Diapositiva 1

EL IMPUESTO GENERAL SOBRE LAS VENTASIntegrantes:Jos Alberto MUOZ ZUGAYerling Paola Lpez RosLegislacin tributariaSe reforma el artculo 14 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.Ley N. 6826, de 8 de noviembre de 1982Ley que regula el impuesto general sobre las ventasEl impuesto General sobre las ventas:Recae sobre el valor agregado en la venta de mercancas y en la prestacin de algunos servicios especficamente indicados en la ley 6826.En que consiste?

El hecho generador del impuesto ocurre:

a) En la venta de mercancas, en el momento de la facturacin o entrega de ellas, en el acto que se realice primero. b) En las importaciones o internaciones de mercancas en el momento de la aceptacin de la pliza o del formulario aduanero, segn corresponda. c) En la prestacin de servicios, en el momento de la facturacin o de la prestacin del servicio, en el acto que se realice primero. ch) En el uso o consumo de mercancas por parte de los contribuyentes, en la fecha en que aquellas se retiren de la empresa. d) En las ventas en consignacin y los apartados de mercaderas, en el momento en que la mercadera queda apartada, segn sea el caso.

Hecho GeneradorSon contribuyentes de este impuesto, las personas fsicas o jurdicas, de derecho o de hecho, publicas o privadas, que realicen ventas o resten servicios en forma habitual, de acuerdo con la ley

Quienes son los obligados tributarios? Se establece sumando el impuesto realmente pagado por el contribuyente sobre las compras que realice durante el mes correspondiente; as como el impuesto pagado por la adquisicin de materias primas, maquinaria, equipo y sus partes, repuesto y otras mercanca que se utilicen dentro del proceso de produccin, comercializacin y distribucin de los bienes que el contribuyente destine a la venta, sean gravados o exentos.Crditos FiscalesEstn exentas del pago de este impuesto, las ventas de los artculos definidos en la canasta bsica alimentaria; los reencauches y las llantas para maquinaria agrcola exclusivamente; los productos veterinarios y los insumos agropecuarios que definan, de comn acuerdo el Ministerio de Agricultura y Ganadera y el Ministerio de Hacienda; asimismo, las medicinas, el queroseno, el diesel para la pesca no deportiva, los libros, las composiciones musicales, los cuadros y pinturas creados en el pas por pintores nacionales o extranjeros; las cajas mortuorias y el consumo mensual de energa elctrica residencial Las ExencionesEl periodo fiscal es mensual.Calculo del impuesto Tarifas del impuesto: Ley del impuesto general sobre las ventas, estas tarifas son vigentes de acuerdo con el acuerdo con el articulo 10 de la ley y sus reformas son las sigtes:Periodo fiscalConceptoTarifaVenta afecta a tarifa general13%Venta de energa elctrica residencial (*)5%Se debe pagar al fisco se determina por la diferencia entre el debito y el crdito fiscal que estn debidamente respaldados por comprobantes y registros en la contabilidad de los contribuyenteSe determina aplicando la tarifa de impuesto al total de ventas grabadas al mes correspondientesEl monto del impuesto se determina por ejem: Aplicando el 13% sobre el precio neto de la venta, que incluye el impuesto selectivo de consumo cuando la mercanca se trate este al mismo o a cualquier otro impuesto.Clculo del Impuesto A este resultado se le resta el crdito fiscal, dando como resultado el impuesto por pagar a saldo a favorEjemplo:Una empresa durante el mes de enero tiene ventas gravadas por 3.000.000, compras gravadas por 2000.000, en ambos casos aplica la tarifa del 13% adicionalmente la empresa procesadora de pagos con tarjetas de crditos hizo retenciones de 50.000 como pago a cuenta durante este mesEjemplo: clculo para el mes de enero del 2013 (1 de enero al 31 de enero del 2013):Ventas netas gravadas (3.000.000 x 13%) = 390.000Compras netas del mes (2.000.000 x 13%) = -260.000Impuesto neto del perodo 130.000Retenciones a cuenta impuesto sobre las ventas - 50.000Impuesto por pagar 80.000Ejemplo: clculo para el mes de febrero del 2013 (1 de febrero al 28 de febrero del 2013):Ventas netas gravadas (5.000.000 x 13%) = 650.000Compras netas del mes (4.000.000 x 13%) = -520.000Impuesto neto del perodo 130.000Solicito compensar con crdito a mi favor por el monto de -130.000Impuesto por pagar 0.000

Si se dispone de saldos a favor sobre crditos lquidos y exigibles, por concepto de otros impuestos, sanciones o recargos que generan montos a favor del contribuyente.As por ejemplo, una empresa durante el mes de febrero tiene ventas gravadas por 5.000.000, compras gravadas por 4.000.000, en ambos casos aplica la tarifa del 13% y adicionalmente la empresa cuenta con un crdito liquido y exigible en el impuesto sobre la renta de 130.000 como saldo a favor.

Las personas fsicas o jurdicas, propietarias de industrializacin primaria de maderas, estn obligadas a cumplir con el pago de este tributo.Ley ForestalConceptoTarifaVenta de maderas10%Ejemplo: Una empresa que se dedica a la venta de madera por 2000000 compras gravadas de madera por 1000000 en ambos casos aplica la tarifa 10%Calculo de la Ley forestalEjemplo: clculo para el mes de enero del 2013 (1 de enero al 31 de enero del 2013):Ventas netas gravadas (2.000.000 x 10%) = 200.000Compras netas del mes (1.000.000 x 10%) = -100.000Impuesto neto del perodo 50.000Impuesto por pagar 50.00013Algunos expendedoras de combustible aplican el sistema de compras para declarar el impuesto sobre ventas de lubricantes y otros y adems tienen ventas de bienes o servicios bajo el sistema tradicional, es decir gravadas con el 13%Calculo del impuesto para expendedores de combustiblePor ejemplo: El contribuyente tiene ventas afectadas al 13% por un monto de de 2.000.000 y adems efectu compras de mercancas, sobre las que aplica el sistema de compras, por 1.000.000

Inscribirse en el Registro nico Tributario: El contribuyente tiene la obligacin de inscribirse.Emitir facturas o comprobantes de ingreso autorizados: El contribuyente esta obligado a extender facturas o documentos equivalentes debidamente autorizados por la administracin tributaria.Llevar registro contables: El contribuyente debe llevar , para el adecuado control de sus operaciones registros contables.

Obligaciones TributariasLlevar registros especiales de compra y de venta: los contribuyentes estn obligados a llevar y a mantener al da de un registro de compra y otro de venta debe incluir como mnimo la sigte informacin: Fecha y numero del documento que respalda la operacinMonto total de las compras por facturas o comprobanteMonto total de las ventas por facturas o comprobanteEl total mensual, en ambos registros, de los montos anterior

El impuesto se autoliquida mediante el formulario D-104 Declaracin jurada del impuesto general sobre las ventas Liquidacin por el sistema tradicional,que se elabora mediante elPrograma de ayuda EDDI-7, disponible en este sitio web. Recuerde que aunque no tenga impuesto por pagar, siempre debe presentar su declaracin.Segnla resolucin NDGT-R-012-2011, publicada en LA GACETA N 115 del 15 de junio del 2011, del perodo fiscal julio del 2011 en adelante,todos los contribuyentes del impuesto general sobre las ventas estn obligados a utilizar elPrograma de ayuda EDDI-7, como medio para el cumplimiento de esta obligacin tributaria, excepto los contribuyentes obligados a presentar sus declaraciones por Tributacin Digital y por Tribunet,as como tambin los contribuyentes inscritos en el rgimen de tributacin simplificada.

Formulario de declaracinEl Impuesto general sobre las ventas se declara y paga cada mes, dentro de los primeros quince das naturales del mes siguiente al que corresponda la declaracin. En caso de que venza un da inhbil (sbado, domingo o feriado), se prorroga al da hbil siguiente.Asimismo, con la resolucin NDGT-R-05-2012,publicada en LA GACETA N 87 del 7 de mayo del 2012, se estableci la obligatoriedad para la presentacin de estas declaraciones y sus rectificativas a cargo de los contribuyentes y declarantes a partir del 01 de junio del 2012, nicamente por medio del sitio de Tributacin Direct@:http://tributaciondirecta.hacienda.go.cr/tributaciondirectaEl impuesto se paga mediante conectividad por internet o en las cajas de lasentidades recaudadoras autorizadas.Todos los exportadores, contribuyentes o no de este impuesto, estn obligados a presentar declaraciones.

Presentar declaracin y pagar el impuesto: Seguido se presentan los medios para confeccionar la declaracin, presentarla y pagarla.