Impuestos Nacionales en Colombia

7/25/2019 Impuestos Nacionales en Colombia

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IMPUESTOS NACIONALES EN COLOMBIA

Publicado: diciembre 22, 2015

ltima Actualizacin: enero 8, 2016

En Colombia existen diersos im!uestos directos e indirectos, de los cualesson contribu"entes " res!onsables la ma"or#a de las !ersonas naturales "las em!resas le$almente constituidas% Por ello, &emos realizado unareco!ilacin de los im!uestos nacionales !or los cuales deben res!onderlos ciudadanos " las di'erentes em!resas en el !a#s%

A continuacin se relacionan los !rinci!ales im!uestos nacionales i$entes enColombia, " con los cuales deber(n contribuir la ma"or#a de los ciudadanos:

Impuesto sobre la renta y complementarioEs un im!uesto nacional )ue recae sobre las !ersonas naturales " *ur#dicas, " $raa +como su nombre lo indica+ la renta )ue obtienen las !ersonas durante un !er#odo'iscal% e con'orma del im!uesto de renta " el im!uesto a las $anancias ocasionales%En el caso de las !ersonas *ur#dicas, la determinacin de la renta l#)uida $raablesobre la cual se calcula se obtiene a tra-s del sistema ordinario, en tanto )ue !ara las!ersonas naturales, el c(lculo de la renta l#)uida $raable de!ender( de la cate$or#atributaria en la cual se ubi)ue la !ersona, " del cum!limiento de los re)uisitos !ara

determinar el im!uesto !or el sistema ordinario, o !or los sistemas alternos: im!uestom#nimo alternatio nacional +./A+ e im!uesto m#nimo alternatio sim!le +./A+% Elart#culo de la 3e" 1604 del 2012 modi'ic el art#culo 20 del E, " estableci )ue a!artir del 201la tarifa de impuesto de renta de las sociedades nacionales y


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extranjeras (por las rentas que sean atribuibles a una sucursal o establecimientopermanente de dichas sociedades o entidades extrajeras) se redujera del 33% al25%.

7er !lazos 2016

Impuesto sobre la Renta para la Equia !CREE! Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar

a los trabajadores, generar empleo y aumentar la inersi!n social"Con la 3e" 1604 del 2012 'ue creado el CEE, el cual busca bene'iciar a lostraba*adores, $enerar em!leo " aumentar la inersin social% 3os su*etos !asios delim!uesto CEE son las !ersonas *ur#dicas " las asimiladas )ue sean contribu"entesdeclarantes del im!uesto de renta, las sociedades extran*eras !or los in$resos$enerados en 'uente nacional, las sociedades declaradas como zonas 'rancas

des!u-s del 1 de diciembre del 2012, los usuarios comerciales de zonas 'rancassu*etos a la tari'a $eneral del im!uesto de renta " las em!resas )ue entraron en'uncionamiento con los bene'icios de la 3e" 12 del 2010, "a )ue estas tambi-n soncontribu"entes del im!uesto de renta% El im!uesto se li)uida a una tari'a del 9%

Por otra !arte, con la re$lamentacin del CEEa partir del 1 de mayo del 2013 paralas personas jurdicas y las personas naturales con m!s de dos empleados" sesuspendi# la obli$aci#n de realiar los aportes parafiscales al &' (2%) y al*+,- (3%) por los trabajadores que deen$uen menos de 10 &//indiidualmente considerados.As# las cosas, !or los !a$os e'ectuados des!u-s dema"o del 201 los cuales se &icieron en *unio; "a no se !a$ en la P.3A el 59 sobredic&os em!leados% A !artir del 1 de enero del 201 tambi-n se !uso en i$encia laexoneracin en el !a$o de los a!ortes )ue deb#a &acer el em!leador !or conce!to desalud de los traba*adores )ue deen$aron menos de 10 //37 8,59;< de estamanera se cum!li con la reduccin !ara'iscal del 1,59 de la nmina de las !ersonas

*ur#dicas%

Sobretasa al CREE

/ediante la 3e" 14 del 201 se cre la sobretasa al CEE la cual estar( i$ente !orlos a=os $raables 2015 a 2018, " estar( a car$o de los contribu"entes del CEE,exce!tuando los usuarios cali'icados " autorizados !ara o!erar en las zonas 'rancascosta a'uera% o obstante, cabe se=alar )ue esta sobretasa se li)uidar( sobre lamisma base $raable con la cual se li)uida el im!uesto, siem!re " cuando sea i$ual osu!erior a >800 millones% 3as tari'as a a!licar son:

En el a=o $raable 2015: tari'a del 59%


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7er !lazos 2016

Impuesto a la rique"a

La Ley 17#$ del 201% dio paso a la creaci!n del impuesto a la ri&ue'a,el cual est( acompa)ado de un impuesto complementario de

normali'aci!n tributaria"3a 3e" 14 del 201 dio !aso a la creacin del im!uesto a la ri)ueza, el cual est(acom!a=ado de un im!uesto com!lementario de normalizacin tributaria< estas dosnueas 'i$uras 'iscales se encuentran re$lamentadas a tra-s de los art#culos 1 a 10 "5 a 1 de dic&a le"% e encuentran obli$ados a contribuir con el im!uesto a la ri)ueza

+en concordancia con el art#culo 1 de la 3e" 14 del 201, )ue adicion el art#culo22?2 del E+ los si$uientes:

3as !ersonas naturales, las sucesiones il#)uidas, las !ersonas *ur#dicas "sociedades de &ec&o, contribu"entes del im!uesto sobre la renta "com!lementario%

3as !ersonas naturales, nacionales o extran*eras, )ue no ten$an residencia en el!a#s, res!ecto de su ri)ueza !ose#da directamente en este, salo lasexce!ciones !reistas en los tratados internacionales " en el derec&o interno%

3as !ersonas naturales, nacionales o extran*eras, )ue no ten$an residencia en el!a#s, res!ecto de su ri)ueza !ose#da indirectamente a tra-s deestablecimientos !ermanentes en este, salo las exce!ciones !reistas en lostratados internacionales " en el derec&o interno%

3as sociedades " entidades extran*eras res!ecto de su ri)ueza !ose#dadirectamente en el !a#s, salo las exce!ciones !reistas en los tratadosinternacionales " en el derec&o interno%

3as sociedades " entidades extran*eras res!ecto de su ri)ueza !ose#daindirectamente a tra-s de sucursales o establecimientos !ermanentes en el!a#s, salo las exce!ciones !reistas en los tratados internacionales " en elderec&o interno%

3as sucesiones il#)uidas de causantes sin residencia en el !a#s al momento desu muerte res!ecto de su ri)ueza !ose#da en este%

os sujetos pasios mencionados ser!n contribuyentes del impuesto siempreque+de acuerdo con el artculo 3 de la ey 13" el cual adicion# el artculo 24

2 al '6+ ten$an al 1 de enero del 2015 un patrimonio lquido (patrimonio brutomenos deudas a car$o)" i$ual o superior a 71.000 millones de pesos, " siem!re "cuando no 'i$uren en la lista de los mencionados en el art#culo 2?2 del E comocontribu"entes exonerados de este im!uesto% El im!uesto a la ri)ueza a!licar( entre
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el 2015 " 2014 !ara las !ersonas *ur#dicas " sociedades de &ec&o, " !ara el mismo!er#odo m(s el 2018 !ara las !ersonas naturales " sucesiones il#)uidas%

Complementario de normalizacin tributaria

El im!uesto a la ri)ueza tiene el com!lementario de normalizacin tributaria< este@ltimo se encuentra a car$o de los mismos contribu"entes del im!uesto a la ri)ueza "de a)uellos declarantes oluntarios a los )ue se re'iere el art#culo 28?4 del E )ueten$an actios omitidos, es decir, a)uellos actios )ue no 'ueron incluidos en lasdeclaraciones de im!uestos nacionales aun existiendo la obli$acin le$al de &acerlo% os contribuyentes que deseen empear a declarar los actios que hanmantenido ocultos y que" por tanto" han sido omitidos en las declaraciones derenta o del +8'' de a9os anteriores" los podr!n incluir dentro del mismoformulario en que se liquidar! el impuesto a la riquea"" sobre ellos li)uidar(nadicionalmente el im!uesto com!lementario de normalizacin tributaria, con tari'ases!eciales del 109, 11,59, 19, de!endiendo del a=o en )ue decidan declararlos

2015, 2016 2014;%

3a base $raable del im!uesto com!lementario de normalizacin tributaria ser( el alor!atrimonial de los actios omitidos, con'orme a las re$las se=aladas en el E en el#tulo .., 3ibro ., o en el autoaal@o )ue establezca el contribu"ente, el cual deber(corres!onder como m#nimo al alor !atrimonial de los actios omitidos%

7er !lazos 2016

Impuesto sobre las #entas $I#A$Este im!uesto, m(s conocido como .7A, es catalo$ado como indirecto, !ues $raa elconsumo " los costos en los )ue se &a de incurrir en el !roceso !roductio de un bieno en la !restacin de un sericio< en al$unas ocasiones es trasladable al consumidor'inal, !or lo )ue es en este @ltimo sobre )uien recae el im!uesto% 3a le" &a se=aladolos si$uientes como &ec&os $eneradores del .7A:

3a enta de bienes cor!orales muebles )ue no &a"an sido excluidosex!resamente%

3a !restacin de sericios en el territorio nacional%

3a im!ortacin de bienes cor!orales muebles )ue no &a"an sido excluidosex!resamente%

3a circulacin, enta u o!eracin de *ue$os de suerte " azar, con exce!cin delas loter#as%

el art*culo 61 de la Ley 1607 adicion! el art*culo 600 al E+, y se)al! laperiodicidad con la cual, a partir del 201#, deben declarar y pagar el -."Con la 3e" 1604 del 2012 )uedaron establecidas las tari'as del 09, 59 " 169 !ara losbienes " sericios $raados con este im!uesto< adem(s, el art#culo 61 de la 3e" 1604
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adicion el art#culo 600 al E, " se=al la !eriodicidad con la cual, a !artir del 201,deben declarar " !a$ar el .7A% ic&a !eriodicidad obedecer( a los in$resos brutos )ueel res!onsable del im!uesto &a"a obtenido en el a=o inmediatamente anterior, la cual!odr( ser bimestral, cuatrimestral o anual%

7er !lazos 2016

Impuesto Nacional al Consumo $INC$

3a 3e" 1604 del 2012 adicion al Estatuto ributario los art#culos 512?1 a 51?1, enlos cuales estableci el im!uesto nacional al consumo +.C+,en i$encia a !artir del 1de enero del 201% Estees un impuesto de car!cter monof!sico" es decir" que se$enera una :nica e en todo el proceso comprendido desde la producci#nhasta la enta al consumidor final" por lo que recae sobre el usuario oconsumidor final del sericio o producto.El .C $raa, entre otros, los sericios detele'on#a mil, las entas de al$unos bienes cor!orales muebles, " el sericio de

restaurantes " bares, a!licando tari'as entre el 9 " 89%

3a 3e" 14 del 201 modi'ic el art#culo 512?1 del E, se=alando )ue al r-$imensim!li'icado del im!uesto nacional al consumo de restaurantes " bares, solo !ueden!ertenecer las !ersonas naturales )ue en el a=o anterior &a"an obtenido in$resosbrutos totales !roenientes de dic&a actiidad in'eriores a %000 B7%

7er !lazos 2016

%ra&amen a los Mo&imientos 'inancieros $%M'$El $raamen a los moimientos 'inancieros +/D+ es un tributo nacional a car$o delos usuarios del sistema 'inanciero< los a$entes res!onsables del recaudo son lasentidades i$iladas !or la u!erintendencia Dinanciera, de Econom#a olidaria " elanco de la e!@blica< la base de este $raamen se encuentra inte$rada !or el alortotal de la transaccin 'inanciera%

Es im!ortante tener en cuenta )ue de acuerdo con lo se=alado en el art#culo 5 dela 3e" 14 del 201, se indic )ue el desmonte del /D, o x mil, "a no se realizar(entre 2015 " 2018, sino entre 201 " 2021, de la si$uiente manera:

Al tres !or mil x 1%000; en el 201%

Al dos !or mil 2 x 1%000; en el 2020%

Al uno !or mil 1 x 1%000; en el 2021%

7er !lazos 2016

Impuesto nacional a la (asolina y al ACPM
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. partir del 1 de enero del 201# entr! en igencia el impuesto nacional a

la gasolina y al .C/, creado mediante el art*culo 167 de la Ley 1607

del 2012"A !artir del 1 de enero del 201 entr en i$encia el im!uesto nacional a la $asolina "al ACP/, creado mediante el art#culo 164 de la 3e" 1604 del 2012< esto con el 'in desustituir el im!uesto $lobal a la $asolina, al ACP/, " el .7A a los combustibles% ic&oim!uesto se $enera en la enta, el retiro, la im!ortacin !ara consumo !ro!io " laim!ortacin !ara la enta de $asolina " ACP/, adem(s de la im!ortacin tem!oral!ara !er'eccionamiento actio elaboracin, re!aracin o 'abricacin de al$@n bien, !orlo $eneral ma)uinaria, con la mercanc#a im!ortada;% us res!onsables son los!roductores e im!ortadores de la $asolina " ACP/, " su*etos !asios, )uienesad)uieran la $asolina o el ACP/ del !roductor o del im!ortador< estos @ltimos tambi-nson su*etos !asios cuando realizan retiros de $asolina "Fo de ACP/ !ara consumo!ro!io%+abe recordar que el impuesto a la $asolina y al +;/ es de car!ctermonof!sico" por lo que se causa una :nica e< dic&a causacin se !uede dar en

los si$uientes eentos:

En las entas e'ectuadas !or los !roductores, en la 'ec&a de la emisin de la'actura%

En las im!ortaciones, en la 'ec&a en )ue se nacionalice la $asolina o el ACP/%

En los retiros )ue realicen los !roductores !ara consumo !ro!io, en la 'ec&a delretiro%

Cuando se trate de la im!ortacin tem!oral !ara !er'eccionamiento actio, en la'ec&a en )ue se nacionalice la $asolina o el ACP/, o en la 'ec&a de la!resentacin de la declaracin de dic&a im!ortacin tem!oral%

El !ar($ra'o del art#culo 168 de la 3e" 1604 del 2012 se=ala )ue el alor del im!uestose debe a*ustar el 1 de 'ebrero de cada a=o, labor )ue se encuentra liderada !or la.A%

7er !lazos 2016

Retenciones en la )uente a t*tulo e renta e I#A

3a retencin en la 'uente es un mecanismo utilizado !or el Estado !ara recaudar de'orma antici!ada al$unos de los im!uestos% e $enera !or diersas actiidades )ue lale" catalo$a como $eneradoras de im!uestos, como !or e*em!lo:

El !a$o o abono en cuenta de un in$reso en el caso de renta%

El alor retenido sobre el alor del im!uesto a las entas de bienes " sericios%

El in$reso bruto de los res!onsables del im!uesto de industria " comercio%
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El in$reso bruto de los res!onsable del CEE%

a retenci#n en la fuente es un mecanismo que adem!s busca facilitar el pa$opor parte del contribuyente" ya que se cobra cuando se est! recibiendo elin$reso< se a!lica al im!uesto de renta " com!lementario, im!uesto de industria "comercio im!uesto munici!al;, im!uesto sobre las entas, e im!uesto sobre la renta!ara la e)uidad +CEE+ a manera de autorretencin%

Autorretencin del CREE

A !artir de se!tiembre del 201 naci la obli$acin !ara los su*etos !asios del CEEde !racticarse la autorretencin sobre sus !ro!ios in$resos% a autorretenci#n es unmecanismo que utilia el 'stado para facilitar el recaudo anticipado del +8''"aplicado por los sujetos pasios de este impuesto al momento de realiar unaenta de bienes o sericios, sin im!ortar el monto !or el cual se &ace cada enta%

%u*a e impuestos +,-./ caracter*sticas y pla"os

Publicado: enero 8, 2016


A continuacin se describen detalladamente los im!uestos nacionales consus calendarios de !lazos% e i$ual manera, al$unos datos contables,laborales " tributarios )ue deben ser tenidos en el )ue&acer !ro'esional% eesta manera, 'acilitamos el traba*o de contadores " !ersonas )ue re)uieran

tener a mano, &erramientas con los cambios normatios " as# cum!lir consus obli$aciones%


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Ci)ras0 atos y pla"os a tener en cuenta para el+,-.

.m!uesto sobre la enta " Com!lementario: caracter#sticas " !lazos !ara sudeclaracin en el 2016

.m!uesto sobre las 7entas +.7A% Caracter#sticas " !lazos 2016

.m!uesto a la i)ueza e .m!uesto Com!lementario de ormalizacin ributaria%Caracter#sticas " !lazos 2016

.m!uesto acional al Consumo% Caracter#sticas " !lazos 2016

.n'ormacin Ex$ena ributaria% Caracter#sticas " !lazos 2016

eclaracin in'ormatia " documentacin com!robatoria de Precios derans'erencia% Caracter#sticas " !lazos 2016

Actualizacin de datos en la Gunta Central de Contadores

raamen a los /oimientos Dinancieros ?/D?: caracter#sticas " !lazos 2016

etencin en la Duente a t#tulo de enta " Com!lementario, imbre e .7A%Caracter#sticas " !lazos 2016

eclaracin de .n$resos " Patrimonio% Caracter#sticas " !lazos 2016

eclaracin anual de actios en el exterior% Caracter#sticas " !lazos 2016

Autorretencin del CEE% Caracter#sticas " !lazos 2016

.m!uesto acional a la asolina " al ACP/% Caracter#sticas " !lazos 2016

.m!uesto sobre la enta !ara la E)uidad CEE " Antici!o de la obretasa delCEE% Caracter#sticas " !lazos 2016

es!onsabilidades comerciales: renoacin de matr#cula mercantil " EEDD enAsambleas 2016

Impuesto sobre las #entas !I#A1 Caracter*sticas ypla"os +,-.


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9/33

Con la modi'icacin al art#culo 600 del E, realizada !or la 3e" 1604 del2012, los res!onsables del .7A deben declararlo " !a$arlo de manerabimestral, cuatrimestral o anual, de!endiente de los in$resos brutos )ue&a"an obtenido en el a=o inmediatamente anterior% El ecreto 22 del2015, en los art#culos 28, 2 " 0 establece las 'ec&as en las cuales losres!onsables deber(n declarar " !a$ar el .7A corres!ondiente al a=o 2016%

El im!uesto sobre las entas, m(s conocido como .7A, es un im!uesto indirecto !ues$raa el consumo " los costos en los )ue se &a de incurrir en el !roceso !roductio deun bien o en la !restacin de un sericio< en al$unas ocasiones es trasladable alconsumidor 'inal, !or lo )ue es en este @ltimo sobre )uien recae el im!uesto%

3a le" &a se=alado como &ec&os $eneradores del .7A:

3a enta de bienes cor!orales muebles )ue no &a"an sido excluidosex!resamente%

3a !restacin de sericios en el territorio nacional%

3a im!ortacin de bienes cor!orales muebles )ue no &a"an sido excluidos

ex!resamente%

3a circulacin, enta u o!eracin de *ue$os de suerte " azar con exce!cin delas loter#as%

Por otro lado, se &an indicado como res!onsables del im!uesto sobre las entas a:

3os comerciantes " )uienes realicen actos similares a ellos%

3os im!ortadores%

3os intermediarios en la comercializacin de bienes entas con intermediacinde terceros;%


10/33

3as em!resas de trans!orte mar#timo o a-reo, cuando el sericio se encuentre$raado%

3os establecimientos bancarios " las cor!oraciones 'inancieras, lascor!oraciones de a&orro " iienda, las com!a=#as de 'inanciamiento comercial,los almacenes $enerales de de!sito " dem(s entidades 'inancieras o desericios 'inancieros sometidos a la i$ilancia de la u!erintendencia Dinanciera,cuando !resten sericios $raados%

3os !roductores e im!ortadores o el inculado econmico de uno " otro, en laenta de limonadas, a$uas $aseosas aromatizadas " otras bebidas noalco&licas, con la exclusin de *u$os de 'ruta, de le$umbres " &ortalizas%

El art*culo 61 de la Ley 1607 del 2012 adicion! el art*culo 600 al E+ y

se)al! la periodicidad con la cual, a partir del 201#, se debe declarar y

pagar el -. dica periodicidad obedecer( a los ingresos brutos &ue elresponsable del impuesto aya obtenido en el a)o inmediatamente

anterior"

El art#culo 61 de la 3e" 1604 del 2012 adicion el art#culo 600 al E " se=al la!eriodicidad con la cual, a !artir del 201, se debe declarar " !a$ar el .7A< dic&a!eriodicidad obedecer( a los in$resos brutos )ue el res!onsable del im!uesto &a"aobtenido en el a=o inmediatamente anterior, la cual !odr( ser bimestral, cuatrimestral oanual%

eniendo en cuenta lo anterior, 'ueron establecidos los !lazos !ara la !resentacin delas declaraciones del .7A, obedeciendo al @ltimo d#$ito del . )ue consta en el B,as#:

2eclaraci3n y pa(o bimestral el I#A

A!lica a los res!onsables catalo$ados !or la .A como $randes contribu"entes " alas !ersonas *ur#dicas " naturales cu"os in$resos brutos a diciembre 1 del 2015 sean

i$uales o su!eriores a 2%000 B7, e)uialentes en !esos a >2%601%668%000, " !araa)uellos res!onsables re'eridos en los art#culos 44 ienes exentos de .7A; " 81ienes exentos con derec&o a deolucin bimestral; del E% 6odos estoscontribuyentes deber!n realiar la liquidaci#n y pa$o del impuesto en < perodosbimestrales a lo lar$o del a9o" que inician con enero = febrero y finalian con elperodo noiembre = diciembre% 3os encimientos &an sido dis!uestos de acuerdocon el @ltimo d#$ito del . )ue conste en el B, sin tener en cuenta el d#$ito deeri'icacin, de la si$uiente 'orma:

ltimo

Ene-Feb

Mar-Abr

May-Jun

Jul-Ago Sep-Oct

o!-"ic


11/33

d#gito del$%

2016

&lazo para consignar 'asta el d#a del a(o )*+,

Marzo

2016

Mayo

2016

Julio

2016

Septiembre

2016

o!iembre

2016

Enero

2017

* ,4 -- -+ ,4 ,5 -+

,5 -+ -6 ,5 -, -6

. -, -6 -7 -+ -- -.

/ -- -. -8 -6 -8 -9

, -7 -9 -4 -7 -. -4

0 -8 -4 -5 -8 -9 -5

1 -. -5 +- -. -4 +,

2 -9 +, ++ -5 +- +6

) -4 +6 +8 +, ++ +7

+ ++ +7 +. +- +6 +8

Otros contribuyentes el I#A con eclaraci3n bimestral

e i$ual 'orma, se estableci un calendario es!ecial !ara la declaracin " !a$obimestral de a)uellos res!onsables !or la !restacin de sericios 'inancieros " lasem!resas de trans!orte a-reo re$ular< las 'ec&as establecidas son:


12/33

Ene-Feb

Mar-Abr

May-Jun

Jul-Ago Sep-Oct o!-"ic


Marzo Mayo Julio Septiembre o!iembre Enero)*+/

+5 +9 +9 +9 +4 +9

2eclaraci3n y pa(o cuatrimestral el I#A

El calendario de declaracin " !a$o cuatrimestral del im!uesto sobre las entas, a!licaa las !ersonas *ur#dicas " naturales con in$resos brutos, al 1 de diciembre del 2015,i$uales o su!eriores a 15%000 B7 !ero in'eriores a 2%000 B7, e)uialentes en!esos a >2%185%000" >2%601%668%000 res!ectiamente% ic&os contribu"entesdeber(n realizar la li)uidacin " !a$o del im!uesto en tres !er#odos cuatrimestrales alo lar$o del a=o, )ue inician con enero + abril " 'inalizan con el !er#odo se!tiembre +diciembre% 3os encimientos &an sido dis!uestos de acuerdo con el @ltimo d#$ito del. )ue conste en el B, sin tener en cuenta el d#$ito de eri'icacin, de la si$uiente'orma:

ltimodgito delNIT

Mayodel)*+,

Septiembredel )*+,

Enero del )*+/

Enero

Abril

Mayo

Agosto

Septiembre

Diciembre

* -- ,4 -+

-+ ,5 -6

. -6 -+ -.

/ -. -6 -9


13/33

, -9 -7 -4

0 -4 -8 -5

1 -5 -. +,

2 +, -5 +6

) +6 +, +7

+ +7 +- +8

2eclaraci3n y pa(o el I#A anual0 y pla"o para elpa(o e los anticipos

os contribuyentes personas jurdicas y naturales cuyos in$resos brutos al 31de diciembre del 2015 sean inferiores a 15.000 >6" equialentes en pesos a7424.1?5.000" deber!n presentar la declaraci#n de * de forma anual< noobstante, deber(n realizar el !a$o de dos antici!os del 09 cada uno, )ue se

calcular( teniendo en cuenta el total del .7A !a$ado a diciembre 1 del a=o $raable2015, " un @ltimo !a$o e)uialente al saldo calculado !or im!uesto sobre las entas,e'ectiamente !a$ado en el !er#odo $raable 2016< el @ltimo !a$o debe &acerse altiem!o con la !resentacin de la declaracin de .7A%

As# !ues, el calendario es!ec#'ico !ara este ti!o de contribu"entes &a sido de'inido deacuerdo con el @ltimo d#$ito del . )ue conste en el B, sin tener en cuenta el d#$itode eri'icacin, de la si$uiente 'orma:

ltimod#gitodel $%

Mayo del)*+,

Septiembredel )*+,

Enero del)*+/

&rimer

pago anticipado30%

Segundo

pago anticipado30%

"eclaracin ypago

saldo 40%

* -- ,4 -+


14/33

-+ ,5 -6

. -6 -+ -.

/ -. -6 -9

, -9 -7 -4

0 -4 -8 -5

1 -5 -. +,

2 +, -5 +6

) +6 +, +7

+ +7 +- +8

2eclaraci3n y pa(o bimestral el I#A porprestaci3n el ser&icio tele)3nico

e acuerdo con el !ar($ra'o 2 del art#culo 1 del ecreto 22 del 2015, loscontribu"entes res!onsables !or la !restacin del sericio tele'nico deber(n !resentarla declaracin del im!uesto " cancelar el alor a !a$ar !or cada uno de los bimestresdel a=o 2016, as#:

ltimod#gito del$%

ne!"eb

2016

Mar-Abr

May-Jun

Jul-Ago Sep-Oct

o!-"ic



15/33

Marzo

2016

Mayo

2016

Julio

2016

Septiembre

2016

o!iembre

2016

Enero

2017

* ,4 -- -+ ,4 ,5 -+

,5 -+ -6 ,5 -, -6

. -, -6 -7 -+ -- -.

/ -- -. -8 -6 -8 -9

, -7 -9 -4 -7 -. -4

0 -8 -4 -5 -8 -9 -5

1 -. -5 +- -. -4 +,

2 -9 +, ++ -5 +- +6

) -4 +6 +8 +, ++ +7

+ ++ +7 +. +- +6 +8

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Impuesto sobre la Renta para la Equia $CREE$ yanticipo e la sobretasa el CREE/ caracter*sticas ypla"os +,-.



esde el a=o $raable 2015 &asta el 2018, la sobretasa del CEE secalcular( @nicamente sobre el alor )ue exceda los !rimeros oc&ocientosmillones de !esos de la base $raable su*eta al CEE% En el 'ormulario!ara la declaracin del CEE del a=o $raable 2015, se &abilit un ren$ln!ara restar el antici!o )ue se &ab#a li)uidado en la declaracin del a=o$raable 201, corres!ondiente al a=o $raable 2015, " otro !ara li)uidar elantici!o a la sobretasa del CEE a=o $raable 2016%

Con la 3e" 1604 del 2012 'ue creado el denominado im!uesto sobre la renta !ara lae)uidad +CEE+, )ue busca bene'iciar a los traba*adores, $enerar em!leo " aumentarla inersin social%

Los su:etos pasi&os el impuesto CREE son

3as !ersonas *ur#dicas " las asimiladas )ue sean contribu"entes declarantes delim!uesto de renta%

3as sociedades extran*eras !or los in$resos $enerados en 'uente nacional%

3as sociedades declaradas como zonas 'rancas des!u-s del 1 de diciembre del2012%


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3os usuarios comerciales de zonas 'rancas su*etos a la tari'a $eneral delim!uesto de renta%

3as em!resas )ue entraron en 'uncionamiento con los bene'icios de la 3e" 12del 2010, "a )ue ellas tambi-n son contribu"entes del im!uesto de renta%

El art#culo de la 3e" 1604 del 2012 modi'ic el art#culo 20 del E, " estableci)uea partir del 2013" la tarifa de impuesto de renta de las sociedades nacionalesy extranjeras se reduce del 33% al 25%< asimismo, con la entrada en i$encia delCEE, a la utilidad 'iscal )ue resulte en el !er#odo se le deber( calcular, adem(s del259 !or im!uesto de renta, " el 9 !or el CEE, es decir la tari'a de im!uesto )ue!a$ar(n las !ersonas *ur#dicas " sociedades, ser( del 9 259 de renta J 9 delCEE;%

con la reglamentaci!n del CREE, a partir del 1 de mayo del 201#, para

las personas jur*dicas y las personas naturales con m(s de dos

empleados, se suspendi! la obligaci!n de reali'ar los aportes

parafiscales al 3E4. 52, y al C89 5# por los trabajadores &ue

deenguen menos de 10 smml"Por otra !arte, con la re$lamentacin del CEE, a !artir del 1 de ma"o del 201, !aralas !ersonas *ur#dicas " las !ersonas naturales con m(s de dos em!leados, sesus!endi la obli$acin de realizar los a!ortes !ara'iscales al EA 29;, " al .CD9; !or los traba*adores )ue deen$uen menos de 10 smml indiidualmenteconsiderados< as# las cosas,por los pa$os a partir de mayo del 2013 (los cuales se

hicieron en junio)" ya no pa$# en la ;* el 5% sobre dichos empleados.

partir del 1 de enero del 2014" tambi@n se puso en i$encia la exoneraci#n en elpa$o de los aportes que deba hacer el empleador por concepto de salud de lostrabajadores que deen$aron menos de 10 smml (?"5%)< de esta manera secum!li con la reduccin !ara'iscal del 1,59 de la nmina de las !ersonas *ur#dicas%

Posteriormente, con la 3e" 14 del 201 se cre la sobretasa al CEE, i$entedurante los a=os $raables 2015 al 2018, la cual no tendr( destinacin es!ec#'ica "entrar( a 'ormar !arte de los in$resos corrientes de obierno acional% Esta sobretasaestar( a car$o de todas las !ersonas *ur#dicas su*etas al CEE, siem!re )ue cum!lanlas si$uientes condiciones:

1% Kue no se trate de una sociedad o !ersona *ur#dica )ue 'uncione dentro deal$una Lzona 'ranca costa a'ueraM% entro de este ti!o de zona 'ranca seentiende )ue )uedan exonerados de calcular la sobretasa del CEE tanto losusuarios o!eradores como los usuarios industriales " los usuarios comerciales%

Al res!ecto, debe destacarse )ue el ecreto 2682 de diciembre 2 de 201estableci los re)uisitos )ue se deben cum!lir !ara e'ectuar el reconocimiento

de una Lzona 'ranca costa a'ueraM% Estas ser(n zonas 'rancas creadas dentro delas a$uas mar#timas de Colombia, " )uienes se instalen all# se dedicar(nexclusiamente a labores de ex!loracin, extraccin " comercializacin de&idrocarburos%


18/33

2% Kue su base $raable de'initia sobre la cual li)uidar( el CEE, en cual)uiera delos a=os $raables 2015 a 2018, sea i$ual o su!erior a oc&ocientos millones de!esos%

Asimismo,desde el a9o $raable 2015 hasta el 201?" la sobretasa se calcular!:nicamente sobre el alor que exceda los primeros ochocientos millones depesos de la base $raable sujeta al +8''.Adem(s, las tari'as )ue se usar(n !ara

li)uidar la sobretasa durante estos a=os aumentar(n !ro$resiamente de la si$uiente'orma:

En el a=o $raable 2015: se usar( una tari'a del 59%



En el a=o $raable 2018: se usar( una tari'a del 9%Cabe mencionar )ue la sobretasa est! sujeta durante su i$encia" a un anticipodel 100% del alor de la misma" calculado sobre la base $raable del +8''"sobre la cual el contribuyente liquid# el mencionado impuesto para el a9o$raable inmediatamente anterior< es decir, )ue el antici!o de la sobretasa delCEE del a=o $raable 2015, se calcul con la base $raable del CEE del a=o 201," se !a$ con el im!uesto de este mismo a=o% As# las cosas, el antici!o de lasobretasa del a=o $raable 2016, se deber( calcular con la base $raable del CEEdel a=o 2015, e i$ualmente, se deber( !a$ar con este im!uesto%

En consecuencia, en el 'ormulario !ara la declaracin del CEE del a=o $raable2015, el cual 'ue de'inido en la esolucin 00004 de *ulio 04 del 2015 de la .A, se&abilit un ren$ln !ara restar el antici!o )ue se &ab#a li)uidado en la declaracin dela=o $raable 201, corres!ondiente al a=o $raable 2015, " otro ren$ln !ara li)uidarel antici!o a la sobretasa del CEE a=o $raable 2016, !ara cu"o c(lculo se deber(tomar la base $raable con la cual se li)uidar( el im!uesto CEE del a=o $raable2015, restarle los !rimeros oc&ocientos millones, " el resultado corres!onder( a labase $raable de'initia sobre la cual se deber( a!licar la tari'a del 69, !ara obtener elantici!o de la sobretasa del a=o $raable 2016%

As# mismo suceder( en las declaraciones de los a=os $raables 2016, donde elantici!o a la sobretasa del 2014 se calcular( con tari'a del 89, " 2014, donde elantici!o a la sobretasa del 2018 se calcular( con tari'a del 9%

Por otra !arte,el Aecreto 2243 del 2015 ha indicado los plaos para presentar ladeclaraci#n y pa$o" en dos cuotas i$uales" del impuesto sobre la renta para laequidad =+8''= y del anticipo de la sobretasa al +8''% 3as 'ec&as &an sidoestablecidas teniendo como base el @ltimo d#$ito del . del declarante )ue conste en

el B, sin tener en cuenta el d#$ito de eri'icacin, as#:

"eclaracin y pago primera cuota


19/33

ltimo Dgitodel NIT

#asta el da ltimo Dgitodel NIT

#asta el da

0 12 de abril del 2016 5 19 de abril del 2016

$ 13 de abril del 2016 4 20 de abril del 2016

14 de abril del 2016 3 21 de abril del 2016



&ago segunda cuota

ltimo Dgitodel NIT

#asta el da ltimo Dgitodel NIT

#asta el da

0 09 de junio del 2016 5 16 de junio del 2016





ota: e tienen !or no !resentadas las declaraciones del im!uesto de renta !ara lae)uidad +CEE+ )ue se !resenten sin el !a$o total dentro del !lazo !ara declarar%

-, puntos que ebe conocer sobre el CREE y lasobretasa el CREE

Publicado: *unio 12, 2015

ltima Actualizacin: *unio 11, 2015


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ebido a )ue desde el mi-rcoles 10 de *unio " &asta el 2 del mismo mes,se encen los !lazos !ara el !a$o de la se$unda del CEE, !resentamosun bree AC acerca de lo )ue los contribu"entes deben conocer delim!uesto sobre la renta !ara la e)uidad%

-1 ;

Es un nueo im!uesto creado a !artir del 1 de enero del 201 como a!orte de lassociedades " !ersonas *ur#dicas " asimiladas en bene'icio de los traba*adores, la$eneracin de em!leo " la inersin social en los t-rminos de la 3e" 1604 del 2012%

+1 ;Cu?l es el perioo (ra&able>

El !er#odo $raable es de un a=o% .nicia el 1 de enero &asta el 1 de diciembre%

61 ;Por qu= se causa el impuesto>Por la obtencin de in$resos susce!tibles de $enerar aumento en el !atrimonio%

71 ;Soy responsable e presentar la eclaraci3n elImpuesto CREE>

eben !resentar " !a$ar el im!uesto CEE si es contribu"ente declarante delim!uesto sobre la renta " com!lementarios, " es:

ociedad

Persona *ur#dica " asimilada


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ociedad " entidad extran*era !or sus in$resos de 'uente nacional%

o debe !resentar el im!uesto CEE, si es:

Persona natural%

Entidad sin (nimo de lucro%

ociedad declarada como zona 'ranca a diciembre 1 del 2012 o )ue &ubierenradicado solicitud al 1 de diciembre del a=o 2012%

Bsuario de zona 'ranca " )ue se encuentre su*eto a la tari'a es!ecial delim!uesto sobre la renta " com!lementarios establecida en el art#culo 20?1 E%

81 ;

El contribu"ente, &aciendo uso de los sistemas in'orm(ticos electrnicos de la .A,!odr( in$resar a dili$enciar " !resentar en el 'ormulario 10 del im!uesto sobre la
http://actualicese.com/normatividad/2013/12/20/decreto-2972-de-20-12-2013/http://actualicese.com/normatividad/2014/02/10/decreto-214-de-10-02-2014/http://actualicese.com/normatividad/2014/02/10/decreto-214-de-10-02-2014/http://www.estatutotributario.com/http://actualicese.com/normatividad/2014/12/23/ley-1739-de-23-12-2014-reforma-tributaria/#21http://actualicese.com/normatividad/2012/12/26/ley-1607-de-26-12-2012/#20http://actualicese.com/normatividad/2013/12/20/decreto-2972-de-20-12-2013/http://actualicese.com/normatividad/2014/02/10/decreto-214-de-10-02-2014/http://www.estatutotributario.com/http://actualicese.com/normatividad/2014/12/23/ley-1739-de-23-12-2014-reforma-tributaria/#21http://actualicese.com/normatividad/2012/12/26/ley-1607-de-26-12-2012/#20


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renta !ara la e)uidad +CEE% En la !($ina !rinci!al de la .AF ericio al ciudadanoF'ormulariosF'ormularios e instructiosF 10 eclaracin .m!uesto obre la enta !ara laE)uidad CEE,encuentra el 'ormulario con su corres!ondiente instructio%

51 ;C3mo se pa(a el CREE y su sobretasa >

e !uede !a$ar de manera irtual a tra-s de los sericios in'orm(ticos electrnicos odirectamente en los bancos< !ara ello debe dili$enciar el 'ormulario 0, el cual lo!uede dili$enciar !or el sistema o ad)uirirlo de manera $ratuita en los !untos deatencin de la .A%

-,1 ;

A !artir del 1N de se!tiembre del 201, !ara e'ectos del recaudo " administracin delim!uesto sobre la renta !ara la e)uidad +CEE+ todos los su*etos !asios tendr(n lacalidad de autorretenedores% 3a retencin se li)uidar( sobre cada !a$o o abono encuenta, realizado al su*eto !asio de este tributo, de acuerdo con la tari'a )uecorres!onda a la actiidad econmica%

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H.m!uestosI .niciaron encimientos del !a$o de se$unda " tercera cuota del.m!uesto de enta " CEE

Cierre contable/ elementos b?sicos

Publicado: 'ebrero 5, 2016

ltima Actualizacin: 'ebrero , 2016
http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/b74362344743008605256ee80068f662/130ce50b4aa7341305257c780070ec0c?OpenDocumenthttp://actualicese.com/actualidad/2015/06/11/iniciaron-vencimientos-del-pago-de-segunda-y-tercera-cuota-del-impuesto-de-renta-y-cree/http://actualicese.com/actualidad/2015/06/11/iniciaron-vencimientos-del-pago-de-segunda-y-tercera-cuota-del-impuesto-de-renta-y-cree/http://actualicese.com/actualidad/2015/06/11/iniciaron-vencimientos-del-pago-de-segunda-y-tercera-cuota-del-impuesto-de-renta-y-cree/http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/b74362344743008605256ee80068f662/130ce50b4aa7341305257c780070ec0c?OpenDocumenthttp://actualicese.com/actualidad/2015/06/11/iniciaron-vencimientos-del-pago-de-segunda-y-tercera-cuota-del-impuesto-de-renta-y-cree/http://actualicese.com/actualidad/2015/06/11/iniciaron-vencimientos-del-pago-de-segunda-y-tercera-cuota-del-impuesto-de-renta-y-cree/


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Por estos d#as todas las com!a=#as se encuentran traba*ando en susactiidades de cierre contable< en continuacin con la metodolo$#a deeditoriales al estilo decontabilidad para no contadores esta ez se ex!licadid(cticamente el !roceso 'inal de cierre%

Cuando 'inaliza un !er#odo contable, $eneralmente el 1 de diciembre de cada a=o,

todas las or$anizaciones +inde!endientemente de su tama=o o cate$or#a em!resarial+deben cancelar las cuentas de resultados, es decir )ue deben llear las cuentas dein$resos, costos " $astos &asta saldo cero% El !roceso de de!uracin de las cuentasde resultados es lo )ue se conoce como cierre contable%

Para lo$rar este ob*etio se utiliza una cuenta transitoria denominadap:rdidas yganancias,a la cual lle$an todos los saldos )ue se extraen de las cuentas deresultados " !or tanto re'le*a el resultado del e*ercicio%

3a o!eracin es sencilla: como los costos " $astos aumentan !or el d-bito, el a*uste

ser( tomar el saldo de la cuenta, llearlo al cr-dito de la misma " lue$o re$istrarlo en eld-bito de la cuenta transitoria dep:rdidas y ganancias< el mismo !roceso se realizacon los in$resos, )ue al ser de naturaleza cr-dito se a*ustan con un re$istro del saldoen el d-bito " un !osterior asiento al cr-dito de la cuentap:rdidas y ganancias%

El saldo &ue se obtenga en la cuenta transitoria indicar( si la entidad

obtuo ganancias o p:rdidas, &ue en el caso de las entidades sin (nimo

de lucro se denominan e;cedentes o p:rdidas"

El saldo )ue se obten$a en la cuenta transitoria indicar( si la entidad obtuo $ananciaso !-rdidas, )ue en el caso de las entidades sin (nimo de lucro se denominanexcedentes o !-rdidas%+uando el saldo de la cuenta transitoria sea d@bito" lainterpretaci#n ser! que fueron mayores los costos y $astos y por tanto seori$in# una p@rdidaBsi !or el contrarioel saldo fue cr@dito" si$nificar! que fueronmayores los in$resos y por tanto hay un resultado positio que se traduce enutilidad.

Paso se$uido, des!u-s de &aber lleado todas las cuentas de resultados a la cuenta

transitoria dep:rdidas y ganancias, el saldo de esta @ltima se cancela contra la cuentadel !atrimonioresultados del ejercicio

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Impuestos Nacionales en Colombia