Impactos de la reforma tributaria para la agricultura

Presentación de la Sociedad Nacional de Agricultura ante la Comisión de Hacienda del Senado

Valparaíso, 2 de julio de 2014

¿Quiénes son los contribuyentes agrícolas?

Mayoritariamente personas naturales, microempresariosque trabajan pequeñas explotaciones agrícolas, dedicadas a uno o dos rubros, según sea la zona geográfica.

Abarca una amplia gama de tamaños, desde productores de granos y de hortalizas que trabajan en pequeñas propiedades, ganadería en suelos marginales, hasta fruticultores con huertos de unas 200 hectáreas, orientados a la exportación.

Gran parte de la actividad radica en regiones de la zona centro y sur del país, alrededor de pequeñas localidades.

Agro en Chile genera unos 800 mil empleos directos, equivalentes a un 9 a 10% del empleo total del país.

¿Quiénes son los contribuyentes agrícolas?

100 mil productores con iniciación de actividades (descontados agricultores de subsistencia). 84% de contribuyentes agrícolas realizan su actividad con RUT persona.76% de ellos son microempresarios que venden anualmente menos de $57 millones.Si se suma a pequeñas y medianas empresas: 99% de los contribuyentes agrícolas son Pymes v/s apenas 1% de grandes empresas agrícolas.Estas Pymes son responsables del 66% del empleo del sector y del 48% de las ventas anuales (Ministerio Economía, Newsletter Vol.1 Abril 2014)

84.772

17.655

1.642 516

71.048

19.642

2.228 691

Micro Pequeña Mediana Grande

2005

2012

¿Cuántos son los contribuyentes agrícolas?

En el año 2012, SII registró unos 93.600 contribuyentes agrícolas.El 76% de ellos son microempresarios (con ventas anuales menores a 57 millones de pesos)Si sumamos la pequeña y mediana empresa, llegamos al 99%.Apenas el 1% son grandes empresas agrícolas.Aunque ha caído el número de contribuyentes agrícolas en los últimos años, se aprecia un crecimiento de las Pymes

Fuente: SII, Año tributario 2013.

Declarantes de Impuesto a la Renta

N° contribuyentes

agricolas

Distrib. % Rango ventas Ventas anuales

(mill.$)

Microempresa 71.048 76% hasta 2.400 UF 57Pequeña empresa 19.642 21% de 2.400 a 25.000 UF 598Mediana empresa 2.228 2% 25.000 a 100.000 UF 2.394Gran empresa 691 1% > a 100.000 UF más de 2.394

TOTAL 93.608 100%

+ 2.572

Fuente: SII, 2014.

Distribución de los contribuyentes según Régimen de Tributación

Simplif icada CompletaMicro Empresa 76% 60% 4% 12%Pequeña Empresa 21% 14% 1% 6%Mediana Empresa 2% 0% 2%Gran Empresa 1% 1%Total 100% 74% 5% 21%

Régimen Renta EfectivaTotal Contribuyentes

Régimen Presunta

¿Cómo tributan actualmente?

Fuente: Depto. Estudios SNA con información de SII, 2012

Un 74% de los contribuyentes agrícolas tributan por Renta Presunta,todos ellos micro y pequeños productores.También hay micro y pequeños productores –aunque pocos - que tributan por Renta Efectiva (18% del total).

Características de los negocios agrícolas

Empresas familiares, por varias generaciones.La tierra es capital esencial y el respaldo económico de la familia.Trabaja con seres vivos y en la Naturaleza (impredecible, negocios de alto riesgo)Altamente intensivo en capital, pero de rentabilidad baja y además muy cíclico.∗ Además de los riesgos inherentes a cualquier actividad, enfrenta eventos

climáticos adversos y precios internacionales volátiles (cobre / tipo de cambio, petróleo/fertilizantes, granos….)

Ciclo productivo largo (anual) y extenso período de maduración: exige mucho más capital de trabajo que otras actividades (que el comercio, por ej.).

Limitado acceso a financiamiento, y a tasas altísimas.Actividad muy globalizada: compite con el mundo y sin ayuda de nadie (no como muchos otros países…)

Costos financieros capital de trabajo para las PYMEs

∗ Pymes pagan tasas de interés 4 a 5 veces más altas que grandes empresas∗ Por los créditos para capital de trabajo (menores a 5 millones de pesos),

Pymes enfrentan costo financiero sobre 40% anual.Grandes empresas: 7%

Fuente: SBIF, 2014

rango en UF

Monto del crédito (mill.$)

Tasa de interés N° veces

50 hasta 1,2 mill.$ 41,50% 5,4

200 entre 1,2 y 4,8 mill.$ 32,78% 4,3

5.000 entre 4,8 y 120 mill.$ 16,10% 2,1

> a 5.000 sobre 120 mill.$ 7,64% 1,0 Fuente: SBIF, 2014. UF al 1° junio: $23.936

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

00 e

j

01 e

j

02 e

j

03 e

j

04 e

j

05 e

j

06 e

j

07 e

j

08 e

j

09 e

j

10 e j

11 e j

12 e j

13 e j

14 e

Tasa de interés promedio del Sistema BancarioColocaciones no reajustables a más de 90 días

(n° de veces superior a la cobrada en operaciones de más de 5.000 UF - 120 mill.$)

hasta 4,8 mill.$ de 4,8 a 120 mill$ más de 120 mill.$

Desafíos de los negocios agrícolas

CHILE aspira a ser POTENCIA AGROALIMENTARIA

Queremos ser cada vez más productivos y competitivos.Ello exige:∗ Seguir capitalizándose para crecer∗ Ampliar escala productiva y tecnificarse∗ Innovar de manera permanente (nuevas tecnologías, genética,

biotecnología…)∗ Mejorar su capital humano: elevar las competencias laborales de los

trabajadores y atraer a talentos jóvenes…. ∗ Cumplir con altos y crecientes estándares en mercados cada vez más

exigentes (inocuidad, sustentabilidad, …)

¿Cuánto aporta la RT a estos desafíos?....Veamos….

Cambios a la Ley de la Renta

Cambio de base retirada, a base devengada:Afectará a todos, y muy en particular a unos 20 a 40 mil micros y pequeños agricultores que deberán dejar el régimen de Presunta y pasar a tributar por renta efectiva. Además, a unos 20 mil agricultores que hoy tributan sobre renta efectiva, la gran mayoría también Pymes.Aumento de la tasa de Primera Categoría de 20% a 25%:Afectará a todos los contribuyentes agrícolas.La Reforma dejará en régimen de Renta Presunta sólo a una parte de los microempresarios agrícolas. ¿Por qué? ∗ Por la fuerte rebaja al límite de ventas (-83%): desde unas UF14.000

(8.000 UTM) hasta UF 2.400.∗ Porque agrega una exigencia adicional: límite de Capital Efectivo de

UF3.000 (unos 72 millones de pesos), lo que expulsará de la Presunta a microempresarios que venden menos de 2.400UF, castigando a los más capitalizados…

Cambios a la Ley de la Renta

Quienes deban salir de Presunta, pasarán a tributar por renta efectiva, pudiendo optar por dos sistemas: Contabilidad Simplificada o Contabilidad Completa∗ Aunque se amplía desde UF 2.400 hasta UF 25.000 el rango del régimen

de simplificada, no habrá beneficios al hacerlo, por dos razones:• Ya no habrá incentivos a la reinversión de utilidades… y• este Régimen estará afecto al Impuesto a las ganancias de capital.

Al no contempla la valorización de activos, en caso de venta del campo, se podría llegar a gravar gran parte o el total del valor de la propiedad, con una tasa de 35%). HOY, por no ser “habitual”, el ingreso por esta transacción no es considerado renta.

Un detalle: el proyecto establece la presunción de renta igual al 10% del avalúo fiscal del bien raíz agrícola, tanto para propietarios como para arrendatarios. Esto significa que los arrendatarios de tierras pagarán el mismo impuesto que un propietario… (la norma vigente HOY diferencia entre arrendatarios (4%) y propietarios (10%)).

Cambios a la Ley de la Renta

Eliminación de las franquicias tributarias 14 bis y 14 quater∗ Son incentivos a la reinversión de utilidades que:

Permite no pagar impuestos, si las utilidades no se retiran (14 bis). Exime del pago del impuesto a la renta a las empresas hasta por $ 58 millones anuales

(14 quater).

∗ Afecta desde la micro a la mediana empresa agrícola pues un 23% de los contribuyentes agrícolas han migrado a estos regímenes para hacer uso de estos beneficios (SII, 2012)

∗ Tener en cuenta: 176 mil empresas en “lista de espera” para ingresar a estos regímenes. Según información del SII, al tercer trimestre 2013 existen solicitudes de incorporación a regímenes simplificados de la ley de la renta (de todos los sectores) :

Al 14bis: 61.066 empresas Al 14 ter: 98.735 empresas Al 14 quater: 87.826 empresas

Cambios a la Ley de la Renta

A cambio de estos incentivos, se establece un mecanismo de depreciación instantánea.¿Incentivo a la inversión?∗ El activo más importante, la tierra, no se deprecia.∗ No es muy útil para las Pymes agrícolas porque la gran mayoría:

• Realiza mejoras de manera gradual (que en la práctica, se registran como gasto, por ej. recambio de variedades, reposición de animales, compra de maquinaria y equipos usados)

• Compran servicio de maquinaria (por ej. de preparación de suelos, de cosecha...)∗ Para mejorar productividad: invertir en innovación productiva (no son activos físicos

y por lo tanto no gozarían del beneficio)

Eliminación del FUT, sin contemplar otras opciones de incentivo a la reinversión de utilidades.

Además, en la discusión no se ha tenido en cuenta que las PYMEs han sido las usuarias del 30% del FUT (Fuente: SII, 2013).

Rentas atribuidas: nueva facultad del SII, daría pie para alterar decisiones individuales propias de la empresa familiar, atribuyendo en forma distinta la renta devengada.

Cambios propuestos impactarán el corazón del emprendimiento de las Pymes Agrícolas

∗ Perderán una parte de su capital de trabajo (deberán pasarlo al Fisco)

∗ Tendrán más problemas de financiamiento para crecer e invertir. Si aspiran a crecer deberán enfrentar los ya altos costos de capital, encarecidos por el alza del impuesto de timbres y estampillas.

∗ Serán cada vez menos competitivas, ampliándose la desigualdad con las empresas de mayor tamaño.…

∗ Se verán limitadas para incorporarse al Desafío País de llegar ser Potencia Agroalimentaria.

∗ Quienes decidan vender su campo, se les gravará como ganancia de capital casi todo su patrimonio (se pone fin a la no habitualidad).

∗ Se impactará la generación de empleos, el bienestar y el desarrollo regional y de las zonas agrícolas, donde las Pymes constituyen su motor de progreso…

Efectos de la Reforma: algunos ejemplos

Tamaño de empresa Has:

Venta Anual

(miles $)ANTES DESPUÉS

Aumento del Impuesto 1°Categoría pagado

Aumento del impuesto final

pagado

microEl último que se

queda en Presunta

Ventas: 1.656 UF Cap. Efectivo <3.000 UF 63 39.776 Presunta Presunta 44,9% -

pequeñoPrimer pequeño

que sale de Presunta

Ventas > 2.400 UF 91 58.085 Presunta Efectiva -34,5% 497,2%

pequeño El último en actual Presunta

Ventas < a 8.000 UTM/ Aprox. 14.000 UF 477 336.075 Presunta Efectiva 377,3% 411,7%

Casos de productores de granos y ganadería

Efectos de la Reforma: algunos ejemplosCasos de productores de frutas

Tamaño de empresa Has:

Venta Anual

(miles $)ANTES DESPUÉS

Aumento del Impuesto 1°Categoría pagado

Aumento del impuesto final

pagado

microEl último que se

quedará en Presunta

Ventas ~1.450 UFCap. Efectivo < 3.000 UF 6,1 34.832 Presunta Presunta 36,2% -

microEl primero que

saldrá de Presunta

Ventas ~1.480 UFCap. Efectivo > 3.000 UF 6,2 35.403 Presunta Efectiva de $294 mil

a 0de 0

a $7.302

pequeño

Primer pequeño empresario que

saldrá de Presunta

Por superar límite de Venta <UF 2.400 10,1 57.672 Presunta Efectiva de $430 mil

a 0de 0 a

$193.0 00

pequeñoPequeño 1prom.

que saldrá de Presunta

Ventas entre 2.400 UF y 5.000 UF 15 85.652 Presunta Efectiva 115% de 0 a

$617.208

pequeño El último en actual Presunta Ventas < a 14.000 UF 55 328.734 Presunta Efectiva 284,0% 609,0%

pequeñoEl último Pequeño

Empresario Ventas < a 25.000 UF 96 573.790 Efectiva Efectiva 31,2% 55,2%

mediano Primer Mediano 2 Ventas > a 50.000 UF 201 1.201.373 Efectiva Efectiva 30,3% 18,2%

Otras modificaciones que afectan al Agro

Aumento del impuesto de timbres y estampillas∗ Se eleva al doble la tasa actual, lo que aumentará los costos

financieros de las Pymes.Impuestos a los alcoholes, tabaco y azúcares∗ Efectos en nichos de pequeños productores…∗ Dudosa efectividad…

Impuesto verde: a calderas, sin distinguir el tipo de combustible que utilizan. Ej: biomasa: ∗ Contradictorio con la Política Energética Nacional y las metas de

ERNC, castigando a quienes en el campo aportan al medio ambiente procesando residuos (desechos vegetales, purines).

Otras modificaciones que afectan al Agro

Cambio a la Ley de Cooperativas: ∗ El proyecto propone –a través del mecanismo de “rentas atribuidas”- que

los excedentes recibidos por personas que habitualmente operan con cooperativas, pasen a constituir renta, alterando lo dispuesto en el artículo 51 de la Ley de Cooperativas.

Amplias facultades para el SII∗ Genera alto grado de incertidumbre, especialmente entre las pymes∗ Eventuales discrecionalidades…∗ Mayores incentivos a la informalidad

En síntesis

Externalidades negativas de la Reforma a la Ley de la Renta:Fin de los incentivos a la reinversión de utilidades, reducirá el capital propio, a quienes hoy tienen difícil acceso a financiamiento y a tasas muy elevadas.∗ Se estima que la RT hará perder una cuarta parte de su escaso capital de

trabajo, a una actividad muy poco bancarizada y que accede a costos altísimos.

La Reforma obligará, de una vez, a la formalización contable de unas 40 mil Pymes agrícolas, y asumir altos costos de administración.∗ En zonas rurales y pequeñas localidades hay poca oferta de servicios

confiables, además de baja conectividad digital.∗ Los micro y pequeños agricultores tienen limitados conocimientos en aspectos

contables y tecnologías de la información.

Esperamos que en esta instancia se corrijan todos los aspectos que significan un castigo al emprendimiento y el desarrollo de las Pymes.