IL PROCESSO DI ARMONIZZAZIONE CONTABILE: LA … · L’armonizzazione contabile Il principio della contabilità finanziaria potenziata, ... (D.Lgs. 118/2011) Acquisire la piena consapevolezza

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IL PROCESSO DI ARMONIZZAZIONE

CONTABILE: LA NECESSARIA

COLLABORAZIONE TRA AREA TECNICA E

CONTABILE, SIA NELLA FASE DI

PROGRAMMAZIONE DELLE OPERE, SIA

NELLA FASE DI RENDICONTAZIONE

ECONOMICO PATRIMONIALE

ANCILAB 2018Milano, 6 giugno 2018


I PARTE: LA GESTIONE

COOPERATIVA TECNICA E

FINANZIARIA NELLE FASI DI

REALIZZAZIONE DELLE OO.PP.

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Perché il focus su Opere Pubbliche?

1.Complessità

dell’iter di realizzazione dell’opera pubblica

2.Armonizzazione contabile

Piena applicazione a regime

3. Vincoli di finanza pubblica


esigenza di una gestione finanziaria e tecnico/procedurale coordinata e condivisa dell’iter di realizzazione delle opere pubbliche

La complessità dell’iter dell’opera pubblica

Piano

Triennale

delle

Opere

pubbliche


L’armonizzazione contabile

Il principio della contabilità finanziaria potenziata, e la conseguente gestione del Fondo Pluriennale Vincolato, nel caso delle opere pubbliche implica un costante monitoraggio e conseguente aggiornamento del legame tra iter di realizzazione e gestione finanziaria delle stesse.


L’armonizzazione contabile

Il FPV non può essere e non deve diventare uno sterile strumentocontabile.

Un alto FPV è un indicatore di scarsa efficacia contabile nel sensodella capacità di pianificare la realizzazione delle opere in accordocon l’acquisizione delle risorse


I vincoli di finanza pubblica

Esigenza: impiegare le risorse destinate alle opere in maniera piùefficiente e migliorare la previsione e la gestione sia dicompetenza che di cassa del bilancio a supporto degli equilibri dibilancio


Benefici

� Programmazione rafforzata

� Maggiore trasparenza

� Migliore efficienza delle procedure di spesa

� Maggiore disponibilità risorse

Coordinamento tra servizi



Criticità da superare

� tempestività degli aggiornamenti

� gestione di flussi informativi condivisi

� gestione in tempo reale delle variazioni dei cronoprogrammi

� univocità della «fonte delle informazioni»



Approccio progettuale

� ricognizione e riordino finanziario delle opere in corso

� Creazione di una banca unica a disposizione di amministratori, ragionieri e tecnici

� Aggiornamento costante della banca dati


La normativa


La normativa di riferimento

� D.Lgs. 118/2011

� D.L. 91/2017 convertito in Legge 123/2017

� D.Lgs. 50/2016

� D.Lgs. 56/2017

� D.Lgs. 49/2018



L’insieme dei principi contabili costituisce

quindi per legge (nel senso che sono

prescrittivi) la chiave interpretativa per la

gestione sostanziale e formale della contabilità

pubblica.


Ribassi d’asta

D.L.91/2017, convertito con L. 123/2017, art. 6 ter,

«…….al fine di consentire la completa realizzazione di opere pubbliche……..»;

«…….gli eventuali ribassi d’asta, costituiscono economie di bilancio e confluiscono nella quota vincolata del risultato di amministrazione se entro il secondo esercizio successivo non sia intervenuta formale rideterminazione del quadro economico…….»



Ribassi d’asta

L’articolo consente di disporre di più tempo per poter rideterminare il quadro economico dell’opera al fine di poter utilizzare, nell’ambito della stessa eventuali ribassi d’asta prima che questi diventino economie di bilancio non più utilizzabili per finanziare l’opera.



Destinazione risorse di bilancio

D.Lgs.50/2016, art.113 (commi 2 e 4),

…Il restante 20 per cento delle risorse finanziarie del fondo di cui al comma 2 ad esclusione di risorse derivanti da finanziamenti europei o da altri finanziamenti a destinazione vincolata è destinato all'acquisto da parte dell'ente di beni, strumentazioni …… di implementazione delle banche dati per il controllo e il miglioramento della capacità di spesa e di efficientamento……



Codice degli Appalti

D.Lgs.56/2017; Disposizioni integrative e correttive al D.Lgs 50/2016



Efficientamento della spesa

Migliorare l’efficienza e l’economicità del procedimento di realizzazione delle opere pubbliche aumentando

� Conoscenza

� Condivisione

� Verifica

In tutte le fasi dell’iter di realizzazione delle opere


Iter procedurale di realizzazione di OO.PP..

Fasi

� Programmazione

� Progettazione

� Esecuzione

� Conclusione

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Iter procedurale realizzazione OO.PP

Programmazione a base zero

Adozione di criteri di decisione che a partire dalle risorse realmente disponibili risponda alle domande:

�Cosa “dobbiamo” fare?

�Cosa “potremmo” fare?

�Cosa “decidiamo” di fare e non fare?

�Quali effetti ci saranno sul bilancio


Progettazione

Si articola in 3 livelli di approfondimenti tecnici

� Fattibilità tecnica economica

� Progettazione definitiva

� Progettazione esecutiva



Progettazione

…. in ogni fase progressiva vengono stimati i costi e definito il quadro economico con maggior dettaglio…….



Realizzazione

Attività che sottendono all’esecuzione dei lavori

� Avvio gara d’appalto

� Aggiudicazione appalto

� Stipula contratto

� Esecuzione opere appaltate



Conclusione

� Definire in modo puntuale il momento di chiusura dell’iter di realizzazione dell’opera è rilevante sia sotto l’aspetto finanziario che quello economico-patrimoniale

� Garantisce l’aggiornamento dell’inventario e del patrimonio



Un esempio:

Esigibili nel2017

Esigibili nel2018

Esigibili nel2019

Esigibili nel2020

Progettazione 50 50

I° stralcio lavori 300 300

II° stralcio lavori 300 200 100

Collaudo 50 50

TOTALE 700 50 300 200 150

Quadro economico

CronoprogrammaImporti

Nuovo Auditorium

Importo dei lavori da Quadro Economico


2017 2018 2019 2020 Totale

EntrateCAP. XX Finanz. Regionale

Realizzazione Auditorium350 350 700

SpeseCAP. YY

Realizzazione Auditorium50 300 200 150 700

Bilancio di previsione

2017 2018 2019 2020 Totale

50 300 200 150 700CRONOPROGRAMMA

Orizzonte del bilancio di previsione 2017 (triennale)

Un esempio:


2017 2018 2019 2020 Totale

FPV per spese

in c/capitale300 350 150

CAP. XX Finanz. Regionale

Realizzazione Auditorium350 350 700

CAP. YY

Realizzazione Auditorium50 300 200 150 700

FPV al 31/12/nn

Realizzazione Auditorium300 350 150 -

Spese

Entrate

Un esempio:


Esempio

Nel corso dell’esercizio 2018 durante l’esecuzione dei lavori un evento imprevisto ne comporta la sospensione

� E’ opportuno provvedere ad un tempestivo aggiornamento del CRONOPROGRAMMA FINANZIARIO


II PARTE: LA GESTIONE

COOPERATIVA TECNICO –

CONTABILE IN AMBITO

ECONOMICO PATRIMONIALE


Perché è necessaria anche in ambito economico patrimoniale

� Perché è il presupposto per ACQUISIRE piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente

� Perché è il presupposto per MANTENERE tale consapevolezza nel tempo

La gestione cooperativa tecnico-contabile


Perché è necessario acquisire e mantenere la piena

consapevolezza del patrimonio dell’Ente

� Lo richiede la norma: Introduzione contabilità economico patrimoniale

� Lo richiede una programmazione strategica delle nuove opere

� Perché il risultato è uno strumento per una maggiore efficienza nella programmazione delle opere stesse

La gestione cooperativa tecnico-contabile


Acquisire la piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente

Cosa dice la norma

L’articolo 2 del decreto legislativo 23 giugno 2011 n. 118 prevede, pergli Enti in contabilità finanziaria, l’adozione di un sistema contabile

integrato che garantisca la rilevazione unitaria dei fatti gestionali nei loroprofili finanziario ed economico-patrimoniale.

Affiancamento della Contabilità economico-patrimoniale al tradizionalesistema di contabilità finanziaria, al fine di:

� Predisporre il CONTO ECONOMICO

� Produrre lo STATO PATRIMONIALE

� Garantire maggior TRASPARENZA



Rivalutazione del patrimonio e applicazione dei nuovi criteri

Da dove si deve partire?

INVENTARIO: in quanto principale fonte descrittiva e valutativa dello StatoPatrimoniale

DEVE essere aggiornato prevedendo un’attività straordinaria consistente nella:

Mappatura del patrimonio

immobiliare dell’Ente

Non ci si può limitare a rivalutare la banca dati inventariale esistente!


Cosa significa MAPPATURA

Censimento di tutti gli immobili di proprietà

individuandone tutti i connotati rilevanti

Censimento di tutti gli immobili di proprietà

dell’Ente con lo scopo di determinare il

valore patrimoniale dei cespiti e opere,

individuandone tutti i connotati rilevanti

Nel rispetto dei nuovi criteri di valutazione (D.Lgs. 118/2011)




- La rivalutazione del costo storico

- Le reali spese incrementative successive

- Lo scorporo del terreno dal fabbricato

- I Beni sottoposti a vincolo culturale per decreto

- I Beni di terzi in uso

- I Beni in leasing

- Le Spese sostenute da terzi su beni dell’Ente (es. Associazioni), ecc.

I criteri di valutazione e Principi Contabili



RISULTATO CON DUPLICE VALENZA

Per ottenere un dato contabile è

necessario partire da una valutazione

tecnica e gestionale del patrimonio

INFORMAZIONI TECNICHE:

� Rif. catastali (foglio, mappale,

sub, categoria, rendita)

� Descrizione, indirizzo, reale

destinazione d’uso

� Epoca di costruzione

� Natura giuridica

� Titolo di Proprietà

� Criterio di Valutazione > COSTO

STORICO

� Archivio documentale

aggiornabile (atti, convenzioni,

report, ecc.)

INFORMAZIONI CONTABILI:

� Valore patrimoniale

� Dettaglio spese incrementative

sostenute

� Dettaglio fonti di finanziamento

(Contributi, OO.UU.)

� Fondo e residuo ammortamento

� Tipologia del bene, Ubicazione,

Missione e programma.


Come si raggiunge: lavoro di squadra

� Impostando un lavoro di squadra che coinvolga

� il settore contabile

� il settore tecnico/patrimoniale

� il settore amministrativo

in modo da raccogliere tutte le informazioni necessarie all’obiettivo


Creazione del livello informativo (mappatura)

Gestione e aggiornamento

Impiego dei risultati in chiave strategica


Mantenere la piena consapevolezza del patrimonio dell’Ente

L’aggiornamento annuale: sempre lavoro di squadra

� Impostando un metodo comunicativo tra i settori coinvolti che deve confluire nell’ufficio preposto all’aggiornamento annuale dell’inventario:

dipende dalla dimensione ma soprattutto dalla struttura

organizzativa dell’Ente

INVENTARIO PATRIMONIO

Urbanistica

Patrimonio-demanio

Contratti

Lavori Pubblici

Ragioneria

Edilizia


L’aggiornamento annuale: alcuni momenti salienti

Lavori Pubblici

� Gestione Immobilizzazione in corso programmazione delle opere

Urbanistica� Acquisizione di cespiti e opere a scomputo degli OO.UU.

Patrimonio-demanio

� Permute – donazioni – acquisizioni – cambio di natura giuridica – aggiornamento catastale



L’aggiornamento annuale: alcuni momenti salienti

Contratti� Locazioni attive, concessioni in uso, ecc.

� Locazioni passive, beni di terzi in uso


Edilizia� Gestione degli alloggi di edilizia convenzionata (ex PEEP)


Cosa può produrre: visione strategica

� Piano delle alienazioni e valorizzazioni immobiliari: scelte più consapevoli e ponderate in un’ottica di efficienza gestionale

� Benefici fiscali derivanti da una legittima impostazione commerciale del cespite

� Aree intestate all’Ente in proprietà per l’area, valutazione di una politica volta alla promozione dei riscatti da parte del privato tramite trasformazione del diritto di superficie in piena proprietà

La collaborazione tecnico contabile - ambito economico

patrimoniale



� Livello informativo geo-referenziato che può favorire:


patrimoniale

� scelte urbanistiche ed edilizie volte alla valorizzazione “dell’esistente” in nome di una maggiore efficienza nella

programmazione delle opere.

� sinergie con la pianificazione

settoriale (PAES, PRIC, ecc.) possibile accesso a fonti di finanziamento a vario livello.



� Livello informativo geo-referenziato che può favorire:


patrimoniale

� integrazione con il SIT

comunale, maggior trasparenza

� Sinergia con nuove piattaforme (webgis, app, ecc.)


Perché è necessario acquisire e mantenere la piena

consapevolezza del patrimonio dell’Ente

� Lo richiede la norma: Introduzione contabilità economico patrimoniale

� Lo richiede una programmazione strategica delle nuove opere

� Perché il risultato è uno strumento per una maggiore efficienza nella programmazione delle opere stesse


patrimoniale

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IL PROCESSO DI ARMONIZZAZIONE CONTABILE: LA … · L’armonizzazione contabile Il principio della contabilità finanziaria potenziata, ... (D.Lgs. 118/2011) Acquisire la piena consapevolezza