Ilustrasi Akuntansi Dan Pencatatan Vhwo Dan Onpo Nonpemerintah Gaby

ILUSTRASI AKUNTANSI DAN PENCATATAN VHWO DAN ONPO NONPEMERINTAH

Summary of Transactions and Entries

Transaksi dan entri dari entitas ilustratif diperlihatkan di bagian ini. Entri-entri berikut mengilustrasikan sebagian besar prinsip yang sudah dibahas. Dibawah SFAS 116 dan 117, bantua ndicatat sebagai pemasukkan (revenues). Bantuan dihasilkan dari transaksi non-timbal balik, yang sebenarnya sama dengan kontribusi.

Transactions and Entries

1. Unrestricted Gifts and pledges dari tahun-tahun sebelumnya yang direncanakan donor untuk 20X1 diklasifikasi ulang sebagai unrestricted net assets karena pembatasan waktu telah dipenuhi.

1) Temporarily Restricted Net Assets – Reclassifications Out $22,000Unrestricted Net Assets – Reclassifications In$22,000

FIGURE 16-4 General Ledger Trial Balance

Illustrative VHWO/ONPO

Beginning Trial Balance

January 1, 20X1

Debit Credit

Cash Rp125,000

Pledges Receivable Rp50,000

Allowance for Uncollectible Pledges Rp4,000

Accrued Interest Receivable Rp2,000

Inventory of Materials Rp3,000

Investments Rp90,000

Cash Restricted for Plant Purpose Rp150,000

Investments Restricted for Plant Purposes Rp120,000

Cash Restricted for Endowment Rp132,000

Investments Restricted for Endowment Rp313,000

Land Rp50,000

Buildings and Improvements Rp420,000

Accumulated Depreciation -- Building and Improvements Rp140,000

Equipment Rp200,000

Accumulated Depreciation -- Equipment Rp85,000

Voucher Payable Rp28,000

Mortgage Payable Rp205,000

Unrestricted Net Assets Rp417,000

Temporarily Restricted Net Assets -- Education Rp24,000

Temporarily Restricted Net Assets -- Research Rp15,000

Temporarily Restricted Net Assets -- Term Endowment Rp100,000

Temporarily Restricted Net Assets -- Plant Purposes Rp270,000

Temporarily Restricted Net Assets -- Pledge for Future Years Rp22,000

Permanently Restricted Assets Rp345,000

$1,655,000 $1,655,000

2. Unrestricted Cash Gifts $5,000 yang dapat digunakan pada 20X1 dan $10,000 dibatasi donor untuk digunakan untuk operasi keuangan pada 20X2 telah diterima.

2) Cash $15,000Unrestricted Support – Contributions $5,000Temporarily Restricted Support – Contributions $10,000

3. Unrestricted Pledges sebesar $250,000 telah diterima pada 20X1, sebanyak $50,000 dibatasi donor untuk digunakan pada 20X2, dan $200,000 direncanakan untuk mendukung operasi tahun 20X1. Sepuluh persen (10%) dari pledges (perjanjian) diperkirakan tidak mungkin diterima (uncollectible).

3) Pledges Receivable $250,000Allowance for Uncollectible Pledges $25,000Unrestricted Support – Contributions $180,000Temporarily Restricted Support – Contributions $45,000

4. Pledges Receivable sebesar $205,000 diterima pada 20X1 dan pledges sebesar $18,000 ditetapkan sebagai uncollectible.

4) Cash $205,000Allowance for Uncollectible Pledges $18,000

Pledges Receivable $223,0005. Tanah dan bangunan disumbangkan ke organisasi pada 20X1 dan ditahan untuk dijual. Harga

pasar tanah dan bangunan saat disumbangkan $150,000. Tidak ada pembatasan pada property yang disumbangkan dan penjualannya.

5) Land and Buildings Held for Resale $150,000Unrestricted Support – Contributions $150,000

6. Tanah dan Bangunan yang disumbangkan dijual sebesar $150,000.6) Cash $150,000

Land and Buildings Held for Resale $150,000

7. Investment income sebesar $20,000 pada investasi yang tidak dibatasi dan $14,000 dari investasi tak dibatasi dari sumbangan (endowment) telah diterima. Bunga akrual pada akhir 20X0 juga diterima sebesar $2,000.

7) Cash $36,000Accrued Interest Receivaable $2,000Unrestricted Revenue $34,000

8. Perjamuan pengumpulan dana diadakan. Tiketnya terjual $75,000. Biaya langsung sebesar $25,000 untuk makanan dan biaya tidak terduga dibayar.

8) (a) Cash $75,000Unrestricted Support – Special Events $75,000

8) (b) Expenses – Direct Costs of Special Events $25,000Cash $25,000

9. Bahan baku yang disumbangkan dan kontribusi penggunaan fasilitas yang dicatat 20X1 adalah:a) Bahan Baku, $10,000 (40% tidak digunakan pada akhir tahun, 60% digunakan untuk

pengumpulan dana)b) Fasilitas, $8,000 (60% digunakan untuk kantor penelitian, 40% digunakan untuk bagian

pencatatan)

9) (a) Inventory of Materials $4,000 Expenses – Fund Raising $6,000

Unrestricted Support – Donated Materials $10,0009) (b) Expenses – Research $4,800

Expenses – Management and General $3,200Unrestricted Support – Donated Facilities $8,000

10. Jasa - jasa yang disumbangkan yang dicatat termasuk:a) Seorang CPA, yang meng-audit agensi tanpa biaya, $6,000.b) Seorang pengacara, yang melakukan pekerjaan legal yang diperlukan tanpa biaya, $1,000.c) Seorang dokter, yang membantu proyek penelitian, $3,000.

10) Expenses – Management and General $7,000Expenses – Research $3,000

Unrestricted Support – Donated Services $10,000

11. Annual membership sebesar $17,300 ditagih dan diterima pada 20X1.

11) Cash $17,300Unrestricted Revenues – Membership Dues $17,300

12. Upah dan gaji yang dibayar pada 20X1 totalnya $85,000, dan $3,000 akrual hingga akhir tahun.Beban-beban ini dialokasikan untuk fungsi sebagai berikut:

Management and General $30,000Fund-Raising 15,000Education 27,000Research 16,000 Total $88,000

12) Expenses – Management and General $30,000Expenses – Fund Raising $15,000Expenses – Education $27,000Expenses – Research $16,000

Cash $85,000Accrued Salaries Payable $3,000

13. Beban-beban, pembayaran, dan voucher lain pada 20X1 adalah sebagai berikut:

Expenses Incurred

Amounts Paid

Unpaid at Year End

Vouchers payable, January 1, 20X1 $17,000

Management and General Expenses Rp98,000 Rp98,000

Fund-Raising Expenses Rp67,000 Rp60,000 Rp7,000

Education Expenses Rp85,000 Rp80,000 Rp5,000

Research Expenses Rp50,000 Rp48,000 Rp2,000

Materials Purchased Rp,800

Total Rp300,000 Rp303,800 Rp14,000

13) Vouchers Payable $17,000Inventory of Materials $800Expenses – Management and General $98,000Expenses – Fund Raising $67,000Expenses – Education $85,000Expenses – Research $50,000

Cash $303,800Vouchers Payable $14,000

14. Dewan Direktur menyiapkan $50,000 dari investasi digunakan sebagai sumbangan. Pendapatan sumbangan akan digunakan untuk penelitian keuangan.

14) Unrestricted Net Assets $50,000Unrestricted Net Assets – Designated for Endowment $50,000

15. Restricted gifts and pledges dari tahun-tahun sebelumnya direncanakan donor untuk digunakan pada 20X1 untuk membiayai program penelitian yang sudah memenuhi waktu yang ditentukan donor.

15) Tidak ada entri yang diperlukan. Walau waktunya sudah dipenuhi tapi aset ini bukan unrestricted net assets.

16. Hibah kas sebesar $30,000 dan pledges $100,000, semua dibatasi untk penggunaan usaha pendidikan, diterima. Sepuluh persen dari pledges diperkirakan uncollectible.

16) Cash $30,000Pledges Receivable 100,000

Allowance for Uncollectible Pledges $10,000

Temporarily Restricted Support – Contributions$120,000

17. Pledges $80,000 untuk kegunaan terbatas didapatkan, dan $7,000 dari pledges terbatas dimasukkan sebagai uncollectible.

17) Cash $80,000Allowance fo Uncollectible Pledges $7,000

Pledges Receivable$87,000

18. Pemasukkan investasi sebesar $20,500 pada investasi dari kontribusi terbatas diterima. Pemasukkan tersebut juga dibatasi oleh donor; $10,000 dibatasi untuk usaha pendidikan dan $10,500 untuk proyek penelitian.

18) Cash $20,500Temporarily Restricted Revenues – Investment Income$20,500

19. Beban edukasi sebesar $70,000 dan penelitian $18,000 – keduanya digunakan sesuai ditentukan donor – telah dibayar.

19) (a) Expenses – Education $70,000 Expenses – Research $18,000

Cash$88,000

(b)Temporarily Restricted Net Assets – Reclassifications Out $88,000Unrestricted Net Assets – Reclassifications In$88,000

Ketika sumber daya dibatasi sementara yang tersedia untuk membiayai suatu program yang jelas, biaya kualifikasi dianggap akan terpenuhi dari sumber daya itu. Memang, aktiva bersih yang telah dibebaskan dari pembatasan harus dilaporkan bahkan walaupun dapat digunakan, sumber daya yang dibatasi ini tidak benar-benar digunakan. Persyaratan ini melepaskan sumber daya yang dibatasi sementara secepat mungkin. Juga ingat bahwa semua biaya dilaporkan sebagai perubahan aktiva bersih yang tidak dibatasi.

20. Pemberian tunai $ 55.000 yang diterima untuk sumbangan (permanen) salah satu program pendidikan yang disediakan oleh organisasi.

20) Permanently restricted Support – Contributions $55,0000Cash Restricted for Endowment$55,000

21. Pendapatan investasi dana sumbangan yang dibatasi oleh ketentuan donor untuk meningkatkan dasar sumbangan permanen yang diterima, $ 10.500.

21) Cash Restricted for Endowment $10,500Permanently Restricted Revenues -Investment Income$10,500

22. Investasi dana sumbangan yang harganya $ 13.000 dijual seharga $ 14.000. Dengan ketentuan donor, keuntungan dan kerugian yang direalisasikan dari dana ini harus ditambahkan ke atau dikurangkan dari pokok sumbangan permanen.

(22) Cash Restricted for Endowment $ 14,400 Investment Restricted for Endowment $ 13,000 Permanently Restricted Gain - Gain on Sale of Investments $ 1,400

23. pemberian berupa uang tunai sebesar $ 100.000 dibatasi untuk perolehan aktiva tetap diterima

di 20X1.

(23) Cash Restricted for Plant Purposes $ 100,000 Temporarily Restricted Support - Contributions $ 100,000

24. Peralatan dengan biaya perolehan $ 140.000 diperoleh menggunakan sumber daya yang disumbangkan dibatasi untuk tujuan organisasi dan digunakan dalam pelayanan.

(2 (a) Equipment $ 140,000

4) Cash Restricted for Plant Purposes $ 140,000

(b) Temporarily Restricted Net Assets- Reclasification Out $ 140,000 Unrestricted Net Assets - Reclasification In $ 140,000

25. Beban penyusutan aset pabrik untuk 20X1 adalah $ 30.000 ($ 14.000 pada bangunan dan $ 16.000 pada peralatan), dialokasikan sebagai berikut:

Management ad General $13,000Research $12,000Education $ 2,000Fund-raising $ 3,000

(25) Expenses - Management ad General $ 13,000 Expenses - Research $ 12,000 Expenses - Education $ 2,000 Expenses - Fund - Rising $ 3,000

Accumulated depreciation - Buildings and Improvements $ 14,000

Accumulated Depreciation - Equipment $ 16,000

26. Pendapatan Investasi sejumlah $ 15.000 yang diperoleh dari investasi yang dibatasi ($ 12.000 telah diterima). Pendapatan dibatasi oleh donor untuk pembelian aktiva tetap.

(26) Cash Restricted for Plant Purposes $ 12,000 Interest Recievable Restricted for Plant Purposes $ 3,000

Temporarily Restricted Revenues - Investment Income $ 15,000

27. Pembayaran hipotek $ 60.000, termasuk bunga $ 20.000, sudah jatuh tempo dan dibayar dari sumber daya yang dibatasi untuk tujuan tersebut.

(27) (a) Mortgage Payable $ 40,000 Expenses-Interest $ 20,000 Cash Restricted for plant purposes $ 60,000 Untuk mencatat pembayaran hipotek. (b) Temporarily restricted Net Assets-Reclasifications Out $ 60,000 Unrestricted Net Assets-Reclasification In $ 60,000

untuk mencatat klasifikasi ulang dari aset bersih terhadap pemenuhan atas pembatasan sementara.

28. Bangunan seharga $ 200.000 telah selesai. Dibayar dengan $ 100.000 kontribusi yang diterima sebelumnya untuk tujuan tersebut dan $ 100.000 dari sumber daya yang dibatasi.

(28) (a) Buildings and Improvements $ 200,000 Cash Restricted for plant purposes $ 100,000 Cash $ 100,000

(b) Temporarily restricted Net Assets-Reclasifications Out $ 100,000 Unrestricted Net Assets-Reclasification In $ 100,000

29. Peralatan yang telah digunakan dalam operasi dijual seharga $ 40.000. Biaya peralatan adalah $ 75.000. Akumulasi penyusutan pada tanggal penjualan adalah $ 45.000. Hasil dari penjualan tidak dibatasi.

(29) Cash $ 40,000 Accumulated Depreciation-Equipment $ 45,000 Equipment $ 75,000 Unrestricted gain-gain on sale on equipment $ 10,000

30. Dana sumbangan jangka 10-tahun dengan saldo sebesar $ 100.000 telah kadaluarsa. Dari jumlah yang kadaluarsa tersebut, $ 65.000 harus digunakan untuk pengeluaran modal. Sisanya tidak dibatasi.

(30) (a) Cash Restricted for Plant Purposes $ 65,000 Cash $ 35,000 Cash Restricted for Endowment $ 100,000

(b) Temporarily restricted net assets- reclasification out $ 35,000 unrestricted net assets-reclasification in $ 35,000

31. Akun ini ditutup pada akhir tahun.

(31) (a) Unrestricted Support- Contributions $ 335,000 Unrestricted Support-Donated Materials $ 10,000 Unrestricted Support-Donated Facilities $ 8,000 Unrestricted Support- Donated Services $ 10,000 Unrestricted Support-Special events $ 75,000 Unrestricted Revenues- Membership dues $ 17,300 Unrestricted Revenues- Investment income $ 34,000 Unrestricted gain-gain on sale of equipment. $ 10,000 Unrestricted Net assets-reclasification in $ 445,000 Expenses-Education $ 184,000 Expenses-Research $ 103,800 Expenses-Management and General $ 151,200 Expenses-Fund-Raising $ 91,000 Expenses-Direct Cost of Special events $ 25,000 Expenses-Interest $ 20,000 Unrestricted Net Assets $ 369,300

(b) Temporarily Restricted Support-Contributions $ 275,000 Temporarily Restricted Revenues- Investment Income $ 35,500 Temporarily restricted Net Assets $ 134,500 Temporarily restricted net assets- reclasification out $ 445,000

(c) Permanently restricted Support-Contributions $ 55,000 Permanently restricted Revenues-Investment Income $ 10,500 Permanently restricted gain- gain on sale of Investments $ 1,400 Permanently Restricted Net Assets $ 66,900

Ilustrasi Laporan Keuangan Non Pemerintah VHWO/ONPO

Neraca

Neraca pada Gambar 16-6 menyerupai sebuah organisasi bisnis. Sumber daya keuangan dibatasi untuk tujuan jangka panjang tidak dilaporkan sebagai kas dan setara kas. Melainkan harus dilaporkan sebagai aktiva tidak lancar jika neraca disajikan. Sumber daya keuangan yang dibatasi untuk tujuan pabrik, pada trial balance disajikan sebagai " assets restricted for plant purpose " di Neraca.

Tiga jenis; net aset-terbatas, dibatasi sementara dan permanen Pembatasan Aktiva Bersih dilaporkan sesuai dengan PSAK No.117. Perhatikan bahwa Aktiva Bersih untuk sementara dibatasi diklasifikasikan oleh sifat pembatasan.FIGURE 16-5


Postclosing Trial Balance

December 31, 20X1

Debit Credit

Cash...................................................................................... $ 227,000

Pledges Recievable............................................................... $ 90,000

Allowance for uncollectible pledges...................................... $ 14,000

Inventory of Materials........................................................... $ 7,800

Investments.......................................................................... $ 90,000

Cash Restricted for Plant Purposes......................................... $ 27,000

Cash Restricted for Endowment............................................. $ 111,900

Investments Restricted for Plant Purposes............................. $ 120,000

Investments Restricted for Endowment................................. $ 300,000

Interest Recievable Restricted for Plant Purposes.................. $ 3,000

Land...................................................................................... $ 50,000

Buildings and Improvements................................................. $ 620,000

Accumulated Depreciation - Buildings and Improvements..... $ 154,000

Equipment............................................................................. $ 265,000

Accumulated Depreciation - Equipment................................. $ 56,000

Vouchers Payable.................................................................. $ 25,000

Accrued Salaries Payable....................................................... $ 3,000

Mortgage Payable................................................................. $ 165,000

Unrestricted Net Assets......................................................... $ 786,300

Temporarily Restricted Net Assets - Time Restricted.............. $ 55,000

Temporarily Restricted Net Assets - Research........................ $ 7,500

Temporarily Restricted Net Assets - Education....................... $ 84,000

Temporarily Restricted Net Assets - Plant Purposes............... $ 150,000

Permanently Restricted Net Assets........................................ $ 411,900

$ 1,911,700 $ 1,911,700

FIGURE 16-6


Balance Sheet

December 31, 20X0 and 20X1

20X1 20X0

Assets

Cash (and cash equivalents)....................................................................

$ 227,000

$ 125,000

Pledges recievable* (less allowance for uncollectibles of $14,000

in 20X1 and $4,000 in 20X0)................................................................

$ 76,000

$ 46,000

Accrued interest recievable.....................................................................

$ -

$ 2,000

Inventory of materials and supplies.........................................................

$ 7,800

$ 3,000

Investments $ 90,000

$ 90,000

Assets restricted for plant purposes........................................................

$ 150,000

$ 270,000

Land........................................................................................................

$ 50,000

$ 50,000

Building and improvements ( net of accumulated depreciation of

$140,000 and $154,000).................................................................... $ $

466,000 280,000

Equipment ( Net of accumulated depreciation of $56,000 and $85,000).

$ 209,000

$ 115,000

Assets restricted for endownment..........................................................

$ 411,900

$ 445,000

Total Assets......................................................................................

$ 1,687,700

$ 1,426,000

Liabilities and Net Assets

Liabilities:

Voucher payable............................................................................... $ 25,000

$ 28,000

Accrued salaries payable................................................................... $ 3,000

$ -

Mortgage payable.............................................................................

$ 165,000

$ 205,000

Total liabilities...........................................................................

$ 193,000

$ 233,000

Net Assets:

Permanently restricted.....................................................................

$ 411,900

$ 345,000

Temporarily restricted:

For research...............................................................................

$ 7,500

$ 15,000

For education.............................................................................

$ 84,000

$ 24,000

For plant assets..........................................................................

$ 150,000

$ 270,000

For endownment........................................................................ $ -

$ 100,000

For future years.......................................................................... $ 55,000

$ 22,000

Total temporarily restricted net assets.................................

$ 296,500

$ 431,000

Unrestricted:

Designated for capital additions.................................................

$ -

$ 100,000

Designated for endownment...................................................... $ 50,000

$ -

Invested in fixed assets..............................................................

$ 560,000

$ 240,000

Undesignated............................................................................. $ 176,300

$ 77,000

Total unrestricted net assets....................................................... $ 786,300

$ 417,000

Total Net Assets $ 1,494,700

$ 1,193,000

Total Liabilities and Net Assets................................................................

$ 1,687,700

$ 1,426,000

* Ingat bahwa piutang janji diijinkan untuk dilaporkan pada nilai realisasi bersih hanya jika mereka untuk

jangka waktu satu tahun atau kurang, seperti dalam ilustrasi. Jika tidak, piutang ini harus dilaporkan pada present valenya

Laporan Operasi

Laporan Operasi di Gambar 16-7-Laporan Aktivitas-mengikuti format yang diilustrasikan pada Gambar 16-2. Jumlah yang dilaporkan untuk kontribusi di bawah "Perubahan Aktiva Bersih Tidak Terikat" adalah jumlah dari saldo akun Unrestricted Support accounts for contributions, donated materials, donated facilities, and donated services (31) (a)]. Perhatikan juga:

Special event dilaporkan sebagai pendapatan, dengan biaya langsung atas even tersebut dikurangkan secepatnya. Cara lain yaitu dengan biaya langsung dapat dilaporkan sebagai pengeluaran.

Semua pengeluaran dilaporkan sebagai perubahan pada net asset yang tidak dibatasi. Pengeluaran atas Program layanan dan program pendukung dilaporkan berdasarkan

fungsinya. “Net assets released from restriction” dilaporkan sebagai penambahan dalam unrestricted

net assets dan sebagai corresponding decrease in temporarily restricted net assets. Hal ini tidak berpengaruh terhadap total perubahan net asset.

FIGURE 16-7


Statement of Activities

For the Year Ended December 31, 20X1

Changes in unrestricted net assets:

Revenues and gains:

Contributions (net of estimated uncollectible pledges

of $20,000)*..................................................................... $ 363,000

Special events........................................................................ $ 75,000

Less: Direct cost of special events..................................... $ 25,000 $ 50,000

Membership dues.................................................................. $ 17,300

Investment Income**............................................................. $ 34,000

Gain on sale of equipment...................................................... $ 10,000

Total revenes and gains.................................................... $ 474,300

Net assets released from restrictions...................................... $ 445,000

Increase in unrestricted net assets................................... $ 919,300

Expenses:

Program Services:

Research................................................................... $ 103,800

Education.................................................................. $ 184,000

Total program services........................................

$ 287,800

Supporting Services:

Management and general.......................................... $ 171,200

Fund-raising.............................................................. $ 91,000

Total supporting services....................................

$ 262,200

Total expenses................................................................ $ 550,000

Net increase in unrestricted net assets................................... $ 369,300

Changes in Temporarily Restricted Net Assets:

Contributions......................................................................... $ 275,000

Investment income**............................................................. $ 35,500

Net assets released from restrictions..................................... $ (445,000)

Decrease in temporarily restricted net assets............................... $ (134,500)

Changes in Permanently Restricted Net Assets:

Contributions......................................................................... $ 55,000

Investment income permanently restricted by donors............ $ 10,500

Realized gains on sale of investments**................................. $ 1,400

Increase in permanently restricted net assets............................... $ 66,900

Increase in net assets.................................................................... $ 301,700

Net assets, January 1..................................................................... $ 1,193,000

Net assets, December 31............................................................... $ 1,494,700

*Contributions akan dilaporkan pada NRV dari perjanjian (ditambah other contribution) hanya jika janji akan diterima dalam satu tahun. Jika tidak, nilai sekarang, bukan NRV, dari perjanjian harus dimasukkan

dalam contribution.

** Ilustrasi ini mengasumsikan bahwa nilai tercatat investasi sama dengan nilai wajarnya pada

Akhir tahun. Jika tidak, atau keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi atas investasi akan dilaporkan pada nilai wajar.

Laporan Arus KasFigure 16-8, Laporan Arus Kas, hampir sama dengan laporan arus cash pada bisnis. Hanya

terdapat sedikit Modifikasi sebagai berikut:

Kontribusi dan pendapatan yang dibatasi untuk tujuan pabrik ataupun sumbangan diklasifikasikan sebagai financing activities.

Penurunan pada cash restricted for log-term purposes diklasifikasikan sebagai investing activity

Arus kas atas operasi(operating cash flows) direkonsiliasi dengan perubahan atas net aset atau dengan pendapatan bersih.


Statement of Cash Flows


Cash flows from operating activities:

Cash recieved from contributors........................................................... $ 330,000

Cash recieved from sale of assets donated for resale.... $ 150,000

Cash recieved from special events........................... $ 50,000

Cash recieved from membership dues....................... $ 17,300

Interest and dividends recieved.................................. $ 56,500

Interest paid................................................................. $ (20,000)

Cash paid to employees and suppliers.......................................... $ (476,800)

Net cash provided by operating activities............ $ 107,000

Cash flows from investing activities:

Purchase of buildings and improvements..................... $ (200,000)

Purchase of Equipment................................... $ (140,000)

Proceeds from sale of equipment................................. $ 40,000

Proceeds from sale of investments........................................... $ 14,400

decrease in cash invested in assets restricted for plant and

endownment puroses*.................................. $ 143,100

Net cash used by investing activities................... $ (142,500)

Cash flows from financing activities:

Proceeds from contributions restricted for:

Investment in endownment....................... $ 55,000

Investment in plant.......................................... $ 100,000

Interest and dividends restricted to reinvestment..................... $ 22,500

Payment of mortgage notes payable........................................ $ (40,000)

Net cash provided by financing activities....................... $ 137,500

Net increase in cash................................................................. $ 102,000

Cash at the begining of the year..................................... $ 125,000

Cash at the end of year............................................................... $ 227,000

Reconciliation of change in the net assets and cash provided by operating activities:

Change in net assets............................................................ $ 301,700

Adjustments to reconcile change in net assets to net cash provided

by operating activities:

Depreciation expense..................................................... $ 30,000

Increase in pledges recievable..................................................... $ (30,000)

Decrease in interest receivable................................................. $ 2,000

Increase in inventory............................................................. $ (4,800)

Decrease in voucher payable......................................... $ (3,000)

Increase in salaries payable........................................... $ 3,000

Gain on sale of equipment............................................... $ (10,000)

Gain on sale of long-term investment...................................... $ (1,400)

Contribution restricted for long-term investment....................... $ (155,000)

Interest and dividends restricted for long-term investment....... $ (25,500)

Net cash provided by operating activities................ $ 107,000

*in practice, this cash would probably have been invested; then the investments would have been sold. Therefore, this amount would normally have been reflected in the difference between cash used to purchase investments and cash recieved from sale of investments.

Laporan Atas Pengeluaran Fungsional

Laporan Atas Pengeluaran Fungsional ”Statement of Functional Expenses” pada Figure 16-9 adalah dasar, dibutuhkan dalam laporan keuangan VHWOs.Laporan ini menyajikan biaya yang dikeluarkan untuk setiap program atau fungsi secara detail oleh kelas objek. Laporan ini adalah opsional untuk ONPOs.

FIGURE 16-9


Statement of Functional Expenses


Program Services Supporting services

Research

Education

Total Management

Fund- Total Total

and General

Raising

Expenses

Salaries....................................

$ 16,000

$ 27,000

$ 43,000

$ 30,000

$ 15,000

$ 45,000

$ 88,000

Employee health and

retirement benefits...........

$ 1,289

$ 3,340

$ 4,629

$ 4,648

$ 1,284

$ 5,932

$ 10,561

Payroll taxes, etc. .....................

$ 644 $ 1,670

$ 2,314

$ 2,324

$ 642

$ 2,966

$ 5,280

Total Salaries and Related

Expenses......................

$ 17,933

$ 32,010

$ 49,943

$ 36,972

$ 16,926

$ 53,898

$ 103,841

Profesional fees and contract

service payments..............

$ 34,996

$ 90,710

$ 125,70

$ 13,428

$ 2,283

$ 15,711

$ 141,417

6

Supplies...................................

$ 4,852

$ 4,852

$ 9,296

$ 6,000

$ 15,296

$ 20,148

Telephone and Internet...........

$ 1,245

$ 1,670

$ 2,915

$ 7,747

$ 5,965

$ 13,712

$ 16,627

Postgage and shipping..............

$ 1,192

$ 1,670

$ 2,862

$ 6,714

$ 8,015

$ 14,729

$ 17,591

Occupancy...............................

$ 10,000

$ 2,000

$ 12,000

$ 15,494

$ 7,707

$ 23,201

$ 35,201

Rental of Equipment................

$ 322

$ 835

$ 1,157

$ 1,549

$ 4,567

$ 6,116

$ 7,273

Local tranportation...................

$ 966

$ 2,505

$ 3,471

$ 11,879

$ 8,563

$ 20,442

$ 23,913

Converences, conventions,

meetings..........................

$ 2,577

$ 6,680

$ 9,257

$ 19,626

$ 3,711

$ 23,337

$ 32,594

Printing and Publications..........

$ 1,289

$ 3,340

$ 4,629

$ 7,231

$ 18,268

$ 25,499

$ 30,128

Awards and Grants...................

$ 16,106

$ 39,747

$ 55,853

$ 55,853

Interest....................................

$ 20,000

$ 20,000

$ 20,000

Meals.......................................

$ 25,000

$ 25,000

$ 25,000

Miscellaneous..........................

$ 322

$ 833

$ 1,155

$ 8,264

$ 5,995

$ 14,259

$ 15,414

Depreciation of Buildings,

Improvements, and

Equipments......................

$ 12,000

$ 2,000

$ 14,000

$ 13,000

$ 3,000

$ 16,000

$ 30,000

Total Expenses $ 103,800

$ 184,000

$ 287,800

$ 171,200

$ 116,000

$ 287,200

$ 575,000

Less: Expenses deducted

directly from revenues..

$ (25,000)

$ (25,000)

$ (25,000)

Total expenses reported

by function........................

$ 103,800

$ 184,000

$ 287,800

$ 171,200

$ 91,000

$ 262,200

$ 550,000

SimpulanVHWOs dan ONPOs mencakup berbagai jenis organisasi-organisasi nirlaba. Beberapa organisasi adalah entitas pemerintah; banyak yang tidak. Bab ini membahas standar akuntansi dan pelaporan yang berlaku untuk VHWOs non-pemerintah dan ONPOs. VHWOs pemerintah dan ONPOs diwajibkan untuk menerapkan prinsip-prinsip pelaporan yang sama dan praktik seperti semua entitas pemerintah.perbedaan yang signifikan juga terdapat pada akuntansi dan pelaporan keuangan untuk non-pemerintah, organisasi kesehatan pemerintah, perguruan tinggi dan universitas. Perbedaan utama dalam akuntansi dan pelaporan keuangan untuk perguruan tinggi, universitas, dan entitas kesehatan nonpemerintah yang nirlaba dibandingkan dengan pemerintah yang dibahas dalam bab-bab berikut.

Documents

Ilustrasi Akuntansi Dan Pencatatan Vhwo Dan Onpo Nonpemerintah Gaby