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Universidad de La Salle Universidad de La Salle
Ciencia Unisalle Ciencia Unisalle
Contaduría Pública Facultad de Economía, Empresa y Desarrollo Sostenible - FEEDS
1-1-2015
Impacto por la implementación de las NIIF en la cuenta flota y Impacto por la implementación de las NIIF en la cuenta flota y
equipo de transporte de la empresa Masivo Capital S.A.S equipo de transporte de la empresa Masivo Capital S.A.S
Oscar Armando Cáceres Acosta Universidad de La Salle, Bogotá
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Citación recomendada Citación recomendada Cáceres Acosta, O. A. (2015). Impacto por la implementación de las NIIF en la cuenta flota y equipo de transporte de la empresa Masivo Capital S.A.S. Retrieved from https://ciencia.lasalle.edu.co/contaduria_publica/538
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DATOS DEL AUTOR
Nombre: Oscar Armando Cáceres Acosta
Código: 17082230
Teléfono: 311 583 51 83
Correo: [email protected]
Facultad: ciencias administrativas y contables
Estudiante egresado de la facultad de ciencias administrativas y contables de la
universidad de la Salle, que cuenta con más de 4 años de experiencia en el manejo
contable de empresas comercializadoras, de servicios, entre otras.
2
TITULO
IMPACTO POR LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS NIIF EN LA CUENTA FLOTA Y EQUIPO
DE TRANSPORTE DE LA EMPRESA MASIVO CAPITAL S.A.S.
RESUMEN
La implementación del sistema TransMilenio trajo para la Capital de Colombia una serie
de adecuaciones a nivel de infraestructura, calidad de vida y ordenamiento de las rutas de
transporte urbano colectivo, individual y particular, e inclusive, el desarrollo de líneas de
acción entre los empresarios del transporte, la autoridad Distrital de tránsito y transporte y
la autoridad ambiental.
Masivo Capital S.A.S. hoy en día es una de las empresas prestadoras del Servicio de
Transporte Público, por lo cual ha incurrido en la adquisición de todo tipo de vehículos
como: busetas, colectivos, buses y camiones, condición que la ha llevado a implementar
una política de Activos Fijos que contribuyan al desarrollo de su objetivo social debido a la
implementación de Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, Masivo
Capital S.A.S. tuvo que iniciar un proceso de convergencia en el manejo de sus activos
fijos.
Las normas internacionales de información financiera en Colombia anuncian un impacto
en el manejo de la contabilidad que actualmente se aplica, debido a cambios que la
norma trae, con el fin de hacer uso adecuado de la información financiera, Masivo
Capital S.A.S. es una empresa que tiene como característica una importante cifra en
activos fijos, específicamente en la flota y quipo de transporte ya que es su principal activo
y es el equipo principal de donde se generan sus ingresos, al implementarse las NIIF el
impacto es notorio y puede llegar a favorecer o desfavorecer a la compañía en su
patrimonio en particular y en los Estados Financieros en general, por lo ya dicho que la
propiedad planta y equipo y dentro de este rubro la flota y equipo de transporte es
determinante para la empresa MASIVO CAPITAL S.A.S.
PALABRAS CLAVE
Activos fijos, flota y quipo de transporte Normas Internacionales de información financiera
NIIF, Cambios e Impactos, Depreciación.
3
ABSTRACT
The implementation of the TransMilenio system brought to the capital of Colombia a series
of adjustments to infrastructure, Quality of life and management of routes particularly
urban public transport, individually and particular, and including, the development of lines
of action between transport companies, the district authority of transit and transportation
and environmental authorities.
MASIVO CAPITAL S.A.S. today it is one of the companies providing public transport
services, for which it has incurred in the acquisition of all types of vehicles such as: vans,
buses, trucks and buses, a condition that has led to implement a policy of fixed assets that
contribute to the development of its social objective due to the implementation of
International Financial Reporting Standards IFRS, MASIVO CAPITAL S.A.S. I had to start
a process of convergence in the management of its fixed assets.
The International Financial Reporting Standards in Colombia announced an impact on
management accounting applied today, because the standard brings changes in order to
make proper use of financial information, MASIVO CAPITAL S.A.S. is a company which is
characterized by an important figure in fixed assets, specifically in the fleet and quipo
transport as it is their main asset and the main team where its revenues are generated,
when implemented IFRS impact is noticeable and can reach favorable or unfavorable to
the company's equity in particular and in the financial statements in general, what has
been said that the property plant and equipment and within this category the fleet and
transport equipment is crucial for the company MASIVO CAPITAL S.A.S.
KEY WORDS
Fixed assets, transport equipment fleet and International Financial Reporting Standards
IFRS, changes and impacts, Depreciation.
INTRODUCCION
El objetivo del presente artículo es demostrar y analizar a través de una investigación el
impacto generado en MASIVO CAPITAL S.A.S. como consecuencia de la
implementación de las normas internacionales de información financiera, teniendo como
herramientas para el desarrollo de la investigación información relevante suministrada por
4
esta compañía tal como son las políticas contables aplicadas e informes de libros
auxiliares con los registros contables bajo NIIF y COLGAAP.
La capital de Colombia es con seguridad la ciudad más importante del país, por
consiguiente es una ciudad que está en constante crecimiento en aspectos tanto
económicos como sociales, según cifras del DANE Bogotá alberga cerca del 22% de la
población en Colombia, lo cual genera todo un reto para la alcaldía, ya que debe
solucionar todas las necesidades que tienen los capitalinos. Algunas de las necesidades
más importantes que se presentan en la ciudad desde hace algunas décadas son: la
seguridad a la ciudadanía, el incremento del desempleo, la problemática por la
contaminación del medio ambiente y el gran problema de la movilidad, este último siendo
uno de los grandes dolores de cabeza no solo para la ciudadanía sino para la economía
de la capital ya que afecta tanto a las personas del común como a las empresas, debido a
la poca planificación y ejecución de todos aquellos proyectos relacionados con la
movilidad, es por esta razón que la capital ha tenido que implementar estrategias que
permitan el desarrollo normal de la ciudad obligando a implementar estrategias
encaminadas a mitigar esta problemática.
Por lo anterior, fue creado el sistema integrado de transporte (SITP) el cual consta de una
red de transporte urbano público que tiene como fin interrelacionar los sistemas de
transporte en la ciudad por medio del Transmilenio, las busetas y colectivos públicos. Es
gracias a esta idea que se han creado empresas, como Masivo Capital S.A.S dedicadas
a la planeación y ejecución del sistema te transporte público capitalino, las cuales tiene
como característica principal un alto valor en sus activos fijos, específicamente en la flota
y equipo de transporte, ya que es su principal fuente para la producción de ingresos.
Historia de Masivo Capital S.A.S
Masivo Capital S.A.S es un grupo conformado por ocho empresas de transporte público,
que cuentan con décadas acumuladas de experiencia en el transporte colectivo de
pasajeros en la ciudad de Bogotá.
Desde el nacimiento mismo de la idea, y existiendo apenas los pre-pliegos de la licitación,
se contó con la asesoría de una prestigiosa firma de abogados especializada en el diseño
e implementación de estructuras societarias y contractuales adecuadas para un proyecto
como el que ahora se enfrenta. De igual forma, se vincula desde el comienzo a un
5
importante experto financiero con la experiencia necesaria para el diseño del plan de
negocios y el cierre del modelo financiero, adhiriendo luego al grupo una de las más
importantes Bancas de Inversión del país. Todo lo anterior, con miras a contar con todas
las disciplinas que se requiere para un proyecto de las magnitudes del Sistema Integrado
de Transporte Público de la capital de la República.
Fue así como el 8 de junio de 2010 Masivo Capital S.A.S. se presentó a la licitación a
través de una Promesa de Sociedad Futura, para las zonas de Suba Oriental y Fontibón,
dando como resultado la adjudicación de las zonas de Kennedy y Suba Oriental, por parte
de TRANSMILENIO S.A.
A partir de ese momento sus accionistas iniciaron el engranaje de una serie de
actividades para planear, ejecutar y controlar las actividades necesarias para cumplir el
contrato suscrito entre TRANSMILENIO S.A. y MASIVO CAPITAL SAS.
DESARROLLO DE LA TEMÁTICA
En Masivo Capital S.A.S. se venía manejando hasta hace un año la contabilidad por
medio del decreto 2649 de 1993 aplicada normalmente por todas las empresas en el país,
lo cual debió converger a las normas internacionales de la información financiera (NIIF)
por normatividad emitida por el gobierno nacional mediante la ley 1314 de 2009 bajo los
parámetros del consejo técnico de la contaduría pública (CTCP) y los Ministerios de
Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo, es decir que Masivo
Capital S.A.S. debió realizar la transición de la contabilidad para lo cual tuvo que tener en
cuenta las diferencias y similitudes de las dos normatividades. El impacto más fuerte que
la empresa recibió con esta conversión sucedió en el activo fijo, específicamente en su
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flota y quipo de transporte pues la empresa cuenta con una cifra a 31 de diciembre del
año 2014 de $246.999.356.000.
A continuación se realiza la comparación de las normas locales respecto a las NIIF que
afectan el manejo contable de la flota y equipo de transporte en la compañía:
1. CUADRO COMPARATIVO FLOTA Y QUIPO DE TRANPOSRTE ENTRE
NORMAS LOCALES E INTERNACIONALES PARA MASIVO CAPÍTAL S.A.S.
DESCIPCIÓN/NORMA COLGAAP (DEC 2649/93) NIIF (NIC 16)
VALOR RAZONABLE La empresa determina el
valor razonable de la flota y
quipo de transporte
dependiendo de su
conveniencia tributaria.
Avaluado por un
especialista, si el equipo es
de difícil adquisición su
avaluó será su costo de
reposición.
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIÓN
Al valor de compra de la
flota.
Al costo histórico
deduciendo el valor
residual.
DEPRECIACIÓN Se utiliza la depreciación
en línea recta en el tiempo
estipulado para efectos
tributarios.
Se utiliza la depreciación
en línea recta a lo largo de
su vida útil.
VIDA ÚTIL 5 años, determinada por
normas tributarias.
Es el periodo por el cual
masivo capital estima que
la flota estará disponible
para su uso.
REVALUACIÓN Cada tres años. Mínimo una vez al año.
INVENTARIO
REPUESTOS
Afectan el valor de la flota a
largo plazo, es decir cada
tres años cuando se realiza
la revaluación.
Afectan la revaluación de la
flota de manera inmediata.
Fuente: elaboración propia.
7
Es entendible que en la contabilidad colombiana se encuentren muchas diferencias en su
manejo debido a que las empresas deben acatar, por un lado la reglamentación tributaria
y por otro la normativa contable, esto lleva a perjudicar no solamente a aquellos
interesados directos en la información financiera de las compañías sino a todo ciudadano,
ya que la información financiera presentada por las empresas no es uniforme, esto
conlleva a que dicha información no sea del todo clara y confiable.
Por esta razón es que el gobierno nacional ha solicitado que en Colombia se implemente
de manera rápida la estandarización de la información financiera por medio de las NIIF,
normas emitidas por el consejo de normas internacionales de contabilidad IASB (por su
sigla en inglés) las cuales se utilizan a nivel mundial con el fin de registrar la información
contable de manera uniforme lo que a su vez ayuda a mejorar la calidad de la
información, en este sentido se expidió el 13 de julio de 2009 la ley 1314 mediante la cual
se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de información aceptados en Colombia. El consejo técnico de la
Contaduría pública (CTCP) y los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de
Comercio, Industria y Turismo lideran el tema. Mediante esta ley se estableció el plan de
trabajo de estos entes para emitir las nomas definitivas para la implementación de las NIIF
en Colombia. Así dejaron claro que para efectos fiscales se continuará aplicando la norma
contable vigente en tanto se lleva a cabo la conversión hacía las normas internacionales.
Las fechas a ser consideradas bajo la regulación Colombiana (Ley 1314 de 2009) para
el sector real son:
2. FECHAS CONSIDERADAS INICIALMENTE PARA LA IMPLEMENTACION DE
LAS NIIF POR MASIVO CAPITAL S.A.S.
ENERO 2010 JUNIO 2010 JUNIO 2010 DICIEMBRE 2014
El C.T.C.P tiene 6
meses para revisión
de las NIIF y hacer
plan de trabajo.
El ministerio de
comercio tiene 24
meses para la
ejecución del plan
Promulgación de
las NIIF.
Entrada en vigencia
de las NIIF.
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de trabajo.
Fuente: elaboración propia.
Con el trascurso de los años el tema de implementación de las NIIF en Colombia tuvo que
ser modificado o mejor explicado por parte del gobierno por medio de los siguientes
decretos en donde se determinó y se estableció el cronograma de implementación de las
normas de información financiera y de cómo se aplica dependiendo del ente económico,
así mediante el decreto 2784 de 2012 se estableció el marco normativo para los
preparadores de información financiera que conforman el Grupo 1. El Decreto 2706 de
2012 estableció la normatividad para el grupo 3 y El Decreto 3022 de 2013 para el grupo
2. De esta forma Masivo Capital S.A.S. tuvo que tener en cuenta el siguiente grupo de
normas para la implementación de las normas internacionales:
3. NORMATIVIDAD NIIF PARA EL GRUPO 1 APLICABLE PARA MASIVO CAPITAL S.A.S.
TIPO DE NORMA GRUPO 1 ( DECRETO 2706/2012)
normas internacionales de información financiera – NIIF plenas
Pertenecen a este grupo aquellas empresas que: a) Sean emisores de valores.
b) Entidades de interés público.
c) Entidades que tengas activos
totales superiores a 30.000 SMMLV o planta de personal superior a 200 trabajadores; que no sean emisores de valores ni entidades de interés público y que cumplan además cualquiera de los siguientes requisitos: 1. Ser subordinado o sucursal de
una compañía extranjera que aplique NIIF.
2. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF.
3. Realizar importaciones o
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exportaciones que representen más del 50% de las compras o de las ventas respectivamente, del año inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa.
4. Ser matriz, asociada o negocio
conjunto de una o más entidades extranjeras que aplique NIIF.
Fuente: elaboración propia.
De acuerdo al decreto 2706 de 2012 MASIVO CAPITAL S.A.S. pertenece al grupo 1, ya
que su activo total suma $409.585.273.000.
Teniendo clara la información, MASIVO CAPITAL S.A.S. empezó la aplicación de los
estándares internacionales de información financiera según las últimas fechas emitidas
por el gobierno, así:
4. CRONOGRAMA DE APLICACIÓN NIIF MASIVO CAPITAL S.A.S.
CRONOGRAMA GRUPO 1
Fecha de expedición de las normas NIIF. 31 de diciembre de 2012
Periodo de preparación obligatorio. Periodo 2013
Fecha de transición – balance de apertura. 01 de enero de 2014
Fecha de aplicación (primer comparativo). 31 de diciembre de 2014
Fecha de reporte – estados financieros
NIIF.
31 de diciembre de 2015
Fuente: elaboración propia.
Para Masivo Capital S.A.S. fue todo un reto implementar por primera vez las normas
internacionales de información financiera, pues tuvo que empezar creando las políticas
contables que deberá seguir estrictamente la compañía para la aplicación de las NIIF, en
donde se determinó que los siguientes aspectos son los más relevantes a la hora de
aplicar la contabilidad internacional por parte de la compañía para el tratamiento de su
activo fijo, específicamente su flota y equipo de transporte:
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IMPACTO DE LAS NIIF EN EL TRATAMIENTO DE LA FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE EN MASIVO CAPITAL S.AS.
5. MODELO TRATAMIENTO BAJO NIIF DE LA FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE MASIVO CAPITAL S.A.S.
Clases de
activos
Activos definitivos: Aquellos activos adquiridos por la organización,
los cuales no requieren una fase de alistamiento ya que son
entregados por los proveedores en condiciones que permiten su
uso inmediato:
Maquinaria y equipo
Construcciones y edificaciones
Terrenos
Equipo de cómputo y comunicación
Flota y equipo de transporte (Para uso SITP y uso
general) con proceso de alistamiento finalizado.
Equipo de Oficina
Plantas y redes.
Activos en curso: Son aquellos Activos, que surten una serie de
fases, en relación a los aspectos de legalización de compra y/o de
alistamiento para su uso. Dentro de este tipo de activos
encontramos:
Montaje, Corresponde a los activos que requieren de un
alistamiento físico debido a su naturaleza y en
consecuencia, llevará un tiempo adicional para ser
usados por la Compañía. Ejemplo: Construcción de
planta para tratamiento de aguas.
En tránsito, Corresponde a los activos que requieren de
un trámite adicional para ser usados por la Compañía.
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Ejemplo: importaciones de una maquinaria.
Flota y equipo de transporte (Para uso SITP y uso
general) en proceso de alistamiento.
Adquisición e
ingreso
Esta etapa se refiere a la forma como la flota y cualquier equipo de
transporte debe ingresar a Masivo Capital y cómo es registrado en
el maestro de activos que tiene Masivo Capital. Aquí es necesario
tener en cuenta que cualquier ingreso de una activo fijo en Masivo
Capital S.A.S. debe realizarle al valor razonable y debe cumplir
con la reglamentación del importe del costo de la flota y equipo de
transporte.
Calculo de costo
inicial
a. El precio de adquisición incluido IVA, que incluye honorarios
legales y de intermediación, los aranceles de importación y
los impuestos no recuperables, después de deducir los
descuentos comerciales y las rebajas.
b. Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del
activo fijo en el lugar y en las condiciones necesarias para
que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
Estos pueden incluir los costos de preparación de
emplazamiento, los costos de entrega y manipulación inicial,
los de instalación y montaje y los de desmantelamiento.
Reconocimiento
En Masivo Capital S.A.S. se tendrá en cuenta el tratamiento de
reconocimiento de la flota y quipo de transporte tal como la norma
sugiere reconocer un activo, siendo así:
1. Se reconocerán como activos de la Organización aquellos
elementos que de manera individual o en conjunto, cumplan
en su totalidad con las siguientes condiciones:
Aquel bien mueble o inmueble cuya vida útil soportada de
manera técnica, sea superior a un (1) año; no está
destinado para la venta dentro del giro normal de la
actividad económica de la empresa y se usa con la
intención de emplearlo en forma permanente en la
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producción de otros bienes y servicios, para arrendar o
simplemente para uso administrativo de la entidad (Articulo
64 del decreto 2649 de 1993) (nic16).
Su valor de adquisición sea igual o superior a 50 UVT
(2015: Valor unidad de UVT $28.279 - TOTAL: $ 1.414.000).
Sea probable que la entidad obtenga beneficios económicos
futuros derivados del uso del mismo.
El valor del activo para la entidad pueda ser valorado con
fiabilidad.
2. Adicionalmente, se crearán como activos los siguientes
artículos, siempre que tengan una vida útil superior a un (1)
año:
Maquinaria y equipo: Individual, compras por valor igual o
superior a ½ Salario mínimo. Para el caso de los set, se
activarán independientemente del costo.
Equipo de Oficina: Compras por valor igual o superior a ½
Salario mínimo
Equipos de computación y comunicación: Compras por
valor igual o superior a ½ Salario mínimo.
Medición
después del
reconocimiento
La entidad elegirá como política contable el modelo del costo o el
modelo de revaluación, y aplicará esa política a todos los
elementos que compongan una clase de propiedades, planta y
equipo.
Revaluación
La reevaluación en Masivo Capital S.A.S. de la flota y equipo de
transporte, y de su activo fijo en general, se realizara al valor
razonable únicamente si se cuenta con información confiable para
realizar dicha medición, obteniendo como resultado la
contabilización del valor revaluado de la flota menos la
depreciación acumulada y los deterioros que haya sufrido el activo.
Estas reevaluaciones se ejecutaran en los meses de enero y junio
de cada año por el especialista encargado.
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Gestión de un
activo fijo
Masivo Capital administra sus activos de acuerdo al ciclo de vida
de los mismos dentro de la Organización.
Vida útil
La vida útil de la flota, será tomada de acuerdo a las características
reales y únicas del mismo. Adicionalmente, para la flota operativa
para el SITP, se estableció que dado el plan de mantenimiento y
teniendo en cuenta el contrato de concesión, la vida útil de la flota
nueva y usada será para efectos contables de catorce (14) años,
para el resto de los activos fijos, el tiempo de vida útil lo determina
el administrador de cada activo desde que cumpla con las
condiciones de reconocimiento de un activo fijo.
Activos en
regalo o
donación
Esta situación se da cuando Masivo Capital recibe de terceros
activos en calidad de donación o regalo, ya sea un repuesto para
los vehículos que cumpla con las condiciones para reconocerse
como activo fijo o hasta cualquier activo que sea ingresado a la
compañía. Es necesario que el administrador del activo cuente con
un documento de entrega por parte del proveedor y en lo posible,
contenga el valor comercial de activo para hacer su respectiva
asignación en el maestro de activos, de no ser así, deberá anexar
un soporte que refleje dicho valor razonable que puede ser una
cotización o consulta de internet en almacenes reconocidos,
siempre y cuando la información sea fiable.
Depreciación
Se estableció que el proceso de depreciación mientras se realiza la
convergencia total a Normas Internacionales se llevará por los dos
métodos: COLGAAP Y NIIF, para de esta manera verificar que la
información que estamos pasando de COLGAAP a NIIF sea la
misma y coincida con los registros.
Fuente: elaboración Masivo Capital S.A.S.
DEPRECIACIÓN EN MASIVO CAPITAL S.AS.
Una vez realizada la depuración de compras, bajas y retiros al cierre de cada mes, se
ejecutará el proceso de depreciación con base en las siguientes condiciones:
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6. MODELO DE DEPRECIACION EN MASIVO CAPITAL S.A.S.
VARIABLE COLGAAP NIIF
Fecha de inicio
depreciación
Primer día del mes siguiente a la entrada en operación de
la flota o del activo.
Vida útil
De acuerdo al decreto 2649
de 1993
Fijada por la administración
teniendo en cuenta las
especificaciones técnicas
del bien y el tiempo
estimado de uso.
Para NIIF la flota SITP nueva y usada: 14 años a partir de
la fecha de matrícula inicial. En COLGAAAP será de 5
años
Activos con costo inferior a 50 UVT ($ 1.414.000 compras
año 2015) se deprecian 100% el año fiscal de la compra
Métodos de depreciación Flota SITP: suma de dígitos Línea recta para todos los
activos Otros activos: línea recta
Activos depreciados al
100% Se lleva control en cuentas de orden
Fuente: elaboración Masivo Capital S.A.S.
CASO PRÁCTICO EN LA CONTABILIDAD DE LA FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE EN MASIVO CAPITAL S.A.S.
7. CASO PRÁCTICO CONTABILIDAD EN LA FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
EN MASIVO CAPITAL S.A.S. DEL 01 DE ENERO A 30 DE JUNIO 2014
DESCRIPCIÓN COLGAAP NIIF
Debito Crédito Debito Crédito
ADQUISICIÓN
SALDOS
INICIALES
2014
Costo histórico $246.999.356 $246.999.356
Costo desmantelamiento o
chatarrización (3%) NA $7.409.981
151230-flota y equipo de $246.999.356 $254.409.337
15
transporte
DEPRECIACI
ÓN A JUNIO
30 2014
Valor de salvamento (20%)1 $49.399.871 $50.881867
suma de dígitos
año 4
depreciación
mensual
Vehículo
100%
$4.391.100 NA
línea recta 14
años depreciación
mensual
Motor 40%
a 4 años NA $1.696.062
Resto del
vehículo
60%
NA $726.884
159235-depreciaciones
acumuladas flota a 30 junio $26.346.598 $14.537.676
VALOR EN
LIBROS
Valor en libros de la flota y
equipo de transporte $246.999.356 $254.409.337
Depreciación acumulada de la
flota y equipo de transporte $26.346.598 $14.537.676
Valor neto en libros $220.652.758 $239.871.660
REVALUACIÓ
N JUNIO 2014
SEGUN
ESPECIALIST
AS
Motor NA $9.594.866
Resto del vehículo NA $115.138.397
Valor de mercado NA $124.733.263
VALOR EN
LIBROS
DESPUES DE
REVALUACIÓ
N
deterioro NA $115.138.39
7
valorización NA NA
Valor neto en libros a junio
2014 $220.652.758 $124.733.263
Fuente: elaboración propia.
ANÁLISIS DEL CASO PRÁCTICO
1. Adquisición o saldos iniciales: el saldo inicial de la flota y equipo de transporte
inicia con el costo histórico del activo, sin embargo para la contabilización bajo
NIIF se estimó el costo de chatarrización el cual nunca se tuvo en cuenta, este
costo fue estimado en un 3% del valor de cada activo según políticas expuestas
por MASIVO CAPITAL S.A.S.
1 El valor de salvamento del 20% se estableció como política contable teniéndose en cuenta que la vida útil
del motor es de 4 años, razón que lleva a pronosticar que al finalizar los 14 años de la concesión el motor de los vehículos se encuentre en un buen estado.
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2. Depreciación a junio 30: la variación de la depreciación es notoria pues bajo
COLGAAP se realiza el procedimiento por el sistema de sumas de dígitos,
mientras que bajo NIIF se realiza por el sistema de línea recta, como es el cuarto
año de depreciación desde la adquisición de los activos en 2010, la depreciación
por sumas de dígitos es mayor que la depreciación por línea recta. Para ambos
sistemas de depreciación se tuvo en cuenta el valor de salvamento el cual es
estimado por la compañía de 20% para ambas normatividades. Adicionalmente la
depreciación en COLGAAP toma de la flota el 100% de su valor para la
depreciación, mientras en las NIIF la depreciación de la flota está distribuida en
dos partes, una es la vida útil del motor el cual corresponde al 40% del valor del
activo y el 60% restante corresponde al resto del vehículo. Por lo tanto el tiempo
de depreciación es diferente para el motor, pues por políticas contables dentro de
la compañía le otorgaron una vida útil de 4 años mientras que para el resto del
vehículo se deprecia a 14 años.
3. Valor en libros antes de revaluación: el valor en libros es mayor es mayor en
normas NIIF en comparación con las nomas COLGAAP con una diferencia de
$19.218.902.000 debido en gran parte al método de depreciación y al costo de
chatarrización que no se tuvo en cuenta para el costo inicial de la flota.
4. Revaluación a junio 2014 Y Valor en libros después de revaluación: la
revaluación a junio de 2014 es obligatorio únicamente para la contabilidad bajo
NIIF pues en las políticas contables quedo establecido que la revaluación se
realizara por el especialista encargado teniendo en cuenta el estado del motor y el
estado del resto del vehículo en enero y junio de cada año. Según el informe
presentado, el valor comercial de la flota se encuentra por debajo del valor en
libros debido a que la depreciación del motor ha cumplido el 95% de su vida útil,
ya que han pasado 4 años de uso desde junio de 2010 hasta junio de 2014. Es
decir que MASIVO CAPITAL S.A.S. debe realizar de inmediato el cambio de
motores, una vez realidad esta labor el valor comercial de la flota aumentara. El
resultado muestra que el valor en libros de la flota corresponde a
$239.871.660.000 y el valor de mercado se encuentra en $124.733.263, lo cual
contablemente bajo NIIF requiere del registro del deterioro de la flota, mientras que
en la contabilidad najo COLGAAP no es necesario realizar cambios contables y se
prosigue durante todo el año con el valor en libros que trae a junio de 2014 el cual
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es de $220.652.758. como resultado del ejercicio a junio 20140se observa que el
valor más confiable cercano al valor real de la flota y quipo de transporte en
MASIVO CAPITAL S.A.S. se encuentra en los registros contables realizados bajo
la normatividad NIIF y su diferencia en comparación con la normatividad
COLGAAP es amplia haciendo referencia a una cifra diferencial de $95.919.495.
Una vez visto el resultado de las cifra se observó que el activo fijo de la compañía en el
rubro de la flota y equipo de transporte bajo la normatividad NIIF decreció
significativamente, esto genera un impacto negativo en los estados financieros ya el
deterioro de la flota se ve reflejado en un mayor gasto en el estado de resultados, aunque
la depreciacion por ser en línea recta y al estar clasificada la vida útil de la flota por su
motor(40%) y el restante del vehículo(60%) generan un menor valor de depreciación en
comparación a las normas COLGAAP. El motivo de este impacto desfavorable para la
compañía no es causado por la depreciacion, es generado básicamente por el valor
comercial de este tipo de activo en Colombia, pues en este mercado el valor de los
vehículos disminuye drásticamente con el transcurso del tiempo aun cuando el activo se
use muy poco o no se use, mostrando siempre una tendencia a la disminución de su valor
comercial, razón por la cual el precio y el valor comercial de los vehículos son muy bajos y
competitivos en el mercado, es decir que es normal que en cada revalorización realizada
por la compañía en enero y junio de cada año el resultado siempre sea un deterioro de la
flota. En consecuencia la utilidad de la compañía se verá afectada por el aumento del
gasto y por ende el impacto generado en su patrimonio se reflejara en el transcurso de los
periodos fiscales, pues la utilidad será menor en comparación a la reflejada por la
normatividad COLGAAP en la cual se realiza la revaluación de la flota cada tres años.
CONCLUSION
En la implementación de las normas internacionales de información financiera en Masivo
Capital S.A.S. el manejo contable de su flota y quipo de transporte reflejara una mayor
realidad en los estados financieros en cuanto a la medición del valor real mediante su
valoración o el deterioro del bien que sea tomado explícitamente como activo fijo en la
compañía. Por lo tanto la empresa podrá administrar mejor sus activos gracias a que la
norma internacional de información financiera permite cuantificar en tiempo presente el
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valor real de cada equipo de transporte con el que se cuenta, como resultado podrán
tomar las mejores decisiones sobre las administración de sus activos.
Gracias a la conversión en las normas, Masivo Capital S.A.S. podrá prestar un mejor
servicio de transporte pues con la implementación de las normas internacionales ha
logrado el máximo control sobre su activo más importante, es decir, su flota, lo cual le
permite brindar un servicio con mayor calidad en comparación con el servicio prestado
hace 2 años debido a que la compañía ahora cuenta con información más confiable, clara
y precisas que le ayuda a tomar decisiones sobre sus activos en aquellos factores
importantes que le permiten prestar el servicio como lo son los mantenimientos
preventivos y reparaciones correctivas, concluyendo así que Masivo Capital S.A.S. tiene
un conocimiento profundo sobre del estado de su flota y quipo de transporte.
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