Informativo Vera Paredes - Edicion Virtual - Quincena de Mayo

Informativo Vera Paredes 1ra. Quincena de Mayo

CONTENIDO ASESORÍA TRIBUTARIA INFORME

Lo que el Contribuyente debe saber sobre el Procedimiento de Fiscalización ………………………………………………………………………………..A-1

CASOS PRÁCTICOS

Servicio de Asistencia Técnica prestado por un no domiciliado ……………………………………………………………………………………………….A-4

Procedimiento para efectuar el pago de la Detracción ………………………………………………………………………………………………………………A-6

NOS CONSULTAN…?

Impuesto General a las Ventas ……………………………………………………………………………………………………………………………………………..A-7

Impuesto a la Renta …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….A-8

INFORME INSTITUCIONAL

Precisiones Tributarias respecto a las Sucursales en el Perú de una Sociedad Extranjera …………………………………………………….A-10

ACTUALIDAD

Modifican la R.S. Nº 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras ………………………………..A-12

Aprueban nueva versión del PDT del ITF – Formulario Virtual Nº 0695 y prorrogan el plazo para presentar la Declaración

Jurada de dicho impuesto correspondiente a los periodos tributarios de Abril y Mayo de 2011 …………………………………………….…A-13

Precisan los alcances de los Artículos 3º y 66º del Decreto Legislativo Nº 85 , Ley General de Cooperativa ……………………….A-14

MEMODATOS ……………………………………………………………………………………………………………………………………………….A-14

INDICADORES TRIBUTARIOS ………………………………………………………………………………………………………………………………….A-16

ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA LOS INTANGIBLES Cómo reconocerlos y medirlos

ANTECEDENTES Y VIGENCIA ………………………………………………………………………………………………………………………………………B-1

INTRODUCCIÓN ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………B-1

DEFINICIONES ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..B-1

CARACTERÍSTICAS DE LOS INTANGIBLES ………………………………………………………………………………………………………………………B-1

RECONOCIMIENTO ………………………………………………………………………………………………………………………………………………….B-2

MEDICIÓN …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….B-2

CASUÍSTICA …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..B-3

ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA

APÉNDICE LEGAL NORMAS LEGALES Resolución de Superintendencia que aprueba nueva Versión del Programa de Declaración Telemática el Impuesto las Transacciones Financieras - Formulario Virtual N° 0695 y prorroga el plazo para presentar la Declaración Jurada de dicho impuesto correspondiente a

los Períodos Tributarios de Abril y Mayo de 2011……………………………………………………………………………………………………………C-1

Ley que precisa los alcances de los artículos 3º y 66º del Decreto Legislativo 85, Ley General de Cooperativas......... ...........................C-2

ASESORÍA LABORAL ANÁLISIS LABORAL

Contratación Laboral en la Comunidad Andina ………………………………………………………………………………………………………………D-1

CASOS PRÁCTICOS

Cálculo de Vacaciones ………………………………………………………………………………………………………………………………………………D-4

Informativo Vera Paredes 1ra. Quincena de Mayo

¿NOS CONSULTAN? …………………………………………………………………………………………………………………………………………………D-7

ORIENTACIÓN LABORAL

Sistema Virtual de Registro de Contrato de Trabajador Migrante Andino ………………………………………………………………………….D-10

MODELOS Y FORMATOS

Modelo de Contrato para trabajador Migrante Andino …………………………………………………………………………………………………D-11

INDICADORES LABORALES …………………………………………………………………………………………………………………………………………D-13

ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA

MEMODATOS …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………E-1

INDICADORES FINANCIERO …………………………………………………………………………………………………………………………………………E-2

ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR INFORME

Procedimiento Específico “Despacho Simplificado de Exportación” ……………………………………………………………………………………F-1

¿NOS CONSULTAN? ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………F-3

ASESORÍA DERECHO COMERCIAL ANÁLISIS LEGAL

Preguntas frecuentes con relación a los Títulos Valores ……………………………………………………………………………………………………G-1

ASESORÍA GUBERNAMENTAL ANÁLISIS LEGAL

Causales de suspensión de ejecución coactiva municipal………………………………………………………………………………………………….H-1

Informativo Vera Paredes ASESORÍA DE DERECHO TRIBUTARIO-1ra. Quincena de Mayo A

Lo que todo contribuyente debe saber sobre el Procedimiento de Fiscalización

¿En qué consiste el Procedimiento de Fiscalización? En la comprobación que realiza la Sunat de la correcta determinación de la obligación tributaria, incluyendo la obligación tributaria aduanera, así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas. ¿Cuáles son las actuaciones no comprendidas en el Procedimiento de Fiscalización? a) Las dirigidas únicamente al control del cumplimiento

de obligaciones formales. b) Las acciones inductivas. c) Las solicitudes de información a personas distintas al

sujeto fiscalizado. d) Los cruces de información. e) Las actuaciones que dan lugar a la emisión de las

Órdenes de Pago; y f) El control que se realiza antes y durante el despacho

de mercancías. ¿A quién se conoce como Sujeto Fiscalizado? A los siguientes sujetos siempre que se encuentren com-prendidos en un procedimiento de fiscalización: a) Al deudor tributario, o en otras palabras, a la persona

obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. Recuérdese que contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria, mientras que responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.

b) Al contribuyente y al responsable mencionados en la Ley General de Aduanas.

¿Cuándo se inicia el procedimiento de fiscalización? En la fecha en que surte efectos la notificación al sujeto fiscalizado de la carta que presenta al agente fiscalizador y el primer requerimiento. Si la notificación de estos últimos documentos se realiza en fechas distintas, el procedimiento se considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del último documento. Las notificaciones surten efectos desde el día hábil si-guiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea

el caso, salvo se requiera la exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adqui-siciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en el Texto Único Ordenado del Código Tributario, en cuyo caso la notificación surte efectos al momento de su recepción. ¿Qué documentos puede emitir la Sunat durante un Procedimiento de Fiscalización? a) Cartas. b) Requerimientos. c) Resultados del Requerimiento. d) Actas; y e) Otros. ¿Cuáles son los datos mínimos que deben contener los documentos emitidos por la Sunat durante un Procedi-miento de Fiscalización? a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado. b) Domicilio fiscal del Sujeto Fiscalizado. c) RUC del Sujeto Fiscalizado. d) Número del documento. e) Fecha. f) Objeto o contenido del documento; y g) La firma del trabajador de la Sunat competente. El Requerimiento además debe indicar el lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado cumplirá con lo requerido. ¿Qué se comunica a través de las Cartas? a) Que será objeto de un Procedimiento de Fiscaliza-

ción, presentará al Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento e indicará, además, los períodos y tributos o las Declaraciones Únicas de Aduanas que serán materia del referido procedimiento.

b) La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos, tributos o Declaraciones Únicas de Aduanas, según sea el caso.

c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes.

d) La suspensión o la prórroga del plazo de fiscalización.

Análisis Tributario Abog. Belissa Odar Montenegro

Asesoría de Derecho Tributario

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e) Cualquier otra información que deba notificársele, siempre que no deba estar contenida en los demás documentos.

¿Qué se solicita o comunica a través de los Requeri-mientos? a) Se solicita la exhibición y/o presentación de informes,

análisis, libros de actas, registros y libros contables y demás documentos y/o información, relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tri-butarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneracio-nes o beneficios tributarios.

b) Se solicita la sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones imputa-das durante el Procedimiento de Fiscalización; o,

c) Se comunica, de ser el caso, las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización indicando las obser-vaciones formuladas e infracciones detectadas en éste.

¿Qué se comunica a través de las Actas? Se deja constancia de la solicitud de prórroga para la exhibición y/o presentación de la documentación y de su evaluación, así como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización, excepto de aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento. ¿Qué se comunica a través del Resultado de Requeri-miento? a) El cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en

el Requerimiento. b) Los resultados de la evaluación efectuada a los des-

cargos que hubiera presentado respecto de las ob-servaciones formuladas e infracciones imputadas du-rante el Procedimiento de Fiscalización.

c) Si cumplido el plazo no menor a tres (3) días hábiles otorgado por la Sunat, el Sujeto Fiscalizado presentó o no sus observaciones debidamente sustentadas, así como la evaluación efectuada de éstas.

¿Qué debe tenerse en cuenta al solicitarse la prórroga para la exhibición y/o presentación de documentos? a) Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de

la documentación de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicación de un plazo para la misma, el Agente Fiscalizador elaborará un Acta, de-jando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluación de éstas, así como de la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. El plazo que se otorgue no deberá ser menor a dos (2) días hábiles. Si el Sujeto Fiscalizado no solicita la prórroga o sus razones no justifican la misma, se ela-borará el resultado del Requerimiento.

b) Cuando la exhibición y/o presentación de la docu-

mentación deba cumplirse en un plazo mayor a los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento, el Sujeto Fiscalizado que considere necesario solicitar una prórroga, deberá presentar un escrito susten-tando sus razones con una anticipación no menor a tres (3) días hábiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo requerido.

c) Cuando la exhibición y/o presentación deba ser efec-tuada dentro de los tres (3) días hábiles de notificado el Requerimiento, se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada dicha notificación.

d) Si la solicitud de prórroga se presenta fuera de los plazos establecidos, se considerará como no presen-tada, salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente sustentados.

e) La Carta mediante la cual la Sunat dé respuesta a la solicitud de prórroga podrá ser notificada hasta el día anterior a la fecha de vencimiento del plazo original-mente consignado en el Requerimiento, de lo contra-rio el Sujeto Fiscalizado considerará que se le han concedido automáticamente los siguientes plazos: a. Dos (2) días hábiles, cuando la prórroga solicitada

sea menor o igual a dicho plazo; o cuando el Suje-to Fiscalizado no hubiera indicado el plazo de la prórroga.

b. Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de tres (3) hasta cinco (5) días hábiles.

c. Cinco (5) días hábiles, cuando solicitó un plazo mayor a los cinco (5) días hábiles.

¿Qué debe tenerse en cuenta en la fecha señalada para la exhibición y/o presentación de la documentación? a) El Agente Fiscalizador deberá identificarse ante el

Sujeto Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o, en su defecto, con su Documento Na-cional de Identidad. Si el Sujeto Fiscalizado tiene du-das respecto de la identificación del Agente Fiscaliza-dor, podrá acceder a la página web de la Sunat y/o comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la identidad del referido Agente.

b) El Sujeto Fiscalizado deberá firmar el Resultado del Requerimiento, indicando en el mismo sus apellidos y nombres, cargo, DNI o RUC, así como la fecha y hora de cierre. El Resultado del Requerimiento podrá ser firmado por persona distinta al representante legal de la empresa siempre y cuando este último le hubie-se otorgado facultades para ello mediante una carta poder.

¿Qué recursos se pueden interponer en un Procedi-miento de Fiscalización? Si aún no se notifica la Resolución de Determinación y/o

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de Multa procede interponer el recurso de queja, el cual se presenta cuando existen actuaciones o procedimien-tos que afectan directamente o infringen lo establecido en el Texto Único Ordenado del Código Tributario.

¿Cuándo culmina el Procedimiento de Fiscalización? Con la notificación de las Resoluciones de Determinación y/o, en su caso, de las Resoluciones de Multa que co-rrespondan por las infracciones que se detecten en el referido procedimiento. Dichas Resoluciones solo podrá notificarlas la Administración Tributaria dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda. ¿Cuál es el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para el Procedimiento de Fiscalización? Un (1) año, computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada por la Adminis-tración Tributaria en el primer requerimiento notificado, salvo el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de transferencia. Dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando se presente cualquiera de los siguientes supuestos: a) Exista complejidad de la fiscalización, debido al ele-

vado volumen de operaciones del deudor tributario, dispersión geográfica de sus actividades, complejidad del proceso productivo, entre otras circunstancias.

b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal.

c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colabo-ración empresarial y otras formas asociativas.

¿Qué efectos tiene el transcurso del plazo? No se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera infor-mación y/o documentación adicional a la solicitada du-rante el plazo del referido procedimiento por el tributo y período materia del Procedimiento, o la Declaración Única de Aduanas materia del Procedimiento, sin perjui-cio de los demás actos o información que la Administra-ción Tributaria pueda realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar.

¿En qué supuestos se suspende el plazo? a) Durante la tramitación de las pericias. El plazo se

suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de la pericia hasta la fecha en que la Sunat reciba el peritaje.

b) Durante el lapso que transcurra desde que la Admi-nistración Tributaria solicite información a autorida-des de otros países: El plazo se suspenderá desde la

fecha en que se presenta la solicitud hasta la fecha en que se reciba toda la información de las citadas auto-ridades.

c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor o caso fortuito la Administración Tributaria interrumpa sus actividades.

d) Durante el lapso en que el deudor tributario incum-pla con la entrega de la información solicitada. Cuan-do el Sujeto Fiscalizado incumpla con entregar dicha información a partir del segundo Requerimiento noti-ficado por la Sunat, se suspenderá el plazo desde el día siguiente a la fecha señalada para que el citado sujeto cumpla con lo solicitado hasta la fecha en que entregue la totalidad de la información.

e) Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario. El plazo se suspenderá por el lapso de duración de las prórrogas otorgadas expresa o au-tomáticamente por la Sunat.

f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prose-cución del procedimiento de fiscalización, o cuando ordena la suspensión de la fiscalización. Téngase en cuenta lo siguiente: a. Tratándose de procesos judiciales iniciados antes

del inicio del cómputo del plazo de fiscalización, se suspenderá el citado plazo desde la fecha en que el Sujeto Fiscalizado entregó toda la informa-ción solicitada en el primer Requerimiento hasta la culminación del proceso judicial.

b. Tratándose de procedimientos judiciales iniciados después del inicio del cómputo del plazo de fisca-lización, se suspenderá el citado plazo desde el día siguiente de iniciado el proceso judicial hasta su culminación.

c. Tratándose de procedimientos judiciales que or-denen la suspensión de la fiscalización, se sus-penderá el plazo desde el día siguiente en que se notifique a la Sunat la resolución judicial que or-dena dicha suspensión hasta la fecha en que se notifique su levantamiento.

g) Durante el plazo en que otras entidades de la Admi-nistración Pública o privada no proporcionen la in-formación vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria. El plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de información hasta la fe-cha en que la Sunat reciba la totalidad de la informa-ción solicitada.

Es importante indicar que de concurrir dos o más causa-les, la suspensión se mantendrá hasta la fecha en que culmine la última causal.

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IMPUESTO A LA RENTA

SERVICIO DE ASISTENCIA TÉCNICA PRESTADO POR UN NO DOMICILIADO

La Empresa Innova Perú SAC contrata los servicios de la empresa Galeón del exterior a efectos de que sus profesionales realicen la instalación, supervisión capa-citación y puesta en marcha de los Equipos utilizados en la Planta Principal. El importe a pagar por dicho servicio asciende a US$ 14,000.00 y el comprobante emitido por tal concepto será registrado con fecha 14 de Mayo de 2011.

Nos piden: Determinar el aspecto tributario de la operación des-crita, toda vez que se ha informado que la retención del Impuestos a la Renta debe ser sobre la tasa del 30%.

Solución: Para este caso es importante analizar en el As-pecto Tributario, la posición de las normas del IGV y del Impuesto a la Renta, observemos: 1. Impuesto General a las Ventas: Servicios prestados por un No Domiciliado Estamos ante un caso de utilización de servicios de un no domiciliado, por lo que debemos recor-dar, tal como se señaló anteriormente que el inciso b) del Artículo 1° de la Ley del IGV, estipula que se encuentra gravada con dicho impuesto, la prestación o utilización de servicios en el país; y que para efecto de considerarse como tal, resulta irrelevante el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución, bastando el cumpli-miento de dos elementos: Que el servicio sea prestado por un sujeto no domiciliado en el país; y, Que el servicio sea consumido o utilizado en el país. Por lo que observamos claramente que a fin de determinar si el servicio prestado por un no domiciliado ha sido consumido o empleado en el territorio nacional, deberá atenderse al lugar en

el que se hace el uso inmediato o el primer acto de disposición del servicio. En ese sentido, y a efectos de cumplir con el pago del Impuesto el usuario del servicio será sujeto del IGV en calidad de contribuyente, correspon-diéndole pagar el mismo en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, registrando la operación a partir de la fecha en que se efec-tuó el pago del Impuesto y utilizando el crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al período tributario en que se realizó dicho pago, el cual se efectuará en el formato GUÍA DE PAGOS VdARIOS con el Código 1041- Utilización de Servi-cios Prestados por No Domiciliados, tal como señalan los numerales 2.1 y 11 del Artículo 6º del Reglamento de la citada Ley. 2. Impuesto a la Renta: Asistencia Técnica

De conformidad con el inciso c) del Artículo 4-Aº de la Ley del Impuesto a la Renta, Asistencia Técnica es todo servicio independiente, suministrado desde el exterior o en el país, por el cual el prestador se compromete a utilizar sus habilidades, mediante la aplicación de cier-tos procedimientos, artes o técnicas, con el objeto de proporcionar conocimientos especializados (inclusive adiestramiento de personas), no patentables, que sean necesarios en el proceso productivo, de comercializa-ción, de prestación de servicios o cualquier otra activi-dad realizada por el usuario.

a. Servicios calificados como Asistencia Técnica

Servicios de ingeniería: La ejecución y supervisión del montaje, instalación y puesta en marcha de las máquinas, equipos y plantas productoras; la calibración, inspección, reparación y manteni-miento de las máquinas, equipos; y la realización de pruebas y ensayos, incluyendo control de cali-dad, estudios de factibilidad y proyectos definiti-vos de ingeniería y de arquitectura.

Investigación y desarrollo de proyectos: La elabo-ración y ejecución de programas pilotos, la inves-tigación y experimentos de laboratorios; los ser-vicios de explotación y la planificación o progra-mación técnica de unidades productoras.

Casos Prácticos Abog. Yannpool Rengifo Lara

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Asesoría y consultoría financiera: Asesoría en valoración de entidades financieras y bancarias y en la elaboración de planes, programas y promo-ción a nivel internacional de venta de las mismas; asistencia para la distribución, colocación y venta de valores emitidos por entidades financieras.

b. No califican como Asistencia Técnica

Las contraprestaciones pagadas a trabajadores del usuario por los servicios que presten al ampa-ro de su contrato de trabajo.

Los servicios de marketing y publicidad.

Las informaciones sobre mejoras, perfecciona-mientos y otras novedades relacionadas con pa-tentes de invención, procedimientos patentables y similares.

Las actividades que se desarrollen a fin de sumi-nistrar las informaciones relativas a la experiencia industrial, comercial y científica a las que se refie-ren los Artículos 27º y 16º de la Ley del Impuesto a la Renta (pago de regalías).

La supervisión de importaciones (pago de regal-ías).

En este punto, es importante resaltar que la asistencia técnica se utiliza económicamente en el país, cuando sirve para el desarrollo de las actividades o cumpli-miento de sus fines, de personas domiciliadas en el país, con prescindencia que tales personas generen ingresos gravados o no.

En cuanto a la tasa aplicable para este tipo de servicios, el inciso f) del Artículo 56° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que tratándose de Asistencia Técnica, el Impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el país se determi-nará aplicando la tasa del 15%, no sin antes cum-plir con el requisito de obtener y presentar a la SUNAT una declaración jurada expedida por la empresa no domiciliada en la que ésta declare que prestará la asistencia técnica y registrará los ingresos que ella genere además de un informe de una firma de auditores de prestigio interna-cional en el que se certifique que la asistencia técnica ha sido prestada efectivamente.

Este pago se realiza vía retención en la fuente, confor-me lo dispone el Artículo 76° de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual señala que las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana tienen la obligación de rete-

ner y abonar al fisco con carácter definitivo los impues-tos y en el caso de Asistencia Técnica el abono al fisco del monto de la retención será en el mes en que se produzca su registro contable, independientemente de si se pagan o no las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados.

En este sentido, la empresa adquiriente por esta operación calificada como Asistencia Técnica ( en la medida que haya cumplido con los requisitos señalados en los párrafos precedentes) deberá retener a la empresa no domiciliada, el Impuesto a la Renta correspondiente al 15% sobre el precio de venta y abonarlo al fisco con carácter definiti-vo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 76° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, para lo cual deberá hacer uso del PDT Nº 617 - Otras Retenciones.

Por lo expuesto, tenemos lo siguiente: En relación a la consulta efectuada, la operación realizada por la empresa Innova Perú SAC califica como utilización de servicios e importación de bienes de un no domiciliado dentro del territorio nacional, siendo el aspecto más importante el hecho de encontrarse gravada con el IGV, siendo el sujeto del Impuesto el usuario del servicio; por lo que deberá realizar el pago del IGV 18% en el formulario GUIA PARA PAGOS VARIOS consig-nando el código del impuesto 1041 el período y el importe del mismo según detalle. Fecha Importe T/C Importe IGV 18%

14.05.11 14,000.00 2.86 (1)

40,040.00 7,207.20

(1) Tipo de Cambio utilizado para el ejemplo.

Adicionalmente, para efectos del Impuesto a la Renta deberá utilizar el PDT Nº 617 – Otras Re-tenciones, casillero Retenciones a No Domicilia-dos, según detalle:

Fecha de Retención

Importe US$

T/C Importe Imp. A la Renta

14.05.11 14,000.00 2.86 (1)

40,040.00 6,006.00 (2)

(2)Importe de la retención en la medida que se cumpla con obtener y presentar a la SUNAT una

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Declaración Jurada expedida por la empresa no domiciliada en la que ésta declare que prestará la asistencia técnica registrando los ingresos generados, además del informe de una firma de auditores de prestigio internacional en el que se certifique que la asistencia técnica ha sido pres-tada efectivamente.

Finalmente, tal como se observa la empresa Equipos Diversos deberá realizar la Retención de Impuesto a la Renta S/. 6,006.00 y el pago de IGV de No Domiciliados S/. 7,207.20 por la operación calificada como Asistencia Técnica.

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL PAGO DE LA DETRACCIÓN

La empresa Servicios Integrales SA realiza actividades de Asesoramiento Empresarial, y como parte de sus operaciones brinda dichos servicios en forma mensual a la empresa Inversiones SAC, a la cual le emitió con fecha 21 de Mayo una factura ascendiente al importe de US$ 3,000.00 (incluye IGV) señalando además que dicha operación se encuentra sujeta a la detracción entregando al cliente el número de Cuenta correspon-diente. Los datos vinculados son los siguientes:

Comprobante

Fecha de Emisión

Importe

US $

Fecha de

Pago

001-974

21.05.11

3,000.00

27.05.11

Nos piden:

Determinar el procedimiento a efectos de realizar el pago de la detracción en la operación descrita. Solución:

Tal como hemos señalado anteriormente, el Sis-tema de Obligaciones Tributarias (SPOT) consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o ser-vicio afecto al sistema, de un porcentaje del im-porte a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. De acuerdo a lo señalado en el Artículo 15° de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT son sujetos obligados a

efectuar el depósito el usuario del servicio y el prestador del servicio, en caso éste reciba la tota-lidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, siendo el mo-mento para efectuar el depósito cuando el obli-gado sea el usuario del servicio hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del com-probante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero. Por su parte el Anexo 3 de la citada Resolución señala que dentro de las actividades sujetas al sistema se encuentra el rubro de Actividades de Asesoría Jurídica (Legal) cuyo porcentaje, aplica-ble a comprobantes que otorguen derecho al uso del crédito fiscal mayores a S/. 700.00, es 12%. Asimismo, en relación a las operaciones en mo-neda extranjera, el Artículo 20º de la citada nor-ma señala que para efecto de los depósitos, en el caso de operaciones realizadas en moneda extra-njera, la conversión en moneda nacional se efec-tuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Ban-ca y Seguros en la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra pri-mero y en los días en que no se publique el refe-rido tipo de cambio, se utilizará el último publica-do.

Ahora bien a efectos de determinar cuándo nace la obligación tributaria debemos considerar que el Artículo 4º de la Ley del IGV señala que en el caso de prestación de servicios la obligación tri-butaria se origina en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que esta-blezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.

Por lo expuesto, señalamos lo siguiente:

En atención a la consulta efectuada, toda vez que la empresa Servicios Integrales SA realiza opera-ciones sujetas al SPOT consideradas dentro del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT debe aplicarse el porcentaje del 12% sobre el total de la operación, siendo la fe-cha límite para efectuar el depósito (de la detrac-ción), aquella correspondiente a la fecha de pago,

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y al haberse pactado la citada operación en mo-neda extranjera en aplicación del Artículo 20º de la citada Resolución se deberá utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS correspondiente a la fecha de la emisión del comprobante (nacimiento de la obligación tributaria) efectuado el siguiente cálculo.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

¿QUÉ COMPROBANTE SE EMITE EN LA

ENTREGA DE BIENES CON FINES

PROMOCIONALES?

La empresa Buena Cosecha SA, realiza por efec-

tos de sus actividades entrega de bienes con

fines promocionales que se encuentra inafecta al

pago del Impuesto General a las Ventas (ver

cuadro adjunto), los mismos que usualmente se

entregan a consumidores finales.

Bienes con

fines promo-

cionales

Precio Normal

S/.

Precio Pro-

mocional

S/.

Llaveros pro-

mocionales

18.00+IGV 0.00

Lapiceros de-

corativos

8.00 + IGV 0.00

Calendarios de

escritorio

15.00 + IGV 0.00

Nos Piden:

Determinar qué Comprobante de Pago debe

emitirse quien se entrega los bienes en promo-

ción.

Solución:

El segundo párrafo del inciso c) del numeral 3

del Artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV

e ISC dispone que no se considera venta la

entrega a título gratuito de bienes que

efectúen las empresas con la finalidad de

promocionar la venta de bienes muebles,

inmuebles, prestación de servicios o con-

tratos de construcción, siempre que el valor

de mercado de la totalidad de dichos bienes, no

exceda del (1%) de sus ingresos brutos prome-

dios mensuales de los últimos (12) meses, con

un límite máximo de (20) Unidades Impositivas

Tributarias.

En los casos en que se exceda este límite, sólo

se encontrará gravado dicho exceso, el cual se

determina en cada período tributario. Para efec-

to del cómputo de los ingresos brutos promedios

mensuales, deben incluirse los ingresos corres-

pondientes al mes respecto del cual será de apli-

cación dicho límite.

Es decir, para efecto del IGV, no se considera

venta la entrega a título gratuito de bienes que

efectúen las empresas con la finalidad de pro-

mocionar la venta de bienes muebles, inmue-

bles, prestación de servicios o contratos de

construcción, siempre que el valor de mercado

de la totalidad de dichos bienes, no exceda los

límites señalados en la norma.

En cuanto al tipo de comprobante de pago que

debe emitirse en estos supuestos a quien se

entregan los bienes en promoción, cabe indicar

que ni la Ley del IGV e ISC ni su Reglamento

han establecido regulación al respecto, por lo

que tiene que adecuarse a las normas generales

que regulan la emisión de dichos comprobantes.

Sobre el particular, el inciso a) del numeral 1 del

Artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de

Pago, dispone que están obligados a emitir

comprobantes de pago, las personas natu-

rales o jurídicas, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas, sociedades de hecho u

otros entes colectivos que realicen transfe-

rencias de bienes a título gratuito u oneroso,

derivadas de actos y/o contratos de compraven-

ta, permuta, donación, dación en pago y en ge-

neral todas aquellas operaciones que supongan

la entrega de un bien en propiedad.

De otro lado, el numeral 3 del Artículo 4° de

dicho Reglamento señala que las boletas de ven-

ta se emitirán en operaciones con consumidores

o usuarios finales y en operaciones realizadas

Importe de la

Operación

Tipo de Cambio para el

caso

Base Impo-nible

% apli-ca-ble

Importe a

Detraer

US$ 3,000.00

S/. 3.00 S/.9,000.00 12% S/. 1,080.00

Nos Consultan…? Abog. Yannpool Rengifo Lara

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por los sujetos del Nuevo RUS. Dichos compro-

bantes de pago no permitirán ejercer el derecho

al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto o

costo para efecto tributario, ni crédito deducible,

salvo en los casos que la ley lo permita.

Por su parte, el numeral 5 del Artículo 4° del

mencionado Reglamento dispone que los tickets

o cintas emitidas por máquinas registradoras se

emitirán en los casos ya señalados y no permi-

tirán ejercer el derecho al crédito fiscal, crédito

deducible, ni sustentarán gasto o costo para

efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo

permita.

Sin embargo, conforme a lo señalado en el nu-

meral 5.3 del Artículo 4° antes mencionado,

estos comprobantes de pago sustentarán crédito

fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o

crédito deducible, siempre que:

Se identifique al adquirente o usuario con su

número de RUC así como con sus apellidos y

nombres, o denominación o razón social.

Se emitan como mínimo en original y una

copia, además de la cinta testigo.

Se discrimine el monto del tributo que grava

la operación, salvo que se trate de una ope-

ración gravada con el IGV.

Como observamos, aún cuando la entrega de un

bien en propiedad sea a título gratuito existe la

obligación de emitir comprobantes de pago.

En los casos en que los sujetos que reciban bie-

nes con fines promocionales sean consumidores

finales, el tipo de comprobante de pago que

debe emitirse es la boleta de venta o en caso

corresponda tickets o cintas emitidos por máqui-

na registradora.

Ahora bien, si los sujetos que reciben bienes con

fines promocionales son empresas, no proceder-

ía la emisión de los referidos comprobantes de

pago, sino de facturas, tal como dispone el nu-

meral 1.1 del Artículo 4° del Reglamento de

Comprobantes de Pago, vale decir que tratándo-

se de operaciones realizadas con sujetos del IGV

que tengan derecho al crédito fiscal, correspon-

de emitir facturas, aun cuando la entrega de

bienes sea a título gratuito como ocurre en la

entrega de bienes con fines promocionales-,

caso en el cual dicha operación no genera crédi-

to fiscal alguno para el adquirente.

Cabe precisar que de acuerdo a lo dispuesto por

el Artículo 8º del citado Reglamento los compro-

bantes que se emitan para estos casos deberán

llevar la leyenda “TRANSFERENCIA A TÍTULO

GRATUITO”, precisándose adicionalmente el

valor de la venta que hubiera correspondido a

dicha información.

En todos los casos será el contribuyente quien

debe acreditar que la entrega de bienes a título

gratuito tiene una finalidad promocional, para lo

cual puede valerse, conjuntamente con dichos

comprobantes, de otros medios que lo acrediten.

Posición señalada en el Informe N° 042 -2004-

SUNAT-2B0000.

Por lo expuesto, tenemos lo siguiente:

En relación a la consulta efectuada, tratándose

de la entrega gratuita de bienes con fines pro-

mocionales a consumidores finales, corresponde

emitir boleta de venta o ticket o cinta emitidos

por máquina registradora que no permiten sus-

tentar crédito fiscal, gasto o costo para efecto

tributario, o crédito deducible. Si los sujetos que

reciben dichos bienes son empresas, deberá

emitirse facturas. En todos los casos los com-

probantes deberían consignar la leyenda

“TRANSFERENCIA A TÍTULO GRATUITO”, pre-

cisándose adicionalmente el valor de la venta

que hubiera correspondido a dicha información,

de la siguiente forma:

Bien con fines

promocionales

Precio Nor-

mal S/.

Leyenda

Llaveros promo-

cionales

18.00 + IGV Transferen-

cia a Título

Gratuito

Lapiceros corpo-

rativos


cia a Título

Gratuito

Calendarios de

escritorio


cia a Título

Gratuito

IMPUESTO A LA RENTA

PERSONA NATURAL NO DOMICILIADA QUE

PERCIBE RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

El ciudadano de nacionalidad Estado Unidense,

Richard Smith Stone ingresó a nuestro país el

16 de Abril de 2011 e ingresó a laborar en la

empresa Vera Paredes Consultores S.A.C. el día

1 de Mayo de 2011 (ver detalle adjunto), la

misma que no tiene fecha precisa del tiempo que

deberá laborar con ellos, se estima que el mismo

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será mínimo 3 meses y máximo 5.

DATOS

Nombre Richard Smith Stone

Nacionalidad U.S.A.

F. ingreso al País 16 Abril de 2011

F. inicio de actividades 1 Mayo de 2011

Remuneración US$ 4,000.00

Nos Piden:

Determinar la aplicación tributaria del Impuesto

a la Renta con relación a la remuneración del

trabajador no domiciliado, sabiendo que se reali-

zará una primera cancelación con fecha

31.05.2011.

Solución:

De acuerdo a lo dispuesto por el inciso f) del

Artículo 9º de la Ley del Impuesto a la Renta, en

general y cualquiera sea la nacionalidad o domi-

cilio de las partes que intervengan en las opera-

ciones y el lugar de celebración o cumplimiento

de los contratos, se considera rentas de fuente

peruana, las originadas en el trabajo personal

que se lleven a cabo en territorio nacional, in-

cluyéndose el que realicen bajo relación de de-

pendencia, es decir Rentas de Quinta Categoría.

Por otra parte, el Artículo 8° de la citada Ley,

establece que las personas naturales se conside-

ran domiciliadas o no en el país según fuere su

condición al principio de cada ejercicio gra-

vable, con arreglo a lo dispuesto en el Artículo

7º de la misma norma (que estipula que las

personas naturales no domiciliadas podrán optar

por someterse al tratamiento que dicha ley otor-

ga a las personas domiciliadas, una vez que

hayan cumplido con más de 183 días calenda-

rio de permanencia en el país y estén inscritas

en el RUC).

Así retomando lo señalado por el Artículo 8º, se

tiene que los cambios que se produzcan en el

curso de un ejercicio gravable sólo producirán

efectos a partir del ejercicio siguiente, salvo en

el caso en que cumpliendo con los requisitos del

segundo párrafo del Artículo 7º, la condición de

domiciliado se perdiera al salir del país.

Así, para determinar la condición del sujeto co-

mo domiciliado, no importará la nacionalidad de

aquél, sino la residencia habitual de la persona.

Resaltando nuevamente que de acuerdo a la Ley

bajo comentario, los cambios que se produzcan

en el curso de un ejercicio gravable sólo produ-

cirán efectos a partir del ejercicio siguiente, sal-

vo en el caso en que cumpliendo con los requisi-

tos del segundo párrafo del Artículo 7º citado

líneas arriba, la condición de domiciliado se per-

diera al salir del país.

Para determinar la condición del sujeto como

domiciliado, no importará la nacionalidad de

aquél, sino la residencia habitual de la persona.

Por otra parte, respecto al tratamiento a la re-

muneración del trabajador no domiciliado, de-

bemos recordar que el Artículo 76º de la Ley del

Impuesto a la Renta establece que las personas

o entidades que paguen o acrediten a benefi-

ciarios no domiciliados rentas de fuente peruana

de cualquier naturaleza, deberán retener y abo-

nar al fisco con carácter definitivo dentro de los

plazos previstos por el Código Tributario para las

obligaciones de periodicidad mensual, los im-

puestos a que se refieren los Artículos 54º y 56º

de esta Ley, según sea el caso.

En este caso atendemos al Artículo 56º que

establece que las personas naturales y sucesio-

nes indivisas no domiciliadas en el país, calcu-

larán su impuesto aplicando la tasa del (30%) a

las pensiones o remuneraciones por servicios

personales cumplidos en el país, regalías y otras

rentas.

Finalmente, es importante precisar que de

acuerdo a lo señalado en el Artículo 50º del Re-

glamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el

impuesto que corresponda a rentas en moneda

extranjera se pagará en moneda nacional con-

forme a las siguientes normas:

a. La renta en moneda extranjera se convertirá

a moneda nacional al tipo de cambio vigente a la

fecha de devengo o percepción de la renta,

según corresponda, de conformidad con el Artí-

culo 57° de la Ley.

b. Se utilizará el tipo de cambio promedio pon-

derado compra cotización de oferta y demanda

que corresponde al cierre de operaciones del día

de devengo o percepción de la renta, de acuerdo

con la publicación que realiza la Superintenden-

cia de Banca, Seguros y Administradoras Priva-

das de Fondos de Pensiones.

Por lo expuesto señalamos lo siguiente:

En atención a la consulta efectuada el tratamien-

to tributario para la persona natural no domici-

liada recientemente ingresada al país que perci-

be Rentas de Quinta Categoría debe ser de

acuerdo a lo establecido en la Ley del Impuesto

A-9


a la Renta que en sus Artículo 7º y 8° indica que las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable, las cuales podrán optar por some-terse al tratamiento que dicha ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con más de 183 días calendario de permanencia en el país y estén inscritas en el RUC. Por lo que la empresa Vera Paredes Consultores S.A.C. deberá para efectos de Impuesto a la Renta realizar la retención del 30% tal como establece el Artículo 56º de la citada Ley, teniendo en cuenta que al ser las remu-neraciones en moneda extranjera el importe de la retención deberá realizarse tomando en cuenta lo señalado

por el Artículo 50º del reglamento de la citada Ley, el cual indica que para dichos efectos deberá utilizarse el Tipo de Cambio Promedio Ponderado Compra publica-do por la SBS a la fecha de percepción de la Renta.

Cálculo Importe de Remuneración US$ 4,000.00 Tipo de Cambio 31.05.2011 (1) S/. 3.00 Base para Retención US$ 4,000 X 3.00 S/. 12,000.00 Importe de Retención 30% (2) S/. 3,600.00

(1) Tipo de cambio sugerido para el ejemplo (2) De acuerdo al Artículo 56º de la LIR.

PRECISIONES TRIBUTARIAS RESPECTO A LAS SUCURSALES EN EL PERÚ DE UNA SOCIEDAD EXTRANJERA

Base Legal Informe Nº 040-2010-SUNAT/2B0000 Decreto Legislativo Nº 943 Ley del Registro Único de Contribuyentes. R.S. Nº 210-2004/SUNAT Reglamento de la Ley del RUC.

I. PLANTEAMIENTOS

1. ¿Están obligadas a inscribirse en el RUC las sucursales de empresas extranjeras constituidas en el Perú? 2. ¿Se encuentra prevista la inscripción en el RUC de las personas jurídicas extranjeras que no han constituido sucursal ni establecimiento permanente u oficina de representación en el Perú? 3. ¿Las sucesiones indivisas y las sociedades conyugales que realicen actividades económicas deben inscribirse en el RUC?

II. ANÁLISIS

De acuerdo con el Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 943 deben inscribirse en el RUC, todas las personas natu-

rales o jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el país, que se encuentren en algu-no de los siguientes supuestos: a) Sean contribuyentes y/o responsables de tributos

administrados por la SUNAT, conforme a las leyes vi-gentes.

b) Que sin tener la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la SUNAT, tengan derecho a la devolución de impuestos a cargo de esta entidad, en virtud de lo señalado por una ley o norma con rango de Ley. Esta obligación debe ser cumplida para proceder a la tramitación de la solicitud de devolución respectiva.

c) Que se acojan a los Regímenes Aduaneros o a los Destinos Aduaneros Especiales o de Excepción previs-tos en la Ley General de Aduanas.

d) Que por los actos u operaciones que realicen, la SUNAT considere necesaria su incorporación al regis-tro.

Adicionalmente, según el Artículo 6º del Decreto en mención, la SUNAT mediante Resolución de Superinten-dencia establecerá, entre otros, las personas obligadas a

Informe Institucional Abog. Yannpool Rengifo Lara

A-10


inscribirse en el RUC conforme a lo señalado en su Artí-culo 2º y las exceptuadas de dicha obligación; la forma, plazo, información, documentación y demás condiciones para la inscripción en el RUC, así como para la modifica-ción y actualización permanente de la información pro-porcionada al Registro; y, los procedimientos, actos u operaciones en los cuales los sujetos o Entidades com-prendidos en el Artículo 4º deberán exigir el número de RUC. Así conforme al Artículo 2º de la Resolución de Superin-tendencia Nº 210-2004/SUNAT, deben inscribirse en el RUC:

a. a. Los sujetos señalados en el Anexo Nº 1 de la presente Resolución que adquieran la condición de contribu-yentes y/o responsables de tributos administrados y/o creados por la SUNAT.

b. Los sujetos que soliciten la devolución del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promoción Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 783 y normas modificatorias y regla-mentarias.

b. c. Los sujetos que se acojan a los regímenes aduaneros o a los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto Supre-mo Nº 129-2004-EF. Con excepción de los indicados en los incisos g) al p) del Artículo 3º, así como el su-puesto señalado en el último párrafo del referido artículo.

c. d. Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo Nº 6.

Es del caso señalar que, entre los sujetos que se detallan en el Anexo I están la sucursal en el Perú de una socie-dad extranjera, el establecimiento permanente de no domiciliados, así como la oficina de representación de los mismos, las sucesiones indivisas con o sin negocio, y las sociedades conyugales con o sin negocio, quienes de encontrase el alguno de los supuestos indicados prece-dentemente deberán inscribirse en el RUC previo cum-plimiento de los requisitos generales y específicos men-cionados en el citado Anexo. Pues bien, como requisitos generales se indica la exhibi-ción del original y la presentación de fotocopia del do-cumento de identidad del titular del RUC o de su repre-sentante legal, según corresponda, o en su caso, del cónyuge que representa a la sociedad conyugal; así como de alguno de los siguientes documentos: recibo de agua, luz, telefonía fija o televisión por cable cuya fecha de

vencimiento de pago se encuentre comprendida en los dos últimos meses, la última declaración jurada del Im-puesto Predial o autoavalúo, contrato de alquiler o ce-sión en uso de predio con firmas legalizadas notarial-mente, entre otros, en los que conste de manera expresa la dirección que se declara como domicilio fiscal. Adicionalmente, se detalla como requisitos específicos, la exhibición del original y la presentación de los siguien-tes documentos: -En el caso de la sucursal en el Perú de una sociedad extranjera: Testimonio de la escritura pública de consti-tución de la sucursal inscrita en los Registros Públicos. -Tratándose del establecimiento permanente o de ofici-nas de Representación de un no domiciliado: poder ins-crito en los Registros Públicos. -En el supuesto de la Sociedad Conyugal con o sin nego-cio: partida o acta de defunción del causante, emitida por la municipalidad correspondiente. A partir de lo expuesto, y en lo que corresponde a la primera consulta, cabe señalar que las sucursales en el Perú de una sociedad extranjera, así como el estableci-miento permanente u oficina de representación de la misma, se encuentran obligados a inscribirse en el RUC en la medida que adquieran la condición de contribuyen-tes y/o responsables de tributos administrados y/o re-caudados por la SUNAT, o se encuentren en alguno de los demás supuestos señalados en el Artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 210-200/SUNAT, para lo cual deben cumplir con los requisitos generales y específicos previstos para tal efecto. En cuanto a la segunda interrogante, debe mencionarse que no se ha previsto la inscripción en el RUC de la so-ciedad extranjera como tal. Más aún, en caso dicha so-ciedad no tenga sucursal en el país, ni establecimiento permanente u oficina de representación, debe tenerse en cuenta que según lo dispuesto en el inciso f) del Artí-culo 3º de la mencionada Resolución, no están obligados a inscribirse en el RUC los no domiciliados cuyas rentas están sujetas a retención en la fuente ni los no domici-liados a los cuales no se les ha efectuado la retención por cuento el pagador de la renta es una entidad no domici-liada. De otro lado, en lo que se refiere a la tercera consulta, las sociedades conyugales y sucesiones indivisas con o sin negocio se encuentran obligadas a inscribirse en el RUC siempre que adquieran la condición de contribuyen-tes y/o responsables de tributos administrados y/o re-caudados por la SUNAT.

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Al respecto, conforme a los señalado en el inciso a) del Artículo 4º de la Resolución de superintendencia Nº 210-2004/SUNAT, dichos sujetos deberán inscribirse en el RUC siempre que proyecten iniciar sus actividades de-ntro de los doce (12) meses siguientes en forma previa al inicio de sus actividades económicas. En ese sentido, en principio, la inscripción en el RUC de los mencionados sujetos debe efectuarse en forma pre-vista al inicio de sus actividades económicas. No obstante, cabe indicar que de acuerdo a los dispuesto en el inciso a) del Artículo 7º de la Resolución de Super-intendencia Nº 210-2004/SUNAT y en su tercer párrafo, la Administración Tributaria se encuentra facultada para inscribir de oficio en el RUC a aquellos que no habiéndo-se inscrito en el mismo, fueran detectados realizando actividades generadoras de obligaciones tributarias.

d. e. En dicho caso, los sujetos deberán cumplir con sus

obligaciones tributarias a partir de la fecha de genera-ción de los hechos imponibles determinada por la SUNAT, la misma que podrá ser incluso anterior a la fecha de la inscripción de oficio.

f.

III. CONCLUSIONES

1. Las sucursales en el Perú de una sociedad extranjera, así como el establecimiento permanente u oficina de presentación de la misma, se encuentran obligados a inscribirse en el RUC en la medida que adquieran la con-dición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la Sunat. 2. No se encuentra prevista la inscripción en el RUC de la sociedad extranjera como tal, que no cuente con sucur-sal, establecimiento permanente u oficina de represen-tación. 3. Las sociedades conyugales y sucesiones indivisas que realizan actividad económica están obligadas a inscribir-se en el RUC.

IV. COMENTARIOS

g. El presente informe precisa la información contenida en la Ley del RUC y su Reglamento, las cuales señalan que todo aquel que adquiera la condición de contribuyentes y/o responsable de tributos administrados y/o recauda-dos por la SUNAT se encuentra obligado a inscribirse en el RUC, así si las Sucursales de una Sociedad Extranjera se establecen en el país para el desarrollo de sus activi-dades deberán cumplir con tal requisito.

MODIFICAN LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 286-2009/SUNAT PARA IMPLEMENTAR EL LLEVADO

ELECTRÓNICO DEL REGISTRO DE COMPRAS

Norma Legal Nº : R.S. Nº 111-2011/SUNAT Fecha de Publicación : 30 de Abril de 2011 Fecha de Vigencia : 01 de Mayo de 2011 Mediante la presente R.S. se incorpora como numeral 13 del Artículo 13º de la Resolución de Superintenden-cia Nº 286-2009/SUNAT y nomas modificatorias, el siguiente texto: Artículo 13º.- De la Información de los Libros y/o Regis-tros Electrónicos Sobre la información de los Libros y/o Registros Electrónicos, se deberá tener en cuenta lo siguiente: (…)

13. Registro de Compras 13.1 En este registro se deberá incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2. 13.2 Si al momento de enviar el Resumen al generador se encontrara fuera del plazo establecido en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, el PLE requeriría la confirmación del envió del Resumen. Si el generador no confirmara dicho envío, el Sistema no concluirá la operación, en cuyo caso deberá usar la opción que prevé el PLE a que se refiere el inciso c) del Artículo 8º.

Artículo 2º.- Modificación del Anexo Nº 1 “Relación de Libros y Registros que pueden ser llevados de manera

Actualidad Abog. Yannpool Rengifo Lara

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electrónica” y del Anexo Nº 2 “Estructura e informa-ción de los Libros y/o Registros Electrónicos”.

Incorpórese el numeral 8 al Anexo Nº 1: “Relación de

Libros y Registros que pueden ser llevados de manera

electrónica de la Resolución de Superintendencia Nº

286-2009/SUNAT y normas modificatorias, conforme al

siguiente texto:

CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN

8 Registro de Compras

1. Sustitúyase el Anexo Nº 2: “Estructura e informa-

ción de Libros y/o Registros Electrónicos” de la Re-

solución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT

y normas modificatorias, por el Anexo que será pu-

blicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que

se publique la presente resolución.

El Anexo a que se refiere el párrafo anterior será utilizado a partir de la fecha e que se ponga a dis-posición el PLE Versión 2.0.

2. Por otra parte se dispone que, la Versión 2.0 del

PLE aprobada por el Artículo 3º de la Resolución de

Superintendencia Nº 329-2010/SUNAT y modifica-

toria, estará a disposición de los interesados en

SUNAT Virtual desde el 1 de mayo de 2011 e in-

cluirá al Registro de Compras cuyo llevado de ma-

nera electrónica se implementa mediante la pre-

sente resolución.

En tanto se modifica el plazo máximo de atraso respec-

to del Registro de Compras y del Registro de Ventas e

Ingresos sustituyéndose los numerales 8 y 14 del

Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-

2006/SUNAT y normas modificatorias, estableciéndose

que el plazo máximo de atraso permitido para el Regis-

tro de Compras así como el Registro de Ventas e ingre-

sos que sean llevados de manera electrónica será de

dieciocho (18) días hábiles.

Tomándose como acto o circunstancia que determina

el inicio del plazo para el máximo de atraso permitido

desde el primer día hábil del mes siguiente a que co-

rresponda el registro de las operaciones según las

normas sobre la materia en el caso de Registro de

Compras.

En el caso de Registro de Ventas e Ingresos desde el

primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se

emita el comprobante de pago respectivo.

APRUEBAN NUEVA VERSIÓN DEL PDT DEL ITF – FORMULARIO VIRTUAL Nº 0695 Y PRORROGAN EL PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DE DICHO IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LOS PERÍODOS TRIBUTARIOS DE

ABRIL Y MAYO DE 2011

Norma Legal : R.S Nº 113-2011/SUNAT Fecha de Publicación : 7 de Mayo de 2011 Fecha de Vigencia : 8 de Mayo de 2011 Mediante la presente Resolución de Superintendencia se aprueba la nueva versión del PDT ITF - Formulario Virtual Nº 0695. Versión 1.7, el mismo que se encon-trará a disposición de los interesados a partir del 15 de junio del 2011 en el portal de la SUNAT en la internet cuya dirección electrónica es: http://www.sunat.gob.pe La SUNAT a través de sus dependencias, facilitará la obtención de la nueva versión del mencionado PDT a los deudores tributarios que no tuvieran acceso a la Internet.

El PDT ITF - Formulario Virtual Nº 0695, versión 1.7 deberá ser utilizado a partir del 1 de julio de 2011, independientemente del período al que correspondan las declaraciones, incluso si se trata de declaraciones rectificatorias. Asimismo se prorroga el plazo para la presentación de la declaración jurada del ITF de los períodos tributarios de abril y mato de 2011, al que se refiere el numeral 3.1 del Artículo 3º de la R.S Nº 340-2010/SUNAT, hasta la fecha de vencimiento correspondiente al período tributario junio de 2011.

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http://www.sunat.gob.pe/


PRECISAN LOS ALCANCES DE LOS ARTÍCULOS 3º Y 66º DEL DECRETO LEGISLATIVO Nº 85, LEY GENERAL DE COOPERATIVAS

Norma Legal : Ley Nº 29683

Fecha de Publicación : 13 de Mayo de 2011

En la presente Ley se precisa que, de conformi-

dad con lo dispuesto en el Artículo 3º del Decre-

to Legislativo Nº 85, Ley General de Cooperati-

vas, estas por su naturaleza, efectúan actos

cooperativos, los cuales se definen como los que

se realizan internamente entre las cooperativas

y sus socios en cumplimiento de su objeto so-

cial. Los actos cooperativos son actos propios de

su mandato con representación, estos no tienen

fines de lucro.

Asimismo que conforme el Artículo 3º del Decre-

to Legislativo Nº 85, las Cooperativas están in-

afectas al Impuesto General a las Ventas por las

operaciones que realicen con sus socios.

Por su parte se precisa que de conformidad con

el Decreto Legislativo Nº 85, las Cooperativas

están inafectas al impuesto a la Renta por los

ingresos netos provenientes de las operaciones

que realicen con sus socios.

Como disposiciones complementarias finales a la

Ley Nº 29683 se establece que las Resoluciones

de Determinación y Multa que se hubieran emi-

tido como consecuencia de fiscalizaciones a las

SOCIEDADES CONYUGALES

Las rentas que obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de ellos. Las rentas producidas por bienes comunes serán atribuidas, por igual, a cada uno de los cónyuges; sin embargo, éstos podrán optar por atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la declaración y pago de la sociedad conyu-gal. Las rentas de los hijos menores de edad deberán ser acumuladas a las del cónyuge que obtenga mayor renta, o, de ser el caso, a la sociedad conyugal. Artículo 16º de la Ley del impuesto a la Renta.

TIPO DE SANCIONES

cooperativas, por Impuesto a la Renta e Impues-

to General a las Ventas por los ingresos obteni-

dos por operaciones con sus socios serán deja-

das sin efecto, cualquiera sea su estado, ya sea

en sede administrativa o en sede judicial.

Para las cooperativas y los socios de las Coope-

rativas que estén comprendidas dentro de los

alcances de las inafectaciones a que se refiere la

presente Ley y que hubieran pagado el Impues-

to a la Renta e Impuesto General a las Ventas,

no podrán solicitar la compensación ni devolu-

ción de los mismos.

Se establece además que la SUNAT dicta en un

plazo de sesenta días calendario, las normas

sobre los documentos internos que las coopera-

tivas deben emitir por las operaciones que reali-

cen con sus socios o cuando los socios realicen

con su cooperativa, de acuerdo a los establecido

en la presente Ley.

En tanto la SUNAT no apruebe los documentos

internos que deban de utilizar las cooperativas

en sus operaciones con sus socios y los socios

con su cooperativa, quedan convalidados los

documentos de soporte que hayan utilizado o

estén utilizando las cooperativas, cualquiera sea

su naturaleza, defecto o irregularidad que estas

tuvieran.

La Administración tributaria aplicará, por la comisión de infracciones, las sanciones consistentes en multas, comiso, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otor-gadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que forman parte del presente Código. Artículo 180º del Código Tributario.

RÉGIMEN DE BUENOS CONTRIBUYENTES

Créase el Régimen de Buenos Contribuyentes para los contribuyentes responsables que cuenten con una

Memodatos Abog. Yannpool Rengifo Lara

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adecuada trayectoria de cumplimiento de sus obliga-ciones tributarias vinculadas a tributos recaudados y/o administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT y la Superintenden-cia Nacional de Aduanas - ADUANAS. Por Decreto Su-premo refrendado por el Ministro de Economía y Fi-nanzas, se regulará el contenido del referido Régimen, en todo aquello que no esté reservado a la Ley. Los beneficios de los que podrán gozar los referidos Bue-nos Contribuyentes, cuando menos, estarán referidos a los siguientes aspectos: a) El cumplimiento de sus obli-gaciones Tributarias corrientes, b) Las devoluciones, c) Los fraccionamientos y/o aplazamientos. Artículo 1º del Decreto Legislativo Nº 912.

TASAS DEL IMPUESTO

El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron como tal, domiciliadas en el país, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera la escala progresiva acumulativa siguiente: Hasta 27 UIT la tasa del 15%, Por exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT la tasa del 21% y por exceso de 54 UIT la tasa de 30%. Artículo 53º de la Ley del impuesto a la Renta.

DEDUCCIONES AL CRÉDITO FISCAL

Del crédito fiscal se deducirá: a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos del suje-to que hubiera obtenido con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la adquisición que origina dicho crédito fiscal, presumiéndose, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos obte-nidos operan en proporción a la base imponible con-signada en el citado documento. Los documentos a que hace referencia le párrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro de bienes; b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o la retribución del servicio no realizado; c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones que originan dicho crédito fiscal. Las deducciones serán respaldadas por las notas de crédito del último párrafo del artículo anterior. Artículo 27º de la Ley del IGV e ISC.

COMPENSACIÓN

Forma de extinción de la deuda tributaria. La deuda tributaria podrá compensarse parcial o totalmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean ad-ministrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma identi-dad. Artículo 40º del Código Tributario.

DEUDA EXIGIBLE

Es aquella que puede dar lugar a las acciones de coer-ción para su cobranza, tal como la establecida median-te Resolución de Determinación o de Multa notificadas por la Administración y no reclamadas en el plazo en el plazo de la ley, o por Resolución del Tribunal Fiscal o la que conste en Orden de Pago notificada conforme a Ley, entre otras. Artículo 115º del Código Tributario.

FACULTAD DE REEXAMEN

Aquella de la que goza el órgano encargado de resolver para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a efectos cuando sea pertinente nuevas comprobaciones. Artículo 127º del Código Tributario.

SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL

Podrán acogerse las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades: Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, pro-duzcan o manufacturen, así como la de aquellos recur-sos naturales que extraigan, incluidos la cría y el culti-vo. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta. Artículo 117º de la Ley del Impuesto a la Renta.

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA-1ra. Quincena de Mayo B

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LOS INTANGIBLES Cómo reconocerlos y medirlos

I. ANTECEDENTES Y VIGENCIA

NIC 09 (Jul.1978) “Conta-bilización de Actividades de investigación y desa-rrollo

Reemplazada por NIC 9 (Dic. 1993)

NIC 09 (Dic.1993) “Costo de investigación y desa-rrollo (Revisada)”

Eliminada por NIC 38 (Set.1998)

NIC 38 (Set. 1998) “Acti-vos intangibles”

Modificada por NIC 38 (Mzo 2004)

NIC 38 (Mzo. 2004) “Acti-vos intangibles”

Modificada por NIC 38 (Abr. 2009)

NIC 38 (Abr. 2009) “Acti-vos Intangibles (Revisa-da)” Con vigencia inter-nacional desde el 1 julio 2009.

Fecha de aplicación en Perú de conformidad con la resolución consejo normativo de contabilidad 044-2010-EF/94, (agosto 2010) cuya vigencia es a partir 01 de enero del 2011.

II. INTRODUCCIÓN

Las entidades con frecuencia emplean recursos, o incu-rren en pasivos, para la adquisición, desarrollo, mante-nimiento o mejora de recursos intangibles tales como:

El conocimiento científico o tecnológico

Patentes

El diseño e implementación de nuevos procesos o nuevos sistemas

Licencias y concesiones Propiedad

intelectual

Los conocimientos comerciales o marcas (Inclu-ye denominaciones comerciales y derechos edi-toriales)

Software Derecho de autor-Películas

Cartera de clientes Cuotas de impor-tación

Licencias Franquicias-relaciones comer-ciales

Los activos intangibles son considerados un factor esen-cial para el logro y mantenimiento de la competitividad en la empresa.

III. DEFINICIONES

a. Activo. Un activo es un recurso controlado por la

entidad como resultado de sucesos pasados y de que la entidad espera obtener, en el futuro, benefi-cios económicos.

b. Activo intangible. Un activo intangible es identifica-ble, de carácter no monetario y sin apariencia física.

c. Investigación. Estudio original y planificado que se emprende con la expectativa de obtener nuevos co-nocimientos científicos o tecnológicos.

d. Desarrollo. Aplicación, o de los resultados de la investigación efectuada, o de otros conocimientos a su plan o proyecto para producir nuevos o sustan-cialmente mejorados materiales, dispositivos, pro-ductos, procesos, sistemas o servicios, antes del ini-cio de la producción comercial o de su uso.

e. Amortización. Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo intangible entre los años de su vida útil cuando se trata de activos in-tangibles de vida limitada.

f. Valor específico. Para una entidad es el valor presente de los flujos de efectivo que la entidad espera obtener del uso continuado de un activo y de su venta o disposición

IV. CARACTERÍSTICAS DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES

a. Identificabilidad. Es separable, lo cual significa que

Informe CPC Katty Judith Huamaní Huaraca

Asesoría Contable y Auditoría

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puede ser separado o escindido de la entidad para ser vendido, cedido, entregado en operación, alqui-lado o intercambiado ya sea individualmente o junto con el contrato, activo o pasivo con lo que guarde relación.

b. Control. Se tiene control cuando, se tiene el poder de obtener los beneficios económicos futuros y se puede restringir a terceros, el acceso a esos benefi-cios.

b. Generación de beneficios económicos. Los activos intangibles pueden generar beneficios económicos futuros mediante la venta de productos y servicios. En caso una partida no asegure utilidades futuras es-ta debe ser reconocida como un gasto.

V. RECONOCIMIENTO

Un activo se reconocerá cuando cumpla con tres aspec-tos fundamentales:

a) Activos generados internamente. Un activo intangi-

ble generado internamente cumple los requerimien-tos para su reconocimiento.

Fase de investigación. Los activos intangibles surgidos en la fase de investigación no se reconocen como acti-vos intangibles sino como gastos. Fase de desarrollo. Activos intangibles surgidos en la fase de desarrollo se reconocerán como activos intangi-bles si se puede demostrar:

a) Técnicamente es posible completar la producción del Activo intangible de forma que pueda estar dis-ponible de forma que pueda estar disponible para su utilización o venta.

b) La intención de completar el activo para usarlo o venderlo,

c) Su capacidad para utilizar y vender el activo. d) La forma en que el activo intangible va generar be-

neficios económicos futuros e) La disponibilidad de los recursos técnicos, financie-

ros o de otro tipo, para completar el desarrollo y pa-ra utilizar o vender el activo.

f) Su capacidad para medir fiablemente el desembolso atribuible al Activo Intangible durante su desarrollo.

VI. MEDICIÓN

a) Adquisición independiente. Un activo, se recono-cerá inicialmente al costo. El costo comprende: El precio de adquisición (Incluidos aranceles e

impuestos no recuperables menos descuentos y rebajas)

Costos directos atribuidos a la preparación del Activo para su uso previsto.

b) Medición después del reconocimiento inicial.

Se elegirá entre el:

Modelo de costo. Con posterioridad a su reconocimien-to inicial, el activo intangible se contabilizará al: COSTO (-) Amortización Acumulada (-) Pérdida Acumulada por Deterioro Modelo de revaluación. Con posterioridad a su recono-cimiento inicial, el activo intangible se contabilizará al: COSTO (+) REVALUACIÓN (-) Amortización Acumulada

1. Definición de intangible 2. Criterios de reconocimiento

3. Probabilidad que los beneficios económicos fluyan a la entidad y su costo pueda ser medido confiable-

mente.

- No monetario identificable

- Sin sustancia física

- Identificabilidad - Control - Beneficios econó-

micos futuros

Modelo de

REVALUACIÓN

Modelo de

COSTO

Ó

O FASE DE

INVESTIGACIÒN

FASE DE

DESARROLLO

1

2

Gasto Gasto/Intangible

Fase de

Investigación

Fase de

Investigación

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B-2


(-) Pérdida Acumulada por deterioro

El valor razonable que se utiliza para revaluar se deter-mina con referencia al valor de mercado.

VII. CASUÍSTICA

ACTIVO INTANGIBLE GENERADO INTERNAMENTE

Nuestro suscriptor nos consulta: En un concurso llama-do “Mi empresa” organizado por el Banco interameri-cano de desarrollo, una entidad ha presentado un pro-yecto de software, que para su elaboración le ha gene-rado gastos de S/ 2,000.00. El proyecto presentado al concurso por la empresa ganó, por lo que recibió un premio S/. 20,000.00 para su ejecución. Desarrollo de un intangible, que posteriormente es vendido a un tercero por S/. 30,000.00 más 18% de IGV. SOLUCIÓN: Tratamiento contable En primer lugar identificamos la naturaleza de la opera-ción, que es la elaboración de un software cuyo fin es obtener que este activo le genere beneficios económi-cos futuros para la empresa. Para determinar si surge, o en qué momento surge, un Activo identificable que probablemente genere benefi-cios económicos futuros distinguimos las siguientes fases: 1. Fase de investigación. Es el momento en que elaboramos el proyecto interno, la empresa va efectuar los primeros desembolsos, es decir va a contratar a profesionales en la elaboración de

software, viáticos, alimentos entre otros. Es la etapa en que no se puede demostrar si este proyecto le va gene-rar beneficios económicos futuros a la empresa, por lo tanto todos los desembolsos relacionados a la elabora-ción del proyecto NO SE RECONOCEN como activos intangibles sino como GASTOS. Base contable párrafo 54, 55 y 56 NIC 38 Activos Intangibles. Por lo expuesto registramos los siguientes asientos contables:

----------- x ------------- S/. S/. 63 Gastos de servicios

prestados por terce-ros

1,694.92

632 Asesoría y con-sultoría 6326 Investigación y desarrollo

40 Tributos, contra-prestaciones y apor-tes al sistema de pensiones y de sa-lud por pagar

305.08

401 Gobierno Cen-tral

4011 Impuesto ge-neral a las ventas

42 Cuentas por pagar comerciales - Terce-ros

2,000.00

421 Facturas, bole-

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tas y otros compro-bantes por pagar.

X/x Por la provisión de los gastos que encuentran en la fase de investigación y desarrollo.

---------- x ---------- 94 79

Gastos de adminis-tración 9426 investigación Cargas Imp. a cta costos y gastos 791 Cargas imp. a cta costos y gtos Por el destino de los gastos X/x Por el destino de los gastos

1,694.92

1,694.92

----------- x ------------- 42 Cuentas por pagar

comerciales - Terce-ros

2,000.00

421 Facturas, bole-tas y otros compro-bantes por pagar.

10 Efectivo y equiva-lentes de efectivos

2,000.00

104 Cuenta corrien-tes en Instituciones financieras.

X/x Por la cancela-ción de todos los gastos relacionados a la elaboración del proyecto

2. Fase de Desarrollo. En el momento de la aprobación del proyecto y su ejecución, SE RECONOCERÁN como activos intangible si se puede demostrar si técnicamente es posible comple-tar la producción del Activo intangible de forma que pueda estar disponible para su utilización y venta, así como la intención de completar el activo para usarlo o venderlo y su capacidad para utilizar o vender el activo. En este caso planteado observamos que el activo que se va generar va ser destinada para la venta o el uso inter-no lo cual producirá beneficios económicos futuros. Base contable párrafo 57. NIC 38 Activos Intangibles. Por lo tanto registramos los siguientes asientos conta-bles:

---------- x ------------ 62 Gastos de personal,

directores y geren-tes

5,000.00

622 Otras remune-raciones

63 Gastos de prestados por terceros

7,000.00

632 Asesoría y con-sultoría

6326 Investigación y desarrollo

636 Servicios básicos 6361 Energía eléctri-

ca

65 Otros gastos de gestión

4,949.15

656 Suministros 40 Tributos, contra-

prestaciones y apor-tes al sistema de pensiones y de sa-lud por pagar

3,050.85


4011 Impuesto ge-neral a las ventas

40111 IGV cuenta propia

42 Cuentas por pagar comerciales - Terce-ros

20,000.00

421 Facturas, bole-tas y otros compro-bantes por pagar.

X/x Por los gastos utili-zados en la etapa de desarrollo

----------- x ------------ 34 Intangibles 16,949.15 343 Programas de

computadoras

72 Producción de acti-vo inmovilizado

16,949.15

723 Intangibles X/x Asiento de des-

tino por las inversio-nes en el desarrollo de proyectos.

---------- x ---------- 42 Cuentas por pagar

comerciales - Terce-20,000.00

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ros 421 Facturas, bole-

tas y otros compro-bantes por pagar.


20,000.00


X/x Por la cancela-ción de todos los gastos elaboración del intangible

--------- x ---------- 10 Efectivo y equiva-

lentes de efectivos 35,400.00


75 Otros ingresos de gestión

30,000.00

759 Otros ingresos de gestión

40 Tributos, contra-prestaciones y apor-tes al sistema de pensiones y de sa-lud por pagar

5,400.00


4011 Impuesto ge-neral a las ventas x/x Por la venta del activo intangible

Tratamiento tributario En el caso de ingresos por premio está gravada con el impuesto a la renta Art 3 De la ley del IR: “En general, constituye renta gravada de las empresas cualquier ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros, así como el resultado por exposición a la inflación determinado conforme a la legislación vigente” Este ingreso debe emitir comprobante de pago Art 1, reglamento de comprobante de pago: “Están obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas que transfieren bienes (tangibles o intangi-bles), en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier naturaleza. Esta obligación rige aun cuando la transferencia o prestación no se encuentre afecta a tributos”.

ADQUISICIÓN INDEPENDIENTE

DE UN ACTIVO INTANGIBLE Nuestro suscriptor nos consulta: Una empresa peruana adquiere los derechos de una fórmula de una empresa extranjera para la elaboración de refrescos. El importe de adquisición es US$ 15,000 a un tipo de cambio S/. 2.88 SOLUCIÓN: Tratamiento contable Si la adquisición de esta fórmula va producir beneficios económicos futuros que fluirán para la empresa y que su costo pueda ser medido confiablemente, entonces se reconocerá como activo intangible. Base contable. Párrafos 21 y 22 NIC 38 Intangibles. Este activo se reconocerá inicialmente al COSTO. Base contable. Párrafo 24 NIC 38 Intangibles. En base a lo expuesto registramos los siguientes asien-tos contables:

----------- x ------------ S/. S/. 34 Intangibles 43,200.00 345 Fórmulas, dise-

ños y prototipos

46 Cuentas por pagar-diversas-terceros

43,200.00

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

4655 Intangibles X/x Por la adquisi-

ción del intangible 15,000 x 2.88 = S/. 43,200.00

----------- x ------------ 46 Cuentas por pagar-

diversas-terceros 43,200.00


4655 Intangibles 40 Tributos, contra-


12,960.00


4018 Otros impuesto

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y contraprestaciones 40184 Regalías 10 Efectivo y equiva-



X/x Por la cancelación de la adquisición de la fórmula y la provi-sión del impuesto a la renta (43,200 x 30%= S/. 12,960).

---------- x ------------- 40 Tributos, contra-


12,960.00


4018 Otros impuesto y contraprestaciones

40184 Regalías 10 Efectivo y equiva-



X/x Por la cancelación del impuesto a la renta 30% al fisco.

Cuando haya variaciones en el tipo de cambio, la dife-rencia entre este importe y el pagado será tratado co-mo: GASTOS POR INTERESES. Base contable párrafo 32 NIC 38 Activos Intangibles.

----------- x ------------ 67 Gastos financieros 300.00 676 Diferencia de

cambio

46 Cuentas por pagar-diversas-terceros

300.00


4655 Intangibles X/x Por la provisión

de la diferencia de cambio t/c (2.90- 2.88 ) x 15,000 = S/. 300

----------- x ----------- 46 Cuentas por pagar-

diversas-terceros 300.00



300.00


X/x Por la cancela-ción de los intereses generados por dife-rencias de cambio.

Tratamiento tributario En el caso de contribuyentes no domiciliados en el país, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente peruana aplicándose el impuesto a la renta el 30% Base legal Art. 6 y Art. 56 inc. d) de la ley del impuesto a la renta.

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Informativo Vera Paredes APÉNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Mayo C

7 DE MAYO

ORGANISMOS EJECUTORES

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE APRUEBA NUEVA VERSIÓN DEL PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS - FORMULARIO VIRTUAL N° 0695 Y PRORROGA EL PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DE DICHO IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LOS PERÍODOS TRIBUTARIOS DE ABRIL Y MAYO DE 2011

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 113-2011/SUNAT

SE RESUELVE: Artículo 1°.- APROBACIÓN DE LA NUEVA VERSIÓN DEL PDT ITF - FORMULARIO VIRTUAL Nº 0695 Apruébase la nueva versión del PDT ITF - Formulario Virtual Nº 0695, versión 1.7, el mismo que se encon-trará a disposición de los interesados a partir del 15 de junio del 2011 en el portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección electrónica es: http://www.sunat.gob.pe. La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención de la nueva versión del mencionado PDT a los deudores tributarios que no tuvieran acceso a la Internet. El PDT ITF - Formulario virtual Nº 0695, versión 1.7

deberá ser utilizado a partir del 1 de julio de 2011, independientemente del período al que correspon-dan las declaraciones, incluso si se trata de declara-ciones rectificatorias. Artículo 2°.- PRÓRROGA DEL PLAZO DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DEL ITF DE LOS PERIODOS DE ABRIL Y MAYO DE 2011 Prorrógase el plazo para la presentación de la decla-ración jurada del ITF de los períodos tributarios de abril y mayo de 2011, al que se refiere el numeral 3.1. del artículo 3° de la Resolución de Superinten-dencia Nº 340-2010/SUNAT, hasta la fecha de ven-cimiento correspondiente al período tributario junio de 2011.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL Única.- VIGENCIA La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación. Regístrese, comuníquese y publíquese.

13 DE MAYO

PODER LEGISLATIVO

Apéndice Legal

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http://www.sunat.gob.pe/

Informativo Vera Paredes APÉNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Mayo C

LEY QUE PRECISA LOS ALCANCES DE LOS ARTÍCULOS 3º Y 66º DEL DECRETO LEGISLATIVO 85, LEY GENERAL DE

COOPERATIVAS

LEY Nº 29683

Artículo 1.- Actos cooperativos Precísase que, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 del Decreto Legislativo 85, Ley General de Cooperativas, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo Nº 074-90-TR, las cooperativas, por su naturaleza, efectúan actos cooperativos, los cua-les se definen como los que se realizan internamente entre las cooperativas y sus socios en cumplimiento de su objetivo social. Los actos cooperativos son actos pro-pios de su mandato con representación, estos no tienen fines de lucro. Artículo 2.- Inafectación al Impuesto General a las Ven-tas (IGV) Precísase que, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 del Decreto Legislativo 85, Ley General de Cooperativas, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo 074-90-TR, las cooperativas están inafectas al Impuesto General a las Ventas (IGV) por las operaciones que realicen con sus socios. Artículo 3. Inafectación al Impuesto a la Renta Precísase que, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 66 del Decreto Legislativo 85, Ley General de Cooperativas, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo 074-90-TR, las co-operativas están inafectas al Impuesto a la Renta por los ingresos netos provenientes de las operaciones que realicen con sus socios.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Primera.- Situación de las resoluciones de determina-ción y de multa Las resoluciones de determinación y las resoluciones de multa que se hubieran emitido como consecuencia de fiscalizaciones a las cooperativas, por Impuesto a la Ren-

ta e Impuesto General a las Ventas (IGV) por los ingresos obtenidos por operaciones con sus socios serán dejadas sin efecto, cualquiera sea su estado, ya sea en sede ad-ministrativa o en sede judicial. Segunda.- No compensación ni devolución Las cooperativas y los socios de las de las cooperativas que estén comprendidas dentro de los alcances de las inafectaciones a que se refiere la presente norma, y que hubieran pagado el Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas (IGV), no podrán solicitar compen-sación ni devolución de los mismos. Tercera.- Normas sobre documentos internos La SUNAT dicta, mediante resolución, en un plazo de sesenta días calendario, las normas sobre los documen-tos internos que las cooperativas deban emitir por las operaciones que realicen con sus socios o cuando los socios realicen con su cooperativa, de acuerdo a lo esta-blecido en la presente Ley. Cuarta.- Convalidación de documentos de soporte En tanto la SUNAT no apruebe los documentos internos que deban utilizar las cooperativas en su operaciones con sus socios y los socios con su cooperativa, quedan convalidados los documentos de soporte que hayan utilizado o estén utilizando las cooperativas, cualquiera sea su naturaleza, defecto o irregularidad que estas tuvieran. POR TANTO: Habiendo sido reconsiderada la Ley por el Congreso de la República, insistiendo en el texto aprobado en sesión del Pleno realizada el día catorce de octubre de dos mil diez, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 108 de la Constitución Política del Perú, ordeno que se publique y cumpla. En Lima, a los once días del mes de mayo de dos mil once.

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Informativo Vera Paredes ASESORIA LABORAL-1ra. Quincena de Mayo D

CONTRATACIÓN LABORAL EN LA COMUNIDAD ANDINA (Trabajador Migrante Andino)

I. INTRODUCCIÓN La Comunidad Andina es una organización subregional con personería jurídica internacional conformada por Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú, compuesta interna-mente por los órganos e instituciones del Sistema Andi-no de Integración (SAI). La labor de la Comunidad Andina se encuentra orientada a profundizar la integración subregional andina, de esta forma busca promover la formación de un solo mercado interior, que constituya un único territorio económico, capaz de multiplicar las oportunidades comerciales, de inversión y empleo, para empresarios y trabajadores andinos y garantizar una mejor inserción en la economía mundial. Por tal motivo, este órgano emite normas orientadas a la búsqueda de la integración regulando la libre circulación de bienes, servicios, capitales y personas.

II. DECISIÓN Nº 545 El 25 de junio de 2003, el Consejo Andino de Ministros de Relaciones Exteriores de la Comunidad Andina aprobó la Decisión Nº 545, denominado “Instrumento Andino de Migración Laboral”, la cual tuvo como objetivo definir las normas que permitieran de manera progresiva y gradual la libre circulación y permanencia de los trabaja-dores provenientes de países andinos en la Subregión, con fines laborales bajo relación de dependencia. De esta manera se estableció una serie de disposiciones que serían aplicadas por los Países Miembros de la Comuni-dad Andina a fin de permitir la libre movilidad para la entrada y salida, y permanencia del Trabajador Migrante Andino en los países andinos en la Subregión. La Decisión Nº 545 definió como Trabajador Migrante Andino a la persona nacional de Bolivia, Colombia, Ecua-dor o Perú que se traslada entre estos países con fines laborales bajo relación de dependencia, sea en forma temporal o permanente, clasificándolo de la siguiente manera: A. Trabajador con Desplazamiento Individual

Aquella persona nacional de un País Miembro que migra a otro País Miembro con fines laborales, por: a) Haber suscrito un contrato de trabajo bajo relación

de dependencia. b) Tener o responder a una oferta de empleo desde el

País de Inmigración, bajo relación de dependencia. B. Trabajador de Empresa Nacional andino que se traslada a otro País Miembro distinto al país de su domicilio habitual por un período superior a 180 días y por disposición de la empresa para la cual labora bajo relación de dependencia, sea que la misma ya esté instalada en el otro país, tenga en curso legal un proyecto para establecerse o realice un proyecto especial allí. C. Trabajador de Temporada Se considera trabajador de temporada al nacional andino que se traslada a otro País Miembro para ejecutar labo-res cíclicas o estacionales, tales como: a) Labores de carácter agrario, entre otras, las tareas de

siembra, plantación, cultivo y cosecha de productos agrícolas.

b) Tareas relacionadas con los procesos temporales propios de la actividad pecuaria.

c) Tareas relacionadas con los procesos temporales propios de la actividad forestal.

d) Otras actividades reguladas por el régimen de traba-jadores agrarios, pecuarios y forestales cuya explota-ción sea de carácter cíclico o estacional.

Cabe precisar, que el ingreso de trabajadores de tempo-rada al País de Inmigración requerirá la existencia de un contrato que ampare a uno o varios trabajadores y de-termine con precisión la labor y el tiempo en que la misma se desarrollará. Asimismo, en dicho documento deberá garantizarse la provisión de alojamiento adecua-do, el pago de los gastos de traslado por parte del em-pleador, la protección y facilidades que requieran para sus actividades laborales y, en especial, la libre movilidad para la entrada y salida a la iniciación y a la terminación de las labores que van a desarrollar.

Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso Análisis Laboral

Asesoría Laboral

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D. Trabajador Fronterizo Nacional andino que, manteniendo su domicilio habitual en un País Miembro, se traslada continuamente al ámbi-to fronterizo laboral de otro País Miembro para cumplir con su actividad laboral.

III. APLICACIÓN DE LA DECISIÓN Nº 545 EN LOS PAÍSES MIEMBROS

Con la finalidad de promover la aplicación de la Decisión Nº 545, la Comunidad Andina dispuso que los gobiernos de los países miembros debieran implementar una Ofici-na de Migración Laboral, la cual estaría a cargo del orga-nismo nacional competente de cada país. En tal sentido dicha norma precisó que el Trabajador Migrante Andino al ingresar en calidad de tal al País de Inmigración o al aceptar un contrato de trabajo en dicho país, debería presentarse a la Oficina de Migración Labo-ral correspondiente, para efectos de su registro y control subsiguiente por parte de los organismos nacionales competentes (siendo esta dependencia la encargada de expedir la documentación que califique la condición de Trabajador Migrante Andino y facilite la información necesaria para su incorporación al trabajo, así como la referida a las condiciones generales de vida y requisitos a que deberá someterse en el País de Inmigración). Asimismo, la Decisión Nº 545, estableció los derechos y obligaciones que corresponderían al Trabajador Migran-te Andino, como son: el principio de igualdad de trato y de oportunidades a todos los trabajadores migrantes andinos en el espacio comunitario; igualmente el traba-jador migrante andino tendrá derecho a la sindicalización y negociación colectiva de conformidad con la legislación laboral vigente y los convenios internacionales de traba-jo ratificados por el País de inmigración; libre disponibi-lidad para la entrada y salida del País Miembro como el de su familia (considerándose al cónyuge, concubina, hijos menores de edad y mayores en condición de disca-pacidad y de sus descendientes y dependientes). Aplicación de la Decisión Nº 545 en el PERÚ A partir del año 2004, el Gobierno Peruano ha empezado a instrumentar e implementar la vigencia de la Decisión 545. Atendiendo a ello, el Ministerio de Trabajo ha veni-do elaborado las normas correspondientes para su apli-cación, entre las cuales y más recientes se puede men-cionar: a) Resolución Ministerial N° 009-2006-TR Con fecha 12 de Enero de 2006, fue publicada esta reso-lución mediante la cual se aprobó la Directiva Nacional

N° 004-2005-MTPE/DVTM/DNRT denominada “Instructi-vo para la aplicación de lo dispuesto en la Resolución Ministerial N° 279-2004-TR y la Decisión N° 545, Instru-mento Andino de Migración laboral”. De este modo, la referida Resolución dispuso que el Trabajador Migrante Andino deba registrarse, previa-mente al inicio de sus labores, ante la Subdirección de Registros Generales2, adjuntando los siguientes docu-mentos:

Copia del documento de identidad del país de origen que acredite la nacionalidad del trabajador de Boli-via, Ecuador o Colombia.

Copia del contrato de trabajo acorde a la clasificación de Trabajador Migrante Andino contenida en la Deci-sión Nº 545 y que cumpla con los requisitos mínimos previstos por la legislación laboral peruana de acuer-do a la naturaleza del contrato.

Para tales efectos, se prevé que el contrato de trabajo deberá contener, como mínimo la siguiente información: a) Identificación, sexo, edad y domicilio del trabajador. b) Identificación y domicilio del empleador. c) Número de identificación tributaria del empleador. d) Nacionalidad del trabajador. e) Clasificación del trabajador migrante de acuerdo al

artículo 4º de la Decisión Nº 545. f) Remuneración. g) Duración del contrato de trabajo, según las leyes

peruanas. h) Actividad económica desarrollada por el empleador. i) Actividad o puesto de trabajo a ser ocupado por el

trabajador. j) Jornada laboral. k) Beneficios laborales que no deben ser menores a los

previstos para los trabajadores nacionales. Una vez concluida la evaluación de los requisitos señala-dos, la Autoridad Administrativa de Trabajo expediría una Constancia que acredite al solicitante como Trabaja-dor Migrante Andino. b) Resolución Ministerial Nº 318-2010-TR El 21 de diciembre de 2010, fue publicada la presente resolución ministerial mediante el cual se aprobó un nuevo procedimiento para la aplicación de la Decisión Nº 545, el cual contará con el apoyo de un sistema virtual que reemplazará al Registro del Trabajador Migrante Andino (RETMA). Así, dentro de los 15 días de haber celebrado un contrato de trabajo con un Trabajador Migrante Andino, el empleador deberá acceder al siste-ma virtual a través de la página web del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo y utilizando su clave SOL, deberá ingresar los datos del Trabajador Migrante

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Andino, de la empresa, así como aquellos aspectos refe-ridos a la contratación. Para completar el trámite, el empleador deberá anexar en archivo PDF: copia del contrato de trabajo, según los formatos aprobados y copia del pasaporte o cédula de identificación del traba-jador migrante andino. No se adjuntará ninguna tasa administrativa, en tanto el trámite es gratuito. Enviada toda esta información, se emitirá la constancia como Trabajador Migrante Andino, cuya duración podrá ser indefinida o determinada, dependiendo del plazo fijado en el contrato de trabajo. Además, se ha previsto que la constancia y la copia del contrato celebrado sean remitidas a los correos electrónicos del empleador y del trabajador. Ahora bien, a fin de uniformar las condiciones de contra-tación de los Trabajadores Migrantes Andinos, se ha aprobado un modelo de contrato para cada tipo (traba-jador con desplazamiento individual, de empresa, fronte-rizo y de temporada). Con ello se busca reducir los erro-res frecuentemente detectados por el Ministerio de Trabajo al momento de la presentación de los contratos y, así, evitar demoras para su registro.

IV. CALIDAD MIGRATORIA DEL TRABAJADOR MIGRANTE ANDINO

La normativa nacional no estipula ni desarrolla los aspec-tos referidos a la calidad migratoria con la que debe contar el Trabajador Migrante Andino al momento de ingresar al país, tampoco señala la calidad migratoria que deberá adquirir el trabajador una vez obtenida la Constancia que lo acredite como Trabajador Migrante Andino. La Quinta Disposición Transitoria de la Decisión Nº 545 precisa que mientras no se aprueben la armonización de las legislaciones nacionales referidas a los asuntos migra-torios, mantendrían plena vigencia las disposiciones de cada País Miembro en esta materia, incluidas las que a visado se refieren. El artículo 9° de la Decisión 545 dispu-so que el ingreso y permanencia del Trabajador Migrante Andino se realizará en coordinación entre los organismos nacionales competentes de cada País Miembro y con observancia de la legislación comunitaria vigente o, en su defecto, de la legislación nacional en la materia. Así pues, a fin de instrumentar y asegurar la libre circula-ción y permanencia de los nacionales andinos con fines laborales bajo relación de dependencia en uno de los Países Miembros de la Comunidad Andina, se dispuso lo siguiente: A partir de la entrada en vigencia de la Decisión Nº 545:

a) Los trabajadores migrantes andinos clasificados como “trabajadores de empresa”, o “trabajadores con des-plazamiento individual”, con contrato de trabajo en el País Miembro donde tienen su domicilio habitual, podrán desplazarse por el territorio de los demás Paí-ses Miembros, siempre y cuando cumplan con el trámite respectivo ante los organismos nacionales competentes (en el Perú lo harán ante Subdireccio-nes de Registros Generales u oficina que haga sus ve-ces de las Direcciones Regionales de Trabajo y Pro-moción del Empleo).

b) Los trabajadores migrantes andinos podrán realizar trabajos temporales de carácter agrícola, ganadero o similares, dentro de un ámbito fronterizo laboral, sin necesidad de obtener la visa correspondiente por un periodo de hasta 90 días, prorrogables por un perio-do igual y por una sola vez en un año calendario, para lo cual requerirán el registro en la Oficina de Migra-ción Laboral del País de Inmigración. La Oficina de Migraciones del País de Inmigración autorizará las prórrogas para la permanencia, de conformidad con lo establecido por el Reglamento de la presente Deci-sión.

c) Los trabajadores migrantes andinos que deseen reali-zar cualquiera de los trabajos mencionados en el párrafo anterior, dentro de un ámbito fronterizo la-boral por un período superior a la prórroga, deberán poseer un contrato de trabajo por escrito registrado ante la Oficina de Migración Laboral del País de Inmi-gración y solicitar ante las autoridades competentes la obtención de la visa correspondiente por el tiempo de duración del contrato.

A más tardar el 31 de diciembre de 2004: Los trabajadores migrantes andinos podrán realizar tra-bajos temporales de carácter agrícola, ganadero o simila-res en cualquier zona o región de un País Miembro, sin necesidad de obtener la visa correspondiente por un periodo de hasta 90 días prorrogable por un periodo igual en un año calendario, para lo cual requerirán el registro en la Oficina de Migración Laboral del País de Inmigración y la concesión de la prórroga por parte de la Oficina de Migraciones del País de Inmigración. A más tardar el 31 de diciembre de 2005: Los trabajadores andinos con desplazamiento individual que ingresen a otro País Miembro en respuesta a una oferta de empleo, podrán realizar los trámites para el cambio de su estado o condición migratoria ante los organismos nacionales competentes del País de Inmigra-ción, sin necesidad de salir de dicho país, siempre y

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cuando sean contratados formalmente antes de los 180 días calendario y cumplan con el registro ante la Oficina de Migración Laboral del País de Inmigración. A fin de facilitar la aplicación de estas disposiciones, se estableció que los Países Miembros deberían adoptar un programa de simplificación de procedimientos adminis-trativos para el cambio de su estado o condición migra-toria para los trabajadores andinos.

Finalmente, la Decisión Nº 545 señala que los organis-mos nacionales competentes de los Países Miembros autorizarán los plazos por los que se otorgarán las visas o el cambio de estado o condición migratoria para los trabajadores migrantes andinos, de acuerdo al tiempo de duración del contrato, empleo, actividad o proyecto específico. No obstante ello, dichos plazos también podr-ían ser fijados mediante Decisiones.

CÁLCULO DE VACACIONES TRABAJADORES CON REMUNERACIÓN MENSUAL

1. VACACIONES COMPLETAS Datos: – Fecha de ingreso : 01.01.2010 – Período del descanso vacacional : 01.05.2011 al 30.05.2011= 30 días – Fecha de pago de la Remuner. Vacacional : 30.04.2011 Remuneración mensual computable: (La que hubiera percibido en el mes de abril 2011) – Básico : S/. 1,900.00 – Asignación familiar : S/. 60.00 – Bonificación adicional : S/. 200.00 ------------------- Total : S/. 2,160.00 Monto a pagar: La remuneración vacacional, en este caso, será igual a una remuneración mensual. Por lo tanto la remuneración vacacional será de S/. 2,160.00. Nota: El pago de la remuneración vacacional se realiza el 30.04.2011, pero para efectos de contribuciones sociales al ESSALUD, la ONP y el SPP, se considera efectuado en el mes de mayo 2011 (previsto por el artículo 19º del D.S. Nº 012-92-TR), de modo tal que de haber incrementos en este último mes, deberá otorgársele al trabajador el reintegro respectivo.

2. VACACIONES TRUNCAS Datos:

– Fecha de ingreso : 01.12.2010 – Fecha de cese : 15.05.2011 – Vacaciones truncas por liquidar : 5 meses y 15 días Remuneración mensual computable: (La que hubiera percibido de laborar todo el mes de ma-yo 2011) – Básico : S/. 2,410.00 – Asignación familiar : S/. 60.00 – Movilidad supeditado asist. Trabajo (*) : S/. 210.00 ---------------- Total : S/. 2,680.00 (*) Según el inciso e) del Artículo 19° del Decreto Supre-mo N° 001-97-TR este concepto no es remunerativo, por tanto, no se debe incluir en el cálculo de la remuneración vacacional. Cálculo de vacaciones truncas: a) Por los 5 meses: Remuneración Nº de meses Rem. Vacacional Mensual del año por mes ___________ ____________ ____________ S/. 2,470.00 ÷ 12 = S/. 205.83 Rem. Vacacional Nº de meses por mes a liquidar Total ______________ ____________ ____________ S/. 205.83 x 5 = S/. 1,029.15

b) Por los 15 días:

Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso Casos Prácticos

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Rem. Vacacional Nº de días Rem. Vacacional por mes del mes por día ______________ __________ ______________ S/. 205.83 ÷ 30 = S/. 6.86 Rem. Vacacional Nº de días por día a liquidar Total ______________ ___________ ____________ S/. 6.86 x 15 = S/. 102.90

Total a pagar: – Vacaciones truncas por los 6 meses: S/. 1,029.15 – Vacaciones truncas por los 15 días: S/. 102.90 ---------------- Total : S/. 1,132.05

3. TRABAJADOR QUE NO GOZA DEL DESCANSO VACACIONAL

Datos: – Fecha de ingreso : 01.05.2009 – Período vacacional computable : Del 01.05.2009 al 30.04.2010 = 1 año – Período dentro del cual debió gozar del descanso vacacional : Del 01.05.2010 al 30.05.2010 – Fecha de pago de Rem. Vacacional y de indemnización por vacaciones no gozadas. : mayo 2011 – Remun. Computable : mayo 2011 (*) (*) Se utiliza la remuneración vigente a la fecha de pago según lo señalado en el Artículo 23º del Decreto Legisla-tivo Nº 713. Remuneración mensual de mayo 2011: – Básico : S/. 1,700.00 – Asignación familiar : S/. 60.00 – Bono por Productividad : S/. 300.00 ---------------- Total : S/. 2,060.00 Cálculo de la remuneración total de mayo 2011: – 1 Remuneración mensual por las

vacaciones ganadas : S/. 2,060.00 – 1 Remuneración mensual por el trabajo realizado : S/. 2,060.00 – 1 Remuneración mensual como indemnización por falta de goce vacacional. : S/. 2,060.00 ---------------- Total : S/. 6,180.00

4. REDUCCIÓN DE LAS VACACIONES: (“VENTA DE VACACIONES”)

Datos: – Fecha de ingreso : 13.05.2010 – Período vacacional computable : Del 13.05.2010 al 12.05.2011 = 1 año – Período del descanso vacacional : Del 13.05.2011 al 11.06.2009= 30 días – Reducción vacacional : Del 13.05.2009 al 27.05.2009= 15 días (laborados) Remuneración mensual de mayo 2011: – Básico : S/. 1,200.00 – Asignación Familiar : S/. 60.00 ---------------- Total : S/. 1,260.00 Remuneración total a percibir en mayo 2011: 1. Por el período vacacional: – Una remuneración mensual : S/. 1,260.00 2. Por los 15 días laborados: – 1/2 remuneración mensual : S/. 1,260.00 ÷ 2 ---------------- S/. 630.00 Monto a pagar: – Remunerac. Vacacional : S/. 1,260.00 – Compensac. Vacacional : S/. 630.00 ---------------- Total : S/. 1,890.00

TRABAJADORES CON REMUNERACIÓN SEMANAL

1. VACACIONES COMPLETAS Datos:

– Período del récord vacacional : Del 01.02.2010 al 31.01.2011 = 1 año – Descanso vacacional : Del 01.05.2011 al 30.05.2011= 30 días

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– Fecha de pago de la Remuner. Vacacional : abril 2011 Jornal diario del mes de abril 2011: – Básico : S/. 50.00 – Asignación familiar : S/. 2.00 ------------- Total : S/. 52.00 Cálculo de la remuneración vacacional: Jornal Nº de jornales diario computables Total –––––––– ––––––––––––– ––––––––– S/. 52.00 x 30 = S/. 1,560.00 Monto a pagar: La remuneración vacacional, en este caso, será igual a una remuneración mensual. Por lo tanto la remuneración vacacional será de S/. 1,560.00

2. VACACIONES TRUNCAS Datos: – Fecha de ingreso : 09.05.2010 – Fecha de cese : 31.01.2011 – Período laborado : Del 09.05.2010 al 31.01.2011 = 8 meses, 23 días Jornal diario al momento del cese: – Básico : S/. 25.00 – Asignación familiar : S/. 2.00 – Movilidad : S/. 10.00 (libre disposición) --------------- Total : S/. 37.00 Cálculo de las vacaciones truncas: a) Por los 8 meses: Jornal Nº de jornales Remuneración Diario computable computable –––––––– –––––––––––––– –––––––––––––– S/. 37.00 x 30 = S/. 1,110.00 Remuneración Nº de meses Rem. Vacacional Computable del año por mes –––––––––––– ––––––––––––– ––––––––––––– S/. 1,110.00 ÷ 12 = S/. 92.50

Rem. Vacacional Nº de meses por mes a liquidar Total ––––––––––––– –––––––––––– ––––––––––– S/. 92.50 x 8 = S/. 740.00

b) Por los 23 días: Rem. Vacacional Nº de días Rem. Vacacional por mes del mes por día ––––––––––––– –––––––––– –––––––––––––– S/. 92.50 ÷ 30 = S/. 3.08 Rem. Vacacional Nº de días por día a liquidar Total ––––––––––––– –––––––––– –––––––– S/. 3.08 x 23 = S/. 70.84

Monto a pagar: – Vacaciones truncas por los 8 meses : S/. 740.00 – Vacaciones truncas por los 23 días : S/. 70.84 -------------- Total : S/. 810.84

3. TRABAJADOR QUE NO GOZA DEL DESCANSO VACACIONAL

Datos: – Fecha de ingreso : 15.12.2008 – Período vacacional computable : Del 15.12.2008 al 14.12.2009 = 1 año – Período dentro del cual debió gozar del descanso vacacional : Del 15.12.2009 al 14.12.2010 – Fecha de pago de remuneración : abril 2011 vacacional y de indemnización por vacaciones no gozadas – Remuneración computable : abril 2011 Jornal diario de abril 2011: – Básico : S/. 67.00 – Asignación familiar : S/. 2.00 --------------- Total : S/. 69.00 Cálculo de la remuneración mensual computable: Jornal Nº de jornales Diario computable Total ———— ———–––––—— —––——— S/. 69.00 x 30 = S/. 2,070.00

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Cálculo de la remuneración total de abril 2011: – 1 remuneración mensual por las vacaciones ganadas : S/. 2,070.00 – 1 remuneración mensual por el trabajo realizado : S/. 2,070.00 – 1 remuneración mensual como indemnización por falta de goce vacacional : S/. 2,070.00 ----------------- Total : S/. 6,210.00

4. REDUCCIÓN DEL PERÍODO VACACIONAL Datos: – Período del récord vacacional : del 01.10.2009 al 30.09.2010 = 1 año – Fecha del descanso vacacional : del 01.05.2011 al 30.05.2011= 30 días – Reducción vacacional : 15 días Jornal diario del mes de mayo 2011 (jornal que hubiera percibido el trabajador en el mes)

– Básico : S/. 32.50 – Asignación familiar : S/. 2.00 – Alimentación principal : S/. 10.00 -------------- Total : S/. 44.50 Remuneración total a percibir en el mes de mayo 2011: a) Por el período vacacional de un año: – 30 jornales diarios : S/. 44.50 x 30 ------------- S/. 1,335.00 b) Por los 15 días laborados: – 15 jornales diarios : S/. 44.50 x 15 ------------- S/. 667.50 Monto a pagar – Remuneración Vacacional : S/. 1,335.00 – Compensación vacacional : S/. 667.50 Total : S/. 2,002.50

RECORD PARA GOZAR DE DESCANSO

VACACIONAL Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: ¿Cuál es el record vacacional que deben de cumplir sus trabaja-dores para tener derecho al descanso vacacional? Solución: Base Legal: Artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 713 Todo trabajador tiene derecho a gozar un descanso vacacional de treinta días calendario por cada año completo de servicios, a condición de que cumpla una jornada ordinaria mínima de cuatro horas. Ahora bien, para efectos de que el trabajador dis-frute de su respectivo descanso vacacional anual, el trabajador debe cumplir necesariamente con el record vacacional, según el número de días de la

jornada semanal, el mismo que podrá variar de la siguiente manera: a. Tratándose de trabajadores cuya jornada ordinaria

es de seis (6) días a la semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta días (260) en dicho período.

b. Tratándose de trabajadores cuya jornada ordinaria sea de cinco (5) días a la semana, haber realizado labor efectiva por los menos doscientos diez días (210) en dicho período.

c. Tratándose de trabajadores cuya jornada de trabajo se desarrolle en sólo cuatro (4) o tres (3) días a la semana, los trabajadores tendrán derecho al goce vacacional siempre que sus faltas injustificadas no excedan de diez (10) días en dicho período.

INDEMNIZACIÓN VACACIONAL PARA GERENTES

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Si debe pagar el monto de una indemnización vacacional a su

¿Nos Consultan? Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso

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Gerente de Operaciones que voluntariamente decidió postergar su descanso vacacional por más de un año siguiente a la fecha en la cual adquirió el derecho a gozar de las mismas. Solución: Base Legal: Artículo 24 del Decreto Supremo Nº 012-92-TR Según el ordenamiento jurídico vigente, el trabajador tiene derecho a gozar de treinta (30) días de descanso vacacional por cada año de servicios. En caso que el trabajador no disfrute de su descanso vacacional, dentro del año siguiente a aquel en el que adquirió el derecho; el empleador se encuentra obligado a pagar al referido trabajador los siguientes montos:

Una remuneración por el trabajo realizado.

Una remuneración por el descanso vacacional ad-quirido y no gozado.

Una indemnización equivalente a una remuneración mensual por no haber disfrutado del descanso. Este monto no se encuentra afecto a ningún tributo labo-ral.

Sin embargo, el pago de la mencionada indemnización no se extiende para aquellos trabajadores que desarro-llen actividades de gerencia o representación de la em-presa, siempre y cuando el no uso del descanso vacacio-nal se haya debido a una libre decisión del trabajador no impuesta por un superior jerárquico.

PROCEDIMIENTO PARA EL DESPIDO JUSTO Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: ¿Cuál es el procedimiento para poder despedir a un trabajador? Solución: Base legal: Artículo 31º y 32º del Decreto Supremo Nº 003-97-TR. Cuando el empleador posea plena convicción y medios probatorios que demuestren la existencia de una causa justa de despido, debe seguir los siguientes pasos: 1. Cursar por medio escrito al trabajador una CARTA DE

PREAVISO DE DESPIDO, en donde se le atribuya cla-ramente una causal justa de despido, de acuerdo a lo establecido en los artículos 23º y 24º del Decreto Su-premo Nº 003-97-TR. Es recomendable que la men-

ción a la causa atribuida sea la más detallada posible a fin de que no se afecte el derecho de contradicción y defensa del trabajador y por ende no se tenga por bien cumplido el procedimiento dispuesto para el despido justo.

2. En la carta de preaviso de despido se debe de otorgar un lapso de tiempo al trabajador con los siguientes fines:

Tipo de causal de despido

Plazo Finalidad

Capacidad del traba-jador (deterioro de la facultad física o mental, rendimiento deficiente, negativa injustificada del tra-bajador a someterse a examen médico)

30 días natu-rales

Que el trabaja-dor demuestre su capacidad y/o corrija su conducta

Conducta del traba-jador (condena penal por delito doloso, inhabilitación judicial o administrativa, comisión de falta grave)

6 días natura-les

El trabajador presente su descargo con relación a la causal atribui-da.

3. Luego de transcurrido el plazo otorgado al trabaja-

dor, con o sin recepción del escrito por el cual éste absuelve los mencionados cargos, el empleador, si decide continuar con el procedimiento de despido, debe remitirle una CARTA DE DESPIDO DEFINITIVO en donde se indique de modo preciso la causa justa del mismo y la fecha de cese.

4. Será necesaria la remisión de carta de preaviso de despido y despido definitivo por intermedio de No-tario, Juez de Paz del centro poblado o de la policía a falta de los primeros, en caso el trabajador se negara a recibir cualquiera de ellas.

5. Mientras dure el trámite previo vinculado al despido

por causa relacionada con la conducta del trabajador (por ejemplo: falta grave), el empleador puede exo-nerar a éste de su obligación de asistir al centro de trabajo, siempre que con ello no se perjudique su derecho de defensa con relación a la causal de des-pido atribuida y se le abone la remuneración y de-más derechos y/o beneficios que pudieran corres-ponderle por este lapso de tiempo.

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DEVOLUCIÓN DE APORTES POR LA ONP

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: ¿Cuál es el procedimiento para solicitar la devolución de los aportes previsionales efectuados por error a la ONP, siendo que en realidad el trabajador se encuentra afi-liado a una AFP? Solución: Base legal: TUPA de la SUNAT- Decreto Supremo Nº 057-2009-EF. Como consecuencia de este error, se generará una deuda a favor de la AFP en la cual realmente se encuentra afiliado el trabajador a nombre de la empleadora, que será comunicada a ésta median-te una Liquidación Previa, en donde se indicará el nombre y datos de identidad del afiliado por el cual no se ha cumplido con pagar los respectivos apor-tes pensionables. Ahora bien, para efectos de soli-citar la devolución de los aportes mal efectuados, el representante de la empresa debe de acercarse a la SUNAT ha solicitar la devolución del pago me-diante el formulario Nº 4949, proporcionado por la misma Superintendencia Nacional de Administra-ción Tributaria. En paralelo ha este trámite ante la SUNAT, la empresa deberá contestar la Liquidación Previa mencionada anteriormente, llenando el desglosable de la liquidación (Declaración Jurada del Empleador), incluyendo la remuneración ase-gurable del afiliado e indicando que el pago fue realizado a la ONP. Este desglosable deberá de ser remitido a la AFP ante la cual no se realizó el pago de aportes previsionales. Finalmente es recomendable realizar inmediata-mente el aporte respectivo a la AFP por dicho tra-bajador, mientras la SUNAT tramita la devolución del pago, el cual tiene un plazo máximo de noventa (90) días hábiles, a fin de evitar la acumulación de intereses moratorios a favor de la mencionada AFP.

LÍMITES EN LA CONTRATACIÓN DE TRABAJADORES EXTRANJEROS

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: La Ge-

rencia General de la empresa “MOVIL CORPORATION S.A.C.”, desea saber si está permitido la contratación de los servicios de un trabajador extranjero, si el total de mi planilla por trabajadores nacionales es S/. 2014.00 y el haber mensual del nuevo trabajador que voy a con-tratar es S/.1 500.00 mensuales, además la empresa asume los gastos de alquiler de una vivienda por un valor de S/. 700.00 mensuales. El personal extranjero ocupará el cargo de Gerente de Logística de la empresa, teniendo presente que se esta contratación se realiza en razón de que la empresa a iniciado un proceso de reconversión. Solución: Base Legal: Artículo 6º Decreto Legislativo Nº 689.

Artículo 19º y 20º Decreto Supremo Nº 014-92-TR.

En el caso de consulta, lo viable es solicitar la exonera-ción de porcentajes limitativos de contratación de per-sonal extranjero, teniendo presente que esto sólo es factible en los siguientes casos: a. Cuando se trate de personal profesional o

técnico especializado; b. Cuando se trate de personal de dirección y/o

gerencial de una nueva actividad empresarial o en caso de reconversión empresarial.

Se entiende como nueva actividad tanto el inicio de la actividad productiva como la poste-rior instalación o apertura de nuevos estable-cimientos o mercados, así como el inicio de nuevas actividades o el incremento de las ya existentes dentro de la misma empresa. Se en-tiende como reconversión empresarial, la susti-tución, ampliación, o modificación de las acti-vidades desarrolladas en la empresa y, en ge-neral, toda variación de carácter tecnológico en las maquinarias, equipos, instalaciones, medios de producción, sistemas métodos y procedi-mientos productivos y administrativos.

La exoneración por nueva actividad o reconver-sión empresarial se gozará por el plazo de 3 años, pudiendo prorrogarse por una única vez.

c. Cuando se trate de profesores contratados para la enseñanza superior, o de enseñanza básica o secundaria en colegios particulares ex-tranjeros, o de enseñanza de idiomas en cole-gios particulares nacionales, o en centros espe-cializados de enseñanza de idiomas;

d. Cuando se trate de personal de empresas del sector público o de empresas privadas que ten-

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gan celebrados contratos con organismos, ins-tituciones o empresas del sector público;

e. Cualquier otro caso que se establezca por De-creto Supremo, siguiendo los criterios de espe-cialización calificación o experiencia.

Como el personal extranjero que desea contratar será Gerente de Logística de la empresa “MOVIL CORPORATION S.A.C.” y al calificar este cargo como de personal gerencial, no habrá problema en la exoneración de los porcentajes limitativos.

TRASLADO DEL MONTO DE LA CTS

Consulta:

Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: ¿Es posible efectuar el traslado del monto de la CTS e intereses acumulados de un trabajador, de la entidad financiera en la que se encuentra depositada actualmente a otra entidad depositaria? En caso que sea posible, ¿qué requisitos debe cumplir, la trabajadora, la empleadora y la anterior entidad depositaria? Solución: Base Legal: Decreto Supremo Nº 001-97-TR. En principio es necesario indicar que la trabajadora cuen-ta con la posibilidad de efectuar el traslado de la CTS junto con los intereses acumulados a otra entidad depo-sitaria, en cualquier momento. Para ello, será necesario que comunique la decisión adoptada a su empleadora. Una vez que la empleadora toma conocimiento de la decisión adoptada por la trabajadora; entonces aquella, en el plazo de ocho días hábiles, comunicará al deposita-rio las instrucciones necesarias y este, en un plazo de quince días hábiles de recibida la comunicación, efec-tuará el traslado directamente al nuevo depositario de-signado por la trabajadora, conforme lo señalado en el TUO de la Ley de la CTS.

MICROEMPRESAS – PACTO DE MEJORES CONDICIONES

Consulta: Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: El Geren-te General de la microempresa “RAMONES FACTORING SAC”, desea saber ¿Es posible el otorgamiento de las gratificaciones legales (Fiestas Patrias y Navidad) a favor de los trabajadores, a pesar que la empresa se encuentra bajo los alcances del Régimen Especial de la microempresa? Solución: Base Legal: Artículo 41º del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR TUO de la Ley MYPE. El régimen laboral especial aplicable únicamente a las microempresas que hayan decidido acogerse a él com-prende los siguientes derechos: remuneración, jornada de trabajo, horario de trabajo y trabajo en sobretiempo, descanso semanal, descanso vacacional, descanso por días feriados, despido injustificado, seguro social de salud y régimen pensionario. Los derechos mencionados tienen carácter taxativo, por lo que se encuentra excluidos del referido régimen: la compensación por tiempo de servicios (CTS), las gratifi-caciones legales (Fiestas Patrias y Navidad), asignación familiar. No obstante, lo antes señalado, la referida Ley establece la posibilidad a las microempresas y los trabajadores considerados en el régimen especial laboral, puedan pactar mejores condiciones laborales a las previstas en la Ley, siendo potestativo el plazo de vigencia del mismo. En base a lo expuesto, la microempresa y los trabajado-res podrán establecer el otorgamiento de las gratifica-ciones legales (Fiestas Patrias y Navidad) a través del “pacto de mejores condiciones” así como el plazo de vigencia del referido pacto.

SISTEMA VIRTUAL DE REGISTRO DE CONTRATO DE TRABAJADOR MIGRANTE ANDINO

1. Para la emisión de la “Constancia del Trabajador

Migrante Andino”, el empleador del trabajador mi-grante andino deberá acceder al “SIVITMA” a través

de la página web del Ministerio de Trabajo y Promo-ción del Empleo (MTPE), mediante el uso de su clave sol y considerando los siguientes pasos:

Orientación Laboral

Orientación Laboral

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a) Una vez ingresada la clave sol, el empleador in-gresará los datos del Trabajador Migrante Andino y de su empresa y del contrato de trabajo. El in-greso al Sistema Virtual del Trabajador Migrante Andino se realizará en un plazo no mayor a 15 días de firmado el contrato.

b) Luego el empleador anexará vía web, a través del Sistema Virtual del Trabajador Migrante Andino ambos documentos digitalizados en un mismo ar-chivo de formato PDF, según el siguiente detalle: (i) Copia del contrato de trabajo, y (ii) la Copia del pasaporte o Copia de la cédula de identificación del trabajador migrante andino.

c) Enviada la información consignada en el párrafo anterior, el empleador grabará los datos y podrá imprimir la “Constancia del Trabajador Migrante Andino”.

d) El empleador o trabajador migrante andino podrá realizar las consultas sobre la emisión de Cons-tancias a través del Sistema Virtual del Trabajador Migrante Andino, ingresando el número de pasa-porte o el número de cédula de identificación.

e) Las solicitudes que ingresen al SIVITMA, se suje-tarán a las disposiciones contenidas en las normas de Fiscalización Posterior, en caso de fraude o fal-sedad de la información presentada para la emi-sión de la “Constancia del Trabajador Migrante Andino”.

2. El Sistema Virtual del Trabajador Migrante Andino, con la emisión de la Constancia, remitirá de manera automática a los correos electrónicos de la empresa y del trabajador migrante andino que se consigne en el Formato del Sistema Virtual del Trabajador Migrante Andino, una copia digital de dicha Constancia y del Contrato de Trabajo del Trabajador Migrante Andino.

3. Con la emisión de la constancia, el trabajador migran-te andino se considerará registrado para los efectos de lo previsto en el segundo párrafo del artículo 9º de la Decisión Nº 545, Instrumento Andino de Migra-ción Laboral.

4. Las Constancias del Trabajador Migrante Andino serán emitidas a plazo indefinido si la contratación del trabajador migrante andino se emite a plazo inde-terminado. Para el caso de las contrataciones a plazo fijo, la vigencia de la Constancia del Trabajador Mi-grante Andino corresponde al plazo establecido en el

contrato. En este caso, caduca la Constancia original y se emitirá una nueva Constancia, en caso que hubiera un nuevo contrato o se diera la renovación del mismo.

5. Emitida la Constancia, el Sistema Virtual del Trabaja-dor Migrante Andino - SIVITMA, remitirá la alerta de dicha emisión mediante correo electrónico a la Direc-ción de Migración Laboral de la Dirección General de Promoción del Empleo.

6. La Fiscalización Posterior se realizará de acuerdo a lo dispuesto en la Directiva General Nº 006-2008-MTPE/4 aprobada mediante Resolución del Secreta-rio General Nº 057-2008/TR/SG, modificada median-te Resolución del Secretario General Nº 145-2009/TR/SG y Resolución del Secretario General Nº 007-2010/TR/SG .

7. La Dirección de Migración Laboral de la Dirección General de Promoción del Empleo coordinará con las Direcciones de Inspección del Trabajo de las Direc-ciones Regionales de Trabajo y Promoción del Em-pleo para que se supervise la situación laboral del trabajador migrante andino, en lo referente a condi-ciones de trabajo y cumplimiento de normas labora-les por parte de los empleadores.

8. Los trabajadores migrantes andinos deben tener un trato igual que un trabajador nacional, debiendo por tanto sujetarse a la normatividad laboral vigente apli-cable a nuestros nacionales, sin que esto implique un trato mejor o más privilegiado que el de un nacional, por lo tanto, el contrato con un trabajador migrante andino debe cumplir con los requisitos previstos por la legislación laboral peruana, de acuerdo a la natura-leza del contrato y según el formato establecido.

9. La Dirección de Migración Laboral de la Dirección General de Promoción del Empleo realizará las eva-luaciones y análisis trimestrales respectivos sobre la presencia del trabajador migrante andino en el mer-cado de trabajo y el cumplimiento de sus derechos, reportando a la Dirección General de Promoción del Empleo.

La Dirección de Migración Laboral para cumplir con lo dispuesto en la presente Directiva, podrá utilizar herra-mientas y bases de datos del MTPE y de otras entidades nacionales o internacionales, de acuerdo a los convenios y acuerdos que se establezcan.

CONTRATO DE TRABAJO PARA TRABAJADOR MIGRANTE ANDINO (TRABAJADOR CON DESPLAZAMIENTO INDIVIDUAL)

Modelos y Formatos

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Conste por el presente documento el contrato de traba-jo, que de acuerdo al artículo 4º inciso “ a ” de la Deci-sión Nº 545, Instrumento Andino de Migración Laboral, que celebran de una parte la empresa ………………………………... con Nº de RUC ……………………., con domicilio en ……………………………………………., Provincia Lima, Departamento de Lima, cuya constitución obra debidamente inscrita en la partida Nº ……………… del Registro de Personas Jurídicas de Lima y Callao, empresa dedicada a la actividad de ………………………….., habiendo dado inicio a su actividad empresarial el ……………………….., debidamente representada por el Sr. y/o Sra. ………………………………….., con Nº de DNI Nº …………………, según poder inscrito en la Partida Nº ……………… de los Registro Públicos de Lima y Callao, a quien en adelante se le denominara el EMPLEADOR y de la otra parte don ……………………………, identificado con Documento de identidad (Pasaporte y/o carné de extran-jería) Nº ………………………., de nacionalidad …………….., nacido el …………………., en la ciudad de …………….., de sexo …………..., de ……. años de edad, estado civil ………………., de profesión, ……………….., con domicilio en …………………………………………….., a quien en adelante se le denominará el TRABAJADOR, en los términos y condicio-nes siguientes:

PRIMERA: DEL EMPLEADOR El empleador es una empresa dedicada a la actividad económica descrita en la introducción del presente do-cumento y requiere los servicios de un TRABAJADOR, para que se haga cargo del puesto de…………………., con-forme a lo establecido por el artículo (……) del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 728. Queda entendido que el trabajador prestará servicios bajo la modalidad de trabajo establecido en el inciso “a” del artículo 4° de la Decisión N° 545, “Trabajador con Desplazamiento Individual”, los cuales se desarrollaran en ………………..del Distrito de (……..), Provincia (……..) y Departamento de (…..). SEGUNDA: DEL TRABAJADOR Por el Presente contrato el TRABAJADOR se obliga a prestar sus servicios al EMPLEADOR para realizar las actividades de ………………, debiendo someterse al cum-plimiento estricto de la labor, para lo cual ha sido contra-tado, bajo las directivas de la Junta General de Accionis-tas y del Directorio y de las que se imparten por las ne-cesidades del servicio en ejercicio de las facultades de Administración y Dirección del EMPLEADOR, de confor-midad con el Artículo 9° del Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad y competitividad Laboral, D.S. N°

003-97-TR., y declara estar calificado para el puesto ofrecido. TERCERA: DE LOS SERVICIOS Por medio del presente documento el EMPLEADOR con-trata los servicios del TRABAJADOR que se llevara a cabo en el domicilio…………………………… CUARTA: DE LA JORNADA La jornada de trabajo será de ……………………..............., teniendo en cuenta un máximo de 48 horas semanales, conforme a la normativa laboral peruana vigente. QUINTA: DE LA REMUNERACION DEL TRABAJADOR El EMPLEADOR se compromete a pagar al TRABAJADOR una remuneración mensual de …………………….., así como los beneficios que por Ley le corresponda. SEXTA: DEL REGIMEN LABORAL EL TRABAJADOR, se encuentra sujeto al Régimen Labo-ral…………. (General o Especial) de la actividad privada y le son aplicables los derechos y beneficios previstos en la misma. SETIMA: DE LA MODALIDAD CONTRACTUAL El presente contrato será……………… (indicar si es indefi-nido o a plazo fijo en este último caso indicar el periodo de contratación). OCTAVA: INICIO DE LA PRESTACION DEL SERVICIO Para efectos del inicio de la prestación de servicios se deberá contar con la aprobación del contrato de trabajo a través de la emisión de la Constancia del Trabajador Migrante Andino y la obtención de la calidad migratoria habilitante otorgada esta última por la Dirección General de Migraciones del Ministerio del Interior. NOVENA: DE LA BUENA FE LABORAL El TRABAJADOR se obliga por su parte en forma expresa a poner al servicio del EMPLEADOR toda su capacidad y conocimientos. DÉCIMA: DE LA TRIBUTACION En materia de obligaciones tributarias el TRABAJADOR queda claramente instruido que esta sujeto a la legisla-ción peruana. En consecuencia, deberá cumplir con to-das las obligaciones tributarias nacionales. El EMPLEADOR se compromete a efectuar las retenciones de ley que correspondan. Suscrito y firmado en Lima, a los ………. del mes de ……………… del año ……………………….., se adjunta en 3 ejemplares el Contrato de un mismo tenor para constan-cia de las partes y de la autoridad de trabajo, a cuya aprobación será sometido. EMPLEADOR TRABAJADOR

D-12


TASA DE INTERES BANCARIO - CTS

MONEDA NACIONAL

MAYO CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO INTERAME-

RICANO SCOTIA-

BANK INTERBANK MI

BANCO PROMEDIO

1 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM

2 (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*)

3 4.02 9.00 2.25 4.50 3.49 1.80 3.64 8.00 3.50

4 4.02 9.00 2.24 4.50 3.45 1.74 3.64 8.00 3.45

5 4.02 9.00 2.22 6.68 3.45 1.69 3.64 8.00 3.57

6 4.01 9.00 2.20 6.70 3.41 1.73 3.64 8.00 3.53

7 SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB


9 4.01 9.00 2.21 6.64 3.39 1.79 3.63 8.00 3.34

10 4.01 9.00 2.18 6.57 3.33 1.77 3.63 8.00 3.20

11 4.02 9.00 2.36 6.52 3.28 1.50 3.63 8.00 3.01

12 4.01 9.00 2.29 6.46 3.28 1.39 3.63 8.00 2.99

13 (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*)


15 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM (*) No publicado SBS

TASA DE INTERES BANCARIO - CTS

MONEDA INTERNACIONAL

MAYO CONTINEN-

TAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO INTERAME-

RICANO SCOTIA-

BANK INTERBANK MI

BANCO PROMEDIO


2 (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*)

3 2.41 5.00 1.70 3.04 2.56 1.52 2.72 4.00 2.28

4 2.41 5.00 1.75 3.04 2.54 1.52 2.73 4.00 2.24

5 2.40 5.00 1.75 4.50 2.59 1.52 2.73 4.00 2.30

6 2.37 5.00 1.69 4.43 2.56 1.52 2.73 4.00 2.24



9 2.31 5.00 1.64 4.32 2.56 1.52 2.73 4.00 2.12

10 2.38 5.00 1.64 4.15 2.55 1.46 2.72 4.00 2.12

11 2.40 5.00 1.64 4.08 2.54 1.42 2.72 4.00 1.98

12 2.44 5.00 1.76 4.01 2.56 1.18 2.72 4.00 2.09

13 (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*) (*)


15 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM (*) No publicado SBS

Indicadores Laborales

D-13


FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERÉS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)

MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA

MAYO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*

1 2.13% 0.00006 1.75095 0.63% 0.00002 0.66188

2 2.13% 0.00006 1.75101 0.63% 0.00002 0.66190

3 2.12% 0.00006 1.75107 0.62% 0.00002 0.66192

4 2.14% 0.00006 1.75113 0.62% 0.00002 0.66193

5 2.19% 0.00006 1.75119 0.62% 0.00002 0.66195

6 2.19% 0.00006 1.75125 0.63% 0.00002 0.66197

7 2.19% 0.00006 1.75131 0.63% 0.00002 0.66199

8 2.19% 0.00006 1.75137 0.63% 0.00002 0.66200

9 2.24% 0.00006 1.75143 0.63% 0.00002 0.66202

10 2.27% 0.00006 1.75149 0.65% 0.00002 0.66204

11 2.29% 0.00006 1.75155 0.65% 0.00002 0.66206

12 2.31% 0.00006 1.75162 0.66% 0.00002 0.66208

13 2.32% 0.00006 1.75168 0.65% 0.00002 0.66209

14 2.32% 0.00006 1.75174 0.65% 0.00002 0.66211

15 2.32% 0.00006 1.75181 0.65% 0.00002 0.66213

APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP

AFP

Obligación Abril 2011

Aporte Obli-gatorio

Comisión AFP

Prima de Seguros

HORIZONTE 10% 1.95% 1.31%

INTEGRA 10% 1.80% 1.24%

PRIMA 10% 1.75% 1.09%

PROFUTURO 10% 2.30% 1.26%

PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*

Tope para aplicar la prima de seguro S/. 7,585.67

Gastos de Sepelio S/. 3,439.86

* Períodos: Abril, Mayo y Junio del 2011

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

Mes de la Obligación

AFP Declaración sin pago con 50% interés

Declaración sin pago con 80% interés

CONAFO-VICER

SENATI Efectivo, Ch/mismo Banco,

Ch/Gerencia

Ch/otro Banco

Declaración sin pago

Abr-11 06.05.2011 04.05.2011 06.05.2011 20.05.2011 17.06.2011 14.05.2011 17.05.2011

D-14

Informativo Vera Paredes ASESORIA ECÓNOMICA FINANCIERA-1ra. Quincena de Mayo E

ACTIVOS Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contri-buir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la empresa. PASIVOS Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contri-buir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la empresa. INGRESOS La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias. Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de deno-minaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías. GASTOS Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la defini-ción de gastos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa. Las pérdidas representan de-crementos en los beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de cualquier otro gasto. CAPITAL El capital es la capacidad operativa de la entidad basada, por ejemplo, en el número de unidades producidas di-ariamente. EQUIVALENTES AL EFECTIVO Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor FLUJOS DE EFECTIVO Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos actividades ordinarias de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los présta-mos tomados por parte de entidad. INVENTARIOS Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación; son activos: en proceso de producción con vistas a esa venta; o en forma de materiales o suminis-tros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. COSTO DE LOS INVENTARIOS El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales. COSTOS DE ADQUISICIÓN El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacena-miento y otros costos directamente atribuibles a la ad-quisición de las mercaderías, los materiales o los servi-cios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. VALOR NETO REALIZABLE es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.

Memodatos CPC. Katty Huamani Huaraca

Asesoría de Económica Financiera

E-1


VALOR RAZONABLE Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que

realizan una transacción libre. Fuente: Normas Internacionales de contabilidad NIC 8, NIC 2 y el Marco Conceptual.

INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2010-2011

Promedio Mensual

Variación Porcentual

Mensual Acumulada Anual*

MES 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011

ENERO 100.40 102.58 0.30 0.39 0.30 0.39 0.44 2.17

FEBRERO 100.73 102.97 0.32 0.38 0.62 0.77 0.84 2.23

MARZO 101.01 103.70 0.28 0.70 0.90 1.48 0.76 2.66

ABRIL 101.03 0.03 0.93 0.76

MAYO 101.27 0.24 1.17 1.04

JUNIO 101.53 0.25 1.42 1.64

JULIO 101.90 0.36 1.79 1.82

AGOSTO 102.17 0.27 2.06 2.31

SETIEMBRE 102.14 -0.03 2.03 2.37

OCTUBRE 101.99 -0.14 1.89 2.10

NOVIEMBRE 102.00 0.01 1.89 2.22

DICIEMBRE 102.18 0.18 2.08 2.08

PROMEDIO 101.53 0.17 1.36 1.53

* Respecto al mismo mes del año anterior

Fuente: INEI

INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2010-2011

Variación Porcentual

Promedio Mensual Mensual Acumulada Anual*

MES 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011

ENERO 190.05 199.04 0.82 0.97 0.82 0.97 -2.81 4.73

FEBRERO 190.17 200.03 0.07 0.64 0.88 1.62 -1.22 5.33

MARZO 190.67 201.64 0.26 0.67 1.15 2.29 -0.47 5.75

ABRIL 191.12 0.24 1.39 0.48

MAYO 192.66 0.81 2.20 1.98

JUNIO 192.87 0.11 2.31 2.48

JULIO 192.89 0.01 2.33 2.44

AGOSTO 193.60 0.37 2.70 3.25

SETIEMBRE 194.03 0.22 2.93 3.54

OCTUBRE 194.33 0.16 3.09 3.54

NOVIEMBRE 196.07 0.89 4.01 4.53

DICIEMBRE 197.12 0.53 4.57 4.57

PROMEDIO 192.97 0.37 2.16 1.61

* Respecto al mismo mes del año anterior

Fuente: INEI

Indicadores Financieros

E-2


Sección Financiera: Indicadores Financieros DÓLAR AMERICANO Y EURO 2011

MAYO Bancario al cierre Fecha de Publicación(*) EURO

DÍA C V C V C V

1 FER FER 2.820 2.821 FER FER

2 FER FER 2.820 2.821 SÁB SÁB

3 2.828 2.830 2.820 2.821 4.011 4.328

4 2.821 2.821 2.828 2.830 4.135 4.227

5 2.818 2.818 2.821 2.821 3.917 4.298

6 2.802 2.803 2.818 2.818 3.967 4.152

7 SÁB SÁB 2.802 2.803 SÁB SÁB

8 DOM DOM 2.802 2.803 DOM DOM

9 2.792 2.793 2.802 2.803 3.815 4.091

10 2.791 2.792 2.792 2.793 3.862 4.167

11 2.793 2.794 2.791 2.792 3.801 4.143

12 2.782 2.784 2.793 2.794 3.856 4.048

13 2.768 2.767 2.782 2.784 3.78 4.039

14 SÁB SÁB 2.768 2.767 SÁB SÁB

15 DOM DOM (*) (*) DOM DOM

(*) No publicado hasta la fecha

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2011

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)

MAYO MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA

DÍA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*

1 2.13 0.00006 6.20624 0.63 0.00002 1.98311

2 2.13 0.00006 6.20660 0.63 0.00002 1.98315

3 2.12 0.00006 6.20696 0.62 0.00002 1.98318

4 2.12 0.00006 6.20696 0.62 0.00002 1.98318

5 2.19 0.00006 6.20770 0.62 0.00002 1.98325

6 2.19 0.00006 6.20807 0.63 0.00002 1.98328

7 2.19 0.00006 6.20845 0.63 0.00002 1.98332

8 2.19 0.00006 6.20882 0.63 0.00002 1.98335

9 2.24 0.00006 6.20920 0.63 0.00002 1.98339

10 2.27 0.00006 6.20959 0.65 0.00002 1.98342

11 2.29 0.00006 6.20998 0.65 0.00002 1.98346

12 2.31 0.00006 6.21038 0.66 0.00002 1.98349

13 2.32 0.00006 6.21077 0.65 0.00002 1.98353

14 2.32 0.00006 6.21117 0.65 0.00002 1.98357

15 2.32 0.00006 6.21156 0.65 0.00002 1.98360

Desde 01/04/91

Fuente: SBS

E-3


TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO

CIRCULAR BCR N° 041-94-EF/90

ABRIL MONEDA NACIONAL

TAMN TAMN + 1 TAMN + 2

DÍA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*

1 18.52% 0.00047 1,275.15819 19.52% 0.00050 2,220.18525 20.52% 0.00052 3,846.31513

2 18.52% 0.00047 1,275.76018 19.52% 0.00050 2,221.28522 20.52% 0.00052 3,848.30979

3 18.53% 0.00047 1,276.36275 19.53% 0.00050 2,222.38624 20.53% 0.00052 3,850.30637

4 18.49% 0.00047 1,276.96440 19.49% 0.00050 2,223.48575 20.49% 0.00052 3,852.30044

5 18.46% 0.00047 1,277.56544 19.46% 0.00049 2,224.58424 20.46% 0.00052 3,854.29289

6 18.43% 0.00047 1,278.16587 19.43% 0.00049 2,225.68172 20.43% 0.00052 3,856.28371

7 18.43% 0.00047 1,278.76658 19.43% 0.00049 2,226.77973 20.43% 0.00052 3,858.27556

8 18.43% 0.00047 1,279.36758 19.43% 0.00049 2,227.87829 20.43% 0.00052 3,860.26844

9 18.38% 0.00047 1,279.96734 19.38% 0.00049 2,228.97481 20.38% 0.00052 3,862.25786

10 18.42% 0.00047 1,280.56860 19.42% 0.00049 2,230.07394 20.42% 0.00052 3,864.25191

11 18.40% 0.00047 1,281.16953 19.40% 0.00049 2,231.17259 20.40% 0.00052 3,866.24521

12 18.43% 0.00047 1,281.77165 19.43% 0.00049 2,232.27331 20.43% 0.00052 3,868.24220

13 18.46% 0.00047 1,282.37496 19.46% 0.00049 2,233.37614 20.46% 0.00052 3,870.24289

14 18.46% 0.00047 1,282.97855 19.46% 0.00049 2,234.47952 20.46% 0.00052 3,872.24462

15 18.46% 0.00047 1,283.58242 19.46% 0.00049 2,235.58344 20.46% 0.00052 3,874.24739

TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO

CIRCULAR BCR N° 041-94-EF/90

MARZO MONEDA EXTRANJERA

TAMEX

DÍA TASA F. DIARIO F. ACUM*

1 8.07% 0.00022 12.12039

2 8.07% 0.00022 12.12301

3 8.04% 0.00021 12.12561

4 8.04% 0.00021 12.12822

5 8.03% 0.00021 12.13082

6 8.03% 0.00021 12.13342

7 8.03% 0.00021 12.13603

8 8.03% 0.00021 12.13863

9 8.00% 0.00021 12.14123

10 8.01% 0.00021 12.14382

11 7.99% 0.00021 12.14642

12 7.98% 0.00021 12.14901

13 7.98% 0.00021 12.15160

14 7.98% 0.00021 12.15419

15 7.98% 0.00021 12.15678

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR-1ra. Quincena de Mayo F

PROCEDIMIENTO ESPECÍFICO “DESPACHO SIMPLIFICADO DE EXPORTACIÓN”

Base Legal Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta

de Aduanas Nº 162-2011/Sunat/A, publicada el 05.05.2011

Decreto Supremo Nº 010-2009-EF, publicado el 16.01.2009 Reglamento de la Ley General de Aduanas

Introducción El 5 de mayo de 2011 se publicó en el Diario Oficial El Peruano, la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº 162-2011/Sunat/A, mediante la que se aprueba el Procedimiento Específico “Despacho Simplificado de Exportación” INTA-PE-05.01 (Versión 4). Teniendo en cuenta ello, en las siguientes líneas nos referiremos a las normas generales que rigen el referido Procedimiento, así como a ciertas cuestiones relaciona-das a la tramitación del mismo, que de acuerdo a la Re-solución de Superintendencia antes citada entrará en vigencia el miércoles 25 de mayo de 2011. ¿Cuáles son las actuaciones que se tramitan mediante el Despacho Simplificado de Exportación? - Las exportaciones de mercancías que por su valor no

tengan fines comerciales o si los tuvieran su valor FOB no exceda de cinco mil dólares de los Estados Unidos de América (US$5,000.00).

- La salida de mercancías que se destinen al régimen de equipaje, menaje de casa; muestras sin valor co-mercial; los obsequios que por su cantidad, naturale-za o variedad se presuma que no están destinados al comercio por un valor de hasta un mil dólares de los Estados Unidos de América (US$1,000.00); tráfico fronterizo; donaciones cuyo valor no exceda los cinco mil dólares de los Estados Unidos de América (US$5,000.00) y la salida de bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripula-ción a bordo de las naves de transporte marítimo o aéreo, así como de los bienes que sean necesarios

para el funcionamiento, conservación y manteni-miento de los referidos medios de transporte, inclu-yendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes, cuyo valor FOB no exceda de cinco mil dólares de los Estados Unidos de América (US$5,000.00).

¿Cuál es el formato de declaración que se utiliza para el Despacho Simplificado de Exportación? El formato denominado Declaración Simplificada de Exportación, en adelante DSE, el cual es llenado de acuerdo a la cartilla de instrucciones aprobada por Reso-lución de Intendencia Nacional Nº 3270, publicada el 3 de diciembre de 1997 y sus modificatorias, según la mo-dalidad a la que se acoge el exportador. ¿Quién efectúa la destinación aduanera de las mercanc-ías? Puede efectuarla el exportador por sí mismo, a través de un representante o a través de un despachador de adua-nas. Si el exportador efectúa la destinación aduanera de las mercancías a través de un representante, deberá otor-garle a este último un poder especial por documento público o por documento privado con firma legalizada notarialmente. Asimismo, si la destinación aduanera se realiza a través de un despachador de aduanas, el expor-tador deberá otorgarle a este último un poder especial en instrumento privado ante notario público o mediante el endose del documento de transporte. ¿Para tramitar el Despacho Simplificado de Exportación el exportador debe contar con RUC? Sí, salvo que se trate de alguno de los siguientes sujetos: a) Las personas naturales que realicen en forma ocasio-

nal exportaciones de mercancías, cuyo valor FOB por operación no exceda de mil dólares americanos (US$1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3) exportaciones anuales como máximo.

b) Las personas naturales que por única vez, en un año calendario, exporten mercancías, cuyo valor FOB ex-

Informe Abog. Belissa Odar Montenegro*

Asesoría de Comercio Exterior

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ceda los mil dólares americanos (US$1,000.00) y siempre que no supere los tres mil dólares america-nos (US$3,000.00).

c) Los miembros acreditados del servicio diplomático nacional o extranjero, así como los funcionarios de organismos internacionales que, en ejercicio de sus derechos establecidos en las disposiciones legales, soliciten la salida de su menaje de casa a través de una DSE con o sin resolución liberatoria.

d) Las personas naturales que soliciten la salida del equipaje y menaje de casa.

e) Las personas naturales que soliciten la salida de mer-cancías en mérito al tráfico fronterizo.

¿Cuáles son los canales de control a los que se somete la mercancía? a) Naranja: la mercancía queda expedita para su em-

barque. b) Rojo: requiere de revisión documentaria y de recono-

cimiento físico. Para el cálculo del porcentaje de reconocimiento físico de la mercancía destinada al régimen simplificado de exportación no se incluirán las mercancías previstas en el artículo 224º del Reglamento de la Ley General de Adua-nas. ¿Cuáles son los plazos establecidos en la exportación con DSE? a) El depósito temporal debe transmitir la información

de la mercancía recibida para embarcar dentro de las dos (02) horas contadas a partir de lo que suceda último: la recepción de la totalidad de la mercancía o la presentación de la DSE.

b) El embarque de la mercancía se debe efectuar dentro de los treinta (30) días calendario contados a partir del día siguiente de la numeración de la declaración.

c) La regularización del régimen de exportación, se debe efectuar dentro de los (30) días calendario con-tados a partir del día siguiente de la fecha del térmi-no del embarque.

¿Cuáles son los códigos que deben consignarse en la DSE?

Modalidades Código

Equipaje 01

Menaje de casa 03

Muestras sin valor comercial 04

Obsequios que por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no están destina-

05

dos al comercio, por un valor de hasta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$1,000.00).

Tráfico fronterizo de mercancías 08

Donaciones cuyo valor FOB no exceda los cinco mil dólares de los Estados Unidos de América (US$5,000.00).

11

Mercancías con valor comercial cuyo valor FOB no exceda los cinco mil dólares de los Estados Unidos de América (US$5,000.00).

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Venta de bienes a empresas que presten el servicio de transporte internacional de carga y/o pasajeros para uso y consumo en las naves de transporte marítimo o aéreo, cuyo valor FOB no exceda de cinco mil dóla-res de los Estados Unidos de América (US$5,000.00).

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Combustibles para naves de extracción de recursos hidrobiológicos altamente migrato-rios cuyo valor FOB no exceda de cinco mil dólares de los Estados Unidos de América (US$5,000.00).

28

¿Cómo se realiza la numeración de la DSE por el expor-tador? El exportador o su representante llena las casillas co-rrespondientes a los rubros 1, 3, 4, 5 y 11 de la DSE y la presenta ante el área que administra el régimen con lo siguiente: a) Comprobante de pago en operaciones con fines co-

merciales (Copia Sunat de factura o boleta de venta) excepto cuando el comprobante de pago se emita electrónicamente o declaración jurada de valor y descripción de mercancía cuando no exista venta en-tre las partes.

b) Copia o fotocopia del documento de transporte (co-nocimiento de embarque, carta de porte aérea, carta de porte terrestre o declaración jurada del flete), según el medio de transporte a utilizar. En caso se utilice la vía marítima, el conocimiento de embarque se presenta en la regularización.

c) Autorizaciones especiales y otros que correspondan de acuerdo a la naturaleza de la mercancía.

d) Documento que acredite la donación y la lista de contenido, de corresponder.

e) Copia del documento de identidad del exportador cuando no cuente con RUC.

f) Carta poder cuando el trámite no lo realiza el expor-tador (Anexo 2 o Anexo 3 publicados en la página web de la Sunat, dependiendo de si es otorgada por persona natural o jurídica).

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Constancia de inspección de descarga en el caso de tipo de operación de despacho (modalidad 28), emi-tido por la Dirección General de Extracción y Proce-samiento Pesquero – PRODUCE o por las Direcciones Regionales de la Producción.

g) Otros, de corresponder. Tratándose de equipaje y menaje de casa, adicionalmen-te debe adjuntarse lo siguiente:

Base Legal:

Decreto Legislativo Nº 1053-2008-EF Nueva Ley General de Aduanas

LEVANTE DE MERCANCÍAS

Nos consultan: ¿Qué es el levante de mercancías? Solución: El artículo 2º de la Ley establece que el levante es el acto por el cual la autoridad aduanera autoriza a los interesa-dos a disponer de las mercancías de acuerdo con el régimen aduanero solicitado.

OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR

Nos consultan: ¿Quiénes son Operadores de Comercio Exterior? Solución: El artículo 15º de la Ley señala que son Operadores de Comercio Exterior los despachadores de aduana, transportistas o sus representantes, agentes de carga internacional, almacenes aduaneros, empresas del servi-cio postal, empresas de servicio de entrega rápida, alma-cenes libres (Duty Free), beneficiarios de material de uso aeronáutico, dueños, consignatarios y en general cual-quier persona natural o jurídica interviniente o beneficia-ria, por sí o por otro, en los regímenes aduaneros previs-tos en la misma Ley sin excepción alguna.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

Nos consultan: ¿Cuándo nace la obligación tributaria aduanera?

a) Declaración jurada, en la cual indica que el embarque no contiene mercancías que pertenezcan al patrimo-nio cultural de la nación ni cualquier otra mercancía prohibida.

b) Fotocopia del pasaporte. c) Lista de empaque. d) Comprobante que acredite el viaje (boleto o reserva

de viaje).

Solución: El artículo 140º de la Ley dispone que la obligación tribu-taria aduanera nace: a) En la importación para el consumo, en la fecha de numeración de la declaración; b) En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación común, en la fecha de presentación de la solicitud de traslado; c) En la transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria, en la fecha de presentación de la solicitud de transferencia; y d) En la admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión temporal para perfecciona-miento activo, en la fecha de numeración de la declara-ción con la que se solicitó el régimen.

DEVOLUCIONES POR PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

Nos consultan: ¿Cómo se realizan las devoluciones por pagos indebidos o en exceso? Solución: El artículo 157º de la Ley establece que las devoluciones por pagos realizados en forma indebida o en exceso se efectuarán mediante cheques no negociables, docu-mentos valorados denominados Notas de Crédito Nego-ciables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros, aplicándose los intereses moratorios correspondientes a partir del día siguiente de la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso y hasta la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respec-tiva. El mismo artículo agrega que cuando en una solicitud de devolución por pagos indebidos o en exceso se impugne un acto administrativo, dicha solicitud será tramitada según el procedimiento contencioso tributario.

¿Nos consultan? Abog. Belissa Odar Montenegro

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL-1ra. Quincena de Mayo G

PREGUNTAS FRECUENTES CON RELACION A LOS TÍTULOS VALORES

I. INTRODUCCIÓN En el presente informe respondemos las preguntas más frecuentes que los suscriptores de la revista nos realizan acerca de los títulos valores de mayor circulación, tales como las letras de cambio, los pagarés, los cheques y los certificados bancarios. Asimismo, respondemos algunas preguntas que nos han realizado respecto de otros títulos valores de menor uso, tales como las facturas conformadas, los títulos de crédito hipotecario negociable, las letras hipotecarias, entre otros.

I. LETRAS DE CAMBIO

1. ¿Qué información debe contener la Letra de Cam-

bio? La letra de cambio debe contener la siguiente informa-ción: a) La denominación de “Letra de Cambio”; b) La indicación del lugar y fecha de giro; c) La orden incondi-cional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital legal-mente admitidos; d) El nombre y el número del docu-mento oficial de identidad de la persona a cuyo cargo se gira; e) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago; f) El nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma de la persona que gira la Letra de Cambio; g) La indicación del venci-miento; y h) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el Artículo 53° de la Ley de Títulos Valores, la forma como ha de efectuarse éste. Los requi-sitos señalados podrán constar en el orden, lugar, for-ma, modo y/o recuadros especiales que libremente determine el girador o, en su caso, los obligados que intervengan. 2. ¿Qué formas de vencimiento puede tener una Letra

de Cambio? La letra de cambio, para tener validez como tal, puede ser girada solamente: a) A fecha fija; b) A la vista; c) A

cierto plazo desde la aceptación; o d) A cierto plazo desde su giro. 3. ¿De qué formas se puede girar la Letra de Cambio? La letra de cambio puede ser girada: a) A la orden del propio girador o de un tercero. En el primer caso, podrá indicarse el nombre o utilizarse la cláusula a la que se refiere el inciso e) del Artículo 120° de la Ley de Títulos Valores; b) A cargo de tercera persona; c) A cargo del propio girador, en cuyo caso no es necesario que vuelva a firmarla como aceptante, y entonces el plazo para su vencimiento, si ha sido girada a cierto plazo desde la aceptación, se computa desde la fecha del giro; y, si ha sido girada a la vista, se podrá presentar a cobro en cualquier momento, dentro del plazo señalado por el Artículo 141° de la Ley de Títulos Valores; y d) Por cuen-ta de un tercero. 4. ¿Todas las Letras de Cambio son transmisibles por

endoso? Toda letra de cambio, aunque no esté expresamente girada a la orden, es transmisible por endoso. El endoso puede hacerse inclusive en favor del girado, haya acep-tado o no la letra de cambio; o del girador; o de cual-quier otra persona obligada. Todas estas personas, a su vez, pueden hacer nuevos endosos. 5. ¿Cuál es la responsabilidad del endosante de una

Letra de Cambio? Salvo cláusula o disposición legal expresa en contrario, el endosante responde de la aceptación y el pago. El endosante puede prohibir un nuevo endoso.

III. PAGARÉS 1. ¿Qué información debe contener el Pagaré? El pagaré debe contener la siguiente información: a) La denominación de “Pagaré”; b) La indicación del lugar y fecha de su emisión; c) La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una canti-dad determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital legalmente admiti-

Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso Análisis Legal

Asesoría Derecho Comercial

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dos; d) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago; e) La indicación de su ven-cimiento único o de los vencimientos parciales en los casos señalados en el siguiente párrafo; f) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el Artí-culo 53° de la Ley de Títulos Valores, la forma como ha de efectuarse éste; g) El nombre, el número del docu-mento oficial de identidad y la firma del emisor, quien tiene la calidad de obligado principal. 2. ¿Qué datos adicionales pueden consignarse en un

Pagaré? En el pagaré podrá dejarse constancia de: a) La causa que dio origen a su emisión; b) La tasa de interés com-pensatorio que devengará hasta su vencimiento; así como de las tasas de interés compensatorio y moratorio para el período de mora, de acuerdo al Artículo 51º de la Ley de Títulos Valores, aplicándose en caso contrario el interés legal; y c) Otras referencias causales. 3. ¿Qué formas de vencimiento puede tener un Pa-

garé? El vencimiento del pagaré puede indicarse solamente de las siguientes formas: a) A fecha o fechas fijas de vencimiento, según se trata de pago único de su importe o de pago en armadas o cuotas; b) A la vista; o c) A cierto plazo o plazos desde su emisión, según se trate de pago único de su importe o de pago en armadas o cuotas.

IV. CHEQUES 1. ¿Qué información debe contener el Cheque? El cheque debe contener la siguiente información: a) El número o código de identificación que le corresponde; b) La indicación del lugar y de la fecha de su emisión; c) La orden pura y simple de pagar una cantidad determi-nada de dinero, expresada ya sea en números, o en letras, o de ambas formas; d) El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la indicación que se hace al portador; e) El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque; f) La indicación del lugar de pago; g) El nombre y firma del emisor, quien tiene la calidad de obligado principal. 2. ¿El Cheque puede ser emitido a la orden de propio

emisor y con la cláusula al portador? El cheque puede ser emitido a la orden del propio emi-sor, señalando su nombre o la cláusula “a mí mismo” u otra equivalente. Cuando el cheque emitido a la orden de persona determinada contenga también la mención “al portador”, vale como cheque a la orden de dicha

persona. 3. ¿Qué limitaciones existen para la emisión y nego-

ciación del Cheque? El cheque, como instrumento de pago, no puede ser emitido, endosado o transferido en garantía. Del mismo modo, un cheque emitido a la orden del banco girado no es negociable por éste. Tampoco lo será el cheque transferido al banco girado para su pago una vez que haya sido pagado por éste. Si se prueba que el tenedor recibió el cheque a sabien-das de que se infringe cualquiera de las prohibiciones anteriores, el título no producirá efectos cambiarios. 4. ¿Qué es un Cheque de Pago Diferido? El “Cheque de Pago Diferido” es una orden de pago, emitida a cargo de un banco, bajo condición para su pago de que transcurra el plazo señalado en el mismo título, el que no podrá ser mayor a treinta (30) días desde su emisión, fecha en la que el emisor debe tener fondos suficientes. Todo plazo mayor se reduce a éste. 5. ¿Puede emitirse un Cheque Post-Datado? Con excepción del “Cheque de Pago Diferido”, se consi-dera no puesta la fecha post datada o la cláusula que consigne un plazo para la negociación o pago del Che-que. En los “Cheques Post-Datados” se tendrá como fecha de emisión el día de su primera presentación a cobro. 6. ¿Qué es un Cheque de Gerencia? Las empresas del Sistema Financiero Nacional autoriza-das al efecto pueden emitir “Cheques de Gerencia” a cargo de ellas mismas, pagaderos en cualquiera de sus oficinas del país. Con expresa indicación de ello en el mismo título, estos cheques podrán ser emitidos tam-bién para ser pagados en sus oficinas del exterior. Estos cheques, salvo cláusula en contrario, son transferibles y no pueden ser girados en favor de la propia empresa, ni al portador. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente al emisor, así como para tener méri-to ejecutivo, el cheque de gerencia no requiere de pro-testo, ni de la formalidad sustitutoria. 7. ¿Qué es un Cheque de Viajero? El cheque de viajero, o de turismo, puede ser emitido por una empresa del Sistema Financiero Nacional auto-rizada al efecto, a su propio cargo, para ser pagado por ella o por los corresponsales que consigne en el título, en el país o en el extranjero. El cheque de viajero de-berá ser expedido en papel de seguridad y llevar impre-sos el número y serie que le corresponda, el domicilio

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de la empresa emisora y el valor monetario representa-do por el título.

V. OTROS TÍTULOS VALORES

1. ¿Qué características tiene la Factura Conformada? La factura conformada tiene las siguientes característi-cas: a) Se origina en la compra venta de mercaderías, así como en otras modalidades contractuales de transfe-rencia de la propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en prenda, en las que se acuerde el pago diferido del precio; b) El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe ser mercaderías o bienes objeto de comercio, distintos a dinero, no sujetos a registro; c) Los bienes y mercader-ías pueden ser fungibles o no, identificables o no. No deben estar sujetos a carga o gravamen alguno, salvo al que el título representa; d) La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del título de-muestra por sí sola y sin admitirse prueba en contrario que éste recibió la mercadería o bienes descritos en la factura conformada a su total satisfacción; e) Sólo una vez que cuente con la conformidad, el título puede ser objeto de transmisión; y f) Desde su conformidad, re-presenta además del crédito consistente en el saldo del precio señalado en el mismo título, el derecho real de prenda que queda constituida sobre toda la mercadería y bienes descritos en el mismo documento, en favor del tenedor. 2. ¿Quiénes pueden expedir un Título de Crédito Hi-

potecario Negociable? El título de crédito hipotecario negociable se expedirá a petición expresa del propietario de un bien susceptible de ser gravado con hipoteca y que esté inscrito en cual-quier registro público, por acto unilateral manifestado mediante escritura pública. Sólo luego de constatar la inexistencia de cargas o gravámenes, el respectivo re-gistro público expedirá el título en formulario aprobado por la Superintendencia Nacional de Registros Públicos en el caso de registros públicos que dependan de ésta; y, en el caso de otros registros, por la respectiva autori-dad de control o supervisión. 3. ¿Qué información debe contener Título de Crédito

Hipotecario Negociable? El título de crédito hipotecario negociable debe conte-ner: a) La denominación de “Título de Crédito Hipoteca-rio Negociable” y el número que le corresponde; b) El lugar y fecha de su emisión; c) El nombre y número de

documento oficial de identidad del propietario que constituye el gravamen hipotecario, a cuya orden se expide el título; d) La descripción resumida del bien afectado con el gravamen hipotecario, según aparece de la inscripción registral; e) El monto de la valorización que será el importe hasta por el cual se constituye el gravamen hipotecario, con indicación del nombre del perito y de su registro o colegiatura respectiva; f) La fecha de la escritura pública, nombre del Notario y demás datos de la inscripción registral de la hipoteca; y g) El nombre y firma del Registrador, con indicación de la oficina registral correspondiente. Además, deberá contener espacios adecuados para consignar la infor-mación relativa al crédito garantizado y a los endosos. 4. ¿Quiénes pueden emitir una Letra Hipotecaria? La letra hipotecaria será emitida por series y según al año calendario de su emisión, exclusivamente por las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas para ese efecto, conforme a la ley de la materia, con la finalidad de conceder financiaciones hipotecarias me-diante mutuo no dinerario, sino con letras hipotecarias. En la emisión de letras hipotecarias, serán de aplicación y observancia especial las disposiciones que contiene la ley de la materia y las que expida la Superintendencia de Banca y Seguros. La empresa emisora de la letra hipotecaria, nominativa o al portador, es la única obli-gada a su pago. 5. ¿Qué información debe contener una Letra Hipote-

caria? La Letra Hipotecaria debe contener: a) La denominación de Letra Hipotecaria; b) La serie y año de emisión, seña-lando como fecha de emisión el primer día de dicho año; c) El importe que representa; d) La fecha de ven-cimiento para el pago del capital y de los intereses pe-riódicos que deben estar representados en los cupones respectivos; o, la indicación de que los mismos repre-sentan el pago de los intereses y la alícuota o alícuanta respectiva del capital; e) Las demás condiciones que señale la Superintendencia; y f) El nombre de la empre-sa emisora y firma de su representante, de tratarse de Letra Hipotecaria emitida en título. 6. ¿Quiénes pueden emitir Certificados de Depósito y

Warrants? Las sociedades anónimas constituidas como almacén general de depósito están facultadas a emitir el Certifi-cado de Depósito y el Warrant a la orden del depositan-te, contra el recibo de mercaderías y productos en de-pósito.

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA GUBERNAMENTAL-1ra. Quincena de Mayo H

CAUSALES DE SUSPENSIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA MUNICIPAL

EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA MUNICIPAL

Esta causal opera cuando la deuda tributaria municipal materia de ejecución coactiva ha sido cancelada por el deudor tributario (obligado). Ahora bien, no olvidemos que la obligación tributaria se extingue no sólo por el pago, sino también, por compensación, condonación, consolidación o Resolución de la Administración Tribu-taria sobre deudas de cobranza dudosa o de recupera-ción onerosa. Siendo que en el caso del pago, en el caso de Municipalidades, éstas admiten como pago, además del pago en moneda nacional (Nuevos Soles), pagos en moneda extranjera, notas de crédito nego-ciable, títulos valores, pago en especie o en servicios, sólo en los casos que establezca la Administración Tributaria respectiva.

PRESCRIPCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA Bajo esta causal, el Obligado podrá solicitar la suspen-sión cuando acredite que la acción de la Administración Tributaria para cobrar coactivamente la deuda exigible, se ha extinguido por el transcurso del tiempo, confor-me al plazo de prescripción que establece el Artículo 43° del Código Tributario; esto es, 4 años para deter-minar la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar san-ciones, 6 años para el caso de deudores que no hayan presentado declaración ni pagado su obligación tribu-taria; y, 10 años cuando el agente de retención o per-cepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

ACCIÓN SEGUIDA CONTRA PERSONA DISTINTA AL OBLIGADO

Esta causal procede cuando el deudor tributario haya cumplido con probar que no es el obligado a cumplir con la obligación que se le exige coactivamente. Dicho en otras palabras, que el procedimiento de ejecución coactiva iniciado se está dirigiendo contra una persona distinta al verdadero titular que le corresponde cumplir con el pago de la deuda tributaria municipal.

OMITIR LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO

El obligado podrá invocar ésta causal cuando no se le haya notificado válidamente con el acto administrativo que sirve de título para iniciar el procedimiento de ejecución coactiva. Por ello, el literal del Artículo 15.1 de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, establece como causal de nulidad del procedimiento de ejecución coactiva cuando se inicie éste procedi-miento sin la que la Resolución o acto administrativo generador de la Obligación haya sido debidamente notificada.

RECURSO IMPUGNATORIO CONTRA ACTO ADMINISTRATIVO

PENDIENTE DE RESOLVER Resulta procedente esta causal enunciada cuando se encuentre en trámite algún recurso impugnatorio de reconsideración o de apelación o de revisión, contra el acto administrativo que sirvió de título para iniciar el procedimiento de ejecución coactiva. Pero, hay que hacer presente al lector que para que la presente cau-sal pueda surtir sus efectos, el recurso impugnativo debe haber sido presentado en el plazo de ley y cum-pliendo los requisitos que para su presentación se requiera seguir, es decir, la impugnación no debe haber estado incursa en alguna causal de inadmisibili-dad. En otros términos, la existencia del recurso de reclamación; de apelación o demanda contencioso-administrativa, presentado dentro de los plazos de ley y que se encuentre en trámite suspenderá el procedi-miento de ejecución coactiva. Esta situación, a su vez, otorga la calidad de deuda tributaria municipal no exigible coactivamente. Así, será procedente la suspen-sión cuando el obligado acredite haber presentado recurso impugnatorio dentro del plazo de ley y que éste aún se encuentre pendiente de Resolución por la Instancia respectiva. Observamos también, que en el caso de tributos admi-nistrados por las Municipalidades Distritales, el deudor tributario que apela el acto administrativo que sirve de título para iniciar el procedimiento de ejecución coacti-va, antes de recurrir al Tribunal Fiscal –en última ins-tancia-, deben interponer recurso de apelación para que lo resuelva la Municipalidad Provincial, en obser-vancia a lo dispuesto por el tercer párrafo del Artículo 96° de la Ley Orgánica de Municipalidades. En este

Análisis Legal Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA GUBERNAMENTAL-1ra. Quincena de Mayo H

orden, una vez que la Municipalidad Provincial resuelva la impugnación o que opere el silencio administrativo negativo, el recurrente recién podrá formular apela-ción para que sea el Tribunal Fiscal quien resuelva en última y definitiva instancia en sede administrativa. Disposición de carácter procesal administrativo conte-nida en el Artículo 124° del Código Tributario.

EXISTENCIA DE CONVENIO DE LIQUIDACIÓN JUDICIAL O EXTRAJUDICIAL O DE ACUERDO DE

ACREEDORES. En el caso de éste supuesto, únicamente deberá acre-ditarse que el deudor tributario (Obligado) tenga Con-venio de Liquidación Judicial o Convenio de Liquidación Extrajudicial o Convenio de Acuerdo de Acreedores. Cabe resaltar que en este supuesto, la carga de la prueba corresponde únicamente al obligado, ya que es él quien tiene la información respecto de la situación en que se encuentra, la misma que debe poner en conocimiento de la Entidad a fin de obtener la suspen-sión del procedimiento de ejecución coactiva. De no acreditar debidamente este hecho, la Entidad (Municipalidad Distrital o Municipalidad Provincial), que no cuenta con la información necesaria para avalar su pedido, puesto que ésta situación, al tramitarse ante otras instancias (Administrativas o Judicial) le es ajena a su competencia, continuará con la ejecución coactiva, a falta de medios probatorios.

RESOLUCIÓN CONCEDIENDO APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE PAGO Y QUE SE

ENCUENTRE VIGENTE. Cuando la Administración Tributaria Municipal haya otorgado al deudor tributario (obligado) el beneficio de aplazamiento o fraccionamiento del pago de su deuda tributaria y, ésta aún siga vigente, procederá la suspen-sión del procedimiento de ejecución coactiva. Así, para que resulte procedente la suspensión, la Ad-ministración Tributaria Municipal no debe haber co-municado al obligado la pérdida de dicho beneficio o, el obligado debe mantener vigente éste beneficio. Empresas en proceso de reestructuración patrimonial o empresas del estado sujetas a proceso de promoción a la inversión privada.

MEDIDA CAUTELAR FIRME, DISPUESTA EN UNA ACCIÓN DE AMPARO O EN UN PROCESO

CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO QUE ORDENE LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN.

Esta causal de suspensión, prevista en el numeral 31.4 del artículo 31° de la Ley N° 26979, requiere la existen-cia de una Resolución Judicial firme, entendiéndose por tal, aquella que ha sido consentida o respecto de la cual no cabe medio impugnatorio alguno. Por ello, en el caso de la Resolución que declara fundada una me-dida cautelar en acción de amparo, ésta no es firme, puesto que aún es materia de impugnación en una segunda instancia. Así, el Artículo 31° de la Ley N° 23506 –Ley de Hábeas Corpus y Acción de Amparo-, modificado por el artículo 1° del Decreto Ley N° 25433, establece que las medidas cautelares recaídas en los procesos de Acción de Amparo son susceptibles de Apelación en doble efecto ante la instancia Superior. Concluyéndose que carezcan de efectividad hasta que sean confirmadas por el superior jerárquico (segunda instancia). Además de ello, la suspensión exige para su procedencia, que la Resolución cautelar que ordena la suspensión haya sido tramitada dentro del proceso principal, excluyendo, por tanto, la dictada en una medida cautelar previa o antes de iniciado el proceso principal de amparo o un proceso contencioso adminis-trativo. Advertidas éstas consideraciones, podemos concluir que lo previsto en ésta causal constituye una modificación implícita o virtual a la legislación procesal civil peruana, puesto que, para todos los casos -excepto la suspensión de un procedimiento de ejecu-ción coactiva, materia de análisis-, una Resolución que ampara una medida cautelar fuera del proceso, en acción de amparo, y que ha sido expedida en primera instancia, surte todos sus efectos y resulta válida y, por tanto, oponible contra aquel que ésta lesionando o amenazando un derecho. Sin perjuicio del ejercicio del derecho de defensa y contradicción de la parte de-mandada (en este caso la Entidad o Municipalidad Ejecutante y Ejecutor y Auxiliar Coactivo que conocen dicho procedimiento) que en el mismo expediente judicial, pueda decidir apelar la Resolución, por ejem-plo, toda vez que ésta aún no ha quedado firme. A mayor sustento, el numeral 31.4 del Artículo 31° de la Ley N° 26979 faculta al Ejecutor a continuar con el procedimiento de ejecución coactiva, pudiendo en éste caso, trabar embargo y disponer el remate de los bie-nes del deudor, incluso. A pesar de que se haya dictado medida cautelar en primera instancia disponiendo la suspensión del procedimiento de ejecución coactiva.

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Informativo Vera Paredes - Edicion Virtual - Quincena de Mayo