Impuestos y Propiedad Intelectual - INICIA

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Impuestos y Propiedad Intelectual

“La carga impositiva es fuerte. En momentos desanima”.

Diego García Tedesco, Rent a Chef

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Obligaciones y derechos que acompañan el negocio:regulaciones fiscales y legalesPor Manuel Tanoira, Juan Gregorio Pozzo, Daiana Castro, Dolores Nazar

Planificación TributariaEn forma concomitante a la toma de decisión de qué forma ju-

rídica adoptar (esto es, el tipo societario), recomendamos que se analice si existen regímenes de promoción fiscal a nivel nacional, provincial o municipal para emprendedores o para la actividad que el emprendimiento vaya a desarrollar, ya que muchas veces en ellos se establecen determinados requisitos o características respecto de la forma jurídica adoptada para poder adherirse. Una buena planifi-cación tributaria resulta conveniente, máxime cuando se trata de un proyecto joven.

Inscripción en organismos nacionales y provincialesUna vez elegida la forma jurídica del emprendimiento y antes de ini-

ciar sus actividades, esta deberá inscribirse ante los organismos fiscales que correspondan (AFIP, Rentas provinciales, Rentas municipales) a fin de dar cumplimiento con sus obligaciones impositivas.

Cumplimiento impositivo para respaldar el crecimiento.

Cumplimiento impositivo para respaldar el crecimiento.

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El empleador debe inscribirse como tal ante la AFIP, oportu-nidad en la cual se le otorgará un número de CUIT1 . Dicha ins-cripción sirve no solo para contratar empleados sino también para poder actuar como agente de retención de los aportes con destino al Sistema de Seguridad Social y del Impuesto a las Ganancias.

La inscripción en cualquiera de los organismos, nacionales (AFIP) o provinciales, deberá ser realizada por el representante legal de la so-ciedad, siguiendo el procedimiento vigente establecido en la normativa. Es importante recordar que todos los integrantes de la forma jurídica elegida deben, a su vez, estar registrados.

Deberán registrarse2 en el Impuesto a las Ganancias, Impuesto al Valor agregado, Impuesto sobre los Bienes Personales y en Seguridad social.

Si hay sociedades del exterior que serán accionistas de una sociedad local, deberán registrarse ante la AFIP para obtener el CDI. A tal efecto, deberán presentar el formulario 420/J junto al estatuto inscripto en el Registro de Comercio, acta de designación del representante legal ins-cripta en el Registro de Comercio, y el D.N.I. del apoderado. La inscrip-ción ante la AFIP es solo a los efectos de ser accionistas, sin que implique carga tributaria.

Impuestos a considerarImpuesto a las Ganancias: grava a la alícuota del 35% los rendimien-

tos, enriquecimientos y rentas, luego de detraer los gastos necesarios

1 Para la obtención del CUIT, se requerirá el Formulario 420/J, enviado online con su respecti-va constancia y aceptación por e-ventanilla, copia certificada de los estatutos de la compañía y la designación de los representantes, y su inscripción en el Registro Público de Comercio, el F. 3283, dos servicios que acrediten el domicilio de la sociedad, copia certificada del D.N.I. del representante legal en Argentina y una multinota designando al administrador de relaciones.

2 La registración es a través de la página de la AFIP (www.afip.gob.ar), con la clave fiscal, en el “sistema registral” en donde deberán dar de alta a los impuestos.

Obligaciones y derechos que acompañan el negocioImpuestos y Propiedad Intelectual

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para obtener, mantener y conservar las ganancias. Los dividendos distri-buidos a personas físicas o beneficiarios del exterior (personas físicas o jurídicas del exterior) están gravados a la alícuota del 10%. El resultado de la compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores está gravado a la alícuota del 15% para personas físicas residentes en el país. El impuesto a las ganancias se podrá tomar como pago a cuenta del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, impuesto que grava a la alícuota del 1% los activos de la sociedad cuando superen los $ 200.000.

Impuesto sobre los Bienes Personales: el gravamen correspondien-te a las acciones o participaciones en el capital de la sociedad cuyos ti-tulares sean personas físicas domiciliadas en el país o en el exterior, y/o sociedades domiciliadas en el exterior, será liquidado o ingresado por las sociedades a la alícuota del 0,50%. Por el resto de los bienes, las per-sonas físicas domiciliadas en Argentina deberán pagar este Impuesto por el valor de sus bienes al 31 de diciembre de cada año a una alícuota progresiva del 0,50% al 1,25%.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): este impuesto grava: a) las ven-tas de cosas muebles; b) las obras, locaciones y prestaciones de servicios, excluidos los realizados en el país para ser utilizados en el exterior; c) importaciones definitivas de cosas muebles; d) prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país. La alícuota general es del 21%. Deberá analizarse si la actividad encuadra en alguna exención. El período fiscal es por mes calendario.

Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Corrientes Ban-carias: este impuesto se aplica sobre los créditos y débitos efectuados en cuentas –cualquiera sea su naturaleza– abiertas en las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras (la alícuota general es del 0,6% por cada crédito y débito); ciertas transacciones realizadas a través de instituciones financieras, incluso cuando no se realizan a través de cuentas bancarias (la

Obligaciones y derechos que acompañan el negocio

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alícuota general es del 1,2% por cada crédito y débito); y todo movimiento o entrega de fondos, incluyendo fondos en efectivo, hechos por cualquier persona siempre que se realicen a través de un sistema de pagos organizado que sustituya el uso de cuentas corrientes bancarias (la alícuota general es del 1,2% por cada crédito y débito).

Impuesto sobre los Ingresos Brutos: la inscripción debe hacerse en la jurisdicción (comprendiendo las 23 provincias y CABA) donde haya ejercicio habitual y a título oneroso del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y servicios, o de cualquier otra actividad a título oneroso (lucrativo o no).

Régimen del Monotributo: ¿Es conveniente? ¿Cuándo darse de baja?

En caso de que la sociedad o los emprendedores deseen inscribirse como monotributistas, las obligaciones fiscales se reducen al pago de una cuota mensual que varía de acuerdo con su categoría. De este modo, se sustituyen sus obligaciones frente al Impuesto a las Ganancias, el IVA y autónomos, debiendo solo pagar la cuota mensual fija.

Los parámetros que se tienen en consideración para definir la categoría en donde se deberá encuadrar son: ingresos brutos anua-les, consumo de energía eléctrica anual, monto de alquileres deven-gados anual, superficie afectada.

Las sociedades que adhieran al monotributo solo podrán encua-drarse en las categorías “D” a “L”.

Suelen inscribirse en el monotributo varios socios emprendedores y fundadores de un proyecto, facturando cada uno de ellos a distintos clientes, lo cual no es recomendable si quieren evitar futuros conflictos societarios.

En cambio, si los socios fundadores, emprendedores o la sociedad que constituyan decidieran no optar por el monotributo, estarán sujetos


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al régimen general. Por lo tanto, serán sujetos del Impuesto a las Ganan-cias, el IVA y Autónomos.

Exponemos las principales ventajas y desventajas de ambos regímenes para ayudar al emprendedor a que tome su decisión respecto de la conve-niencia de registrarse en el monotributo o ir por el régimen general:

Un inconveniente frecuente que suele ocurrir es dilucidar cuándo y cómo el contribuyente debe abandonar el régimen del monotributo,


Responsable Inscripto

Monotributo - Se tiene acceso a una obrasocial.

- Se realiza el aporte al Sistemade seguridad social.

-No se necesita la presentaciónde Declaraciones JuradasMensuales o Anuales ante la AFIP.

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Ventajas Desventajas

- No se puede tomar el crédito �scal del IVA, cuando se adquiere bienes o servicios.

-En algunas categorías debe contratarse empleados con lo cual deberá abonarse cargas sociales.

-Se puede realizar hasta 3 actividades simultáneas o poseer hasta 3 unidades de explotación. Es decir, hasta tres puntos de ventas.

- El débito �scal generado por el IVA se puede compensar con el crédito �scal.

-No tiene límites de espacio �sico, energía consumida, o ingresos.

-Las cargas sociales/contribu-ciones podrán deducirse en el Impuesto a las Ganancias.

- En la forma mensual, se debe declarar el IVA y abonarlo, de corresponder.

-En forma anual, se debe liquidar el Impuesto a las Ganancias (alícuota del 9 al 35%).

-Se deberá ingresar mensual-mente la cuota de Autono-mos.

-Será sujeto pasible de retenciones en los impuestos nacionales.

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dado que si no lo hiciera, la AFIP podrá eliminarlo de oficio. Es decir, la AFIP tiene facultades para “excluir” a los contribuyentes del régimen del monotributo cuando estos no cumplan con los requisitos.

El emprendedor deberá cambiar del régimen del monotributo al régimen general por exclusión (cuando supera algunos de los pará-metros) o podrá hacerlo por renuncia (por inscribirse como respon-sable inscripto en el IVA por la misma actividad) lo que implicará:

(i) Solicitar a la AFIP la baja en el Régimen Simplificado Mo-notributo desde la “Clave Fiscal” por la página web de la AFIP (www.afip.gov.ar): en el servicio “Sistema Registral” con clave fis-cal, opción “Registro tributario”, ítem “F 420/T Baja de Impuestos/Regimenes”;

(ii) Inscribirse en el Régimen de Trabajadores Autónomos, en IVA y en Ganancias. Para darse de alta en IVA y en Ganancias, deberá ingresar mediante la “Clave Fiscal” al servicio “Sistema Re-gistral”, en la opción “F420/T Alta de Impuestos/Regimenes”/ “Alta de Impuestos”, disponible en la página web de AFIP. Para darse de alta en autónomos, deberá ingresar a través del “Sistema Registral”, “Registro tributario”, opción “Empadronamiento / Categorización de Autónomo”;

(iii) Ingresar mensualmente la cuota de autónomos (con respec-to a materia de Seguridad Social);

(iv) Determinar la posición de IVA mensualmente y realizar la Declaración Jurada;

(v) Determinar el Impuesto a las Ganancias de modo anual;(vi) Ser sujeto de retenciones en los impuestos nacionales.Una vez que se renuncia al régimen del monotributo, no se pue-

de optar por regresar al Régimen Simplificado hasta transcurridos tres años calendarios desde la renuncia.


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Cuestiones relativas a Seguridad SocialAportes y contribuciones a la Seguridad Social: el modo de tri-

butación de los impuestos al trabajo varían, según si el trabajo se desarrolle en relación de dependencia (aportes y contribuciones) o en forma autónoma (cuota de autónomos).

Las contribuciones son los importes a ingresar por el empleador, y los aportes son las sumas retenidas o ingresadas por el empleado (los aportes comprenden 11% jubilación, 3% I.N.S.S.J.P. y 3% obra social).

El empleador ingresa ambos importes mensualmente al organismo recaudador: las contribuciones como responsable por deuda propia y los aportes como agente de retención en el momento de efectuar el pago de la remuneración a los empleados.

Asimismo, todas las empresas que tengan personal en relación de de-pendencia se encuentran obligadas a contratar un seguro con las A.R.T.

FacturaciónEl paso inmediato siguiente a la inscripción del emprendimiento en

AFIP es la solicitud de autorización de emisión de comprobantes. Los Responsables Inscriptos deben generar facturas A, discriminando

el IVA, en el caso de que se le facture a otro Responsable Inscripto, o factu-ras B, en el caso de facturarle a consumidores finales o a monotributistas.

A fin de que la sociedad esté habilitada a emitir facturas “A”, deberá presentar el F. 855, y al menos el 33% de los directores o gerentes deben cumplir con alguna de estas condiciones:

1) Haber presentado la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales por un importe igual o superior a $ 305.000, correspondiente al último período fiscal vencido al momento de la interposición de la solicitud.

2) Haber presentado la declaración jurada del Impuesto a la Ganan-cia Mínima Presunta por un importe igual o superior a $ 200.000.

3) Demostrar la titularidad o la participación en la titularidad de bie-


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nes inmuebles y/o automotores por un valor igual o superior a $ 150.000. Los sujetos que no acrediten las condiciones patrimoniales por los im-

portes indicados, solo estarán autorizados a emitir comprobantes clase “M”, lo que implicará que los adquirentes, prestatarios o locatarios –inscriptos en el IVA– que reciban este tipo de comprobantes deban efectuar una retención especial a la sociedad del IVA y, en su caso, del Impuesto a las Ganancias.

En caso de ser monotributistas, los comprobantes que emiten son las fac-turas “C”. A finales de 2014, por medio de la RG AFIP 3665, la AFIP dispuso la igualación de los monotributistas con el resto de los contribuyentes en lo relativo a la obligación de solicitar autorización para la emisión de facturas (el “CAI”: código de autorización). Es decir, los monotributistas para emitir facturas deben solicitar autorización a la AFIP y obtener el código “CAI”.

Para acceder al CAI, debe tenerse el número de CUIT activo, el do-micilio fiscal actualizado, habilitados los puntos de ventas, y presentadas las declaraciones juradas que correspondan.

Por último, se podrá solicitar la adhesión al régimen de facturación electrónica ingresando al servicio “Regímenes de Facturación y Registra-ción (REAR/RECE/RFI)”. En el caso de utilizar el sistema “RCEL” (Régi-men de Emisión de comprobantes en Línea que contempla un facturador en línea en el sitio de la AFIP), los comprobantes que podrán emitir son: a) facturas, notas de crédito y notas de débito clase “A”, “A con CBU in-formada” y “M”; b) facturas, notas de crédito y notas de débito clase “B”.

En el caso de inoperatividad del sistema se deberá emitir y entre-gar el comprobante en forma manual, por lo tanto aun optando por el sistema de factura electrónica, igualmente se deberán tener/emitir talonarios manuales. Es muy importante para evitar un conflicto en caso de que el sistema no funcione y sea necesario seguir emi-tiendo facturas.


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Expansión regionalPosteriormente, en caso de expansión regional y con la apertura de nuevas

sociedades en distintas jurisdicciones internacionales, todas las transacciones entre sociedades vinculadas deberán cumplir con las normas de precios de transferencia de las respectivas jurisdicciones. Estas normas aplican para dos entidades vinculadas que intervienen en una operación para verificar que ac-túan como si fuesen partes independientes (principio del arm’s length).

Propiedad intelectualTodo emprendimiento nace de una idea que, dependiendo el caso, será

más o menos original y por ello la principal preocupación será su protec-ción legal. Lo primero que debemos saber es que si bien esa idea como plan-teo abstracto no puede ser protegida, veremos que hay herramientas que sí protegerán legalmente su materialización. Esas herramientas las encontra-remos en la “Propiedad Intelectual”, la cual se divide en dos grandes ramas:

1) Propiedad Industrial (Marcas, Patentes, Modelos de Utilidad, etc.)La Propiedad Industrial protege las invenciones, creaciones y derechos

vinculados a la industria y el comercio. Es una herramienta que cubre ciertas necesidades de protección de un emprendimiento.

Nuestra idea, según cómo se materialice, podrá ser protegida por di-ferentes elementos legales. El nombre o signo que un producto o servicio tendrá para destacarse en el mercado puede ser protegido por medio de la “marca”. A su vez, la forma novedosa que dicho producto tendrá en el mercado será cubierto legalmente por un “modelo” o “diseño industrial”. Por otra parte, el sistema, producto o proceso que por su carácter técnico brinde una solución nueva a una necesidad o problema determinado será protegido a través de la “patente de invención” o “modelo de utilidad”.

A continuación podremos ver ejemplos y explicaciones de los ele-mentos legales mencionados:


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Ejemplos

¿Qué protege?

Requisitos para obtener protección

Autor/Inventor

Patentes Modelos yutilidad

Modelos ydiseñosindustriales

Marcas

Un motor electromecánico/Un proceso de �ltrado de minerales.

Una invención, que es el producto o proceso que ofrece una nueva solución técnica a un problema de carácter industrial.

Novedad Absoluta, Actividad Inventiva, yAplicación Industrial.

Persona física. Persona física. Persona física. Se lo llama solicitante y una vez concedida (registrada la marca), titular.

Novedad y aplicación industrial.

Novedad Absoluta y Aplicación Industrial.

Capacidad distintiva, salvo que se encuen-tre incluido dentro de las prohibiciones establecidas en la ley.

Las innovacio-nes introduci-das en herramientas, instrumentos de trabajo, utensilios, dispositivos u objetos conocidos que se presten a un trabajo práctico.

Las formas o el aspecto novedosos incorporados o aplicados a un producto industrial que le con�eren carácter ornamental.

Un signo que distingue un producto o un servicio de otro.

Un pico vertedor.

Un llavero. Electro para distinguir eléctricas.

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Es muy importante saber qué tipo de protección merece un empren-dimiento a la hora del start-up.

Por ejemplo, si la marca ya se encuentra definida, es fundamental solicitar una búsqueda fonética en el Instituto Nacional de la Propiedad Intelectual (INPI) o bien a través de los estudios jurídicos especializados en Propiedad Intelectual. Un clásico error se da cuando los integrantes de un proyecto realizan el registro o intentan determinar la disponibi-lidad de un nombre de dominio de Internet (sea .com o .com.ar) en la creencia de que ello implica el derecho sobre una marca y el derecho


¿Cómo obtengola protección?

Alcance de laprotección

Ventajas de obtener la protección

20 años desde la fecha de presentación de la solicitud.

Nacional. El inventor debe presentar la solicitud en cada país donde le interese protegerla.




Derecho Exclusivo de Explotación Industrial y Comercial.




20 años desde la fecha de presentación de la solicitud.

5 años desde la concesión, renovable por dos períodos consecutivos de 5 años cada uno. (total 15 años)

10 años desde la concesión renovable inde�nidamente por períodos iguales siempre que haya sido utilizada en el país dentro de sus últimos 5 años de vigencia.

Titular Persona física o jurídica.

Persona física o jurídica.



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a utilizar dicho signo distintivo. Son dos cosas diferentes. Un nombre de dominio de Internet puede encontrarse libre para su registro pero la marca del proyecto o emprendimiento puede estar ya registrada por un tercero. Por este motivo se recomienda que la búsqueda de la marca se haga antes, o al menos, al mismo tiempo, que la del registro del nombre de dominio de Internet.

Por otro lado, y siguiendo con las marcas, existen numerosos casos de errores de clasificación, en donde los solicitantes de las marcas, de-bido a la falta de asesoramiento adecuado, han presentado solicitudes que no se corresponden con los productos o servicios que prestan. Así, quedan innecesariamente desprotegidos, además de sufrir la consecuen-te pérdida del dinero y tiempo invertidos. Por ello tanto la búsqueda como la clasificación previas a iniciar el trámite son pasos elementa-les al momento de solicitar una o varias marcas.

También existen casos en los que, por diversos motivos, cierta in-formación o conocimientos técnicos no son alcanzados por la Pro-piedad Intelectual o bien no es conveniente su protección a través de sus diversas herramientas.

Estos casos generalmente suelen ser protegidos entre las partes in-volucradas por medio de los llamados “Acuerdos de Confidencialidad” o “Non Disclosure Agreements”. Una parte obliga a la otra a no divulgar información perteneciente a la primera, a la que el obligado tiene acceso con motivo del negocio que las relaciona. Esa información tendrá carác-ter de “secreta” o “confidencial” y no podrá ser divulgada.

2) Derechos de autor (protección del software)El software se encuentra amparado principalmente bajo la Ley 11.723,

que protege los derechos de autor. Estos son los derechos que poseen los creadores, como sujetos tutelados, respecto de sus obras literarias, cien-tíficas o artísticas, siendo estas el objeto fundamental de protección.


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A partir de la Ley 25.036, que modifica, entre otros, el artículo 1 de la Ley 11.723, también se consideran obras tuteladas los programas de computación, fuente y objeto (software) y las compilaciones (bases) de datos. Si bien los derechos de autor nacen con la creación de la obra, a los fines de ejercerlos correctamente –al menos en su fase patrimonial– es muy útil su registro puesto que ello constituye una presunción legal (salvo prueba en contrario) de autoría y de fecha cierta de creación.

Entre las ventajas de registrar el software, podemos encontrar las siguientes:Fecha Cierta: desde que el software es presentado ante la Dirección Nacio-

nal del Derecho de Autor, adquiere certeza de su existencia en determinada fecha, es decir, en aquella en que dicha obra es registrada por el organismo.

Presunción de Autoría: quien figure como autor (en la documenta-ción) de la obra registrada se presumirá como el autor verdadero, salvo prueba en contrario.

Herramienta de Cotejo: el contenido depositado en la DNDA sirve como elemento judicial de comparación en supuestos de plagio y piratería.

Publicidad de los contratos registrados: el registro de contratos les otorga, a su vez, publicidad, que puede ser utilizada como pruebas en juicio a los fines de salvaguardar los derechos de los autores y/o titulares.

El plazo general de protección de una obra protegida por el Derecho de Autor rige toda la vida del autor, más 70 años contados a partir del 1 de enero siguiente a la fecha de su fallecimiento.

Existen dos formas de registrar un software: a) Obras Inéditas: aquellas que no han sido puestas en el mercado.b) Obras Publicadas: las que circulan en el mercado, es decir, puestas en

conocimiento del público. Asimismo, pueden registrarse los contratos de software (licencias de uso,

cesión de derechos, contratos de SaaS, entre otros). El trámite comienza con la adquisición del formulario correspon-

diente (para obras inéditas, para obras publicadas o para contratos) en


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la oficina de Registro de Software de la CESSI, se abona la tasa corres-pondiente y se presenta la documentación necesaria ante la Dirección Nacional de Derechos de Autor.

Protección de Datos PersonalesEs importante tener presente que la República Argentina tiene una

de las leyes más estrictas en materia de protección de datos personales. En este sentido, como principios generales de la Ley 25.326, podemos destacar:

1) Toda base de datos debe estar registrada en la Dirección Nacio-nal de Protección de Datos Personales (DNPDP) para ser considerada lícita.

2) Salvo expresas excepciones previstas, se requiere el consenti-miento –expreso, informado y siempre revocable– del titular de los datos personales para su recolección, transferencia y tratamiento en general.

3) Los datos no pueden ser utilizados para fines distintos a los pre-vistos al momento de su recolección.

4) La ley garantiza al titular de los datos los derechos de informa-ción, acceso, rectificación, actualización o supresión de los datos.

5) El cuerpo normativo impone recaudos de seguridad y confi-dencialidad en el tratamiento de los datos cuya intensidad y rigurosidad dependerán del tipo de datos de que se trate.

Para aquellos proyectos en donde se trabaje con datos de usuarios o clientes, es muy importante y recomendable atender las disposiciones de la mencionada ley y aquellas que dicta la DNPDP, sobre todo, en la confección de documentos tales como los términos y condiciones y políticas de privacidad.

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