INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL AYUNTAMIENTO DE … · 2018-02-08 · Índice Cuadros 1 ÍNDICE DE CUADROS ... Resumen de la ejecución del plan de ajuste ... Texto refundido de la

INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL AYUNTAMIENTO DE MARÍN

EJERCICIO 2013

Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Marín, ejercicio 2013

Índice 1

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 1

I.1 OBJETIVOS Y ALCANCE ........................................................................................................1

I.2 LIMITACIONES ......................................................................................................................1

I.3 NORMATIVA REGULADORA..................................................................................................2

II. CARACTERÍSTICAS DEL MUNICIPIO ....................................................................... 5

II.1 INFORMACIÓN GENERAL ....................................................................................................5

II.2 DATOS DE TRAMITACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS .........................................................6

III. CUENTAS ANUALES ................................................................................................. 7

III.1 PRESUPUESTO INICIAL ........................................................................................................7

III.2 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO .......................................................................................8

III.2.1 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS ......................................................8

III.2.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS ......................................................11

III.3 RESULTADO PRESUPUESTARIO .........................................................................................15

III.4. REMANENTE DE TESORERÍA ............................................................................................17

III.5. INDICADORES DE LAS MAGNITUDES PRESUPUESTARIAS .................................................19

III.6 CONTABILIDAD FINANCIERA ............................................................................................20

IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN ................................................................... 21

IV.1 CONTROL INTERNO ..........................................................................................................21

IV.2 ÁREA CONTABLE-PRESUPUESTARIA .................................................................................25

IV.3 ESTADO DE ENDEUDAMIENTO .........................................................................................27

IV.4 ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA .......................................................................................28

IV.4.1. CAPACIDAD O NECESIDAD DE FINANCIACIÓN ....................................................29

IV.4.2. REGLA DE GASTO ................................................................................................30

IV.4.3. ENDEUDAMIENTO ...............................................................................................31

IV.5. PLAN DE PAGO A PROVEEDORES ....................................................................................31

IV.5.1.PROCEDIMIENTO ..................................................................................................32

IV.5.2. IMPORTE FINANCIADO ........................................................................................32

IV.5.3. PLAN DE AJUSTE ..................................................................................................33

IV.6 ÁREA DE TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN ................................................................34

IV.6.1 MARCO ORGANIZATIVO .......................................................................................35

IV.6.2 MARCO OPERACIONAL .........................................................................................35

IV.6.3 PERFIL DEL CONTRATANTE ...................................................................................35


Índice 2

IV.7 FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN ...........................................................................36

IV.7.1. CONTROL INTERNO .............................................................................................36

IV.7.2 CONTRATOS NO MENORES FISCALIZADOS ...........................................................37

IV.7.3 RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE LA CONTRATACIÓN ...................................38

IV.7.4 CONTRATOS MENORES .........................................................................................39

IV.7.5 ANÁLISIS DE LOS REPAROS EN MATERIA DE CONTRATACIÓN...............................40

IV.8 GASTOS DE PERSONAL ................................................................................................44

IV.8.1. PLANIFICACIÓN DE RECURSOS HUMANOS ..........................................................44

IV.8.2 ANÁLISIS DE LA PLANTILLA Y DE LA RPT ...............................................................46

IV.8.3. SELECCIÓN DE PERSONAL ...................................................................................46

IV.8.4. RETRIBUCIONES ...................................................................................................47

V. CONCLUSIONES ...................................................................................................... 48

VI. RECOMENDACIONES ............................................................................................. 52

TRÁMITE DE ALEGACIONES ........................................................................................ 54

RÉPLICA A LAS ALEGACIONES .................................................................................... 69


Índice Cuadros 1

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1: Fechas de los trámites de rendición de cuentas .............................................................................................. 6

Cuadro 2: Estado da rendición de ejercicios anteriores ................................................................................................... 7

Cuadro 3: Evolución de las previsiones iniciales de ingresos ........................................................................................... 7

Cuadro 4: Evolución de los créditos iniciales .................................................................................................................. 7

Cuadro 5: Evolución del saldo presupuestario. Previsiones iniciales. ............................................................................... 8

Cuadro 6: Liquidación del presupuesto de ingresos ........................................................................................................ 9

Cuadro 7: Evolución de los ingresos liquidados sobre el ejercicio anterior ....................................................................... 9

Cuadro 8: Evolución de los ingresos liquidados ............................................................................................................ 10

Cuadro 9: Indicadores del presupuesto de ingresos. Evolución y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población ............................................................................................................................................................... 11

Cuadro 10: Liquidación del presupuesto de gastos ...................................................................................................... 12

Cuadro 11: Evolución de los gastos liquidados sobre el ejercicio anterior ..................................................................... 12

Cuadro 12: Evolución de los tipos de gasto y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población ........... 13

Cuadro 13: Indicadores del presupuesto de gastos. Evolución y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población ............................................................................................................................................................... 14

Cuadro 14: Resultado presupuestario del ejercicio ....................................................................................................... 15

Cuadro 15: Evolución del resultado presupuestario ...................................................................................................... 16

Cuadro 16: Remanente de tesorería del ejercicio actual y anterior ................................................................................ 17

Cuadro 17: Ajustes al remanente de tesorería ............................................................................................................. 18

Cuadro 18: Comparación do Remanente de tesorería para gastos generales ................................................................ 19

Cuadro 19: Indicadores magnitudes presupuestarias ................................................................................................... 19

Cuadro 20: Cumplimiento de la vinculación jurídica ..................................................................................................... 25

Cuadro 21: Dotación para provisiones por insolvencias ................................................................................................ 26

Cuadro 22: Análisis de las previsiones de ingresos ....................................................................................................... 27

Cuadro 23: Estado do endeudamiento ........................................................................................................................ 27

Cuadro 24: Endeudamiento del sector público municipal ............................................................................................. 28

Cuadro 25: Capacidad de financiación ........................................................................................................................ 30

Cuadro 26: Cumplimiento de la regla de gasto ............................................................................................................ 30

Cuadro 27: Cumplimiento del límite de endeudamiento ............................................................................................... 31

Cuadro 28: Resumen de la ejecución del plan de ajuste ............................................................................................... 33

Cuadro 29: Contratos no menores adjudicados o formalizados en el ejercicio ............................................................... 36

Cuadro 30: Contratos fiscalizados ............................................................................................................................... 38

Cuadro 31: Tiempo medio de tramitación de los expedientes de contratación .............................................................. 38

Cuadro 32: Contratos menores fiscalizados ................................................................................................................. 39

Cuadro 33: Proveedores con reparos levantados.......................................................................................................... 41

Cuadro 34: Muestra de contratos de proveedores con reparos levantados .................................................................... 43

Cuadro 35: Liquidación gastos de personal por artículo ............................................................................................... 44


Índice gráficos 1

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1: Importancia relativa de los capítulos de ingresos ......................................................................................... 10

Gráfico 2: Importancia relativa de los capítulos de gasto .............................................................................................. 13

Gráfico 3: Evolución do aforro bruto e magnitudes vinculadas ..................................................................................... 17


1

ABREVIATURAS

AAPP ................................................................................................................. Administraciones públicas. BEO ...................................................................................................... Bases de ejecución del presupuesto. BOE ....................................................................................................................... Boletín oficial do Estado. DOG ....................................................................................................................... Diario oficial de Galicia. DOUE ..................................................................................................... Diario oficial de la Unión Europea. DRN ................................................................................................................ Derechos reconocidos netos. EBEP ......................................................................... Ley 7/2007 del Estatuto básico del empleado público. EELL ............................................................................................................................... Entidades Locales. ENS ...........................................................................................................Esquema Nacional de Seguridad. ICAL ..................................................................................................... Instrucciones de Contabilidad Local. ICIO ........................................................................... Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. ICO ..................................................................................................................... Instituto de crédito oficial. IGAE .......................................................................... Intervención general de la administración del Estado. INE ............................................................................................................ Instituto nacional de estadística. LALG ................................................................................... Ley 5/1997 de Administración Local de Galicia. LCSP ....................................................................................... Ley 30/2007 de contratos del sector público. LMLMOC ............................... Ley de medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales. LMMGL ................................................. Ley 57/2003 de medidas para la modernización del gobierno local. LMRFP ......................................................... Ley 30/1984 de medidas para la reforma de la función pública. LOEOSF ............................... Ley orgánica 2/2012 de estabilidad presupuestaria y sustentabilidad financiera. LOPD ..................................................... Ley orgánica 15/1999 de Protección de datos de carácter personal. LRBRL ........................................................................ Ley 7/1985 reguladora de las bases de régimen local. LRJPAC . Ley de régimen jurídico de las administraciones públicas y del procedimiento administrativo común. LGO .................................................................................................... Ley 47/2003 general presupuestaria. MINFAP ........................................................................ Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. OOAA ...................................................................................................................... Organismo Autónomo. OEOEL .................................................................... Estructura de los presupuestos de las entidades locales. ORN ........................................................................................................... Obligaciones reconocidas netas. PIB .......................................................................................................................... Producto interior bruto. RBEL ................................................................................... Reglamento de bienes de las entidades locales. RD500 ........................................................................................... Real decreto 500/1990 de presupuestos. RDFALHCN .......... Régimen jurídico de los funcionarios de administración local con habilitación de carácter nacional. RDL 4/2012 .................... RDL 4/2012 que regula el mecanismo de financiación para el pago a proveedores. RDL 7/2012 ........................ RDL 7/2012 que crea el Fondo para la financiación de los pagos a proveedores. RDL .................................................................................................................................. Real Decreto Ley. RDLeg ................................................................................................................... Real Decreto Legislativo. RDLMFPP ........................................................ RDL Mecanismo de financiación para el pago a proveedores. RSCL .......................................................................... Reglamento de servicios de las corporaciones locales. RTFAL .................................... Decreto régimen de retribuciones de los funcionarios de administración local. SEC .......................................................................... Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales. TRET ................................................................................. Texto refundido del Estatuto de los trabajadores.


2

TRLCSP ................................................................. Texto refundido de la Ley de contratos del sector público TRLFPG ............................................................... Texto refundido de la Ley de la función pública de Galicia. TRLRFL .......................................................... Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales. TRLGEO ...................................................... Texto refundido de la Ley general de estabilidad presupuestaria. TRRL ............................... Texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de régimen local.


1

I. INTRODUCCIÓN

I.1 OBJETIVOS Y ALCANCE

De conformidad con lo establecido en la Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de

Galicia, el Pleno de la Institución, en sesión celebrada el 22 de diciembre de 2014, acordó incluir

en su programa anual de actuaciones para 2015 la realización de una fiscalización de

regularidad del ejercicio 2013 del Ayuntamiento de Marín (Pontevedra).

La fiscalización de regularidad contable se realizó sobre las cuentas anuales o estados contables

de la entidad fiscalizada, e incluyo:

- Auditoría de legalidad: revisión del cumplimiento de la normativa aplicable en las áreas de

presupuesto, ingresos de derecho público, personal, contratación de obras, servicios y

suministros.

- Auditoría financiera: conformidad de la Cuenta General con los principios contables y

presupuestarios que son de aplicación.

- Análisis financiero de la situación económica de la entidad.

Los objetivos específicos desarrollados en cada área objeto de análisis consistieron en:

- Verificar si la gestión económico-financeira y presupuestaria se realizó de conformidad con la

normativa de aplicación.

- Comprobar la fiabilidad de los registros contables, verificando el cumplimiento de los

principios y normas establecidos en las instrucciones contables.

- Analizar los procedimientos y las medidas de control interno aplicados por la Entidad en

orden a garantizar una adecuada gestión económico-presupuestaria.

El período temporal de la fiscalización se extendió a aquellos ejercicios (anteriores y posteriores)

que se consideraron necesarios para la consecución de los objetivos previstos.

I.2 LIMITACIONES

El Ayuntamiento prestó la colaboración necesaria para la realización de los trabajos, entregando

toda la documentación solicitada y que se estimó necesaria para la realización de esta

fiscalización. Sin embargo el desarrollo de la fiscalización se vio entorpecida por los retrasos en la

remisión de la documentación imprescindible para llevar la a cabo, provocando que no finalizase

en el plazo establecido por el Consello de Contas.


2

I.3 NORMATIVA REGULADORA

La normativa reguladora de la materia objeto de fiscalización, se incluye, fundamentalmente, en

las siguientes disposiciones ordenadas por competencia, rango y fechas:

LEJISLACIÓN ESTATAL

- Constitución Española del 27 de diciembre de 1978 (BOE nº 311, del 29 de diciembre).

- Ley 30/1984, del 2 de agosto, de medidas para la reforma de la función pública (LMRFP)

(BOE nº 185, del 3 agosto), en los artículos no derogados expresamente por la Ley 7/2007, del

12 de abril, del Estatuto Básico del empleado público.

- Ley 53/1984, del 26 de diciembre, de incompatibilidades del personal al servicio de las

administraciones públicas (BOE nº4, del 4 de enero de 1985).

- Ley 7/1985, del 2 de abril, reguladora de las bases del régimen local (BOE nº 80, del 3 de

abril).

- Real decreto legislativo 781/1986, del 18 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de

las disposiciones legales vigentes en materia de régimen local (BOE nº 96, del 24 de abril).

- Ley 30/1992, del 26 de noviembre, de régimen jurídico de las administraciones públicas y del

procedimiento administrativo común (BOE nº 285, del 27 de noviembre).

- Real Decreto Legislativo 1/1995, del 24 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido

del Estatuto de los trabajadores (BOE nº 75, del 29 de marzo).

- Ley 38/2003, del 17 de noviembre, General de subvenciones (LXS) (BOE nº 276, del 18 de

noviembre).

- Ley 47/2003, del 26 de noviembre, General presupuestaria (BOE nº 284, del 27 de

noviembre).

- Ley 57/2003, del 16 diciembre, de medidas para la modernización del gobierno local (BOE nº

301, del 17 de diciembre).

- Real decreto legislativo 2/2004, del 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de

la Ley reguladora de las haciendas locales (BOE nº 59, del 9 de marzo).

- Ley orgánica 3/2006, del 26 de mayo, de reforma de la Ley orgánica 5/2001, complementaria

de la ley general de estabilidad presupuestaria (BOE nº 126, del 27 de mayo).

- Ley 7/2007, del 12 de abril, del Estatuto básico del empleado público (BOE nº 89, del 13 de


3

abril).

- Ley 30/2007, del 30 de octubre, de contratos del sector público (BOE nº 261, del 31 de

octubre).

- Real decreto legislativo 2/2007, del 28 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido

de la Ley general de estabilidad presupuestaria (BOE nº 313, del 31 de diciembre).

- Ley 15/2010, del 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004 (Ley de medidas de lucha

contra la morosidad en las operaciones comerciales), que establece normas sobre la morosidad

de las administraciones públicas y sobre el registro de facturas en las administraciones locales

(BOE nº 163, del 6 de julio).

- Ley 39/2010, del 22 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para 2011 (BOE nº


- Real decreto-ley 20/2011, del 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia

presupuestaria, tributaria y financiera, para la corrección del déficit público (BOE nº 315, del 31

de diciembre).

- Real decreto legislativo 3/2011, del 14 de noviembre, por el que se aprueba el texto

refundido de la ley de contratos del sector público (BOE nº 276, del 16 de noviembre).

- Ley orgánica 2/2012, del 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera

(BOE nº 103, del 30 de abril).

- Ley 17/2012, del 27 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para 2013 (BOE nº


- Real decreto-ley 4/2012, del 24 de febrero, que regula el mecanismo de financiación para el

pago a proveedores (BOE nº 48, del 25 de febrero).

- Real decreto-ley 7/2012, del 9 de marzo, por el que se crea el Fondo para la financiación de

los pagos a proveedores (BOE nº 60, del 10 de marzo).

- Real decreto-ley 20/2012, del 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad

presupuestaria y de fomento de la competitividad (BOE nº 168, del 14 de julio).

- Real decreto-ley 4/2013, del 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de

estímulo del crecimiento y la creación de empleo (2ª fase del mecanismo de pago a proveedores)

(BOE nº 47, del 23 de febrero).


4

- Real decreto-ley 8/2013, del 26 de junio, de medidas urgentes contra la morosidad de las

AAPP y de apoyo a las EELL con problemas financieros (3ª fase mecanismo de pago a

proveedores) (BOE nº 155, del 29 de junio).

- Decreto del 17 de junio de 1955, por el que se aprueba el Reglamento de servicios de las

corporaciones locales (BOE nº 196, del 16 de julio).

- Real decreto 861/1986, del 25 de abril, por el que se establece el régimen de retribuciones de

los funcionarios de administración local (BOE nº 106, del 3 de mayo).

- Real decreto 1372/1986, del 13 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de bienes de

las entidades locales (BOE nº 161, del 7 de julio).

- Real decreto 2568/1986, del 28 de noviembre (BOE nº 305, del 22 de diciembre), que

aprueba el Reglamento de organización, funcionamiento y régimen jurídico de las entidades

locales (ROF).

- Reales decretos 1174/1987; 1732/1994 y 834/2003, por los que se regula el régimen jurídico

de los funcionarios de administración local con habilitación de carácter nacional.

- Real decreto 500/1990, del 20 de abril, por el que se desarrolla, en materia de presupuestos,

el capítulo primero del título sexto de la Ley 39/1988, antigua Ley reguladora de las haciendas

locales (BOE nº 136, del 7 de junio).

- Real decreto 896/1991, del 7 de julio, sobre procedimientos de selección de funcionarios de

la administración local (BOE nº 142, del 14 de junio).

- Ordenes 4040/2004, 4041/2004 y 4042/2004 del Ministerio de Economía y Hacienda, del 23

de noviembre, por las que se aprueban las Instrucciones de Contabilidad Local (ICAL), modelos

básico, normal y simplificado respectivamente (BOE 296, del 9 de diciembre).

- Real decreto 1463/2007, del 2 noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo

de la Ley 18/2001 del 12.12.2001 de estabilidad presupuestaria, en su aplicación a las entidades

locales (BOE nº 264, del 3 de noviembre).

- Orden del Ministerio de Economía y Hacienda 3565/2008, del 3 de diciembre de 2008, sobre

estructura de los presupuestos de las entidades locales, (BOE nº 297, del 10 de diciembre).

- Orden HAP/2015/2012, del 1 de octubre, por la que se desarrolla las obligaciones de

suministro de información previstas en la LO 2/2012, de estabilidad presupuestaria.


5

LEGISLACIÓN AUTONÓMICA

- Estatuto de Autonomía de Galicia - Ley orgánica 1/1981 (BOE nº 101, del 28 de abril; DOG nº

24, del 1 de octubre).

- Ley 5/1997, del 22 de julio, de Administración Local de Galicia (DOG nº 149, del 5 de

agosto).

- Ley 9/2002, del 30 de diciembre, de ordenación urbanística y protección del medio rural de

Galicia (DOG nº 252, del 31 de diciembre).

- Ley 9/2007, del 13 de junio, de Subvenciones de Galicia (DOG nº 121, del 25 de junio).

- Decreto legislativo 1/2008, del 13 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la

Ley de la función pública de Galicia (DOG nº 114, del 13 de junio).

- Decreto 28/1999, del 21 de enero, del Reglamento de disciplina urbanística de Galicia (DOG

nº 32, del 17 de febrero).

- Ley 14/2010, del 27 de diciembre, de Presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de

Galicia para el año 2011 (DOG nº 35, 10 de febrero).

LEGISLACIÓN DE CONTROL EXTERNO

- Ley orgánica 2/1982, del 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas (BOE nº 121, del 21 de mayo).

- Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de Galicia (DOG nº 130, del 9 de julio).

- Reglamento de régimen interior del Consello de Contas de Galicia del 25 de junio de 1992

(DOG nº 138, del 7 de julio).

II. CARACTERÍSTICAS DEL MUNICIPIO

II.1 INFORMACIÓN GENERAL

El ente fiscalizado es el ayuntamiento de Marín. Está situado en la orilla meridional de la ría de

Pontevedra, en la comarca del Morrazo y tiene una población de 25.483 habitantes a 1/1/2013 y

de 25.329 habitantes a 1/1/2014 (Fuente: INE).

Hasta que la disolvió en el ejercicio 2012 el ayuntamiento de Marín tenía una entidad

dependiente, el Organismo Autónomo Biblioteca Pública Vidal Pazos, el cual ya no figuraba en el

censo de entidades del sector público estatal en el ejercicio 2013 como entidad dependiente o

adscrita al ayuntamiento; sin embargo la cuenta general de ese año se presentó incluyéndolo,


6

desapareciendo en la cuenta de 2014.

Forma parte de la Mancomunidad Terras de Pontevedra Dinamización Producto Turístico.

Igualmente forma parte del consorcio Contraincendios e Salvamento da Comarca do Morrazo. 1

La composición de la Corporación resultante de las elecciones de 2011 fue la siguiente: PP: 12

concejales; PSdeG-PSOE: 5 concejales; BNG: 3 concejales; MAR-IN: 1 concejal. En 2015 los

resultados electorales fueron los siguientes: PP: 11 concejales; PSdeG-PSOE: 4 concejales; BNG

Asembleas Abertas: 3 concejales; Marea Veciñal: 3 concejales. Resultó elegida Alcaldesa la

representante del Partido Popular.

El presupuesto vigente en 2013 fue aprobado por el Pleno de la Corporación en la sesión de día

23 de octubre de 2013.

II.2 DATOS DE TRAMITACIÓN Y RENDICIÓN DE CUENTAS

En cuanto a la liquidación y a la aprobación de la cuenta del ejercicio fiscalizado, en el siguiente

cuadro se recogen las fechas más relevantes al respecto:

Cuadro 1: Fechas de los trámites de rendición de cuentas

Trámite Fecha límite Cumplimiento

Aprobación definitiva del presupuesto 31/12/2012 23/10/2013

Aprobación de la liquidación del presupuesto 31/03/2014 14/02/2014

Formación de la Cuenta General 01/06/2014 25/06/2014

Informe de la Comisión de Cuentas No consta 04/07/2014

Inicio exposición al público No consta 09/07/2014

Aprobación plenaria de la Cuenta General 01/10/2014 12/09/2014

Fecha rendición de la Cuenta General 14/10/2014 25/09/2014

Resultando que tanto la aprobación definitiva del presupuesto como la formación de la Cuenta

General se realizan fuera de plazo. En lo que atañe a la rendición de la cuenta, se dio

cumplimiento a dicho trámite el 25 de septiembre 2014, produciéndose, de esta forma, la

rendición en plazo, se bien fue calificada como “remitida con defectos leves” por presentar

errores de coherencia interna entre estados contables y faltas en la tramitación.

Con relación a la rendición de las cuentas de los ocho ejercicios anteriores la situación es la

siguiente:

1 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones


7

Cuadro 2: Estado da rendición de ejercicios anteriores

Ejercicio Estado rendición Cumplimiento

2006 Rendida 04/12/2007

2007 Rendida 10/10/2008

2008 Rendida 21/10/2009

2009 Con defectos graves 27/12/2010

2010 Con defectos leves 31/12/2011

2011 Con defectos graves 19/03/2013



Todas las cuentas con defectos leves presentaban faltas de tramitación y coherencia interna entre

estados contables, lo cual no impidió su calificación como cuentas rendidas.

III. CUENTAS ANUALES

III.1 PRESUPUESTO INICIAL

Las previsiones de ingresos y créditos iniciales del Ayuntamiento de Marín para el ejercicio 2013

ascendieron a 12.485,23 miles de euros, un 2,59% superiores a los del ejercicio anterior. En el

siguiente Cuadro se presenta la evolución temporal de las previsiones de ingresos y créditos para

gastos en el período 2010-2013.

Cuadro 3: Evolución de las previsiones iniciales de ingresos

Previsiones iniciales ingresos 2010 2011 2012 2013 VARIACIÓN

Ingresos Corrientes 11.971.100,00 11.971.100,00 11.971.100,00 12.386.528,48 3,47%

Ingresos Capital 38.600,00 38.600,00 38.600,00 38.700,00 0,26%

Ingresos no financieros 12.009.700,00 12.009.700,00 12.009.700,00 12.425.228,48 3,46%

Activos Financieros 160.100,00 160.100,00 160.100,00 60.000,00 -62,52%

Pasivos Financieras 100,00 100,00 100,00 0,00 -100,00%

Ingresos Financieros 160.200,00 160.200,00 160.200,00 60.000,00 -62,55%

Total 12.169.900,00 12.169.900,00 12.169.900,00 12.485.228,48 2,59%

Cuadro 4: Evolución de los créditos iniciales

Créditos iniciales 2010 2011 2012 2013 VARIACIÓN

Gasto Corriente 10.704.400,00 10.704.400,00 10.704.400,00 11.138.985,48 4,06%

Gasto Capital 325.000,00 325.000,00 325.000,00 860.443,00 164,75%

Gastos no financieros 11.029.400,00 11.029.400,00 11.029.400,00 11.999.428,48 8,79%

Activos Financieros 160.200,00 160.200,00 160.200,00 60.200,00 -62,42%

Pasivos Financieros 980.300,00 980.300,00 980.300,00 425.600,00 -56,58%

Gastos Financieros 1.140.500,00 1.140.500,00 1.140.500,00 485.800,00 -57,40%

Total 12.169.900,00 12.169.900,00 12.169.900,00 12.485.228,48 2,59%


8

Del análisis de la presupuestación cabe destacar los siguientes aspectos:

Las previsiones contemplan un aumento de los ingresos no financieros del 3,46%, motivada

por el acrecentamiento de los impuestos directos (3,13%), de las tasas, precios públicos y otros

ingresos (2,28%) y de las transferencias corrientes (10,17%), no estando prevista la concertación

de nuevas operaciones de endeudamiento.

Los presupuestos prevén un incremento del gasto no financiero del 8,79% respecto del año

anterior, este incremento se reparte entre los capítulos de gastos de personal (3,83%), gastos

corrientes en bienes y servicios (11,06%) e inversiones reales (261,99%).

Conforme a lo establecido en la LOEOSF la elaboración, aprobación y ejecución de los

presupuestos se realizará en un marco de estabilidad presupuestaria, entendiéndose por tal la

situación de equilibrio o superávit presupuestaria en términos de capacidad de financiación. El

examen de estas magnitudes presupuestarias muestra una capacidad de financiación del ejercicio

de 425,80 miles de euros, que se empleará en la amortización de operaciones con pasivos

financieros por importe de 425,6 miles de euros y en gastos en activos financieros por 0,2 miles

de euros.

Cuadro 5: Evolución del saldo presupuestario. Previsiones iniciales.

Concepto 2010 2011 2012 2013 Variación

(+) Operaciones no financieras 980.300,00 980.300,00 980.300,00 425.800,00 -56,56%

(+) Operaciones activos financieros -100,00 -100,00 -100,00 -200,00 -100,00%

I. Resultado do ejercicio 980.200,00 980.200,00 980.200,00 425.600,00 -56,58%

II. Variación neta pasivos financieros -980.200,00 -980.200,00 -980.200,00 -425.600,00 -56,58%

Saldo presupuestario del ejercicio (I + II) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

III.2 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

III.2.1 LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

La liquidación del Presupuesto de Ingresos se recoge en el siguiente cuadro:


9

Cuadro 6: Liquidación del presupuesto de ingresos

Capítulo Prev presup.

iniciales Modif prev

presup. Prev presup. definitivas

Derechos reconocidos

Derechos anulados

Derechos reconocidos

netos

Recaudación neta

Derechos pdtes cobro

a 31-12

Exceso/defecto de previsión

1 Impuestos directos. 3.416.750,00 0,00 3.416.750,00 3.515.356,26 41.625,84 3.473.730,42 3.084.559,83 389.170,59 56.980,42

2 Impuestos indirectos. 102.000,00 0,00 102.000,00 95.838,12 7.954,46 87.883,66 86.755,98 1.127,68 -14.116,34

3 Tasas, precios públicos y otros ingresos.

2.835.220,00 38.538,50 2.873.758,50 3.121.082,60 15.177,09 3.105.905,51 2.347.408,38 758.497,13 232.147,01

4 Transferencias corrientes.

6.007.608,48 334.021,16 6.341.629,64 5.800.790,18 71.687,52 5.729.102,66 5.278.894,87 450.207,79 -612.526,98

5 Ingresos patrimoniales 24.950,00 0,00 24.950,00 16.921,90 0,00 16.921,90 16.921,90 0,00 -8.028,10

7 Transferencias de capital.

38.700,00 962.549,24 1.001.249,24 903.816,02 9.452,19 894.363,83 894.363,83 0,00 -106.885,41

8 Activos financieros. 60.000,00 364.021,42 424.021,42 47.555,09 0,00 47.555,09 40.369,19 7.185,90 -376.466,33

Total general 12.485.228,48 1.699.130,32 14.184.358,80 13.501.360,17 145.897,10 13.355.463,07 11.749.273,98 1.606.189,09 -828.895,73

La evolución de los ingresos liquidados en 2013 con relación al año anterior, así como la

relevancia de cada fuente de financiación sobre el total y los índices de liquidación de las

previsiones definitivas de ingresos y de recaudación de derechos liquidados muestran los

resultados que se recogen a continuación:

Cuadro 7: Evolución de los ingresos liquidados sobre el ejercicio anterior

Capítulo Derechos

Reconocidos Netos

2012

Derechos Reconocidos Netos

2013

Importancia relativa de cada

cap (DRN cap/DRN totales)

Variación con relación al año anterior (DRN

2013-DRN 2012)/DRN 2012

Índice de liquidación de derechos (DRN

2013/prev definit)

Índice de recaudación de

derechos

(recaudación neta 2013/DRN)

1. Impuestos directos 3.532.732,79 3.473.730,42 26,01% -1,67% 101,67% 88,80%

2. Impuestos indirectos 112.961,15 87.883,66 0,66% -22,20% 86,16% 98,72%

3. Tasas, precios públicos y otros ingresos

3.003.032,81 3.105.905,51 23,26% 3,43% 108,08% 75,58%

4. Transferencias corrientes

6.000.001,63 5.729.102,66 42,90% -4,51% 90,34% 92,14%

5. Ingresos patrimoniales 11.420,37 16.921,90 0,13% 48,17% 67,82% 100,00%

7. Transferencias de capital

266.381,15 894.363,83 6,70% 235,75% 89,32% 100,00%

8. Activos financieros 35.870,05 47.555,09 0,36% 32,58% 11,22% 84,89%

9. Pasivos financieros 1.265.864,98 0,00 0,00% -100,00% 0,00% 0,00%

TOTAL 14.228.252,92 13.355.463,07 100,00% -6,13% 94,16% 87,97%

Con relación al año anterior se produce una reducción de los derechos reconocidos del 6,13%

motivada, principalmente, porque en el ejercicio 2012 se obtuvieron ingresos por préstamos,

cosa que no sucede en el ejercicio 2013, al no concertarse ninguna operación de

endeudamiento. También hubo una bajada en los ingresos por transferencias de la Comunidad

Autónoma y de entidades locales, y una disminución de todos los ingresos de naturaleza

tributaria, salvo el caso de las tasas por realización de actividades de competencia local.

Estas cifras negativas se compensan en parte con mejor comportamiento de las tasas, de las


10

transferencias corrientes y de capital recibidas de la administración del Estado, de los ingresos

por ventas y otros ingresos y de los activos financieros los cuales, de manera acumulada, hacen

que la disminución de los ingresos liquidados con respecto al ejercicio anterior quede en el

6,13%.

Gráfico 1: Importancia relativa de los capítulos de ingresos

Los ingresos provienen mayoritariamente de impuestos directos y de las transferencias corrientes.

El índice de liquidación de derechos, del 94,16%, es elevado comparado con la media de los

ayuntamientos de su mismo tramo de población gallego o estatal (del 84,31% y 87,20%,

respectivamente).

La evolución de las previsiones de ingresos, derechos reconocidos netos e índices de realización y

recaudación de derechos, en las que no se incluyen las transferencias entre el ayuntamiento y el

organismo autónomo, se refleja en el siguiente Cuadro:

Cuadro 8: Evolución de los ingresos liquidados

Año Previsiones

presupuestarias definitivas

Derechos reconocidos netos

Recaudación neta % de realización

de derechos % de recaudación de derechos reconocidos

2010 19.503.216,90 13.428.101,32 12.556.096,60 68,85% 93,51%

2011 18.894.391,22 14.564.826,90 12.295.275,51 77,09% 84,42%

2012 16.911.834,69 14.247.464,93 11.719.708,49 84,25% 82,26%

2013 14.184.358,80 13.355.463,07 11.749.273,98 94,16% 87,97%

Finalmente, el Cuadro siguiente recoge los principales indicadores del presupuesto de ingresos

del Ayuntamiento de Marín.


11

Cuadro 9: Indicadores del presupuesto de ingresos. Evolución y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población

Indicador Ámbito 2010 2011 2012 2013

Ejecución presupuesto ingresos Marín 68,99% 77,23% 84,41% 94,16%

DRN/Previsiones ingresos

Media Pontevedra 71,24% 72,82% 93,52% 90,24%

Media Galicia 71,04% 70,90% 88,16% 84,31%

Media nacional 68,80% 71,45% 90,98% 87,20%

Autonomía Marín 69,59% 75,86% 78,92% 85,97%

DRN (Capítulos 1,2,3,5,6 y 8)+ transferencias recibidas /DRN


Media Galicia 64,58% 75,27% 77,46% 83,44%

Media nacional 65,25% 76,34% 70,35% 83,04%

Autonomía fiscal Marín 38,32% 43,46% 44,14% 46,46%

DRN tributarios/DRN


Media Galicia 37,75% 43,90% 45,86% 47,58%

Media nacional 42,17% 49,46% 46,35% 54,27%

Índice de dependencia de las subvenciones recibidas Marín 30,41% 18,54% 12,31% 14,03%

DRN Capítulos 4 y 7/DRN


Media Galicia 31,38% 19,63% 14,57% 12,98%

Media nacional 24,68% 16,02% 11,13% 11,44%

Realización de los cobros Marín 93,35% 84,60% 82,49% 87,97%

Recaudación neta/DRN


Media Galicia 91,99% 91,06% 91,50% 93,33%

Media nacional 79,02% 79,36% 82,68% 82,99%

Se observa que el ayuntamiento de Marín presenta un índice de realización de los cobros algo

inferior a la media de la provincia y de Galicia. Esta comparativa indica también que presenta un

mejor cociente de autonomía y, por lo tanto, una menor necesidad de acudir al endeudamiento

para financiar sus operaciones. Los recursos de origen tributario son superiores a la media

provincial, próximos a la media autonómica e inferiores a la media estatal; y su dependencia de

los recursos procedentes de otras administraciones es superior a las medias provincial,

autonómica y nacional.

III.2.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

La liquidación del presupuesto de gastos se refleja en el siguiente Cuadro:


12

Cuadro 10: Liquidación del presupuesto de gastos

Capítulo Créditos iniciales

Modificación créditos

Créditos definitivos

Gastos comprometidos

Obligaciones reconocidas

Pagos Obligaciones pendientes

Remanentes crédito

1 Gastos de personal. 4.848.671,25 -165.605,38 4.683.065,87 4.562.811,10 4.562.811,10 4.453.182,76 109.628,34 120.254,77

2 Gastos corrientes en bienes y servicios. 6.047.524,26 606.797,20 6.654.321,46 6.349.596,05 6.334.451,29 6.020.182,01 314.269,28 319.870,17

3 Gastos financieros. 108.200,00 0,00 108.200,00 104.539,56 104.539,56 104.539,56 0,00 3.660,44

4 Transferencias corrientes. 134.589,97 6.900,00 141.489,97 129.868,67 91.868,67 75.235,80 16.632,87 49.621,30

6 Investimentos reales. 843.443,00 1.251.038,50 2.094.481,50 1.344.159,75 1.332.509,15 1.307.742,91 24.766,24 761.972,35

7 Transferencias de capital. 17.000,00 0,00 17.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 17.000,00

8 Activos financieros. 60.200,00 0,00 60.200,00 55.571,42 55.571,42 55.571,42 0,00 4.628,58

9 Pasivos financieros. 425.600,00 0,00 425.600,00 423.670,97 423.670,97 423.670,97 0,00 1.929,03

Total general 12.485.228,48 1.699.130,32 14.184.358,80 12.970.217,52 12.905.422,16 12.440.125,43 465.296,73 1.278.936,64

Los datos indicadores de la importancia relativa de cada tipo de gasto sobre el total, su evolución

con relación al año anterior y los porcentajes de ejecución y pago de las obligaciones se recogen

en el siguiente Cuadro:

Cuadro 11: Evolución de los gastos liquidados sobre el ejercicio anterior

Capítulo Obligaciones reconocidas

2012


2013

Importancia de cada capítulo: OR capítulo/

total OR

Variación de las OR 2013 con relación a las

OR 2012

Índice de ejecución

presupuestaria

Índice de pago de las obligaciones

1 Gastos de personal. 4.395.073,81 4.562.811,10 35,36% 3,82% 97,43% 97,60%

2 Gastos corrientes en bienes y servicios.

6.133.773,42 6.334.451,29 49,08% 3,27% 95,19% 95,04%

3 Gastos financieros. 76.516,51 104.539,56 0,81% 36,62% 96,62% 100,00%

4 Transferencias corrientes. 16.939,97 91.868,67 0,71% 442,32% 64,93% 81,89%

6 Investimentos reales. 2.362.743,32 1.332.509,15 10,33% -43,60% 63,62% 98,14%

7 Transferencias de capital. 0,00 0,00 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%

8 Activos financieros. 43.365,67 55.571,42 0,43% 28,15% 92,31% 100,00%

9 Pasivos financieros. 525.793,15 423.670,97 3,28% -19,42% 99,55% 100,00%

Total general 13.554.205,85 12.905.422,16 100,00% -4,79% 90,98% 96,39%

Con relación al año anterior se reduce de forma considerable el importe dedicado a inversiones

reales; también se produce una disminución en el capítulo de amortización de la deuda.

Por lo que se refiere a los incrementos los principales se produjeron en los capítulos de gastos

financieros, transferencias corrientes y activos financieros.

En las transferencias corrientes y de capital del ejercicio 2012 no se tuvieron en consideración las

cantidades transferidas al organismo autónomo Biblioteca Pública Vidal Pazos para poder


13

comparar de forma homogénea las obligaciones reconocidas de los años 2012 y 2013, ya que

esa entidad fue disuelta en 2012 y por lo tanto en el ejercicio 2013 no recibió transferencias del

ayuntamiento.

Gráfico 2: Importancia relativa de los capítulos de gasto

Si analizamos la composición del gasto y lo comparamos con los restantes ayuntamientos del

mismo tramo de población, resulta lo siguiente:

Cuadro 12: Evolución de los tipos de gasto y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población

Tipo de gasto Nivel 2010 2011 2012 2013

Gastos de funcionamiento

Estado 61,74% 67,73% 71,48% 72,46%

Galicia 64,81% 67,90% 75,41% 72,90%

Marín 72,95% 73,64% 76,53% 84,44%

Transferencias y subvenciones

Estado 8,71% 8,86% 9,12% 9,10%

Galicia 5,33% 5,63% 5,37% 6,16%

Marín 22,02% 55,54% 34,22% 15,74%

Inversiones reales

Estado 22,82% 16,38% 9,26% 7,41%

Galicia 25,74% 21,32% 12,29% 13,56%

Marín 18,58% 18,10% 17,17% 10,33%

Operaciones financieras

Estado 6,73% 7,03% 10,13% 11,03%

Galicia 4,12% 5,14% 6,93% 7,38%

Marín 6,94% 5,31% 4,69% 4,52%

Un 84,44% de los gastos totales son gastos de funcionamiento (personal y gasto corriente en

bienes y servicios), porcentaje superior a la media de Galicia y estatal; lo mismo sucede con los

gastos en transferencias y subvenciones que representan el 15,74% del total; con todas las


14

operaciones financieras, con un 4,52%, son inferiores a las medias de referencia.

Quedan sin ejecutar 1.052,57 miles de euros de créditos definitivos, resultando un grado de

ejecución del presupuesto del 90,98%. El análisis del ritmo de ejecución mensual de las

obligaciones reconocidas a lo largo del año permite concluir que el mismo no es uniforme, siendo

diciembre el mes en el que se reconoce un mayor volumen de obligaciones con el 15,70% del

total, seguido de marzo con el 13,35%.

Finalmente, el Cuadro siguiente recoge los principales indicadores del presupuesto de gastos de Marín:

Cuadro 13: Indicadores del presupuesto de gastos. Evolución y comparación con ayuntamientos en el mismo tramo de población


Ejecución presupuesto gastos Marín 69,15% 76,17% 80,47% 90,98%

ORN/Créditos definitivos


Media Galicia 72,09% 79,34% 78,22% 82,81%

Media nacional 69,47% 75,17% 75,74% 79,89%

Índice gastos personal Marín 44,83% 37,42% 34,22% 36,76%

ORN Capitulo 1/DRN 1 a 5


Media Galicia 42,98% 40,86% 34,95% 35,99%

Media nacional 41,96% 41,79% 36,81% 36,52%

Esfuerzo inversor Marín 18,69% 18,23% 17,31% 10,33%

ORN Capítulo 6 y 7/ORN


Media Galicia 25,95% 20,83% 13,08% 14,65%

Media nacional 22,56% 16,19% 9,50% 7,96%

Carga financiera ejercicio Marín 7,99% 5,33% 4,69% 4,26%

ORN Capítulos 3 y 9/DRN 1 a 5


Media Galicia 5,47% 5,95% 7,15% 7,56%

Media nacional 8,00% 7,60% 9,44% 9,96%

Realización de los pagos Marín 88,03% 92,89% 91,31% 96,39%

Pagos líquidos/ORN


Media Galicia 85,16% 86,43% 88,00% 90,60%

Media nacional 77,24% 76,71% 82,29% 86,16%

El Ayuntamiento de Marín presenta un porcentaje de ejecución del presupuesto de gastos

superior a todas las medias consideradas; además su porcentaje de realización de los pagos

supera en casi 6 puntos a las medias provinciales y autonómica y en case 10 puntos a la media

nacional. El gasto de personal supone una porcentaje de los ingresos corrientes inferior a la

media provincial, superior a la media de Galicia, es similar a la media nacional. Por su parte, el

esfuerzo inversor es inferior a la media provincial y autonómica pero superior a la media


15

nacional. Finalmente, la carga financiera del ejercicio es inferior a todas las medias consideradas

en esta comparativa.

III.3 RESULTADO PRESUPUESTARIO

El resultado presupuestario que consta en la Cuenta General presentada, y cuyas cifras coinciden

con la liquidación, es lo siguiente:

Cuadro 14: Resultado presupuestario del ejercicio

Conceptos DRN ORN AJUSTES Resultado

presupuestario

a. Operaciones corrientes 12.413.544,15 11.093.670,62 0,00 1.319.873,53

b. Otras operaciones no financieras 894.363,83 1.332.509,15 0,00 -438.145,32

I. Total operaciones no financieras (a+b) 13.307.907,98 12.426.179,77 0,00 881.728,21

II. Activos financieros 47.555,09 55.571,42 0,00 -8.016,33

III. Pasivos financieros 0,00 423.670,97 0,00 -423.670,97

RDO. PRESUPUESTARIO EJERCICIO (I+II+III) 13.355.463,07 12.905.422,16 0,00 450.040,91

IV. Créditos gastados financiados con remanentes de tesorería para gastos generales

0,00 0,00 0,00 0,00

V. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 0,00 0,00 146.603,10 146.603,10

VI. Desviaciones de financiación positivas do ejercicio 0,00 0,00 11.162,35 11.162,35

RDO. PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II+III+IV+V-VI)

0,00 0,00 0,00 585.481,66

Se debe tener en cuenta la evolución del saldo de la cuenta 413 (acreedores por operaciones

pendientes de aplicar al presupuesto), que se incrementa en 613,91 miles de euros durante el

año 2013. Por lo tanto, para una correcta valoración del resultado presupuestario, este debería

minorarse en esa cuantía al tratarse de gastos que corresponden al ejercicio corriente que se

imputarán al siguiente. Sin embargo dicho saldo se mantiene invariable en las cuentas de la

entidad de los años 2014 y 2015, por lo que no fue aplicado a ninguno de los presupuestos de

estos ejercicios.

Por otro lado, al analizar los reconocimientos extrajudiciales de créditos (REC) del año 2013, que

ascendieron a 1.383,39 miles de euros, se comprobó que se trata principalmente de gastos de

ejercicios anteriores que se imputan al actual. Sin embargo no se contabilizaron en la cuenta 413

a 31 de diciembre de 2012, ya que esta no tenía saldo en esa fecha; algo semejante sucede en

los ejercicios 2014 y 2015 en los que se reconocieron extrajudicialmente créditos por importe de

1.461.250,13 euros y 382.805,22 euros respectivamente, que se deberían tener registrado en la

cuenta 413 del ejercicio en el que se hubiese generado.2



16

En todos estos casos el resultado presupuestario debería incrementarse en la cuantía de los

gastos de ejercicios anteriores imputados al corriente y minorarse por los gastos del ejercicio

corriente en los que su imputación se pospone para el ejercicio siguiente.

Se comprueba, por lo tanto, que en los ejercicios 2012, 2013, 2014 y 2015 la cuenta 413 y

consecuentemente las cuentas anuales no recogen una información verídica sobre las

operaciones pendientes de aplicar al presupuesto. 3 La evolución del resultado presupuestario en los últimos años se recoge a continuación:

Cuadro 15: Evolución del resultado presupuestario

CONCEPTO 2010 2011 2012 2013

a. Ahorro Bruto (saldo de operaciones corrientes) 691.537,17 1.435.750,05 2.037.845,04 1.319.873,53

b. Otras operaciones no financieras 105.892,92 -1.426.244,97 -2.096.362,17 -438.145,32

Superávit/Déficit no financiero (Total operaciones no financieras (a+b))

797.430,09 9.505,08 -58.517,13 881.728,21

II. Activos financieros 449,43 -3.955,34 -7.495,62 -8.016,33

III. Variación neta de endeudamiento (Pasivos financieros) -830.275,12 195.898,61 740.071,83 -423.670,97

RDO. PRESUPUESTARIO. EJERCICIO (I+II+III) -32.395,60 201.448,35 674.059,08 450.040,91

IV. Créditos gastados financiados con remanentes de tesorería para gastos generales

202.819,94 407.032,85 20.549,28 0,00

V. Desviaciones de financiación negativas do ejercicio 1.219.265,35 1.217.802,00 1.234.272,00 146.603,10

VI. Desviaciones de financiación positivas do ejercicio 1.264.704,55 934.534,95 0,00 11.162,35

RDO. PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II+III+IV+V-VI) 124.985,14 891.748,25 1.928.880,36 585.481,66

Ahorro Bruto

El ahorro bruto representa el importe que resulta de descontar los gastos corrientes de los

ingresos corrientes (capítulos 1 a 5 en ambos casos), pudiendo destinarse a la financiación de

otro tipo de gasto.

En este ejercicio el ahorro bruto alcanzó el importe de 1.319,87 miles de euros lo que supone

una reducción en relación con el año anterior de 717,97 miles de euros; este descenso es

consecuencia tanto de la disminución de ingresos en 431,40 miles de euros como del incremento

de los gastos en 286,57 miles de euros. Su importe se dedica a financiar parte de las inversiones

reales (capítulo 6), a la amortización de préstamos (capítulo 9) y a la financiación de operaciones

con activos financieros (capítulo 8). En definitiva, y como se refleja en los dos Cuadros anteriores,

hay un superávit no financiero de 881,73 miles de euros, que se emplea para reducir el

endeudamiento en 423,67 miles de euros y para financiar activos financieros por importe de 8,01

miles de euros. El saldo positivo resultante de 450,04 miles de euros, unido al saldo de las

3 Párrafo suprimido en el trámite de alegaciones


17

desviaciones de financiación, da como resultado una capacidad de financiación de 585,48 miles

de euros.

Gráfico 3: Evolución do aforro bruto e magnitudes vinculadas

III.4. REMANENTE DE TESORERÍA

El remanente de tesorería declarado que figura en la Cuenta General presentada, que incluye lo

relativo a 2012 y 2013, es el siguiente:

Cuadro 16: Remanente de tesorería del ejercicio actual y anterior

Concepto 2012 2013

1. Fondos líquidos 2.574.297,79 2.986.120,65

2. Derechos pendientes de cobro 5.183.786,17 4.512.653,42

(+) Del presupuesto corriente 2.527.756,44 1.606.189,09

(+) De presupuestos cerrados 2.612.231,71 2.799.400,88

(+) De operaciones no presupuestarias 188.475,61 216.389,85

(-) Cobros pendientes de aplicación definitiva 144.677,59 109.326,40

3. Obligaciones pendientes de pago 2.912.996,21 2.065.491,05

(+) Del presupuesto corriente 1.195.497,23 465.296,73

(+) De presupuestos cerrados 562.374,86 117.333,47

(+) De operaciones no presupuestarias 1.304.458,06 1.636.773,44

(-) Pagos pendientes de aplicación definitiva 149.333,94 153.912,59

I. Remanente de tesorería total (1+2-3) 4.845.087,75 5.433.283,02

II. Saldos de dudoso cobro 2.622.287,15 2.810.325,53

III. Exceso de financiación afectada 0,00 11.162,35

IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I – II – III) 2.222.800,60 2.611.795,14


18

Se debe tener en cuenta que hay obligaciones pendientes de imputar a presupuesto por importe

de 613,91miles de euros que figuran como saldo de la cuenta 413. Por lo tanto, el remanente de

tesorería sería inferior a lo declarado en esa cuantía.

Cuadro 17: Ajustes al remanente de tesorería

Ajustes en el cálculo del remanente de tesorería

Remanente de tesorería para gastos generales declarado 2.611.795,14

Reducción por saldo cuenta 413 -613.912,94

Remanente de tesorería para gastos generales tras ajustes 1.997.882,20

En la revisión de la documentación aportada se comprobó que no son correctos los datos de la

cuenta general del ejercicio 2012 relativos al saldo de la cuenta 413 –acreedores por

obligaciones pendientes de imputar al presupuesto-, la cual según se informa por el

ayuntamiento no tenía saldo al inicio del ejercicio 2013; sin embargo en este ejercicio se

realizaron reconocimientos extrajudiciales de créditos por la cantidad de 1.383,39 miles de

euros, que corresponden en su mayor parte a gastos realizados en ejercicios anteriores sin crédito

presupuestario suficiente y que deberían figurar por el importe correspondiente como saldo

acreedor de la cuenta 413 al 31 de diciembre de 2012.

Esto implicaría una reducción del remanente de tesorería que figuraba en la cuenta general del

año 2012 en el importe de los gastos correspondientes a ese ejercicio.

Algo semejante ocurre con la cuenta general de los ejercicios 2013, 2014 y 2015 en los que el

saldo de la cuenta 413 a 31 de diciembre asciende tan sólo a 613,91 miles de euros y, sin

embargo, se aprobaron reconocimientos extrajudiciales de créditos por importe de 6.627,07

miles de euros en 2014 y 8.709,01 miles de euros en 2015.

De este análisis se puede deducir que se están trasladando gastos de un ejercicio para el

siguiente, con la consiguiente alteración de los presupuestos que verán disminuidos los créditos

para gastos del ejercicio al tener que hacer frente a gastos de ejercicios anteriores.

Por último, la comparación del remanente de tesorería para gastos generales de Marín con el

resto de ayuntamientos de su mismo tramo de población en el ámbito de la provincia, de Galicia

y del Estado, pone de manifiesto que, como se refleja en el siguiente Cuadro, su importe es

superior a la media de los mismos. La comparación a nivel provincial está muy afectada por el

remanente negativo de los ayuntamientos de Cangas (-2.768.025,78 euros) y Ponteareas

(6.303.937,09 euros).


19

Cuadro 18: Comparación do Remanente de tesorería para gastos generales

Remanente de tesorería para gastos generales de ayuntamientos entre 20.001 y 50.000 habitantes

Importe medio

Marín 2.611.795,14

Pontevedra -128.226,69

Galicia 2.399.411,35

Estado 2.425.877,75

III.5. INDICADORES DE LAS MAGNITUDES PRESUPUESTARIAS

En relación al resultado presupuestario y al remanente de tesorería, se calcularon los siguientes

indicadores:

Cuadro 19: Indicadores magnitudes presupuestarias


Índice de ahorro bruto Marín 6,37% 11,40% 15,86% 10,63%

(DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397-ORN cap 1 a 4)*100/DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397


Media Galicia 5,92% 9,08% 13,98% 15,43%

Media nacional 6,66% 8,26% 13,52% 17,75%

Índice de ahorro bruto non financiero Marín 6,71% 11,74% 16,46% 11,47%

(DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397-ORN cap 1,2 y 4)*100/DRN cap 1 a 5 excepto 35, 396 y 397


Media Galicia 6,71% 10,16% 15,39% 17,08%

Media nacional 8,17% 10,19% 16,17% 20,54%

Superávit/déficit por habitante Marín 4,81% 34,48% 75,46% 22,98%

Resultado presupuestario ajustado/Nº de habitantes

Media Pontevedra -14,81% 10,83% 95,31% 61,28%

Media Galicia 21,61% 48,14% 100,79% 63,21%

Media nacional 21,57% 44,27% 231,11% 115,03%

Contribución do presupuesto al remanente de tesorería

Marín 0,13% 0,64% 0,88% 0,22%

Resultado presupuestario ajustado/Remanente de tesorería para gastos generales


Media Galicia 3,60% 0,87% 1,71% 1,66%

Media nacional 1,76% 2,60% 1,63% 1,22%

Remanente por ingresos corrientes Marín 0,09% 0,11% 0,17% 0,16%

(Remanente de tesorería para gastos generales-saldo413)/DRN (cap 1 a 5, agás 35,396 y 397)

Media Pontevedra -0,34% -0,38% -0,12% -0,06%

Media Galicia -0,11% -0,15% 0,04% 0,07%

Media nacional -0,14% -0,17% 0,04% 0,05%

Índice de deudores de dudoso cobro Marín 46,89% 36,24% 50,59% 62,28%

Saldos de dudoso cobro*100/Deudores pendientes de cobro


Media Galicia -61,76% 55,38% 48,20% 60,19%

Media nacional 16,26% 25,30% 32,54% 41,69%


20

Como se deduce de los indicadores calculados, los índices de ahorro bruto y ahorro bruto no

financiero son muy inferiores a las medias de la misma provincia, de la Comunidad autónoma y

del Estado. Lo mismo ocurre con el superávit/déficit por habitante.

Por último, el índice de deudores de dudoso cobro, que refleja el porcentaje que representan los

deudores de dudoso cobro sobre el total de deudores pendientes de cobro, resulta inferior en 17

puntos porcentuales a la media provincial y superior en 2 puntos a la media de Galicia, y en 20 a

la media nacional, que presenta valores más bajos que los autonómicos.

III.6 CONTABILIDAD FINANCIERA

El Ayuntamiento tiene implantado el modelo normal de la Instrucción de Contabilidad para

Entidades Locales, aprobado por Orden del Ministerio de Economía y Hacienda del 23 de

noviembre del 2004.

Las cuentas anuales comprenden el Balance, la Cuenta del resultado económico-patrimonial, el

Estado de liquidación del presupuesto y la Memoria.

El ayuntamiento de Marín remite al Consello de Contas el libro diario de contabilidad financiera y

a partir del mismo se elaboran los estados contables, que coinciden con los enviados.

En su aplicación efectiva se detectaron los siguientes hechos de relevancia:4

Inventario

Existe un inventario de bienes y derechos que no está actualizado ni incluye todos los bienes de

la entidad, y por lo tanto no está correctamente contabilizado.

La dotación a la amortización por importe de 0,65 miles de euros no es suficiente dada la

valoración del inmovilizado material que, según la memoria, alcanza los 25.754,16 miles de

euros.

Los bienes inmuebles y derechos reales no están inscritos en el registro de la Propiedad, como

establece el artículo 36 del RBEL.

Depuración de saldos

En relación a los saldos pendientes, tanto de derechos pendientes de cobro como de obligaciones

pendientes de pago, se realizó una baja de obligaciones en 2012 y dos en 2013; realizándose

una nueva baja de derechos en el ejercicio 2014.



21

En las BEO se recogen los motivos de las bajas de derechos liquidados (anulación, insolvencia o

prescripción) y se establece que los expedientes deberán estar motivados, fiscalizados por la

intervención y aprobados por el alcalde. Sin embargo no se establece la periodicidad con la que

se deben realizar las depuraciones.

Provisión para insolvencias

Según la memoria el ayuntamiento dota una provisión para insolvencias individualizada,

teniendo en cuenta la antigüedad de los derechos, de forma que los que superen los 12 meses

desde su contabilización se consideran de difícil o imposible realización.

En la contabilidad aparece dotada la provisión por deudores de dudoso cobro del ejercicio por

importe de 2.622,29 miles de euros, importe incluso superior al mínimo que debería dotarse de

ser aplicable la regla contenida en el artículo 193.bis del TRLRHL. Este precepto fue introducido

por la Ley 27/2013, de racionalización y sustentabilidad de la Administración Local, no entrando

en vigor hasta el año 2014, y establece los siguientes límites mínimos que se deberán dotar:

- 25% para los derechos con antigüedad de dos años anteriores.

- 50% para los derechos de tres años de antigüedad.

- 75% para los de 4 y 5 años de antigüedad.

- 100% para los de más de 5 años de antigüedad.

Deudas sin contabilizar

Existen operaciones pendientes de aplicar al presupuesto recogidas en la cuenta 413, acreedores

pendientes de aplicar al presupuesto, con un saldo de 613,91 miles de euros.

No está previsto ningún sistema de control sobre operaciones no registradas.

IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN

IV.1 CONTROL INTERNO

La función de control y fiscalización interna comprende tres tipos de actividades: la función

interventora, la función de control financiero y la función de control de eficacia. Así resulta de la

normativa existente al respecto, tanto la general como la propia de la Administración Local

(artículos 213 y siguientes del TRLRHL y en el RDFHCN).

De conformidad con lo dispuesto en el punto 49 Conocimiento del sistema de control interno y

del entorno de control de la norma ISSAI-ES-400 “Principios fundamentales de la fiscalización de


22

Cumplimiento”, los auditores deben conocer el entorno de control y el sistema de control interno

implantado y considerar si es posible garantizar su funcionamiento.

En consecuencia, se analizó la función de control y fiscalización interna, en su triple acepción de

función interventora, función de control financiero y función de control de eficacia, regulada en

los artículos 213 y siguientes del TRLRHL y en el RDFHCN.

En lo que respecta a la función interventora, se evaluó como se efectúa la fiscalización previa de

todo acto, documento o expediente susceptible de producir derechos y obligaciones de contenido

económico. En este sentido se destaca:

1. En el procedimiento previo a la realización de un gasto no siempre se realiza una propuesta

de gasto y la correspondiente retención de crédito; la intervención no siempre tiene acceso a los

expedientes de gasto sometidos a fiscalización previa con la suficiente antelación para su

revisión.

2. En las BEO se establece que la fiscalización previa se sustituirá por la fiscalización limitada

en el caso de los gastos corrientes del capítulo II realizando, de acuerdo con lo manifestado en el

cuestionario de control interno, con posterioridad una fiscalización plena sobre una muestra

representativa.

3. La estructura organizativa del área de intervención y contabilidad asemeja insuficiente para

un ayuntamiento como el de Marín.

4. Existen unos manuales de procedimientos relacionados con el control interno; en concreto

una instrucción sobre tramitación de facturas del año 2015 y otra instrucción del año 2016 sobre

presentación de facturas electrónicas.

5. No existen normas escritas sobre el archivo de documentos, su accesibilidad y protección

segura.

6. No está regulado cual es el importe máximo de efectivo que se puede tener en la Caja

municipal.

7. No existe un plan de disposición de fondos de la tesorería, al que se refiere el artículo 187

do TRLRHL, cuando establece que la expedición de las órdenes de pago se acomodará al plan de

disposición de fondos, que en todo caso deberá recoger la prioridad de los gastos de personal y

de las obligaciones contraídas en ejercicios anteriores. Según consta en los informes de reparos

de la Intervención son frecuentes las alteraciones en la orden de prelación de pagos que debería

regirse por la fecha de registro de las facturas.

8. No consta que exista un procedimiento para la gestión de los ficheros de terceros.


23

9. No hay constancia de que lleven a cabo actuaciones de control financiero ni de control de

eficacia, para lo que el Ayuntamiento debería tener definidos unos objetivos previos que

permitan verificar la eficacia, eficiencia y economía en la prestación de los servicios públicos.

10. Durante el ejercicio 2013 se formularon por la Intervención un total de 76 reparos de

legalidad sobre determinados aspectos de la actividad económico-financiera municipal; el

importe que fue objeto de reparo ascendió a 6.560,08 miles de euros, lo que equivale al 51% de

las obligaciones reconocidas en el ejercicio. En el apartado IV.7, referido a la fiscalización de la

contratación, se analiza el alcance de los reparos en materia de contratación que alcanzaron la

cantidad de 4.807,85 miles de euros.

Además, se tramitaron obligaciones por importe de 1.383,11 miles de euros por el procedimiento

excepcional del reconocimiento extrajudicial de créditos, cantidad que supone que el 11% de las

obligaciones reconocidas en el ejercicio se instruyeron de esta manera.

Los artículos 173.5 y 176 del TRLHL impiden, por un lado, hacer frente a los compromisos de

gastos adquiridos sin consignación presupuestaria por ser nulos de pleno derecho y, de otro,

prohíben como regla general que al presupuesto de un ejercicio se imputen obligaciones

derivadas de prestaciones realizadas en el ejercicio anterior. Dada esta situación, y para evitar el

enriquecimiento injusto de la Administración, el artículo 60.2 RD 500/1990 establece que

corresponde al Pleno la competencia para el reconocimiento extrajudicial de créditos, siempre

que no exista dotación presupuestaria, y el 26.2c) del mismo texto reglamentario permite que se

imputen al presupuesto vigente las obligaciones derivadas de los reconocimientos extrajudiciales.

El reconocimiento extrajudicial es una figura excepcional que debería utilizarse en casos muy

concretos para dar solución a aspectos muy puntuales, y nunca como un medio elusivo para el

incumplimiento de la normativa de contratación. Así, en aquellos supuestos en que la causa

subyacente del reconocimiento extrajudicial de créditos sea una nulidad de pleno derecho

(artículo 29 del TRLCSP y artículo 62 de la Ley 30/1992, del 26 de noviembre, del Régimen

Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, LRJPAC,

entonces vigente), el procedimiento a seguir para regularizar la situación creada se establece en

el artículo 34 del TRLCSP, que señala que la revisión de oficio de los actos preparatorios y de

adjudicación de los contratos se tiene que llevar a cabo de conformidad con lo establecido en la

LRJPAC (hoy Ley 39/2015, del 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las

Administraciones Públicas). Los supuestos de nulidad en materia de contratación surgen cuando

los contratos se adjudican de manera verbal o cuando sus actos de preparación o adjudicación

son inválidos (ausencia de crédito presupuestario, ausencia de procedimiento, contratación con


24

personas incapaces o incursas en prohibición de contratar).

Como ya dijimos en los apartados III.3 y III.4 la imputación de gastos de ejercicios anteriores al

ejercicio corriente provoca una alteración de los créditos presupuestarios, tanto en su importe

como en su destino. La propia Intervención municipal, en el ejercicio 2013, advierte que este

actuar supone la reducción de la disponibilidad de crédito para hacer frente a gastos do ejercicio

corriente y que existe o peligro de que se convierta en algo habitual.

Revisada la información suministrada por el ayuntamiento a través de la plataforma de rendición

de cuentas de las entidades locales en cumplimiento de las instrucciones del Consello de Contas

y del Tribunal de Cuentas relativas al artículo 218.3 del TRLHL, referida a los acuerdos y

resoluciones de las entidades locales contrarios a reparos formulados por interventores locales y

anomalías detectadas en materia de ingresos, así como a los acuerdos adoptados con omisión

del trámite de fiscalización previa, se comprobó que en el ejercicio 2014 se adoptaron 112

acuerdos o resoluciones contrarios a reparos de la Intervención por importe de 11.581.178,57

euros; en ese ejercicio hubo 54 expedientes con omisión de fiscalización previa que alcanzaron la

cantidad de 6.627.072,82 euros. En el ejercicio 2015 se llegó a los 158 acuerdos o resoluciones

contrarios a reparos por 11.925.763,08 euros y fueron 53 los expedientes tramitados con

omisión de la fiscalización previa por un total de 8.709.008,50 euros.5

Tal como expone la Intervención municipal la aplicación de la teoría del enriquecimiento injusto

no es aplicable en muchos de los gastos incluidos en los expedientes de reconocimiento

extrajudicial de créditos ya que la mayor parte de las empresas conocen los requisitos legales

requeridos para contratar con una administración pública y, sin embargo, continúan con las

prestaciones en precario durante varios ejercicios. Por esto es difícil justificar que nos

encontramos ante situaciones de prestación de servicios o de suministros que se deriven de

situaciones excepcionales que permitan acudir al pago ante una falta de tramitación de un

expediente administrativo.

11. En el ayuntamiento de Marín se puede haber incurrido en supuestos de infracciones graves

o muy graves por la realización de gastos con omisión de fiscalización previa. A este respecto

deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en el artículo 28 de la Ley 19/2013, de transparencia,

acceso a la información pública y buen gobierno, que entró en vigor el 11 de diciembre de 2013,

que tipifica como faltas muy graves la aprobación de compromisos de gastos, reconocimientos de

obligaciones y ordenación de pagos sin crédito suficiente para realizarlos o con infracción de lo



25

dispuesto en la normativa presupuestaria que sea aplicable, así como la omisión del trámite de

intervención previa de los gastos, obligaciones o pagos, cuando esta resulte preceptiva o del

procedimiento de resolución de discrepancias frente a los reparos suspensivos de la intervención,

regulado en la normativa presupuestaria.

IV.2 ÁREA CONTABLE-PRESUPUESTARIA

1. Se revisó la integridad de la información económico financiera facilitada por el ayuntamiento

de Marín, con el siguiente resultado:

- Los datos que figuran en la liquidación de los presupuestos de gastos e ingresos concilian con

los que figuran en los decretos de aprobación del presupuesto.

- Las modificaciones presupuestarias, tanto de gastos como de ingresos, ascienden al mismo

importe de 1.699,13 miles de euros, manteniéndose por lo tanto el equilibrio presupuestario.

- Los créditos para gastos con financiación afectada que tengan especificado su destino y los

créditos declarados ampliables, tendrán carácter limitativo y vinculante a nivel de la

desagregación con la que se encuentren consignados.

- En la BEO nº5 se establece la vinculación jurídica de los créditos con carácter general a nivel

de grupo de programa (3 dígitos) dentro de la clasificación por programas, y a nivel de

capítulo dentro de la clasificación económica.

- Se comprobó que el cumplimiento de la vinculación jurídica a nivel de capítulo es correcta,

pero no ocurre lo mismo a nivel de grupo de programa, donde no se respetaron los límites de

la vinculación en los siguientes casos:

Cuadro 20: Cumplimiento de la vinculación jurídica

Grupo de programa

Denominación Créditos

definitivos Obligaciones

reconocidas netas Remanentes de crédito

Total 130 Admón. General de la Seguridad y Protección Civil

615.809,44 796.952,47 -181.143,03

Total 151 Urbanismo 612.918,02 618.935,19 -6.017,17

Total 163 Limpieza viaria 465.653,70 1.421.509,18 -955.855,48

Total 164 Cementerio y servicios funerarios 80.580,40 97.398,48 -16.818,08

Total 165 Iluminación pública 463.220,49 640.971,47 -177.750,98

Total 171 Parques y jardines 302.570,26 444.302,19 -141.731,93

Total 231 Acción social 1.103.194,98 1.125.765,80 -22.570,82

Total 312 Hospitales, servicios asistenciales y centros de salud

-64.686,87 18.527,68 -83.214,55

Total 313 Acciones públicas relativas a la salud 9.500,00 10.518,55 -1.018,55

Total 912 Órganos de gobierno 313.875,68 343.839,12 -29.963,44

Total 920 Admón. general 717.232,09 785.873,81 -68.641,72

Total 942 Transf. a Entidades locales territoriales 1.900,00 5.751,45 -3.851,45


26

Tanto el Balance como al cuenta de resultado económico-patrimonial reconstruidos a partir del

balance de comprobación concilian con los estados que figuran en la cuenta general rendida por

el ayuntamiento. Sin embargo, de la comparación entre las obligaciones reconocidas netas y los

derechos reconocidos que figuran en la liquidación, con las cuentas correspondientes de los

balances de situación y comprobación surgen unas discrepancias por importe de 613,91 miles de

euros en gastos, que coincide con el saldo de la cuenta 413 correspondiendo por lo tanto a

obligaciones pendientes de imputar al presupuesto, y de 9,5 miles de euros en ingresos sobre los

que no se obtuvo explicación.

2. Se analizó igualmente la posibilidad de dotaciones a provisiones inexistentes o incorrectas,

verificando la antigüedad de los derechos pendientes de cobro y el importe de la provisión

contable y de la minoración en el estado del Remanente de Tesorería. Comprobado el cálculo de

la dotación de la provisión por insolvencias según los criterios establecidos en el artículo 193.bis

del TRLRHL, el importe a dotar sería de 1.716,75 miles de euros; de acuerdo con los criterios de

las BEO el importe de las provisiones para el ejercicio 2011 y anteriores debería ascender a

2.363,41 miles de euros; de acuerdo con la contabilidad, el saldo de la cuenta 490-Provisión

para insolvencias, fue de 2.622,29 miles de euros, importe superior al que debería dotarse

atendiendo a los criterios antes expuestos, por lo que el riesgo de insolvencias estaría cubierto.

Cuadro 21: Dotación para provisiones por insolvencias

DRN por ejercicio DRN ptes de cobro a

31/12/2013 (1) % (2) Dotación (1)*(2)

DRN anteriores 2008 897.013,61 100% 897.013,61

DRN 2008 y 2009 539.633,45 75% 404.725,09

DRN 2010 297.283,77 50% 148.641,89

DRN 2011 629.478,67 25% 157.369,67

DRN 2012 435.991,38 25% 108.997,85

Total 2.799.400,88 1.716.748,10

De acuerdo con la certificación relativa a los procedimientos judiciales resueltos en los ejercicios

2012 y 2013 aportada, el ayuntamiento sólo fue condenado en un caso a pagar una

indemnización que alcanzó la cantidad de 29,39 miles de euros en concepto de principal que fue

abonada en el año 2012, intereses de demora pagados en el 2014 y las costas que fueron

liquidadas no 2015. Por lo tanto no existe riesgo para las cuentas del ayuntamiento por este

concepto.

3. Se procedió a la valoración del posible riesgo de estimaciones presupuestarias de ingresos

excesivas o no realistas, que dan lugar a la ejecución excesiva de gasto y cierre en déficit. De la

comparación a nivel de concepto de ingreso entre los derechos reconocidos netos en el ejercicio


27

2012, las previsiones iniciales y definitivas de los mismos en el ejercicio 2013 y su grado de

ejecución, se puede concluir que las previsiones de ingresos en el ejercicio 2013 no fueron

excesivas; el grado de realización de las previsiones definitivas alcanzó el 94,16%.

Con todo, se apreció un grado de ejecución bajo en los conceptos de ingresos recogidos en el

Cuadro siguiente: Cuadro 22: Análisis de las previsiones de ingresos

Descripción DRN 2012 (1)

Previsiones Iniciales

2013 (2)

Previsiones Definitivas

2013 (3)

DRN 2013 (4)

(2)/(1)

Grado de realización de las previsiones

definitivas (4)/(3)

46 De Entidades Locales. 42.159,83 40.000,00 217.094,62 66.412,98 94,88% 30,59%

52 Intereses de depósitos. 10.111,33 15.000,00 15.000,00 3.199,90 148,35% 21,33%

75 De Comunidades Autónomas. 69.577,78 200,00 131.964,14 70.284,07 0,29% 53,26%

83 Reintegros de préstamos de fuera del sector público.

5.430,94 50.000,00 50.000,00 20.468,54 9,21 40,94%

IV.3 ESTADO DE ENDEUDAMIENTO

La deuda viva a 31 de diciembre de 2013 declarada por el ayuntamiento de Marín asciende a

2.918,29 miles de euros, que se contabilizan como deuda a largo plazo. Esta deuda es un

11,43% menor que la existente en el ejercicio anterior y representa un 20,93% del presupuesto

de la entidad para 2013 (créditos definitivos).

El Cuadro representativo del endeudamiento es el siguiente: Cuadro 23: Estado do endeudamiento

Identificador deuda Total pte. a 1 de

enero Creaciones

Amortizaciones y otras disminuciones

Total pte. a 31 de diciembre

BBVA 42904564 16.043,15 0,00 9.808,78 6.234,37

BBVA 43926287 219.555,56 0,00 109.777,78 109.777,78

SANTANDER 1030019907 464.444,60 0,00 116.111,08 348.333,52

NOVAGALICIA BANCO 5000009424 595.837,24 0,00 72.343,36 523.493,88

NOVAGALICIA BANCO 5000011552 733.333,32 0,00 68.750,01 664.583,31

BANESTO 56123 699.927,18 0,00 0,00 699.927,18

BANESTO 58123 565.937,80 0,00 0,00 565.937,80

Total 3.295.078,85 0,00 376.791,01 2.918.287,84

Los trabajos de fiscalización realizados ponen de manifiesto los siguientes hechos sobre los que,

a pesar de haberse solicitado, no se obtuvo una aclaración de los mismos:

- La contabilidad no recoge correctamente el volumen de endeudamiento existente al principio

y al final del ejercicio. El “debe” de la cuenta 170-deudas a largo plazo con entidades de crédito,

por importe de 423,67 miles de euros, recoge las amortizaciones realizadas en el ejercicio; este

importe no coincide con la variación del capital vivo del ejercicio que consta en la Memoria, en la

que figura un importe inferior en 46,88 miles de euros que corresponden a las cuentas de


28

amortización de dos préstamos que vencían el 31 de diciembre de 2012 y se pagaron el 2 de

enero de 2013.

- El capital vivo a 1 de enero que figura en la Memoria es superior en 346,79 miles de euros al

saldo inicial de la cuenta 170; al final del ejercicio sucede algo semejante, ascendiendo en este

caso la diferencia a la cantidad de 393,67 miles de euros.

- No se pudo comprobar la deuda viva con la Administración del Estado por los excesos en las

percepciones de la PIE de los años 2008 y 2009; en la contabilidad sólo aparece la cuenta 171-

Deudas a largo plazo con un saldo invariable de 261,22 miles de euros a 31 de diciembre de

2012 y de 2013. Estos excesos se están a devolver en cotas mensuales mediante compensación

a partir de 2011 con las entregas a cuenta a percibir en el año corriente por cualquier concepto

del sistema de financiación; en este ayuntamiento el importe a reintegrar correspondiente al año

2008 asciende a 505,22 miles de euros y el del año 2009 a 928,53 miles de euros.

- No se concertaron nuevas operaciones de endeudamiento durante el ejercicio, abonándose

104,54 miles de euros en concepto de intereses de los préstamos existentes.

- En el apartado correspondiente a los avales no figura información ninguna. Tampoco hay

constancia de operaciones en monedas distintas del euro, operaciones de intercambio financiero

ni de intereses implícitos.

Como resultado, el volumen total de endeudamiento de la entidad asciende a 3.179,51 miles de

euros, según el siguiente detalle:

Cuadro 24: Endeudamiento del sector público municipal

Concepto Existente a 1-1-2013

Creaciones Amortizaciones

y otras disminuciones Pendiente a 31-12-2013

Deuda Ayuntamiento con entidades bancarias 3.295.078,85 0,00 376.791,01 2.918.287,84

Deuda Ayuntamiento por exceso PIE 2008 y 2009 261.220,21 0,00 0,00 261.220,21

Total Ayuntamiento 3.556.299,06 0,00 376.791,01 3.179.508,05

IV.4 ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA

La medición del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria se realiza de acuerdo

con las normas del SEC, lo que exige la delimitación de las distintas unidades institucionales

públicas, su adscripción a los distintos sectores institucionales y la práctica de los ajustes entre el

saldo presupuestario no financiero y el déficit o superávit de Contabilidad nacional, ajustes que

se realizan de manera consensuado por el INE, Banco de España e IGAE y que son básicamente

ajustes por las diferencias en la clasificación de las operaciones o importes registrados y ajustes

por las divergencias temporales de contabilización.


29

La LOEOSF configura su cumplimiento en tres objetivos a lograr: la estabilidad presupuestaria, la

deuda pública y la regla del gasto. Así mismo, la Orden Ministerial EHA 2015/12 también obliga

a la intervención municipal a emitir informes sobre el cumplimiento de estos objetivos en varios

momentos del ciclo presupuestario (aprobación, ejecución y liquidación).

La entidad remitió dos informes: el informe del interventor de evaluación del cumplimiento del

objetivo de estabilidad presupuestaria que acompaña al proyecto de presupuesto para el ejercicio

2013, que fue aprobado por el Pleno del 22 de agosto de 2013, y el informe de intervención que

se refiere a la liquidación del presupuesto, de fecha del 14 de febrero de 2014. Dichos informes

presentan varias incorrecciones por lo que fue preciso recalcular la capacidad de financiación, sin

embargo esto no afecta al cumplimiento de los tres objetivos recogidos en la LOEOSF, ya que la

capacidad de financiación resultante es superior.

IV.4.1. CAPACIDAD O NECESIDAD DE FINANCIACIÓN

La entidad tiene, en principio, en términos consolidados, una capacidad de financiación previa de

881,73 miles de euros, determinada por la diferencia entre derechos y obligaciones reconocidas

de los capítulos 1-7. Sobre esta cifra se aplican los siguientes ajustes (ajustes SEC-95),

contemplados en el manual elaborado al respecto por la IGAE para las entidades locales:

- Ingresos: Diferencia entre recaudación efectiva del ejercicio y derechos reconocidos netos

(capítulos 1-3): ajuste negativo de 278,36 miles de euros, por ser los derechos efectivamente

recaudados inferiores en esa cuantía a los previstos.

- Liquidación definitiva de la PIE de los años 2008, 2009 y 2011: En el informe de la

Intervención relativo a la estabilidad presupuestaria consta un ajuste negativo de 390,36 miles

de euros, ya que la recaudación fue inferior a los derechos reconocidos.

- Gastos pendientes de aplicar al presupuesto (Incremento del saldo de la cuenta 413 en el

ejercicio): ajuste negativo por importe 613,91 miles de euros, cuantía en la que se incrementa el

saldo de dicha cuenta en el ejercicio.

- Por reconocimientos extrajudiciales de créditos: ajuste positivo de 1.383,12 miles de euros,

al no ser gastos del ejercicio corriente, si no de ejercicios anteriores. Si bien este ajuste no figura

en el manual de la IGAE, la lista de ajustes que allí se recogen no es cerrada y la justificación del

ajuste es coherente.

Por lo tanto, la capacidad de financiación ajustada, calculada correctamente, asciende a 982,21

miles de euros. En el informe de la Intervención figura por importe de 295,26 miles de euros.


30

Se comprobó que efectivamente las cuantías anteriores son las que figuran en la liquidación del

presupuesto del ejercicio, así como que no procede realizar ningún otro ajuste dos contemplados

no manual do SEC-95 da IGAE.

En el Cuadro siguiente se recogen las cifras anteriores y los ajustes practicados.

Cuadro 25: Capacidad de financiación

Concepto S/ informe S/fiscalización

Ingresos capítulos 1-7 (DRN) 13.477.905,91 13.307.907,98

Gastos capítulos 1-7 (ORN) 12.411.944,27 12.426.179,77

Capacidad de financiación inicial 1.065.961,64 881.728,21

Ajustes

A) Gastos: 769.210,23 769.210,23

A) 1. Por reconocimientos extrajudiciales de crédito: 1.383.123,17 1.383.123,17

A) 2. Por acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto: -613.912,94 -613.912,94

B) Ingresos: -1.539.910,34 -668.728,64

B) 1. Por la diferencia entre recaudación neta y los DRN capítulos 1 al 3: -1.149.544,89 -278.363,19

B) 2. Por la diferencia entre recaudación neta y los DRN PIE: -390.365,45 -390.365,45

Total ajustes -770.700,11 100.481,59 Capacidad de financiación ajustada 295.261,53 982.209,80

IV.4.2. REGLA DE GASTO

Según establece la LOEOSF, este objetivo procura que la variación del gasto computable de la

entidad no supere una tasa de referencia de crecimiento del PIB fijada anteriormente por el

Gobierno, la cual quedó establecida para 2013 en el 1,7%.

El gasto computable resulta de efectuar sobre la suma de las obligaciones reconocidas de los

capítulos 1-7 del presupuesto de gastos, excluidos los intereses de la deuda, los ajustes del SEC-

95; a esta cifra es a la que se restará el gasto financiado con fondos finalistas de cualquier

administración pública.

El gasto computable para el 2012, según el informe de la Intervención, asciende a 10.794,13

miles de euros, mientras que en el ejercicio 2013 alcanza la cifra de 10.286,45 miles de euros,

tras la aplicación de los ajustes pertinentes, del que se desprende que no hubo aumento del

gasto.

Aunque existe alguna incorrección en los cálculos del informe de la intervención se puede afirmar que se cumple con el objetivo.

Cuadro 26: Cumplimiento de la regla de gasto

Concepto Importe

Cálculo gasto computable 2013

Suma capítulos 1-7 gastos 12.426.179,77

Intereses da deuda -104.539,56

Ajustes normas SEC -769.210,23


31

Concepto Importe

Gastos financiados con transferencias finalistas de otras administraciones -1.251.738,50

Gasto computable del ejercicio 10.300.691,48

Gasto computable do 2012 10.806.271,93

Incremento del gasto -505.580,45

Incremento del gasto permitido 183.706,62

Cumplimiento regla del gasto SI

IV.4.3. ENDEUDAMIENTO

La LOEOSF fija para el objetivo de endeudamiento límites conjuntos por tipos de administración,

quedando establecido en el 3% del PIB para la Administración Local. Por falta de especificación

para cada entidad en concreto, se debe aplicar el límite que establece el artículo 53 del TRLRHL:

la deuda de la entidad no podrá superar el 110% de los ingresos corrientes liquidados.

En el marco de esta fiscalización se comprobó el cumplimiento de este objetivo, tal como se

aprecia en el siguiente Cuadro.

Cuadro 27: Cumplimiento del límite de endeudamiento

Concepto Importe

Préstamos bancarios 2.918.287,84

Total deuda pendiente a 31/12/2013 2.918.287,84

Derechos liquidados por operaciones corrientes 12.413.544,15

Total ingresos ajustados 12.413.544,15

% Deuda/ ingresos 23,51%

Límite legal 110%

Cumplimiento del objetivo SI

IV.5. PLAN DE PAGO A PROVEEDORES

La fuerte caída de la actividad económica y la correlativa bajada de la recaudación de recursos

ocasionaron retrasos acumulados en el pago de las obligaciones contraídas por las entidades

públicas con sus proveedores, con la consiguiente incidencia negativa en la liquidez de las

empresas. Con la finalidad de eliminar la morosidad de las Administraciones públicas se pusieron

en marcha una serie de medidas urgentes desde el ejercicio 2009, entre las que destacan las

incluidas en el RDL 4/2012, del 24 de febrero, por el que se determinan obligaciones de

información y procedimientos necesarios para el establecimiento de un mecanismo de

financiación para el pago a los proveedores de las entidades locales, que se complementó con la

creación de un Fondo para el financiamiento de los pagos a proveedores, mediante RDL 7/2012,

del 9 de marzo.

Con este mecanismo se financiaron las obligaciones pendientes de pago de las entidades locales

a 31 de diciembre de 2011 definidas en el ámbito de aplicación del RDL 4/2012, es decir:


32

- Que fuesen facturas o solicitudes de pago por obligaciones vencidas, liquidas y exigibles

pendientes de pago, que entrasen en los registros de la entidad local antes del 1 de enero de

2012.

- Que fuesen obligaciones derivadas de una prestación de obra, servicio o suministro incluidas

en el ámbito de aplicación de la ley de contratos del sector público.

Posteriormente, el RDL 7/2012, que regula el Fondo que financió este mecanismo, amplió este

ámbito objetivo a las obligaciones contraídas en la ejecución de contratos de gestión de servicios

públicos en la modalidad de concesión.

IV.5.1.PROCEDIMIENTO

El procedimiento establecido por el RDL 4/2012, del 24 de febrero, para el abono de las

obligaciones liquidas, vencidas y exigibles incluidas en su ámbito de aplicación consistió en lo

siguiente:

- Las entidades locales debían remitir por medios electrónicos al MINHAP una relación

certificada por el interventor local de todas las facturas incluidas en el ámbito de aplicación del

RDL 4/2012, del 24 de febrero.

- Posteriormente las entidades locales debían enviar un Plan de ajuste, aprobado por el Pleno

de la entidad, cuya duración debería extenderse al período de tiempo necesario para reembolsar

el importe de las obligaciones financiadas por el Fondo que se constituyó por el RDL 7/2012. En

la práctica el Fondo concertó una operación de crédito y asumió la titularidad de los créditos

concedidos a las entidades locales, realizando el abono de las facturas el ICO. El reembolso de

esas cantidades se efectúa por las entidades locales, bien mediante amortización de la operación

de crédito, bien mediante retención por parte del MINHAP de los pagos por PIE.

IV.5.2. IMPORTE FINANCIADO

El Ayuntamiento de Marín acudió al mecanismo para la financiación del pago a proveedores al

tener obligaciones pendientes de pago incluidas en el ámbito de aplicación del RDL 4/2012.

Según los datos del Tribunal de Cuentas, el importe enviado al ICO en la primera fase fue de

699,93 miles de euros alcanzando los 565,94 miles de euros en la segunda fase.

A 31 de diciembre de 2013 el capital pendiente ascendió a 2.918.287,84 euros; este importe es

el mismo que el inicial, ya que los pagos realizados corresponden exclusivamente a las cuotas


33

pagadas en el año en concepto de intereses de los dos préstamos que se concertaron, y que

supusieron la cantidad de 38,49 miles de euros y 31,50 miles de euros.

No se puede informar acerca da naturaleza económica de los gastos financiados al no constar

información relativa a las facturas financiadas.

IV.5.3. PLAN DE AJUSTE

El plan de ajuste fue aprobado por el Pleno de la entidad el 30 de marzo de 2012, con el informe

favorable de la Intervención, siendo remitido al MINHAP para su aprobación. La revisión sobre el

cumplimiento real acumulado a 31 de diciembre de 2013 de las medidas contempladas en el

plan pone de manifiesto:

- Que en las medidas propuestas en el plan de ajuste en materia de ingresos relativas tanto a

subas tributarias, supresión de exenciones y bonificaciones voluntarias como al correcto

financiamiento de tasas y precios públicos, que implicaban la modificación de las ordenanzas

reguladoras de los impuestos municipales, no se adoptó ningún acuerdo en este sentido, por lo

que no tuvieron transcendencia en la consecución de los fines perseguidos.

- Que en el caso de las medidas dirigidas a potenciar la inspección tributaria para descubrir

hechos imponibles no gravados tampoco se llevó a cabo ninguna actuación.

- En cuanto a las medidas de reducción de gasto propuestas, en la referida a la reducción de

costes de personal se aprecia un ahorro de 279,81 miles de euros, aunque no se adoptó ninguna

resolución de amortización de plazas vacantes; en la medida relativa a la reducción de contratos

menores tampoco consta la toma de acuerdos para regular la celebración de este tipo de

contratos que pudieran determinar su disminución.

Cuadro 28: Resumen de la ejecución del plan de ajuste

Medidas relativas a los Ingresos

Ajuste previsto en

2013 Grado de ejecución

Impacto real

Medida1: Subidas tributarias, supresión de exenciones y bonificaciones voluntarias

200.000,00 No fue adoptada modificación alguna de las ordenanzas reguladoras de los impuestos municipales, de manera que no se proyectó incidencia alguna en el plan sobre este extremo.

0,00

Medida 3: Potenciar la inspección tributaria para descubrir hechos imponibles non gravados

35.000,00 A la fecha de emisión del informe del interventor (14/1/2014) no se pudo apreciar actuación alguna con significación contable para deducir un incremento susceptible de consideración en la ejecución de ingresos.

0,00

Medida 4: Correcta financiación de tasas y precios públicos

250.000,00 No fue adoptada modificación alguna de las ordenanzas reguladoras de los conceptos tributarios que asocian para la cuantificación del hecho imponible al coste de su prestación.

0,00

TOTAL 485.000,00

0,00


34

Medidas de relativas a los gastos

Ajuste previsto en

2013 Grado de ejecución

Impacto real

Medida 1: Reducción de costes de personal (reducción de sueldos o efectivos)

200.000,00

A la fecha de emisión del informe y teniendo en cuenta el grado de ejecución del presupuesto de 2013, las obligaciones reconocidas son inferiores a los créditos definitivos en 279.813,32€. Con todo, se realizaron contrataciones de personal en el ejercicio y no se procedió a adoptar resolución alguna de amortización de plazas vacantes.

0,00

Medida 10: Reducción de celebración de contratos menores (se primará el requisito del menor precio de licitación)

120.000,00 No consta la realización de operaciones de regularización de las relaciones contractuales mantenidas por el ayuntamiento que permitan determinar con precisión la reducción del coste de la prestación contractual.

0,00

TOTAL 320.000,00 0,00

IV.6 ÁREA DE TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN

La Ley 11/2007, del 22 de junio, de acceso electrónico de los ciudadanos a los servicios públicos,

establece principios y prerrogativas relativos a la seguridad en relación con el derecho de los

ciudadanos a comunicarse con las administraciones públicas a través de medios electrónicos; el

artículo 42 crea el Esquema Nacional de Seguridad (ENS), desarrollado por el Real decreto

3/2010, que determina la política de seguridad a aplicar en la utilización de los medios

electrónicos para asegurar el acceso, integridad, disponibilidad, autenticidad, confidencialidad,

trazabilidad y conservación de los datos, informaciones y servicios electrónicos que se empleen

en el ejercicio de sus competencias. En la disposición transitoria del mencionado RD 3/2010, se

articula un mecanismo escalonado para la adecuación a lo previsto en el ENS, de forma que los

sistemas de las distintas administraciones deberán estar adaptados al mismo con fecha límite del

30 de enero de 2014.

Como resultado del trabajo efectuado, se verificó que el Ayuntamiento de Marín no tiene

implantado el ENS y, en consecuencia, no se puede garantizar el acceso, integridad,

disponibilidad, autenticidad y confidencialidad de la información contenida en sus sistemas de

información. No obstante, se efectuaron verificaciones sobre el marco organizativo y sobre el

marco operacional, para examinar la implementación de las medidas de seguridad informática

existentes en la entidad.

Al margen de lo anteriormente expuesto, y según dispone el artículo 53 del TRLCSP, los órganos

de contratación deben difundir a través de internet su perfil de contratante con la finalidad de

asegurar la transparencia y el acceso público a la información relativa a su actividad contractual.

En este sentido, el sistema que soporte el perfil del contratante debe contar con un dispositivo

que permita garantizar la identidad y acreditar el momento del inicio d la difusión pública de la

información contenida en el mismo, cuestiones que fueron analizadas durante el trabajo de

campo de esta fiscalización.


35

IV.6.1 MARCO ORGANIZATIVO

El Ayuntamiento de Marín carece de una política de seguridad escrita y formalmente aprobada

por el órgano superior competente, que defina objetivos, marco legal regulatorio y los roles o

funciones de seguridad.

Así mismo, el Ayuntamiento informa que no existen planes de concienciación en materia de

seguridad de la información para los empleados; y que tampoco se contempla el proceso de

autorización de utilización de instalaciones, entrada de equipos y aplicaciones en producción,

utilización de medios de comunicación y soportes de información como cintas de backup, DVD o

memorias USB.

IV.6.2 MARCO OPERACIONAL

Analizados determinados aspectos del marco operacional de la entidad (planificación, control de

accesos, explotación y servicios externos) se verificó que, en lo referente a la planificación, el

Ayuntamiento de Marín no efectúa un análisis de riesgos que identifique los activos más valiosos,

las amenazas más probables y las salvaguardas y riesgos residuales. Tampoco existe un plano

anual de proyectos de los sistemas de información.

En materia de control de accesos, no se advirtieron incidencias significativas.

En el marco operacional (explotación), el Ayuntamiento señala que no existe un inventario de los

activos disponibles, en el que se identifique la naturaleza del activo y el responsable. Tampoco se

cuenta con un plan de mantenimiento del equipamiento físico y lógico.

Es, por último, en lo que atañe a los servicios externos del marco operacional, no existe un

procedimiento para adquisiciones de TI en el que se especifique previamente las características

del servicio, calidad mínima y responsabilidad de las partes.

IV.6.3 PERFIL DEL CONTRATANTE

Según dispone el artigo 53 del TRLCSP, los órganos de contratación difundirán, a través de

internet, el perfil de contratante, que se ubicará en la dirección electrónica (sede electrónica) que

las administraciones tienen a disposición de los ciudadanos en internet.

En cuestiones informáticas, para asegurar el cumplimiento del principio de seguridad jurídica, se

necesitas además de elementos comunes válidos para todos los procedimientos administrativos

(sede electrónica, registro electrónico, notificaciones y comunicación electrónicas), de otros

elementos habilitantes que hacen posible la gestión electrónica, como son la firma electrónica


36

(garantiza la identidad) y el sello de tiempo (acredita el momento en el que se hizo una

transacción).

El Ayuntamiento de Marín tiene implementada en la sede electrónica el perfil del contratante y

dispone de mecanismos habilitantes de firma electrónica y reloj de tiempo. Sin embargo, los

datos de las contrataciones realizadas con anterioridad a diciembre de 2015 no se encuentran en

la sede electrónica si no en la web institucional.

Se realizó un trabajo de análisis sobre los dos expedientes de contratos que fueron revisados en

esta fiscalización (Acondicionamiento del río Troncoso en Santo Tomé de Piñeiro e Información y

asistencia jurídica a las personas usuarias del CIM), con la finalidad de verificar si los documentos

que constan en el perfil del contratante de la web municipal contienen firma electrónica y sellado

de tiempo. Como resultado del trabajo efectuado, se verificó que ningún de los PDFs publicados

cuentan con firma electrónica y sellado de tiempo.

IV.7 FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN

La fiscalización tuvo por objetivo verificar que los actos, operaciones y procedimientos de gestión

llevados a cabo por el Ayuntamiento de Marín en el ejercicio 2013 se desarrollaron de

conformidad con las normas aplicables en materia de contratación.

Según la información suministrada por el Ayuntamiento de Marín el número total de contratos no

menores adjudicados o formalizados en el ejercicio fiscalizado que supusiesen gasto fue de 2

según la siguiente desagregación:

1 contrato de obras.

1 contrato de servicios.

Cuadro 29: Contratos no menores adjudicados o formalizados en el ejercicio

Tipo de contrato

Abierto Negociado sin publicidad Total

Nº Adjudicación Importe

anual sin IVA Nº

Adjudicación Importe anual sin IVA

Nº Adjudicación Importe

anual sin IVA

Obras 0 0,00 1 74.399,00 1 74.399,00

Servicios 1 9.072,00 0 0,00 1 9.072,00

Total 2 9.072,00 1 74.399,00 2 83.471,00

IV.7.1. CONTROL INTERNO

El análisis del funcionamiento en el ejercicio fiscalizado del departamento de contratación y de su

estructura pone de manifiesto:

a) Estructura organizativa: Se manifiesta que no existe una segregación de funciones entre los


37

departamentos de gestión y de gastos y tampoco hay una definición de responsabilidades ni

unidades de control interno específicas del área.

b) Procedimientos de gestión: No se elaboran manuales de procedimientos de gestión ni

procesos de control dirigidos a evitar errores, riesgos o a combatir y prever el fraude y la

corrupción.

c) Herramientas de gestión: No se cuenta con una herramienta informática para la gestión y

control de la tramitación de los expedientes de contratación ni estos se archivan de forma

adecuada.

IV.7.2 CONTRATOS NO MENORES FISCALIZADOS

La finalidad de la fiscalización es verificar el cumplimiento de la normativa aplicable a los

procedimientos de contratación y, sobre todo, su ajuste a los principios de libertad de acceso a

las licitaciones, publicidad y transparencia de los procedimientos, y no discriminación e igualdad

de trato entre los candidatos.

No se realizó ningún tipo de control sobre el cumplimiento de la normativa que pudiese ser de

aplicación en función de la financiación ajena.

La selección de la muestra de contratos se hace empleando los siguientes criterios objetivos y

representativos:

- El tipo de contrato, de acuerdo con los regulados por el TRLCSP, procurando obtener una

muestra proporcional entre los contratos de obras, servicios, suministros, concesiones de obras

públicas, gestión de servicios públicos y colaboración público-privada, celebrados por el

Ayuntamiento.

- Las características de cada contrato con transcendencia económica, fundamentalmente el

precio.

- La forma de tramitación de las licitaciones, prestando especial atención a aquellas que

suponen una limitación a los principios de la contratación, como es el caso de los procedimientos

negociados.

En el caso del Ayuntamiento de Marín la fiscalización abarcó a los dos contratos celebrados, 1

contrato de obras y 1 contrato de servicios, que fueron adjudicados por un importe anual sin IVA

de 83.471,00 euros. En el siguiente Cuadro se exponen las características de los contratos

fiscalizados:


38

Cuadro 30: Contratos fiscalizados

Ref. Objeto del Contrato Presupuesto

licitación (sin IVA)

Precio de adjudicación

(sin IVA)

Fecha adjudicación

definitiva

Fecha formalización

Plazo ejecución (meses)

Contratistas

1

ACONDICIONAMIENTO DEL RÍO TRONCOSO EN SANTO TOMÉ DE PIÑEIRO

81.880,75 74.399,00 06-09-2013 10-09-2013 0.5 B36263564 - CONSTRUCCIONES EDISERPO, S.L. - ES

2

INFORMACIÓN Y ASISTENCIA JURÍDICA A LAS PERSONAS USUARIAS DEL CIM

10.057,47 9.072,00 24-07-2013 02-08-2013 24 76867141Z - M EVA LATORRE PORTO - ES

Total 91.938,22 83.471,00

En el contrato de obras con referencia 1 la licitación se tramitó por el procedimiento negociado

sin publicidad; en el contrato de servicios con referencia 2 se empleó el procedimiento abierto

con criterios múltiples.

IV.7.3 RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE LA CONTRATACIÓN

Se hizo una revisión de la documentación remitida por el ayuntamiento relativa a los actos de

preparación, tramitación, adjudicación y ejecución de cada uno de los contratos fiscalizados.

En las comprobaciones efectuadas sobre los expedientes de contratación se manifestaron

deficiencias y observaciones:

No se apreciaron incidencias en cuanto al tiempo medio de tramitación de los expedientes

de contratación, que fue de 89 días tal como se expone en el siguiente Cuadro.

Cuadro 31: Tiempo medio de tramitación de los expedientes de contratación

Ref. Procedimiento adjudicación

Tramitación Inicio/ Ppta.

Concejal

Apertura proposiciones

Fecha adjudicación

definitiva

Fecha formalización

Plazo ejecución (meses)

Nº días desde Ppta.

hasta formalización

1 Negociado sin publicidad

Ordinaria 4/7/2013 22/08/2013 06-09-2013 10-09-2013 0.5 66

2 Abierto criterios múltiples

Ordinaria 10/4/2013 13/06/2013 24-07-2013 02-08-2013 24 112

Tiempo medio de tramitación 89

El contrato número 1 no se ajustó a lo dispuesto por el artículo 169.1 del TRLCSP ya que no

consta que se llevase a cabo ninguna negociación con los licitadores a pesar de que en el pliego

de cláusulas administrativas particulares se indican los aspectos negociables para los efectos de

determinar la oferta más ventajosa.

En el mismo contrato, no se cumplió con la exigencia del artículo 178.1 del TRLCSP lo cual

dispone que, en el procedimiento negociado, las ofertas se deben solicitar a empresas

capacitadas para la realización del objeto del contrato. En este caso se invitó a participar en el

procedimiento a una empresa que carecía de capacidad de obrar y de habilitación profesional

adecuada para concurrir a la licitación al no estar comprendida en su objeto social la prestación


39

objeto del contrato, razón por la que fue excluida.

El gasto correspondiente al contrato número 1 fue objeto de reparo suspensivo por la

Intervención municipal fundado en el incumplimiento de los trámites que para realizar de una

modificación contractual exige el artículo 107 del TRLCSP, especialmente lo relativo a la no

justificación de la existencia de circunstancias objetivamente imprevistas que motivasen la

modificación. Este reparo fue levantado por la Alcaldía amparándose en la necesidad de

presentar la documentación justificativa del pago de la inversión para poder cobrar una

subvención, sin que se atendiesen las circunstancias que dieron lugar al reparo.

IV.7.4 CONTRATOS MENORES

De acuerdo con la información recibida, se tramitaron 26 contratos menores durante el ejercicio

fiscalizado, por un total de 274.776,18 euros.

Se llevó a cabo una revisión general sobre el listado de contratos remitidos por el Ayuntamiento

de Marín, prestando especial atención a aquellos contratos que fueron adjudicados a una misma

empresa y a los contratos con importes próximos a los límites establecidos para los contratos

menores según la prestación realizada.

Se seleccionó además una muestra de 3 contratos que fueron adjudicados por un importe anual

de 89.324,10 euros, lo que representa el 11,5% de los expedientes de contratación del ejercicio

y el 32,5% del importe adjudicado.

En el siguiente Cuadro se muestran los expedientes fiscalizados:

Cuadro 32: Contratos menores fiscalizados

Ref. Objeto Importe Fecha

adjudicación Adjudicatario

3 SERVICIO DE LIMPIEZA EN LAS PRAYAS DE PORTOCELO, MOGOR, AGUETE, LOIRA, O SANTO Y LAPAMAN

19.613,00

09/08/2013 11/10/2013 30/10/2013 19/11/2013

SERVISUB

4 EJECUCION DE LAS OBRAS DE PAVIMENTACION CON DESTINO A CONSTRUCCION DE UNA NUEVA PISTA POLIDEPORTIVA PARA JUEGOS DEPORTIVOS EN EL PARQUE EGUREN

24.855,55 15/10/2013 CONSTRUCTORA EDISERPO SL

5 PAVIMENTOS Y MEJORA DEL CAMINO “DOS TOMBOS” 44.855,55 22/09/2014 COVSA, CONST. OBRAS E VIAIS, S.A.

TOTAL 89.324,10

Al igual que en los contratos no menores se hizo una revisión de la documentación remitida por

el ayuntamiento relativa a los contratos incluidos en la muestra.

En las comprobaciones efectuadas sobre la muestra de expedientes de contratación se

manifestaron las siguientes deficiencias y observaciones:


40

En el contrato menor número 5 la Intervención municipal formuló un reparo suspensivo de la

tramitación del expediente por omisión de los requisitos esenciales y falta de fiscalización de los

actos que dieron origen a las órdenes de pago. En concreto el informe de la Intervención

manifiesta que concurren las siguientes incidencias:

No se respetó, al no existir un plan de disposición de fondos, la prioridad de los gastos de

personal y de las obligaciones contraídas en ejercicios anteriores.

No consta la existencia de certificado acreditativo de que el adjudicatario esté al corriente de

las obligaciones tributarias y con la seguridad social.

No se cumplió con el plazo de ejecución de una semana fijado en el acuerdo de adjudicación,

ya que transcurrieron 2 meses entre el acta de comprobación del replanteo y la recepción de

las obras.

IV.7.5 ANÁLISIS DE LOS REPAROS EN MATERIA DE CONTRATACIÓN

Durante el ejercicio 2013 fueron objeto de reparo suspensivo gastos en materia de contratación

administrativa por importe de 4.807.854,24 euros lo que supone el 62,7% de las obligaciones

contraídas en los capítulos 2-Gastos corrientes en bienes y servicios y 6-Inversiones reales, que

alcanzaron el importe de 7.666.960,44 euros.

Este alto porcentaje de reparos suspensivos unida al hecho de que sólo se celebraron dos

contratos administrativos no menores en el ejercicio lleva a concluir que con carácter general se

está prescindiendo de los procedimientos legales de la contratación pública, no estando

garantizado de este modo el cumplimiento de los principios a los que se debe ajustar la

contratación pública de acuerdo con el artículo primero del Texto Refundido de la Ley de

Contratos del Sector Público.

Las causas de reparo más frecuentes según se deduce de los 42 informes de la Intervención

municipal fueron las siguientes:

Falta de procedimiento de contratación en supuestos de necesidades permanentes.

Falta de acreditación de la recepción del servicio, suministro u obra.

Falta da autorización y del compromiso previo de facturas presentadas a fiscalización,

incumpliendo el indicado en la Base 23 del presupuesto municipal del ejercicio 2013, que

dispone que para gastos superiores a 3.000€ es necesario la emisión del documento AD

previo a la factura.


41

Prestaciones reiteradas de las que se puede deducir que presuponen un fraccionamiento

irregular de la contratación.

Omisión en algunas facturas de los requisitos exigidos por el Real Decreto 1619/2012, del 30

de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de

facturación.

No respectar la prelación legal de pagos.

Falta de constancia de la habilitación profesional de los prestadores de los servicios.

Todos los reparos suspendieron la tramitación del expediente de acuerdo con el apartado c) del

artículo 216.2 del TRLHL, al tratarse de casos de omisión en el expediente de requisitos o

trámites esenciales.

Los acuerdos de la Alcaldía que resolvieron las discrepancias levantando los reparos no recogen

argumentaciones jurídicas que justifiquen los incumplimientos señalados en los informes de la

Intervención, por lo que algunos de los actos objeto de reparo podrían estar incursos en

supuestos de nulidad con el alcance y consecuencias establecidos en los artículos 32 y siguientes

del TRLCSP y en la legislación de procedimiento administrativo vigente en el año 2013.

Los reparos levantados afectaron a los siguientes proveedores de los que se muestra el importe

de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio 2013, obligaciones que en muchos casos

corresponden realmente a ejercicios anteriores pero que fueron objeto de reconocimiento

extrajudicial de créditos en el ejercicio fiscalizado e imputados al mismo:

Cuadro 33: Proveedores con reparos levantados

TERCERO IMPORTE Nº DE REJISTROS

- A & B LABORATORIOS DE BIOTECNOLOGIA SA 51.094,34 35

- ABAL MANTENIMIENTOS E INSTALACIONES SL 16.258,01 16

- AQUAGEST SA 61.336,58 9

- ARQUITECTURA Y GESTION ADC ARQUITECTOS SL 33.438,35 17

- ASCENSORES ENOR SA 12.779,45 21

- BAYGAR SL 14.891,32 24

- CARLIN PAPELERIAS SL 8.288,29 139

- CARLOS ABREU SL 7.021,82 28

- CEPILLERIA TECNICA INDUSTRIAL JONXA SL 5.230,68 5

- COMERCIAL CUSTODIO SL 71.966,17 177

- CRONO SERVICIOS SOCIALES SL 38.967,76 14

- DARLIM SL 11.845,21 46

- DEPARTAMENTO GALLEGO DE INFORMATICA SLL 23.455,62 74

- DOCUMENTACION E IMAGEN DEL NOROESTE PONTEVEDRA SL 6.450,33 41

- EQUIPOS SEÑALIZACION CONTROL SA 408,37 2

- EULEN SERVICIOS SOCIOSANITARIOS SA 5.786,35 10


42

TERCERO IMPORTE Nº DE REJISTROS

- EXTINTORES CESIN SL 5.242,92 36

- FERRETERIA GARRIDO SL 9.004,08 146

- FRAMIAL SL 42.617,36 100

- FUNDACION PARA A DISCAPACIDADE E EMPREGO JUAN XXIII 168.402,51 18

- GALAUREA SL 10.091,80 17

- GAS NATURAL SUR SDG SA 379.182,21 20

- GRAFICAS DUHER SL 5.446,86 6

- GRUPO EUROPEO DE SERVICIOS DOAL SA 22.316,27 9

- GT3 SOLUCIONES SL 15.641,88 7

- IDADES SL 88.254,52 28

- INSTALACIONES GARPADU SLL 14.417,31 1

- INTEGRALDATA SECURITY SA 2.521,05 11

- JUSTO MARTINEZ CRESPO SL 90.117,30 52

- LEASEPLAN SERVICIOS SA 26.769,58 41

- MANUFACTURAS EL SON SL 1.837,35 6

- OBRAS Y SERVICIOS FERNANDEZ SL 199.838,64 107

- PAZOS ROSALES M ANTONIETA 12.640,00 11

- PROCEDIMIENTOS DE ASEO URBANO PAU SA 508.057,72 154

- PRODUCCIÓNS LUA CHEA 65.805,49 60

- PUBLICIDAD Y ARTES GRAFICAS DIBAY SL 97.230,93 122

- R CABLE Y TELECOMUNICACIONES GALICIA SA 30.534,87 120

- RECAUDACION Y GESTION SL 30.117,71 14

- SANEAMIENTOS ROSALES SL 158.556,30 80

- SERVISUB BUEU SL 61.360,20 11

- SOCIEDADE GALEGA DO MEDIOAMBIENTE SA 545.763,39 13

- SULZER PUMPS WASTEWATER SA 116.078,49 30

- SUMINISTROS PAZPER SL 118.160,25 120

- TAELPO SUMINISTROS INDUSTRIALES SL 4.417,79 23

- UNION FENOSA COMERCIAL SL 425.292,24 25

TOTAL 3.624.935,67

Se solicitó información sobre las empresas que figuran sombreadas sobre las que se estimó que

el riesgo de incumplimiento podría ser mayor, ya que podrían tratarse de suministros de carácter

periódico que requiriesen de un procedimiento de contratación con publicidad o prestaciones de

servicios básicos por gestión indirecta sin la debida cobertura contractual. La finalidad fue

comprobar si tenían contrato vigente en el ejercicio, el procedimiento seguido para su

adjudicación, su situación hasta el ejercicio actual y, en su caso, acuerdos de prórroga de los

contratos y documentos en los que estas se formalizasen.

Los datos suministrados se exponen en el siguiente Cuadro, a través del cual a Secretaría del

Ayuntamiento explica que en el caso de las empresas donde no hay constancia de la existencia

de contrato esta circunstancia puede deberse a que fuesen tramitados como simples

autorizaciones de gasto menor.


43

Cuadro 34: Muestra de contratos de proveedores con reparos levantados

Tercero Importe

facturado no 2013

Contrato Procedimiento

seguido para su adjudicación

Duración Situación actual

AQUAGEST SA 61.336,58 Non hai constancia en Secretaría

COMERCIAL CUSTODIO SL 71.966,17

“Adquisición de repostos necesarios para a posta en funcionamento da barredora ROS ROCA” (Expte: 159/13)

Contrato menor máx. 1 ano Extinguido por transcurso do prazo.

FUNDACION PARA A DISCAPACIDADE E EMPREGO JUAN XXIII

168.402,51 “Mantemento e acondicionamento de zonas axardinadas”

Procedemento reservado a Centros Especiais de Emprego (Disp. Adicional quinta).

1 ano Extinguido a13/03/2013, por transcurso do prazo

GAS NATURAL SUR SDG SA 379.182,21 Non hai constancia en Secretaría

IDADES SL 88.254,52 Non hai constancia en Secretaría

JUSTO MARTINEZ CRESPO SL 90.117,30

“Acondicionamento de praias de Portocelo, Mogor, Aguete e Loira con retroexcavadora” (Expte: 223/13)”


OBRAS Y SERVICIOS FERNANDEZ SL

199.838,64 Non hai constancia no Servizo de Secretaría

PROCEDIMIENTOS DE ASEO URBANO PAU SA

508.057,72 “Limpeza de dependencias municipais”

Procedemento aberto 3 anos Extinguido a 31/08/2012 por transcurso do prazo

PUBLICIDAD Y ARTES GRAFICAS DIBAY SL

97.230,93

“Instalación de equipo de sonorización no mercado de abastos de Marín” (Expte: 235/13)


R CABLE Y TELECOMUNICACIONES GALICIA SA

30.534,87 Non hai constancia en Secretaría

RECAUDACION Y GESTION SL 30.117,71 “Colaboración técnicas na xestión, inspección e recadación do I.I.V.T.N.U” (Expte: 690/09)

Negociado sen publicidade

1 ano prorrogable por outro

O contrato extinguise en 2011, por transcurso do prazo, pero o servizo sigue a prestarse en precario

SANEAMIENTOS ROSALES SL 158.556,30

SERVISUB BUEU SL 61.360,20

“Servizo de balizamento de praias de Portocelo, Mogor, Aguete, loira e O Santo” (Expte: 196/13)


“Servizo de limpeza de praias do Concello de Marín” (Expte: 223/13)


SOCIEDADE GALEGA DO MEDIOAMBIENTE SA


SULZER PUMPS WASTEWATER SA

116.078,49 “Adquisición de bomba sumerxible para EBAR de A Goleta” (Expte: 318/13)


SUMINISTROS PAZPER SL 118.160,25 Non hai constancia en Secretaría

UNION FENOSA COMERCIAL SL


En el análisis de esta información se verificó la existencia de las siguientes incidencias:

- 3 contratos en los que su ejecución se extendió más allá del plazo de vigencia contemplado


44

en los mismos por lo que las prestaciones que se están llevando a cabo sin la preceptiva

cobertura contractual y no consta que se tramitase a un nuevo procedimiento de contratación.

- 9 casos en los que la Secretaría no tiene constancia de la existencia de contrato.

- 4 prestaciones en las que se acudió al procedimiento del contrato menor superando los

límites económicos que habilitarían su empleo.

IV.8 GASTOS DE PERSONAL

Los gastos de personal del ayuntamiento de Marín ascienden a 4.551,48 miles de euros y

representan el 35,27% sobre el total de las obligaciones reconocidas de la liquidación del

presupuesto de gastos. Distribuyendo el gasto de personal por tipo, el más significativo es el

correspondiente al personal funcionario, representando un 54,05% del total de gastos de

personal, como se muestra en el Cuadro siguiente:

Cuadro 35: Liquidación gastos de personal por artículo

Artículo Obligaciones reconocidas

ejercicio 2012

Créditos definitivos


Ejercicio 2013

Obligaciones Pendientes de

pago

% Variación obligaciones

10 Órganos de gobierno y personal directivo. 267.343,85 266.602,42 252.884,62 0,00 -5,41

11 Personal eventual. 18.908,93 20.273,26 20.273,26 0,00 7,22

12 Personal Funcionario. 2.334.162,20 2.634.107,06 2.459.983,71 0,00 5,39

13 Personal Laboral. 429.744,32 418.688,15 447.251,57 0,00 4,07

14 Otro personal. 6.600,00 0,00 2.400,00 0,00 -63,64

15 Incentivos al rendimiento. 201.804,44 111.200,00 281.611,74 0,00 39,55

16 Cuotas, prestaciones y gastos sociales a cargo del empleador.

1.040.707,33 1.108.194,98 1.087.071,40 109.628,34 4,46

Total 4.299.271,07 4.559.065,87 4.551.476,30 109.628,34 5,87

Se comprobó la coincidencia entre el importe de los créditos iniciales que figuran en la

liquidación del presupuesto y los que figuran en el expediente de aprobación del mismo, así

como la coincidencia entre las obligaciones reconocidas y el importe total bruto de las nóminas.

Al comparar los gastos de personal del ejercicio 2013 respecto de los años anteriores destaca el

incremento en los conceptos de productividad y gratificaciones, que se recogen en el artículo 15-

Incentivos al rendimiento; y por otro lado se produjo un descenso en el importe del artículo 14-

Otro personal, que se dedicó a retribuciones de una persona en concepto de bolsa de estudios.

IV.8.1. PLANIFICACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

La planificación de recursos humanos en las Administraciones públicas, de conformidad con lo

dispuesto en el artículo 69 del EBEP, persigue contribuir a la eficacia en la prestación de servicios


45

y a la eficiencia en la utilización de los recursos económicos disponibles.

Para la consecución de estos fines, basándose en la potestad de auto organización prevista en el

artículo 4.1.b) de la LRBRL, las entidades locales de carácter territorial pueden utilizar diversos

procedimientos e instrumentos de ordenación de su personal. Con respecto a esta materia se

constata que en el Ayuntamiento de Marín no se dispone de un plan de recursos humanos.

Manuales de procedimiento o instrucciones internas

La existencia de instrucciones específicas sobre procedimientos en materia de personal constituye

una regulación útil para concretar aspectos relativos a funciones de los trabajadores, tramitación

de nóminas, solicitud de permisos y licencias, anticipos, ayudas de coste, instrucciones reguladas

para asistir a cursos, jornadas o seminarios, etc.

Sin embargo, el ayuntamiento no dispone de regulación específica y propia documentada sobre

procedimientos estandarizados en materia de personal.

Organigrama

El organigrama es un instrumento oportuno para representar la distribución orgánica y funcional

de una entidad. Esta representación gráfica permite observar de manera inmediata la dimensión

y estructura por áreas, servicios, secciones, etc, en las que se divide la institución.

No obstante, el ayuntamiento no consta con un organigrama actualizado que especifique la

distribución gráfica de las distintas áreas en las que se organiza la entidad.

Plan de formación del personal

En este ejercicio la entidad está adherida al plan agrupado de formación continua del año 2013

de la Diputación de Pontevedra.

Registro de personal

El artículo 71 del EBEP, en concordancia con el establecido en el artículo 90.3 de la LRBRL, exige

a los entes locales que constituyan Registros de personal. Sin embargo, a pesar de esta

obligación legal y a que los datos inscritos en el mismo determinarán las nóminas, a efectos de la

debida justificación de todas las retribuciones, la información proporcionada indica que el

ayuntamiento no implantó dicho registro.

Sistema de evaluación del desempeño

El ayuntamiento no tiene implantado un sistema de evaluación del desempeño basado en


46

objetivos en ninguno de sus departamentos.

Acuerdo regulador y convenio colectivo

El ayuntamiento no tiene aprobado un acuerdo regulador de las condiciones de trabajo de los

funcionarios municipales, ni un convenio colectivo propio del personal laboral.

IV.8.2 ANÁLISIS DE LA PLANTILLA Y DE LA RPT

La RPT de la entidad fue publicada en el BOP del 11 de diciembre de 2008. En diciembre de

2013 el Pleno aprobó una modificación de la misma después de levantar el reparo suspensivo

informado por la Intervención al suponer una subida de los complementos específicos de algunos

puestos sin que se justificase adecuadamente este incremento salarial.

En el Cuadro de personal constan 129 plazas de funcionarios, 1 de laboral eventual, 16 plazas

de laborales fijos y 2 de laborales temporales.

IV.8.3. SELECCIÓN DE PERSONAL

La OPE del año 2013 fue aprobada por la Junta de Gobierno Local el 23 de enero de 2014,

publicándose en el BOP el 7 de febrero de 2014. Esta publicación extemporánea se debió a que

se modificó la RPT en diciembre de 2013.

Se ofertaron 4 plazas vacantes de policía local, 5 plazas de personal funcionario reservadas a

promoción interna y 9 plazas de personal funcionario reservadas a funcionarización de personal

laboral fijo.

De la revisión de la relación de altas y bajas del ejercicio fiscalizado se deduce que no hubo altas

de funcionarios de carrera ni de personal laboral fijo, los movimientos corresponden sólo a

personal laboral temporal y a funcionarios interinos.

En canto a las bajas, hubo dos bajas por jubilación de un empleado laboral fijo y de un

funcionario de carrera.

La Intervención emitió un informe de reparo relativo a la prórroga del contrato laboral de una

trabajadora que presta servicios para el ayuntamiento desde el año 2007, por lo que se le está

dando carácter estructural a este puesto de trabajo y, consiguientemente, una posible

consideración de personal laboral indefinido para la persona que lo ocupa.

La Intervención también informó desfavorablemente las contrataciones de personal laboral e

interino por vulnerar la prohibición de contratación de este tipo de personal impuesta por el


47

artículo 3 del RDL 20/2011, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y

financiera, para la corrección del déficit público, al no justificarse ninguna de las causas de

excepción que prevé el mencionado RDL 20/2011.

IV.8.4. RETRIBUCIONES

A partir del listado anual de la nómina, se trata de verificar si las retribuciones de cargos electos,

personal eventual, funcionarios y laborales se ajustan a las cuantías que corresponden y a los

conceptos retributivos legalmente establecidos, constatándose que, en general, se cumple con la

legislación vigente, con las siguientes particularidades:

- Se contabiliza erróneamente en el capítulo 1 del presupuesto de gastos el importe de las

indemnizaciones por razón de las asistencias a reuniones de órganos colegiados de los miembros

de la corporación sin dedicación exclusiva; estas cantidades deberían registrase de acuerdo con

lo que establece la Orden HA/3565/2008, por la que se aprueba la estructura de los

presupuestos de las entidades locales, en el artículo 23 del presupuesto de gastos.

- Varios informes de reparo emitidos por la Intervención ponen de manifiesto irregularidades en

las siguientes cuestiones:

En relación con las gratificaciones los informes ponen de manifiesto que no queda acreditada

la necesidad o urgencia del trabajo ni la imposibilidad de compensarlo con tiempo libre. Así

mismo, se indica por la Intervención que la reiteración y periodicidad en la realización de

horas extraordinarias evidencia una necesidad estructural del servicio, por lo que este debería

configurarse de manera que el desarrollo de las tareas queden incluidas en la jornada normal

de trabajo.

Un ejemplo de esta reiteración en la realización de horas extras es que dos funcionarios del

grupo C2 cobraron en el año 2013 por este concepto 15.918 euros y 10.742 euros.

En relación con el complemento de productividad los reparos se fundamentan en que los

criterios de reparto impiden la apreciación de tareas que excedan de las propias de los cargos,

y que motiven la necesidad de valorar especialmente su rendimiento, sin que existan

elementos objetivos que permitan determinar una cantidad no aleatoria o discrecional.

Otra causa de reparo que afecta al complemento de productividad es su reiteración con

carácter estructural bajo el criterio de asignación por tareas que exceden del puesto de

trabajo, por lo que debería regularizarse esta situación.

- Los siguientes criterios para la asignación individual del complemento de productividad fueron

aprobados por el Pleno el 19 de junio de 2008:


48

1.- Evaluación por características da jornada.

2.- Sustitución temporal de puestos de trabajo.

3.- Encomienda de nuevas funciones por necesidades organizativas y de carácter temporal.

4.- Otros.

El criterio establecido en el punto1, por el que se remuneran los trabajos desempeñados en

jornada normal, por turnos de trabajo, en determinadas datas u horarios especiales, debería ser

determinante para el establecimiento del complemento específico, teniendo en cuenta que este

horario especial viene derivado de las características del puesto de trabajo, por lo que no procede

su remuneración por el concepto de productividad.

La entidad recoge en un único subconcepto el complemento de destino y el complemento

específico por el que no se puede conocer a través de la liquidación si se cumplen los límites

establecidos en el RD 861/1986 respecto de las retribuciones complementarias de los

funcionarios. De acuerdo con la Orden EHA/3565/2008, por la que se aprueba la estructura de

los presupuestos de las entidades locales, para contabilizar estos complementos se establecen los

subconceptos 121.00 y 121.01, respectivamente.

V. CONCLUSIONES

1. No existen manuales de procedimientos internos ni normas escritas sobre el archivo de

documentos, a su accesibilidad y protección segura.

2. No siempre se realiza propuesta de gasto y retención de crédito con carácter previo a la

realización de un gasto, lo que da lugar a posteriores expedientes de reconocimientos

extrajudiciales de créditos. Tampoco existe un sistema de control de operaciones no

contabilizadas.

3. La fiscalización previa se sustituye por una fiscalización limitada en el caso de los gastos del

capítulo II. Con todo, aunque las BEO prevén una fiscalización plena posterior sobre una muestra

representativa y el ayuntamiento manifiesta que se realiza, no hay constancia de que se lleven a

cabo actuaciones de control financiero ni de control de eficacia, para lo que el Ayuntamiento

debería tener definidos unos objetivos previos que permitan verificar la eficacia, eficiencia y

economía en la prestación de los servicios públicos.

4. No está regulado el importe máximo de efectivo que puede existir en la caja del

ayuntamiento.

5. No existe un plan de disposición de fondos da tesorería, que establezca el acomodo de la


49

expedición de las órdenes de pago mismo, respetando en todo caso la prioridad de los gastos de

personal y de las obligaciones contraídas en ejercicios anteriores.

6. Existe un inventario de bienes y derechos aunque no consta la fecha de aprobación, no está

actualizado y no incluye todos los bienes de la entidad, que por lo tanto no están correctamente

contabilizados ni son objeto de una adecuada amortización. Además, los bienes no están

registrados en el Registro de la Propiedad, como establece el artículo 36 del RBEL.

La inexistencia de un inventario contable completo y actualizado impide determinar la valoración

correcta del inmovilizado.

7. No existe un procedimiento de gestión de los ficheros de terceros.

8. Se comprobó que en varios casos no se cumple con la vinculación jurídica de los créditos a

nivel de grupo de programa.

9. El saldo de la cuenta 413 no recoge una información real de las operaciones pendientes de

aplicar al presupuesto y, por lo tanto, las cuentas anuales no reflejan la imagen fiel de la

situación económico-presupuestaria del ayuntamiento, ya que:

Al 31 de diciembre de 2012 la cuenta 413 no tenía saldo y, sin embargo, en 2013 se

aprobaron reconocimientos extrajudiciales de crédito por importe de 1.383,39 miles de euros

que correspondían principalmente al ejercicio 2012 e incluso a años anteriores.

Al 31 de diciembre de 2013 la cuenta 413 presentaba un saldo acreedor de 613,91 miles de

euros cuando en 2014 se reconocieron extrajudicialmente obligaciones por la cantidad de

1.461,25 miles de euros.6

Al 31 de diciembre de 2014 la cuenta 413 mantenía el saldo acreedor de 613,91 miles de

euros y sin embargo en el ejercicio 2015 se aprobaron reconocimientos extrajudiciales de

crédito por 382,80 miles de euros.7

Al 31 de diciembre de 2015 la cuenta 413 continuaba con saldo acreedor de 613,91 miles de

euros.

6 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones 7 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones


50

El incorrecto registro contable de las obligaciones pendientes de imputar al presupuesto afecta al

cálculo del déficit de la entidad local y supone una deficiencia en el contenido de la información

de las cuentas anuales.8

10. Del análisis de los datos existentes en la plataforma de rendición de cuentas de las

entidades locales se concluye que el ayuntamiento de Marín puede haber incurrido en supuestos

de infracciones graves o muy graves por la realización de gastos con omisión de fiscalización

previa en los ejercicios 2013, 2014 y 2015.9

11. 10

12. 11

13. La contabilidad no recoge correctamente el volumen de endeudamiento al principio y al

final del ejercicio, existiendo diferencias entre la contabilidad y la memoria.

14. Non se pudo comprobar la deuda viva con la administración del Estado en concepto

devoluciones pendientes por los excesos en las percepciones de la PIE de los años 2008 y 2009,

por carecer de información al respecto.

15. Fueron objeto de reparo gastos por importe de 6.560,08 miles de euros, que equivalen al

50% de las obligaciones del ejercicio, correspondiendo 4.807,85 miles de euros a reparos en

materia de contratación, que representan el 62,7% del total de las obligaciones de los capítulos

2 y 6 de gastos. La mayor parte de estos reparos fueron levantados por la Alcaldía, sin que en

ningún caso se aportase un razonamiento jurídico justificativo de los incumplimientos que dieron

lugar a los informes de reparo de la Intervención municipal.

16. La contabilidad financiera no recoge en las cuentas adecuadas el importe del

endeudamiento a fin de ejercicio. Adicionalmente, en la memoria rendida por la entidad tampoco

figura el estado denominado "Estado de la deuda: intereses" ni la deuda con el Estado por los

excesos de las participaciones en los ingresos del Estado de los ejercicios 2008-2009.

17. De la comprobación efectuada del cumplimiento de los objetivos de estabilidad

presupuestaria, resulta que la entidad presenta una liquidación presupuestaria que refleje

capacidad de financiación en términos consolidados, cumpliendo igualmente con la regla del

gasto y con el límite de endeudamiento.

8 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones 9 Párrafo modificado en el trámite de alegaciones 10 Párrafo suprimido en el trámite de alegaciones 11 Párrafo suprimido en el trámite de alegaciones


51

18. El Ayuntamiento de Marín acudió al mecanismo para el financiamiento del pago a

proveedores al tener obligaciones pendientes de pago incluidas en el ámbito de aplicación del

RDL 4/2012, solicitando la financiación de facturas de proveedores por un importe total de

1.265,86 miles de euros, de las que no consta información sobre su naturaleza.

19. Ninguna de las medidas previstas en el plan de ajuste aprobado en 2012 tuvo

transcendencia en la consecución de los fines perseguidos, tanto en materia de ingresos como de

gastos.

20. Se apreció un alto grado de incumplimiento de la normativa contractual a la vista de los

informes de reparo emitidos por la Intervención municipal. También es muy significativo que sólo

fueron dos los contratos no menores y 26 los contratos menores adjudicados en el ejercicio.

21. En relación con los actos de adjudicación y ejecución de los contratos, se señalan las

siguientes conclusiones:

- En el expediente de contratación tramitado por el procedimiento negociado no se acreditó la

existencia de una negociación de las condiciones del contrato.

- Un contrato fue objeto de reparo suspensivo que fue levantado por la Alcaldía sin que se

justificasen los incumplimientos que dieron lugar al reparo.

22. En relación a la tramitación de los contratos menores, se constató que también uno de

ellos fue objeto de reparo suspensivo.

23. La revisión de los informes de reparo efectuados por la Intervención del ayuntamiento

evidenció la existencia de gastos, por importe de 4.807,85 miles de euros, contraídos fuera de

los procedimientos establecidos por la legislación vigente en la materia de contratos do sector

público.

24. A la vista de los incumplimientos señalados en los informes de la Intervención, algunos

de los actos objeto de reparo podrían estar incursos en supuestos de nulidad con el alcance y

consecuencias establecidos en los artículos 32 y siguientes del TRLCSP y en la legislación de

procedimiento administrativo vigente en el ejercicio fiscalizado.

25. La entidad prácticamente carece de regulación interna en materia de personal, así no

dispone de un plan de recursos humanos, no tiene constituido formal y materialmente el registro

de personal, no tiene aprobado un acuerdo regulador para los funcionarios ni un convenio

colectivo propio para el personal laboral, no cuenta con un organigrama que represente la

estructura organizativa de la entidad y tampoco dispone de manuales de procedimientos o


52

instrucciones internas en este ámbito.

26. Además de que se hace una utilización reiterada y periódica de retribuciones en concepto

de gratificaciones y complemento de productividad, el ayuntamiento no tiene implantado un

sistema de evaluación del desempeño que permita valorar el grado de interés, iniciativa o

esfuerzo con el que el funcionario lleve a cabo su trabajo así como el rendimiento y los resultados

obtenidos.

VI. RECOMENDACIONES

1. Se debe proceder a la redacción de manuales de procedimientos, que definan de manera clara

los trámites a seguir en cada una de las tareas desarrolladas y regulen aspectos como

procedimientos de autorización y aprobación; segregación de funciones (autorización,

procesamiento, archivo, revisión); controles sobre el acceso a recursos y archivos; verificaciones y

conciliaciones; revisiones de operaciones y procesos y actividades.

2. El ayuntamiento debe diseñar un plan de fiscalización plena posterior sobre una muestra de

las operaciones, que debe realizarse a través de procedimientos de auditoría. Igualmente, debe

definir unos objetivos previos que permitan verificar la eficacia, eficiencia y economía en la

prestación de los servicios públicos, y organizar la contabilidad para obtener resultados analíticos

que pongan de manifiesto el dicho coste y rendimiento.

3. Se debe elaborar el plan de disposición de fondos de la tesorería, al que se refiere el artículo

87 del TRLRFL, que establezca la prelación en la realización de pagos.

4. Se debe proceder a la actualización del inventario de bienes del ayuntamiento, que sirva de

base para la adecuada contabilización de los mismos, así como procederse a la anotación de los

mismos en el registro de la propiedad.

5. Se debe emplear un mayor rigor en el cuadre de la contabilidad presupuestaria con la

financiera, y en la coherencia interna de los estados contables en general, como forma de

garantizar que los mismos reflejen la imagen fiel de las cuentas locales. En particular, la cuenta

413, que recoge las obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos

que no se aplicaron al presupuesto, siendo procedente dicha aplicación, deberá abonarse, por lo

menos a 31 de diciembre, con cargo a las cuentas del grupo 6 o de Balance representativas del

gasto realizado.

6. Se recomienda que sólo excepcionalmente se acuda a la utilización del mecanismo del

reconocimiento extrajudicial como es propio de su naturaleza jurídica. En los casos en que


53

concurran actos viciados de nulidad de pleno derecho deben seguirse los procedimientos de

revisión de oficio legalmente previstos.

7. La entidad local debe adoptar medidas de gestión del gasto público que obliguen a la

imputación al presupuesto y a la contabilización de todas las obligaciones. Y así mismo debe

hacer efectivas las responsabilidades previstas en las distintas normas para el caso de no

cumplimiento de las normas de gasto público.

8. La entidad local debería aprobar una política de seguridad de la información de la entidad

que contemple, entre otras circunstancias, la estructura organizativa en esta materia y la

asignación de responsabilidades.

9. En materia de contratación administrativa se recuerda que el ayuntamiento debe actuar con

estricta sujeción a la normativa que rige la contratación del sector público.

10. Se deberá establecer sistemas que permitan de forma ágil y fiable conocer y convocar a los

procedimientos negociados de licitación a empresas con capacidad para realizar la prestación

requerida

11. La entidad debe elaborar un plan de recursos humanos para conseguir una mayor eficacia

en la prestación de servicios así como una mayor eficiencia en la utilización de sus recursos

económicos disponibles.

12. Se debe constituir el registro de personal.

13. Deben contabilizarse en el capítulo 2 del presupuesto de gastos las indemnizaciones por

asistencias de los miembros de la corporación a reuniones de los órganos colegiados.

14. La entidad debería realizar un estudio de la estructura y de las necesidades reales de

personal, con la finalidad de evitar la reiteración y periodicidad tanto de las gratificaciones por la

realización de horas extras por servicios extraordinarios como el pago del complemento de

productividad correspondiente a asignación de tareas que exceden a las propias del puesto de

trabajo.


54

TRÁMITE DE ALEGACIONES


55


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69

RÉPLICA A LAS ALEGACIONES


71

En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 47 del Reglamento de régimen interior del

Consello de Contas, aprobado por la Mesa del Parlamento de Galicia el día 31 de enero de 1992

y publicado en el Boletín Oficial del Parlamento de Galicia nº 243, del 28 de febrero de 1992, la

Alcaldesa del Ayuntamiento de Marín, en el plazo señalado en el escrito de remisión del informe

de fiscalización del Consello de Contas, formuló las correspondientes alegaciones, que tuvieron

entrada en el Consello de Contas el 3 agosto de 2017.

Con relación a su contenido y tratamiento, independientemente de las aclaraciones y

puntualizaciones que en cada caso figuran en las réplicas, es necesario señalar con carácter

general que excepto en los casos concretos que así lo requieran, no se valoran las alegaciones

que confirmen deficiencias o irregularidades señaladas en el informe; que expongan criterios y

opiniones sin soporte documental o normativo o bien que no rebatan el contenido del informe,

sino que se trate de explicaciones o justificaciones sobre las actuaciones de la entidad fiscalizada.

En los supuestos en los que se modifica total o parcialmente el contenido de algún punto del

informe, se indicará este hecho expresamente mediante nota a pie de página.

Réplicas a las alegaciones de la Intervención municipal

Alegación primera.

Observaciones:

Aunque de acuerdo con los datos del Inventario de Entes del Sector Público el ayuntamiento de

Marín no forma parte de la citada Mancomunidad, en la información que consta en la Plataforma

de rendición de cuentas comunicada por el Ayuntamiento este aparece como integrante de esa

entidad supramunicipal; corresponde al propio ayuntamiento tener actualizada esa información,

cuestión que puede resolver en cualquier momento a través de la propia Plataforma o bien en el

momento de presentar las próximas cuentas anuales.

Consecuencia:

Se modifica el informe suprimiendo la referencia a la Mancomunidad de Concellos do Morrazo.


72

Alegación segunda.

Observaciones:

El informe de fiscalización del Consello de Contas recoge los importes que fueron comunicados

por el Ayuntamiento de Marín a través de la plataforma de rendición de cuentas de las entidades

locales en el módulo relativo a los acuerdos y resoluciones contrarios a los reparos formulados

por la intervención, en lo que se distingue entre estos acuerdos y los expedientes tramitados con

omisión de la fiscalización previa; en el informe de fiscalización se entendió que se tramitaran

como reconocimientos extrajudiciales de créditos estos expedientes al no poder ser tramitados

como acuerdos contrarios a reparos y al no suministrarse toda la información requerida en el

módulo, necesaria para la correcta catalogación de los expedientes, así en ningún caso se señaló

polo órgano interventor encargado de su cumplimentación si se tramitaron o no como REC.


73

Es de resaltar que los expedientes de REC que el Ayuntamiento señala en la alegación y que

figuran en las cuentas rendidas de los ejercicios 2014 y 2105 no figuran como tales en la

información suministrada a través del módulo de acuerdos contrarios a reparos.

Consecuencia:

No obstante lo expuesto en las observaciones se procede a:

- Modificar el segundo párrafo de la página 25 de la siguiente forma:

Por otro lado, al analizar los reconocimientos extrajudiciales de créditos (REC) del año 2013, que

ascendieron a 1.383,39 miles de euros, se comprobó que se trata principalmente de gastos de

ejercicios anteriores que se imputan al actual. Sin embargo no se contabilizaron en la cuenta 413

a 31 de diciembre de 2012, ya que esta no tenía saldo en esa fecha; algo semejante sucede en

los ejercicios 2014 y 2015 en los que se reconocieron extrajudicialmente créditos por importe de

1.461.250,13 euros y 382.805,22 euros respectivamente, que se deberían tener registrado en la

cuenta 413 do ejercicio en el que se hubiesen generado.

- Suprimir en la página 25 el siguiente párrafo:

Se ve que es una práctica habitual la imputación al ejercicio actual de gastos que corresponden a

años anteriores, con la consiguiente alteración en el cálculo de las magnitudes presupuestarias y

en la suficiencia de los créditos del ejercicio.

- Modificar el tercer párrafo de la página 25 de la siguiente forma:

Revisada la información suministrada por el ayuntamiento a través de la plataforma de rendición

de cuentas de las entidades locales en cumplimiento de las instrucciones del Consello de Contas

y del Tribunal de Cuentas relativas al artículo 218.3 del TRLHL, referida a los acuerdos y

resoluciones de las entidades locales contrarios a reparos formulados por interventores locales y

anomalías detectadas en materia de ingresos, así como a los acuerdos adoptados con omisión

del trámite de fiscalización previa, se comprobó que en el ejercicio 2014 se adoptaron 112

acuerdos o resoluciones contrarios a reparos de la Intervención por importe de 11.581.178,57

euros; en ese ejercicio hubo 54 expedientes con omisión de fiscalización previa que alcanzaron la

cantidad de 6.627.072,82 euros. En el ejercicio 2015 se llegó a los 158 acuerdos o resoluciones

contrarios a reparos por 11.925.763,08 euros y fueron 53 los expedientes tramitados con

omisión de la fiscalización previa por un total de 8.709.008,50 euros.

- Modificar el punto 9 del apartado V. Conclusiones de la siguiente forma:


74

9. El saldo de la cuenta 413 no recoge una información real de las operaciones pendientes de

aplicar al presupuesto y, por lo tanto, las cuentas anuales no reflejan la imagen fiel de la

situación económico-presupuestaria del ayuntamiento, ya que:

Al 31 de diciembre de 2012 la cuenta 413 no tenía saldo y, sin embargo, en 2013 se

aprobaron reconocimientos extrajudiciales de crédito por importe de 1.383,39 miles de euros

que correspondían principalmente al ejercicio 2012 e incluso a años anteriores.

Al 31 de diciembre de 2013 la cuenta 413 presentaba un saldo acreedor de 613,91 miles de

euros cuando en 2014 se reconocieron extrajudicialmente obligaciones por la cantidad de

1.461,25 miles de euros.

Al 31 de diciembre de 2014 la cuenta 413 mantenía el saldo acreedor de 613,91 miles de

euros y sin embargo en el ejercicio 2015 se aprobaron reconocimientos extrajudiciales de

crédito por 382,80 miles de euros.

Al 31 de diciembre de 2015 la cuenta 413 continuaba con el saldo acreedor de 613,91 miles

de euros.

El incorrecto registro contable de las obligaciones pendientes de imputar al presupuesto afecta al

cálculo del déficit de la entidad local y supone una deficiencia en el contenido de la información

de las cuentas anuales

- Modificar el punto 10 del apartado V. Conclusiones de la siguiente forma:

10. Del análisis de los datos existentes en la plataforma de rendición de cuentas de las

entidades locales se concluye que el ayuntamiento de Marín puede haber incurrido en supuestos

de infracciones graves o muy graves por la realización de gastos con omisión de fiscalización

previa en los ejercicios 2013, 2014 y 2015.

- Suprimir los puntos 11 y 12 del apartado V. Conclusiones.

Alegación tercera.


75

Observaciones:

A los efectos de que no existan dudas sobre el contenido del informe de fiscalización se procede

a realizar la siguiente rectificación:

Consecuencia:

Se sustituye el párrafo: “Sin embargo, en su aplicación efectiva se detectaron las siguientes

debilidades:”, por el párrafo: “En su aplicación efectiva se detectaron los siguientes hechos de

relevancia:”

Alegación cuarta.


76

Observaciones:

Las conclusiones alegadas que se destacan en este apartado son fruto del análisis de las

contestaciones al cuestionario de control y fiscalización interna aportadas por el responsable del

órgano interventor del ayuntamiento.

Consecuencia:

La alegación no modifica el texto del informe.

Alegación quinta.

Observaciones:

Nos remitimos a lo expuesto en la contestación a la alegación segunda.

Alegación sexta.


77

Observaciones:

La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización.

Tal como se expone en el informe de fiscalización de los 76 informes de reparo de legalidad

emitidos por la Intervención en el ejercicio 2013, por importe de 6.560,08 miles de euros, 42

afectan a gastos en materia de contratación, alcanzando un importe de 4.807,85 miles de euros.

Los motivos de los reparos que se exponen en el informe de fiscalización son los que recoge la

Intervención municipal en los expedientes de reparo.

Consecuencia:


Alegación séptima.

Observaciones:


Se expone a continuación copia de una resolución que muestra el procedimiento seguido para

resolver las discrepancias expuestas por la Intervención municipal:


78

Consecuencia:


Alegación octava.

Observaciones:

En el informe de fiscalización se hace referencia a aquellos casos en los que no se respetaron los

límites de vinculación, a sensu contrario, se entiende que los grupos de programa que no se

relacionan cumplen con la bolsa de vinculación.


79

Consecuencia:


Alegación novena.

Observaciones:


Consecuencia:


Alegación décima.

Observaciones:


Consecuencia:



80

Alegación undécima.


81

Observaciones:

Las circunstancias y argumentos expuestos en la alegación no hacen otra cosa que reafirmar las

conclusiones y recomendaciones contenidas en el presente informe de fiscalización en materia de

contratación.

La alegación reconoce primeramente que la gestión de los expedientes de contratación carece de

deficiencias motivo por el cual, en 2017, se inicia un procedimiento de contratación de personal

para poder tramitarlos de forma más ágil y eficaz.

A continuación se intenta justificar que no se haga negociación en los procedimientos

negociados lo cual y cuando menos contradictorio. Si tal como se expone el ayuntamiento estima

que la negociación no es un mecanismo adecuado que dé garantías de la correcta ejecución de

los contratos se deberá acudir a otros procedimientos ordinarios como el concurso.

Consecuencia:


Alegación duodécima.

Observaciones:

La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización

en el que se recogen los hechos que expone el interventor del ayuntamiento al formular un

reparo de legalidad suspensivo de la tramitación del expediente.


82

Consecuencia:


Alegación décimo tercera.


83

Observaciones:

La alegación no aporta ninguna explicación que rebata lo expuesto en el informe de fiscalización,

en el que se recogen por un lado los hechos que expone la Intervención del ayuntamiento al

formular los reparos de legalidad suspensivos de la tramitación de los expedientes por tratarse de

casos de omisión de requisitos o trámites esenciales y, por otro, la información suministrada por

la Secretaría en relación a una muestra de prestaciones con reparos levantados; en ningún caso

se cuestiona la realidad de la prestación de los servicios.

Consecuencia:



84

Alegación décimo cuarta.


85


86

Observaciones:


Consecuencia:


Alegación décimo quinta.


87

Observaciones:


aunque si manifiesta una evolución en la resolución de los problemas expuestos.

Consecuencia:


Alegación décimo sexta.


88

Observaciones:

Nos remitimos a lo expuesto en la contestación a la alegación segunda.

Alegación décimo séptima.

Observaciones:


Consecuencia:



89

Alegación décimo octava.


90


91


92

Observaciones:


reflejando este los datos que figuran en los informes trimestrales de evaluación del plan de ajuste

del año 2013 realizados por la Intervención del ayuntamiento, que fueron en todos los casos

desfavorables respecto al cumplimiento del plan de ajuste.

Consecuencia:


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