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Il Sistema di Controllo di Gestione in Cantine Riunite & Civ. SCOPI DI UTILIZZO DEL CONTROLLO DI GESTIONE. IL CONTROLLO DI GESTIONE E ’ UNO STRUMENTO DI. PROGRAMMAZIONE. DEFINIZIONE DI OBIETTIVI COMUNICAZIONE DEGLI OBIETTIVI COORDINAMENTO DELLE RISORSE - PowerPoint PPT Presentation
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Il Sistema di Il Sistema di Controllo di Gestione Controllo di Gestione
ininCantine Riunite & CivCantine Riunite & Civ
SCOPI DI UTILIZZO DEL SCOPI DI UTILIZZO DEL CONTROLLO DI GESTIONE CONTROLLO DI GESTIONE
BUDGETBUDGETBUDGETBUDGET
PROGRAMMAZIONE
DEFINIZIONE DI OBIETTIVI
COMUNICAZIONE DEGLI OBIETTIVI
COORDINAMENTO DELLE RISORSE
VERIFICA PREVENTIVA DI FATTIBILITA’:
TECNICA / “FISICA”
ECONOMICA
FINANZIARIA
SINTESI e CONTROLLO PREVENTIVO
IL CONTROLLO DI GESTIONE E’
UNO STRUMENTOSTRUMENTO DI
IL CONTROLLO DI GESTIONE E’
UNO STRUMENTOSTRUMENTO DI
SCOPI DI UTILIZZO DEL SCOPI DI UTILIZZO DEL CONTROLLO DI GESTIONECONTROLLO DI GESTIONE
BUDGET di PERIODOBUDGET di PERIODO
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
REPORTINGREPORTING
BUDGET di PERIODOBUDGET di PERIODO
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
REPORTINGREPORTING
CONFRONTO DATI CONSUNTIVI CON PREVENTIVI
ANALISI SCOSTAMENTI
VALUTAZIONI
ANALISI
IL CONTROLLO DI GESTIONE E’
UNO STRUMENTOSTRUMENTO DI
IL CONTROLLO DI GESTIONE E’
UNO STRUMENTOSTRUMENTO DI
CONTROLLO CONSUNTIVO PER ECCEZIONI
SCOPI DI UTILIZZO DEL SCOPI DI UTILIZZO DEL CONTROLLO DI GESTIONECONTROLLO DI GESTIONE
VERIFICA DEL GRADO DI RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI
AUTO-VALUTAZIONE DEI RESPONSABILI PER LE PROPRIE PRESTAZIONI
MIGLIORAMENTO DEI PROGRAMMI FUTURI MEDIANTE INCENTIVAZIONE SUI RISULTATI
VALUTAZIONE DA PARTE DEL MANAGER
CONTROLLO CONSUNTIVO
SUPPORTO ALLE DECISIONI
IL CONTROLLO DI GESTIONE E’
UNO STRUMENTOSTRUMENTO DI
IL CONTROLLO DI GESTIONE E’
UNO STRUMENTOSTRUMENTO DI
BUDGET DI PERIODOBUDGET DI PERIODO
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
REPORTINGREPORTING
BUDGET DI PERIODOBUDGET DI PERIODO
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
REPORTINGREPORTING
IL CONTROLLO DI GESTIONEIL CONTROLLO DI GESTIONE
LA METALA METAPREFISSATAPREFISSATA
LA METALA METAPREFISSATAPREFISSATA
IL CONTROLLO DI GESTIONECONTROLLO DI GESTIONEPUO’ CONSENTIRE ALLA DIREZIONEDIREZIONE DI RAGGIUNGERE
PIANO DI VOLOPIANO DI VOLOPIANO DI VOLOPIANO DI VOLO
CONTROLLO DELLA CONTROLLO DELLA ROTTAROTTA
CONTROLLO DELLA CONTROLLO DELLA ROTTAROTTA
OBIETTIVOOBIETTIVO
BUDGETBUDGET
CONTABILITA’ ANALITICA E CONTROLLO BUDGET
CONTABILITA’ ANALITICA E CONTROLLO BUDGET
ATTRAVERSO UNA DEFINIZIONE PROGRAMMATA DI UN
VERIFICANDO CON TEMPESTIVITA’
IL CONTROLLO DI GESTIONEIL CONTROLLO DI GESTIONE
ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI
REPORTINGREPORTING
CONFRONTO TRA :
RISULTATI OTTENUTI
RISULTATI PROGRAMMATI
CONFRONTO TRA :
RISULTATI OTTENUTI
RISULTATI PROGRAMMATI
STRUMENTO DI CONSUNTIVAZIONE E VERIFICA RISULTATI :
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DEFINIZIONE OBIETTIVI :
BUDGETBUDGET
SISTEMA DI INFORMAZIONI PER SISTEMA DI INFORMAZIONI PER LA GESTIONE AZIENDALELA GESTIONE AZIENDALE
BUDGET ECONOMICOBUDGET ECONOMICO
MONITORAGGIO RISULTATI COMMERCIALI
MONITORAGGIO RISULTATI COMMERCIALI
CONTABILITA’ ANALITICACONTABILITA’ ANALITICA
CONTROLLO BUDGET CONTROLLO BUDGET
PRESUNTO CONSUNTIVO
e CONSUNTIVO
PRESUNTO CONSUNTIVO
e CONSUNTIVO
SISTEMA DI INFORMAZIONI PER SISTEMA DI INFORMAZIONI PER LA GESTIONE AZIENDALELA GESTIONE AZIENDALE
TOTALE AZIENDA
RAMO RIUNITE
RAMO MASCHIO
Le informazioni gestionali sono sviluppate separatamente per:
RAMO CIV
RAMO CAVICCHIOLI
Contabilità Contabilità AnaliticaAnalitica
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
Il Sistema Aziendale di Co.A. si basa su un’unica piattaforma (contenitore dati) con procedure proprie/personalizzate
Microsoft Office : ExcelMicrosoft Office : Excel
REPORTREPORT PROCEDUREPROCEDURE
Budget
Controlli di Periodo
PreConsuntivo e Consuntivo
Listini
Ricavi
Margini
IBM : AS Genio 400IBM : AS Genio 400
Sviluppate in report e procedure su foglio elettronico (sfruttandone la flessibilità e la duttilità)
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
Il sistema di Contabilità Analitica consente l’attribuzione
di
RICAVI
per AREA MERCATO
COSTI
per VOCE DI SPESA
e
alle singole
AREE DI RESPONSABILITA’ AZIENDALI
DENOMINATE
CENTRI DI
PROFITTO
CENTRI DI
COSTO
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
LL ’’importanza dellimportanza dell’’impostazione :impostazione :
• la codifica dei prodotti• la codifica dei materiali (procedura acquisti)• lo schema di Contabilità Analitica• l’attribuzione di codifica sui singoli documenti
e sui singoli movimenti• la competenza temporale• la registrazione sul S.I. Aziendale• il controllo di contabilità• le quadrature CoGe/CoA
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALIICA ANALIICA
Prodotti Finiti : vini confezionati, sfusi, sottoprodotti
Materiali : confezionamento, imballaggio, enologici, ecc.
Il “codificato” :
Il Piano dei Conti Co. A. :Il Piano dei Conti Co. A. :
Il non “codificato” :
Voci di Costo : costo del lavoro, consulenze, prestazioni comm.li, trasporti, manutenzioni, imposte, elementi di carattere finanziario, straordinario, ecc
Voci di Ricavo : prestazioni di servizi, proventi vari, elementi di carattere finanziario, straordinario, risarcimenti, ecc
CORRISPONDONO ALLA NATURA (riferibili ai Conti CoGe)
con dettagli e/o aggregazioni di differente livello
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
Il Piano dei Conti Co.A. :Il Piano dei Conti Co.A. :
CODICI
VOCI
CENTRI DI COSTO
Contenitori tipici della
Contabilità Gestionale
Contenitori tipici della
Contabilità Gestionale
COMMESSEUlteriore elemento di codifica “trasversale”
rispetto ai Centri di Costo e alle Voci di CoA
Ulteriore elemento di codifica “trasversale”
rispetto ai Centri di Costo e alle Voci di CoA
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
Riepilogo per CdC/Voce e confronti
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
I Risultati della
CONTABILITA’ ANALITICA
vengono sintetizzati nel
CONTO ECONOMICO GESTIONALE
COSTO DEL PRODOTTO
ANALISI PER QUANTITA’ E VALORI PER MERCATO E CANALE (fino dettaglio cli/prod)
ANALISI COSTI PER RAMO AZIENDALE E DIVISIONE (fino dettaglio cli/prod)
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
COSTI PER VOCE E CENTRO DI COSTO
AMMORTAMENTI INDUSTRIALI
AMMORTAMENTI DI STRUTTURACOSTI GENERALI DI STRUTTURA
ONERI – PROV. FIN. / UTILI – PERDITE SU CAMBI
COSTI / RICAVI NON TIPICI DELL’ATTIVITA’ DI PRODUZIONE E COMMERCIALIZZAZIONE DEL VINO
UTILI ACCANTONATI
COSTI PER VOCE E CENTRO DI COSTO
COSTI GENERALI DI DIVISIONE
Il risultato in riga 90 va aggiunto (o tolto qualora sia negativo) al valore
dei conferimenti uve a prezzo medio stimato di mercato (riga 24) per
determinare il valore finale di RIPARTO €/Qle delle UVE dei SOCI ►
Il risultato in riga 90 va aggiunto (o tolto qualora sia negativo) al valore
dei conferimenti uve a prezzo medio stimato di mercato (riga 24) per
determinare il valore finale di RIPARTO €/Qle delle UVE dei SOCI ►
Costo del ProdottoCosto del Prodotto
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
Il Sistema di Contabilità Analitica
consente anche
la determinazione
dei
COSTI DI PRODOTTOCOSTI DI PRODOTTO
STANDARDSTANDARD CONSUNTIVICONSUNTIVI
Determinazione dei Listini
Margini di Contribuzione per
Area - Mercato
Confronto con Standard
Margini di Contribuzione per
Area - Mercato
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
La struttura dei
COSTI DI PRODOTTOCOSTI DI PRODOTTO
è composta da:
Costo del Vino
per singolo taglio
Vini Base Utilizzati Prodotti Enologici
Manodopera
diretta
Lavorazioni e
Prestazioni Esterne
Personale Diretto delle
Linee di produzione
Trasporti tra Stabilimenti Lavorazioni di prodotto
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
La struttura dei
COSTI DI PRODOTTOCOSTI DI PRODOTTO
è composta da:
Servomezzi
Costi
Cantina
Materiali
Secchi
Energia Elettrica Gas Acqua
Materiali di cantina Prestazioni di servizio
Bottiglie Tappi Etichette Cartoni Ecc.
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
Codice Prodotto : taglio vino
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
Distinta Base Tecnica
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
Scheda Costo Prodotto
La valorizzazione del prodotto può
essere effettuata con tecniche differenti
a seconda della necessità :
- CMP medio ponderato: (solitamente per
valutazione rimanenze finali)
- Costo Corrente: (per verifica costi attualizzata)
- Costo Standard: (per Budget e nuovi Listini)
La valorizzazione del prodotto può
essere effettuata con tecniche differenti
a seconda della necessità :
- CMP medio ponderato: (solitamente per
valutazione rimanenze finali)
- Costo Corrente: (per verifica costi attualizzata)
- Costo Standard: (per Budget e nuovi Listini)
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
Report di Produzione
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
Costi Industriali Diretti
BudgetBudgetEconomicoEconomico
BUDGET ECONOMICOBUDGET ECONOMICO
Il Budget Economico è uno:
1. DEFINIRE GLI OBIETTIVI DI RICAVO DA CONSEGUIRE NEL CORSO DELL’ESERCIZIO1. DEFINIRE GLI OBIETTIVI DI RICAVO DA CONSEGUIRE NEL CORSO DELL’ESERCIZIO
STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DEFINIZIONE DEGLISTRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DEFINIZIONE DEGLI
OBIETTIVI
in valori assoluti (valori in €) e in quantità (volumi in hl)
utile a:
2. DEFINIRE OBIETTIVI DI COSTI CONGRUI CON I RICAVI PREVISTI 2. DEFINIRE OBIETTIVI DI COSTI CONGRUI CON I RICAVI PREVISTI
3. DEFINIRE IL VALORE DI RIPARTO DI RIFERIMENTO E IL VALORE DI RIPARTO ATTESO DELLE UVE CONFERITE3. DEFINIRE IL VALORE DI RIPARTO DI RIFERIMENTO E IL VALORE DI RIPARTO ATTESO DELLE UVE CONFERITE
BUDGET ECONOMICOBUDGET ECONOMICO
I risultati sono riportati per:
TOTALE ESERCIZIO
Agosto - Luglio
TOTALE ESERCIZIO
Agosto - Luglio
PERIODI PROGRESSIVI:
Agosto - Dicembre
Agosto - Marzo
Agosto - Luglio
PERIODI PROGRESSIVI:
Agosto - Dicembre
Agosto - Marzo
Agosto - Luglio
Riferiti a:
TOTALE AZIENDA
RAMO RIUNITE
RAMO MASCHIO
RAMO CIV
RAMO CAVICCHIOLI
BUDGET ECONOMICOBUDGET ECONOMICO
Ricavi
Costi Commerciali
Costo Materie Prime
Costi Industriali
Costi Fissi
Gestione Extra-Operativa
Conto Economico
Costi del Personale
Prezzo Medio Riparto Uve €/Q.le Prezzo Medio Riparto Uve €/Q.le
… e poi le analisi per singolo Ramo Az, per Divisione, ecc … ed ancora confronti su Es.Preced.… e poi le analisi per singolo Ramo Az, per Divisione, ecc … ed ancora confronti su Es.Preced.
CONTABILITACONTABILITA’’ ANALITICA ANALITICA
Indicatori di Produzione
PresuntoPresuntoConsuntivoConsuntivoEconomicoEconomico
Dare un’idea dei risultati
economici per singolo ramo aziendale molto prossima ai valori definitivi
Valutare il confronto rispetto agli obiettivi di Budget
Valutare i presunti valori di riparto del conferimento UVE
PRESUNTO CONSUNTIVO PRESUNTO CONSUNTIVO ECONOMICOECONOMICO
Le FINALITA’ del Presunto Consuntivo
Economico sono:
Le FINALITA’ del Presunto Consuntivo
Economico sono:
PRESUNTO CONSUNTIVO PRESUNTO CONSUNTIVO ECONOMICOECONOMICO
Ricavi
Costi Commerciali
Costo Materie Prime
Costi Industriali
Costi Fissi
Gestione Extra-Operativa
Conto Economico
Costi Manodopera
Prezzo Medio Riparto Uve €/Qle Prezzo Medio Riparto Uve €/Qle
ConsuntivoConsuntivoEconomicoEconomico
> Corrisponde alla chiusura della CoGe
> Quadrature CoGe/CoA x Natura e x Risultato complessivo
> Definizione del RISULTATO di Esercizio
> Valorizzazione del CONFERIMENTO uve Soci
PRESUNTO CONSUNTIVO PRESUNTO CONSUNTIVO ECONOMICOECONOMICO
Il Consuntivo Economico di fine Esercizio
si ripropone con le stesse caratteristiche
delle Situazioni di Periodo e di PreConsuntivo:
Il Consuntivo Economico di fine Esercizio
si ripropone con le stesse caratteristiche
delle Situazioni di Periodo e di PreConsuntivo:
Strumenti e Strumenti e Procedure OperativeProcedure Operative
STRUMENTI E PROCEDURESTRUMENTI E PROCEDURE
LISTINI :LISTINI :
• Ad uso dei Responsabili Comm.li• Si usa per proposte nuove offerte (canvass)• Flessibilità ad uso del compilatore con dati
proposti dal sistema (previsionali e/o stime) modificabili con dati ad hoc
• Esprime il risultato della proposta con MdC x ogni prodotto analizzato
• Esprime il risultato della proposta con MdC complessivo della proposta
• Si confronta con MdC atteso
STRUMENTI E PROCEDURESTRUMENTI E PROCEDURE
RICAVI e Wizard :RICAVI e Wizard :
• Ad uso della Direzione Az. e dei Responsabili Comm.li• Analizza le vendite per area di RESPONSABILITA’• Analisi Storicizzate e/o Attualizzate• Analisi per periodi richiesti dall’utilizzatore (flessibilità di
periodo nella richiesta)• Fatturato provvisorio e Fatturato Definitivo• Dettaglio massimo fino alla riga di Cliente/Prodotto• Layout di presentazione dati con tab. PVT (propongono
già alcune analisi “tipiche”)• Tab. PVT attive su database quindi pronte a ogni
modifica di analisi scelta dall’utilizzatore• Quantità e Volumi - Fatt.LORDO, Sconti, Fatt.NETTO• Si ferma al VALORE della VENDITA (FATTURATO)
STRUMENTI E PROCEDURESTRUMENTI E PROCEDURE
MARGINI :MARGINI :
• Stesse caratteristiche di RICAVI• L’analisi si spinge in profondità giungendo fino al MdC• L’analisi dei Fatturati si completa con i COSTI Variabili
• Analizza le vendite per area di RESPONSABILITA’• Analisi Storicizzate e/o Attualizzate• Analisi per periodi richiesti dall’utilizzatore (flessibilità di
periodo nella richiesta)• Fatturato provvisorio e Fatturato Definitivo• Dettaglio massimo fino alla riga di Cliente/Prodotto• Layout di presentazione dati con tab. PVT (propongono
già alcune analisi “tipiche”)• Tab. PVT attive su database quindi pronte a ogni
modifica voluta dall’utilizzatore
STRUMENTI E PROCEDURESTRUMENTI E PROCEDURE
STRUMENTI E PROCEDURESTRUMENTI E PROCEDURE
MARGINI :MARGINI :
Dopo il Fatt.NETTO la procedura calcola :
• Trasporti c/vendita• Provvigioni • PFA % / Compensi %• Compensi Fissi• Sconti Finanz/Pagam
• COSTO del PRODOTTO (STD) - (EFF solo x analisi Direz)
• Margine di Contribuzione
Mix di dati previsionali / provvisori / definitiviFornisce OGGI un risultato dall’elevato grado di precisione
STRUMENTI E PROCEDURESTRUMENTI E PROCEDURE
Università di Parma10 aprile 2013
I dati riportati in questa presentazione non sempre corrispondono a
quelli reali e possono essere utilizzati solo per finalità didattiche.
Ne è vietata la divulgazione per altri scopi.
I dati riportati in questa presentazione non sempre corrispondono a
quelli reali e possono essere utilizzati solo per finalità didattiche.
Ne è vietata la divulgazione per altri scopi.