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DIRECCION DE CONTROL
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INFORME DE AUDITORIA DE GESTION ADMINISTRATIVA DE FONDOS
PROGRAMA
INTEGRACION ESCOLAR DEPARTAMENTO DE EDUCACION MUNICIPALIDAD
DE
OVALLE-
En cumplimiento del Plan Anual de auditoria de esta Direccin de
control, para el
ao 2014, y en conformidad con lo establecido en el Artculo 29 de
la Ley 18.695, se
efectu una revisin a los recursos transferidos por el Ministerio
de Educacin, en el
marco del Programa integracin Escolar (PIE), al departamento de
educacin
municipal.-
OBJETIVO:
La revisin tuvo por objeto practicar una auditoria a los
ingresos y gastos transferidos
durante el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
julio de 2014, por el
MINEDUC a la Municipalidad de Ovalle, en el marco de la Ley
20.422, los artculos 9 y
9 bis del decreto con fuerza de Ley N 2, de 1998, y el decreto N
170, de 2009, de esa
cartera ministerial, en relacin al PIE, con el fin de determinar
si estas transacciones
cumplen con las disposiciones establecidas en la normativa
vigente.-
METODOLOGIA:
La revisin fue desarrollada conforme a las normas y
procedimientos de
auditora generalmente aceptados.-
UNIVERSO:
De acuerdo con los antecedentes recopilados al 31 de julio de
2014, el monto
total de las transferencias recepcionadas por el municipio por
concepto de programa de
integracin escolar ascendi a $973.815.243, desglosados de la
siguiente manera:
ENERO 156,608,029 FEBRERO 15,608,029 MARZO 156,608,029 ABRIL
135,513,756 MAYO 134,901,354 JUNIO 189,806,073 JULIO
184,769,973
973,815,243
Mientras que los gastos informados por el Coordinador PIE a tal
periodo, fue de $
952.914.894.-
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MUESTRA:
Las partidas de ingresos sujetas a estudio se determinaron
analticamente,
efectundose la revisin del total de los recursos transferidos
por la cartera de
educacin para este programa.
Se seleccionan al azar los Decretos de pago, en razn de su mayor
cuanta y
periodicidad en la ejecucin de cargo contable.-
ANTECEDENTES GENERALES:
El Programa de Integracin Escolar (PIE) es una estrategia del
sistema escolar,
planteada por el Ministerio de Educacin, cuyo objetivo es
contribuir en el
mejoramiento continuo de la calidad de la educacin, favoreciendo
la presencia en la
sala de clases, la participacin y el logro de los aprendizajes
de todos y cada uno de los y
las estudiantes, especialmente de aquellos que presenten una
necesidad educativa
especial.
La ley establece que los fondos del PIE deben destinarse
exclusivamente a la
adquisicin de materiales didcticos, al pago y capacitacin de
profesionales
especializados y a la habilitacin de aulas, a objeto de apoyar
de manera directa la
integracin de nios con dificultades de aprendizaje permanentes o
transitorias. Muchos
de estos nios viven, adems, en condiciones de vulnerabilidad
social. Por eso, la
subvencin que se origina por el PIE es muy alta. El promedio es
de $170 mil mensuales
por alumno con Jornada Escolar Completa. Y si el menor adems
cuenta con la
subvencin SEP (para estudiantes vulnerables), puede sumar ms de
$200 mil
mensuales.
De este modo los recursos que se transfieren por el Ministerio
para este
programa, estn afectos al cumplimiento de una finalidad
especfica, y por ende, deben
ser destinados nicamente al objetivo preciso para el cual han
sido previstos.
En este orden, la Superintendencia de Educacin escolar, mediante
instructivo de
fecha 28 de abril de 2014, establece el uso de los recursos
provenientes de la subvencin
del programa de integracin escolar ao 2013.
Ahora bien, en el ao 2014, el DAEM de Ovalle administr 46
establecimientos
educacionales, adscritos al Programa de Integracin Escolar y un
total de 1,955
estudiantes.-
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En lo referido a la coordinacin del programa a nivel comunal,
esta debe ser
asumida por profesionales competentes, debiendo existir al menos
un responsable de la
coordinacin de las distintas acciones, para su planificacin,
monitoreo y evaluacin de
resultados, de acuerdo a las Orientaciones Tcnicas para el PIE,
de la Divisin de
Educacin General, Educacin especial, de 2013. As mismo, en cada
establecimiento
educacional adscrito a ste, debe existir un profesional
responsable de la coordinacin.-
Al respecto, cabe sealar que el DAEM de Ovalle a cuenta con una
coordinadora a
nivel comunal Sra. Mara Fernanda Cuellar Vsquez, de profesin
Psicloga, adems de
un coordinador por cada establecimiento.-
DEPSITO Y REGISTRO DE RECURSOS RECEPCIONADOS:
El DEM de Ovalle administra los recursos percibidos por PIE en
la cuenta corriente N
13309068003 denominada Remuneraciones y otros gastos
educacionales, del Banco
estado.-
CONTABILIZACION:
De conformidad con las indagaciones efectuadas y antecedentes
recopilados, se logr
determinar que los recursos recepcionados por el Departamento de
Educacin en la
cuenta 115-05-03-003-001-000 denominada Subvencin de
Escolaridad., en el
periodo comprendido entre el 1 de enero de 2014 al 31 de Julio
de 2014 ascendieron a
$10.396.891.767.
En tal cuenta contable se administran adems los fondos PIE, es
decir, esta cuenta
incluye varias subvenciones, siendo de uso general de ese
departamento de educacin,
lo que no permite distinguir ni controlar, la administracin de
esos recursos, aspecto
que no se aviene con lo dispuesto en el numeral 50 de la
resolucin exenta N 1.485 de
1996, que aprueba Normas de Control interno de la CGR, respecto
del registro oportuno
y adecuado de las transacciones, en cuanto a una correcta
clasificacin de las
transacciones a fin de garantizar y procesar la informacin a
partir de la cual se elaboran
los informes, los planes y los estados financieros.-
Se pudo constatar que se usaron recursos en fines distintos a
aquellos para los cuales
fueron transferidos, lo que fue justificado por el DEM, ya que
no cuenta con la
disponibilidad suficiente para hacer frente a los compromisos
generales del
departamento.
Partidas remuneratorias pagadas con fondos PIE:
Solicitados los antecedentes referentes a las partidas
remuneraciones cubiertas por el
programa PIE, surgen los siguientes hallazgos:
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- Los contratos son extemporneos.-
- No se observa en su contexto definida las imputaciones
contables por las que son
cubiertas sus asignaciones remuneratorias.-
- Fueron cancelados sueldos sin contar con los contratos
vigentes, es decir, no se
observa el correspondiente acto administrativo que lo apruebe ni
tramitacin a
toma de registro.-
- No es posible determinar qu porcentaje remuneratorio es PIE y
qu montos
corresponden a otras asignaciones.-
APLICACIN DE FONDOS.
El departamento de educacin de la municipalidad de Ovalle, entre
el 01 de enero
de 2014 y 31 de julio de 2014, realiz gastos por concepto de
programa PIE con el
siguiente desglose:
Arriendo de vehculos 11.128.690 Otros gastos de operacin
16.432.768 Combustibles y peajes 10.397.189 Gastos en personal
876.160.423 Trabajo colaborativo 38.795.824 TOTAL $ 952.914.894.-
*
*Valores entregados por la coordinacin del programa.-
Correspondiendo el total de $ 952.914.894 al 9% de del total
ingresado por este
concepto a igual fecha.-
Sin embargo analizados el centro de costo 906, donde se cargan
los desembolsos
de PIE en el sistema contable de CAS Chile, no hay concordancia
en los valores
informados por la coordinacin y los generados por finanzas,
imposibilitando un
chequeo de las partidas .
Lo anterior, fue explicado sealando que la seccin de personal no
emite el
desglose de las contrataciones asignadas a cada programa, y no
realizndose los
devengados correspondientes que obligan el gasto para que cuando
sea girado se rebaje
su cargo.-
Se debe agregar que debido a la situacin deficitaria del DEM,
registrada a
Diciembre 2013, se pag con cargo al subttulo 34 del presupuesto
del ao 2014, sin
embargo, al igual que las obligaciones que no quedaron
devengadas, no fueron cubiertas
con el saldo inicial de caja, que es negativo.-
Cabe puntualizar, que dichas obligaciones financieras debieron
contabilizarse
como exigible al 31 de diciembre, no resultando procedente su
omisin, toda vez que se
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cumplan los requisitos para ser reconocida como tal, conforme a
la normativa del
Sistema de contabilidad general de la nacin.-
En efecto, el sistema contable pblico, que incluye a las
municipalidades, debe
registrar todas las operaciones realizadas, en conformidad a las
normas y
procedimientos que al efecto imparta el rgano contralor, con el
fin de informar acerca
de su situacin presupuestaria, financiera y patrimonial.-
Tal normativa contable establece el principio de devengado para
el
reconocimiento de los hechos econmicos, en virtud del cual deben
contabilizarse todos
los recursos y obligaciones en la oportunidad en que se generen
u ocurran,
independientemente de que stos hayan sido o no percibidos o
pagados.-
Cronograma de adquisicin de recursos didcticos:
Cabe sealar que se adquiri material educativo, con cargo al
programa y este se
agreg al inventario de bienes DEM manejado por el Sr. Raul
Molla. Sin embargo, la
coordinacin del programa no maneja un registro formal de bienes
con el respectivo
control de inventario general que enumere el total de bienes
adquiridos por el
programa, su estado de vida til y donde se encuentran.
Adems, se observa la no publicacin de cronograma de adquisicin
de recursos
didcticos especficos y de ayudas tcnicas asociadas a ese
concepto, ya que no se
considera en el Plan anual de compras, ni menos es considerado
en el sistema de
compras pblicas, .-
ARRIENDO DE VEHICULOS:
Como se ha sealado en innumerables oportunidades, el DEM, no
realiza la
planificacin debida para la adquisicin de insumos y servicios,
careciendo de plan de
compras y de los actos administrativos respectivos a modo de
cumplir lo establecido en
el decreto N 250/2004 y la ley N 19.886 de compras pblicas,
contando con servicios
de arriendo de vehculos cuyos contratos se renuevan
constantemente, sin mediar
licitacin.-
En las facturas generadas por los decretos de pago, no se
observa documentacin
que avale el cumplimiento por parte del propietario del pago de
leyes sociales, revisin
tcnica, registro que los autorice para transporte escolar y dems
antecedentes
requeridos por la normativa vigente para el transporte de
personas, ni es requerido tal
requisito para su contratacin por parte de la oficina de
movilizacin.-
Adems, la oficina de movilizacin, no cuenta con hojas de ruta
que pudiesen
optimizar los recorridos.-
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Con respecto a este tema, corresponde sealar adems, que las
bitcoras de estos
vehculos no son manejadas segn lo establecido en el Decreto
799/1974, ms bien son
confeccionadas en la misma seccin de movilizacin, sin registrar
consumo de
combustible versus kilometraje con el fin de comparar los
respectivos rendimientos y
llevar un mejor control.
Respecto al aparcado de vehculos (Clusula tambin establecida en
los contratos
respectivos), tal Decreto 799 obliga a la autoridad respectiva a
establecer los controles
internos y resguardos que procedan, situacin que en la prctica
no se realiza.-
De lo anterior se desprende que el DEM no cuenta con
procedimientos explcitos
con el fin de mejorar la eficiencia en el uso de los vehculos,
afectndose directamente la
buena gestin de los recursos del programa en estudio.-
Solicitados los antecedentes del presupuesto inicial 2014
presentado al consejo
este no tiene concordancia con el plan anual de desarrollo
educativo (PADEM), el cual a
la fecha de este informe aun no es aprobado por este organismo
colegiado, no
considerando en las asignaciones presupuestarias los montos a
ejecutar por el
mencionado programa.-
CONCLUSIONES:
En funcin de los antecedentes antes expuestos, se sugiere a la
autoridad instruir
a la Jefatura pertinente la aplicacin de medidas correctivas a
las observaciones
planteadas, con el fin de corregir las carencias
administrativas, resguardar los bienes
adquiridos, cumplir con los procedimientos administrativos
respectivos en
cumplimiento de la normativa vigente con el fin de mejorar el
control de uso y destino
de los recursos en estudio y mejorar la gestin.-
Es todo lo que puedo informar
DIRECTOR DE CONTROL (S)
OVALLE, Agosto de 2014.-
