Informacije o izvajanju aktivnosti inšpekcijskih služb na področju gostinstva

REPUBLIKA SLOVENIJAMINISTRSTVO ZA FINANCEDAVČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

1


Informacije o izvajanju aktivnosti inšpekcijskih služb na področju gostinstva

6. STROKOVNO SREČANJE GOSTINCEV Avditorij Portorož, 25. november 2013

Alenka Kovač Arh, Generalni davčni [email protected]

mailto:[email protected]




2


Vsebina

• Primerjava OECD o utajah gotovinskega poslovanja.• Namen in izvajanje ukrepov za zagotovitev revizijske

sledi v registrskih blagajnah.• Statistični podatki DURS. • Preganjanje sive ekonomije v državi in v izbranih

inšpekcijskih službah.


3


Odpravljanje (primeroma) vzrokov SE, ki jih našteva teorija

• visoke davčne stopnje (vezava priznanih stroškov najemodajalcev na negotovinska plačila, pavšalna obdavčitev in zvišanje praga DDV na 50.000 evrov)

• željo, da gospodarstvo samo poskuša obdržati vse svoje dobičke zase („reverse charge“ regulatorno pravilo DDV tako, da davek plača kupec in ne prodajalec)

• prevelika administrativna bremena (prenovljen akcijski načrta za OAO za leti 2012/2013) • rast nezaposlenosti v gospodarskem sektorju, gospodarska kriza, korupcija, plačilna

nedisciplina (ZPreZP, učinkovita izvršba, večji vpliv upnikov v primeru insolventnosti, sojenje v realnem roku)

• neučinkovitost nadzora (usmerjeni davčni nadzor v tvegana področja, računalniška forenzika, združitev DURS/CURS, izmenjave podatkov, sodelovanje nadzornih organov, obvezno poročanje v evidenco nepremičnin GURS)

• nedelujoča pravna država (informiranje, zmanjševanje upravnih zaostankov).


4


Elektronske blagajne pri plačevanju z gotovino - OECD

V poročilu FORUM ON TAX ADMINISTRATION: SME COMPLIANCE SUB-GROUP (Summary of survey responses) Reducing opportunities for tax non-compliance in the underground economy, January 2012, je dan primerjalni pregled različnih ukrepov DČ.

V priporočilu OECD, Task Force on Tax Crimes and Other Crimes ELECTRONIC SALES SUPPRESSION Note by Secretariat 14-16 March 2012 OECD Headquarters, Paris, daje primerjalni pregled glede zanesljivosti elektronskih blagajn pri plačevanju z gotovino in daje državam priporočila.


5


ELECTRONIC SALES SUPPRESSIONhttp://www.oecd.org/ctp/crime/ElectronicSalesSuppression.pdf

Boj zoper sivo ekonomijo je globalen in zato priporočila: • davčne administracije morajo razviti strategijo obvladovanja takšnih tveganj• potrebno je razviti načine za spodbujanje prostovoljnega plačevanja davkov• uporabiti uspešne kazenske ukrepe, med temi tudi kriminalizacijo zagotavljanja,

posedovanja in uporabe elektronske opreme, ki omogoča brisanje prometov• razviti forenzične in revizijske metode v davčnem nadzoru in temu podeliti

učinkovite pristojnosti • v čezmejnih transakcijah uporabljati institute izmenjave informacij..

http://www.oecd.org/ctp/crime/ElectronicSalesSuppression.pdf


6


Elektronske blagajne pri plačevanju z gotovino – prakse sosedov

Avstrija, Cash Register Directive 2012 – Information on Cash Registers/Point of Sale Systems, 28 December 2011, BMF-010102/0007-IV/2/2011Smernice za el. blagajne so prostovoljno uporabljive in ne določajo posebnih tehničnih zahtev, pomenijo pa določeno „upravno“ standardizacijo.

Hrvaška, Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom, Narodne novine br. 133/12 od 3. prosinca 2012Obvezne so blagajne s predpisanim IT standardom in on line povezavo v davčno upravo. Sankcija je prepoved opravljanja dejavnosti.


7


Brisanje računov-historično (1)

• Od leta 2009 nadzor računalniških registrskih blagajn z metodami računalniške forenzike.

• Gre za računalniško pregledovanje, kopiranje in analizo elektronskih podatkov z registrskih blagajn zavezancev.

• Sodno-pravna veljava zajetih podatkov.

• 2010/2011 skupaj pri 44,2% gostincih ugotovljeno brisanje posameznih postavk računa ali računa v celoti. Za 45,5% manj prihodkov. Cenitev davčne osnove na podlagi 68. člena ZDavP-2.

• V 2012 porast na 80% brisanih in 50% utaj, povpr. dodatno 31. 000 evrov davka.

• Predlog zakona o davčnih blagajnah umaknjen.


8


Brisanje računov-historično 2012 (2)

64 nadzorov računalniške forenzike, 43 brisanjRestavracije in gostilne 19 nadzorov, 9 brisanjOkrepčevalnice in podobni obrati 7 nadzorov, 7 brisanjStrežba pijač 21 nadzorov, 15 brisanjDruga dejavnost 17 nadzorov, 12 brisanj (pekarstvo, trgovina na drobno)


9


Izvajanje 38. in 398.a ZDavP-2F, 1.7.2013*struktura rev. sledi le za tvegane gotovinske prejemke

*sled vsebuje obsežnejše in podrobnejše podatke kot običajne elektr.evidence

POTROŠNIKI

MEDIJIZDRUŽENJA


10


Aktivnosti DURS za izvedbo 38. člen ZDavP-2

1. Informiranje davčnih zavezancev in potrošnikov 2. Davčni nadzor blagajniškega poslovanja, 4.500 nadzor.3. Začasni odvzem predmetov in prepoved opravljanja

dejavnosti po 19. čl. ZDS-1 zaradi zavarovanja potreb nadzora ter po 34. čl. ZIN kot ukrep izvršitve odločbe.

4. Sočasni nadzori in izmenjava informacij med inšpekcijami.

5. Sodelovanje z zbornicami.


11


AD1) Pošteno plačujmo davke http://www.durs.gov.si/si/aktualno/bodimo_aktivni_zahtevajmo_in_vzemimo_racun_posljimo_mms

http://www.durs.gov.si/si/aktualno/bodimo_aktivni_zahtevajmo_in_vzemimo_racun_posljimo_mms


12


AD1) Vlada javna kampanja, oktober 2013

• Sklep Vlade določa sektorske politike in ukrepe in horizontalne ukrepe za preganjanje sive ekonomije, september 2013.


13


AD2) Nadzor gostincev (1)

• V podskupinah gostinske dejavnosti v mesecu juliju, avgustu in septembru 2013 v povprečju obračunano za … % več DDV kot v enakem obdobju preteklega leta. Obračunani DDV v prvi polovici leta 2013 v povprečju višji le za … % glede na enako obdobje preteklega leta.

• 3.200 DIN brisanja, 16 glob v višini 20.000 evrov za s.p. in 50.000 evrov za d.o.o. ter za odgovorne osebe 2.000 evrov.

• Povečano število prijav nepravilnosti za kar 100 % (11.700 ), obvestila v pripravi.

• 2.300 MMS sporočil s fotografijami računov.


14



• 14.378 samoprijav v skupni višini 14,1 milijonov evrov.

• Nadzor pri cvetličarjih, vrtnarjih in svečarjih, avtošole, vulkanizerji.

• Identificiranih 19 primerov brisanja.


15



Ne-izdaja računov; izdajanje večkratnih kopij istega originalnega računa; izdajanje dokumenta z drugim nazivom - npr. medračun, vmesni račun, stanje odprte mize ipd.; izdaja računov, ki ne vsebujejo podatkov o izdajatelju računa (davčna številka, naziv podjetja itd.); brisanje ali popravljanje postavk na računih; prilagajanje prometa z neupravičenimi popusti; izdajanje računov v imenu fiktivnih podjetij; nepravilno ugotovljena stopnja za DDV (primer: kava z rogljičkom po 9,5%, morala pa bi biti po 22%); zamenjava artiklov na računu s tistimi, za katere velja nižji DDV in vrednost računa ostane ista (npr. pivo na računu se zamenja s torto); prirejanje prometa (zaračuna se npr. točeno pivo za 2 EUR, račun se stornira in izstavi račun za isti artikel za npr. 30 centov); uporaba starih stopenj DDV itd.


16



Tudi zavezanci z revizijsko sledjo poročajo napačne podatke tako, da v iztržke in prihodke ne zajamejo prometa po vseh registrskih blagajnah; v iztržke in prihodke ne zajamejo prometa po vseh enotah (izpustijo en lokal ali prihodke od enkratne prireditve (npr. ponudba pijač na eurobasket, mestni prazniki); v iztržke in prihodke ne zajamejo določenih dni; že izkazan promet stornirajo; oviranje postopkov (nedosegljivost, pokvarjena blagajna na dan DIN, pomotoma zbrisani vsi podatki).


17


AD3) Prepoved opravljanja dejavnosti-pooblastilo (1)

Posebno davčno pooblastilo iz 19. člen Zakona o davčni službi – ZDS-1 določa, da inšpektor ima pravico zaseči listine, predmete, vzorce, evidence in druge dokumente in prepovedati opravljanje dejavnosti, ki je omejeno časovno z zasegom do 30 dni in s prepovedjo do 3 dni ter s tem, da je to potrebno za izvajanje davčnega nadzora ali zaradi zavarovanja dokazov in so podani utemeljeni razlogi za sum kršitve zakonov in drugih predpisov.


18


AD3) Prepoved opravljanja dejavnosti-potreba (2)

• DIN poteka učinkovito in nemoteno (predpisane lastnosti opreme se preverijo med njeno uporabo istočasno s preverjanjem drugih predmetov, blaga in listin, obenem gre za frekventne lokacije)

• Na terenu se opravi več aktivnosti kot so bile opravljene v dosedanji praksi pri nadzoru blagajniškega poslovanja (zaseg listin in predmetov, izvedba popisa blaga na kraju samem, ki bo služila primerjavi knjigovodskega stanja zalog z dejanskim stanjem, pridobivanje izjav zaposlenih, pregled poslovnega prostora, slikanje dokazov, kopiranje diska računalniške blagajne ipd., preveritev zaposlenih, postopek ugotavljanja nepravilnosti že na terenu).

• Zavaruje se davčno tajnost in zarubi gotovina zaradi davčnega dolga.


19


AD3) Prepoved opravljanja dejavnosti-sum kršitve (3)

Delni nadzori poslovanja se izvajajo v okviru promocije »Pošteno plačujmo davke« v primerih suma najhujših kršitev davčne discipline pri obračunavanju DDV: nepredložitev obračuna DDV, nepravilen obračun DDV, izdaja kopij računa, izdaja računa z imenom »odprta miza« ipd. in neizdaja računa, davčni dolžnik, info potrošnikov, visoke utaje. Obenem delni nadzor zajame tudi preveritev zaposlenih pri davčnem zavezancu, to je zaposlovanja na črno in plačevanja prispevkov.


20


AD3) Prepoved opravljanja dejavnosti-navodila (4)

• Primerjava obračunov, predhodna priprava na davčnem uradu: izbira davčnih zavezancev, formiranje skupine, čas izvajanja.

• Začetek DIN, postavitev začasnega zastopnika, obvestilni trakovi in letaki, naloge CURS ter vzdrževanje reda.

• Vsebina ustnega sklepa o zasegu in prepovedi dejavnosti, aktivnosti in posledice zasega, davčna izvršba, vračilo zaseženega,.

• Preveritev zaposlenih, izvajanje dokazov, ugotavljanje nepravilnosti v poslovanju, vodenje zapisnika, odločanje o stroških.


21


AD4) Skupne inšpekcijske akcije, Inšpekcijski svet dne 24.10.2013

• Nabor koordiniranih akcij do januarja 2014 (nadzor svečarjev, cvetličarjev, vulkanizerjev, prodaje na božičnih stojnicah, opravljanja gostinske dejavnosti na smučiščih…..).

• Namenjene nadzoru izdaji računov, nadzoru dela in zaposlovanja na črno ter nadzoru s področja dela posamezne inšpekcije


22


Predlog ZPZDČ – osebno dopolnilno delo

• Prispevek PIZ in ZZ v € obračunan z vrednotnico plačljivo na spletu ali pri UE

• Izvajalec se priglasi Ajpes• Davke in prispevke

pobira DURS• Globe in prepoved

opravljanja dejavnosti

• Pomoč v gospodinjstvu in manjša dela za posameznika ter tradicionalna obrt in nabiranje gozdnih sadežev in zelišč

• Meja so X-mesečni prihodki do višine povprečne mesečne neto plače za preteklo leto (2012 je pov. 991,44 €)


23


Aktivnosti mobilnih enot CURS

• Trošarinska kontrola z dodatnimi preverjanji in aktivnostmi zaradi informiranja DURS in skupni nadzori.

• Zbiranje pomembnih podatkov in dokazov o izvajanju posamezne dejavnosti na terenu.

• Preventivno delovanje, 14.000 informiranj.• Usposabljanje zaradi združitve po ZFU.• Nadzor opravljanja dela na črno z ZPZDČ-novela.


24


Aktivnosti inšpekcij – Tržni inšpektorat

• Nadzor gostinskih obratov predvsem na področju označevanja cen in izdajanja računov, v letu 2013 ugotovljenih 15 kršitev glede neizdaje računa.

• Akcija glede izdaje računov v maju 2013: na slovenski obali pregledanih 56 subjektov in pri 9 subjektih ugotovljeno neizdajanje računov.

• Nadzor tudi na turističnih kmetijah, kjer sta bila zaradi neizdaje računov izdana dva plačilna naloga.

• Nadzor opravljanja dela na črno.


25


Kako naprej?

• Sporazumi z združenji?• Fiskalizacija oz. davčne blagajne?• OAO?• Znižanje davkov?• Osveščanje potrošnikov?

Documents

Informacije o izvajanju aktivnosti inšpekcijskih služb na področju gostinstva