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INFORME FINAL AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, MODALIDAD REGULAR, A LA EMPRESA

MATADERO DE TUNJA EN LIQUIDACIÓN, CORRESPONDIENTE AL PERÍODO 1º DE JULIO DE 2013 AL 21 DE MAYO DE 2014.

Tunja, 23 de octubre de 2014

JOSÉ ARMANDO PUIN Contralor Municipal de Tunja

MIRYAM RUBIELA TOCARRUNCHO PEDRAZA Auditor Fiscal (C.)

HERNANDO FARFÁN RUBIANO Profesional Especializado - Líder de la auditoria

JUAN PABLO CASTELLANOS CASTRO

Profesional Especializado

ANGIE LORENA HERNÁNDEZ RODRÍGUEZ Pasante de Contaduría de la Universidad Santo Tomás de Aquino

Comisionados para realizar la Auditoría

CONTRALORIA MUNICIPAL DE TUNJA NIT. 800.107.701-8

Control Fiscal un compromiso social

INFORME FINAL AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, MODALIDAD REGULAR A LA EMPRESA MATADERO DE TUNJA EN LIQUIDACIÓN, PERÍODO 1º DE JULIO DE 2013 AL 21 MAYO DE 2014.

Elaboró: Hernando Farfán Rubiano, Juan Pablo Castellanos C., Angie Lorena Hernández R. Revisó: Miryam R. Tocarruncho P. Página 3 de 77

Web: www.contraloriatunja.gov.co E-MAIL: [email protected] Carrera 10 N°15 –76. Telefax: 7441843

TABLA DE CONTENIDO

1. DICTAMEN INTEGRAL ....................................................................................................................................................4

1.1. CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO. .......................................................................................................................... 5

1.1.1. Control de Gestión ................................................................................................................................................... 6

1.1.2. Control de Resultados ............................................................................................................................................. 6

1.1.3. Control Financiero y Presupuestal ........................................................................................................................... 7 1.1.3.1. Opinión sobre los Estados Contables............................................................................................................................ 7

1.2 CONCEPTO SOBRE EL FENECIMIENTO .............................................................................................................................. 8

1.2.1. Control de Gestión ................................................................................................................................................... 8

1.2.2. Control de Resultados ............................................................................................................................................. 9

1.2.3. Control Financiero y Presupuestal ........................................................................................................................... 9 1.2.3.1. Opinión sobre los Estados Contables ................................................................................................................................ 10

2. RESULTADOS DE LA AUDITORIA .................................................................................................................................. 11

2.1 CONTROL DE GESTIÓN ................................................................................................................................................... 11

2.1.1 Gestión contractual ................................................................................................................................................ 11 2.1.1.1. Determinación de la muestra ........................................................................................................................................... 11

2.1.2 Rendición de la Cuenta ........................................................................................................................................... 15

2.1.3 Legalidad ................................................................................................................................................................ 21

2.1.4 Resultado seguimiento Plan de Mejoramiento ...................................................................................................... 22

2.1.5 Control Fiscal Interno ............................................................................................................................................. 23

2.2 CONTROL DE RESULTADOS ............................................................................................................................................ 24

2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL ...................................................................................................................... 25

2.3.1 Control financiero y presupuestal vigencia 2013. .................................................................................................. 25 2.3.1.1. Estados Contables ............................................................................................................................................................. 26 2.3.1.2. Análisis de los Estados Financieros ............................................................................................................................. 26

2.3.2 Control financiero y presupuestal período 1º de enero al 21 de mayo de 2014. ................................................... 42 2.3.2.1. Estados Contables ............................................................................................................................................................. 43 2.3.2.2. Análisis de los Estados Financieros ................................................................................................................................... 44

2.3.3 Concepto de Control Interno Contable ................................................................................................................... 60

2.3.4 Gestión Presupuestal .............................................................................................................................................. 62

2.3.5 Gestión Financiera .................................................................................................................................................. 71

3. CUADRO CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS ................................................................................................................. 73

http://www.contraloriatunja.gov.co/






1. DICTAMEN INTEGRAL Tunja, 23 de octubre de 2014 Doctor FERNANDO FLOREZ ESPINOSA Alcalde Mayor de Tunja Ciudad ASUNTO: Auditoría Gubernamental, modalidad regular, a la Empresa Matadero de Tunja en

liquidación correspondiente a la vigencia fiscal 2013 y del período 1º de enero al 21 de mayo del año 2014.

Respetado doctor Flórez Espinosa: La Contraloría Municipal de Tunja, con fundamento en las facultades otorgadas por los artículos 267 y 272 de la Constitución Política de Colombia, practicó Auditoría Gubernamental, modalidad Regular a la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, a través de la evaluación de los principios de economía, eficiencia, eficacia, equidad y valoración de los costos ambientales con que administró los recursos puestos a su disposición y los resultados de su gestión en las áreas, actividades o procesos examinados; el examen del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social consolidado para el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año 2013 y lo transcurrido entre el 1º de enero al 21 de mayo de 2014, fecha en que se liquidó la Empresa y la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables. Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada por la Empresa y analizada por la Contraloría. La responsabilidad de la Contraloría consiste en producir un informe integral que contenga el pronunciamiento sobre el fenecimiento de la cuenta, con fundamento en el concepto sobre la gestión adelantada por la administración de la Empresa en las áreas o procesos auditados, incluyendo la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables consolidados. El Representante Legal de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, rindió la cuenta anual consolidada por la vigencia fiscal del año 2013 y el período comprendido entre el 1º de enero al 21 de mayo de 2014, dentro de los plazos previstos en la Resolución Nº 175 de fecha 17 de diciembre de 2013, emitida por la Contraloría Municipal de Tunja. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), compatibles con las normas, políticas y procedimientos prescritos por la Contraloría Municipal de Tunja, consecuentes con las de general aceptación. Por lo tanto acorde con ellas, se requirió de







planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe. La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan la gestión de la Empresa, las cifras y presentación de los Estados Contables consolidados y el cumplimiento de las disposiciones legales, así como la adecuada implementación y funcionamiento del sistema de Control Interno y el cumplimiento del plan de mejoramiento; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en el fondo documental de la Contraloría Municipal de Tunja. 1.1. CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO. Vigencia 2013 La siguiente “Matriz de evaluación de la Gestión Fiscal”, muestra la calificación final de los componentes, mediante los cuales la Contraloría Municipal de Tunja FENECE la Cuenta de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación para la vigencia fiscal 2013.

Componente PonderaciónCalificación

Total

1. Control de Gestión 0.5 44.1

2. Control de Resultados 0.3 21.0

3. Control Financiero 0.2 19.3

Calificación total 1.00 84.4

Fenecimiento

Concepto de la Gestión Fiscal

Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos

Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos

RANGO DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE LA GESTIÓN FISCAL

Concepto

FAVORABLE

DESFAVORABLE

FAVORABLE

88.1

FENECE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

Concepto

FENECE

NO FENECE

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL

EMPRESA MATADERO DE TUNJA

VIGENCIA 2013

Calificación Parcial

70.0

96.7

Fuente: Matriz de calificación Elaboró: Comisión de auditoría

Los fundamentos de este pronunciamiento se presentan a continuación:







1.1.1. Control de Gestión

La Contraloría Municipal de Tunja como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el concepto del Control de Gestión, es Favorable, como consecuencia de la calificación de 88.1 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

Factores PonderaciónCalificación

Total

1. Gestión Contractual 0.70 67.0

2. Rendición y Revisión de la Cuenta 0.05 4.3

3. Legalidad 0.05 3.9

4. Gestión Ambiental 0.00 0.0

5. Tecnologías de la comunica. y la inform. (TICS) 0.00 0.0

6. Plan de Mejoramiento 0.10 5.0

7. Control Fiscal Interno 0.10 8.0

1.00 88.1

Concepto de Gestión a emitir

Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos

TABLA 1


EMPRESA MATADERO DE TUNJA EN LIQUIDACIÓN

VIGENCIA 2013

CONTROL DE GESTIÓN

0.0

0.0

95.7

85.5

77.2

50.0

Favorable

Desfavorable

80.1

Favorable

Concepto

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE GESTIÓN

Calificación total


1.1.2. Control de Resultados La Contraloría Municipal de Tunja como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el concepto del Control de Resultados, es Desfavorable, como consecuencia de la calificación de 70.0 puntos, resultante de ponderar el factor que se relaciona a continuación:







Factores minimos PonderaciónCalificación

Total

1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 1.00 70.0


Concepto de Gestión de Resultados

Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos

TABLA 2

CONTROL DE RESULTADOS

70.0


Concepto

Desfavorable

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

Favorable

Desfavorable


VIGENCIA 2013


1.1.3. Control Financiero y Presupuestal

La Contraloría Municipal de Tunja como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal, es Favorable, como consecuencia de la calificación de 96.7 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:


Total

1. Estados Contables 0.70 70.0

2. Gestión presupuestal 0.10 9.2

3. Gestión financiera 0.20 17.5


Concepto de Gestión Financiero y Pptal

Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos

TABLA 3

100.0


CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL


VIGENCIA 2013

87.5

Desfavorable

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

Favorable

Concepto

91.7

Favorable


1.1.3.1. Opinión sobre los Estados Contables De acuerdo a los análisis efectuados en el proceso auditor, los estados contables de la Empresa Matadero de Tunja en liquidación, presentan razonablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos por el año terminado a 31 de diciembre de 2013 y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados o prescritos por la Contaduría General de la Nación.







Dado que las inconsistencias (subestimaciones, sobreestimaciones e incertidumbres) que afectan los estados financieros no superan el 2% del valor del activo, la Contraloría Municipal de Tunja emite OPINIÓN SIN SALVEDADES, sobre la razonabilidad de los Estados Contables consolidados a 31 de diciembre del año 2013 de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación. 1.2 CONCEPTO SOBRE EL FENECIMIENTO Vigencia 2014 (Período comprendido entre 1º de enero y el 21 de mayo de 2014) La siguiente “Matriz de evaluación de la Gestión Fiscal”, muestra la calificación final de los componentes, mediante los cuales la Contraloría Municipal de Tunja FENECE la Cuenta de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación para el período comprendido entre el 1º de enero y el 21 de mayo de 2014.

Componente PonderaciónCalificación

Total

1. Control de Gestión 0.5 41.2

2. Control de Resultados 0.3 22.2

3. Control Financiero 0.2 19.8


Fenecimiento

Concepto de la Gestión Fiscal

Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos

Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos

RANGO DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE LA GESTIÓN FISCAL

Concepto

FAVORABLE

DESFAVORABLE

FAVORABLE

82.5

FENECE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

Concepto

FENECE

NO FENECE

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL


VIGENCIA 2014


74.0

99.2


1.2.1. Control de Gestión La Contraloría Municipal de Tunja como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el concepto del Control de Gestión, es Favorable, como consecuencia de la calificación de 82.5 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:







Factores PonderaciónCalificación

Total

1. Gestión Contractual 0.70 63.0

2. Rendición y Revisión de la Cuenta 0.05 4.3

3. Legalidad 0.05 3.8

4. Gestión Ambiental 0.00 0.0

5. Tecnologías de la comunica. y la inform. (TICS) 0.00 0.0

6. Plan de Mejoramiento 0.10 3.3

7. Control Fiscal Interno 0.10 8.1

1.00 82.5

Concepto de Gestión a emitir

Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos

TABLA 1



VIGENCIA: PERÍODO 1º DE ENERO AL 21 DE MAYO DE 2014

CONTROL DE GESTIÓN

0.0

0.0

90.0

85.0

76.6

33.3

Favorable

Desfavorable

80.5

Favorable

Concepto

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE GESTIÓN

Calificación total


1.2.2. Control de Resultados La Contraloría Municipal de Tunja como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el concepto del Control de Resultados, es Desfavorable, como consecuencia de la calificación de 74.0 puntos, resultante de ponderar el factor que se relaciona a continuación:


Total

1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 1.00 74.0


Concepto de Gestión de Resultados

Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos

TABLA 2


74.0


Concepto

Desfavorable

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

Favorable

Desfavorable




1.2.3. Control Financiero y Presupuestal







La Contraloría Municipal de Tunja como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal, es Favorable, como consecuencia de la calificación de 99.2 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:


Total






Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos

TABLA 3

100.0





100.0

Desfavorable


Favorable

Concepto

91.7

Favorable


1.2.3.1. Opinión sobre los Estados Contables

De acuerdo a los análisis efectuados en el proceso auditor, los estados contables de la Empresa Matadero de Tunja en liquidación, presentan razonablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos por el período comprendido entre el 1º de enero y el 21 de mayo de 2014 y los resultados del ejercicio económico del período terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados o prescritos por la Contaduría General de la Nación.

Dado que las inconsistencias (subestimaciones, sobreestimaciones e incertidumbres) que afectan los estados financieros no superan el 2% del valor del activo, la Contraloría Municipal de Tunja emite OPINIÓN SIN SALVEDADES, sobre la razonabilidad de los Estados Contables consolidados a 21 de mayo del año 2014 de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación.

En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron 35 hallazgos administrativos de los cuales uno (1) tiene alcance disciplinario. MIRYAM R. TOCARRUNCHO P. HERNANDO FARFÁN RUBIANO Auditor Fiscal (C.) Profesional Especializado - Líder auditoría

JUAN PABLO CASTELLANOS CASTRO Profesional Especializado







2. RESULTADOS DE LA AUDITORIA

2.1 CONTROL DE GESTIÓN Como resultado de la Auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de Gestión es favorable, consecuencia de la evaluación de los siguientes factores: 2.1.1 Gestión contractual De acuerdo con la información suministrada por la Empresa Matadero de Tunja, en cumplimiento de la Resolución Nº 020 del 31 de enero de 2011 “Por la cual se reglamenta la forma y los términos para la rendición electrónica y la revisión de cuentas e informes que se presentan a la Contraloría Municipal de Tunja” vigente hasta el 16 de diciembre de 2013 y la resolución No. 175 del 17 de diciembre de 2013 “Por la cual se reglamenta la forma y los términos para la rendición electrónica y la revisión de cuentas e Informes que se presentan, a la Contraloría Municipal de Tunja”, se estableció que la Empresa Matadero de Tunja durante la vigencia 2013 suscribió siete (7) contratos por $107.600.000 distribuidos así:

Empresa Matadero de Tunja - Contratación 2013

Cantidad Clase Valor

7 Prestación de Servicios

107.600.000

7 <=== Totales ===> 107.600.000 Fuente: Rendición SIRECT, F-20.13a.AGR, Empresa Matadero de Tunja

Asimismo, para el período comprendido entre el 1º y el 21 de mayo de 2014 y en cumplimiento de lo establecido en la resolución No. 175 del 17 de diciembre de 2013 “Por la cual se reglamenta la forma y los términos para la rendición electrónica y la revisión de cuentas e Informes que se presentan, a la Contraloría Municipal de Tunja”, se estableció que la Empresa Matadero de Tunja suscribió cuatro (4) contratos por valor de $48.500.000 distribuidos, así:

Empresa Matadero de Tunja - Contratación 2014

Cantidad

Clase Valor

4 Prestación de Servicios

48.500.000

4 <=== Totales ===> 48.500.000 Fuente: Rendición SIRECT, F-20.13a.AGR, Empresa Matadero de Tunja

2.1.1.1. Determinación de la muestra







Por estar en un proceso de liquidación, la Empresa Matadero de Tunja en el año 2013 solo suscribió un total de 7 contratos de prestación de servicios por valor de $107.600.000, por lo que el porcentaje de la muestra estudiada fue del 100%. En el año 2014 y hasta su liquidación definitiva (21 de mayo de 2014) se suscribieron un total de 4 contratos de prestación de servicios por valor de $48.500.000, tomando como muestra el 100% de los contratos suscritos. De estos contratos se examinó si los contratos celebrados se ajustaron a los principios de la contratación, esto es de economía, transparencia, responsabilidad y selección objetiva. De igual manera se examinó si en los mismos, con antelación a su celebración, se realizaron los estudios previos, cumpliendo con las formalidades legales exigidas por las normas contractuales regulatorias de la materia, es decir si en los mismos se hicieron los análisis de necesidades técnicas, presupuestales, jurídicas, de conveniencia, de la modalidad de contratación, de las calidades a cumplir y de la justificación del valor de la contratación, entre otros. Como se está evaluando la gestión contractual de las vigencias 2013 y el período comprendido entre el 1º de enero y el 21 de mayo de 2014, es necesario realizar dos matrices de evaluación de la gestión contractual. Además es necesario aclarar que la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, solamente suscribió contratos de prestación de servicios y no de otra clase. Vigencia 2013 A continuación se relaciona la matriz de calificación de la gestión contractual de la vigencia 2013. Como resultado de ésta Auditoría, el concepto de la gestión en la ejecución contractual es favorable, consecuencia de los siguientes hechos y resultado de ponderar los aspectos que se relacionan a continuación:

Prestación

ServiciosQ

Contratos

SuministrosQ

Contratos

Consultoría y

Otros

QContratos

Obra PúblicaQ

Cumplimiento de las especificaciones técnicas 100 7 0 0 0 0 0 0 100.00 0.50 50.0

Cumplimiento deducciones de ley 100 7 0 0 0 0 0 0 100.00 0.05 5.0

Cumplimiento del objeto contractual 100 7 0 0 0 0 0 0 100.00 0.20 20.0

Labores de Interventoría y seguimiento 79 7 0 0 0 0 0 0 78.57 0.20 15.7

Liquidación de los contratos 100 7 0 0 0 0 0 0 100.00 0.05 5.0

1.00 95.7

VARIABLES A EVALUAR Promedio

TABLA 1-1


GESTIÓN CONTRACTUAL

Ponderación Puntaje Atribuido

CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES

CUMPLIMIENTO EN GESTIÓN CONTRACTUAL

VIGENCIA FISCAL 2013

La gestión contractual realizada por la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación durante la vigencia 2013, alcanzó un puntaje del 95.7%. Sin embargo la entidad presentó debilidades en las labores de seguimiento, lo cual se expresa en el siguiente hallazgo.







OBSERVACIÓN No. 01 En ninguno de los contratos se presenta informe por parte del supervisor con respecto a la ejecución de los contratos, se presentan actas de seguimiento pero allí NO se indica el avance del contrato, solo se limita a emitir los valores pagados y el saldo por pagar. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Para el efecto y considerando los informes de supervisión corresponden a que con las actas parciales de seguimiento y el recibido a satisfacción firmado por el supervisor del contrato, que se considera equivalente al informe del supervisor y que se encuentra en las carpetas de cada contrato, ya que dan fe del cumplimiento y ejecución de las actividades en el periodo a cancelar, documentos que al ser suscritos se da por entendido que se está cumpliendo con el objeto contractual y además se describe el plazo del contrato y el periodo a pagar y con el mismo valor ejecutado y por ejecutar queda por entendido el avance del contrato. Para el efecto se anexa copia de uno de estos documentos.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORÍA: La Empresa Matadero de Tunja argumenta que el supervisor al suscribir las actas parciales de seguimiento y el recibido a satisfacción del contrato, da fe del cumplimiento y ejecución de las actividades del periodo a pagar, documentos que al ser suscritos se da por entendido que se está cumpliendo con el objeto contractual; así las cosas, la existencia de un informe por parte del supervisor se convierte en un formalismo que no afecta en nada el cumplimiento del objeto del contrato, por consiguiente se levanta la observación.

OBSERVACIÓN No. 02 En los diferentes contratos se asigna el supervisor dentro del mismo contrato, pero no se le notifica al funcionario delegado la función de supervisión mediante acto administrativo. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Respecto de la asignación del supervisor se observa que si bien es cierto no hay acto administrativo, se solicita respetuosamente a la auditoria tener en cuenta que para el periodo 2013 mayo de 2014 solo se cuenta con dos funcionarios de planta y que tienen cargos de manejo y confianza por lo que presume la notificación con la firma de los contratos máxime cuando en la mayoría de los contratos ejerce la supervisión el Gerente Liquidador y en la que es ejercida por el Tesorero ha de entenderse que por tratarse de contratos de prestación de servicios en forma







directa, se presume el conocimiento de esta contratación por parte del funcionario. Se agrega que además se suscribe acta de inicio por lo que con la firma se está aceptando la supervisión y por ejercicio de las funciones mismas de los funcionarios de planta han de hallasen notificados, notando que la supervisión fue ejercida y no se manifestó alguna inhabilidad o impedimento por parte de ellos. De esto se anexa dos documentos para verificación.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Teniendo en cuenta que la Empresa Matadero de Tunja en liquidación para el período auditado solamente contaba con dos cargos y ambos de manejo como son el del Gerente Liquidador y el Tesorero, éstos tenían el pleno conocimiento de la ejecución de cada uno de los contratos, por consiguiente es entendible que no era necesario expedir un acto administrativo notificando la asignación de supervisión al mismo gerente o tesorero, además al suscribir el acta de inicio por cualquiera de los dos funcionarios, se da como un hecho que aceptan la supervisión, por lo anterior se acoge la explicación y se levanta la observación.

En la auditoría realizada a la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación en el año 2013, y que cubrió el período comprendido entre el 1º de enero y el 30 de junio de 2013, se revisó la totalidad de la contratación suscrita en el año 2013. Producto de dicha auditoria se establecieron 18 observaciones administrativas, de las cuales dos se convirtieron en hallazgos con alcance disciplinario y una con alcance fiscal, los cuales fueron trasladados a las instancias correspondientes; dichas observaciones se encuentran consignadas en el informe final de auditoria entre las páginas 103 y 124, por lo que no es procedente volverlas a relacionar en este informe. Vigencia 2014 Para la vigencia 2014 se estudió la contratación celebrada entre el 1º de enero y el 21 de mayo, para lo cual se diligenció la matriz de calificación de la gestión contractual. Como resultado de la Auditoría, el concepto de la gestión en la ejecución contractual es favorable, como consecuencia de los siguientes hechos y resultado de ponderar los aspectos que se relacionan a continuación:

Prestación

ServiciosQ

Contratos

SuministrosQ

Contratos

Consultoría y

Otros

QContratos

Obra PúblicaQ

Cumplimiento de las especificaciones técnicas 100 3 0 0 0 0 0 0 100.00 0.50 50.0

Cumplimiento deducciones de ley 100 3 0 0 0 0 0 0 100.00 0.05 5.0

Cumplimiento del objeto contractual 100 3 0 0 0 0 0 0 100.00 0.20 20.0

Labores de Interventoría y seguimiento 50 3 0 0 0 0 0 0 50.00 0.20 10.0

Liquidación de los contratos 100 4 0 0 0 0 0 0 100.00 0.05 5.0

1.00 90.0

GESTIÓN CONTRACTUAL

Ponderación Puntaje Atribuido

CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES

CUMPLIMIENTO EN GESTIÓN CONTRACTUAL

VIGENCIA 2014

TABLA 1-1


VARIABLES A EVALUAR Promedio







La gestión contractual realizada por la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación durante la vigencia 2014, alcanzó un puntaje del 90%. Sin embargo la entidad presentó debilidades en las labores de seguimiento, por cuanto en ninguno de los contratos se presenta informe por parte del supervisor con respecto a la ejecución de los contratos.

OBSERVACIÓN No. 03 Ninguno de los contratos suscritos en las vigencias 2013 y 2014 se publicó en el Sistema Electrónico para la Contratación Pública - SECOP, el artículo 2.2.5 del Decreto 734 de 2012. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como hallazgo administrativo con alcance disciplinario.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Respecto a las publicaciones en el SECOP me permito informar que debido a que la Empresa no está suscrita en el mismo, estas publicaciones se realizaron a través de cartelera y en efecto que mediante ésta se dio a conocer públicamente los contratos realizados por la Empresa, me permito reverentemente solicitar el levantamiento de este hallazgo.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORÍA: El artículo 2.2.5. del Decreto 734 de 2012 indica “Publicidad del procedimiento en el Secop. “La entidad contratante será responsable de garantizar la publicidad de todos los procedimientos y actos asociados a los procesos de contratación, salvo los asuntos expresamente sometidos a reserva. La publicidad a que se refiere este artículo se hará en el Sistema Electrónico para la Contratación Pública (Secop) cuyo sitio web será indicado por su administrador. Con base en lo anterior, se publicarán, entre otros, los siguientes documentos e información, según corresponda a cada modalidad de selección….” El procedimiento de suscripción en el SECOP, no tiene costo, es muy sencillo y es una obligación de las entidades públicas, en consecuencia se mantiene la observación con alcance disciplinario.

2.1.2 Rendición de la Cuenta De acuerdo con lo establecido en el artículo 6 de la Resolución No. 175 de 2013 “Mediante la cual se adopta el “Sistema de la Rendición Electrónica de Cuentas de la Contraloría Municipal de Tunja - SIRECT”, se emite concepto sobre cada una de las vigencias estudiadas. Vigencia 2013 Sobre la rendición de cuenta de la vigencia 2013, se emite concepto favorable, teniendo en cuenta la calificación de 85.5 puntos de la siguiente tabla:







VARIABLES A EVALUAR PonderaciónPuntaje

Atribuido

Oportunidad en la rendición de la cuenta 0.10 9.1

Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y

anexos)0.30 24.5

Calidad (veracidad) 0.60 51.8

1.00 85.5

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

86.4


RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

81.8

TABLA 1-2

90.9

Calificación

Eficiente

SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

La rendición y la revisión de la cuenta realizada por la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación durante la vigencia fiscal 2013, se ajustó a lo establecido en la Resolución 175 del 17 de diciembre de 2013 “Por la cual se reglamenta la forma y los términos para la rendición electrónica y la revisión de cuentas e informes que se presentan, a la Contraloría Municipal de Tunja” en lo relacionado con la oportunidad. Sin embargo, algunos formatos presentaron debilidades de suficiencia y calidad. Se evidenciaron inconsistencias en la rendición de los siguientes formatos a través del SIA:

OBSERVACIÓN No. 04 El contrato No. 02 a nombre de SERVIBOY LTDA por valor de $49.500.000 está mal clasificado, por cuanto en el formato F20_13A_AGR, se clasifica con (C15) Seguros, cuando debía ser (C1) Prestación de Servicios. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: De acuerdo a lo manifestado por la auditoria, se observa que pudo tratarse de un error de digitación, o pudo ser que al momento de clasificar este tipo de contrato haya querido hacerse como de vigilancia y para la época del reporte este haya correspondido a esta clasificación.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: La explicación dada por la Empresa no desvirtúa lo observado, por consiguiente se mantiene la observación con alcance administrativo.

OBSERVACIÓN No. 05 El Plan de Mejoramiento correspondiente a la vigencia 2012, fue rendido oportunamente en medio magnético (CD) y físico, pero no a través del formato F32_CMT del SIRECT. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA:







El Plan de Mejoramiento correspondiente a la vigencia 2012, fue rendido oportunamente en medio magnético (CD) y físico, pero no a través del formato F32_CMT del SIRECT, por supuesto que así como lo indica la auditoria pues este formato fue implementado mediante la resolución 175 de 2013 la cual fue socializada el día 24 de enero de 2014, fecha en la cual ya se había rendido y vencido el plazo para la presentación del mismo. Lo que quiere decir que para este periodo no era obligación dar cumplimiento a la resolución 175 sino que la misma y para efectos del plan de mejoramiento rige a partir del primer periodo de 2014, conforme a lo establecido por la contraloría en la resolución 175 de 2013.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORÍA: Al implementarse el formato F32_CMT del SIRECT mediante la resolución No. 175 de 2013, y al socializarse la resolución a los cuentadantes en el mes de enero de 2014, fecha en la cual ya se había rendido y vencido el plazo para la presentación del Plan de Mejoramiento, se acepta la explicación del por qué no fue rendido el plan de mejoramiento a través del SIRECT, por consiguiente se levanta la observación.

En la cuenta PROVISION PARA BIENES DE ARTE Y CULTURA del Balance suministrado en forma física por la Empresa presenta un saldo $-2.560, mientras que en las cuentas rendidas a través del SIRECT, Formato F01_AGR, esta cuenta no está relacionada. En los libros contables figura la misma cuenta por el mismo valor. En la cuenta SERVICIOS PERSONALES (5101) en el Estado de Resultados presentado en forma física se observa un valor de $183.447, mientras que en libros se refleja un valor de $124.234; presentado una diferencia de $59.213. En la cuenta GASTOS GENERALES (5111) del Estado de Resultados suministrado en forma física se observa un valor de $55.683, y en libros se refleja un valor de $114.894, presentando una diferencia de $59.211. En la cuenta PROVISION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (5307) del Estado de Resultados presentado de forma física, se observa un valor de $0, y al compararlo con libros contables se refleja un valor de $7.618, presentando una diferencia de $7.618. En la cuenta PROVISION PARA CONTINGENCIAS (5314) del Estado de Resultados suministrado en forma física, se observa un valor de $7.618, y al compararlo con los libros contables, se refleja un valor de $0, presentando una diferencia $-7.618. La cuenta COMISIONES (5802) del Estado de Resultados presentado en forma física, se observa un saldo de $1.765, mientras que en libros contables se refleja un saldo de $725, presentando una diferencia de $1.000. En la cuenta FINANCIEROS (5805) del Estado de Resultados suministrado de forma física, se observa un saldo de $0, pero al compararlo con las cuentas rendidas a través del SIA, se refleja un valor de $1.040, presentando una diferencia de $1.040.







OBSERVACION No. 06 En la revisión de las cuentas del Balance General y del Estado de Resultados de la Empresa Matadero Tunja en Liquidación vigencia 2013, al comparar los saldos de los documentos físicos con los suministrados a través del SIRECT, éstos no coinciden presentando diferencias. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: De acuerdo a las precisiones hechas antes de la observación, al subir la información al SIRECT, la misma es tomada del aplicativo para la Contaduría General donde se encuentra cuentas a nivel de 1, 2 y 4 dígitos razón por la cual el aplicativo SIRECT no las toma lo correspondiente a BIENES DE ARTE Y CULTURA, que si estaba incluido pero a nivel de cuatro dígitos lo que para el SIRECT requiere el nivel de 5 dígitos. Esta información se puede verificar en la copia que se adjunta de Formato F01-AGR donde aparece para BINES DE ARTE Y CULTURA, por valor de $2.560. En cuanto a las diferencias que según hay entre los estados financieros y los libros, corresponde a que el Plan Único de Cuentas clasifico, pero a la vez la norma contable permite llevarlos en el Balance a cuentas acumuladas dependiendo el criterio del contador. Por lo que se observa que las diferencias son de tipo estructural en la forma y presentación de los estados financieros y la forma y registro en los libros pero que en ningún momento afecta la razonabilidad de los mismos, pues puede que se hayan registrado en más de una cuenta en libros y se acumule en una en los estados financieros pero cabe aclarar que nunca se presenta diferencias entre clases o grupos. Se anexa formato 001 de la contaduría general.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORÍA: Los estados financieros deben ser copia fidedigna de los libros oficiales de contabilidad, por esta razón se mantiene la observación y se configura hallazgo administrativo.

Es responsabilidad de las entidades que administren fondos o bienes del Estado, rendir cuenta de su gestión a los organismos de control en los formatos que se tienen diseñados para ello, con calidad y precisión en la información suministrada. Las debilidades en el proceso de rendición, ocasionan que la información rendida no sea confiable. Vigencia 2014 De acuerdo a lo contemplado en el artículo 6 de la Resolución No. 175 de 2013 de la Contraloría Municipal de Tunja, sobre rendición de cuenta, se emite un concepto favorable, teniendo en cuenta la calificación de 85 puntos de la siguiente tabla:








Atribuido

Oportunidad en la rendición de la cuenta 0.10 10.0

Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y

anexos)0.30 15.0

Calidad (veracidad) 0.60 60.0

1.00 85.0

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

100.0


RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

50.0

TABLA 1-2

100.0

Calificación

Eficiente

SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

La rendición y la revisión de la cuenta realizada por la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación durante el período comprendido entre el 1º de enero y el 21 de mayo de 2014, se ajustó a lo establecido en la Resolución 175 del 17 de diciembre de 2013, en lo relacionado con la oportunidad. Sin embargo, algunos formatos presentaron debilidades de suficiencia y calidad, como se expresa en las siguientes observaciones:

OBSERVACIÓN No. 07 La información suministrada en el SIRECT no es consistente con la ejecución presupuestal de ingresos suministrada en forma física, por cuanto en el formato F06_AGR se registra recaudo por intereses por valor de $1.145.297,38, mientras que en la ejecución de ingresos suministrada en forma física se registra un valor de $955.102. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Lo afirmado en esta observación se debe a que la Auditoria comparó el informe dejado a 21 de mayo, pero no tuvo en cuenta el presentado en la carpeta de post-liquidación con corte a 26 de mayo de 2014, que conforme al acta de liquidación refleja los ajustes, por esta razón se anexa el mismo para que se verifique y se solicita respetuosamente levantar este hallazgo.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORÍA: Con base en la explicación dada por la Empresa, efectivamente la observación se hizo con los soportes allegados al 21 de mayo de 2014 y no se tuvo en cuenta los documentos aportados en la carpeta post-liquidación que también fue aportada, por consiguiente se acepta la explicación y se levanta la observación.

OBSERVACIÓN No. 08 En el cruce de valores entre cuentas contables, se presentan errores aritméticos al registrar valores que corresponden a una cuenta y adjudicándose a otra, específicamente en las cuentas de ADMINISTRACION, PROVISION Y DEPRECIACIONES y en OTROS GASTOS GENERALES.







De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Al hacer un análisis a esta observación, ocurre y tiene relevancia con la respuesta dada en el numeral 6 pues así como a criterio de la auditoria los gastos debían registrarse por separado, también es cierto que a criterio del contador se haya dado aplicabilidad a la acumulación de cuentas de los libros y se muestren en el balance agrupadas o simplemente se deba a errores involuntarios donde los valores se hayan presentado en una cuenta y le corresponda a otra pero que no salen del grupo o clase por lo que hay correlatividad en las mismas.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORÍA: Si bien la ecuación patrimonial no se afecta, es claro que los estados financieros deben ser una fiel copia de los libros contables, se mantiene la observación con alcance administrativo.

En lo referente a las pólizas de seguros se encontró que la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, posee tres pólizas de Seguro Manejo Sector Oficial, donde se ampara al tesorero y a los gerentes liquidadores por valor de $5.000.000 cada uno; estas pólizas amparan delitos contra la administración pública de cada uno de los funcionarios y su vigencia expiró el 28 de junio de 2014.

OBSERVACIÓN No. 09 Las pólizas suscritas por la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación que cubren delitos contra la administración pública, fallos con responsabilidad fiscal, rendición de cuentas y reconstrucción de cuentas, no se relacionan en el formato F04_AGR “Pólizas de Aseguramiento” rendido en el SIRECT. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como presunto hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Las pólizas suscritas por la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación que cubren delitos contra la administración pública, fallos con responsabilidad fiscal, rendición de cuentas y reconstrucción de cuentas, no se relacionan en el formato F04_AGR “Pólizas de Aseguramiento” rendido en el SIRECT, pudo ser en razón a que estas no fueron adquiridas con recursos del presupuesto de la Empresa como puede observarse en la ejecución presupuestal o dentro de la misma relación de pagos anexa al formato F07 de ejecución de gastos presentado a través del SIRECT. Por lo anterior atentamente se solicita levantar este hallazgo.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Las pólizas debieron relacionarse en el formato que el SIRECT dispone para tal fin, razón por la cual se mantiene la observación como hallazgo administrativo.







2.1.3 Legalidad Vigencia 2013 La contratación realizada por la Empresa, cumple parcialmente con las formalidades regulatorias sobre estudios previos, celebración del contrato, especialmente por cuanto no se publican los contratos en el SECOP, pero se cumplen con las exigencias para su legalización y ejecución y en especial a la existencia de los respectivos certificados de disponibilidad y registros presupuestales. Con la información documental examinada se constató que el objeto contractual se cumplió a cabalidad. En consecuencia se emite un concepto con deficiencias con base en el siguiente resultado:


Atribuido

Financiera 0.40 38.0

De Gestión 0.60 39.2

1.00 77.2

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0


CUMPLIMIENTO LEGALIDAD

95.0

TABLA 1 - 3

LEGALIDAD

65.3

Calificación

Con

deficiencias

Se constató que las cifras contenidas en el Acuerdo No. 002 del 31 de enero de 2013, emanado de la Junta Liquidadora de la Empresa Matadero de Tunja “Por medio del cual se aprueba el presupuesto de ingresos y gastos de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, para la vigencia 2013”, se incorporaran en el Libro de Presupuesto de la Empresa, así como las adiciones y modificaciones aprobadas por la Junta liquidadora. En la liquidación de las prestaciones sociales, especialmente en la liquidación de la prima de servicios y prima de navidad no se está cumpliendo con lo dispuesto en los artículos 60 del Decreto 1042 de 1978 y del inciso 3 del artículo 32 del Decreto 1045 de 1978, en lo relacionado con el cálculo de los factores salariales para determinar la base de liquidación. Vigencia 2014 La contratación realizada por la Empresa, cumple parcialmente con las formalidades regulatorias sobre estudios previos, celebración del contrato, especialmente por cuanto no se publican los contratos en el SECOP, pero cumple con las exigencias para su legalización y ejecución y en especial en cuanto a la existencia de los respectivos certificados de disponibilidad y registros presupuestales. Con la información documental examinada se constató que el objeto contractual se cumplió a cabalidad. En consecuencia se emite un concepto con deficiencias con base en el siguiente resultado:








Atribuido

Financiera 0.40 38.0

De Gestión 0.60 38.6

1.00 76.6

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0


CUMPLIMIENTO LEGALIDAD

95.0

TABLA 1 - 3

LEGALIDAD

64.4

Calificación

Con

deficiencias

La Empresa Matadero de Tunja se rige en materia presupuestal por el Decreto No. 111 de 1996 Estatuto Orgánico de Presupuesto General de la Nación, se verificó el cumplimiento de las normas presupuestales con el Decreto y las normas contables con el Régimen de Contabilidad Pública y demás normas vigentes. La Empresa Matadero de Tunja no utiliza como herramienta de planeación de tesorería el Plan Anual Mensualizado de Caja, aunque no está obligada por ser una empresa industrial y comercial del Estado. Dado que la Empresa se encuentra en liquidación, la totalidad de los recursos recibidos proceden de las transferencias que le realiza la Alcaldía Mayor de Tunja, más los intereses que se generan en las cuentas de ahorros. Se constató igualmente que las cifras contenidas en el Acuerdo No. 005 del 30 de diciembre 2013, emanado de la Junta Liquidadora de la Empresa Matadero de Tunja “Por medio del cual se aprueba el presupuesto de ingresos y gastos para la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación para la vigencia 2014”, se incorporaran en el Libro de Presupuesto de la Empresa, así como las adiciones y modificaciones aprobadas por la Junta liquidadora. Igualmente como en la vigencia 2013, las prestaciones sociales se están pagando incumpliendo con lo dispuesto en los artículos 60 del Decreto 1042 de 1978 y del inciso 3 del artículo 32 del Decreto 1045 de 1978, al pagar por días la prima de servicios y navidad cuando la norma establece que es por doceavas. 2.1.4 Resultado seguimiento Plan de Mejoramiento El grado de cumplimiento al plan de mejoramiento correspondiente a la Auditoría Gubernamental, modalidad Regular de la vigencia 2012 y el período comprendido entre el 1º de enero y el 30 de junio de 2013 fue del 50%, consecuencia de la ponderación final de los siguientes resultados: Cumplimiento: 50%. La fecha prevista para la liquidación de la Empresa Matadero de Tunja no se cumplió por falta de aprobación del Concejo municipal de Tunja y por falta de recursos. Efectividad: 50%. En cuanto a la observación de publicar los contratos en el SECOP, se observó que esta falencia no se subsanó. Se siguen presentando inconsistencias en la rendición de la cuenta en el SIRECT. En cuanto a la existencia de cuentas bancarias con nombres de bancos que ya se







fusionaron con otras entidades, ésta ya se corrigió; las conciliaciones bancarias que no tienen firma de quien las elaboró, esta inconsistencia se corrigió. 2.1.5 Control Fiscal Interno Se emite un concepto favorable, con base en el siguiente resultado:


Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación

del CFI)0.30 25.0

Efectividad de los controles (Segunda

Calificación del CFI)0.70 55.1

1.00 80.1

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

CONTROL FISCAL INTERNO

78.7

TABLA 1-7


83.3

TOTAL

Calificación

Eficiente

En la fase de ejecución, se verificó que algunos aspectos relacionados con los controles internos implementados por la Empresa Matadero de Tunja en liquidación, no son efectivos en su totalidad. El formato F_43_cmt concerniente a la información del control interno no se presenta y se justifica en el hecho de que la Empresa no cuenta con auditor interno como tal y como se explica en el oficio número GMTL No. 44 del 26 de febrero de 2013. Sin embargo es necesario tener en cuenta que durante los procesos de liquidación se hace necesario garantizar el buen manejo de los recursos, el cumplimiento de las normas, la sujeción de los planes, programas y proyectos del proceso de liquidación, para garantizar una gestión eficiente, eficaz y transparente, encaminada exclusivamente hacia la liquidación, tal y como lo expresa el Consejo Asesor del Gobierno Nacional en materia de Control Interno del Departamento Administrativo de la Función Pública. El artículo 34, numeral 31 del Código Disciplinario Único, Ley 734 de 2002, establece que es deber de los servidores públicos, en este caso del Representante Legal, “Adoptar el Sistema de Control Interno y la función independiente de Auditoría Interna de que tratan la ley 87 de 1993 y demás normas que la modifiquen o complementen”. Si bien es cierto, la Empresa se encuentra en liquidación, se puede concluir que durante el proceso de liquidación de una entidad, cobra mayor vigencia la necesidad de desarrollar las labores de asesoría, seguimiento y evaluación de todos los componentes del Sistema de Control Interno.

OBSERVACION No. 10 Se observa falta de un adecuado control interno en la Empresa Matadero de Tunja, toda vez que se evidencia fallas a través del extenso proceso de liquidación de la Empresa; falta de control en







el oportuno pago de los aportes a seguridad social y parafiscales. De no ser aclarada la observación, conllevará establecerse como presunto hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Como puede percibirse, la Empresa por encontrarse en liquidación no cuenta con el personal suficiente que cumpla con las funciones de control interno pero debe notarse que también se hace el esfuerzo para cumplir con la normatividad exegética respecto a este caso, más aun cuando desempeñaron dos personas y que de cumplir con el desarrollo propio de sus cargos no alcanzaría ni seria idóneo el control. PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Si bien la Empresa no cuenta con el personal para desarrollar los procesos inherentes al control interno, si debe mejorarse los procesos donde el autocontrol es primordial. La observación se mantiene por cuanto en los procesos de liquidación, se debe garantizar una gestión eficiente, eficaz y transparente, encaminada exclusivamente hacia la liquidación, por tanto se debió intensificar las labores de liquidación de la Empresa, a efecto de realizar un buen manejo de los recursos, el cumplimiento de las normas, la sujeción de los planes, programas y proyectos relacionados con el proceso de liquidación institucional. Se mantiene la observación como hallazgo administrativo para que sea incluida en el plan de mejoramiento.

2.2 CONTROL DE RESULTADOS El Control de Resultados se cumple parcialmente, como consecuencia de la evaluación de las siguientes variables:

FACTORES MINIMOSCalificación

Total

Eficacia 16.0

Eficiencia 18.4

Efectividad 30.6

coherencia 5.0

70.0

Cumple 2

Cumple Parcialmente 1

No Cumple 0

Calificación Parcial Ponderación

80.0 0.20

61.5

0.10

Cumplimiento Planes Programas y Proyectos

0.4076.5

1.00

Calificación

Cumple

Parcialmente

TABLA 2-1


50.0

0.30

Al evaluar el cumplimiento de los “planes, programas y proyectos”, se verificó que la meta más importante como era la de liquidar la Empresa en el menor tiempo posible, ésta no se cumplió. La liquidación del personal tanto operativo como administrativo se dio en el mes de febrero del año 2013.







Se levantó el inventario de activos, propiedad planta y equipo que fueron entregados al almacén general del municipio de Tunja. Es deber de las entidades estatales, elaborar y cumplir sus planes de acción como instrumento de gerencia pública, cuyo propósito es articular los objetivos, metas, estrategias y programas a realizarse cada año. Por las debilidades en el seguimiento y control a la ejecución de dichas metas, se generan riesgos de orden financiero. 2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL En la presente auditoría se evalúa el control financiero y presupuestal del período comprendido entre el 1º de enero al 31 de diciembre del año 2013 y del 1º de enero al 21 de mayo de 2014, por consiguiente para el pronunciamiento de la cuenta y el dictamen a los estados financieros es necesario evaluar cada período por separado. Es importante aclarar que en la auditoría realizada en el año 2013 a la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, se estudió la información financiera correspondiente al segundo trimestre de la vigencia 2013, presentada por la Empresa al Consolidador de Hacienda e información Financiera Pública (CHIP), por lo que para ese entonces no fue posible dictaminar los estados financieros de la vigencia 2013. 2.3.1 Control financiero y presupuestal vigencia 2013. Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control Financiero y Presupuestal es favorable, consecuencia de la evaluación de las siguientes variables:


Total






Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos Desfavorable


Favorable

Concepto

91.7

Favorable



VIGENCIA 2013

50.0

TABLA 3

100.0








De acuerdo a los análisis efectuados en el proceso auditor, los estados contables de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, presentan razonablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos por el año terminado a 31 de diciembre de 2013 y los resultados del ejercicio económico del año terminado a la misma fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados o prescritos por la Contaduría General de la Nación.

2.3.1.1. Estados Contables La opinión es sin salvedad o limpia, debido a la evaluación de las siguientes variables:

Sin salvedad o limpia <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

ESTADOS CONTABLES

Total inconsistencias $ (millones) 5,065,789.0

0.8%

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 100.0

Calificación

Sin salvedad o

limpia

TABLA 3-1

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

Indice de inconsistencias (%)

Dado que las inconsistencias (subestimaciones, sobreestimaciones, incertidumbres) que afectan los estados financieros no superan el 2% del valor del activo, la Contraloría Municipal de Tunja emite opinión SIN SALVEDADES, sobre la razonabilidad de los estados Contables consolidados a 31 de diciembre de 2013 de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación.

2.3.1.2. Análisis de los Estados Financieros Balance General La Contraloría Municipal de Tunja ha practicado auditoria a los Estados Financieros de la EMPRESA MATADERO TUNJA EN LIQUIDACIÓN para la vigencia 2013, encontrando que los mismos han sido elaborados y presentados por el Contador, el Gerente y el Tesorero. El siguiente cuadro muestra el análisis comparativo del Balance General para las vigencias 2012 y 2013.

BALANCE GENERAL 2013

CUENTA DESCRIPCION 2013 2012 VAR VAR %

1 ACTIVO 623,563,365 1,023,972,161 -400,408,796 -39%

CORRIENTE 266,403,649 661,754,229 -395,350,580 -60%

11 EFECTIVO 264,624,780 659,464,773 -394,839,993 -60%

1105 CAJA 0 0 0 N/A







1110 BANCOS 264,624,780 659,464,773 -394,839,993 -60%

14 DEUDORES 1,778,869 2,289,456 -510,587 -22%

1470 OTROS DEUDORES 1,778,869 2,289,456 -510,587 -22%

NO CORRIENTE 354,599,716 362,217,932 -7,618,216 -2%

16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 354,599,716 359,657,138 -5,057,422 -1%

1640 EDIFICACIONES 380,623,692 380,623,692 0 0%

1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 302,624,424 302,624,424 0 0%

1665 MUEBLES Y ENSERES 2,730,000 2,730,000 0 0%

1670 EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACION 5,040,000 5,040,000 0 0%

1675 EQUIPO DE TRANSPORTE 86,146,000 86,146,000 0 0%

1685 DEPRECIACION ACUMULADA -422,564,400 -286,370,915 -136,193,485 48%

1695 PROVISION PARA PROTECCION DE ACTIVOS 0 -131,136,063 131,136,063 -100%

19 OTROS ACTIVOS 0 2,560,794 0 0%

1960 BIENES DE ARTE Y CULTURA 2,560,794 2,560,794 0 0%

1965 PROVISION PARA RESPONSABILIDADES -2,560,794 0

1970 INTANGIBLES 1,300,000 1,300,000 0 0%

1975 AMORTIZACION ACUMULADA -1,300,000 -1,300,000 0 0%

2 PASIVO 742,892,950 1,030,577,675 -287,684,725 -28%

CORRIENTE 53,044,412 376,157,337 -323,112,925 -86%

24 CUENTAS POR PAGAR 44,641,206 86,480,357 -41,839,151 -48%

2401 ADQUISICION DE BIENES 28,266,624 28,266,624 0 0%

2425 ACREEDORES 15,309,436 14,825,987 483,449 3%

2436 RETENCION EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE

0 2,275,400 -2,275,400 -100%

2440 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 1,065,146 41,112,346 -40,047,200 -97%

25 PASIVOS ESTIMADOS 8,403,206 289,676,980 -281,273,774 -97%

2505 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 8,403,206 289,676,980 -281,273,774 -97%

NO CORRIENTE 689,848,538 654,420,338 35,428,200 5%

27 PASIVOS ESTIMADOS 654,221,195 618,792,995 35,428,200 6%

2710 PROVISION PARA CONTINGENCIAS 654,221,195 618,792,995 35,428,200 6%

29 OTROS PASIVOS 35,627,343 35,627,343 0 0%

2910 OTROS PASIVOS 35,627,343 35,627,343 0 0%

3 PATRIMONIO -121,889,585 -6,605,514 -115,284,071 1745%







32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL -121,889,585 -6,605,514 -115,284,071 1745%

3208 CAPITAL FISCAL -6,605,514 -7,226,622 621,108 -9%

3230 RESULTADO DEL EJERCICIO -115,284,071 621,108 -115,905,179 -18661%

PASIVO+ PATRIMONIO 623,563 1,023,972 -400,409 -39%

Cifras en miles de pesos

Cifras en miles pesos

Teniendo en cuenta el Balance General de los años 2012 y 2013 respectivamente, se ha observado unas variaciones notables respecto de un año al otro. En lo referente al ACTIVO, se presentó una variación de $-400.408.796 con un porcentaje de -39%. En el PASIVO se refleja una variación de $-287.684.725 con un porcentaje de -28% y en el PATRIMONIO, se observa una variación de $-115.284.071 con un porcentaje de 1.745%. En el año 2013 disminuye considerablemente el ACTIVO y PASIVO de la empresa, y en cuanto al PATRIMONIO, aumenta su saldo negativo. ACTIVO Especificando el ACTIVO y relacionando en el los diferentes grupos que tuvieron movimiento en los periodos contables de los años 2012 y 2013 respectivamente, entre las cuentas que tuvieron variación significativa se tiene el Efectivo, que disminuyó notablemente de un periodo a otro, con una variación de $394.839.993 con un porcentaje de -60%. Y la Propiedad Planta y Equipo que tiene un valor superior a $350.000.000, pero que entre los dos años mencionados no presenta una variación considerable. En lo referente a los Deudores se tiene una variación de $-510.587 con una variación de 22% y los Otros Activos que entre las dos vigencias permanecieron constantes. EFECTIVO Caja Menor







Para la vigencia 2013, se reglamenta el Proceso de Caja Menor mediante la Resolución de Pago N° 002 del 7 de febrero de 2013. Durante el período se presentaron modificaciones y reintegros, los cuales están soportados con su respectivo Comprobante de Egreso, Orden de Pago, Certificado de Disponibilidad Presupuestal y Registro Presupuestal. A continuación se hace una relación de las resoluciones, con su respectiva fecha, valor y concepto de las mismas.

N° RESOLUCION FECHA MODIFICACION VALOR

Resolución de Pago N° 002 07 de febrero de 2013 Reglamentación

Proceso Caja Menor

Resolución N°009 02 de mayo de 2013 Modificación Rubros

Resolución de Pago N° 012 09 de agosto de 2013 Reintegro Caja Menor $1.637.900

Resolución de Pago N°014 30 de agosto de 2013 Cierre Caja Menor $1.658.770

Resolución N° 053 27 de diciembre de 2013 Reintegro Caja Menor $1.658.770

Resolución N°054 30 de diciembre de 2013 Liquidación Caja Menor $215.210

Fuente: Comprobantes de egreso legalización caja menor

Se encuentra la relación de facturas respecto a cada mes de movimientos de Caja Menor debidamente soportados por los Recibos de Caja Menor, facturas, Cuentas de Cobro (cuando la ocasión lo amerita) y Rut de la empresa o persona natural que hizo el servicio.

OBSERVACION No. 11 En cuanto a los recibos de caja menor, ninguno de éstos presenta numeración consecutiva, para llevar el respectivo orden de las operaciones en Contabilidad. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como presunto hallazgo con alcance administrativo.


Si bien es cierto los recibos no se encuentran numerados, esto no hace que las operaciones contables se puedan llevar en orden pues los mismos son soportes de esta y se encuentran fechados cronológicamente y detallados por beneficiarios así como igualmente respaldados en su mayoría por el comprobante que genera el mismo y puede observarse en el análisis realizado por la misma auditoria dado que las inconsistencias (subestimaciones, sobreestimaciones e incertidumbres) que afectan los estados financieros no superan el 2%. Por lo que reverentemente se solicita el levantamiento de esta observación, toda vez que los mismos se pueden clasificar, ordenar y demás como puede verse en la relación de caja menor.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORÍA: Con esta observación se busca que se establezcan formatos con numeración prefijada que puedan ser usados como documentos equivalentes, sin embargo y considerando que la Empresa a la fecha de elaboración del presente informe ya se encuentra liquidada, entonces no tiene mayor relevancia. Por la anterior razón se levanta la observación.







Se observa que en algunos soportes, las casillas de NIT (D’ PAPEL, PAPELERIA ORION, CARLOS ARTURO TORRES RODRIGUEZ), teléfono (CARLOS ARTURO TORRES RODRIGUEZ, PAPELERIA ORION, D’ PAPEL), ciudad (SUMINISTROS HUNZA), nombre de la empresa (CIBERCOPIAR) y dirección (COPYCENTRO), CARLOS ARTURO TORRES RODRIGUEZ no están completas para el mes de Agosto.

OBSERVACIÓN No. 12 Los documentos que soportan la caja menor no cuentan con la totalidad de los datos exigidos. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como presunto hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Los documentos que soportan la caja menor no cuentan con la totalidad de los datos exigidos, pues realmente revisados los archivos al respecto se encuentra que en su mayor parte esta anexo copia del Rut del beneficiario o copia de la cedula por lo que se encuentra no clara esta observación y respetuosamente se solicita aclaración a la misma pues estos documentos se encuentran archivados en su orden por el recibo de caja, la factura o documento equivalente expedido por el beneficiario y copia de la cedula o el RUT de los mismos. Por otro lado si se hace referencia al diligenciamiento de los datos completos en los soportes se acepta y se manifiesta que igualmente los egresos están soportados.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORÍA: Considerando que la totalidad de los datos están incluidos en los comprobantes de egreso se levanta la observación.

BANCOS Se efectuó auditoria a todas las cuentas bancarias de la EMPRESA MATADERO DE TUNJA EN LIQUIDACION, tanto de ahorros como corriente, se observó que las conciliaciones bancarias están realizadas adecuadamente y la Empresa soporta sus operaciones con los respectivos extractos. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO En lo referente al inventario de Activos, Propiedad Planta y Equipo, de la vigencia 2013, la empresa MATADERO DE TUNJA EN LIQUIDACION, posee una relación física de todo el inventario a fecha 31 de diciembre de 2013, donde se encuentran los respectivos valores de Saldo por Depreciar, Ajustes por Depreciación y por Avalúo Técnico, Valores de Salvamento y el Saldo a 31 de diciembre de 2013, la cual fue radicada en la ALCALDIA MAYOR DE TUNJA, según Acta de Entrega en Propiedad del Inventario de Bienes de Propiedad Planta y Equipo de la Empresa Industrial y Comercial del Orden Municipal MATADERO DE TUNJA.







Al comparar los valores de cada cuenta del Activo entre la relación suministrada por la Empresa y los libros contables, se encuentra diferencias como se muestran en el siguiente cuadro:

CODIGO

CUENTA INVENTARIO VALOR EN LIBROS VARIACION

1640 EDIFICACIONES $325.282.756 $380.623.692 $55.340.936

1655 MAQUINARIA Y EQUIPO $138.906.680 $302.624.424 $163.717.744

1665 MUEBLES, ENSERES Y

EQUIPO DE OFICINA

$567.198 $2.730.000 $2.162.802

1670 EQUIPO DE

COMUNICACIÓN Y

COMPUTACION

$0 $5.040.000 $5.040.000

1675 EQUIPO DE TRANSPORTE $26.234.211 $86.146.000 $59.911.789

TOTAL $490.990.848 $777.164.116 $286.173.271

Fuente: Inventario de activos, propiedad planta y Equipo y Balance 2013

Adicionalmente se observa que los valor del inventario de la cuenta Propiedad, Planta y Equipo suministrado por la Empresa, concuerdan con los registrados a través del SIRECT.

Código Cuenta Vr inventario LIBROS

DIFERENCIA

Histórico Depreciación Vr. Histórico Depre Vr.

1640 Edificaciones

325,282,256 34,733,040 290,549,216

380,623,692 90,074,478 290,549,214 2

1655 Maquinaria y equipo

138,906,680 104,856,180 34,050,500

302,624,424 268,573,924 34,050,500 -

1665 Muebles, enseres y equipos de oficina

557,198 557,198 -

2,730,000 2,730,000 - -

1670

Equipo de comunicación y computación

-

-

5,040,000 5,040,000 - -

1675 Equipo de transporte

26,234,211 - 3,765,789 30,000,000

86,146,000 56,145,998 30,000,002 - 2

TOTAL -

Fuente: Inventario de activos, propiedad planta y Equipo y Balance 2013

En los inventarios de Propiedad, Planta y Equipo se evidencia un ajuste por depreciación de naturaleza débito, lo cual hace que el valor del equipo de transporte sea de $30.000.000. Es necesario recordar que la naturaleza de la cuenta de depreciación es crédito, lo que genera una incertidumbre por este valor.

OBSERVACION No. 13 Se genera una incertidumbre por valor de $3.765.789 en la cuenta de depreciación, debido a que el valor en la relación de inventarios es ajustado con una depreciación positiva, aumentando de esta manera su valor. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como presunto hallazgo con alcance administrativo.








En insinuación de la Contadora explica al respecto que al registrar el equipo de transporte por el avaluó técnico, se tiene que restar del valor histórico la depreciación acumulada, en el caso del equipo de transporte el avalúo técnico por $30.000.000,00 era mayor que el costo histórico de $26.234.211,00, y la diferencia por valor de $3.765.789,00, es un menor valor de la depreciación realizada al equipo de transporte a esa fecha, porque su avalúo técnico es mayor que su costo histórico. Contablemente al ser mayor el avaluó técnico que el costo histórico, origina una depreciación con saldo positivo. Para ajustar el valor histórico con el avaluó técnico.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: La consideración a cerca del avaluó técnico y del costo histórico es aceptable, razón por la cual se levanta la observación.

OTROS ACTIVOS Se verificaron los valores correspondientes a la cuenta de BIENES DE ARTE Y CULTURA, INTANGIBLES y AMORTIZACION ACUMULADA, más específicamente la cuenta hace relación a filminas, libros, enciclopedias, estatutos, cuadros y licencias para software. En la cuenta de 1970 INTANGIBLES, se encontró una diferencia por un valor de $1.300.000, debido a que el valor en libros es $1.300.000 y en la relación del inventario se observa un valor de $0.

OBSERVACION No. 14 Al comparar los valores de la amortización acumulada de intangibles con su valor en libros, se encuentra una diferencia $1.300.000, por lo que se genera una incertidumbre por el mismo valor. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como presunto hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: En la relación de inventarios aparece en la columna SALDO POR DEPRECIAR el código 1970 INTANGIBLES $0 porque ya estaba totalmente amortizado. Mientras que el valor en libros es de $1.300.000 en la cuenta 1970 INTANGIBLES que es el valor de compra, al que se le resta el valor de la AMORTIZACION DE INTANGIBLES $-1.300.000, dando resultado $0.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Se acepta la explicación dada por la Empresa y se levanta la observación.

PASIVO

Especificando los grupos que componen el PASIVO, se tiene como variación significativa los Pasivos Estimados Corrientes (25), presentando una disminución considerable del año 2012 para el año 2013 con un valor de $-281.273.774 con un porcentaje de $-97%, y en lo referente con los Pasivos







Estimados No Corrientes (27), tanto para el año 2012 como para el 2013, no se presenta ninguna variación significativa, teniendo como aumento un valor de $35.428.200 que representa el 6%. Para las Cuentas por Pagar se refleja una disminución con una variación de $-41.839.151 con un porcentaje de -48% y para Otros Pasivos tanto para el 2012 como para el 2013, se refleja el mismo saldo sin presentar variación.

Fuente: Balance 2012 y 2013

La Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, refleja un valor en libros y en la relación de Inventario de Pasivos a 31 de diciembre de 2013 un valor de $28.266.624, los mayores valores se encuentran en Adquisición de Bienes y Servicios como lo son Dotación a Trabajadores $3.784.000, Diagnóstico Ambiental $1.250.000, Suministro Materiales y Mantenimiento $1.100.000, Implementación de Pagina WEB $1.260.000, Servicio de Teléfono Celular $1.168.724, Reparación quemador caldera $1.260.920, Suministro de Munición $2.065.960, Suministro de Gas $4.735.500, Construcción de Filtro Rígido $3.371.440 y Elementos de Aseo y Otros $3.339.800. CUENTAS POR PAGAR Se examinó las cuentas de ACREEDORES VARIOS y se encontró que en SERVICIOS PÚBLICOS, queda un Pasivo por pagar a las empresas de Proactiva (Servicio de Acueducto y Alcantarillado- Aseo); Colombia y Telecomunicaciones (Servicio de Teléfono Fijo) y a la EBSA (Servicio de Energía Eléctrica), las cuales deben ser pagadas en la vigencia 2014.







En IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR, se comparó el saldo en libros y el Inventario de Pasivos vigencia 2013, presentando un valor de $15.309.436, que corresponde a la deuda que se tiene con el IRDET por la sobretasa a la contribución al Deporte. SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES En cuanto a las PRESTACIONES SOCIALES a 31 de diciembre de 2013 se tiene un valor de $8.403.206 por Vacaciones, Prima de Vacaciones y Prima de Servicios de dos empleados de la Empresa. Con relación al año 2012 se tuvo una disminución por un valor de $-281.276.000 con un porcentaje de -97%. DECLARACION DE RENTA Se observa que el día 20 de abril de 2011 se presenta la declaración de renta para la vigencia 2010 la cual arroja un saldo por pagar de $3.619.000, sin embargo esta no fue pagada en esta fecha; el día 23 de mayo de 2013 se paga la obligación y adicionalmente se pagan intereses por valor de $481.000, para un total pagado de $4.100.000. Si bien esta observación había sido considerada en el informe anterior y posteriormente aceptada la respuesta dada por el Empresa Matadero, se hace necesario glosarla puesto que el pago de intereses genera detrimento patrimonial contra el Estado al existir una gestión ineficiente, ineficaz y antieconómica. La certeza del daño se encuentra probada de conformidad con el recibo de pago y el formulario 110 en el que se evidencia la liquidación y posterior pago de intereses.

OBSERVACION No. 15 Con comprobante de egreso N°2013058, Orden de pago N°2013028, certificado de disponibilidad fiscal N°028 y Registro Presupuestal N°114, el día 23 de mayo de 2013 se paga saldo del Impuesto de Renta correspondiente al año gravable 2010 por un valor de $3.619.000, saldo que generó intereses por valor de $481.000. El valor pagado por intereses, al parecer, genera un presunto daño patrimonial en cuantía de $481.000. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse un presunto hallazgo administrativo con alcance fiscal.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Es claro mencionar que la Renta correspondiente al periodo fiscal 2010 se presentó sin pago, pero pudo ser que para la época del vencimiento la Empresa ya se encontraba cerrada y se estaban adelantado las gestiones para el inicio de la supresión y Liquidación, por lo que es evidente la no tenencia de recursos para realizar esta erogación e incluso no se contaba con presupuesto por cuanto aunque existían algunos recursos no estaban aprobados ya que correspondían a saldos de convenios y además los existentes en una de las cuentas se encuentran embardados por la







Corporación Autónoma de Boyacá, antes bien cabe mencionar que el no haber realizado el pago en las vigencias 2011 y 2012 hizo que se disminuyera el valor a pagar por sanciones e intereses toda vez que al realizar este pago en la vigencia 2013, esto permitió el aprovechamiento de una amnistía del 80 por ciento lo cual a sabiendas que se tenían los recursos la gerencia Liquidadora no podía dejar pasar desapercibido. Por tanto aunque existe el pago de intereses esto no obedeció a un descuido en el pago sino a las circunstancias propias de las consecuencias del cierre definitivo de la Empresa por parte de Corpoboyaca y antes al contrario de generar una disminución patrimonial se generó un incremento ganando el 80 por ciento de la amnistía al realizar este pago, siendo una gestión positiva y benéfica para el erario público.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Considerando que la Empresa Matadero de Tunja debido al proceso de insostenibilidad, la CORPORACIÓN AUTÓNOMA REGIONAL DE BOYACÁ, mediante resolución No. 2104 de agosto 05 de 2010, ordenó el cierre definitivo. Nuevamente se otorgaron facultades al Alcalde para su liquidación el día 20 de junio de 2011 mediante Acuerdo Municipal No. 0015 de 2011 y a su vez mediante Decreto No. 238 de 29 de junio de 2011, ordena adelantar el proceso administrativo de supresión y liquidación de la Empresa Matadero de Tunja, razón por la cual durante este periodo de tiempo no se contaba con facultades para realizar ningún tipo de transacción económica a nombre del Matadero, considerando que la fecha de vencimiento para el pago de la declaración de renta era en abril de 2011, época para la cual no se contaba con facultades para realizar pagos a nombre del Matadero; es evidente la incapacidad legal y económica para efectuar la declaración en oportunidad, razón válida para levantar la observación.

PASIVOS ESTIMADOS Al comparar los PASIVOS ESTIMADOS (27), específicamente en PROVISION PARA CONTINGENCIAS se observa un valor de $117.224.750 y en OBLIGACIONES POTENCIALES un valor de $536.996.445 para un total de $654.221.195. Estas contingencias se constituyen por las demandas que se adelantan en contra de la Empresa y que fueron interpuestas por los antiguos trabajadores de ésta porque no estaban de acuerdo con la liquidación laboral efectuada por la Empresa. OTROS PASIVOS En lo relacionado a OTROS PASIVOS, se observó que la empresa MATADERO DE TUNJA EN LIQUIDACION, tiene una deuda de $35.627.343 por el concepto de Saldo no ejecutado Convenio 053 de 2010 por Mejoras Planta de Tratamiento. PATRIMONIO







Fuente: Balance General 2012 y 2013

Se refleja que el PATRIMONIO es negativo para los años 2012 y 2013 respectivamente con un aumento de $-115.284.071 con un porcentaje de 1.745% para la vigencia 2013, ya que aumentó en forma negativa el Resultado del Ejercicio. Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental. El siguiente cuadro muestra el análisis comparativo de la Actividad financiera, económica, social y ambiental para las vigencias 2012 y 2013:

ESTADO DE RESULTADOS 2013

CUENTA DESCRIPCION 2013 2012 VAR VAR %

4 INGRESOS 251,593,467 1,148,756,294 -897,162,827 -78%

44 TRANSFERENCIAS 250,000,000 1,142,967,924 -892,967,924 -78%

4428 Municipales 250,000,000 1,142,967,924 -892,967,924 -78%

51 ADMINISTRACIÓN 293,177,898 321,353,027 -28,175,129 -9%

5101 Servicios personales 124,234,813 274,903,160 -150,668,347 -55%

5102 Contribuciones imputadas - - N/A N/A

5103 Contribuciones efectivas 48,350,421 22,704,350 25,646,071 113%

5104 Aportes sobre la nomina 5,022,020 3,842,000 1,180,020 31%

5111 Generales 114,895,330 6,382,700 108,512,630 1700%

5120 Impuestos y contribuciones 675,314 13,520,817 -12,845,503 -95%

53 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES 7,618,215 307,000,000 -299,381,785 -98%

5330 Depreciación propiedad planta y equipo - - N/A N/A







5305 Provisión para deudores - - N/A N/A

5307 Provisión p,p, y equipo 7,618,215 307,000,000 N/A N/A

5311 Provisión para bienes de arte y cultura - - N/A N/A

5314 Provisión para contingencias - N/A N/A

58 OTROS GASTOS GENERALES 1,765,083 892,035 873,048 98%

5801 Intereses - - N/A N/A

5802 Comisiones 725,116 892,035 -166,919 -19%

5805 Financieros 1,039,967 - N/A N/A

5810 Extraordinarios - - N/A N/A

5815 Ajustes de ejercicios anteriores - - N/A N/A

EXCEDENTE (DEFICIT) OPERACIONAL

-52,561,196 513,722,862 -566,284,058 -110%

48 OTROS INGRESOS 1,593,467 5,788,370 -4,194,903 -72%

4805 Financieros 1,593,467 5,622,272 -4,028,805 -72%

4810 Recuperaciones - 166,098 N/A N/A

63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 64,316,340 518,890,124 -454,573,784 -88%

6390 Otros servicios 64,316,340 518,890,124 -454,573,784 -88%

EXCEDENTE DEL EJERCICIO 115,284,071 621,108 114,662,963 18461%

Estados de Resultados 2012 y 2013 Cifras en pesos

Fuente: Estado de Resultados 2012 y 2013







Se observa en la parte de los INGRESOS del año 2012 que representan un valor significativo frente a los GASTOS y el COSTO del mismo año. Haciendo la comparación respectiva de los años 2012 y 2013 respectivamente en los Ingresos Totales, se observa una disminución de $-897.162.827 con un porcentaje de -78%. En lo referente a los Gastos Totales, también se observa una disminución entre ambos años de $-326.583.494 con un porcentaje de -52% y en el Costo Total también se refleja una disminución de $-454.573.784 con un porcentaje de -88%. INGRESOS

Fuente Ejecución Presuspuestal Ingresos 2012 y 2013

Se observa en el gráfico de INGRESOS que las Transferencias representan un valor significativo frente a los Ingresos Totales, para los años 2012 y 2013 respectivamente. Los Otros Ingresos no tienen mayor relevancia frente a la clase antes mencionada. En cuanto a las Transferencias, se refleja una disminución notable de $-1.192.154.410 con un porcentaje de -83%. Los Otros Ingresos, también presentan una disminución por un valor de $-4.936.217, con un porcentaje de -76%. En lo referente a los Ingresos, la Empresa MATADERO DE TUNJA EN LIQUIDACION, percibió aportes del Municipio de Tunja por valor de $250.000.000 para su liquidación en la vigencia 2013. Estos ingresos están soportados mediante la Resolución N°010 del 23 de diciembre de 2013, por la cual se le da la respectiva clasificación de INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS, con cuenta Otras Transferencias de Nivel Municipal (1.2.1.2) por valor de $250.000.000. En lo referente a los Ingresos Financieros se presenta un valor de $1.593.457 relacionado con los respectivos rendimientos financieros que tiene la Empresa en los Bancos BBVA y COOMEVA.







GASTOS


En el gráfico de GASTOS, se observa que las cuentas de Administración representan un mayor valor frente a los GASTOS TOTALES, entre ellas se obtiene una disminución por un valor de $-28.175.130 con un porcentaje de -9%. Frente a Provisiones y Depreciaciones, se observa una diferencia significativa con una disminución por un valor de $-299.381.785 teniendo como porcentaje -98%. Y en cuanto a los Otros Gastos Generales, se refleja un aumento de $873.051 con un porcentaje de 98%. SERVICIOS PERSONALES Se compararon los saldos de la cuenta SERVICIOS PERSONALES tanto de libros contables como del Balance General elaborados por la Empresa; se encontró que en esta cuenta se relacionan todos los Gastos referentes al Personal de la Empresa como: Sueldo, Gastos de Representación, Prima de Vacaciones, Prima de Navidad, Vacaciones, Bonificación, Auxilio de Transporte, Cesantías, Intereses sobre las cesantías, Dotación, Prima de Servicios y Prima de Alimentación. En esta cuenta se encuentran variaciones frente al valor de libros y el Estado de Resultados; al comparar los libros oficiales con los estados financieros certificados, se encontró que la cuenta 5101 Servicios personales presenta una diferencia por valor de $59.211.950 entre lo reportado en libros $124.234.812 y lo reportado en el estado de actividad financiera, económica y social $183.446.762. Esta diferencia obedece a que en el estado de actividad financiera, económica y social se incluyó el valor de las comisiones, honorarios y servicios (cuenta 511111) en la cuenta 5101 de manera incorrecta. Esto puede llegar a generar problemas de interpretación en el usuario final de la información contable.







Caso similar se presenta con las cuentas 5802 COMISIONES y 5805 FINANCIEROS, puesto que los valores presentados en los libros y los valores reportados en el estado de actividad financiera, económica y social son diferentes entre si.

OBSERVACION No. 16 Los saldos de las cuentas 5101 SERVICIOS PERSONALES, 5111 GENERALES, 5802 COMISIONES y 5805 FINANCIEROS, presentan diferencias entre lo reportado en los libros contables y lo relacionado en el estado de actividad financiera, económica y social. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como presunto hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Esta respuesta tiene igualmente fundamento y preeminencia con lo anotado en la respuesta 6 y 8, por lo que a criterio del contador o la permisividad de las normas contables en su momento observó la persona que registró y elaboro los estados financieros o que por error involuntario se haya confundido de cuentas.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Los estados financieros deben ser copia fidedigna de los consignado en los libros oficiales de contabilidad, por esta razón se mantiene la observación como hallazgo administrativo.

OBSERVACION INTERESES PLANILLAS NÓMINA 2013 Al verificar las planillas de aportes parafiscales de las nóminas de empleados de la EMPRESA MATADERO TUNJA EN LIQUIDACION, se evidenció que se efectuaron pagos de intereses de mora para la vigencia 2013. A continuación se muestra la relación de planillas junto con su consecutivo y fecha de pago:

Mes Planilla Fecha de pago Vr intereses. $

ENERO 1000176601 2013/02/06 15.313

ABRIL 8218775302 2013/05/06 14.802

MAYO 8682070111 2013/06/07 8.397

JUNIO 8618131506 2013/07/11 33.400

AGOSTO 8665177654 2013/09/04 2.600

SEPTIEMBRE 8644987025 2013/12/05 69.200

OCTUBRE 8645008306 2013/12/05 39.600

NOVIEMBRE 8648891836 2013/12/05 11.800

DICIEMBRE 8684900067 2014/01/09 9.500

TOTAL 204.612

Plantillas de Pago de los meses de enero, abril, mayo, junio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2013

De acuerdo con lo establecido en la ley 100 de 1993, artículos 23 y 161 literales a) y c), y en el artículo 92 del decreto 1295 de 1994, los empleadores que no cancelen los aportes de seguridad social en las respectivas fechas de vencimiento, deberán pagar un interés igual al que esté vigente para el impuesto de renta y complementarios en el momento del pago.







Asimismo la ley 100 de 1993 en su artículo 23, inciso 2, indica que los ordenadores del gasto del sector público que sin justa causa no dispongan la consignación oportuna de los aportes, incurrirán en causal de mala conducta, que será sancionada con arreglo al régimen disciplinario vigente. Los plazos máximos para efectuar los pagos, son los estipulados en la ley 1670 de 2007 que para el caso del matadero, aplica lo enmarcado en el artículo 2 de dicha ley. Por lo anterior se constituye un presunto detrimento patrimonial por el valor de los intereses moratorios pagados.

OBSERVACION No. 17 Para el pago de las planillas de seguridad social de los meses de enero, abril, mayo, junio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre de la vigencia 2013, se incurrió en el pago de intereses moratorios, faltando a lo estipulado en la ley 1670 de 2007 en su artículo 2, ley 100 de 1993, artículos 23 y 161 y decreto 1295 de 1994, articulo 92, por consiguiente se establece un presunto detrimento patrimonial por valor de $204.612. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como presunto hallazgo con alcance administrativo, disciplinario y fiscal.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Si bien es cierto que las planillas fueron pagas extraordinariamente, esto obedeció a que en los periodos intermitentes de los que no se contaba con facultades estos pagos no se podían realizar aun cuando la empresa contara con los recursos, por otro lado cabe señalar que en algunas de ellas se observa que los intereses no fueron cancelados con recursos de la empresa, además debe tenerse en cuenta que la situación especial de liquidación y las circunstancias propias del proceso generaron la mayor parte de estos intereses, tal es el caso de la planilla del mes de Enero no se contaba con la aprobación del presupuesto pues este fue aprobado en el mes de febrero, en cuanto a septiembre a noviembre la mora se concibe debido a la interrupción en el término de facultades para adelantar la liquidación de la Empresa, entre otras.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Al revisar las planillas correspondientes a los meses objetos de la observación se pudo encontrar que en las planillas de los meses de enero, septiembre, octubre, noviembre y diciembre se acepta la explicación dada tanto en mesa de trabajo como en la réplica, tal y como se especifica a continuación:

Mes Motivo Valor

Enero A la fecha de pago, no se había aprobado el presupuesto $ 15.888







Septiembre Octubre Noviembre

El Acuerdo Municipal No. 022 de 2012, otorgó facultades al Alcalde hasta el 31 de agosto de 2013; posteriormente, el Acuerdo Municipal No. 020 del 21 de noviembre de 2013, otorgó facultades al Alcalde para la liquidación nuevamente a partir del 21 de noviembre de 2013. Durante el periodo comprendido entre el 31 de agosto y el 21 de noviembre no se contó con facultades para ejecutar pago alguno.

$ 129.600 $ 40.200 $ 12.000

TOTAL $ 197.688

Al analizar las cifras anteriores, se encuentra justificación en el pago de $197.688, lo que lleva a que el valor del presunto detrimento fiscal se disminuya a $70.797. En vista de que el valor del detrimento es relativamente bajo y considerando el principio de economía procesal, se toma la decisión de levantar el alcance disciplinario y el alcance fiscal, dejando un hallazgo con alcance administrativo.

COSTOS


Se refleja para los años 2012 y 2013 respectivamente, que el Costo de Ventas y Servicios frente al COSTO TOTAL no presenta variación, por lo tanto sus valores son iguales, ya que no existe saldo en otra cuenta del COSTO. También se refleja que el Costo de Ventas y Servicios y COSTO TOTAL para el año 2013, tuvo una disminución considerable por un valor de $-454.573.784 con un porcentaje de -88% para ambos años. 2.3.2 Control financiero y presupuestal período 1º de enero al 21 de mayo de 2014.







Como resultado de la auditoría adelantada al período 1º de enero al 21 de mayo de 2014, el concepto sobre el Control Financiero y Presupuestal es favorable, consecuencia de la evaluación de las siguientes variables:


Total






Rango

80 o más puntos

Menos de 80 puntos Desfavorable


Favorable

Concepto

0.0

Favorable




100.0

TABLA 3

100.0


De acuerdo a los análisis efectuados en el proceso auditor, los estados contables de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, presentan razonablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos por el año terminado a 26 de mayo de 2014 y los resultados del ejercicio económico del año terminado a la misma fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados o prescritos por la Contaduría General de la Nación.

2.3.2.1. Estados Contables La opinión es sin salvedad o limpia, debido a la evaluación de las siguientes variables:

Sin salvedad o limpia <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

ESTADOS CONTABLES

Total inconsistencias $ (millones) 0.0

0.0%

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 100.0

Calificación

Sin salvedad o

limpia

TABLA 3-1


Indice de inconsistencias (%)

Considerando que a 26 de mayo, fecha en que se liquida definitivamente la Empresa Matadero de Tunja, la mayoría de las cuentas del Balance ya se encuentran en ceros, se consideró hacer el análisis con un balance a 21 de mayo. Es necesario hacer notar que el saldo que presentaron las cuentas a 26 de mayo, entran a partir de esa fecha a hacer parte del balance del Municipio de Tunja, así como la propiedad, planta y equipo entregadas con anterioridad.







Dado que las inconsistencias (subestimaciones, sobreestimaciones, incertidumbres) que afectan los estados financieros no superan el 2% del valor del activo, la Contraloría Municipal de Tunja emite opinión SIN SALVEDADES, sobre la razonabilidad de los Estados Contables consolidados al 21 de mayo de 2014 de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación.

2.3.2.2. Análisis de los Estados Financieros Balance General La Contraloría Municipal de Tunja ha practicado Auditoria a los Estados Financieros de la EMPRESA MATADERO TUNJA EN LIQUIDACIÓN para lo corrido de la vigencia 2014 (mayo), encontrando que los mismos han sido elaborados y presentados por el Contador, el Gerente y el Tesorero. En el siguiente cuadro se muestra la composición del Balance General de la empresa. No se hace comparación con la vigencia anterior en consideración que para el año 2014 se presenta un balance final con corte a 21 de mayo y no es posible compararlo con la totalidad de la vigencia anterior al no ser periodos de tiempo iguales.

BALANCE GENERAL AL 21 DE MAYO DE 2014

CUENTA DESCRIPCION 2014

VARIACION

1 ACTIVO 316,237,353 100.00%

CORRIENTE 316,237,353 100.00%

11 EFECTIVO 313,734,496 99.21%

1105 CAJA 0 0.00%

1110 BANCOS (CTA AHORROS 9145202000225149) 313,734,496 99.21%

13 DEUDORES RENTAS POR COBRAR 2,502,857 0.79%

1305 VIGENCIA ACTUAL 2,502,857 0.79%

2 PASIVO 404,397,520 100.00%

CORRIENTE 117,000 0.03%

24 CUENTAS POR PAGAR 117,000 0.03%

2436 RETENCION EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE 117,000 0.03%

NO CORRIENTE 404,280,520 99.97%

27 PASIVOS ESTIMADOS 404,280,520 99.97%

2710 PROVISION PARA CONTINGENCIAS 404,280,520 99.97%







3 PATRIMONIO -88,160,167 100.00%

32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL -88,160,167 100.00%

3208 CAPITAL FISCAL -104,114,172 118.10%

3230 RESULTADO DEL EJERCICIO 15,954,005 -18.10%

PASIVO+ PATRIMONIO 316,237,353 100.00%

8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 2,486,774,011 100.00%

81 DERECHOS CONTINGENTES 2,486,774,011 100.00%

8120 LITIGIOS 2,486,774,011 100.00%

Fuente: Balance General a 21 de mayo de 2014

Fuente: Balance General a 21 de Mayo de 2014

En el gráfico se reflejan los respectivos valores del ACTIVO TOTAL, PASIVO TOTAL y PATRIMONIO TOTAL que la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación presentó el día 21 de mayo de 2014. De este modo se observa que el total del balance es de $316.237.353, donde el PASIVO TOTAL es mucho mayor que el ACTIVO TOTAL teniendo de este modo una diferencia de $88.160.167 que corresponde al PATRIMONIO, observándose que para este periodo la Empresa poseía muchos Pasivos relacionados con CUENTAS POR PAGAR y PASIVOS PARA CONTINGENCIAS. Por último respecto al PATRIMONIO se puede decir que tuvo un valor negativo de $-88.160.167.







ACTIVO

Fuente: Balance General a 21 de mayo de 2014

EFECTIVO Caja Menor Para la vigencia 2014, La Empresa Matadero de Tunja constituye y reglamenta la Caja Menor mediante Resolución N° 002 de 2014, por un valor de $3.000.000; durante la vigencia solo se presentó un reintegro de Caja Menor. A continuación se hace relación del número de la Resolución, fecha, motivo y valor.

N° RESOLUCION FECHA MODIFICACION VALOR

Resolución de Pago

N° 002

15 de Enero de

2014

Reglamentación

Proceso Caja Menor

$3.000.000

Resolución N°037 21 de Mayo de

2014

Reintegro y

Liquidación

$2.535.462

OBSERVACIÓN No. 18 En algunos soportes de caja menor del mes de enero faltan datos como número de consecutivo del recibo de caja, dirección, Nit, teléfono. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como presunto hallazgo con alcance administrativo.








En algunos soportes de caja menor del mes de enero faltan datos como número de consecutivo del recibo de caja, dirección, Nit, teléfono, como en los numerales 11 y 12, igualmente se considera imprecisa la observación pues no se hace referencia a que documento corresponde si al recibo de caja, al documento soporte o a la copia del RUT que son los comprobantes que respaldan los pagos realizados por caja menor. Atentamente se solicita a la auditoria realizar análisis toda vez que las adquisiciones por caja menor están respaldadas por el recibo de caja, el documento de adquisiciones y copia del RUT por lo que de una u otra manera estos se complementan y llenan el total de requisitos.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Considerando que la totalidad de los datos están incluidos en los comprobantes de egreso se levanta la observación.

OBSERVACION No. 19 En el mes de mayo de 2014 se encuentra un recibo de caja menor por valor de $142.990 por concepto de servicio de fotocopias, enmendado junto con su soporte. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como presunto hallazgo con alcance administrativo.


Observando el documento en el archivo se analiza y lo que se presume es que el documento soporte de los elementos adquiridos se le hizo corrección al precio de un artículo, lo que en principio de buena fe se presume que el mismo no fue anulado por el beneficiario del pago y esto ocasiona la enmendadura en los dos soportes. Por demás ha de tener la presunción de la buena fe en que el mismo no fue alterado por la persona responsable de caja menor sino que como ya se dijo este se debió a la corrección en el precio de un artículo y la no anulación del documento soporte. Se agrega que igualmente en la relación de caja este aparece por el mismo valor señalado por la Auditoria.


BANCOS Se verificaron las diferentes cuentas bancarias que la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación mantenía en movimiento para la vigencia de 2014. En lo referente a las conciliaciones bancarias y el saldo en libros es el mismo y no se presenta ninguna diferencia. En el mes de abril la Empresa procede a cancelar las cuentas del Banco de Bogotá, como son la cuenta de ahorros N°5850002850 que tenía un saldo a marzo de $116.51 y la cuenta corriente N°585000151 con un saldo de $666,86.







La cuenta corriente del Banco BBVA N°914027420 presentaba un saldo de $4.421.481 para finales de mayo, al igual que la cuenta de ahorros del Banco BBVA N°914225149 presentaba un saldo de $313.734.496,19 para finales de abril. Mediante carta dirigida al Banco, se solicitó que dichos saldos fueran trasladados a la Cuenta de Ahorros N°349165225 a nombre de MUNICIPIO TUNJA LIQUIDACION MATADERO. DEUDORES Al 21 de mayo de 2014, se presenta un saldo en la cuenta “Otros Deudores" (1470) de $2.502.857, valor que está discriminado de la siguiente manera: anticipo de renta año 2014 por un valor de $1.011.000, retención en la fuente en el Banco BBVA por valor de $66.857 y anticipo de impuesto “CREE” de $1.425.000; para el día 26 de mayo de 2014, estos saldos ya se encuentran debidamente cancelados. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Se realizó auditoria a la cuenta PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación para la vigencia 2014, encontrándose que el día 11 de abril del presente año se elaboró acta de entrega de Bienes correspondiente a Propiedad Planta y Equipo de la Empresa Industrial y Comercial del Orden Municipal MATADERO DE TUNJA, en la cual se reunieron Gladys Marlen Larrota, Almacenista de la Alcaldía Mayor de Tunja y Oscar Argelio Cely Alba, como Gerente Liquidador, para hacer la entrega formal del Inventario. Dicho inventario está soportado con el anexo No. 2 de fecha 31 de marzo de 2014 y presenta un valor de $346.375.128, valor establecido al 31 de diciembre de 2012 por medio de avalúo.

OBSERVACIÓN No. 20 El inventario de Activos, Propiedad, Planta y Equipo se estableció mediante avalúo el 31 de diciembre de 2012, por lo que se requiere a la Administración Municipal de Tunja, se informe el estado actual de los equipos, vehículos, muebles y enseres; el sitio de ubicación y las acciones que ha tomado la administración para recuperar el valor invertido en los mismos, a efecto de que no se pierdan o deterioren. El deterioro, la pérdida del valor intrínseco de los elementos, bienes, propiedad planta y equipo generan un detrimento patrimonial.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Al respecto se requirió al Almacén general del municipio y en respuesta manifiesta que los muebles y el equipo de cómputo se puso al servicio de la Alcaldía, los vehículos se encuentran en las instalaciones debido a que hace más de 4 años no se usan y se viene verificando el estado para tomar determinaciones, en cuanto a los equipos y maquinaria de la planta se encuentran en las instalaciones del matadero, los cuales se asignaran al parque agroindustrial pues han sido requeridas por la Secretaria de Desarrollo y los elementos de consumo como desinfectantes y materiales de aseo se han utilizado para la desinfección en la plaza de mercado.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA:







En la respuesta al informe preliminar se establece que el inventario de activos, propiedad, planta y equipo fue entregado por parte de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación al Almacén General del Municipio de Tunja, observándose que los vehículos se encuentran en las instalaciones de la Empresa debido a que hace más de 4 años no se usan y se viene verificando el estado para tomar determinaciones, en cuanto a los equipos y maquinaria de la planta se encuentran en las instalaciones del Matadero. Por lo anterior se observa que los vehículos, los equipos y maquinaria de la planta, se encuentran en las instalaciones de la Empresa Matadero de Tunja deteriorándose, generándose un presunto detrimento patrimonial por no tomar acciones para recuperar esos bienes o subastarlos, de tal forma que le generen un ingreso al municipio. Por lo anterior se emitirá una función de advertencia para prevenir un presunto detrimento patrimonial por la inactividad del municipio para recuperar esos bienes y/o subastarlos para generar unos ingresos; se deja la observación con alcance administrativo. OTROS ACTIVOS Se verificó lo referente a las Pólizas de Seguro para el inventario de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, encontrándose que para la vigencia 2014, la Empresa no adquirió nuevas Pólizas para este concepto, en razón a que ésta se encuentra en liquidación y es el Municipio de Tunja quien debe velar por el aseguramiento de estos bienes.

PASIVO

Fuente: Balance General 2014

Debido al proceso de liquidación de la empresa, para el momento de la presentación del balance, este se compone de Pasivo corriente (Valor de la retención en la fuente por pagar) y Pasivo no corriente (Contingencias laborales).







Esto nos indica que al 21 de mayo la empresa se encuentra al día en el pago de servicios, salarios y prestaciones sociales. CUENTAS POR PAGAR Para el mes de abril, la Empresa hizo el pago respectivo de las CUENTAS POR PAGAR por un valor de $12.805.040, las cuales se encuentran soportadas por Resolución N° 011 hasta la Resolución N° 021 del 22 de abril de 2014. Para el mes de mayo la Empresa terminó de pagar las CUENTA POR PAGAR por un valor de $15.461.584, quedando un saldo de CERO (0) en libros. En relación con los ACREEDORES, la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, presentaba para el final de la vigencia 2013 una deuda por $15.309.436 relacionada con servicios públicos (agua, teléfono y energía), la cual se encuentra pagada durante la vigencia 2014, sin embargo no se encontraron los soportes de pago.

OBSERVACION No. 21 No se encontraron los soportes que avalen el pago de la deuda que se encontraba constituida a 31 de diciembre de 2013 por valor total de $15.309.436 por concepto de servicios públicos. De no ser aclarada la observación, conllevará a establecerse como presunto hallazgo con alcance administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: El que no se hayan encontrado soportes sobre el pago de esta deuda es porque por este concepto se realizó el pago únicamente del servicio público de agua a la Empresa Proactiva conforme al proceso propio de emplazamiento pues los demás acreedores no hicieron reclamación y se constituyeron como pasivos no reclamados, para efectos de verificar este puede observarse en la relación de pagos que se anexa a la ejecución de gastos en el SIRECT del formato F_07 y que también pudieron verificar en los comprobantes de Egreso donde incluso se hizo por menor valor al registrado en contabilidad ya que por gestión se logró concertar el pago únicamente del capital, pues los intereses fueron objeto de rebaja.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: En efecto, mediante resolución No. 028 del 14 de mayo de 2014 se determinan las cuentas por pagar sobre las cuales no se recibieron reclamaciones constituyéndose como pasivo cierto no reclamado. Con base en lo anterior, se acepta la respuesta dada por la Empresa Matadero y se levanta la observación.

RETENCIONES EN LA FUENTE Se verificaron los pagos por Retención en la Fuente de la vigencia 2014, teniendo en cuenta los soportes de pago y el respectivo formulario con sello de pagado por parte del Banco.







SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES En lo relacionado con SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES, para el día 21 de mayo de 2014, se tiene un saldo de $19.787.946, presentándose así un aumento de $11.384.740 con relación a los $8.403.000 que se presentaban al final de la vigencia 2013. Para el día 26 de mayo de 2014, la cuenta se encuentra en ceros, debido al pago de cesantías, intereses a las cesantías, vacaciones, prima de vacaciones, prima de servicios y prima de navidad a favor de los dos empleados con que contaba la empresa a la fecha de cierre contable. En la liquidación de las prestaciones sociales, especialmente en la liquidación de la prima de servicios y prima de navidad no se está cumpliendo con lo dispuesto en los artículos 60 del Decreto 1042 de 1978 y del inciso 3 del artículo 32 del Decreto 1045 de 1978, en lo relacionado con el cálculo de los factores salariales para determinar la base de liquidación, tal como se relaciona a continuación: Con el comprobante de egreso No. 2014056 del 20 de mayo de 2014 se le paga al señor José Wilson Higuera Bohórquez la liquidación final de prestaciones sociales entre las que se cuenta la prima de servicios y la prima de navidad, pagándose estas dos prestaciones sociales por días cuando las normas relacionadas anteriormente establecen que se pagarán por doceavas, así las cosas se está pagando un valor de $265.342 demás, que se establece como un presunto detrimento patrimonial. Igualmente con el comprobante de egreso No. 2014055 del 20 de mayo de 2014 se paga al señor Oscar Argelio Cely Ávila la liquidación definitiva de prestaciones sociales, pagándose la prima de servicios y la prima de navidad por días, cuando la norma establece que se pagará por doceavas, presentándose un mayor valor pagado de $882.270.

OBSERVACIÓN No. 22 Con el pago de prestaciones sociales definitivas a José Wilson Higuera Bohórquez y Oscar Argelio Cely Ávila se presenta un presunto detrimento patrimonial en cuantía de $1.147.612, por el pago de la prima de servicios y la prima de navidad, en razón a que estas prestaciones sociales se pagan por días, cuando el artículo 60 del Decreto 1042 de 1978 y el inciso 3 del artículo 32 del Decreto 1045 de 1978 establecen que se pagará a razón de una doceava parte por cada mes completo de servicios. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo con alcance fiscal.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Respecto de esta observación el Grupo Auditor señala la inaplicabilidad del artículo 60 del Decreto 1042 de 1978, revisados los documentos se encuentra que la prima fue liquidada por días, y en los actos administrativos que ordena el pago se fundamenta en la resolución de terminación del cargo en la que se ordena la liquidación conforme al régimen legal aplicable, en aras de la buena fe a que esta liquidación se haya realizado acorde al sistema normativo propio de la naturaleza jurídica de la Empresa Industrial y comercial del Estado en Liquidación y las sugestiones hechas con los







implicados, aducen la aplicabilidad de los artículos 7 y 17 del Decreto 199 de febrero 7 de 2014.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: En la respuesta la Empresa sustenta el pago de las primas de servicio y navidad por días, sin tener en cuenta lo establecido en el artículo 60 del Decreto 1042 de 1978 y el inciso 3 del artículo 32 del Decreto 1045 de 1978 que establecen que se pagarán a razón de una doceava parte por cada mes completo, acogiendo los artículos 7 y 17 del Decreto 199 de 2014. El artículo 7 del Decreto 199 de 2014 establece: “Pago proporcional de la prima de servicios. Cuando a treinta (30) de junio de cada año el empleado no haya trabajado el año completo, tendrá derecho al reconocimiento y pago en forma proporcional de la prima de servicios, de que trata el artículo 58 del Decreto 1042 de 1978, siempre que hubiere prestado sus servicios al organismo por un término mínimo de seis (6) meses. También se tendrá derecho al reconocimiento y pago en forma proporcional de esta prima cuando el empleado se retire del servicio y haya prestado sus servicios por un término mínimo de seis (6) meses. En este evento la liquidación se efectuará, teniendo en cuenta la cuantía de los factores señalados en el artículo 59 del Decreto 1042 de 1978, causados a la fecha de retiro”. Como se puede observar en esta norma reciente, se tendrá derecho al reconocimiento y pago de la prima de servicios en forma proporcional, más no se dice que se debe pagar a razón de una doceava parte por cada mes completo. Igualmente el inciso tercero del artículo 17 del Decreto 199 de 2014 que trata del pago de la Prima de navidad establece: “Cuando el empleado público o trabajador oficial no hubiere servido durante todo el año civil, tendrá derecho a la mencionada prima de navidad en proporción al tiempo laborado, que se liquidará y pagará con base en el último salario devengado, o en el último promedio mensual, si fuere variable”. Entonces se establece que la prima de navidad se pagará en proporción al tiempo laborado y no a razón de una doceava parte por cada mes completo. Por lo anterior se acoge la norma citada por el cuentadante y se levanta la observación. OTROS PASIVOS Se verificó la cuenta OTROS PASIVOS, encontrándose que al 21 de mayo de 2014 se presenta un saldo de $35.627.343, relacionado con un saldo no ejecutado del Convenio No. 053 de 2010 por Mejoras en las Plantas de Tratamiento, sin embargo dentro de los documentos facilitados por la empresa no se encontró ningún documento que evidencie el destino final de este saldo.

OBSERVACION No. 23 La cuenta OTROS PASIVOS para el 21 de mayo de 2014 presenta un saldo de $35.627.343 y la misma cuenta para el 26 de mayo de 2014 se encuentra en CEROS, pero no se encuentra soporte que respalde la operación.







De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: La cuenta OTROS PASIVOS para el 21 de mayo de 2014 presenta un saldo de $35.627.343 y la misma cuenta para el 26 de mayo de 2014 se encuentra en CEROS, pero no se encuentra soporte que respalde la operación, al respecto se señala que este valor se canceló a través de la orden de pago número 2014036 y comprobante de egreso No. 048 de mayo de 2014 en la que se cancela la diferencia pues por el saldo restante se dio en dación de pago los vehículos.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Se adjunta a la réplica copia de la orden de pago No. 201436 de fecha 16 de mayo de 2014 por valor de $9.627.344 y de la aceptación de oferta en dación de pago por parte del Municipio discriminada de la siguiente forma: Pago en efectivo según orden de pago No. 2014036: $ 9.627.344 Vehículo MITSUBISHI número de motor 4D34G43895 $13.000.000 Vehículo MITSUBISHI número de motor FE649EA04423 $13.000.000 VALOR TOTAL $35.627.344 Con base en lo anterior se decide aceptar la respuesta y se levanta la observación.

PATRIMONIO

Según Balance General elaborado por la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación para la vigencia 2014 con corte a 21 de mayo, se tiene como resultado del ejercicio un valor de $15.954.005, mientras que el CAPITAL FISCAL es de $-104.114.172, presentando un PATRIMONIO de $-88.160.167. La Empresa por su LIQUIDACIÓN, para el día 26 de mayo de 2014 refleja en su Balance General un saldo de CERO. Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental. Se verificó el Estado de Resultados de la vigencia 2014 y se realizó un análisis vertical. Debido a que por causa del proceso de liquidación y el cierre definitivo de la empresa el día 26 de mayo de 2014, no era posible comparar con la vigencia anterior 2013 puesto que los períodos no son iguales.

ESTADO DE RESULTADOS A 21 DE MAYO DE 2014

CUENTA DESCRIPCION 2014 VARIACION

4 INGRESOS 250,955,552 100.00%

44 TRANSFERENCIAS 250,000,000 99.62%

4428 Municipales 250,000,000 99.62%







48 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 955,552 0.38%

4805 Rendimientos Financieros 955,552 0.38%

5 GASTOS 235,001,545 93.64%

51 ADMINISTRACIÓN 100,577,148 40.08%

5101 Servicios personales 74,150,656 29.55%

5103 Contribuciones efectivas 6,327,100 2.52%

5111 Generales 19,454,180 7.75%

5120 Impuestos y contribuciones 645,212 0.26%

53 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES 134,307,500 53.52%

5314 Provisión para contingencias 134,307,500 53.52%

58 OTROS GASTOS GENERALES 116,897 0.05%

5802 Comisiones 92,046 0.04%

5805 Financieros 24,851 0.01%

RESULTADO DEL EJERCICIO 15,954,007 6.36%

Fuente: Estado de Resultados 2014

Respecto al ESTADO DE RESULTADOS de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, se tiene una utilidad contable de $15.954.007.

INGRESOS La Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, recibe ingresos del Municipio de Tunja como aportes para el proceso de liquidación, ya que la misma se encuentra en proceso de Liquidación por un valor de $250.000.000, los cuales se encuentran soportados mediante el Acuerdo N°003 de 2014 del 9 de mayo de 2014 y la Resolución N° 005 del 12 de mayo de 2014. Al terminar la vigencia 2014, la Empresa en su respectiva cuenta de INGRESOS FINANCIEROS, presenta un saldo de $955.552 relacionado con los rendimientos financieros del Banco BBVA para este periodo.







Fuente: Estado de resultados 2014

GASTOS

Fuente Ejecución Presupuestal Ingresos a 21 de mayo de 2014

En lo referente a los GASTOS incurridos en la vigencia 2014, se tiene que la cuenta más representativa fue la de PROVISIONES Y DEPRECIACIONES, por un valor de $134.307.500, los cuales hacen referencia a las Contingencias para los empleados en esta vigencia. Los GASTOS DE ADMINISTRACION ocupan el segundo lugar en significación por un valor de $100.577.148, y respecto a los GASTOS PERSONALES se tiene un valor de $116.897. SERVICIOS PERSONALES Se verificaron los respectivos saldos de la cuenta SERVICIOS PERSONALES tanto de los libros contables como del Estado de Resultados, elaborado por la Empresa Matadero de Tunja en







Liquidación. Se encontró que en esta cuenta se tiene presente todos los Gastos referentes al Personal de la Empresa como: Sueldo, Gastos de Representación, Prima de Vacaciones, Prima de Navidad, Vacaciones, Bonificación, Auxilio de Transporte, Cesantías, Intereses sobre las cesantías, Dotación, Prima de Servicios y Prima de Alimentación. CONTRIBUCIONES EFECTIVAS Se compararon las cuentas de CONTRIBUCIONES EFECTIVAS, teniendo en cuenta el saldo en libros contables frente al Estado de Resultados, observando que hacen parte de la misma todo lo relacionado con los Aportes a la Caja de Compensación Familiar, Seguridad Social en Salud, Riesgos profesionales y Prima Media. Los respectivos valores coinciden en ambos documentos, teniendo en esta cuenta un total de $6.327.100 para la fecha 26 de mayo de 2014. GASTOS GENERALES Se auditaron las cuentas de GASTOS GENERALES, teniendo en cuenta que corresponden a esta las Comisiones, Honorarios y Servicios, Vigilancia y Seguridad, Materiales y Suministros, Mantenimiento, Servicios Públicos, Fotocopias, Servicios de Comunicación y Otros Gastos Generales. Para esta cuenta se encontró una variación entre el Estado de Resultados y los libros contables.

OBSERVACIÓN No. 24 Comparando los saldos de los libros contables con el Estado de Resultados, se observa que en libros contables al 26 de mayo de 2014 se tiene un saldo de $19.569.331 y en el Estado de resultados se observa un valor de $19.454.180, presentando una diferencia de $115.151. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Comparando los saldos de los libros contables con el Estado de Resultados, se observa que en libros contables al 26 de mayo de 2014 se tiene un saldo de $19.569.331 y en el Estado de resultados se observa un valor de $19.454.180, presentando una diferencia de $115.151, esta puede obedecer a que dentro del criterio del contador el registro en libros y la elaboración de los estados financieros se haya registrado en una cuenta acumulado o simplemente esta se deba a un error involuntario en la sumatoria de los valores en libros al realizar los estados financieros.


IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES







En lo referente a IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES se presenta un gravamen a los movimientos financieros por un valor de $645.383 al 26 de mayo de 2014. OTROS GASTOS GENERALES Se verificó la cuenta de OTROS GASTOS GENERALES, encontrando que en ésta se relaciona Intereses, Comisiones, Gastos Financieros, Extraordinarios y Ajustes de ejercicios anteriores. Para el 21 de mayo de 2014 se obtiene un saldo final de $116.897, entre Comisiones y Financieros. FINANCIEROS Se analizaron las cuentas correspondientes a GASTOS FINANCIEROS, observando que para el día 21 de mayo de 2014, se tiene en libros un valor de $24.851 y para el día 26 de mayo de 2014 el mismo saldo.

OBSERVACIÓN No. 25 Al comparar los saldos tanto en libros contables como en el Estado de Resultados, se tiene que el saldo en libros al 21 de mayo de 2014 es de $24.081 y en el Estado de Resultados el saldo es de $116.897, mientras que para el día 26 de mayo se observa un valor en libros de $24.081 y en el Estado de Resultados un valor de $129.773; esto se presentó porque tomaron el valor de la cuenta de COMISIONES y la sumaron al valor de FINANCIEROS. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Tal y como manifiesta la Auditoria esto se presentó porque tomaron el valor de la cuenta de COMISIONES y la sumaron al valor de FINANCIEROS, lo que significa que esta obedeció a una acumulación de dos valores en la presentación del estado financiero pero que igualmente como se ha notado al respecto de las diferencias contables estas no afectan la razonabilidad del estado financiero.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Los estados financieros deben ser copia fidedigna de lo registrado en los libros de contabilidad, razón por la cual se mantiene la observación como hallazgo administrativo.

COSTOS Para la vigencia 2014 la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, no incurrió en costos de ventas y servicios, ya que la misma se encontraba en liquidación y los empleados ya no estaban realizando ninguna función en el establecimiento. LIQUIDACION DE NÓMINA 2014







Se verificaron las nóminas correspondientes a la vigencia 2014, estableciéndose que éstas se encontraban completas, ordenadas y con sus respectivos soportes. Al verificar la liquidación de los aportes a Comfaboy para los meses de enero y febrero, se observa que los valores pagados son mayores que los calculados por el grupo auditor. A continuación se presentan los valores de los meses de enero y febrero donde se relaciona el concepto, el valor contenido en la planilla, el calculado por el grupo auditor y el valor pagado en exceso.

VARIACIONES COMFABOY

CONCEPTO Numero planilla

Valor pagado según planilla

Valor Calculado por el grupo auditor

Valor pagado en exceso

COMFABOY ENERO 8602030449 $416.400 $292.460 $123.940

COMFABOY FEBRERO 8603478655 $416.400 $292.460 $123.940

PRESUNTO DETRIMENTO PATRIMONIAL $247.880

OBSERVACIÓN No. 26 Durante los meses de enero y febrero se giró un valor de $416.400 por concepto de pago parafiscal a favor de COMFABOY, al hacer la verificación se encontró que el valor a pagar corresponde realmente a $292.460, razón por la cual se genera un presunto detrimento patrimonial por valor total de $247.880, por el pago en exceso realizado durante estos dos meses, violando el artículo 6 de la Constitución Política de Colombia. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo con alcance fiscal.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: En cuanto a esta observación hay certeza en el grupo auditor pero se manifiesta que revisados los archivos en su momento la devolución fue solicitada y la misma fue consignada en la cuenta del Banco BBVA en el mes de mayo en cheque por valor de $247.000 y que pudo observarse en el movimiento de la cuenta y el extracto de la misma el día 19. En atención a esto se solicita gentilmente se levante la observación.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: En efecto en la réplica se anexa oficio GMTL No. 201487 del 21 de marzo de 2014 en el que se solicita la devolución de este excedente y se evidencia en el extracto bancario la consignación por valor de $247.000, razón por la cual se levanta la observación.

En el proceso de análisis de la nómina, se encontró que la del mes de mayo se liquidó y pago por un valor mayor al debido.







Durante el mes de mayo, los dos empleados del matadero trabajaron durante 21 días, sin embargo al determinar el valor proporcional de acuerdo al número de días trabajados se encuentra que éste es mayor al determinado por el grupo auditor, tal y como se explica a continuación:

Concepto Oscar Cely

Gerente Liquidador Wilson Higuera

Tesorero

Salario base 4.909.800 2.030.700

Valor día 163.667 67.700

# días trabajados 21 21

Valor a pagar 3.436.860 1.421.490

Valor pagado en nomina 3.565.800 1.474.900

Diferencia 128.940 53.410 Cifras en pesos

Asimismo, la base utilizada para el pago de las prestaciones sociales no es el correcto, razón por la cual el valor pagado es mayor, tal y como se muestra a continuación:

Parafiscales Aporte

Aporte total Valor planilla

No. 8698435698 Diferencia

Empleador Trabajador

Salud 0 194.334 194.334 201.800 7.466

Pensión 583.002 228.703 811.705 842.200 30.495

Riesgos 118.349 0 118.349 122.800 4.451

Comfaboy 4% 194.334 0 194.334 217.000 22.666

TOTAL 895.685 423.037 1.318.722 1.383.800 65.078 Cifras en pesos

Así las cosas se constituyen en un presunto detrimento patrimonial por valor total de $247.078 por el pago en exceso en el valor de la nómina y en el pago de aportes parafiscales.

CONCEPTO Valor auditoria Valor matadero

Nomina 4.858.350 5.040.700

Planilla 1.318.722 1.383.800

Total 6.177.072 6.424.500

Valor Presunto Detrimento 247.428 Cifras en pesos

OBSERVACIÓN No. 27 Para el mes de mayo presuntamente no se calcula correctamente el valor proporcional a los días 21 trabajados, por lo que se termina pagando un valor mayor. Este mismo valor es utilizado para la liquidación de los aportes parafiscales, generándose de esta manera un pago en exceso. Esto







conlleva a establecerse un presunto detrimento patrimonial por valor de $247.428, a la vez se incurre en la violación del artículo 6 de la Constitución Política de Colombia. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo con alcance fiscal.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Respecto del presunto detrimento por mala liquidación se desvirtúa en cuanto no se tuvo en cuenta el incremento salarial, establecido en acuerdo 001 de 2014 por la Junta Liquidadora, tomando la Auditoria como base de liquidación el valor de la nómina con salarios del año 2013 y no con el 2014 tal como se encuentra liquidado en la nómina de la Empresa. Así pues se solicita atentamente a la Auditoria realizar el análisis y levantar este hallazgo.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: En efecto el valor tomado como base no incluye el incremento salarial, razón por la cual se acepta la respuesta dada por la Empresa y se levanta la observación.

OBSERVACIÓN No. 28 En el mes de enero de 2014 se pagan intereses de mora en la planilla de aportes parafiscales por valor de $11.400, por cuanto la Empresa no pagó oportunamente los aportes en la fecha establecida. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Respecto de esto como se señaló en los puntos referentes al pago tardío de las planillas en puntos anteriores la misma ha podido obedecer a circunstancias de involuntariedad por parte del responsable pues para el caso ha de analizarse que se reconoce que esta se canceló con mora pero que si se mira en el contexto global del pago de las mismas, el funcionario Responsable realizo el pago de la mora por lo que se solicita respetuosamente a la Auditoria realizar el análisis y reverentemente levantar el hallazgo en presunción del principio de buena fe que el pago tardío no obedeció a la culpabilidad del funcionario responsable o el dolo en causar un detrimento patrimonial.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Se mantiene la observación con alcance administrativo para que sea tenida en cuenta en el plan de mejoramiento.

2.3.3 Concepto de Control Interno Contable Teniendo en cuenta el Régimen de Contabilidad Pública, Manual de Procedimientos y especialmente la Resolución 357 del 23 de julio de 2008 “Por la cual se adopta el procedimiento de control interno contable y el reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la Nación” y como resultado de la aplicación de los diferentes componentes que se encuentran en la matriz de







evaluación de la gestión fiscal para el control interno contable, se conceptúa que la entidad obtuvo una calificación adecuada. Se debe mejorar en aquellas actividades que se encuentran en riesgo alto y mediano con el fin de generar información contable confiable, comprensible y relevante, en procura de lograr una gestión eficiente, transparente, de control a los recursos públicos y rendición de cuentas. DEBILIDADES:

No se tiene control total sobre los activos totalmente depreciados.

Digitación manual en Excel para el cálculo de la depreciación de los bienes, pues no se cuenta con un módulo integrado al software contable para el cálculo automático de esta.

No se verifican que los pagos de aportes parafiscales estén cumpliendo con los valores estipulados por la ley.

Se pagaron intereses de mora al pagar de forma extemporánea los aportes parafiscales. FORTALEZAS

No obstante de las debilidades mencionadas se logran identificar e incorporar a los registros contables todos los hechos económicos derivados de las operaciones de ingresos, esta es una fortaleza para el resultado final del producto contable en cuanto a su confianza.

Existe una adecuada interpretación sobre la coherencia entre el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública y el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad para registrar todos los hechos económicos realizados por la institución.

El Plan de Cuenta adoptado por la Institución se ajusta al Catálogo General de Cuentas emanado de la Contaduría Pública General de la Nación y actualizado según la última versión publicada por la Contaduría General de la Nación.

Los estados financieros son elaborados de acuerdo con los postulados y normas de las entidades Estatales, por cuanto la información está debidamente registrada de conformidad con el Plan General de Contabilidad Pública.

Es necesario tener presente que la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, debido al proceso de liquidación no cuenta con los funcionarios idóneos ni suficientes para adelantar el proceso de control interno contable y éste recae en los dos funcionarios de planta y la contadora pública. Es necesario recordar que el proceso de control interno contable cobra mayor importancia en los actuales procesos de liquidación, pues se debe garantizar el adecuado manejo de los recursos. El informe ejecutivo número 326, en el cual se muestra el avance en la implementación del MECI es radicado el día 27 de enero de 2014. Según la autoevaluación realizada, el indicador de madurez del MECI se encuentra en un 57,2% lo que indica que se encuentra en un nivel intermedio. Lo anterior es consecuente con el proceso de liquidación, debido a que como ya se mencionó, no se cuenta con personal para efectuar las labores propias del control interno y que durante el proceso liquidador solo se contaba con dos funcionarios.







Se cumple con la obligación formal de presentar el informe de avance en la implementación, sin embargo este es un trabajo que no tendrá continuación dado el proceso de liquidación de la Empresa. 2.3.4 Gestión Presupuestal La Contraloría Municipal de Tunja dentro del proceso de Auditoría Fiscal realizó análisis al presupuesto de Rentas y Gastos de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, correspondiente a la vigencia fiscal 2013 y el período comprendido entre 1º de enero al 21 de mayo de 2014, con el propósito de verificar la asignación de los recursos y la correcta ejecución presupuestal, teniendo como base la información rendida en la cuenta anual consolidada rendida a través del Sistema de Rendición Electrónica de Cuentas de la Contraloría Municipal de Tunja “SIRECT”, junto con los soportes documentales suministrados por la Empresa. Por tratarse de dos vigencias diferentes, se analizarán y evaluarán por separado cada una de éstas, así: Vigencia 2013 Se emite una opinión eficiente, teniendo en cuenta el siguiente resultado:

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0


TABLA 3- 2

Evaluación presupuestal 91.7

GESTIÓN PRESUPUESTAL

Con deficiencias

Eficiente

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 91.7

La Junta Liquidadora de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación mediante Acuerdo No. 002 del 31 de enero de 2013 y el Alcalde Mayor de Tunja mediante resolución No. 001 del 1º de febrero de 2013, fijan el presupuesto de ingresos y gastos para la vigencia 2013, en cuantía de $631.871.199; asimismo la gerente liquidadora de la Empresa mediante resolución interna No. 001 del 1º de febrero de 2013 liquida dicho presupuesto. Mediante Acuerdo No. 004 del 19 de diciembre de 2013 de la Junta Liquidadora, resolución No. 010 del 23 de diciembre de 2013 de la alcaldía Mayor de Tunja y resolución No. 052 del 24 de diciembre de 2013 del gerente liquidador, se adiciona el presupuesto de ingresos y gastos de la Empresa Matadero de Tunja en liquidación para la vigencia 2013, en $250.000.000. Ejecución presupuestal de Ingresos, año 2013







Código

Rubro

Presupu

estal Nombre Rubro Presupuestal

Presupuesto

Inicial Adiciones

Reduccio

nes

Total

apropiado Recaudos

Saldo por

recaudar

% de

recaudo

121201

OTRAS TRANSFERENCIASSUPRESION Y

LIQUIDACION EMPRESA MATADERO DE

TUNJA 0 250,000,000 0 250,000,000 250,000,000 0 100

123501 INTERESES 0 0 0 0 1,593,467 -1,593,467 100

180201 DISPONIBILIDAD INICIAL TRANSFERENCIAS 631,871,199 0 0 631,871,199 631,871,199 0 100

TOTALES 631,871,199 250,000,000 0 881,871,199 883,464,666 -1,593,467 100.18 Presupuesto Ingresos 2013

El valor total apropiado fue de $881.871.199 para un recaudo de $883.464.666 para un 100,18% de recaudo, incluyendo $1.593.467 por recaudo de intereses. Los recursos de la Empresa provienen en su totalidad de las transferencias que el Municipio de Tunja le transfiere.

Observación No. 29 En la ejecución presupuestal de ingresos de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación para la vigencia 2013, se adicionaron $1.593.467 por concepto de intereses sin que se haya realizado mediante Acuerdo, resolución o acto administrativo. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Si bien es cierto en la ejecución de ingresos se presenta el valor de $1.593.467, es porque los mismos fueron efectivamente recaudados pero si se observa el formulario del SIRECT para la vigencia 2013 en la columna de adiciones estos no se reflejan, como si se hace en la columna de recaudos. Ha de entenderse que el hecho de que se reflejen en el formato de control de ejecución del presupuesto tal y como lo manifiesta la Auditoria, los mismos no podrían ser adicionados y apropiados sin el respectivo acto administrativo más aun cuando por tratarse de rendimientos generados por transferencia los mismos retornan al Municipio, por esto ha de tenerse en cuenta por parte de la Auditoria que lo que se muestra en la ejecución es el recaudo real pero no la ejecución como recursos adicionados. Cabe agregar que de no reflejarlos en el control presupuestal muy seguramente se glosaría una diferencia entre lo contable y lo presupuestal pues para la DIAN los mismos fueron generados en cabeza del contribuyente Empresa Matadero.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: Se acepta la explicación dada por la Empresa Matadero de Tunja y se levanta la observación.

Ejecución presupuestal de gastos, año 2013







Código

Rubro

Presupu


Apropiación

Inicial Adiciones

Presupuesto

definitivo Compromisos

Saldo por

ejecutar % Ejecución

A GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 631,871,199.00 250,000,000.00 881,871,199.00 643,371,199.00 238,500,000.00 72.96

A1 GASTOS DE PERSONAL 546,052,000.00 55,000,000.00 609,031,370.00 569,009,479.00 40,021,891.00 93.43

A11

SERVICIOS PERSONALES ASOCIADOS A LA

NOMINA 369,952,000.00 23,000,000.00 424,193,144.00 412,302,082.00 11,891,062.00 97.20

A12 SERVICIOS PERSONALES INDIRECTOS 59,000,000.00 18,000,000.00 76,100,000.00 58,100,000.00 18,000,000.00 76.35

A13

CONTRIBUCIONES INHERENTES A LA

NOMINA-SECTOR PRIVADO 64,000,000.00 13,000,000.00 70,179,881.00 61,485,452.00 8,694,429.00 87.61

A14


NOMINA-SECTOR PUBLICO 53,100,000.00 1,000,000.00 38,558,345.00 37,121,945.00 1,436,400.00 96.27

A2 GASTOS GENERALES 62,500,000.00 195,000,000.00 259,531,467.00 61,053,358.00 198,478,109.00 23.52

A21 ADQUISICION DE BIENES 4,000,000.00 5,000,000.00 9,097,617.00 4,108,070.00 4,989,547.00 45.16A22 ADQUISICION DE SERVICIOS 53,500,000.00 10,000,000.00 66,333,850.00 52,845,288.00 13,488,562.00 79.67

A23 PASIVO ADQUISICION DE SERVICIOS 5,000,000.00 180,000,000.00 184,100,000.00 4,100,000.00 180,000,000.00 2.23

A4 SENTENCIAS Y CONCILIACIONES 10,010,837.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00A15 CUENTAS POR PAGAR 13,308,362.00 0.00 13,308,362.00 13,308,362.00 0.00 100.00 Fuente: Ejecución Presupuestal Gastos 2013

La ejecución presupuestal de gastos en el año 2013 fue del 72,96%, con una apropiación definitiva de $881.871.199 y unos compromisos adquiridos por $643.371.199, para un saldo sin ejecutar de $238.500.000, equivalente al 27,04%, presentando una baja ejecución del valor apropiado frente al ejecutado. El saldo sin ejecutar en la vigencia 2013 fue el valor inicial del presupuesto para la vigencia 2014. Por estar en proceso de liquidación la Empresa Matadero de Tunja, su mayor gasto en el año 2013 se generó en “Gastos de Personal” con una apropiación de $609.031.370 y una ejecución de $569.009.479, para un porcentaje de ejecución del 93.43%. Para gastos generales se apropiaron $259.531.467 de los cuales se ejecutaron $61.053.358, equivalente al 23.52%, su ejecución también fue baja. Los Certificados y Registros de Disponibilidad Presupuestal se expiden de forma adecuada. Vigencia 2014 La Empresa Matadero de Tunja en Liquidación subió al SIRECT la información presupuestal del período comprendido entre el 1º de enero y el 21 de mayo de 2014, el día 21 de julio de 2014. El gerente liquidador entregó informe final de la liquidación el día 29 de mayo de 2014. Se emite una opinión eficiente, teniendo en cuenta el siguiente resultado:







Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0


TABLA 3- 2

Evaluación presupuestal 91.7

GESTIÓN PRESUPUESTAL

Con deficiencias

Eficiente

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 91.7

Con Acuerdo No. 005 del 30 de diciembre de 2013 de la Junta Liquidadora de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación, se aprueba el presupuesto de ingresos y gastos para la vigencia 2014, en cuantía de $238.500.000, recursos que se encontraban disponibles en el banco BBVA y que no fueron ejecutados en la vigencia 2013. El Alcalde Mayor de Tunja mediante resolución No. 001 del 10 de enero de 2014 aprueba el presupuesto de ingresos y gastos para la vigencia 2014 de la misma Empresa, en cumplimiento del numeral 5º del artículo 8 del Acuerdo No. 047 de 2008 que establece como una de las funciones del Consejo Municipal de Política Fiscal, aprobar y modificar mediante resolución, los presupuestos de ingresos y gastos de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado; asimismo la gerente liquidador de la Empresa mediante resolución interna No. 001 del 13 de enero de 2014 liquida dicho presupuesto. Con los Acuerdos números 002 y 003 del 2 y 9 de mayo de 2014 expedidos por la Junta Liquidadora, se adicionan recursos en cuantía de $270.295.497,19; la Alcaldía Mayor de Tunja adiciona dicho valor mediante las resoluciones números 004 y 005 del 12 de mayo de 2014, igualmente el gerente liquidador lo adiciona mediante resolución No. 024 del 9 de mayo de 2014. Ejecución presupuestal de ingresos del 1º de enero al 21 de mayo de 2014. Código

Rubro

Presupu


Presupuesto

Inicial Adiciones

Reduccio

nes

Total

apropiado Recaudos

Saldo por

recaudar

% de

Recaudo

180201 DISPONIBILIDAD INICIAL OTRAS TRANSFERENCIAS238,500,000.00 0.00 0.00 238,500,000.00 238,500,000.00 0.00 100

121201

OTRAS TRANSFERENCIASSUPRESION Y

LIQUIDACION EMPRESA MATADERO DE

TUNJA 0.00 250,000,000.00 0.00 250,000,000.00 250,000,000.00 0.00 100

123501 INTERESES 0.00 0.00 0.00 0.00 1,145,297.38 -1,145,297.38 100

132501

OTROS INGRESOS DE CAPITAL SUPRESION

Y LIQUIDACION 0.00 20,295,497.19 0.00 20,295,497.19 20,295,497.19 0.00 100

TOTALES 238,500,000.00 270,295,497.19 0.00 508,795,497.19 509,940,794.57 -1,145,297.38 100.23 Fuente: Ejecución Presupuestal Ingresos a 21 de Mayo de 2014

Se apropió un total de $508.795.497,19 del cual se ejecutó un valor de $509.940.794,57 para un recaudo del 100,23%, incluyendo un valor de $1.145.297,38 correspondiente a intereses que no fueron adicionados mediante Acuerdo, resolución o acto administrativo. La procedencia de los recursos corresponde a transferencias del municipio de Tunja, intereses y disponibilidad de recursos provenientes de los títulos y cancelación de cuentas y embargos, así como de saldos por remanentes de tesorería ejecutados no girados de vigencias anteriores.







Observación No. 30 La información suministrada en el SIRECT no es consistente con la ejecución presupuestal de ingresos suministrada en forma física, por cuanto en el formato F06_AGR se registra recaudo por intereses por valor de $1.145.297,38, mientras que en la ejecución de ingresos suministrada en forma física se registra un valor de $955.102, asimismo no se adicionan los intereses mediante Acuerdo, resolución o acto administrativo que lo sustente, situación que debe ser aclarada. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Ha de señalarse aquí que al parecer el Grupo Auditor no tuvo en cuenta la ejecución que se encontraba en la carpeta de post-liquidación a 26 de mayo, lo que genera la diferencia por demás en cuanto a los actos administrativos igual que en el punto 7 y 29 la respuesta es correlacionada y por esto ha de tenerse en cuenta por parte de la Auditoria que lo que se muestra en la ejecución es el recaudo real pero no la ejecución como recursos adicionados. Cabe agregar que de no reflejarlos en el control presupuestal muy seguramente se glosaría una diferencia entre lo contable y lo presupuestal pues para la DIAN los mismos fueron generados en cabeza del contribuyente Empresa Matadero y se afectaría la razonabilidad Financiera. PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: El proceso auditor en la parte presupuestal se adelantó con base en la información suministrada con corte al 21 de mayo de 2014, sin tener en cuenta que existía otra información presupuestal al 26 de mayo, por lo que se detectó dicha inconsistencia, sin embargo se acoge la respuesta dada por la Empresa y se levanta la observación.

Ejecución presupuestal de gastos del 1º de enero al 21 de mayo de 2014.







Código

Rubro

Presup

uestal Nombre Rubro Presupuestal

Apropiación

Inicial Adiciones

Presupuesto

definitivo

Compromisos

Registro

Presupuestal

Saldo por

ejecutar

% de

Ejecución

A GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 238,500,000.00 270,295,497.20 508,795,497.20 205,247,730.18 303,547,767.02 40.34

A1 GASTOS DE PERSONAL 134,500,000.00 0.00 134,500,000.00 101,363,242.00 33,136,758.00 75.36

A11

SERVICIOS PERSONALES ASOCIADOS

A LA NOMINA 72,500,000.00 0.00 72,500,000.00 56,377,455.00 16,122,545.00 77.76

A12 SERVICIOS PERSONALES INDIRECTOS 40,000,000.00 0.00 40,000,000.00 35,000,000.00 5,000,000.00 87.50

A13


NOMINA-SECTOR PRIVADO 20,500,000.00 0.00 20,500,000.00 9,159,187.00 11,340,813.00 44.68

A14


NOMINA-SECTOR PUBLICO 1,500,000.00 0.00 1,500,000.00 826,600.00 673,400.00 55.11

A2 GASTOS GENERALES 104,000,000.00 270,295,497.20 374,295,497.20 103,884,488.18 270,411,009.02 27.75

A21 ADQUISICION DE BIENES 5,000,000.00 0.00 5,000,000.00 1,083,490.00 3,916,510.00 21.67

A22 ADQUISICION DE SERVICIOS 16,000,000.00 0.00 16,000,000.00 6,492,175.18 9,507,824.82 40.58

A23

RECLAMACIONES ADQUISICION DE

BIENES Y SERVICIOS 83,000,000.00 270,295,497.20 353,295,497.20 96,308,823.00 256,986,674.20 27.26 Fuente: Ejecución Presupuestal Gastos a 21 de Mayo 2014

La Empresa Matadero de Tunja en Liquidación para el período comprendido entre el 1º de enero y el 21 de mayo de 2014, apropió un valor de $508.795.497,20 y efectuó gastos por valor de $205.247.730,18 para un porcentaje de ejecución del 40.34%; se entiende que el porcentaje de ejecución es bajo por cuanto no se completó la vigencia. Los “Gastos generales” presentaron el mayor valor en ejecución, por cuanto de $374.295.497,20 presupuestados, se ejecutaron $103.884.488,18 para un porcentaje de ejecución del 27.75%, representados especialmente en “Reclamaciones, adquisiciones de bienes y servicios”. Para “Gastos de personal” se apropiaron $134.500.000 de los cuales se gastaron $101.363.242, para una ejecución del 75,36%, representa en sueldo personal de nómina, prestaciones sociales y aportes a seguridad social y parafiscales.

Observación No. 31 La información rendida a través del formato F07_AGR "Ejecución presupuestal de gastos" es diferente con relación a la ejecución presupuestal de gastos rendida en forma física y que reposa en la carpeta de presupuesto de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación. En el formato F07_AGR se observa el rubro "Impresos y publicaciones" con un crédito por valor de $1.100.000 y en el rubro "Otros gastos generales (gastos bancarios)" se hace un contracrédito de $1.100.000, mientras en la ejecución de gastos suministrada en forma física, no se registran estos valores. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: La aclaración de esta observación está dada en que el Grupo Auditor comparó la ejecución de







presupuesto de gastos a 21 de mayo y no tuvo en cuenta la ejecución de la carpeta de post-liquidación con corte a 26 de mayo fuente de alimentación del formato en el SIRECT y por tanto les generó las diferencias.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORÍA: El proceso auditor en la parte presupuestal se adelantó con base en la información suministrada con corte al 21 de mayo de 2014, sin tener en cuenta que existía otra información presupuestal al 26 de mayo, por lo que se detectó dicha inconsistencia, sin embargo se acoge la respuesta dada por la Empresa y se levanta la observación.

Observación No. 32 El rubro presupuestal "Impresos y publicaciones" en el formato F07_AGR presenta en la columna presupuesto definitivo un valor de $10.900.000, mientras que en la ejecución presupuestal de gastos suministrada en forma física presenta un valor de apropiación definitiva de $12.000.000. Igualmente sucede con el rubro presupuestal "Otros gastos generales (gastos bancarios)" por cuanto en el formato F07_AGR se registra una apropiación definitiva de $5.100.000 y en la ejecución presupuestal suministrada en forma física se registra un valor de $4.000.000. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Al igual que la anterior estas diferencias se dan por comparar la ejecución del día 21 de mayo y no la del 26 de mayo que fue la fuente para alimentar el sistema de la Contraloría y que se encontraba en la carpeta post-liquidación.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: El proceso auditor en la parte presupuestal se adelantó con base en la información suministrada con corte al 21 de mayo de 2014, sin tener en cuenta que existía otra información presupuestal al 26 de mayo, por lo que se detectó dicha inconsistencia, sin embargo se acoge la respuesta dada por la Empresa y se levanta la observación.

Observación No. 33 En la columna “Compromisos y pagos” del rubro presupuestal "Otros gastos generales (gastos bancarios)" en el formato F07_AGR se registra un valor de $5.067.775,18 y en la ejecución presupuestal suministrada en forma física se registra un valor de $2.072.586. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Al respecto igualmente las diferencias se dan por comparar la ejecución del día 21 de mayo y no la del 26 de mayo que fue la fuente para alimentar el sistema de la Contraloría y que se encontraba en la carpeta pos liquidación.







PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORÍA: El proceso auditor en la parte presupuestal se adelantó con base en la información suministrada con corte al 21 de mayo de 2014, sin tener en cuenta que existía otra información presupuestal al 26 de mayo, por lo que se detectó dicha inconsistencia, sin embargo se acoge la respuesta dada por la Empresa y se levanta la observación.

Observación No. 34 Por las inconsistencias registradas en las observaciones números 31, 32 y 33, los saldos de los siguientes rubros no coinciden, así: rubro "Adquisición de Servicios" en el formato F07_AGR se registra un valor de $9.507.824,82 y en la ejecución presupuestal se registra un valor de $12.503.014; el rubro "Impresos y publicaciones" registra en el formato F07_AGR un saldo por ejecutar de $9.475.600 y en la ejecución presupuestal un saldo de $10.575.600. El rubro "Otros gastos generales (gastos bancarios)" registra en el formato F07_AGR un saldo por ejecutar de $32.224,82 y en la ejecución presupuestal un saldo por ejecutar de $1.927.414. De no ser aclarada la observación, se establecerá como presunto hallazgo administrativo.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Resueltas las observaciones números 31, 32 y 33, los saldos de los siguientes rubros que no coinciden, así: rubro "Adquisición de Servicios" en el formato F07_AGR se registra un valor de $9.507.824,82 y en la ejecución presupuestal se registra un valor de $12.503.014; el rubro "Impresos y publicaciones" registra en el formato F07_AGR un saldo por ejecutar de $9.475.600 y en la ejecución presupuestal un saldo de $10.575.600. El rubro "Otros gastos generales (gastos bancarios)" registra en el formato F07_AGR un saldo por ejecutar de $32.224,82 y en la ejecución presupuestal un saldo por ejecutar de $1.927.414 quedan aclarados pues esto se debe a la misma causa de comparar la ejecución del día 21 y no la del 26 de mayo de 2014 de la carpeta pos liquidación. De esto se anexa ejecución de gastos a 26 de mayo de 2014.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORÍA: El proceso auditor en la parte presupuestal se adelantó con base en la información suministrada con corte al 21 de mayo de 2014, sin tener en cuenta que existía otra información presupuestal al 26 de mayo, por lo que se detectó dichas inconsistencias, sin embargo se acoge la respuesta dada por la Empresa y se levanta la observación.

Presupuesto liquidación Empresa Matadero de Tunja Ingresos Los recursos autorizados por el Concejo Municipal de Tunja para la liquidación de la Empresa Matadero de Tunja, desde la entrada en vigencia del Acuerdo Municipal No. 0015 del 20 de junio de 2011, hasta la terminación de la vigencia del Acuerdo Municipal No. 020 del 2013, ascendieron a







$2.850.000.000, los cuales generaron intereses por $9.481.742. Además ingresaron recursos por valor de $6.860.497 por cancelación de cuentas bancarias y saldos ejecutados no girados de vigencias anteriores y $13.435.000 por un título judicial reintegrado por CORPOBOYACÁ, para un total de $2.879.777.239.

INGRESOS 2011 2012 2013 2014 TOTAL

TRANSFERENCIAS ALCALDIA DE TUNJA 950,000,000 1,400,000,000 250,000,000 250,000,000 2,850,000,000

INTERESES RECIBIDOS 1,481,739 5,525,240 1,519,661 955,102 9,481,742

INGRESOS POR CANCELACIÓN DE CUENTAS Y

REMANENTES 6,860,497.19 6,860,497

INGRESOS POR TITULOS JUDICIALES 13,435,000 13,435,000

TOTAL INGRESOS 951,483,750 1,405,527,252 251,521,674 271,252,613.19 2,879,777,239

RECURSOS ASIGNADOS EN LA LIQUIDACIÓN

Fuente: Ejecución Presupuestal Ingresos años 2011, 2012, 2013, 2014

Gastos Del total de ingresos recibidos durante el proceso de liquidación, se utilizó recursos por valor de $2.309.127.914, así: en el pago de pasivo nómina años 2010 a 2014, servicios personales asociados a la nómina y liquidaciones de personal $1.486.596.535, en honorarios y servicios técnicos $153.947.000, en pasivo supernumerarios $19.630.691, en contratos de archivo, avalúos y vigilancia $89.500.000, en parafiscales $430.182.644, en gastos generales $32.962.221 y en proveedores $96.308.823. Un valor de $257.032.076 fue devuelto al municipio de Tunja en el año 2012 por vencimiento de facultades otorgadas por el Concejo Municipal y no haberse ejecutado los recursos. Finalmente el saldo restante por valor de $313.617.021 será devuelto al municipio de Tunja.

DETALLE / AÑO 2011 2012 2013 2014 TOTAL

PASIVO NÓMINA 2010 A 2014 Y SERVICIOS

PERSONALES ASOCIADOS A LA NÓMINA Y

LIQUIDACIONES PERSONAL 500,016,476 495,416,863 431,140,454 60,022,742 1,486,596,535

HONORARIOS Y SERVICIOS TÉCNICOS 23,597,000 37,250,000 58,100,000 35,000,000 153,947,000

PASIVO SUPERNUMERARIOS 19,630,691 0 0 0 19,630,691

CONTRATOS ARCHIVO, AVALÚOS Y VIGILANCIA 0 40,000,000 49,500,000 0 89,500,000

PARAFISCALES 147,287,867 196,785,252 79,769,025 6,340,500 430,182,644

GASTOS GENERALES 4,732,266 11,985,048 11,553,358 4,691,549 32,962,221

PROVEEDORES 0 0 0 96,308,823 96,308,823

TOTAL EJECUTADO 695,266,311 781,439,175 630,064,850 202,365,628 2,309,127,914

DEVOLUCIÓN A TESORERÍA MUNICIPAL 257,032,076 0 0 0 257,032,076

SALDO EN BANCOS 0 618,562,837 238,500,000 313,617,021 313,617,021

TOTAL TRANSFERIDO 952,298,387 1,400,002,012 868,564,850 515,982,649 2,879,777,011

RECURSOS INVERTIDOS EN LA LIQUIDACIÓN AÑOS 2011 A 2014

Observación No. 35 Del saldo resultante de la liquidación de la Empresa Matadero de Tunja por valor de $313.734.496.19 y contenido en el extracto de la cuenta de ahorros No. 914225149 del banco







BBVA, informar cuál fue su destino; de haber sido devuelto a la Alcaldía Mayor de Tunja suministrar los soportes correspondientes.

RESPUESTA DE LA EMPRESA: Del saldo resultante de la liquidación de la Empresa Matadero de Tunja por valor de $313.734.496.19 y contenido en el extracto de la cuenta de ahorros No. 914225149 del banco BBVA, su destino fue la devolución a la Alcaldía Mayor de Tunja y se suministran los soportes correspondientes, que igualmente se encontraron en la carpeta de post-liquidación.

PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORIA: En los anexos a la respuesta al informe preliminar de auditoria se observa un oficio dirigido al Banco BBVA con fecha 26 de mayo de 2014 en el que la Empresa Matadero de Tunja solicita cancelar la cuenta de ahorros No. 914225149 y la cuenta corriente No. 914027420 y transferir la totalidad de los recursos a la cuenta de ahorros No. 349-165225 denominada MUNICIPIO DE TUNJA-LIQUIDACIÓN MATADERO, entonces se observa que el valor de $313.734.496,19 y contenido en el extracto bancario de la cuenta de ahorros No. 914225149 del BBVA fue transferido al Municipio de Tunja, por consiguiente se levanta la observación.

2.3.5 Gestión Financiera Vigencia 2013 Se emite un concepto favorable, con fundamento en el siguiente resultado:

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 87.5

TABLA 3- 3

GESTIÓN FINANCIERA

Evaluación Indicadores 87.5

VARIABLES A EVALUAR

Con deficiencias

Eficiente

Puntaje Atribuido

La Gestión Financiera de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación durante la vigencia 2013 alcanzó un puntaje de 87.5 puntos, producto del comportamiento de algunos indicadores que era posible revisar dado el proceso de liquidación y el estado actual de la empresa, puesto que no genera ingresos propios. Razón corriente: Activo corriente / Pasivo corriente = 266.404 / 53.044 = 5.022 Significa que por cada peso que la Empresa debe pagar a corto plazo, cuenta con $5,02; la Empresa se encuentra con recursos suficientes para cumplir con sus obligaciones, teniendo buena capacidad de pago para los respectivos pasivos corrientes que posee.







Capital de trabajo: Activo corriente - Pasivo corriente = 266.404 - 53.044 = 213.360 Significa que la empresa cuenta con el recurso suficiente para cubrir la totalidad de las deudas a corto plazo que se tienen. Solvencia: Activo total / Pasivo total = 621.003 / 742.892 = 0.836 Significa que por cada peso que la Empresa tiene comprometido, cuenta con $0.836. La Empresa no cuenta con suficientes respaldo para cumplir con sus compromisos o deudas, tanto a corto como a largo plazo. Independencia financiera: Patrimonio / Activo total = 121.889 / 621.003 * 100 = -19.6%. Naturalmente la empresa no tiene una adecuada independencia financiera, puesto que los recursos que ingresas a esta son producto de la transferencia del municipio para el proceso de liquidación. Si bien la matriz no obliga al cálculo especifico de algunos indicadores, se optó por estos, puesto que son unos de los pocos que se pueden trabajar. Vigencia 2014 Se emite un concepto favorable, con fundamento en el siguiente resultado:

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 100.0

TABLA 3- 3

GESTIÓN FINANCIERA

Evaluación Indicadores 100.0

VARIABLES A EVALUAR

Con deficiencias

Eficiente

Puntaje Atribuido

La Gestión Financiera de la de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación durante el período comprendido entre el 1º de enero y el 21 de mayo de 2014 alcanzó el puntaje máximo de 100 puntos, considerando que ya

los estados financieros fueron aceptados por la Alcaldía Mayor de Tunja.







3. CUADRO CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS

HA: Hallazgo Administrativo; HD: Hallazgo Disciplinario; HF: Hallazgo fiscal; HP: Hallazgo penal; HS: Hallazgo sancionatorio.

No. HALLAZGO HA HD HF HP H

S

1.

En ninguno de los contratos se presenta informe por parte del supervisor con respecto a la ejecución de los contratos, se presentan actas de seguimiento pero allí NO se indica el avance del contrato, solo se limita a emitir los valores pagados y el saldo por pagar.

Se levanta la observación

2.

En los diferentes contratos se asigna el supervisor dentro del mismo contrato, pero no se le notifica al funcionario delegado la función de supervisión mediante acto administrativo.


3.

Ninguno de los contratos suscritos en las vigencias 2013 y 2014 se publicó en el Sistema Electrónico para la Contratación Pública - SECOP, contraviniendo lo establecido en el artículo 94 de la ley 1474 de 2011, el artículo 4 del Decreto 2516 de 2011 y el artículo 3.5.4 del Decreto 734 de 2012.

X X

4.

El contrato No. 02 a nombre de SERVIBOY LTDA por valor de $49.500.000 está mal clasificado, por cuanto en el formato F20_13A_AGR, se clasifica con (C15) Seguros, cuando debía ser (C1) Prestación de Servicios.

X

5.

El Plan de Mejoramiento correspondiente a la vigencia 2012, fue rendido oportunamente en medio magnético (CD) y físico, pero no a través del formato F32_CMT del SIRECT.


6.

En la revisión de las cuentas del Balance General y del Estado de Resultados de la Empresa Matadero Tunja en Liquidación vigencia 2013, al comparar los saldos de los documentos físicos con los suministrados a través del SIRECT, éstos no coinciden presentando diferencias.

X

7.

La información suministrada en el SIRECT no es consistente con la ejecución presupuestal de ingresos suministrada en forma física, por cuanto en el formato F06_AGR se registra recaudo por intereses por valor de $1.145.297,38, mientras que en la ejecución de ingresos suministrada en forma física se registra un valor de $955.102.


8.

En el cruce de valores entre cuentas contables, se presentan errores aritméticos al registrar valores que corresponden a una cuenta y adjudicándose a otra, específicamente en las cuentas de ADMINISTRACION, PROVISION Y DEPRECIACIONES y en OTROS GASTOS GENERALES.

X







9.

Las pólizas suscritas por la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación que cubren delitos contra la administración pública, fallos con responsabilidad fiscal, rendición de cuentas y reconstrucción de cuentas, no se relacionan en el formato F04_AGR “Pólizas de Aseguramiento” rendido en el SIRECT.

X

10.

Se observa falta de un adecuado control interno en la Empresa Matadero de Tunja, toda vez que se evidencia fallas a través del extenso proceso de liquidación de la Empresa; falta de control en el oportuno pago de los aportes a seguridad social y parafiscales.

X

11.

Los recibos de caja menor, ninguno de éstos presenta numeración consecutiva, para llevar el respectivo orden de las operaciones en Contabilidad


12. Los documentos que soportan la caja menor no cuentan con la totalidad de los datos exigidos.


13.

Se genera una incertidumbre por valor de $3.765.789 en la cuenta de depreciación, debido a que el valor en la relación de inventarios es ajustado con una depreciación positiva, aumentando de esta manera su valor.


14.

Al comparar los valores de la amortización acumulada de intangibles con su valor en libros, se encuentra una diferencia $1.300.000, por lo que se genera una incertidumbre por el mismo valor.


15.

Con comprobante de egreso N°2013058, Orden de pago N°2013028, certificado de disponibilidad fiscal N°028 y Registro Presupuestal N°114, el día 23 de mayo de 2013 se paga saldo del Impuesto de Renta correspondiente al año gravable 2010 por un valor de $3.619.000, saldo que generó intereses por valor de $481.000. El valor pagado por intereses, genera un presunto daño patrimonial en cuantía de $481.000.


16.

Los saldos de las cuentas 5101 SERVICIOS PERSONALES, 5111 GENERALES, 5802 COMISIONES y 5805 FINANCIEROS, presentan diferencias entre lo reportado en los libros contables y lo relacionado en el estado de actividad financiera, económica y social.

X

17.

Para el pago de las planillas de seguridad social de los meses de enero, abril, mayo, junio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre de la vigencia 2013, se incurrió en el pago de intereses moratorios, faltando a lo estipulado en la ley 1670 de 2007 en su artículo 2, ley 100 de 1993, artículos 23 y 161 y decreto 1295 de 1994, articulo 92, por consiguiente se establece un presunto detrimento patrimonial

X

Se levanta

la observa

ción







por valor de $204.612.

18.

En algunos soportes de caja menor del mes de enero faltan datos como número de consecutivo del recibo de caja, dirección, Nit, teléfono.


19.

En el mes de mayo de 2014 se encuentra un recibo de caja menor por valor de $142.990 por concepto de servicio de fotocopias, enmendado junto con su soporte.

X

20.

El inventario de Activos, Propiedad, Planta y Equipo se estableció mediante avalúo el 31 de diciembre de 2012, es necesario que la Administración Municipal de Tunja, tome las acciones necesarias para que los equipos, vehículos, muebles y enseres no se pierdan o deterioren. El deterioro, la pérdida del valor intrínseco de los elementos, bienes, propiedad planta y equipo generan un detrimento patrimonial.

X

21.

No se encontraron los soportes que avalen el pago de la deuda que se encontraba constituida a 31 de diciembre de 2013 por valor total de $15.309.436 por concepto de servicios públicos.


22.

Con el pago de prestaciones sociales definitivas a José Wilson Higuera Bohórquez y Oscar Argelio Cely Ávila se presenta un presunto detrimento patrimonial en cuantía de $1.147.612, por el pago de la prima de servicios y la prima de navidad, en razón a que estas prestaciones sociales se pagan por días, cuando el artículo 60 del Decreto 1042 de 1978 y el inciso 3 del artículo 32 del Decreto 1045 de 1978 establecen que se pagará a razón de una doceava parte por cada mes completo de servicios.


23.

La cuenta OTROS PASIVOS para el 21 de mayo de 2014 presenta un saldo de $35.627.343 y la misma cuenta para el 26 de mayo de 2014 se encuentra en CEROS, pero no se encuentra soporte que respalde la operación.


24.

Comparando los saldos de los libros contables con el Estado de Resultados, se observa que en libros contables al 26 de mayo de 2014 se tiene un saldo de $19.569.331 y en el Estado de resultados se observa un valor de $19.454.180, presentando una diferencia de $115.151.

X

25.

Al comparar los saldos tanto en libros contables como en el Estado de Resultados, se tiene que el saldo en libros al 21 de mayo de 2014 es de $24.081 y en el Estado de Resultados el saldo es de $116.897, mientras que para el día 26 de mayo se observa un valor en libros de $24.081 y en el Estado de Resultados un valor de $129.773; esto se presentó porque

X







tomaron el valor de la cuenta de COMISIONES y la sumaron al valor de FINANCIEROS.

26.

Durante los meses de enero y febrero se giró un valor de $416.400 por concepto de pago parafiscal a favor de COMFABOY, al hacer la verificación se encontró que el valor a pagar corresponde realmente a $292.460, razón por la cual se genera un presunto detrimento patrimonial por valor total de $247.880, por el pago en exceso realizado durante estos dos meses, violando el artículo 6 de la Constitución Política de Colombia.


27.

Para el mes de mayo presuntamente no se calcula correctamente el valor proporcional a los días 21 trabajados, por lo que se termina pagando un valor mayor. Este mismo valor es utilizado para la liquidación de los aportes parafiscales, generándose de esta manera un pago en exceso. Esto conlleva a establecerse un presunto detrimento patrimonial por valor de $247.428, a la vez se incurre en la violación del artículo 6 de la Constitución Política de Colombia.


28.

En el mes de enero de 2014 se pagan intereses de mora en la planilla de aportes parafiscales por valor de $11.400, por cuanto la Empresa no pagó oportunamente los aportes en la fecha establecida.

X Se levanta la observación

29.

En la ejecución presupuestal de ingresos de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación para la vigencia 2013, se adicionaron $1.593.467 por concepto de intereses sin que se haya realizado mediante Acuerdo, resolución o acto administrativo.


30.

La información suministrada en el SIRECT no es consistente con la ejecución presupuestal de ingresos suministrada en forma física, por cuanto en el formato F06_AGR se registra recaudo por intereses por valor de $1.145.297,38, mientras que en la ejecución de ingresos suministrada en forma física se registra un valor de $955.102, asimismo no se adicionan los intereses mediante Acuerdo, resolución o acto administrativo que lo sustente, situación que debe ser aclarada.


31.

La información rendida a través del formato F07_AGR "Ejecución presupuestal de gastos" es diferente con relación a la ejecución presupuestal de gastos rendida en forma física y que reposa en la carpeta de presupuesto de la Empresa Matadero de Tunja en Liquidación. En el formato F07_AGR se observa el rubro "Impresos y publicaciones" con un crédito por valor de $1.100.000 y en el rubro "Otros gastos generales








(gastos bancarios)" se hace un contracrédito de $1.100.000, mientras en la ejecución de gastos suministrada en forma física, no se registran estos valores.

32.

El rubro presupuestal "Impresos y publicaciones" en el formato F07_AGR presenta en la columna presupuesto definitivo un valor de $10.900.000, mientras que en la ejecución presupuestal de gastos suministrada en forma física presenta un valor de apropiación definitiva de $12.000.000. Igualmente sucede con el rubro presupuestal "Otros gastos generales (gastos bancarios)" por cuanto en el formato F07_AGR se registra una apropiación definitiva de $5.100.000 y en la ejecución presupuestal suministrada en forma física se registra un valor de $4.000.000.


33.

En la columna “Compromisos y pagos” del rubro presupuestal "Otros gastos generales (gastos bancarios)" en el formato F07_AGR se registra un valor de $5.067.775,18 y en la ejecución presupuestal suministrada en forma física se registra un valor de $2.072.586.


34.

Por las inconsistencias registradas en las observaciones números 31, 32 y 33, los saldos de los siguientes rubros no coinciden, así: rubro "Adquisición de Servicios" en el formato F07_AGR se registra un valor de $9.507.824,82 y en la ejecución presupuestal se registra un valor de $12.503.014; el rubro "Impresos y publicaciones" registra en el formato F07_AGR un saldo por ejecutar de $9.475.600 y en la ejecución presupuestal un saldo de $10.575.600. El rubro "Otros gastos generales (gastos bancarios)" registra en el formato F07_AGR un saldo por ejecutar de $32.224,82 y en la ejecución presupuestal un saldo por ejecutar de $1.927.414.


35.

Del saldo resultante de la liquidación de la Empresa Matadero de Tunja por valor de $313.734.496.19 y contenido en el extracto de la cuenta de ahorros No. 914225149 del banco BBVA, informar cuál fue su destino; de haber sido devuelto a la Alcaldía Mayor de Tunja suministrar los soportes correspondientes.


Elaboró:

HERNANDO FARFÁN RUBIANO JUAN PABLO CASTELLANOS CASTRO Profesional Especializado (Líder de auditoría) Profesional Especializado

Revisó: MIRYAM RUBIELA TOCARRUNCHO PEDRAZA Auditor Fiscal (C.)


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INFORME FINAL AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, …contraloriatunja.gov.co/.../2014/informe-final-auditoria-matadero.pdf · planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione