informe de fiscalización SOBRE el sector público local de

Microsoft Word - Inf.Def.SPL 2009.docinforme de fiscalización SOBRE el sector público local de navarra - 2009
Índice
PÁGINA
IV. MEMORIA-RESUMEN DE LAS ACTUACIONES DE FISCALIZACIÓN DE ENTES LOCALES ............................... 11 V. SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL................................................................................ 15 VI. RECOMENDACIONES ......................................................................................................................................... 19
Apéndice 1. Informe de la situación financiera del S.P.L. de Navarra y situación financiera de cada ayuntamiento de Navarra, año 2009
informe de fiscalización SOBRE el sector público local de navarra - 2009
- 3 -
I. Introducción
El informe sobre el Sector Público Local de Navarra se emite, de acuerdo con la Ley Foral 19/1984, de 20 de diciembre, reguladora de la Cámara de Comptos, en cumplimiento de la Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de Navarra. Así, el artículo 350.2 de dicha Ley establece la obligación de remitir anualmente al Parlamento y al Gobierno de Navarra una memoria-resumen de las actuaciones de fiscalización y control de la Cámara de Comptos en el ámbito de las Entidades Locales de Navarra.
El trabajo lo realizó durante el mes de noviembre de 2011 un equipo integrado por una técnica de auditoría y una auditora, con la colaboración de los servicios jurídicos, informáticos y administrativos de la Cámara de Comptos.
Los plazos establecidos en la Ley Foral de Haciendas Locales para la aprobación y remisión al Gobierno de la Cuenta General de cada ejercicio por las entidades locales y la complejidad del tratamiento de dicha información, justifican que el informe no pueda realizarse con anterioridad.
Agradecemos al personal de las entidades locales de Navarra, de la Dirección General Administración Local y de la Federación Navarra de Municipios y Concejos, la colaboración prestada en la realización del presente trabajo.
- 4 -
Los objetivos de este trabajo son:
a) Presentar una memoria-resumen de las actuaciones de fiscalización y control que esta Cámara realizó en el ámbito de las Entidades Locales de Navarra correspondientes al ejercicio 2009.
b) Ofrecer al Parlamento, a las Administraciones Públicas y a la sociedad de Navarra una visión de la organización y de la situación financiera de las Entidades Locales de Navarra en el año 2009.
c) Proponer al Parlamento, al Gobierno y a los Entes Locales de Navarra recomendaciones para mejorar la gestión de las entidades locales.
El alcance del trabajo es la Cuenta General del ejercicio 2009 de las Entidades Locales de Navarra que está integrada por:
- Las de los propios municipios, así como la de sus Organismos Autónomos.
- Las de las sociedades mercantiles de capital íntegramente propiedad de las entidades locales.
- Las de los concejos y mancomunidades.
- Los anexos.
Las conclusiones sobre la situación financiera del Sector Público Local están basadas en el informe que al respecto realizó el Departamento de Administración Local y remitió a esta Cámara.
Constituyó una limitación al alcance del trabajo la falta de información económico-financiera y presupuestaria sobre los siguientes entes locales que no remitieron la Cuenta General del 2009 al Gobierno de Navarra:
- Municipios: Javier (113 habitantes), Petilla de Aragón (25 habitantes), Yesa (254 habitantes) y Larraga (2.121 habitantes).
Estos municipios suponen tan solo el 1,48 por ciento de los existentes y su población un 0,4 por ciento del conjunto de municipios navarros.
- Concejos: Amillano, Etsain, Olague, Arostegui, Artozqui, Gazólaz, Paternáin, Elorz, Guerendiáin, Yárnoz, Zulueta, Antxoritz, Inbuluzketa, Arre, Azoz, Maquirriain, Oricáin, Sorauren, Goñi, Labeaga, Goldaratz, Latasa, Muskitz, Ardanaz, Arístregui, Garciriáin, Osácar, Artariáin, Olaiz, Echagüe, Mendívil, Olóriz, Solchaga, Asiáin, Ibero, Izu, Anoz, Ilzarbe, Senosiáin, Bigüezal, Domeño, Muruarte de Reta, Arandigoyen, Iruñela y Murugarren.
- 5 -
Estos 45 concejos suman una población de 4.275 habitantes lo que supone un 11,6 por ciento de la población de estas entidades y un 12,8 por ciento del total de concejos existentes.
- Agrupaciones: Junta General del Valle de Aezkoa y Unión de Aralar.
- Mancomunidades: Mancomunidad de Servicios de la Comarca de Sangüesa, Mancomunidad de Servicios Sociales Auñamendi, Mancomunidad Deportiva Ribera Media, Mancomunidad del Norte de Navarra para la gestión del Euskera y Mancomunidad de Servicios Administrativos Andía.
Estas agrupaciones y mancomunidades, que no presentaron sus cuentas, suponen el 9,2 por ciento de las existentes.
- 6 -
III.1 Estructura organizativa
El Sector público Local se organiza conforme a lo establecido en la Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de Navarra.
Los municipios son las Entidades Locales básicas de organización territorial. Tienen también la condición de entes locales:
los Concejos.
la Comunidad de Bardenas Reales, la Comunidad del Valle de Aezkoa, la Mancomunidad del Valle de Roncal, la Universidad del Valle de Salazar y las corporaciones de carácter tradicional titulares o administradoras de bienes comunales.
las Mancomunidades.
los Distritos administrativos.
El número de entidades Locales y organismos dependientes de las mismas en el año 2009 y anteriores era:
Entes Locales 2005 2006 2007 2008 2009
Municipios (1) 272 272 272 272 272 Concejos 355 353 353 352 350 Mancomunidades 64 66 67 66 (2) 65 (2) Agrupaciones Municipales 10 12 14 18 17 Total 701 703 706 708 704
(1) 60 son municipios compuestos
(2) 6 mancomunidades no tienen actividad
Entes dependientes y consorcios 2005 2006 2007 2008 2009
Organismos Autónomos 79 73 72 73 67 Empresas públicas 25 29 29 38 41 Consorcios 10 10 11 16 16 Total 114 112 112 127 124
Además de todo lo anterior, tal y como indica el informe de esta Cámara de julio de 2011, en el ejercicio de 2009 existían 9 fundaciones públicas locales.
Gráficamente, la estructura del Sector público local de Navarra a 31 de diciembre del 2009 era la que se presenta a continuación:
- 7 -
La población a 1 de enero de 2009 de los 272 municipios de Navarra, según datos del censo oficial, era de 630.578 habitantes, siendo su distribución la siguiente:
Tramo de población Nº
municipios % municipios sobre total
Población % población sobre total
<100 36 13,24% 2.269 0,36% 100-199 56 20,59% 8.100 1,28% 200-499 60 22,06% 19.312 3,06% 500-999 35 12,87% 25.932 4,11% 1.000-1.999 26 9,56% 36.029 5,71% 2.000-2.999 21 7,72% 53.018 8,41% 3.000-4.999 17 6,25% 63.392 10,05% 5.000-9.999 11 4,04% 77.707 12,32% 10.000-24.999 8 2,94% 111.611 17,70% 25.000-50.000 1 0,37% 34.717 5,51% Más de 50.000 1 0,37% 198.491 31,48% Total 272 100,00% 630.578 100,00%
Como se observa, el 68,75 por ciento de los municipios de Navarra (187 municipios) tiene menos de 1.000 habitantes. Destaca asimismo que el 31,48 por ciento de la población navarra corresponde a Pamplona y que el 50 por ciento de ésta reside en la Comarca de esta ciudad.
Tal y como viene reiterando esta Cámara en sus informes, la reducida dimensión poblacional suele conllevar unos recursos limitados, humanos y financieros y la ausencia de una estructura administrativa adecuada y suficiente para la gestión de sus competencias, lo cual dificulta la prestación de servicios con eficiencia, economía, eficacia y calidad.
Sigue persistiendo el problema de la falta de actualización del modelo de Administración Local de Navarra, que debe conciliar las actuales demandas de los
SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NAVARRA
Concejos: 350 Entidades
Fundaciones: 9 Agrupaciones municipios: 17 Mancomunidades: 66
Organismos autónomos: 2 Sociedades mercantiles: 6
- 8 -
ciudadanos con una gestión pública racional, si bien se han llevado a cabo las siguientes actuaciones:
El Parlamento de Navarra aprobó, el 23 de noviembre de 2007, una Resolución instando al Gobierno de Navarra a presentar una propuesta en relación con la financiación de las entidades locales y la necesidad de la modernización del mapa municipal.
A este respecto, el Gobierno de Navarra presentó en el año 2008 un estudio sobre reorganización administrativa y funcional de la Administración Local en la Comunidad Foral. En este estudio se puso de manifiesto que el sistema actual de administración local no permitía que la prestación de servicios se realizara de forma eficiente y no garantizaba que todos los ciudadanos recibieran los mismos servicios y con la misma calidad.
En 2009, la Comisión de Administración Local del Parlamento de Navarra aprobó la creación de una Ponencia sobre el citado estudio, para que realizara un dictamen en el que se establecieran las bases, objetivos y propuestas de reorganización administrativa y funcional de la Administración Local. La Ponencia se creó el 17 de marzo de 2009.
En febrero de 201l, la citada Comisión aprobó el informe elaborado por la Ponencia sobre la reorganización administrativa y funcional de la Administración Local en Navarra, que concluye instando al Gobierno de Navarra a presentar un proyecto de ley Foral en el que se contemple un Mapa para la Ordenación de la Estructura de las Entidades Locales de Navarra.
Al respecto, se aprobó la Ley Foral 4/2011, de 17 de marzo, por la que se modifica el título VII de la Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de Navarra, que establece que, antes del 30 de septiembre de 2012, el Gobierno de Navarra remitirá al Parlamento un Proyecto de Ley Foral que regule el Mapa Local y la ordenación de las Entidades Locales de Navarra.
III.2 Normativa
La normativa a la que están sujetas las Entidades Locales de Navarra durante el año 2009 está integrada, principalmente, por las siguientes disposiciones legales y reglamentarias:
En materia de administración y régimen local, régimen económico, presupuestario y contable son de aplicación:
- Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de Navarra.
- Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local.
- Ley Foral 2/1995, de l0 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.
- Decreto Foral 270/1998, Decreto Foral 271/1998, Decreto Foral 272/1998 y Decreto Foral 273/1998, todos de 21 de septiembre, de presupuesto y gasto público,
- 9 -
de estructura presupuestaria, de aprobación de la Instrucción de Contabilidad General y de Contabilidad Simplificada para la Administración Local de Navarra, respectivamente
- Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local, aprobado por Orden Ministerial, de 17 de julio de 1990, del Ministerio de Economía y Hacienda. (Regla 425 DF 272/1998 Instrucción general contabilidad)
- Bases de ejecución del presupuesto del 2009
- Ordenanzas y acuerdos reguladores de las tasas y precios públicos.
En materia de contratación administrativa, la Ley Foral 6/2006, de 9 de junio, de contratos públicos, con las peculiaridades determinadas en la Ley Foral 1/2007, de 14 de febrero.
En materia de personal, el Decreto Foral Legislativo 251/1993 de 30 de agosto por el que se aprueba el Texto refundido del Estatuto de Personal al servicio de las Administraciones Públicas de Navarra, así como sus disposiciones de desarrollo.
En materia de Urbanismo, la Ley Foral 35/2002, de 20 de diciembre, de Ordenación del Territorio y Urbanismo.
En materia de subvenciones, la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de subvenciones y su reglamento de desarrollo aprobado por Real Decreto 887/2006 de 21 de julio.
Añadido a lo anterior, durante el año 2009 se aprobaron las siguientes normas aplicables al Sector Público Local:
Ley Foral 6/2009, de 5 de junio, de medidas urgentes en materia de urbanismo y vivienda.
Ley Foral 15/2009, de 9 de diciembre, de medidas de simplificación administrativa para la puesta en marcha de actividades empresariales o profesionales.
Ley 17/2009, de 23 de noviembre, sobre el libre acceso a las actividades de servicios y su ejercicio y la Ley 25/2009, de 22 de diciembre, que la modifica.
Decreto Foral 11/2009, de 9 de febrero, de aprobación del Reglamento de vacaciones, licencias y permisos del personal funcionario de las Administraciones Públicas de Navarra.
Decreto Foral 68/2009, de 28 de septiembre, que regula la contratación de personal en régimen administrativo en las Administraciones Públicas de Navarra.
Ley Foral 1/2009, de 19 de febrero, Ley Foral 13/2009, de 9 de noviembre y Decreto Foral 25/2009, de 30 de marzo, que modifican la Ley Foral 6/2006 de contratos públicos.
- 10 -
Real Decreto-ley 13/2009, de 26 de octubre, de creación del Fondo Estatal para el Empleo y la Sostenibilidad Local.
Decreto Foral 5/2009, de 19 de enero, modificado por Decreto Foral 39/2009, de 27 de abril, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley Foral 16/2008, de 24 de octubre, del Plan de Inversiones Locales para el periodo 2009- 2012.
Acuerdo del Gobierno de Navarra, de 5 de octubre de 2009, por el que se aprueba el Plan de Inversiones Locales para el periodo 2009-2012.
- 11 -
IV. Memoria-resumen de las actuaciones de fiscalización de Entes Locales
Esta Cámara realizó la fiscalización de regularidad (financiera y de legalidad) de la Cuenta General del año 2009 de los siguientes 14 municipios:
Entes dependientes Municipio
Fecha emisión informe
Población censo 1-1-09
Ansoáin 10/02/2011 10.500 11.150.338 10.052.533 1 Barañáin 28/02/2011 22.110 19.230.518 18.995.857 2 1 1 Beriáin-Sociedad Morelucea 20/12/2010 3.651 5.764.710 6.275.890 1 Berriozar 21/03/2011 9.020 13.425.762 9.683.723 Burlada 27/01/2011 18.595 19.525.783 17.967.469 2 3 Estella 09/03/2011 14.238 18.494.519 19.416.335 1 1 Funes 28/06/2011 2.379 4.532.849 3.151.930 Pamplona 24/01/2011 198.491 284.305.433 295.286.190 2 5 2 Tafalla 16/11/2010 11.394 22.867.133 23.649.562 3 1 Tudela 16/12/2010 34.717 52.218.782 53.963.203 2 Urdazubi-Urdax 19/07/2011 368 3.923.321 4.084.442 1 Valle de Egüés 24/02/2011 10.787 8.832.491 8.614.879 3 Villava 18/02/2011 10.642 13.063.857 12.300.826 Zizur Mayor 08/03/2011 13.345 13.872.215 13.585.465 3 Total Municipios fiscalizados 360.237 491.207.711 497.028.304 16 16 3
La población de las 14 entidades locales fiscalizadas asciende a 360.237 habitantes, el 57 por ciento de los 630.578 habitantes de Navarra a 1 de enero de 2009. Sus ingresos representan el 44,67 por ciento de los ingresos del total del Sector Público Local de Navarra y sus gastos el 45,91 por ciento.
Los entes dependientes de estos 14 municipios eran 16 Organismos autónomos, 16 empresas públicas y tres fundaciones.
El objetivo de las fiscalizaciones fue emitir una opinión acerca de:
a) Si la Cuenta General de la Entidad local correspondiente al ejercicio 2009 expresaba, en sus aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación económico-financiera, de la liquidación del presupuesto y del resultado económico a 31 de diciembre del 2009, de acuerdo con los principios y normas contables aplicables.
b) El cumplimiento de la legalidad durante el ejercicio 2009.
c) La situación financiera de cada entidad a 31 de diciembre de 2009.
- 12 -
Los resultados de las fiscalizaciones se recogieron en el correspondiente informe que se publicó en el Boletín Oficial del Parlamento de Navarra y en la página Web de esta Cámara.
De las 14 entidades locales fiscalizadas, se emitió opinión favorable en el Ayuntamiento de Berriozar, en 11 municipios la opinión fue favorable con alguna salvedad relacionada con la cuenta general, en el Ayuntamiento de Funes la opinión fue favorable con salvedad sobre las cuentas y negativa en legalidad, y en el caso del Ayuntamiento de Urdax, la opinión fue negativa.
Las principales salvedades emitidas fueron:
Existencia de un inventario sin actualizar (9 entidades).
La no cuantificación de las obligaciones actuariales derivadas de los modelos de pensiones del personal funcionario (en las 3 entidades que cuentan con sistemas de previsión propio).
Existencia de ingresos y gastos no recogidos en los estados contables (3 entidades).
Incertidumbre debido a la situación financiera (1 entidad).
Las principales recomendaciones que esta Cámara emitió en sus informes de fiscalización del año 2009 fueron:
Presupuesto General y Cuenta General
Aprobar el Presupuesto General antes del comienzo del ejercicio al que se refiera (12 entidades).
Estimar la repercusión en los futuros presupuestos de los gastos corrientes que conlleven la puesta en funcionamiento y el mantenimiento anual de los proyectos de inversión, analizando la carga financiera derivada de los actuales servicios y los futuros de acuerdo a su viabilidad (8 entidades).
Establecer el procedimiento que permita la tramitación de las modificaciones de crédito antes del 31 de diciembre (4 entidades).
Aprobar la Cuenta General antes del 1 de septiembre del ejercicio siguiente (4 entidades).
Incluir en el expediente de la Cuenta General todos los estados contemplados en la normativa (4 entidades).
Aplicar las medidas dispuestas en el artículo 230 de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra para el caso de liquidación del presupuesto con Remanente de Tesorería negativo (4 entidades).
- 13 -
Estimar las cifras presupuestarias de ingresos de acuerdo con sus posibilidades reales, teniendo en cuenta la situación económica actual (3 entidades).
Imputar al presupuesto del ejercicio los gastos devengados en el mismo (3 entidades).
Completar el contenido de la memoria con la información necesaria y suficiente para una adecuada interpretación y comprensión de la Cuenta General (3 entidades).
Inmovilizado e inventario
Actualizar y aprobar el inventario municipal de bienes y derechos. Diseñar y aplicar procedimientos para su conexión con el inmovilizado contabilizado (9 entidades).
Completar el proceso de escrituración y registro de los bienes municipales (5 entidades).
Personal Analizar la adecuación de la plantilla a las necesidades de personal (6
entidades).
Aprobar la plantilla orgánica antes del comienzo del ejercicio siguiente (3 entidades).
Contratación administrativa
Aplicar el procedimiento de contratación adecuado a la naturaleza y cuantía del contrato (9 entidades).
Ajustarse a la normativa reguladora de la contratación administrativa, cumplimentando todos los requisitos y documentación establecidos en la norma (6 entidades).
Garantizar concurrencia en la contratación (3 entidades).
Subvenciones concedidas
Aprobar la ordenanza general reguladora de la concesión de subvenciones (5 entidades).
Urbanismo
Constituir y gestionar el Patrimonio Municipal del Suelo de forma separada del resto de bienes y crear el Registro del Patrimonio Municipal del Suelo (9 entidades).
- 14 -
Adaptar el planeamiento a la Ley Foral 35/2002 de Ordenación del Territorio y Urbanismo (7 entidades).
Crear el registro de convenios urbanísticos según la Ley Foral 35/2002 de Ordenación del Territorio y Urbanismo (3 entidades).
Ingresos
Aprobar y publicar las tarifas de las tasas y precios públicos con anterioridad al ejercicio en el que se aplican (4 entidades).
Sociedades-organismos autónomos
Diseñar procedimientos que garanticen adecuadamente el control y tutela que el Ayuntamiento debe ejercer sobre las acciones de sus organismos autónomos y/o sociedades mercantiles (3 entidades).
Además de los informes anteriores, se realizaron tres informes adicionales sobre entidades locales referidos al año 2009 que fueron:
- Informe sobre el complejo deportivo del Ayuntamiento de San Adrián, realizado a petición del pleno municipal de la entidad mencionada. Las principales conclusiones alcanzadas fueron:
Incumplimiento de la normativa de contratación aplicable a los distintos elementos del Complejo Deportivo.
El coste final del Complejo Deportivo superó en dos tercios las previsiones iniciales debido a modificaciones de las instalaciones definitivas respecto a las iniciales.
Deficiente planificación de las necesidades a cubrir con las instalaciones, de su ubicación, diseño y financiación.
- Informe sobre la Comunidad de las Bardenas Reales de Navarra, realizado para dar cumplimiento a una petición parlamentaria.
Se emitió opinión favorable con la salvedad de la falta de vinculación entre los gastos presupuestarios de inversiones y el inmovilizado del balance.
- Informe sobre fundaciones públicas locales realizado al amparo del marco de colaboración con el Tribunal de Cuentas de España y en el que se concluyó que existían 9 fundaciones públicas locales.
- 15 -
V. Situación financiera del Sector Público Local
El análisis de la situación financiera del sector público local del año 2009 está basado en el informe de la Dirección General de Administración Local.
Se presenta la información consolidada de los entes locales con sus organismos autónomos, tanto la del año 2009 como la de ejercicios anteriores. A continuación se muestran, por capítulos económicos, los gastos e ingresos consolidados de las Entidades Locales con sus Organismos Autónomos en los años 2009 y 2008.
Ingresos
Variación Ingresos 2009/08
1 Impuestos directos 164,25 14,9% 157,28 4% 2 Impuestos indirectos 32,39 2,9% 44,14 -27% 3 Tasas, precios públicos y otros ingresos 139,20 12,7% 133,75 4% 4 Transferencias corrientes 289,82 26,3% 280,29 3% 5 Ingresos patrimoniales 42,45 3,9% 47,46 -11%
Ingresos corrientes 668,11 60,7% 662,92 0,8% 6 Enajenación inversiones 67,61 6,2% 85,12 -20,6% 7 Transferencias de capital 269,59 24,5% 232,97 15,7%
Ingresos de capital 337,20 30,7% 318,09 6% 8 Variación de activos financieros 17,06 1,6% 14,13 20,7% 9 Variación de pasivos financieros 77,12 7% 80,73 -4,5%
Ingresos de operaciones financieras 94,18 8,6% 94,86 -0,7% Total ingresos 1099,49 1075,87 2,19%
En el ejercicio 2009 los ingresos del conjunto de entidades del Sector Público Local ascendieron a 1.099,49 millones de euros, de los cuales el 50,8 por ciento procedía de transferencias corrientes y de capital; un 17,8 por ciento de impuestos; un 12,7 por ciento de tasas, precios públicos y otros ingresos; un 8,6 por ciento de operaciones financieras; un 6,2 por ciento de enajenación de inversiones; y el resto, un 3,9 por ciento, de ingresos patrimoniales.
La variación de los impuestos directos y tasas respecto al año 2008 ha sido ligeramente positiva. En el lado opuesto se sitúan los impuestos indirectos (ICIO), que han disminuido un 27 por ciento respecto al año anterior.
Además, destaca la reducción significativa de las enajenaciones de inversiones respecto a 2008 (20,6 por ciento) y la de los ingresos patrimoniales (11 por ciento).
Se sigue observando que el sector local tiene una dependencia significativa de las transferencias, que suponen el 51 por ciento de sus ingresos. Hay que destacar que, en el año 2009, se reconocieron unos ingresos extraordinarios por transferencias de capital de 107 millones de euros derivados del Plan E. Si no
- 16 -
tuviéramos en cuenta esta aportación extraordinaria de recursos, la variación de las transferencias respecto al año 2008 habría sido negativa en un 7,7 por ciento.
Si se analiza quién ingresa estas cantidades indicadas, se observa que el 87,49 por ciento corresponde a los ayuntamientos, un 10,33 por ciento a las mancomunidades y el 2,17 por ciento restante a los concejos.
Gastos
Variación Gastos 2009/08
1 Gastos de personal 259,95 24% 250,66 4% 2 Compra de bienes corrientes y servicios 257,76 24% 255,27 1% 3 Gastos financieros 11,66 1% 12,77 -9% 4 Transferencias corrientes 71,32 7% 65,90 8%
Gastos corrientes 600,69 56% 584,60 3% 6 Inversiones reales 428,29 40% 414,54 3% 7 Transferencias de capital 15,32 1% 20,19 -24%
Gastos de capital 443,61 41% 434,73 2% 8 Variación de activos financieros 13,55 1% 10,81 25% 9 Variación de pasivos financieros 24,76 2% 22,36 11%
Gastos de operaciones financieras 38,31 3% 33,17 15% Total gastos 1.082,61 1.052,50 2,9%
Los gastos del Sector Público Local en el 2009 aumentaron un 2,9 por ciento respecto al 2008 y ascendieron a 1.082,61 millones de euros. De éstos, un 40 por ciento fueron inversiones, un 24 por ciento se destinó a compra de bienes corrientes y servicios, otro 24 por ciento a gastos de personal, un ocho por ciento a transferencias concedidas y el resto a gastos derivados de operaciones financieras.
Los gastos de personal aumentaron un cuatro por ciento respecto a 2008, mientras que los destinados a la compra de bienes corrientes y servicios se mantuvieron en niveles similares.
Destaca la reducción de las transferencias de capital en un 24 por ciento respecto al año anterior y el aumento de la variación de activos financieros en un 25 por ciento.
En la comparativa mostrada, hay que señalar que el gasto destinado a inversiones ha aumentado tan solo un tres por ciento respecto al año anterior. Dado que las inversiones del Plan E se tenían que ejecutar íntegramente en el año 2009, si no se hubieran realizado, las inversiones habrían decrecido en un 22,5 por ciento respecto al año anterior.
Se observa que un 88 por ciento de los gastos corresponden a ayuntamientos, un 10,1 por ciento a mancomunidades y un 1,9 por ciento a concejos, porcentajes similares a los obtenidos para el caso de los ingresos.
- 17 -
Si atendemos a la clasificación funcional de estos gastos, un 29 por ciento se corresponden con vivienda y urbanismo, un 15 por ciento con cultura y deporte, un 11 por ciento con bienestar comunitario y la misma cifra para seguridad y protección social, un nueve por ciento con la administración general de la entidad, un ocho por ciento con educación y el resto con otros conceptos como seguridad y protección civil, carga y administración financiera o promoción social.
En definitiva, en el año 2009 el sector público local muestra una liquidación presupuestaria positiva con un superávit presupuestario ajustado de 71,38 millones de euros, si bien el resultado presupuestario no financiero presenta un déficit de 38,99 millones de euros.
A continuación se describe la evolución de algunos indicadores de la situación financiera de las entidades locales en los años 2006 a 2009:
En millones de euros
Indicadores 2006 2007 2008 2009
Ahorro bruto 119,59 103,06 90,09 79,08 Carga financiera 33,78 31,79 35,41 36,42 Ahorro neto 85,71 71,27 54,68 42,66 Nivel de endeudamiento 5,49% 5,03% 5,34% 5,45% Límite de endeudamiento 19,37% 16,30% 13,59% 11,84% Capacidad de endeudamiento 13,88% 11,27% 8,25% 6,39% Deuda total 237,88 280,56 338,85 380,48 Remanente de Tesorería para gtos. grales. 122,19 58,8 76,98 100,67
El Sector Público Local generó recursos ordinarios suficientes para atender los gastos de funcionamiento y la carga financiera en el 2009. Así, el ahorro neto, excedente de recursos ordinarios una vez financiados los gastos de funcionamiento (personal, bienes corrientes y servicio y transferencias corrientes) y la carga financiera de la deuda (intereses y amortización), ascendió a 42,66 millones de euros. A pesar de que tanto el ahorro bruto como neto son positivos, se observa un descenso progresivo de ambos indicadores en el periodo analizado.
El nivel de endeudamiento fue del 5,45 por ciento de los ingresos corrientes, porcentaje similar a los años anteriores, y la capacidad de endeudamiento se situó en un 6,39 por ciento de los citados ingresos, observándose una bajada de este porcentaje respecto a años previos.
La deuda ascendió a 380,48 millones de euros, el 56,9 por ciento de los ingresos corrientes, que supone un aumento del 60 por ciento respecto al año 2006. El 89 por ciento de la deuda corresponde a los municipios y sus organismos autónomos, el 7 por ciento a las mancomunidades y agrupaciones y el resto a los concejos. El tipo medio de interés fue del 2,94 por ciento y el plazo de vencimiento pendiente medio era de 15,77 años.
- 18 -
El remanente de tesorería para gastos generales ascendió a 100,67 millones de euros, lo cual indica que se generó liquidez para financiar gastos en el ejercicio siguiente, aumentando un 30,77 por ciento respecto al año anterior. Este incremento se justifica por la concertación de deuda que en años previos no había sido necesario realizar.
En definitiva, si bien la situación financiera del sector público local de Navarra estaba saneada en el ejercicio 2009, la crisis económica que afectó y afecta principalmente a la actividad urbanística, provocó una caída de los ingresos de las entidades locales. Añadido a esto, las características del modelo de financiación existente sobre las inversiones, establecido en los Planes Trienales del Gobierno de Navarra, motivó que las entidades locales se vieran obligadas a recurrir a la deuda para financiar las inversiones pendientes, además de incurrir en mayores gastos corrientes para mantener las infraestructuras llevadas a cabo.
- 19 -
VI. Recomendaciones
Teniendo en cuenta todo lo anterior, recomendamos a la Administración de la Comunidad Foral y al Parlamento:
Aplicar con carácter prioritario y urgente las medidas legislativas y
administrativas precisas para racionalizar y reestructurar la Administración
Local de Navarra, con el fin de que los entes locales puedan prestar los servicios
con eficiencia, economía, eficacia y calidad, y cuenten con recursos humanos y
financieros suficientes para tal fin.
La adopción de estas medidas implica a toda la sociedad navarra y a sus poderes públicos, por lo que debe procurarse alcanzar un amplio consenso, salvaguardando la voluntad y los intereses legítimos de los ciudadanos y ejerciendo un liderazgo político-institucional para su implementación.
Adoptar las medidas legislativas oportunas sobre la consolidación de los
estados contables de los entes locales y sus sociedades mercantiles públicas, al
objeto de proporcionar una visión integral de la actividad realizada por todo el
Sector público local.
Aprobar la correspondiente disposición normativa a efectos de la aplicación
a las entidades Locales de la Comunidad Foral la Ley 18/2001, de 12 de
diciembre, General de Estabilidad.
Acometer la reforma de la contabilidad local adaptándola al Plan General de
Contabilidad Pública, ante la conveniencia de una normalización contable entre
todas las administraciones públicas.
Actualizar el registro de Entidades Locales con la información referida a las
sociedades públicas dependientes de la Entidad Local y a sus Fundaciones.
Recomendaciones a las entidades locales:
Extender el control interno municipal a la gestión económica de los
organismos autónomos y de las sociedades mercantiles, en su triple acepción de
función interventora, función de control financiero y control de eficacia.
Realizar el inventario, valorado y actualizado, de los bienes y derechos
municipales, y su conexión con las cuentas de inmovilizado. A tal fin sería
conveniente diseñar un programa informático de inventario, conectado con la
contabilidad, y definir unos procedimientos generales y criterios uniformes
sobre la gestión del inventario.
Crear el registro del patrimonio municipal del suelo y anotar en el mismo
las entradas y salidas de forma justificada con destino a las finalidades
establecidas en la Ley Foral 35/2002, de 20 de diciembre, de Ordenación del
Territorio y Urbanismo.
Gestionar el patrimonio municipal del suelo de forma separada del resto de
bienes del Ayuntamiento, indicando y especificando en el inventario general de
- 20 -
bienes municipales aquellos pertenecientes al patrimonio del suelo y su carácter
vinculado a las finalidades establecidas por la legislación urbanística.
Revisar, dentro de la potestad de autoorganización de los Entes Locales, la
estructura organizativa de los servicios públicos locales para que su gestión sea
más racional y se ajuste a los principios de eficiencia, economía y eficacia
Analizar la repercusión del gasto corriente sobre las inversiones que se
vayan a realizar, seleccionando aquellas que sean más productivas..
Diseñar un plan de viabilidad factible que permita analizar la rentabilidad
de las inversiones y especialmente las que sean más relevantes..
Mejorar la metodología de costes de los servicios públicos que se utiliza
actualmente en la Administración Local y definir indicadores de gestión útiles
para la toma de decisiones.
Informe que se emite a propuesta de la auditora Karen Moreno Orduña, responsable de la realización de este trabajo, una vez cumplimentados los trámites previstos por la normativa vigente.
Pamplona, 22 de diciembre de 2011,
El presidente, Helio Robleda Cabezas
- 21 -
DE NAVARRA
AÑO 2009
Septiembre 2011
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año 2009.
_ _ 2
_ _ 3
ÍNDICE
1.1.1. Municipios ...................................................................................................................................................... 7 1.1.2. Mancomunidades y Agrupaciones .................................................................................................................. 8 1.1.3. Concejos.......................................................................................................................................................... 8 1.1.4. Información disponible en informes anteriores............................................................................................. 10 1.1.5. Tratamiento de los datos ............................................................................................................................... 11
1.2. Situación financiera del sector público local de Navarra en 2009 ....................................................................... 13 1.2.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de ingresos .................................................................. 13 1.2.2. Análisis de los gastos. Ejecución del Presupuesto de gastos ........................................................................ 17 1.2.3. Análisis conjunto de ingresos y gastos.......................................................................................................... 22
1.2.3.1. Resultado presupuestario ....................................................................................................................... 22 1.2.3.2. Ahorro bruto y Ahorro neto ................................................................................................................... 23 1.2.3.3. Remanente de Tesorería......................................................................................................................... 24
1.2.4. Análisis de la deuda viva 31 de diciembre de 2009 ...................................................................................... 25 1.2.5. Conclusiones. Situación financiera sector público local 2009 ...................................................................... 26
1.3. Evolución del Sector Público Local..................................................................................................................... 28 1.3.1. Comparación con el ejercicio 2008............................................................................................................... 28
1.3.3. Evolución de la deuda viva ........................................................................................................................... 38 1.3.4. Conclusión. Evolución sector público local.................................................................................................. 40
1.4. Municipios y Concejos 2009................................................................................................................................ 43 1.4.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de ingresos .................................................................. 43 1.4.2. Análisis de los gastos. Ejecución del presupuesto de gastos......................................................................... 44 1.4.3. Municipios por tramos de población............................................................................................................. 46 1.4.4. Comparación con el ejercicio 2008. Indicadores más significativos............................................................. 48 1.4.5. Evolución 2006 -2009................................................................................................................................... 49 1.4.6. Deuda viva Municipios y Concejos .............................................................................................................. 53 1.4.7. Conclusiones. Municipios y Concejos .......................................................................................................... 54
1.5. Mancomunidades y Agrupaciones Tradicionales 2009........................................................................................ 56 1.5.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de ingresos .................................................................. 56 1.5.2. Análisis de los gastos. Ejecución del presupuesto de gastos......................................................................... 57 1.5.3. Evolución 2006 -2009................................................................................................................................... 59 1.5.4. Deuda viva de las Mancomunidades y Agrupaciones tradicionales ............................................................. 61
2. Los municipios Navarros y los municipios del resto de España. Comparativa del ejercicio 2009........................ 63 2.1. Información disponible para la realización del informe....................................................................................... 63 2.2. Análisis de los ingresos........................................................................................................................................ 63
2.2.1. Análisis de los ingresos, en qué se ingresa.................................................................................................... 63 2.3. Análisis de los gastos ........................................................................................................................................... 65
2.3.1. Análisis de los gastos: Clasificación económica, en qué se gasta ................................................................. 65 2.3.2. Análisis de los gastos: Clasificación funcional, para qué se gasta ................................................................ 67
2.4. Dependencia de transferencias............................................................................................................................. 69 2.5. Nivel, límite y capacidad de endeudamiento ....................................................................................................... 69 2.6. Conclusión ........................................................................................................................................................... 70
_ _ 4
3. Estudio de Costes. Resultados ejercicio 2009......................................................................................................... 72 3.1. Metodología......................................................................................................................................................... 73 3.2. Coste presupuestario directo ................................................................................................................................ 74 3.3. Coste de amortización directa .............................................................................................................................. 77 3.4. Coste total ............................................................................................................................................................ 80 Anexo 1. Liquidación del presupuesto de los Ayuntamientos y Concejos < 5.000 habitantes ................................... 81 Anexo 2. Liquidación del presupuesto de los Ayuntamientos y Concejos entre 5.001 y 50.000 habitantes.............. 82 Anexo 3. Liquidación del presupuesto de los Ayuntamientos > 50.000 habitantes (Pamplona) ................................ 83 Anexo 4. Relación de indicadores utilizados ..............................................................................................................84 2ª PARTE.................................................................................................................................................................... 86 2.1. Introducción. Liquidación presupuestaria consolidada. ....................................................................................... 86 2.2. Web información económica y presupuestaria de las entidades locales .............................................................. 88 2.3. Indicadores por tramos......................................................................................................................................... 89 2.4. Información de cada término municipal .............................................................................................................. 99
_ _ 5
Introducción
El informe de la situación financiera del sector público local del ejercicio 2009 se estructura en
dos partes.
La primera parte se subdivide a su vez en otros tres apartados. En primer lugar, como en los
informes de años anteriores, se analiza el ejercicio presupuestario 2009 del total del sector público local
y se compara con la ejecución de ejercicios anteriores. En un segundo apartado se realiza un análisis
comparativo de las cuentas del ejercicio 2009 de los municipios navarros con los del resto de España. Y
en tercer lugar se introduce un análisis de costes de aquellos municipios navarros que han mandado
información al Departamento de Administración Local.
En la segunda parte se presentan datos individualizados para cada uno de los ayuntamientos
de Navarra.
_ _ 6
_ _ 7
1ª PARTE
1. Ejercicio presupuestario 2009 del total del sect or público local. Comparación con la ejecución de ejercicios anteriores.
1.1. Información disponible para la realización del informe
Para la realización de este informe se toma la información de las Cuentas Generales y las
Liquidaciones de los Presupuestos debidamente aprobados, presentados por las Entidades Locales en
el Departamento de Administración Local. Respecto a la variable población, utilizada en los análisis per
cápita, se toma la oficial para cada ejercicio, según la revisión del padrón del Instituto Nacional de
Estadística para los municipios, y según la cifra oficial de población aprobada por Orden Foral del
Consejero de Economía y Hacienda para los concejos.
La información correspondiente a la ejecución presupuestaria de organismos autónomos
dependientes de los municipios, agrupaciones y mancomunidades se consolida con la de la entidad de la
que dependen. La información que se presenta en este informe no incluye la de las sociedades
dependientes de municipios y mancomunidades, excepto en el análisis del endeudamiento donde sí se
incluye.
1.1.1. Municipios
La información disponible sobre la ejecución de los presupuestos de 2009 de los municipios de
Navarra en el momento de elaborar el presente estudio se refiere a 268 de los 272 existentes, el 98,52%
del total de municipios, que representan al 99,6% de la población de Navarra.
A continuación se incluye la relación de municipios que no la han presentado:
Municipios sin expediente de ejecución del año 2009 a la fecha de emisión de este informe
Municipio 2007 2008 2009 Población 2009
Javier No No No 113
_ _ 8
Petilla de Aragón No No No 25
Yesa Si Si No 254
Total 2.513
1.1.2. Mancomunidades y Agrupaciones
La información relativa a la ejecución de los presupuestos 2009 de mancomunidades y
agrupaciones se refiere a 69 de las 76 existentes con actividad, lo que supone el 90,8% de dichas
entidades.
A continuación se incluye la relación de mancomunidades y agrupaciones que no han remitido
sus cuentas o liquidación.
Junta General del Valle de Aezkoa Unión de Aralar Mancomunidad de Servicios de la Comarca de Sangüesa Mancomunidad de Servicios Sociales –Auñamendi- Mancomunidad de Servicios Administrativos Andía Mancomunidad Deportiva Ribera Media Mancomunidad del Norte de Navarra para la Gestión del Euskera
En cuanto a las entidades que no tienen actividad:
- las siguientes han remitido certificado de no mantener actividad durante el ejercicio 2009:
Mancomunidad de Aguas del Río Linares Mancomunidad de Personal de Aberin-Arellano-Morentin
- y tampoco se han recibido los expedientes de las siguientes entidades de las que no consta
que mantengan actividad en 2009.
Mancomunidad Deportiva Orreaga Mancomunidad de Personal de Ezcabarte – Oláibar Mancomunidad Distribuidora de Energía Eléctrica Betolegui-Remendía Mancomunidad Electrificación Urraúl Bajo y Lónguida
1.1.3. Concejos
La información relativa a la ejecución de los presupuestos 2009 de concejos se refiere a 307 de
los 352 existentes, el 87,2%, que representan el 88,4% de la población de los mismos. En octubre de
2009 se dieron de baja los concejos de Arístregui y Artariáin.
_ _ 9
Concejos sin expediente de ejecución del año 2009 a la fecha de emisión de este informe
Concejo 2007 2008 2009 Población 2009
Amillano No 19
Etsain No 27
Olague No 178
Gazólaz No No 145
Antxoritz No 36
Inbuluzketa No 36
Labeaga No 35
Latasa (Imotz) No 82
Garciriáin No No 38
_ _ 10
Muruarte de Reta No No 235
Arandigoyen No 95
1.1.4. Información disponible en informes anteriore s
Los expedientes de presupuestos, liquidación y cuentas se presentan de forma telemática a
través del sistema que actualmente está implantado en la generalidad de las entidades locales de
Navarra (sistema Idecal). A su vez desde el Departamento de Administración Local se realizan
numerosas gestiones para lograr la efectiva remisión de los expedientes, y mejorar la composición y el
contenido de los mismos para ser considerados como expedientes válidos.
En la tabla siguiente se muestra la evolución de expedientes de liquidación/cuentas disponibles a
la fecha correspondiente de la elaboración del informe del sector local del ejercicio 2009.
_ _ 11
Número de expedientes disponibles para la elaboraci ón de cada informe
2004 2005 2006 2007 2008 2009 Municipios 269 269 267 265 269 268
Mancomunidades y Agrupaciones
Concejos 333 336 323 319 313 307
Actualmente se continúan realizando gestiones para obtener los expedientes de años anteriores
por lo que a la fecha de elaboración de este informe se dispone de un número más elevado de
expedientes que lo recogido en la tabla anterior.
1.1.5. Tratamiento de los datos
En este punto primero del informe se pretende analizar la situación económica y financiera del
sector local en el ejercicio 2009, así como un análisis de la evolución de sus principales magnitudes
económico-presupuestarias.
La información relativa al ejercicio 2009 y anteriores, es la que se obtiene directamente de
consolidar la información disponible en los expedientes presentados de las entidades locales con sus
organismos autónomos aunque no con sus sociedades públicas.
Como ya se ha comentado, la implantación del sistema de remisión de los expedientes en
soporte telemático mediante el modelo Idecal y las gestiones que se realizan desde el Departamento,
suponen una entrada continua de expedientes de ejercicios anteriores que son utilizados para la
realización de este informe.
Con esta situación, para disponer de información homogénea referida a los expedientes de
ejercicios anteriores, que permita un análisis de la evolución de los datos más real, se realizan las
siguientes operaciones:
- En el caso de los municipios , se dispone para todos los ejercicios de un volumen de
información de ayuntamientos que representa prácticamente el 100 por cien de la población, por lo que
se toma directamente la información disponible en los expedientes presentados de todos los ejercicios
sin necesidad de relativizarlos.
- En el caso de los concejos para disponer de información homogénea, que permita un análisis
de la evolución de los datos más real, se relativiza la información disponible de los ejercicios anteriores,
al mismo porcentaje de población de la que se dispone expedientes en el año 2009 aplicándose el
siguiente factor.
_ _ 12
Factor de conversión de la información de años anteriores de los concejos:
Porcentaje población de concejos con expediente 2009 respecto a población total concejos 2009 /
Porcentaje población de concejos con expediente 200x respecto a población total concejos 200x
- Por último en el caso de mancomunidades y agrupaciones no puede establecerse una
relación significativa entre la variable población y los gastos e ingresos, puesto que cada mancomunidad
tiene competencias muy diversas y por tanto un nivel de gasto muy distinto, independientemente de la
población de los municipios mancomunados. Por consiguiente se eliminan de los datos de los años
anteriores las mancomunidades de las que no se dispone información en 2009, refiriéndose la
información del 2008 y anteriores a las mismas mancomunidades que el año 2009.
_ _ 13
1.2. Situación financiera del sector público local de Navarra en 2009
En este apartado se analiza la información disponible de todo el sector público local de Navarra,
lo que incluye municipios, concejos, organismos autónomos, mancomunidades y agrupaciones
tradicionales.
Teniendo en cuenta las limitaciones de la información analizada, de acuerdo al apartado anterior,
se realizan los análisis siguientes:
1.2.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del pres upuesto de ingresos
Las previsiones definitivas de ingresos del sector público local de Navarra en 2009, que incluyen
las correspondientes modificaciones presupuestarias y constituyen una estimación de los derechos que
se preveían obtener por el conjunto de las entidades locales en ese año, ascienden a 1.472.930.216,06
euros. Del importe previsto se ha ejecutado durante el ejercicio un 74,6%.
Analizando los derechos reconocidos netos, que muestran la cifra más relevante de la ejecución
de los ingresos, en el año 2009 ascienden a 1.099.496.712,52 euros lo que supone un ingreso por
habitante de 1.750 euros.
Capítulo Previsiones
Ingresos corrientes 677.112.863,37 98,7% 668.111.374,50 60,8% 609.545.615,81 91,2%
6. Enajenación inversión real 83.481.846,48 81,0% 67.613.968,45 6,1% 43.615.400,20 64,5% 7. Transferencias de capital 411.139.584,92 65,6% 269.589.307,02 24,5% 181.506.453,38 67,3% 8. Variación activos financieros 88.375.593,71 19,3% 17.060.511,31 1,6% 16.097.597,38 94,4% 9. Variación pasivos financieros 212.820.327,58 36,2% 77.121.551,24 7,0% 72.672.551,24 94,2%
Ingresos de capital 795.817.352,69 54,2% 431.385.338,02 39,2% 313.892.002,20 72,8%
Total Ingresos 1.472.930.216,06 74,6% 1.099.496.712,52 100,0% 923.437.618,01 84,0%
Los ingresos corrientes se ejecutan en un 98,7%. Los impuestos directos y las tasas tienen un
nivel de ejecución superior a las previsiones definitivas. A su vez, la ejecución de los ingresos en el
capítulo 4 también se acerca a las previsiones definitivas, lo que es síntoma, en este caso, de una
_ _ 14
correcta presupuestación de ingresos pareja a la realidad y a su vez de una correcta gestión. Sin
embargo vemos que en el caso de los impuestos indirectos (Impuesto sobre Construcciones,
Instalaciones y Obras) su ejecución se sitúa en el 90%, dato superior al alcanzado en el ejercicio
precedente pero lejos de ejercicios anteriores donde superaba el 100%. Este hecho es un reflejo de
cómo afecta a las arcas municipales la crisis económica cuyos primeros síntomas ya se empezaron a
notar en el ejercicio 2008.
Las ejecuciones en ingresos de capital y financieros son bajas, con un nivel global del 54,2%.
Estos ingresos van unidos a la ejecución de inversiones, al ser su fuente de financiación, y se ven
directamente influidos por el nivel de ejecución del gasto, que como veremos más adelante este año no
ha sido muy elevado. Dentro de los capítulos de ingresos de capital hay que destacar las transferencias
de capital con un 65,6% y la enajenación de inversiones con un 81%, mientras que el resto de capítulos
de capital, 8 y 9 mantienen un nivel de ejecución bajo. Respecto a la baja ejecución del capítulo 8 de
ingresos, esta se produce debido a las modificaciones presupuestarias financiadas con Remanente de
Tesorería que posteriormente no tienen ejecución en ingresos, y que en este ejercicio alcanzan la cifra
de 72.116.570,35 euros, lo que influye en el nivel global de ejecución de ingresos. Descontando este
efecto, la ejecución de los ingresos de capital alcanza el 59,6%, el nivel global de ejecución del total de
ingresos el 78,5%, y el capítulo 8 se ejecuta por encima del 100%.
Analizando la estructura de los derechos reconocidos netos de acuerdo con la clasificación
económica, se aprecia que los ingresos por operaciones corrientes, capítulos del 1 al 5, suponen el
60,8% del total de los ingresos. Dentro de las operaciones corrientes, los ingresos tributarios, capítulos 1
a 3, suponen el 30,5% de los ingresos totales, las transferencias corrientes recibidas, alcanzan el 26,4%
y los ingresos patrimoniales un 3,9%. Los ingresos de operaciones de capital, capítulos 6 y 7,
representan un 30,6% destacando los ingresos por transferencias de capital. Remarcar que la
dependencia de transferencias, expresada como el peso de la suma de las corrientes y de capital sobre
el total de ingresos, se sitúa en el 50,9% de los ingresos totales. Por último los ingresos de operaciones
financieras, venta de activos financieros y el incremento del endeudamiento, tienen un peso del 8,6%,
debido fundamentalmente al incremento del endeudamiento.
Por otro lado, se ha cobrado el 84% de los derechos liquidados pero con unos valores dispares
por capítulo económico. Las transferencias de capital junto a las enajenaciones de inversiones son las
que tienen el porcentaje de cobros más bajo, con el 67,3% y el 64,5% respectivamente, le sigue con un
80,8% la recaudación de los impuestos indirectos (Impuesto de construcciones, instalaciones y obras). El
porcentaje más elevado se da en los activos financieros con una recaudación del 94,4% de lo liquidado.
A continuación se presentan dos gráficos en los que se detalla el peso de cada capítulo
económico separando los ingresos corrientes de los ingresos de capital. Se observa con claridad como
las transferencias tanto corrientes como de capital son las que más importancia tienen.
_ _ 15
3 TASAS, PRECIOS PÚBLICOS Y OTROS
INGRESOS 21%
APROVECHAM IENTOS COM UNALES
16%
INGRESOS DE CAPITAL 62%
8 ACTIVOS FINANCIEROS 4%
9 PASIVOS FINANCIEROS 18%
_ _ 16
Continuando con el análisis del ingreso por capítulos económicos y agrupando la totalidad de
entidades locales de la Comunidad Foral de Navarra en tres grandes bloques: concejos, municipios
(municipios simples, municipios compuestos, organismos autónomos dependientes de municipios) y
mancomunidades (mancomunidades, agrupaciones de municipios, agrupaciones de carácter tradicional
y organismos autónomos dependientes de mancomunidades) se obtiene el siguiente gráfico.
INGRESOS POR CAPITULOS AÑO 2009
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
6 ENAJENACIÓN DE INVERSIONES REALES
5 INGRESOS PATRIMONIALES Y APROVECHAMIENTOS COMUNALES
4 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
2 IMPUESTOS INDIRECTOS
1 IMPUESTOS DIRECTOS
Observando el gráfico anterior podemos afirmar que los impuestos directos e indirectos son una
parte importante de financiación de los ayuntamientos con un porcentaje del 20,4% sobre el total de sus
ingresos, no así para mancomunidades y concejos dada la imposibilidad legal de exacción de impuestos
por parte de estas entidades locales.
En cuanto a las tasas, es la mayor fuente de financiación de las mancomunidades con un 32,2%
de sus ingresos, porcentaje que se reduce y se sitúa en torno al 10% para municipios y concejos. Por su
parte, si analizamos las transferencias corrientes, vemos como para los concejos suponen un 25% de
sus ingresos, si bien la mayor parte de ellas son debidas a las aportaciones de sus ayuntamientos por
los impuestos directos e indirectos recaudados. Las mancomunidades obtienen a través de esta fuente
de financiación el 30% de sus ingresos, que en su práctica totalidad vienen de las aportaciones de los
municipios que las integran. En cuanto a los municipios, las transferencias corrientes suponen su mayor
fuente de ingresos con un porcentaje del 25,9 % del total, ingresos que en su mayor parte provienen del
Fondo de Haciendas Locales.
Si observamos el capítulo 5 de ingresos, es decir ingresos patrimoniales y aprovechamientos
comunales, podemos afirmar que aunque el importe monetario es pequeño en relación al total de
ingresos de todos los entes locales, para los concejos es un capítulo que le reporta un 21% de sus
ingresos, lo que denota la escasa capacidad de financiación de los mismos.
Analizando el capítulo de enajenación de inversiones reales, para los concejos supone un 10%
de sus ingresos frente al 6% en los ayuntamientos.
_ _ 17
Los ingresos por transferencias de capital alcanzan el mayor porcentaje de financiación de los
concejos, siendo también un capítulo muy importante tanto para ayuntamientos como para
mancomunidades. Dato a destacar es el porcentaje que ha supuesto este año las transferencias de
capital para los ayuntamientos que ha alcanzado un 25%, debido en parte al Fondo Estatal de
Inversiones Locales (Plan E) llevado a cabo en 2009.
Por último la financiación obtenida a través del endeudamiento ronda el 7% tanto para
municipios como para concejos. El peso de la financiación por endeudamiento en las mancomunidades
durante este periodo es mínimo, no alcanzando el 1%
1.2.2. Análisis de los gastos. Ejecución del Presup uesto de gastos
Los créditos definitivos en 2009, que incluyen las modificaciones presupuestarias y determinan la
cantidad máxima de gasto que puede disponer el sector público local de Navarra, se elevan a
1.424.339.363,97 euros, cifra inferior a las previsiones definitivas de ingresos.
Se ha ejecutado el 76% del límite de gastos, y dentro de este nivel de ejecución global se
producen diferencias según el capítulo de gasto, resultando unas obligaciones reconocidas, que
muestran el gasto final realmente realizado, por importe de 1.082.614.503,46 euros con un gasto por
habitante de 1.723 euros.
Capítulo Créditos
2. Compra bienes corrtes. y serv. 278.873.843,73 92,4% 257.760.778,43 23,8% 220.732.389,09 85,6%
3. Intereses 17.237.628,94 67,7% 11.661.879,47 1,1% 11.514.767,86 98,7%
4. Transferencias corrientes 78.661.556,74 90,7% 71.324.457,70 6,6% 57.710.040,04 80,9%
Gastos corrientes 646.459.802,71 92,9% 600.692.774,31 55,5% 545.769.380,39 90,9%
6. Inversiones reales 710.191.271,59 60,3% 428.296.394,70 39,6% 320.728.594,96 74,9%
7. Transferencias de capital 26.731.952,41 57,3% 15.319.351,26 1,4% 12.845.461,02 83,9%
8. Variación activos financieros 15.320.395,87 88,4% 13.548.311,50 1,3% 13.540.311,50 99,9%
9. Variación pasivos financieros 25.635.941,39 96,6% 24.757.671,69 2,3% 24.303.658,13 98,2%
Gastos de capital 777.879.561,26 62,0% 481.921.729,15 44,5% 371.418.025,61 77,1%
Total Gastos 1.424.339.363,97 76,0% 1.082.614.503,46 100,0% 917.187.406,00 84,7%
_ _ 18
Al igual que en el ejercicio 2008, se aprecia una baja ejecución de las inversiones y de las
transferencias de capital, con un 60% y 57% del límite de gasto respectivamente, lo que motiva a su vez
la baja ejecución, anteriormente comentada, en los capítulos 7, 8 y 9 de ingresos. En cuanto a la
ejecución del capítulo 8, se ha contabilizado un déficit por remanente negativo de 2.814.461,43 euros
(cinco veces más que el año anterior) , lo que supone un superávit virtual por este importe.
Los gastos corrientes centralizan el 55,5% del gasto total. Dentro de éstos, la mayor parte se
destina a personal y a gastos corrientes en bienes y servicios, destacando que el peso del gasto
destinado al pago de intereses solo alcanza el 1,1%. Las operaciones de capital, es decir el gasto en
inversión y transferencias de esta naturaleza, representan el 41% localizándose mayoritariamente en
inversiones de las propias entidades locales. El gasto en operaciones financieras supone el 3,6% y de
éste un 2,3% corresponde a amortización de deuda y un 1,3% a compra de activos financieros. Si
analizamos por separado los gastos corrientes de los gastos de capital y los componentes de cada uno a
nivel de capítulo económico se observa en los gráficos que se presentan a continuación como en el caso
de los gastos corrientes el 86% se destina a gastos de personal y a gastos en bienes corrientes y
servicios. En cuanto a los de capital el 89% de este gasto se destina al capítulo 6, inversiones reales.
DISTRIBUCION GASTOS CORRIENTES
2 GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y
SERVICIOS 43%
12%
_ _ 19
8 ACTIVOS FINANCIEROS 3%
9 PASIVOS FINANCIEROS 5%
Al igual que lo realizado con los ingresos si continuamos con el análisis del gasto por capítulos
económicos y agrupando la totalidad de entidades locales de la Comunidad Foral de Navarra en tres
grandes bloques: concejos, municipios (municipios simples, municipios compuestos, organismos
autónomos dependientes de municipios) y mancomunidades (mancomunidades, agrupaciones de
municipios, agrupaciones de carácter tradicional y organismos autónomos dependientes de
mancomunidades) se obtiene el siguiente gráfico.
_ _ 20
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
1 GASTOS DE PERSONAL
Observando el gráfico destacamos el capítulo de gastos de personal que para ayuntamientos y
mancomunidades alcanza el 25% y el 20% respectivamente del total de sus gastos. Para los concejos,
sin embargo, sólo supone el 4% del total de sus gastos.
Porcentajes similares, en torno al 24%, obtienen los gastos en bienes y servicios corrientes para
municipios y mancomunidades, porcentaje que se eleva hasta el 32% para concejos. En los concejos la
mayor parte de este gasto lo forma el alumbrado público y las fiestas, sin embargo en los ayuntamientos
hay una mayor variedad. En las mancomunidades destaca por el importe que engloba dentro de este
capítulo el gasto externalizado, es decir, el trabajo realizado por empresas externas.
Escasa incidencia tienen los gastos financieros para los tres tipos de entidades locales, así como
el capítulo de transferencias corrientes, a excepción de las mancomunidades donde estos últimos
suponen un 22% del gasto total. Esta excepción tiene su porqué en las transferencias que realizan
algunas mancomunidades a aquellas empresas que realizan la gestión del servicio y que en algunos
casos son de elevado importe.
Las inversiones reales son para todas las entidades locales el gasto por excelencia; por algo las
entidades locales son las entidades públicas que mayor volumen de gasto en inversiones realizan en
Navarra1. Sin embargo los porcentajes difieren según el tipo de entidad local. Mientras que los concejos
consumen el 47% de sus recursos en inversiones y los ayuntamientos lo hacen en un 41,7%, el
porcentaje alcanzado por las mancomunidades no supera el 20%.
El resto de capítulos económicos de gastos, es decir transferencias de capital, activos
financieros y pasivos financieros, tienen escasa importancia tanto para ayuntamientos, concejos o
mancomunidades.
1 Datos comparados con la Cuenta General 2009. Departamento de Economía y Hacienda
_ _ 21
A continuación en el cuadro siguiente se presenta la información del gasto reconocido en 2009
por el sector público local de Navarra, en este caso se clasifica de acuerdo al destino del mismo,
utilizando para ello la clasificación funcional, ordenándolos de mayor a menor importe.
Ejecución funcional
430 Administración General 0,50% 5.457.246,98 431 Vivienda 2,63% 28.419.662,2 432 Urbanismo y arquitectura 23,56% 255.053.488 433 Alumbrado público 1,93% 20.877.938,1 45 Cultura y Deporte 14,80% 160.252.803,09
450 Administración General 0,25% 2.702.420,84 451 Promoción y difusión de la cultura 4,81% 52.023.441,55 452 Promoción y difusión deportiva 6,87% 74.345.833,7 453 Otras actividades de esparcimiento y tiempo libre 2,88% 31.181.107,00 44 Bienestar comunitario 11,05% 119.597.737,01
440 Administración General 0,12% 1.328.173,28 441 Saneamiento, abastecimiento y distribución de aguas 3,69% 39.995.052,14 442 Recogida, tratamiento y eliminación de basuras 3,49% 37.747.271,14 443 Cementerios y servicios funerarios 0,38% 4.089.388,88 444 Limpieza viaria 1,22% 13.233.687,99 445 Oficina municipal de información al consumidor 0,02% 240.648,12 446 Transporte público 1,70% 18.384.489,78 447 Protección y mejora del medio ambiente, y de ríos 0,42% 4.579.025,68 31 Seguridad y protección social 10,60% 114.778.155,72
310 Administración General 0,16% 1.697.563,35 311 Servicio Social de Base 2,24% 24.197.319,20 312 Residencia de Ancianos, apartamentos tutelados y asimilados 1,07% 11.597.939,70 313 Acción social 1,47% 15.875.621,25 314 Pensiones y otras prestaciones económicas similares 5,67% 61.409.712,22 12 Administración General de la entidad 8,48% 91.760.719,94 42 Educación 8,18% 88.545.120,30
420 Administración General 0,05% 567.119,62 421 Guarderías o Escuelas Infantiles 3,31% 35.814.125,51 422 Colegios o Centros de Enseñanza 3,35% 36.315.322,00 423 Escuelas de Música, Conservatorios 1,29% 13.953.147,64 424 Otros Centros de Enseñanzas 0,04% 457.422,04 425 Otros gastos de educación 0,13% 1.437.983,49
22 Seguridad y protección civil 4,15% 44.893.819,11
01 Carga y administración financiera 3,33% 36.053.337,12
32 Promoción social 1,41% 15.238.938,28
61 Regulación económica 1,36% 14.672.927,85
53 Infraestructura básica agropecuaria 1,17% 12.673.176,07
11 Órganos de gobierno 1,00% 10.873.967,83
95 Otros 5,86% 63.465.465,45 Total general 1.082.614.503,46
Analizando los destinos del gasto, un 28,6% del gasto del sector público local se destina a
vivienda y urbanismo, donde destaca como componente más significativo la subfunción gastos de
urbanismo y arquitectura que absorbe el 23,56% del gasto total del sector.
A cultura, deporte y otras actividades de esparcimiento se destina el 14,8% del gasto reconocido
por el sector.
_ _ 22
El 11% de los gastos se dedican a la función de bienestar comunitario que comprenden los
gastos relativos a actuaciones y servicios, cuya finalidad es la mejora de la calidad de vida en general.
Dentro de esta función destaca el gasto en saneamiento, abastecimiento y distribución de aguas; el de
recogida, tratamiento y eliminación de basuras y el de transporte público.
Las actividades de seguridad y protección social absorben el 10,6% del gasto total. A gasto en
educación se destina el 8,1% del gasto total.
1.2.3. Análisis conjunto de ingresos y gastos
1.2.3.1. Resultado presupuestario
Considerando conjuntamente la ejecución de ingresos y gastos se obtiene el resultado
presupuestario, el cual pone de manifiesto en qué medida los recursos presupuestarios del año han sido
suficientes para financiar los gastos presupuestarios del ejercicio. El ejercicio 2009 se ha cerrado con
superávit ya que los ingresos presupuestarios han superado a los gastos presupuestarios en
16.882.209,06 euros.
Total
(+) Derechos reconocidos netos 1 a 7 1.005.314.649,97 (-) Obligaciones reconocidas netas 1 a7 1.044.308.520,27 (1) Resultado Presupuestario No Financiero -38.993.870,30 (+) Derechos reconocidos netos 8 y 9 94.182.062,55 (-) Obligaciones reconocidas netas 8 y 9 38.305.983,19 (2) Resultado Presupuestario Financiero 55.876.079,36 (1+2) RESULTADO PRESUPUESTARIO 16.882.209,06
(-) Desviación financiación positiva 48.072.795,74
(+) Desviación financiación negativa 47.558.076,05
(3) AJUSTES 54.501.443,21 (1+2+3) RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 71.383.652,27
El resultado presupuestario se obtiene de agregar el resultado no financiero, obtenido de la
comparación entre los ingresos y gastos reconocidos de los capítulos 1 a 7, y el resultado financiero
resultante de comparar los ingresos y gastos de activos y pasivos financieros. En el ejercicio 2009 se ha
obtenido un déficit presupuestario no financiero de –38.993.870,30 euros mientras que el resultado
financiero ha sido positivo por 55.876.079,36 euros, habiéndose ingresado más por nuevas deudas y
venta de activos financieros que los recursos invertidos en amortización de deudas y compra de activos.
_ _ 23
Para obtener el resultado presupuestario ajustado, hay que:
eliminar el importe de las obligaciones que se han financiado con remanente de tesorería, ya
que suponen el consumo de recursos generados por el sector local en ejercicios anteriores.
ajustar las desviaciones de financiación del año derivadas de gastos con financiación
afectada. Restando los ingresos reconocidos en este ejercicio cuyo gasto afecto no se ha
materializado en el ejercicio o sumando los ingresos pendientes de reconocer o que ya se
reconocieron en ejercicios anteriores que financian gastos realizados en este ejercicio.
Así en el ejercicio 2009 se produjo un superávit presupuestario ajustado de 71.383.652,27
euros.
1.2.3.2. Ahorro bruto y Ahorro neto
Tomando los derechos reconocidos netos corrientes de los capítulos de ingresos 1 a 5 y las
obligaciones reconocidas netas de los capítulos de gasto 1, 2 y 4, su diferencia, ahorro bruto, permite
mostrar la capacidad del sector público local en el ejercicio para cubrir sus gastos de funcionamiento con
sus ingresos corrientes, y con el sobrante hacer frente a la carga financiera derivada de su
endeudamiento y afrontar nuevas inversiones.
En el ejercicio 2009 el sector público local de Navarra obtiene un ahorro bruto de 79.080.479,66
euros y un ahorro neto, descontando la carga financiera por intereses y amortización de su deuda, de
42.660.928,50 euros. Este importe mide la capacidad generada en el ejercicio para hacer frente a la
financiación de nuevas inversiones con sus ingresos corrientes.
2009
+ Ingresos Corrientes (1 a 5) 668.111.374,50 - Gastos Funcionamiento (1+2+4) 589.030.894,84 Ahorro Bruto 79.080.479,66 - Carga Financiera (3+9) 36.419.551,16 Ahorro Neto 42.660.928,50 Nivel endeudamiento 5,45% Límite de endeudamiento 11,84% Capacidad de endeudamiento 6,39%
El sector mantiene un nivel de endeudamiento del 5,45% de sus ingresos corrientes, mientras
que su límite de endeudamiento se sitúa en el 11,84% y, en consecuencia, la capacidad de
endeudamiento se sitúa en el 6,39% de sus ingresos corrientes, es decir, el sector público local genera
un ahorro neto suficiente para afrontar carga financiera nueva igual al 6,39% de sus ingresos corrientes,
mientras que el endeudamiento actual supone una carga financiera del 5,45% de los mismos.
_ _ 24
1.2.3.3. Remanente de Tesorería
El remanente de tesorería representa la situación de financiación acumulada a 31 de diciembre
de 2009. En la tabla siguiente se detallan los componentes que integran el remanente de tesorería total
del sector público local, que se obtiene de la suma de los derechos pendientes de cobro del ejercicio
2009 y anteriores, más los fondos líquidos de tesorería, más las desviaciones de financiación
acumuladas negativas, menos las obligaciones reconocidas netas y pendientes de pago del ejercicio
2009 y anteriores. Los derechos y obligaciones antes indicados podrán tener su origen tanto en
operaciones presupuestarias como en operaciones extrapresupuestarias.
Remanente de Tesorería
(+) Ingresos Extrapresupuestarios 37.091.814,55
(-) Derechos Difícil Recaudación 52.930.056,83
(+) Presupuesto Gastos Ejercicio Corriente 167.738.742,66
(+) Presupuesto Gastos Ejercicios Cerrados 28.215.171,66
(+) Gastos Extrapresupuestarios 64.579.710,04
(-) Pagos Pendientes Aplicación (C. general) 136.937,98
(2) OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO 261.294.200,01
(3) FONDOS LÍQUIDOS TESORERÍA 229.723.555,60
(4) DESVIACIONES FINANCIACIÓN ACUMULADAS NEGATIVAS 38.266.796,71
(1-2+3+4) REMANENTE TESORERÍA TOTAL 245.706.445,92
(+) RT Gastos Financiación Afectada 56.037.609,36
(+) RT Recursos Afectados 89.000.968,17
(+) RT Gastos Generales 100.667.868,39
A finales del ejercicio 2009 las entidades locales de Navarra presentan unos derechos
pendientes de cobro de 239.010.293,62 euros, al haber descontado 52.930.056,83 euros, aplicando el
principio de prudencia, por considerarlos de difícil recaudación. Las obligaciones pendientes de pago son
superiores con un importe de 261.294.200,01 euros.
En fondos líquidos de tesorería se recogen los saldos disponibles en cajas de efectivo y cuentas
bancarias de las entidades locales que a 31 de diciembre de 2009 ascienden 229.723.555,60 euros.
_ _ 25
Las desviaciones de financiación acumuladas negativas, que corresponden a ingresos ciertos
pendientes de reconocer del conjunto de ejercicios sobre gastos ya realizados, ascienden a 31 de
diciembre de 2009 a 38.266.796,71 euros.
Como resultado de las cifras anteriores, el remanente de tesorería total del ejercicio 2009 se
eleva a 245.706.445,92 euros, el cual se desglosa a su vez en tres:
- Remanente de tesorería por la existencia de gastos con financiación afectada por importe de
56.037.609,36 euros. Proviene de ingresos reconocidos acumulados reservados para financiar gastos ya
determinados pendientes de realizar (desviaciones de financiación acumuladas positivas).
- Remanente de tesorería por la existencia de recursos afectados por importe de
89.000.968,17euros. Proviene de ingresos reconocidos acumulados reservados para financiar gastos
pendientes de determinar.
- Remanente de tesorería para gastos generales por importe de 100.667.868,39 euros.
Constituye un recurso de libre disposición para financiar cualquier tipo de gasto.
1.2.4. Análisis de la deuda viva 31 de diciembre de 2009
La deuda viva a 31 de diciembre de 2009 de las entidades locales de Navarra asciende a
380.476.204,65 euros, con un importe de 617 euros por habitante.
El tipo medio de interés se sitúa en el 2,94% y los préstamos vivos se concertaron a un plazo
medio de 18,55 años y tienen un plazo de vencimiento medio pendiente de 15,77 años.
Deuda viva 31-12-2009
OOAA
Plazo Amortización Concertado Medio 18,55 18,86 12,99 16,11 Plazo Vencimiento Pendiente Medio 15,77 16,24 7,1 14,13 Población de referencia * 616.335 31.979
* Entidades con expedientes de Cuentas y Deuda viva.
Si estudiamos la tipología de la entidad prestataria observamos cómo el mayor importe de deuda
viva, un 89%, se concentra en los municipios con un volumen de 339.583.058,19 euros. En cuanto al tipo
_ _ 26
de interés medio, las mancomunidades tienen el dato más elevado con un 3,09%. Con un tipo de interés
medio inferior al anterior cuentan los concejos con un 2,98% y municipios con un 2,93%. También, cabe
destacar que los concejos poseen el dato inferior en cuanto al plazo de amortización concertado medio y
el plazo vencimiento pendiente medio.
Como se ha comentado en el apartado 2.3.2. esta deuda supone una carga financiera, suma de
intereses más amortizaciones, del 5,45% de los ingresos corrientes, mientras que la capacidad financiera
se sitúa en el 6,39%.
1.2.5. Conclusiones. Situación financiera sector pú blico local 2009
Una vez analizados los datos del ejercicio 2009 en los que se ha consolidado a los organismos
autónomos con la entidad local de la que dependen y teniendo en cuenta para el cálculo de la deuda a
las sociedades públicas cuyo capital es 100% de la entidad local, podemos sacar las siguientes
conclusiones:
- La situación financiera del sector público local de Navarra muestra una liquidación positiva en
2009 con un superávit presupuestario ajustado de 71.383.652,27 euros. No obstante el resultado
presupuestario no financiero presenta un déficit de -38.993.870,30 euros.
- En 2009 se ha obtenido, un aho

Documents

informe de fiscalización SOBRE el sector público local de