Infoavond wijzigingen 2013

Infoavond Wijzigingen 201323/01/2013 Eddy Soenen – E.A. Inspecteur diensthoofd

BTW aftrek op bedrijfswagens

“de belastingplichtige stelt een goed ter beschikking van een zaakvoerder, bestuurder of een personeelslid of gebruikt zelf een goed voor andere doeleinden dan deze van zijn economische activiteit”


PRINCIPEOp het tijdstip van aankoop (of huur)Verhouding privé-gebruik –

beroepsgebruik vaststellen (max. 50%)

Op basis van raming af te leggen kilometers

! Privé-gebruik = woon-werkverkeer


WERKWIJZEMETHODE 1 Rittenadministratie

Dagelijkse verplaatsingen voor beroepsdoeleinden:

Datum, beginadres, eindadres, km’s per rit, km’s per dag

KM-stand begin en einde van de periodePer vervoermiddelGeldt ook als raming volgend jaar

Zie cursus pg.9


VOORBEELD METHODE 1Totale verreden km in 2013: 30.000 kmBeroepsmatige km’s (volgens

rittenadministratie): 20.000 km% Aftrekbare BTW = (20.000/30.000) x

100 = 66 % te beperken tot 50%

Deze 50% aftrekbare btw geldt als raming voor 2014 Zie cursus pg.10

BTW aftrek op bedrijfswagensMETHODE 2 vereenvoudigde formule

% Privé = % Beroep = 100% - % Privé

Afstand woon-werk = reële afstand in km’sTotale afstand = afgelegde km’s in jaar (volgens de

kilometerteller)200 = forfaitair bepaalde aantal gepresteerde

werkdagen per jaar6000 = forfaitair bepaalde overige privé km’s per jaar

Methode 1 & 2 kunnen gecombineerd worden

Zie cursus pg.10-11


VOORBEELD 1 METHODE 2Afstand woon-werk in 2013 = 25 km = 64 % Recht op aftrek: 100% - 64% = 36%De aftrekbare BTW van 36% geldt als

raming voor 2014

Zie cursus pg.12


VOORBEELD 2 METHODE 2Afstand woon-werk in 2013 = 40 km = 73 % Recht op aftrek: 100% - 73% = 27%De aftrekbare BTW van 27% geldt als

raming voor 2014

Zie cursus pg.12


METHODE 3 Algemeen forfaitMINIMAAL 4 vervoermiddelen met

gebruik voor privé- en beroepsdoeleindenBeroepsgebruik algemeen forfait =

35 %NIET combineren met eerste 2 methodesToepassen voor een periode van 4 jaar

Zie cursus pg.13-14


RECHT OP AFTREK GELDT VOOR:De aankoop of huur van een voertuigDe aankoop van brandstofDe uitgaven voor herstelling en

onderhoudDe aankoop van toebehoren

Per vervoermiddel (max. 50%)Zie cursus pg.14


CASESCase 1

Beschikt in 2013 over 7 voertuigen waaronder twee lichte vrachtwagens

Beroepsmatig gebruik vastgesteld volgens methoden 1 en 2

Zie cursus pg.16

BTW aftrek op bedrijfswagensAard van het vervoermiddel methode % Beroep % Aftrek

Personenwagen A 1 38,70 38,70

Personenwagen B 1 69,72 50,00

Personenwagen C 2 55,24 50,00

Personenwagen D 2 25,25 25,25

Personenwagen E 2 23,19 23,19

GEMIDDELD % AFTREK 37,43%

Lichte vrachtwagen F 1 81,15 50,00

Lichte vrachtwagen G 2 47,75 47,75


Zie cursus pg.16

BTW aftrek op bedrijfswagensAdministratie aanvaardt GLOBAAL

GEMIDDELDE (mag naar boven afgerond) per categorie van vervoermiddelen:

Aftrek op personenwagens: 38%Aftrek op lichte vrachtwagens: 49%

Volgens methode 3 zou slechts 35% mogen toegepast worden op alle 7 voertuigen

Zie cursus pg.17


Case 2Beschikt in 2013 over 5 vervoermiddelen:

2 personenwagens1 motorfiets1 lichte vrachtwagen 1 vrachtwagen

Beroepsmatig gebruik vastgesteld volgens methoden 1 en 2 (behalve voor de vrachtwagen -> 100% beroepsmatig)

Zie cursus pg.17

BTW aftrek op bedrijfswagensAard van het vervoermiddel methode % Beroep % Aftrek

Personenwagen A 2 38,70 38,70

Personenwagen B 2 25,12 25,12


Motorfiets C 1 28,65 28,65

Vrachtwagen D nihil 100,00 100,00

Lichte vrachtwagen E 1 100,00 100,00

Zie cursus pg.18

BTW aftrek op bedrijfswagensAftrek op personenwagens: 32%Methode 3 kan NIET gebruikt worden

omdat:niet MINIMUM 4 vervoersmiddelen met gemengd gebruik (ook privé-gebruik)

Lichte vrachtwagen E is ook 100% beroepsmatig

Blijven slechts 3 voertuigen over (2 personenwagens en 1 motorfiets

Zie cursus pg.18


Case 3 (met herziening)Vennootschap koopt in de loop van 2013

een personenwagen – ter beschikking gesteld van de manager:

Aankoopprijs: 50.000 € + 10.500 € BTWGemiddeld gebruik adhv rittenadministratie

vastgesteld op:15.000 km: woon-werkverkeer7.000 km: ander privé-gebruik8.000 km: beroepsmatige verplaatsingen

Zie cursus pg.19

BTW aftrek op bedrijfswagens% Privé = privé-km’s / totale km’s

= = 73%% recht op aftrek = 100% - 73% = 27%Recht op aftrek BTW bij aankoop:

10.500 x 27% = 2.835 €Indien voor het jaar 2014 privé-gebruik

afwijkt van 2013 (vaststellen per jaar) naar 60% Privé

Herziening voor 2014:= 273 € in het voordeel

Zie cursus pg.19


Case 4 (met herziening)Vennootschap koopt in de loop van 2013

een personenwagen – ter beschikking van technisch medewerker

Aankoopprijs: 10.000 € + 2.100 € BTWGemiddeld gebruik vastgesteld op:

15.000 km: woon-werkverkeer7.000 km: ander privé-gebruik28.000 km: beroepsmatige verplaatsingen

Zie cursus pg.20

BTW aftrek op bedrijfswagens% Privé = privé-km’s / totale km’s

= = 44%% recht op aftrek = 100% - 44% = 66% ->

50%Recht op aftrek BTW bij aankoop:

2.100 x 50% = 1.050 €Indien voor het jaar 2014 privé-gebruik afwijkt

van 2013 (vaststellen per jaar) naar 55% PrivéHerziening voor 2014:

= 21 € in het nadeel

Zie cursus pg.20

BTW aftrek op andere roerende goederen“ten aanzien van de andere roerende goederen dan vervoermiddelen die zowel voor privé- als beroepsdoeleinden worden gebruikt moet, met het oog op het bepalen van het recht op aftrek, de verhouding tussen privégebruik en beroepsgebruik worden vastgesteld”

Zie cursus pg.21

BTW aftrek op andere roerende goederenVoorbeeld

In 2013 worden voor 8.000 € aan computers gekocht

% Privé wordt bepaald: 30%% recht op aftrek: 100% - 30% = 70%Aftrekbare BTW:

8.000 x 21% x 70% = 1.176 €

Zie cursus pg.21

BTW aftrek op andere roerende goederenAlgemeen forfait:

De administratie aanvaardt een algemeen forfait

% Beroep = 75%! Indien deze forfait wordt toegepast, is

het zonder onderscheid verplicht van toepassing op ALLE roerende goederen andere dan vervoersmiddelen

Zie cursus pg.21

BTW aftrek op onroerende goederen

“ten aanzien van de onroerende goederen dient de verhouding privé-gebruik en beroepsgebruik vastgesteld te worden door de belastingplichtige op basis van de feitelijke omstandigheden”

Zie cursus pg.22


VoorbeeldNatuurlijk persoonIn 2013 richt een gebouw op:Prijs 300.000 € (excl BTW)

50% opgenomen in bedrijfsvermogen30% professioneel gebruik (BTW-doeleinden)

BTW: 300.000 x 21% = 63.000BTW aftrek: 63.000 x 30% = 18.900

Zie cursus pg.22


Herziening 2014: professioneel gebruik = 50%63.000 x 1/15 = 4.200

4.200 x 30% = 1.2604.200 x 50% = 2.100

840 € in het voordeel

2015: zelfde toestand als 20142016: professioneel gebruik = 80%

Zie cursus pg.22-23


Herziening 2016: er gebeurt nietsOpname in bedrijfsvermogen 50% Geen bijkomende herziening voor

gedeelte dat niet werd opgenomen in bedrijfsvermogen!

Zie cursus pg.23


“de belastingplichtige stelt een goed tegen betaling van een prijs ter beschikking van een zaakvoerder, bestuurder of een personeelslid of gebruikt zelf een goed voor andere doeleinden dan deze van zijn economische activiteit”

Zie cursus pg.25


De belastingplichtige koopt een voertuigNormale waarde =

Beroepsgebruik meer dan 50% -> geen normale waarde vaststellen

Zie cursus pg.26


Voorbeeld:Aankoopprijs: 20.000 €Kosten: 3.000 €% Beroep: 40%Normale waarde =

= 460 €

Zie cursus pg.26


De belastingplichtige huurt een voertuigNormale waarde =

(huurprijs + kosten) x (50% - %Beroep)

Beroepsgebruik meer dan 50% -> geen normale waarde vaststellen

Zie cursus pg.27


Voorbeeld:Huurprijs: 2.000 €Kosten: 1.500 €% Beroep: 20%Normale waarde =

(2.000 + 1.500) x (50 – 20)= 1.050 €

Zie cursus pg.27


CASEVennootschap koopt in 2013 een

personenwagen en stelt deze ter beschikking van de manager

Beroepsgebruik > 50% Manager betaalt 3.000 € + btw per jaar

voor privé-gebruikAankoopprijs: 50.000 € + 10.500 € BTW

Zie cursus pg.31

BTW aftrek op bedrijfswagens% Recht op aftrek: 50%Aftrekbare BTW: 10.500 x 50% = 5.250 €

Vanaf 2014 wijzigt arbeidsovereenkomst zodat manager geen eigen bijdrage moet betalen

Beroepspercentage bepalen volgens eerder geziene methodes

Zie cursus pg.32

BTW aftrek op bedrijfswagensGemiddeld gebruik volgens

rittenadministratie:15.000 km: woon-werkverkeer7.000 km: ander privé-gebruik8.000 km: beroepsgebruik

% Privé = = 73%% recht op aftrek = 100% - 73% = 27%Herziening 2014:

= 483 € in het nadeel

Zie cursus pg.32


De belastingplichtige verkoopt een voertuigBTW bij (door)verkoop slechts op de

helft van het gevraagde bedrag zonder dat moet worden nagegaan of de aftrek oorspronkelijk werd beperkt

Zie cursus pg.34-35

BTW aftrek op bedrijfswagensVoorbeeld 1

Natuurlijk persoon koopt personenwagen 20.000 €Investering volledig opgenomen in

bedrijfsvermogenBTW-aftrek bij aankoop:

(20.000 x 21%) x 50% = 2.100 €Verkoop van de personenwagen aan 10.000 €Maatstaf van heffing: (helft verkoopprijs) 5.000 €BTW: 1.050 €Verkoop: 10.000 € + 1.050 € BTW

Zie cursus pg.36

BTW aftrek op bedrijfswagensBTW-aangifte

VAK 03 = 5.000VAK 00 = 5.000VAK 54 = 1.050

Zie cursus pg.36


Natuurlijk persoon koopt personenwagen 20.000 €Investering 50% opgenomen in bedrijfsvermogenBTW-aftrek bij aankoop:

(20.000 x 21%) x 50% = 2.100 €Verkoop van de personenwagen aan 10.000 €Maatstaf van heffing: (helft verkoopprijs) 5.000 €BTW: 1.050 €Verkoop: 10.000 € + 1.050 € BTW

Zie cursus pg.36


VAK 03 = 5.000VAK 54 = 1.050

Zie cursus pg.36


Aankoop personenwagen 20.000 €Investering 20% opgenomen in bedrijfsvermogenBTW-aftrek bij aankoop:

(20.000 x 21%) x 20% = 840 €Verkoop van de personenwagen aan 10.000 €Maatstaf van heffing: (20% verkoopprijs) 2.000 €BTW: 420 €Verkoop: 10.000 € + 420 € BTW

Zie cursus pg.36


VAK 03 = 2.000VAK 54 = 420

Zie cursus pg.36


Voorbeeld 4Aankoop personenwagen 20.000 €Investering 0% opgenomen in

bedrijfsvermogenBTW-aftrek bij aankoop: geenVerkoop van de personenwagen aan 10.000 €Maatstaf van heffing: (0% verkoopprijs) 0 €BTW: geenVerkoop: 10.000 €

Zie cursus pg.37


Natuurlijk persoon koopt personenwagen aan particulier 10.000 €

Investering 6/7 opgenomen in bedrijfsvermogenBTW-aftrek bij aankoop: geen (geen btw

verschuldigd)Verkoop van de personenwagen aan 5.000 €Maatstaf van heffing: (6/7 verkoopprijs) 4285,72 €BTW: 900,00 €Verkoop: 5.000 € + 900 € BTW

Zie cursus pg.37


VAK 03 = 4.285,72VAK 54 = 900

Zie cursus pg.37


Belastingplichtige koopt 2ehands personenwagen aan onder margeregeling 5.000 €

Investering 100% opgenomen in bedrijfsvermogenBTW-aftrek bij aankoop: geen (want margeregeling)Verkoop van de personenwagen aan 2.000 €Maatstaf van heffing: 2.000 €BTW: 420,00 €Verkoop: 2.000 € + 420 € BTW

Zie cursus pg.37


VAK 03 = 2.000VAK 54 = 420

Zie cursus pg. 37


Voorbeeld 7Vennootschap koopt personenwagen 20.000 €Behoort steeds 100% tot bedrijfsvermogenBTW-aftrek bij aankoop:

(20.000 x 21%) x 50% = 2.100 €Verkoop van de personenwagen aan 15.000 €Maatstaf van heffing: (helft verkoopprijs)

7.500€BTW: 1.575 €Verkoop: 15.000 € + 1.575 € BTW

Zie cursus pg.38


VAK 03 = 7.500VAK 00 = 7.500VAK 54 = 1.575

Zie cursus pg.38


Voorbeeld 8Vennootschap koopt personenwagen aan

particulier 10.000 €Behoort steeds 100% tot bedrijfsvermogenBTW-aftrek bij aankoop: geen (geen btw

verschuldigd)Verkoop van de personenwagen aan 5.000 €Maatstaf van heffing: 5.000€BTW: 1.050 €Verkoop: 5.000 € + 1.050 € BTW

Zie cursus pg.38


VAK 03 = 5.000VAK 54 = 1.050

Zie cursus pg.38

Nieuwe facturatieregels vanaf 1/01/2013Elektronische factuur is toegestaan mits

aanvaarding door de afnemerVanaf tijdstip van uitreiking factuur tot

einde bewaringstermijn moet gewaarborgd worden:Authenticiteit (identiteit van leverancier)Integriteit (inhoud kan niet worden gewijzigd)Leesbaarheid van de factuur

Zie cursus pg.41-42

Nieuwe facturatieregels vanaf 1/01/2013Bedrijfscontrole

Verband tussen handeling en factuurBvb via vergelijking van

bewijsstukken (bestelbon, vervoersdoc, betaling…)

Zie cursus pg.43

Nieuwe facturatieregels vanaf 1/01/2013Bevoegde lidstaat

De lidstaat waar de levering of dienst plaatsvindt bepaald de facturatieregelsOok in geval van self-billing

2 uitzonderingen: facturatieregels van lidstaat waar leverancier is gevestigd als:Levering of diensten waarvan btw wordt

verlegd naar afnemerDiensten die niet in EU belastbaar zijn

Zie cursus pg.43

Nieuwe facturatieregels vanaf 1/01/2013Uitreiking van facturen

Algemene regel: een factuur moet worden uitgereikt telkens er een belastbare handeling verricht wordt voor een belastingplichtige (B2B)

Uitzonderingen:Ook voor sommige handelingen voor particulieren

moet een factuur uitgereikt wordenSommige B2B situaties geen factuur:

Voor alle financiële diensten Voor voorschotten betaald bij een intracommunautaire

levering

Zie cursus pg.44

Nieuwe facturatieregels vanaf 1/01/2013

Self-billing: 2 voorwaardesVoorafgaand akkoordAanvaardingsprocedure

Niet langer verplicht dat een verbeterd stuk (CN) wordt uitgereikt door persoon die factuur heeft uitgereikt

Uitreikingstermijn verlengd tot 15de dag van de maand na die waarin belasting opeisbaar is geworden

Zie cursus pg.44

Nieuwe facturatieregels vanaf 1/01/2013Inhoud van de facturen

Verplichte vermeldingen:“btw verlegd” - medecontractant“factuur uitgereikt door afnemer” – self-billingKeuze om in geval van vrijgestelde leveringen

te verwijzen naar betreffende btw-artikel alsook reden van vrijstelling

Voorbeeld: vrijgestelde handeling – uitvoer van goederen

Zie cursus pg.45

Nieuwe facturatieregels vanaf 1/01/2013Bewaring van de facturen

Niet in België gevestigde belastingplichtigen: moeten btw-administratie niet meer informeren over bewaringsplaats

Bewaring mag in elektronisch formaatWijze van bewaring: vrije keuze mits

vereisten van authenticiteit, integriteit, leesbaarheid.

Zie cursus pg.45

Nieuwe regels inzake opeisbaarheid BTWBelastbaar feit

Belasting is “opeisbaar” als belastbaar feit zich heeft voorgedaan:Levering van goederen:

Op het tijdstip van de leveringWanneer prijs of deel ervan wordt ontvangen voor

leveringVerrichting van diensten:

Op het tijdstip waarop de dienst is voltooidWanneer prijs of deel ervan wordt ontvangen voor de

dienstZie cursus pg.47

Nieuwe regels inzake opeisbaarheid BTWOvergangsbepalingen

BTW is dus NIET opeisbaar bij het uitreiken van een voorschotfactuur vóór het ontvangen van de betaling of vóór het belastbaar feit

Overgangsperiode van 1/01/2012 tot 31/12/2013

Zie cursus pg.48

Nieuwe regels inzake opeisbaarheid BTW

De B2B handelingenNIET van toepassing op

intracommunautaire handelingen en handelingen met verlegging van de heffing!

Toepassing oude regelsDe leverancier kan de btw te vroeg voldoen op

basis van voorschotfactuurDe klant kan de btw onmiddellijk in aftrek

brengenZie cursus pg.48


Toepassing nieuwe regelVoorwaarde “voorschotfactuur”:

Ander document dan factuurGeen vermelding van btw of btw-tariefGeen vermelding van reden waarom er geen btw

wordt aangerekendFactuur volgt uiterlijk de 15de van de maand volgend

op ontvangen van betaling van btw of belastbaar feitBTW voldaan in de periodieke aangifte waarin btw

opeisbaar is gewordenKlant kan btw in aftrek brengen als btw opeisbaar is

geworden bij leverancier en in bezit is van een factuur

Zie cursus pg.49


De handelingen met verlegging van de heffingToepassing oude regel

Voldoet naar aanleiding van ontvangen voorschotfactuur de btw te vroeg en oefent zijn recht op aftrek onmiddellijk uit

Toepassing nieuwe regelBtw nog niet voldoen bij ontvangst

voorschotfactuurVoldoet wanneer btw opeisbaar is geworden en

oefent dan pas recht op aftrek uitZie cursus pg.49


Intracommunautaire diensten en leveringenAdministratie aanvaardt factuur uitgereikt

enkele dagen vóór betaling of verrichting dienst

Btw (verschuldigd en aftrekbaar) moet opgenomen worden in de periodieke aangifte waarin btw opeisbaar is geworden (betaling of dienst verricht)

Zie cursus pg.50

Nieuwe regels inzake opeisbaarheid BTWHandelingen met particulieren

Geen factuur verplichtingBelasting wordt opeisbaar bij de

incassering van de prijsVrij om btw vrijwillig te vroeg te

voldoen bij uitreiking van de factuur of wanneer belastbaar feit zich voordoet

Zie cursus pg.53

Nieuwe regels inzake opeisbaarheid BTWDefinitieve stelsel van toepassing

vanaf 1 januari 2014?

Zie cursus pg.53

Nog vragen?

Documents

Infoavond wijzigingen 2013