IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS Y SERVICIOS DEL IMPUESTO ADICIONAL A CIERTOS PRODUCTOS

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IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS Y SERVICIOS

DEL IMPUESTO ADICIONAL A CIERTOS PRODUCTOS

Título III Párrafo 1º artículos 37º

al 40 del D. L. Nº 825, de 1974

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Impuestos especiales a las ventas y Impuestos especiales a las ventas y serviciosservicios

Impuesto adicional a ciertos productos Art. 37

a) Artículos de oro, platino y marfilb)Joyas, piedras preciosasc) Pieles finas manufacturadas o noe) Alfombras finas y tapices finosh)Casa- rodante, auto propulsadosi) Conservas de caviar y sucedáneosj) Artículos de pirotecnial) Armas de aire comprimido, accesorios

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Impuestos especiales a las ventas y Impuestos especiales a las ventas y serviciosservicios

Definiciones: Art. 58 del reglamento ( D.S. Hcda. 55/1977)

a) Yates destinados habitualmente a competencias deportivas: Aquellos que sólo tengan un motor auxiliar que no sea el medio principal de propulsión y que, además, sean reconocidos como tales por la Federación de Yachting de Chile, afiliada al Comité Olímpico de Chile, mediante un certificado fundado de la mencionada Federación;

b) Joyas: Toda pieza de oro o platino con perlas o piedras preciosas o sin ellas,

que sirven de adorno; (10) c) Piedras preciosas: Piedras finas, por lo común transparentes, o al menos

traslúcidas, de alto valor comercial, que se emplean en la confección de adornos. Por ejemplo, brillantes, diamantes, esmeraldas, rubíes, zafiros, aguamarinas, etc.

d) Pieles finas: Aquellas calificadas como tales, a juicio exclusivo del Servicio.

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Impuestos especiales a las ventas y serviciosImpuestos especiales a las ventas y servicios

Hecho Gravado La primera venta o importación, excepto letras a),b) y c) Art. 37 que

se aplica en transferencias posteriores, en conformidad a lo dispuesto en el artículo 40 de la Ley

Tasa ImpuestoGeneral 15%

Tasa especial 50% letra j)

Base imponible: El venta o actos equiparados venta : Valor operación Importaciones : Valor aduanero o CIF, más gravámenes aduaneros

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Débito Fiscal del Impuesto Adicional ( Art. 37°a), b) y c) y Art. 40° ) Está constituido por el impuesto especial recargado en las

facturas de ventas, el incluido en las boletas, más el impuesto recargado en las Notas de débito y menos el impuesto de las Notas de crédito emitidas, tal como se determina el Débito Fiscal del IVA.

Crédito fiscal del Impuesto Especial a ciertos productos ( Art. 40°) Está constituido por el impuesto especial recargado en las

facturas de compras, más el impuesto pagado por las

importaciones, más o menos los ajustes que corresponda realizar por las Notas de débito y Notas de crédito recibidas, relacionados con productos señalados en el Art. 37 letra a),b) y c).

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Exenciones Importación al país en los casos indicados en las letras B y C

del Art. 12. Exportaciones

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Declaración de los impuestos especialesDeclaración de los impuestos especiales

53 522 +

54 526 +

55 113 +

56 28 -

57 548 -

58 540 -

59 541 +

60 549 550 +

Remanente crédito Art. 37 mes anterior D.L.825/74

Devolución Solicitud Art.36 relativa al Impuesto Adicional Art.37 letras a), b) y c) D.L. 825/74

Rmnte. crédito impto Art.37 para período siguiente 0

Débitos de Impuesto Adicional Ventas Art. 37 letras a), b) y c) y Art. 40 D.L.825/74 (tasa 15%)

Crédito del período Impuesto Adicional Art.37 letras a), b) y c) D.L. 825/74

Letra j) (tasa 50%)

Monto reintegrado por devolución indebida de crédito por exportadores D.L. 825/74

0

0

Letras e), h), i), l) (tasa 15%) 0

0

Impuesto Art. 37 y 40 determinado

0

0

00

Diferencia Débito menos Crédito Impuesto Art.37 DL825/74 (operación aritmética de las líneas 55 a la 59), traslade el valor a la línea 60. Si el resultado es positivo al código 550, en caso contrario al código 549 sin signo.

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IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS,

ANALCOHÓLICAS Y PRODUCTOS SIMILARES

Titulo III Párrafo 3ª artículos 42º al 45º del D. L. Nº 825 de 1974

Instrucciones SII Cir. N° 10/1980

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IImpuesto adicional a las bebidas alcohólicas, mpuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares ( Art. 42analcohólicas y productos similares ( Art. 42))

Hechos gravados Las importaciones, habituales o no, de los productos

señalados, en el Art. 42, efectuadas por cualquier persona Las ventas o hechos equiparados por la Ley a ventas, al por

mayor o al detalle de los productos señalados, efectuados por las siguientes personas:a) Importadoresb) Productores, excepto por las ventas de vino a granel

efectuadas a otros vendedores afectos al impuesto adicional del Art. 42, las que no se encuentran afectas a este impuesto

c) Elaboradores, envasadores y distribuidores, comerciante minoristas en las ventas a otros minoristas

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IImpuesto adicional a las bebidas alcohólicas, mpuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares analcohólicas y productos similares

(Art. N° 89 del Reglamento definiciones )(Art. N° 89 del Reglamento definiciones )

a) Productor: todo propietario, arrendatario o tenedor de un viñedo a cualquier título, que produzca vino y/o chicha con uvas de su propia producción o adquiridas de terceros, como también aquél que destine su producción de uvas en forma total o parcial a la vinificación en otros establecimientos, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 100º( del reglamento). Igualmente se considerará productor a todo el que fabrique sidra o chicha de manzanas o de otras frutas.

b) Elaborador: el que elabora vinos, chichas o sidras, ya sea de su

propia producción, adquiridas de terceros o por cuenta ajena. c) Envasador: el que envasa vino, chicha o sidra de producción propia,

adquirida de terceros o por cuenta ajena, en envases legalmente autorizados para el expendio de dichos productos al consumidor.

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IImpuesto adicional a las bebidas alcohólicas, mpuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares analcohólicas y productos similares

(Art. 89 Del Reglamento definiciones )(Art. 89 Del Reglamento definiciones )

d) Licorista: el que fabrica y/o embotella licor. e) Fabricante: el que fabrica cerveza o cualquiera otra bebida

alcohólica afecta al impuesto adicional. f) Comerciante al por mayor: el que interviene como tal en las

operaciones de ventas de productos afectos a este tributo, y g) Importador: el que interna al territorio nacional, en forma

habitual o no, productos afectos al impuesto adicional de la

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IImpuesto adicional a las bebidas alcohólicas, mpuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares ( Art. 42analcohólicas y productos similares ( Art. 42))

Operaciones no gravadas: Ventas del comerciante minorista al consumidor final Ventas de vino a granel efectuada por productores a otros vendedores Aguas minerales, termales sin colorantes, saborizantes y edulcorantes

Base imponible: En las ventas: se aplica el impuesto, sobre la misma base del IVA En las importaciones: el valor aduanero o en su defecto el valor CIF,

más los gravámenes aduaneros. En los faltantes de inventario: precio de venta que corresponda al

producto de mayor valor a la fecha de inventario, Art. 76 D.L. 825/74 La menor existencia que se establezca entre las anotaciones de los libros

y las que resulten de los inventarios que practique el Servicio de Impuestos Internos, se presumen que han sido vendidas.

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Impuesto adicional a las bebidas alcohólicas y Impuesto adicional a las bebidas alcohólicas y analcohólicas y productos similares ( Art. 42analcohólicas y productos similares ( Art. 42))

Tasas impuestos:

a) Licores, pisco, whisky, aguardiente 27%

b) Vinos destinados al consumo , sidra

chicha, cervezas y otras bebidas

alcohólicas 15%

c) bebidas analcohólicas, jarabes 13%

d) Aguas minerales o termales con

colorantes, saborizantes 13%

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Devengo del impuestoSe devenga en las mismas oportunidades en que se devenga

el IVA.

ExencionesLas exportaciones de bebidas alcohólicas, analcohólicas y

otros productos similaresLa internación al país de bebidas alcohólicas que realicen los

pasajeros para su consumo, en una cantidad que no exceda

de 2.500 c.c. por persona adulta

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Mermas aceptadas

Conforme a los Art.105 al 111 del Reglamento del IVA, se aceptan los siguientes porcentajes de mermas:

Productores 4,5% Elaboradores, envasadores 2% Fábrica de licores 2%, excepción 4% en

elaboración con procesos

especiales Fábrica de vinos 3/1000 mensual Fábrica de cervezas 7% de fermentación y reposo

5% envasado y pasteurización

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Débito Fiscal del Impuesto Adicional Está constituido por el impuesto adicional recargado en las

facturas de ventas, el incluido en las boletas, más el impuesto recargado en las Notas de débito y menos el impuesto de las Notas de crédito emitidas, tal como se determina el Débito Fiscal del IVA.

Crédito fiscal del Impuesto Adicional Está constituido por el impuesto adicional recargado en las

facturas de compras, más el impuesto pagado por las

importaciones, más o menos los ajustes que corresponda realizar por las Notas de débito y Notas de crédito recibidas.

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Devolución del Impuesto Adicional a los Exportadores

De conformidad con el inciso segundo del Art. 45 de la Ley, los vendedores que exporten los productos señalados en el Art. 42, respecto del crédito fiscal o recuperación del IVA., les serán aplicables las normas del Art. 36 de la Ley y sus disposiciones reglamentarias. ( D.S. 348 de 1975 )

Documentos que deben Emitirse

Los vendedores afectos al impuesto adicional del Art. 42, deben emitir las correspondientes facturas, o guías de despacho, por las operaciones que efectúen con otros vendedores. La factura a emitirse por la venta de estos productos, es una sola y en ella debe registrarse en forma separada el recargo del IVA y del Impuesto Adicional.

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Registros especiales que deben llevar los contribuyentes:

• El productor: libro de existencias.• El elaborador: libro de existencias. • El envasador: libro de existencias. • El licorista: libro de fabricación y existencias, libro de sellos,

cuando corresponda.• El fabricante: libro de fabricación y existencias.• El comerciante mayorista: libro de existencias.• El importador: libro de existencias y control de importaciones.

Los libros y registros especiales antes señalados deberán estar foliados, y antes de ser usados deberán ser autorizados por la Inspección respectiva.

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Impuesto adicional a las bebidas alcohólicas y analcohólicas y Impuesto adicional a las bebidas alcohólicas y analcohólicas y productos similares ( Art. 42productos similares ( Art. 42))

DDeclaración del Impuesto adicionaleclaración del Impuesto adicional

61 577 +

62 32 +

63 150 +

64 146 +

65 545 +

66 546 -67 710 -68 602 =

69 575 576 +

70 574 33 +

71 580 149 +

72 582 85 +

73 551 +

74 559 -

75 508 +

76 533 -

77 552 +78 Total créditos Art.44 DL 825/74 603 =

79 507 506 +

Notas de Débito emitidas

Notas de Créditos emitidas por facturas

Notas de Créditos emitidas por vales de máquinas autorizadas por el Servicio 0

Impuesto Adicional Art.42 determinado

Cervezas (tasa 15%)

Débitos

Crédito imputable del periodo

P isco, Licores, Whisky y Aguardiente (tasa 27%)

Vinos, Champaña. Chichas (tasa 15%)

Cervezas (tasa 15%)

Bebidas analcohólicas (tasa 13%)

Total Débitos Art. 42 DL 825/74

Vinos, Champaña. Chichas (tasa 15%) 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

P isco, Licores, Whisky y Aguardiente (tasa 27%) 0

Total crédito recargado en facturas recibidas

0

0

0

0

0

Bebidas analcohólicas (tasa 13%) 0

Notas Débitos recibidas

Notas Créditos recibidas

Remanente crédito Art.42 mes anterior

Devolución Art. 36 D.L.825/74 relativas impuesto Art.42

Monto reintegrado devoluciones indebidas de crédito por exportaciones

Remanente crédito Impto. Adic. Art.42 para período siguiente 0

Diferencia Débitos menos Crédito

Impuesto Art.42 DL825/74 ( código

602 menos el código 603), traslade el

valor a la lí nea 79, si el resultado es

positivo al código 506, en caso

contrario al código 507 sin signo.

MODIFICACIONES FORMULARIO 29 CON VIGENCIA A PARTIR DEL 01.09.2010

Las modificaciones al diseño del Formulario 29, tienen su origen en la dictación de las leyes 20.365 y 20.444, ambas de 2010, las que establecen beneficios tributarios que deben hacerse efectivos en la declaración que se efectúa en el formulario referido, por lo cual es necesario modificarlos para facilitar la confección del mismo a los contribuyentes.

Los cambios en el Formulario 29, tanto en Internet como en papel, se resumen en el siguiente cuadro:

N° Línea Concepto Códigos

3 Ventas con retención sobre el margen de comercialización (contribuyentes retenidos) [731] y [732]

13 Notas de Crédito emitidas por ventas y servicios que no son del giro (activo fijo y otros) [733] y [734]

44 Crédito Donación Ley N° 20.444, de 2010 [735]

96 IVA Retención por notas de crédito emitidas [736]

99 Crédito por Sistemas Solares Térmicos. Ley N° 20.365 [725], [737] y [727]

105 Remanente Crédito por Sistemas Solares Térmicos. Ley N° 20.365, de 2010. [728]

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