LA GESTIONE DELLE SPESE: CENNI SU COSA E’ CAMBIATO

IL COLLEGAMENTO IMPEGNI DI COMPETENZA E ACCERTAMENTI

PARTE TEORICA E CENNI ALLA PARTE PRATICA

IL RIACCERTAMENTI ORDINARIO

PARTE TEORICA E CENNI ALLA PARTE PRATICA

RIPRESA DEI LAVORI

VISUALIZZAZIONE DELLE INFORMAZIONI SUL SISTEMA CONTABILE

ESEMPI PRATICI SUL COLLEGAMENTO IMPEGNI ACCERTAMENTI

ESEMPI PRATICI SUL RIACCERTAMENTO ORDINARIO

ARGOMENTI

LA

GESTIONE DELLE SPESE

Brevi cenni su ciò che è cambiato

Con la competenza potenziata il rendiconto riacquista la fondamentale funzione conoscitiva che caratterizza i documenti contabili:

gli accertamenti, gli impegni ed i residui rappresentano solo crediti e debiti dell’ente “scaduti” ;

è imposto l’equilibrio tra debiti e crediti esigibili nel medesimo esercizio;

La competenza finanziaria potenziata

Il principio della competenza finanziaria prescrive:

il criterio di registrazione delle operazioni di accertamento e di impegno con il quale vengono imputate agli esercizi finanziari le entrate e le spese derivanti da obbligazioni giuridicamente perfezionate (attive e passive);

il criterio di registrazione degli incassi e dei pagamenti, che devono essere imputati agli esercizi in cui il tesoriere ha effettuato l’operazione (es. pignoramenti).

La competenza finanziaria potenziata

1)La natura esigibile della spesa è determinata sulla base dei principi contabili applicati riguardanti le singole tipologie di spesa. In ogni caso, possono essere considerate esigibili, le spese impegnate nell’esercizio precedente, relative a prestazioni o forniture rese nel medesimo anno, le cui fatture pervengono nei due mesi successivi alla chiusura dell’esercizio o per le quali il responsabile della spesa dichiara, sotto la propria responsabilità valutabile ad ogni fine di legge, che la spesa è liquidabile in quanto la prestazione è stata resa o la fornitura è stata effettuata nell’anno di riferimento. 2)In particolare, deve essere verificato che: • i documenti di spesa prodotti siano conformi alla legge, compresi quelli di

natura fiscale, formalmente e sostanzialmente corretti; • le prestazioni eseguite o le forniture di cui si è preso carico rispondano ai

requisiti quantitativi e qualitativi, ai termini e alle altre condizioni pattuite; • l’obbligazione sia esigibile, in quanto non sospesa da termine o condizione.

QUANDO L’OBBLIGAZIONE DIVENTA ESIGIBILE

Gli elementi costitutivi dell’impegno sono: •la ragione del debito; •l’indicazione della somma da pagare; •il soggetto creditore; •la scadenza dell’obbligazione; •la specificazione del vincolo costituito sullo stanziamento di bilancio.

Impegno di spesa e regole di

copertura finanziaria della spesa

IMPEGNO DI SPESA Pur se il provvedimento di impegno deve annotare l’intero importo della spesa, la registrazione dell’impegno che ne consegue, a valere sulla competenza, avviene nel momento in cui l’impegno è giuridicamente perfezionato, con imputazione agli esercizi finanziari in cui le singole obbligazioni passive risultano esigibili.

Non possono essere riferite ad un determinato esercizio finanziario le spese per le quali non sia venuta a scadere, nello stesso esercizio, la

relativa obbligazione giuridica.

Impegno di spesa

NON POSSONO ESSERE ASSUNTE Ad eccezione

DELLE SPESE DERIVANTI DA CONTRATTI DI SOMMINISTRAZIONE, DI LOCAZIONE, DI LEASING OPERATIVO, RELATIVE A PRESTAZIONI PERIODICHE O CONTINUATIVE DI SERVIZI DI CUI ALL’ART. 1677 C.C. (Si tratta dell'appalto di servizi, che si caratterizza in quanto ha ad oggetto la prestazione di un servizio che si protrae nel tempo)

DELLE SPESE CORRENTI CORRELATE A FINANZIAMENTI COMUNITARI

DELLE RATE DI AMMORTAMENTO.

Nei casi in cui è consentita l’assunzione di spese correnti di competenza di esercizi non considerati nel bilancio di previsione, l’elenco dei relativi provvedimenti di spesa assunti nell’esercizio è trasmesso, per conoscenza, al Consiglio dell’ente.

Gli enti strumentali DEVONO trasmettere tali provvedimenti all’ente vigilante.

Obbligazioni concernenti spese correnti per esercizi non considerati nel bilancio di

previsione

SPESE PER IL PERSONALE

l’imputazione dell’impegno avviene:

- nell’esercizio di riferimento, automaticamente all’inizio dell’esercizio, per l’intero importo risultante dai trattamenti fissi e continuativi

- nell’esercizio in cui è firmato il contratto collettivo nazionale per le obbligazioni derivanti da rinnovi contrattuali del personale dipendente, compresi i relativi oneri riflessi a carico dell’ente e quelli derivanti dagli eventuali effetti retroattivi del nuovo contratto, a meno che gli stessi contratti non prevedano il differimento degli effetti economici.

Imputazione delle spese

SPESA RELATIVA AI DIPENDENTI ADDETTI ALL’AVVOCATURA

Considerato che la normativa prevede la liquidazione dell’incentivo solo in caso di esito del giudizio favorevole all’ente, si è in presenza di una obbligazione passiva condizionata al verificarsi di un evento, con riferimento al quale non è possibile impegnare alcuna spesa.

In tale situazione l’ente deve limitarsi ad accantonare le risorse necessarie per il pagamento degli incentivi ai legali dipendenti, stanziando nell’esercizio le relative spese.

Imputazione delle spese

SPESA RELATIVA ALL’ACQUISTO DI BENI E SERVIZI

L’imputazione dell’impegno avviene nell’esercizio in cui risulta adempiuta completamente la prestazione da cui scaturisce l’obbligazione per la spesa corrente;

Negli esercizi considerati nel bilancio di previsione, per la quota annuale della fornitura di beni e servizi nel caso di contratti di affitto, di somministrazione e altre forniture periodiche ultrannuali.

Ad esempio, al momento della firma del contratto di fornitura continuativa di servizi a cavallo tra due esercizi, si impegna l’intera spesa, imputando distintamente nei due esercizi le relative quote.

Imputazione delle spese

Spesa relativa a trasferimenti correnti L’Esercizio di imputazione è quello in cui viene adottato l’atto amministrativo di attribuzione del contributo. Nel caso in cui l’atto amministrativo preveda espressamente le modalità temporali e le scadenze in cui il trasferimento è erogato, l’impegno è imputato negli esercizi in cui l’obbligazione viene a scadenza.

N.B.: in caso di trasferimenti agli enti strumentali e ai comuni se ne deve dare comunicazione ai destinatari

Imputazione delle spese

Spese derivanti dal conferimento di incarico a legali esterni:

Nel caso in cui l’esigibilità non sia determinabile, gli impegni di spesa sono imputati all’esercizio in cui il contratto è firmato, in deroga al principio della competenza potenziata, al fine di garantire la copertura della spesa

Imputazione delle spese

Le spese di investimento sono impegnate negli esercizi in cui scadono le singole obbligazioni passive derivanti dal contratto o della convenzione avente ad oggetto la realizzazione dell’investimento, sulla base del relativo cronoprogramma.

Anche per le spese di investimento che non richiedono la definizione di un cronoprogramma, l’imputazione agli esercizi della spesa riguardante la realizzazione dell’investimento è effettuata in considerazione dell’esigibilità della stessa.

A tal fine, l’amministrazione, nella fase della contrattazione, richiede, ove possibile, che nel contratto siano indicate le scadenze dei singoli pagamenti.

E’ in ogni caso auspicabile che l’ente richieda sempre un cronoprogramma della spesa di investimento da realizzare.

Imputazione delle spese

a) Codice funzionale per missioni e programmi (solo per le spese);

b) codice economico attribuito alle articolazioni del piano dei conti integrato;

c) codice identificativo della classificazione Cofog al secondo livello, per le spese;

d) codice identificativo delle transazioni dell’Unione europea di cui al punto 2;

e) codice SIOPE. Nei titoli di incasso e di pagamento al codice SIOPE è destinato un apposito campo;

f) codice unico di progetto, identificativo del progetto d’investimento pubblico realizzato all’amministrazione (solo per le spese di investimento);

g) codice identificativo dell’entrata ricorrente e non ricorrente, a seconda se l’acquisizione dell’entrata sia prevista a regime ovvero limitata ad uno o più esercizi, e della spesa ricorrente e non ricorrente, a seconda se la spesa sia prevista a regime o limitata ad uno o più esercizi, costituiti da:

a)1 per le entrate ricorrenti.

b) 2 per le entrate non ricorrenti.

c) 3 per le spese ricorrenti.

d) 4 perle spese non ricorrenti.

h) codice identificativo dei capitoli del perimetro sanitario, di cui all’articolo 20, comma 1, solo per le regioni tenute all’applicazione di tale articolo.

i) codice che identifica il programma cui si riferiscono le spese riguardanti la politica regionale unitaria a partire dalla nuova programmazione comunitaria 2014, solo per le regioni.

CODIFICA DELLA TRANSAZIONE ELEMENTARE Obbligatoria sempre e senza di essa il tesoriere

non puo’ eseguire i pagamenti

a) 1 per le entrate derivanti da trasferimenti destinati al finanziamento dei progetti comunitari provenienti da amministrazioni pubbliche e da altri soggetti;

b) 2 per le altre entrate;

c) 3 per le spese finanziate da trasferimenti della UE, ivi compresi i programmi di cooperazione territoriale, a decorrere dalla nuova programmazione comunitaria 2014;

d) 4 per le spese finanziate da trasferimenti statali correlati ai finanziamenti dell’Unione europea;

e) 5 per le spese finanziate da trasferimenti regionali correlati ai finanziamenti dell’Unione europea. Le regioni adottano tale codice solo in caso di trasferimenti da altre regioni;

f) 6 per le spese finanziate da trasferimenti di altri soggetti correlati ai finanziamenti dell’Unione europea;

g) 7 per le spese correlate ai finanziamenti dell’Unione europea finanziati da risorse dell’ente;

h) 8 per le spese non correlate ai finanziamenti dell’Unione europea

Il codice identificativo delle transazioni riguardanti risorse dell’Unione europea

IMPEGNI ASSUNTI SU CAPITOLI DI NATURA VINCOLATA

OBBLIGATORIO

COLLEGAMENTO TRA IMPEGNI E ACCERTAMENTI

1. PER DARE ATTUAZIONE ALLA COMPETENZA FINANZIARIA POTENZIATA

2. PER ALIMENTARE CORRETTAMENTE IL FONDO PLURIENNALE VINCOLATO

3. PER GARANTIRE L’EQUILIBRIO DI BILANCIO

A COSA SERVE:

1. Ipotesi di un nuovo impegno connesso ad un nuovo accertamento di competenza

2. Ipotesi di un nuovo impegno connesso ad un accertamento di competenza già esistente

3. Ipotesi di un nuovo impegno connesso ad un accertamento degli anni precedenti già esistente (Situazione residuale)

4. Ipotesi di un nuovo impegno connesso ad un accertamento di competenza già esistente

CASI POSSIBILI

PRIMO CASO: Ipotesi di un nuovo impegno connesso

ad un nuovo accertamento di competenza A fronte del primo impegno su una linea di spesa corrisponderà un

primo accertamento QUINDI

Quando i dipartimenti assumono un decreto contenente una proposta di impegno DEVONO, contestualmente, effettuare una proposta informatica di accertamento. Nell’ambito dell’atto amministrativo, inoltre, dovranno essere indicate le motivazioni giuridiche e documentali in base alle quali si autorizza la ragioneria ad assumere l’atto di accertamento (Delibera CIPE, Decreto Ministeriale, Decisione comunitaria, etc) e deve essere allegata la scheda contabile dell’accertamento.

La proposta informatica di accertamento viene resa definitiva dal

Settore “Entrate” e può essere anche rigettata o variata.

Ipotesi di un nuovo impegno connesso ad un nuovo accertamento di competenza: prima situazione:

Collegamento tra il capitolo di entrata e il capitolo di spesa «uno a uno»

a fronte di ciascun impegno può corrispondere un solo accertamento

il settore/servizio entrata, verificata la documentazione fornita dal Dipartimento che ordina l’accertamento, provvede a rendere definitiva la proposta di accertamento.

Esempio da slide 24

Ipotesi di un nuovo impegno connesso ad un nuovo accertamento di competenza: Seconda situazione:

Collegamento tra il capitolo di entrata e il capitolo di spesa “uno a molti ” o “molti a molti”

IL COLLEGAMENTO TRA ENTRATE E SPESE DEVE AVVENIRE TRA GLI IMPEGNI ASSUNTI, SU CIASCUN PROGRAMMA DI SPESA, ANCHE SE RELATIVI A PIÙ CAPITOLI, E UN SOLO ACCERTAMENTO REGISTRATO SUL CAPITOLO DI ENTRATA CORRELATO

QUANDO CIASCUN DIPARTIMENTO ASSUME UNA PROPOSTA

DI IMPEGNO DEVE, CONTESTUALMENTE, VERIFICARE SE ESISTE UNA PROPOSTA DI ACCERTAMENTO CORRELATA AL PROGRAMMA DI SPESA (ANCHE SE FA RIFERIMENTO A CAPITOLI DI SPESA DIVERSI).

Ipotesi di un nuovo impegno connesso ad un nuovo accertamento di competenza: Seconda situazione:

Collegamento tra il capitolo di entrata e il capitolo di spesa “uno a molti ” o “molti a molti”

1. SE L’ACCERTAMENTO NON ESISTE SI DEVE EFFETTUARE UNA NUOVA PROPOSTA DI ACCERTAMENTO- ESEMPIO SEGUENTE-

2. SE INVECE E’ STATA GIA’ EFFETTUATA UNA PROPOSTA DI ACCERTAMENTO NELL’ANNO DI COMPETENZA (2016) COLLEGATA AL MEDESIMO PROGRAMMA DI SPESA CHE SI VUOLE IMPEGNARE, IL DIPARTIMENTO DEVE PROPORRE UNA VARIAZIONE IN AUMENTO DELL’ACCERTAMENTO INDIVIDUATO (secondo caso- slide 31)

ESEMPIO:

STEP 1. ASSUNZIONE DI IMPEGNO CON VINCOLO DI ACCERTAMENTO

Il Dipartimento assume la proposta d’impegno e, al momento di conferma della medesima, l’applicativo fornirà un messaggio di warning, indicando all’utente che, trattandosi di un impegno assunto su un capitolo con vincolo impegno/accertamento, è necessario vincolare a tale proposta un accertamento per un importo almeno pari al suo valore

Esempio: Step 2- il vincolo al suddetto accertamento verrà inserito attraverso il folder ‘Relazioni’ .

Step.2 Le informazioni che l’utente dovrà inserire saranno le seguenti: Tipo di relazione: ‘Vincoli Impegno/Accertamento

Cod. Capitolo: ricercarlo dal menù a tendina accessibile cliccando le doppie frecce

Impegno/Accertamento: inserire almeno un filtro (l’anno ad esempio)

A questo punto, inserito il filtro anno, l’utente, cliccando sulla freccia di ricerca, verificherà se sussistono proposte di accertamento assunte sul capitolo di entrata precedentemente indicato

Se non esistono proposte di accertamento sul capitolo di entrata vincolato, la ricerca produrrà il seguente risultato:

A questo punto l’utente attraverso il folder ‘Relazioni’ inserirà l’accertamento da vincolare

Esempio: Step 3 -

collegamento informatico tra impegno e accertamento

Dopo aver assunto la proposta di accertamento, l’utente tornerà sulla proposta d’impegno da vincolare e sul folder “Relazioni” inserirà la proposta di accertamento appena assunta. Infine, l’ultima informazione da inserire sarà quella dell’importo da vincolare.

Giova ricordare che, qualora l’utente non proceda ad inserire il vincolo con l’accertamento come sopra descritto, non sarà possibile inviare tale proposta in Ragioneria. Gli sarà infatti inibito il button Stampa

Il button Stampa sarà, infatti, disponibile solo dopo aver vincolato correttamente l’accertamento nel folder relazioni

SECONDO CASO: Ipotesi di un nuovo impegno connesso ad

un accertamento di competenza già esistente

1.Ogni qualvolta si assuma un ulteriore impegno connesso alla medesima linea di spesa, per la quale è stato già effettuato un accertamento, I DIPARTIMENTI PREDISPORANNO LA RICHIESTA DI VARIAZIONE

(IN AUMENTO) DELL’ACCERTAMENTO nell’ambito dell’atto amministrativo dovranno indicare le motivazioni giuridiche e documentali in base alle quali si autorizza la ragioneria ad assumere l’atto di accertamento (Delibera CIPE, Decreto Ministeriale, Decisione comunitaria, etc). 2.La proposta di aumento dell’accertamento viene resa definitiva dal Settore “Entrate” e può essere anche rigettata o variata. 3.Il Servizio/ Settore “Entrata ” effettua i controlli e può rigettare o variare la proposta di accertamento.

SECONDO CASO -STEP 1. Il Dipartimento assume la proposta d’impegno e, al momento di conferma della medesima, l’applicativo fornirà un messaggio di warning, indicando all’utente che, trattandosi di un impegno assunto su un capitolo con vincolo impegno/accertamento, è necessario vincolare a tale proposta un accertamento per un importo almeno pari al suo valore

SECONDO CASO:STEP 2. il vincolo al suddetto accertamento verrà inserito attraverso il folder ‘Relazioni’. A questo punto l’utente attraverso il folder ‘Relazioni’ inserirà l’accertamento da vincolare

SECONDO CASO:STEP3- Le informazioni che l’utente dovrà inserire saranno le seguenti: Tipo di relazione: ‘Vincoli Impegno/Accertamento Cod. Capitolo: ricercarlo dal menù a tendina accessibile, cliccando le

doppie frecce Impegno/Accertamento: inserire almeno un filtro (l’anno ad esempio)

L’utente, individuato dall’elenco l’accertamento da vincolare, andrà a predisporre la variazione in aumento, accedendo al medesimo dalla voce di menù Contabilità finanziaria Accertamenti

MODIFICHE IN ATTO

Non appena saranno apportate le modifiche richieste sulla funzionalità, l’utente, a partire dalla schermata di ricerca dei risultati delle proposte di accertamento, avrà a disposizione le doppie frecce dalle quali potrà accedere immediatamente alla proposta, per apportare la variazione in aumento, evitando di dover uscire dalla procedura corrente per completare l’operazione.

Dopo aver inserito la variazione in aumento, relativa alla proposta di accertamento, l’utente tornerà sulla proposta d’impegno da vincolare e sul folder Relazioni inserirà la proposta di accertamento. Infine, l’ultima informazione da inserire sarà quella dell’importo da vincolare. Giova ricordare che, qualora l’utente non proceda ad inserire il vincolo con l’accertamento, come sopra descritto, non sarà possibile inviare tale proposta in Ragioneria. Gli sarà infatti inibito il button Stampa.

TERZO CASO: Ipotesi di un nuovo impegno connesso ad una entrata ACCERTATA NEGLI ANNI PRECEDENTI

QUESTA IPOTESI, DOVREBBE ESSERE POCO FREQUENTE IN QUANTO, IN BASE AL NUOVO PRINCIPIO DELLA COMPETENZA FINANZIARIA POTENZIATA, I CONTRIBUTI A RENDICONTAZIONE VENGONO ACCERTATI CONTESTALMENTE ALLA REALIZZAZIONE DELLA SPESA.

TUTTAVIA, QUALORA SI VERSASSE IN QUESTA IPOTESI: I dipartimenti, quando assumono un decreto contenente una proposta di

impegno DEVONO, contestualmente, indicare nell’ambito dell’atto amministrativo gli estremi dell’accertamento da collegare all’impegno dell’anno e le motivazioni di questo collegamento. Allo stesso modo di come descritto in precedenza dovranno effettuare il

collegamento informatico.

QUARTO CASO: Ipotesi di un nuovo impegno connesso ad una entrata già riscossa Quando i dipartimenti assumono una proposta di

impegno DEVONO, contestualmente, indicare nell’atto amministrativo il capitolo di entrata su cui è stato riscosso l’accertamento, nonché l’esercizio di riscossione, allegando la documentazione che ne comprovi il collegamento.

Il Servizio/ Settore “Entrata” effettua i controlli e effettua il collegamento con la proposta di accertamento.