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Il nuovo schema di bilancio Il nuovo schema di bilancio Imposte locali e Legge di Stabilità 2016Imposte locali e Legge di Stabilità 2016
Milano12 maggio 2016
Paola SerraDipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Riforme istituzionali
• Il Documento Unico di Programmazione• Tempi• Relazione tra piattaforma e Dup• Come cambia la contrattazione territoriale• Protocollo Anci Regione Lombardia• Una pagina nuova
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Prospettiva..
SpesePotere d’acquisto lavoratori e pensionati
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Cambio
?
• Risponde ad una doppia esigenza: governo di finanza pubblica, rendicontazione Ue
• La riforma si inserisce in un contesto europeo e internazionale (è predisposto in modo da essere leggibile e comprensibile a livello internazionale)
• La riforma degli schemi di bilancio è prevista dalla legge delega 42 (federalismo fiscale), attuata dal dlgs 118 e poi la 126 che lo riscrive sulla base della sperimentazione
• Frutto di un processo condiviso • Parte importante della riforma della Pa, portata a
compimento e già in vigore
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Un processo di riforma condiviso
• Gli elementi fondamentali sono omogeneità, confrontabilità, aggregabilità dei sistemi contabili
• Restituisce al bilancio il ruolo informativo (tecnici, investitori, cittadini)
• Ha una funzione di chiarezza sul reale stato dei conti degli enti (costi e ricavi, investimenti, risultato di amministrazione)
• L’armonizzazione dei bilanci è il presupposto del federalismo fiscale (capacità fiscale e fabbisogno standard, il presupposto è una base comune contabile per evitare distorsioni dovute a discrezionalità)
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Trasparenza
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
1) Comuni schemi di bilancio
Entrate
SpeseMissioni
Programmi
Titoli Tipologie Categorie
2) Regole contabili uniformi Principi contabili applicati
•Programmazione ( Dup, Peg)
•Contabilità finanziaria (competenza finanziaria potenziata, Fcde, Fpv, residui e riaccertamento straordinario)
•Contabilità economico/patrimoniale
•Bilancio consolidato
Funzioni principali e obiettivi strategici
dell’ente
Aggregati omogenei di attività per perseguire gli
obiettivi definiti nelle missioni
3) Piano dei conti integrato
Il cuore della riforma è l’armonizzazione attraverso diversi strumenti…..
Provenienza entrata
Natura
Oggetto
4) Bilancio consolidato
Piano dei conti Finanziario Economico Patrimoniale
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
•Il nuovo schema di bilancio svolge innanzitutto un ruolo di programmazione
•Superamento del breve termine (bilancio di previsione autorizzatorio anche di legislatura)
•Orizzonte temporale minimo triennale (Bpf, Peg)
•Consente una programmazione della liquidità limitando gli oneri del servizio al debito (equilibrio dei flussi in entrata e in uscita)
•Strumenti: Dup, Peg,Fpv (programmazione certa degli investimenti),
competenza finanziaria potenziata
Programmazione
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Dup Documento unico di
programmazioneHa carattere generale
Guida strategica ed operativa
SeS sezione strategia
SeO sezione operativa
Documento Unico di Programmazione
Per ogni missione definiti gli obiettivi strategici di mandato
Analisi condizioni interne ed esterne
Programmazione operativa pluriennale e annuale Definizione dei programmi per ogni missione (obiettivi,motivazioni, risorse)
Situazione finanziaria (descrizione delle entrate)
Quando
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Dup: presupposto indispensabile per l’approvazione del bilanciopresupposto indispensabile per l’approvazione del bilancio
Entro 31 luglio - presentato al Consiglio per le deliberazioni
Entro 15 novembre – aggiornamento Dup
Bilancio previsione finanziaria:
15 novembre (presentato al Consiglio)
31 dicembre - approvazione
31 luglio – Assestamento bilancio
30 aprile (dell’anno successivo all’esercizio di riferimento) - Rendiconto sulla gestione
Peg Piano esecutivo di gestione: approvazione entro 20 giorni dall’approvazione del bilancio
La regola e l’eccezione
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Dup 31 luglio
Schema Bpf e aggiornamento
Dup
15 novembre
Approvazione Bpf 31 dicembre
31 dicembre 2015
28 febbraio 2016
31 marzo 2016
Competenza finanziaria potenziataLa novità della riforma
Formazione istituzionale Mef
Rafforzare la programmazione di bilancio
Conoscere i debiti effettivi
Evitare l’imputazione di entrate future o impegni inesistenti
Favorire la modulazione dei debiti secondo gli effettivi fabbisogni
E’ imposto l’obbligo di equilibrio tra debiti e crediti esigibili
• Nasce dall’esigenza di applicare il principio della competenza finanziaria potenziata (copertura finanziaria su tutto l’arco temporale della durata della spesa )
• Nel fondo confluiscono entrate accertate nella piena disponibilità del Comune
• Evidenzia la distanza temporale tra l’acquisizione delle risorse e il suo impiego
• Agevola la programmazione e il pagamento degli investimenti (deve essere accantonata la quota di spesa nel fpv; se non viene utilizzato non va a residuo ma nel risultato di esercizio vincolato)
• La crescita del fpv non è sintomo di salute del bilancio fisiologicamente dovrebbe decrescere al procedere dei pagamenti)
Fondo Pluriennale Vincolato
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
• Il precedente schema di bilancio guarda al passato e si trascina una massa imponente di residui (crediti ancora non riscossi e debiti non pagati) senza distinguere tra fisiologico e patologico (investimento, fisiologico; credito inesigibile, patologico)
•Prassi dei residui attivi che contribuiscono a formare l’attivo di bilancio (che rischia di essere fittizio). Complice anche la riduzione progressiva delle risorse degli enti locali.
•I residui sono un “baluardo contabile” e c’è una forte resistenza a cancellarli (perché contribuiscono all’avanzo)
•La riforma prevede un trattamento di favore per i disavanzi che si evidenziano dopo la cancellazione dei residui (in quote costanti per trent’anni)
Residui e riaccertamento
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
• Distinzione tra fondi liberi, vincolati, destinati agli investimenti e accantonati, per l’utilizzo dell’avanzo di amministrazione (trasparenza, prima condizione per la programmazione)
•La quota “libera” e disponibile del risultato di amministrazione = risultato di amministrazione – fpv – fcde – risorse vincolate per legge-investimenti
•Il margine per pressioni di tipo politico sulle risorse sono quindi delimitate dalla legge
Risultato “blindato”
Documento economia e finanza 2016
Catasto
Spese fiscali
Tax expenditures
Irpef
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Revisione dei valori catastali nel prossimo biennio. Preventivamente si realizzerà un
allineamento delle basi dati e valuterà gli effetti distributivi e di gettito di Imu e Tasi sui
contribuenti
Monitoraggio delle spese fiscali per eliminare o rivedere quelle non più coerenti con il contesto
economico sociale o che duplichino altri programmi di spesa pubblica. La revisione
annuale sarà vincolante per il Governo nella Legge di Bilancio. Ogni cinque anni
dall’adozione, esame specifico delle spese fiscali che ne valuti gli effetti microeconomici e sociali
Il Def precisa che si “valuterà” la possibilità di intervento nelle prossime Leggi di Stabilità in
base agli spazi disponibili. E’ lasciato indeterminato l’eventuale perimetro di azione.
Legge di Stabilità 2016
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Per il 2016 è sospesa l’efficacia delle deliberazioni di comuni e regioni che prevedano aumenti dei tributi e delle
addizionali rispetto ai valori delle aliquote già deliberate per il 2015 (esclusa Tari)
Eliminazione Tasi
I comuni capoluogo della Lombardia
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Comune Aliquota Fascia esente Popolazione
Brescia, Como,Cremona, Milano, Monza, Sondrio,
Varese
0,8 Tutti 8.000 (Varese), 21.000 (Milano)
1,91 milioni87%
Bergamo 0,6 -
Mantova 0,4 18.000
Lecco, Lodi, Pavia Progressiva Tutti15.000 (Lecco,Lodi)
16.000 (Pavia)
Elaborazione del Dipartimento Fisco, Cisl Nazionale su dati Mef
Popolazione 10 milioni
Comuni capoluogo 2,2 milioni
Sospensione per chi?
L’ addizionale regionale
2015 maggiorazione + 2,1%
•Scaglioni come Irpef statale•Detrazione a favore della famiglia
•Per i redditi entro i 15mila euro•maggiorazione massima 0,5%
•Deficit sanitario: restano le sanzioni (+0,3%)
1,23%Aliquota base
Addizionale regionale
MAI ATTUATOD.Lgs 68/11 “Riduzione aliquote Irpef statale a fronte aumento aliquota base
addizionale”Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
D.Lgs 68/11
Legge stabilità 2013
Fino 15.000
1,23%
15-28.000 1,58%
28-55.000 1,72%
55-75.000 1,73%
> 75.000 1,74
Lombardia
Gettito 2015 - 11,3 miliardi euro 2007-2015: +55%
Reddito Aliquota 2015
Addizionale 2015
Addizionale regionale+comunale
Monza
Addizionale comunale
0-15.000 1,23 % 184 184 0
15.000-28.000 1,58 % 390 614 224
28.000-55.000 1,72 % 854 1.294 440
55.000-75.000 1,73 % 1.200 1.800 600
>75.000(100.000)
1,74 % 1.635 2.435 800
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Regione Lombardia
Una sentenza della Corte Costituzionale è intervenuta sulla progressività delle imposte locali
Elaborazioni Dip.Fisco, Cisl nazionale su dati Mef
Fino al 2017, ai Comuni 100% dei tributi statali riscossi anche non definitivamente con la partecipazione del Comune all’attività di contrasto all’evasione fiscale.
Maggior gettitodall’accatastamento degli immobili non
dichiarati
1) Imposta municipale propria2) Tasi3)Addizionale Comunale4)Recupero evasione5) Imposta di scopo6) Tassa di soggiorno7) Compartecipazione Iva Equivalente 2% Irpef
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Milleproroghe 2015
A ddizionale comunale
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Legge 148/11
• Aliquota fino allo 0,8%
• Può essere resa progressiva
• Fascia esente
Monza0,8%
Fascia esente: 18.000
Gettito 16,6 milioni euro
Stabilità 2016 208/15
Gettito 2015 - 4,3 miliardi euro2007-2015: +95%
• Solo riduzione dell’aliquota
• Progressività (senza incrementi per nessuna classe di reddito)
• Ampliamento fascia esente (non riduzione)
Per quest’anno…
Recupero evasione
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Tutte le Regioni hanno stipulato protocollo Anci Agenzia delle Entrate
Segnalazioni qualificate: commercio e professioni, urbanistica e territorio, proprietà edilizie e patrimonio immobiliare, residenze fiscali all’estero e beni indicativi di capacità contributiva, individuazione degli immobili non dichiarati al catasto. Le segnalazioni vanno inviate telematicamente dal comune alle Agenzia delle Entrate del territorio
Milano 2,1 milioni €
Bergamo 1,2 milioni €
Torino 1,2 milioni €
Reggio Emilia 718 mila €
Monza 65 mila €
D.Lgs 23/11 L. 148/11
Somme spettanti ai Comuni 2014
Lombardia 12,1 milioni euro (50% recuperato), Emilia Romagna 5,7 milioni euro, Toscana 1,3 milioni
19,1 su 24,5 milioni totali (78%)
Iuc Imposta unica comunale
Patrimoniale
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Legge Stabilità 2014
Erogazione e fruizione servizi
TARI servizio
di gestione dei rifiuti
TASIservizi
indivisibili dei comuniAnche abitazione principale e
affittuari
IMUNon sull’abitazione principale
Due componenti
Legge Stabilità 2016
No abitazione principale
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Abitazione principale Altri immobili
Tasi per possessore ed utilizzatore
Tasi per A1, A8, A9 Si paga
Tasi Fabbricati, aree edificabili,
A1, A8, A9
Imu Fabbricati, aree edificabili,
A1, A8, A9
+
Max 10,6 ‰=
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Monza
Abitazione principale Tasi 2,5 ‰A1,A8,A9 Imu 6 ‰
Immobili a disposizione 10,6 ‰,
Negozi 8,4‰ Imu
Rendita catastale Imposta2,5 per mille
250 euro 45
300 euro 66
301 euro 126
500 euro 210
750 euro 315
1000euro 420
1500euro 630
Ieri….oggi Quanto risparmio senza Tasi
Detrazione euro 60 con rendita < 300
euro
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
M onza
Utenza domestica 80 mq
+ 5% tributo provinciale
Roma
Costo servizio 793 milioni
Tariffa: 324 euro, +18%
2015 276 euro
2016 275 euro
Firenze
Tariffa: 192 euro, -30% 40%
I comuni capoluogo, le unioni di comuni, le città d’arte e le località
turistiche incluse negli elenchi regionali, potranno istituire
una imposta di soggiorno in proporzione al prezzo e fino ad un massimo di 5 euro. Il gettito è destinato a finanziare interventi turistici compresi quelli a sostegno delle strutture
ricettive, manutenzione e recupero dei beni culturali e dei relativi servizi pubblici.
Paola Serra - Dipartimento Democrazia economica Economia sociale Fisco Previdenza
Esenti< 18 anni; malati e chi assiste i degenti (max 2);
studenti; guide turistiche
Prezzo per pernottamento per singola persona
Max 4-7 notti consecutive
1 stella 0,50 €
2 stelle 1 €
3 stelle 1,5 €
4 -5 stelle 2 €
Finanziaria 2007
D.Lgs 23/11
Imposta di soggiornoImposta di soggiorno
2015 –200 mila euro
Monza