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BUEN DIA PARA TODOS
TEMAS A EXPONER
IMPUESTO DE RENTA
IMPUESTO AL CONSUMO
IVA
CONTABILIZACION.
IMPUESTO DE RENTA
Clasificación:
Es un impuesto que se declara y se paga cada año y recae sobre los
ingresos de las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere
conocer la renta líquida del contribuyente y para
determinar la renta líquida se debe encontrar
primero la renta bruta.
¿Qué es el Impuesto Sobre la
Renta? El impuesto sobre la
renta grava todos los ingresos
que obtenga un contribuyente
en el año, que sean susceptibles
de producir incremento neto del
patrimonio en el momento de su
percepción, siempre que no
hayan sido expresamente
exceptuados, y considerando
los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
¿Qué es la renta bruta?
Es la cantidad que se
obtiene con la sumatoria
de todos los ingresos
percibidos en el año,
menos los costos
necesarios en una
empresa o actividad, o
por un contribuyente,
siempre y cuando no se
trate de ingresos
calificados por la ley
como exceptuados del
impuesto.
¿Qué es la renta líquida?
Es la cantidad obtenida una
vez se le restan a la renta
bruta, los gastos requeridos.
A la renta líquida gravable
se le aplica la tarifa del
impuesto establecida por la
ley, y el resultado es el
impuesto sobre la renta
correspondiente al año
gravable que el
contribuyente debe pagar
.
Renta neta
Renta neta es el resultante de la sumatoria de
todas las rentas gravadas menos los gastos
necesarios para obtenerlas y las deducciones
admitidas por la ley.
Cabe aclarar que el IVA no es un gasto necesario,
por lo tanto, no es deducible a los fines de la
obtención de la renta neta. Son los ingresos una
vez pagados todos los impuestos.
RENTA PRESUNTIVA La renta presuntiva sirve como
método alterno para determinar el impuesto de renta, de tal forma que éste no va a ser
inferior a un porcentaje determinado del patrimonio fijado por la ley obtenido
durante el respectivo período gravable. El objeto de esto es
hacer una suposición de lo que pudo haber recibido en ingresos y utilidades. (Se presume que la renta liquida no es inferior al 6%
del patrimonio liquido en el ultimo día del ejercicio gravable inmediatamente anterior). Es un mecanismo de liquidación del
impuesto que obliga al contribuyente a tomar como
base unos ingresos.
TARIFAS SOBRE IMPUESTO DE RENTA Tarifa del impuesto de renta
en sociedades comerciales
Las sociedades comerciales como
anónimas, limitadas, o asimiladas
a estas, y las sociedades
extranjeras, tienen una tarifa del
34% para el año 2007 [que se
declara en el 2008] y un 33% para
los años siguientes. La tarifa para
el 2006 y anteriores era del
35%. Estas son las tarifas
aplicadas a los contribuyentes
que se les conoce como del
régimen ordinario del impuesto de
renta y la tarifa se le conoce como
tarifa general.
Tarifa del impuesto en el
régimen especial
A los contribuyentes del
régimen especial [artículos
356 y siguientes el estatuto
tributario], se les aplica una
tarifa del 20%.
A los contribuyentes del
régimen especial
contemplados en el artículo
19, numeral 4 del estatuto
tributario, si cumplen los
requisitos allí expuestos, la
tarifa del impuesto de renta
será del 0%.
Adicionalmente, de acuerdo con el artículo 28 de la
Ley 1739 de 2014, las rentas obtenidas por las
sociedades y
entidades extranjeras, que no sean atribuibles
a una sucursal o establecimiento permanente de
dichas sociedades o entidades extranjeras, por los
años fiscales del 2015 al 2018, estarán sometidas a
las siguientes tarifas:
Año Tarifa
2015 39%
2016 40%
2017 42%
2018 43%
IMPUESTO AL CONSUMO
La ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto
nacional al consumo, el cual es generado por la prestación o la venta al consumidor final, o la
importación por parte del usuario final, de los siguientes
bienes y servicios:
•La prestación del servicio de telefonía móvil
•La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica
o importado (vehículos automóviles, barcos, aviones
•El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
.El impuesto nacional al consumo constituye para el
comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta
como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera
impuestos descontables en IVA.
El impuesto al consumo empezó a regir a partir del
1 de enero del 2013.
el impuesto nacional al consumo que se cobra en todo el país (excepto en
Amazonas y en San Andrés y Providencia), es bimestral y solo se cobra
por parte de los prestadores de servicios
de restaurante (todo negocio que venta de
comidas o bebidas), los operadores de telefonía
móvil y los vendedores de algunos vehículos, botes
y aerodinos.
Para algunos de los
responsables el legislador
creó el régimen
simplificado del impuesto
nacional al consumo de
restaurantes y bares, al
cual pertenecen las
personas naturales y
jurídicas que en el año
anterior hubieren obtenido
ingresos brutos totales
provenientes de dicha
actividad inferiores a
4.000 UVT.
Tarifa del impuesto
en personas naturales
La tarifa del impuesto de
renta en las personas
naturales es una tarifa
progresiva, esto es que entre
mayor sea la renta mayor
será su impuesto.
El artículo 241 del estatuto
tributario contiene la tabla
en la cual según sea la renta
así mismo es la tarifa que se
debe aplicar, con un
máximo del 34% para el año
2007 y del 33% para los
años posteriores.
Tarifa del impuesto en
contribuyentes usuarios de
las zonas francas
Según el artículo 240-1 del
estatuto tributario, la tarifa
para los usuarios de la zonas
francas es del 15% a partir del
año gravable 2007.
Este miso artículo hace una
excepción en cuanto a los
usuarios comerciales de las
zonas francas, a los cuales se
les aplica la tarifa general.
Quiere decir esto que solo a
los usuarios industriales y de
servicios se les aplica la tarifa
del 15%.
Por consiguiente para el año
gravable 2013 se puede advertir
que existen dos condiciones para
que el responsable pertenezca al
régimen simplificado del impuesto
nacional al consumo, primero que
sea persona natural o jurídica (a
partir del 2015 las personas
jurídicas no podrán pertenecer al
régimen simplificado en el
impuesto al consumo) y segundo
que en el periodo 2012 los ingresos
brutos totales derivados de las
ventas de comidas y bebidas
(restaurante y bar) sean inferiores a
$104.196.000 (4.000 X 26.049
Condiciones que son diferentes a
las señaladas para pertenecer al
régimen simplificado del
impuesto sobre las ventas; en el
artículo 499 del estatuto tributario
se dispone que a éste régimen
únicamente pertenecen las
personas naturales cuando
cumplen con la calidad de ser
Comerciantes artesanos,
agricultores o ganaderos; mientras
que para el régimen simplificado
del impuesto al consumo también
pertenecen las Personas juridicas y
en el caso de las personas
naturales no exige el
cumplimiento de ninguna calidad.
IVA
Es un impuesto al
consumo y su nombre
completo es Impuesto al
Valor Agregado y esto
significa que justamente
es un impuesto que se
estará pagando por el
valor que agreguemos a
los productos o servicios
que hayamos adquirido.
Causación del
impuesto a las ventas
El impuesto a las ventas se
causa en el momento en que
se enajena un bien, o se
vende o presta un servicio.
RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las
personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten
servicios gravados.
Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos
grupos:
Los responsables del IVA que pertenecen al Régimen
simplificado
2. Los responsables del IVA que pertenecen al Régimen
común
Los responsables que pertenecen al régimen simplificado son
las personas naturales que no cumplan con los requisitos para
pertenecer al régimen común.
BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS
La base gravable el valor total de la operación gravada con el
impuesto a las ventas. Hacen parte de la base gravable
elementos como gastos directos de financiación ordinaria,
extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos,
instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias, aunque se facturen o
convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a imposición
(Art. 447 E.T).
DIFERENCIA ENTRE BIENES GRAVADOS, EXENTOS Y
EXCLUIDOS
Los bienes gravados son los que están sometidos a una
determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a
una tarifa de 0% (cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición
legal no están gravados con el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan
derecho a descontar el impuesto que se pague por sus
insumos, materias primas y demás costos directos e indirectos,
en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el Iva
que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como
un mayor valor de gasto o costo.
TARIFAS
La tarifa general que el consumidor paga por concepto
del impuesto al valor agregado (IVA) es de 16%, que se
aplica por ejemplo al consumo en restaurantes, servicios
de hotelería, prendas de vestir, joyas, perfumería,
muebles, accesorios para deporte y a todos aquellos
bienes que no estén exentos de este impuesto, o gravados
con una tarifa diferente. De la tarifa general de 16% se
deriva el 86% del IVA recaudado.
Existen sin embargo otras tarifas de IVA, con el 10% la
que representa el 5% del recaudo del
IVA, se gravan entre otros productos la avena, el maíz
industrial, la galletería, el chocolate, servicios de los clubes, el
aceite crudo de palma, la medicina prepagada, los servicios de
gimnasios, las comisiones de bolsas, entre otras actividades.
El aseo, la vigilancia y el empleo temporal se grava con el
1,6% y la telefonía móvil con el 20%. Los vehículos
automóviles y camperos tienen una tarifa de 20%, 25% y 35%
de acuerdo al precio de importación.
Es bueno anotar que el IVA que grava los licores y los
cigarrillos está cedido totalmente a las entidades territoriales,
especialmente para programas de salud. En el caso de la
cerveza, el IVA del 16% que paga lo recauda la nación, pero
tiene adicionalmente un impuesto al consumo que es
entregado a las entidades territoriales.
CONTABILIZACIÓN DEI
IVA GENERADO
Es el impuesto que deben cobrar los
responsables del impuesto a las ventas,
discriminado en la factura de venta y su valor
acredita la cuenta Impuesto sobre las ventas por
pagar
IVA GENERADO
La Empresa vende a crédito por valor de $3.500.000 IVA 16%
Vlr de la mercancía= $3.500.00/1.16 = $560.000
Vlr que paga el cliente= $3.500.000+$560.000= $4.060.000
Código Cuenta Debe Haber
130505 Clientes $4.060.000
413505 Comercio $3.500.000
240801 IVA $560.000
IVA GENERADO
La Compañía XY vende al contado mercancía por $470.600
mas IVA 16%.
Código Cuenta Debe Haber
110505 Caja $417.600
413505 Comercio $360.000
240801 IVA $57.600
IVA DESCONTABLE
Las empresas responsables del IVA pueden descontar del valor del impuesto causado, lo
correspondiente al impuesto pagado. Al contabilizar se debita la cuenta de Impuestos
sobre las ventas por pagar.
IVA DESCONTABLE
Compra mercancía de contado por valor de $630.000
IVA 16% paga con cheque.
Código Cuenta Debito
Crédito
140501 Inventarios $630.000
240801 IVA $100.800
111005 Bancos
$730.800
IVA DESCONTABLE
Pago contrato de mantenimiento de equipos por
$120.000 IVA 16% .
Código Cuenta Debito
Crédito
514515 Maquinaria y equipo $120.000
511570 IVA $19.200
110505 Caja
$139.200
IVA no descontable Cuando el responsable
del IVA adquiera activos
fijos gravados
(propiedades, planta y
equipos) NO puede
descontar el IVA ya que
este constituye un mayor
valor del bien adquirido.
IVA En Devoluciones
en Compras Al devolver
mercancía comprada se
afecta el IVA en la misma
proporción que se registro
en la compra. Al comprar se
debita la cuenta del IVA y al
devolver mercancía se
Acredita.
IVA En Devoluciones
en ventas Cuando los
clientes devuelven
mercancía que fue vendida,
se afecta el IVA en la misma
tasa que se registro en la
venta. Al vender se acredita
el IVA al recibir la
devolución se Debita.
IVA En descuentos por
Pronto Pago Los
descuentos o rebajas que la
empresa reciba en las
compras o que conceda en
las ventas no afectan el IVA
por pagar, es decir, que el
impuesto no aumenta ni
disminuye por estos
conceptos.
Determinación y
Pago del IVA por
pagar Al finalizar el
periodo la empresa
determina el saldo por pagar
a la DIAN mediante la
diferencia entre el IVA
Generado y el IVA
Descontable.
RETE IVA Es una
retención que se causa sobre
el impuesto(IVA), al
momento de comprar
bienes o servicios gravados.
Cuya tarifa es del 15%
sobre el 100% del valor del
IVA siempre y cuando
cumpla con las bases
establecidas. En Compras la
cuenta de Rete IVA se
Acredita y en ventas se
Debita.
IMPUESTO AL CONSUMO
CONTABILIZACIÓN
En compras este impuesto se considera un mayor valor del bien o servicio adquirido. Al ser un Gasto
su naturaleza siempre será debito.
En Ventas este impuesto pasa a ser un Pasivo ya que se convierte en una obligación por pagar al
estado; en este caso siempre se Acreditara.
Por: milena Vergara, karelis mercado, diana moreno y estrella serna.
Gracias…….
