idc.brightspotcdn.com · 2017-08-16 · Fiscal 84 Año XVI • 3a. Época 30 de Abril de 2004 Contenido Seguridad Información Dinámica de Consulta M.R. Jurídico Fiscal IDC ormes

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Reseña jurídica

30 de Abril de 2004

A dos días de fenecer la vigencia de las Reglas de Carácter General en materia de ComercioExterior 2003 (31 de marzo de 2004), el Servicio de Administración Tributaria (SAT),publicó en el Diario Oficial de la Federación, las Reglas de Carácter General en Materiade Comercio Exterior para 2004, aplicables a las operaciones aduaneras realizadas apartir del 1o de abril de 2004 al 30 de marzo de 2005.

Las nuevas reglas tuvieron pocos cambios importantes respecto a las de 2003, toda vezque desde la publicación de las del año pasado (17 de abril de 2003) y hasta el nueve demarzo de 2004, se dieron a conocer ocho modificaciones de gran importancia, entre lasque cabe recapitular: los cambios generados para la inscripción en el Padrón deImportadores General y el Padrón de Importadores de Sectores Específicos, en los quepor vez primera se notó la simplificación administrativa; así como la implementaciónde disposiciones aplicables, a partir del 1o de enero de este año, a vehículos nuevosoriginarios y procedentes de los Estados Unidos de América o Canadá, al amparo delTratado de Libre Comercio de América del Norte; tales como: el procedimiento para suinternación a territorio nacional y la base para determinar las contribuciones a cubrirpor la importación de dichas unidades, ya que como se recordará aun cuando no hayimpuesto general de importación (arancel), por estar exentas, si se debe pagar el IVA, latenencia y el impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN).

De las reglas para 2004, destaca la 2.6.19, en la cual se permite usar carriles exclusivosexprés en aduanas fronterizas, en el despacho aduanero de mercancías de exportación,de los exportadores registrados en el programa FAST de la Oficina de Aduanas yProtección Fronteriza de los EUA, así como los que utilicen los servicios de transportistasy conductores registrados en dicho programa.

También es preciso recalcar que por la eliminación de la regla 1.5.4, a partir de esteejercicio, los contribuyentes ya no podrán optar por importar en definitiva los aviones,helicópteros, embarcaciones, casas rodantes y carros de ferrocarril que hubieranimportado temporalmente (artículo 106, fracción V, incisos b, c, d y e), cuyo plazo depermanencia en territorio nacional no hubiera vencido.

Es de observar que, aun cuando ya fueron publicadas las reglas, se esperan reformas afuturo, para seguir adaptándolas a los diversos ordenamientos en materia de comercioexterior, o bien, para hacer los ajustes necesarios u omisiones, tal es el caso de laactualización de la denominación social del Banco Bital, SA. de C.V., autorizado paraoperar Cuentas Aduaneras de Garantía.

Finalmente, queda pendiente la publicación o nuevamente la prórroga de la CircularMiscelánea Fiscal, misma que también podría originar cambios a la recién publicada enmateria de comercio exterior.

Atentamente,

Los Editores y Consultores

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DE TRASCENDENCIA 2� PTU: GASTO OBLIGADO PERO CONDICIONADO

Revisión de los aspectos más destacados en el cálculo ydeducción de la participación de los trabajadores en lautilidades de la empresa, y su problemática constitucional

PARA TOMARSE EN CUENTA 5� SEGURO DE HOMBRE CLAVE, DISTINTO AL SEGURO DE VIDA

DE TRABAJADORES� SERVICIOS DE PUBLICIDAD ¿A LA TASA DEL 0%?� ALCANCES DE LA JURISPRUDENCIA DE LA SUPREMA CORTE

PARA LOS TRIBUNALES ADMINISTRATIVOS� FACTIBLE LA COMPENSACIÓN ENTRE CONTRIBUCIONES

DE DIVERSA NATURALEZA PARA MAQUILADORAS� ¿INCONSTITUCIONAL LA COMPENSACIÓN VÍA MISCELÁNEA?� PRESCRIPCIÓN: SE INTERRUMPE CON LA DECLARACIÓN

COMPLEMENTARIA

LA EMPRESA CONSULTA 9� ¿ANOTACIÓN FORZOSA DEL DOMICILIO FISCAL EN COMPROBANTES?� CONTABILIDAD EN DOMICILIO DISTINTO AL FISCAL

¿APLICABLE A MAQUILADORAS?� ALCOHOL PARA USO MÉDICO ¿EXENTO O ACREDITABLE EL IESPS?� APLICACIÓN DE EXENCIÓN DE LA LEY ¿FACTIBLE A PESAR DE YA HABER

PRESENTADO EL DICTAMEN?� ASOCIACIÓN CREADA PARA PRESTAR DIVERSOS SERVICIOS

EN BENEFICIO DE LA COMUNIDAD ¿NO CONTRIBUYENTE?� ¿OBLIGATORIA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA

PARA FEDATARIOS PÚBLICOS?

LOS TRIBUNALES RESOLVIERON 11� INCONSTITUCIONAL EL IMPUESTO PREDIAL CON BASE EN RENTAS

Alcances de la jurisprudencia del Pleno de la SupremaCorte que determina la inconstitucionalidad del cálculodel impuesto predial en consideración con las contrapres-taciones del arrendamiento

BIBLIOGRAFÍA 13� GUÍA FISCAL DEL AÑO 2004� TRATADOS INTERNACIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

DE ACTUALIDAD 14� SÍNTESIS DE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA FISCAL PUBLICADO

EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EN EL PERÍODOCOMPRENDIDO DEL 30 DE MARZO AL 13 DE ABRIL◗ Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales ◗ Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a los

contribuyentes que adquieran diesel marino especial, para su consumo final

LECT

URAOBLIGADA�

2 30 de Abril de 2004

Consideraciones previasLa participación de los trabajadores en las utilidades de las em-presas (PTU) ha constituido un tema de arduo debate y polémi-ca, así como motivo de reflexión constante por su indudablerepercusión e influencia en las relaciones obrero-patronales.

En México, la PTU tiene el carácter de una obligación legal,mientras que en otros países el sistema de participación asumeuna forma voluntaria o contractual, tal es el caso de Inglaterra,Francia e Italia, entre otros.

A continuación se señalan los puntos trascendentales en eltratamiento fiscal de esta importante obligación.

Sujetos ObligadosSOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILESLas sociedades y asociaciones civiles que hasta 1989 se consi-deraban entes transparentes no obligados al pago del impues-to sobre la renta (ISR), para la determinación de la base delreparto deben aplicar, como en el caso de las sociedades mer-cantiles, las disposiciones consignadas en el artículo 16 de laLISR (salvo por la reserva que adelante se comentará).

En este punto, cabría señalar una contradicción entre la le-gislación laboral y la fiscal: la legislación laboral obliga a lospatrones cuyos ingresos derivan exclusivamente de su trabajo,a entregar un mes de salario como base de reparto, sin aclarar,si dichos patrones deben ser personas físicas, por lo que resul-taría aplicable incluso a las personas morales.

Por su parte la legislación fiscal no parece atender a dichoseñalamiento, al cambiar de régimen fiscal a estos sujetos, pre-tendiendo que determinen la base de igual forma que las socie-dades mercantiles, sin considerar la limitación señalada.

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOSEl artículo 123 Constitucional, inspirado en ideales sociales, de-termina en su fracción IX el derecho de los trabajadores a serpartícipes de las utilidades de las empresas, derecho lógico yjusto, pues son ellos quienes finalmente las generan.

Para tal efecto, prescribe una serie de reglas, entre la que so-bresale el monto a considerarse para llevar a cabo el reparto,tomando como base la renta gravable de conformidad con lasdisposiciones de la LISR.

Asimismo, el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo (LFT),reglamentaria del citado precepto constitucional, reitera esta si-tuación al señalar que se considera utilidad en cada empresa larenta gravable, de conformidad con las normas de la LISR.

Lo anterior pone de manifiesto que la base para la distribu-ción de la PTU la constituye la renta gravable.

En este tenor, las personas morales con fines no lucrativosno están obligadas a pagar la PTU, ya que al no encontrarse obli-gadas al pago del ISR no determinan una renta gravable, sinoun remanente distribuible que tiene una naturaleza diferente.

Sólo en el evento de que dichas personas se encuentren obli-gadas al pago del impuesto, entonces es factible que sobre esabase se encuentren obligadas al pago de la PTU.

Cabe recordar que, estas personas sólo se encuentran obli-gadas al pago del ISR cuando:� enajenen bienes de su activo fijo,� obtengan ingresos por intereses o premios,� enajenes bienes distintos de su activo fijo, o� presten servicios a personas distintas de sus miembros.

En los últimos dos casos, sólo si los ingresos exceden del cin-co porciento de los ingresos totales de la persona moral en elejercicio relativo (artículo 93 de la LISR).

Cabe aclarar que, los ingresos por enajenación de bienesde su activo fijo, intereses y premios, no deberán considerar-se para efectos de la distribución, ya que en este supuesto no se genera una renta gravable en los términos prescritos porla Constitución y la LFT, al pagarse un impuesto definitivo víaretención.

Lo anterior se confirma inclusive por la determinación delremanente distribuible, en el cual no deben tomarse en cuentaestos ingresos por disposición expresa del artículo 93 de la LISR.

Al respecto, la Comisión Intersecretarial para la Participa-ción de Utilidades a los Trabajadores ha señalado como empre-sas obligadas a ello a las asociaciones o sociedades civilesconstituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos por la ena-jenación de bienes distintos a su activo fijo o presten serviciosa personas distintas de sus miembros, siempre que dichos in-gresos excedan del cinco porciento de sus ingresos totales, y tie-nen obligación de repartir las utilidades a sus trabajadores poresos conceptos, con lo cual se confirma el criterio indicado.

IDC84 Fiscal www.idcweb.com.mx

PTU: gasto obligado pero condicionadoAnálisis de los aspectos fundamentales en la determinación y posible deducción de la participaciónde los trabajadores en la utilidades de la empresa, así como sus posibles vicios constitucionales.

De trascendencia LECT

URAOBLIGADA�

30 de Abril de 2004 3

Base para la determinación con fundamento en la LISREn general, las personas morales deberán considerar los siguien-tes ingresos para la determinación de la PTU:

DIVIDENDOS PERCIBIDOS Y CAPITALIZADOS POR LA SOCIEDADSi bien en la obtención de este tipo de ingresos no participanen forma directa los trabajadores –en alguna época por resolu-ciones del entonces Tribunal Fiscal de la Federación así se lle-gó a considerar– debe incluirse su importe en la determinaciónde la base del reparto, inclusive si son reinvertidos dentro de los30 días siguientes a su distribución o pago de aumento de ca-pital, por así contemplarse en el artículo 16, fracción I, inciso a)de la LlSR.

VENTAS DE ACTIVO FIJOTratándose de la enajenación de bienes de activo fijo, en la de-terminación de la base del cálculo del reparto, debe considerar-se la diferencia entre el monto de la enajenación y la gananciaacumulable en la operación, por así disponerse en el inciso c),de la fracción I, del artículo 16 de la LISR.

DEDUCCIÓN EXTRAORDINARIA DE INVENTARIOSEsta partida resulta deducible para quienes tengan acceso atal deducción, en el supuesto de cambio de actividad prepon-derante o liquidación de la empresa, supuesto que se contie-ne en el artículo sexto transitorio de las reformas a la LISR,vigente a partir del 1o de enero de 1987, mismos que hubie-ren venido realizando actividades empresariales con anterio-ridad a esa fecha.

ANTICIPOS DE CLIENTESLa percepción de anticipos al contribuyente obliga a la acumu-lación del monto total, según presunción establecida en el artículo 18, fracción I, inciso c) de la LISR, y en consecuencia de-ben incluirse para la determinación de la base del reparto.

¿DEDUCCIONES PERSONALES EN LA BASE DE PTU?Otro aspecto a considerar, es si las deducciones personales delas personas físicas que perciban ingresos por actividades em-presariales y profesionales, así como por arrendamiento, debeno no considerarse en la base del reparto.

En nuestro concepto, tales deducciones no deben incluirsepara tal efecto, porque si bien son disminuidas de la base gra-vable, previa a la determinación del impuesto anual, no son de-ducciones que correspondan a la actividad del contribuyente,sino que se otorgan a título personal.

Lo anterior se confirma cuando la propia ley autoriza las de-ducciones del capítulo correspondiente a cada contribuyente, yotorga posteriormente las deducciones personales en el capítu-lo de la declaración anual.

Controvertida deducibilidad de la PTULIMITACIÓN DE LA DEDUCCIÓNEl artículo segundo, fracción XIV, de las disposiciones transito-rias de la LISR 2003, determinó que a partir de este ejercicio, laPTU, sería deducible en el ejercicio en que se pague, pero en la parte que resulte de restar a la misma las deducciones rela-cionadas con la prestación de servicios personales subordina-dos que no hubiesen sido ingreso del trabajador por el cual nose pagó impuesto en los términos de la LISR.

Para este efecto, se consideran deducciones relacionadas conla prestación de servicios personales subordinados los ingresosen efectivo, bienes, crédito o servicios, inclusive cuando no es-tén gravados por la ley, o no se consideren ingresos por la mis-ma o se trate de servicios obligatorios, sin incluir dentro de estosúltimos a los útiles, instrumentos y materiales necesarios parala ejecución del trabajo referidos en la LFT. Para determinar elvalor de los ingresos en servicios, se considerará aquella partede la deducción de las inversiones y gastos relacionados con di-chos ingresos que no hubiese sido cubierta por el trabajador.

De tal manera que no es factible efectuar la deducción totaldel pago de la PTU, sino deben disminuirse los conceptos men-cionados, haciendo prácticamente nula su deducibilidad, sobretodo para las empresas que otorguen mayores prestaciones.

Pero por si esto fuera poco, y con el fin último de que el pa-trón no deduzca la erogación, en la misma fracción se estable-ce una limitación más, consistente en que la deducción será del40% en el ejercicio fiscal de 2004 y del 80% en el 2005.

EJERCICIO DE DEDUCCIÓNEl ejercicio en que podrá deducirse el importe de la participa-ción de las utilidades de la empresa a los trabajadores, será elejercicio en que efectivamente se pague, sin importar que co-rresponda al ejercicio anterior o anteriores, por ser el pago dedicho concepto relativo a las prestaciones derivadas de un ser-vicio personal subordinado (artículo 110 de la LISR).

Aspectos constitucionalesINCONSTITUCIONALIDAD DE LA BASE PARA EL REPARTOComo ya se mencionó anteriormente, tanto el artículo 123 Cons-titucional, como el 120 de la LFT, establecen que la base de laPTU es la renta gravable de conformidad con la LISR.

En este sentido, el último de los ordenamientos precisa unprocedimiento para determinar la citada base, en los siguientestérminos:

Ingresos acumulables excepto ajuste anual por inflaciónMás: Dividendos o utilidades, incluyendo los reinvertidos dentro

de los 30 días siguientes a su distribución o aumento de capitalMás: Utilidad cambiaria en el ejercicio que correspondaMás: Diferencia entre monto de enajenación y ganancia acumulada

tratándose de bienes de activo fijoIgual: Resultado

www.idcweb.com.mx Fiscal IDC84


Menos: Deducciones autorizadas excepto inversiones y ajuste anual por inflación

Menos: Depreciación de activos fijosMenos: Valor nominal de dividendos o utilidades reembolsados recibidos

en ejercicios anteriores mediante entrega de acciones o reinvertidosdentro de los 30 días siguientes a su distribución o aumento de capital

Menos: Pérdida cambiaria proporcionalIgual: Base de la PTU

Este procedimiento es totalmente contrario a la Constitución,pues la renta gravable, no puede ser otra que la utilidad fiscal ge-nerada por las empresas, utilidad obtenida de la disminución detodas las deducciones autorizadas de los ingresos acumulables.

Así lo determinó la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la tesis aislada con el rubro: PARTICI-PACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DELAS EMPRESAS. EL ARTÍCULO 16 DE LA LEY DEL IMPUES-TO SOBRE LA RENTA QUE LA REGULA, VIGENTE A PARTIRDEL 1o. DE ENERO DE 2002, CONTRAVIENE EL ARTÍCULO123, APARTADO A, FRACCIÓN IX, INCISO E), DE LA CONS-TITUCIÓN FEDERAL, visible en el Semanario Judicial de la Fe-deración y su Gaceta, Novena Época, Tomo XVIII, página 255.

Ciertamente, la citada Segunda Sala consideró inconstitucio-nal el artículo 16 de la LISR, “toda vez que al obligarse a laspersonas morales a otorgar esa participación sobre una rique-za no generada, sino artificial, se produce una carga injusta queno toma en cuenta la capacidad económica del patrón, refleja-da en la renta neta o utilidad obtenida de restar a los ingresosacumulables, las deducciones autorizadas”.

Cabe recordar que ya anteriormente ese Alto Tribunal ya ha-bía declarado inconstitucional el artículo 14 de la LISR, con tex-to prácticamente idéntico al actual 16, y aun así, los legisladoresdecidieron aprobarlo, vulnerando abiertamente la Constitución,que han jurado cumplir y hacer valer.

RESULTADO FISCAL ¿JUEGA PARA EFECTOS DE LA PTU? Como se recordará, el artículo 10 de la LISR prescribe un proce-dimiento para la obtención de un resultado fiscal, a efecto de pa-gar el impuesto. Dicho resultado se obtiene de la siguiente manera:

Ingresos acumulables del ejercicioMenos: Deducciones autorizadas del mismo ejercicioIgual: Utilidad fiscalMenos: Pérdidas fiscales de ejercicios anterioresIgual: Resultado fiscal

Con base en dicho artículo, los patrones consideran que nodeben efectuar el pago de la PTU, ya que a pesar de contar conuna utilidad fiscal generada, por ejemplo en el ejercicio fiscal de2003, al aplicar las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores arro-ja un resultado fiscal sobre el cual no se paga el impuesto; portal motivo, ya no están obligados a efectuar el pago de la PTU.

Esta consideración no resulta acertada, pues el referido artículo 123 precisa que la base de la PTU es sobre la renta gra-vable, y la única con esa naturaleza es la utilidad fiscal, aménde que el Máximo Tribunal al interpretar el concepto de la ren-ta gravable, como ya se citó, considera como tal: la renta neta outilidad obtenida de restar a los ingresos acumulables, las de-ducciones autorizadas.

Aunado a ello, el artículo 128 de la LFT prohíbe la compen-sación de años de pérdida con los de ganancia, con lo cual que-da claramente confirmado que la base de la PTU debe ser lautilidad y no el resultado fiscal.

INCONSTITUCIONALIDAD DE LA LIMITACIÓN A LA DEDUCCIÓN DE LA PTUPrimeramente, cabe mencionar las tesis emitidas por la Segun-da Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, respectoa considerar constitucional el impedimento de deducir la PTU.

Ciertamente, esa Sala emitió dos tesis con las voces: PARTI-CIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADESDE LAS EMPRESAS. SU NO DEDUCIBILIDAD PARA EFEC-TOS DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, NOTRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDADTRIBUTARIA, y PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORESEN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EL ARTÍCULO SE-GUNDO, FRACCIÓN XC, DEL DECRETO POR EL QUE SE EX-PIDIÓ LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, QUECONDICIONA LA DEDUCIBILIDAD DE AQUÉLLA A LAS EX-PECTATIVAS DE CRECIMIENTO SUPERIOR AL 3% DEL PRO-DUCTO INTERNO BRUTO PARA EL EJERCICIO DE 2003, NOTRANSGREDE LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDADY EQUIDAD TRIBUTARIAS, en donde se considera que no sevulneran los principios de equidad y proporcionalidad tributa-ria, pero de alguna manera está vinculado este criterio con ladiferencia en el tratamiento que se le da a la deducción de la PTU en relación con la deducción de las cuotas que se apor-tan al Instituto Mexicano del Seguro Social o al Instituto delFondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores; es decir,los contribuyentes consideraron la disposición vulneratoria dela Constitución porque si se permite deducir las indicadas cuo-tas y no así la PTU, cuestión no aceptada por el Alto Tribunal.

Asimismo, emitió una tercera tesis bajo el rubro: PARTICI-PACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DELAS EMPRESAS. SU NO DEDUCIBILIDAD PARA EFECTOSDEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, NO TRANS-GREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTA-RIA, en donde se considera que la no deducibilidad de la PTUno transgrede el principio de proporcionalidad, pues las deduc-ciones son gastos necesarios para la empresa, sin los cuales severía afectada su operación, lo cual no sucede con la PTU, puesse toma de las ganancias y no de los gastos de la empresa.

Las tesis en comento fueron publicadas en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XVIII,diciembre de 2003, páginas 107 y 108.



No obstante, las tesis aisladas están referidas a otra disposi-ción (condicionar la deducción de la PTU a un crecimiento su-perior al 3% del Producto Interno Bruto para el ejercicio de 2003),en consecuencia, no resultan aplicables para la limitación vi-gente en este momento.

Por otro lado, no se hace el estudio de otros argumentos comoel hecho de condicionar la deducción de la PTU a elementos aje-nos a la verdadera capacidad contributiva, como lo son los ingre-sos exentos de los trabajadores, amén de supeditar la deducción al40% para el ejercicio 2004, sin existir justificación alguna para ello.

CorolarioLas empresas utilizan diversas estrategias para no cumplir conla obligación impuesta por nuestra Constitución en beneficiode los trabajadores, incluyendo la prohibición de no compensaraños de pérdida con los de ganancia.

Aunado a ello, si los legisladores limitan el derecho a dedu-cir esta importante erogación, con mayor razón seguirán las mis-mas sin cumplir este derechos de los asalariados.


Para tomarse en cuenta

Seguro de hombre clave,distinto al seguro de vida de trabajadoresGran confusión causa a los contribuyentes el manejo de los se-guros contratados por los mismos, sobre todo en el rubro de sudeducción.

En una empresa, básicamente se pueden presentar tres tiposde seguros, diferentes e independientes entre sí:� por los riesgos propios de la actividad del contribuyente,

� de vida para los trabajadores, y� de hombre clave.

Evidentemente, para la deducción de estos seguros, debenseguirse reglas distintas, en términos de los artículos 31, frac-ciones XII y XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),41 y 44 de su Reglamento (RLISR):

SEGURO REQUISITOS PARA LA DEDUCCIÓN

Riesgos propios de la actividad

De vida a trabajadores

De hombre clave

� Se haga conforme a las leyes de la materia,� corresponda a conceptos deducibles,o en una ley se establezca la obligación de contratarlo,y� durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a persona alguna,por parte de la aseguradora,con garantía de las

sumas aseguradas,primas pagadas o reservas matemáticas� Debe otorgarse de manera general,y observarse además las limitaciones relacionadas con los trabajadores sindicalizados y

no sindicalizados,y� es factible su deducción cuando los beneficios se otorguen a favor del cónyuge, concubina (o) y ascendientes o descendientes

en línea recta de los trabajadores� El asegurado es la empresa por la pérdida de un técnico o un dirigente,� tiene por objeto resarcir al contribuyente de la disminución de la productividad causada por la muerte, accidente o enfermedad

del hombre clave,� debe establecerse el procedimiento para fijar el monto de la prestación en un plan,� es temporal,a un plazo no mayor de 20 años y prima nivelada,� el asegurado debe tener una relación de trabajo con la empresa,o ser socio industrial en el caso de sociedades de personas o

comandita en acciones,� el contribuyente debe reunir la calidad de contratante y beneficiario irrevocable,y� en el caso de terminación del contrato de seguro, la póliza será rescatada y el contribuyente acumulará a sus ingresos el

importe del rescate en el ejercicio en que esto ocurra

De lo anterior, se aprecian ciertas diferencias entre el segurode vida otorgado a los trabajadores y el del hombre clave, aun

cuando se relacione con la muerte de este último:



Debe existir una relación de trabajo

No importa la calidad del trabajadorDebe otorgarse de manera generalLos beneficiarios son el cónyuge,concubina (o) y ascendientes o descendientes enlínea recta de los trabajadoresConstituye una prestación a favor de los trabajadores,con el objeto de nodesproteger a sus familiasDeben observarse las limitaciones relacionadas con trabajadores sindicalizados yno sindicalizados

No necesariamente debe existir una relación de trabajo,ya que se puede tratar de un socio industrial (quien aporta su trabajo),tratándose de sociedades depersonas o comandita por accionesDebe tratarse de un técnico o un dirigenteEl seguro está relacionado con una persona o personas en específicoEl beneficiario es la empresa

Resarce la disminución de la productividad de la empresa,al ya no contar con unapersona,cuyos conocimientos o dirección resultaban indispensablesDeben observarse ciertos requisitos, inclusive de duración

SEGURO DE VIDA DE TRABAJADORES SEGURO DE HOMBRE CLAVE

Sólo resta decir que, en una deficiencia legislativa, el artículo31, fracción XIII de la LISR, impone la obligación de cumplircon los plazos y requisitos que se fijen en disposiciones de

carácter general; sin embargo, los mismos fueron establecidosen el artículo 44 del RLISR, de naturaleza diversa.

Servicios de publicidad ¿a la tasa del 0%?El artículo 29, fracción IV, inciso c) de laLey del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), considera exportación de servi-cios, el aprovechamiento en el extranjerode servicios prestados por residentes enel país, por concepto de publicidad.

De lo anterior se desprende que, no tie-ne relevancia si los servicios son presta-dos en el territorio nacional, siempre ycuando se aprovechen en el extranjero (ar-tículo 44 del RLIVA).

Al respecto, la regla 5.6.1. de la Reso-lución Miscelánea Fiscal 2003 (RMISC2003) considera que son exportados losservicios de publicidad, cuando:� la campaña de publicidad promueva bie-

nes y servicios que sólo puedan ser ad-quiridos o prestados en el extranjero, y

� cuando los servicios se contraten poruna agencia de publicidad en territo-rio nacional, para la recuperación delos gastos que la agencia de publicidadhaga por cuenta de los clientes residen-tes en el extranjero, se cumpla lo si-guiente (regla 2.4.3. de la RMISC 2003):

◗ comprobantes emitidos a nombrede los clientes de las agencias de pu-blicidad,

◗ el IVA podrá ser acreditado por losclientes, si se cumplen con las dis-posiciones fiscales, pero no por laagencia de publicidad,

◗ será factible agregar en los compro-bantes, después del nombre delprestatario, la leyenda “por conduc-to de (nombre, denominación o ra-zón social de la agencia depublicidad)”,

◗ el reintegro a las agencias de publi-cidad de las erogaciones realizadaspor cuenta de los clientes deberá ha-cerse sin cambiar los importes con-signados en la documentacióncomprobatoria, es decir, incluyendoel IVA en el precio, y

◗ la agencia entregará a sus clientes,además del comprobante por los ser-vicios proporcionados, una relaciónpor separado, a la que anexarán ladocumentación comprobatoria ex-

pedida por los proveedores de bie-nes y prestadores de servicios.

Dicha relación deberá contener los si-guientes datos:� identificación de la agencia de publi-

cidad relativa,� nombre, denominación o razón social

del cliente al cual se envía la relación,su domicilio y Registro Federal de Contribuyentes (RFC),

� nombre, denominación o razón socialdel proveedor de bienes o prestador deservicios, su domicilio y RFC,

� fecha y número de factura o documen-to equivalente expedido por el provee-dor de bienes o prestador de servicios,

� concepto del pago efectuado por cuen-ta del cliente,

� importe total de las erogaciones efec-tuadas por cuenta del cliente, incluyen-do el IVA trasladado por el proveedoro medio masivo de comunicación, y

� fecha, nombre y firma del representan-te que al efecto autorice la agencia depublicidad.



Alcances de la jurisprudencia de la Suprema Corte para los tribunales administrativosEl artículo 192 de la Ley de Amparo determina la obligatorie-dad de la jurisprudencia de la SCJN, entre otros, a los tribuna-les administrativos, incluyendo el TFJFA.

En este sentido, los tribunales administrativos están obliga-dos a aplicar la jurisprudencia del Máximo Tribunal, referida ala inconstitucionalidad de una norma fiscal, al momento de re-solver sobre la legalidad del asunto.

Lo anterior es así, pues dichos tribunales al aplicar la juris-prudencia sobre esa cuestión, se limitan a realizar un estudiode legalidad relativo a si el acto o resolución impugnado respe-tó el artículo 16 constitucional, concluyendo en sentido negati-vo al apreciar que se sustentó en un precepto declaradoinconstitucional por jurisprudencia obligatoria de la SCJN.

Asimismo, esta obligatoriedad surge de la supremacía de laConstitución frente a las normas secundarias, ya que no seríaválido admitir la subsistencia de actos contrarios a la Carta Magna, máxime si ya han sido declarados inconstitucionales porla jurisprudencia indicada.

Ello significa, que el TFJFA, respecto de un tema sujeto a con-troversia (resuelto ya por el Máximo Tribunal como inconstitucio-nal), debe limitarse a aplicar la jurisprudencia al resolver la litissometida a su conocimiento (sin entrar a mayor análisis), con in-dependencia de si comparte o no el criterio sostenido por la SCJN.

El tema fue ampliamente debatido por los Tribunales Colegiados de Circuito porque consideraron que con ello podría beneficiarse a contribuyentes que ya habían consentido la Ley;no obstante, la SCJN resolvió la contradicción de tesis en el sen-tido de que la jurisprudencia debe aplicarse como se indicó en elpárrafo anterior, criterio fijado con la siguiente voz: JURISPRU-DENCIA SOBRE INCONSTITUCIONALIDAD DE UNA LEY. ELTRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRA-TIVA SE ENCUENTRA OBLIGADO A APLICARLA, SIEMPREQUE SEA PROCEDENTE, AL JUZGAR LA LEGALIDAD DE UNACTO O RESOLUCIÓN FUNDADOS EN ESA LEY, visible en elSemanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época,Tomo XVI, agosto de 2002, Tesis P./J. 38/2002, página 5.

De tal manera que, si un particular presenta una consulta,escrito o medio de defensa ante la autoridad fiscal, fundando supetición en la jurisprudencia del Máximo Tribunal, y la resolu-ción es contraria a sus intereses, por no resultar obligatoria la aplicación de ésta por la autoridad, será factible impugnarla a través del juicio de nulidad ante el TFJFA y corresponderá aese órgano observarla, lo cual llevará a la conclusión de que la resolución administrativa carece de la motivación y funda-mentación exigida por nuestra Constitución, y con ello se deri-vara la nulidad de la misma.

Factible la compensación entre contribuciones de diversa naturaleza para maquiladorasCon la modificación del artículo 23 delCFF en materia de compensaciones, se ge-neró la incertidumbre acerca de la aplica-ción de la regla 2.2.12., que permite a lasempresas maquiladoras de compensarcontribuciones de diversa naturaleza,pues evidentemente, ese artículo por elmomento (hasta el 30 de junio) ya no per-mite dicha compensación.

Asimismo, la facultad, concedida ante-riormente a las autoridades fiscales en elsegundo párrafo, del artículo 23 del CFF

vigente hasta 2003, de permitir a los con-tribuyentes compensar las cantidades a fa-vor no derivadas de la misma contribuciónpor la cual estaban obligados a efectuar elpago, en los casos y cumpliendo los requi-sitos establecidos en reglas de carácter ge-neral, ya no se encuentra vigente.

A pesar de ello, diversos especialistasfiscales estaban convencidos de la aplica-ción de la regla, en virtud de que la RMISCconcede facilidades a los contribuyentespara el cumplimiento de sus obligaciones,

amén de que la regla 2.2.12. continuabavigente, y en tanto no se derogara era via-ble su aplicación.

Sobre este tópico, el SAT, a través del oficio 325-SAT-IV-C-18509, dirigido alConsejo Nacional de la Industria Maqui-ladora de Exportación, confirma que entanto la regla 2.2.12. no sea expresamen-te derogada o reformada, se podrá seguiraplicando para efectuar la compensaciónindicada en la misma, hasta la entrada envigor (julio) de la compensación universal.



Prescripción:se interrumpe con la declaracióncomplementariaEl artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que las autori-dades fiscales están obligadas a devolverlas cantidades pagadas indebidamente y las que procedan de conformidad con lasleyes fiscales, pero la obligación de devol-ver prescribe en los mismos términos ycondiciones que el crédito fiscal.

Ahora bien, el artículo 146 del mismoordenamiento señala que el término de cin-co años para la prescripción se interrum-pe con cada gestión de cobro notificada porel acreedor o hecha saber al deudor.

Por ende, las declaraciones complemen-tarias presentadas por un contribuyentedonde se manifieste un saldo a favor tie-nen el efecto de interrumpir la prescrip-ción, pues con ellas se hace saber al FiscoFederal el adeudo que tiene con aquél, porlo tanto, debe iniciarse nuevamente elcómputo de los cinco años.

Estos razonamientos fueron acogidospor la Quinta Sala Regional Metropolitanadel Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA), en criterio bajo lavoz: PRESCRIPCIÓN.- LA PRESENTA-CIÓN DE UNA DECLARACIÓN COMPLE-MENTARIA EN LA QUE SE MANIFIESTEUN SALDO A FAVOR, INTERRUMPE ELPLAZO PARA QUE SE CONFIGURE, vi-sible en la Revista de dicho órgano juris-diccional, Número 34, Quinta Época, AñoIII, octubre de 2003, página 109.

¿Inconstitucional la compensaciónvía Miscelánea?El artículo 23, segundo párrafo del CFFvigente hasta 2003, otorgaba a los con-tribuyentes dictaminados el derecho decompensar cualquier impuesto federala su cargo contra el ISR o IVA del ejer-cicio a su cargo, excepto el causado poroperaciones de comercio exterior, siem-pre que se cumplieran los requisitos establecidos por el Servicio de Adminis-tración Tributaria (SAT) mediante reglasde carácter general.

El SAT emitió entonces dos reglas re-lacionadas con la compensación: la 2.2.9.relativa al derecho de compensar saldos afavor de los pagos provisionales del IVAcontra el impuesto al activo (IA) o ISR, acargo o por retenciones, también efectua-dos en pagos provisionales, siempre ycuando el contribuyente dictaminara susestados financieros, y la 2.2.11. que permi-tía a los contribuyentes dictaminados ejer-cer el derecho ya indicado, pero para ello,debían compensar los saldos a favor ge-nerados en la declaración del ejercicio con-tra los saldos a cargo determinados en lamisma declaración, lo cual evidentemen-te limitaba la compensación a efectuarse.

Algunos contribuyentes dictamina-dos, considerando ambas limitacionesexcesivas, decidieron hacer caso omisode ella, y compensar los saldos a favorgenerados en la declaración del ejerciciocontra los pagos provisionales a cargo.

Esta acción trajo como consecuenciala determinación de créditos fiscales acargo de los contribuyentes, su impug-nación y resolución en diversos juicios.

Derivado de estos juicios, la Segun-da Sala de la Suprema Corte de Justicia

de la Nación (SCJN) determinó, para loscontribuyentes dictaminados, que lacompensación de cualquier impuesto fe-deral contra el IVA o ISR podía realizar-se durante el ejercicio al hacer los pagosprovisionales (véase la edición número114, del 30 de septiembre de 2000, deesta misma Sección).

Con base en esa resolución, el Tribu-nal Federal de Justicia Fiscal y Adminis-trativa (TFJFA) declaró la nulidad devarias resoluciones emitidas por el SAT;sin embargo, fueron objeto de revisiónpor parte de los Tribunales Colegiadosde Circuito, y es aquí donde se presen-tó el problema.

Ciertamente, el Primer y Cuarto Tri-bunal Colegiado en Materia Administra-tiva del Primer Circuito, determinaron lainconstitucionalidad de la regla 2.2.9. delas RMISC 1997, 1999 y 2000, pues con-sideraron que excedía o establecía restric-ciones no previstas en el CFF; sin embargoPrimer Tribunal Colegiado en MateriaAdministrativa del Sexto Circuito consi-deró lo contrario, es decir, que la regla encuestión no rebasa lo dispuesto por el CFF.

Esta contradicción de tesis deberá serdenunciada y resuelta por la SCJN, aefecto de contar con una seguridad ju-rídica sobre el tópico.

A pesar de que el artículo 23 del CFFfue reformado para permitir, a partir dejulio, la compensación universal, la po-sible decisión sobre la contradicción nopierde su interés, ya que por un lado,existen controversias pendientes de re-solución, y por el otro, puede definir elalcance de la RMISC.


¿ANOTACIÓN FORZOSA DEL DOMICILIO FISCAL EN COMPROBANTES? Contamos con varios establecimientos en todo el país,en donde se realizan diversas erogaciones, entre ellas via-jes del personal. En esta tesitura ¿cuál es el domicilio que deben contener los comprobantes por las deduccio-nes de las sucursales?, en su caso ¿qué domicilio fiscal de-ben tener los mismos por los gastos de viaje del personalde los establecimientos?La fracción III, del artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre laRenta (LISR), establece como una exigencia de las deduccio-nes, el estar amparadas con documentación que reúna los re-quisitos que señalen las disposiciones fiscales relativas a laidentidad y domicilio de quien la expida, así como de quienadquirió el bien relativo o recibió el servicio, sin que dicho or-denamiento, o algún otro, establezca que deba ser el domici-lio fiscal de quien adquiere el bien o el correspondiente a losestablecimientos.

A mayor abundamiento, los artículos 29 y 29-A del CódigoFiscal de la Federación (CFF) no precisan dentro de los requi-sitos de los comprobantes, el indicar necesariamente el do-micilio fiscal.

Por ello, sería indistinto que se consigne el domicilio (fiscalo de algún otro establecimiento) en el comprobante respecti-vo, tratándose de contribuyentes con más de un local o esta-blecimiento, toda vez que ese requisito se cumple cabalmente,e incluso, se recomienda identificar la deducción con el domi-cilio que la realiza, para facilitar la correlación como gasto es-trictamente indispensable relacionado con la actividad.

No obstante lo anterior, para el caso de comprobantes deviáticos, es procedente señalar el domicilio del establecimien-to al cual corresponda el personal que realice el viaje, puesen este caso, el requisito para considerar dichos gastos comodeducibles, es su erogación en una franja superior a 50 kiló-metros que circunde al establecimiento, lo cual sólo podríacomprobarse con el domicilio del establecimiento de la per-sona que realiza el viaje.

CONTABILIDAD EN DOMICILIO DISTINTO AL FISCAL ¿APLICABLE A MAQUILADORAS?Como empresa con programa de maquila autorizado, te-nemos la obligación de llevar un control de inventariospor nuestras importaciones, y deseamos llevar este con-trol en un domicilio diferente al fiscal, es decir, que otraempresa lo realice y nos envíe los reportes y documentosnecesarios para los descargos y saldos. Si se actúa de estamanera ¿la autoridad puede sancionarnos?De conformidad con la fracción IV y el tercer párrafo, del ar-tículo 28 del CFF, el control de los inventarios forman parte

de la contabilidad, y la misma debe llevarse en el domiciliofiscal, en términos de la fracción III del precepto aludido.

Por tal motivo, no sería correcto que dichos controles loslleve en un domicilio distinto, salvo si se cumplen los requisi-tos establecidos en el artículo 34 del RCFF: contar con la au-torización por parte del Servicio de Administración Tributaria(SAT) y localizarse el lugar en el cual se tendrá la informaciónen la misma población donde se encuentra el domicilio delcontribuyente.

De llevarse la contabilidad en un lugar distinto del seña-lado, podría incurrirse en la infracción contemplada en el ar-tículo 83, fracción III del mismo Código, con una multa queoscila, entre $180.00 a $4,211.00, según el artículo 84, frac-ción III del mismo ordenamiento.

ALCOHOL PARA USO MÉDICO ¿EXENTO O ACREDITABLE EL IESPS?Adquirimos alcohol desnaturalizado para venderlo parauso médico, en envases de 15 litros a hospitales y de un li-tro para el público en general, para ello, le agregamos lassustancias desnaturalizantes autorizadas por la Secretaríade Salud; desafortunadamente no hemos trasladado ni repercutido en el precio el IESPS pagado a los provee-dores, pero en este momento vamos a comenzar a hacer-lo. Con esta clase de operación ¿podemos acreditarnos elimpuesto indicado, contra el cobrado a los clientes, o de-be acreditarse contra el ISR, IA o IVA? Si la enajenación del alcohol desnaturalizado, envasado y eti-quetado de conformidad con las disposiciones aplicables, serealiza a hospitales privados y dependencias del sector saluden envases de hasta 20 litros, o de hasta un litro con el pú-blico en general, se encuentra exenta, siempre que no se re-percuta en el precio en el que se enajenen dichos bienes, nien forma expresa y por separado, de acuerdo con el artículosexto del Decreto por el que se otorgan diversos beneficiosfiscales a los contribuyentes que se mencionan, publicado enel Diario Oficial de la Federación (DOF) el pasado 5 de abril.

Los contribuyentes, en este caso, podrán acreditar el impues-to especial sobre producción y servicios (IESPS) pagado en laadquisición de alcohol desnaturalizado contra el ISR a su car-go en las declaraciones de pagos provisionales, las retencionesdel mismo impuesto efectuadas a terceros, el impuesto al ac-tivo (IA) o el impuesto al valor agregado (IVA), hasta agotarse.

Si efectuado el acreditamiento contra los pagos provisio-nales o definitivos correspondientes al mes de diciembre delaño relativo, resultara un remanente de saldo a favor, se po-drá solicitar la devolución del mismo, acompañando a la so-licitud correspondiente, copia de las facturas donde conste elprecio de adquisición del alcohol desnaturalizado.


La empresa consulta


Para tal efecto, deberán llevarse registros trimestrales, delvalor y volumen de las adquisiciones de alcohol desnaturali-zado, según sea el caso, así como del valor y volumen de lasenajenaciones realizadas por tipo de presentación.

Asimismo, se exenta del IESPS y sus accesorios a la enaje-nación del alcohol desnaturalizado, si se encuentra envasadoen los términos señalados, por el período del 1o de enero al 6de abril, si no se repercutió en el precio en el que se enajenóel bien mencionado ni en forma expresa y por separado.

APLICACIÓN DE EXENCIÓN DE LA LEY ¿FACTIBLE A PESAR DE YA HABER PRESENTADO EL DICTAMEN?Tributamos en el régimen simplificado y al revisar el dic-tamen fiscal del ejercicio 2002, en ningún momento seaplicó la exención a que tenemos derecho como personadedicada a la actividad agrícola. Al parecer el auditor sóloamortizó las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores yeso ocasionó que no se pagara impuesto en el ejercicio,pero nunca consideró la exención comentada. Con estaproblemática ¿sería factible presentar una dictamen com-plementario para solucionar el error?El SIPRED en su Anexo 18, correspondiente a la determinacióndel ISR del ejercicio, contempla el procedimiento aplicable alas personas morales del régimen simplificado:

Total Ingresos acumulablesMenos: Total de deducciones autorizadasIgual: Utilidad fiscal o pérdida fiscalMenos: Pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores

Pérdida fiscal artículo segundo transitorio, fracción XVI de la LISR 2002Igual: Utilidad gravable (base del impuesto)Menos: Disminución por SMG,agricultura,ganadería,pesca,silviculturaIgual: Resultado fiscal o base del impuesto reducidoMenos: Reducción del 50% según el artículo 81,penúltimo párrafo de la LISR

para agricultura,ganadería,pesca,silviculturaIgual: Impuesto del ejercicio

Dicho procedimiento resulta incorrecto, pues las personasmorales que tributan en el régimen simplificado, gozan de unaexención de sus ingresos hasta por un monto, en el ejercicio,de 20 veces el salario mínimo general correspondiente al áreageográfica del contribuyente, elevado al año, por cada uno desus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad,de 200 veces el salario mínimo general correspondiente al áreageográfica del Distrito Federal, elevado al año, de conformi-dad con el último párrafo, del artículo 81 de la LISR.

Así las cosas, el procedimiento correcto para la aplicaciónde dicha exención es disminuirla del monto de los ingresos acu-mulables. Por ello, para efectos del dictamen se debió de ha-ber considerado el importe de los ingresos exentos dentro dela conciliación como un ingreso contable no fiscal, para así po-

der determinar la base gravable del ISR, y en el Anexo 18 delSIPRED, no considerar los ingresos exentos dentro del montode los acumulables sin efectuar la separación, toda vez que sise habla de ingresos exentos, los mismos no son acumulables.

Cabe señalar, que como ya se efectúo la presentación deldictamen fiscal del ejercicio 2002, no es procedente presentarun dictamen complementario por la propia naturaleza del mis-mo. No obstante, es viable la presentación de una declaracióncomplementaria, aun cuando se hubiese presentado una envirtud del dictamen, al no existir restricción alguna en este sen-tido, sin que por dicha presentación se pueda hacer acreedora alguna multa; empero, ello pondría en alerta a la autoridaden cuanto a la confiabilidad del dictamen realizado.

ASOCIACIÓN CREADA PARA PRESTAR DIVERSOS SERVICIOSEN BENEFICIO DE LA COMUNIDAD ¿NO CONTRIBUYENTE?Brindamos asesoría a una comunidad que se constituyócomo una asociación civil con la finalidad de explotar losmantos acuíferos y prestar servicios de balnearios y alber-cas. En el acta constitutiva se acordó trabajar en beneficiode la comunidad, y las ganancias entregarlas a escuelas, almunicipio o para obras públicas. ¿Qué régimen fiscal lescorrespondería?; ¿los sueldos pagados a los socios que la-boran en el balneario pueden ser asimilados a salarios?,en su caso ¿causarían IVA estos ingresos?Los artículos 93 y 95 de la LISR señalan que las personas mo-rales cuyo objeto sea de los ahí comprendidos, no son contri-buyentes del impuesto.

Dentro de los diferentes objetos, la fracción VI, del citadoartículo 95, dispone la posibilidad de tributar en el régimende personas morales con fines no lucrativos a las asociacio-nes o sociedades civiles organizadas sin propósitos de lucroy autorizadas para recibir donativos que tengan como bene-ficiarios a personas, sectores o regiones de escasos recursos,siempre y cuando cumplan los requisitos señalados en el ar-tículo 97 de la misma Ley.

En su caso particular, la explotación de mantos acuíferosy prestación de servicios de balnearios y albercas, no se ajus-ta a estas restricciones, ya que además del propósito sin fineslucrativos estaría obligada a obtener autorización para reci-bir donativos y obtenerlos en forma sustancial respecto deltotal de sus ingresos.

En tal circunstancia, deberá tributar de conformidad conel Título II de las personas morales, y para los asociados porla aportación de su trabajo se podrán fijar anticipos de re-manente, los cuales pueden asimilarse a salarios.

Dichos ingresos asimilables, de conformidad con el artícu-lo 14 de la LIVA, no son objeto del IVA.

¿OBLIGATORIA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA PARA FEDATARIOS PÚBLICOS?Por disposición legal los notarios públicos tienen la obli-



gación de informar a las autoridades hacendarias de lasoperaciones de compra venta que protocolicen; sin em-bargo el SAT en años anteriores a través de la RMISC exi-mía de esta obligación. Para cumplir con la declaracióndel ejercicio 2003 ¿queda en firme la obligación?, si esafirmativo ¿en qué medios hay que presentarlo?

En términos de la regla 3.17.8., último párrafo de la RMISC2003, los notarios públicos pueden dejar de presentar la de-claración informativa referida en el noveno y décimo párra-fo, del artículo 27 del CFF, correspondiente al ejercicio fiscal2003, es decir, se les releva nuevamente de la obligación só-lo por el ejercicio 2003.


Finalmente el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación arribó a una conclusión clara y contundente, que por razones inexplicables había tardado en emitir, relacionada con la constitucionalidad del impuesto predial en el Distrito Federal.

Los tribunales resolvieron

Inconstitucional el impuesto predial con base en rentas

PREDIAL. EL ARTÍCULO 149, FRACCIÓN II, DEL CÓ-DIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL, ENVIGOR A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2002, ALINCLUIR EL FACTOR 10.00 EN EL CÁLCULO DE LABASE GRAVABLE DEL IMPUESTO RELATIVO, RES-PECTO DE INMUEBLES QUE SE OTORGAN EN USOO GOCE TEMPORAL, INCLUSIVE PARA LA INSTA-LACIÓN O FIJACIÓN DE ANUNCIOS O CUALQUIEROTRO TIPO DE PUBLICIDAD, TRANSGREDE LOSPRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDADTRIBUTARIAS. El hecho de haberse incluido a partir del1o. de enero de 2002 en el artículo 149, fracción II, del Có-digo Financiero del Distrito Federal, el factor 10.00 paracalcular la base gravable del impuesto predial respectode inmuebles que se otorguen en arrendamiento, viola losprincipios de proporcionalidad y equidad tributarias es-tablecidos en el artículo 31, fracción IV, de la ConstituciónPolítica de los Estados Unidos Mexicanos, ya que, por unaparte, se distorsiona la base gravable del impuesto pre-dial, en atención a que si ésta debía ser equiparable al va-lor de mercado o comercial de los inmuebles en términosde lo dispuesto por los artículos quinto transitorio del de-creto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 23de diciembre de 1999 y 115, fracción IV, inciso c), antepe-núltimo párrafo, de la Constitución Federal, no existe ra-zón alguna que justifique elevar dicho valor comercial diezveces más de lo que realmente corresponde, toda vez quecon ello se desconoce la auténtica capacidad contributi-va de los sujetos pasivos del impuesto y, por otra, se esta-blece un tratamiento distinto a los contribuyentes queotorgan el uso o goce temporal de bienes inmuebles alobligarlos a pagar el impuesto predial sobre una base que

no corresponde a su valor de mercado o comercial, sinoa uno distinto, en relación con aquellos que determinanel valor de ese tipo de inmuebles a través de la prácticade un avalúo directo por persona autorizada o mediantela aplicación de los valores unitarios al valor del suelo oa éste y a las construcciones adheridas a él. No obstante,la inconstitucionalidad de dicho factor no implica que es-te tipo de contribuyentes dejen de enterar el impuesto re-lativo, sino sólo que deberán calcular el valor catastral delos inmuebles otorgados en arrendamiento en términosde lo dispuesto por la fracción II del artículo 149 del Có-digo Financiero del Distrito Federal, sin incluir el referi-do factor 10.00 y pagar el tributo conforme al valor másalto que resulte entre el así determinado y el previsto enla fracción I del propio artículo.

Contradicción de tesis 17/2003.- Entre las sustenta-das por el Séptimo Tribunal Colegiado en Materia Ad-ministrativa del Primer Circuito y el Octavo TribunalColegiado de la misma Materia y Circuito.- 23 de mar-zo de 2004.- Unanimidad de nueve votos (Ausentes Margarita Beatriz Luna Ramos y Humberto Román Palacios).- Ponente: Genaro David Góngora Pimentel.-Secretario: Jorge Luis Revilla de la Torre.

Tesis jurisprudencial número 23/2004

PREDIAL. EL ARTÍCULO 149, FRACCIÓN II, DEL CÓ-DIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL, ENVIGOR A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2002, QUEESTABLECE DIVERSAS FORMAS PARA DETERMI-NAR EL VALOR DEL INMUEBLE CUANDO SE OTOR-GUE SU USO O GOCE TEMPORAL, INCLUSO PARALA INSTALACIÓN O FIJACIÓN DE ANUNCIOS OCUALQUIER OTRO TIPO DE PUBLICIDAD, NOTRANSGREDE EL ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFODEL INCISO C) DE LA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCU-


LO 115 DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL. En virtudde que el Decreto por el que se declara reformado y adi-cionado el artículo 115 de la Constitución Política de losEstados Unidos Mexicanos, publicado en el Diario Oficialde la Federación el 23 de diciembre de 1999 dispuso, poruna parte, conforme a su artículo quinto transitorio, quelas Legislaturas de los Estados, en coordinación con losMunicipios respectivos, adoptaran las medidas conducen-tes a fin de que los valores unitarios del suelo que sirvende base para el cobro de las contribuciones sobre la pro-piedad inmobiliaria fueran equiparables a los valores demercado de dicha propiedad y procedieran, en su caso, arealizar las adecuaciones correspondientes a las tasasaplicables para el cobro de las mencionadas contribucio-nes, para garantizar su apego a los principios de propor-cionalidad y equidad y, por otra, la reforma al contenidodel antepenúltimo párrafo del inciso c) de la fracción IVdel artículo 115 de la Constitución Federal, que señala quelos Ayuntamientos, en el ámbito de su competencia, pro-pusieran a las Legislaturas Locales las cuotas y tarifas apli-cables a impuestos, derechos, contribuciones de mejorasy las tablas de valores unitarios de suelo y construccionesque sirvan de base para el cobro de las contribuciones so-bre la propiedad inmobiliaria, a efecto de que las Legis-laturas Estatales, incluida la Asamblea Legislativa delDistrito Federal, a partir del 1o. de enero de 2002, esta-blecieran en las leyes fiscales respectivas las formas queestimasen conducentes, a fin de lograr que el valor catas-tral de los bienes inmuebles se determine única y exclu-sivamente con base en valores comerciales o de mercado,sin que ello implique que los valores unitarios sean el úni-co medio que estableció el Constituyente Federal para ello,se llega a la conclusión de que el hecho de que en el artículo 149, fracción II, del Código Financiero del Distri-to Federal, en vigor a partir del 1o. de enero de 2002, sehubiera establecido que los contribuyentes que otorganel uso o goce temporal de sus inmuebles, inclusive parala instalación o fijación de anuncios o cualquier otro tipode publicidad, deberán calcular el impuesto predial conbase en el valor catastral más alto que resulte entre el de-terminado conforme a la fracción I de dicho precepto le-gal, esto es, mediante la práctica de un avalúo directo, obien a través de la aplicación de los valores unitarios aque hace referencia el artículo 151 del Código Financie-ro del Distrito Federal al valor del suelo y de las construc-ciones adheridas a él, y el que se determine de acuerdocon el total de las contraprestaciones por dicho uso o go-ce temporal, no transgrede el contenido del antepenúlti-mo párrafo del inciso c) de la fracción IV del artículo 115constitucional, toda vez que en el caso del avalúo o de laaplicación de los valores comerciales, se llega al valor co-mercial o de mercado de los bienes inmuebles otorgados

en arrendamiento, a partir de su valor intrínseco; mien-tras que tratándose del valor de las rentas, se llega a él, altomar en cuenta la oferta y demanda de inmuebles queexiste en el mercado, determinada por el total de las con-traprestaciones pactadas por el uso o goce temporal deellos, pues éstas constituyen un indicador económico realque permite conocer con mayor precisión el valor comer-cial de los inmuebles, en razón del valor que en un mo-mento dado tienen en el mercado.

Contradicción de tesis 17/2003.- Entre las sustentadaspor el Séptimo Tribunal Colegiado en Materia Adminis-trativa del Primer Circuito y el Octavo Tribunal Colegiadode la misma Materia y Circuito.- 23 de marzo de 2004.-Mayoría de cinco votos; votaron en contra Sergio Salva-dor Aguirre Anguiano, José Ramón Cossío Diaz, GenaroDavid Góngora Pimentel y José de Jesús Gudiño Pelayo(Ausentes Margarita Beatriz Luna Ramos y Humberto Ro-mán Palacios).- Ponente: Genaro David Góngora Pimen-tel.- Secretario: Jorge Luis Revilla de la Torre.

Tesis jurisprudencial número 24/2004

Las anteriores jurisprudencias, pendientes de publicación enel Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, y obtenidasen exclusiva por IDC, determinan la inconstitucionalidad delimpuesto predial con base en el procedimiento aplicable paralos contribuyentes que otorgan el uso o goce temporal de losbienes inmuebles.

No obstante, habrá que recordar la travesía de este artículo,pues en un primer momento, el Tribunal Pleno de la SupremaCorte de Justicia de la Nación había declaró la constitucionali-dad del procedimiento de referencia, en la jurisprudencia bajola voz: PREDIAL. EL ARTÍCULO 149, FRACCIÓN III, DEL CO-DIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL, NO VIOLALOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD ALFIJAR EL IMPUESTO CON BASE EN EL VALOR CATASTRALDEL INMUEBLE DETERMINADO, RESPECTO DE LOS QUEOTORGAN EL USO O GOCE TEMPORAL CONFORME A LASCONTRAPRESTACIONES QUE SE OBTIENEN.

Posteriormente, el Segundo Tribunal Colegiado en MateriaAdministrativa, en la resolución del amparo en revisión2392/2000, consideró que el cálculo del impuesto con base en el valor catastral más alto que resulte de la determinacióndel valor de mercado del inmueble y el determinado conformeal total de las contraprestaciones sí era violatorio de los princi-pios de equidad y proporcionalidad.

Finalmente, el Séptimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito y el Octavo Tribunal Cole-giado de la misma Materia y Circuito, llegaron a criterios con-tradictorios, por lo cual fue necesario denunciar la contradicciónde tesis, a efecto de establecer el criterio que debe prevalecer enel Poder Judicial Federal.

Esta contradicción fue resuelta por el Pleno del Máximo Tri-




bunal, como ya se dijo, en el sentido de declarar inconstitucio-nal el procedimiento aplicable para los contribuyentes que otor-gan el uso o goce temporal de los bienes inmuebles.

Ciertamente, estos contribuyentes deben calcular el impuestocon base en el valor catastral más alto que resulte entre el deter-minado con los valores unitarios y el determinado de acuerdo altotal de contraprestaciones por el uso o goce temporal; al efecto,se multiplicará el total de las contraprestaciones correspondien-tes a un bimestre por el factor 38.47 y el resultado se multiplica-rá por el factor 10.00, y se aplicará al resultado la tarifa relativa.

Este procedimiento a todas luces vulnera el principio de pro-porcionalidad tributaria, pues se distorsiona la base gravabledel impuesto predial, en atención a que si ésta debía ser equi-parable al valor de mercado o comercial de los inmuebles, noexiste razón alguna que justificara elevar dicho valor comercial10 veces más de lo que realmente corresponde, pues con ello sedesconoce la auténtica capacidad contributiva de los sujetos pa-sivos del impuesto.

Por otro lado, establece un tratamiento inequitativo entre loscontribuyentes arrendadores y quienes no lo son, al obligarlosa pagar el impuesto predial sobre una base que no correspon-de a su valor de mercado o comercial.

Si bien, es flagrante la inconstitucionalidad del procedimien-to, además de existir estas jurisprudencias, es importante recor-dar que las mismas tienen las siguientes limitaciones:

� no puede modificar el sentido de las sentencias dictadas conanterioridad a su emisión, aun cuando la misma contengaun criterio contrario al sostenido en dichas sentencias,

� no deroga o abroga la ley, aun cuando de la misma se deri-ve que es inconstitucional,

� no beneficia por sí misma a los contribuyentes, pues si éstoshan consentido la aplicación de un acto o una ley, no podránaplicarla, y

� no puede ir en contra del texto expreso de la ley.Para un mayor conocimiento del tema, se remite al lector a

la edición número 68, del 31 de agosto de 2003, apartado DeTrascendencia, con el título: Alcances de las tesis y jurispruden-cias, páginas dos a la seis.

Por otro lado, el juicio de amparo no puede promoverse en cual-quier momento, sino tiene plazos específicos, máxime tratándosede amparo contra leyes, tal y como ya se comentó en la edición nú-mero 63, del 15 de junio de 2003, apartado De Trascendencia, conel título: Promoción del juicio de amparo, páginas dos a la cinco.

Ahora bien, en el evento de haber consentido la ley, por nohaberse combatido dentro de los plazos ya indicados, es facti-ble impugnar la inconstitucionalidad de la misma, a través dela presentación de una consulta, que genere un acto de aplica-ción de la ley fiscal, aun cuando conlleva cierto riesgo, pero dealguna manera ya ha sido utilizado con éxito con anterioridadpor los litigantes.

GUÍA FISCAL DEL AÑO 2004.Ruiz Moreno,José Francisco.Edicio-nes Ruiz Moreno. Décima SéptimaEdición,México,2004,341 págs.Obra de reconocida utilidad entrelos contadores públicos, porque através de múltiples y variados ejem-plos muestra los aspectos de mayorrelevancia a considerar al momentode hacer el cálculo de impuestos.

Para este efecto, el autor presenta las fórmulas másusuales para el cálculo del impuesto sobre la renta y elimpuesto al activo en los años 2003 y 2004, incluyendoasimismo, los factores de mayor utilidad en el desarro-llo de las mismas: tablas de ISR, subsidio y crédito al sa-lario para los mismos años; límite máximo deduciblepara inversión en automóviles utilitarios de 1987 a lafecha, así como blindaje; CPP; las tasas de recargos; elÍndice Nacional de Precios al Consumidor, cantidadesactualizadas; incluso aspectos del impuesto sustitutivodel crédito al salario (años 2002 y 2003) y retención delimpuesto al valor agregado a determinados contribu-yentes (a partir de 1999).

TRATADOS INTERNACIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA.Calvo Nicolau, Enrique, Montes Suárez, Eliseo y Calvo Martínez,Enrique.Editorial Themis.Cuarta edición,México,2003,900 págs.La necesidad de hacer más justa la tributación para las personasresidentes en un país,pero que obtienen ingresos de un país dis-tinto al de su residencia, dio como resultado el establecimientode los tratados internacionales para evitar la doble imposición.

Nuestro país pendiente de esta situación, y obligado por laglobalización económica, ha celebrado en los últimos años Tratados con diversos países, mismos que básicamente siguen elmodelo determinado por la OCDE, aun cuando los Estados con-tratantes pueden fijar cláusulas ajenas al citado modelo.

La obra en comento recopila el texto íntegro de todos los Tratados Internacionales de esta naturalezacelebrados hasta el mes de septiembre delpresente año.Asimismo,contiene un cuadroesquemático de las tasas de retención paradividendos, intereses y regalías, estableci-das en dichos Tratados, celebrados por México hasta la fecha.

Además, para facilitar la consulta, en estaedición se adiciona un disco compacto conla versión electrónica del libro.

Bibliografía

Decretos y acuerdos1. Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fisca-les a los contribuyentes que se mencionan

El Ejecutivo Federal emite el presente Decreto, con impor-tantes beneficios para los contribuyentes, que a continuación semencionan:

Tratamiento fiscal de los pequeños contribuyentesDETERMINACIÓN DE CUOTAS Y PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN INFORMATIVA(Artículo primero)Estos contribuyentes pagarán la primera cuota estimada del im-puesto al valor agregado (IVA) a partir del mes en el que éstasea determinada por las autoridades fiscales, sin que se puedandeterminar cuotas estimadas por meses anteriores, salvo si laestimación se realiza con posterioridad a mayo de 2004, en cu-yo caso la estimación procederá a partir de dicho mes, siempreque el contribuyente hubiera realizado actividades afectas al pa-go del IVA al menos desde mayo.

El pago de las cuotas estimadas se hará conjuntamente conel pago del impuesto sobre la renta (ISR).

Las autoridades fiscales podrán recaudar ambos impuestos,en una sola cuota; y además de las cuotas que, en su caso, cu-bran los contribuyentes como beneficiarios del Sistema de Protección Social en Salud (SPSS).

Durante 2004, no será requisito para seguir tributando en elrégimen la presentación de la declaración informativa de los in-gresos obtenidos en el ejercicio 2003; no obstante, la obligaciónpersiste y por ello, las autoridades fiscales podrán requerirla.

REPERCUSIÓN DEL ACREDITAMIENTO EN LA DETERMINACIÓN DE CUOTAS(Artículo segundo) Se precisa que anualmente las autoridades fiscales, al determi-nar las cuotas del IVA, podrán revisar los por cientos de acredita-miento del IVA que se traslada a los contribuyentes, respecto delimpuesto que causan, a efecto de ajustar los coeficientes de valoragregado, a considerar para determinar las cuotas estimadas delaño de que se trate. En ningún caso, esta revisión arrojará unacuota estimada superior a la que corresponda de aplicar el pro-cedimiento establecido en el artículo 2o-C de la LIVA.

DISMINUCIÓN DE CUOTAS PAGADAS POR SERVICIOS DE SALUD(Artículo tercero)Los contribuyentes podrán disminuir la cuota estimada confor-me a lo siguiente:� beneficiarios del SPSS, podrán disminuir la cuota familiar y

las cuotas reguladoras que cubran, siempre que tengan su

domicilio fiscal en una Entidad Federativa que haya celebradoconvenio para la administración del IVA, y

� no beneficiarios del SPSS podrán disminuir las cuotas cubier-tas por servicios de salud a las instituciones de seguridad so-cial que los proporcionen, con las que celebre convenio laEntidad Federativa en la que tenga su domicilio fiscal.La disminución referida no dará lugar a devolución o com-

pensación alguna.

PROGRAMAS DE GASTO SOCIAL(Artículo cuarto)Se entiende que las Entidades Federativas destinan a un progra-ma de gasto social los recursos obtenidos por el pago de las cuo-tas del IVA realizado por los pequeños contribuyentes, deconformidad con lo dispuesto por el artículo 2o-C de la LIVA, cuan-do el monto del financiamiento de los servicios sociales de saludde beneficio general que realice la Entidad Federativa en el ejercicio relativo, sea por una cantidad igual o superior a la recau-dación que por concepto de dicho impuesto, obtenga de los con-tribuyentes citados en el mismo ejercicio.

Exención de impuestosEXENCIÓN DEL IESPS POR ENAJENACIÓN DE MIELES INCRISTALIZABLES(Artículo quinto)Se exenta del impuesto especial sobre producción y servicios(IESPS) por la enajenación de mieles incristalizables, siempreque el contribuyente no repercuta en el precio en el que se ena-jenen dichas mieles ni en forma expresa y por separado, dichoimpuesto. En consecuencia, los contribuyentes quedarán rele-vados de cumplir con las obligaciones establecidas en las frac-ciones III, VI, VIII, X y XII del artículo 19 de la LIESPS, si llevanlos registros que permitan identificar, por trimestre, la siguien-te información, respecto de la enajenación, producción e impor-tación de dicho producto: � volumen producido,� valor y volumen de las enajenaciones o importaciones rea-

lizadas,� clientes y proveedores, y� personas a las que se les realizan procesos de transformación

de mieles incristalizables en alcohol.No aplicará la exención, por las enajenaciones de mieles incris-

talizables que realicen los contribuyentes, cuando a solicitud deladquirente de las mismas, deban transformarlas en alcohol.

EXENCIÓN DEL IESPS POR ENAJENACIÓN DE ALCOHOL DESNATURALIZADO(Artículo sexto)Se exenta del IESPS por la enajenación de alcohol desnatu-ralizado, siempre que el contribuyente no repercuta el impues-to en el precio ni en forma expresa y por separado, y que la



De actualidad


enajenación se realice en envases cuya capacidad no excedade:� 20 litros, cuando la enajenación se realice a hospitales pri-

vados, así como a dependencias del sector salud, y� un litro, cuando la enajenación se efectúe con el público en

general.En este caso, los contribuyentes podrán acreditar el IESPS

pagado en la adquisición de alcohol desnaturalizado contra elISR a su cargo en las declaraciones de pagos provisionales, lasretenciones del mismo impuesto efectuadas a terceros, el im-puesto al activo (IA) o el IVA, hasta agotarse.

Si después de efectuar el acreditamiento contra los pagos pro-visionales o definitivos de diciembre del año relativo, resultaraun remanente de saldo a favor, se podrá solicitar su devolución,para lo cual acompañará a la solicitud de devolución, copia delas facturas en las que conste el precio de adquisición del alco-hol desnaturalizado.

Para aplicar el acreditamiento, los contribuyentes llevaránlos registros que permitan identificar, por trimestre, valor y vo-lumen de las adquisiciones de alcohol desnaturalizado, así como valor y volumen de las enajenaciones realizadas por tipode presentación.

CONDONACIÓN RETROACTIVA DEL IESPS POR LA ENAJENACIÓN DE MIELES INCRISTALIZABLES Y ALCOHOL DESNATURALIZADO (Artículo séptimo)Se condonan los adeudos por concepto del IESPS y sus acceso-rios, causado en el período comprendido del 1o de enero y has-ta el 6 de abril de 2004, siempre que el citado impuesto no hubiesesido repercutido en el precio en el que se enajenaron los bienesmencionados ni en forma expresa y por separado.

Dicha condonación no dará lugar a devolución o compensa-ción alguna.

No aplicará la condonación a los créditos fiscales respectode los cuales los contribuyentes hubiesen interpuesto algún me-dio de defensa, salvo que se desistan de los mismos, o cuandolos adeudos hubiesen quedado firmes por una resolución o sen-tencia definitiva, dentro de los 60 días naturales siguientes al 6de abril.

EXENCIÓN DEL IA POR EL EJERCICIO 2004(Artículo octavo)Se exime del IA por este ejercicio a los contribuyentes cuyos in-gresos totales y el valor de sus activos en el ejercicio 2003 nohubieran excedido de $14’700,000.00.

Cuestiones relativas al DecretoEMISIÓN DE REGLAS(Artículo noveno)El Servicio de Administración Tributaria (SAT) podrá expedirlas disposiciones de carácter general necesarias para la correc-ta y debida aplicación del Decreto.

VIGENCIA(Artículo único transitorio)El Decreto entró en vigor el pasado 6 de abril (Secretaría de Ha-cienda y Crédito Público, 5 de abril).

2. Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a loscontribuyentes que adquieran diesel marino especial, pa-ra su consumo final y que sea utilizado exclusivamentecomo combustible en embarcaciones destinadas al desa-rrollo de las actividades propias de la marina mercante

Por medio de este Decreto se otorga un estímulo fiscal a loscontribuyentes que adquieran diesel marino especial, para su consumo final, utilizado exclusivamente como combustibleen embarcaciones destinadas al desarrollo de las actividadespropias de la marina mercante.

Este estímulo no será aplicable a los contribuyentes que go-cen del estímulo a que se refieren las fracciones VI y VIl del ar-tículo 17 de la Ley de Ingresos de la Federación 2004 (artículoprimero).

El estímulo fiscal consiste en permitir el acreditamiento de unmonto equivalente al del impuesto especial sobre producción yservicios que Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarioshubieren causado a partir del 1o de enero y hasta el 31 de diciem-bre de 2004, por la enajenación del diesel marino especial adqui-rido por dichos contribuyentes, contra el impuesto sobre la renta(ISR) y el impuesto al valor agregado (IVA), a su cargo o las reten-ciones efectuadas a terceros por dichos impuestos, así como con-tra el impuesto al activo (IA).

Para la procedencia del beneficio es necesario que el montodel impuesto conste expresamente y por separado en el com-probante fiscal expedido a favor de los contribuyentes.

Si el monto a acreditar es superior a los pagos provisionaleso definitivos, la diferencia podrá acreditarse contra los pagos sub-secuentes, correspondientes a 2004 (artículo segundo).

Por otro lado, en ningún caso la aplicación del beneficio da-rá lugar a la devolución; por ende, el acreditamiento deberáefectuarse a más tardar en la fecha en que se tenga la obliga-ción de presentar la declaración del mes de diciembre en el caso del IVA, o del ejercicio para el supuestos del ISR o IA, per-diendo el derecho a hacerlo con posterioridad a ese plazo (ar-tículo tercero).

Para aplicar el beneficio, los contribuyentes deberán cum-plir lo siguiente:� estar inscritos en el RFC y en el Registro Público Marítimo

Nacional como empresa naviera; � presentar en la Administración Local de Recaudación o en la

Administración Local de Grandes Contribuyentes, según seael caso, correspondiente a su domicilio fiscal, dentro de los cin-co días posteriores a la presentación de las declaraciones pro-visionales o del ejercicio del ISR o IA o definitivas del IVA, enlas que se efectúe el acreditamiento respectivo, copia de dichopago, adjuntando la siguiente documentación:




◗ copia del despacho o despachos expedidos por la Capita-nía de Puerto respectiva, a las embarcaciones de su pro-piedad o bajo su legítima posesión, a las cuales se leshubiese aplicado el estímulo, en el que conste el puerto yfecha de arribo. En el caso de embarcaciones con despa-chos de entradas y salidas múltiples, se deberá anexar co-pia de dichos despachos, constando la fecha de entrada ysalida del puerto de la embarcación. Tratándose de embar-caciones que sólo realizan navegación interior, los contri-buyentes deberán presentar copia del informe mensualrendido a la Capitanía de Puerto sobre el número de via-jes realizados, y

◗ escrito en donde se mencione el número de su inscrip-ción en el Registro Público Marítimo Nacional como em-presa naviera, señalando respecto de cada una de lasembarcaciones propiedad de la empresa o que se encuen-tren bajo su legítima posesión a las cuales se les hubieseaplicado el estímulo, lo siguiente:� nombres de las embarcaciones, � matrícula de las mismas, � eslora y tonelaje de registro bruto de cada embarcación, � capacidad de carga de combustible, y� cálculo promedio de su consumo de combustible en

millas náuticas por galón; y � copias simples de los comprobantes fiscales expedidos a favor

del contribuyente por la adquisición del diesel marino especial,correspondientes al período de la declaración provisional, defi-nitiva o del ejercicio, en que se aplicó el estímulo fiscal.

La documentación anterior formará parte de la contabilidaddel contribuyente (artículo cuarto).

Las autoridades fiscales podrán verificar la correcta aplica-ción del estímulo, así como expedir las reglas necesarias parasu correcta aplicación (artículos quinto y sexto).

El Decreto entró en vigor el pasado 7 de abril (Secretaría deHacienda y Crédito Público, 6 de abril).

3. Acuerdo por el que se modifica el Convenio de Colabora-ción Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado en-tre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado deSinaloa, y se suscribe el anexo número 8 de dicho Convenio

Se modifica este convenio para otorgarle al Estado la fa-cultad de verificar la legal importación, almacenaje, estanciao tenencia, transporte o manejo en territorio nacional de to-da clase de mercancía de procedencia extranjera, y estanciao tenencia, transporte o manejo en territorio nacional de ve-hículos de procedencia extranjera, excepto aeronaves, intro-ducidos en territorio del Estado, en relación con los impuestosgeneral de importación, valor agregado, sobre producción yservicios, sobre automóviles nuevos, sobre tenencia o uso devehículos, cuotas compensatorias que se causen, derecho de trámite aduanero, así como las demás regulaciones y res-tricciones no arancelarias que correspondan, en los términosdel Anexo número 8 del convenio. Ver mayor información enOtras Disposiciones, de la Sección de Comercio Exterior, deeste mismo número (Secretaría de Hacienda y Crédito Públi-co, 5 de abril).

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor Gene-ral: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Titular: Lic. Ernesto Martínez Pantoja, e-mail:[email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono:9177-4142.

Contabilidad Fiscal 84Año XVI • 3a. Época

30 de Abril de 2004

www.idcweb.com.mx

Contenido

CASOS PRÁCTICOSREGIMEN GENERAL DE LEY 2� PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS PARA EL CÁLCULO DEL ISR

Y EL SUBSIDIO, A LOS INGRESOS POR SALARIOSRevisión de los principales mecanismos que simplificanla determinación del ISR y el subsidio, en los ingresos porsalarios

� RÉGIMEN FISCAL DE LAS ASOCIACIONES RELIGIOSAS Repaso del tratamiento fiscal de las asociaciones religio-sas, considerando tanto las leyes reglamentarias, como losbeneficios contenidos en las resoluciones emitidas por laautoridad

INDICADORESRESOLUCIÓN MISCELÁNEA 14� TARIFA DEL ISR Y TABLA DEL SUBSIDIO PARA CALCULAR EL PAGO

PROVISIONAL DE ABRIL DE 2004 (ACTIVIDADES EMPRESARIALES, PROFESIONALES Y RÉGIMEN INTERMEDIO)

FACTORES DIVERSOS 15� TABLA DE ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS APLICABLES

A LAS CONTRIBUCIONES A ENTERAR A LA FEDERACIÓN (18 DE ABRIL AL 7 DE MAYO DE 2004)

� EQUIVALENCIAS DE DIVERSAS MONEDAS PARA EFECTOS FISCALES� VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN� ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

SEGURIDAD SOCIAL 18� INPC APLICABLES PARA LA CAPTURA DEL SUA


IDC


1. Consideraciones previasTal como se propuso en el boletín 83 –de fecha 15 de abril– deesta misma sección, en esta ocasión se ilustrará el procedimien-to para utilizar las tarifas a que se refiere el mecanismo descritoen el primero y segundo párrafos de la regla 3.14.3. de la Reso-lución Miscelánea Fiscal para 2003 (RMISC 2003).

El mecanismo descrito en el primer párrafo, tiene relacióncon la determinación de la proporción de subsidio, expuesto enla citada edición, por lo cual se utilizarán en su caso, datos delos casos prácticos en ella planteados.

2. Regla 3.14.3.2.1.PRIMER PÁRRAFOEn el primer párrafo de esta regla, se establece la posibilidadpara aquellos empleadores que hagan pagos por salarios, de op-tar por aplicar la tarifa y mecánica establecidas en el Anexo 8de la RMISC 2003, en lugar de la tarifa para determinar el im-puesto y la tabla y mecánica para el cálculo del subsidio esta-blecido en los artículos 113 y 114 de la Ley del Impuesto sobrela Renta (LISR).

La tarifa y descripción del mecanismo mencionados, se en-cuentran dentro del rubro “A”, numeral 1 del Anexo 1 de la RMISC2003, misma que se muestra enseguida:

IDC84 Contabilidad Fiscal www.idcweb.com.mx

Procedimientos alternativos para el cálculo del ISR y el subsidio,a los ingresos por salariosRepaso de los procedimientos contenidos en el primero y segundopárrafos de la regla 3.14.3.de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2003,aplicables en la determinación del impuesto.

Régimen general de ley

Casos Prácticos

1. CONSIDERACIONES PREVIAS2. REGLA 3.14.3.

2.1. PRIMER PÁRRAFO2.1.1. CASO PRÁCTICO

2.2. SEGUNDO PÁRRAFO2.2.1. CASO PRÁCTICO

3. COMENTARIOS

LÍMITE LÍMITE CUOTA FIJA POR CIENTO PARA APLICARSE CUOTA FIJA POR CIENTO PARA APLICARSEINFERIOR SUPERIOR 1 SOBRE EL EXCEDENTE 2 SOBRE EL EXCEDENTE

DEL LÍMITE INFERIOR 1 DEL LÍMITE INFERIOR 2$ $ $ % $ %LI LS C1 T1 C2 T2

0.01 439.19 0.00 1.50 0.00 3.00439.20 3,727.68 6.58 5.00 13.18 10.00

3,727.69 6,551.06 171.00 8.50 342.04 17.006,551.07 7,615.32 411.04 12.50 821.94 25.007,615.33 9,117.62 544.03 16.00 1,088.08 32.009,117.63 18,388.92 784.41 19.80 1,568.78 26.40

18,388.93 28,983.47 2,620.11 23.10 4,016.44 19.8028,983.48 En adelante 5,035.67 33.00 6,177.72 0.00


Conforme a la tarifa anterior, el impuesto se determinaráaplicando la mecánica siguiente:

l = Cuota 1 + (Cuota 2 x P) + [(Ei) x (t1 + (t2 x P) )]Donde:I Impuesto del contribuyenteCuota 1 Cuota fija en la columna (1) del estrato del ingreso gravable

que le corresponda al ingreso del contribuyenteCuota 2 Cuota fija en la columna (3) del estrato del ingreso gravable

que le corresponda al ingreso del contribuyenteEi=[lg - li] Excedente del ingreso gravable sobre el límite inferior del estrato

que le corresponda al contribuyentelg Ingreso gravable del contribuyente del Capítulo I,del Título IV,

de la LISRIi Límite inferior del estrato correspondiente al ingreso gravablet1 Por ciento de la Columna (2) aplicable a [Ei]t2 Por ciento de la Columna (4) aplicable a [Ei]P (1) (1 - a)a (TPE/TEE) Proporción a que se refiere el párrafo cuarto

del artículo 114 de la LISR

TPE (2) Total de pagos efectuados en el ejercicio inmediato anterior que sirvieron de base para determinar el impuesto sobre la renta del Capítulo I,del Título IV,de la LISR

TEE (2) El total de las erogaciones efectuadas en el ejercicio señalado por cualquier concepto relacionado con la prestación de servicios personales subordinados

Notas: (1) Se incluye una lista de 33 conceptos que deben considerarse como erogaciones efectuadasen el ejercicio(2) Para la integración de las variables TPE y TEE se recomienda revisar la edición 83,de fecha 15de abril de 2004

2.1.1.CASO PRÁCTICOCon base en la fórmula descrita en el punto anterior, se ejem-plificará para el mes de abril, la determinación del ISR a rete-ner a los trabajadores de la empresa “La Ideal, S.A. de C.V.”. Paraello, se considerará la siguiente información:

CONCEPTO INGRESO MENSUAL GRAVABLE

Trabajador A $1,357.20Trabajador B 20,000.00Trabajador C $57,967.00

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ISR A RETENER (PRIMER PÁRRAFO DE LA REGLA 3.14.3. DE LA RMISC 2003)CONCEPTO TRABAJADOR A TRABAJADOR B TRABAJADOR C

Ingreso gravable (Ig) $1,357.20 $20,000.00 $57,967.00

Cuota fija 1 (del estrato del ingreso gravable que le corresponda a Ig) $6.58 $2,620.11 $5,035.67Más: Cuota fija 2 (proporcional) 2.73 832.21 1,280.02Más: Excedente del ingreso gravable proporcional sobre el límite inferior

del estrato correspondiente 64.90 438.21 9,564.56Igual: Impuesto a cargo antes de crédito al salario 74.21 3,890.53 15,880.25Menos: Crédito al salario según artículo 115 de la LISR 360.35 157.41 157.41Igual: ISR a retener o (crédito al salario a pagar) ($286.14) $3,733.12 $15,722.84Donde:

Cuota fija 2 (del estrato del ingreso gravable que le corresponda a Ig) $13.18 $4,016.44 $6,177.72Por: Subsidio no acreditable previo (P) 0.2072 0.2072 0.2072Igual: Cuota fija 2 (proporcional) 2.73 832.21 1,280.02Donde:

Total de pagos efectuados (TPE) 5,539,487.15Entre: Total de erogaciones efectuadas (TEE) 6,986,806.25Igual: Proporción de subsidio (cuarto párrafo del artículo 114 de la LISR)

(a) = (TPE / TEE) (1) 0.7928La unidad 1.0000

Menos: Proporción de subsidio (a) 0.7928Igual: Subsidio no acreditable previo (P) 0.2072

Nota: (1) Para la integración de las variables TPE y TEE se recomienda revisar el punto “3.2.Proporción en ejercicios subsecuentes”,de la edición 83,de fecha 15 de abril de 2004


CONCEPTO TRABAJADOR TRABAJADOR TRABAJADORA B C

Ingreso gravable (Ig) $1,357.20 $20,000.00 $57,967.00Menos: Límite inferior del

estrato correspondiente al ingreso gravable (Li) 439.2 18,388.93 28,983.48

Igual: Excedente del ingreso gravable sobre el límite inferior del estrato correspondiente (Ei) = (Ig - Li) 918.00 1,611.07 28,983.52

Por: Por ciento total para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 7.07% 27.20% 33.00%

Igual: Excedente del ingreso gravable proporcional sobre el límite inferior del estrato correspondiente $64.90 $438.21 $9,564.56

Donde:Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 2,aplicable a Ei (t2) 10.00% 19.80% 0.00%

Por: Subsidio no acreditable previo (P) 0.2072 0.2072 0.2072

Igual: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 2 (proporcional) 0.0207 0.041 0.0000

Más: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 1,aplicable a Ei (t1) 5.00% 23.10% 33.00%

Igual: Por ciento total para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 7.07% 27.20% 33.00%


PROPORCIÓN DE 0.80LÍMITE LÍMITE LÍMITE CUOTA FIJA POR CIENTO PARA CRÉDITO AL

INFERIOR 1 INFERIOR 2 SUPERIOR APLICARSE SOBRE EL SALARIO MENSUAL$ $ $ $ EXCEDENTE DEL $

LÍMITE INFERIOR 1%

0.01 0.01 439.19 0.00 2.10 360.35439.20 439.20 1,566.14 9.22 7.00 360.35439.20 1,566.15 2,306.05 9.22 7.00 360.19439.20 2,306.06 2,349.16 9.22 7.00 360.19

Como se aprecia la aplicación de la fórmula re-sulta poco sencilla, pues está cargada de diversosprocesos mucho más complejos que los descritos enlos artículos 113 y 114 de la LISR. Cabe apuntar queel procedimiento ejemplificado sólo abarca hasta elcálculo del impuesto y el subsidio; no obstante sedebe disminuir el crédito al salario en los términos delartículo 115 de la LISR.

En relación con los resultados obtenidos, se apre-cia una similitud casi exacta respecto del procedi-miento de ley, por lo cual se obtiene prácticamenteel mismo gravamen.

2.2.SEGUNDO PÁRRAFOEl segundo párrafo de la regla 3.14.3. de la RMISC2003, establece un procedimiento aún más simpli-ficado para el cálculo del impuesto final; esto es, unavez que el empleador determinó la proporción desubsidio a que se refiere el cuarto párrafo del artículo114 de la LISR, deberá redondearla al por ciento in-mediato superior y utilizar la tarifa integrada conel crédito al salario mensual que le corresponda ala proporción redondeada, las cuales se publican enel rubro “A”, numeral 1 del Anexo 1 de la RMISC2003.

Este procedimiento podrá aplicarse tambiénpara aquellos empleadores que en los términos delartículo 145 del Reglamento de la LISR, calculen lasretenciones correspondientes por períodos distintosdel mensual; esto es, semanal, decenal o quincenal.

2.2.1.CASO PRÁCTICOA fin de dar continuidad y comparabilidad a las cifraspresentadas en el anterior caso práctico, se ejempli-ficará para el mes de abril la determinación del ISRa retener a los trabajadores de la empresa “La Ideal,S.A. de C.V.”, en el entendido de que la proporciónde subsidio aplicable a 2004 es de 0.7928 (mismaque redondeada resulta de 0.80), y la tarifa integradaaplicable es la siguiente:


El mecanismo ejemplificado resulta por demás simple, puescontiene en una sola tarifa el impuesto, subsidio y crédito al sa-lario; además, en el ejemplo planteado todos los trabajadoresresultan ligeramente favorecidos respecto del caso práctico an-terior, gracias al redondeo –al por ciento inmediato superior–que sufrió la proporción de subsidio.

Cabe señalar que la tarifa integrada se compone de dos lí-mites inferiores, dentro de los cuales el primero se aplica al cálculo disminuyéndolo del ingreso gravable, y el segundo só-lo para localizar el estrato del ingreso gravable que le corres-ponda al ingreso del contribuyente.

Finalmente, el último párrafo de la regla 3.14.3. de la RMISC2003, establece que el impuesto calculado conforme a los pro-cedimientos antes descritos, en ningún caso podrá ser mayor alque resultaría de aplicar las tarifas y la mecánica de la determi-nación del impuesto establecidas en los artículos 80 y 80-A dela LISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 1991, actualizadasal 31 de diciembre de 2001.

Para evidenciar lo anterior, así como los resultados obteni-dos con el procedimiento de los artículos 113, 114 y 115 de laLISR vigente, se presenta a continuación los mencionados cálculos.


LÍMITE LÍMITE LÍMITE CUOTA FIJA POR CIENTO PARA CRÉDITO ALINFERIOR 1 INFERIOR 2 SUPERIOR APLICARSE SOBRE EL SALARIO MENSUAL

$ $ $ $ EXCEDENTE DEL $LÍMITE INFERIOR 1

%

439.20 2,349.17 3,074.67 9.22 7.00 360.00439.20 3,074.68 3,132.24 9.22 7.00 347.74439.20 3,132.25 3,351.52 9.22 7.00 338.61439.20 3,351.53 3,727.68 9.22 7.00 338.61

3,727.69 3,727.69 3,936.39 239.41 11.90 338.613,727.69 3,936.40 4,176.34 239.41 11.90 313.623,727.69 4,176.35 4,723.70 239.41 11.90 287.623,727.69 4,723.71 5,511.00 239.41 11.90 260.853,727.69 5,511.01 6,298.27 239.41 11.90 224.473,727.69 6,298.28 6,535.93 239.41 11.90 192.663,727.69 6,535.94 6,551.06 239.41 11.90 157.416,551.07 6,551.07 7,615.32 575.43 17.50 157.417,615.33 7,615.33 9,117.62 761.65 22.40 157.419,117.63 9,117.63 18,388.92 1,098.17 25.08 157.41

18,388.93 18,388.93 28,983.47 3,423.40 27.06 157.4128,983.48 28,983.48 En adelante 6,271.21 33.00 157.41

ISR A RETENER (SEGUNDO PÁRRAFO DE LA REGLA 3.14.3. DE LA RMISC 2003)CONCEPTO TRABAJADOR A TRABAJADOR B TRABAJADOR C

Ingreso gravable $1,357.20 $20,000.00 $57,967.00Menos: Límite inferior 1 439.20 18,388.93 28,983.48Igual: Excedente del límite inferior 1 918.00 1,611.07 28,983.52Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 7% 27.06% 33%Igual: Impuesto marginal 64.26 435.96 9,564.56Más: Cuota fija 9.22 3,423.40 6,271.21Igual: Impuesto a cargo antes de crédito al salario 73.48 3,859.36 15,835.77Menos: Crédito al salario 360.35 157.41 157.41Igual: ISR a retener o (crédito al salario a pagar) ($286.87) $3,701.95 $15,678.36


PROCEDIMIENTO 2004 PROCEDIMIENTO 1991CONCEPTO TRABAJADOR TRABAJADOR TRABAJADOR TRABAJADOR TRABAJADOR TRABAJADOR

A B C A B C

Tarifa del artículo 113 de la LISRIngreso mensual $1,357.20 $20,000.00 $57,967.00 $1,357.20 $20,000.00 $57,967.00

Menos: Límite inferior 439.20 9,117.63 9,117.63 509.03 10,566.11 10,566.11Igual: Excedente del límite inferior 918.00 10,882.37 48,849.37 848.17 9,433.89 47,400.89Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 10% 33% 33% 10% 33% 33%Igual: Impuesto marginal 91.80 3,591.18 16,120.29 84.82 3,113.18 15,642.29Más: Cuota fija 13.17 1,568.80 1,568.80 15.32 1,816.61 1,816.61Igual: Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR $104.97 $5,159.98 $17,689.09 $100.14 $4,929.79 $17,458.90

Tabla del artículo 114 de la LISRIngreso mensual $1,357.20 $20,000.00 $57,967.00 $1,357.20 $20,000.00 $57,967.00

Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 114 de la LISR 439.20 18,388.93 28,983.48 509.03 10,566.11 10,566.11

Igual: Excedente del límite inferior 918.00 1,611.07 28,983.52 848.17 9,433.89 47,400.89Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 10% 33% 33% 10% 33% 33%Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 91.80 531.65 9,564.56 84.82 3,113.18 15,642.29Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 50% 30% 0% 35% 3% 0%Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 45.90 159.50 0.00 29.52 77.83 0.00Más: Cuota fija 6.59 2,008.22 3,088.86 15.32 1,816.61 1,816.61Por: Porcentaje de subsidio sobre cuota fija 40% 19% 6%Igual: Subsidio sobre cuota fija 6.13 345.16 101.73Igual: Subsidio total 52.49 2,167.72 3,088.86 35.65 422.99 101.73Por: Proporción de subsidio acreditable 58.56% 58.56% 58.56% 79.28% 79.28% 79.28%Igual: Subsidio acreditable $30.74 $1,269.42 $1,808.84 $28.26 $335.35 $80.65

Importe de la retención correspondiente al total de ingresos gravables Impuesto según tarifa del artículo 113 de la LISR $104.97 $5,159.98 $17,689.09 $100.14 $4,929.79 $17,458.90

Menos: Subsidio acreditable según artículo 114 de la LISR 30.74 1,269.42 1,808.84 28.26 335.35 80.65

Menos: Crédito al salario según artículo 115 de la LISR 360.35 157.41 157.41 360.35 157.41 157.41Igual: ISR a retener o (crédito al salario a pagar) ($286.12) $3,733.15 $15,722.84 ($288.47) $4,437.03 $17,220.84


En apariencia, el resultado obtenidobajo la mecánica de 1991 es menos fa-vorable que el procedimiento de 2004,así como de los obtenidos a través de laregla 3.14.3. de la RMISC 2003. Esto sedebe principalmente a la diferencia queexiste en la determinación de la propor-ción de subsidio acreditable, misma queen 1991 era idéntica al cálculo de la pro-porción de subsidio vigente en la actua-lidad.

RESUMEN DEL ISR A RETENER O (CRÉDITO AL SALARIO A PAGAR)CONCEPTO TRABAJADOR A TRABAJADOR B TRABAJADOR C

Regla 3.14.3.de la RMISC 2003 (primer párrafo) ($286.14) $3,733.12 $15,722.84 Regla 3.14.3.de la RMISC 2003 (segundo párrafo) (286.87) 3,701.95 15,678.36 Procedimiento de ley 2004 (286.12) 3,733.15 15,722.84 Procedimiento de ley 1991 ($288.47) $4,437.03 $17,220.84


3. ComentariosLas opciones que establece la regla 3.14.3. de la RMISC 2003para el cálculo del ISR a los ingresos por salarios, representanuna alternativa para disminuir la retención del impuesto y enalgunos casos hasta la carga administrativa del empleador.

Sin embargo, se deberá considerar que su publicación porparte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, se realizasiempre de manera posterior a la fecha en que suelen necesi-tarse.


* Consideraciones sobre este tema por Humberto Pérez Cruz Contador Público y consultor del área fiscal de IDC Seguridad Jurídico Fiscal

Régimen fiscal de las asociacionesreligiosas *

1. CONSIDERACIONES PREVIAS2. OBLIGACIONES CORPORATIVAS3. OBLIGACIONES FISCALES

3.1. REMANENTE DISTRIBUIBLE3.2. CASOS EN LOS QUE PAGARÁN EL ISR

3.2.1. OBTENCIÓN DE INGRESOS DISTINTOS DE SU ACTIVIDAD PREPONDERANTE3.2.2. INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES, INTERESES, Y PREMIOS

OBTENIDOS3.2.3. REMANENTE DISTRIBUIBLE FICTO

3.3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO3.4. IMPUESTO AL ACTIVO

4. RÉGIMEN FISCAL POR RESOLUCIÓN DE AUTORIDAD4.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA4.2. IMPUESTO AL ACTIVO4.3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

5. CASO PRÁCTICO6. CONCLUSIONES

Estudio de las disposiciones fiscales de lasasociaciones religiosas, considerando losbeneficios que ofrecen las facilidades de lasresoluciones emitidas por la autoridad, y ensu caso la aplicación general de las leyesreglamentarias.

1. Consideraciones previasHistóricamente la iglesia ha influido en la vida de los mexicanos,por lo que su actuación se ha regulado en nuestro sistema jurídi-co con cambios muy importantes. La preocupación del Estadopor establecer una relación laica, y la importancia e influencia dela función económica de la iglesia, motivaron el desconocimien-to de su personalidad jurídica, decretando incluso la apropiacióndel Estado de los inmuebles utilizados por ésta.

Con la reforma al artículo 27, fracción II de la ConstituciónFederal (CPM), el 28 de enero de 1992, se reconoce la existen-cia derechos para este tipo de entidades, y se permite el uso debienes de la Nación para el ejercicio de su objeto, así como eladquirir bienes en propiedad. Esta fecha marca el inicio de unanueva regulación jurídica de las entidades religiosas.

El artículo 130 de la CPM, faculta al Congreso de la Unión aregular en materia de culto público, así como a iglesias y agru-paciones religiosas, a través de la Ley reglamentaria, bajo lossiguientes principios:� se les otorgará personalidad jurídica como asociaciones re-

ligiosas (AR),� no-intervención en su vida interna, � libertad en el ejercicio de cualquier culto, y� los ministros durante su ejercicio, no podrán desempeñar pues-

tos públicos, ni intervenir en actos o actividades políticas.

2. Obligaciones corporativasA efecto de establecer las normas aplicables para este tipo deasociaciones, se publicó la Ley de Asociaciones Religiosas yCulto Público (LARCP), en el Diario Oficial de la Federación(DOF) del 15 de julio de 1992, y su Reglamento el 6 de no-viembre de 2003.

De estos documentos se retoman aquellas disposiciones re-lacionadas con las obligaciones fiscales de estas asociaciones,objeto de este caso práctico.

Los artículos 6o y 7o de la LARCP, señalan que las asociacio-nes religiosas, tendrán personalidad jurídica cuando obtengansu registro constitutivo ante la Secretaría de Gobernación (SEGOB), el cual deberá solicitarse mediante escrito presenta-do por sus representantes, con los requisitos de los citados artículos de la Ley, y los del artículo 8o de su Reglamento(RLARCP), como sigue:� propuesta de denominación,� domicilio de la asociación,� estatutos de la asociación que satisfagan lo establecido en el

artículo 14 del Reglamento:◗ denominación y domicilio,◗ bases fundamentales de su doctrina o cuerpo de creen-

cias religiosas,◗ objeto de la asociación,


◗ sistemas de autoridad y funcionamiento, relativos a la ad-ministración y representación,

◗ requisitos para ocupar el cargo de ministro,◗ derechos y obligaciones de los representantes y asociados,

� acreditación de arraigo entre la población, con pruebas tes-timoniales o documentos expedidos por autoridades compe-tentes, con una antigüedad mínima de cinco años, así comoel aviso de apertura del local destinado a los actos religiosos,

� relación de representantes y de sus asociados, mayores deedad, con identificación,

� escrito con firmas autógrafas de los asociados y sus repre-sentantes, donde se solicite a la Secretaría de Relaciones Ex-teriores, el convenio para la inclusión de extranjeros,

� señalar personas autorizadas para oír y recibir notificaciones,� bienes aportados, y� ostentar certificado de derecho de uso, expedido por la auto-

ridad administradora del patrimonio federal, para bienes pro-piedad de la Nación, en términos de los artículos 27, fracciónII de la CPM y 22 del RLARCP.Las características de constitución son comunes a las de una

sociedad mercantil; sin embargo, en la solicitud no se estable-ce el plazo de duración de dichas asociaciones, por lo que se con-sidera ilimitado, además el patrimonio tiene una connotaciónespecial, ya que según los artículos 16 de la LARCP, y 20 de sureglamento, éste se integra con todos los bienes que bajo cual-quier título adquieran, posean o administren. Esta disposicióngeneral no comprende los bienes propiedad de la Nación.

Asimismo, por la adquisición de bienes inmuebles, o paraque la asociación pueda fungir como heredera, se debe solicitara la SEGOB, la declaratoria de procedencia, la cual deberá serresuelta en un término de 45 días naturales.

A efecto de garantizar los derechos de terceros, según artículos 7o de la LARCP, 10 y 11 de su Reglamento, la SEGOBdeberá publicar un extracto de la solicitud en el DOF.

De conformidad con el artículo 12 del Reglamento, la SEGOB dispondrá de 30 días hábiles, posteriores a la publi-cación en el DOF, para determinar la procedencia del regis-tro, para tal efecto deberá expedir y entregar lo siguientesdocumentos con la denominación y el número de registro dela asociación de que se trate:� dictamen de procedencia del registro constitutivo, y� certificado de registro constitutivo como asociación religiosa.

3. Obligaciones fiscales Una vez otorgado el registro, de conformidad con el artículo 19 dela LARCP, este tipo de asociaciones adquieren personalidad jurídi-ca y en consecuencia les serán aplicables las disposiciones fiscales,entre ellas, la que establece el artículo 27, primer párrafo del Códi-go Fiscal de la Federación, de solicitar su inscripción en el RegistroFederal de Contribuyentes (RFC), cuando deban presentar decla-raciones periódicas o expedir comprobantes por sus actividades.

Aquí se presenta una inquietud en cuanto a la naturaleza ju-rídica de las asociaciones religiosas, al no encuadrar en su ple-nitud sus características con las de una persona moral, acordea la definición contenida en el artículo 8o de la Ley del Impues-to sobre la Renta (LISR), sin embargo al no ser limitativa la de-finición, por indicar “entre otras” consideramos incluye a estasagrupaciones, y en consecuencia se deberán inscribir en el cita-do RFC como una persona moral con fines no lucrativos, utili-zando el formulario R-1, acompañado del anexo 1, cuadro 2.2,inciso a1) asociaciones religiosas, y en su caso indicando la obli-gación como retenedor de impuestos.

La definición de las obligaciones fiscales, también ha consti-tuido un tema de discusión, ya que los artículos 93 y 95, fracciónXVI de la LISR, en su concepto más próximo “Asociaciones o so-ciedades civiles organizadas con fines religiosos” no incluyen alas asociaciones religiosas, circunstancia que se resuelve con laopción que permite el artículo 107 del Reglamento de la LISR.

En términos del artículo 101 de la LISR, sus obligaciones son:� llevar contabilidad formal; por opción del artículo 106 del

RLISR podrán llevar un libro de ingresos, egresos, y de re-gistro de inversiones y deducciones,

� expedir comprobantes con requisitos fiscales, cuando enaje-nen bienes, presten servicios, o arrienden bienes,

� presentar el 15 de febrero de cada año, las siguientes decla-raciones: ◗ sobre el remanente distribuible, excepto cuando no resulte,◗ informativa, cuando hubieran efectuado retenciones de

impuestos a terceros, o por pagos y retenciones por sala-rios, así como de donativos otorgados, y

◗ sobre ingreso obtenidos, y erogaciones efectuadas.� proporcionar el 15 de febrero de cada año, constancia del re-

manente a sus integrantes, y� expedir constancias de retención de impuestos a terceros.

3.1.REMANENTE DISTRIBUIBLEAhora bien, al calificar estas asociaciones como personas mora-les del Título III de la LISR, es decir no son contribuyentes delISR; sus integrantes considerarán como remanente distribuiblelos ingresos que éstas les entreguen en efectivo o en bienes.

Para determinar el remanente distribuible, cuando los inte-grantes sean personas físicas, según el artículo 93, tercer párra-fo de la LISR, se observará lo siguiente:

Ingresos obtenidosMenos: Ingresos exentos señalados en el artículo 109 de la LISRMenos: Ingresos por los que se haya pagado impuesto definitivoIgual: Ingresos netos obtenidosMenos: Deducciones autorizadas conforme al Título IV de la LISRIgual: Remanente distribuible



Según el artículo 16 del RLARCP, se consideran ingresos, en-tre otros, las ofrendas, diezmos, primicias y donativos recibidos,mismos que en las disposiciones fiscales ni se encuentran exen-tos ni se paga impuesto definitivo, por lo que deberán formarparte del citado remanente. En este supuesto, sólo se causará elISR cuando se distribuya el remanente a los asociados, en cuyocaso, de conformidad con los preceptos 167 fracción X, y 170cuarto párrafo de la LISR, se deberá retener y enterar a la tasamáxima del artículo 177 de la Ley.

3.2.CASOS EN LOS QUE PAGARÁN EL ISR3.2.1 Obtención de ingresos distintos de su actividad preponderanteEn términos del último párrafo, del artículo 93 de la LISR, cuan-do se obtengan ingresos por la enajenación de bienes distintosde su activo fijo o por la prestación de servicios a personas dis-tintas de sus miembros, siempre y cuando excedan del cincoporciento de sus ingresos totales, se pagará el ISR que se deter-mine conforme a lo siguiente:

Ingresos por enajenación de bienes distintos de su activo fijo o por la prestación de servicios a personas distintas de sus miembros que excedan del 5% de los ingresos totales

Menos: Deducciones que les correspondan a dichos ingresos en términos del Título II de la LISR

Igual: Utilidad sobre ingresosPor: Tasa del artículo 10 de la LISRIgual: ISR a pagar a cargo de la asociación

3.2.2. Ingresos por enajenación de bienes, intereses,y premios obtenidosPor disposición del artículo 94, primer párrafo de la LISR, cuan-do las asociaciones religiosas obtengan ingresos por la enaje-nación de bienes de su activo fijo, por intereses, o premios,deberán aplicar las disposiciones conducentes de los CapítulosIV, VI, y VII, del Título IV de esta Ley, y la retención que en sucaso se efectúe, tendrá el carácter de pago definitivo. En el ca-so de enajenación de bienes, existen dos supuestos aplicables:� enajenación de bienes muebles; si el monto de la enajena-

ción excede de $227,400.00 se deberá retener por el adqui-rente el 20% sin deducción alguna (artículo 154, cuarto yquinto párrafos de la LISR); y

� enajenación de bienes inmuebles; compete a los notarios rea-lizar el cálculo y constatar que el impuesto se entere por lapropia asociación (artículo 154, párrafos primero, segundo,tercero y último de la LISR).

3.2.3.Remanente distribuible fictoLas asociaciones religiosas, según el artículo 95, penúltimo yúltimo párrafos de la LISR, considerarán remanente distribui-ble, aun cuando no lo hayan distribuido en efectivo o en bie-nes, cuando:� omitan ingresos o compras,

� efectúen erogaciones no deducibles en términos del TítuloIV de la LISR, excepto aquellos que tienen tal carácter, debi-do a que el comprobante no reúne requisitos fiscales, y

� otorguen préstamos a sus asociados.Para tal efecto, enterarán como impuesto definitivo la canti-

dad que se obtenga de aplicar a los conceptos antes señaladosla tasa máxima del artículo 177 de la LISR, que para 2004 esdel 33%.

3.3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Las AR serán contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado,únicamente cuando realicen alguno de los actos gravados a quehace referencia el artículo 1o de la ley del citado impuesto.

3.4. IMPUESTO AL ACTIVO Por disposición del artículo 6o, fracción I de la Ley del Impues-to al Activo (LIA), no son sujeto del pago de este impuesto, quie-nes no sean contribuyentes del ISR, circunstancia que sematerializa para las AR, con la opción contenida en el artículo107 del Reglamento de la LISR.

4. Régimen fiscal por resolución de autoridadLas AR han obtenido de la autoridad un esquema de tributa-ción acorde con sus características, el cual se contiene en el ofi-cio número 325-SAT-IV-F-23240 de fecha 23 de enero de 2003,vigente hasta el 31 de diciembre de dicho ejercicio. Para el ejer-cicio 2004 no se ha expedido nuevamente el criterio, pero IDCextraoficialmente confirmó su aplicación.

4.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTAEsta resolución en términos generales otorga a las AR el trata-miento en el ISR siguiente:� ingresos exentos: los propios obtenidos de acuerdo con su

objeto, siempre y cuando no se distribuyan a su integrantes;� percepciones exentas de ministros o quienes ejerzan el cul-

to, hasta tres salarios mínimos generales elevados al año, � ingresos propios: entre otros, las ofrendas, diezmos, primi-

cias y donativos de sus miembros, visitantes y simpatizan-tes, así como la venta de libros y artículos religiosos,

� obligaciones:◗ llevar cuaderno empastado y numerado, de ingresos y

egresos,◗ expedir comprobantes simplificados por sus ingresos, con

los siguientes requisitos:� contener impreso denominación, RFC, domicilio fis-

cal, y número de folio,� señalar lugar y fecha de la operación, y� concepto e importe total.No será obligatorio que se impriman en establecimientosautorizados, ni señalar la fecha de vigencia, además, no seestará obligado a expedir comprobantes por ingresos obte-nidos durante la celebración del culto público,



◗ presentar declaraciones provisionales mensuales por re-tenciones a terceros,

◗ presentar declaraciones informativas anuales, sobre re-tenciones a terceros, por pagos y retenciones de salarios,así como del crédito al salario,

◗ presentar declaración informativa anual de ingresos y ero-gaciones, así como de donativos otorgados, y

◗ pagar el crédito al salario que en su caso les correspondaa sus trabajadores.

� facilidades administrativas:◗ no están obligados a dictaminar sus estados financieros, y◗ podrán deducir gastos sin comprobantes, por erogaciones

que no excedan de $3,001.00, siempre que se relacionencon su actividad y se registren.

4.2. IMPUESTO AL ACTIVOSe confirma que las AR no son contribuyentes de este impuesto.

4.3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADOSe consideran actos exentos los relacionados con los servicios re-ligiosos proporcionados a sus miembros o feligreses. Asimismo,no se pagará el impuesto por la transmisión de propiedad de in-muebles destinados a casa habitación, incluyendo las casas deformación, monasterios, conventos, seminarios, casas de retiro,casas de gobierno, casas de oración, abadías y juniorados.

Este régimen fiscal tiene la naturaleza de una resolución, por loque aquellos hechos jurídicos no contemplados, serán reguladospor las disposiciones fiscales aplicables en las leyes particulares.

5. Caso prácticoEn el siguiente ejercicio se aplicará el régimen fiscal según laresolución de la autoridad, así como las disposiciones de Ley

que en su defecto sean conducentes. Para tal efecto, se estudia-rán las operaciones del ejercicio 2003, de la Iglesia Z, Asocia-ción Religiosa, cuyo domicilio se encuentra en la ciudad deMéxico, Distrito Federal, con la siguiente información:

TERRENO DONADO

Fecha adquisición por donación 01/12/02Valor de adquisición por donación 200,000.00 Valor de enajenación 250,000.00 Fecha enajenación 01/09/03Valor de adquisición del donante 100,000.00 Fecha adquisición del donante 01/01/02Ganancia contable en la enajenación $50,000.00

AUTOMÓVIL DONADO

Fecha adquisición por donación 01/03/03Valor de adquisición por donación 80,000.00 Valor de enajenación 100,000.00 Fecha enajenación 01/10/03Valor de adquisición del donante 80,000.00 Fecha adquisición del donante 01/02/03Ganancia contable en la enajenación $20,000.00

OTROS GASTOS

Manutención mensual de dos ministros por cada uno $4,000.00Donativo mensual a dos ministros por cada uno 1,000.00Asistente por estatutos,percepción mensual 3,000.00Cinco trabajadores con un sueldo mensual cada uno de 2,500.00Proporción de subsidio acreditable 95.00%


OPERACIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIOENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

IngresosCuotas de sus miembros $30,000.00 $40,000.00 $35,000.00 $5,000.00 $8,500.00 $45,000.00 $35,000.00Ofrendas en actos de culto público 15,200.00 17,800.00 19,600.00 16,200.00 17,800.00 16,700.00 14,800.00Diezmos en actos de culto público 41,000.00 43,500.00 58,000.00 65,000.00 45,000.00 35,000.00 57,000.00Donativos en dinero 12,000.00 10,500.00 13,500.00 14,500.00Donativos de un automóvil 80,000.00Ventas de libros religiosos 1,200.00 800.00 500.00 200.00 300.00 250.00 150.00Ventas de artículos religiosos 7,000.00 6,500.00 8,000.00 9,000.00 15,000.00 6,500.00 8,000.00Servicios religiosos 25,000.00 12,800.00 17,800.00 16,200.00 13,200.00 14,800.00 13,900.00Cursos de música 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00Renta de local para eventos sociales 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00Intereses bancarios 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00Subtotal 152,400.00 142,400.00 250,400.00 132,600.00 134,300.00 139,250.00 164,350.00IVA cobrado (1) 4,050.00 3,975.00 4,200.00 4,350.00 5,250.00 3,975.00 4,200.00Total $156,450.00 $146,375.00 $254,600.00 $136,950.00 $139,550.00 $143,225.00 $168,550.00


ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

EgresosManutención a ministros y asistente $11,000.00 $11,000.00 $11,000.00 $11,000.00 $11,000.00 $11,000.00 $11,000.00Donativos a ministros 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00Sueldos y salarios 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.00Mantenimiento edificio 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00Compra de libros religiosos 720.00 480.00 300.00 120.00 180.00 150.00 90.00Compra de artículos religiosos 3,500.00 3,250.00 4,000.00 4,500.00 7,500.00 3,250.00 4,000.00Impuestos locales 1,800.00Honorarios profesionales 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00Papelería 800.00 500.00 400.00 300.00 450.00 250.00 600.00Erogaciones sin comprobantes 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00Retención ISR honorarios (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (500.00)Retención ISR intereses 75.00 75.00 75.00 75.00 75.00 75.00 75.00CAS pagado 1,224.49 1,224.49 1,224.49 1,224.49 1,224.49 1,224.49 1,224.49CAS aplicado (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (500.00)Subtotal 48,819.49 49,329.49 47,999.49 48,219.49 51,429.49 46,949.49 47,989.49IVA pagado 1,770.00 1,687.50 1,785.00 1,845.00 2,317.50 1,650.00 1,815.00IVA retenido (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (500.00)IVA pago mensual y retención 2,780.00 2,787.50 2,915.00 3,005.00 3,432.50 2,825.00Total $50,089.49 $53,296.99 $52,071.99 $52,479.49 $56,251.99 $51,531.99 $52,129.49

Nota: (1) Corresponde a los actos por enajenación artículos religiosos,cursos de música y arrendamiento del local comercial


AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

IngresosCuotas de su miembros $40,000.00 $50,000.00 $38,000.00 $45,000.00 $100,000.00 $471,500.00Ofrendas en actos de culto público 19,700.00 18,400.00 17,200.00 18,800.00 12,000.00 204,200.00Diezmos en actos de culto público 49,500.00 64,700.00 63,300.00 54,500.00 58,600.00 635,100.00Donativos en dinero 13,200.00 15,000.00 78,700.00Donativos de un automóvil 80,000.00Ventas de libros religiosos 700.00 1,250.00 180.00 230.00 700.00 6,460.00Ventas de artículos religiosos 6,500.00 7,500.00 6,600.00 10,000.00 25,000.00 115,600.00Servicios religiosos 19,600.00 21,600.00 38,400.00 14,600.00 18,900.00 226,800.00Cursos de música 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 60,000.00Renta de local para eventos sociales 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 180,000.00Ganancia en venta de automóvil 20,000.00 20,000.00Ganancia en venta de terreno 50,000.00 50,000.00Intereses bancarios 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 12,000.00Subtotal 157,000.00 234,450.00 217,880.00 164,130.00 251,200.00 2,140,360.00IVA cobrado (1) 3,975.00 4,125.00 3,990.00 4,500.00 6,750.00 53,340.00Total $160,975.00 $238,575.00 $221,870.00 $168,630.00 $257,950.00 $2,193,700.00EgresosManutención a ministros y asistente $11,000.00 $11,000.00 $11,000.00 $11,000.00 $11,000.00 $132,000.00Donativos a ministros 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 24,000.00Sueldos y salarios 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.00 150,000.00Mantenimiento edificio 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 30,000.00Compra de libros religiosos 420.00 750.00 108.00 138.00 420.00 3,876.00Compra de artículos religiosos 3,250.00 3,750.00 3,300.00 5,000.00 12,500.00 57,800.00Impuestos locales 1,800.00Honorarios profesionales 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 60,000.00Papelería 350.00 200.00 400.00 450.00 350.00 5,050.00


GANANCIA POR ENAJENACIÓN DE TERRENOSFecha adquisición por donación 01/12/02Valor de adquisición por donación 200,000.00Valor de enajenación 250,000.00Fecha enajenación 01/09/03Valor de adquisición del donante 100,000.00Fecha adquisición del donante 01/01/02INPC mes anterior venta 104.652

Entre: INPC mes adquisición del donante 98.253Igual: Factor de actualización 1.0651Por: Costo de adquisición 100,000.00Igual: Costo de adquisición actualizado $106,510.00

Valor de enajenación $250,000.00Menos: Adquisición por donación actualizado 106,510.00Igual: Ganancia por enajenación 143,490.00Entre: Años transcurridos entre la adquisición

y la enajenación 1Igual: Ganancia anual 143,490.00Menos: Límite inferior 109,411.00Igual: Excedente 34,079.00Por: % sobre excedente 33.00%Igual: Impuesto sobre excedente 11,246.00Más: Cuota fija 18,826.00Igual: Impuesto sobre ganancia anual 30,072.00Por: Número de años 1Igual: ISR por enajenación de terrenos 30,072.00Menos: CAS pagado 7,745.00Igual: ISR a cargo (1) $22,327.00

Nota: (1) De conformidad con el último párrafo del artículo 154 de la LISR,corresponde a la asociaciónreligiosa enterar este impuesto

GANANCIA POR VENTA DE AUTOMÓVIL

Fecha adquisición por donación 01/03/03Valor de adquisición por donación 80,000.00 Valor de enajenación 100,000.00 Fecha enajenación 01/10/03

Valor de adquisición del donante 80,000.00 Fecha adquisición del donante 01/02/03Tasa depreciación anual 20.00%

INPC mes anterior venta 105.275Entre: INPC mes adquisición del donante 102.904Igual: Factor de actualización 1.0230Por: Valor de adquisición 80,000.00 Igual: Costo actualizado 81,840.00

Valor de enajenación $100,000.00 Menos: Costo actualizado 81,840.00 Igual: Ganancia por enajenación $18,160.00

De conformidad con el antepenúltimo párrafo del artículo154 de la LISR, se efectuará retención por el adquirente del 20%sobre el valor de enajenación, siempre que la operación excedala cantidad de $227,400.00. Por tanto no habrá retención, asimis-mo el cálculo del impuesto anual señalado en el artículo 147 deesta Ley, no le es aplicable y bastará acumularlo en la determi-nación del remanente.

MANUTENCIÓN Y DONATIVOS A MINISTROSLa manutención de ministros según la resolución de la autoridad, está exentahasta tres SMG elevados al año, según resolución de la autoridad.

Salario mínimo general $43.65Por: Número de veces 3Igual: Tres SMG 130.95Por: 365 días 365Igual: Manutención exenta anual 47,796.75 Por: Número de ministros y asistentes 3Igual: Manutención exenta anual total 143,390.25 Igual: Manutención pagada anual total $132,000.00

Los donativos de ministros según el artículo 109 fracción XIX inciso c) de la LISR,exento hasta tres SMG elevados al año.


AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

Erogaciones sin comprobantes 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 120,000.00Retención ISR honorarios (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (6,000.00)ISR por enajenación de terrenos 30,071.51 30,071.51Retención ISR intereses 75.00 75.00 75.00 75.00 75.00 900.00CAS pagado 1,224.49 1,224.49 1,224.49 1,224.49 1,224.49 14,693.91CAS aplicado (500.00) (500.00) (8,245.00) (500.00) (500.00) (13,245.00)Subtotal 47,319.49 47,999.49 69,434.00 48,887.49 56,569.49 610,946.39IVA pagado 1,665.00 1,717.50 1,680.00 1,942.50 3,052.50 22,927.50IVA retenido (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (500.00) (6,000.00)IVA Pago mensual y retención 2,885.00 2,810.00 2,907.50 2,810.00 3,057.50 32,215.00Total $51,369.49 $52,026.99 $73,521.50 $53,139.99 $62,179.49 $660,088.89

Nota: (1) Corresponde a los actos por enajenación artículos religiosos,cursos de música y arrendamiento del local comercial


Salario mínimo general $43.65Por: Número de veces 3Igual: Tres SMG 130.95Por: 365 días 365Igual: Donativo exento anual 47,796.75 Por: Número de ministros 2Igual: Total de donativos exentos 95,593.50 Igual: Total de donativos pagados $24,000.00

PAGO DE SALARIOS

Sueldo $2,500.00 ISR según artículo 113 de la LISR 219.25

Menos: Subsidio acreditable artículo 114 de la LISR 104.15 Igual: ISR a cargo 115.10 Menos: Crédito al salario (CAS) 360.00 Igual: CAS a devolver 244.90 Por: Cinco trabajadores 5 Igual: CAS a devolver total $1,224.49

ISR POR OTROS INGRESOS QUE EXCEDEN DEL 5%

Ingresos gravablesCursos de música $60,000.00

Entre: Total de ingresos 1,668,860.00 Igual: Porcentaje 3.6%

REMANENTE FICTO

Donativos no deducibles 24,000.00 Por: Tasa máxima del artículo 177 de la LISR 34.00%Igual ISR a pagar a cargo de la AR 8,160.00

Nota: (1) Este impuesto se deberá enterar a más tardar en febrero del siguiente año

REMANENTE DEL EJERCICIO

IngresosOfrendas en actos de culto público $204,200.00 Diezmos en actos de culto público 635,100.00 Donativos en dinero 30,903.25 Donativos de un automóvil 80,000.00 Ventas de libros religiosos 6,460.00 Ventas de artículos religiosos 115,600.00 Servicios religiosos 226,800.00 Cursos de música 60,000.00 Renta de un local para eventos sociales 180,000.00 Ganancia en venta de automóvil 18,160.00 Total de ingresos $1,557,223.25

Menos: Deducciones autorizadasManutención a ministros y asistente $132,000.00 Sueldos y salarios 150,000.00 Mantenimiento edificio 30,000.00

Compra de libros religiosos 3,876.00 Compra de artículos religiosos 57,800.00 Impuestos locales 1,800.00 Honorarios profesionales 60,000.00 Papelería 5,050.00 Erogaciones sin comprobantes 120,000.00 Total deducciones 560,526.00

Igual: Remanente distribuible $996,697.25

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE INGRESOS Y EGRESOSIngresos

Ofrendas en actos de culto público $204,200.00 Diezmos en actos de culto público 635,100.00 Donativos en dinero 78,700.00 Donativos de un automóvil 80,000.00 Ventas de libros religiosos 6,460.00 Ventas de artículos religiosos 115,600.00 Servicios religiosos 226,800.00 Cursos de música 60,000.00 Renta de un local para eventos sociales 180,000.00 Ganancia en venta de automóvil 18,160.00 Ganancia en venta de terreno 143,490.00 Intereses bancarios 12,000.00Total $1,760,510.00

ErogacionesManutención a ministros y asistente $132,000.00 Donativos a ministros 24,000.00 Sueldos y salarios 150,000.00 Mantenimiento edificio 30,000.00 Compra de libros religiosos 3,876.00 Compra de artículos religiosos 57,800.00 Impuestos locales 1,800.00 Honorarios profesionales 60,000.00 Papelería 5,050.00Erogaciones sin comprobantes 120,000.00 Total $584,526.00

6. ConclusionesLas asociaciones religiosas deberán observar el régimen fiscal au-torizado por el Servicio de Administración Tributaria, y aplicaránen su defecto las disposiciones fiscales de la leyes reglamentarias.

El cumplimiento de sus obligaciones fiscales les permitirá te-ner certidumbre jurídica en cuanto a su funcionamiento, y con unaestricta aplicación de las citadas disposiciones, únicamente se con-tribuirá en los casos en que las mismas lo señalen, incluso, el de-terminar un remanente distribuible, no constituye una basegravable, siempre y cuando no se distribuya a sus miembros.

Finalmente, las facilidades concedidas por las autoridades,reconocen el propósito social de estas asociaciones, con la fina-lidad de que cumplan su objeto.




Resolución miscelánea

Indicadores

Tarifa del ISR y tabla del subsidio para calcular el pago provisional de abril de 2004(actividades empresariales,profesionales y régimen intermedio)

TARIFA DEL IMPUESTOLÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE

INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC. DEL$ $ $ LÍM. INF.

0.01 1,756.76 0.00 3.001,756.77 14,910.72 52.68 10.00

14,910.73 26,204.24 1,368.08 17.0026,204.25 30,461.28 3,288.04 25.0030,461.29 36,470.48 4,352.28 32.0036,470.49 En adelante 6,275.20 33.00

TABLA DEL SUBSIDIOLÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE

INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC. DEL$ $ $ LÍM. INF.

0.01 1,756.76 0.00 50.001,756.77 14,910.72 26.36 50.00

14,910.73 26,204.24 684.08 50.0026,204.25 30,461.28 1,643.88 50.0030,461.29 36,470.48 2,176.16 50.0036,470.49 73,555.68 3,137.56 40.0073,555.69 115,933.88 8,032.88 30.00

115,933.89 En adelante 12,355.44 0.00

(DOF 08-03-2004)



PERÍODO FACTOR DE TASA FACTOROMITIDO ACTUALIZACIÓN ACUMULADA INTEGRADOA PAGAR (ARTÍCULO 17-A DE RECARGOS

DEL CFF) MORATORIOS

Tabla de actualización y recargos aplicables a las contribuciones a enterar a la Federación

Mar/99 1.3600 120.90% 2.0042Abr/99 1.3476 117.90% 1.9364May/99 1.3396 114.90% 1.8788Jun/99 1.3308 112.05% 1.8220Jul/99 1.3221 109.05% 1.7639Ago/99 1.3147 106.05% 1.7089Sep/99 1.3021 103.05% 1.6439Oct/99 1.2939 100.05% 1.5884Nov/99 1.2825 97.35% 1.5310Dic/99 1.2698 94.43% 1.4689Ene/00 1.2529 92.20% 1.4081Feb/00 1.2419 90.19% 1.3620Mar/00 1.2351 88.72% 1.3309Abr/00 1.2281 86.65% 1.2922May/00 1.2235 84.50% 1.2574Jun/00 1.2163 82.50% 1.2197Jul/00 1.2116 80.07% 1.1817Ago/00 1.2050 77.68% 1.1410Sep/00 1.1962 75.37% 1.0978Oct/00 1.1881 73.07% 1.0562Nov/00 1.1780 71.01% 1.0145Dic/00 1.1654 68.79% 0.9671Ene/01 1.1589 66.57% 0.9304Feb/01 1.1597 64.74% 0.9105Mar/01 1.1524 62.08% 0.8678Abr/01 1.1466 59.08% 0.8240May/01 1.1440 56.78% 0.7936Jun/01 1.1413 54.47% 0.7630Jul/01 1.1443 52.05% 0.7399Ago/01 1.1375 49.95% 0.7057Sep/01 1.1270 47.17% 0.6586

Oct/01 1.1220 45.89% 0.6369Nov/01 1.1177 44.91% 0.6197Dic/01 1.1162 43.29% 0.5994Ene/02 1.1060 41.74% 0.5676Feb/02 1.1067 39.95% 0.5488Mar/02 1.1011 39.33% 0.5342Abr/02 1.0951 37.11% 0.5015May/02 1.0929 35.82% 0.4844Jun/02 1.0876 34.78% 0.4659Jul/02 1.0845 33.11% 0.4436Ago/02 1.0803 31.79% 0.4237Sep/02 1.0739 30.18% 0.3980Oct/02 1.0692 28.80% 0.3771Nov/02 1.0606 27.66% 0.3540Dic/02 1.0560 26.23% 0.3330Ene/03 1.0518 24.22% 0.3065Feb/03 1.0488 22.07% 0.2803Mar/03 1.0423 20.13% 0.2521Abr/03 1.0405 18.06% 0.2284May/03 1.0438 15.94% 0.2102Jun/03 1.0430 13.97% 0.1887Jul/03 1.0415 12.21% 0.1687Ago/03 1.0384 10.60% 0.1485Sep/03 1.0322 9.05% 0.1256Oct/03 1.0284 7.53% 0.1058Nov/03 1.0200 6.01% 0.0813Dic/03 1.0156 4.52% 0.0615Ene/04 1.0093 3.39% 0.0435Feb/04 1.0033 2.26% 0.0260Mar/04 1.0000 1.13% 0.0113

PERÍODO FACTOR DE TASA FACTOROMITIDO ACTUALIZACIÓN ACUMULADA INTEGRADOA PAGAR (ARTÍCULO 17-A DE RECARGOS

DEL CFF) MORATORIOS

(DEL 18 DE ABRIL AL 7 DE MAYO DE 2004) (1)

Factores de actualización y tasa acumulada de recargos moratorios calculados por IDC aplicables enla determinación de pagos extemporáneos de contribuciones federales a cubrir ante la SHCP.

Nota: (1) Cuando el período de pago sea posterior a aquél para el que fue calculada esta tabla (a más tardar el día 17 del mes),en el factor de actualización deberá considerarse el Índice Nacional de Preciosal Consumidor del mes anterior al más reciente del período en los términos del artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación (CFF),el cual deberá ser publicado a más tardar el día 10 de cada mes(artículo 20 del CFF)

Factores diversos



Equivalencias de diversas monedas para efectos fiscalesConforme al artículo 20, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación, el Banco de México da a conocer para efectos fiscales la cotización de las monedas de diversos países contra el dólar de los EE.UU., observada en los mercados internacionales al cierre del mes de marzo de 2004.

PAÍS (1) MONEDA EQUIV.

Africa Central Franco 0.00186Albania Lek 0.00937Antillas Holandesas Florín 0.55866Arabia Saudita Riyal 0.26667Argelia Dinar 0.01399Argentina Peso 0.34947Australia Dólar 0.76390Bahamas Dólar 1.00000Bahrain Dinar 2.65245Barbados Dólar 0.50000Belice Dólar 0.50505Bermuda Dólar 1.00000Bolivia Boliviano 0.12657Brasil Real 0.34288Bulgaria Lev 0.62590Canadá Dólar 0.76243Chile Peso 0.00161China Yuan 0.12082Colombia Peso (2) 0.37334Corea del Norte Won 0.45455Corea del Sur Won (2) 0.86693Costa Rica Colón 0.00234Cuba Peso 1.00000Dinamarca Corona 0.16370Ecuador Dólar 1.00000

Egipto Libra 0.16181El Salvador Colón 0.11426Emiratos Árabes Unidos Dirham 0.27225Eslovaquia Corona 0.03033Estonia Corona 0.07785Etiopía Birr 0.11696Estados Unidos de América Dólar 1.00000Federación Rusa Rublo 0.03509Fidji Dólar 0.58070Filipinas Peso 0.01776Ghana Cedi (2) 0.11167Gran Libra Bretaña Esterlina 1.84030Guatemala Quetzal 0.12338Guyana Dólar 0.00559Haití Gourde 0.03448Honduras Lempira 0.05562Hong Kong Dólar 0.12826Hungría Forint 0.00488India Rupia 0.02270Indonesia Rupia (2) 0.11618Irak Dinar 3.34997Islandia Corona 0.01378Israel Shekel 0.22056

Jamaica Dólar 0.01657Japón Yen 0.00962Jordania Dinar 1.41044Kenya Chelín 0.01285Kuwait Dinar 3.39351Líbano Libra (2) 0.66007Libia Dinar 0.82926Lituania Litas 0.35343Malasia Ringgit 0.26316Malta Lira 2.86123Marruecos Dirham 0.11101Nicaragua Córdoba 0.06398Nigeria Naira 0.00745Noruega Corona 0.14475Nueva Zelanda Dólar 0.65715Pakistán Rupia 0.01739Panamá Balboa 1.00000Paraguay Guaraní (2) 0.16722Perú Nuevo Sol 0.28898Polonia Zloty 0.25822Puerto Rico Dólar 1.00000Rep.Checa Corona 0.03698Rep.de Sudáfrica Rand 0.15804Rep.de Yemen Rial 0.00542Rep.Democrática del Congo Franco 0.00257

Rep.Dominicana Peso 0.02320Rep.Islámica de Irán Rial 0.12658Rumania Leu (2) 0.02996Singapur Dólar 0.59409Siria Libra 0.02290Sri-Lanka Rupia 0.01026Suecia Corona 0.13147Suiza Franco 0.78952Surinam Florín 0.00040Tailandia Baht 0.02529Taiwan Nuevo Dólar 0.03025Tanzania Chelín 0.00090Trinidad y Tobago Dólar 0.16260Turquía Lira (2) 0.00076Ucrania Hryvna 0.18749Uruguay Peso 0.03366Unión Monetaria Europea Euro (3) 1.22920Venezuela Bolívar (2) 0.52138Vietnam Dong (2) 0.06357Yugoslavia Nuevo Dinar 0.01754

PAÍS (1) MONEDA EQUIV. PAÍS (1) MONEDA EQUIV. PAÍS (1) MONEDA EQUIV.

Notas:(1) Los nombres utilizados no necesariamente coinciden con los nombres oficiales,y se listan sin perjuicio del reconocimiento que en su caso se les otorgue como país independiente2) El tipo de cambio está expresado en dólares por mil unidades domésticas3) Los países que utilizan al Euro como moneda son:Alemania,Austria,Bélgica,España,Finlandia,Francia,Grecia, Irlanda, Italia,Luxemburgo,Países Bajos y Portugal



Valor de las unidades de inversiónRelación de los valores de las Unidades de Inversión (UDI’s) por el períodocomprendido entre el 11 y el 25 de abril de 2004.

Nota: Pueden denominarse en dichas Unidades las obligaciones de pago de sumas de dinero en moneda nacional,sobre operaciones financieras,títulos de crédito (excepto cheques) y,en general, las pactadasen contratos mercantiles o actos de comercio

11 3.41260512 3.41277413 3.41294414 3.413114

15 3.41328316 3.41345317 3.41362218 3.413792

19 3.41396220 3.41413121 3.41430122 3.414471

23 3.41464024 3.41481025 3.414980

DÍA VALOR DÍA VALOR DÍA VALOR DÍA VALOR

ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO2003 2004

104.439 104.102 104.188 104.339 104.652 105.275 105.661 106.538 106.996 107.661 108.305 108.672

Índice nacional de precios al consumidorCon base en el artículo 20 Bis del Código Fiscal de la Federación, el Banco de México publica los índices representativos de la evolución del nivel general de precios, correspondiendo a los últimos doce meses los importes siguientes:

Nota: Hasta junio de 2002,este índice se publicó en la base 1994=100,y a partir de julio del mismo año cambia a la base 2002=100



I N F O R M ACon motivo del cambio realizado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a partir del mes de junio de 2002, con relación a los valores de la “Tabla del Índice Nacional de Precios”, en el “Sistema Único de Autodeterminación” (S.U.A.) y el “Sistema de Diferencias” (SISDIF), se continuará usando la “Base 1994” de acuerdo a la siguiente tabla:

MES AÑO I.N.P.C. BASE 1994 *Septiembre ‘02 365.2630Octubre ‘02 366.8730Noviembre ‘02 369.8400Diciembre ‘02 371.4500Enero ‘03 372.9520Febrero ‘03 373.9880Marzo ‘03 376.3480Abril ‘03 376.9910Mayo ‘03 376.9910Junio ‘03 376.9910Julio ‘03 376.9910Agosto ‘03 377.7600Septiembre ‘03 380.0090Octubre ‘03 381.4020Noviembre ‘03 384.5680Diciembre ‘03 386.2210Enero ‘04 388.6210Febrero ‘04 390.9460Marzo ‘04 392.2710Abril ** ‘04 392.2710

* Información al día de hoy.** Se maneja el inmediato anterior antes de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.

Para mayor información vía telefónica al Área de Orientación y Atención al Derechohabiente enlos números D. F. 52-41-02-45 y del interior de la república al 01-800-905-96-00.

Seguridad social

INPC aplicables para la captura del SUA

Contenido

Laboral 84Año XVI • 3a. Época

30 de Abril de 2004

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DE TRASCENDENCIA 2� CAPACIDAD JURIDICA Y ACREDITACIÓN DE PERSONALIDAD

ANTE AUTORIDADES LABORALESConsideraciones sobre la importancia de comprobar lalegalidad del ejercicio de derechos laborales frente a estasautoridades

PARA TOMARSE EN CUENTA 4� DOCUMENTOS REQUERIDOS EN LA INSPECCIÓN DE CONDICIONES

GENERALES DE TRABAJO� CONSEJOS PARA DISMINUIR LA VIOLENCIA E INCREMENTAR

LA PRODUCTIVIDAD EN LOS CENTROS DE TRABAJO� JORNADAS DIARIAS MAYORES A OCHO HORAS: LEGALES

POR LA REDISTRIBUCIÓN DE LA JORNADA LABORAL� PROPUESTA DE REFORMA A LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO

LA EMPRESA CONSULTA 6� DETERMINACIÓN DE VACACIONES Y FALTAS INJUSTIFICADAS

DE TRABAJADORES CON JORNADAS MAYORES A OCHO HORASY SEMANA REDUCIDA

� DESCANSO SEMANAL COINCIDENTE CON DÍA FESTIVO¿PAGO CUÁDRUPLE?

� CONTRATOS TEMPORALES ¿TIEMPO LÍMITE PARA OTORGAR LA PLANTA?

� DESISTIMIENTO DE LA ACCIÓN PENAL¿VÁLIDO EN CONVENIO LABORAL?

� VALIDEZ DE LA DISMINUCIÓN DE PRESTACIONES POR CAUSASECONÓMICAS

� ¿EXISTENCIA DE INFORMACIÓN DEL ESTADO DE DEMANDASLABORALES EN TODA LA RÉPUBLICA POR INTERNET?

INDICADORES 8� NORMAS OFICIALES MEXICANAS CORRELACIONADAS

CON LEYES Y REGLAMENTOS, ASÍ COMO CON OTRAS NORMAS(SEGUNDA DE TRES PARTES)

DE ACTUALIDAD s/p� SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

LABORAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN,EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL MARZO AL 13 DE ABRIL(Sin publicación relevante)


IDC


Capacidad JurídicaEs la aptitud que la ley reconoce a la persona para adquirir ytener derechos, y es lo que se conoce como “capacidad de goce”,o para usar o poner en práctica esos derechos, conocida como“capacidad de ejercicio”.

El Código Civil Federal (CC) establece dos principios gene-rales sobre la capacidad jurídica:� primero: la capacidad de goce la tiene toda persona, sin ex-

cepción, desde el momento de su concepción hasta el mo-mento de su muerte (artículo 22), y

� segundo: la capacidad de ejercicio la tiene también toda per-sona, salvo las excepciones expresas en la ley (artículo 1798).Son discapaces las personas con incapacidad natural y legal,

en cuyo caso se encuentran los menores de 18 años, y aquellosmayores de edad disminuidos o perturbados en su inteligencia,aunque tengan intervalos lúcidos y que no pueden gobernarsey obligarse por sí mismos, o manifestar su voluntad por algúnmedio.

Las personas morales también pueden ejercitar todos los de-rechos necesarios para realizar su objeto social. Obran y se obli-gan por medio de los órganos que las representan y se rigen porlas leyes competentes, su escritura constitutiva y sus estatutos(artículo 26 del CC).

Capacidad en materia laboralComo las relaciones laborales son contractuales, los sujetos que enella intervienen deberán tener capacidad para contratar en estamateria, y serán quienes tengan “capacidad de ejercicio”, consi-derando las siguientes reglas específicas:

MENORES DE EDADLa Ley Federal del Trabajo establece que toda persona de 16a 18 años cuenta con capacidad para prestar sus servicios conlas limitaciones que la propia ley establece, sin embargo, losmenores de 16 y mayores de 14 años sólo podrán hacerlo conautorización de los padres, tutores, sindicatos al que pertenez-

can o en última instancia de una Junta de Conciliación y Ar-bitraje, Inspector de Trabajo o de alguna autoridad política dela localidad.

SINDICATOSAl ser consideradas personas morales, en el artículo 24 delCódigo Civil, nadie cuestiona la capacidad de estos organis-mos para representar a los agremiados en la defensa de susderechos por lo que pueden ejercitar libremente en su nom-bre y representación todas las acciones que consideren perti-nentes con la finalidad de brindar una mejor protección a losderechos de los trabajadores, siempre que se atengan a las re-glas de capacidad y representación de personas morales queestablece el código.

PATRÓNEl artículo 10 de la Ley Federal del Trabajo, define al patrón comotoda persona física o moral que utilice los servicios de uno o va-rios trabajadores. Dichas personas deberán contar con capacidadde ejercicio para contratar los servicios de personal subordinado.

En el supuesto de las personas morales, no importa el tipode sociedad en que se constituyan, ya que la capacidad de obli-garse en materia laboral no deriva de su régimen mercantil ocivil sino de la existencia de la relación con los trabajadores.

PERSONALIDADEs el conjunto de elementos que permiten constatar las facul-tades de una persona para actuar por sí o a nombre de otro, si-tuación muy común en materia procesal laboral y ante lasautoridades laborales.

Actuar a nombre de otra persona toma la connotación derepresentación, para ello se deben cumplir ciertos requisitos yformalidades que la propia ley establece, y no siempre es fácildeterminar la personalidad y alcance de ésta, por ello es impor-tante hacer referencia a los diferentes actores en materia laboraly los alcances de su representación.

IDC 84 Laboral www.idcweb.com.mx

De trascendencia

Capacidad jurídica y acreditación depersonalidad ante autoridades laboralesConsideraciones sobre la capacidad de los sujetos vinculados por una relación de trabajo tanto paracontratar como para participar en una controversia ante las Juntas de Conciliación y Arbitraje,así comoante las autoridades administrativas y la acreditación de su personalidad ante ambas.


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REPRESENTANTE Y APODERADO LEGALEl representante legal es aquella persona cuyas facultades emanande la ley y ésta lo faculta para actuar en nombre de una deter-minada persona física o moral

El representante voluntario o apoderado legal es aquel quepor un acto voluntario contenido en un contrato o mandato, re-cibe por parte de una persona física o moral la facultad pararealizar determinados actos jurídicos en su nombre.

Ambos, son las personas idóneas para entender cualquierinspección, aclaración y en general trámites ante las autorida-des laborales.

ACREDITACIÓN DE LA PERSONALIDADTodos los apoderados y representantes de personas físicas ymorales que actúen de alguna forma ante autoridades laborales,con fundamento en el artículo 692 de la Ley Federal del Trabajodeberán acreditar su personalidad como se detalla a continuación:� apoderado de persona física:

◗ mediante la exhibición de poder notarial para pleitos ycobranzas;

◗ carta poder otorgada ante dos testigos, sin que sea nece-saria su ratificación ante la autoridad;

◗ representantes legales de personas morales:◗ mediante la exhibición de un testimonio notarial en el

cual conste que tienen funciones de dirección y/o admi-nistración, con facultades de representación de la perso-na moral, y que las mismas fueron conferidas conformea la ley que regule la existencia de la persona moral; y

� apoderados de personas morales:◗ poder notarial o carta poder firmada ante dos testigos por

el otorgante sin ser necesaria su ratificación ante la auto-ridad, y

◗ testimonio notarial, de que la persona que les otorgó elpoder o carta poder es el representante de la persona mo-ral, con facultades para su otorgamiento.

ACREDITACIÓN DE LA PERSONALIDAD DE LAS PARTES EN EL PROCESO LABORALLos artículos 689 y 690 de la Ley Federal del Trabajo estable-cen que generalmente las partes en el procedimiento ordinariolaboral son:� la actora, cualquier persona física que promueve una deman-

da en contra del patrón ejercitando una acción determinada.No se requiere comprobar la personalidad para que se admi-ta la demanda por parte de la autoridad laboral, ya que éstava implícita en el propio escrito. El numeral 691 de la propia ley establece que los menorespodrán acudir a ejercer sus derechos personalmente sin ne-cesidad de autorización alguna y de no estar asesorados enjuicio, la Junta de Conciliación y Arbitraje solicitará la inter-vención de la Procuraduría de la Defensa del Trabajo para talefecto. Tratándose de menores de 16 años, la Procuraduríales designará un representante.

� la demandada: todas aquellas personas físicas o morales encontra de quien se interponga la demanda, sin ser necesarioque éstas opongan excepciones para adquirir tal naturaleza.Aún cuando el demandado deje de contestar la demanda y portal situación no oponga excepciones o acredite la personalidad,esto no implica que pierda la característica de demandado.

� los terceros: son las personas físicas o morales a las que se lespueden afectar derechos u obligaciones, y en general su esfe-ra jurídica con la demanda interpuesta. Éstos deben acredi-tar su interés jurídico y personalidad en el juicio, o bien, serllamados por alguna de las partes a través de la autoridad.

REQUISITOS DE LOS PODERES ANTE AUTORIDADES LABORALES PARASU COMPLETA VALIDEZEn materia laboral no existen requisitos de forma establecidospara que los poderes que se otorgan sean válidos, sin embargo,deben cumplir los establecidos por la legislación que regule lassociedades que los otorguen como se sostiene en la presente ju-risprudencia:

PERSONALIDAD EN EL PROCEDIMIENTO LABO-RAL. REQUISITOS QUE DEBE SATISFACER EL TES-TIMONIO NOTARIAL RESPECTIVO, TRATÁNDOSEDE SOCIEDADES MERCANTILES. En términos de loestablecido por el artículo 692 de la Ley Federal del Trabajo, las partes en el juicio pueden comparecer al mis-mo por conducto de apoderado, señalando en su fracciónIII que cuando se trate de apoderado de una persona mo-ral, ésta podrá acreditar su personalidad mediante testi-monio notarial o carta poder, precisándose los requisitosa los que la ley sujeta la validez de esta última. Ahora bien,anteel vacío legislativo sobre los requisitos que debe de cum-plir este testimonio, en el caso de las sociedades mercan-tiles, debe acudirse a lo dispuesto por la Ley General deSociedades Mercantiles, en específico su artículo 10, con-forme al cual será necesario que en el instrumento res-pectivo conste la denominación o razón social de lasociedad, domicilio, duración, importe del capital social yobjeto de la misma, las facultades que conforme a sus es-tatutos correspondan al órgano que acordó el otorgamien-to del poder y, si el poder se otorga por conducto de unapersona distinta a los órganos de representación de la so-ciedad, deberá quedar acreditado que dicha persona tie-ne facultades para ello.

Contradicción de tesis 27/2000. Entre las sustentadaspor el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Adminis-trativa y de Trabajo del Cuarto Circuito y el Tercer Tribu-nal Colegiado del Segundo Circuito, ahora SegundoTribunal Colegiado en Materia Penal. 6 de septiembre delaño 2000. cinco votos ponente Guillermo I. Ortiz Maya-goitia. Secretaria: Maria Dolores Omaña Ramírez.


Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, No-vena Época, Tomo: XII, septiembre de 2000, instancia: SegundaSala, Tesis: 2ª./J.85/2000, pág 112.

Por lo anterior, debemos de verificar que los poderes o actascon los que pretendemos acreditar la personalidad de los apo-derados de la persona moral contengan los siguientes datos res-pecto de la sociedad:� domicilio;� razón social o denominación;� duración de la sociedad;� objeto de la sociedad, y� facultades que corresponden al órgano o persona otorgante

del poder.

REPRESENTANTE COMÚN Y SUS FACULTADESEn materia laboral en ocasiones resulta conveniente nombrar

un representante común cuando se pretenden ejercitar o defen-der acciones conjuntamente en un juicio laboral. Dicho repre-sentante debe ser nombrado por los actores en su escrito inicialo por los demandados en la contestación de la demanda, o bien,en la audiencia de conciliación, demanda, excepciones, ofreci-miento y admisión de pruebas; de no hacerlo oportunamente,la autoridad lo hará en rebeldía escogiendo libremente repre-sentante entre ellos.

CONCLUSIONESEs importante destacar la importancia que reviste este tema, yaque como se puede apreciar en cualquier acto jurídico en quela empresa (patrón) deba acudir o recibir a las autoridadeslaborales, deberá acreditar que puede ejercer legalmente susderechos ya sea por sí mismo o por sus representates oapoderados.



De acuerdo con lo establecido por el artículo 18 del ReglamentoGeneral para la Inspección y Aplicación de Sanciones porViolaciones a la Legislación Laboral, es obligación de los patro-nes o de sus representantes entre otras, proporcionar la docu-mentación que le sea requerida en una inspección, por ello,hacemos un breve listado de lo que es solicitado por el inspec-tor en una inspección de condiciones generales de trabajo, se-gún la información a verificar:� datos de la empresa:

◗ acta constitutiva,◗ RFC, y◗ registro patronal ante el IMSS;

� contratación: ◗ contratos individuales,◗ contrato colectivo de trabajo y minuta que acredite su de-

pósito ante la autoridad laboral. En su caso, contrato ley,y documento que acredite la fecha de la última revisióncontractual;

� reglamento interior del trabajo (mismo que no es obligato-rio cuando los trabajadores y patrones no logran su elabo-ración en forma conjunta):◗ acta de la comisión mixta encargada de la elaboración del

mismo, ◗ acuse de recibo con la fecha de depósito ante la autoridad

laboral, y

◗ comprobantes de la entrega de un reglamento a cadatrabajador;

� condiciones generales de trabajo: ◗ recibos de pago,◗ nóminas de los trabajadores, ◗ controles de asistencia y puntualidad, ◗ control de jornada extraordinaria, ◗ comprobantes de pago de aguinaldo, ◗ vacaciones, y◗ prima vacacional;

� participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa:◗ copia de la declaración del último ejercicio fiscal, ◗ acuse de recibo de los trabajadores de la entrega de la úl-

tima declaración anual, ◗ acta de la comisión revisora, ◗ acta de la comisión mixta encargada del reparto,◗ proyecto de reparto, y ◗ recibos de pago de la prestación;

� capacitación y adiestramiento: ◗ acta de integración de la comisión mixta, ◗ bases generales para el funcionamiento de la comisión

mixta de capacitación y su desarrollo;◗ planes y programas de capacitación registrados ante la

Secretaría del Trabajo y Previsión Social, y◗ relación de constancias de habilidades, y

Documentos requeridos en una inspección de condicionesgenerales de trabajo



Jornadas diarias mayores a ocho horas:legales por redistribución de la jornada semanal Como se recordará el artículo 59 de la Ley Federal del Trabajoestablece la posibilidad de diversas modalidades de la jornadade trabajo, siempre y cuando así lo pacten patrón y trabajador,lo cual permite exceder el máximo legal de horas laborables aldía sin rebazar las 48 semanales, número de horas máximasque legalmente deben laborar los trabajadores, según la inter-pretación conjunta de los artículos 61 y 69 de la propia ley.

Dentro de las modalidades más comunes se encuentra pre-cisamente el poder laborar de lunes a viernes, para descansarel sábado conjuntamente con el séptimo día (domingo), con lafinalidad de permitir al trabajador la convivencia y desarrollofamiliar, casos en los cuales la jornada laboral diaria rebasa las8 horas, sin convertirse en una jornada ilegal.

Lo anterior se sustenta con diversas resoluciones de la autoridad

� antigüedad: ◗ acta de integración de la comisión mixta para la elabora-

ción del cuadro relativo, y◗ cuadro general de antigüedades.

Los documentos citados comprobarán que la empresa no viola las condiciones de trabajo o los procedimientos y limitan-tes marcados en la legislación laboral.

Consejos para disminuir la violencia eincrementar la productividad de los centros de trabajoDebido a la fuerte competencia laboralexistente actualmente, es común que losempleados se vean afectados por la presión,y en la medida que se les exige más, sustemperamentos estallan con mayor rapi-dez y las peleas son difíciles de calmar. Es-to genera violencia y agresividad en loscentros de trabajo, cuyas consecuenciasson tener que prescindir de los servicios debuenos trabajadores (aun cuando la causade despido sea sin responsabilidad para elpatrón de acuerdo con el artículo 47 fracciónII de la Ley Federal del Trabajo), y la afecta-ción en la productividad de la empresa.

Para evitar que este tipo de conductasse presenten, es necesaria la interven-ción de la dirección, ya que según Ro-bert Vechio profesor de administración deNotre Dame: la productividad es la medi-da que debe usarse para decidir el nivelde intervención de los superiores, por ello,cuando las discusiones afectan la produc-tividad es necesario que el jefe actúe.

En la problemática planteada, una delas acciones de intervención de la direc-ción debe ir dirigida a prevenir el conflicto

y la violencia en los centros de trabajo, ypara ello es recomendable primero crearuna atmósfera que suavice los roces entrelos trabajadores, mediante el estableci-miento de normas explícitas de conductadifundidas ampliamente a la organiza-ción, las cuales contemplen directricesque prohíban las conductas agresivas,malas palabras, etcétera.

Otra acción es facilitar el cumplimien-to de objetivos mediante incentivos engrupo con la finalidad de recordar a lostrabajadores que todos son parte de unmismo equipo, los bonos o incentivosgrupales avienen a las personas a tratar-se como similares y no como rivales.

También es necesario que los jefes in-mediatos sean un ejemplo a seguir en es-te sentido, ya que si estos agreden a lostrabajadores, no podrán reprimir conduc-tas agresivas.

Si aún con el establecimiento de reglasclaras y ejemplos, los empleados conti-núan con su actitud agresiva y las dispu-tas se siguen dando en el centro de trabajo,Jerry Osborne profesor asociado de

psicología clínica de la universidad deHouston aconseja: � no ignorar el problema, ya que daría

la impresión de que las reglas no tie-nen importancia;

� establecer con claridad que la conduc-ta es inaceptable;

� hablar en privado con los empleadospara evitar que se formen “bandos”;

� responsabilizar a los empleados de lasolución del problema para que la ge-rencia no este dedicando todo su tiem-po a esto;

� no solucionar los problemas, mejorproporcionar consejos y alternativas;

� nombrar un tercero mediador, de sernecesario, y

� recordar a los trabajadores que la pro-ductividad de la empresa está en jue-go y sus empleos dependen de ello, ensituaciones extremas.Si usted desea ver el artículo comple-

to le recomendamos consultar la siguien-te página web.: http://www.t1msn.com.mx/empleos/tips/art026emptipguerracivil/



La empresa consulta

DETERMINACIÓN DE VACACIONES Y FALTAS INJUSTIFICADAS DE TRABAJADORES CON JORNADAS MAYORES A OCHO HORAS Y SEMANA REDUCIDARequerimos contratar personal con jornadas de trabajode 12 horas por 12 de descanso durante tres días en unasemana. Podrían decirnos ¿cómo se aplicaría el descuentopor una falta injustificada? y ¿cómo se otorgan los perío-dos vacacionales?En lo referente a las vacaciones se determinan en forma pro-porcional al tiempo laborado para la empresa durante el año,como lo señala el artículo 77 y su disfrute es exclusivamenteen días laborables en términos del artículo 76 de la Ley Federaldel Trabajo como cualquier trabajador.

En cuanto al manejo de las faltas injustificadas, se deberádeterminar el salario por día laborado para lo cual deberá di-vidirse el salario semanal entre el número de días que inte-gran la semana reducida, y el resultado será el valor del des-cuento a aplicar.

DESCANSO SEMANAL COINCIDENTE CON DÍA FESTIVO ¿PAGO CUÁDRUPLE?Algunos trabajadores laboraron el día 21 de marzo (do-mingo), correspondiente a su día de descanso semanal, ynos solicitan les paguemos además del salario doble porel descanso trabajado, otro doble por el día festivo, con locual pagaríamos ese día cuádruple. ¿Eso es correcto?Definitivamente no, porque la Ley no establece ningún supues-to en el cual se establezca la obligación patronal de sumar lospagos indemnizatorios cuando se labore en séptimo día y díafestivo cuando estos coincidan; tal situación llevaría a aplicaruna doble sanción a un mismo supuesto, principio legal pro-hibido por la propia constitución del país.

Los tribunales emitieron la siguiente tesis aislada, para es-tablecer la improcedencia del pago doble de salario cuandoun día descanso semanal coincida con un día festivo, mismoque resulta aplicable por analogía en el caso de que sean la-borados:

en este mismo sentido, de los cuales citamos la emitida por el Segun-do Tribunal Colegiado en Materia del Trabajo del Primer Circuito.

JORNADA DIURNA LEGAL DE NUEVE HORAS DIA-RIAS, POR DISTRIBUCIÓN EN TÉRMINOS DELARTÍCULO 59 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.La duración de la jornada diurna de nueve horas diariasde lunes a viernes, no resulta ilegal a la luz del artículo59 de la Ley Federal del Trabajo, conforme al cual es po-sible distribuir las horas de trabajo del sábado entre losdemás días laborables de la semana; máxime si el total dehoras así trabajadas no exceden de la jornada de 48 ho-

ras por semana a que implícitamente se refieren los ar-tículos 61 y 69 del propio ordenamiento legal.

Sexto Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo delPrimer Circuito.

Amparo directo 8356/88. María del Carmen Hernán-dez Arroyo. 27 de septiembre de 1989. Unanimidad de vo-tos. Ponente: J. Refugio Gallegos Baeza. Secretario: JoséLuis Martínez Luis.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Oc-tava Época, Tomo IV Segunda Parte-1, Instancia: Tribunales Co-legiados de Circuito, pág. 299, Materia: Laboral, Tesis aislada.

En días pasados el Secretario del Trabajo Carlos Abascal hizoespecial mención a una reforma laboral enviada al congreso,misma que forma parte del proyecto remitido al mismo órga-no hace casi dos años.

Esta reforma consiste en una adición al artículo 74 de la LeyFederal del Trabajo, la cual de ser aprobada otorgaría libertada patrones y trabajadores de convenir si los días de descansoobligatorios a que se refiere el citado numeral, se puedan dis-frutar en otra fecha (como puede ser por ejemplo con un fin de

semana) con la finalidad de ampliar los descansos de los traba-jadores semanales o mensuales.

El objetivo de esta reforma, es no bajar el nivel de producti-vidad logrado con la continuidad de las jornadas diarias, el cualal presentarse un día festivo en el inter de la semana lo inte-rrumpe, pues al cambiar el día de asueto al viernes o lunes si-guiente la gente sigue su ritmo laboral, y al mismo tiempo gozade mayor tiempo para el desarrollo de sus actividades persona-les y familiares.

Propuesta de reforma a la Ley Federal del Trabajo



DÍA DE DESCANSO OBLIGATORIO COINCIDENTECON UN FESTIVO, SALARIO DEL. Cuando un día fes-tivo coincide con uno de descanso semanal obligatorio,no existe obligación por parte del patrono, de pagar el sa-lario doble, supuesto que en la Ley Federal del Trabajo noexiste disposición alguna que obligue a los patronos a efec-tuar tal pago.

TOMO LVIII, Pág. 3139.- Olivares C. Jesús.- 7 de diciem-bre de 1938.- 4 votos.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Instancia: Cuar-ta Sala. Parte : LVIII. Tesis: pág. 139

Por lo anterior, resulta totalmente improcedente la peti-ción de los trabajadores en cuestión.

CONTRATOS TEMPORALES ¿TIEMPO LÍMITE PARA OTORGAR LA PLANTA?Contratamos trabajadores temporalmente (mensual), pe-ro ya tenemos con ellos casi un año, celebrando contratoscada mes. ¿Cuál es el tiempo máximo en que puedo man-tener a mis colaboradores bajo esta modalidad antes deotorgarles la planta?La contratación para un puesto de planta o eventual no de-pende del transcurso del tiempo, sino de la naturaleza del ser-vicio o trabajo contratado, para tal efecto, el artículo 37 dela Ley Federal del Trabajo establece las hipótesis que justifi-can una relación de trabajo temporal, siendo éstas:� cuando lo exija la naturaleza del trabajo que se va a pres-

tar, o� para sustituir temporalmente a otro trabajador.

Esto es, si el trabajo para el cual fue contratado un trabaja-dor es normal y permanente dentro de la empresa, como apa-rentemente es el caso planteado, no se justifica la celebraciónde contratos por tiempo determinado (temporales) , y por tan-to, la planta la tiene el trabajador desde la firma del primercontrato como lo establece el artículo 35 de la ley laboral.

Por el contrario, cuando el objeto del contrato es la reali-zación de un trabajo extraordinario que justifica la contrata-ción temporal (por obra o tiempo determinado), no es nece-sario celebrar un contrato por mes cuando el trabajocontratado subsiste a pesar de haber llegado el tiempo de sucumplimiento al continuar el objeto del mismo, en este casoel propio contrato de trabajo se prorroga automáticamente,sin necesidad de elaborar nuevos contratos, como lo estable-ce el artículo 39 del mismo ordenamiento.

DESISTIMIENTO DE LA ACCIÓN PENAL¿VÁLIDO EN CONVENIO LABORAL?En un procedimiento laboral se celebró un convenio depago en tres parcialidades al cual se ha dado cumplimien-

to en las fechas acordadas. El trabajador en forma parale-la presentó denuncia de hechos en contra de la empresaante el Ministerio Público por falsificación de documen-tos para la terminación de su relación laboral, aun cuandoen el convenio referido se pactó una cláusula de desisti-miento de acciones legales incluyendo la penal. ¿Es pro-cedente la acción penal a pesar de haberse pactado en unconvenio laboral ante la autoridad competente el desisti-miento al ejercicio a sus derechos penales?Consideramos que es procedente la denuncia del trabajador,independientemente de que la acción penal resultara proce-dente o no, ya que esto depende de otros factores propios deesa materia, como lo es el hecho de la autonomía e indepen-dencia legal y administrativa entre la materia penal y laboral;también depende del tipo de delito que se denuncie, pues si eldelito es de los que se persigue “de oficio” y no “por querella”de parte, el desistimiento o el perdón no tienen ninguna vali-dez pues es un derecho de persecución irrenunciable.

VALIDEZ DE LA DISMINUCIÓN DE PRESTACIONES POR CAUSAS ECONÓMICAS Actualmente otorgamos prestaciones superiores a las deley, como son: fondo de ahorro y vales de despensa, perodebido a la dismunición de ventas, aumentos de costos enla producción, y a que los clientes no autorizaron incre-mentos en las cotizaciones, al trabajar bajo un esquemade cotizaciones anuales, estamos pasando por una crisiseconómica severa. Ante la necesidad de disminuir costos,tomamos algunas decisiones, las cuales han sido insufi-cientes, por ello, y a efecto de no eliminar plazas, estamosanalizando la opción de quitar algunas prestaciones, co-mo el fondo de ahorro y los vales de despensa. ¿Es legal-mente posible hacerlo?El suprimir prestaciones de manera unilateral generaría in-conformidad por parte de los trabajadores y con ello el ries-go de ser objeto de demandas.

En todo caso, para poder llevar a cabo la eliminación de lascitadas prestaciones, se recomienda celebrar con los trabaja-dores un convenio, donde ambas partes manifiesten que estánde acuerdo con su desaparición, por causas económicas queafectan la subsistencia de la negociación, y ratificarlo ante laautoridad laboral en términos de los artículos 33, segundo pá-rrafo y 57 segundo párrafo de la Ley Federal del Trabajo.

En el supuesto de que los trabajadores no estuviesen deacuerdo y se negaran a celebrar el convenio señalado, la em-presa tendría que iniciar ante la Junta de Conciliación y Ar-bitraje el juicio denominado “Conflicto Colectivo de Natura-leza Económica”, siguiendo el procedimiento establecido enlos artículos 900 a 919 de la citada ley laboral, en el cual de-berá comprobar la imposibilidad económica de sostener lascomentadas prestaciones.



¿EXISTENCIA DE INFORMACIÓN DEL ESTADO DE DEMANDASLABORALES EN TODA LA REPÚBLICA POR INTERNET?La empresa cuenta con establecimientos en toda la Repú-blica Mexicana, en ocasiones por fallas de control internono se da seguimiento a demandas laborales, provocandoresultados y situaciones desfavorables; debido a lo ante-rior necesitamos saber si existe algún organismo o infor-mación disponible en Internet que nos permita conocer elestado que guardan las demandas existentes en contrade la empresa.

Lamentablemente la información que requiere no se en-cuentra establecida en algún sistema de Internet, por ello, larecomendación para la empresa es revisar semanal o quin-cenalmente los libros de ingreso o radicación de demandasen cada localidad en donde cuenten con algún establecimien-to, y designar personal responsable de dicha búsquedadentro de sus propios empleados en cada localidad, quien re-porte un informe periódico a la matriz; sobre todo cuandoexista temor fundado de que algún o algunos trabajadorespudiesen entablar demandas en su contra.

Normas Oficiales Mexicanas correlacionadas con leyes y reglamentos, así como otras normas (Segunda de tres partes)Continuamos nuestro listado de NOMS correlacionadas con leyes, reglamentos y otras normas para facilitarel cumplimiento integral en materia laboral.

Indicadores

NOM LEYES Y REGLAMENTOS OTRAS NOMS RELACIONADAS

NOM-009-STPS-1999,Equiposuspendido de acceso-Instalación,operación y mantenimiento-Condiciones de seguridad(31 de mayo de 2000)

NOM-010-STPS-1999,Condiciones deseguridad e higiene en los centros detrabajo donde se manejen,transporten,procesen o almacenensustancias químicas capaces degenerar contaminación en el medioambiente laboral(13 de marzo de 2000)NOM-011-STPS-2001,Condiciones deseguridad e higiene en los centros detrabajo donde se genere ruido(17 de abril de 2001)

� Ley Federal del Trabajo;� Ley Federal sobre Metrología

y Normalización;� Reglamento de la Ley Federal sobre

Metrología y Normalización;� Reglamento Federal de Seguridad,

Higiene y Medio Ambiente de Trabajo� Ley Federal del Trabajo;� Ley Federal sobre Metrología

y Normalización;� Reglamento Federal de Seguridad;

Higiene y Medio Ambiente de Trabajo





� NOM-004-STPS-1999,Sistemas de protección y dispositivos de seguridaden la maquinaria y equipo que se utilice en los centros de trabajo,y

� NOM-026-STPS-1998,Colores y señales de seguridad e higiene,eidentificación de riesgos por fluidos conducidos en tuberías

� NOM-017-STPS-2001,Equipo de protección personal-Selección; uso y manejo en los centros de trabajo;

� NOM-026-STPS-1998,Colores y señales de seguridad e higiene,e identificación de riesgos por fluidos conducidos en tuberías;

� NOM-018-STPS-2000 Sistema para la identificación y comunicación depeligros y riesgos por sustancias quimicas peligrosas en los centros detrabajo,y

� NOM-008-SCFI-1993,Sistema general de unidades de medida� NOM-017-STPS-2001,Equipo de protección personal-Selección; uso

y manejo en los centros de trabajo,y� NOM-026-STPS-1998,Colores y señales de seguridad e higiene

e identificación de riesgos por fluidos conducidos en tuberías




NOM-012-STPS-1999,Condiciones deseguridad e higiene en los centros detrabajo donde se produzcan,usen,manejen,almacenen o transportenfuentes de radiaciones ionizantes(20 de diciembre de 1999)

NOM-013-STPS-1993,Relativa a lascondiciones de seguridad e higiene en los centros de trabajo donde segeneren radiacioneselectromagnéticas no ionizantes(06 de diciembre de 1993)NOM-014-STPS-2000,Exposiciónlaboral a presiones ambientalesanormales-Condiciones de seguridade higiene(10 de abril de 2000)NOM-015-STPS-2001,Condicionestérmicas elevadas o abatidas-Condiciones de seguridad e higiene(14 de junio de 2002)

NOM-016-STPS-2001,Operación y mantenimiento de ferrocarriles-Condiciones de seguridad e higiene(12 de julio de 2001)


y Normalización;� Reglamento Federal de Seguridad,



y Normalización;� Reglamento General de Seguridad

e Higiene en el Trabajo



Higiene y Medio Ambiente de Trabajo � Ley Federal del Trabajo;� Ley Federal sobre Metrología

y Normalización;� Reglamento de la Ley Federal

sobre Metrología y Normalización;� Reglamento Federal de Seguridad,

Higiene y Medio Ambiente de Trabajo� Ley Federal del Trabajo;� Ley Federal sobre Metrología




� NOM-005-NUCL-1994,Límites anuales de incorporación (LAI) y concentraciones derivadas en el aire (CDA),para el personalocupacionalmente expuesto;

� NOM-008-NUCL-1994,Límites de contaminación superficial con materialradiactivo;

� NOM-026-NUCL-1995,Vigilancia médica del personal ocupacionalmenteexpuesto;

� NOM-156-SSA1-1996,Salud ambiental.Requisitos técnicos para lasinstalaciones en establecimientos de diagnóstico médico con Rayos X;

� NOM-017-STPS-2001,Equipo de protección personal-Selección; uso y manejo en los centros de trabajo ,y

� NOM-026-STPS-1998,Colores y señales de seguridad e higiene,e identificación de riesgos por fluidos conducidos en tuberías

No existen normas oficiales mexicanas complementarias


� NOM-017-STPS-2001,Equipo de protección personal - Selección,uso y manejo en los centros de trabajo,y


� NOM-001-STPS-1999,Edificios, locales, instalaciones y áreas en los centros de trabajo-Condiciones de seguridad e higiene;

� NOM-002-STPS-2000,Condiciones de seguridad-Prevención,protección y combate de incendios en los centros de trabajo;

� NOM-004-STPS-1999,Sistemas de protección y dispositivos de seguridaden la maquinaria y equipo que se utilice en los centros de trabajo;

� NOM-005-STPS-1998,Relativa a las condiciones de seguridad e higieneen los centros de trabajo para el manejo,transporte y almacenamiento de sustancias químicas peligrosas;

� NOM-006-STPS-2000,Manejo y almacenamiento de materiales-Condiciones y procedimientos de seguridad;

� NOM-017-STPS-2001,Equipo de protección personal-Selección; uso y manejo en los centros de trabajo;

� NOM-018-STPS-2000,Sistema para la identificación y comunicación depeligros y riesgos por sustancias químicas peligrosas en los centros de trabajo;

� NOM-019-STPS-1993,Constitución y funcionamiento de las comisionesde seguridad e higiene en los centros de trabajo;

� NOM-021-STPS-1993,Relativa a los requerimientos y características de los informes de los riesgos de trabajo que ocurran,para integrar lasestadísticas,y




NOM-017-STPS-2001,Equipo deprotección personal-Selección,uso y manejo en los centros de trabajo(5 de noviembre de 2001)

NOM-018-STPS-2000,Sistema para la identificación y comunicación depeligros y riesgos por sustanciasquímicas peligrosas en los centros de trabajo(27 de octubre de 2000)

NOM-019-STPS-1993,Constitución yfuncionamiento de las comisiones deseguridad e higiene en los centros de trabajo(22 de octubre de 1997)

NOM-020-STPS-2002,Recipientessujetos a presión y calderas-Funcionamiento-Condiciones deseguridad(28 de agosto de 2002)

NOM-021-STPS-1994,Relativa a losrequerimientos y características de losinformes de los riesgos de trabajo queocurran,para integrar las estadísticas(24 de mayo de 1994)








� Ley Federal del Trabajo� Ley Federal sobre Metrología

y Normalización� Reglamento Federal de Seguridad

e Higiene y Medio Ambiente en elTrabajo

� Ley Federal del Trabajo;� Ley Federal sobre Metrología y

Normalización;� Reglamento de la Ley Federal sobre


Higiene y Medio Ambiente de Trabajo� Ley Federal del Trabajo;� Ley Federal sobre Metrología y

Normalización;� Reglamento General de Seguridad

e Higiene en el Trabajo


� NOM-026-STPS-1998,Colores y señales de seguridad e higiene,e identificación de riesgos por fluidos conducidos en tuberías;

� NOM-018-STPS-2000,Sistema para la identificación y comunicación depeligros y riesgos por sustancias químicas peligrosas en los centros detrabajo;

� NOM-113-STPS-1994,Calzado de protección;� NOM-115-STPS-1994,Cascos de protección-Especificaciones,métodos

de prueba y clasificación;� NOM-116-STPS-1994,Seguridad-Respiradores purificadores de aire

contra partículas nocivas;� NOM-052-ECOL-1993,Que establece las características de los residuos

peligrosos, el listado de los mismos y los límites que hacen a unresiduo peligroso por su toxicidad al ambiente;

� NMX-S018-SCFI-2000,Productos de seguridad-Guantes de hule para usoeléctrico-Especificaciones y métodos de prueba,y

� NMX-S039-SCFI-2000,Productos de seguridad-Guantes de proteccióncontra sustancias químicas-Especificaciones y métodos de prueba

� NOM-008-SCFI-1993,Sistema general de unidades de medida;� NOM-004-SCT2-1994,Sistema de identificación de unidades destinadas

al transporte terrestre de materiales y residuos peligrosos;� NOM-005-STPS-1998,Relativa a las condiciones de seguridad en los

centros de trabajo para el manejo,transporte y almacenamiento desustancias químicas peligrosas,y

� NOM-010-STPS-1999,Condiciones de seguridad e higiene en los centrosde trabajo donde se manejen,transporten,procesen o almacenensustancias químicas capaces de generar contaminación en el medioambiente laboral


� NOM-018-STPS-2000,Sistema para la identificación y comunicación depeligros y riesgos por sustancias químicas peligrosas en los centros detrabajo;

� NOM-026-STPS-1998,Colores y señales de seguridad e higiene,e identificación de riesgos por fluidos conducidos en tuberías,y

� NMX-B-482-1991,Capacitación,calificación y certificación de personal de ensayos no destructivos


Seguridad Social 84Año XVI • 3a. Época

30 de Abril de 2004

www.idcweb.com.mx

ContenidoINFONAVITDE TRASCENDENCIA 2� PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN DEL INFONAVIT

A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOSEntrevista exclusiva para IDC, del Gerente de Fiscalizacióny la Subgerente de Control de Obligaciones Fiscales y Determinación de Omisiones del Infonavit, sobre el “Sis-tema de Cumplimiento de Obligaciones Patronales”, elnuevo medio electrónico diseñado para llevar a cabo el registro de contadores públicos, la presentación de losavisos de dictaminación y dictámenes

PARA TOMARSE EN CUENTA 5� MODELO INTERACTIVO EN EL CÁLCULO DE PUNTUACIÓN

PARA LA OBTENCIÓN DE UN CRÉDITO DE VIVIENDA� PAGO DIRECTO DE AMORTIZACIONES POR TRABAJADORES CUANDO

EL INFONAVIT NO NOTIFICA LA OBLIGACIÓN DE SU RETENCIÓN � RESULTADOS OBTENIDOS POR EL INFONAVIT DURANTE EL 2003

Y SUS METAS PARA EL 2004

CRITERIOS ADMINISTRATIVOS 8� AVISOS DE OMISIÓN DE AMORTIZACIONES DEL INFONAVIT

Contenido y análisis de los avisos de presunta omisiónque actualmente este Instituto está notificando a los pa-trones para recuperar la cartera vencida de créditos de vi-vienda otorgados a los trabajadores

LA EMPRESA CONSULTA 10� DOBLE PAGO DE APORTACIONES DE VIVIENDA

¿POSIBLE LA DEVOLUCIÓN DEL PAGO EN EXCESO?� CAMBIO DE TRABAJO ¿CAUSA DE PÉRDIDA DE PUNTAJE

PARA OBTENER CRÉDITO DE VIVIENDA? � CONVENIO DE PAGO DIRECTO DE TRABAJADOR ¿SUFICIENTE

PARA NO EFECTUAR LOS DESCUENTOS POR AMORTIZACIÓN?� AMORTIZACIÓN DE CRÉDITO DE INFONAVIT ¿DESCUENTO POR LEY?� OBTENCIÓN DE ESTADOS DE CUENTA DE CRÉDITOS OTORGADOS

POR EL INFONAVIT PARA DEDUCIR EN LA DECLARACIÓN ANUAL LOS INTERESES REALES PAGADOS EN 2003

� AMORTIZACIONES EN PERÍODOS DE INCAPACIDAD POR RIESGO DE TRABAJO ¿RESPONSABILIDAD DEL TRABAJADOR?

SEGURO SOCIALPARA TOMARSE EN CUENTA 13� ALTA PATRONAL:TRÁMITE POSIBLE EN DOS DÍAS HÁBILES� CONSECUENCIAS DEL CAMBIO DE DOMICILIO DE UN MUNICIPIO

A OTRO EN LA SINIESTRALIDAD LABORAL � RESULTADOS DE LA RECIENTE REVISIÓN DEL RÉGIMEN DE

JUBILACIONES Y PENSIONES DE LOS TRABAJADORES DEL IMSS

DE ACTUALIDAD 14� SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

DE SEGURIDAD SOCIAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 30 DE MARZO AL 13 DE ABRIL


IDC

LECT

URAOBLIGADA�


A casi siete años de que la Ley del Infonavit prevé para lospatrones la opción de dictaminar el cumplimiento de sus obli-gaciones en materia de vivienda, y a poco más de cinco años dela publicación del instructivo para tal efecto, próximamente elInfonavit dará a conocer en el Diario Oficial de la Federaciónun nuevo instructivo, en el cual novedosamente se establecerála obligación de presentar el dictamen en comento vía electró-nica, medio que podrá ser utilizado por los contadores públi-cos interesados en obtener su registro o actualizar sus datosante el Infonavit.

Por la gran relevancia que tiene este avance tecnológico pa-ra los patrones y los contadores públicos autorizados para dic-taminar en materia habitacional, IDC acudió al Gerencia deFiscalización del Infonavit para obtener respuesta a los cuestio-namientos más frecuentes de nuestros suscriptores, siendo re-sueltos por los licenciados Arturo Manuel Carrillo Leyva y AlmaHernández Hernández como sigue:

¿Qué motivó al Infonavit a crear este nuevo instructivo?Como sabemos el Infonavit es un organismo fiscal autónomo,por tanto, en términos de su propia Ley, así como del CódigoFiscal de la Federación, está facultado para verificar el debidocumplimiento de las obligaciones patronales en materia de vi-vienda, tales como efectuar las aportaciones al Fondo Nacionalde la Vivienda, y realizar y enterar los descuentos a los salarios delos trabajadores por concepto de amortizaciones al Instituto.

Para llevar a cabo lo anterior, el Instituto ha contado, entre

otras facultades, con la práctica de visitas domiciliarias y revi-siones de gabinete; sin embargo, desde el 1o de julio de 1997,su Ley prevé que los patrones que así lo decidan presenten undictamen para efectos del Infonavit, para conocer el grado decumplimiento de sus obligaciones en esta materia, pues con ba-se en los datos de su contabilidad y sus políticas empresariales,el dictaminador (contador público autorizado para dictaminarque contrataron) precisa el tipo de omisiones en que han incu-rrido, y emite una opinión al respecto, la cual está condicionadaa los hallazgos encontrados en su revisión, así como al pago delas diferencias detectadas con la actualización y recargos corres-pondientes.

El dictamen le permite al Instituto recaudar las aportacionesy amortizaciones correspondientes y a los patrones no ser ob-jeto de imposición de sanciones pecuniarias motivadas por lanotificación de omisiones detectadas directamente por elInfonavit en ejercicio de sus facultades de comprobación.

Por lo anterior, el Infonavit a fin de coadyuvar con los patronesen la tarea de autodeterminar el grado del cumplimiento desus obligaciones, y en observancia a lo dispuesto en su Ley y susReglamentos, en 1999 emitió un instructivo para la dictamina-ción de dichas obligaciones, el cual hasta la fecha está vigente;es de observancia obligatoria para los patrones que optan pordictaminar sus obligaciones en esta materia y contempla todoslos papeles de trabajo con que debe contar el contador públicoindependiente para soportar su opinión. Ahora pretendemos fa-cilitar esta tarea, de ahí que estemos por liberar un nuevo for-

IDC84 Seguridad Social www.idcweb.com.mx

Presentación del dictamen del Infonavit a través de medios electrónicosEntrevista exclusiva para IDC, del Gerente de Fiscalización del Infonavit, licenciado Arturo ManuelCarrillo Leyva, y la Subgerente de Control de Obligaciones Fiscales y Determinación de Omisiones deese mismo Instituto, licenciada Alma Hernández Hernández, en la cual dan a conocer a nuestrossuscriptores las bondades del nuevo medio alternativo y electrónico diseñado para llevar a cabo losprocesos de registro de contadores públicos, de presentación de los avisos de dictaminación, asícomo de los dictámenes elaborados por dichos profesionales: el Módulo de Dictamen Infonavit del“Sistema de Cumplimiento de Obligaciones Patronales” (Sicop).

De trascendencia

Infonavit

LECT

URAOBLIGADA�


mato de presentación del dictamen, el cual se ubicará en nues-tro portal de Internet como un módulo del “Sistema de Cumpli-miento de Obligaciones Patronales” (Sicop).

Como puede observarse, el motivo primordial del diseño deeste sistema es facilitar a los patrones y contadores públicos elproceso de elaboración y presentación del dictamen paraefectos de vivienda.

¿Cuándo se liberará este sistema?El Módulo del Dictamen del Sicop ya está listo, lo único que de-tiene su liberación es la publicación en el Diario Oficial de laFederación de la norma respectiva, es decir, dar a conoceroficialmente “el Instructivo para la Dictaminación de lasObligaciones Patronales que la Ley del Infonavit y sus Regla-mentos Imponen a los Patrones y demás Sujetos Obligados, asícomo para su Integración y Presentación Vía Electrónica a tra-vés de Documentos Digitalizados”, para posteriormente ubicar-lo en nuestro portal.

Pese a lo anterior, y dado el interés que ha despertado estainnovación, en la práctica nos hemos preocupado por dar a co-nocer a la contaduría pública organizada el funcionamiento ylos beneficios de esta nueva herramienta, a efecto de que se con-venzan como nosotros de su utilidad.

Al ser este el primer año donde se utilizará este sistema ¿será obli-gatorio su empleo?No, es una opción más para los patrones y contadores públicos,e incluso cabe resaltar que el contenido del instructivo vigente yregulatorio de la presentación del dictamen Infonavit en mediosimpresos, respecto del relativo a la presentación vía electrónica,no reporta cambios de fondo, sino simplemente se abre una nue-va forma de presentación del dictamen, por ello, el nuevo instruc-tivo únicamente detalla las especificaciones de uso del sistema.

Esto deja abierta la posibilidad de que los patrones y conta-dores públicos continúen presentando el dictamen en mediosimpresos —como tradicionalmente se viene haciendo—, pero seespera que esta práctica cada vez sea menos frecuente, dados losbeneficios ofrecidos por la presentación en medios electrónicos.

No obstante lo anterior, es conveniente precisar que aque-llos patrones y contadores públicos que opten por presentar sudictamen a través de medios electrónicos estarán obligados aobservar puntualmente las indicaciones contenidas en el nue-vo instructivo.

Al respecto, se debe puntualizar que uno de los objetivos delInfonavit es ser un organismo de calidad internacional, lo cualexige brindar servicios ágiles, de fácil acceso y que permitantransparentar nuestras operaciones, por eso estamos innovan-do y prueba de ello es esta nueva herramienta.

¿Cómo funcionará el Módulo de Dictamen Infonavit del Sicop?Mediante el acceso a nuestro portal de Internet: www.infonavit.gob.mx.

El acceso a este programa será gratuito, y para utilizarlo no

será necesario que las computadoras de los patrones o contado-res públicos cuenten con una plataforma especial o se vean obli-gados a adquirir e instalar determinado software o contrataralgún servicio adicional.

En general, como arguyen los informáticos, el ambiente delsistema es sumamente amigable, de fácil manejo, tiene una se-cuencia lógica y muy apegada al procedimiento tradicional “deescritorio” que hasta ahora manejamos, lo único que estamoscambiando es que ya no vamos a estar frente a frente (contado-res, patrones e Infonavit) en los trámites de presentación e in-herentes del dictamen, salvo los casos de entrega de constanciasa los contadores públicos solicitantes de su registro, entrega defirmas electrónicas y en caso de revisión secuencial de los dic-támenes presentados.

El Módulo de Dictamen Infonavit del Sicop, se integra a suvez por varios módulos, de los cuales unos son para uso exclu-sivo de los contadores públicos, y otros para los patrones.

Esta estructura, le permitirá a cada una de las partes moni-torear el trabajo de la otra. A manera de ejemplo: el patrón po-drá verificar en cualquier momento el estatus de su aviso y desu dictamen, y en este último caso, podrá conocer con precisiónel contenido de los anexos elaborados por su dictaminador, o sisu dictamen ya está registrado para ser firmado y presentado.

Por su parte, el contador público conocerá el estatus de susolicitud de registro; los avisos que ha presentado por sus dis-tintos clientes; corregir los anexos elaborados, previa firma desus clientes; los dictámenes pendientes de presentación y lospresentados, así como el estatus de la revisión de los últimos,además podrán actualizar sus datos de registro y el cumplimien-to de la norma de educación continua.

Para llevar a cabo lo anterior, se asignará a cada una de las

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Licenciados Arturo M.Carrillo y Alma Hernández HernándezGerente de Fiscalización y Subgerente de Control de Obligaciones Fiscales y Determinaciónde Omisiones del Infonavit


partes una clave única, es decir, un password y una firmaelectrónica, las cuales serán las llaves de acceso al Módulo deDictamen Infonavit del Sicop.

¿A dónde deberán acudir los contadores y patrones, o sus repre-sentantes legales, para realizar los trámites para la obtención desu password y firma electrónica?� Los contadores públicos:

◗ que ya forman parte del padrón del Infonavit, a partirdel día siguiente a la publicación del nuevo instructivo enel Diario Oficial de la Federación, deberán acudir al Áreade Fiscalización de la Delegación correspondiente a sudomicilio para recoger su firma electrónica junto consu password y clave de usuario, previa firma del acusede recibo correspondiente, e

◗ interesados en dictaminar en esta materia, deberán acce-sar al sistema en nuestra página web, requisitar la soli-citud de registro correspondiente, digitalizar y enviar víaelectrónica, la siguiente documentación:� si cuentan con su registro ante la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público (SHCP):◗ constancias de registro ante la SHCP y de cumplimien-

to de la norma de educación profesional continuacorrespondiente al año inmediato anterior, e

◗ identificación oficial� si no cuentan con su registro ante la SHCP:

◗ acta de nacimiento, o carta de naturalización certi-ficada ante Notario Público;

◗ cédula profesional certificada ante Notario Público(anverso y reverso);

◗ constancias vigentes de membresía y cumplimientode la norma de educación profesional, expedidaspor algún colegio o asociación profesional de con-tadores públicos.

Hecho lo anterior, y una vez que estén registrados en elpadrón de dictaminadores del Instituto, el propio sistema lesenviará un mensaje, donde se les indicará que en los 10 díashábiles siguientes, deberán acudir al Área de Fiscalizaciónde la Delegación correspondiente a su domicilio, para recogersu constancia de registro, firma electrónica, clave de accesoy password respectivos, previa firma del acuse de recibo, y

� los patrones, también deberán accesar al Sistema para regis-trarse y les sea asignada su clave de acceso y password. Elsistema les notificará cuándo deberán acudir al Área deFiscalización de la Delegación correspondiente a su domici-lio para recoger su firma electrónica, previa firma del acusede recibo correspondiente. Para tal efecto, los patrones deberán presentar su identifica-ción oficial, y en caso de ser personas morales, sus represen-tantes legales tendrán que exhibir su identificación oficial yacreditar su personalidad a través del instrumento notarialcorrespondiente.

Este proceso de asignación de firma electrónica a los patrones ycontadores públicos autorizados para dictaminar ¿está relacionado conel que está realizando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público?No, la firma en comento, es de uso exclusivo para presentar eldictamen de Infonavit.

Resulta importante precisar que materia de dictamen encada uno de los organismos fiscales priva una gestión autóno-ma, por tal razón, la presentación del dictamen Infonavit, no guar-da relación con otras gestiones similares ante la SHCP o elInstituto Mexicano del Seguro Social.

La implementación de este sistema ¿conllevará a que se emita al-guna prórroga para la presentación de los avisos de dictaminacióny entrega del dictamen?Nosotros esperábamos que en estas fechas se pudiera liberar elsistema; sin embargo, hay cuestiones que están fuera de nues-tro alcance, tal es el caso de la publicación de la norma respec-tiva, es decir, el “instructivo” en el Diario Oficial de la Federación.

En tal virtud, como medida práctica la Institución ha autori-zado una prórroga para la presentación del aviso de dictamina-ción, donde se prevé como fecha límite el próximo 30 de junio.

La ampliación del plazo de presentación del aviso, trae co-mo consecuencia el desfasamiento de la fecha de presentacióndel dictamen, esto significa que el 31 de diciembre de este añosería la fecha límite para su entrega.

Lo anterior, sin considerar que el artículo 61 del Reglamentode Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos delInfonavit, prevé la posibilidad de que el Instituto previa solici-tud del contador público autorizado para dictaminar y patrónrespectivo, conceda una prórroga hasta por 60 días naturalespara la presentación del dictamen.

El uso de este sistema ¿en qué beneficiará a los patrones, contadorese Instituto?La utilización de este novedoso sistema les permite a los con-tadores y patrones, desde la comodidad de su oficina y sin te-ner que hacer largas filas con la consecuente pérdida de tiempo,presentar sus solicitudes de registro, presentar el aviso y dicta-men, y monitorear cada uno por su cuenta el estatus de estostrámites, durante las 24 horas del día los 365 días del año.

Asimismo, la asignación y uso de la clave de usuario y pass-word (que puede ser personalizado) y de la firma electrónica,como revisten el carácter de datos personalísimos y cuyo usoes confidencial, les asegura la certeza de transferencia de datosen la operación del sistema.

De igual forma el dictaminador podrá, en un sólo accesoverificar el estatus de los diversos avisos y dictámenes que ha-ya presentado cuando preste sus servicios a varios patrones.

Al Infonavit le permite transparentar el proceso, pues la ope-ración electrónica del sistema evita la posibilidad de cualquierpráctica de soborno. Estandarizar el servicio, ya que la automa-tización del proceso trae como consecuencia la uniformidad de



criterios, dejando fuera la posibilidad de aplicar tratamientosdistintos a situaciones similares. Lo que se ve reforzado por laadministración centralizada del Sistema.

Además de brindar confidencialidad, pues la transferenciaelectrónica de datos y el uso de claves de acceso personalísimasno permiten que personal no autorizado, incluyendo el institu-cional, tenga oportunidad de manipular o modificar los mismos.

Finalmente, siendo el dictamen un medio de recaudación para elInstituto,consideramos de interés conocer ¿qué número de patronesse dictamina en esta materia? Si partimos de la base que el dictamen para efectos de viviendaes optativo y el 2000, fue el primer año donde los patronespudieron dictaminarse, se puede decir que nuestra Instituciónreporta un gran avance, y prueba de ello es que en el 2003, sepresentaron 8,000 dictámenes y actualmente los contadores

públicos autorizados para dictaminar en esta materia sonaproximadamente 2,495.

Este resultado es de gran relevancia para nuestro Instituto,porque su misión es coadyuvar con los patrones en el cumplimientode sus obligaciones, para que el Infonavit cuente con los recursossuficientes para otorgar créditos a la clase trabajadora y que ob-tengan con ello una vivienda digna, y de no ser así, las aporta-ciones efectuadas a su favor formen parte de su pensión almomento de su retiro, tal y como lo dispone la propia Ley delInfonavit.

Por ello, nuestro propósito es que los patrones y contadorespúblicos dictaminadores exploten esta nueva herramienta,de ahí que desde hace mucho tiempo contemos con un ser-vicio especial de orientación y asesoría en materia de dic-tamen: [email protected] en donde esperamossus consultas.



Modelo interactivo en el cálculo de puntuación para la obtención de un crédito de vivienda

A fin de dar cumplimiento con lo establecido en la Décima SegundaRegla de Otorgamiento de Créditos a los Trabajadores Derecho-habientes del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para losTrabajadores, el Instituto ha puesto a disposición del público engeneral en su página web: www.infonavit.gob.mx, un “nuevo mo-delo interactivo”, para dar a conocer a los trabajadores si cuentano no con la puntuación requerida para poder ejercer el crédito devivienda a que tienen derecho. Para utilizar esta herramienta, lostrabajadores deberán capturar los siguientes datos.� Número de Seguridad Social;� cantidad mensual:

◗ a descontar por concepto de pensión alimenticia, y◗ percibida por concepto de propinas;

� Entidad Federativa, y municipio donde se desea ejercer elcrédito, y

� número telefónico particular o celular.Al igual que en la versión anterior con esta herramienta los

trabajadores conocen de primera mano las condiciones de sucrédito ante el Infonavit: el monto total del crédito expresadoen moneda nacional y en veces el salario mínimo, el saldo acu-mulado en la subcuenta de vivienda de su cuenta individual,los gastos de titulación, financieros y de operación en que in-curriría de ejercer su crédito y el descuento mensual expresa-do en moneda nacional y en veces el salario mínimo, pero sílo desean pueden modificarlas, mediante el apoyo de un simulador de crédito, donde con tan sólo digitar el valor dela vivienda, remodelación o saldo de la hipoteca a pagar ejer-ciendo su crédito del Infonavit, y de ser el caso, el de su cónyu-ge, conocerán las nuevas condiciones a que se sujetará sucrédito, en caso de ejercerlo.


Resulta recomendable difundir la existencia de esta herra-mienta entre el personal, pues evita que los trabajadores inte-resados en obtener un crédito del Infonavit se desplacen a las

oficinas del Instituto, para conocer esta información, la cual, lespermitirá tomar la decisión de adquirir su vivienda en formamás planificada.


CONDICIONES NORMALES

INTEGRACIÓN DE LA PUNTUACIÓN

NUEVAS CONDICIONES



Resultados obtenidos por el Infonavit durante el 2003 y sus metas para el 2004

Pago directo de amortizaciones por trabajadores cuandoel Infonavit no notifica la obligación de su retención Recuérdese que la obligación patronal de efectuar descuentosa los salarios de los trabajadores por concepto de amortizacio-nes de créditos de vivienda y su entero al Instituto del FondoNacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) ini-cia al día siguiente de la notificación del aviso de retención dedescuentos o la cédula de cuotas, aportaciones y amortizacio-nes correspondiente (la cual debe contener los datos relativos alos descuentos a efectuar), de conformidad con lo establecidoen el artículo 42 del Reglamento de Inscripción, Pago de Apor-taciones y Entero de Descuentos al Infonavit.

Esto significa que mientras no reciban del Instituto una co-municación formal de retención, aun cuando tengan conocimien-to de la condición de acreditados de sus trabajadores, no estánobligados a retener y pagar las amortizaciones de estos traba-jadores, y en consecuencia no podrán ser requeridos de su en-tero por el Instituto.

Por lo anterior, durante estos períodos de transición, lostrabajadores son los únicos responsables del pago de la amor-tización de su crédito, en consecuencia, el área de recursoshumanos, debe sugerirles que en forma directa continúen rea-lizando la amortización de su crédito, para evitar retrasarseen sus pagos.

Para tal efecto, los acreditados deben:� llamar a Infonatel, en el DF: 91 71 50 50, o en el resto del

país: 01 800 00 839 00;� elegir el menú “estado de cuenta o talonarios de pago”;� proporcionar el número de su crédito;� anotar la:

◗ línea de captura de pago asignada (clave mensual), y◗ cantidad a cubrir;

� acudir a cualquier sucursal de Banorte, HSBC, Banamex, Sco-tiabank Inverlat, o Santander Serfín, y depositar a nombre delInfonavit el importe indicado, asentando en la ficha de depó-sito su nombre completo y el número de crédito otorgado;

� obtener copia de la ficha de depósito sellada por el banco, y� verificar la aplicación del pago efectuado, consultando su es-

tado de cuenta del crédito en la página web: www.infonavit.gob.mx.Asimismo, debe informarles que esta forma de pago será

suspendida, cuando la empresa reciba del Infonavit cualquierade los formatos mencionados, en virtud de que dicha recepciónla convierte en responsable del entero de sus amortizaciones,y por ello les retendrá vía nómina una parte de su salario, pa-ra posteriormente enterarla al Instituto.

En la primera sesión del Consejo de Administración del Infonavitcelebrada en el pasado mes de enero, dicho organismo dio a co-nocer los resultados obtenidos en su operación normal en el2003, de los cuales destacan los siguientes:� de enero a diciembre, los ingresos totales del Instituto ascen-

dieron a $ 59’821,000.00 (59 mil 821 millones de pesos), loque representa un incremento de 14.5% en relación con el2002;

� su cartera se ubicó en un índice de morosidad de 9.4%;� con la implementación del Programa de Regularización de

Acreditados se realizaron 103,000 reestructuraciones de cré-ditos de vivienda, permitiendo que más de 15,000 acredita-dos liquidaran anticipadamente su adeudo con el Instituto;

� desincorporó 916 hectáreas de terreno, representando un in-greso de $1’146,000,000.00 (un mil 146 millones de pesos);

� realizó 42,979 trámites de titulación e inscripción de vivien-das;

� cumplió con su meta de otorgar 300 mil créditos a la clasetrabajadora, mismos que según una gráfica desplegada ensu página de Internet se han ejercido en su totalidad;

� puso a disposición del público en general en la página web:www.infonavit.gob.mx, a partir del pasado mes de junio, elsistema Cuentas Claras, cuyo propósito es obtener informa-ción sobre la estructura y funcionamiento del Instituto, y

� recibió 2,295 solicitudes de información, de las cuales el 98%fueron atendidas en un período máximo de cuatro días há-biles y cuyas respuestas están disponibles para su consultaen el portal del Instituto.De igual forma, se enfatizó que estos resultados, lo han obli-

gado a fijarse como meta para este año otorgar a la clase traba-jadora 305,000 créditos de vivienda, los cuales se proporcionaránde la siguiente forma:


PROGRAMA CRÉDITOS A OTORGAR

Vivienda económica (adquisición de vivienda con un valor de hasta 117 VSM1) 90,000Vivienda tradicional (adquisición de vivienda con un valor de hasta 350 VSM en el DF y 300 VSM en el resto del país) 200,000Apoyo Infonavit (adquisición de vivienda con un valor de hasta 625 VSM) 150,000Total 305,000

Nota: 1 Veces Salario Mínimo


Criterios administrativos

Avisos de omisión de amortizaciones del InfonavitContenido y comentarios sobre los avisos de “presunta” omisión de entero de descuentos al Infonavit,que actualmente dicho Instituto notifica a los patrones para reactivar la recuperación de su carteravencida de créditos de vivienda otorgados a los trabajadores.A últimas fechas el Instituto del Fondo Nacional de la Viviendapara los Trabajadores (Infonavit) está notificando vía correo cer-tificado a algunos patrones, un aviso relativo a la presunta omi-sión de pago de las amortizaciones de los créditos de viviendade los trabajadores acreditados que tienen a su servicio,

cuyo objetivo es supuestamente estimular el cumplimiento desus obligaciones en esta materia.

A continuación se presenta el contenido del aviso en comen-to, así como algunos comentarios al mismo:

INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LAVIVIENDA PARA LOS TRABAJADORESBarranca del Muerto 280 Guadalupe InnDelegación Álvaro Obregón 01029, México,DF

C. Representante legal y/o:_____________________________ Folio: (Número)(Nombre del patrón)___________________________________ NRF: (Número)Domicilio:___________________________________________ Período: (Bimestre y año)

Fecha: (de expedición)

AVISO DE FALTA DE PAGO

Este Instituto de conformidad con las facultades de comprobación conferidas en el artículo 30, fracción V de suLey y con el propósito de verificar el cabal y oportuno cumplimiento de sus obligaciones en materia habitacionala que se refieren los artículos 123, apartado A, fracción XII de la Constitución Política de los Estados UnidosMexicanos y 29, fracciones II, III y VI, de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, ha llevado a cabo la revisión del entero de los descuentos a los salarios de sus trabajadoresdestinados a la amortización de los créditos.



De dicha revisión, se detecta que por los trabajadores acreditados a su servicio que se mencionan al reverso,no se efectuó el entero de los descuentos realizados a los salarios a que se encuentra obligado, en los términosde los artículos 29 fracción III de la Ley del Infonavit y 40, 41 y demás aplicables del Reglamento de Inscripción,Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit, correspondientes al (detalle del período omitido).

Por lo anterior se le invita para que, dentro de los siguientes 10 días contados a partir de la recepción delpresente, efectúe el pago correspondiente en el formato autorizado con la actualización y los recargosque se hubieren generado. En caso de haber efectuado el pago requerido antes de recibir el presente, hagacaso omiso del mismo y continúe cubriendo sus obligaciones en forma oportuna.

Se hace de su conocimiento que de no atender el presente en término señalado, este Instituto procederá a ladeterminación del importe de las amortizaciones omitidas, requerir su pago a realizar el cobro a través delprocedimiento administrativo de ejecución como lo dispone el Código Fiscal de la Federación.

Por otro lado, hacemos de su conocimiento que, de acuerdo con lo señalado en el artículo 42 del Reglamento deInscripción Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit, es obligación de los patrones iniciardescuentos a aquellos trabajadores con crédito que se marcan como tal en la Cédula de Determinación deCuotas a partir del día siguiente a su recepción aún cuando no haya recibido el Aviso para Retención, toda vezque la mencionada Cédula hace las veces del Aviso de Retención de Descuentos.

Atentamente

El Coordinador del Distrito FederalPara cualquier aclaración referente a este aviso, ponemos a su disposición la dirección de correo electrónicobuzó[email protected]

NRP: (Detalle)Empresa: (Nombre)

NUM. NUM. CRÉDITO NSS NOMBRE DEL TRABAJADOR

Progresivo Detalle Detalle Detalle


Naturaleza jurídica del documentoAl requerir a los patrones el entero de las amortizaciones de vi-vienda retenidas a sus trabajadores acreditados, el aviso en aná-lisis es un acto de autoridad, el cual debe cumplir con todos losrequisitos legales consignados en los artículos 16 de la Consti-tución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y 38 y 43 delCódigo Fiscal de la Federación (CFF), tales como:� ser formulado a través de un mandamiento escrito dirigido

al particular afectado;� indicar el carácter de la autoridad que lo suscribe, así como

los preceptos legales (ley, reglamento, decreto o acuerdo) quele confieren tal facultad;

� precisar los preceptos legales aplicables al caso en concreto(fundamentación);

� manifestar los razonamientos, hechos y circunstancias con-siderados por la autoridad para ubicar dicho caso, en algu-no de los supuestos previstos en la Ley (motivación);

� ostentar el nombre y la firma autógrafa del funcionario emi-sor del acto, y

� ser notificado personalmente al patrón a quien va dirigido.

Validez del documentoComo se puede apreciar el aviso no reúne la totalidad de los re-quisitos mencionados al:� no señalar el ordenamiento que faculta al funcionario a ex-

tender este tipo de avisos, y� no ostentar el nombre y la firma del funcionario emisor, ni

el importe de la amortización requerida.Por lo anterior, es deficiente la fundamentación y motivación

del requerimiento de pago y notificación vía correo certificado,la que sin embargo no podría impugnarse vía Tribunal Federalde Justicia Fiscal y Administrativa, por no reunir la característi-ca de resolución definitiva en términos del artículo 11 de la ley

orgánica de dicho órgano, aun cuando si constituye un acto demolestia combatible vía juicio de amparo por violación de la ga-rantía establecida en el artículo 16 constitucional, mismo quepor razones prácticas no es viable.

Plazo de pago de créditos determinados por la autoridadNo obstante lo anterior, de acuerdo con los artículos 144, pri-mer párrafo del CFF, y 54 de la Ley del Infonavit, los patronesrequeridos del pago de las amortizaciones al Infonavit, cuentancon un período de 45 días hábiles, contados a partir del día si-guiente de la recepción del requerimiento, para enterar el cré-dito exigido, o bien impugnar su improcedencia vía recurso deinformidad ante la Comisión de Inconformidades y de Valua-ción de dicho Instituto, o juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, de no hacerlo, a par-tir del día 46 el crédito se convierte en exigible, y por ende elInstituto puede exigir su pago mediante la aplicación del pro-cedimiento administrativo de ejecución (embargo), acción queel Instituto mediante el amparo de este aviso de omisión nopuede realizar, pues dicho documento no tiene el carácter deuna cédula de liquidación, al no precisar la cantidad líquidaadeudada (crédito fiscal), sino simplemente referenciar el nom-bre y número de seguridad social del acreditado, período deamortización adeudado y número de crédito involucrado.

ConclusiónDe recibir este tipo de requerimientos, es recomendable revisarsu situación a efecto de corregir si existe alguna omisión sin acu-dir a la autoridad, ni otorgarle a este documento la calidad deresolución, sino de simple recordatorio, ya que en ningún mo-mento el Instituto podrá, con base a éste, imponer sanciones opretender ejecutar un crédito omitido.


DOBLE PAGO DE APORTACIONES DE VIVIENDA ¿POSIBLE LA DEVOLUCIÓN DEL PAGO EN EXCESO?Por error,al determinar y pagar las aportaciones al Infonavitcorrespondientes al quinto bimestre de 2003,se aplicaronal cuarto bimestre de ese mismo año, el cual ya habíamospagado. Contamos con la documentación comprobatoriadel pago en exceso ¿podremos recuperar esas aportacio-nes? En términos de los artículos 30, fracción X de la Ley del Insti-tuto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadoresy 39 del Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones yEntero de Descuentos al Infonavit, es posible solicitar la de-volución de las aportaciones pagadas en demasía. Para tal

efecto, deberán presentar ante la Delegación Regional del Instituto correspondiente a su domicilio:� escrito libre dirigido al Infonavit en donde solicite y funda-

mente la devolución;� poder notarial donde se acredite la personalidad del re-

presentante legal, de ser persona moral;� identificación del patrón, o representante legal;� disquette de pago generado por el Sistema Único de

Autodeterminación del:◗ primer pago efectuado, y◗ pago duplicado, y

� comprobantes de pago sellados por el banco (cédula deautodeterminación de cuotas – de detalle por trabajador,

La empresa consulta


carátula resumen de pago y acuse de recibo de la institu-ción bancaria respectiva).El Instituto analizará la documentación y de ser proceden-

te devolverá dichas cantidades junto con la actualización co-rrespondiente.

CAMBIO DE TRABAJO ¿CAUSA DE PÉRDIDA DE PUNTAJE PARA OBTENER CRÉDITO DE VIVIENDA? El Infonavit le comentó a uno de nuestros trabajadores interesados en obtener su crédito de vivienda, que supuntaje se había reducido por el cambio de trabajo repor-tado el pasado mes de enero, a pesar de que se le explicóque dicho cambio se había suscitado por el traspaso depersonal realizado por la empresa matriz a otra compañíadel mismo corporativo, la cual reconoció la antigüedad delos trabajadores.¿Esto es cierto?. De ser así, ¿cuál es el fun-damento legal de esta reducción?Desde el 1o de enero de 2003, fecha de entrada en vigor de lasnuevas Reglas para el Otorgamiento de Créditos a los Traba-jadores Derechohabientes del Instituto del Fondo Nacional dela Vivienda para los Trabajadores, uno de los factores más im-portantes en el cálculo de la puntuación para la obtención deun crédito habitacional, es la antigüedad del trabajador en suúltimo empleo, de acuerdo con el inciso c) de la Regla Décima.

De dicha disposición, se desprende que en la determina-ción de la puntuación para la obtención de un crédito de vi-vienda de los trabajadores, los solicitantes que han reporta-do durante años una estabilidad laboral, e inesperadamentepierden su empleo, y entablan posteriormente otra relaciónde trabajo, o bien, son traspasados de una empresa a otrapor estrategias corporativas, se verán afectados en los siguien-tes aspectos:� pierden el derecho a los:

◗ dos puntos por cada bimestre continuo cotizado, cuandose tenga menos de 12 bimestres de cotización (dosaños), o

◗ cuatro puntos por cada bimestre continuo cotizado, conun máximo de 48, en caso se tengan más de dos añosde cotización, o

� se les computen únicamente dos puntos por cada bimestrecotizado en el empleo vigente al momento de la determi-nación, en lugar de los ocho previstos en caso de tener enun trabajo una antigüedad mayor a seis bimestres (un año).Como puede apreciarse, para efectos del Infonavit pierde

relevancia el hecho de que la empresa reconozca la antigüe-dad de este trabajador, dando mayor relevancia al númerode bimestres cotizados con el último patrón.

CONVENIO DE PAGO DIRECTO DE TRABAJADOR ¿SUFICIENTEPARA NO EFECTUAR LOS DESCUENTOS POR AMORTIZACIÓN?Recibimos del Infonavit el aviso de retención de descuen-tos de uno de nuestros trabajadores, quién con anteriori-

dad a su ingreso a nuestra empresa,celebró con el Institutoun convenio de pago directo, y en consecuencia ha estadopagando las cantidades mensuales señaladas en el talo-nario que le fue proporcionado para tal efecto. Tenemosentendido que en estos casos, estamos eximidos de cum-plir con la obligación impuesta por el Instituto, ¿podríanseñalarnos el fundamento legal de esta excepción?No existe disposición legal que exima a los patrones de efec-tuar los descuentos a los salarios de sus trabajadores por con-cepto de amortizaciones al Infonavit, una vez que han recibido el aviso de retención de descuentos, o bien la cédu-la de determinación de cuotas, aportaciones y amortizacio-nes correspondiente, en virtud de que cualquiera de estos documentos es la comunicación formal del inicio de su obli-gación de retención, la cual únicamente concluye con la presentación del aviso de baja del acreditado, o la notifica-ción del aviso de suspensión de descuentos respectivo por par-te del Instituto (artículo 29, fracción III de la Ley del Infonavity 42 del Reglamento de Inscripción Pago de Aportaciones yEntero de Descuentos al Infonavit).

Por tanto, mientras el acreditado esté sujeto a una relaciónlaboral, el patrón es el responsable del entero de sus amorti-zaciones, al regresar al Régimen Ordinario de Amortización, yno poder continuar en el Especial de Amortización, pues ésteúnicamente opera cuando el acreditado no está sujeto a unarelación laboral y por ello celebra con el Instituto un conveniode pago directo, mismo que se suspende cuando éste reingre-sa a la vida laboral (Regla Trigésima para el Otorgamiento deCréditos a los Trabajadores Derechohabientes al Infonavit).

No obstante lo anterior, en la práctica la mayoría de los patrones omiten retener y enterar las amortizaciones de susacreditados, cuando éstos les informan la existencia de un con-venio de pago directo, de ahí que desde hace dos años el Áreade Fiscalización del Infonavit, al verificar el cumplimiento deesta obligación patronal esté aplicando los siguientes criterios:� si el patrón comprueba que los períodos requeridos fueron

cubiertos por el trabajador en forma:◗ oportuna: lo liberará del pago requerido, o◗ extemporánea: lo liberará de la suerte principal (mon-

to de la amortización), pero no del pago de la actuali-zación y recargos correspondientes, los cuales se calcu-larán desde la fecha en que debió cubrirse el pago yhasta que éste se realizó, o se reestructuró, y

� cuando el patrón no comprueba que los períodos requeri-dos fueron realizados por el trabajador, el primero deberácubrirlos con la actualización y recargos correspondientes.Por lo anterior, se recomienda informar al trabajador que

el convenio de pago directo celebrado con el Infonavit ya noestá vigente, y en tal virtud, comenzarán a efectuarle vía nómina los descuentos correspondientes, además de solicitar-le copia simple de los pagos realizados al Instituto y de susestados de cuenta, ello con el propósito de contar con la



información necesaria para desahogar cualquier futuro re-querimiento de pago por parte del Instituto.

AMORTIZACIÓN DE CRÉDITO DE INFONAVIT ¿DESCUENTO POR LEY?A uno de nuestros trabajadores a quién desde hace tresaños le retenemos el 25% de su salario para la amortiza-ción de su crédito vivienda, por resolución notificada recientemente por un juez de lo familiar, debemos des-contarle por concepto de pensión alimenticia “el 30%del total de sus percepciones, después efectuar los des-cuentos de Ley”. ¿Dichas amortizaciones se ubican dentrodel concepto de descuentos legales en cita? Si bien es cierto que de conformidad con los artículos 97 y110 de la Ley Federal del Trabajo, los patrones pueden des-contar a los salarios de los trabajadores la amortización decréditos al Infonavit, situación que los hace legales, conside-ramos que cuando la resolución del juez de lo familiar men-ciona los descuentos de Ley, se refiere únicamente a las de-ducciones a realizar por concepto de impuestos y carga social(Impuesto Sobre el Producto del Trabajo y cuotas obreras delIMSS) obligaciones de cualquier trabajador, y no a las relati-vas a la amortización de descuentos, pues éstas no son obligaciones generales, de tal suerte que el porcentaje de la pensión alimenticia en comento, deberá aplicarse a la dife-rencia que resulte del total de las percepciones menos el im-porte de las contribuciones señaladas.

OBTENCIÓN DE ESTADOS DE CUENTA DE CRÉDITOS OTORGADOS POR EL INFONAVIT PARA DEDUCIR EN LA DECLARACIÓN ANUAL LOS INTERESES REALES PAGADOS EN 2003 En el boletín IDC número 83, correspondiente a la primeraquincena de abril, leímos que todo trabajador a quién sele hubiese otorgado un crédito hipotecario para casa-habitación, puede disminuir en su declaración anual deISR, de sus ingresos acumulables como una deducciónpersonal el monto de los intereses reales pagados duran-te el 2003 por el otorgamiento de dicho crédito. ¿Este be-neficio es aplicable para créditos del Infonavit?, si es así,¿a donde tienen que acudir los trabajadores para solicitarel estado de cuenta o constancia con el desglose de los in-tereses devengados y pagados en ese año?De acuerdo con los artículos 176, fracción IV de la Ley del ISRy 226 del Reglamento de esa misma Ley, los intereses realesefectivamente pagados en el ejercicio de que se trate (en este caso 2003), incluyendo los moratorios, derivados de cré-ditos hipotecarios por concepto de casa habitación contrata-dos por organismos públicos federales o estatales, se podrándisminuir como una deducción personal, en su declaraciónanual del ejercicio en 2003, siempre y cuando, el valor del cré-dito otorgado no exceda de 1’500,000 unidades de inversión.

Al ser el Infonavit un organismo descentralizado de la Administración Pública Federal con personalidad jurídica y pa-trimonio propios, y tipificado como no sectoriado según lo establecido en los preceptos 45 de la Ley Orgánica de la Admi-nistración Pública Federal y 5 de la Ley Federal de las EntidadesParaestatales y la Relación de Entidades Paraestatales de la Administración Pública Federal, se ubica en el concepto de “or-ganismo público federal” aludido, por tanto, el beneficio fiscalen comento, resulta aplicable a los créditos de vivienda otorga-dos por este Instituto, y consecuentemente los trabajadores acre-ditados pueden efectuar la disminución en comento, y en su caso, solicitar la devolución del ISR pagado en demasía.

Para tal efecto, los trabajadores interesados deberán obte-ner el estado de cuenta de su crédito de vivienda, en el cual elInfonavit desglose el monto de los intereses pagados porel crédito por bimestre vencido, solicitándolo en el módulo deatención de la Delegación del Infonavit correspondiente a sudomicilio, en virtud de que el estado de cuenta anual enviadopor el Instituto a los trabajdores no contiene este desglose.

AMORTIZACIONES EN PERÍODOS DE INCAPACIDAD POR RIESGO DE TRABAJO ¿RESPONSABILIDAD DEL TRABAJADOR?Recientemente recibimos del Infonavit un requerimientode pago de amortizaciones de un trabajador que estuvoincapacitado de octubre a diciembre de 2003 por riesgode trabajo, razón por la cual no devengó salarios, y en con-secuencia no efectuamos los descuentos por amortiza-ción, sino únicamente nos concretamos a aportar el 5% deaportaciones correspondientes. En este caso ¿el trabaja-dor se convierte en el responsable directo del pago de laamortización de su crédito?Si se considera que el artículo 47 del Reglamento de Inscripción,Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit, se-ñala que durante el período de suspensión de la relación la-boral notificada por el patrón al Instituto, el trabajador es elúnico responsable de la amortización de su crédito frente alInfonavit, y que de acuerdo con el artículo 127, fracción IV dela Ley Federal del Trabajo (LFT), los lapsos de incapacidadesderivadas por maternidad como por riesgos de trabajo se con-sideran como de servicio activo, motivo por el cual no se ubi-can en las causas de suspensión de la relación laboral regu-ladas en el artículo 42 del ordenamiento laboral, el trabajadorobjeto de su consulta no es responsable del pago de las amor-tizaciones correspondientes a los períodos de incapacidad encomento, en virtud de que jurídicamente no se suspendió larelación laboral, cosa contraria a lo que sucede con las inca-pacidades generadas por incapacidad general, donde al con-figurase la suspensión de la relación, en términos de la frac-ción II de esta última disposición, el trabajador si se encuentraobligado a pagar las amortizaciones, ello a pesar de ser ine-quitativo, pues la norma no le está dando un trato igual a lostrabajadores incapacitados.



Alta patronal: trámite posible en dos días hábilesA fin de dar cumplimiento al compromiso adquirido por el Ejecutivo Federal en la sesión del Consejo de Mejora Regulato-ria de la Cofemer, celebrada el pasado mes de junio, el InstitutoMexicano del Seguro Social (IMSS) recientemente liberó en supágina web: www.imss.gob.mx, una carta compromiso al ciu-dadano, donde se compromete con todo patrón solicitante aentregar en el área de Afiliación-Vigencia de la Subdelegacióncorrespondiente a su domicilio, bajo la modalidad ”Aviso de

inscripción patronal: modalidad b) inicial”, la copia de los for-matos Afil-01, “Aviso de inscripción patronal”, CLEM-01, “Ins-cripción de empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo” yAfil-02, “Aviso de inscripción del trabajador” con sello de recep-ción y su credencial patronal en un término máximo de dos díashábiles, contados a partir de la fecha de presentación del trámi-te, siempre y cuando, éste hubiese presentado ante dicha áreainstitucional:



Seguro Social

TIPO DE PERSONADOCUMENTACIÓN A EXHIBIR MORAL FÍSICA

Original y dos copias del formatos Afil-01,Aviso de inscripción patronal debidamente requisitado ✖ ✖Original y dos copias de la forma CLEM-01,“Inscripción de empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo debidamente llenado ✖ ✖Original y dos copias del formato Afil-02,Aviso de inscripción del trabajador correspondiente ✖ ✖Original y copia del acta constitutiva ✖Original y copia del Registro Federal de Contribuyentes ✖ ✖Original y copia del comprobante de domicilio ✖ ✖Original y copia del poder notarial e identificación oficial del representante legal ✖Original y copia de la identificación oficial ✖

La rapidez del trámite es porque sus declaraciones son bajoprotesta de decir verdad; sin embargo, el Instituto se reserva lafacultad de decidir en qué casos llevará a cabo la verificación delos datos manifestados por el solicitante y entregará la documen-tación en cita, a través de sus áreas de Auditoría a Patrones.

Finalmente, es conveniente comentar que si los patrones alefectuar este trámite tienen alguna duda o queja, deberán diri-girse al Jefe del Departamento de Afiliación-Vigencia de la sub-delegación correspondiente, quién está obligado a proporcionarla atención procedente.

Consecuencias del cambio de domicilio de un municipio a otro en la siniestralidad laboral Como se recordará, cuando los patronescomunican al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), el cambio de domi-cilio de alguno de sus centros de trabajo,deben dar de baja su registro patronal y el de sus trabajadores en la subdelegaciónrelativa a su antiguo domicilio, para pos-teriormente darlos de alta en la unidad

administrativa correspondiente al nuevodomicilio, y en consecuencia les sea asig-nadoun nuevo número de registro patronal.

La asignación del nuevo registro no im-plica un cambio de clase, pues éste con-tinúa realizando la misma actividad que tenía antes del cambio, y por ende de-be seguir cubriendo las cuotas del Seguro

de Riesgos de Trabajo con la prima conque lo venía haciendo (la manifestada ensu última declaración anual), tal y comolo establece el artículo 29, fracción II delReglamento de la Ley del Seguro Socialen materia de Afiliación, Clasificación deEmpresas, Recaudación y Fiscalización,sin embargo, en la práctica el IMSS los


Con el propósito de dar cumplimiento al convenio que pacta-ron en octubre de 2003, el Instituto Mexicano del Seguro Socialy el Sindicato Nacional de Trabajadores del Seguro Social, res-pecto a la modernización y fortalecimiento del Régimen deJubilaciones y Pensiones (RJP) de los trabajadores del Instituto,en el Congreso Extraordinario del Sindicato del pasado 15 marzose presentaron para su ratificación los acuerdos aprobados porsu Comité Ejecutivo y la dirección del propio Instituto.

En la reunión del 15 de marzo, así como en la del 7 de abril,se ratificó sólo la aprobación de un acuerdo consistente en acep-tar el incremento de la aportación de los trabajadores en un pun-to porcentual en los próximos tres años, de tal forma que el actual3%, se incrementará en octubre de 2004 a un 4%; en octubre de2005 a un 5%, para que en octubre de 2006 sea de 6%.

En los hechos se observa que ninguna de las propuestas sus-tantivas del IMSS fueron aprobadas por el Sindicato; es decir, aque-llas que tienen que ver con los años trabajados; la edad; los salariosde jubilación y pensión, así como con los períodos de aplicacióny vigencia en los trabajadores de nuevo ingreso al Instituto.

En la actualidad, la negociación se encuentra suspendida yes de esperar que la misma se reanudará para intentar culmi-nar en el mes de octubre de este año, al hacerla coincidir con lanegociación del contrato colectivo de trabajo.

Por el momento los distintos actores sociales buscan no romperlas posibilidades del diálogo, así como las Cámaras de Senadoresy de Diputados a través de sus Comisiones de Seguridad Social,la Secretaría del Trabajo y la dirección del propio IMSS reali-zan esfuerzos conjuntos para tal efecto.

coloca en automático en la prima mediade su clase, lo cual es un acto evidente-mente improcedente.

Por lo anterior, y de situarse en este su-puesto, se recomienda presentar ante lasubdelegación correspondiente a su nuevadirección, un escrito de desacuerdo, enfa-tizando la permanencia de actividad ypor ende el reconocimiento de la primade cotización previa a su cambio de do-micilio. El escrito debe presentarse den-tro de los 15 días hábiles posteriores aldía siguiente en que recibieron del IMSS

los formatos Afil-01, “Aviso de inscripciónpatronal” y CLEM-01, “Inscripción de empre-sas en el Seguro de Riesgos de Trabajo”con sello de recepción y su credencial pa-tronal. Esta instancia administrativa deberesolverla el IMSS en un término máximode tres meses, plazo donde el patrón estáobligado a cubrir las cuotas de este Segu-ro, con la prima rectificada por el Institutoal otorgar el nuevo registro patronal.

Cabe comentar que si el patrón no re-cibe dentro de los tres meses alguna resolución por parte del Instituto, debe en-

tender que éste confirmó su actuación, ypor tanto podrá interponer en su contraun juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,y de recibir el fallo a su favor podrá soli-citar la devolución de las cantidades pa-gadas en exceso con la actualizaciónrespectiva.

Lo anterior, de conformidad con lo es-tablecido en los artículos 41, 42, 43 y 131del RACERF y 299 de la Ley del SeguroSocial.


Resultados de la reciente revisión del Régimen de Jubilaciones y Pensiones de los trabajadores del IMSS

De actualidad

1. Acuerdo 326/2003 emitido por el Consejo Técnico delInstituto Mexicano del Seguro SocialCon este nuevo Acuerdo se delega la facultad de emitir resolucionesde concesión de pensión, en caso de ausencia de los delegadosinstitucionales a: los Jefes Delegacional de Servicios dePrestacionesEconómicas y Sociales, del Departamento de Supervisión dePrestaciones Económicas, y del Departamento de PensionesSubdelegacional.

Asimismo, la Coordinación de Prestaciones Económicas, porconducto de la Jefatura Delegacional de Prestaciones Económicasy Sociales, establecerá los mecanismos de control necesarios pa-ra dar cumplimiento a la delegación de la citada facultad.

Lo dispuesto en este Acuerdo entró en vigor el pasado 13 deabril y dejó sin efectos a sus similares números 295/91, 381/94y 461/95 de fechas 19 de junio de 1991, 26 de octubre de 1994 y11 de octubre de 1995, respectivamente (Instituto Mexicano delSeguro Social, 12 de abril).

Jurídico-Corporativo 84Año XVI • 3a. Época

30 de Abril de 2004

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Contenido

DE TRASCENDENCIA 2� POSIBILIDAD DE EXCLUIR ACCIONISTAS EN UNA SA

Opiniones en exclusiva para IDC de los abogados DionisioJ. Kaye, socio del despacho Sánchez DeVanny Eseverri, S.C.Asesores de Negocios, Jorge Ogarrio Kalb, socio del des-pacho Ogarrio, Daguerre y Eseverri, S.C., y Mariano GamaPizarro, Coordinador Jurídico de Dirsamex, S.A de C.V.,respecto de la legalidad de expulsar a los accionistas deesta sociedad

PARA TOMARSE EN CUENTA 4� INICIAN LAS REFORMAS A LA LEY FEDERAL DE PROTECCIÓN

AL CONSUMIDOR� PERSONAS FÍSICAS Y MORALES FUERA DEL BURÓ DE CRÉDITO� GUÍA PARA EMPRESAS Y CLIENTES QUE REALIZAN

TRANSACCIONES COMERCIALES VÍA INTERNET� CELEBRACIÓN DE ASAMBLEA ORDINARIA Y PUBLICACIÓN

DE ESTADOS FINANCIEROS

LA EMPRESA CONSULTA 6� VIGENCIA DE LA GARANTÍA DE PRODUCTOS � ¿ACTUALIZACIÓN DEL FOLIO MERCANTIL

POR REINICIO DE OPERACIONES DE LA EMPRESA?� PODER PARA PLEITOS Y COBRANZAS

¿SUFICIENTE PARA FIRMAR RECIBOS DE RENTAS?� FORMALIZACIÓN DE OPCIÓN DE COMPRA

EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO� FORMAS MIGRATORIAS ¿CON PLAZO DE VIGENCIA? � ¿CESIÓN PARCIAL DE DERECHOS SOBRE EL COBRO DE CHEQUE?

DOCUMENTACIÓN LEGAL 8� AVISO DE DECLARACIÓN DE APERTURA

DE ESTABLECIMIENTO MERCANTIL POR INTERNETFormato para aperturar vía Internet un establecimientomercantil en el DF

BIBLIOGRAFÍA 12� EL DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO DEL COMERCIO ELECTRÓNICO� FORO DE DERECHO MERCANTIL, REVISTA INTERNACIONAL

NORMAS OFICIALES 12� DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS SECRETARÍAS

DE ESTADO EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 29 DE MARZO AL 13 DE ABRIL

DE ACTUALIDAD 13� SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

JURÍDICO-CORPORATIVO, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 30 DE MARZO AL 13 DE ABRIL


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IDC84 Jurídico-Corporativo www.idcweb.com.mx

De trascendencia

Ante la frecuente problemática que se ha venido presentandoen las empresas constituidas como sociedades anónimas, rela-tiva a la desconfianza generada cuando alguno de los socios realiza algún acto fraudulento en contra de la propia negocia-ción, y en virtud de que la Ley General de Sociedades Mercan-

tiles no regula este supuesto, se presentan las siguientes opinio-nes de especialistas en materia corporativa en cuanto a la solu-ción práctica bajo la naturaleza jurídica de este tipo de sociedadesmercantiles.

Posibilidad de excluir accionistas en una SAOpiniones y soluciones de reconocidos abogados en el ámbito empresarial, como son el licenciadoDionisio J.Kaye, socio del despacho Sánchez DeVanny Eseverri, S.C.Asesores de Negocios, licenciadoJorge Ogarrio Kalb, socio del despacho Ogarrio, Daguerre, S.C., y el licenciado Mariano Gama Pizarro,Coordinador Jurídico de Dirsamex, S.A.de C.V., concedidas en exclusiva para IDC en torno a laposibilidad de excluir o expulsar a alguno de los miembros de la sociedad por la realización de actos en contra de la misma.

Lic. Jorge Ogarrio Kalb, socio del Despacho Ogarrio, Daguerre S.C., y asesor externo de estapublicación

Debido a que la sociedad anónima (SA) es en su esencia una sociedad de ca-pitales y no de personas (como las sociedades colectivas o las sociedades encomandita por acciones), la primera respuesta que surge a la pregunta sobrela posibilidad que tienen las SA de retirar de manera directa a accionistas queactúen de manera fraudulenta en su contra, es un no rotundo, porque no sepuede privar a persona alguna de un derecho por el cual en su momento hizouna aportación. De la misma manera debe recordarse que no se puede serjuez y parte a la vez.Sin embargo,se podrá pensar un escenario en el que demanera indirecta, se logrará el fin buscado.

Para ejemplificar lo anterior, consideramos lo siguiente: El accionista quecomete el fraude en contra de la empresa forma parte del órgano de administra-ción,situación que facilita la comisión de tales actos.Ante esta situación,la asam-blea de accionistas como órgano supremo de la sociedad, remueve a esapersona de su cargo, y entabla un proceso de responsabilidades, por virtuddel cual el juez de lo mercantil deberá determinar si el fraude cometido puede ser resarcido por la vía pecuniaria. De ser este el caso, el juez deberádictar una sentencia en la que se condenará a la persona a resarcir el daño através del pago de una cantidad determinada.En ejecución de la sentencia dic-tada,y asumiendo que el condenado no realiza el pago a que fue sentenciado,la empresa deberá buscar el embargo de las acciones de aquél. Una vez em-bargadas dichas acciones y puestas a disposición de la empresa,ésta procedea realizar una disminución de capital en ese mismo monto,y de esa manera seha logrado el remover al defraudador en la tenencia accionaría de la SA.

A este respecto se estará a lo dispuesto en el artículo 134 de la Ley Generalde Sociedades Mercantiles (LGSM) en cuanto a:"Se prohíbe a las sociedadesanónimas adquirir sus propias acciones, salvo por adjudicación judicial, en

pago de créditos de la socie-dad. En tal caso, la sociedadvenderá las acciones dentrode los tres meses,a partir dela fecha en que legalmentepueda disponer de ellas;y sino lo hicieren en ese plazo,las acciones quedarán extin-guidas y se procederá a la consiguiente reduccióndel capital. En tanto perte-nezcan las acciones a la sociedad, no podrán ser re-presentadas en las asam-bleas de accionistas".

Otro supuesto a considerar es cuando el accionista, forme o no parte dela administración del negocio, trate de cometer algún fraude o quebranto a la sociedad por la vía de un voto o abstención del mismo, en asamblea deaccionistas.Si como resultado de este voto o abstención dicho accionista seviera beneficiado en lo personal de alguna manera, estaría contraviniendolo dispuesto en el artículo 196 de la ley antes citada, relativo a la obligaciónde lealtad que los accionistas deberán guardar frente a la sociedad, e incu-rriría así en una responsabilidad de pago de daños y perjuicios.

Desafortunadamente, más allá de lo expuesto, nuestra legislación care-ce de medidas correctivas, y más aún, de medidas cuyo efecto sea la remo-ción directa del accionista en su calidad de tal.

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URAOBLIGADA�


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Lic. Dionisio J. Kaye, Socio de Sánchez DeVanny, Eseverri, S.C., Asesores de Negocios

Para dar respuesta a este cuestionamiento,valdría la pena recordar que la SociedadAnónima (SA), desde su creación, ha sido considerada por la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) y por la doctrina, como una sociedad de capitales,en la que desde su constitución lo importante son las aportaciones económicas delos socios y no sus cualidades personales,el polo opuesto a las características de lassociedades de personas.A mayor abundamiento,la SA es la única sociedad mercan-til que puede constituirse por suscripción pública.

Bajo este antiquísimo principio, nuestra respuesta a la pregunta de si ¿se pue-de expulsar a un accionista de una SA?, para nosotros sería contundente la respues-ta en sentido negativo, con base en estricto derecho societario.

Podemos suponer que la pregunta deriva del hecho innegable,de que muchosindividuos se asocian con otros, precisamente por sus características personales ypor los intangibles aportados por ellos a la sociedad(por ejemplo, uno tiene el producto y otro el mer-cado;uno tiene la tecnología y el otro el dinero pa-ra desarrollarla; uno tiene ganada la licitación y elotro la tecnología y el capital para poner en marchael proyecto, etcétera), pero desean mantener limi-tada la responsabilidad frente a terceros, caracte-rística propia de las sociedades de capitales.

Atento a lo anterior,si bien nuestra respuesta enprincipio es no,ello no quiere decir que no existan me-canismos para que un accionista pudiera salir forza-damente de una SA. Por ello,debemos empezar porrecordar que la sociedad es un contrato y como entodo contrato,prevalece el principio de autonomía dela voluntad, el cual sólo está limitado por el tenorde leyes prohibitivas,el orden público y las buenascostumbres.En este estado de cosas,es la naturale-za jurídica de la SA,como sociedad de capitales,la queimpide la expulsión de un accionista y ésta respues-ta debiera considerarse como una limitante al prin-cipio de autonomía de la voluntad, por considerar que la naturaleza jurídica de la SAle da el carácter de orden público, conforme a varios criterios del Poder Judicial Federal sobre lo que constituye el orden público.

Ahora bien,conforme al artículo 91 de la LGSM,el acta constitutiva de la SA,ade-más de los requisitos exigidos por el artículo 6 de la misma ley, establece algunosadicionales,haciendo la salvedad,en su fracción VI de:"en cuanto las disposicioneslegales pueden ser modificadas por la voluntad de los socios". Para nosotros estadisposición,complementada con el último párrafo del artículo 6 ( "Todos los requi-sitos a que se refiere este artículo y las demás reglas que se establezcan sobre orga-nización y funcionamiento de la sociedad, constituirán los estatutos de la misma"),permiten establecer cláusulas estatutarias que obliguen a un accionista a salir de lasociedad o a quedarse con ésta.

En efecto,puede haber conductas de un accionista dentro de la sociedad en con-tra de los buenos usos y costumbres mercantiles,la lealtad a la sociedad,o actos quedirecta o indirectamente perjudiquen su funcionamiento,por ejemplo:� competir con la sociedad por sí o interpósita persona;

� utilizar personal,materiales,equipos de la sociedad,para fines personales o dis-tintos del objeto social;

� hacer que la sociedad contrate la compra de bienes o servicios con el socio y sinel conocimiento de los demás socios;

� bloquear la adopción de resoluciones de asamblea,y � celebrar actos jurídicos a nombre de la sociedad,sin estar facultado o apodera-

do para ello,como pedir dinero prestado con el aval de la sociedad,etcétera.Creemos que la lista sería interminable, sólo como consecuencia de la falta de

ética de muchas personas.En muchos países donde se constituyen SA o su equivalente y por supuesto,en

aquéllas integradas por varios accionistas, se han diseñado cláusulas estatutariasde venta o compra forzosa de las acciones de que un accionista sea titular en el ca-

pital social de la sociedad,cuando alguno de los ac-cionistas comete alguna de las conductas previstasen la propia cláusula o en los estatutos sociales enlos cuales se haga referencia a la Cláusula de ventao compra forzosa.

La redacción de esta cláusula es sumamente de-licada y precisa, a fin de que se contemple todo unprocedimiento permitiendo notificar al accionistainfractor de los estatutos,se le otorgue la garantíade audiencia, y obligue, después de probada la in-fracción,a vender o comprar sus acciones a los de-más accionistas, en proporción al monto de susaportaciones, o a terceros designados por quienescontinúan siendo accionistas de la sociedad,así co-mo fórmulas para establecer el precio de venta ocompra de las mismas.

Ciertamente la cláusula que estipule la ventaforzosa de acciones, debe ser contundente en elsentido de que si un accionista denuncia al accionista infractor éste queda, por la simple de-

nuncia, obligado a vender sus acciones; y sin lugar a dudas, debe preverse en esacláusula, las formalidades esenciales de un procedimiento,a fin de evitar engorro-sos litigios que perpetúen el conflicto.

Por todo lo anterior,es aconsejable pactar desde la constitución de la sociedad:� las causas de venta forzosa;� la designación de tres personas,con sus respectivos suplentes (todas ellas aje-

nas a la sociedad) que resolverán si se cometió o no la infracción estatutaria;� el procedimiento sumario para resolver (lo que en derecho de solución de con-

troversias conocemos como:Arbitraje), y � la o las fórmulas para determinar el valor de las acciones.

Una leyenda esencial,señalada a continuación y en los términos indicados,de-be ser insertada en todos los certificados provisionales y títulos definitivos de ac-ciones emitidos por la sociedad:Cada accionista de la sociedad promete compraro vender sus acciones conforme a lo previsto en la cláusula [______] de los es-tatutos de la sociedad.


Como principio general, en toda sociedad mercantil los socios tienenla obligación legal de actuar de buena fe; es decir, actuar como hom-bres probos,honrados y conscientes; por ello,una de las obligacionesque contrae todo socio al formar parte de una sociedad anónima (SA),es la lealtad,consistente en abstenerse a participar en las deliberacio-nes a realizar para decidir respecto de operaciones en las cuales los socios por cuenta propia o ajena, tengan un interés contrario al de la sociedad conforme a los artículos 196 y 208 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM).

En el artículo 206 de la misma ley, se menciona: “los socios tienenderecho de separación siempre y cuando la asamblea general de ac-

cionistas adopte resoluciones referentes al cambio del objeto social,cambio de nacionalidad y transformación de la sociedad”.

En razón de lo anteriormente referido, se concluye: la LGSM no re-gula cualquier otro supuesto para separar a los socios de la sociedad,porlo tanto,procede a negociar con quienes hayan cometido actos en contrade la misma para que donen o vendan sus acciones convocando unaasamblea general ordinaria de accionistas y así adoptar las resolucionescorrespondientes.

El citado proceso es para mantener a la sociedad y no producir da-ños en perjuicio de tercero.


Lic. Mariano Gama Pizarro, Coordinador Jurídico de Dirsamex, S.A. de C.V.

Conforme al artículo Primero Transitorio del Decreto porel que se reforman, adicionan y derogan diversas dispo-siciones de la Ley Federal de Protección al Consumidor,publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 4 de fe-brero de 2004, éstas entrarán en vigor el próximo 4 demayo, las cuales deberán ser aplicadas por proveedoreso prestadores de productos, bienes y servicios, en benefi-cio y protección del sector consumidor, objeto primordialdel referido ordenamiento.

Por ello, es de vital importancia revisar sus relacionesde comercialización a fin de adecuarlas al nuevo marcojurídico, en especial, si celebra contratos de adhesión pa-ra la prestación de sus servicios, u ofrece a la venta bie-nes a través de sistemas de comercialización, llamadosde autofinanciamiento, entre otros.

Para recordar las reformas más relevantes se recomien-da la lectura del Informe especial, edición número 80, delpasado 29 de febrero de 2004.

Inician las reformas a la Ley Federal de Protecciónal Consumidor


Como se recordará, conforme al artículo Segundo Transitorio delDecreto por el que se reforman y adicionan diversas disposicionesde la Ley para Regular las Sociedades de Información Crediticia,publicado en el Diario Oficial de la Federación el pasado 23 de ene-ro, el Buró de Crédito deberá eliminar de su base de datos los registros con la información, tanto de las personas físicas comomorales, de créditos vencidos anteriores al 1o de enero de 2000,siempre que el importe corresponda a:� $3,000.00, en caso de tratarse de personas físicas, y� $10,000.00, si es persona moral.

Para los deudores personas físicas de la banca, almacenes y tien-das departamentales a partir de esta fecha serán:� borrados, sin excepción de los registros de pagos de dichas en-

tidades, realizados hasta antes del 1o de enero de 1997, y� cancelar los saldos de menos de 1000 unidades de inversión

(UDIS), antes del 1o de enero de 2000 (aproximadamente$3352.47, al 1o de enero de 2004).Con esta depuración, cerca de 500 mil personas con anteceden-

tes crediticios negativos podrán contar nuevamente con la posibi-lidad de acceder a créditos.

Es importante mencionar que la eliminación y cancelación detales registros, no impide a las sociedades de información crediti-cia continuar llevando un registro de los créditos que a partir deeste momento sean solicitados por cualquier persona física o mo-ral, razón por la cual se deberá cuidar el historial crediticio.

Personas físicas y morales fuera del buró de crédito



La necesidad de unificar los criterios aplicables en la normativi-dad del comercio electrónico para ayudar tanto a la empresa co-mo a sus clientes, en cuanto a la información que debe publicarsepara evitar confusiones y para orientar a sus clientes respecto de los productos, bienes y servicios ofrecidos vía Internet, la Asociación Mexicana de Internet (AMIPCI) y la Policía FederalPreventiva (PFP), a través del Subgrupo de Valores, Ética y Políticas de Uso de Internet, del grupo interinstitucional de Combate al Delito Cibernético, elaboraron la siguiente guía, a ob-servar por todos aquéllos que intervienen en las operaciones decomercio realizadas por este medio.

Esta guía contiene las preguntas más frecuentes que el clien-te haría, obtenidas de las compañías con actividad comercial víaInternet, de las cuales el proveedor del servicio puede respon-der, y cuyas respuestas podrán aplicarse en su momento paradisminuir los fraudes, abusos y desinformación entre ambas par-tes, fomentando por tanto la confianza de los consumidores enlas compañías y garantizar sus operaciones, así como para di-ferenciar a las empresas serias de las irregulares.

En el propio documento se establece que no es definitivo ypor tanto actualizable, en virtud de la dinámica en las condicio-nes de mercado a través de este medio electrónico.

TÓPICO PREGUNTAS MÁS FRECUENTES

Antes de efectuar ¿Comprar por Internet tiene algún costo adicional? la compra ¿Cómo puedo realizar una compra?

¿Necesito tener una dirección de correo electrónico para hacer mi compra? ¿Hay privacidad de datos en la compra? ¿Hay un rango de edad para realizar la compra? ¿Qué es la lista de compras de productos y cómo la hago? ¿Puedo saber qué es lo que he agregado y cuál es el importe,antes de finalizar mi compra? ¿Cómo sé que mi lista de compra fue recibida y aceptada? ¿Cómo puedo rastrear mis pedidos y verificar mi compra? ¿Si vivo en otro país,puedo comprar en línea para recibir la mercancía aquí y tiene algún cargo extra por gastos aduanales? ¿Puedo comprar desde otro país para entregar el producto a alguien que viva en México? ¿Puedo regresar el producto que compré? En el caso de compras entre particulares y/o subastas ¿qué precauciones debo observar y quién es el responsable de la operación?

Seguridad del sitio ¿Es seguro comprar por Internet? de Internet ¿Es seguro pagar con tarjeta de crédito?

TÓPICO PREGUNTAS MÁS FRECUENTES

¿Qué sucede con la información personal que proporciono al registrarme? ¿Qué es el Secure Socket Layer (SSL) y el Asymmetrical Digital Subscriber Line (ADSL)? ¿Qué significa una “S”cuando aparece después del http que aparece en la barra de dirección del navegador?

Pago ¿Cuál es el proceso para realizar un pago en línea? ¿Los precios incluyen IVA, impuestos y/o gastos de envío? ¿Cómo sé cuánto debo pagar? ¿Los productos tienen el mismo precio en Internet que en las sucursales físicas? ¿Cuáles son las formas de pago y su procedimiento? ¿Qué sucede si mi forma de pago es rechazada? ¿Hay pagos a plazos? Si es así: forma de pago,penalizaciones, tasas de interés, montos mínimos de compraEn el caso de compras entre particulares y/o subastas:¿A quién le pago? ¿Qué precauciones debo observar? ¿Cuáles medios son inseguros para realizar un pago a un particular?

Envío de los ¿Cuál es el costo de envío de mi compra y como lo pago? productos, ¿Cuál es la forma de envío de mi compra? bienes o ¿Normalmente cuánto tiempo tarda el envío de mi compra? servicios ¿Puedo elegir el día de la entrega de mi compra? adquiridos ¿Puedo realizar pedidos fuera de México?

¿Cómo sé si mi domicilio está dentro del área de entrega de mercancía? (Proporcionar mapa de zonas de entrega)¿Puedo recoger mi compra personalmente? ¿Qué pasa si no llega la mercancía? y en este caso¿de quién es la responsabilidad? En el caso de compras entre particulares y/o subastas:¿cuál es la forma más segura para realizar el envío de mi producto? ¿Qué datos debo pedirle al vendedor sobre el envío?

Información ¿Qué garantía tienen los productos? general de ¿Quién otorga la garantía? garantías ¿Cuál es el procedimiento para hacer válida la garantía

y quién la hace válida?¿Cómo puedo ponerme en contacto con el área de servicio a clientes? ¿Cómo y cuándo me envían mi factura? ¿Qué es un “Usuario Registrado”? ¿Cómo puedo registrarme y para qué? ¿Existen promociones? y ¿cómo funcionan? ¿Cómo determino la disponibilidad de los productos?

Guía para empresas y clientes que realizan transaccionescomerciales vía Internet



Aun y cuando no hay sanción por omitirla celebración de la asamblea generalanual ordinaria de accionistas, al tratarsede uno de los actos de mayor relevanciapara el sano funcionamiento de la empre-sa, tanto financiera como orgánicamente,ésta debe ser celebrada indiscutiblemen-te a más tardar el 30 de abril, o lo más cer-cano a esta fecha, toda vez que, según lo dispuesto en el artículo 182 de la LeyGeneral de Sociedades Mercantiles, enesta asamblea la sociedad:� discutirá, aprobará o modificará el in-

forme financiero anualde los adminis-tradores, cuyo contenido sea elenlistado en el artículo 172 de la refe-

rida ley, tomando en cuenta el de loscomisarios, a efecto de tomar las me-didas que juzgue oportunas;

� nombrará al administrador o consejode administración y a los comisarios,cuando sea el caso, y

� determinará los emolumentos corres-pondientes a los administradores y co-misarios, cuando no hayan sido fijadosen los estatutos. Por lo anterior, si en su empresa aún

no ha sido celebrada dicha asamblea ge-neral ordinaria de accionistas, se reco-mienda su realización antes de que éstasea solicitada al administrador o consejode administración vía judicial, a pesar de

que se trate de la solicitud hecha por quiensea titular de una sola acción, conforme alo previsto por los artículos 183 al 185 delcitado ordenamiento.

Celebrada la referida asamblea y apro-bado el informe financiero anual del ad-ministrador, conforme al texto del artículo177, se deberán publicar los estados finan-cieros incluidos en aquél, así como sus no-tas y el dictamen del comisario, ya sea enel periódico oficial del domicilio de la so-ciedad, o bien en el Diario Oficial de laFederación, en el caso de que la sociedadtenga varias oficinas o dependencias endistintas entidades.

Celebración de asamblea ordinaria y publicación de estados financieros

Es importante mencionar que esta guía fue enviada a diver-sas empresas, y otros organismos para dar a conocer a sus clien-tes, en sus sitios de Internet y portales, las respuestas a cada uno

de los cuestionamientos aquí planteados, a fin que puedan to-mar la decisión más acertada respecto al producto, bien o ser-vicio a adquirir.

La empresa consulta

VIGENCIA DE LA GARANTÍA DE PRODUCTOS Nuestra negociación se dedica a la fabricación de maqui-naria pesada que por los avances tecnológicos de algunasde ellas, han sido modificadas e incluso dejado de produ-cirse. Sin embargo, al transcurrir 10 o 20 años, algunosclientes acuden a reclamar fallas o a solicitar servicios demantenimiento, viéndonos definitivamente imposibilita-dos a prestar los servicios. La garantía sobre dicha maqui-naria la otorgamos por un plazo de 5 a 10 años aproxima-damente. ¿Cuál sería la obligación de nuestra parte conestos clientes?, y ¿podríamos ser acreedores a una san-ción por parte de la Profeco o alguna otra autoridad com-petente al no poder cumplir con sus requerimientos?Es muy importante mencionar que el proveedor o prestador deservicios está obligado a cumplir con la garantía de sus produc-tos únicamente en los términos y condiciones pactados en la pó-liza, tales como: la cobertura, duración, condiciones y los mecanis-mos en que ha de hacerse efectiva, por ejemplo; las cuales nopodrán ser inferiores a lo establecido, según lo dispuesto en los ar-tículos 77, 78 y 79 de la Ley Federal de Protección al Consumidor.

Por lo anterior, como productor de tales maquinarias, suempresa sólo estará obligada a responder por el suministrooportuno de partes o refacciones, o bien, de la reparación, du-rante el término de la vigencia de la garantía.

¿ACTUALIZACIÓN DEL FOLIO MERCANTIL POR REINICIO DE OPERACIONES DE LA EMPRESA?Hace un par de años se constituyó la empresa de la cualsomos socios, pero no tuvimos ninguna operación duran-te el primer año, por ello suspendimos actividades ante laSecretaría de Hacienda y Crédito Público, y ahora que de-seamos reactivarla nos solicitaron un certificado que con-tenga el historial actualizado de las operaciones efectua-das por la empresa. Dicha petición ¿es válida?Toda vez que la sociedad ha estado vigente, aun y cuandono haya efectuado operación alguna y suspendido activida-des, el supuesto no actualizó ninguno de los previstos para ladisolución y consecuente liquidación de la empresa, único ca-so en el que en folio mercantil pudiese haber quedado inac-tivo o desactualizado.



Lo que desean es conocer la situación jurídica actual de laempresa, y contar con el documento que acredite los movi-mientos realizados desde su constitución, y en su caso, las mo-dificaciones a los estatutos constitutivos inicialmente inscri-tos en el Registro Público de Comercio correspondiente aldomicilio de la sociedad, conforme al artículo 30 del Códigode Comercio, y para ello sólo deberá realizar alguno de los si-guientes trámites, en caso de que la sociedad se encuentreinscrita en el Distrito Federal:� consultar los datos registrales mediante la expedición de

copias simples de folio mercantil, o� solicitar un certificado de inscripción de los asientos regis-

trales en libro o folio.Lo anterior, según lo prevén los artículos 90, 92 y 93 Re-

glamento del Registro Público del Distrito Federal.

PODER PARA PLEITOS Y COBRANZAS ¿SUFICIENTE PARA FIRMAR RECIBOS DE RENTAS?Uno de mis clientes se va a vivir al extranjero durante al-gún tiempo, y como es propietario de varios inmueblessobre los cuales ya tiene firmados contratos de arrenda-miento, pretende otorgar un poder general para pleitos ycobranzas, para que el apoderado firme los recibos de lasrentas recibidas. Esta clase de poder, ¿será suficiente?Definitivamente sí, tal y como se desprende de la lectura del primer párrafo del artículo 2554 del Código Civil para el Distrito Federal, que establece: los poderes generales para pleitos y cobranzas, se otorgan con todas las facultades ge-nerales y especiales que requieran cláusula especial conforme a la ley, para que se entiendan conferidos sin li-mitación alguna, por lo cual, el apoderado estará facultadopara firmar los recibos por las rentas recibidas de sus arren-datarios. Lo anterior se confirma con el siguiente criterio emi-tido por el alto tribunal federal:

APODERADO GENERAL PARA PLEITOS Y CO-BRANZAS. ESTA FACULTADO PARA COBRAR CHE-QUES EXPEDIDOS A SU REPRESENTADA. Un poderpara pleitos y cobranzas, conferido con toda la amplitudque autoriza el artículo 2554 del Código Civil del Distritoy Territorios Federales, con todas las facultades genera-les y las especiales que requieran cláusula especial con-forme a la ley, faculta al apoderado, no solamente pararepresentar a su mandante en toda clase de pleitos, sinopara realizar también toda clase de cobranzas.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Segundo Tribunal Colegiado de Circuito, Parte: 52, Sexta Parte,Tesis: s/n, pág. 16.

FORMALIZACIÓN DE OPCIÓN DE COMPRA EN ARRENDAMIENTO FINANCIEROLa compañía celebró un contrato de arrendamiento fi-nanciero y al término de su vigencia, optamos por la com-pra del bien arrendado. La compraventa del bien ¿se for-maliza con el simple endoso de la factura con la que seadquirieron los bienes otorgados en arrendamiento?Para toda transmisión de propiedad deben observarse las for-mas o actos jurídicos contemplados en el Código Civil para elDistrito Federal, tratándose de la compraventa se requiere parasu formalización, la celebración de un contrato, y el endoso notiene esa calidad, ya que ésta figura es una forma de trasmitirexclusivamente los títulos de crédito nominativos, según lo pre-vé el artículo 26 de la Ley General de Títulos y Operaciones deCrédito y el criterio sustentado por los tribunales bajo el siguien-te texto:

ENDOSO EN BLANCO DE FACTURA COMERCIAL. NOES EL MEDIO JURIDICO IDONEO PARA TRANSMI-TIR LOS DERECHOS DE PROPIEDAD CONTENIDOSEN ELLA. Ningún precepto legal autoriza la transmisiónde los derechos de propiedad de un bien comercial median-te endoso, porque éste es un medio restrictivo de transmi-sión de documentos mercantiles nominativos comprendidosen la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (ar-tículo 26), o de documentos civiles que consignen un crédi-to (artículos 1873 y 1874 del Código Civil para el DistritoFederal), pero no de una factura comercial que ampara lapropiedad de un bien, pues los derechos de propiedad pue-den transmitirse por las formas jurídicamente posibles(compraventa, donación, permuta, etcétera), pero no median-te endoso. La inaplicabilidad de los preceptos relativos alendoso constituye un obstáculo legal para que surta efectosun endoso en blanco inserto en una factura, pues ello no po-drá generar ninguna consecuencia jurídica, ya que la figu-ra del endoso (y del endoso en blanco) sólo es eficaz en loscasos establecidos en la ley aplicable, y no en aquellos queno estén comprendidos en esos supuestos.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Octavo Tribunal Colegiado en Materia Civil del Primer Circui-to, Parte: II, Noviembre de 1995, Tesis: I.8o.C.29 C, pág. 531.

Por lo anterior, debe celebrarse el contrato de compraven-ta respectivo.

FORMAS MIGRATORIAS ¿CON PLAZO DE VIGENCIA? Varios de los accionistas de la compañía son extranjeros yentraron al país como inversionistas. Uno de ellos quienostenta el carácter de administrador único, al realizar al-



gunos trámites ante la Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico y presentar su identificación y acreditar su legalestancia en el país, le comentaron que su forma migrato-ria ya había vencido, por ello nos surgió la duda de si, ¿lasformas migratorias tienen plazo de vigencia?Sí, en todas las formas migratorias existe un espacio especí-fico en el que la Secretaría de Gobernación, a través del Ins-tituto Nacional de Migración, otorga:� el plazo, determinado en número de días, en el que se per-

mitirá al extranjero permanecer legalmente en el país;� la calidad y característica migratoria, y� la fecha, por día, mes y año, de extinción del permiso por

el que se le permitió al extranjero permanecer legalmenteen México.Por lo tanto, es necesario revisar cada una las formas mi-

gratorias otorgadas a los accionistas de la empresa, a fin decomprobar la vigencia de cada uno de sus permisos de es-tancia en el país, y acudir ante la autoridad competente pa-ra, en su caso, prorrogarlas.

¿CESIÓN PARCIAL DE DERECHOS SOBRE EL COBRO DE CHEQUE?Manteníamos una deuda con un proveedor, y hace unosdías un cliente nos expidió un cheque para cubrirnos unadeudo un tanto mayor del nuestro, por ello decidimosceder los derechos de cobro de dicho título de crédito alproveedor, a fin de que pudiéramos pagar el adeudo. Sinembargo, como el monto del cheque es mayor a la deuda,deseamos saber si ¿es posible ceder parcialmente el co-bro de dicho documento? Conforme a los artículos 26 y 27 de la Ley General de Títulosy Operaciones de Crédito, el cheque es un título de crédito,por lo cual es posible ceder los derechos sobre el mismo a tra-vés de cesión ordinaria o cualquier otro medio de transmi-sión legal, como lo es el endoso. En tal virtud, y conforme alas características por las que debe realizarse el endoso, losderechos de cobro de este documento no podrán cederseo endosarse en forma parcial porque sería nulo, según lodispuesto en el artículo 32 del ordenamiento antes citado.

Aviso de declaración de apertura deestablecimiento mercantil por InternetFormato a utilizar por las personas físicas y morales interesadas en aperturar un establecimientomercantil en el Distrito Federal que opere con Declaración de Apertura, el cual pueden presentar através de la página www.apertura.df.gob.mx.

Documentación legal

Recuerde que existen algunos giros mercantiles que, por su im-pacto requieren de una Licencia de Funcionamiento, la cual esexpedida por la delegación en donde se encuentre; tales girosson: salones de fiestas (excepto fiestas infantiles); venta de ali-mentos preparados y de bebidas alcohólicas sin importar sugraduación; hoteles y moteles; salas de cine, teatros y audito-

rios; cervecerías; pulquerías; bares; cantinas; discotecas; salo-nes de baile; peñas, y cabarets.

Por lo tanto, si la actividad que pretende realizar no se en-cuentra dentro del listado anterior, podrá registrar su negocioa través de la declaración de apertura, con el siguiente formato.









Relación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización,cuya publicación en el Diario Oficial de la Federación se produjo en el período comprendido del 30de marzo al 13 de abril.

Normas oficiales

NOM Y FECHA CAMPODE PUBLICACIÓN DE APLICACIÓN

Secretaría de Economía

PROY-NOM-131-SCFI-2003,Determinación,asignación e instalacióndel número de identificación vehicular-Especificaciones (Modifica a la NOM-131-SCFI-1998,publicada el 6 de julio de 1998)(1 de abril)

A los fabricantes y ensambladoresnacionales de vehículos destinados almercado nacional,así como a susimportadores

NOM Y FECHA CAMPODE PUBLICACIÓN DE APLICACIÓN

Secretaría de Salud

NOM-196-SSA1-2000, Que establecelas especificaciones sanitarias de labolsa para enema desechable(8 de abril)NOM-016-SSA1-1993, Que establecelas especificaciones sanitarias de loscondones de hule látexModificación(8 de abril)

A todas las industrias, laboratorios y establecimientos dedicados a lafabricación, importación y distribuciónde estos productosA todas las industrias, laboratorios y establecimientos de los sectorespúblico,social y privado,dedicados alproceso, importación,comercializacióny distribución gratuita o no,decondones masculinos de hule látex

EL DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO DEL COMERCIOELECTRÓNICO.Graham, James A. Colección Ensayos Jurídicos, Themis.Primera edición, México, 2003, 128 págs.

Contiene un breve análisis de la legisla-ción mexicana vigente a la luz de los dere-chos estadounidense y europeo en tornoal comercio electrónico, en el espacio vir-tual: Internet.

Con el internet, nace una nueva era pa-ra el derecho internacional privado, alefectuarse transacciones comercialesutilizando esta vía, no sólo en el terreno

nacional sino también en el internacional, haciendo nece-saria la adecuación de los ordenamientos legales que rigenel derecho internacional privado mexicano, adaptándolo alas prácticas y usos mercantiles anglosajones y europeos.Por ello, es inevitable que el comercio electrónico constitu-ya su propia rama en el derecho internacional privado, parapoder establecer las reglas específicas para su regulación,según el ámbito de formalización y aplicación de las opera-ciones realizadas vía Internet.

Además de contar con la obra impresa,ésta se acompañade un disco compacto en el cual puede visualizarse el tex-to de la obra íntegramente, en el formato Acrobat Reader.

FORO DE DERECHO MERCANTIL,REVISTA INTERNACIONAL.Legis Información & Soluciones, No. 1Octubre-Diciembre 2003, BogotáColombia, 2003, 198 págs.

El contenido de esta nueva revistaes diverso, permitiéndole al lector vis-lumbrar un amplio panorama interna-cional del derecho mercantil, princi-palmente de la región latinoamericana, cuyo objetivoprimordial es la difusión de conceptos legales actuales, de-rivados de la interpretación de los ordenamientos y trata-dos existentes en materia mercantil de los diversos paísesparticipantes, a través de sus secciones de opinión y análi-sis, interpretaciones jurisprudenciales, documentos de re-levancia, noticias ocurridas en organizaciones nacionales einternacionales.

Esta obra es de gran utilidad para los investigadores dela materia e incluso para los abogados interesados en elderecho mércantil internacional.

Bibliografía



Relación de decretos, leyes, reglamentos, acuerdos, resoluciones, reglas y demás disposicionesemitidas por las diversas Secretarías de Estado, relacionadas con el sector empresarial, publicadas en el Diario Oficial de la Federación del 30 de marzo al 13 de abril.

De actualidad

DISPOSICIÓN CONTENIDO

Secretaría de Hacienda y Crédito Público

Acuerdo que autoriza la modificación a la disposición complementaria a las tarifaspara suministro y venta de energía eléctrica número 7,cláusula de los ajustes porlas variaciones en los precios de los combustibles y la inflación nacional

Resolución por la que se da a conocer el monto del capital mínimo pagado con elque deberán contar las instituciones de banca múltiple al último día hábil del año2004

Se autoriza a los organismos descentralizados Comisión Federal de Electricidad y Luz y Fuerza del Centro, la aplicación de la disposición complementaria a lastarifas para suministro y venta de energía eléctrica sobre los ajustes por lasvariaciones de los precios de los combustibles y la inflación nacional (30 de marzo)Las instituciones de banca múltiple deberán contar a más tardar al último díahábil del año 2004,con un capital mínimo pagado equivalente al importe de$214,669,843.00 (30 de marzo)

Secretaría de Economía

Acuerdo por el que se da a conocer el Proyecto de Modificación de la RegiónComercial que se indica,y se convoca a los interesados para que presentencomentarios al respecto

Acuerdo por el que se fija el precio máximo para el gas licuado de petróleo alusuario final correspondiente al mes de abril de 2004

Adecuación de la región número 13,correspondiente al Estado de Campeche,conlos municipios Calkiní, Campeche, Candelaria, Champotón, Escárcega, Hecelchakán,Hopelchén, Kalakmul, Palizada y Tenabo(30 de marzo)Precios máximos por región(1 de abril)

Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales

Acuerdo por el que se hace del conocimiento del público en general, los días delmes de abril de 2004,que serán considerados como inhábiles para efectos de losactos y procedimientos administrativos substanciados por esta secretaría,incluyendo sus órganos desconcentrados

No se consideraron hábiles los días 8 y 9 de abril de 2004 (7 de abril)

Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación

Aviso por el que se establece veda para la extracción de ostión en las aguas dejurisdicción federal en el Estado de Tabasco

Aviso por el que se establece veda temporal para la apertura de todas las especiesde peces en aguas de jurisdicción federal en la presa Ing.Fernando HiriartValderrama (Zimapán),ubicada en los límites de los estados de Hidalgo yQuerétaro

Se estableció veda temporal para la captura del ostión (Crassostrea virginica),durante los períodos comprendidos del 15 de abril al 31 de mayo de 2004,y del 15 de septiembre al 31 de octubre del mismo año (2 de abril)La veda inició el 12 de abril y concluirá el 5 de junio (7 de abril)



Instituto para la Protección del Ahorro Bancario

Acuerdo por el que se da a conocer el formato de Solicitud de Pago de ObligacionesGarantizadas que se deberá utilizar en el trámite del mismo nombre que aplicaeste organismo

Para facilitar las gestiones para el pago de las obligaciones garantizadas a cargode este instituto,se ha diseñado el referido formato,a fin de efectuar el pago delas obligaciones garantizadas cuando se determine la liquidación de unainstitución de banca múltiple,o bien,se declare el concurso mercantil de ella (7 de abril)

Comisión Federal de Competencia

Oficio mediante el se da a conocer el calendario anual de suspensión de laborespara el año 2004

Los días de suspensión serán:5 al 9 de abril, 5 de mayo, 26 al 30 de julio, 16 deseptiembre, y 21 al 31 de diciembre (31 de marzo)

DISPOSICIÓN CONTENIDO

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Divisional: Lic. Eda Patricia Zumárraga González oEditor Titular: Lic. María Virginia Flores Andaluz, e-mail: [email protected],Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4151.


IDCComercio Exterior 84

Año XVI • 3a. Época30 de Abril de 2004

www.idcweb.com.mx

ContenidoREGLAS DE CARÁCTER GENERAL EN MATERIA 2DE COMERCIO EXTERIOR 2004� REGLAS SIN CAMBIO� REGLAS REFORMADAS� REGLAS NUEVAS� REGLAS ELIMINADAS� DISPOSICIONES TRANSITORIAS� ANEXOS

IMPORTES Y MULTAS ACTUALIZADAS EN 20MATERIA ADUANERA 2004

NORMAS OFICIALES MEXICANAS 22� DISPOSICIONES DICTADAS POR DIVERSAS SECRETARÍAS DE ESTADO

EN MATERIA DE NORMALIZACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDODEL 30 DE MARZO AL 13 DE ABRIL

OTRAS DISPOSICIONES 23� SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

DE COMERCIO EXTERIOR, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 30 DE MARZO AL 13 DE ABRIL

◗ Acuerdo por el que se modifica el Convenio de ColaboraciónAdministrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado entre laSecretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado de Sinaloa,y se suscribe el anexo número 8 de dicho Convenio

◗ Acuerdo por el que se hace del conocimiento del público en general,los días del mes de abril de 2004, que serán considerados comoinhábiles para efectos de los actos y procedimientos administrativossubstanciados por la Secretaría de Medio Ambiente y RecursosNaturales, incluyendo sus órganos desconcentrados

◗ Acuerdo por el que se extiende la aplicación de las normas de origenestablecidas en las notas 2 y 3 del Apéndice II (A) del Anexo III de laDecisión 2/2000 del Consejo Conjunto del Acuerdo Interino sobreComercio y Cuestiones Relacionadas con el Comercio entre losEstados Unidos Mexicanos y la Comunidad Europea

◗ Acuerdo que establece los criterios sobre permisos previos deimportación de insumos siderúrgicos, maquinaria y equipo a travésde las fracciones arancelarias 9802.00.13 y 9802.00.26 de la Tarifa dela Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación

◗ Decisión final del Panel sobre la revisión de la resolución final de lainvestigación antidumping sobre las importaciones de carne ydespojos comestibles de bovino, originarias de los Estados Unidos deAmérica, con número de expediente: MEX-USA-00-1904-02

◗ Reglamento de la Comisión Federal para la Protección contraRiesgos Sanitarios

INFORME

ESPECIAL


Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior 2004Reglas de carácter general aplicables a las operaciones aduaneras a realizarse del 1o de abril de 2004al 30 de marzo de 2005,en las cuales se incorporan las modificaciones efectuadas a principios de añoa la Ley Federal de Derechos y a la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

IDC84 Comercio Exterior www.idcweb.com.mxIN

FORME

ESPECIA

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El Servicio de Administración Tributaria publicó el pasado 29 demarzo las Reglas de Carácter General en materia de Comercio Ex-terior para 2004, con las cuales se derogan las Reglas de CarácterGeneral en materia de Comercio Exterior para 2003, y sus ocho re-soluciones de modificaciones efectuadas en el transcurso de un año.

De las reglas aplicables para este año, destaca la integraciónde los expedientes de investigación por irregularidades en elcumplimiento de las disposiciones regulatorias en la importa-ción o exportación de mercancías.

Reglas sin cambio1. DISPOSICIONES GENERALES

REGLA2004 2003 TÍTULO

1.3 1.3 Requisitos de las promociones1.4 1.4 Presentación de información en medios magnéticos1.5 1.5 Presentación de documentos vía buzón fiscal1.6 1.6 Exposiciones,exhibiciones,convenciones,congresos o ferias1.7 1.7 Sistema electrónico enlazado con el SAT1.9 1.9 Documentos para acreditar el domicilio

1.1 DE LOS COMPROBANTES1.1.1 1.1.1 Requisitos de los conocimientos de embarque1.1.2 1.1.2 Ventas de primera mano de mercancías de importación

1.2 DE LAS DECLARACIONES Y AVISOS1.2.1 1.2.1 Formas e instructivos aprobados

1.3 DEL PAGO Y COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOS1.3.1 1.3.1 Medios de pago de contribuciones y cuotas compensatorias1.3.2 1.3.2 Pago de contribuciones en fecha anterior al arribo de la mercancía1.3.3 1.3.3 Importaciones vía cuenta aduanera consideradas exportadas1.3.4 1.3.4 Oficinas autorizadas para presentar pedimentos, declaraciones y avisos1.3.5 1.3.5 Procesamiento electrónico de datos1.3.6 1.3.6 Pago de contribuciones mediante boleta aduanal

1.4 DE LAS CUENTAS ADUANERAS Y GARANTÍAS1.4.1 1.4.1 Formas de garantía financiera equivalentes a depósitos en cuentas aduaneras1.4.2 1.4.2 Autorización para operar cuentas aduaneras o cuentas aduaneras de garantía1.4.3 1.4.3 Obligaciones de quienes operen cuentas aduaneras o cuentas aduaneras de garantía1.4.4 1.4.4 Contenido de constancias de depósito o garantía en cuenta aduanera1.4.5 1.4.5 Pedimentos de importación definitiva de mercancías con valor inferior al precio estimado1.4.6 1.4.6 Información en el pedimento de tránsito interno o internacional1.4.7 1.4.7 Documentación anexa al pedimento1.4.8 1.4.8 Formas alternativas de garantía conforme al CFF1.4.9 1.4.9 Procedimiento para la presentación de otras formas alternativas de garantía

1.4.10 1.4.10 Liberación de la presentación de la garantía1.4.11 1.4.11 Requisitos de las solicitudes de cancelación de la garantía1.4.12 1.4.12 Liberación de la garantía por sustitución del embargo precautorio


www.idcweb.com.mx Comercio Exterior IDC84

INFORME

ESPECIAL

1.4.13 1.4.13 Constancia de depósito en cuenta aduanera y declaración para movimiento en cuenta aduanera1.4.14 1.4.14 Garantía en importaciones al amparo de acuerdos de alcance parcial negociados,aún no publicados

1.5 DEL PAGO ESPONTÁNEO POR REGULARIZACIÓN DE MERCANCÍAS1.5.1 1.5.1 Regularización de mercancías extranjeras1.5.3 1.5.3 Regularización de desperdicios generados en importaciones temporales realizadas antes del 1o de enero de 2001

2. ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS Y DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD ADUANERAREGLA

2004 2003 TÍTULO

2.1 DISPOSICIONES GENERALES2.1.1 2.1.1 Actualización de multas2.1.3 2.1.3 Personas obligadas a declarar cantidades y otros valores a su ingreso o salida del país2.1.4 2.1.4 Prevalidación electrónica de pedimentos por confederaciones de agentes aduanales y asociaciones nacionales de empresas2.1.5 2.1.5 Requisitos de las confederaciones de agentes aduanales y asociaciones nacionales de empresas autorizadas para prestar los servicios de

prevalidación electrónica de pedimentos2.1.6 2.1.6 Procesamiento electrónico de datos y servicios para la importación temporal de remolques,semirremolques y portacontenedores2.1.8 2.1.8 Días y horas hábiles para el ingreso o salida de personas,mercancías o medios de transporte2.1.9 2.1.9 Criterios de clasificación arancelaria

2.1.10 2.1.10 Recurso de revocación2.2 DE LOS PADRONES

2.2.3 2.2.3 Modificación de datos en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos2.2.4 2.2.4 Casos de suspensión en los padrones de importadores y de sectores específicos2.2.5 2.2.5 Autorización para dejar sin efectos la suspensión en los padrones de importadores y de sectores específicos 2.2.7 2.2.7 Importaciones sin inscripción al padrón de importadores de sectores específicos2.2.8 2.2.8 Importaciones,no concluido el trámite de inscripción2.2.9 2.2.9 Inscripción en el Padrón de Exportadores Sectorial

2.2.10 2.2.10 Modificaciones de datos en el Padrón de Exportadores Sectorial2.2.12 2.2.12 Registro de empresas transportistas para el tránsito de mercancías2.2.13 2.2.13 Requisitos de empresas transportistas registradas

2.3 DE LOS RECINTOS FISCALIZADOS2.3.1 2.3.1 Concesiones para la prestación de servicios de manejo,al amacenaje y custodia de mercancías2.3.3 2.3.3 Registro simultáneo de operaciones de los recintos fiscalizados2.3.4 2.3.4 Validación de pedimentos previo el retiro de mercancías de recintos fiscalizados2.3.5 2.3.5 Requisitos para la habilitación y administración de inmuebles como recintos fiscalizados estratégicos2.3.6 2.3.6 Inmuebles habilitados como recinto fiscalizado estratégico autorizados o concesionados con anterioridad2.3.7 2.3.7 Requisitos a cumplir por las personas morales habilitadas y autorizadas

2.4 DEL CONTROL DE LA ADUANA EN LA ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS2.4.1 2.4.1 Taxis aéreos2.4.2 2.4.2 Transbordo de mercancías de procedencia extranjera para su venta en vuelos internacionales2.4.4 2.4.4 Designación de un solo agente naviero consignatario del buque2.4.5 2.4.5 Información a presentar por transportistas marítimos

2.5 DEL DEPÓSITO ANTE LA ADUANA2.5.1 2.5.1 Depósito ante la aduana2.5.2 2.5.2 Información sobre mercancía que hubiere causado abandono2.5.3 2.5.3 Equipo especial de embarcaciones2.5.4 2.5.4 Mercancías que hubieran causado abandono2.5.6 2.5.6 Retorno de mercancías en depósito ante la aduana,o desistimiento del régimen aduanero

2.6 DEL DESPACHO DE MERCANCÍAS2.6.3 2.6.3 Factura comercial de exportador,no residente en país integrantes ALADI




FORME

ESPECIA

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2.6.4 2.6.4 Factura comercial de exportador no residente en país con tratados de libre comercio2.6.5 2.6.5 Importaciones con sistema de codificación y clasificación diversa al armonizado2.6.6 2.6.6 Clasificación arancelaria del certificado de origen,no coincidente con la señalada en el pedimento2.6.7 2.6.7 Trato arancelario preferencial a accesorios,refacciones y herramientas2.6.9 2.6.9 Activación del mecanismo de selección automatizado

2.6.11 2.6.11 Mercancías peligrosas o que requieren instalaciones y/o equipos especiales2.6.12 2.6.12 Presentación de mercancías a la autoridad aduanera2.6.13 2.6.13 Análisis y emisión de dictamen de muestras para identificación del producto2.6.15 2.6.15 Aduanas autorizadas para activar el segundo reconocimiento aduanero y operaciones liberadas del mismo2.6.16 2.6.16 Retorno en el mismo estado de mercancías importadas temporalmente2.6.18 2.6.18 Importación definitiva de vehículos nuevos sin requerir de permiso previo de importación

2.7 DEL DESPACHO SIMPLIFICADO2.7.1 2.7.1 Concepto de pasajero2.7.5 2.7.5 Importaciones por empresas de mensajería y paquetería,tasas globales aplicables2.7.7 2.7.7 Importaciones de transmigrantes2.7.8 2.7.8 Equipaje personal y menaje de casa no sujetos a revisión aduanera

2.8 DEL DESPACHO DE MERCANCÍAS POR EMPRESAS CERTIFICADAS2.8.4 2.8.4 Cancelación de la autorización2.8.6 2.8.6 Dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones aduaneras de Maquiladoras y Pitex

2.9 DE LAS MERCANCÍAS EXENTAS2.9.1 2.9.1 Importaciones exentas del pago de impuestos al comercio exterior2.9.2 2.9.2 Menaje de casa de estudiantes e investigadores nacionales2.9.3 2.9.3 Mercancías donadas por extranjeros2.9.4 2.9.4 Mercancías remitidas por jefes de estado o gobiernos extranjeros2.9.5 2.9.5 Importaciones realizadas por instituciones de salud2.9.6 2.9.6 Importaciones de vehículos especiales o adaptados de transporte para discapacitados2.9.7 2.9.7 Donación al fisco federal de mercancías localizadas en el extranjero2.9.8 2.9.8 Identificación de mercancías propias para la atención de requerimientos básicos2.9.9 2.9.9 Definición de desastre natural y condiciones de extrema pobreza

2.9.10 2.9.10 Franquicia a vehículos de funcionarios y empleados del Servicio Exterior Mexicano2.9.11 2.9.11 Menaje de casa de inmigrantes y nacionales repatriados o deportados

2.10 DE LA IMPORTACIÓN, INTERNACIÓN Y REEXPEDICIÓN A LA FRANJA O REGIÓN FRONTERIZA2.10.1 2.10.1 Conclusión del despacho aduanero y puntos de revisión2.10.3 2.10.3 Circulación de vehículos extranjeros en franja o región fronteriza2.10.5 2.10.5 Importación de vehículos usados2.10.8 2.10.8 Requisitos para la internación de vehículos importados definitivamente2.10.9 2.10.9 Pago de arancel en la reexpedición2.10.10 2.10.10 Reexpedición de mercancías nacionales confundibles con extranjeras2.10.11 2.10.11 Traslado de refacciones o componentes dañados para su reemplazo de la franja o región fronteriza al resto de territorio nacional

2.11 DEL VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCÍAS2.11.1 2.11.1 Manifestación de valor y Hoja de cálculo2.11.2 2.11.2 Determinación del Valor en aduana de las mercancías2.11.3 2.11.3 Operaciones vinculadas que no afecta el valor de transacción2.11.4 2.11.4 Valor de transacción de mercancías idénticas y similares2.11.5 2.11.5 Valor en aduana para importaciones temporales2.11.6 2.11.6 Valor en aduana de vehículos nuevos importados del TLCAN

2.12 DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES2.12.3 2.12.3 Plazo de comprobación del origen de mercancías2.12.4 2.12.4 Cumplimiento de Normas Oficiales Mexicanas2.12.5 2.12.5 Servicio normal de ruta




INFORME

ESPECIAL


2.12.6 2.12.6 Sustitución del embargo precautorio de mercancías2.12.7 2.12.7 Plazo para considerar como definitiva la resolución provisional2.12.8 2.12.8 Información estadística del pedimento de importación o exportación2.12.9 2.12.9 Destino de mercancías embargadas precautoriamente2.12.11 2.12.11 Mercancía de exportación o retorno sujeta al régimen de tránsito interno a la exportación

2.13 DE LOS AGENTES Y APODERADOS ADUANALES2.13.2 2.13.2 Documento comprobatorio en pedimentos consolidados2.13.3 2.13.3 Impresión de gafetes de identificación2.13.4 2.13.4 Aportaciones al fondo de mantenimiento de aduanas2.13.5 2.13.5 Rectificación del RFC del importador o exportador asentado por error en el pedimento2.13.6 2.13.6 Autorización de apoderados aduanales2.13.7 2.13.7 Fallecimiento del agente aduanal2.13.9 2.13.9 Código de barras en el pedimento y grabación simultánea en medios magnéticos2.13.14 2.13.14 No cancelación de patente de agente aduanal u autorización de apoderado aduanal

2.14 DE LOS MEDIOS DE SEGURIDAD2.14.2 2.14.2 Obligaciones por uso de candados2.14.3 2.14.3 Colocación de candados2.14.4 2.14.4 Liberación del uso de candados2.14.5 2.14.5 Engomado en servicio aéreo2.14.6 2.14.6 Engomado oficial para mercancías en transbordo

2.15 DE LA CARGA, DESCARGA Y MANIOBRAS DE MERCANCÍAS EN RECINTO FISCAL2.15.1 2.15.1 Carga,descarga y maniobras de mercancías en recinto fiscal2.15.2 2.15.2 Obligaciones de las personas autorizadas

2.16 DE LA TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE INFORMACIÓN POR LAS EMPRESAS AÉREAS QUE EFECTÚEN EL TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS

2.16.1 2.16.1 Información electrónica de empresas aéreas de transporte internacional de pasajeros2.16.2 2.16.2 Plazos para efectuar la transmisión electrónica de información2.16.3 2.16.3 Información a transmitir

3. DE LOS REGÍMENES ADUANEROSREGLA

2004 2003 TÍTULO

3.1 DE LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES DEFINITIVAS3.1.1 3.1.1 Devolución del impuesto general de importación por exportación de la mercancía3.1.2 3.1.2 Retorno de exportaciones que no requieren certificado de origen3.1.3 3.1.3 Exportación de mercancías para el mantenimiento de medio de transporte que arriben a México3.1.4 3.1.4 Exportación definitiva de mercancías por la aduana de Ciudad Hidalgo

3.2 DE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARA RETORNARSE EN EL MISMO ESTADO3.2.1 3.2.1 Remolques y semirremolques3.2.2 3.2.2 Importación temporal de mercancías por residentes en el extranjero3.2.3 3.2.3 Importaciones temporales de muestras para análisis y pruebas3.2.5 3.2.5 Vehículos para el cumplimiento de licitaciones internacionales y menaje de casa de ministros de culto,asociado religioso o corresponsal3.2.7 3.2.7 Automóviles de mexicanos residentes en el extranjero3.2.8 3.2.8 Embarcaciones,casas rodantes,o motocicletas, junto con el vehículo que las remolque3.2.9 3.2.9 Embarcaciones y casas rodantes

3.2.10 3.2.10 Plataformas de perforación y explotación3.2.11 3.2.11 Importación temporal de embarcaciones para transporte mercante o pesca comercial3.2.12 3.2.12 Explotación comercial de otras embarcaciones extranjeras3.2.13 3.2.13 Importación temporal de carros de ferrocarril



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3.2.14 3.2.14 Importación temporal de contenedores3.2.15 3.2.15 Retorno al extranjero o destrucción de mercancías importadas temporalmente que hubieran sufrido daño3.2.16 3.2.16 Daño a mercancías importadas temporalmente3.2.17 3.2.17 Mercancías para la reparación de bienes importados temporalmente3.2.18 3.2.18 Importaciones sin intervención de agente o apoderado aduanal3.2.19 3.2.19 Aviso de destrucción de mercancías por accidente3.2.20 3.2.20 Cambio de régimen de mercancías importadas temporalmente que hubieran sufrido daño

3.3 DE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARA ELABORACIÓN,TRANSFORMACIÓN Y REPARACIÓN3.3.1 3.3.1 Importaciones temporales de envases y empaques por personas morales del régimen simplificado3.3.2 3.3.2 Importación temporal de diesel3.3.3 3.3.3 Sistema informativo de control de inventarios3.3.5 3.3.5 Determinación del impuesto general de importación3.3.6 3.3.6 Pago del impuesto general de importación por importaciones temporales3.3.7 3.3.7 Diferimiento del impuesto general de importación por transferencia de importaciones temporales3.3.8 3.3.8 Transferencia de mercancías importadas temporalmente por Maquiladoras,Pitex o Empresas de Comercio Exterior3.3.9 3.3.9 Determinación y pago del impuesto general de importación por la importación temporal maquinaria y activo fijo

3.3.10 3.3.10 Procesos por persona distinta a las empresas titulares de los programas3.3.11 3.3.11 Importaciones temporales consideradas retornadas cuando se transfieran3.3.12 3.3.12 Tasas preferenciales para Maquiladoras y Pitex que cambien de régimen de importación3.3.13 3.3.13 Arrendamiento de maquinaria importada temporalmente3.3.14 3.3.14 Donación de desperdicios,maquinaria y equipos obsoletos3.3.15 3.3.15 Destrucción periódica de desperdicios3.3.17 3.3.17 Enajenaciones de partes a la industria automotriz3.3.18 3.3.18 Insumos que se consideran retornados o exportados3.3.19 3.3.19 Ajuste anual de las enajenaciones de partes y componentes3.3.21 3.3.21 Obligaciones de la empresa de autopartes3.3.22 3.3.22 Constancia de transferencia de mercancías3.3.23 3.3.23 Rectificación de las constancias de transferencia de mercancías3.3.24 3.3.24 Obligaciones de la industria automotriz3.3.25 3.3.25 Exportaciones temporales para reparación en el extranjero3.3.26 3.3.26 Retorno de mercancías importadas temporalmente previo vencimiento o cancelación del programa3.3.27 3.3.27 Requisitos de Maquiladoras o Pitex, industria automotriz y otros importadores temporales,que retornen productos a EUA o Canadá3.3.28 3.3.28 Desperdicios destinados al mercado nacional3.3.29 3.3.29 Introducción de mercancías originarias de la Comunidad Europea o Asociación Europea de Libre Comercio3.3.30 3.3.30 Retorno a la CE o AELC,de productos elaborados, transformados,reparados o ensamblados a partir de bienes importados bajo programas de

diferimiento de aranceles3.3.31 3.3.31 Plazo de permanencia del activo fijo importado temporalmente por Pitex y Maquiladoras3.3.32 3.3.32 Proveedores de insumos del sector azucarero

3.4 DE LA EXPORTACIÓN TEMPORAL3.4.1 3.4.1 Retorno de mercancías similares a las exportadas3.4.2 3.4.2 Exportación temporal de ganado3.4.3 3.4.3 Autorización de prórrogas para el retorno de mercancías3.4.4 3.4.4 Cambio de régimen de exportación temporal a definitivo3.4.5 3.4.5 Retorno libre de impuestos al comercio exterior3.4.6 3.4.6 Exportación temporal de locomotoras nacionales o nacionalizadas

3.5 DE LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES TEMPORALES CON CUADERNOS ATA3.5.1 3.5.1 Autorización para actuar como garantizadoras del Cuaderno ATA3.5.2 3.5.2 Validez del Cuaderno ATA3.5.3 3.5.3 Importaciones temporales a través de Cuadernos ATA3.5.4 3.5.4 Importación temporal de muestras de material cinematográfico




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ESPECIAL

3.5.5 3.5.5 Importación o exportación temporal o retornos con Cuadernos ATA3.5.6 3.5.6 Retorno de mercancías importadas o exportadas temporalmente con Cuadernos ATA3.5.7 3.5.7 Liberación de retornar mercancía importada temporalmente3.5.8 3.5.8 No retorno de mercancías importadas temporalmente

3.6 DEL DEPÓSITO FISCAL3.6.1 3.6.1 Almacenes generales de depósito autorizados3.6.2 3.6.2 Restricciones cuando se impugne la negativa ficta3.6.3 3.6.3 Cancelación de autorización de locales,bodegas,patios,cámaras frigoríficas,silos o tanques3.6.4 3.6.4 Transmisión electrónica de la carta de cupo3.6.5 3.6.5 Rectificación de la información contenida en carta de cupo3.6.6 3.6.6 Responsabilidad solidaria de los créditos originados por faltantes,sobrantes y mercancías no arribadas3.6.8 3.6.8 Opción elegida para la actualización de contribuciones3.6.9 3.6.9 Traslado de mercancías

3.6.11 3.6.11 Destrucción o donación de mercancías por caso fortuito o fuerza mayor3.6.12 3.6.12 Retorno al extranjero de mercancías en depósito fiscal3.6.14 3.6.14 Tiendas Duty free3.6.15 3.6.15 Remate de mercancías en depósito fiscal3.6.16 3.6.16 Donación de mercancías3.6.17 3.6.17 Mercancías no sujetas a depósito fiscal3.6.18 3.6.18 Ventas a misiones diplomáticas y consulares3.6.19 3.6.19 Improcedente el desistimiento del régimen aduanero3.6.20 3.6.20 Aislamiento de las mercancías en depósito fiscal

3.7 DEL TRÁNSITO DE MERCANCÍAS DE COMERCIO EXTERIOR3.7.1 3.7.1 Traslados considerados retorno3.7.2 3.7.2 Operaciones a través de pedimentos consolidados3.7.3 3.7.3 Obligaciones de los agentes o apoderados aduanales que promuevan el régimen de tránsito interno3.7.4 3.7.4 Plazos máximos de traslado3.7.5 3.7.5 Bienes de consumo final3.7.6 3.7.6 Tránsito interno por ferrocarril3.7.7 3.7.7 Obligaciones de las empresas concesionarias de transporte ferroviario3.7.8 3.7.8 Padrón de tránsitos interfronterizos3.7.9 3.7.9 Obligaciones del agente aduanal en operaciones de tránsito

3.7.10 3.7.10 Mercancías no afectas al tránsito internacional por territorio nacional3.7.11 3.7.11 Autorización para servicios de consolidación de carga vía terrestre3.7.12 3.7.12 Autorización para prestar servicios de consolidación de carga por ferrocarril3.7.13 3.7.13 Tránsito interno de mercancías por ferrocarril que inicien en la aduana de Nogales para despacharse en la aduana de Guaymas

3.8 DE LA ELABORACIÓN,TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTOS FISCALIZADOS3.8.1 3.8.1 Depósito de mercancías nacionales

3.9 DEL RECINTO FISCALIZADO ESTRATÉGICO3.9.1 3.9.1 Autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico3.9.2 3.9.2 Obligaciones de las personas autorizadas para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico

4. REGLAS DE INTERPRETACIÓN DE LA TARIFA DE LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓNREGLA

2004 2003 TÍTULO

4.1 4.1 Importación de mercancías desmontadas




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ESPECIA

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5. DE LAS DEMÁS CONTRIBUCIONES CAUSADAS POR OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIORREGLA

2004 2003 TÍTULO

5.1 DE LOS DERECHOS DE TRÁMITE ADUANERO5.1.1 5.1.1 Pago del Derecho de Trámite Aduanero5.1.2 5.1.2 DTA por reexpedición de mercancías5.1.3 5.1.3 Exención del DTA a importaciones de mercancías originarias de EUA o Canadá; Costa Rica; Chile; Colombia y Venezuela; y El Salvador,Guatemala y

Honduras5.1.4 5.1.4 Exención del DTA a importaciones de mercancías originarias de Israel, la Comunidad Europea y la Asociación Europea de Libre Comercio5.1.5 5.1.5 Exención del pago de DTA por regulación de tráfico vehicular5.1.6 5.1.6 Presentación de las copias del pedimento de importación

5.2 DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO5.2.1 5.2.1 IVA por retorno de mercancías exportadas5.2.3 5.2.3 Concepto de régimen similar5.2.4 5.2.4 Traslado del IVA en las enajenaciones de proveedores nacionales5.2.5 5.2.5 Enajenaciones efectuadas por residentes en el extranjero5.2.7 5.2.7 Requisitos de las facturas

5.2.10 5.2.10 Enajenaciones a empresas autorizadas para la elaboración,transformación o reparación en recintos fiscalizados5.2.11 5.2.11 Importaciones temporales en la determinación del IVA acreditable5.2.12 5.2.12 Submaquila gravada a la tasa del 0%5.2.13 5.2.13 Importación de mercancías libres de pago del IVA

5.3 DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS5.3.1 5.3.1 Adhesión de marbetes o precintos en envases de bebidas alcohólicas en almacenes generales de depósito5.3.2 5.3.2 Extravío,destrucción o deterioro de marbetes o precintos

5.4 DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS5.4.1 5.4.1 Entero del impuesto hasta la primera enajenación al consumidor final5.4.2 5.4.2 Importación definitiva de automóviles de turismo y para el transporte de personas

5.5 DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA5.5.1 5.5.1 Deducción de mermas y desperdicios,refacciones herramientas y accesorios y mercancías destinadas al mantenimiento y reparación de

mercancías importadas temporalmente



INFORME

ESPECIAL

Reglas reformadas1. DISPOSICIONES GENERALES

REGLA2004 2003 TÍTULO COMENTARIOS

1.1 1.11.2 1.2

1.8 1.8

1.3

1.3.7 1.3.7

1.3.8 1.3.8

1.3.9 1.3.9

1.5

1.5.2 1.5.2

Objeto de la resoluciónDefiniciones

Expedición de copias certificadas

DEL PAGO Y COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOSPrevalidación electrónica de datos de pedimentosde importación temporal de remolques,semirremolques y portacontenedores

Obligaciones de quienes presten el servicio de procesamiento electrónico de datos y servicios pa-ra la importación temporal de remolques,semirremolques y portacontenedoresCompensación de saldos a favor

DEL PAGO ESPONTÁNEO POR REGULARIZACIÓNDE MERCANCÍASRegularización de importaciones temporales realizadas hasta antes de junio de 2001

Se corrige la referencia a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004Se elimina la definición de Certificado EUR-1,y por ende se recorre la numeración de las demás definiciones.Asimismo,se actualizan las fechas de publicación de los Decretos para la franjao región fronteriza fronterizos,de las resoluciones de la Decisión 2/200,TLCAELC y TLCANSe dispone que también las entidades de la administración pública,podránobtener copias certificadas de los expedientes de asuntos competencia de laAdministración Central de Contabilidad y Glosa,y se elimina a los organismospúblicos y privados,tal y como se hacia referencia anteriormente.Así también,se aclara que la forma oficial a anexar a la solicitud de expediciónde copias certificadas,es el original de la Declaración general de pago de derechos (antes solo hacía referencia a la forma oficial SHCP-5),que forma partedel Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004,o el Formulario múltiple de pago para comercio exterior (antes señalaba al Formulario múltiplede pago),contenido en el Apartado A del Anexo 1 (antes sólo,mencionaba alAnexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal aplicable para 2003).Se dispone que cuando la solicitud no se presente debidamente requisitada o seomita alguno de los Anexos,se regresara e indicará las razones del rechazo para ser subsanado.Asimismo,se aclara que para recoger las copias certificadas, los interesadosdeberán identificarse,entre otros documentos,con la credencial para votar confotografía emitida por el IFE (antes sólo se hacía alusión a la credencial paravotar)

Se sustituye el término de formato SAT 16,por el de forma oficial 16.Además,se corrige la referencia a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004(antes 2003,aun cuando a la fecha de esta publicación,aún no ha sido publicada,sólo prorrogada)Se sustituye el término de formato SAT16 por el de forma oficial 16,y se corrige la referencia a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004 (antes 2003)

Se dispone que el Aviso de compensación de saldos a favor deberá presentarsea través del buzón fiscal de la aduana en la que se tramitó el pedimento,no asíante la aduana como se disponía anteriormente

Se actualiza el plazo para retornar virtualmente las mercancías que hubieraningresado a territorio nacional con anterioridad al 1o de junio de 2002,el cualserá hasta el 31 de marzo de 2005 (la fecha límite anterior era al 3l de marzode 2004)



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Se aclara que los formatos denominados Declaración de Internación o Extracción de Cantidades en Efectivo o Documentos Efectuada por Empresasde Transporte Internacional de Traslado y Custodia de Valores o Empresas deMensajería, forman parte del Apartado A del Anexo 1 de la ResoluciónAsimismo,deja de señalarse que las cantidades en dólares son de los EstadosUnidos de América,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaSe precisa,que el formato denominado Pedimento de importación temporalde remolques,semirremolques y portacontenedores,se encuentra en el Apartado A del Anexo 1 de la Resolución

Se establece como requisito para la inscripción al Padrón de Importadores,anexar al formato,además de los previstos, copia fotostática de la identificaciónoficial vigente del solicitante,o en su caso,del representante legal.Adicional al formato oficial y demás documentos requeridos para la inscripción al Padrón de Importadores de Sectores Específicos, en el caso delas fracciones arancelarias 8520.90.99,8523.90.99 y 8524.39.99,relativas aquemadores de discos compactos y discos compactos sin grabar con capacidadpara almacenar audio, imágenes y datos,será indispensable presentar la licencia vigente de uso o comercialización al momento de la importación Se deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaSe especifica que el formato Solicitud de autorización para importar mercancíasin estar inscrito en el padrón de importadores,se encuentra en el Apartado Adel Anexo 1.La reforma al inciso a),tanto para el numeral 1,como del 2,es para efectos deseñalar que los comprobantes que acrediten el domicilio de las personas físicas y morales,deberán estar a lo dispuesto en la regla 1.9 de esta Resolución (antes se detallaban)Para dejar sin efectos la suspensión en el Padrón de Exportadores Sectorial,adicionalmente a la solicitud y demás documentación,se deberá anexar copiade la constancia de registro en el RFCLa modificación al tercer párrafo,es para efectos de dejar de mencionar que elprocedimiento de cancelación del registro se realizaría conforme lo establecidoen el artículo 144-A de la Ley Aduanera

Respecto la presentación trimestral de documentación por los recintos fiscalizados,se precisa en el numeral 5, inciso b),que se debe presentar copiade las formas oficiales denominadas Declaración general de pago de derechos,y 16, Declaración general de pago de productos y aprovechamientos (anteriormente se refería a copia de los formatos oficiales SAT-5 y SAT-16).En el inciso c),se menciona que en la declaración informativa que se presentea más tardar en abril de cada año,se deberá anexar la Declaración general de pago de derechos (antes mencionaba el formato SAT-5)

Para prorrogar la autorización para que en la circunscripción de las aduanas detráfico marítimo,se pueda realizar la entrada de mercancías al territorio

2.12.1.2 2.1.2

2.1.7 2.1.7

2.22.2.1 2.2.1

2.2.2 2.2.2

2.2.6 2.2.6

2.2.11 2.2.11

2.2.14 2.2.14

2.3.2 2.3.2

2.4

2.4.3 2.4.3

2.1 DISPOSICIONES GENERALESDeclaración de efectivo o cheques o documentosvalor a la entrada o salida del país

Requisitos para la prevalidación electrónica dedatos y servicios para la importación temporalde remolques,semirremolques y portacontenedoresDE LOS PADRONESInscripción al Padrón de Importadores y Padrónde Importadores de Sectores Específicos

Contribuyentes liberados de inscripción en elPadrón de ImportadoresImportaciones sin inscripción al Padrón de Importadores

Solicitud para dejar sin efectos la suspensión enel Padrón de Exportadores Sectorial

Inscripción al Padrón de Tránsitos Interfronterizos

2.3 DE LOS RECINTOS FISCALIZADOSObligaciones para operadores de recintos fiscalizados

DEL CONTROL DE LA ADUANA EN LA ENTRADAY SALIDA DE MERCANCÍASEntrada y salida de mercancías por lugares noautorizados,tráfico marítimo

2. ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS Y DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD ADUANERAREGLA

2004 2003 TÍTULO COMENTARIOS



INFORME

ESPECIAL

2.4.6 2.4.7

2.4.7 2.4.8

2.4.8 2.4.9

2.4.9 2.4.10

2.52.5.5 2.5.5

2.62.6.1 2.6.1

2.6.2 2.6.2

2.6.8 2.6.8

2.6.10 2.6.10

2.6.14 2.6.14

Introducción o extracción de mercancías del territorio nacional mediante ferrocarril en lasaduanas fronterizasInformación a cargo del servicio postal mexicano

Programa de acción para administradores depuertos de altura,aeropuertos internacionales yquienes presten servicios auxiliares de terminalesferroviarias de pasajeros y cargaRegistro de empresas autorizadas para introducción de mercancías por ductos y cablesDEL DEPÓSITO ANTE LA ADUANARemate de mercancías que pasaron a propiedaddel fisco federal

DEL DESPACHO DE MERCANCÍASRequisitos de facturas que amparen mercancíade importaciónRevalidación del conocimiento de embarque oguía aérea

Mercancías amparadas en los pedimentos

Información para la identificación,análisis ycontrol en importaciones

Importación definitiva de pick up


nacional o la salida del mismo por lugar distinto al autorizado,también serárequisito demostrar que se continúa cumpliendo con los requisitos señaladospara su autorizaciónAl eliminarse la regla 2.4.6.de las reglas aplicables para 2003,se recorre la numeración sin cambio del contenido de la regla

Al eliminarse la regla 2.4.6.de las reglas aplicables para 2003,se recorre la numeración sin cambio del contenido de la reglaAl eliminarse la regla 2.4.6.de las reglas aplicables para 2003,se recorre la numeración sin cambio del contenido de la regla

Al eliminarse la regla 2.4.6.de las reglas aplicables para 2003,se recorre la numeración sin cambio del contenido de la regla

Se establece que la Administración General de Aduanas será quien notifiqueque las mercancías pasaron a propiedad del fisco federal (antes lo notificaba laAdministración General de Bienes de Comercio Exterior Propiedad del Fisco Federal)

Se deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaSe elimina la obligación de que el conocimiento de embarque o guía aérea estén endosados a nombre del importador o contener la cesión de derechosque demostrara la propiedad de los bienes,en el caso de que,el consignatariosea diferente al importadorEn el caso de optar por importar o exportar por aduana marítima sin utilizarpedimento parte II,adicionalmente a los requisitos establecidos,se deberáanotar al reverso de la copia simple del pedimento, la cantidad de mercancíastransportadas en cada vehículo,furgón o carro tanque de ferrocarril,conformea la unidad de medida de la TIGIE (numeral 6 al rubro D).Asimismo,se establece que en el caso de aduanas marítimas con equipo depesaje dinámico,no será necesario anotar la información anteriorSe dispone que tampoco se estará obligado a cumplir con la información delAnexo 18 de la Resolución,en la introducción o extracción en el régimen dedepósito fiscal de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos,de mercancías clasificadas en la fracción arancelaria 7318.22.99,además,se elimina la fracción arancelaria 7318.22.09Para la importación de vehículos pick up durante el período comprendido entre el 15 de diciembre de 2004 y 10 de enero de 2005, los pasajeros de nacionalidad mexicana procedentes del extranjero por vía terrestre que acrediten con la documentación migratoria su residencia en el extranjero,podrán acreditar la legal exportación de los vehículos de los EUA con el documento –anexo al pedimento– que acredite la propiedad del vehículo anombre del importador o endosado a favor del mismo y copia de una identificación oficial con fotografía,que contenga el nombre completo,fechade nacimiento y domicilio del interesado.Lo anterior también aplica para los vehículos con valor superior a 2,500 dólares,para los que no será necesaria la presentación del documento denominadoShipper Export.



FORME

ESPECIA

L

2.6.17 2.6.17

2.72.7.2 2.7.2

Encargo conferido al agente aduanal

DEL DESPACHO SIMPLIFICADOEquipaje de pasajeros internacionales

Así también,se corrige la referencia a las Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior para 2004 (antes 2003)Asimismo,se aclara que para los vehículos año modelo 1994 (antes 2003) yanteriores,el valor en aduana será determinado utilizando la edición de la National Automobile Dealers Association (N.A.D.A.),Appraisal Guides OfficialOlder Used Car Guide,del cuatrimestre vigente en el mes inmediato anterior aaquél en que se realice la importación del vehículoSe modifica el primer párrafo para hacer mención del rubro A,numeral i, incisob) de la regla 2.2.1 a efecto de solicitar la carta que confiere el encargo a losagentes aduanales para la inscripción al Padrón de Importadores.Así mismo,se dispone que al presentar el formato del encargo conferido se deberá anexar copia fotostática de la identificación oficial vigente de quien firma la solicitud,y cuando se firme por un representante legal,se deberán señalar los datos del instrumento notarial,mediante el que acredite su personalidad con copia legible del mismo.Se dispone que no será necesario anexar la copia del instrumento notarial delrepresentante legal cuando este mismo presente la adición o revocación deagentes aduanales.Se reduce el plazo para que la AGA habilite a los agentes aduanales encomendados a un plazo de dos días hábiles (anteriormente,48 horas hábiles).Además no se aceptará la presentación del formato del encargo conferido,cuando no se presente la identificación oficial del signatario.Se establece que el número máximo de agentes aduanales a autorizar será de10 patentes para personas físicas y 30 para morales,excepto,los contribuyentesautorizados en el Registro de Empresas Certificadas y quienes utilicen el Procedimiento de Revisión de Origen.Cuando se requiera del registro de un número mayor de agentes aduanales,sedeberá anexar al formato del encargo conferido,un escrito libre en que se justifique dicha solicitud.También,se dispone que los agentes aduanales deberán efectuar la aceptacióno rechazo del encargo conferido,mediante transmisión electrónica,conformelos lineamientos que al efecto establezca la Administración Central de Informática de la AGA; de no aceptarse el encargo,el agente aduanal no podrárealizar operaciones en el SAAI (en vigor del 15 de abril de 2004,artículo transitorio primero,fracción I).La información de los encargos conferidos y sus revocaciones presentadas porlos importadores; los rechazos de la autoridad de los encargos conferidos o revocaciones que no cumplieron con los requisitos; y los rechazos de los encargos por parte de los agentes aduanales,se podrán consultar en la páginade Internet:www.aduanas.gob.mx en el Sistema de Operación Integral Aduanera (SOIA)

Se elimina la mención que hacía respecto a que por la importación de equipode cómputo,copiadora e impresoras no se requería contar con el permiso previo de importación.Asimismo,se actualiza el período del 1o de diciembre de 2004 y el 10 de enerode 2005 (antes 1o de diciembre de 2003 y el 10 de enero de 2004) por el cuallos pasajeros de nacionalidad mexicana,provenientes del extranjero que arriben al país por vía terrestre y acrediten con la documentación migratoriacorrespondiente su residencia en el extranjero,podrán importar al amparo de




INFORME

ESPECIAL

2.7.3 2.7.3

2.7.4 2.7.4

2.7.6 2.7.6

2.8

2.8.1 2.8.1

2.8.2 2.8.2

2.8.3 2.8.3

Importaciones diferentes al equipaje,sin agente aduanal

Importaciones por empresas de mensajería ypaqueteríaImportaciones vía postal utilizando boletaaduanalDEL DESPACHO DE MERCANCÍAS POR EMPRESAS CERTIFICADASRequisitos para obtener la inscripción en el Registro de Empresas Certificadas

Cambio de denominación o razón social,domicilio fiscal o clave del RFC

Condiciones a cumplir por las Empresas Certificadas

su franquicia mercancía hasta por 300 dólares o su equivalente en moneda nacional o extranjeraSe elimina el párrafo en el que se permitía en las importaciones de un soloequipo de cómputo usado,no contar con el permiso previo de importación,cuando el pasajero comprobara su residencia en el extranjero con el fin de realizar estudios o investigaciones científicas por seis meses,cuando menos yacredite su calidad de estudiante o investigador con la visa o documento migratorio expedido por el gobierno del país donde los realizó.De igual forma,se actualiza el período del 1o de diciembre de 2004 y el 10 deenero de 2005 (antes 1o de diciembre de 2003 y el 10 de enero de 2004),por elcual los pasajeros internacionales que arriben al país,podrán realizar importaciones sin utilizar los servicios de agente aduanal,cuando el valor delas mercancías importadas,excluyendo la franquicia,no exceda del equivalente en moneda nacional o extranjera a 3,000 dólaresSe deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaSe deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionada

Se modifica en el numeral 2, inciso e) del rubro A,para señalar que se debeanexar a la solicitud el formato Declaración general de pago de derechos,delAnexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2004 (anteriormente sólo mencionaba al formato SAT-5,y a la Resolución aplicable para 2003)En lo que respecta al aviso de cualquier cambio en la relación con las empresasPitex y Maquiladoras que pertenecen al grupo,se aclara que son las autorizadas conforme a lo dispuestos en el rubro C de la regla 2.8.1 (no así, lascontempladas en el penúltimo párrafo de la regla 2.8.1,como se disponía anteriormente)La reforma a esta regla tal parece sólo un error de mecanografía,toda vez queomitieron señalar que se trate de mercancías que tengan el pedimento debidamente validado.Por otra parte,se permite a las empresas Maquiladora o Pitex con autorizaciónde empresa certificada,optar por aplicar para el pago de las contribuciones, latasa arancelaria preferencial prevista en los acuerdos comerciales o en los tratados de libre comercio suscritos por México,cuando las mercancías califiquencomo originarias y se cuente con el certificado o prueba de origen válido.También se podrá efectuar el despacho aduanero de mercancías para su importación,sin anotar en el pedimento de importación la información quepermite la identificación,análisis y control de las mercancías clasificadas en lafracción arancelaria 7318.22.99 (eliminándose la 7318.22.09),referida alAnexo 18 de la Resolución.Asimismo,se adiciona una nueva facilidad para dichas empresas,como es la deefectuar el despacho aduanero de mercancías para su importación,utilizandolos carriles exclusivos Exprés que establezca la AGA,cuando declaren en el bloque de identificadores, la clave que corresponda conforme al Apéndice 8del Anexo 22 de la Resolución y el conductor del vehículo presente ante el módulo de selección automatizada la credencial comprobatoria del registro enel programa FAST para conductores de la Oficina de Aduanas y ProtecciónFronteriza de los Estados Unidos de América




FORME

ESPECIA

L

2.8.5 2.8.5

2.10

2.10.2 2.10.2

2.10.4 2.10.4

2.10.6 2.10.6

2.10.7 2.10.7

2.10.12 2.10.12

2.12

2.12.1 2.12.1

2.12.2 2.12.2

2.12.10 2.12.10

2.12.12 2.12.12

2.132.13.1 2.13.1

2.13.8 2.13.8

Renovación anual de la autorización en el registro de empresas certificadas

DE LA IMPORTACIÓN,INTERNACIÓN Y REEXPEDICIÓN A LA FRANJA O REGIÓN FRONTERIZAImportación de bienes de consumo por residentesen la región fronterizaImportación de cerveza,bebidas alcohólicas y tabacos labrados,cigarros o purosObligaciones de importadores de vehículos usadoscon registro como empresa comercialValor en aduana para la importación definitiva devehículos usados en la franja o región fronteriza

Requisitos para la importación definitiva de vehículos a la franja fronteriza norte

DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD Y DE LASINFRACCIONES Y SANCIONESAduanas autorizadas para el despacho de mercancías específicasInfracciones relacionadas con la obligación de presentar documentación y declaracionesDepósito del producto generado por la enajenaciónde mercancías que pasen a propiedad del fisco federal

Excepción de infracción,tratándose del retiro de lasmercancías del recinto fiscalizado autorizado paraoperar el régimen de elaboración,transformacióno reparación

DE LOS AGENTES Y APODERADOS ADUANALESImportaciones y exportaciones que deben atenderagentes aduanalesCancelación de patentes y autorizaciones de agentes y apoderados aduanales

Se aclara que para solicitar la renovación de la inscripción en el Registro deEmpresas Certificadas,se deberá presentar,entre otros, la copia de la formaoficial 5,Declaración general de pago de derechos que forma parte del Anexo1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004 (anteriormente hacía alusióna la forma oficial SAT-5 y a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2003)

Se deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaSe deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaSe deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaSe deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionada

Se deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionada.Asimismo,en el artículo Sexto transitorio,se habilita,por el período del 1o.de abril al 30 dejunio de 2004,a la aduana de Ensenada para que las personas físicas queefectúen importaciones definitivas de vehículos usados realicen los trámitesrespectivos en dicha aduana

Se deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaSe deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaSe dispone que el producto de la enajenación de las mercancías que pasen apropiedad del fisco federal,se depositará en el Fondo para Resarcimiento (dejándose de mencionar que este está administrado por la Tesorería de la Federación) de dicho fondo sólo se podrá retirar el monto que ordene el SAT,no así la Administración General del destino de Bienes de Comercio Exteriorpropiedad del Fisco Federal, tal y como se disponía anteriormenteSe elimina el último párrafo,el cual permitía concluir en forma espontánea,amás tardar el 31 de abril de 2004, los pedimentos correspondientes a los tránsitos internos a la importación o exportación,que hubieran arribado dentro del plazo establecido,y no se hubieran presentado para su conclusiónen el sistema,sin la imposición de multas

Se deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaSe modifican los montos de los numerales 1 y 2, por los cuales no se consideracausal de cancelación de la patente del agente o apoderado aduanal,esto espor las importaciones definitivas,cuyo valor de las mercancías declarado enel pedimento,no exceda de 3,000 dólares (anteriormente 1,000 dólares).Se menciona en el último párrafo,que lo dispuesto en los citados numerales1 y 2 será aplicable cuando no se hubieran realizado denuncias por más detres pedimentos contra el mismo agente o apoderado aduanal,o el valor encada uno de ellos no exceda de 3,000 dólares.




INFORME

ESPECIAL

2.13.10 2.13.10

2.13.11 2.13.11

2.13.12 2.13.12

2.13.13 2.13.13

Registro de cuentas bancarias de agentes,susmandatarios y apoderados aduanalesDesignación de mandatarios de agentes aduanales

Autorización al agente aduanal para actuar enaduanas adicionalesAgente aduanal sustituto

También se adiciona otro supuesto no considerado causal de cancelación en elnumeral 3,esto es, la importación definitiva por las que el valor de las mercancías declarado en el pedimento no exceda de una cantidad equivalenteen moneda nacional o extranjera a 10,000 (no se establece si son dólares o pesos, lo cual tendrá que aclarar el SAT) ,siempre que no se hubiera realizadola denuncia de más de un pedimento contra el mismo agente o apoderadoaduanal de que se trate y se den los siguientes requisitos establecidos para ello.Asimismo,se señala que los dos primeros supuestos serán aplicables cuandono se hubieran realizado denuncias por más de tres pedimentos contra el mis-mo agente o apoderado aduanal de que se trate o el valor declarado en cadauno de ellos no exceda de una cantidad equivalente en moneda nacional o extranjera a 3,000 dólaresSe elimina el penúltimo párrafo que establecía el plazo límite para registrarlas cuentas bancariasSe modifica el inciso b) del último párrafo,para especificar que para que elmandatario cumpla con la etapa de conocimientos,se deberá presentar al lugar donde aplicará el examen de conocimientos,con el original de la formaoficial 5 Declaración general de pago de derechos del Anexo 1 de la ResoluciónMiscelánea Fiscal para 2004 (antes mencionaba el formato oficial SAT-5 de laResolución Misceláneas Fiscal para 2003)El agente aduanal también podrá acreditar estar al corriente de sus obligaciones fiscales,con la Constancia en el Registro de RFCSe establece que la solicitud para proponer un agente aduanal sustituto,también deberá incluir el domicilio particular de la persona propuesta.Asimismo,se establece que la AGA notificará al agente aduanal la fecha,el lugar y hora a presentarse para ratificar mediante acta la designación,debiéndose entregar el original de la misma al agente aduanal.Los agentes aduanales que hubieran solicitado autorización para suspender ladesignación de su sustituto,podrán proponer otro agente aduanal sustituto.Se establece que la persona designada como sustituto,no deberá haber sidoapoderado aduanal (antes sólo contemplaba que no fuera agente aduanal).Cuando no presente toda la documentación requerida la persona que vaya aser el sustituto,y ocurra el fallecimiento o incapacidad permanente o retiro voluntario del agente aduanal,y la documentación no cumpla los requisitosseñalados, la persona designada como substituto,dentro de un mes a partir dela fecha de fallecimiento, incapacidad o retiro,debe subsanar las deficiencias,en caso contrario,no se continuará con el procedimiento.Asimismo,se establece que si el aspirante sustituto no se presenta al examende conocimientos o psicotécnico en la fecha requerida,se podrá solicitar a laAGA su nueva aplicación dentro de los tres meses siguientes a la fecha en quedebió sustentar el examen,debiendo exponer la causa por la cual no se presentó,a fin de que la AGA notifique la nueva fecha, lugar y hora para la presentación del mismo.De reprobarse los exámenes, la persona designada como agente aduanal sustituto,podrá presentarlos por una sola vez ,siempre que transcurra un plazo de tres o seis meses,respectivamente,previa solicitud por escrito a laAGA,dentro de un plazo de tres meses,a partir de la notificación del resultadodel examen no aprobatorio; de no aprobarse por segunda ocasión se tendrápor concluido el proceso,y no podrá volver a ser designado como tal.Para los casos en los que el agente aduanal deba solicitar la nueva aplicación




FORME

ESPECIA

L

3.2

3.2.4 3.2.4

3.2.6 3.2.6

3.3

3.3.4 3.3.4

3.3.16 3.3.16

3.3.20 3.3.20

DE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARARETORNARSE EN EL MISMO ESTADOImportación temporal de diversas mercancías

Automóviles propiedad de residentes en el extranjeroDE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARAELABORACIÓN,TRANSFORMACIÓN Y REPARACIÓNDeclaraciones informativas

Empresas de la industria automotriz en franjafronteriza que enajenen partes y componentesa empresas de la industria terminal automotrizo manufactureras

Devolución del arancel causado por la

Se deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaSe deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionada

Se reforma esta regla,para especificar que el formato Reporte anual de opera-ciones de comercio exterior,se encuentra contemplado en el Apartado A delAnexo 1Se elimina el primer párrafo,el cual señalaba que cuando se hiciera referenciaa las empresas de la industria de autopartes,se debía entender incluidas lasseñaladas en el artículo 2o., fracción V del Decreto para el Fomento y Modernización de la Industria Automotriz,publicado en el DOF el 11 de diciembre de 1989,así como los proveedores nacionales a que se refiere el artículo 2o,fracción VII del mismo DecretoSe adiciona la mención a la reforma realizada mediante Decreto publicado en

2.142.14.1 2.14.1

2.16

2.16.4 2.16.4

DE LOS MEDIOS DE SEGURIDADFabricación o importación de candados

DE LA TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE INFORMACIÓN POR LAS EMPRESAS AÉREASQUE EFECTÚEN EL TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROSEvaluación de la información electrónica sobrepasajeros,tripulantes y medios de transporte

de los exámenes,y no lo haga dentro de los plazos señalados, la AGA dará porconcluido el proceso y deberá el agente aduanal solicitar la revocación de ladesignación para poder designar a otra persona como su agente aduanal sustituto

La modificación al numeral 1 inciso a),es para efectos de establecer que el diseño de los candados oficiales,respecto al cilindro de bloqueo o dispositivo decierre puede estar provisto de un capuchón, o también de un recubrimientode plástico transparente,soldado por ultrasonido al encapsulado de tal manera que no sea posible separarlo sin destruirlo,protegiendo las impresiones requeridas

Se modifica el último párrafo,para señalar que durante el 1o de noviembre de2003 y el 31 de mayo de 2004 (anteriormente se mencionaba 31 de marzo de2004),no se considerará que se incurre en los supuestos de que la informaciónque deban transmitir la empresas de transporte aéreo,se considere incompleta,incorrecta,extemporánea,u omitida,cuando hubieran presentado ante la AGAa más tardar el 1o de noviembre de 2003,escrito libre con un programa de acciones para el desarrollo de sistemas y capacitación de personal,para cumplir con la obligación de transmitir electrónicamente a la AGA la información relativa a los pasajeros,tripulantes y de los vuelos,y hubieran iniciado a más tardar el 1o de marzo de 2004 (antes 1o de febrero de 2004) laspruebas para la transmisión de la información de los vuelos que realicen

3. DE LOS REGÍMENES ADUANEROS





INFORME

ESPECIAL

4.2 4.2 Muestras sin valor comercial Se deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionada

3.3.33 3.3.33

3.63.6.7 3.6.7

3.6.10 3.6.10

3.6.13 3.6.13

3.6.21 3.6.21

3.7

3.7.14 3.7.14

importación definitiva de los insumos incorporados

Ratificación del domicilio fiscal y registradospor las empresas Pitex y Maquiladoras

DEL DEPÓSITO FISCALConceptos aplicables a depósito fiscal

Requisitos para efectuar el traslado de mercancías en depósito fiscal

No comprobación del retorno al extranjero

Autorización a empresas automotrices

DEL TRÁNSITO DE MERCANCÍAS DE COMERCIOEXTERIORTránsito internacional de mercancías extranjeras por territorio nacional procedentesde los EUA

el DOF el 29 de diciembre de 2000 al Decreto que establece la devolución deimpuestos a la importación a los exportadores,adicionándose las posterioresmodificacionesSe elimina el número de identificación del formato oficial SAT-R2,dejándoloúnicamente como Avisos al Registro Federal de Contribuyentes.Cambio de situación fiscal,para eliminar el término SAT-R2.Se aclara que la Resolución Miscelánea Fiscal aplicable será la correspondientea 2004.Además,en el artículo Quinto transitorio,se prorroga hasta el 30 de abril de2004,el plazo para que los titulares de dichas empresas ratifiquen los datoscorrespondientes a la ubicación de su domicilio fiscal y de los domicilios en losque realice sus operaciones.Asimismo,a partir del 1o.de mayo de 2004,para lalocalización de dichos domicilios,se considerarán los datos georreferencialesdeterminados por la Administración Local de Recaudación correspondiente(artículo quinto transitorio)

Se elimina la referencia del cuarto párrafo (artículo 199 de la Ley Aduanera)para quedar como la definición de aduana o sección aduaneraSe adiciona un numeral 2 al rubro A de esta regla,para establecer que el avisoelectrónico a dar al SAAI para realizar el traslado de mercancía de depósito fiscal a otra bodega autorizada,deberá contener,además de lo ya establecido,el folio de la carta de cupo,número de autorización o clave de la bodega autorizada conforme al SIDEFI,que recibe las mercancías y su cantidad,en sucaso,y fecha en que se recibiránSe deja de señalar que las cantidades en dólares son de los Estados Unidos deAmérica,de conformidad con la regla 1.10 adicionadaLa reforma al primer párrafo del numeral 6, inciso a),es para señalar que paraefectuar la destrucción de mercancía obsoleta,dañada o inservible,se deberápresentar el aviso de destrucción mediante el formato 45 del anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004 (antes 2003)

En el inciso b) del numeral 3 de esta regla,se establece que el pedimento detránsito,deberá acompañarse con la copia simple del conocimiento de embarque revalidado en original por la empresa porteadora en términos delartículo 36 fracción I, inciso b) de la Ley Aduanera y de la regla 2.6.2 (anteriormente establecía también en términos de la regla 2.4.6)

4. REGLAS DE INTERPRETACIÓN DE LA TARIFA DE LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN




5. DE LAS DEMÁS CONTRIBUCIONES CAUSADAS POR OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR


FORME

ESPECIA

L

5.25.2.2 5.2.2

5.2.6 5.2.6

5.2.8 5.2.8

5.2.9 5.2.9

DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOImportación de bienes donados

Operaciones afectas a la tasa del 0% del IVA

Pedimentos consolidados de exportación e importación virtualDevoluciones de mercancías transferidas

Se aclara que las personas autorizadas para recibir donativos deducibles entérminos del ISR,deberán estar relacionadas en el Anexo 14 de la ResoluciónMiscelánea Fiscal para 2004 (antes 2003)Al haberse derogado en la octava resolución de modificaciones el rubro 4 dedicha regla,se recorre la numeración de los rubros 5 y 6 anteriores,pasando aser 4 y 5,respectivamente,sin modificación a su contenido Al haberse modificado el rubro 5 de la regla 5.2.6 (antes 6),también se actualiza la mención en esta regla La modificación únicamente es para hacer alusión a la aplicación de las posteriores modificaciones realizadas al Decreto que establece la devoluciónde impuestos a la importación a los exportadores

Reglas nuevas1. DISPOSICIONES GENERALES

1.10 Cantidades en dólares Se establece que cuando en la Resolución se haga la referencia a cantidades en dólares,deberá entenderse que se trata de dólares de los Estados Unidos de América

2.62.6.19

2.12

2.12.13

DEL DESPACHO DE MERCANCÍASDespacho aduanero de exportación vía Fast

DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD Y DELAS INFRACCIONES Y SANCIONESIntegración de expedientes de investigación

Se dispone que los exportadores registrados en el programa FAST de la Oficina de Aduanas yProtección Fronteriza de los Estados Unidos de América –EUA– y que utilicen los servicios detransportistas y conductores también registrados en dicho programa,podrán efectuar eldespacho aduanero de mercancías para su exportación,utilizando los carriles exclusivosExprés, siempre que los conductores de los vehículos presenten ante el módulo de selecciónautomatizada la credencial comprobatoria del registro en el programa FAST para conductores de la Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de los EUA

Se establece que cuando se detecten irregularidades relacionadas con el cumplimiento delas disposiciones regulatorias de la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de lasmercancías, la autoridad aduanera integrará los expedientes de investigación,conforme alos criterios que expida el SAT,debiendo estar disponibles en la página de Internet:www.sat.gob.mx,previamente a la formulación de la querella,declaratoria de perjuicio o declaratoria que corresponda.Lo anterior no será aplicable en los casos de mercancía de importación prohibida,o por laque no acredite con la documentación aduanal que fue sometida a los trámites previstos para su introducción al país o para su salida del mismo ni cuando se encuentre acreditado eluso de documentación o información falsa

2. ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS Y DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD ADUANERA


REGLA2004 TÍTULO COMENTARIOS

REGLA2004 TÍTULO COMENTARIOS



INFORME

ESPECIAL

Reglas eliminadas1. DISPOSICIONES GENERALES

REGLA 2004 TÍTULO

1.51.5.4

DEL PAGO ESPONTÁNEO POR REGULARIZACIÓN DE MERCANCÍASRetorno e importación definitiva de aviones y helicópteros,embarcaciones,casas rodantes y carros de ferrocarril importados temporalmente,cuyos plazos de vigencia aún no hubieren vencido

Disposiciones transitorias

Vigencia(Artículo primero transitorio)

Mercancías sujetas a depósito fiscal sininscripción al padrón sectorial(Artículo segundo transitorio)

Apoderados o representantes actualmente designados en las aduanasautorizadas a los agentes aduanales(Artículo tercero transitorio)

Mandatarios de agentes aduanales(Artículo cuarto transitorio)

Gafetes de identificación (Artículo séptimo transitorio)Resolución Miscelánea Fiscal(Artículo noveno transitorio)

La Resolución estará en vigor del 1o de abril de 2004 al 31 de marzo de 2005,excepto lo referente a la carta de cupo electrónica,referida en las reglas3.6.1,3.6.4,3.6.5,3.6.6,3.6.7,3.6.8,3.6.9,3.6.10,3.6.11,3.6.12 y 3.6.21,numeral 7,enlas cuales entrarán en vigor el 15 de abril de 2004; por el período del 31 de marzo del 2004 al 15 de abril del 2004,seránaplicables las vigentes al 30 de marzo del 2004Las mercancías cuyas fracciones arancelarias se encuentren listadas en el Anexo 10 de las Reglas de Carácter General enMateria de Comercio Exterior para 2003,publicadas el 17 de abril de 2003,podrán destinarse al régimen de depósito fiscal sin que se requiera estar inscrito en los padrones referidos en las reglas 2.2.1., rubro B,primer párrafo y 2.2.2.,numeral 14 de las antes mencionadas,hasta el 1o de julio de 2004Los apoderados o representantes que actualmente se encuentren designados en las aduanas autorizadas a los agentesaduanales,podrán seguir actuando con dicho carácter hasta el 30 de abril de 2004; a partir del 1o de mayo de 2004,deberán contar con la autorización o registro de mandatario correspondiente,cumpliendo con los requisitos y con el procedimiento previstos en la regla 2.13.11.de la Resolución,para los casos en que hubieran sido nombrados como apoderados o representantes en fecha posterior al 1o de enero de 2001 y para el caso de aquellos que hubieran sido designados antes del 1o de enero de 2001,deberán cumplir con los lineamientos que al efecto emita la AGALas personas autorizadas como mandatarios,en los términos de los artículos Cuarto transitorio de la Sexta Resolución demodificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2002,(DOF,30 de diciembre de2002); Quinto transitorio de la Séptima Resolución de modificaciones a las citadas reglas (DOF,4 de marzo de 2003);Quinto Transitorio de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2003 ( DOF,17 de abril de 2003);Séptimo de la Primera Resolución,Sexto de la Segunda Resolución,Cuarto de la Tercera Resolución,Décimo Segundo de laCuarta Resolución y Cuarto de la Séptima Resolución de modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2003,podrán seguir fungiendo con tal carácter hasta el 30 de abril de 2004Los gafetes correspondientes al ejercicio 2003,de las personas que presten sus servicios o realicen actividades dentro de los recintos fiscales y fiscalizados,estarán vigentes hasta el 30 de abril de 2004En los casos en que la Resolución haga referencia a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004 y en tanto entre en vigor,será aplicable la Resolución Miscelánea Fiscal para 2003

CONCEPTO DESCRIPCIÓN

AnexosAl 31 de marzo, se publicaron los Anexos siguientes 1, 2, 3, 10,18, 21 y 27, los Anexos faltantes de las Reglas de Carácter Generalen Materia de Comercio Exterior para 2003, estarán vigentes

hasta en tanto se publiquen los correspondientes a 2004 (artículooctavo transitorio).

ANEXO CONTENIDO

123

10182127

A.Declaraciones,avisos y formatos e instructivo de llenado,nombre de la declaración,aviso o formato,y B.Pedimentos y AnexosMultas y cantidades actualizadas que establece la Ley Aduanera,vigentes a partir del 1o de julio de 2003Cantidades que se deberán considerar como pago por la prestación de los servicios de segundo reconocimiento aduanero y como impuesto al valoragregado trasladado por la prestación de dichos servicios (Período de febrero a julio de 2004)Sectores y fracciones arancelariasDatos de identificación individual de las mercancías que se indicanAduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de determinado tipo de mercancíasFracciones arancelarias que identifican las mercancías,por cuya importación no se está obligado al pago del IVA


Importes y Multas Actualizadas en Materia Aduanera 2004Para los efectos de los artículos 5o,primer párrafo de la Ley Aduanera y 2o de su Reglamento,las multas en cantidades determinadas,así como las cantidades en moneda nacional,aplicables desde el1o de julio de 2003,son las señaladas en el Anexo 2 de las Reglas de Carácter General en materia deComercio Exterior para 2004,publicado el pasado 31 de marzo.


FORME

ESPECIA

L

REQUISITOS

Capital social pagado (autorización para prestar servicio de procesamiento electrónico de datos y servicios relacionados),artículo 16, IIContraprestación a agentes aduanales por cada operación (importaciones o exportaciones con valor inferior a 1,000 ó5,000 dólares,según corresponda),artículo 160, IX

$1,373,988.00

$183.00

CONCEPTO IMPORTE ACTUALIZADO

CONCEPTO IMPORTE ACTUALIZADOMULTAS

Declaración inexacta del agente aduanal: motivo de suspensión de funciones por un plazo de 90 días (regímenes:temporal,depósito fiscal y tránsito de mercancías),artículo 164,VIIDeclaración inexacta de algún dato en el pedimento o factura: motivo de cancelación de la patente de agente aduanal(omisión en el pago de impuestos al comercio exterior,derechos y cuotas compensatorias en regímenes:temporal,depósitofiscal y tránsito de mercancías),artículo 165, II,a) y VII,a)Declaración inexacta de algún dato en el pedimento o en la factura: motivo para cancelar la autorización de apoderadoaduanal (omisión en el pago de impuestos al comercio exterior,derechos,y cuotas),artículo 173, I,a)

Declaración inexacta de algún dato en el pedimento: motivo para cancelar la autorización de apoderado aduanal (omisión en el pago de impuestos al comercio exterior,derechos,y cuotas compensatorias en regímenes:temporal,depósito fiscal y tránsito de mercancías),artículo 173 V,a)No cancelación de la autorización de apoderado aduanal (omisión en el pago de impuestos al comercio exterior,derechosy cuotas compensatorias),artículo 173,VI

Importar vehículos sin el permiso de las autoridades, artículo 178, IIExceder los plazos para el retorno de las mercancías de importación o internación (cuando el retorno se verifique espontáneamente),artículo 183, IIRetirar mercancías del recinto fiscalizado autorizado para operar el régimen de elaboración, transformación o reparación (cuando el retiro sea por finalidad distinta de su exportación o retorno al extranjero),artículo 183,VOmitir o presentar documentación (que ampare mercancías importadas o exportadas,que transporten o almacenen;pedimentos,copias de constancias de exportación,declaraciones,manifiestos o guías de carga,avisos,relaciones de mercancías,equipaje de pasajeros);Omitir presentar la documentación aduanera requerida conforme los Acuerdos Internacionales suscritos por México, yPresentar extemporáneamente documentos o informes requeridos, artículo 185, I

Presentar documentos con datos inexactos o falsos; incluso omitiendo datos, siempre que alteren la información estadística y no implique la comisión de otra infracción, artículo 185, IIOmitir o presentar extemporáneamente, los documentos que comprueben el cumplimiento de las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias, cuando se hubieran obtenido dichos documentos antes de lapresentación del pedimento,artículo 185, III

$99,342.00

Cuando la omisión exceda de $141,917.00 y represente más del 10%

del total de lo que debió pagarseCuando la omisión exceda de

$99,342.00 y del 10% del total de loque debió pagarse

Cuando la omisión exceda de$99,342.00 y del 10% del total de lo

que debió pagarseCuando la omisión no exceda de

$99,342.00 y del 10% del total de loque debió pagarse

$2,838.00 a $7,096.00$1,145.00 a $1,717.00

$42,575.00 a $56,767.00

Por la omisión$2,049.00 a $3,073.00

Por la presentación extemporáneahabrá una reducción del 50%

$993.00 a $1,419.00

$1,716.00 a $2,861.00



INFORME

ESPECIAL


Presentar información estadística de los pedimentos grabada en medio magnético, con información inexacta,incompleta o falsa, artículo 185, IVTransmitir en el sistema electrónico o consignar en el pedimento o cualquier otro medio de control información distintaa la declarada, o presentarlos al módulo de selección automatizada con el código de barras mal impreso, artículo 185,VOmisión de impresión del código de barras en el pedimento o en la factura, tratándose de operaciones con pedimento consolidado, artículo 185,VIOmitir transmitir electrónicamente la información sobre cada pasajero, tripulante y medio de transporte; y de las mercancías a arribar a territorio nacional por cada medio de transporte, artículo185,VIII

Omitir transmitir electrónicamente la información de los pasajeros, tripulación y medios de transporte; por cada aeronave que arribe a territorio nacional, artículo 185, IX

Presentar el pedimento sin la certificación del pago o firma del agente aduanal, su mandatario o del apoderado aduanal, artículo 185,XOmitir o presentar extemporáneamente la declaración semestral por instituciones autorizadas para operar cuentas aduaneras, artículo 185,XI

Omitir en el pedimento el nombre, clave de identificación fiscal del proveedor o del exportador, artículo 185,XIIOmitir presentar el aviso de la constitución de las sociedades de los agentes aduanales para facilitar la prestación desus servicios, artículo 185,XIV

Omitir llevar el control de inventarios, artículo 185-BInfracciones relacionadas con el control, seguridad y manejo de las mercancías (señaladas en las fracciones I, II, IV,V,XI,XXI y XXII del artículo 186),artículo 187, IOmitir anotaciones en envolturas de envíos postales (aviso indicando mercancías de exportación o de procedencia extranjera reexpedidas de la región o franja fronteriza al resto del país),artículo 187, IIArribar o aterrizar embarcaciones o aeronaves en lugares no autorizados (siempre que no exista infracción de contrabando),yOmitir presentar aeronaves en el lugar designado para recibir la visita de inspección, artículo 187, IVIncumplimiento del Servicio Postal Mexicano de sus obligaciones, yOmitir las empresas del servicio de transporte internacional distribuir las formas oficiales para la declaración de aduanas de los pasajeros, artículo 187,VNo contar los recintos fiscalizados autorizados para operar el régimen de elaboración, transformación o reparación,con copia del pedimento que acredite el retorno o la exportación de las mercancías por las que hubieran entregado,artículo 187,VINo requerir quienes presten servicios de mantenimiento y de custodia de aeronaves y realicen el transporte internacional noregular, la documentación que compruebe que la aeronave recibió la visita de inspección, artículo 187,VIIINo contar con la autorización para operar tiendas "Duty free", artículo 187,XNo coincidir el número de candado oficial del pedimento o factura con el colocado en vehículos o medios de transporte,artículo 187,XINo cumplir con las obligaciones previstas para operar o administrar puertos de altura, aeropuertos internacionales o prestar los servicios auxiliares de terminales ferroviarias de pasajeros y de carga, artículo 187,XII

$2,290.00 a $3,435.00

$2,129.00 a $3,548.00

$2,129.00 a $3,548.00

Por la omisión $40,972.00 a$61,457.00,por cada pasajero,

tripulante o medio de transportePor la transmisión electrónica

extemporánea, incompleta o coninformación incorrecta la multa se

reducirá en un 50%$114,499.00 a $171,748.00

por cada aeronave que arribe aterritorio nacional

$1,419.00 a $2,129.00

Por la omisión$4,258.00 a $5,677.00

Por la presentación extemporánea$2,129.00 a $3,548.00$710.00 a $1,419.00

$10,243.00 a $15,364.00por cada período de 15 días o fracción

que transcurra desde la fecha en que sedebió presentar el aviso y hasta que el

mismo se presente$10,243.00 a $20,486.00

$4,097.00 a $5,634.00

$1,145.00 a $1,717.00

$11,450.00 a $17,175.00

$6,870.00 a $9,160.00

$40,972.00 a $61,457.00

$22,900.00 a $45,800.00

$56,767.00 a $78,054.00$710.00 a $1,419.00

$256,072.00 a $409,716.00por cada período de 20 días o fracción

que transcurra desde la fecha en que sedebió dar cumplimiento a la obligación

y hasta que la misma se cumpla



FORME

ESPECIA

L

No cumplir con los lineamientos y obligaciones para llevar el control, vigilancia y seguridad del recinto fiscal y de las mercancías de comercio exterior, artículo 187,XIV

No cumplir con las obligaciones previstas en la Ley o en la autorización como recinto fiscalizado estratégico, artículo 187,XVUtilizar la clave confidencial de identificación equivocada, artículo 189, IUtilizar la clave confidencial revocada o cancelada, artículo 189, IIUsar un gafete de identificación sin ser el titular, yPermitir a un tercero el uso de un gafete propio, artículo 191, IRealizar cualquier trámite relacionado con el despacho de mercancías portando gafete de visitante, artículo 191, IINo portar el gafete de identificación encontrándose en los recintos fiscales, artículo 191, IIIFalsificar o alterar el contenido de algún gafete de identificación, artículo 191, IVUtilizar aparatos de telefonía celular y cualquier otro medio de comunicación en áreas expresamente señaladas,artículo 193, IDañar las instalaciones, equipo y otros bienes utilizados en la operación aduanera, artículo 193, IIIntroducir al recinto fiscal vehículos que transporten mercancías cuyo peso bruto exceda al señalado por la Secretaría mediante reglas, artículo 193, IIIMultas relacionadas con el monto de los impuestos al comercio exterior omitidos o el valor en aduana de las mercancías, y estos valores no puedan determinarse, artículo 200

$40,972.00 a $61,457.00En el caso de reincidencia,se

suspenderá provisional del recintofiscalizado por un plazo de dos a 30

días$512,145.00 a $1,024,289.00

$22,900.00 a $34,350.00$45,800.00 a $68,699.00$11,450.00 a $17,175.00

$22,900.00 a $34,350.00$2,290.00 a $3,435.00

$45,800.00 a $68,699.00$6,870.00 a $9,160.00

$9,160.00 a $11,450.00$9,160.00 a $11,450.00

$34,350.00 a $45,800.00


Normas oficialesDisposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización,cuya publica-ción se produjo en el Diario Oficial de la Federación,durante el período comprendido del 30 de marzoal 13 de abril.

Secretaría de EconomíaNOM Y CAMPO DE

FECHA DE PUBLICACIÓN (DOF) APLICACIÓN

PROY-NOM-131-SCFI-2003 A fabricantes y ensambladores nacionalesDeterminación,asignación e instalación de vehículos destinados al mercado del número de identificación vehicular- nacional.Especificaciones (modifica a la Norma Para el caso de los vehículos importados Oficial Mexicana NOM-131-SCFI-1998, destinados al mercado nacional, los publicada el 6 de julio de 1998) importadores son los responsables del(1o de abril) cumplimiento de las obligaciones

previstas.No es aplicable a los vehículos considerados como juguetes,y otros vehículos que determine la Secretaría

Secretaría de SaludNOM Y CAMPO DE

FECHA DE PUBLICACIÓN (DOF) APLICACIÓN

NOM-016-SSA1-1993 En territorio nacional,a las industrias,Que establece las especificaciones laboratorios y establecimientos de los sanitarias de los condones de hule látex sectores público,social y privado,(8 de abril) dedicados al proceso, importación,

comercialización y distribución gratuitao no

NOM-196-SSA1-2000 A todas las industrias laboratorios y Que establece las especificaciones establecimientos dedicados a la sanitarias de la bolsa para enema fabricación, importación y distribucióndesechable de las mismas (8 de abril)


Otras Disposiciones


INFORME

ESPECIAL

Acuerdos y decretos1. Acuerdo por el que se modifica el Convenio de Colabo-ración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebradoentre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Esta-do de Sinaloa, y se suscribe el anexo número 8 de dichoConvenio

El Gobierno Federal, por conducto de la Secretaría de Hacienday Crédito Público, y el Gobierno del Estado de Sinaloa modifi-can dicho Convenio de Colaboración Administrativa en Mate-ria Fiscal Federal, en vigor a partir del 1o de enero de 1997.

Asimismo, se suscribe el Anexo número 8 de ese Convenio,en el cual se establece que el Estado podrá colaborar con la Secretaría en la verificación de la legal importación, almacena-je, estancia o tenencia, transporte o manejo en territorio nacio-nal de toda clase de mercancía de procedencia extranjera, enrelación con los impuestos general de importación, al valor agre-gado, y especial sobre producción y servicios; cuotas compen-satorias que se causen; derecho de trámite aduanero; así comoa las demás regulaciones y restricciones no arancelarias que co-rrespondan, de conformidad con las disposiciones fiscales y adua-neras aplicables, y al efecto ejercerá las siguientes facultades:� ordenar y practicar visitas domiciliarias y verificar mercancías

en centros de almacenamiento, distribución o comercialización,tianguis, mercados sobre ruedas, puestos fijos y semifijos en lavía pública e inclusive en transporte, para comprobar la legalimportación, almacenaje, estancia o tenencia, transporte o ma-nejo en territorio nacional de las mercancías extranjeras,También podrá ordenar y practicar visitas domiciliarias pa-ra verificar la legal importación, almacenaje, estancia o te-nencia en territorio nacional de toda clase de mercancíaextranjera conforme a sus facultades de comprobación, a efec-to de que de ser procedente, se inicie el procedimiento admi-nistrativo en materia aduanera (PAMA),

� levantar actas circunstanciadas con todas las formalidadesestablecidas en la Ley Aduanera y en el Código Fiscal de laFederación, y demás disposiciones aplicables, mediante lascuales se notificará al interesado en caso de ser procedente,el inicio del PAMA, embargándose precautoriamente lasmercancías y medios de transporte en los términos y condi-ciones de los ordenamientos citados, y

� notificar al interesado el inicio del PAMA, tramitar y resol-ver el mismo hasta sus últimas consecuencias, de conformi-dad con la legislación aplicable.Las autoridades fiscales del Estado serán las depositarias de lasmercancías embargadas, hasta que quede firme la resoluciónrespectiva o, se resuelva la legal devolución de la mercancía.El Estado podrá designar depositarias de las mercancías alas autoridades fiscales de los municipios con quienes así loacuerde o a terceras personas e incluso al propio interesado;

en cualquier caso, debiendo informar a la Secretaría de di-cha situación.Asimismo, el Estado deberá registrar ante la Secretaría loslugares en que habrán de ser depositadas las mercancías yvehículos, mismos que serán habilitados por la Secretaríapara tales fines. Los gastos de instalación, administracióny mantenimiento generados en dichos lugares estarán a car-go del Estado o, en caso de acordarse, del Municipio res-pectivo.Con excepción de vehículos, tratándose de mercancías pere-

cederas, de fácil descomposición o deterioro o de animales vi-vos, embargadas precautoriamente, se estará a lo dispuesto enla legislación aduanera para proceder a su destrucción, dona-ción, asignación o venta.

Dichas facultades también serán aplicables, a las personascon un programa autorizado por la Secretaría de Economía, con-forme al Decreto que establece Programas de Importación Tem-poral para Producir Artículos de Exportación —Pitex—, o alDecreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquila-dora de Exportación.

El Acuerdo deberá publicarse tanto en el Periódico Oficialdel Estado, como en el Diario Oficial de la Federación, y entra-rá en vigor al día siguiente al de su publicación en este último,fecha a partir de la cual quedan reformadas, adicionadas o de-rogadas las disposiciones referidas en el Acuerdo, así como abro-gado el Anexo número 14 publicado el 17 de enero de 1995(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 5 de abril).

2. Acuerdo por el que se hace del conocimiento del públi-co en general, los días del mes de abril de 2004, que seránconsiderados como inhábiles para efectos de los actos yprocedimientos administrativos substanciados por la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales, in-cluyendo sus órganos desconcentrados

Se avisa que los actos y procedimientos administrativos queen ejercicio de sus atribuciones realizan las distintas unidadesadministrativas de dicha Secretaría, incluyendo sus órganos des-concentrados, no se considerarán hábiles los días 8 y 9 de abrilde 2004, por lo que durante los mismos no se computarán losplazos y términos correspondientes en los procedimientos admi-nistrativos (Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales,8 de abril).

3. Acuerdo por el que se extiende la aplicación de las nor-mas de origen establecidas en las notas 2 y 3 del Apéndi-ce II (A) del Anexo III de la Decisión 2/2000 del ConsejoConjunto del Acuerdo Interino sobre Comercio y Cuestio-nes Relacionadas con el Comercio entre los Estados Uni-dos Mexicanos y la Comunidad Europea


Al haberse analizado las condiciones económicas pertinen-tes acorde a lo establecido en la Declaración Conjunta V de laDecisión 2/2000, ambas Partes consideraron apropiado exten-der del 1o de julio de 2003 y hasta el 30 de junio de 2006, laaplicación de las Normas de Origen para productos químicosclasificados en las partidas 2914 y 2915 establecidas en las no-tas 2 y 3 del apéndice II (A) del anexo III de la Decisión.

El Acuerdo entró en vigor a partir del 13 de abril (Secretaríade Economía, 12 de abril).

4. Acuerdo que establece los criterios sobre permisosprevios de importación de insumos siderúrgicos, maqui-naria y equipo a través de las fracciones arancelarias9802.00.13 y 9802.00.26 de la Tarifa de la Ley de los Im-puestos Generales de Importación y de Exportación

Quienes pretendan importar insumos, maquinaria y equipode origen extranjero (fracciones arancelarias 9802.00.13 y9802.00.26), deberán presentar el permiso previo de importa-ción (Acuerdo que establece la clasificación y codificación demercancías, cuya importación y exportación está sujeta al re-quisito de permiso previo por parte de la Secretaría de Econo-mía, publicado el 26 de marzo de 2002), el cual se expedirá enlos siguientes términos:

SUJETOS DE AUTORIZACIÓN(Artículo 2o)El permiso previo de importación se otorgará a los productorescon autorización vigente para operar como productor directo oindirecto al amparo del Programa de Promoción Sectorial de laIndustria Siderúrgica.

Se otorgarán los permisos de importación para la importa-ción de dichos bienes, cuando se trate de:� insumos para fabricar productos para cumplir con obligacio-

nes comerciales contraídas en mercados internacionales,� maquinaria y equipo para fabricar bienes siderúrgicos clasi-

ficados en los capítulos 72 y 73 de la Tarifa de la Ley de losImpuestos Generales de Importación y de Exportación (TLIGIE),

� insumos no siderúrgicos para fabricar bienes clasificados enlas partidas 72.08 a 72.29 y el Capítulo 73 de la TLIGIE y nose determine abasto nacional del insumo en cuestión, previaconsulta a la industria nacional fabricante, y

� importaciones definitivas de bienes clasificados en las parti-das 72.01 a 72.07 de la TLIGIE, o insumos para fabricar di-chos bienes, que permitan fortalecer su producción en lacadena productiva siderúrgica y no arriesgar el abasto com-petitivo de estos productos estratégicos, previa consulta conla industria:◗ los destinados a la fabricación de productos clasificados

en las partidas 72.08 a 72.12 de la TLIGIE, cuando se de-termine que la oferta nacional es insuficiente o no existaproducción nacional,

◗ los destinados a la fabricación de productos clasificadosen las partidas 72.13 a 72.16 de la TLIGIE, cuando se de-termine que no existe fabricación nacional, o

◗ el resto de las mercancías.

SOLICITUD DE PERMISO PREVIO(Artículo 3o)El promovente deberá adjuntar a la Solicitud de permiso de im-portación o exportación y de modificaciones (SE-03-018), por in-sumo solicitado, según sea el caso, la siguiente información conla declaración bajo protesta de decir verdad:� norma de fabricación (American Society for Testing of Ma-

terials: ASTM; Society Automotive Engineers: SAE; Deuts-ches Institut für Normung: DIN; Japanesse IndustrialStandars: JIS; American Petroleum Institute: API, otras),

� descripción del producto (nombre, denominación comercial),� características técnicas y descripción específica y detallada

del insumo requerido, incluyendo grado, ancho, largo, espe-sor, diámetro, etc.,

� capacidad instalada de transformación del producto solicita-do, y

� producto a fabricar con el insumo solicitado.Los permisos previos de importación se expedirán con una

vigencia de un año.

ENTRADA EN VIGOR(Artículo primero transitorio) El Acuerdo entró en vigor a partir del pasado 14 de abril de 2004.

ACUERDO ABROGADO(Artículo segundo transitorio) Con la entrada en vigor del Acuerdo, se abroga el Acuerdo queestablece los criterios sobre permisos previos de importaciónde insumos siderúrgicos a través de las fracciones arancelarias9802.00.13 y 9802.00.26 de la TLIGIE publicado el 21 de mayode 2003.

CONSULTA DE LA ADMINISTRACIÓN,OPERACIÓN Y SEGUIMIENTO DEL ACUERDO(Artículo tercero transitorio) La administración, operación y seguimiento del Acuerdo se con-sultará con los sectores productivos involucrados, con respectoa la evolución mundial del mercado siderúrgico y de los prin-cipales socios comerciales del país.

PRÓRROGA DEL ACUERDO(Artículo cuarto transitorio) Los titulares de permisos de importación autorizados que hu-bieran ejercido más del 85%, podrán solicitar una prórroga, porúnica vez, de tres meses para ejercer los saldos pendientes, siem-pre que el permiso esté vigente.


FORME

ESPECIA

L


SOLICITUD DE PERMISO POR ÚNICA VEZ POR TITULARES AUTORIZADOS AL AMPARO DEL ACUERDO ABROGADO(Artículo quinto transitorio) Los titulares de permisos de importación autorizados al ampa-ro del Acuerdo abrogado, podrán solicitar un permiso por úni-ca vez dentro de los siguientes 20 días naturales a la entrada envigor de éste por el saldo no ejercido, con una vigencia de tresmeses, para ello se deberá presentar el permiso inicial o la úl-tima modificación así como la tarjeta magnética del permiso(Secretaría de Economía, 13 de abril).

Oficios, circulares y otros5. Decisión final del Panel sobre la revisión de la resolu-ción final de la investigación antidumping sobre las im-portaciones de carne y despojos comestibles de bovino,originarias de los Estados Unidos de América, con númerode expediente: MEX-USA-00-1904-02

Documento por el cual el Panel devuelve el caso al órganocompetente para tramitar y resolver las investigaciones en ma-teria de prácticas comerciales Internacionales por conducto dela UPCI, y ordena cumplir con lo dispuesto en la misma, en elplazo de tres meses a partir de la fecha de la orden, e informaral Panel de su cumplimiento (Secretaría de Economía, 2 de abril).

6. Reglamento de la Comisión Federal para la Proteccióncontra Riesgos Sanitarios

Dicho ordenamiento tiene como objeto establecer la organi-zación y funcionamiento de la Comisión Federal para la Protec-ción contra Riesgos Sanitarios como órgano administrativo

desconcentrado de la Secretaría de Salud, con autonomía técni-ca, administrativa y operativa, que tiene a su cargo el ejerciciode las atribuciones en materia de regulación, control y fomen-to sanitarios en los términos de la Ley General de Salud y de-más disposiciones aplicables.

La Comisión Federal tendrá a su cargo, entre otras, las si-guientes atribuciones:� ejercer la regulación, control, vigilancia y fomento sanitarios,

que en términos de las disposiciones aplicables correspon-den a la Secretaría en materia de: importaciones y exporta-ciones de los productos referidos en la fracción II del artículo17 bis de la Ley (medicamentos y otros insumos para la sa-lud; disposición de órganos, tejidos, células de seres huma-nos y sus componentes; alimentos y bebidas, productos deperfumería, belleza y aseo; tabaco, plaguicidas, nutrientes ve-getales, sustancias tóxicas o peligrosas para la salud; produc-tos biotecnológicos, suplementos alimenticios, materiasprimas y aditivos que intervengan en la elaboración de losproductos anteriores; así como de prevención y control delos efectos nocivos de los factores ambientales en la saluddel hombre, salud ocupacional y saneamiento básico); y sa-nidad internacional, salvo en las materias exceptuadas porla Ley, y

� operar los servicios de sanidad internacional que la Ley y susreglamentos le confieren a la Secretaría de Salud, con excep-ción de lo relativo a las personas.El Reglamento está en vigor a partir del pasado 14 de abril

(Secretaría de Salud, 13 de abril).


INFORME

ESPECIAL

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Titular: Lic. Irene Vega Rivera, e-mail: [email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4144.

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