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Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos (6%)
IETU, IDE e Impuestos Estatales
Maestría en Impuestos
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Maestría en Impuestos
ÍNDICE
Introducción 2
IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE3
IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS 9
Conclusión 11
Fuentes de Información 12
Anexo A 13
Anexo B 15
IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
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Maestría en Impuestos
INTRODUCCIÓN
Cada entidad y municipio tiene sus propios impuestos, por ejemplo el Estado de
Campeche tiene el impuesto sobre nóminas, el impuesto por la prestación de servicios de
hospedaje, el impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos, el impuesto sobre
adquisición de vehículos automotores usados y el impuesto adicional para el fomento de
la educación; mientras que el municipio de Campeche cuenta con el impuesto predial, el
impuesto sobre traslación de dominio de bienes inmuebles, el impuesto sobre
espectáculos públicos, el impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos, el impuesto
sobre juegos permitidos, las contribuciones adicionales sobre ingresos y el impuesto
sobre fraccionamientos.
De acuerdo al estudio realizado puedo concluir, que el marco jurídico que faculta al
Estado y a los Municipios a la percepción de los impuestos es la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, la Constitución Política del Estado de Campeche y la Ley
de Hacienda del Estado de Campeche.
Y el marco jurídico que obliga a los mexicanos a contribuir con el gasto público de
la Federación Estado y Municipio, es la fracción IV del artículo 31 de la Constitución
Política de los Estado Unidos Mexicanos
Referente a los impuestos Estatales el más importante es el impuesto sobre
nómina, ya que en la Ley de Ingresos del Estado de Campeche representa el 90.60% con
respecto al monto total del rubro de impuestos; de ahí según su importancia le sigue el
impuesto adicional para el fomento de la educación con un 3.28%, el impuesto por la
prestación de servicios de hospedaje con un 2.46%, el impuesto sobre adquisición de
vehículos automotores usados con el 2.17% , así como el impuesto sobre loterías, rifas
sorteos y concursos con .85% en último lugar se encuentran los accesorios de impuestos
con el .64%.
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IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE
De acuerdo la Ley de Hacienda del Estado de Campeche, para efectos de este
impuesto, se entiende por prestación de los servicios de hospedaje, el otorgamiento de
albergue o alojamiento a cambio de una contraprestación.
Del Objeto
Con fundamento en el artículo 35-A, de la Ley de Hacienda del Estado de
Campeche es objeto del impuesto sobre servicios de hospedaje la prestación de los
servicios de hospedaje que realicen las personas físicas y morales, siempre que los
bienes materia de los servicios se encuentren en el Estado de Campeche,
independientemente del lugar en que se realice el pago.
Para los efectos de este impuesto se consideran servicios de hospedaje, la
prestación de alojamiento o albergue temporal de personas a cambio de un pago, servicio
que comprende, entre otros, los servicios prestados por hoteles, moteles, campamentos,
paraderos de casas rodantes, albergues, habitaciones con sistema de tiempo compartido
o de operación hotelera, suites, villas o bungalos, complejos turísticos y demás
establecimientos de naturaleza análoga.
No se considerarán servicios gravados por este impuesto los de albergue o
alojamiento prestados por hospitales, clínicas, así como los conventos, asilos, seminarios
e internados y casas de beneficencia o asistencia social.
De los sujetos
Están obligadas al pago de este impuesto, las personas físicas y morales que
presten los servicios de hospedaje en el Estado de Campeche. Los contribuyentes
trasladarán dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que reciban
los servicios de hospedaje.
Los contribuyentes sujetos al pago de este impuesto trasladarán su importe en
forma expresa y por separado a las personas que reciban los servicios de hospedaje. Se
entenderá por traslado del impuesto, el cobro o cargo que los contribuyentes sujetos de
este impuesto efectúen a los usuarios del servicio de hospedaje por un monto equivalente
al impuesto establecido en este capítulo.
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Tratándose de contribuyentes que de acuerdo con las disposiciones fiscales
federales expidan comprobantes simplificados, formularán una factura global diaria que
contenga el orden consecutivo de operaciones, el resumen total de las ventas diarias y el
desglose por separado del Impuesto que se traslada por la Prestación de Servicios de
Hospedaje.
Se entenderá por traslado del impuesto, el cobro o cargo que el contribuyente
deba hacer a dichas personas, por un monto equivalente al impuesto establecido en esta
Ley.
El traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se considerará violatorio
de precios o tarifas incluyendo los oficiales.
De la Base
La base gravable de este impuesto será el monto total de la contraprestación
obtenida por los servicios de hospedaje. Artículo 35-C de la Ley de Hacienda del Estado
de Campeche.
Cuando los contribuyentes convengan la prestación de servicios de hospedaje e
incluyan servicios accesorios tales como transportación, comida, uso de instalaciones u
otros similares y no desglosen y comprueben con la documentación correspondiente la
prestación de estos últimos, se entenderá que el importe de la contraprestación respectiva
corresponde a servicios de hospedaje.
En dicha contraprestación quedan incluidos los depósitos, anticipos, gastos de
toda clase, bienes convencionales o cualquier otro concepto de la misma naturaleza que
el contribuyente reciba por la prestación de los servicios de hospedaje.
En ningún caso se considera que el Impuesto al Valor Agregado forma parte de
este impuesto.
Tratándose de servicios prestados bajo el régimen de tiempo compartido, se
tomará como base del impuesto el monto de las contraprestaciones que se reciban por
concepto de hospedaje descritas en la factura o comprobante respectivo. Cuando no se
desglose este concepto, se considerará como base del impuesto el monto total que se
pague.
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De la Tasa
El artículo 35-D de la Ley de Hacienda del Estado de Campeche, el monto del impuesto
se determinará aplicando a la base gravable a que alude el artículo anterior la tasa del
2%.
Del Momento de causación
Se causará al momento en que se hagan exigibles las contraprestaciones por los
servicios de hospedaje.
Del pago
De acuerdo con el artículo 35-E de la Ley de Hacienda del Estado de Campeche,
se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en que sean exigibles las
contraprestaciones en favor de quien preste los servicios de hospedaje.
El pago de este impuesto deberá efectuarse en las oficinas recaudadoras que
correspondan al domicilio fiscal del contribuyente, mediante declaración mensual que
deberá presentarse a más tardar el día veinte del mes siguiente a aquel en que se cause
el impuesto, en las formas aprobadas por la Secretaría de Finanzas y Administración.
¿Cómo se paga este Impuesto?
Se paga mediante declaración mensual, mediante formato único de pago de impuestos
estatales, SFA-FUPIE. (Ver anexo)
¿Cuándo se paga?
Dentro de los 20 días del mes siguiente a aquel en que se causo.
De los Requisitos
a) Formulario de Aviso de usos múltiples SFA-FAUM anexando la siguiente
documentación.
b) copia del aviso de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes y ultimo
movimiento al citado registro.
c) Copia de identificación oficial del Contribuyente o Representante Legal.
d) Comprobante de domicilio.
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e) En caso de persona moral, copia del acta constitutiva y acreditar la personalidad del
Representante Legal.
De las obligaciones de los Sujetos
De conformidad con el artículo 35-F de la Ley de Hacienda del Estado de
Campeche, los contribuyentes de este impuesto, estarán obligados a:
I.- Solicitar su inscripción en el registro estatal de contribuyentes ante la oficina
recaudadora correspondiente a su domicilio fiscal, dentro del mes siguiente al inicio de
sus operaciones, o a la fecha en que se coloquen en las hipótesis de causación del
impuesto, mediante la forma oficial autorizada para tal efecto y con los datos y
documentos que en ella se exijan.
II.- Presentar ante la oficina recaudadora que corresponda a su domicilio fiscal en los
términos del Código Fiscal del Estado, los avisos respectivos de cambio de nombre, de
nominación o razón social, domicilio fiscal, traspaso, clausura, fusión, escisión,
liquidación; así como suspensión o reanudación de actividades u obligaciones, o
cualquiera otra circunstancia que modifique los datos aportados por el contribuyente,
contenidos en el documento de inscripción, en los plazos señalados por el citado Código
Fiscal del Estado.
III.- Expedir comprobantes, señalando en los mismos además de los requisitos que
establece el Código Fiscal del Estado, el impuesto sobre servicios de hospedaje que se
traslada expresamente y por separado a quien reciba los servicios.
IV.- Retener el impuesto correspondiente, y enterarlo a las oficinas autorizadas por los
períodos y en las fechas a que se refiere el Artículo 35-E de esta Ley.
V.- Llevar contabilidad, de conformidad con el Código Fiscal del Estado así como los
controles necesarios que acrediten en forma fehaciente las operaciones por las que deba
pagarse este impuesto, incluyendo, cuota diaria y total de días en que se prestó el
servicio.
VI.- Conservar la documentación comprobatoria de las operaciones gravadas por este
impuesto durante el plazo al que se refiere el Código Fiscal del Estado; y
VII.- Las demás que señale esta Ley y los ordenamientos fiscales aplicables.
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De las estimaciones
Las autoridades fiscales estatales podrán estimar presuntivamente la base
gravable de este impuesto además de los casos señalados en el Código Fiscal del
Estado, cuando:
I.- El sujeto de este impuesto no registre en la contabilidad que deba llevar para efecto de
impuestos federales o estatales, cada uno de los servicios que preste gravados por esta
Ley;
II.- No proporcione la información que la autoridad fiscal le solicite, su contabilidad,
comprobantes, registros y demás documentos que la integren; y
III.- Se imposibilite, por cualquier medio, el conocimiento de las operaciones de los
servicios objeto de este impuesto.
Del Cálculo del impuesto
Sin IVAMonto de la contraprestación $1,000.00
(x) Tasa 2%(=) ISH a trasladar $ 20.00
Con IVAMonto de la contraprestación $1,000.00
(x) Tasa IVA 15%(=) IVA Trasladado $ 150.00
Cálculo IntegralMonto de la contraprestación $1,000.00
(+) ISH a trasladar $ 20.00
(+) IVA Trasladado $ 150.00
(=) Total a cobrar $1,170.00
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Servicios de hospedaje
DEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE ARTICULO 29.- Es objeto de
este impuesto la prestación de servicios de hospedaje, siempre que dichos servicios sean
prestados u otorgados dentro del Estado de Campeche.
Sujetos Tas
a
Lugar de Pago Horario y tiempo
de atención
Las Personas Físicas
y Morales y las
Unidades
Económicas.
2%
Oficinas Recaudadoras de la
Dirección de Ingresos ubicadas
en esta ciudad, así como en las
Cabeceras Municipales.
Instituciones de crédito
autorizadas.
Internet.
Recaudamovil
De lunes a viernes
de 8:00 a 14:30
horas.- 5 minutos.
De lunes a viernes
de 9:00 a 16:00
horas.-
De lunes a
domingo de 9:00 a
14:00 y de 17:00 a
20:00 horas.
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DEL IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
Del Objeto
De conformidad con el artículo 35-H de la Ley de Hacienda del Estado de
Campeche, es objeto de este impuesto, la obtención de premios derivados de las
loterías, rifas, sorteos y concursos de toda clase, realizados por organismos
públicos descentralizados de la Administración Pública Federal cuyo objeto sea la
obtención de recursos para destinarlos a la Asistencia Pública.
No se considerará como premio al reintegro correspondiente al billete o boleto que
permitió participar en la lotería, rifa o sorteo.
De los sujetos
Son sujetos de este impuesto, las personas físicas, morales o unidades
económicas que obtengan premios a que se refiere el artículo anterior. Artículo 35- I de la
Ley de Hacienda del Estado de Campeche.
De la base.
Será base del impuesto, el valor determinado o determinable que se obtenga del
premio correspondiente a cada billete o boleto, sin deducción alguna.
Tratándose de premios en especie, será base del impuesto, el valor con el que se
promociones cada uno de los premios, en su defecto, el valor de facturación y en
ausencia de ambos el de avalúo comercial.
Cuando no se desglose y compruebe a satisfacción de la autoridad fiscal el valor o
precio que corresponda a la rifa, sorteo o concurso de que se trate, se considerará que el
valor o precio total del evento corresponde al objeto del impuesto
BASE
Por 6%
---------------------------------
Igual IS/LRSC a retener
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De la tasa
El artículo 35-K de la Ley de Hacienda del Estado de Campeche, establece que sobre la
base gravable de este impuesto, se aplicará la tasa del 6%.
Momento de Causación
Este impuesto se causa en el momento en que los premios sean pagados y quienes
entreguen los premios a que se refiere este capítulo, deberán retener el impuesto
correspondiente, independientemente del lugar donde se realice en evento.
Del pago
Las personas físicas o morales que retengan este impuesto, realizarán el entero
respectivo a más tardar el día veinte del mes siguiente al en que se realice la retención,
presentando la declaración mediante formulario que emita la Secretaría de Finanzas y
Administración, ante la oficina recaudadora que corresponda o institución de crédito
autorizado. Dicho pago se entenderá definitivo.
De las obligaciones
Los sujetos obligados a la retención de este impuesto tendrán las siguientes obligaciones:
I.- Presentar ente las autoridades fiscales competentes, los avisos y declaraciones que
correspondan, dentro de los plazos y los lugares señalados para tal efecto.
II.- Retener y enterar, en su caso, el impuesto que se cause conforme a estas
disposiciones y proporcionar cuando así lo solicite el interesado, constancia de retención
del impuesto a la persona que obtenga el premio.
III.- Conservar a disposición de las autoridades fiscales y exhibir cuando se les solicite, la
documentación comprobatoria del pago del impuesto que corresponda.
Excepciones del pago del impuesto
Los ingresos que se obtengan por concepto de loterías rifas, sorteos y concursos, cuando
el valor de cada premio no exceda de un día de salario mínimo.
Cálculo del impuesto
Monto del premio $500,000.00(x) Tasa 6%
(=) IS/LRSC a retener $ 30,000.00
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CONCLUSIÓN
En el presente trabajo se dio a conocer de manera profunda y detallada la
mecánica a seguir para el cálculo de los impuestos estatales y municipales del Estado de
Campeche. Mediante referencias legales que sustentan a estos impuestos; de tal manera
que sea de una fácil comprensión el trabajo.
El área de fiscal es una de las vertientes fundamentales del conocimiento del
estudiante y de las personas que por su trabajo o giro de su negocio se encuentran
involucrados con los impuestos ya que, siempre ha sido importante en la sociedad dado a
que está implícita en los factores de la economía y la vida diaria.
La práctica y aplicación es de vital importancia en las empresas y su sustento legal
es por el cual todos nos regimos.
Por tal motivo la investigación que aquí se planteo es más que nada para dar a
conocer de una manera general los aspectos de las contribuciones en México y de una
manera más detallada y profunda el tratamiento que tienen que recibir los impuestos
estatales y municipales.
Conforme a lo que he tratado en el texto de esta exposición, tenemos los
suficientes elementos para comprenderlo, estamos de acuerdo que las contribuciones son
las aportaciones que se deben hacer al Estado los particulares, estas según el Código
Fiscal de la Federación se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos y los impuestos son las contribuciones establecidas
en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación
jurídica o de hecho, por tal motivo los impuestos estatales y municipales ayudan a
contribuir con el gasto público de acuerdo a su región.
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FUENTES DE INFORMACIÓN
Bibliografía:
Feregrino Paredes Baltazar. Diccionario de Términos Fiscales. Ediciones Fiscales
ISEF, México, 2008.
Margain Manautou Emilio. Introducción al Derecho Tributario en México. Editorial
Universitaria Potosina. México, 1999.
Pérez de Ayala José Luís y otros. Derecho Tributario. Editorial Plaza Universitaria
Ediciones. Salamanca, 1994.
Quintana Valtierra Jesús. Derecho Tributario Mexicano. Editorial Trillas. México
1998.
Saldaña Magallanes Alejandro A. Curso Elemental sobre derecho tributario.
Ediciones Fiscales ISEF. 2008.
Legislación Vigente 2012:
Constitución Política de los Estado Unidos Mexicanos.
Código Fiscal de la Federación.
Ley de Hacienda del Estado de Campeche.
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ANEXO A
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ANEXO B
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