Impuestos Especificos Al Consumo

INTRODUCCION

Los impuestos surgen exclusivamente de la legislacion tributaria del Estado el cual es necesario para sufragar los gastos que se utilizaron para el bien comun. Son cargas impuestas por el Estado el cual es necesario para su funcionamiento como la construccion de carreteras, viviendas, prestar servicios publicos de educacion, medicos, defensa, etc.

Es de vital importancia que la poblacion contribuya a los impuestos ya que sino pagan el gobierno no tiene dinero para gastar, otro factor es que se recaude debidamente la carga tributaria es obligacion de las entidades correspondientes realizar esta funcion e igual manera las personas encargas de gastar deberan de ejecutar como corresponde.

Los impuestos especificos son aplicados sobre la produccion de productos e importados que son sustentosos, son aplicados a los de mayor consumo como el alcohol y sus derivados, el tabaco, productos financieros, etc. El cual tiene la misma funcion que sufragar los gastos publicos.

En esta investigacion encontraremos que son los impuestos especificos, cuales son sus tarifas, la base el cual se debe gravar cada uno de los impuestos, que sujetos estan obligados a pagar y muchos más.

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IMPUESTOS AL CONSUMO, SELECTIVOS O ESPECÍFICOS

IMPUESTO AL TABACO Y SUS PRODUCTOS

Grava la transferencia de dominio de los cigarrillos fabricados a máquina.

Sujetos obligados

Los fabricantes y los importadores de cigarrillos elaborados a máquina son responsables del pago del impuesto a que se refiere el artículo 22 de esta ley, el que se causa por la transferencia de dominio del producto a cualquier título.

Los importadores de cigarrillos elaborados a máquina pagarán el impuesto al momento de liquidar la póliza respectiva. No se considera precio de venta sugerido al público, el precio facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o importador. Dicho precio deberá ser reportado a la administración tributaria, deduciendo el impuesto al valor agregado.

Para las importaciones las aduanas de la república tomarán como base los datos consignados en la declaración jurada autorizada por la administración tributaria, conforme lo establece el artículo 30 de esta ley.

Determinación de la base gravable

La base gravable es el precio de venta en fábrica de cada paquete de diez cajetillas de veinte cigarrillos cada una sin impuesto. En todo caso tanto para los cigarrillos fabricados la máquina, de producción nacional, como para los importados, la base imponible no podrá ser menos que el 46% del precio de venta sugerido al público por el fabricante, el importador, el distribuidor o el intermediario, según quien realice la venta al público.

En la declaración se tomará en cuenta el valor CIF, los derechos y demás recargos arancelarios de impuestos por la importación los gastos de flete, seguro y otros gastos normales que efectivamente pague el importador, lo cual servirá de base para el pago del impuesto.

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Tarifa

La tarifa del impuesto es del cien por ciento (100%) del precio de venta en fábrica de cada paquete de diez cajetillas de veinte cigarrillos cada una, sin impuesto; de igual manera en el caso de las importaciones la tarifa será del cien por ciento (100%) a que se refiere el artículo 22 de la ley de tabacos y sus productos.

Base Legal

DECRETO NÚMERO 61-77

EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA,

CONSIDERANDO:

Que la siembra, cultivo y comercialización del tabaco y sus productos están regulados por diversas disposiciones legales que para una mayor facilidad en su aplicación es conveniente y oportuno, refundir en un solo cuerpo legal;

CONSIDERANDO:

Que es necesario dar mayores facilidades a los fabricantes de cigarrillos y productores de tabaco para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las que por estar contenidas en diversas leyes y disposiciones dificulta su aplicación y además es conveniente asegurar el ingreso tributario de esta actividad económica,

POR TANTO,

En uso de las facultades que le confiere el artículo 170 de la Constitución de la República en su inciso 1º,

DECRETA:

La siguiente

LEY DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS

TITULO I

Del Tabaco y sus Derivados

CAPITULO I

De la Siembra y Cultivo

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ARTÍCULO 1.- La siembra, cultivo, tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del tabaco y sus productos quedan sujetos a las disposiciones de la presente ley.

ARTÍCULO 2.- Es libre la siembra y cultivo del tabaco, pero toda persona interesada en su siembra, cultivo y tránsito, está obligada a comunicarlo por escrito, a la Dirección General de Rentas Internas en la Capital y a las Administraciones de Rentas Internas Departamentales o Receptorías Fiscales, en los Departamentos y Municipios de la República. El aviso se dará bajo declaración jurada y contendrá los siguientes datos: Extensión que se propone cultivar; forma de tenencia de la tierra a cultivarse; variedad de tabaco; época estimada de siembra; época estimada de cosecha; cosecha estimada en kilos o libras españolas; si la cosecha hubiese sido de antemano pignorada, vendida o en cualquier otra forma comprometida, deberá indicarse cómo y a quién; así como cualquiera otra información que se considere de interés. ARTÍCULO 3.- La siembra y cultivo de tabaco serán fiscalizadas por las autoridades competentes del Ministerio de Finanzas Públicas.

ARTÍCULO 4.- Cosechado el tabaco y terminada su preparación en el campo, el cosechero dará aviso por declaración jurada a la Dirección General de Rentas Internas, o a las Administraciones de Rentas Departamentales según el caso, el que deberá contener los requisitos y datos siguientes: Kilos o libras españolas de tabaco cosechada; variedad cosechada; nombre de la persona o personas que hayan comprado el tabaco o a quienes se les destinó; lugar y medio de entrega; cualquiera otra circunstancia de interés.

ARTÍCULO 5.- En los casos de pignoración de la cosecha, de su venta anticipada o en cualquier otro acto que implique la obligación de entrega del total o parte de aquélla el productor asumirá las obligaciones y responsabilidades de un depositario.

ARTÍCULO 6.- Toda persona compradora de tabaco deberá al final de cada cosecha dar un aviso a la Dirección General de Rentas Internas que contenga entre otros datos, la variedad de tabaco, nombres del vendedor, total de kilos de tabaco comprado y precio total pagado a cada vendedor.

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IMPUESTO ESPECÍFICO SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS

Grava la distribución en el territorio nacional, de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto de producción nacional o que sean importadas.

Sujetos obligados

Los fabricantes o los importadores domiciliados en el país.


El impuesto se genera en el momento de la salida de las bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, de las bodegas o centros de almacenamiento, acopio que usen los contribuyentes que sean fabricantes o importadores registrados, para su distribución en el territorio nacional.

La base imponible la constituye el precio de venta al consumidor final sugerido por el fabricante o el importador, y reportado por éstos a la superintendencia de administración tributaria conforme lo dispuesto en esta ley, sin incluir en dicho precio, el impuesto al valor agregado, ni el impuesto a la distribución.

Tarifas

Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados 6%. Vinos 7.5%. Vino “Vermouth” 7.5%. Vino espumoso 7.5%. Sidras 7.5%. Bebidas alcohólicas destiladas 8.5%. Bebidas alcohólicas mezcladas 7.5%. Otras bebidas fermentadas 7.5%.

Las tarifas anteriores corresponden a las partidas arancelarias 2203, 2204, 2205 y la fracción 2204.10.00, 2206.00.00, 2208, 2208.90.90 y 2206.00.00, se aplicará sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.

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Base Legal


EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA

CONSIDERANDO:

Que como parte de los compromisos asumidos en los Acuerdos de Paz relacionados con el fortalecimiento de la legislación y recaudación tributaria; así como, con los principios y compromisos del Pacto Fiscal, en materia de obtención de recursos financieros y de calidad de gasto público, para posibilitar el cumplimiento de las metas de elevar la carga tributaria mínima y de priorizar el gasto público destinado a la inversión social, y que también permitan al Estado la prestación de servicios básicos a la población, con el objeto de alcanzar el bien común.

CONSIDERANDO:

Que la Constitución Política de la República establece que es deber de todos los guatemaltecos contribuir a los gastos públicos, de acuerdo a su capacidad de pago y este deber debe cumplirse mediante el pago correcto y oportuno de los tributos, para que a su vez el Estado pueda cumplir con sus obligaciones fundamentales, mediante el establecimiento de reglas claras que desarrollen adecuadamente la relación jurídica tributaria.

CONSIDERANDO:

Que de conformidad con el artículo 119, literal d) de la Constitución Política de la República, es obligación fundamental del Estado velar por la elevación del nivel de vida de todos los habitantes del País, procurando el bienestar de la familia, y que las acciones contra el alcoholismo han sido declaradas de interés social por la Carta Magna.

CONSIDERANDO:

Que el consumo de bebidas con contenido alcohólico, es perjudicial para la salud de las personas, y en muchos casos el abuso en su consumo provoca graves daños a las personas, afectando hasta su vida y que adicionalmente es una de las causas de desintegración familiar, lo que requiere del Estado programas y acciones específicas, que a su vez demandan recursos adicionales.

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POR TANTO:

En ejercicio de las atribuciones que le confiere el artículo 171 literal a) de la Constitución Política de la República de Guatemala.

DECRETA:

La siguiente:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS

CAPÍTULO I

IMPUESTO Y ACTOS GRAVADOS

ARTÍCULO 1. Objeto del impuesto. Se establece un impuesto sobre la distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto de producción nacional como importadas, que sean distribuidas en el territorio nacional.

ARTÍCULO 2. Actos gravados. Para los efectos de la aplicación del impuesto que establece esta ley, se grava la distribución en el territorio nacional, de las bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, que se especifican a continuación:

a) Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados, a que se refiere la fracción arancelaria 2203.00.00.

b) Vinos, a que se refiere la partida arancelaria 2204.

c) Vino espumoso, a que se refiere la fracción arancelaria 2204.10.00.

d) Vino “vermouth”, a que se refiere la partida arancelaria 2205.

e) Sidras, a que se refiere la fracción arancelaria 2206.00.00.

f) Bebidas alcohólicas destiladas, a que se refiere la partida arancelaria 2208.

g) Bebidas alcohólicas mezcladas con agua gaseosa, agua simple, jugos naturales o endulzada o de cualquier naturaleza, que contenga o no gas carbónico y que sean envasadas en cualquier tipo de recipiente, a que se refiere la fracción arancelaria 2208.90.90.

h) Otras bebidas fermentadas, a que se refiere la fracción arancelaria 2206.00.00

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A las bebidas descritas en este artículo se aplican las normas y criterios que regula el Sistema Arancelario Centroamericano SAC.

CAPÍTULO II

HECHO GENERADOR

ARTÍCULO 3. Hecho generador. Para los efectos de la aplicación de la presente ley, el impuesto se genera en el momento de la salida de las bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, de las bodegas o centros de almacenamiento, acopio que usen los contribuyentes que sean fabricantes o importadores registrados, para su distribución en el territorio nacional.

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IMPUESTO ESPECÍFICO SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS GASEOSAS, BEBIDAS ISOTÓNICAS O DEPORTIVAS, JUGOS, NÉCTARES, YOGURES, PREPARACIONES CONCENTRADAS O EN POLVO PARA LA ELABORACIÓN DE BEBIDAS Y AGUA NATURAL ENVASADA

Grava la distribución en el territorio nacional, de bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua natural envasada, tanto de producción nacional o que sean importadas.

Sujetos obligados

1. Los fabricantes o los importadores domiciliados en el país, de bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua natural envasada, cuya distribución está gravada; y

2. Las personas individuales o jurídicas que no sean fabricantes ni importadores debidamente registrados en la superintendencia de administración tributaria, que realicen importaciones eventuales y para su propio consumo, de bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua natural envasada, cuya distribución está gravada.


La base imponible del impuesto se constituye por la cantidad de litros, de las bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua natural envasada, tanto de producción nacional como importados, que se distribuyen en el territorio nacional por un sujeto pasivo, durante un mes calendario.

Tarifas

A las bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures y agua natural envasada, cuya distribución está gravada por el impuesto que establece esta ley, se les aplicarán las siguientes tarifas específicas, por litro:

a) Bebidas gaseosas simples o endulzadas que contengan o no, gas carbónico, a que se refieren las partidas arancelarias 2201 y 2202. Así como los jarabes y/o

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concentrados de cuya mezcla se generen bebidas gaseosas, a que se refiere la fracción arancelaria 2106.90.30. Q.0.18.

b) Bebidas isotónicas o deportivas, a que se refiere la fracción arancelaria 2202.90.90. Q.0.12.

c) Jugos y néctares naturales o de fruta natural y jugos artificiales a los que se refiere la partida arancelaria 2009, y la fracción arancelaria 2202.90.90. Q.0.10.

d) Bebidas de yogur de cualquier clase, a que se refiere la fracción arancelaria 0403.10.00. Q.0.10.

e) Preparación concentrada o en polvo para la elaboración de bebidas a que se refiere la fracción arancelaria 2106.90.90. Q.0.10.

f) Agua natural envasada, a que se refiere la partida arancelaria 2201, en presentaciones de hasta cuatro litros. Queda exceptuada del impuesto el agua natural envasada en presentaciones de más de cuatro litros, que se utiliza para uso doméstico. Q.0.08.

A las bebidas que se describen en este artículo, se aplican las normas y criterios que regula el sistema arancelario centroamericano –SAC-.

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Base Legal

DECRETO NUMERO 09-2002

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

CONSIDERANDO:

Que el presupuesto general de ingresos del Estado se integra fundamentalmente con los diferentes tributos establecidos por el Congreso de la República, recursos económicos que son distribuidos en las distintas instituciones públicas de acuerdo a las necesidades que presentan y a los porcentajes que la Constitución Política de la República contempla como mínimos para su funcionamiento e inversión.

CONSIDERANDO:

Que para fortalecer los mecanismos de control del impuesto a la distribución citada y que exista una mejor consulta y aplicación del impuesto, es necesario aprobar un nuevo cuerpo jurídico que contenga la estructura legal para la fácil aplicación y cobro por parte de la Administración Tributaria.

POR TANTO:

En ejercicio de las atribuciones que le confiere el artículo 171 literales a) y c) de la Constitución Política de la República de Guatemala.

DECRETA:

La siguiente:

LEY DEL IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE LA DISTRIBUCION DE BEBIDAS GASEOSAS, BEBIDAS ISOTONICAS O DEPORTIVAS, JUGOS Y NECTARES,

YOGURES, PREPARACIONES CONCENTRADAS O EN POLVO PARA LA ELABORACIÓN DE BEBIDAS Y AGUA NATURAL ENVASADA

CAPITULO I

IMPUESTO Y ACTOS GRAVADOS

ARTICULO 1. Naturaleza del impuesto. Se aprueba el impuesto específico que grava la distribución en el territorio nacional, de bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua natural envasada, tanto de producción nacional o que sean importadas.

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ARTICULO 2. Actos gravados. Se grava la distribución en el territorio nacional de las bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua natural envasada, tanto de producción nacional como importadas, que se especifican a continuación:

a) Bebidas gaseosas simples o endulzadas que contengan o no gas carbónico, a que se refieren las partidas arancelarias 2201 y 2202. Así como los jarabes y/o concentrados de cuya mezcla se generen bebidas gaseosas, a que se refiere la fracción arancelaria 2106.90.30.

b) Bebidas isotónicas o deportivas, a que se refiere la fracción arancelaria 2202.90.90.

c) Jugos y néctares naturales o de fruta natural y jugos artificiales a los que se refiere la partida arancelaria 2009, y la fracción arancelaria 2202.90.90.

d) Bebidas de yogur de cualquier clase, a que se refiere la fracción arancelaria 0403.10.00.

e) Agua natural envasada, a que se refiere la partida arancelaria 2201, en presentaciones de hasta cuatro litros. Queda exceptuada del impuesto el agua natural envasada en presentaciones de más de cuatro litros, que se utiliza para uso doméstico.

f) Preparación concentrada o en polvo para la elaboración de bebidas a que se refiere la fracción arancelaria 2106.90.90. Para fines de aplicación del impuesto que establece esta ley, cada uno de los productos en las diferentes marcas registradas, que fijan su contenido neto en gramos o medida de peso, deberán indicar el volumen que en solución produce en litros, para el pago del impuesto correspondiente.

A las bebidas que se describen en este artículo, se aplican las normas y criterios queregula el Sistema Arancelario Centroamericano -SAC-.

CAPITULO II

DEL HECHO GENERADOR Y LA BASE IMPONIBLE

ARTICULO 3. Hecho generador. El impuesto que establece esta ley se genera en la fecha en que las bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua natural envasada, cuya distribución está gravada, salen de las bodegas o lugares de almacenamiento de los fabricantes o importadores registrados para su distribución en el territorio nacional.

En el caso de las personas individuales o jurídicas que no sean fabricantes o importadores debidamente registrados en la Superintendencia de Administración

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Tributaria, que realicen importaciones eventuales y para su propio consumo de las bebidas citadas en el párrafo anterior, el impuesto se genera en el momento de su importación o internación al país por la Aduana correspondiente.

ARTICULO 4. Unidad de medida, período de imposición y base imponible. Para los efectos de la aplicación del impuesto que establece esta ley, la unidad de medida es el litro. En caso que las bebidas cuya distribución está gravada, sean envasadas en volúmenes mayores o menores a un litro, para determinar la base imponible debe aplicarse la equivalencia a litro.

El período de imposición es mensual. La base imponible del impuesto se constituye por la cantidad de litros, de las bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y agua natural envasada, tanto de producción nacional como importados, que se distribuyen en el territorio nacional por un sujeto pasivo, durante un mes calendario.

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IMPUESTO A LA DISTRIBUCIÓN DE PETRÓLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO

Se establece un impuesto sobre el petróleo crudo y los combustibles derivados del petróleo tanto de origen importado como de producción nacional, procesados en el país, que sean distribuidos dentro del territorio nacional.

Sujetos obligados

Son contribuyentes y/o agentes retenedores:

a) Las personas individuales o jurídicas distribuidoras de combustibles, legalmente autorizadas para operar en el país.

b) Las personas individuales o jurídicas que realicen operaciones de explotación petrolera en el país, por el petróleo crudo destinado al consumo dentro del territorio nacional, para ser utilizado como combustible.

c) Las personas individuales o jurídicas refinadoras, transformadoras, procesadoras o productoras de los productos afectos, legalmente autorizadas para operar en el país, por las operaciones que para distribución o comercialización realicen con un importador, almacenador, mayorista, transportador, expendedor, transformador, consumo propio u otros.

d) Las personas individuales o jurídicas que internen directamente al territorio nacional, para su distribución o consumo propio, los productos a que se refiere la Ley de dicho impuesto.


La base de cálculo se fijará de conformidad con el galón americano de 3.785 litros, a temperatura ambiente.

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Tarifas

Gasolina superior Q.4.70. Gasolina regular Q.4.60. Gasolina de aviación Q.4.70. Diesel y gas oil Q.1.30. Kerosina (DPK) Kerosina para motores de reacción Q.0.50. (Avjet turbo fuel) Q.0.50. Nafta Q.0.50. Gas licuado de petróleo (gas propano, butano, metano y similares) a granel y en

carburación Q.0.50.

Base Legal

DECRETO NUMERO 38-92


CONSIDERANDO:

Que el programa de Modernización Tributaria del Gobierno de la República contempla la racionalización, simplificación y transparencia del sistema tributario del país obteniendo una distribución más adecuada de la carga tributaria, para quienes hacen uso de la red vial del país, o aplicar estos productos a las actividades de la producción y comercio, y el mejoramiento de la administración fiscal.

CONSIDERANDO:

Que la Constitución Política de la República de Guatemala y el Código Tributario contienen disposiciones que establecen principios, características, requisitos y los procedimientos relacionados con el marco legal que deben regular la aplicación de los diferentes tributos, lo que hace necesario que la ley del impuesto a los productos derivados del petróleo se encuentre armonizada a dichos cuerpos legales.

CONSIDERANDO: Que la regulación del impuesto a los productos derivados del petróleo adolece de limitaciones e insuficiencias en función de las características y condiciones actuales relacionadas con la producción, distribución, expendio y utilización al por mayor o menor derivados del petróleo, además de encontrarse dispersa en varias leyes por las modificaciones que se han efectuado al Decreto Ley número 58, lo cual hace conveniente su actualización y su integración en un solo cuerpo legal.

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POR TANTO,

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artículos 171, inciso a) y 239 de la Constitución Política de la República de Guatemala,

DECRETA:

La siguiente:

LEY DE IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDOY COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO

ARTICULO 1. Objeto del impuesto. Se establece un impuesto sobre el petróleo crudo y los combustibles derivados del petróleo tanto de origen importado como de producción nacional, procesados en el país, que sean distribuidos dentro del territorio nacional.

*ARTICULO 2. Hecho generador. Para los efectos de la presente Ley, el impuesto se genera en los siguientes casos:

a) En el momento del despacho de los productos afectos, que han sido previamente nacionalizados o de producción nacional, de los depósitos o lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadotes, distribuidores, refinerías o plantas de transformación, para su distribución en el territorio nacional por cualquier medio de transportación o conducción.

b) En el momento del despacho de los productos afectos, que han sido

previamente nacionalizados o de producción nacional, de los depósitos o lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadotes, distribuidores, refinerías o plantas de transformación, para su uso, disposición o consumo propio.

c) En el caso del ingreso al país por vía terrestre de productos afectos, después de concluido el proceso de nacionalización de dichos productos, al momento del egreso de los mismos de la zona primaria aduanera, por cualquier medio de transporte móvil.

* Reformado por el artículo 1 del Decreto número 38-2005 del Congreso de la República.

*ARTÍCULO 2 “A”. Despacho y nacionalización. Para los efectos de la presente Ley, se entenderá como despacho a la carga de los productos afectos a las unidades de transporte móvil o su trasiego por un sistema estacionario de transporte, para su distribución, uso o consumo, en el territorio nacional.

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Asimismo, cuando se mencione nacionalizados o nacionalización deberá entenderse que: Se produce la nacionalización en el instante en que se efectúa el pago de los derechos de importación que habilita el ingreso al país de los bienes respectivos.

Así también, para esta Ley se entenderá por zona primaria aduanera o recinto aduanero, toda área donde se presten o se realicen, temporal o permanentemente, servicios, controles u operaciones de carácter aduanero y que se extiende a las porciones del mar territorial donde se ejercen dichos servicios, así como a las dependencias e instalaciones conexas establecidas en las inmediaciones de sus oficinas, bodegas y locales, tales como los muelles, caminos y campos de aterrizaje legalmente habilitados con ese fin.

* Adicionado por el artículo 2 del Decreto número 38-2005 del Congreso de la República.

*ARTICULO 3. Hecho generador.

Reformado por el artículo 19 del Decreto número 80-2000 del Congreso de la República. Reformado por el artículo 1 del Decreto número 04-2003 del Congreso de la República. Declarado inconstitucional por fallo de la Corte de Constitucionalidad, en expediente número 361-2003, publicado

el 16 de diciembre de 2004, con efectos a partir del 17 de diciembre de 2004.

ARTICULO 4. Productos no afectos. No están afectos a la presente ley, ni deberán pagar el impuesto, el petróleo crudo nacional y el petróleo crudo y/o reconstituido importado que sean utilizados para su procesamiento por las refinerías instaladas en el país, ni los productos terminados ni el petróleo crudo nacional que se exporte.

*ARTICULO 5. Exenciones. Están exentos de la aplicación del impuesto a que se refiere esta Ley, los productos afectos destinados a:

a) Las instituciones y organismos que gocen de exención de impuestos por mandato constitucional.

b) Las misiones diplomáticas acreditadas ante el Gobierno de la República, con la condición de que los países a que pertenezcan dichas misiones otoguen igual tratamiento como reciprocidad.

c) Los organismos internacionales de carácter público o privado que operen en el país, en la realización de actividades de beneficio social o de apoyo a la gestión pública y el desarrollo económico y social, siempre que los respectivos convenios o contratos aprobados por ley, así lo establezcan.

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IMPUESTO ESPECÍFICO A LA DISTRIBUCIÓN DE CEMENTO


El impuesto específico a la distribución de cemento, se genera en el momento de la salida de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes, tanto en bolsas, como a granel o clinker, para su distribución y venta en el territorio nacional.

En la importación de cemento de cualquier clase en bolsas, a granel o clinker, el impuesto se genera y paga temporalmente en el momento de su ingreso o internación al país por la aduana correspondiente, recuperándolo el importador en el momento de su distribución y venta en el territorio nacional.

La base imponible para determinar el impuesto específico a la distribución de cemento, la constituye la bolsa de cuarenta y dos punto cinco (42.5) kilogramos de peso o su equivalente. Cuando se distribuyan o se importen bolsas de mayor o menor peso, a granel o clinker, se aplicará la equivalencia respectiva a bolsa de cuarenta y dos punto cinco (42.5) kilogramos.

Tarifa

Un quetzal con cincuenta centavos (Q.1.50) por cada bolsa de cuarenta y dos punto cinco. (42.5) kilogramos de peso o su equivalente, cuando sea a granel o clinker, o en bolsas de peso diferente.

Base Legal



CONSIDERANDO:

Que como parte de los compromisos asumidos en los Acuerdos de Paz, referentes a legislación y fortalecimiento de la recaudación tributaria, para posibilitar el cumplimiento de las metas relativas de elevar la carga tributaria, es necesario establecer mecanismos que permitan alcanzar dichas metas para satisfacer los niveles de inversión social, mediante la creación de un impuesto que cumpla con los principios constitucionales de equidad y justicia tributaria, de igualdad y de generalidad, que no sea confiscatorio y que no incurra en doble tributación.

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CONSIDERANDO:

Que como parte de los principios y compromisos de suficiencia de recursos y del gasto público, contenidos en el Pacto Fiscal, para fortalecer la carga tributaria y el gasto social prioritario, es necesario establecer un gravamen sobre la distribución de cemento, a efecto de destinar los recursos que se obtengan, exclusivamente al financiamiento de programas de vivienda popular, para beneficiar a un gran número de guatemaltecos que carecen o no disponen de las condiciones mínimas de una vivienda básica.

CONSIDERANDO:

Que es función del Estado promover la captación de fondos para destinarlos al fomento y subsidio del financiamiento de los programas de vivienda para familias en condición de pobreza y extrema pobreza, especialmente en el área rural, como política de Gobierno.

CONSIDERANDO:

Que es conveniente transparentar el mercado del cemento, corrigiendo las distorsiones existentes que encarecen dicho producto y establecer un impuesto que no afecte el precio de venta al consumidor final, al eliminar dichas distorsiones.

POR TANTO:

En ejercicio de las atribuciones que le confiere el artículo 171 literales a) y c), y con fundamento en el artículo 239, ambos de la Constitución Política de la República.

DECRETA:

La siguiente:

LEY DEL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA DISTRIBUCIÓN DE CEMENTO

ARTICULO 1. Objeto del impuesto. Se establece un impuesto específico que grava la distribución de cemento de cualquier clase, tanto de producción nacional como importado, que se distribuya en el territorio nacional, en bolsas, a granel o “clinker”.

ARTICULO 2. Destino del impuesto. El monto del impuesto que se recaude por la distribución de cemento, se destinará exclusivamente para el financiamiento de los programas de vivienda popular.

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ARTICULO 3. Hecho generador. Para los efectos de la aplicación de la presente ley, el Impuesto Específico a la Distribución de Cemento, se genera en el momento de la salida de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes, tanto en bolsas, como a granel o “clinker”, para su distribución y venta en el territorio nacional.

En la importación de cemento de cualquier clase en bolsas, a granel o “clinker”, el impuesto se genera y paga temporalmente en el momento de su ingreso o internación al país por la aduana correspondiente, recuperándolo el importador en el momento de su distribución y venta en el territorio nacional.

ARTICULO 4. Base imponible. La base imponible para determinar el Impuesto Específico a la Distribución de Cemento, la constituye la bolsa de cuarenta y dos punto cinco (42.5) Kilogramos de peso o su equivalente. Cuando se distribuyan o se importen bolsas de mayor o menor peso, a granel o “clinker”, se aplicará la equivalencia respectiva a bolsa de cuarenta y dos punto cinco (42.5) kilogramos.

ARTICULO 5. Tarifa del impuesto. La tarifa del Impuesto Específico a la Distribución de Cemento en el territorio nacional, será de un quetzal con cincuenta centavos (Q.1.50) por cada bolsa de cuarenta y dos punto cinco (42.5) kilogramos de peso o su equivalente, cuando sea a granel o “clinker”, o en bolsas de peso diferente.

ARTICULO 6. Contribuyentes. Son contribuyentes del Impuesto Específico a la Distribución de Cemento:

a) Las personas individuales o jurídicas que se dediquen a la producción o fabricación de cemento, cuando el producto se distribuya o venda en el territorio nacional.

b) Las personas individuales o jurídicas que importen directamente cemento de cualquier clase, para su distribución o venta en el territorio nacional, ya sea para su uso propio o el de terceros.

Las personas a que se refiere este artículo, son responsables de la retención y/o pago del impuesto establecido en esta ley.

El Impuesto Específico a la Distribución de Cemento pagado por el importador temporalmente, será recuperado por éste, conforme a lo dispuesto en el artículo 8 de esta ley.

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IMPUESTO SOBRE PASAJES AÉREOS INTERNACIONALES


El impuesto gravitará sobre todos los boletos aéreos expedidos en Guatemala, y órdenes de pago cubriendo transportación aérea, así mismo aquellos boletos extendidos en el exterior y cuyos vuelos se originen en el territorio nacional. Se aplica sobre el valor de cada pasaje aéreo internacional que vendan las empresas de Aviación, estatales o privadas, directamente o por intermedio de agencias de viajes, o particulares autorizados.

Tarifa 10%.

IMPUESTO SOBRE CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS TERRESTRES, MARÍTIMOS Y AÉREOS

Sujetos obligados

Para los efectos de la aplicación del impuesto sobre circulación de vehículos, estos se clasifican en las siguientes categorías:

• Terrestres

• Marítimos

• Aéreos


El valor del vehículo en la serie particular, salvando los efectos de su depreciación legal, para el sólo efecto de la aplicación del impuesto sobre circulación, se determinará en tablas de valores imponibles, elaboradas anualmente por el superintendencia de administración tributaria, con base en investigación de los precios que se efectuará conjuntamente con los importadores, distribuidores y fabricantes, la tabla de valores

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imponibles se aprobará por acuerdo gubernativo y se publicará en el diario oficial a más tardar, el 30 de noviembre de cada año y regirán para el año inmediato siguiente.

Tarifas

La base imponible aplicable para los vehículos de la serie particular se establece sobre el valor de los mismos y de acuerdo a los años de uso, en la siguiente forma:

1. Hasta un año (modelo del año) 1.0%.

2. De un año un día a dos años 0.9%.

3. De dos años un día a tres años 0.8%.

4. De tres años un día a cuatro años 0.7%.

5. De cuatro años un día a cinco años 0.6%.

6. De cinco años un día a seis años 0.5%.

7. De seis años un día a siete años 0.4%.

8. De siete años un día a ocho años 0.3%.

9. De ocho años un día a nueve años 0.2%.

10. De nueve años un día y más años 0.1%.

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El impuesto será el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente establecido en el artículo anterior, por el valor del vehículo según la lista oficial vigente para cada año.

El impuesto en ningún caso será menor a ciento diez quetzales (Q.110.00).

Base Legal

CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA


El Congreso de la República de Guatemala

CONSIDERANDO:

Que la actual ley que regula el Impuesto Sobre Circulación de vehículos, se encuentra desactualizada y no prevé vehículos marítimos, aéreos que igualmente, el impuesto de circulación de vehículos terrestres no está acorde a las normas de pesos y dimensiones que son las que efectivamente regulan y autorizan los pesos y dimensiones con los que estos vehículos deben circular por la red vial del país.

CONSIDERANDO:

Que es importante y adecuado descentralizar los recursos que se perciben por este impuesto, a efecto que todas las municipalidades del país puedan utilizar parte de estos recursos en el mantenimiento de las calles y aceras de sus respectivas cabeceras y municipios, que según el caso el Departamento de Tránsito, la Dirección de Aeronáutica Civil y la Marina Nacional, puedan contar con fondos específicos que les permitan obtener y mantener los semáforos, las señales de tránsito y las demarcaciones de las carreteras, que igualmente es necesario el adquirir y mantener las terminales aéreas nacionales e internacionales, así como los equipos de navegación aérea y que en los lagos y aguas territoriales los medios y medidas de seguridad que se implementan para el bien común son sumamente escasos, es procedente dividir los ingresos que se producen por impuesto de circulación en los distintos tipos de vehículos, tanto entre el fondo común, las municipalidades, como las dependencias mencionadas.

POR TANTO:

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los incisos a) y e) del Artículo 171 de la Constitución Política de la República de Guatemala.

DECRETA:

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La siguiente:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOSTERRESTRES, MARÍTIMOS Y AÉREOS

CAPÍTULO I

DE LA CREACION, DE LOS SUJETOS YOBJETO DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 1.- Se establece un impuesto anual sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio aéreo comprendido dentro de la soberanía del Estado. ARTÍCULO 2.- Para los efectos de la aplicación del impuesto sobre circulación de vehículos, estos se clasifican en las siguientes categorías:

- terrestres - marítimos - aéreos ARTÍCULO 3.- Los vehículos terrestres se clasifican en los siguientes tipos de uso:

A) Particular

B) de alquiler

C) comerciales

D) de transporte urbano de personas

E) de transporte extraurbano de personas y/o carga

F) para uso agrícola

G) para uso industrial

H) para uso de construcción

I) Motocicletas

J) Bicicletas

K) Remolques de uso recreativo sin motor

L) Semirremolque para el transporte sin motor

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M) Remolques para el transporte sin motor

ARTÍCULO 4.- * Los vehículos marítimos se clasifican en los siguientes tipos:

a) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva;

b) Veleros;

c) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor;

d) Motos de agua y/o Jet Sky;

e) Casas flotantes con y sin motor;

f) Barcos de pesca industrial;

g) Otros vehículos marítimos motorizados, no incluidos en los incisos anteriores.

*Reformado por el Artículo 1 del Decreto Número 40-95 del Congreso de la República.ARTÍCULO 5.- Los vehículos aéreos se clasifican en los siguientes tipos:

A) Aviones o avionetas monomotores de uso particular

B) Aviones o avionetas bimotores de uso particular

C) Helicópteros de uso particular

D) Aviones o avionetas monomotores de uso comercial

F) Aviones o avionetas bimotores de uso comercial

G) Helicópteros de uso comercial

H) Aviones de turbina de uso particular

I) Aviones de turbina de uso comercial

J) Otros vehículos aéreos no incluidos en los incisos anteriores

ARTÍCULO 6.- De la recaudación del impuesto de los vehículos terrestres de los siguientes tipos:

A) uso particular

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B) alquiler

C) comercial

D) de transporte urbano de personas y

E) motocicleta

El cincuenta por ciento (50%) se destinará a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitución de la República establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construcción y/o ampliación de calles, puentes y bordillos de las cabeceras y demás poblados de los municipios, pudiéndose destinar hasta el cincuenta (50%) al fondo común y diez por ciento restante al departamento de tránsito de la policía nacional quien lo destinará exclusivamente al mantenimiento y adquisición de semáforos, señales de tránsito y demás equipos requeridos para ordenar y controlar el tránsito, el control del estado en que conducen las personas y estado de los vehículos y motores que circulan en el país.

ARTÍCULO 7.- De la recaudación del impuesto de los vehículos terrestres de los siguientes tipos:

A) Transporte extraurbano de personas y/o carga

B) Para uso agrícola

C) Para uso industrial D) Para uso de construcción E) Remolques de uso recreativo sin motor

F) Semirremolque para el transporte sin motor

G) Remolques para el transporte sin motor

Se destinará el setenta por ciento (70%) al fondo común, el veinte por ciento (20%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitución de la República establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construcción y/o ampliación de calles, puentes y bordillos de las cabeceras y demás poblados de los municipios, pudiéndose destinar hasta el diez (10%) de este veinte por ciento al pago de salarios y prestaciones de empleados municipales, se destinará, así mismo el diez (10%) restante al departamento de tránsito de la policía nacional quien lo destinará exclusivamente al mantenimiento y adquisición de semáforos, señales de tránsito, control del estado en que conducen las personas y estado de vehículos y motores que circulan en el país.

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ARTÍCULO 8.- De la recaudación del impuesto de los vehículos marítimos de los siguientes tipos:

A) Yates

B) Veleros

C) Lanchas o botes Recreativos

D) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor

E) Motos de agua y/o Jet sky

F) Casas flotantes con o sin motor

G) Barcos de pesca industrial

H) Otros vehículos marítimos no incluidos en los incisos anteriores

Se destinará el setenta por ciento (70%) al fondo común, el veinte por ciento (20%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitución de la República establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construcción y/o mejoramiento, construcción y/o ampliación de las fuentes de agua potable y drenajes de las cabeceras y demás poblados de los municipios, el diez por ciento (10%) restante será destinado a la marina nacional para ser empleado en actividades de seguridad y ayuda a la navegación marítima y pluvial.

ARTÍCULO 9.- De la recaudación del impuesto de los vehículos aéreos de los siguientes tipos:

A) Aviones o avionetas monomotores de uso particular

B) Aviones o avionetas bimotores de uso particular

C) Helicópteros de uso particular D) Aviones o avionetas monomotores de uso comercial

E) Aviones o avionetas bimotores de uso comercial

F) Helicópteros de uso comercial

G) Aviones de turbina de uso particular

H) Aviones de turbina de uso comercial

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I) Otros vehículos aéreos no incluidos en los incisos anteriores

Se destinará el veinte por ciento (20%) al fondo común, el treinta por ciento (30%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitución de la República establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construcción y/o ampliación del sistema eléctrico de las cabeceras y demás poblados de los municipios, el cincuenta por ciento (50%) restante será destinado a la Dirección General de Aeronáutica Civil para ser empleado en mantenimiento, mejoramiento y/o adiciones al sistema de equipos aéreos, pistas y edificios de las terminales aéreas del país.

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IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS

Sujeto obligados

Quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos o contratos objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto tal emisión, suscripción u otorgamiento el valor de los actos y contratos afectos.


Se aplican tarifas específicas a la base establecida en cada caso, para los documentos siguientes:

auténticas de firmas; por cada razón puesta por los registros públicos al pie de los documentos que se

presentan a su registro; los libros de contabilidad, hojas movibles de contabilidad, actas o registros, por

cada hoja; títulos, credenciales a documentos acreditativos del nombramiento o cargos o

comprobantes de representación de personas jurídicas; actas de legalización notarial de firmas o documentos; poderes; cubiertas de testamentos cerrados; patentes; licencias para portación de armas de fuego; títulos reconocidos legalmente para ejercer profesión; títulos de concesiones de explotación de bosques nacionales, minas, canteras y

cualesquiera otras; testimonios 18 de las escrituras públicas de constitución, transformación,

modificación, liquidación o fusión de sociedades mercantiles, en la primera hoja.

Tarifas

La tarifa aplicable a los documentos anteriores es del tres por ciento (3%), sobre dicho valor. Adicionalmente se decretaron tarifas específicas por cada hoja y sujeta a los controles de distribución y venta regulados por esta ley, tarifa de un quetzal (Q.1.00) por cada hoja y sujeta a los controles de distribución y venta regulados por la ley.

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Base Legal

CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA


El Congreso de la República de Guatemala,

CONSIDERANDO: Que el Código Tributario contiene normas de derecho público que rigen las

relaciones jurídicas derivadas de los tributos establecidos por el Estado y que es conveniente adecuar las leyes tributarias a las disposiciones de dicho Código, con el propósito que las mismas resulten armónicas en cuanto a su contenido y aplicación,

POR TANTO:

En el ejercicio de las atribuciones que le confieren los incisos a) y c) del Artículo 171 de la Constitución Política de la República de Guatemala,

DECRETA:

La siguiente

LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS

TITULO I

Del impuesto, objeto, sujeto y sus tarifas

CAPITULO I

Del impuesto

ARTÍCULO 1.- Del impuesto documentario. Se establece un Impuesto de Timbres Fiscales y de Papal Sellado Especial para Protocolos. Sobre los documentos que contienen los actos y contratos que se expresan en esta ley.

CAPITULO II

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Documentos, objeto del impuesto

ARTÍCULO 2.- De los documentos afectos. Están afectos los documentos que contengan los actos y contratos siguientes:

1. Los contratos civiles y mercantiles.2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el país,

al tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en cualquier actuación notarial.

3. Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la comprobación del pago con bienes o sumas de dinero.

4. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto de primas pagadas o pagos de fianzas correspondientes a pólizas de toda clase de seguro o de fianza.

5. Los comprobantes por pagos de premios de loterías, rifas y sorteos practicados por entidades privadas y públicas.

6. Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de las empresas o negocios, para gastos personales de sus propietarios o por viáticos no comprobables.

7. Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudación de impuestos, compras de especies fiscales y cualquier otra comisión que establezca la ley.

8. * Derogado.9. * La segunda y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles.

Cualquier ley que contravenga la disposición anterior queda derogada.

* Adicionado el numeral 8 por el Artículo 13 del Decreto Número 80-2000 del Congreso de la República. * Adicionado el numeral 9 por el Artículo 170 del Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República.

CAPITULO III

De los sujetos del impuesto

ARTICULO 3.- Del sujeto pasivo del impuesto y del hecho generador. Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos o contratos objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto tal emisión, suscripción u otorgamiento.

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CAPITULO IV

De las tarifas

ARTICULO 4.- La tarifa al valor. La tarifa del impuesto es del tres por ciento (3%). El impuesto se determina aplicando la tarifa al valor de los actos y contratos afectos.

El valor es el que consta en el documento, el cual no podrá ser inferior al que conste en los registros públicos, matrículas, catastros o en los listados oficiales.

ARTICULO 5.- De las tarifas específicas. El impuesto a que se refiere este artículo, resulta al aplicar las tarifas específicas a la base establecida en cada caso, para los documentos siguientes:

1. Auténticas de firmas, efectuadas por dependencias del Estados, cada una. Q. 10.00

2. Auténticas de firmas en el exterior cada una, el valor equivalente en moneda nacional a diez dólares de los Estados Unidos de América (USA $. 10.00) al tipo de cambio que estuviere

vigente a la fecha en que éstas se efectúen.

3. Por cada razón puesta por los registros públicos al pie de los documentos que se presentan a su registro.

Q. 0.50

4. Los Libros de contabilidad, hojas movibles de contabilidad, actas o registros, por cada hoja. Q. 0.50

5. Títulos, credenciales a documentos acreditativos del nombramiento o cargos o comprobantes de representación de personas jurídicas de cualquier naturaleza, extendidos en acta notarial o en cualquier otra forma. Se exceptúan del pago de este impuesto los nombramientos o documentos acreditativos de representantes de cooperativas, los cuales se rigen por lo dispuesto en las leyes especiales.

Q. 100.00 6. Indices, testimonios especiales, copias simples

o legalizadas y actas notariales, por cada hoja de papel. Q. 0.50

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7. Actas de legalización notarial de firmas o documentos.

Q. 5.00

8. Poderes:a. Generales, la primera hoja del testimonio:b. Especiales, la primera hoja del testimonio.

Q. 10.00Q. 2.00

9. Cubiertas de testamentos cerrados.

Q. 200.00

10. Patentes:a. De invención, el título correspondiente. b. Extendidas por el Registro Mercantil:

1. Para empresas individuales.2. Para sociedades mercantiles.

c. De buques que se matriculen bajo bandera guatemalteca, por cada cien toneladas o fracción.

Q. 50.00

Q. 50.00Q. 200.00

Q.100.00 11. * Derogado

12. Títulos reconocidos legalmente para ejercer profesión:

a. Universitarios. Q 100.00

b. Carreras técnicas.

Q 25.00

13. Títulos de concesiones de explotación de bosques nacionales, minas, canteras y cualesquiera otras.

Q 1,000.00

14. * Derogado.

15. * Derogado.

16. Promesas de Compraventa de inmuebles. Q. 50.00

17. Testimonios de las escrituras públicas de constitución, transformación, modificación, liquidación o fusión de sociedades mercantiles, en la primera hoja.

Q. 250.00

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* Derogados los Numerales 14 y 15 por el Artículo 43 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República.* Derogado el inciso 11 por el Artículo 150 del Decreto Número 15-2009 del Congreso de la República.

ARTICULO 6. * De la tarifa específica del Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos. Se establece un Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos, con una tarifa especifica de diez Quetzales (Q.10.00) por cada hoja.

* Reformado totalmente por el Artículo 66 del Decreto Número 4-2012 del Congreso de la República.

ARTICULO 7. Del mínimo exento. Cuando el valor consignado en documento gravado con tarifas al valor sea de hasta treinta y tres quetzales (Q.33.00), no se genera impuesto.

ARTICULO 8. De las fracciones de décimo de quetzal. Las fracciones de décimo de quetzal que resulten al establecer el impuesto, se aproximarán al décimo de quetzal inmediato superior.

ARTICULO 9. De los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado. Los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado -IVA-, están afectos a pagar el Impuesto de Timbres Fiscales en los actos o contratos que celebren de conformidad con esta ley, cuando dichos actos y contratos no sean gravados con el Impuesto al Valor Agregado -IVA-.

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CONCLUSIONES

1. Hay diversos productos el cual entra en el grupo de impuestos especificos, cada impuesto tiene diferente tasas impuestas, bases en los cuales se grava cada impuesto.

2. En cada producto se debe tomar en cuenta que tarifa tomar, que deducir del total, que tipo de producto es el que se esta producciendo o exportado, etc para evitar un mal calculo, sanciones, etc.

3. Es importante en la contribución del los impuestos, su recaudacion y la buena aplicación de los ingresos que se obtuvo en los gastos publicos que ayudara al bien comun.

4. En Guatemala La base de cálculo se fijará de conformidad con el galón americano de 3.785 litros, a temperatura ambiente, es importante conocer las tarifas para evitar un mal calculo.

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RECOMENDACIONES

1. Se debe conocer los tipos de impuestos, sus productos en los cuales estan gravados, al iniciar un negocio se debe tomar en cuenta si sus productos estan gravados, verificar sus tasas impositivas, quienes son los sujetos obligados a pagar, etc.

2. Cuando se realiza una produccion o exportacion se debe tomar en cuenta del producto y sus clases para verificar que tarifas aplicar, que montos hay que deducirle del total, leer detenidamente la ley que aplica a dicho producto sea consumible o no.

3. Es importante la recaudacion y la correcta aplicación de los ingresos para asi sufragar los gastos publicos que ayudan al bien comun. El sujeto obligado a pagar debe tener conocimiento que si no cumple debe pagar una sancion.

4. En cuanto al Impuesto sobre distribución de petróleo y combustible, tomar en cuenta que sus tarifas son Gasolina superior Q.4.70, regular Q.4.60, aviación Q.4.70, diesel y gas oil Q.1.30, Kerosina (DPK) Kerosina para motores de reacción Q.0.50, (Avjet turbo fuel) Q.0.50, Nafta Q.0.50, Gas licuado de petróleo (gas propano, butano, metano y similares) a granel y en carburación Q.0.50.

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ANEXOS

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Documents

Impuestos Especificos Al Consumo