Impuestos que se pagan

8/19/2019 Impuestos que se pagan

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APLICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN EL ÁMBITO

EMPRESARIAL

Sistema Tributario

Antecedentes

La legislación tributaria guatemalteca se basa en el principio de territorialidad. Con pocasexcepciones, principalmente relacionadas con las retenciones en origen, casi todos losimpuestos son aplicables a las actividades llevadas a cabo en el territorio guatemalteco.

La Constitución Política de la República de Guatemala otorga la potestad tributaria alCongreso de la República. Esto proporciona la certeza de que ningún organismogubernamental puede imponer cargas fiscales sobre el sector privado.

Las principales regulaciones en materia tributaria son las siguientes:

• Código Tributario

• Impuesto Sobre la Renta

• Impuesto al Valor Agregado

• Impuesto de Solidaridad

• Impuesto Único Sobre Inmuebles

• Impuesto de Timbres

• Impuesto Es pecífico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres

• Leyes de Incentivo Fiscal

• Ley Nacional de Aduanas

• Reglas de Precios de Transferencia

En el caso de determinadas industrias, existen impuestos específicos al consumo, talescomo:

•Impuesto a la Distribución del cemento

•Impuesto a la Distribución de Tabaco

•Impuesto a la Distribución de bebidas alcohólicas

•Impuesto a la Distribución de Combustibles

•Impuesto a las Líneas de Telefonía Fija o Móvil (suspendido por la Corte de

Constitucionalidad)

IMPUESTOS

Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del

poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como

hechos imponibles

El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la necesidad de

atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más importante de los tributos

que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.

- Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable de

la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la

Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto.


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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS PAGADOS EN GUATEMALA

1. Unidad

1.1. Proporcional

Impuesto Sobre Distribución de Petróleo y Derivados

Impuesto gravado a la distribución del petróleo crudo y los combustibles que se derivan del

mismo, importados o producidos en el territorio nacional, procesados en el país. Se produce

al momento en que los productos salgan de los depósitos de las compañías distribuidoras y

plantas procesadoras para su distribución, consumo o venta.

Para el año 2013 las tarifas a pagar son:

• Gasolina Superior Q.4.70 por galón

• Gasolina Regular Q.4.60 por galón

• Gasolina de aviación Q.4.70 por galón

• Diesel y gas oil Q.1.30 por galón

• Kerosina (DPK) Q.0.50 por galón

• Kerosina para motores de reacción (Avjet turbo fuel) Q.0.50 por galón

• Nafta Q.0.50 por galón

• Gas licuado de petróleo (gas propano, butano, metano y similares) a granel y en

carburación Q.0.50 por galón

2. Ad Valorem

2.1. Proporcional

Impuesto para el Funcionamiento de INTECAP

Este impuesto se establece con la justificación de que es necesario un bienestar económico

y social de la población guatemalteca, por tanto se hace necesario la creación de un instituto

de capacitación donde se desarrolle recurso humano competente para aumentar la

productividad de las empresas.

El artículo 28, del Decreto No. 17-72 del Congreso de la República de Guatemala, en este

se establece que para el financiamiento de las labores de INTECAP, se debe pagar una tasa

patronal mensualmente por las empresas y entidades privadas, y publicas que realicen

actividades con fines lucrativos.

La forma de pago de este impuesto lo establece el mismo artículo de la siguiente manera:

1.00% del valor de las planillas mensuales de sueldos y salarios, para las empresas del

sector industrial, comercial, de servicios y agropecuario. Solo se exceptúan las empresas

agropecuarias con menos de 10 trabajadores.


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Impuesto Sobre Transporte y Comunicaciones

Impuesto a los transportes y comunicaciones. El tipo impositivo es del 5% que se aplica a:

Actividades de transporte internacional de carga y pasajeros:

i. El valor de los pasajes vendidos en el país o en el extranjero para ser

extendidos en Guatemala, independientemente del origen o destino del pasajero.

ii. El valor de los fletes por carga originaria de Guatemala con destino al

extranjero, aún cuando dichos fletes se contraten o sean pagados en cualquier forma, fuera

de Guatemala. En el caso de fletes de carga proveniente del extranjero, cuando el valor del

flete sea pagado en Guatemala.

iii. El monto que las personas no residentes dedicadas al transporte, así como susrepresentantes en Guatemala, cobren a los usuarios del transporte como parte del servicio

que éstas prestan, incluyendo el combustible, almacenaje, demoras, uso de oficinas en el

puerto, uso de electricidad o penalizaciones.

Telefonía, transmisión de datos y comunicaciones internacionales de cualquier naturaleza y

por cualquier medio, provenientes del servicio de comunicaciones de cualquier naturaleza

entre Guatemala y otros países.

Se aplicará el tipo impositivo del 3% por el suministro de noticias internacionales a

empresas usuarias en el país, cualquiera que sea la forma de retribución y por la utilización

en Guatemala de películas cinematográficas, tiras de historietas, fotonovelas, grabaciones

musicales y auditivas y cualquier otra proyección, transmisión o difusión similar de

imágenes o sonidos en la República, cualquiera que sea el medio empleado.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)Impuesto que grava a las rentas que provienen de la inversión de capital, del trabajo y de la

combinación de ambos. Su base legal se encuentra en Decreto 26-92 del Congreso de la

República de Guatemala.

El monto para las personas jurídicas es de 31% sobre la utilidad o el 6% sobre las ventas.

Para las personas individuales la tarifa se aplica en escala progresiva y fluctúa entre el 15%

y el 31%.

Impuesto Sobre la Renta de Personas no Domiciliadas en Guatemala

Los residentes que se encuentren en el extranjero están obligados al pago del ISR por los

ingresos que obtengan de fuente de riqueza ubicada en el país. Las tasas de retención son

entre el 5% y 31%.

Impuesto Sobre Productos Financieros

Impuesto específico que grava los ingresos por intereses, no importando su naturaleza. Se

incluyen los provenientes de títulos valores, públicos o privados, que se paguen o acrediten


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en cuenta a personas individuales o jurídicas, domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la

fiscalización de la superintendencia de bancos. La tasa es 10%.

Impuesto a Empresas Mercantiles y Agropecuarias

Impuesto a las personas, individuales o jurídicas, propietarias de empresas mercantiles o

agropecuarias, domiciliadas en el territorio nacional.

El tipo impositivo será del 3.5% de la cuarta parte del monto del activo neto total que

resulte de restar del total de activos, las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, la

reserva para cuentas incobrables, así como el total de créditos fiscales pendientes de

reintegro por parte del fisco. O 2.25% sobre la base del valor de los ingresos brutos del período de liquidación definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta.

Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP)

Impuesto a las personas individuales o jurídicas que realicen actividades mercantiles o

agropecuarias, a través de sus empresas, en el territorio nacional y obtengan un margen

bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. Su base legal se encuentra en Decreto 19-04

del Congreso de la Republica de Guatemala.

El tipo impositivo es el siguiente:

– Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.

– Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%

– Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

Impuesto de Solidaridad (ISO)

Impuesto a las personas individuales o jurídicas que dispongan de patrimonio propio y

realicen actividades mercantiles y agropecuarias en el territorio nacional y su margen bruto

sea superior al 4% de sus ingresos brutos.

La tasa del impuesto es del 1%. La base para determinar el impuesto es el activo neto o los

ingresos, lo que sea mayor. En caso de que el activo neto sea más del cuádruple de losingresos brutos, la base tomada serán los ingresos.

Los contribuyentes que pagan la tarifa del 5% del régimen del artículo 44 de la ley del

Impuesto Sobre la Renta (ISR), quedan exentos del ISO.

Impuesto sobre Transferencia del Patrimonio


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Impuesto pagado en el momento de realizar la transferencia de un bien de una persona a

otra. La primera venta o permuta de un bien inmueble está afecta al Impuesto al Valor

Agregado (IVA), cuya tarifa es el 12% sobre el valor de la venta.

Las segundas y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles están afectas alImpuesto de Timbres Fiscales, cuya tarifa es del 3%.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es el impuesto generado por la venta, prestación de servicios, importaciones, arrendamiento

de bienes muebles e inmuebles, las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago

y la donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles. Su base legal está en el Decreto

27-92 del Congreso de la Republica De Guatemala.

El monto es del 12% del bien o servicio. Este porcentaje ya está incluido en el precio de

venta. Existen algunos productos y actividades que no pagan IVA, entre ellos están: la

venta al consumidor final al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras

frescas, cereales, legumbres y granos básicos en mercados cantonales y municipales. Así

mismo, las matrículas de inscripción, colegiaturas y derechos de examen en los centros

educativos, públicos y privados.

Del 12% recaudado, 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el

desarrollo. El 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y

el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nación.

Derechos Arancelarios de Importaciones

Los derechos arancelarios funcionan igual que un impuesto, éstos recaen en el valor de un bien importado. Muchos de estos impuestos son utilizados para proteger a las industrias

locales.

Guatemala, ahora, está suscrita a siete tratados comerciales, pero para ministerio de

finanzas esto no es deseable ya que estos derechos arancelarios representan el 13% del total

de impuestos indirectos.

Los productos principales de importación, tienen aranceles promedio de 1.26% para

reactores nucleares, calderas y maquinarias. Mientras que es el 10.06% para Vehículos. Lasmayores importaciones de Guatemala son de combustibles, aceites y minerales, los cuales

tienen aranceles promedio de 3.97% y 4.15% respectivamente. El arancel promedio

ponderado de las mayores importaciones de Guatemala es de 4.42%, ubicándose la mayoría

de las categorías de mayor importación por debajo de esta tasa.


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Impuesto Sobre Primera Matrícula

Es el impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres que

sean nacionalizados, se ensamblen o produzcan en el territorio nacional.

Descripción Tipo

Impositivo

Vehículos de turismo y demás vehículos o automóviles diseñados principalmente para el

transporte de personas con capacidad hasta de cinco personas incluido el conductor, con o

sin tracción en las cuatro ruedas, de competencias deportivas, tricimotos (trimotos) y

cuadriciclos (cuatrimotos) 20%

Carros fúnebres 20%

Vehículos con capacidad de transporte de seis a nueve personas, incluido el conductor,

incluso con tracción en las cuatro ruedas, tres o cuatro puertas laterales, piso plano, y

compuerta o puertas traseras 15%

Vehículos automóviles para transporte de diez o más personas, incluido el conductor 5%

Vehículos con tracción en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos rangos

incorporada 15%Ambulancias y camiones de bomberos 5%

Vehículos especiales para el transporte de personas en campos de golf y similares 20%

Volquetes automotores diseñados para utilizarlos fuera de la red de carreteras 5%

Tractores, incluidos los tractores (cabezales) de carretera 5%

Vehículos, automóviles para transporte de mercancías con carga máxima inferior o igual a

dos punto cinco (2.5) toneladas 5%

Vehículos automóviles para transporte de mercancías con carga máxima superior a dos

punto cinco (2.5) toneladas 5%

Vehículos cisternas, frigoríficos, y recolectores de basura 10%

Vehículos automóviles para usos especiales, excepto los concebidos principalmente para

transporte de personas o mercancías (por ejemplo: vehículos para reparaciones (auxilio

mecánico), camiones grúa, camiones hormigonera, vehículos barredera, vehículosesparcidores, vehículos taller, vehículos 20% radiológicos)

Vehículos híbridos y eléctricos para el transporte de personas, mercancías, frigoríficos,

cisternas, recolectores de basura o usos especiales 5%

Motocicletas (incluidos los ciclomotores, bicimotos) y velocípedos equipados con motor de

émbolo (pistón) alternativo de cualquier cilindrada 10%


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Impuesto Sobre el Tabaco y sus Productos

Impuesto a la venta del tabaco. La tarifa es del 100% del precio de venta en fabricante cada

paquete de diez cajetillas de veinte cigarrillos. Asimismo, en las importaciones la tarifa es

del 100%. Su base legal está contenida en el Decreto 61-77 la Ley de Tabacos y susProductos.

Impuestos Sobre Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cerveza, y Otras

Bebidas Fermentadas

Impuesto cobrado a la distribución de bebidas en el país. La tasa queda dividida de la

siguiente manera:

Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados 6%

Vinos 7.5%

Vino “Vermouth” 7.5%

Vino espumoso 7.5%

Sidras 7.5%

Bebidas alcohólicas destiladas 8.5%

Bebidas alcohólicas mezcladas 7.5%

Otras bebidas fermentadas 7.5%

Las tarifas anteriores corresponden a las partidas arancelarias 2203, 2204, 2205 y la

fracción 2204.10.00, 2206.00.00, 2208, 2208.90.90 y 2206.00.00, se aplicará sobre el

precio de venta sugerido al consumidor final.

3. Principio de la Habilidad de Pago

3.1. Impuesto a la Unidad

3.1.1. Progresivo

Impuestos Sobre el Patrimonio

Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI)

Impuesto pagado por cualquier persona dueña de un inmueble. El impuesto recae sobre los

inmuebles rústicos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las estructuras,

construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras. Su base legal está contenida en

Decreto 15-98 del Congreso de la República De Guatemala.

4. Principio de beneficio

4.1. Ad valorem


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4.1.1. Progresivo

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos

Este es un tipo de impuesto que se paga anualmente sobre la circulación de todo vehículo

terrestre, marítimo y aéreo que se desplace dentro de todo el territorio nacional. Su

regulación está en el Decreto 70-94 del Congreso de la República de Guatemala.

Los vehículos se clasifican en tres categorías:

Terrestres

Marítimos

Aéreos

Además el impuesto se cobra en diferentes clasificaciones, que son las siguientes:

Vehículos de la serie particular

Vehículos de alquiler

Comerciales de transporte urbano

De transporte extraurbano de personas

Carga, semirremolque y remolques, agrícolas, industriales de construcción

Motocicleta

Los artículos del 12 al 18 del Decreto 70-94 hacen una descripción del pago en quetzales

según los tipos de vehículos. Pero para el año 2013 la forma en que se realiza el monto del

pago se establece según una tabla de valores sobre la circulación de vehículos disponible en

www.sat.gob.gt.

La determinación de la base gravable se hará en tablas de valores imponibles, elaboradas

anualmente por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), con base a

investigaciones de precios conjuntamente con importadores, distribuidores y fabricantes.Las tarifas se determinarán de la siguiente manera:

1. Hasta un año (modelo del año) 1.0%.

2. De un año un día a dos años 0.9%.

3. De dos años un día a tres años 0.8%.

4. De tres años un día a cuatro años 0.7%.

5. De cuatro años un día a cinco años 0.6%.

6. De cinco años un día a seis años 0.5%.

7. De seis años un día a siete años 0.4%.

8. De siete años un día a ocho años 0.3%.

9. De ocho años un día a nueve años 0.2%.

10. De nueve años un día y más años 0.1%.


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El impuesto será el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente por el valor del

vehículo según la lista oficial para cada año. El impuesto en ningún caso será menor a

Q.110.00

Impuestos sobre Herencias, Legados y Donaciones

Este tipo de impuesto se grava completamente sobre las herencias o donaciones que recibe

una persona. En Guatemala se establece su ley a través del Decreto 431 del Congreso de la

República de Guatemala.

Las cuotas del impuesto, aplicables a las herencias, legados y donaciones, serán las que a

continuación se expresan:

Porción de cada heredero, legatario o donatario

Hijos, conyugue y concubinos

Ascendientes y descendientes, excepto los hijos adoptante y adoptado

Colaterales por consanguinidad

Parientes legales por afinidad

Extraños

2do. Grado

3er. Grado

4to. Grado

4.1.2. Proporcional

Impuesto al hospedaje

Se debe pagar un equivalente al 10% del hospedaje total de la persona, cuando este valga

de Q. 2.00 en adelante, excluyendo la alimentación. Este se aplica al usuario y no estará

involucrado en las tarifas que tenga el hospedaje.

Cuota Patronal y Laboral del IGSS

Este impuesto se regula según el Decreto 295 del Congreso de la República de Guatemala.

Según la Ley Orgánica del IGSS, el pago de este impuesto se hace en tres divisiones:

Trabajadores 25%

Patronos 50%

Estado 25%

Pero las proporciones pueden variar, si se trata de trabajadores que por su elevado nivel de

salario tienen una mayor capacidad contributiva que el promedio de los trabajadores.


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Regalías Obligatorias por la Explotación Minera

La Ley de minería se crea a través del Decreto 48-97, con base al artículo 125 de la

Constitución Política de la República de Guatemala, dicho artículo establece como

necesidad pública la explotación racional de los hidrocarburos. Por tanto las empresasnacionales o internacionales que exploten dichos recursos deben de pagar un porcentaje de

regalías al Estado y Municipalidades por la actividad que realizan en el país.

El artículo 61, de la Ley de Minería establece que las empresas mineras que sean titulares

de la licencia de explotación deben de pagar al Estado por la extracción de productos

mineros y a las municipalidades por la extracción de productos mineros dentro de su

jurisdicción.

El cálculo del monto a pagar según el artículo 62 de la misma Ley, está dado por una

declaración jurada del volumen del producto minero comercializado, con forme a la

cotización del productos en mercados internacionales.

El porcentaje a pagar es de 1% sobre las ventas totales del producto, 50% es para el Estado

y 50% para la municipalidad donde se desarrolle la actividad minera. Si la actividad minera

se desarrolla en más de un municipio el porcentaje se determinara en proporción del

material extraído en cada jurisdicción municipal.

Impuesto sobre el IRTRA

El Instituto de Recreación de los Trabajadores de la Empresa Privada de Guatemala se crea

a partir del Decreto 1528 del Congreso de la República de Guatemala.

En su artículo 12, que fue reformado por el artículo segundo del decreto 43-92, Se estableceun impuesto equivalente al uno por ciento sobre el monto del sueldo o salario ordinario y

extraordinario, devengado mensualmente por cada trabajador de las empresas privadas,

porcentaje que será calculado sobre la totalidad de las planillas. El impuesto, será pagado

por las empresas o patronos particulares que estén inscritos o se inscriban en el Régimen de

Seguridad Social.

Impuesto Sobre Pasajes Aéreos Internacionales

Impuesto gravado a todos los boletos aéreos expedidos en Guatemala, así mismo a todos

los boletos extendidos en el exterior cuyos vuelos se originen en el territorio nacional. Se

aplica al calor de cada pasaje aéreo internacional que vendan las empresas de aviación,

estatales o privadas, directamente o por medio de las agencias de viajes. La tarifa es del

10%.


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Impuesto Sobre Timbres Fiscales y Papel Sellado

Impuesto a la emisión, suscripción u otorgamiento de actos y contratos. Su base legal está

contenida en el Decreto Número 37-92.

Se aplican tarifas específicas a los siguientes documentos : auténticas de firmas; por cada

razón puesta por los registros públicos al pie de los documentos que se presentan a su

registro; los libros de contabilidad, hojas movibles de contabilidad, actas o registros, por

cada hoja; títulos, credenciales a documentos acreditativos del nombramiento o cargos o

comprobantes de representación de personas jurídicas; actas de legalización notarial de

firmas o documentos; poderes; cubiertas de testamentos cerrados; patentes; licencias para

portación de armas de fuego; títulos reconocidos legalmente para ejercer profesión; títulos

de concesiones de explotación de bosques nacionales, minas, canteras cualesquiera otras;testimonios 18 de las escrituras públicas de constitución transformación, modificación,

liquidación o fusión de sociedades mercantiles, en la primera hoja.

La tasa es del 3%, a todos los documentos mencionados anteriormente. Además, se

decretaron tarifas específicas por cada hoja y sujeta a los controles de distribución y venta

regulados por esta ley, tarifa de un quetzal (Q.1.00).

4.2. A la unidad

4.2.1. Proporcionales

Impuesto al turismo

Se establece este impuesto en el artículo 21 Ley Orgánica del Instituto Guatemalteco de

Turismo, llamado tarjeta de turismo. Es un tipo de impuesto que pagan los visitantes

mayores de edad, que entran al país equivalente a cinco dólares de los Estados Unidos de

América (US. $.5.00), suma que será percibida al extenderse dicho documento.

Los menores de doce años de exceptúan del impuestos

Si viajan solos deben de pagarlo.

Impuesto por salir del país

Un impuesto a todos los guatemaltecos y extranjeros residentes o no, que salgan del país,

cuya tarifa será del equivalente en quetzales a treinta dólares de los Estados Unidos de

América (US$.30.00) por persona que viaje por vía aérea, y del equivalente en quetzales a

diez dólares de los Estados Unidos de América (US$.10.00) por persona que viaje por vía

marítima, en ambos casos al tipo de cambio de referencia para la compra en el mercado

bancario, reportado por el Banco de Guatemala el día anterior al día en que ocurra la salida


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del país. Se exceptúan únicamente las tripulaciones de las naves aéreas o marítimas. No

están afectas al impuesto las personas que salgan del país por vía terrestre.

Impuesto específico sobre la distribución de bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o

deportivas, jugos, néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la

elaboración de bebidas y agua natural envasada

Impuesto gravado a la distribución a la variedad de bebidas no-alcohólicas, yogures y

preparaciones en polvo para elaborar bebidas.

La tarifa es de la siguiente manera:

Bebidas gaseosas simples o endulzadas que contengan o no, gas carbónico, a que serefieren las partidas arancelarias 2201 y 2202. Así como los jarabes y/o concentrados de

cuya mezcla se generen bebidas gaseosas, a que se refiere la fracción arancelaria

2106.90.30. El monto del tributo es de Q.0.18.

Bebidas isotónicas o deportivas, a que se refiere la fracción arancelaria 2202.90.90. El

monto es Q.0.12.

Jugos y néctares naturales o de fruta natural y jugos artificiales a los que se refiere la

partida arancelaria 2009, y la fracción arancelaria 2202.90.90. El monto es de Q.0.10.

Bebidas de yogur de cualquier clase, a que se refiere la fracción arancelaria 0403.10.00. El

monto de Q.0.10.

Preparación concentrada o en polvo para la elaboración de bebidas a que se refiere la

fracción arancelaria 2106.90.90. Q.0.10.

Agua natural envasada, a que se refiere la partida arancelaria 2201, en presentaciones de

hasta cuatro litros. Queda exceptuada del impuesto el agua natural envasada en presentaciones de más de cuatro litros, que se utiliza para uso doméstico. Monto de Q.0.08.

Impuesto Sobre Distribución de Cemento

El impuesto es generado en el momento que sale de las bodegas de almacenamiento de los

fabricantes (en bolsas, granel o clínker) para su distribución y vena en el territorio nacional.

En el caso de una importación, el impuesto se genera y paga en momento del ingreso en el país por una aduana.

La base para determinar el impuesto está constituido por la bolsa 42.5 kilogramos de peso,

o ya sea su equivalente en otro sistema de medición. Al distribuirse en bolsas de mayor o

menor peso, se hará una equivalencia respectiva a la bolsa de 42.5 kilogramos.

La tarifa será de Q. 1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos.

Porcentaje de Ingreso Fiscal que aporta cada Impuesto


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Ingresos por Impuesto

(Millones de Quetzales)

Descripción 2013 Porcentaje

Impuesto Sobre la Renta 8.068,7

de Personas Jurídicas 7.268,7 24,0682%

de Personas Individuales 747,8 2,4763%

Impuesto Sobre Productos Financieros (Personas

Jurídicas) 52,2 0,1727%

Impuesto Sobre Productos Financieros (Personas

Individuales) 0,0 0,0000%

Impuesto a Empresas Mercantiles y Agropecuarias 0,7 0,0023%

Impuesto de Solidaridad Extraordinario Y Temporal

de Apoyo a los Acuerdos de Paz 4,4 0,0145%

Impuesto de Solidaridad 2.361,2 7,8184%

Impuesto de Solidaridad, Extraordinario y Temporal 0,0 0,0000%

Impuestos Sobre el Patrimonio 6,8

Unico Sobre Inmuebles 0,8 0,0026%

Sobre Transferencias del Patrimonio 6,0 0,0200%

Impuesto al Valor Agregado Doméstico 6.052,8 20,0421%

Impuesto al Valor Agregado sobre Importaciones 7.884,2 26,1063%

Derechos Arancelarios 1.072,2 3,5505%

Impuesto Sobre Timbres Fiscales y Papel Sellado 294,4 0,9749%

Impuesto Sobre Tabaco y sus Productos 222,0 0,7351%

Impuestos Sobre Distribución de Bebidas 337,6

Sobre Distribución de Cerveza 123,9 0,4102%

Sobre Distribución de Bebidas Alcohólicas y

Alcoholes Ind. 41,3 0,1369%

Sobre Distribución de Bebidas Gaseosas, Isotónicas y

Jugos 165,5 0,5481%


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Sobre Distribución de Vinos y Sidras 6,2 0,0205%

Sobre Distribución de Bebidas (Otros) 0,7 0,0023%

Impuesto Sobre Distribución de Cemento 59,1 0,1957%

Impuesto Sobre Primera Matricula 379,5 1,2568%

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos 749,1 2,4803%

Impuesto Sobre Distribución de Petróleo y Derivados 1.348,1

Sobre Distribución de Gasolina Superior 574,1 1,9008%

Sobre Distribución de Gasolina Regular 409,8 1,3570%

Sobre Distribución de Diesel y Gas Oil 342,9 1,1356%

Sobre Distribución de Fuel Oil (Bunker) 0,0000%

Sobre Distribución de Gasolina de Aviación 2,5 0,0084%

Sobre Distribución de Kerosina 4,4 0,0145%

Sobre Distribución de Nafta 0,0000%

Sobre Distribución de Gas Licuado 14,2 0,0471%

Sobre Distribución de Asfalto 0,0000%

Sobre Distribución de Petróleo Crudo 0,1 0,0003%

Sobre Distribución de Otros Derivados del Petróleo 0,1 0,0003%

Impuesto Sobre Pasajes Aéreos Internacionales 0,0000%

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres,

Marítimos y Aéreos 0,0000%

Sobre Transporte y Comunicaciones 1,9 0,0062%

Impuesto al turismo 0,0000%

Sobre Explotaciones Mineras 0,0000%

Impuesto al hospedaje 0,0000%

Impuestos sobre Herencias, Legados y Donaciones 0,0000%

Regalías e Hidrocarburos Compartibles 526,7 1,7442%

Salida del País. 125,6 0,4161%

Ingresos no tributarios 705,1 2,3347%


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Cuota Patronal y Laboral del IGSS

Impuesto sobre el IRTRA

Impuesto para el Funcionamiento de INTECAP

TOTAL DE INGRESOS TRIBUTARIOS BRUTOS 30.200,3 100,0000%

Fuente: Ministerio de Finanzas y SAT

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