Implementación De Las Normas Internacionales De Información³… · Implementación de las NIIF para Pymes de la Empresa Eddisson Andrés Castillo Tellez/ Imporcast Diana Katerine

Implementación de las NIIF para Pymes de la Empresa Eddisson Andrés Castillo

Tellez/ Imporcast

Diana Katerine Benavides Díaz

Universidad de Santander

Facultad de Ciencias Económicas Administrativas y Contables

Programa de Contaduría Pública

Bucaramanga

2019

Implementación de las NIIF para Pymes de la Empresa Eddisson Andrés Castillo

Tellez/ Imporcast

Diana Katerine Benavides Díaz

Código: 17381051

Trabajo De Grado Presentado Como Requisito Para Optar El Título De Contador Público

Carolina Martínez Herrera

Asesora Metodológica

Nhora Maritza Ramírez Rodríguez

Directora trabajo de grado

Universidad De Santander

Facultad De Ciencias Económicas Administrativas Y Contables

Programa De Contaduría Pública

Bucaramanga

2019

NOTA DE ACEPTACIÓN

Aprobado por el Comité de Grado en

Cumplimiento de los requisitos exigidos por

La UNIVERSIDAD DE SANTANDER

Mi proyecto de grado bajo modalidad de

Práctica empresarial Implementación De Las Normas

Internacionales De Información Para La Empresa

Eddisson Andrés Castillo Tellez/ Imporcast.

______________________________

Presidente del Jurado

______________________________

Firma del Jurado

______________________________

Firma del Jurado

Implementación De Las Normas Internacionales De Información

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DEDICATORIA

A dios, quien guio mi camino para cumplir este logro.

A mi esposo Oscar Gamboa e hija Ana Lucia Gamboa B. y a mi hijo que está por llegar

Santiago Gamboa B.

A mi madre Ana Del Carmen Díaz, mi hermana Karina Díaz y sobrino Luis Alejandro Ortiz.

A la empresa IMPORCAST, su gerente Eddisson Andrés Castillo, a su esposa y directora

administrativa Leidy D. Zuleta.

Amigos y colegas de la profesión.


6

AGRADECIMIENTOS

A Dios por la fortuna de tener la oportunidad de estar más cerca de mi meta.

A mi madre por su apoyo, por enseñarme a trazarme metas y trabajar por mí misma por el logro

de mis sueños.

A mi esposo por su apoyo y comprensión, gracias por estar motivándome en mi realización

profesional.

A mi hija, por no estar presente en todos los momentos en que crecías, pero todos mis logros son

para ti y próximamente también por tu hermano.

A mi familia, amigos de estudio, a mis jefes y compañeros de trabajo por su apoyo para que me

fuera posible este logro.

A mi Asesora metodológica de práctica de grado Carolina Martínez mis más sinceros

agradecimientos por sus exigencias y recomendaciones para que se hiciera un excelente trabajo.

A mi tutora de practica Nhora Ramírez de compartió conmigo su conocimiento, su experiencia de

vida para que yo pudiera llevar a cabo la elaboración de este proyecto de grado.

.


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TABLA DE CONTENIDO

RESUMEN ................................................................................................................................................................. 11

INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................................................... 13

1. ASPECTOS METODOLÓGICOS DEL PROBLEMA ................................................................................................ 15 1.1. Formulación Del Problema ................................................................................................................... 15 1.2. Planteamiento Del Problema ................................................................................................................. 15

2. TITULO ............................................................................................................................................................ 16 3. OBJETIVOS ...................................................................................................................................................... 16

3.1. Objetivo General ................................................................................................................................... 16 3.2. Objetivos Específicos ............................................................................................................................. 16

4. JUSTIFICACIÓN ................................................................................................................................................ 17 4.1. Alcances y limites .................................................................................................................................. 17

5. MARCO CONCEPTUAL ..................................................................................................................................... 18 5.1. Marco Legal........................................................................................................................................... 18

Decreto 2420 de 2015....................................................................................................................................................... 18 5.2. Marco Conceptual ................................................................................................................................. 23

Conceptos ......................................................................................................................................................................... 23 6. DESARROLLO .................................................................................................................................................. 28

6.1. Realizar un diagnóstico para conocer el estado actual de la empresa a nivel de los nuevos marcos

técnicos normativos teniendo en cuenta los informes adelantados por el contador de la compañía a la fecha.

28 Misión .............................................................................................................................................................................. 29 Visión ............................................................................................................................................................................... 29 Filosofía ........................................................................................................................................................................... 29 Razón Social..................................................................................................................................................................... 30 Etapa Diagnóstico ............................................................................................................................................................ 31 DIAGNOSTICO - IMPACTOS ...................................................................................................................................... 34

Efectivo Y Equivalentes De Efectivo .......................................................................................................................... 34 Deudores...................................................................................................................................................................... 39 Propiedades Planta Y Equipo ...................................................................................................................................... 51 Intangibles ................................................................................................................................................................... 69 Proveedores Y Cuentas Por Pagar ............................................................................................................................... 76 Obligaciones Laborales ............................................................................................................................................... 80 Impuesto Diferido ........................................................................................................................................................ 90 Patrimonio ................................................................................................................................................................... 95 Estados Financieros ..................................................................................................................................................... 97 Moneda Funcional ..................................................................................................................................................... 106

6.2. Establecer las políticas contables generales y para estados financieros para la empresa EDDISSON

ANDRÉS CASTILLO TELLEZ/ IMPORCAST. ................................................................................................. 109 Políticas Contables Generales ........................................................................................................................................ 109 Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Situación Financiera. ..................................... 114 Políticas contables para la cuenta del efectivo y equivalentes al efectivo. ..................................................................... 115 Políticas contables para Instrumentos Financieros Básicos. ........................................................................................... 116 Políticas contables para la estimación para cuentas incobrables. ................................................................................... 118 Políticas contables para la cuenta de inventarios. ........................................................................................................... 118 Políticas contables para la cuenta de obsolescencia y deterioro en el valor de los inventarios. ...................................... 119 Políticas contables para la cuenta de propiedad, planta y equipo. .................................................................................. 120 Política de Depreciación de una propiedad, planta y equipo. ......................................................................................... 122 Política del Deterioro del valor de propiedad, planta y equipo. ...................................................................................... 123


8

Política de Impuestos por Pagar. .................................................................................................................................... 124 Políticas para instrumentos financieros básicos (acreedores, préstamos y documentos por pagar). ............................... 124 Política de Prestaciones Laborales por Pagar. ................................................................................................................ 125 Políticas contables para la cuenta de capital social. ........................................................................................................ 128 Materialidad ................................................................................................................................................................... 129 Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Resultado Integral ......................................... 131 Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Cambios En El Patrimonio. ........................... 133 Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Flujo De Efectivo. ......................................... 133

6.3. Presentar la propuesta de la implementación de los nuevos marcos técnicos normativos a nivel

contable y fiscal. ............................................................................................................................................... 135 Taxonomía ..................................................................................................................................................................... 135 Balance bajo PCGA ....................................................................................................................................................... 136 Balance 1 enero 2016 – reclasificación .......................................................................................................................... 140 Balance bajo NIIF año 2017 ........................................................................................................................................... 144 Balance con ajustes a 31 dic año 2018 ........................................................................................................................... 148

7. CONCLUSIONES ............................................................................................................................................. 156 8. RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 157 9. BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................................... 158


9

LISTA DE TABLAS

Tabla 1 Efectivo y equivalentes de efectivo ................................................................................. 34

Tabla 2 Deudores .......................................................................................................................... 39

Tabla 3 Propiedades Planta Y Equipo .......................................................................................... 51

Tabla 4 Intangibles ........................................................................................................................ 69

Tabla 5 Proveedores Y Cuentas Por Pagar ................................................................................... 76

Tabla 6 Obligaciones laborales ..................................................................................................... 80

Tabla 7 Impuesto diferido ............................................................................................................. 90

Tabla 8 Patrimonio ........................................................................................................................ 95

Tabla 9 Estados financieros .......................................................................................................... 97

Tabla 10 Moneda funcional ........................................................................................................ 106

Tabla 11 Taxonomía NIIF .......................................................................................................... 135


10

LISTA DE FIGURA

FIGURA 1 ..................................................................................................................................... 14

FIGURA 2 Grafico explicativo ..................................................................................................... 22

FIGURA 3 Impactos ..................................................................................................................... 33

FIGURA 4 Prop. Planta equipo ................................................................................................. 112


11

Resumen

Título: Implementación De Las Normas Internacionales De Información Para La Empresa


Autores: Diana Katerine Benavides Díaz

Palabras Clave: diagnostico, Reconocimiento, medición contable, política contable, estados

financieros y nuevo marco técnico normativo.

Descripción: Con el surgimiento de las normas internaciones de información financiera, se vuelve

indispensable la actualización de normas y procedimientos en las áreas financieras y contables de

todos los sectores de la economía con el fin de tener una información uniforme, transparente,

actualizada y confiable de los diferentes sectores económicos, que les permita a los directivos y

gerencia la posibilidad de tomar decisiones adecuadas para la organización. El International

Accounting Standards Board, creo nuevos estándares para la información contable y financiera

con los cuales se busca unificar el lenguaje financiero y contable a nivel mundial, La Empresa

Eddisson Andrés Castillo Tellez/ Imporcast, preparo por primera vez sus Estados Financieros bajo

esta Norma; por eso esta práctica se basa en la revisión de la adecuada implementación del Nuevo

Marco Técnico Normativo para Pymes. Es fundamental que la elaboración de las políticas sirva

como referencia para el desarrollo de actividades dentro de sus procedimientos de tal manera que,

se defina y se documente el proceso a seguir para cumplir con los requerimientos de la norma que

la entidad aplicara.

Para dar cumplimiento a la aplicación de la norma, se ha realizado el respectivo análisis del

Balance de Apertura realizado con la información del año 2017, verificando la información

reportada en los estados financieros, para brindar a la gerencia fiabilidad de la información allí

presentada para cumplimiento del nuevo marco técnico normativo.


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Abstract

Title: Implementation of International Information Standards for the Eddisson Andrés Castillo

Tellez / Imporcast Company.

Authors: Diana Katerine Benavides Díaz

Keywords: diagnosis, recognition, accounting measurement, accounting policy, financial

statements and new regulatory technical framework.

Description: with the emergence of international financial reporting standards, it is essential to

update standards and procedures in the financial and accounting areas of all sectors of the economy

in order to have a uniform, transparent, updated and reliable information. The different economic

sectors, which allow managers and management the possibility of making the right decisions for

the organization. The International Accounting Standards Board, the Eddisson Andrés Castillo

Tellez / Imporcast Company, preparing for the first time its Financial Statements under this

Standard; This is a practice that is based on the review of the adequate implementation of the New

Normative Technical Framework for SMEs. It is essential that the elaboration of the policies serve

as a reference for the development of the activities, as well as defining and documenting the

process to be followed in order to comply with the requirements of the entity's rule.

Comply with the application of the standard, make the respectful analysis of the publication

balance with the information of the year 2017, verifying the information in the financial

statements, to provide attention to the management. of the new normative technical framework.


13

Introducción

EDDISSON ANDRÉS CASTILO TELLEZ / IMPORCAST y Colombia entran en un proceso de

adopción hacia normas internacionales de información financiera; por lo cual en julio del año 2009

el Gobierno Nacional aprobó la Ley 1314, por medio de la cual las empresas del país entran en

convergencia con los estándares internacionales de contabilidad e información financiera a partir

del año 2016. A continuación se ilustra la caracterización realizada por el CTCP para los tres

grupos, estos son:

Grupo 1

Emisores de valores: entidades que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y

emisores –RNVE-; tales como establecimientos bancarios, Empresa financieras y organismos

cooperativos de grado superior, corporaciones financieras, entre otros (Carta Circular 10

Superintendencia Financiera de Colombia);

a. Entidades de interés público: son aquellas que, previa autorización de la autoridad estatal

competente, captan, manejan o administran recursos del público (Decreto 403 Min Comercio,

Industria y Turismo);

b. Entidades que no estén en los incisos anteriores y además que cumplan con los siguientes

parámetros:

1. Planta de personal superior a doscientos (200) empleados; o

2. Activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos mensuales vigentes (SMLMV); y que

cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:

I. Ser subordinada o sucursal de una empresa extranjera que aplique NIIF plenas;


14

II. Ser subordinada o matriz de una empresa nacional que deba aplicar NIIF plenas;

III. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen

NIIF plenas;

IV. Realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por ciento 50%

de las compras o de las ventas, respectivamente del año gravable inmediatamente anterior

al ejercicio sobre el que se informa.

Grupo 2

a) Entidades con activos superiores a 30.000 SMMLV o planta de personal con más de 200

empleados y que no cumple con los requisitos del literal (c) del grupo 1.

b) Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11 y 200

empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de interés público; y

c) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados y cuyos ingresos brutos

anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son los ingresos

correspondientes al año gravable inmediatamente anterior al periodo sobre el que se informa.

EDDISSON ANDRÉS CASTILO TELLEZ / IMPORCAST., es Grupo 2, por cumplir

con el numeral b del artículo primero del Decreto 2784 del 2012 en donde se establecen

los requisitos para ser clasificada como grupo 2.

FIGURA 1


15

1. Aspectos Metodológicos Del Problema

1.1. Formulación Del Problema

¿Cómo definir el protocolo legal de la implementación de los marcos técnicos normativos, que a

la fecha la compañía no ha definido según (decreto 3022 de 2013)?

1.2. Planteamiento Del Problema

La estandarización de la información contable hace necesario que se maneje un mismo idioma

financiero, de allí nace la importancia de la implementación de las normas internacionales de

información financiera, ya que esto facilita a comparación de los estados financieros y contendrán

información transparente y de calidad que ayude a la toma de decisiones.

Las empresas del grupo 2, muchas veces no cuentan con los recursos y personal especializado en

el tema para iniciar el proceso de la adopción de la las normas internacionales de información

financiera; este proceso no es sencillo pero la empresa debe asumir la responsabilidad de su

implementación para así fortalecer todas áreas de la organización, ya que esto no depende

solamente del área contable.

La empresa como pequeña y mediana o clasificada como PYMES, para iniciar este proceso de

adopción debe realizar un manual de políticas contables bajo las normas internacionales de

información financiera, que permita dar lineamientos de como reconocer, medir y revelar la

información que conforman el estado financiero de la empresa.

La empresa IMPORCAST, es una importadora y comercializadora al por mayor de moto partes y

autopartes a nivel nacional, para dar inicio a la ejecución de este manual políticas se debe realizar

un diagnóstico para conocer el estado actual de la empresa a nivel de los nuevos marcos técnicos

normativos aplicables a la empresa.


16

2. Titulo

Implementación De Las Normas Internacionales De Información financiera Para La Empresa


3. Objetivos

3.1. Objetivo General

Realizar la implementación de las normas internacionales de la empresa EDDISSON ANDRÉS

CASTILLO TELLEZ/ IMPORCAST, para dar cumplimiento a los requerimientos legales que se

establecen en el nuevo marco técnico normativo.

3.2. Objetivos Específicos

Realizar un diagnóstico del estado actual de la empresa a nivel de los nuevos marcos

técnicos normativos teniendo en cuenta los informes adelantados por el contador de la

compañía a la fecha.

Establecer las políticas contables generales y para estados financieros para la empresa

EDDISSON ANDRÉS CASTILLO TELLEZ/ IMPORCAST.

Aplicar la propuesta sobre los nuevos marcos técnicos normativos para la empresa

EDDISSON ANDRÉS CASTILLO TELLEZ/ IMPORCAST.


17

4. Justificación

4.1. Alcances y limites

La implementación de las normas internacionales de la información financiera es un proceso que

la empresa debe realizar estableciendo la forma de reconocimiento, medición y revelación de la

información en los estados financieros, esto permitirá que los mismos se presenten con estándares

de calidad contables, con el propósito de ser eficientes a niel financiero y no solo por dar

cumplimento a un requerimiento de ley (decreto 3022 de 2013).

Ejecutar el proceso de implementación de NIIF PARA PYMES, le permitirá a la empresa

conseguir información contable clara, transparente y confiable que muestren la eficacia de la

administración en las toma de decisiones. Los estados financieros serán comparables y eso permite

que sean fiables; ya que la empresa al ser importadora podrá dar garantías ante, créditos en moneda

internacional, créditos con proveedores del exterior o posibles inversionistas.

Para la ejecución de este trabajo se requiere personal con capacidades idóneas en la normativa

contable, porque las empresas requieren el asesoramiento directo en el proceso de la preparación

contable y posterior divulgación de la información; y quien más que el contador público para

participar en la ejecución de ello; este trabajo me permite obtener el desarrollo profesional al

poner en práctica mis capacidades y conocimientos en el tema.


18

5. Marco Conceptual

5.1. Marco Legal

Decreto 2420 de 2015

Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los

preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2.

El presente decreto será aplicable a los preparadores de información financiera que conforman el

Grupo detallados a continuación:

a) Entidades que no cumplan con los requisitos del artículo 1º del Decreto 2784 de 2012 y sus

modificaciones o adiciones, ni con los requisitos del Capítulo 1º del marco técnico normativo

de información financiera anexo al Decreto 2706 de 2012.

b) Los portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de valores,

los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial, administrados por

entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que no establezcan

contractualmente aplicar el marco técnico normativo establecido en el Anexo del Decreto 2784

de 2012, ni sean de interés público, y cuyo objeto principal del contrato sea la obtención de

resultados en la ejecución del negocio, lo cual implica autogestión de la entidad y por lo tanto,

un interés residual en los activos netos del negocio por parte del fideicomitente y/o cliente.

Cuando sea necesario, el cálculo del número de trabajadores y de los activos totales para establecer

la pertenencia al Grupo 2, se hará con base en el promedio de doce (12) meses correspondiente al

año anterior al periodo de preparación obligatoria definido en el cronograma establecido en el

artículo 3° de este decreto, o al año inmediatamente anterior al periodo en el cual se determine la


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obligación de aplicar el Marco Técnico Normativo de que trata este decreto, en periodos

posteriores al periodo de preparación obligatoria aludido.

Para efectos del cálculo de número de trabajadores, se considerarán como tales aquellas personas

que presten de manera personal y directa servicios a la entidad a cambio de una remuneración,

independientemente de la naturaleza jurídica del contrato.

c) El marco normativo de las NIIF para PYMES establecido en el Decreto 3022/2013 está

estructurado en las siguientes 35 secciones:

Generalidades y conceptos:

Sección 1: Pequeñas y medianas entidades

Sección 2: Conceptos y principios generales

Estados Financieros:

Sección 3: Presentación de Estados Financieros

Sección 4: Estado de situación financiera

Sección 5: Estado de resultado integral y Estado de resultados

Sección 6: Estado de cambios en el patrimonio y Estado de resultados y ganancias acumuladas

Sección 7: Estado de flujo de efectivo

Sección 8: Notas a los Estados Financieros


20

Sección 9: Estados financieros consolidados y separados

Sección 10: Políticas contables

Instrumentos Financieros:

Sección 11: Instrumentos Financieros Básicos

Sección 12: Otros temas relacionados con los instrumentos Financieros Activos:

Activos:

Sección 13: Inventarios

Sección 16: Propiedades de inversión

Sección 17: Propiedades, planta y equipo

Sección 18: Activos intangibles distintos de la plusvalía

Sección 19: Combinaciones de negocios y plusvalía

Sección 20: Arrendamientos

Sección 21: Provisiones y contingencias

Sección 14: Inversiones en asociadas

Sección 15: Inversiones en negocios conjuntos

Pasivos y patrimonio:


21

Sección 22: Pasivos y patrimonio

Ingresos:

Sección 23: Ingresos de actividades ordinarias

Sección 24: Subvenciones del Gobierno Costos y gastos:

Costos y gastos:

Sección 25: Costos por Préstamos

Otros:

Sección 26: Pagos basados en acciones

Sección 27: Deterioro del valor de los activos

Sección 28: Beneficios a los empleados

Sección 29: Impuestos a las ganancias

Sección 30: Conversión de la moneda extranjera

Sección 32: Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

Sección 33: Informaciones a revelar sobre partes relacionadas

Sección 35: Transición a la NIIF para PYMES


22

FIGURA 2 Grafico explicativo


23

5.2. Marco Conceptual

Conceptos

Valor En Libros

Costo menos depreciación menos deterioro.

Valor Razonable

Valor en que un activo puede intercambiarse o un pasivo ser adquirido entre dos (2) partes

informadas en una transacción libre.

Situación Financiera

La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio

en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera.

Políticas Contables

Son los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una

entidad al preparar y presentar los Estados Financieros.

Manual De Políticas

Es un documento que tiene como propósito fundamental integrar en forma ordenada las normas y

actividades que se deben realizar para que se opere de acuerdo a las necesidades de la empresa,

además de proporcionar elementos de apoyo en la toma de decisiones y servir de guía en la

inducción de nuevos empleados (López, 2012).

Información Financiera


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Es la técnica que se utiliza para el registro de las transacciones, transformaciones internas y otros

eventos que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente

información financieras. (NIF A-1 (2009))

Reconocimiento

Proceso de incorporación, en el estado de situación financiera o en el estado de resultado integral

de una partida que cumpla la definición de un elemento y que satisfaga los siguientes criterios:

(a) que sea probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o

salga de la entidad; y

(b) que la partida tenga un costo o un valor que pueda ser medido con fiabilidad. (NIIF para Pymes,

Sección 2, párrafo 2.27)

Medición

Proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos,

pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición involucra la selección de una

base de medición. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.33)

Activo

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la

entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos y que pueda ser medido de forma

fiable. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15).

Pasivo

Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a cuyo vencimiento, y para

cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que conllevan beneficios económicos. (NIIF

para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15).

Patrimonio


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Participación residual en los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. (NIIF para

Pymes, Sección 2, párrafo 2.15).

Ingresos

Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se

informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de

las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con

las aportaciones de los inversores a este patrimonio. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.23).

Gasto

Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en

forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los

pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las

distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. (NIIF para Pymes, Sección 2,

párrafo 2.23).

Estado De Cambios En El Patrimonio

Estado financiero que presenta el resultado de un periodo, las partidas de ingresos y gastos

reconocidas directamente en el patrimonio del periodo, los efectos de cambios de políticas

contables y las correcciones de errores reconocidas en el periodo, y (dependiendo del formato del

estado de cambios en el patrimonio neto elegido por la entidad) los importes de las transacciones

habidas en el periodo con los tenedores de instrumentos de participación en el patrimonio en su

carácter de tales. (NIIF para Pymes, Sección 6, párrafo 6.2).

Estado De Flujos De Efectivo

Estado financiero que proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al

efectivo de una entidad durante un periodo, mostrando por separado los provenientes de las


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actividades de operación, de inversión y de financiación. (NIIF para Pymes, Sección 7, párrafo

7.1).

Estado De Situación Financiera

Estado financiero que presenta la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio de una

entidad en una fecha específica. (NIIF para Pymes, Sección 4, párrafo 4.1).

Estado De Resultados

Estado financiero que presenta todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo

sobre el que se informa, excluyendo las partidas de otro resultado integral. (NIIF para Pymes,

Sección 5).

NIIF: Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) son un conjunto de

estándares de Contabilidad publicadas por el Consejo de normas de contabilidad

internacionales (IASB) cuyo objetivo original fue proveer apoyo técnico a los países en

desarrollo en sus esfuerzos por establecer adecuados estándares de contabilidad.

IAS: International Accounting Standards (Estándares Internacionales de contabilidad, también

conocidos como Normas Internacionales de Contabilidad, NIC).

IASB: International Accounting Standards Board (Junta de Estándares Internacionales de

Contabilidad). Reemplazó a su antecesor: International Accounting Standards Committee,

IASC, el Comité de Estándares Internacionales de Contabilidad.

IASC: Comité de normas internacionales de Contabilidad

FASB Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (EE. UU.)

PCGA Principio(s) de Contabilidad Generalmente Aceptado(s).


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PYMES: Desde el concepto legal, se entiende por micro, pequeña y mediana empresa, toda

unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades

empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana.

ESFA: Estado de Situación Financiera de Apertura. Es el estado en el que por primera vez las

empresas medirán sus activos, pasivos y el patrimonio de acuerdo con los estándares

internacionales de información financiera, y La fecha de corte es la fecha de transición.

Converger: Busca que las normas de contabilidad locales se aproximen a los estándares

Internacionales.

L-Adaptar: Adecuar las normas internacionales al sistema contable local.


28

6. Desarrollo

6.1. Realizar un diagnóstico para conocer el estado actual de la empresa a nivel de los

nuevos marcos técnicos normativos teniendo en cuenta los informes adelantados

por el contador de la compañía a la fecha.

Eddisson Andrés Castillo Tellez / Imporcast Es una empresa Santandereana, importadora y

comercializadora del sector Autopartes y Motopartes que provee repuestos principalmente a

mayoristas, almacenes y talleres especializados; a través de un portafolio de

productos de excelente calidad con unas líneas específicas que permiten generar un

reconocimiento, posicionamiento y vision del mismo.

Esta Compañía nace en el año 2005 con el objetivo de satisfacer una línea de vehículos a

carburación con la marca DAEWHA (bombas de gasolina) después de que se posicionó con este

producto amplió la línea de bombas con la marca TURBOZ (Bombas de agua y Pilas de Gasolina

y Soportes.)

En el año 2011 se da apertura a la División de MOTOPARTES con la marca Líder en Cadenas y

Set de Sprocket TERSSI, teniendo una gran acogida en el mercado nacional por su calidad

PREMIUM en terrenos fuertes y carreteras destapadas. Y sucesivamente se incorpora la marca

RUNNEX enfocada en un segmento para poblaciones donde sus vías no son tan inhóspitas, con

bombillería, lujos, accesorios y pastillas.

Para el año 2015 en búsqueda de especializarse en la División de AUTOPARTES adquiere la

distribución de las marcas NGH (Rumania), EKIMPAR (Turquía) y crea la marca propia

VOITURE (Bobinas) en la línea RENAULT, que según históricos de ventas han mostrado que

dicha marca de vehículos ha sido una de las más vendidas del país, debido a esto se tomó la

decisión de enfocarse en esta reconocida marca Francesa, más específicamente en carros como


29

(Logan- Sandero-Stepway-Duster). Tanto para la división de AUTOPARTES y MOTOPARTES

se cuenta con grandes aliados estratégicos para satisfacer las necesidades del mercado nacional a

través de proveedores internacionales de diferentes países como: Francia, España, Turquía, Corea

y China.

Misión

IMPORCAST es una empresa dedicada a la importación y comercialización de Autopartes y

Motopartes cuyo eje central de funcionamiento está basado en ofrecer marcas y piezas

automotrices de calidad, un nivel de servicio óptimo, innovación y desarrollo garantizado para los

diferentes canales de distribución mediante procesos logísticos que permitan ser aliado estratégico

de cada uno de nuestros clientes y consumidores.

Visión

Para el año 2024 IMPORCAST busca consolidarse en el mercado colombiano como una

compañía líder en la División de AUTOPARTES con piezas de calidad para RENAULT, y en la

División de MOTOPARTES con sus marcas de Cadenas y Sprockets; TERSSI y RUNNEX a

través de los diferentes segmentos de mercado por un multi-canal activo que asegure su nivel de

servicio y cumplimiento de su misión.

Filosofía

Trabajo en equipo: En IMPORCAST nos preocupamos porque cada uno de nuestros colaboradores

tenga sentido de pertenencia hacia su compañía, ya que el resultado de esto se manifiesta con la


30

óptima disposición de ayuda entre el

grupo de trabajo.

Transparencia: Este valor es necesario para brindar un excelente servicio al cliente, pues a través

de nuestros productos y de nuestra promesa de valor le

cumplimos de una forma transparente a nuestros clientes.

Innovación: Debido a la alta presencia de diferentes competidores, este valor

para la compañía es imprescindible tanto en los productos que se importan como

en los servicios que se ofrecen.

Compromiso: El equipo de trabajo se enfoca bajo una misma directriz de

crecimiento personal y laboral a través de cumplimiento eficiente de las funciones

asignadas a cada cargo.

Razón Social

EDDISSON ANDRES CASTILLO TELLEZ / IMPORCAST

Nit 1.098.606.386 – 7

Domicilio principal en la ciudad de Bucaramanga Colombia en la Cra 18 7 - 55, inscrito en la

Cámara de Comercio de Bucaramanga, el día 24 de junio del 2005.

Su objeto social principal es “la comercialización de partes, piezas, auto partes y accesorios (lujos

para vehículos automotores), fabricación, importación y exportación de los mismos.”


31

Etapa Diagnóstico

Elaborar y presentar un documento diagnóstico, que deberá socializarse con las altas directivas de

EDDISSON ANDRÉS CASTILO TELLEZ / IMPORCAST.

El objetivo de este trabajo fue preparar un diagnóstico que permita determinar los ajustes y

reclasificaciones que deberían ser efectuados sobre los registros contables locales de la empresa

EDDISSON ANDRÉS CASTILO TELLEZ / IMPORCAST para homologarlos a las Normas

Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (IFRS for

SMES por su sigla en inglés), dentro del proceso de adopción que en la actualidad esta siendo

evaluado por la Empresa, con base en la Ley 1314 de 2009 y Decretos relacionados, a través de los

cuales se establecen las pautas para la implementación de estandares internacionales de contabilidad

en Colombia.

Este trabajo consistió básicamente en lo siguiente: (a) lectura y verificacion del balances de prueba

de la empresa correspondiente al ejercicio con corte al 31 de diciembre de 2016; y (b) reunión

complementaria con funcionarios y líderes del proceso de implementación de la Empresa para su

discusión.

El presente informe utiliza comparaciones entre las actuales normas contables colombianas aplicadas

por la Empresa en la preparación de sus reportes financieros (en adelante “PCGA anteriores” o

“PCGA locales”) y las Normas Internacionales de Información Financiera, para facilitar el análisis

de: a) los principales procedimientos a ser considerados por la Empresa en la ejecución del proceso

de adopción de las NIIF; y b) las principales diferencias identificadas junto con los pasos generales

para la conversión del balance de apertura o inicial, y para los estados financieros de períodos

siguientes relacionados con dichas diferencias.


32

En cuanto al tema de la convergencia de las normas contables a estándares internacionales de

contabilidad, todas las empresas deben asumir la responsabilidad frente a este reto ya que este no

es un asunto de conveniencia, con el fin de permitir una mayor oferta de servicios, acceder a la

inversión extranjera y participación en el mercado internacional generando transparencia,

comparabilidad, confiabilidad y calidad en la información revelada en los estados financieros, la

cual es un elemento importante para el crecimiento económico de las organizaciones y garantizar

una integración comercial global.

La adopción de las NIIF es un proceso que para su éxito depende de todas las áreas de la empresa;

dando como resultado de un desarrollo de implementación a NIIF para pymes cambios

cuantitativos y cualitativos.

En el desarrollo del diagnóstico se reflejaran rubro a rubro el impacto analizado bajo la

Información financiera y contable al corte de 31 de diciembre de 2016.

Los impactos señalados están basados en las siguientes cuatro características:

Reconocer en los estados financieros bajo NIIF todos los activos y pasivos que cumplan las

condiciones para su registro bajo las Normas Internacionales de Información Financiera pero que

no habían sido incorporados bajo normas locales con corte al 31 de diciembre de 2016.

Eliminar las partidas registradas en el balance local que no cumplen con los criterios de

reconocimiento bajo las Normas Internacionales de Información Financiera.

Reclasificar las partidas que se encontraban en una categoría de activo, pasivo o componente del

patrimonio bajo las normas locales y por efectos de conversión debe ser llevado a otra bajo NIIF.


33

Medir todos los activos y pasivos de acuerdo con los principios definidos en el manual de políticas

contables bajo NIIF.

Los impactos se medirán de acuerdo a La siguiente clasificación:

FIGURA 3 Impactos

Usuarios De La Información Financiera

Los usuarios de la información financiera de la empresa son: La alta gerencia de EDDISSON

ANDRÉS CASTILO TELLEZ / IMPORCAST., entidades financieras, DIAN, las organizaciones

estatales, proveedores y clientes.

BAJO

MEDIOALTO

NULO


34

DIAGNOSTICO - IMPACTOS

ACTIVO

Efectivo Y Equivalentes De Efectivo

Tabla 1 Efectivo y equivalentes de efectivo

PCGA LOCAL NIIF PYMES

SECCIÓN 7 Y 11

IMPACTO

Efectivo y

equivalentes

de efectivo

Corresponden a los recursos

de liquidez, tales como:

CAJA: Con un saldo en

Caja Menor al corte de dic

2016 $1,3 millones pesos.

Registra la existencia en

dinero efectivo a la fecha

con que cuenta la empresa,

moneda nacional,

disponible en forma

inmediata, producto del

recaudo de prestación de

servicios de manipulación

de la carga,

almacenamiento y

deposito, muestras,

Según el párrafo 11.5 de la

Sección 11 de las NIIF para

Pymes, el efectivo es un

Instrumento Financiero

Básico.

Los párrafos 7.2 de la

Sección 7, el efectivo

comprende tanto el efectivo

como los depósitos

bancarios a la vista; y los

equivalentes al efectivo son

las inversiones que se

mantienen para cumplir con

los compromisos de pago a

corto plazo de gran

NULO

No existe diferencia

entre la definición y

componentes del rubro

de efectivo y

equivalentes de efectivo.


35

determinación de peso e

inspección de mercancías y

demás actividades conexas,

en procesos totales y/o

parciales, o subprocesos a

otras empresas o terceros en

general, cuyo propósito

final sea la calidad del

servicio y el cumplimiento

oportuno.

BANCOS: Con un saldo al

corte de dic 2016 $10.3

millones pesos. Registra el

valor de los depósitos

constituidos por la empresa

en moneda nacional, en

bancos del país, las cuentas

corrientes que lo componen

son: DAVIVIENDA

048460010084, con un

saldo de $2.3 millones

BBVA 199109893

Con un saldo de

liquidez, que cumplen 2

condiciones:

1. Fácilmente

convertibles en

valores

determinados de

efectivo; y

2. Están sujetos a un

riesgo poco

significativo de

cambios en su valor.

Por tanto, una inversión

será equivalente de efectivo

cuando tenga un

vencimiento próximo a tres

(3) meses o menos desde la

fecha de adquisición.


36

$1,4 millones

pesos.

BANCOLOMBIA

30177610107 Con

un saldo de $4,5

millones pesos.

AGRARIO

460013056073 Con

un saldo de $ 2,1

millones pesos.

Partidas

Conciliatorias

Al corte del 31 de

diciembre de 2016 la

empresa no presenta

partidas conciliatorias. Los

saldos de las cuentas

bancarias se concilian con

los respectivos extractos

bancarios, al cierre de cada

mes.

Si llegasen a existir partidas

conciliatorias es necesario

evaluarlas, con el objetivo

de reflejar el hecho

económico en las cuentas

correspondientes. Los

cheques pendientes de

cobro y en custodia (no

entregados al tercero) se

reintegran el dinero a la

cuenta del disponible y se

reconoce nuevamente el

NULO

No existen diferencias

entre PCGA local y NIIF

debido a que la empresa

no presenta partidas

conciliatorias al cierre

del periodo 2016.


37

pasivo respectivo según

párrafos 11.33 a 11.35.

- Lo mismo sucede con

consignaciones o abonos

recaudados no

identificados y no

contabilizadas. Bajo NIIF

para pymes éstas serán

un mayor valor del

efectivo contra una

cuenta del pasivo,

mientras se identifique el

tercero que realizo el

abono.

Notas débito sin

contabilizar serán

reversadas durante el mes

en el que ocurra el evento de

devolución de cheques de

terceros y otras.

Revelaciones La empresa presenta

información adicional

Según el párrafo 7.21 una

entidad revelará, junto con

MEDIO


38

sobre el efectivo y

equivalentes de efectivo.

(EDDISSON ANDRÉS

CASTILO TELLEZ /

IMPORCAST, presenta

Notas a los Estados

Financieros.)

un comentario de la

gerencia, el importe de los

saldos de efectivo y

equivalentes al efectivo

significativos mantenidos

por la entidad que no están

disponibles para ser

utilizados por ésta. El

efectivo y los equivalentes

al efectivo mantenidos por

una entidad pueden no estar

disponibles para el uso por

ésta, debido, entre otras

razones, controles de

cambio de moneda

extranjera o por

restricciones legales.

Los estándares

Internacionales indican

que la empresa debe

revelar o proporcionar

información adicional de

forma amplia, acerca de

los importes en efectivo o

su equivalente que tenga

en su disponibilidad de

forma Comparativa.


39

Deudores

Tabla 2 Deudores


SECCIÓN 7, 11 Y 12

IMPACTO

Cuentas por

cobrar

Este rubro está representado

por el derecho que la

Empresa tiene sobre los

activos financieros.

La cuenta de deudores al

corte presenta un saldo al 31

de diciembre de 2016 de $

427,29 millones de pesos.

Este saldo está distribuido de

la siguiente forma:

Clientes: Con un

saldo de $ 346,9

millones,

corresponde a la

cartera del objeto

social de la empresa.

En este rubro se

presentan las cuentas

por Cobrar a los

Según la Sección 11, las

cuentas por cobrar son activos

financieros por representar un

derecho contractual:

- A recibir efectivo u otro

activo financiero de otra

entidad

- A intercambiar activos

financieros con otra

entidad, en condiciones

que sean potencialmente

favorables para la

entidad.

Cuando EDDISSON

ANDRÉS CASTILO

TELLEZ / IMPORCAST

realiza una venta se entiende

que surge el derecho

MEDIO

La empresa

reclasifica los

anticipos y avances

de acuerdo a quien

se le otorgan

Igualmente.

Se deben determinar

los saldos que no

tienen

recuperabilidad

para proceder a la

eliminación.


40

clientes no mayor a

60 días de

vencimiento.

Anticipos y

avances: Con un

saldo de $53,2

millones.

Corresponden a

anticipos otorgados a

proveedores.

Deudores Varios:

Con un saldo al corte

de $ 27.19 millones,

que corresponde a

saldos por cobrar por

concepto cuentas por

cobrar a terceros

contractual a recibir efectivo

u otro activo financiero.

De acuerdo al párrafo 11.13

EDDISSON ANDRÉS

CASTILO TELLEZ /

IMPORCAST medirá las

cuentas por cobrar al valor

razonable con cambios en

resultados (sin incluir los

costos de transacción).

Los anticipos y avances deben

reclasificarse de acuerdo a la

naturaleza de cada saldo: si es

para compra de inventarios se

reclasificara dentro del rubro

de inventarios, si es para

compra de PP&E se

reclasificara dentro de este

rubro y si son para gastos se

reclasificara a la cuenta de

Gastos pagados por

anticipado hasta el momento


41

que la empresa reciba el bien

o servicio.

Los anticipos y avances bajo

NIIF no son activos

financieros o cartera ya que

no se tiene el derecho

contractual a recibir efectivo

o equivalentes, sino que la

empresa tiene el derecho a

recibir un bien o un servicio.

Reconocimiento

inicial

Todas las cuentas por pagar

registradas en la cuenta

contable 13 bajo PCGA local

son reconocidas con el

soporte de la transacción en

el momento que se realiza el

pago.

Al reconocer inicialmente un

activo financiero o cuenta por

cobrar, la empresa lo medirá

al precio de la transacción,

excepto si el acuerdo

constituye una transacción de

financiación. Una transacción

de financiación es aquella que

por acuerdo previo de las

partes el pago se aplaza más

allá de los términos

comerciales normales o se

BAJO

En cuanto al

reconocimiento y

medición inicial no

difieren. El

reconocimiento

inicial de la cuenta

por cobrar deberá

siempre coincidir

con la fecha entre la

transferencia de


42

financia a un de interés que no

es una tasa de mercado.

Los intereses se deberán

reconocer en conjunto con la

cuenta por cobrar que los

origina.

riesgos y beneficios

al cliente y la fecha

de la factura. De no

coincidir la fecha, se

deberá reconocer la

cuenta por cobrar

cuando se transfiera

en su mayoría los

riesgos y beneficios

delos servicios.

Medición

posterior

La empresa no realiza

valoración posterior de los

Deudores.

La empresa amortiza esta

cuenta cuando recibe los

beneficios económicos o

legaliza con factura los

avances y anticipos.

Los pagos recibidos a cargo

de las cuentas por cobrar se

registran como menor valor

de la cuenta por cobrar

correspondiente dado que

responden a una reducción del

derecho a recibir efectivo u

otro activo financiero.

Por corresponder a cuentas

por cobrar a corto plazo, no se

procede a descontar los flujos

ni a realizar cálculo de

MEDIO

En el momento no

se presentan

diferencias porque

las cuentas por

cobrar son a corto

plazo. La diferencia

surge en la

valoración al costo

amortizado de

cuentas por cobrar y

la valoración de


43

intereses cada periodo como

lo señala el párrafo 11.15:

El costo amortizado de un

activo financiero o un pasivo

financiero en cada fecha sobre

la que se informa es el neto de

los siguientes importes:

(a) El importe al que se mide

en el reconocimiento inicial el

activo financiero o el pasivo

financiero,

(b) Menos los reembolsos del

principal,

(c) Más o menos la

amortización acumulada,

utilizando el método del

interés efectivo, de cualquier

diferencia existente entre el

importe en el reconocimiento

inicial y el importe al

vencimiento,

acuerdo a la Sección

11 del deterioro del

valor.


44

(d) Menos, en el caso de un

activo financiero, cualquier

reducción (reconocida

directamente o mediante el

uso de una cuenta correctora)

por deterioro del valor o

incobrabilidad.

Sin embargo, usualmente

estas cuentas por cobrar duran

más de un periodo en

deudores, razón por la cual se

les debe hacer análisis de

deterioro según el párrafo

11.22 que señala:

La evidencia objetiva de que

un activo financiero o un

grupo de activos está

deteriorado incluye

información observable que

requiera la atención del

tenedor del activo respecto a


45

los siguientes sucesos que

causan la pérdida:

(a) Dificultades financieras

significativas del emisor o del

obligado.

(b) Infracciones del contrato,

tales como incumplimientos o

moras en el pago de los

intereses o del principal.

(c) El acreedor, por razones

económicas o legales

relacionadas con dificultades

financieras del deudor, otorga

a éste concesiones que no le

habría otorgado en otras

circunstancias.

(d) Pase a ser probable que el

deudor entre en quiebra o en

otra forma de reorganización

financiera.


46

(e) Los datos observables que

indican que ha habido una

disminución medible en los

flujos futuros estimados de

efectivo de un grupo de

activos financieros desde su

reconocimiento inicial,

aunque la disminución no

pueda todavía identificarse

con activos financieros

individuales incluidos en el

grupo, tales como

condiciones económicas

adversas nacionales o locales

o cambios adversos en las

condiciones del sector

industrial.

Deterioro de las

cuentas por

cobrar


provisión de cartera. La

empresa maneja como

prenda de garantía de la

La empresa al final de cada

periodo debe evaluar si existe

evidencia objetiva de

deterioro del valor de los

activos financieros que se

ALTO

Se deberá evaluar y

escoger un criterio

para reconocer el

deterioro de cartera,


47

cuenta por cobrar la factura

de venta.

midan al costo o al costo

amortizado.

Cuando exista evidencia

objetiva de deterioro del

valor, la empresa reconocerá

una pérdida por deterioro del

valor en resultados (11.21).

Como lo señala el párrafo

11.26, si en periodos

posteriores, el valor de una

pérdida por deterioro del

valor disminuye y la

disminución puede

relacionarse objetivamente

con un hecho ocurrido con

posterioridad al

reconocimiento del deterioro,

la entidad revertirá la pérdida

por deterioro reconocida con

anterioridad, ya sea

directamente o mediante el

que esté a la

realidad económica,

teniendo en cuenta

la evidencia

objetiva de

deterioro.

EDDISSON

ANDRÉS

CASTILO TELLEZ

/ IMPORCAST no

mide su deterioro

bajo ningún

método, ya que las

cuentas por cobrar

son a corto plazo y

la cartera rota cada

35-60 dias.


48

ajuste de una cuenta

correctora.

En caso de existir evidencia

deterioro del valor, la

empresa deberá determinar

las fechas y valores esperados

de recaudo, el cual se

descuenta el saldo de la

deuda.

Para el caso de EDDISSON

ANDRÉS CASTILO

TELLEZ / IMPORCAST esta

evaluación debe hacerse de

forma individual.

El impacto de la aplicación

de la NIIF para pymes es que

actualmente EDDISSON

ANDRÉS CASTILO

TELLEZ / IMPORCAST no

mide su deterioro bajo ningún

método, que tenga en cuenta

la realidad económica de la


49

entidad, por lo que no se

permite evidenciar el real

deterioro de las cuentas por

cobrar.

Revelaciones La empresa no presenta

información ampliada sobre

sus cuentas por cobrar.

La empresa deberá revelar

sobre las cuentas por cobrar

de acuerdo a la sección 11,

entre otros lo siguiente:

- Categorías de los activos

financieros.

- La transferencia de los

activos financieros.

- Compensaciones entre

activos financieros y

pasivos financieros.

De acuerdo con el párrafo 8.5,

una entidad revelará, en el

resumen de las políticas

contables significativas, la

base (o bases) de medición

utilizadas para instrumentos

financieros y otras políticas

ALTO

Se deben hacer

revelaciones sobre

las cuentas por

cobrar a favor de la

empresa.


50

contables utilizadas para

instrumentos financieros que

sean relevantes para la

comprensión de los estados

financieros.


51

Propiedades Planta Y Equipo

Tabla 3 Propiedades Planta Y Equipo


SECCIÓN 2,17, 27 y 35

IMPACTO

propiedad,

planta y

equipo

Corresponde a activos

presentados en la cuenta

15 con un saldo al corte

de 31 dic 2016 $ 15, 5

millones.

Este rubro está

conformado por el costo

de los activos tangibles

adquiridos, cuya vida

útil excede de un año.

Lo que conforma la

propiedad, planta y

equipo con su respectivo

saldo son:

Equipo de

Oficina: Con un

saldo de $3,9

millones.

Según el párrafo 17.2: las PP&E

son activos tangibles que:

a) Se mantienen para su uso en la

producción o suministro de

bienes o servicios, para

arrendarlos a terceros o con

propósitos administrativos, y

b) Se esperan usar durante más de

un periodo (es decir; más de un

año).

NULO

No existe diferencia

entre la definición bajo

norma local y estándares

internacionales


52

Equipos de

cómputo: con un

saldo de $ 4,4

millones

Flota y equipo de

transporte: con

un saldo de $ 1,9

millones.

Estos activos contienen

una depreciación

acumulada al corte de

31 dic 2016 -$ 1,99

millones.

Reconocimie

nto inicial

La PP&E se reconoce en

el momento en que la

Empresa recibe la

factura.

El valor por el cual se

reconoce es el valor

reflejado en la factura

más el IVA.

La empresa para reconocer una

PP&E deberá tener en cuenta si:

a) Es probable que la empresa

obtenga los beneficios

económicos futuros asociados

con el elemento;

b) El costo del elemento puede

medirse con fiabilidad según el

párrafo 17.4; y

MEDIO

Se debe establecer un

procedimiento para el

reconocimiento y

clasificación de las

PP&E.

En las políticas deberá

definirse los conceptos

que serán considerados


53

Las compras de activos

fijos se realizan a

proveedores nacionales.

Actualmente la empresa

no tiene la obligación de

desmantelar, retirar o

rehabilitar ningún

elemento de propiedad,

planta y equipo.

Los activos de menor

cuantía (cuyo valor es

menor a dos salarios

mínimos equivalente a

$1.232.000), se

contabilizan como un

gasto del ejercicio en el

momento que se realiza

la transacción.

c) La Empresa controla los

beneficios que se espera que

fluyan de la propiedad (lo cual

no siempre es equivalente a

‘tener el título legal de la

propiedad’) según el párrafo

2.19.

La recepción de la factura no es

evidencia para el reconocimiento

de la PP&E. La Empresa deberá

modificar su control de registro

para analizar los ítems anteriores y

reconocer adecuadamente los

elementos de PP&E.

La empresa reconocerá una PP&E

en el momento en que asume los

riesgos y beneficios de ella.

La Empresa deberá reconocer

inicialmente los elementos de

PP&E al costo según el párrafo

17.9:

como costo de los

activos bajo NIIF para

pymes. Solo se deben

incluir aquellos que sean

directamente atribuibles

a la adquisición de los

mismos.

La empresa deberá

decidir si quiere aplicar

la exención del costo

atribuido o si prefiere

aplicar la NIIF para

pymes

retroactivamente.


54

a) El precio de adquisición, que

incluye los honorarios legales

y de intermediación, los

aranceles de importación y

los impuestos no

recuperables, después de

deducir los descuentos

comerciales, financieros y las

rebajas.

b) Todos los costos

directamente atribuibles a la

ubicación del activo en el

lugar y en las condiciones

necesarias para que pueda

operar de la forma prevista

por la gerencia. Estos costos

pueden incluir los costos de

preparación del

emplazamiento, los costos de

entrega y manipulación

inicial, los de instalación y

montaje y los de

comprobación de que el


55

activo funciona

adecuadamente.

c) La estimación inicial de los

costos de desmantelamiento

o retiro del elemento, así

como la rehabilitación del

lugar sobre el que se asienta,

la obligación en que incurre

la Empresa cuando adquiere

el elemento o como

consecuencia de haber

utilizado dicho elemento

durante un determinado

periodo, con propósitos

distintos al de producción de

inventarios durante tal

periodo.

El costo de los elementos de PP&E

se medirá al valor presente cuando

se aplaza el pago más allá de los

términos normales de crédito, sin

embargo.


56

En la fecha de transición (1 de

enero de 2015), EDDISSON

ANDRÉS CASTILO TELLEZ /

IMPORCAST debe decidir cómo

realizar su medición inicial de

PP&E que podrá realizarse de tres

formas:

1. Exención del valor razonable

como costo atribuido: en la

fecha de transición, una

entidad que adopta por

primera vez la NIIF para las

pymes puede optar por la

medición de una partida de

PP&E por su valor razonable

y utilizar este valor razonable

como el costo atribuido en la

fecha de medición según el

párrafo 35.10(c). El efecto de

esta exención para

EDDISSON ANDRÉS

CASTILO TELLEZ /

IMPORCAST consiste en


57

determinar el valor razonable

de los elementos de PP&E

que elige.

2. Exención de la revaluación

como costo atribuido: Una

entidad que adopta por

primera vez la NIIF para las

pymes puede optar por

utilizar una revaluación

según los PCGA anteriores,

de una partida de PP&E, en la

fecha de transición a la NIIF

para las pymes o en una fecha

anterior, como el costo

atribuido en la fecha de

revaluación según el párrafo

35.10.d.

3. Aplicación retroactiva:

Al elegir de no aplicar la

exención del costo atribuido,

EDDISSON ANDRÉS

CASTILO TELLEZ /

IMPORCAST medirá su


58

PP&E como si la NIIF para

pymes siempre hubiera

aplicada (retroactivamente).

Por ende, la empresa deberá

recalcular las mediciones

iníciales y posteriores de su

PP&E hasta llegar a la fecha

de transición, siempre y

cuando que ello sea

practicable y que su impacto

sea material.

Aplicar una de las dos primeras

exenciones (costo atribuido)

tendrá como efecto contable que la

PP&E a que se aplica, será

contabilizada como si hubiese sido

adquirida por EDDISSON

ANDRÉS CASTILO TELLEZ /

IMPORCAST en la fecha del

avalúo. Es decir; tendrá el valor en

libros correspondiente a su valor

razonable y no tendrá depreciación


59

acumulada, como si fuese su

medición inicial.

Medición

posterior

La Empresa no realiza

avalúos comerciales de

sus activos

La Empresa debe medir sus

elementos de PP&E al costo,

menos la depreciación acumulada

y pérdidas por deterioro de valor.

El impacto de la NIIF para pymes

radica en que la norma no

contempla otra medición posterior

diferente a la del costo.

Posteriormente a la fecha de

transición, no se podrá reflejar en

el estado de situación financiera

las valorizaciones de la PP&E de la

Empresa. Por dicha razón es

importante que a la fecha de

transición a NIIF, la PP&E sea

valorada por expertos.

Los costos posteriores también

hacen referencia a mantenimientos

y mejoras que se le realicen a los

elementos de PP&E. la Empresa

MEDIO

Se capitalizan aquellos

costos posteriores que

incrementen los

beneficios económicos

y la vida útil de la

PP&E.


60

reconocerá los costos del

mantenimiento en los resultados

del periodo en el que incurra en

dichos costos según el párrafo

17.15. Únicamente son

capitalizables aquellas mejoras

que resulten en que el desempeño

sea mejor que el inicial.

Depreciació

n, vida útil y

valor

residual

La Empresa calcula la

depreciación sobre el

costo, por el método de

línea recta, aplicado en

forma anual, de acuerdo

con los años de vida útil

estimada en Colombia

para efectos contables y

fiscales.

A 31 de diciembre de

2016 el saldo total por

este rubro de

depreciación es de -$

1,99 millones

La depreciación corresponde a la

distribución del valor depreciable

de forma sistemática a lo largo de

su vida útil según el párrafo 17.18.

EDDISSON ANDRÉS CASTILO

TELLEZ / IMPORCAST deberá

depreciar las PP&E por su vida

útil, según el párrafo 17.16,

teniendo en cuenta el valor

residual.

Si existen indicadores que hayan

cambiado significativamente, la

empresa revisará sus estimaciones

de la vida útil y del valor residual

MEDIO

La Empresa debe tener

en cuenta el deterioro

que le da el tiempo o el

uso a la PP&E y que ésta

sucede de manera

diferente, dado que tiene

en cuenta vidas útiles,

valores residuales y

métodos de

depreciación diferentes

y cambiantes.


61

- Equipo de Oficina:

-$916 mil pesos

- Equipo de

Cómputo y

Comunicación: -

$893 mil pesos.

- Flota y equipo de

transporte : $190

mil pesos

La Empresa no calcula

valores residuales a su

PP&E.

y, si las expectativas actuales son

diferentes, modificará el valor

residual y/o la vida útil. Tales

modificaciones serán aplicadas

prospectivamente.

El valor residual es el valor

estimado que la Empresa podría

obtener en el momento actual por

la venta de un activo, después de

deducir los gastos de venta

estimados, si el activo hubiera

alcanzado ya la antigüedad y las

demás condiciones esperadas al

término de su vida útil. El

concepto del valor residual se debe

tener en cuenta únicamente en el

caso de aquellas PP&E que

tendrán un valor significativo al

final de su vida útil, tales como por

ejemplo vehículos.

La vida útil es el periodo durante el

cual se espera que un activo esté


62

disponible para su uso por la

Empresa o el número de unidades

de producción o similares que se

espera obtener del mismo por parte

de la empresa.

En el método de depreciación, es

importante que se aplique el

método que mejor refleje el patrón

de consumo. La sección 17.22

permite el método lineal, el

método de depreciación

decreciente y los métodos basados

en el uso.

La depreciación iniciará cuando el

activo esté disponible para su uso,

esto es, cuando se encuentre en la

ubicación y en las condiciones

necesarias para operar de la forma

prevista por la gerencia.


63

Deterioro de

PP&E

La empresa no evalúa el

deterioro de sus

Activos.

La empresa deberá evaluar mínimo

en cada cierre anual si existe algún

indicio del deterioro del valor de

algún activo según el párrafo 27.7.

Para evaluar los indicios de

deterioro, se efectuará una lista de

chequeo, en el que se considerará a

la fecha del análisis:

Aspectos al interior de la

empresa como: obsolescencia,

deterioro físico y expectativas

de uso del activo; y

Aspectos externos como:

disminución importante en el

valor de mercado del activo,

nuevas medidas legales,

cambios en tecnología,

cambios en las tasas de

intereses usadas en la

determinación del valor de uso

de los activos.

ALTO

Se deberá evaluar si hay

indicios internos o

externos que evidencien

deterioro de valor de los

elementos o grupo de

PP&E.

En caso de existir

indicios de deterioro, se

debe comparar el valor

recuperable (igual el

mayor entre el valor en

uso y el valor razonable

menos gastos para

vender). Únicamente si

el valor recuperable esté

por debajo del valor en

libros, se realizará un

ajuste contra el estado

de resultados.

Si no se puede

determinar el valor


64

Si no existen indicios de deterioro

del valor, no será necesario estimar

el valor recuperable.

Al existir indicios de deterioro, se

deberá evaluar la vida útil y el

método de depreciación y se

procederá a estimar el valor

recuperable del activo individual

según el párrafo 27.7.

El valor recuperable es el mayor

entre:

1) Su valor razonable menos los

gastos necesarios para

venderlo; y

2) Su valor en uso, lo cual

corresponde al valor presente

de los flujos futuros de efectivo

que se espera obtener del

activo.

En caso de no ser posible el cálculo

de flujos de efectivo por activo

individual, se hará con un grupo

recuperable para el

activo individual, será

necesario agrupar en

unidades generadoras de

efectivo (UGE).


65

identificable más pequeño de

activos, que genera entradas de

efectivo a favor, independientes de

los flujos de efectivo derivados de

otros activos o grupos de activos

(Unidad Generadora de Efectivo, o

UGE) según el párrafo (27.8).

Cuando el valor recuperable

resulta ser mayor al valor en libro,

no se realizará ningún ajuste. En

caso que el valor recuperable es

menor al valor en libros, se

disminuirá el valor en libros hasta

el valor recuperable, con carga al

estado de resultados según el

párrafo 27.5. Para aplicar deterioro

a una UGE, se distribuirá el

deterioro entre los activos de la

unidad, de forma proporcional

sobre la base del valor en libros de

cada uno de los activos de la UGE.


66

Revelaciones La empresa no realiza


sobre los elementos de

PP&E.

La Empresa revelará para cada

categoría de elementos de PP&E la

siguiente información:

a) Las bases de medición

utilizadas para determinar el

valor en libros bruto

b) Los métodos de depreciación

utilizados

c) Las vidas útiles o las tasas de

depreciación utilizadas

d) El valor bruto en libros y la

depreciación acumulada

(agregada con pérdidas por

deterioro del valor

acumuladas), al principio y

final del año

e) Una conciliación entre los

valores en libros al principio y

al final del año, que muestre

por separado:

i. Las adiciones realizadas.

ii. Las disposiciones.

ALTO

Aumento significativo

en las revelaciones

sobre PP&E


67

iii. Las adquisiciones

mediante combinaciones

de negocios.

iv. Las transferencias a

propiedades de inversión,

si una medición fiable del

valor razonable pasa a

estar disponible

v. Las pérdidas por deterioro

del valor reconocidas o

revertidas en el resultado

de acuerdo con la Sección

27.

vi. La depreciación.

vii. Otros cambios.

f) La existencia e importes en

libros de las PP&E a cuya

titularidad la Empresa tiene

alguna restricción o que está

pignorada como garantía de

deudas.


68

g) El importe de los

compromisos contractuales

para la adquisición de PP&E.


69

Intangibles

Tabla 4 Intangibles


SECCIÓN 2 y 18

IMPACTO

Intangibles La empresa no posee

intangibles a Diciembre

31 de 2016.

Según el párrafo 18.2 Un activo

intangible es un activo

identificable, de carácter no

monetario y sin apariencia física.

Un activo es identificable cuando:

(a) Es separable, es decir, es

susceptible de ser separado o

dividido de la entidad y vendido,

transferido, explotado, arrendado

o intercambiado, bien

individualmente junto con un

contrato, un activo o un pasivo

relacionado, o

(b) surge de un contrato o de otros

derechos legales,

independientemente de si esos

derechos son transferibles o

NULO

Los activos

reconocidos como

intangibles por la

empresa no difieren

en su concepto frente

a los estándares

Internacionales, por

tanto no hay impacto.


70

separables de la entidad o de otros

derechos y obligaciones.

Reconocimiento

inicial

La empresa hace

reconocimiento del

activo intangible en el

momento que llega la

factura por concepto de

compra de las licencias

y del sistema contable.

Los honorarios

cancelados al

proveedor por concepto

de mantenimiento,

actualización y demás

son reconocidos como

un gasto

administrativo.

Una entidad aplicará los criterios

de reconocimiento del párrafo

2.27 para determinar si reconocer

o no un activo intangible. Por ello,

la entidad reconocerá un activo

intangible como activo si, y solo

si:

(a) Es probable que los beneficios

económicos futuros esperados

que se han atribuido al activo

fluyan a la entidad;

(b) El costo o el valor del activo

puede ser medido con fiabilidad;

y

(c) El activo no es resultado del

desembolso incurrido

internamente en un elemento

intangible.

NULO

No hay impacto, el

concepto que la

empresa tiene para el

reconocimiento de

los Intangibles no

difiere de las NIIF


71

Medición

posterior


ajustes a los activos

intangibles, el valor

inicial el mismo al final

de cada período

Una entidad medirá los activos

intangibles al costo menos

cualquier amortización

acumulada y cualquier pérdida

por deterioro de valor acumulada.

Los requerimientos para la

amortización se establecen en la

sección 18. Los requerimientos

para el reconocimiento del

deterioro del valor se establecen

en la Sección 27 Deterioro del

Valor de los Activos.

Amortización a lo largo de la Vida

Útil

18.19. A efectos de esta NIIF, se

considera que todos los activos

intangibles tienen una vida útil

finita. La vida útil de un activo

intangible que surja de un derecho

contractual o legal de otro tipo no

excederá el periodo de esos

ALTO

La empresa debe

realizar una medición

de los activos

intangibles para

determinar si hay

amortización o

deterioro del valor

acumulado.


72

derechos pero puede ser inferior,

dependiendo del periodo a lo

largo del cual la entidad espera

utilizar el activo. Si el derecho

contractual o legal de otro tipo se

hubiera fijado por un plazo

limitado que puede ser renovado,

la vida útil del activo intangible

solo incluirá el periodo o periodos

de renovación cuando exista

evidencia que respalde la

renovación por parte de la entidad

sin un costo significativo.

18.20 Si una entidad no es capaz

de hacer una estimación fiable de

la vida útil de un activo intangible,

se supondrá que la vida útil es de

diez años.

Deterioro de

intangibles


ningún tipo de

deterioro a los

intangibles a fecha de

Para determinar si se ha

deteriorado el valor de un activo

intangible, una entidad aplicará la

Sección 27. En dicha sección se

ALTO

La empresa debe

definir un criterio de

medición de los


73

corte del período a

informar

explica cuándo y cómo ha de

proceder una entidad para revisar

el importe en libros de sus activos,

cómo ha de determinar el importe

recuperable de un activo y cuándo

ha de reconocer o revertir una

pérdida por deterioro en su valor.

activos intangibles

para determinar

deterioro del valor

acumulado.

Revelaciones La empresa no realiza

una revelación

adicional de la

información que posee

sobre la cuenta de

intangibles.

Una entidad revelará, para cada

clase de activos intangibles, lo

siguiente:

(a) Las vidas útiles o las tasas de

amortización utilizadas.

(b) Los métodos de amortización

utilizados.

(c) El importe en libros bruto y

cualquier amortización

acumulada (junto con el importe

acumulado de las pérdidas por

deterioro del valor), tanto al

principio como al final de cada

periodo sobre el que se informa.

ALTO

La empresa debe

ampliar la

información a revelar

en relación a sus

activos intangibles.

En cuanto a la

amortización y

deterioro


74

(d) La partida o partidas, en el

estado de resultado integral (y en

el estado de resultados, si se

presenta) en las que está incluida

cualquier amortización de los

activos intangibles.

(e) Una conciliación entre los

importes en libros al principio y al

final del periodo sobre el que se

informa, que muestre por

separado:

(i) Las adiciones.

(ii) Las disposiciones.

(iii) Las adquisiciones mediante

combinaciones de negocios.

(iv) La amortización.

(v) Las pérdidas por deterioro del

valor.

(vi) Otros cambios.


75

No es necesario presentar esta

conciliación para periodos

anteriores.


76

PASIVOS

Proveedores Y Cuentas Por Pagar

Tabla 5 Proveedores Y Cuentas Por Pagar


SECCIÓN 11 y 12

IMPACTO

Proveedores y

cuentas por

pagar

La empresa presenta un

saldo de cuentas por pagar

y proveedores al corte por $

-280,95 millones.

Representados en cuentas

por pagar, proveedores,

costos y gastos por pagar a

otros e impuestos

recaudados bajo el

concepto de retenciones en

el momento de un pago.

Cuentas por Pagar: Con

un saldo al

corte de 31 dic

2016 $ 48,9

millones.

Impuestos Gravámenes

y Tasas: Con

Los proveedores y las cuentas

por pagar representan en

general un pasivo financiero

dado que cumplen con la

definición de pasivo financiero

señalada en la sección 11.

El párrafo 11.3 indica que un

instrumento financiero es un

contrato que da lugar a un

activo financiero de una entidad

y a un pasivo financiero o a un

instrumento de patrimonio de

otra.

La Empresa reconocerá un

pasivo por la obligación

financiera y la contraparte

NULO

No se evidencia

diferencia o

impacto en la

definición de

proveedores y

cuentas por pagar.


77

un saldo al

corte de 31

DIC 2016 $

49 millones

Proveedores: Con un

saldo al corte

de 31 DIC

2016 $ 174,9

millones.

reconocerá una cuenta por

cobrar a la Empresa.

Reconocimiento

inicial

Se reconocen cuando los

proveedores o acreedores

entregan la factura

correspondiente a los

bienes y servicios

prestados.

Se reconocen por el valor

de la factura y en la fecha

de la factura.

Se deben reconocer por el

precio de la transacción, en el

momento en que la Empresa se

convierta en una parte según las

cláusulas contractuales del

instrumento.

El valor en el reconocimiento

inicial debe incluir cualquier

descuento que se le vaya a

aplicar a la transacción.

La Empresa reconocerá por

primera vez un pasivo

financiero al valor presente de

los pagos futuros, descontados

NULO

No hay impacto

debido a que la

empresa no realiza

transacción con

proveedores o

acreedores que le

ofrezcan

descuentos

adicionales


78

a una tasa de interés de

mercado para un instrumento

de deuda similar, sin embargo,

si se tratasen de obligaciones de

corto plazo, y el descuento no

resulta significativo, se puede

reconocer el instrumento

financiero por el valor nominal

de la obligación.

Medición

posterior

La Empresa no realiza

medición posterior, las

cuentas por pagar queda

reconocida por su valor

nominal. Se da de baja la

cuenta por pagar con el

abono en efectivo realizado

al proveedor

correspondiente.

Los pagos o abonos en cuenta

por pagar constituyen un menor

valor de la cuenta, dado que

constituyen una menor cuantía

en la obligación contractual.

Debido a que son cuentas por

pagar de corto plazo no hay

lugar a descuento de los flujos

futuros con el método de la tasa

efectiva que expresa la sección

11.

NULO

Los abonos

corresponden a un

menor valor de la

obligación. No hay

impacto

Revelaciones La empresa muestra


Bajo NIIF se requiere como

revelaciones lo siguiente:

MEDIO


79

acerca de las cuentas

pendientes por pagar a

proveedores y acreedores a

corte de la fecha que

informa en sus Notas a los

Estados Financieros.

Las bases para la

presentación, las políticas

contables (medición

inicial y posterior,

estimaciones usadas)

Información adicional que

ayude a comprender los

EEFF.

Deberá revelar sobre las

obligaciones lo siguiente:

Clasificación de los

pasivos financieros

Transferencia de pasivos

financieros

Reclasificaciones de

pasivos financieros

Vencimiento de los

créditos, tasas de

préstamos y nombre de

entidad financiera.

Bajo NIIF deben

hacerse

revelaciones más

detalladas y

amplias en

contenido

cualitativo y

cuantitativo.


80

Obligaciones Laborales

Tabla 6 Obligaciones laborales


SECCIÓN 28

IMPACTO

Obligaciones

laborales

La empresa presenta

obligaciones en la cuenta

contable 26 por valor de $

6,199 millones de pesos,

por concepto de nómina,

liquidaciones,

prestaciones sociales.

Representados así:

Cesantías

Consolidadas:

Con un saldo al

corte de corte de

31 dic 2016 $-

5,187 millones.

Intereses a las

Cesantías: Con un

saldo al corte de

corte de 31 dic

Los beneficios a los empleados

comprenden todos los tipos de

contraprestaciones que la

Empresa proporciona a los

trabajadores a cambio de sus

servicios.

Los cuatro tipos de beneficios

para empleados que se describen

en la NIIF para pymes son:

1) Beneficios a corto plazo son

los beneficios a los

empleados (distintos de los

beneficios por terminación)

cuyo pago será totalmente

atendido en el término de los

doce meses siguientes al

cierre del periodo en el cual

los empleados han prestado

sus servicios.

NULO

No existen

diferencias entre el

reconocimiento

inicial bajo PCGA

local y NIIF.


81

2016 $-199 mil

pesos.

Vacaciones

Consolidadas:

Con un saldo al

corte de 31 dic

2016 $ 811 mil

pesos.

Los beneficios a corto plazo

comprenden los siguientes

señalados en el párrafo 28.4:

Sueldos, salarios y

aportaciones a la

seguridad social

Ausencias remuneradas

de corto plazo

Participaciones en

ganancias e incentivos

pagaderos dentro de los


cierre del periodo sobre el

cual los empleados han

prestado los servicios

correspondientes.

Beneficios no monetarios

a los empleados actuales.

2) Beneficios post-empleo son

beneficios a los empleados

(diferentes de las

indemnizaciones por cese y

beneficios a los empleados a


82

corto plazo) que se pagan

después de completar su

periodo de empleo.

3) Otros beneficios a los

empleados a largo plazo,

según el párrafo 28.1., son

todos los beneficios a los

empleados diferentes de los

beneficios a los empleados a

corto plazo, beneficios

posteriores al periodo de

empleo e indemnizaciones

por terminación.

4) Beneficios por terminación

del contrato son los

beneficios por pagar a los

empleados como

consecuencia de (i) la

decisión de la Empresa de

rescindir el contrato de un

empleado antes de la edad

normal de retiro; o (ii) una

decisión de un empleado de


83

aceptar voluntariamente la

conclusión de la relación de

trabajo a cambio de esos

beneficios.

Reconocimiento

inicial

Se reconoce cuando se

consolidan los saldos

anualmente, de cesantías,

intereses a las cesantías,

vacaciones y prima de

servicio, de acuerdo a la

normatividad laboral

colombiana.

Se reconocerá el costo de todos

los beneficios a los empleados a

los que éstos tengan derecho

como el resultado de servicios

prestados durante el periodo

sobre el que se informa:

a) Como un pasivo, después de

deducir los valores que hayan

sido pagados directamente a

los empleados o como una

contribución a un fondo de

beneficios para los

empleados.

b) Como un gasto, a menos que

otra sección de esta NIIF

requiera que el costo se

reconozca como parte del

costo de un activo, tal como

NULO

No existen

diferencias entre el

reconocimiento

inicial bajo PCGA

local y NIIF.


84

inventarios o propiedades,

planta y equipo.

No existe diferencia alguna

respecto al reconocimiento inicial

por parte de la Empresa con la

aplicación de las NIIF para

pymes.

De acuerdo con la definición de

provisiones (“pasivos de cuantía

o vencimiento incierto”) en la

sección 21.1, los pasivos

laborales no cumplen como

provisiones y no deberían ser

presentados como tal. Esto

requerirá una reclasificación.

Medición

posterior

No se realiza medición

posterior a estas cuentas y

se retira de la cuenta

cuando se paga a los

empleados y a fondos de

pensiones y cesantías.

Para efectos de medición, se

pueden clasificar beneficios a

empleados, bajo las cuatro

categorías que estipula la norma:

Beneficios a corto plazo: El

reconocimiento de estos

beneficios es en la medida en

NULO

No hay diferencia

significativa debido

a que la empresa no

tiene beneficios a

largo plazo.


85

que el empleado preste el

servicio correspondiente y se

miden sin descontar los

valores resultantes (28.5).

Beneficios post-empleo: Por

tratarse de planes de aportes

definidas, no hay diferencias

con la contabilización bajo

PCGA locales.

Otros beneficios laborales

largo plazo: reconocerá un

pasivo por otros beneficios a

largo plazo y los medirá por el

total neto de (28.30):

El valor presente de las

obligaciones por

beneficios definidos en

la fecha sobre la que se

informa; y

El valor razonable, en la

fecha sobre la que se

informa, de los activos

del plan (si los hubiere)


86

que se emplearán para la

cancelación directa de

las obligaciones.

Beneficios por terminación:

Puesto que los beneficios por

terminación no proporcionan

a una entidad beneficios

económicos futuros, la

Empresa los reconocerá en

resultados como gasto de

forma inmediata.

Clasificación de

los beneficios a

empleados

Todos los beneficios a los

empleados son

clasificados en la

categoría de corto plazo,

debido que es reconocido

y otorgado dentro de un

período de los 12 meses.

Los Beneficios a corto plazo son

los beneficios a los empleados

(distintos de los beneficios por

terminación) cuyo pago será

totalmente atendido en el término

de los doce meses siguientes al

cierre del periodo en el cual los

empleados han prestado sus

servicios.

Los beneficios a corto plazo

comprenden los siguientes

señalados en el párrafo 28.4:

BAJO

Los beneficios

otorgados por

EDDISSON

ANDRÉS

CASTILO

TELLEZ /

IMPORCAST., a

sus empleados son

clasificados de

acuerdo a su

naturaleza como


87

Sueldos, salarios y

aportaciones a la

seguridad social

Ausencias remuneradas

de corto plazo

Participaciones en

ganancias e incentivos

pagaderos dentro de los


cierre del periodo sobre el

cual los empleados han

prestado los servicios

correspondientes.

Beneficios no monetarios

a los empleados actuales.

Beneficios a Corto

plazo, y de esto no

hay diferencia con

los estándares

internacionales.

Revelaciones La empresa en informes

financieros, no hace

revelaciones en cuanto a

los beneficios a

empleados.

Revelará la siguiente

información:

1) Los beneficios a los

empleados del personal clave

de la gerencia.

2) Los gastos por beneficios a

empleados.

ALTO

Las revelaciones

bajo NIIF deben ser

más detalladas y

amplias en

contenido


88

3) El valor reconocido como

gasto en los planes de

aportaciones definidas.

Según los párrafos 28.40 y 28.42,

la Empresa revelará información

que:

a) explique las características de

sus planes de beneficios

definidos y los riesgos

asociados con ellos.

b) identifique y explique los

valores en sus estados

financieros que surgen de sus

planes de beneficios

definidos.

c) describa la forma en que sus

planes de beneficios

definidos pueden afectar al

importe, calendario e

incertidumbre de los flujos de

efectivo futuros de la

Empresa.

cualitativo y

cuantitativo.


89

d) Para cada categoría de otros

beneficios a largo plazo que

la Empresa proporcione a sus

empleados, deberán revelar

la naturaleza de los

beneficios, el valor de su

obligación y el nivel de

financiación en la fecha sobre

la que se informa.

También se deberá revelar:

a) Naturaleza de los planes por

terminación

b) Si existe incertidumbre sobre

los empleados que se

acogerán a un plan por

terminación, y se cumplen los

requisitos para que sea un

pasivo contingente la

Empresa deberá revelarlo.


90

Impuesto Diferido

Tabla 7 Impuesto diferido


SECCIÓN 29

IMPACTO

Impuesto

diferido bajo

NIIF

La empresa actualmente

no presenta impuesto

diferido ni local ni bajo

estándares

internacionales.

La Empresa contabilizará el

impuesto a las ganancias,

siguiendo las fases (a) a (i)

siguientes:

(a) Reconocerá el impuesto

corriente, medido a un

importe que incluya el

efecto de los posibles

resultados de una revisión

por parte de las

autoridades fiscales

(párrafos 29.4 a 29.8).

(b) Identificará qué activos y

pasivos se esperaría que

afectaran a las ganancias

fiscales si se recuperasen o

ALTO

La empresa deberá

realizar el cálculo del

impuesto diferido

bajo NIIF.


91

liquidasen por su importe

en libros presente

(párrafos 29.9 y 29.10).

(c) Determinará la base fiscal,

al final del periodo sobre

el que se informa, de lo

siguiente:

i. Los activos y pasivos del

apartado (b). La base fiscal

de los activos y pasivos se

determinará en función de

las consecuencias de la

venta de los activos o la

liquidación de los pasivos

por su importe en libros

presente (párrafos 29.11 y

29.12).

ii. Otras partidas que tengan

una base fiscal, aunque no

estén reconocidas como

activos o pasivos; como

por ejemplo, partidas

reconocidas como ingreso


92

o gasto que pasarán a ser

imponibles o deducibles

fiscalmente en periodos

fututos (párrafo 29.13).

(d) Calculará cualquier

diferencia temporaria,

pérdida fiscal no utilizada

y crédito fiscal no

utilizado (párrafo 29.14).

(e) Reconocerá los activos por

impuestos diferidos y los

pasivos por impuestos

diferidos, que surjan de

diferencias temporarias,

pérdidas fiscales no

utilizadas y créditos

fiscales no utilizados

(párrafos 29.15 a 29.17).

(f) Medirá los activos y

pasivos por impuestos

diferidos a un importe que

incluya el efecto de los

posibles resultados de una


93

revisión por parte de las

autoridades fiscales,

usando las tasas

impositivas, que se hayan

aprobado, o cuyo proceso

de aprobación esté

prácticamente terminado,

al final del periodo sobre

el que se informa, que se

espera que sean aplicables

cuando se realice el activo

por impuestos diferidos o

se liquide el pasivo por

impuestos diferidos

(párrafos 29.18 a 29.25).

(g) Reconocerá una

corrección valorativa para

los activos por impuestos

diferidos, de modo que el

importe neto iguale al

importe máximo que es

probable que se realice

sobre la base de las


94

ganancias fiscales actuales

o futuras (párrafos 29.21 y

29.22).

(h) Distribuirá los impuestos

corriente y diferido entre

los componentes

relacionados de

resultados, otro resultado

integral y patrimonio

(párrafo 29.27).

(i) Presentará y revelará la

información requerida

(párrafos 29.28 a 29.32).


95

Patrimonio

Tabla 8 Patrimonio


SECCIÓN 22

IMPACTO

Patrimonio Registra un saldo al

corte de 31 dic 2016 -$

393,5 millones. Donde

se reconocen las

siguiente cuentas

contables:

Resultado del

Ejercicio:

Registra una

ganancia del

ejercicio con un

saldo al corte de

31 dic 2016 -

$75.4 millones.

Capital persona

natural con un

saldo al corte de

31 dic 2016 $

63,3 millones.

Según el párrafo 2.15c, el

patrimonio es la parte residual de

los activos de la entidad, una vez

deducidos todos sus pasivos.

Con la implementación de la

NIIF para pymes en la Empresa,

se reconocerán en ganancias

acumuladas (u otra categoría del

patrimonio si fuera oportuno)

(35.8) las consecuencias de

aplicar esta norma de manera

retrospectiva (como siempre

hubiera sido aplicada):

(a) Reconocer todos los

activos y pasivos cuyo

reconocimiento sea

requerido por la NIIF

para las pymes

ALTO

Los impactos de la

adopción por primera

vez de la NIIF para

pymes serán reflejados

en ganancias retenidas

(u otro rubro del

patrimonio).

Se dan de baja los

ajustes por inflacion y el

superavit por

valorizaciones.


96

Resultado

ejercicios

anteriores con

un saldo al corte

de 31 dic 2016 $

254.6 millones

(b) No reconocer partidas

como activos o pasivos si

la NIIF para pymes no

permite dicho

reconocimiento, por

ejemplo la cuenta 19

Valorizaciones;

(c) Reclasificar las partidas

que reconoció, según su

marco de información

financiera anterior, que

son de un tipo diferente

de acuerdo con la NIIF

para pymes, por y Aplicar

la NIIF para pymes al

medir todos los activos y

pasivos reconocidos. Ej.

pp&e


97

Estados Financieros

Tabla 9 Estados financieros


SECCIÓN 2,3,4,5,6,7 y 8

IMPACTO

Estados

financieros de

propósito

general

EDDISSON ANDRÉS

CASTILO TELLEZ /

IMPORCAST presenta

estados financieros de

propósito general. Dentro

de estos últimos se

encuentran: estados

financieros de periodos

intermedios.

La sección 2: define los

requerimientos mínimos para la

elaboración y presentación de los

estados financieros de propósito

general. El concepto de “estados

financieros de propósito

especial” no se incluye en esta

norma. Los estados financieros

están dirigidos a una amplia

gama de usuarios que no están en

condiciones de exigir informes a

la medida de sus necesidades

específicas de información.

MEDIO

La empresa

presenta sus

estados

financieros de

acuerdo a la

normatividad

colombiana

Periodicidad y

comparabilida

d

Periodicidad: El

periodo máximo de

corte de estados

financieros es anual,

Periodicidad: Se pueden

presentar estados

financieros con periodos

superiores o inferiores a

MEDIO

No hay

diferencia en

cuanto a la


98

por lo cual se pueden

realizar cierres

contables en

periodos inferiores a

un año. El cierre

anual es al 31 de

diciembre. Sin

embargo la empresa

presenta sus Estados

Financieros de

acuerdo a las

necesidades de la alta

gerencia, no hay una

periodicidad

constante y definida

Comparabilidad: Los

estados financieros

de propósito general

se presentan de

forma comparativa

solo cuando las

entidades financieras

lo requieran, de lo

un año (3.10). No se

establece una fecha de

cierre o de corte de

estados financieros.

Comparabilidad:

Transacciones similares y

otros sucesos y

condiciones deben ser

llevados a cabo de una

forma uniforme por toda

la empresa, los usuarios

deben estar informados

de las políticas contables

empleadas en la

preparación de los

estados financieros, de

cualquier cambio habido

en dichas políticas y de

los efectos de estos

cambios según el párrafo

2.11. A su vez, debe

revelar información

comparativa respecto del

periodicidad, el

periodo de

reporte puede

ser inferior a un

año.

El impacto está

en la

presentación

comparativa de

la información,

la norma

internacional

exige

presentarla

comparando dos

períodos.


99

contario se presenta

sólo la información

con la fecha de corte.

periodo contable anterior

para todos los valores

presentados en los

estados financieros del

periodo corriente según el

párrafo 3.14.

Balance

General

El balance general se

presenta en orden de

liquidez según la

característica de corriente

y no corriente.

La empresa presentará sus

activos como ‘corrientes’ en su

estado de situación financiera,

según el parrado 4.5 cuando:

a) Espera realizar el activo, o

tiene la intención de venderlo

o consumirlo en su ciclo

normal de operación;

b) Mantiene el activo

principalmente con fines de

negociación;

c) Espera realizar el activo

dentro de los doce meses

siguientes después del

periodo sobre el que se

informa;

NULO

No existe

diferencia en la

presentación

actual y bajo el

modelo que

actualmente

emplea la

empresa.


100

d) El activo es efectivo o

equivalente al efectivo a

menos que éste se encuentre

restringido y no pueda ser

intercambiado ni utilizado

para cancelar un pasivo por

un ejercicio mínimo de doce

meses después del ejercicio

sobre el que se informa.

Clasificará todos los demás

activos como no corrientes según

el párrafo 4.6.

La empresa presentará sus

pasivos como ‘corrientes’ según

el párrafo 4.7, cuando:

a) espera liquidar el pasivo en su

ciclo normal de operación;

b) mantiene el pasivo

principalmente con fines de

negociación;

c) el pasivo debe liquidarse

dentro de los doce meses

siguientes a la fecha del


101

periodo sobre el que se

informa; o

d) no tiene un derecho

incondicional para aplazar la

cancelación del pasivo

durante, al menos, los doce

meses siguientes a la fecha

del periodo sobre el que se

informa.

Así mismo, clasificará todos los

demás pasivos como no

corrientes según el párrafo 4.8.

Estado de

Resultados

Presenta los resultados

del periodo. Los ingresos,

gastos y costos dentro del

estado de resultados.

El estado del resultado integral

incluirá todas las partidas de

ingreso y gasto reconocidas en un

periodo, a menos que la sección

5 requiera otro tratamiento.

La sección 5.4 proporciona un

tratamiento diferente para las

siguientes circunstancias:

a) Los efectos de correcciones

de errores y cambios en las

MEDIO

Elaboración y

presentación del

estado de otro

resultado

integral (ORI).

Versatilidad de

presentar los

gastos por


102

políticas contables se

presentan como ajustes

retroactivos de periodos

anteriores y no como parte

del resultado en el periodo.

b) Se reconocen tres tipos de

otro resultado integral como

parte del resultado integral

total, fuera del resultado.

Según la sección 5.5, como

mínimo, la Empresa deberá

incluir en el estado del resultado

integral, partidas que presenten

los siguientes importes del

periodo:

a) Ingresos de actividades

ordinarias

b) Costos financieros

c) Gastos por impuestos

d) Resultado

e) Otro resultado integral

f) Resultado integral total (d +

e).

función o

naturaleza.


103

Estado de

cambios en la

situación

financiera

La empresa no presenta el

Estado de cambios en la

situación financiera

La sección 3 no incluye este

estado financiero dentro del

juego completo de los estados

financieros según el párrafo 3.17.

NULO

No se requiere

elaborar el

estado de

cambios en la

situación

financiera.

Estado de

cambios en el

patrimonio


Estado de cambios en el

patrimonio

Incluye los movimientos de las

cuentas de patrimonio en el

periodo corriente, el efecto de la

corrección de errores y cambios

en políticas contables, y los

movimientos de las cuentas de

otro estado integral según la

sección 6.

ALTO

La Sección 3

incluye el

Estado de

Cambios en el

Patrimonio

como elemento

fundamental en

el Conjunto

completo de

Estados

Financieros.

Estado de

flujo de

efectivo


Estado de Flujo de

Efectivo

La sección 7.7 permite presentar

el estado de flujos de efectivo

relacionado con operaciones,

utilizando:

ALTO

La Sección 3

incluye el

Estado de Flujo


104

el método indirecto, según el

cual el resultado se ajusta por

los efectos de las

transacciones no monetarias,

cualquier pago diferido o

acumulaciones (o devengos)

por cobros y pagos por

operaciones pasadas o

futuras, y por las partidas de

ingreso o gasto asociadas con

flujos de efectivo de

inversión o financiación, o

el método directo, según el

cual se revelan las principales

categorías de cobros y pagos

en términos brutos.

El método directo suministra

información de los flujos de

efectivo de las actividades de

operación por categorías

principales de cobros (por

ejemplo, cobros a clientes) y

pagos (por ejemplo, pagos a

de Efectivo

como elemento

fundamental en

el Conjunto

completo de

Estados

Financieros.


105

proveedores o a empleados) en

términos brutos. Esta

información no está disponible

utilizando el método indirecto.

Por ende, se recomienda el

método directo.


106

Moneda Funcional

Tabla 10 Moneda funcional


SECCIÓN 30

IMPACTO

Moneda

Funcional

De acuerdo al giro de

las transacciones de la

empresa la moneda

funcional y la moneda

de presentación es el

peso Colombiano.

La Empresa identificará su

moneda funcional.

La moneda funcional de una

entidad es la moneda del

entorno económico principal en

el que opera dicha entidad.

El entorno económico principal

en el que opera una entidad es,

normalmente, aquél en el que

ésta genera y emplea el

efectivo. Por lo tanto, los

factores más importantes que

una entidad considerará al

determinar su moneda

funcional son los siguientes:

(a) La moneda:

(i) que influya

fundamentalmente en

los precios de venta de

NULO

No hay cambios en

la moneda funcional

bajo PCGA local y

los estándares

internacionales que

utiliza Eddisson

Andrés Castillo

Tellez / Imporcast


107

los bienes y servicios

(con frecuencia será la

moneda en la cual se

denominen y liquiden

los precios de venta de

sus bienes y servicios),

y

(ii) del país cuyas fuerzas

competitivas y

regulaciones

determinen

fundamentalmente los

precios de venta de sus

bienes y servicios.

(b) La moneda que influya

fundamentalmente en los costos

de la mano de obra, de los

materiales y de otros costos de

proporcionar bienes o

suministrar los servicios (con

frecuencia será la moneda en la

cual se denominen y liquiden

estos costos).


108

Los siguientes factores también

pueden suministrar evidencia

acerca de la moneda funcional

de una entidad:

(a) La moneda en la cual se

generan los fondos de

las actividades de

financiación (emisión

de instrumentos de

deuda y patrimonio).

(b) La moneda en que

normalmente se

conservan los importes

cobrados por las

actividades de

operación. Corresponde

a los párrafos 30.2, 30.3

y 30.4.


109

6.2. Establecer las políticas contables generales y para estados financieros para la

empresa EDDISSON ANDRÉS CASTILLO TELLEZ/ IMPORCAST.

Políticas Contables Generales

Importancia

Las Políticas Contables son todos los criterios y lineamientos definitivos para que la

administración por medio de la gerencia tenga la plena seguridad de que la información

registrada y presentada es confiable, efectiva y fiable para la toma de decisiones. Las políticas

contables sirven para mejorar el desempeño de la organización mediante la calidad y la eficiencia

de la información financiera.

Objetivos


Informar acerca de los cambios de políticas, estimaciones y la corrección de errores en

las mismas.

Mostrar uniformidad de la información contable para que pueda ser verificada y

comparable.

Proveer la información necesaria para la toma de decisiones, asegurando los juicios

contables y los objetivos financieros.

I. Consideraciones generales

Las principales políticas contables que se han utilizado en la preparación de estos estados

financieros consolidados se resumen a continuación. Estas políticas contables se han utilizado a lo

largo de todos los períodos presentados en los estados financieros.

II. Conversión de moneda extranjera

Las operaciones con monedas extranjeras se convierten a pesos colombianos utilizando los tipos

de cambio prevalecientes en las fechas de las operaciones. Las ganancias y pérdidas cambiarias

resultantes de la liquidación de dichas operaciones y de la modificación de la medición de las

partidas monetarias al tipo de cambio del cierre del año se reconocen en resultados como ingresos


110

o gastos financieros. Las cuentas no monetarias, que se miden a su costo histórico, no se

reconvierten.

III. Efectivo y equivalentes de efectivo

Se incluye dentro del efectivo todos los dineros que la compañía tiene disponibles para su uso

inmediato en caja, cuentas corrientes y cuentas de ahorro y se mantienen a su nominal.

Se incluyen en los equivalentes al efectivo las inversiones con vencimiento menor a tres meses, de

gran liquidez y que se mantienen para cumplir compromisos de pago a corto plazo. Se valoran a

los precios de mercado.

V. Instrumentos Financieros

La Entidad contabiliza e informa los instrumentos financieros según lo establecido en las

disposiciones de la sección 11 instrumentos financieros básicos y la sección 12 otros temas

relacionados con los instrumentos financieros de la NIIF para las Pymes. En el período actual sobre

el que se informa y para el período comparativo que se presenta, todos los activos financieros y

los pasivos financieros de la entidad cumplen con los criterios de contabilización según lo

establecido en la sección 11.

VI. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

Las ventas se realizan con condiciones de crédito normales, y los valores de las cuentas por cobrar

no tienen intereses. Se miden inicialmente a su precio de transacción. Cuando el plazo de pago se

amplía más allá de las condiciones de crédito normales, las cuentas por cobrar se miden al costo

amortizado utilizando el método de interés efectivo.

VII. Préstamos por cobrar

La Entidad otorga préstamos ocasionalmente a sus empleados. Los préstamos por cobrar se miden

inicialmente al precio de transacción más los costos de transacciones si el interés que se cobra


111

responde a la tasa de mercado. Sin embargo, si el empleado no debe pagar el interés a la tasa de

mercado, el préstamo inicialmente se mide al valor presente de los pagos futuros descontados a la

tasa de interés de mercado. De allí en más, dichos empréstitos se miden al costo amortizado

empleando el método del interés efectivo. El ingreso por intereses se incluye en otros ingresos..

VIII. Préstamos bancarios

Los préstamos se miden inicialmente al precio de transacción menos los costos de transacciones.

De ahí, que dichos prestamos se miden al costo amortizado empleando el método del interés

efectivo. Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se

incluyen en los costos financieros.

IX. Sobregiros

Los sobregiros se reembolsan por completo cuando así se lo solicita y se miden inicialmente para

luego medirlos al valor nominal (es decir, el importe del principal del préstamo al final del período

sobre el que se informa.)

X. Inventarios

La entidad reconoce en el momento inicial sus inventarios al costo.

Posteriormente los inventarios se registran al menor entre el costo y su precio de venta estimado

menos los costos de terminación y gastos de venta. El método de medición de los inventarios será

el promedio ponderado.

Los inventarios se evalúan para ver el deterioro del valor en cada fecha de reporte. Las pérdidas

por deterioro de valor en el inventario se reconocen inmediatamente en resultados y se presentan

en el costo de ventas.

XI. Propiedades, planta y equipo


112

Las propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación acumulada y cualquier

pérdida por deterioro del valor acumulada. La depreciación se reconoce sobre la base de línea recta

para reducir el costo menos su valor residual estimado de las propiedades, planta y equipo.

Se tendrán activos controlados aquellos cuyo costo de adquisición sea menor a 2.50 SMMLV.

Estos activos controlados se activan e incluyen al módulo de propiedad, planta y equipo, y serán

depreciados en un solo mes.

Para el cálculo de la depreciación de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes

vidas útiles y tasas anuales:

TIPO VIDA UTIL VALOR RESIDUAL

Edificios Entre 30 y 50 años Entre 0% y 100%

Maquinaria y Equipo Entre 5 y 10 años Entre 0% y 5%

Equipo de oficina Entre 5 y 10 años Entre 0% y 5%

Equipo de computo Entre 3 y 5 años Entre 0% y 2%

Vehículos Entre 5 y 8 años Entre 0% y 5%

FIGURA 4 Prop. Planta equipo

Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciación,

vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo de forma prospectiva

para reflejar las nuevas expectativas.

Las obligaciones que tiene la compañía por desmantelamiento de las mejoras en propiedades

ajenas se calculan con base en el valor actual del monto estimado a incurrir en el futuro para ello

y se reconocen como mayor valor de las propiedades, planta y equipo para su depreciación en la

vida remanente del activo.


113

Las piezas de repuesto, equipo auxiliar y equipo de mantenimiento permanente se reconocen como

propiedades, planta y equipo cuando su uso se espera sea más de un año.

Las erogaciones por reparaciones menores, mantenimiento normal de los activos y todas aquellas

actividades que mantienen el servicio y capacidad de uso del activo en condiciones normales se

cargan a gastos del período.

XII. Propiedades de inversión

La compañía no cuenta a la fecha de los estados financieros con activos de este tipo, pero mantiene

en arriendo parte de su edificio principal, valores que se reconocen como ganancias por estar fuera

de su actividad principal.

XIII. Deterioro del valor de los activos

En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, planta y equipo y activos

intangibles para determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una pérdida por

deterioro de valor. Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se estima y compara el

valor recuperable de cualquier activo afectado (o grupo de activos relacionados) con su valor en

libros. Si el valor recuperable estimado es inferior, se reduce el valor en libros al valor recuperable

estimado, y se reconoce una pérdida por deterioro del valor en resultados como gastos.

XIV. Impuesto a la renta

El gasto de impuestos reconocido en los resultados del período incluye la suma del impuesto

diferido y el impuesto corriente por renta.

Los activos y / o pasivos de impuestos de renta comprenden las obligaciones o reclamos de las

autoridades fiscales en relación con los períodos de reporte actuales o anteriores que están

pendientes de pago a la fecha de reporte. El impuesto corriente es pagadero sobre la renta líquida,

que difiere de la utilidad o pérdida en los estados financieros.


114

Los activos y pasivos por impuesto diferidos se calculan sobre las diferencias temporarias entre

el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal que se espera que aumenten o reduzcan

la utilidad fiscal en el futuro.

XV. Obligaciones laborales

Las obligaciones laborales son de corto plazo, incluyendo derechos de vacaciones, y se dentro de

los pasivos corrientes, medidos al valor que la compañía espera pagar. La compañía tiene no tiene

planes de aportes definidos a corto plazo ni largo plazo, solo las prestaciones de ley, las cuales se

miden de acuerdo con lo establecido en las normas legales y se reconocen en la medida en que los

empleados prestan sus servicios.

XVI. Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias

Los ingresos se miden por referencia al valor razonable del pago recibido o por recibir por la

compañía de los bienes suministrados o los servicios proporcionados, sin contar impuestos sobre

ventas y neto de rebajas, descuentos comerciales y similares.

La política contable para cada grupo de ingresos es la siguiente:

XVII. Gastos financieros

Todos los gastos financieros se reconocen en el resultado del periodo en el que se incurren y se

calculan usando el método de interés efectivo.

Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Situación Financiera.

La entidad presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de situación

financiera, clasificados como activos y pasivos corriente y no corriente como categorías separadas.

Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los criterios siguientes:


115

Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo normal de operación.

Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.

Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha sobre la que se informa.

Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y no

pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce

meses desde la fecha sobre la que se informa.

La entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de

operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

La entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:

Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad.

Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar.

El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se

informa.

La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo, durante,

al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa. La empresa clasificará

todos los demás pasivos como no corrientes.

ACTIVO

Políticas contables para la cuenta del efectivo y equivalentes al efectivo.

Este rubro está compuesto por las siguientes categorías: caja general, caja menor, bancos y

transacciones en moneda extranjera, equivalentes al efectivo. El efectivo será considerado como

el dinero recibido en el día por ingresos por ventas, ingresos por cobros, etc.

Medición inicial


116

Llevará sus registros contables en moneda funcional.

Los equivalentes al efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a 3 meses

desde la fecha de adquisición.

La moneda extranjera se reconocerá a su equivalente en moneda de curso legal, al momento

de efectuarse las operaciones, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio

entre ambas.

Medición posterior

Se revelará en los estados financieros o en sus notas: los saldos para cada categoría de efectivo

por separado, el plazo de equivalentes al efectivo, las tasas de interés y cualquier otra

característica importante que tengan los depósitos

Se revelará en las notas junto con un comentario a la administración, el importe de los saldos

de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están

disponibles para ser utilizados por ésta.

Revelaciones.

Según el párrafo 7.21 una entidad revelará, junto con un comentario de la gerencia, el importe

de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad

que no están disponibles para ser utilizados por ésta. El efectivo y los equivalentes al efectivo

mantenidos por una entidad pueden no estar disponibles para el uso por ésta, debido, entre

otras razones, controles de cambio de moneda extranjera o por restricciones legales

Políticas contables para Instrumentos Financieros Básicos.

Se reconocerán como instrumentos financieros: el efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por

cobrar, cuentas por pagar, y deudas a corto plazo.


117

Medición inicial.

El efectivo se medirá al precio de la transacción, incluyendo los costos de transacción, excepto

en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con

cambios en resultados.

Medición posterior.

Las cuentas por cobrar a los socios no tendrán fecha de vencimiento y no les generara interés.

Las cuentas por cobrar posteriormente a noventa días se medirán al costo amortizado bajo el

método del interés efectivo.

Las cuentas por cobrar que no tengan una tasa de interés dada se medirán al importe no

descontado del efectivo que se espera recibir.

Se analizaran y revisarán los valores estimados de cobros, y se ajustará el importe en libros de

las cuentas por cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados.

Se dará de baja la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos contractuales

adquiridos, o que la administración, transfiera a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes

de las cuentas por cobrar.

En las notas se revelarán: las políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas por

cobrar, el monto de las cuentas por cobrar comerciales a la fecha, el monto de la provisión para

cuentas incobrables a la fecha de los estados financieros, y la composición de las cuentas por

cobrar no comerciales, segregando las cuentas por cobrar.

Revelaciones.

La empresa deberá revelar sobre las cuentas por cobrar de acuerdo a la sección 11, entre otros lo

siguiente:


118

- Categorías de los activos financieros.

- La transferencia de los activos financieros.

- Compensaciones entre activos financieros y pasivos financieros.

De acuerdo con el párrafo 8.5, una entidad revelará, en el resumen de las políticas contables

significativas, la base (o bases) de medición utilizadas para instrumentos financieros y otras

políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes para la

comprensión de los estados financieros.

Políticas contables para la estimación para cuentas incobrables.

Para cuentas incobrables los ajustes en el importe en libros de activos, específicamente para las

cuentas y documentos por cobrar. La administración de la empresa establecerá una cuantía para

determinar la estimación de las Cuentas Incobrables, con el objetivo de recuperar o cubrir pérdidas

por cuentas de dudosa recuperación incluyéndose en los resultados presentes. Se calculara una

estimación para los instrumentos financieros, del 4%, sobre el saldo del rubro al final de cada

período anual. Un cambio en una estimación contable dará lugar a realizar un ajuste al importe en

libros de un activo a un pasivo, o al importe del consumo periódico de un activo, que procede de

la evaluación actual de los activos y pasivos, así como los beneficios futuros esperados y de las

obligaciones asociadas con estos.

Políticas contables para la cuenta de inventarios.

La medición se realizara mediante el importe menor entre el costo y el precio de venta estimado

menos los costos de terminación y venta. La entidad incluirá en el costo de los inventarios todos

los costos de compra y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales. Los

costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de

importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades


119

fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de

las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas

similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. Se practicará dos inventarios físicos

al final de cada semestre.

Políticas contables para la cuenta de obsolescencia y deterioro en el valor de los inventarios.

Medición inicial.

La Administración, evaluará en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro

de valor de los inventarios, realizando una comparación entre el valor en libros de cada partida

de inventario con su precio de venta menos los costos de terminación y venta.

realizar la evaluación anteriormente indicada, si el inventario refleja un deterioro de valor, se

reducirá el importe en libros del inventario a su precio de venta menos los costos de

terminación y venta, reconociendo esta pérdida por deterioro de valor en el estado de

resultados.


La entidad evaluará en cada período posterior al que se informa, el precio de venta menos los

costos y venta de los inventarios.

Cuando se identifique un incremento de valor en el precio de venta menos los costos incurridos

y venta, se revertirá el importe del deterioro reconocido.

En los estados financieros se revelará: El importe de las pérdidas por deterioro del valor

reconocidas o revertidas en resultados durante el período.


120

Se revelará la partida o partidas del estado de resultado integral y del estado de resultados en

las que se revirtieron pérdidas por deterioro del valor; y las pérdidas por deterioro del valor,

reconocidas en resultados durante el período.

Políticas contables para la cuenta de propiedad, planta y equipo.

La entidad registrará como propiedad, planta y equipo, los activos tangibles que se mantienen para

uso ordinario de operacion o suministro de bienes, o servicios, para arrendarlos a terceros o con

propósitos administrativos, así mismo se espera usarlo en más de un período contable. La

Administración, reconocerá un activo como elemento de la propiedad, planta y equipo si es

probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros; además que el costo de dicho

activo puede medirse con fiabilidad.

Medición Inicial.

La empresa medirá inicialmente al costo los elementos de propiedad, planta y equipo, el cual

comprenderá el precio de adquisición, los costos atribuibles a la ubicación del activo en el

lugar y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista; y formará parte la

estimación inicial de costos de desmantelamiento o retiro de un activo, así como la

rehabilitación del lugar sobre el que se asienta.

La entidad medirá el costo de propiedad, planta y equipo al valor presente de todos los pagos

futuros, si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito.


La medición posterior será al costo. No se reconocerán valorizaciones de Propiedades, Planta

y Equipo ni provisiones para la protección de activos, salvo que demuestre que existe un

deterioro de valor.


121

Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y

equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de

las pérdidas por deterioro del valor.

Se realizaran revaluaciones cada que los cambios en el mercado si lo ameriten.

Cuando se revalué, la depreciación acumulada se eliminará contra el costo Propiedades, Planta

y Equipo y se le sumara el valor q sea necesario según el avalúo, hasta alcanzar el importe

revaluado

Revelaciones.

La Empresa revelará para cada categoría de elementos de PP&E la siguiente información:

h) Las bases de medición utilizadas para determinar el valor en libros bruto

i) Los métodos de depreciación utilizados

j) Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas

k) El valor bruto en libros y la depreciación acumulada (agregada con pérdidas por deterioro del

valor acumuladas), al principio y final del año

l) Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del año, que muestre por

separado:

viii. Las adiciones realizadas.

ix. Las disposiciones.

x. Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.

xi. Las transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable del valor razonable

pasa a estar disponible


122

xii. Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado de acuerdo

con la Sección 27.

xiii. La depreciación.

xiv. Otros cambios.

m) La existencia e importes en libros de las PP&E a cuya titularidad la Empresa tiene alguna

restricción o que está pignorada como garantía de deudas.

n) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de PP&E.

Política de Depreciación de una propiedad, planta y equipo.

Medición inicial.

La empresa reconocerá el cargo por depreciación de la propiedad, planta y equipo que posee,

en el resultado del período contable.

La entidad reconocerá la depreciación de un activo de propiedad, planta y equipo, cuando dicho

activo esté disponible para su uso, es decir, se encuentre en el lugar y en un contexto necesario

para operar de la manera prevista por la gerencia.


La entidad deberá distribuir el importe depreciable de una propiedad, planta y equipo a lo largo

de su vida útil, de una forma sistemática con relación al método de depreciación que se haya

elegido para dicha propiedad.

Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo

que tenga un costo significativo.

El método de depreciación que se utilizará es: Línea recta


123

Política del Deterioro del valor de propiedad, planta y equipo.

Medición inicial.

Se registrará una pérdida por deterioro para una propiedad, planta y equipo cuando el importe

en libros del activo es superior a su importe recuperable.

La entidad reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo de propiedad, planta y

equipo en el resultado del período contable que se produzca.

Se realizará a la fecha sobre la que se informa en el período, una valuación para determinar la

existencia de deterioro de valor; si existe, deberá estimar el importe recuperable de la

propiedad, planta y equipo valuada.


La entidad deberá revisar y ajustar la vida útil, el método de depreciación o el valor residual la

propiedad, planta y equipo.

Se evaluará a la fecha sobre la cual se informan los estados financieros, los activos de

propiedad, planta y equipo que en periodos anteriores se reconoció una pérdida por deterioro,

la cual puede haber desaparecido o disminuido.

La empresa reconocerá la reversión de pérdida por deterioro en el resultado del período

contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o disminuido.

Se reconocerá una revisión del deterioro del valor de la propiedad, planta y equipo, cuando se

incremente el importe en libros al valor semejante del importe recuperable, ya que la valuación

indicó que el importe recuperable había excedido el importe en libros.

La entidad revelará para cada activo de propiedad, planta y equipo que ha presentado una

pérdida por deterioro de valor la siguiente información: (1) El importe de la pérdida por

deterioro del valor o las reversiones reconocidas en resultados del período; y (2) La partida o


124

partidas del estado de resultados integral en la que se encuentra incluido el importe de la

pérdida por deterioro o reversiones reconocidas.

PASIVO

Política de Impuestos por Pagar.

Representa las obligaciones resultantes de impuestos a liquidar en periodos posteriores, se lleva al

pasivo corriente, cuando son pagados en el periodo menor a doce meses. La entidad reconocerá un

pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo

actual. Se provisiona el valor de impuesto a pagar, dentro de estas están: Impuesto sobre la Renta,

Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE y se liquida al momento de hacer efectivo el pago

por medio de declaración presentada a Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Políticas para instrumentos financieros básicos (acreedores, préstamos y documentos por pagar).

Medición inicial.

La empresa reconocerá un pasivo financiero, y lo medirá al precio de la transacción

(incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de las activos y pasivos

financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados), una transacción de

financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios. Solo cuando se

convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento.


Se medirá los instrumentos financieros sin deducir los costos de transacción en que pudiera

incurrir en la venta u otro tipo de disposición. Los instrumentos de deuda se medirán al costo

amortizado, utilizando el método del interés efectivo.


125

La entidad reconocerá como costo amortizado de las cuentas y documentos por pagar el neto

de los importes inicial menos los rembolsos del principal, más o menos la amortización

acumulada.

Se revisará las estimaciones de pagos y se ajustará el importe en libros de las cuentas y

documentos por pagar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados revisados.

La sociedad dará de baja en cuentas una cuenta y documento por pagar cuando la obligación

especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado.

Revelaciones.

Bajo NIIF se requiere como revelaciones lo siguiente:

Las bases para la presentación, las políticas contables (medición inicial y posterior,

estimaciones usadas)

Información adicional que ayude a comprender los estados financieros.

Deberá revelar sobre las obligaciones lo siguiente:

Clasificación de los pasivos financieros

Transferencia de pasivos financieros

Reclasificaciones de pasivos financieros

Datos cualitativos y cuantitativos del riesgo de crédito.

Vencimiento de los créditos, tasas de préstamos y nombre de entidad financiera

Política de Prestaciones Laborales por Pagar.

Comprenderán todos los tipos de obligaciones que la entidad tiene hacia los empleados. Las

obligaciones a largo plazo se medirán al valor presente de las obligaciones definidas en la fecha

sobre la que se informa, menos el valor razonable, en la fecha sobre la que se informa.


126

Medición inicial

Se reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que éstos tengan derecho como

el resultado de servicios prestados durante el periodo sobre el que se informa:

c) Como un pasivo, después de deducir los valores que hayan sido pagados directamente a los

empleados o como una contribución a un fondo de beneficios para los empleados.

d) Como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como

parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y equipo.

No existe diferencia alguna respecto al reconocimiento inicial por parte de la Empresa con la

aplicación de las NIIF para pymes.

De acuerdo con la definición de provisiones (“pasivos de cuantía o vencimiento incierto”) en la

sección 21.1, los pasivos laborales no cumplen como provisiones y no deberían ser presentados

como tal. Esto requerirá una reclasificación.


Para efectos de medición, se pueden clasificar beneficios a empleados, bajo las cuatro categorías

que estipula la norma:

Beneficios a corto plazo: El reconocimiento de estos beneficios es en la medida en que el

empleado preste el servicio correspondiente y se miden sin descontar los valores resultantes

(28.5).

Beneficios post-empleo: Por tratarse de planes de aportes definidas, no hay diferencias con la

contabilización bajo PCGA locales.

Otros beneficios laborales largo plazo: reconocerá un pasivo por otros beneficios a largo plazo

y los medirá por el total neto de (28.30):


127

El valor presente de las obligaciones por beneficios definidos en la fecha sobre la que se

informa; y

El valor razonable, en la fecha sobre la que se informa, de los activos del plan (si los

hubiere) que se emplearán para la cancelación directa de las obligaciones.

Beneficios por terminación: Puesto que los beneficios por terminación no proporcionan a una

entidad beneficios económicos futuros, la Empresa los reconocerá en resultados como gasto de

forma inmediata

Revelaciones.

Revelará la siguiente información:

4) Los beneficios a los empleados del personal clave de la gerencia.

5) Los gastos por beneficios a empleados.

6) El valor reconocido como gasto en los planes de aportaciones definidas.

Según los párrafos 28.40 y 28.42, la Empresa revelará información que:

e) explique las características de sus planes de beneficios definidos y los riesgos asociados con

ellos.

f) identifique y explique los valores en sus estados financieros que surgen de sus planes de

beneficios definidos.

g) describa la forma en que sus planes de beneficios definidos pueden afectar al importe,

calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la Empresa.

h) Para cada categoría de otros beneficios a largo plazo que la Empresa proporcione a sus

empleados, deberán revelar la naturaleza de los beneficios, el valor de su obligación y el nivel

de financiación en la fecha sobre la que se informa.

También se deberá revelar:


128

c) Naturaleza de los planes por terminación

Si existe incertidumbre sobre los empleados que se acogerán a un plan por terminación, y se

cumplen los requisitos para que sea un pasivo contingente la Empresa deberá revelarlo.

PATRIMONIO

Políticas contables para la cuenta de capital social.

Medición inicial.

El capital social se reconocerá cuando sean emitidos las acciones y otra parte este obligada a

proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de estas.

Los instrumentos de patrimonio deberán de ser medidos al valor razonable del efectivo u otros

recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos de

patrimonio.

Se contabilizará los costos de una transacción como una deducción del patrimonio neto de

cualquier beneficio fiscal relacionado.


La entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los propietarios, neto de

cualquier beneficio fiscal relacionado.

Las utilidades serán reconocidas al final del ejercicio contable.

Revelaciones.

Con la convergencia a NIIF para pymes, la corrección de errores (y los cambios en las políticas

contables) implica su aplicación desde el año en que se encontró el error (se determinó cambiar la

política contable). Dicho reconocimiento afectará el patrimonio (ganancias retenidas), en lugar de


129

afectar el estado de resultado del ejercicio actual. Mediante esta práctica, el resultado del ejercicio

no se verá afectado por ajustes o reclasificaciones originados en corrección de errores o en cambios

en las políticas contables

Materialidad

La Norma Internacional de auditoria NIA 320, Importancia Relativa o Materialidad en la

Planificación y Ejecución de la Auditoria, enuncia unos lineamientos que tiene en cuenta el auditor

al momento de establecer su importancia relativa, dentro de los cuales podemos observar: El

auditor toma como marco de referencia los conceptos que establece para materialidad el marco de

información financiera, es decir políticas establecidas por la entidad y la normatividad vigente que

aplique a la compañía auditada. La importancia relativa se establece de acuerdo al Juicio

Profesional, viéndose influenciada por las necesidades que considera tienen los usuarios de los

estados financieros. Es evidente que cada usuario de la información puede llegar a tener

necesidades diferentes, bien sea desde el punto de vista de un inversionista, proveedor, cliente, u

otro tipo de usuario pues cada uno de ellos tendrá fines diferentes para utilizar los estados

financieros y evaluar la materialidad con la que fueron medidos. La materialidad desde un enfoque

contable 17 El monto determinado como materialidad no indica necesariamente que todas las

incorrecciones que se encuentran por debajo sean inmateriales, aclara que el auditor puede

considerar algo material así se encuentre por debajo de la materialidad establecida, por lo que es

indispensable evaluar la naturaleza y las circunstancias específicas. Si el auditor establece que

existen transacciones, saldos, información a revelar que contiene incorrecciones por debajo de la

materialidad y estas pueden influir en las decisiones de los usuarios, el auditor debería establecer

niveles de materialidad para cada uno de ellos. La norma indica que normalmente se aplica un


130

porcentaje a una referencia elegida y los factores a tener en cuenta para la identificación de una

referencia adecuada son:

Activos, Pasivos, Patrimonio Neto, Ingresos y Gastos.

Partidas en las que los usuarios de la información centren su atención

Naturaleza de la entidad, entorno sectorial y económico

Estructura de la propiedad de la entidad y como se financian, si la financiación es principalmente

por deuda se prestara mayor atención sobre los activos y derechos

Beneficios antes de impuestos, Ingresos Ordinarios Totales, Margen Bruto, gastos totales,

Patrimonio neto o Activo Neto, todas estas referencias dependiendo la entidad

También se debe tener en cuenta los resultados posteriores, presupuestos y pronósticos para el

periodo actual. También establece unas consideraciones especiales para los dos siguientes tipos de

entidades: La materialidad desde un enfoque contable 18 Entidades del sector público para este

tipo de entidades se ve influenciado el cálculo de la materialidad por las disposiciones regulatorias.

Adicional, indica que una referencia podría ser los gastos menos los ingresos o pagos menos

cobros, esta referencia aplicaría para las actividades por programas. Para las entidades que

custodian activos públicos menciona que la referencia adecuada serán los activos. Entidades de

pequeña dimensión Entiéndase que el gerente es el mismo propietario y retira los beneficios antes

de impuesto como remuneración, una compañía que se encuentra en este contexto, la referencia

más adecuada podrían ser los beneficios antes de impuestos y de remuneración. Esta norma nos

da algunos lineamientos que debemos tener en cuenta para el cálculo de materialidad, claramente

se evidencia que no existen unos parámetros específicos o cálculos lineales que determinen la


131

forma en que las empresas deben realizar dichos cálculos. Por otra parte, observamos que el

enfoque de Materialidad desde el punto de vista de un auditor va direccionado a la valoración de

los riesgos, determinación de la extensión de las pruebas a desarrollar en su trabajo de auditoria y

evaluación de los errores no corregidos en los estados financieros, todo esto con la finalidad de

establecer que los estados financieros se encuentran libres de incorrecciones materiales y poder

expresar una opinión. Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF Para hablar de

Materialidad bajo Normas Internacionales debemos tener en cuenta el Marco Conceptual, Normas

Internacionales de Información Financiera IFRS FULL y NIIF para La materialidad desde un

enfoque contable 19 Pymes. A continuación revisaremos lo que cada una de estas normas nos

indica sobre el concepto de materialidad.

Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Resultado Integral

La entidad presentará su resultado integral total para un periodo en un único Estado del resultado

integral, en éste caso el estado del resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto

reconocidas en el periodo.

Existen tres tipos de otro resultado integral que son:

1. Algunas ganancias y pérdidas que surgen de la conversión del estado financiero de un negocio

extranjero.

2. Algunas ganancias y pérdidas actuariales.

3. Algunos cambios en los valores razonables de instrumentos de cobertura.

Requerimientos aplicables


132

Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas contables se presentan como

ajustes retroactivos de periodos anteriores.

La entidad presentara partidas adicionales, encabezamientos y subtotales en el estado del

resultado integral, cuando sea relevante para comprender el rendimiento financiero de la

entidad.

La entidad no describirá ninguna partida de ingreso o gasto como “partida extraordinaria”

Desglose de gastos

La empresa realizara el desglose de los gastos La primera forma de desglose es el método de la

“naturaleza de los gastos”. Una entidad agrupará gastos dentro del resultado de acuerdo con su

naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los

empleados y costos de publicidad) y no los redistribuirá atendiendo a las diferentes funciones que

se desarrollan en la entidad. Este método resulta fácil de aplicar, porque no es necesario distribuir

los gastos en clasificaciones funcionales. Un ejemplo de clasificación que utiliza el método de la

naturaleza de los gastos es el siguiente:

Ingresos de actividades ordinarias

Otros ingresos

Variación en los inventarios de productos terminados y en proceso

Consumos de materias primas y materiales secundarios

Gastos por beneficios a los empleados

Gastos por depreciación y amortización


133

Otros gastos

Total de gastos

Ganancia antes de impuestos

Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Cambios En El

Patrimonio.

La entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre:

El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales

atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras.

Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la re expresión

retroactiva reconocidos según la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores.

Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al

comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de:

El resultado del periodo.

Cada partida de otro resultado integral.

Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras

distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las

transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los

propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no

den lugar a una pérdida de control.

Políticas Contables Para La Preparación Y Presentación Del Estado De Flujo De Efectivo.

El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo generados durante el

período, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiamiento; se


134

utilizará para informar sobre los flujos de efectivo de las actividades de operación el Método

Indirecto.

Procedimientos:

Se presentarán por separado las principales fuentes de entradas de efectivo y las salidas o pagos

en términos brutos.

La determinación de los flujos de efectivo en términos brutos por actividades de operación se

efectuará ajustando la utilidad, así como otras partidas en el estado de resultados por:

los cambios ocurridos durante el período en los inventarios y en las partidas por cobrar y por

pagar derivadas de las actividades de operación.

otras partidas que no afectaron el efectivo, y

otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversión o

financiación.

Los flujos de efectivo correspondientes a pagos de intereses, se presentarán por separado dentro

del estado de flujos de efectivo, clasificándose como salidas de efectivo por actividades de

Financiamiento.


135

6.3. Presentar la propuesta de la implementación de los nuevos marcos técnicos

normativos a nivel contable y fiscal.

Taxonomía

Tabla 11 Taxonomía NIIF

GRUPOS SEGÚN PUC

(Resolución 1515 de 2001 SES)

PARTIDAS SEGÚN

NIIF PARA LAS

PYMES

SECCIÓN NIIF PARA LAS

PYMES APLICABLE

11. DISPONIBLE EFECTIVO Y

EQUIVALENTES AL EFECTIVO

11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS

14. CARTERA DE CRÉDITOS DEUDORES

COMERCIALES Y

OTRAS CUENTAS POR

COBRAR

11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS.

27. DETERIORO DEL VALOR DE

LOS ACTIVOS.

16. CUENTAS POR COBRAR DEUDORES

COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR

COBRAR


27. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS.

17. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

17. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.

27. DETERIORO DEL VALOR DE

LOS ACTIVOS.

18. DIFERIDOS: GASTOS PAGADOS POR

ANTICIPADO.

DEUDORES COMERCIALES Y

OTRAS CUENTAS POR

COBRAR

18. ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA

18. DIFERIDOS:

CARGOS DIFERIDOS.

N.A.1

19. OTROS ACTIVOS:

ACTIVOS INTANGIBLES.

ACTIVOS

INTANGIBLES

18. ACTIVOS INTANGIBLES

DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA.

19. OTROS ACTIVOS:

OTRAS INVERSIONES

OTROS ACTIVOS

FINANCIEROS.


23. CRÉDITOS DE BANCOS Y OTRAS

OBLIGACIONES FINANCIERAS

PASIVOS FINANCIEROS 11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS.

22. PASIVOS Y PATRIMONIO.

24. CUENTAS POR PAGAR ACREEDORES

COMERCIALES Y

OTRAS CUENTAS POR PAGAR



25. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y

TASAS

PASIVOS POR

IMPUESTOS CORRIENTES



26. FONDOS SOCIALES, MUTUALES

Y OTROS

PROVISIONES 21. PROVISIONES Y

CONTINGENCIAS

27. OTROS PASIVOS: OBLIGACIONES LABORALES

OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A

EMPLEADOS

28. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS.


28. PASIVOS ESTIMADOS Y

PROVISIONES

PROVISIONES 21. PROVISIONES Y

CONTINGENCIAS.

31. CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO 22. PASIVOS Y PATRIMONIO.

32. RESERVAS RESERVAS 22. PASIVOS Y PATRIMONIO.

33. FONDOS DE DESTINACIÓN ESPECÍFICA N.A.

34. SUPERÁVIT N.A.

35. RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL PERIODO

41. INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS DE ACTIVIDADES

ORDINARIAS

23. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

42. INGRESOS NO OPERACIONALES 18. INGRESOS

43. INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 18. INGRESOS

51. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS COSTOS Y GASTOS

61. COSTO DE VENTAS Y DE

PRESTACIÓN DE SERVICIOS

COSTOS 25. COSTOS POR PRÉSTAMOS


136

Balance bajo PCGA

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 BALANCE DTO 2649 (En miles de pesos)

Balance bajo

LOCAL

ACTIVO $ 918.567.282

DISPONIBLE

CAJA GENERAL $ 0

CAJAS MENORES $ 0

MONEDA NACIONAL $ 3.040.479

BANCOS $ 8.206.152

INVERSIONES

ACCIONES AUTOPARTES CASTELMOTORS SAS $ 76.580.000

DEUDORES

CLIENTES NACIONALES $ 346.906.904

ANTICIPOS Y AVANCES

A PROVEEDORES $ 0

A CONTRATISTAS $ 750.000

A TRABAJADORES $ 1.224.587

OTROS $ 51.253.556

ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR

ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS $ 2.541.000

ANTICIPO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 439.271


137

RETENCION EN LA FUENTE $ 14.958.570

IMPUESTOS A LAS VENTAS RETENIDOS $ 0

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 2.357.596

CONTRIBUCIONES $ 0

IMPUESTOS DESCONTABLES $ 0

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

OTROS $ 550.532

DEUDORES VARIOS

DEPOSITARIOS $ 90.245.728

OTROS $ 787.804

DEUDAS DE DIFICIL COBRO

DEUDAS DE DIFICIL COBRO $ 5.521.778

INVENTARIO

MERCANCIAS $ 297.672.408

- Provision Inventarios local $ 0

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

MUEBLES Y ENSERES $ 5.175.417

EQUIPO DE OFICINA $ 3.990.000

EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS $ 4.465.500

AUTOS CAMIONETAS Y CAMPEROS $ 0

MOTOCICLETAS $ 1.900.000

DEPRECIACIÓN

EQUIPO DE OFICINA $ 0

EQUIPO DE COMPUTACIóN Y COMUNICACIóN $ 0

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ 0

Pasivo -$ 693.356.455

OBLIGACIONES FINANCIERAS


138

PAGARE -$ 201.155.530

TARJETAS DE CREDITO -$ 50.886.060

PAGARES -$ 59.455.969

CUENTAS POR PAGAR PARTICULARES

PARTICULARES $ 0

OTRAS -$ 39.687.884

PROVEEDORES

PROVEEDORES NACIONALES -$ 227.833.024

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

COMISIONES -$ 2.319.740

HONORARIOS POR PAGAR -$ 800.000

SEGUROS -$ 507.643

RENTA Y COMPLEMENTARIOS -$ 15.000.000

IVA EN COMPRAS $ 110.674.782

IVA EN GASTOS Y SERVICIOS $ 14.561.229

IVA EN VENTAS -$ 245.107.497

DEVOLUCION DE IVA EN COMPRAS -$ 3.039.267

DEVOLUCIóN EN VENTAS $ 8.674.753

IVA EN IMPORTACIONES $ 92.532.000

IND Y COMERCIO -$ 12.354.000

OBLIGACIONES LABORALES

APORTES EPS -$ 113.400

APORTES ENTIDADES A,R,P, -$ 57.900

APORTES ICBF SENA Y CAJAS DE COMPENSACIóN -$ 113.380

FONDOS CESANTíAS Y/O PENSIONES -$ 453.522

SUELDOS POR PAGAR -$ 163.430

CESANTíAS -$ 5.187.754

INTERESES SOBRE CESANTíAS -$ 199.958

VACACIONES -$ 811.865

PRIMA DE SERVICIOS $ 0


139

OTROS CTAS PAGAR

OTROS -$ 44.551.395

ANTICIPOS DE CLIENTES -$ 10.000.000

Patrimonio -$ 225.210.827

CUOTAS O PARTES DE INTERéS SOCIAL -$ 63.364.831

UTILIDAD DEL EJERCICIO -$ 124.380.073

UTILIDADES ACUMULADAS -$ 37.465.923

Pasivo+patrimonio -$ 918.567.282

Activo $ 918.567.282


140

Balance 1 enero 2016 – reclasificación

ESFA

Reclasificaciones cuentas bajo NIIF Balance Bajo IFRS

Enero 1 de 2017

ACTIVO $ 1.001.335.912

ACTIVOS CORRIENTES

EFECTIVOS Y EQUIVALENTES A EFECTIVO $ 11.246.631

CAJA GENERAL $ 0

CAJAS MENORES $ 0

MONEDA NACIONAL $ 3.040.479

BANCOS $ 8.206.152

CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CTAS POR COBRAR $ 353.767.018

DEUDORES COMERCIALES $ 346.906.904

CUENTAS COBRAR TRABAJADORES $ 550.532

OTROS DEUDORES VARIOS $ 787.804


INVENTARIOS CORRIENTES $ 297.672.408

INVENTARIOS/MERCANCIAS NO FABRIC POR EMPRESA $ 297.672.408

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES $ 20.296.437

ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS $ 2.541.000

ANTICIPO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 439.271



141



CONTRIBUCIONES $ 0


OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS $ 53.228.143

A PROVEEDORES $ 0



OTROS $ 51.253.556

TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 736.210.637

ACTIVOS NO CORRIENTES

ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES $ 76.580.000


PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 188.545.275






EDIFICACIONES $ 173.014.358

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 265.125.275

TOTAL ACTIVO $ 1.001.335.912


142

PASIVO -$ 693.356.455

PASIVOS CORRIENTES

OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES -$ 150.029.914

TARJETA CREDITO -$ 50.886.060

PAGARES -$ 59.455.969

PARTICULARES -$ 39.687.884

CREDIAGIL BANCOLOMBIA

CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y OTRAS CTAS POR PAGAR -$ 276.750.004




SEGUROS -$ 507.643

OTRAS CTAS POR PAGAR -$ 44.551.395





PROVISIONES CORRIENTES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -$ 6.363.007

SUELDOS POR PAGAR -$ 163.430




PRIMA DE SERVICIOS

PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES -$ 49.058.000



143



IVA EN VENTAS -$ 245.107.497





RETENCION ICA

RETENCION FUENTE

OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS -$ 10.000.000

ANTICIPOS DE CLIENTES -$ 10.000.000

TOTAL PASIVO CORRIENTE -$ 492.200.925

PASIVOS NO CORRIENTES

OTROS PASIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES -$ 201.155.530

PAGARES / LEASING -$ 201.155.530

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -$ 201.155.530

TOTAL PASIVO -$ 693.356.455

PATRIMONIO -$ 307.979.457





TOTAL PATRIMONIO -$ 307.979.457

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO -$ 1.001.335.912


144

Balance bajo NIIF año 2017

ESF

Reclasificaciones cuentas bajo NIIF Balance Bajo IFRS

Diciembre 31 de 2017

ACTIVO $ 1.084.686.541

ACTIVOS CORRIENTES

EFECTIVOS Y EQUIVALENTES A EFECTIVO -$ 10.855.652

CAJA GENERAL $ 0

CAJAS MENORES $ 0

MONEDA NACIONAL -$ 13.886.090

BANCOS $ 3.030.438


DEUDORES COMERCIALES $ 227.965.813

CUENTAS COBRAR TRABAJADORES $ 3.673.173

OTROS DEUDORES VARIOS $ 5.078.608





ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS $ 0

ANTICIPO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 0




CONTRIBUCIONES $ 0

Pasivo+patrimonio -$ 1.001.335.912

Activo $ 1.001.335.912


145



A PROVEEDORES $ 1.400.000



OTROS $ 36.000.629

TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 598.436.241










EDIFICACIONES $ 393.789.225


TOTAL ACTIVO $ 1.084.686.541

PASIVO -$ 748.460.379,03


146

PASIVOS CORRIENTES

OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES -$ 39.968.769,99


PAGARES $ 0


CREDIAGIL BANCOLOMBIA -$ 11.849.117



COMISIONES $ 0

HONORARIOS POR PAGAR -$ 1.200.000

SEGUROS -$ 1.050.311




APORTES ICBF SENA Y CAJAS DE COMPENSACIóN $ 0

FONDOS CESANTíAS Y/O PENSIONES -$ 2.905.150

PROVISIONES CORRIENTES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -$ 5.095.697,00

SUELDOS POR PAGAR -$ 2.187.306




PRIMA DE SERVICIOS $ 90

PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES -$ 45.444.777,00




IVA EN VENTAS -$ 430.097.259




147



RETENCION ICA -$ 352.878

RETENCION FUENTE -$ 3.705.899

OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS $ 0,00

ANTICIPOS DE CLIENTES $ 0

TOTAL PASIVO CORRIENTE -$ 406.275.934,73




TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -$ 342.184.444,30



PATRIMONIO -$ 336.226.162,00

CUOTAS O PARTES DE INTERéS SOCIAL -$ 63.364.831,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO -$ 68.969.191,00

UTILIDADES ACUMULADAS -$ 203.892.140,00



Pasivo+patrimonio -$ 1.084.686.541

Activo $ 1.084.686.541


148

Balance con ajustes a 31 dic año 2018

ESF

Reclasificaciones cuentas bajo NIIF

Ajustes Balance Bajo

IFRS

Débito Crédito Diciembre 31 de

2018

ACTIVO $ 1.230.655.078

ACTIVOS CORRIENTES

EFECTIVOS Y EQUIVALENTES A EFECTIVO -$ 13.878.143

CAJA GENERAL $ 0

CAJAS MENORES $ 0

MONEDA NACIONAL -$ 13.878.143

BANCOS $ 58.143


DEUDORES COMERCIALES $ 11.908.570 $ 311.026.791

CUENTAS COBRAR TRABAJADORES $ 3.026.495

OTROS DEUDORES VARIOS $ 0

DEUDAS DE DIFICIL COBRO $ 610.313




ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS $ 0

ANTICIPO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 1.463.000


149


IMPUESTOS A LAS VENTAS RETENIDOS $ 20.123.251


CONTRIBUCIONES $ 0



A PROVEEDORES $ 0



OTROS $ 25.912.113

TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 759.718.928,01





MUEBLES Y ENSERES $ 4.500.000 $ 875.417

EQUIPO DE OFICINA $ 3.600.000 $ 1.271.608

EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS $ 4.500.000 $ 222.400


MOTOCICLETAS $ 712.500 $ 997.500

EDIFICACIONES $ 8.800.000 $ 384.989.225


TOTAL ACTIVO $ 1.230.655.078


150

PASIVO -$ 834.100.344,63

PASIVOS CORRIENTES

OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES -$ 117.043.068


PAGARES -$ 50.000.000


CREDIAGIL BANCOLOMBIA -$ 1.195.427





SEGUROS $ 0






PROVISIONES CORRIENTES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -$ 4.744.941

SUELDOS POR PAGAR $ 0




PRIMA DE SERVICIOS -$ 1.388.121

PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES -$ 88.268.777




IVA EN VENTAS -$ 430.097.259


151




IND Y COMERCIO $ 134.674.000

RETENCION ICA $ 50.974.225

RETENCION FUENTE -$ 8.534.899

OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS $ 0

ANTICIPOS DE CLIENTES $ 0

TOTAL PASIVO CORRIENTE -$ 551.575.109,85




TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -$ 282.525.234,78









Pasivo+patrimonio PASIVO+ PATRIMONIO -$ 1.230.655.078

Activo ACTIVO $ 1.230.655.078


152

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

EDDISSON ANDRES CASTILLO TELLEZ

NIT. 1.098.606.386-7

ESTADO INVIDUAL

1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2018

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES 31/12/2018 % 31/12/2017

EFECTIVOS Y EQUIVALENTES A EFECTIVO - 13.878.143

-1,1

3

-$ 10.855.652

CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CTAS POR COBRAR

314.663.599

25,57

$ 242.716.53

9

INVENTARIOS CORRIENTES

373.931.353

30,38

$ 298.087.11

1

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

54.639.456

4,44

$ 25.990.387

OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS

30.362.663

2,47

$ 42.497.857

ACTIVOS CORRIENTES TOTALES

759.718.928

598.436.241


ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES

82.580.000

6,71

$ 76.580.000

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 388.356.150

31,56

$ 409.670.30

0

TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES 470.936.150

486.250.300

TOTAL DE ACTIVOS

1.230.655.078

1.084.686.541


153

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES 31/12/2018

OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES - 117.043.068

14,03

-39.968.770

CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y OTRAS CTAS POR PAGAR

- 341.518.324

40,94

-315.766.691

PROVISIONES CORRIENTES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

- 4.744.941

0,57

-5.095.697

PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

- 88.268.777

10,58

-45.444.777

PASIVOS CORRIENTES TOTALES

- 551.575.110

- 406.275.935

OTROS PASIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES

- 282.525.235

-342.184.444

PASIVOS NO CORRIENTES TOTALES

- 282.525.235

- 342.184.444

TOTAL DE PASIVOS - 834.100.345

- 748.460.379

PATRIMONIO

CUOTAS O PARTES DE INTERéS SOCIAL

- 63.364.831

15,98

-63.364.831

UTILIDAD DEL EJERCICIO

- 60.328.572

15,21

-68.969.191

UTILIDADES ACUMULADAS

- 272.861.331

68,81

-203.892.140


154

PATRIMONIO TOTAL - 396.554.734

- 336.226.162

TOTAL DE PATRIMONIO Y PASIVOS

- 1.230.655.078

-1.084.686.541

DIANA KATERINE BENAVIDES DIAZ

ELABORO

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

EDDISSON ANDRES CASTILLO TELLEZ

NIT. 1.098.606.386-7

ESTADO INVIDUAL

1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2018

31/12/2018

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 1.890.156.726

COSTO DE VENTAS Y OPERACIÓN 1.415.303.175

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 474.853.551

GASTOS DE ADMINISTRACION 139.804.880

COSTOS DISTRIBUCIÓN 155.574.424

COSTOS FINANCIEROS 115.460.582

GASTO IMP IND COMERCIO 11.172.000

OTROS GANANCIAS Y PERDIDAS 2.942.553

INGRESOS FINANCIEROS 13.558.968

GANANCIA , ANTES DE IMPUESTOS 69.343.186


155

GASTO IMPUESTO GANACIAS 9.014.614

GANANCIA PROCEDENTE DE OP.CONTINUADAS 60.328.572

TOTAL ERI 60.328.572

DIANA KATERINE BENAVIDES DIAZ

ELABORO


156

7. Conclusiones

La aplicación de las normas internacionales, permitió que la empresa IMPORCAST

desarrollará un manual de políticas contables bajo NIIF para PYMES, por medio del cual se

pudo conocer la forma de reconocimiento, medición y revelación de los rubros más

representativos presentados en los estados financieros a la fecha.

La aplicación de los procesos de acuerdo al decreto 2649 y 2650 de 1993 se pudieron observar

aspectos a fortalecer y precisar en la información contable para satisfacer con más facilidad los

requerimientos del decreto 3022 de 2013.

Al ejecutar el análisis de las secciones que componen las nuevo marco técnico normativo se

identificaron cuáles aplican a los procesos de las empresa, para una implementación eficaz.

La implementación de las normas y políticas (decreto 3022 de 2013) en la empresa

IMPORCAST genera un impacto financiero leve, la normatividad es pensada para empresas

que funcionan con una estructura financiera común con proyecciones de beneficios

económicos y ser competentes en el mercado. La aplicabilidad de los estándares le permitirá

transmitir confiabilidad y solidez.

El Gobierno Corporativo, la gerencia y profesionales contables y financieros de las PYMES

sector comercio y servicios, deben conocer los nuevos leguajes NIIF, su propósito y alcance,

como la importancia de una efectiva implementación de políticas contables son mayores los

beneficios organizacionales que le generan por un eficiente control, capacitación de su personal

y participación activa en las áreas de la empresa.


157

8. Recomendaciones

Realizar la correcta aplicación de la taxonomía bajo NIIF.

Parametrizar el software para su clasificación y manejo de forma correcta de la contabilidad

en el programa.

La administración debe socializar y capacitar a las áreas que intervienen para que el

cumplimiento de la norma se realice de manera eficaz.

Que los procesos contables se realicen de acuerdo a las políticas establecidas para que la

información suministrada sea veraz.

Ejercer control sobre el cumplimiento o actualización contable frente a la normativa y las

políticas.

Suministrar a detalle la información pertinente que afecten significativamente los rubros de los

estados financieros.


158

9. Bibliografía

Instituto nacional de contadores públicos, estándar NIIF pymes

Deloitte & touch ltda. (2008). globalización contable-guía para la adopción de los IFRS.

bogotá colombia: editorial planeta colombiana s.a. 1era edición.


Ley 1314 de 2009

Pasos para la construcción del manual de políticas contables bajo normas internacionales,

grupo 2; https://actualicese.com/pap/pasos-para-la-construccion-del-manual-de-politicas-

contables-bajo-normas-internacionales-grupo-2/

Las normas internacionales de información financiera (IFRS por sus siglas en inglés) son

el conjunto de estándares internacionales. https://www.ifrs.org/-

/media/project/accounting-policies-and-estimates/exposure-draft/ed-accounting-policies-

and-estimates-spanish.pdf

conceptos y definiciones, pagina contaduría.

http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/9ca34015-2ad4-49b1-9392-

50c3668e4032/marco+conceptual+%28oct+8-

15%29.pdf?mod=ajperes&cacheid=9ca34015-2ad4-49b1-9392-50c3668e4032

http://www.ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-informacion-financiera/documentos-

organismos-internacionales/compilacion-marcos-tecnicos-de-informacion-

financi/1534345592-7193

https://actualicese.com/pap/pasos-para-la-construccion-del-manual-de-politicas-contables-bajo-normas-internacionales-grupo-2/

https://actualicese.com/pap/pasos-para-la-construccion-del-manual-de-politicas-contables-bajo-normas-internacionales-grupo-2/

https://www.ifrs.org/-/media/project/accounting-policies-and-estimates/exposure-draft/ed-accounting-policies-and-estimates-spanish.pdf



http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/9ca34015-2ad4-49b1-9392-50c3668e4032/Marco+conceptual+%28Oct+8-15%29.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=9ca34015-2ad4-49b1-9392-50c3668e4032



http://www.ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-informacion-financiera/documentos-organismos-internacionales/compilacion-marcos-tecnicos-de-informacion-financi/1534345592-7193



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Implementación De Las Normas Internacionales De Información³… · Implementación de las NIIF para Pymes de la Empresa Eddisson Andrés Castillo Tellez/ Imporcast Diana Katerine