeflerinin gerçekleşmesini engelleyecek risklerin tanımlanması, analiz edilmesi ve gerekli önlemlerin belirlenmesi sürecidir.

İdarenin hedeflerinin gerçekleştirilmesini sağlamak ve belirlenen riskleri yönetmek amacıyla oluşturulan politika ve prosedürlerdir.

Gerekli bilginin ihtiyaç duyan kişi, personel ve yöneticiye belirli bir formatta ve ilgililerin iç kontrol ve diğer sorumluluklarını yerine getirmelerine imkan verecek bir zaman dilimi içinde iletilmesini sağlayacak bilgi, iletişim ve kayıt sistemini kapsar.

İç kontrol sisteminin kalitesini değerlendirmek üzere yürütülen tüm izleme faaliyetlerini kapsar.


KAMU İÇ KONTROL

STANDARTLARI

KONTROL ORTAMI

STANDARTLARI

RİSK DEĞERLENDİRME

STANDARTLARI

KONTROLFAALİYETLERİ

STANDARTLARI

BİLGİ VE İLETİŞİM

STANDARTLARIİZLEME

STANDARTLARI

Etik Değerler veDürüstlük

Planlama veProgramlama

Kontrol Stratejilerive Yönetimleri

Bilgi veİletişim

İç KontrolünDeğerlendirilmesi

Misyon Organizasyon

Yapısı ve Görevler

HiyerarşikKontroller

RisklerinBelirlenmesi ve

Değerlendirilmesi

ProsedürlerinBelirlenmesi ve

Değerlendirilmesi

Raporlama İç Denetim

Hata, Usulsüzlük veYolsuzlukların

Bildirilmesi

Kayıt ve Dosyalama Sistemi

Bilgi SistemleriKontrolleri

Faaliyetlerin Sürekliliği

GörevlerAyrılığı

Personelin Yeterliliği

ve PerformansıYetkiDevri


Kontrol Ortamı StandartlarıEtkili bir iç kontrol sistemi için, uygun bir organizasyonel yapı içinde görev, yetki ve sorumlulukları belirlenmiş birimlerle, yeterli ve yetkin personel tarafından görevlerin yürütülmesi

Kontrol ortamının temel unsuru “kurum” ve “insan”dır.


RİSK DEĞERLENDİRME STANDARTLARIİç ve dış risklerin belirlenmesi,Meydana gelme olasılığının ve etkisinin analiz edilmesi,Alınacak önlemlerin tespit edilmesiİdarenin göğüsleyebileceği risklerin seçilmesi suretiyle idarenin faaliyetlerinde risk yönetiminin esas alınmasını öngörmektedir.


KONTROL FAALİYETLERİ STANDARTLARI

Kontrol faaliyetleri, kurumun hedeflerine ulaşmasını sağlamak üzere yönetim tarafından belirlenen risk yönetimi kararlarının etkin biçimde yerine getirilmesini sağlayan politika ve prosedürleridir.

Kontrol faaliyetleri riskleri kabul edilebilir düzeylerde yönetmek için kullanılır.


Risklerin çeşidine göre, önleyici, tespit edici ve düzeltici azaltıcıher türlü kontrol faaliyeti belirlenir ve

uygulanır.


BİLGİ VE İLETİŞİM STANDARTLARI

Bilgi ve iletişim, kurumu ilgilendiren iç ve dış bilgilerin belirlenmesi, elde edilmesi, işlenmesi ve kurum içerisindeki ve dışındaki ilgililere zamanında iletilmesidir.

Bilginin uygun, güncel, yerinde, eksiksiz ve ulaşılabilir olması için gerekli makul güvenceyi sağlayan iç kontrol mekanizmaları olmalıdır.


Yöneticilerin zamanında ve doğru karar alabilmesi,

Çalışanların görev ve sorumluluklarını yerine getirebilmesi,

Şeffaf ve hesap verebilir bir şekilde raporlama yapılabilmesi,

Amaçların gerçekleşme performansının takip edilebilmesi,

Risklerin yönetilebilmesi için gereklidir.


İZLEME STANDARTLARIİzleme, iç kontrol sisteminin

tasarım ve işleyişinin sürekli ve belirli aralıklarla değerlendirilmesi ve alınması gereken önlemlerin belirlenmesi sürecidir.

İç kontrolün değişen hedeflere, ortama, kaynaklara ve risklere ayak uydurmasını sağlamak bakımından iç kontrol sistemini izlenmelidir.


İÇ KONTROLE İLİŞKİN GÖREV VE SORUMLULUKLAR

Üst Yönetici

Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı

Kurum Personeli

İç Denetim Birimi

Sayıştay


Üst yönetim, iç kontrol sisteminin tasarlanması, uygulanması, uygun bir şekilde yürütülmesinin gözetilmesi ve belgelendirilmesi de dahil olmak üzere kurumun her türlü faaliyetlerinden sorumludur.

Strateji Geliştirme Birimi, yönetimin iç kontrole yönelik işlevinin etkililiğini ve verimliliğini artırmak için gerekli çalışmaları yapar ve ön mali kontrol faaliyetinin yürütülmesini sağlar.


Kurum personeli: Tüm çalışanlar, iç kontrolün işletilmesinden sorumludur. İç kontrolün herkesin sorumluluğunda olması nedeniyle, her bir çalışan görev tanımı çerçevesinde kendisine verilen iş/işlemleri etkin ve verimli bir şekilde mevzuata uygun olarak yürütmek zorundadır. Aynı zamanda, faaliyetlere ilişkin problemleri ve iyileştirme önerilerini, kurum etik değerleriyle bağdaşmayan davranışları, illegal fiil ve eylemleri üst yönetime iletmelidir.

İç Denetçiler, iç kontrol sisteminin etkinlik ve etkililiğini değerlendirir ve zayıflıkları tespit ederek yönetime öneriler getirir.

Sayıştay: Mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin olarak yaptıkları mali tablo denetimlerinde aynı zamanda iç kontrol sistemlerini de denetlerler ve zayıflık varsa yönetime rapor ederler. Aynı zamanda performans ve uygunluk denetimleri de yürütebilirler.

İÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI 22

TEŞEKKÜRLERÇEVRE VE ŞEHİRCİLİK BAKANLIĞI

STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞIİÇ KONTROL DAİRE BAŞKANLIĞI

Documents

İÇ KONTROL SİSTEMİ VE İÇ KONTROL STANDARTLARI