Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial

Massimo D. Melone C.

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Competencia constitucional

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I. Competencia constitucional

1. La CRBV otorga a los Municipios la competencia para

gobernar y administrar sus intereses y la gestión de las

materias que le asignen la CRBV y las leyes nacionales.

2. Entre las materias asignadas por la Constitución se

encuentra aquella relativa a la publicidad comercial, “en

cuanto concierne a los intereses y fines específicos

municipales.” (Artículo 178, numeral 3 CRBV y artículo 56,

literal c LOPPM)

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I. Competencia constitucional

3. La CRBV asigna a los Municipios los ingresos que puede

recaudar, entre los cuales se encuentra el impuesto de

propaganda y publicidad comercial. (Artículo 179,

numeral 2 CRBV y artículo 140, numeral 2 LOPPM)

4. Advertencia: Hasta tanto no se dicte la legislación que

desarrolle los principios constitucionales sobre el régimen

municipal, continuarán plenamente vigente las ordenanzas y

demás instrumentos normativos de los Municipios.

(Disposición Transitoria Decimocuarta CRBV)

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I. Competencia constitucional(Jurisprudencia)

Límites al Poder Tributario:

En este sentido, la extinta Corte Suprema de Justicia en

Pleno dictó sentencia de fecha 4 de junio de 1996, en el

caso Publicidad Vepaco y otros vs. Ordenanza

Municipio Libertador en la que dispuso lo siguiente:

• La CRV 1961 no atribuyó expresamente a los Municipios, la

competencia en la materia de publicidad comercial, sino que

la misma fue conferida a través de la Ley Orgánica de

Régimen Municipal.

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I. Competencia constitucional(Jurisprudencia)

• Los Municipios tienen la potestad para regular la publicidad

comercial dentro de su ámbito municipal.

• Esta facultad sólo puede ser ejercida en la medida en que no

trascienda la vida local y no cercene otros derechos

constitucionales de los particulares.

• Esta facultad tampoco puede afectar actividades de la

competencia del Poder Público Nacional [o Estadal].

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I. Competencia constitucional(Jurisprudencia)

En sentencia de la SC/TSJ, de fecha 2 de agosto de 2004, en

el caso J.B.S. Publicidad, C.A., se establece lo siguiente:

• La competencia de los Municipios para regular la

propaganda y publicidad comercial es una potestad

originaria, otorgada por la CRBV.

• “(…) el artículo 156.13 no establece, en forma alguna, que el

Poder Nacional será el encargado de crear las alícuotas que

deberán pagar los contribuyentes por el hecho imponible

realizado en un Municipio, sino que éste será el encargado

de crear las normas de coordinación y armonización de las

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I. Competencia constitucional(Jurisprudencia)

distintas potestades tributarias tanto estadales como

municipales, a fin de asegurar que esos tipos impositivos o

alícuotas creadas estén dentro de las cuantificaciones

establecidas en dicha ley a dictarse.” (p. 14)

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Impuesto sobre propaganda y publicidad

comercial en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal

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Fundamento de la potestad tributaria municipal

De acuerdo con el desarrollo de las potestades tributarias

otorgadas mediante la CRBV, la LOPPM prevé las siguientes

competencias e ingresos a los Municipios:

1. Competencia: los espectáculos públicos y publicidad

comercial en lo relacionado con los intereses y fines

específicos del Municipio. (Artículo 56, literal c LOPPM)

2. Ingresos: los impuestos sobre propaganda y publicidad

comercial. (Artículo 140, numeral 2 LOPPM)

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II. Hecho imponible

• Aviso, anuncio o imagen con fines publicitarios

exhibido, proyectado o instalado en bienes de dominio

público municipal o en inmuebles de propiedad privada

siempre que sean visibles al público.

• Aviso, anuncio o imagen repartida de manera impresa en

la vía pública.

• Aviso, anuncio o imagen que se traslade mediante

vehículo, dentro de la jurisdicción municipal.

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II. Hecho imponible

• Propaganda comercial o publicidad:

“Todo aviso, anuncio o imagen dirigido a llamar la

atención del público hacia un producto, persona o

actividad específica, con fines comerciales.”

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III. Sujetos pasivos

• El sujeto pasivo es el anunciante.

• Se entiende por anunciante, la persona cuyo producto o

actividad se beneficia con la publicidad.

• La Ordenanza Municipal podrá designar a ciertos

contribuyentes como agentes de percepción del

impuesto, entre los que se encuentran:

.- Empresas de publicidad

.- Editores

.- Cualquier otro, que por razón de su actividad, participe

o haga efectiva la publicidad.

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IV. Otros elementos esenciales del impuesto

• La Ley Orgánica del Poder Público Municipal no establece

ni la base imponible ni los límites en los tipos impositivos

aplicables a dicho impuesto.

• Las Ordenanzas Municipales deberán establecer la base

imponible del impuesto y los tipos impositivos, en

concordancia con lo establecido en el artículo 165,

numeral 2 LOPPM.

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Tratamiento del impuesto en la Ordenanza sobre

Publicidad Comercial del Municipio Chacao

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V. Tratamiento del impuesto en la Ordenanza sobre Publicidad Comercial del Municipio

Chacao

1. Hecho imponible del impuesto: la publicidad comercial

que sea editada, instalada, transmitida, exhibida o

distribuida en el Municipio Chacao.

La Ordenanza adicionalmente regula los medios

publicitarios autorizados por la Alcaldía del Municipio

Chacao, de los que se pueden hacer valer las empresas

publicitarias para anunciar, exhibir, o distribuir los

productos, artículos, servicios, empresas o

establecimientos mercantiles.

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V. Tratamiento del impuesto en la Ordenanza sobre Publicidad Comercial del Municipio

Chacao

2. Sujetos pasivos del impuesto:

2.1. Contribuyentes: los Publicistas, que son todas las

personas naturales o jurídicas cuya actividad económica

sea la de realizar, promover o ejecutar publicidad

comercial.

2.2. Responsables solidarios:

a. Los anunciados,

b. Aquellas personas naturales o jurídicas que tengan en su

dominio, uso, usufructo, posesión o tenencia los medios

de publicidad,

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V. Tratamiento del impuesto en la Ordenanza sobre Publicidad Comercial del Municipio

Chacao

c. Las personas naturales y jurídicas que por cualquier título

tengan el dominio, uso, usufructo, posesión o tenencia de

los bienes muebles e inmuebles a los que se encuentren

adosado, instalado o colocado el medio o elemento

publicitario a los fines de su exhibición.

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V. Tratamiento del impuesto en la Ordenanza sobre Publicidad Comercial del Municipio

Chacao

3. Período impositivo: El impuesto se calculará anualmente y

su liquidación se hará por año civil.

En el caso de período impositivo corto, el impuesto

deberá calcularse proporcionalmente.

Período para la liquidación del impuesto: mes de enero de

cada año.

4. Base imponible y alícuotas: la Ordenanza establece la base

y la alícuota imponible de acuerdo con el medio

publicitario que se trate, expresadas en unidades

tributarias.

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Tratamiento del impuesto en la Ordenanza sobre

Publicidad Comercial en Medios Exteriores y Cines del Municipio

Baruta

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VI. Tratamiento del impuesto en la Ordenanza sobre Publicidad Comercial en Medios

Exteriores y Cines del Municipio Baruta

1. Hecho imponible del impuesto: la publicidad comercial en

medios exteriores y cines, instalada o exhibida en el

Municipio Baruta.

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VI. Tratamiento del impuesto en la Ordenanza sobre Publicidad Comercial en Medios

Exteriores y Cines del Municipio Baruta

2. Sujetos pasivos del impuesto:

2.1. Contribuyentes: los publicistas, que realicen la actividad

en forma directa o mediante la contratación de estos

servicios con terceras personas.

2.2.Responsables solidarios: los anunciantes y los

propietarios de los inmuebles donde se coloquen los

medios, si este último fuera el caso.

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VI. Tratamiento del impuesto en la Ordenanza sobre Publicidad Comercial en Medios

Exteriores y Cines del Municipio Baruta

3. Período impositivo:

3.1.Publicidad comercial permanente: el período impositivo

será de un año. No se determina si coincide con el año

civil o un período de 12 meses distinto al año civil.

3.2.Publicidad ocasional: el período impositivo corresponderá

con el plazo de duración de la publicidad.

3.3.Publicidad en cines y/o espectáculos públicos: el período

impositivo corresponderá a un mes.

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VI. Tratamiento del impuesto en la Ordenanza sobre Publicidad Comercial en Medios

Exteriores y Cines del Municipio Baruta

4. Base y alícuota imponible:

La Ordenanza establece la base y la alícuota imponible de

acuerdo con el medio publicitario que se trate,

expresadas en unidades tributarias.

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