ImpuestoRenta Itse Dillon 6to B

Suplemento Institucional 27 de julio del 2008

Declaracin del Impuesto a la Rentapara personas naturales no obligadas a llevarcontabilidad y aplicacin de los gastos personales

Gua Prctica

Ejercicio Fiscal 2008 declarado en el 2009

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25,

Tabla de Vencimiento9no Dgito del RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Fecha de Vencimiento 10 de marzo 12 de marzo 14 de marzo 16 de marzo 18 de marzo 20 de marzo 22 de marzo 24 de marzo 26 de marzo 28 de marzo

para mayor informacin

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Registro de ingresos y egresosFecha Comprobante No. Concepto Valor IVA Observaciones

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SRI SRI para mayor informacin

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Los comprobantes de venta debern ser autorizados por el SRI y estar a nombre del contribuyente, cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Gastos PersonalesViviendaArriendo Intereses prstamo hipotecario Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda. Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro. Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.

25,7

Impuesto predial Matrcula y pensin

EducacinMatrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Eduacin Superior segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano. tiles y textos escolares y materiales didcticos utilizados en la educacin. Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los rganos competentes. Servicios prestados por centros de cuidado infantil. Uniformes.

tiles y textos escolares Educacin para discapacitados Cuidado infantil Uniformes Honorarios profesionales de salud Servicios de salud Medicinas y otros Medicina prepagada y prima de seguro mdico Deducible del seguro Alimentos Pensiones alimenticias Restaurantes

SaludHonorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior. Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica. Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis. Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente. El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.

AlimentacinCompras de alimentos para consumo humano. Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente. Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados.

VestimentaRopa en general Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir, no se incluyen accesorios.

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Impuesto a la Renta 2008Fraccin Bsica Exceso Hasta Impuesto Fraccin Bsica Impuesto Fraccin Excedente

--7.850,00 10.000,00 12.500,00 15.000,00 30.000,00 45.000,00 60.000,00 80.000,00

7.850,00 10.000,00 12.500,00 15.000,00 30.000,00 45.000,00 60.000,00 80.000,00 en adelante

--0 108 358 658 2.908 5.908 9.658 15.658

0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

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Ingresos anuales Gastos deducibles anuales Base imponible Impuesto a la Renta:

Datos Iniciales 6.000,00 1.200,00 4.800,00 0,00

*Con este nivel de ingresos, no est obligado a presentar declaracin Primer rango de la tabla (0 a 7,850)

Datos InicialesIngresos anuales Gastos deducibles anuales Base imponible Fraccin bsica Impuesto fraccin bsica Impuesto fraccin excedente 24.000,00 6.000,00 * 18.000,00Quinto rango de la tabla (15.000 a 30.000)

Aplicando la tabla 200815.000,00 658,00 15%BI FB IFE IFB IR

Impuesto a la Renta: 1.108,00

Calculando el Impuesto a la Renta

(BI - FB) x (IFE) + IFB = IR(18.000-15.000) x (15%) + 658 = 1.108

Base imponible Fraccin Bsica del rango correspondiente Impuesto Fraccin Excedente del rango correspondiente Impuesto Fraccin Bsica del rango correspondiente Impuesto a la Renta

* En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor de US$ 6.000,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el valor mximo de deducciones, en caso que justifique con los respectivos comprobantes de venta y dems documentos aceptados.

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Siempre prestos para

ayudar


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www.

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InfraccionesSi causa impuesto

Impuesto a la Renta Anual3% del impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un lmite mximo del 100% del impuesto causado. 0,1% sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o fraccin de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.

Si no causa impuesto y tiene ingresos

Servicio de Rentas Internas - Tasas de inters Trimestrales por Mora TributariaTrimestre 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Enero - marzo Abril - junio Julio - septiembre Octubre - diciembre

1,171 1,089 1,115 1,035

1,026 0,994 0,931 0,885

0,736 0,825 0,814 0,712

0,824 0,816 0,780 0,804

0,904 0,860 0,824 0,992

1,340 1,304 1,199


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US$ US$ US$ US$ US$ Estos valores no incluyen ni IVA ni ICE.

200,00 60,00 160,00 250,00 100,00

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Se recuerda que los gastos personales debern estar sustentados por comprobantes de venta vlidos, identificando al comprador (nombres completos y cdula).

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El Ing. Prez, en base a sus ingresos y gastos mensuales, realiza la proyeccin anual de los mismos de acuerdo al siguiente detalle:

Concepto Ingresos Sueldo (1.500 x 12) Dcimo Cuarto Sueldo Dcimo Tercer Sueldo Total ingresos empresa ABC Total Ingresos Exonerados[1] Total Ingresos Gravados[2] Total ingresos: Deducciones Deduccin IESS Aporte al IESS (18.000 x 9.35%) Deduccin Gastos Personales Alquiler (200x12) Salud (60x12) Educacin (160x10) Alimentacin (250x12) Vestimenta (100x12) Total Gastos Personales[3] Total deducciones (IESS + Gastos Personales) Base imponible para determinar el impuesto a la renta

Ingresos 18.000,00 200,00 1.500,00 19.700,00 1.700,00 18.000,00 19.700,00

Deducciones

25,

1.683,00 2.400,00 720,00 1.600,00 3.000,00 1.200,00 8.920,00 10.603,00 (18.000 10.603) 7.397,00

En este caso, el Ing. Prez no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base imponible es inferior al valor de la base exenta US$7.850,00 (ver tabla para el clculo del Impuesto a la Renta).

NOTA IMPORTANTE: Para que el empleador considere la deduccin de los gastos personales en las retenciones mensuales querealiza, el Ing. Prez est en la obligacin de presentar a su empleador el Formulario SRI-GP, con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2008, tal como se ilustra a continuacin:

Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones decimotercera y decimocuarta, pagadas por la empresa ABC. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del impuesto a la renta, segn el Art. 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero del 2008. 2 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la decimotercera y decimocuarta remuneraciones por ser exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el Impuesto a la Renta. 3 La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$ 10.205 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$ 7.850 dlares)1


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Quito

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Perez Piguave Pepe 18.000,00 -------18.000,00 2.400,00 1.600,00 720,00 1.200,00 3.000,00 8.920,00

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Perez Piguave Pepe

29 9 9 9 9 9 9 9 9 9 ABC 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9

X

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Concepto Ingresos Sueldo empresa XYZ (2 500 x 12) Dcimo cuarto sueldo Dcimo tercer sueldo Total ingresos empresa XYZ Sueldo Universidad XX (400x10) Dcimo cuarto sueldo Dcimo tercer sueldo Total ingresos Universidad XX Total Ingresos Exonerados[1] Total Ingresos Gravados[2] Total ingresos: DEDUCCIONES IESS Empresa XYZ Aporte al IESS (30.000 x 9.35%) IESS Universidad XX Aporte al IESS (4.000 x 9.35%) Total Deducciones IESS Gastos Personales Alquiler (600x12) Alimentacin (500x8) Vestimenta (250x12) Total Gastos Personales Gastos Personales Deducibles[3] TOTAL DEDUCCIONES (IESS + Gastos Personales): Base imponible para determinar el impuesto a la Renta Impuesto a la Renta anual a pagar

Ingresos 30.000,00 200,00 2.500,00 32.700,00 4.000,00 200,00 400,00 4.600,00 3.300,00 34.000,00 37.300,00

Deducciones

2

2 805,00 374,00 3.179,00 7.200,00 4.000,00 3.000,00 14.200,00 10.205,00 13.384,00 (34.000 13.384) (20.616-15.000)x15%+658 20.616,00 1.500,40

Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones decimotercera y decimocuarta, pagadas por la empresa XYZ y por la Universidad XX. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo de Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008. 2 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la decimotercera y decimocuarta remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el Impuesto a la Renta. 3 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$10.205 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$7.850 dlares). En este caso, el Ing. Prez podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda y vestimenta, segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre; en lo que respecta a los gastos de alimentacin, nicamente los que se encuentren emitidos a nombre del Ing. Prez, los cuales ascienden a US$4.000,00. As, el total de los gastos asumidos por el Ing. Prez asciende a US$14.200,00, sin embargo, como el 50% de los ingresos gravados asciende a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope de US$10.205,00 establecidos en el Art.10 numeral 16 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.1


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Quito

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Quito

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8 0 5 1 5

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999999999 18.000,00 -------18.000,00 2.400,00 1.600,00 720,00 1.200,00 3.000,00 8.920,00

Perez Piguave Pepe 30.000,00 4.000,00 34.000,00 7.200,00 --------3.000,00 5,00 10.205,00

999999999

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ABC

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XYZ

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9 9 9 9 9 9


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Concepto Ingresos Sueldo empresa DEF (1.200 x 12) Dcimo cuarto sueldo Dcimo tercer sueldo Total ingresos empresa DEF Total ingresos exonerados[1] Total ingresos gravados[2] Total ingresos: Deducciones IESS empresa DEF Aporte al IESS (14 400 x 9.35%) Total deducciones IESS Deduccin gastos personales Salud (200x12) Educacin (400x10) Alimentacin (500x4) Total gastos personales Gastos personales deducibles [3] Total deducciones (IESS + gastos personales): Base imponible para determinar el impuesto a la renta

Ingresos 14.400,00 200,00 1.200,00 15.800,00 1.400,00 14.400,00 15.800,00

Deducciones

25,

1.346,40

2.400,00 4.000,00 2.000,00 8.400,00 7.200,00 8.546,40 5.853,60

(14.400 8.546,40)


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Quito

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8 0 5 1 5

2 0 0 8

Quito

2 0 0

8 0 5

1 5

ve Pepe 30.000,00 4.000,00 34.000,00 7.200,00 --------3.000,00 5,00 10.205,00

999999999

Crdova Sarmiento Mara 14.400,00 ----14.400,00 ----4.000,00 2.400,00 ----800,00 7.200,00

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XYZ

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DEF

NOTA IMPORTANTE: En el caso que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del Impuesto a la Renta en el Formulario 102 A, en marzo de 2009, segn el noveno dgito de la cdula de ciudadana o identidad, caso contrario, el comprobante de retencin del Impuesto a la Renta sobre ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107) constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.

Para mayor informacin llama al: 1700-SRI SRI al 04-2598-441 si ests en Cuenca Responsable de contenido: Servicio de Rentas Internas Circula con EL COMERCIO a: Nivel nacional Ventas: Soledad Jaramillo Edicin, diseo, Preprensa e impresin: Grupo EL COMERCIO C.A. Direccin: Av. Pedro Vicente Maldonado 11515 Telf: 267 2735 Fax: 267 49230150010037032

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