Upload
jota-lili-vergara
View
10
Download
1
Embed Size (px)
DESCRIPTION
xxxxxxxxxxxxx
Citation preview
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
ANTIOQUIA
IMPUESTO DE REGISTRO
HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto de registro
lo constituye la inscripcin de documentos que contengan actos,
providencias, contratos o negocios jurdicos, en los cuales sean
parte o beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las
disposiciones legales, deben registrarse en las oficinas de registro
de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio, con
jurisdiccin en el Departamento de Antioquia. Cuando un acto,
contrato o negocio jurdico deba registrarse tanto en la Oficina de
Registro de Instrumentos Pblicos como en la cmara de comercio,
el impuesto se generar solamente en la instancia de inscripcin en
la oficina de registro de instrumentos pblicos, sobre el total de la
base gravable. El impuesto ser liquidado y recaudado por las
oficinas de registro de instrumentos pblicos.
NOTA: La matrcula mercantil o su renovacin, la inscripcin en el
registro nacional de proponentes y la inscripcin de los libros de
contabilidad no se consideran actos, contratos o negocios jurdicos
documentales.
CAUSACIN: El impuesto se causa en el momento de la solicitud de
inscripcin en el registro y se paga por una sola vez por cada acto,
contrato o negocio jurdico sujeto a registro. Cuando un contrato
accesorio se haga constar conjuntamente con un contrato principal,
el impuesto se causar solamente en relacin con este ltimo.
Cuando un mismo documento contenga diferentes actos sujetos a
registro, el impuesto se liquidar sobre cada uno de ellos, aplicando
la base gravable y tarifas establecidas.
No podr efectuarse el registro de Instrumentos Pblicos ni de
Cmara de Comercio si la solicitud no se ha acompaado de la
constancia o recibo de pago del impuesto. Cuando se trate de actos,
contratos o negocios jurdicos entre entidades pblicas, el requisito
del pago del impuesto no ser necesario.
SUJETOS PASIVOS: Son sujetos pasivos los particulares
contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia
sometida a registro. Los sujetos pasivos pagarn el impuesto por
partes iguales, salvo manifestacin expresa de los mismos en otro
sentido.
BASE GRAVABLE: Est constituida por el valor incorporado en el
documento que contiene el acto, contrato o negocio jurdico.
Cuando se trate de actos que transfieran la propiedad sobre
establecimientos de comercio, actos de apertura de sucursales de
sociedades extranjeras y liquidaciones de sociedades conyugales, la
base gravable estar constituida sobre el valor del acto o contrato.
Cuando el acto, contrato o negocio jurdico se refiera a bienes
inmuebles, el valor no podr ser inferior al del avalo catastral, al
del valor del remate o de la adjudicacin, segn el caso. Cuando se
trate de la inscripcin de providencias judiciales o administrativas
que incorporen un derecho apreciable pecuniariamente a favor de
una o varias personas, tales como las providencias de remate y
adjudicacin de bienes, la tarifa del impuesto se aplicar sobre el
valor del remate o adjudicacin del bien. Para tal efecto, el
interesado adjuntar a la providencia, el acta aprobatoria del
remate y la providencia aprobatoria del mismo. Cuando se trate de
la inscripcin de una sentencia por medio de la cual se aprueba una
particin de bienes que adjudica derechos y acciones sobre unos
inmuebles, la base gravable la constituye el valor incorporado en el
documento que adjudique el bien. Cuando se trate del contrato de
leasing, la base gravable la constituye el valor incorporado en el
acto.
Cuando se trate de liquidacin de sociedades, la base gravable la
constituye la cuenta final contenida en el acta por medio de la cual
se efecta la cancelacin del registro mercantil.
TARIFAS. Las tarifas del impuesto de registro sern las
siguientes: a. Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta
sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos
pblicos: uno por ciento (1%). b. Actos, contratos o negocios
jurdicos con cuanta sujetos al impuesto de registro en las cmaras
de comercio: cero punto siete por ciento (0.7%) a. Actos, contratos
o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las oficinas de
registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio,
tales como el nombramiento de representante legal, revisor fiscal,
reformas estatutarias que no impliquen cesin, derechos ni aumento
de capital, escrituras aclaratorias: cuatro (4) salarios mnimos
diarios legales vigentes.
TRMINO PARA EL REGISTRO: Cuando las disposiciones legales
vigentes no sealen trminos especficos para la inscripcin en el
registro de los actos, contratos o negocios jurdicos, la solicitud de
inscripcin deber formularse a partir de la fecha de su
otorgamiento o expedicin, de acuerdo con las siguientes reglas: 1.
Dentro de los dos (2) meses siguientes, si han sido otorgados o
expedidos en el pas y, 2. Dentro de los tres (3) meses siguientes, si
han sido otorgados o expedidos en el exterior. Entindase por
fecha de otorgamiento de las providencias judiciales o
administrativas, la fecha de ejecutoria. 3.- Dentro de los noventa
das (La hipoteca y la constitucin del patrimonio de familia)
EXTEMPORANEIDAD. Los contribuyentes o responsables que no
registren oportunamente el acto, contrato o negocio jurdico,
debern cancelar intereses moratorios por cada mes de retardo en
el pago del impuesto cuya tasa de inters ser determinada por el
Gobierno Nacional.
LUGAR DE PAGO DEL IMPUESTO: El impuesto se pagar en el
departamento donde se efecte el registro. Cuando se trate de
bienes inmuebles, el impuesto se pagar en el departamento donde
se hallen ubicados estos bienes.
IMPUESTO SOBRE VEHICULOS
AUTOMOTORES
HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador del impuesto, la
propiedad o posesin de los vehculos gravados.
VEHICULOS GRAVADOS. Estn gravados con el impuesto los
vehculos automotores nuevos, usados y los que se internen
temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes: a) Las
bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor hasta de 125 c.c.
de cilindrada; b) Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y
dems maquinaria agrcola; c) Los tractores sobre oruga,
cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y
maquinaria similar de construccin de vas pblicas; d) Vehculos y
maquinaria de uso industrial que por sus caractersticas no estn
destinados a transitar por las vas de uso pblico o privadas
abiertas al pblico; e) Los vehculos de transporte pblico de
pasajeros y de carga.
Para los efectos del impuesto, se consideran nuevos los vehculos
automotores que entran en circulacin por primera vez en el
territorio nacional.
En la internacin temporal de vehculos al territorio nacional, la
autoridad aduanera exigir, antes de expedir la autorizacin, que el
interesado acredite la declaracin y pago del impuesto ante la
jurisdiccin correspondiente por el tiempo solicitado. Para estos
efectos la fraccin de mes se tomar como mes completo. De igual
manera se proceder para las renovaciones de las autorizaciones de
internacin temporal.
SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o
poseedor de los vehculos gravados.
BASE GRAVABLE. Est constituida por el valor comercial de los
vehculos gravados, establecido anualmente mediante resolucin
expedida en el mes de noviembre del ao inmediatamente anterior
al gravable, por el Ministerio de Transporte. Para los vehculos que
entran en circulacin por primera vez, la base gravable est
constituida por el valor total registrado en la factura de venta, o
cuando son importados directamente por el usuario propietario o
poseedor, por el valor total registrado en la declaracin de
importacin.
Para los vehculos usados y los que sean objeto de internacin
temporal, que no figuren en la resolucin expedida por el Ministerio
de Transporte, el valor comercial que se tomar para efectos de la
declaracin y pago ser el que corresponda al vehculo automotor
incorporado en la resolucin que ms se asimile en sus
caractersticas.
Determinacin de la base gravable. Para efectos de determinar la
base gravable del Impuesto, el Ministerio del Transporte
establecer, mediante resolucin que expedir antes del 30 de
noviembre del ao inmediatamente anterior al gravable, el valor
comercial de los vehculos gravados, incluidas las motocicletas de
ms de 125 c.c. de cilindrada, para lo cual tendr en cuenta su
marca, modelo y cilindraje.
CAUSACIN. El impuesto se causa el 1o. de enero de cada ao. En
el caso de los vehculos automotores nuevos, el impuesto se causa
en la fecha de solicitud de la inscripcin en el registro terrestre
automotor, que deber corresponder con la fecha de la factura de
venta o en la fecha de solicitud de internacin.
TARIFAS. Las tarifas aplicables a los vehculos gravados sern las
establecidas por ley para cada ao.
Los valores a que se hace referencia en el presente artculo, se
acogern a los establecidos anualmente por el Gobierno Nacional.
Cuando el vehculo automotor entre en circulacin por primera vez,
el impuesto se liquidar en proporcin al nmero de meses que reste
del respectivo ao gravable. La fraccin de mes se tomar como un
mes completo. El pago del impuesto sobre vehculos automotores
constituye requisito para la inscripcin inicial en el registro
terrestre automotor.
Todas las motos independientemente de su cilindraje, debern
adquirir el seguro obligatorio de accidentes de trnsito. El
incumplimiento de esta obligacin dar lugar a la imposicin de las
sanciones establecidas para los vehculos que no porten la
calcomana a que se refiere la presente ley. Las compaas
aseguradoras tendrn la obligacin de otorgar las plizas del seguro
obligatorio de accidentes de trnsito.
Los municipios que han establecido con base en normas anteriores a
la sancin de esta ley el impuesto de circulacin y trnsito o
rodamiento a los vehculos de servicio pblico podrn mantenerlo
vigente.
DECLARACIN Y PAGO. Los propietarios o poseedores de los
vehculos automotores gravados, incluidas las motocicletas de ms
de 125 c.c. de cilindrada, matriculadas en los organismos de
trnsito del Departamento de Antioquia, anualmente debern
declarar ante el ente territorial y pagar en las entidades
financieras que ste determine.
PLAZOS PARA LA DECLARACIN Y PAGO: El impuesto ser
administrado por el Departamento de Antioquia. Se pagar dentro
de los plazos establecidos anualmente mediante Ordenanza y en las
instituciones financieras que para el efecto stos sealen. Quien no
pague dentro del plazo establecido, deber pagar sancin por
extemporaneidad e intereses de mora. La Administracin
Departamental podr a travs de Ordenanza, establecer
descuentos por pronto pago cuando lo considere pertinente.
DISTRIBUCIN DEL RECAUDO. Del total recaudado por concepto
de impuesto, sanciones e intereses, en su jurisdiccin, al
departamento de Antioquia le corresponde el ochenta por ciento
(80%). El veinte por ciento (20%) pertenece a los municipios a que
corresponda la direccin informada en la declaracin. La institucin
financiera consignar en las respectivas cuentas el monto
correspondiente a los municipios y al Departamento.
ADMINISTRACIN Y CONTROL. El recaudo, fiscalizacin,
liquidacin oficial, discusin, cobro y devolucin del impuesto sobre
vehculos automotores, es de competencia del Departamento de
Antioquia.
Traspaso de propiedad y traslado del registro. Las autoridades de
trnsito se abstendrn de autorizar y registrar el traspaso de la
propiedad de los vehculos gravados, hasta tanto se acredite que se
est al da en el pago del impuesto sobre vehculos automotores y se
haya pagado el seguro obligatorio de accidentes de trnsito.
El traslado y rematricula de los vehculos no genera ningn costo o
erogacin.
BASE DE DATOS. Las Oficinas de Transito de los municipios del
Departamento de Antioquia, debern suministrar la informacin
completa de los registros de los vehculos de su jurisdiccin. As
mismo, estn obligados a informar mensualmente a la Direccin de
Rentas, todas las novedades relacionadas con esta impuesto. El
reporte de informacin deber contener los siguientes datos:
a) Cdula o Nit del propietario o poseedor del vehculo de uso
particular.
b) Nmero de la placa.
c) Marca del vehiculo.
d) Cilindraje.
e) Modelo.
f) Novedad
IMPUESTO DE CONSUMO
- IMPUESTO AL CONSUMO DE VINOS, APERITIVOS Y
SIMILARES
SUJETO ACTIVO: Departamento de Antioquia
SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos o responsables del
impuesto al consumo los productores, los importadores y,
solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son
responsables directos los transportadores y expendedores al detal,
cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los
productos que transportan o expenden.
CAUSACIN: Para los productos nacionales, el impuesto al consumo
se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o
en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas, o para
publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina a
autoconsumo. Para los productos extranjeros, el impuesto al
consumo se causa en el momento en que los mismos se introducen al
pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas.
Para efectos del el impuesto al consumo sobre los licores, vinos,
aperitivos y similares importados a granel para ser envasados en el
pas recibirn el tratamiento de productos nacionales. Al momento
de su importacin al territorio aduanero nacional, estos productos
slo pagarn los impuestos o derechos nacionales a que haya lugar.
BASE GRAVABLE. La base gravable sern los grados
alcoholimetricos que contengan los licores que se produzcan,
introduzcan o comercialicen en el Departamento.
TARIFAS. Las tarifas del impuesto al consumo sobre vinos,
aperitivos y similares, sern fijadas de acuerdo con el grado de
contenido alcohlico, por cada unidad de setecientos cincuenta
(750) centmetros cbicos o su equivalente
LIQUIDACIN Y RECAUDO POR PARTE DE LOS PRODUCTORES:
Para efectos de liquidacin y recaudo, los productores facturarn,
liquidarn y recaudarn al momento de la entrega en fbrica de los
productos despachados para otros departamentos el valor del
impuesto. Los productores declararn y pagarn el impuesto, en los
perodos y dentro de los plazos establecidos en la ley, en los
formularios prescritos por la Federacin Nacional de
Departamentos y distribuidos por el Departamento de Antioquia
- IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO
HECHO GENERADOR. Est Constituido por el consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado, en la jurisdiccin del Departamento.
SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos o responsables del
impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con
ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los
transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan
justificar debidamente la procedencia de los productos que
transportan o expenden
CAUSACIN. En el caso de productos nacionales, el impuesto se
causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en
planta para su distribucin, venta o permuta en el pas, o para
publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina a
autoconsumo. En el caso de productos extranjeros, el impuesto se
causa en el momento en que los mismos se introducen al pas, salvo
cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas.
BASE GRAVABLE: Tarifas, sobre tasa y distribucin, se aplicar lo
dispuesto en la Ley 1393 del 12 de julio de 2010 o las normas que lo
regulen, reglamenten o complementen.
SOBRETASA A LA GASOLINA
HECHO GENERADOR. Est constituido por el consumo de gasolina
motor extra y corriente nacional o importada, en la jurisdiccin del
Departamento de Antioquia.
Para la sobretasa al ACPM, el hecho generador est constituido por
el consumo de ACPM nacional o importado, en la jurisdiccin del
Departamento. No generan la sobretasa las exportaciones de
gasolina motor extra y corriente o de ACPM.
RESPONSABLES. Son responsables de la sobretasa, los
distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del
ACPM, los productores e importadores. Adems son responsables
directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal,
cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la
gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas
en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina y el ACPM a los
distribuidores mayoristas, productores o importadores, segn el
caso.
CAUSACIN. La sobretasa se causa en el momento en que el
distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina
motor extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al
consumidor final. Igualmente se causa en el momento en que el
distribuidor mayorista, productor o importador retira el bien para
su propio consumo.
BASE GRAVABLE. Est constituida por el valor de referencia de
venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente y
del ACPM, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de
Minas y Energa.
TARIFA. La tarifa de la sobretasa a la gasolina motor extra o
corriente aplicable en el Departamento de Antioquia ser del seis
punto cinco por ciento (6.5%).
DECLARACIN Y PAGO. Los responsables cumplirn mensualmente
con la obligacin de declarar y pagar las sobretasas en las
entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los
dieciocho (18) primeros das calendario del mes siguiente al de
causacin. Adems de las obligaciones de declaracin y pago, los
responsables de la sobretasa informarn al Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico - Direccin de Apoyo Fiscal, la distribucin del
combustible, discriminado mensualmente por entidad territorial,
tipo de combustible y cantidad del mismo. Los responsables
debern cumplir con la obligacin de declarar en el Departamento
de Antioquia, an cuando dentro del periodo gravable no se hayan
realizados operaciones gravadas La declaracin se presentar en los
formularios que para el efecto disee u homologue el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico a travs de la Direccin de Apoyo Fiscal
y en ella se deber distinguir el monto de la sobretasa segn el tipo
de combustible, que corresponde a cada uno de los entes
territoriales, a la Nacin y al Fondo de Compensacin.
IMPUESTO DE DEGUELLO
BASE LEGAL. Lo constituye el artculo 1 de la ley 8 de abril 7 de
1909 y los artculos 161 y 162 del Decreto Extraordinario 1222 del
18 de Abril de 1986.
HECHO GENERADOR. Est constituido por el sacrificio de cada
unidad de ganados mayores bovinos y bufalinos realizados por
plantas de faenado, cooperativas y frigorficos legalmente
constituidos en el Departamento de Antioquia.
CAUSACIN. El impuesto se causar en el momento del sacrificio
de cada res.
SUJETO PASIVO. El responsable del pago del impuesto y sujeto
pasivo de la obligacin en calidad de contribuyente es el propietario
de cada animal.
BASE GRAVABLE. La base gravable para determinar el impuesto al
degello de ganado bovino y bufalino lo constituye cada unidad de
ganado mayor o ternero recin nacido que se sacrifique.
TARIFAS. La tarifa del impuesto al degello de ganado mayor ser
equivalente a un (1) salario mnimo legal diario vigente por unidad de
ganado mayor que se vaya a sacrificar y del 30% del salario mnimo
legal diario vigente por cada ternero recin nacido que se vaya a
sacrificar.
PAGO. El pago del impuesto se har previo al sacrificio en las
entidades Financieras con las cuales el Departamento tenga
celebrado convenio para el recaudo.
ADMINISTRACION Y CONTROL AL IMPUESTO: El recaudo,
fiscalizacin, liquidacin oficial, discusin, cobro y devolucin del
impuesto de degello es competencia de la Direccin de Rentas del
Departamento.
RECOMPENSAS. Quien de informacin de mataderos o sitios no
autorizados por la ley y que se encuentren sacrificando ganado
mayor bovino y bufalino, en forma clandestina, se le recompensar
con el 50% del valor de lo incautado. Este valor se establecer
teniendo en cuenta el valor comercial de la mercanca al momento
de la incautacin o establecimiento del hecho ilcito. As mismo
recibirn esta recompensa quienes denuncien la evasin o elusin en
las plantas de sacrificio legalmente autorizados, que reporte a las
autoridades un nmero menor de animales respecto de los
realmente sacrificados.