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TomoI 2009
SEPTIEMBRE
Poder Legislativo del Estado de MéxicoÓrgano Superior de Fiscalización
Ejercicio Fiscal 2008
CuentaPúblicaMunicipal
Informe sobre la revisión de la
Volumen 4Desagregado de los
HH. Ayuntamientos enorden alfabético de
San José del Rincón a Texcalyacac
ÍNDICE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO
ÍNDICE PÁGINA
Desagregado de los HH. Ayuntamientos en orden alfabético de San José del Rincón a Texcalyacac:
Análisis del Estado de Posición Financiera Comparativo. Integración de la Deuda Registrada. Conciliación de la Deuda Registrada con ISSEMyM, CAEM, LyFC y CFE. Convenios con Comisión Nacional del Agua (CNA) y Cia. De Luz y Fuerza
del Centro (LyFC). Proporción de la Deuda Registrada con Relación a los Ingresos Totales del
2004 al 2008. La Conciliación del Cálculo del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y
Salarios. Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos. Análisis del Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos. Representación Gráfica del Ingreso. Análisis del Estado Comparativo Presupuestal de Egresos.
Representación Gráfica del Egreso por Capítulo de Gasto. Fondos de Aportaciones Federales. Observaciones.
Recomendaciones. Conclusiones.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN 1 SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES 37 SAN MATEO ATENCO 71 SAN SIMÓN DE GUERRERO 107 SANTO TOMÁS 143 SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ 179 SULTEPEC 213 TECÁMAC 249 TEJUPILCO 285 TEMAMATLA 321 TEMASCALAPA 357 TEMASCALCINGO 393
ÍNDICE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO
ÍNDICE PÁGINA
Desagregado de los HH. Ayuntamientos en orden alfabético de San José del Rincón a
Texcalyacac:
TEMASCALTEPEC 429 TEMOAYA 465 TENANCINGO 501 TENANGO DEL AIRE 537 TENANGO DEL VALLE 573 TEOLOYUCAN 609 TEOTIHUACAN 645
TEPETLAOXTOC 681 TEPETLIXPA 717 TEPOTZOTLÁN 753 TEQUIXQUIAC 789 TEXCALTITLÁN 825
TEXCALYACAC 861
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 1
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
SSAANN JJOOSSÉÉ DDEELL RRIINNCCÓÓNN
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 3
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 5
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 51,616,009 42,561,919 9,054,090 A CORTO PLAZO 48,314,131 28,849,095 19,465,036 CAJA 1,903 267,744 (265,841) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 24,122,374 16,719,441 7,402,933 FONDO FIJO DE CAJA 30,000 50,000 (20,000) PROVEEDORES 38,681 38,681 BANCOS 10,826,739 20,197,144 (9,370,405) ACREEDORES DIVERSOS 7,674,471 2,274,016 5,400,455 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 18,000,000 4,985,116 13,014,884 RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 6,825,811 7,098,712 (272,901) CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 9,611,776 2,700,000 6,911,776 DEUDORES DIVERSOS 217,299 1,954,276 (1,736,977) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 5,395,472 5,395,472 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 52,167 172,166 (119,999) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 17,052,992 14,896,036 2,156,956 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 39,437 39,437 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 41,018 18,245 22,773 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 5,510,358 23,418,602 (17,908,244) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO 5,510,358 8,418,602 (2,908,244) MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 15,000,000 (15,000,000) CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 53,824,489 52,267,697 1,556,792
ACTIVO FIJO 22,014,051 14,702,079 7,311,972 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 12,595,961 12,402,079 193,882 BIENES INMUEBLES 9,418,090 2,300,000 7,118,090 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 6,885,451 6,885,451 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 48,775,291 35,121,238 13,654,053 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 47,163,254 13,644,775 33,518,479 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 102,823,996 55,651,464 47,172,532 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 83,018,425 50,655,163 32,363,262 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 82,931,995 50,545,762 32,386,233 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 86,430 82,430 4,000 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS 26,971 (26,971) COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 156,648,485 107,919,161 48,729,324 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 156,648,485 107,919,161 48,729,324
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓNESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 6
Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que reflejan saldo en las cuentas de Caja y
Fondo Fijo de Caja, además de que tienen obras concluidas que no se han registrado al
gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
51,616,009 = 1.07 28,828,642 = .6048,314,131 48,314,131
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo se determinó
que el Municipio presenta una liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.07 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, sin embargo la liquidez
inmediata revela que se tienen .60 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, muestra que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos
Esta cuenta revela un decremento de 9 millones 370 mil 405 pesos; el saldo se integra
principalmente de Participaciones Federales con 2 millones 652 mil 461 pesos, Programa de
Apoyo al Gasto de Inversión Municipal (PAGIM) con 1 millón 809 mil 949 pesos y Gasto de
Inversión Sectorial (GIS) con 2 millones 452 mil 250 pesos.
c).- Deudores Diversos
Esta cuenta refleja un decremento de 1 millón 736 mil 977 pesos, el saldo corresponde al
Subsidio al Empleo pendiente de acreditar y deudores pendientes de comprobar.
d).- Bienes Inmuebles
El saldo de este rubro incrementó en 7 millones 118 mil 90 pesos, debido a la construcción y
ampliación del Palacio Municipal.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 7
e).- Construcciones en Proceso
El saldo de esta cuenta incrementó en 32 millones 386 mil 233 pesos, se debe a la ejecución
de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 8
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
24,122,374 16,719,441 7,402,933
PROVEEDORES 38,681 38,681
ACREEDORES DIVERSOS 7,674,471 2,274,016 5,400,455
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
6,825,811 7,098,712 (272,901)
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
9,611,776 2,700,000 6,911,776
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 41,018 18,245 22,773
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
5,510,358 8,418,602 (2,908,244)
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
15,000,000 (15,000,000)
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 53,824,489 52,267,697 1,556,792
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓN
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad,
La deuda registrada del Municipio asciende a 53 millones 824 mil 489 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 24 millones 122 mil
374 pesos, integrado por la Comisión Federal de Electricidad (CFE) con 60 mil 183 pesos,
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 1 millón 224
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 9
mil 524 pesos y otras cuentas por pagar con 22 millones 837 mil 667 pesos; Proveedores con
38 mil 681 pesos; Acreedores Diversos con 7 millones 674 mil 471 pesos; Retenciones a
Favor de Terceros por Pagar con 6 millones 825 mil 811 pesos, integrados por retenciones
del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 6 millones 113 mil 792 pesos,
retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM)
con 356 mil 593 pesos y otras retenciones con 355 mil 426 pesos; Documentos por Pagar a
Corto Plazo con 9 millones 611 mil 776 pesos, correspondientes a crédito con el banco
Interacciones, S.A.; Sueldos y Salarios por Pagar con 41 mil 18 pesos y Cuentas por Pagar a
Largo Plazo con 5 millones 510 mil 358 pesos, los cuales corresponden a convenio suscrito
con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM).
La deuda registrada tuvo un incremento de 2.98 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en los rubros de Cuentas por Pagar a Corto Plazo por 7 millones 402 mil 933
pesos, Documentos por Pagar a Corto Plazo por 6 millones 911 mil 776 pesos y Acreedores
Diversos por 5 millones 400 mil 455 pesos; por otra parte disminuyó en Documentos por
Pagar a Largo Plazo por 15 millones de pesos.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 10
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 7,091,475 7,484,561 (393,086) (6)
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD 60,183 60,183 100
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓNCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 393 mil 86
pesos y Comisión Federal de Electricidad (CFE) por 60 mil 183 pesos; considerando la
diferencia con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM)
no revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la
liquidez de esta entidad continua sin presentar problemas para hacer frente a sus
compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 11
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 12
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 104,880,755 50,288,466 47.92005 131,046,858 62,397,685 47.62006 164,830,447 46,252,870 28.12007 182,471,696 52,267,697 28.62008 242,787,928 53,824,488 22.2
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓN
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa 22.2 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los Ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 13
Así mismo, el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271, señala
que los Municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago para la
contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto anual de
sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
47.9 47.6
28.1 28.6
22.2
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
45.0
50.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓNPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en 28.6 por
ciento en 2007 y ahora se ubica en 22.2 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM); monto que al 31 de diciembre de 2008 no se revela en el Estado de
Posición Financiera Comparativo.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 14
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó blico, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 15
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 206,169,859 161,474,575 44,695,284
IMPUESTOS 1,213,164 1,098,251 114,913
DERECHOS 1,461,364 1,251,639 209,725
APORTACIONES DE MEJORAS 30,000 5,000 25,000
PRODUCTOS 2,149,775 1,495,712 654,063
APROVECHAMIENTOS 2,187,417 237,530 1,949,887
OTROS INGRESOS 26,237,988 18,537,082 7,700,906 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 199,771 199,771 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 172,690,380 138,849,361 33,841,019
EGRESOS 159,006,605 147,829,800 11,176,805
SERVICIOS PERSONALES 65,486,192 50,568,596 14,917,596
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,328,582 3,584,412 744,170
SERVICIOS GENERALES 14,366,340 17,144,151 (2,777,811) SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
7,555,925 6,502,162 1,053,763
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 41,368 39,639 1,729
OBRAS PÚBLICAS 65,929,320 65,265,915 663,405
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 1,298,878 4,724,925 (3,426,047)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 47,163,254 13,644,775 33,518,479
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 47 millones 163 mil 254 pesos.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 16
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,098,252 1,146,429 1,213,164 66,735 5.8 114,912 10.5DERECHOS 1,251,639 1,445,635 1,461,364 15,729 1.1 209,725 16.8APORTACIONES DE MEJORAS 5,000 16,000 30,000 14,000 87.5 25,000 500.0PRODUCTOS 1,495,712 247,237 2,149,775 1,902,538 769.5 654,063 43.7APROVECHAMIENTOS 237,530 4,186 2,187,417 2,183,231 52,155.5 1,949,887 820.9OTROS INGRESOS 18,537,082 31,847,380 29,311,931 - 2,535,449 -8.0 10,774,849 58.1INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 20,997,120 5,000,000 16,513,484 11,513,484 230.3 - 4,483,636 -21.4ACCESORIOS 212,546 199,771 - 12,775 -6.0 199,771INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 138,849,361 185,604,637 189,721,022 4,116,385 2.2 50,871,661 36.6INGRESOS FEDERALES: 135,700,085 185,604,637 187,386,372 1,781,735 1.0 51,686,287 38.1
FISM 67,188,398 81,277,761 81,277,761 14,089,363 21.0FORTAMUNDF 25,320,168 30,607,253 30,607,253 5,287,085 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 43,191,519 55,144,306 56,740,546 1,596,240 2.9 13,549,027 31.4REMANENTES DE RAMO 33 17,030,641 17,030,641 17,030,641OTROS INGRESOS FEDERALES 1,544,676 1,730,171 185,495 12.0 1,730,171
INGRESOS ESTATALES: 3,149,276 2,334,650 2,334,650 - 814,626 -25.9
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 3,149,276 2,334,650 2,334,650 - 814,626 -25.9
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 182,471,696 225,524,050 242,787,928 17,263,878 7.7 60,316,232 33.1
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 242 millones 787 mil 928 pesos, cantidad
superior a la presupuestada en 17 millones 263 mil 878 pesos, originado principalmente por
una recaudación mayor en los rubros de Ingresos Derivados de Financiamiento por 11
millones 513 mil 484 pesos, Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales por 4
millones 116 mil 385 pesos y Aprovechamientos por 2 millones 183 mil 231 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 60 millones 316 mil 232 pesos,
respecto al ejercicio 2007 que representa 33.1 por ciento.
De los Ingresos Propios, los de mayor recaudación fueron los Aprovechamientos con 2
millones 187 mil 417 pesos y Productos con 2 millones 149 mil 775 pesos.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 17
De los Ingresos Federales el rubro de mayor índice de captación fue el Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) con 81 millones 277 mil 761 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
140,000,000
160,000,000
180,000,000
2 0 0 8 7 , 0 4 1, 7 2 0 2 9 , 3 11, 9 3 1 16 , 5 13 , 4 8 4 19 9 , 7 7 1 0 17 2 , 6 9 0 , 3 8 1 17 , 0 3 0 , 6 4 0
I N GRES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER I VA DOS DE
FI NANC I A M I ENTO
AC CES OR I OS
I NGRES OS
D ER I VAD OS DEL
S ECTOR A UXI LI AR
I . M . D . S . N . C . F. E. C .
H .
REM AN EN TES
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓNINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2.9% 12.1% 6.8% 0.1% 71.1% 7%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de San José del Rincón depende principalmente
de las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 71.1 por ciento seguido de
Otros Ingresos con 12.1 por ciento y Remanentes con 7 por ciento.
Por lo que se recomienda implementar programas para mejorar la recaudación de los
Ingresos Propios.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 18
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 50,488,297 68,960,157 65,486,192 - 3,473,965 -5.0 14,997,895 29.7
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,584,412 4,637,445 4,328,582 - 308,863 -6.7 744,170 20.8SERVICIOS GENERALES 17,144,399 14,414,129 14,365,204 - 48,925 -0.3 - 2,779,195 -16.2
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 6,502,162 12,610,010 7,555,925 - 5,054,085 -40.1 1,053,763 16.2BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,743,371 2,078,074 243,172 - 1,834,902 -88.3 - 1,500,199 -86.1OBRAS PÚBLICAS 73,690,183 105,923,060 105,911,058 - 12,002 32,220,875 43.7INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 7,731,308 16,901,175 16,270,822 - 630,353 -3.7 8,539,514 110.5EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 160,884,132 225,524,050 214,160,955 - 11,363,095 -5.0 53,276,823 33.1
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 11 millones 363 mil 95 pesos, que
representa 5 por ciento, la variación corresponde al subejercicio en los rubros Subsidios,
Transferencias, Previsiones Económicas por 5 millones 54 mil 85 pesos, Servicios
Personales por 3 millones 473 mil 965 pesos y Bienes Muebles e Inmuebles con 1 millón 834
mil 902 pesos.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 19
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓNEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 65 , 486, 192 4, 328, 582 14, 365, 204 7, 555, 925 243 , 172 105, 911, 058 16 , 270, 822
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
30.6% 2% 6.7% 3.5% 0.1% 49.5% 7.6%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se observa en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras Públicas con
49.5 por ciento, seguido de Servicios Personales con 30.6 por ciento y Deuda Pública con
7.6 por ciento, entre otros.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 20
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
81,277,761
30,607,253
111,885,014 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓNCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 11,855,174 11,855,174 MATERIALES Y SUMINISTROS 1,082,171 1,082,171 SERVICIOS GENERALES 2,407,244 2,038,655 4,445,899 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 736,380 736,380 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 124,477 105,570 230,047 OBRAS PÚBLICAS 67,920,815 67,920,815 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 13,570,024 13,570,024
TOTAL 70,452,536 29,387,974 99,840,510
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓNAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 21
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 81 millones
277 mil 761 pesos, los cuales se aplicaron 2.96 por ciento a Servicios Generales, .15 por
ciento a Bienes Muebles e Inmuebles y 83.57 por ciento a Obras Públicas, quedando
pendientes de ejercer al cierre del ejercicio 10 millones 825 mil 225 pesos que representan
13.32 por ciento.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 30 millones 607
mil 253 pesos, los cuales se aplicaron 38.73 por ciento a Servicios Personales, 3.54 por
ciento a Materiales y Suministros, 6.66 por ciento a Servicios Generales, 2.41 por ciento a
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas, .34 por ciento a Bienes Muebles e
Inmuebles y 44.34 por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del
ejercicio 1 millón 219 mil 279 pesos que representan el 3.98 por ciento.
Es importante señalar, que el analisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su Informe de Cuenta Pública
anual, por lo que esta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 22
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
90,000,000
C A P T A C IÓN 81,277,761 30,607,253
A P LIC A C IÓN 70,452,536 29,387,974
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓNCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
86.7%
100% 96%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se aprecia, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y aplicados
del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 70 millones 452 mil 536 pesos del Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa 86.7 por ciento y 29 millones 387 mil
974 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) que representan 96 por
ciento.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 23
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 77 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 49 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 13, equivalente al
26.53 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
La auditoría Financiera que se practica al H. Ayuntamiento de Sn. Jose del Rincon, México,
por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un avance del 100 por ciento
y se encuentra en proceso de ser notificada. Auditoria solicitada por la Auditoria Superior de
la Federación.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007,
con una inversión ejercida en obra pública de 81 millones 205 mil 232 pesos, que
representan 182 obras y/o acciones por parte del ente; de las cuales se eligieron 17 para su
análisis detallado, que importa un monto de 22 millones 806 mil 945 pesos.
En la auditoria se detectaron 13 Observaciones Administrativas Resarcitorias por un importe
de 1 millón 317 mil 567 pesos; de las observaciones determinadas han sido solventadas 0
por un importe de 0 pesos; subsistiendo 13 por un importe de 1 millón 317 mil 567 pesos. La
revisión se encuentra en proceso de solventación.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 27
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en las cuentas de Caja y Fondo Fijo de Caja al final del ejercicio.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 1102
$31,903
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
3 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $10,839,057
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF y FISM.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE SAN JOSÉ DEL RINCÓNINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 29
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 31
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 393 mil 86 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 33
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
SAN JOSÉ DEL RINCÓN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 35
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008 presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que reflejan saldo en las
cuentas de Caja y Fondo Fijo de Caja, además de que tienen obras concluidas que no se
han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 37
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
SSAANN MMAARRTTÍÍNN DDEE LLAASS PPIIRRÁÁMMIIDDEESS
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 39
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 41
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 3,742,930 2,332,744 1,410,186 A CORTO PLAZO 3,677,443 3,012,448 664,995 CAJA 338,196 26,895 311,301 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 40,000 (40,000) PROVEEDORES 476,787 296,299 180,488 BANCOS 3,022,098 1,842,216 1,179,882 ACREEDORES DIVERSOS 961 961 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 613,458 396,161 217,297 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 2,571,429 2,000,000 571,429 DEUDORES DIVERSOS 42,153 26,596 15,557 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 340,483 397,037 (56,554) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 14,808 319,027 (304,219) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 20,855,574 19,718,455 1,137,119 ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO 20,855,574 19,718,455 1,137,119 MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 24,533,017 22,730,903 1,802,114
ACTIVO FIJO 9,324,547 8,516,444 808,103 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 8,913,207 8,105,104 808,103 BIENES INMUEBLES 411,340 411,340 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 2,470,277 2,470,277 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 3,105,361 4,732,526 (1,627,165) REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 9,592,459 7,616,587 1,975,872 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 15,168,097 14,819,390 348,707 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 26,633,637 26,701,105 (67,468) CONSTRUCCIONES EN PROCESO 26,633,637 26,637,536 (3,899) CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS 63,569 (63,569) COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 39,701,114 37,550,293 2,150,821 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 39,701,114 37,550,293 2,150,821
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDESESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 42
Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, ya que la cuenta de Caja refleja saldo al final del ejercicio
y revelan obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
3,742,930 = 1.02 3,360,294 = .913,677,443 3,677,443
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.02 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata refleja problemas, ya que solo cuenta con .91 pesos por cada 1.00 peso de sus
obligaciones a corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento de 1 millón 179 mil 882 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos del Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios
2008 (PAGIM) con 2 millones 17 mil 310 pesos, Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal
2008 (FORTAMUNDF) con 502 mil 33 pesos y Fondo de Infraestructura Social Municipal
2008 (FISM) con 405 mil 38 pesos.
c).- Bienes Muebles.
Esta cuenta revela un incremento de 808 mil 103 pesos, debido a la adquisición de Mobiliario
y Equipo de Oficina, Equipo de Cómputo y Equipo de Transporte.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 43
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 476,787 296,299 180,488
ACREEDORES DIVERSOS 961 961
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
613,458 396,161 217,297
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2,571,429 2,000,000 571,429
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 14,808 319,027 (304,219)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
20,855,574 19,718,455 1,137,119
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 24,533,017 22,730,903 1,802,114
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 24 millones 533 mil 17 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 476 mil 787 pesos; Acreedores Diversos
con 961 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 613 mil 458 pesos,
integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 465 mil
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 44
748 pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios
(ISSEMyM) con 95 mil 837 pesos y otras retenciones con 51 mil 873 pesos; Documentos por
Pagar a Corto Plazo con 2 millones 571 mil 429 pesos, dicho importe corresponde a un
crédito contratado con Fintegra Financiamiento S.A. de C.V.; Sueldos y Salarios por Pagar
con 14 mil 808 pesos y Cuentas por Pagar a Largo Plazo con 20 millones 855 mil 574 pesos,
que corresponden a la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) 1 millón 61 mil 627
pesos, Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 19 millones 793 pesos 947 pesos.
La deuda aumentó el 7.93 por ciento en comparación al ejercicio 2007; principalmente en el
rubro de Cuentas por Pagar a largo Plazo con 1 millón 137 mil 119 pesos y Documentos por
Pagar a Corto Plazo con 571 mil 429 pesos, cabe mencionar que la deuda disminuyó en el
rubro de Sueldos y Salarios por Pagar con 304 mil 219 pesos.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 45
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 95,837 95,837 -
CAEM 1,061,627 1,061,627 100
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 19,793,947 19,794,580 (633)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDESCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con la
Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 1 millón 61 mil 627 pesos y con Luz y
Fuerza del Centro (LyFC) por 633 pesos; considerando esta última diferencia no revelada en
el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de
esta entidad no presentaría problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 46
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 47
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 33,470,122 13,190,637 39.42005 38,271,753 18,717,312 48.92006 45,699,721 17,542,501 38.42007 50,929,217 22,730,903 44.62008 61,211,184 24,533,017 40.1
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 40.1 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 48
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
39.4
48.9
38.4
44.6
40.1
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
45.0
50.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H.AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDESPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 44.6 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 40.1 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al 31 de diciembre
de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 49
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 50
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 58,211,183 48,929,217 9,281,966
IMPUESTOS 2,948,499 2,474,777 473,722
DERECHOS 2,090,593 2,390,130 (299,537)
APORTACIONES DE MEJORAS 394,354 372,799 21,555
PRODUCTOS 1,187,381 406,939 780,442
APROVECHAMIENTOS 632,483 745,996 (113,513)
OTROS INGRESOS 6,098,577 6,302,054 (203,477) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 154,429 154,429 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 44,704,867 36,236,522 8,468,345
EGRESOS 48,618,724 41,312,630 7,306,094
SERVICIOS PERSONALES 24,281,664 20,354,759 3,926,905
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,293,723 3,672,289 621,434
SERVICIOS GENERALES 13,407,891 11,914,856 1,493,035 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
6,361,289 4,715,442 1,645,847
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
OBRAS PÚBLICAS 67,267 613,615 (546,348)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 206,890 41,669 165,221
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 9,592,459 7,616,587 1,975,872
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 9 millones 592 mil 459 pesos.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 51
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 2,474,777 2,766,437 2,948,499 182,062 6.6 473,722 19.1DERECHOS 2,390,130 3,453,030 2,090,593 - 1,362,437 -39.5 - 299,537 -12.5APORTACIONES DE MEJORAS 372,799 250,000 394,354 144,354 57.7 21,555 5.8PRODUCTOS 406,939 717,150 1,187,381 470,231 65.6 780,442 191.8APROVECHAMIENTOS 745,996 279,000 632,483 353,483 126.7 - 113,513 -15.2OTROS INGRESOS 6,302,054 7,772,349 6,098,577 - 1,673,772 -21.5 - 203,477 -3.2INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 2,000,000 300,000 3,000,000 2,700,000 900.0 1,000,000 50.0ACCESORIOS 120,500 154,429 33,929 28.2 154,429INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 36,236,522 43,691,534 44,704,868 1,013,334 2.3 8,468,346 23.4INGRESOS FEDERALES: 35,251,938 42,559,274 44,270,104 1,710,830 4.0 9,018,166 25.6
FISM 3,261,772 3,925,986 3,925,986 664,214 20.4FORTAMUNDF 6,819,849 8,235,570 8,235,570 1,415,721 20.8PARTICIPACIONES (RAMO28) 25,153,231 30,215,958 30,414,302 198,344 0.7 5,261,071 20.9REMANENTES DE RAMO 33 31,760 - 31,760 -100.0 OTROS INGRESOS FEDERALES 17,086 150,000 1,694,246 1,544,246 1,029.5 1,677,160 9,816.0
INGRESOS ESTATALES: 984,584 1,132,260 434,764 - 697,496 -61.6 - 549,820 -55.8
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 984,584 1,132,260 434,764 - 697,496 -61.6 - 549,820 -55.8
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 50,929,217 59,350,000 61,211,184 1,861,184 3.1 10,281,967 20.2
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDESESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 61 millones 211 mil 184 pesos, cantidad superior
a la presupuestada en 1 millón 861 mil 184 pesos, esto debido a que se obtuvieron recursos
mayores a los presupuestados principalmente en los rubros de Ingresos Derivados de
Financiamiento con 2 millones 700 mil pesos, Otros Ingresos Federales con 1 millón 544 mil
246 pesos, Productos con 470 mil 231 pesos, Aprovechamientos con 353 mil 483 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 10 millones 281 mil 967 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 20.2 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Impuestos con 2
millones 948 mil 499 pesos y Derechos con 2 millones 90 mil 593 pesos.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 52
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 30 millones 414 mil 302 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
2 0 0 8 7 , 2 5 3 , 3 10 6 ,0 9 8 , 5 7 7 3 ,0 0 0 ,0 0 0 15 4 ,4 2 9 0 4 4 ,7 0 4 ,8 6 8 0
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H.AYUNTAMIENTO DE SAN MARTIN DE LAS PIRÁMIDESINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
11.8% 10% 4.9% 0.3% 73%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de San Martín de las Pirámides depende en su
mayoría de las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 73 por ciento,
refleja una recaudación de Ingresos Propios con el 11.8 por ciento, Otros Ingresos con el 10
por ciento, por mencionar los más representativos.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 53
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 20,354,759 24,253,192 24,281,664 28,472 0.1 3,926,905 19.3
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,672,289 3,777,450 4,293,723 516,273 13.7 621,434 16.9SERVICIOS GENERALES 11,914,241 8,955,048 13,407,891 4,452,843 49.7 1,493,650 12.5
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 4,715,442 5,795,212 6,368,651 573,439 9.9 1,653,209 35.1BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,654,826 74,685 802,870 728,185 975.0 - 851,956 -51.5OBRAS PÚBLICAS 13,033,435 13,044,913 9,279,883 - 3,765,030 -28.9 - 3,753,552 -28.8INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 41,669 3,449,500 4,328,837 879,337 25.5 4,287,168 10,288.6EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 55,386,661 59,350,000 62,763,519 3,413,519 5.8 7,376,858 13.3
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDESESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue mayor a lo presupuestado por 3 millones 413 mil 519 pesos, que en cifras
porcentuales representa el 5.8 con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
sobreejercicio de los rubros de Servicios Generales con 4 millones 452 mil 843 pesos, Deuda
Pública con 879 mil 337 pesos y Bienes Muebles e Inmuebles con 728 mil 185 pesos, por
mencionar los más representativos, así mismo el principal rubro que refleja un subejercicio es
Obras Públicas con 3 millones 765 mil 30 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles, en virtud que el egreso real es mayor
al autorizado y al ingreso recaudado por 1 millón 552 mil 335 pesos.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 54
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
H.AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDESEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 24 , 281, 664 4, 293, 723 13, 407, 891 6 , 368, 651 802, 870 9 , 279, 883 4 , 328, 837
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
38.7% 6.8% 21.4% 10.1% 1.3% 14.8% 6.9%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 38.7 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Generales con un porcentaje
del 21.4 y Obras Públicas con el 14.8 por ciento, por mencionar los más representativos.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 55
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDESCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
3,925,986
8,235,570
12,161,556 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 4,688,616 4,688,616 MATERIALES Y SUMINISTROS 1,138,122 1,138,122 SERVICIOS GENERALES 24,840 912,865 937,705 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 53,680 53,680 OBRAS PÚBLICAS 2,706,882 210,395 2,917,277 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 1,100,000 1,100,000
TOTAL 2,785,402 8,049,998 10,835,400
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDESAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 56
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 3 millones 925
mil 986 pesos, de los cuales se aplicaron en un .63 por ciento a Servicios Generales, 1.37
por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, 68.95 por ciento a Obras Públicas, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 1 millón 140 mil 584 pesos que representan el
29.05 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 8 millones 235 mil
570 pesos, de los cuales se aplicaron en un 56.93 por ciento a Servicios Personales, 13.82
por ciento a Materiales y Suministros, 11.08 por ciento a Servicios Generales, 2.55 por ciento
a Obras Públicas y 13.37 por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al
cierre del ejercicio 185 mil 572 pesos que representan el 2.25 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 57
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
7,000,000
8,000,000
9,000,000
C A P T A C IÓN 3,925,986 8,235,570
A P LIC A C IÓN 2,785,402 8 ,049,998
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDESCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
70.9%
100% 97.7%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 2 millones 785 mil 402 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 70.9 por ciento y 8
millones 49 mil 998 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
97.7 por ciento.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 58
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 201 observaciones, de las cuales
subsisten 18 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 8.96 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 71 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 42 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 42, equivalente al 100
por ciento del total de observaciones.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 61
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 $338,196
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
3 AD-594
Diferencia entre saldos de FISM presentados en el EstadoComparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y elsaldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$735,546
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FISM, en virtud que esxiste diferencia de 735 mil 546pesos.
4 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México,capítulo VI Políticas de Registro, Construccionesen Proceso. 5001-6000 $9,221,111
Deberán conciliar los saldos de dicha cuenta, en virtud que elsaldo que presenta Obras Públicas en el Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos difiere con el total de ObrasTerminadas.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDESINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 63
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 65
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 1 millón 61 mil 627 pesos, es necesario se formule la
conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 633 pesos, es necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser
procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados y al ingreso recaudado, por
lo que deberán cumplir con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero
del Estado de México y Municipios.
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 67
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
SAN MARTÍN DE LAS PIRÁMIDES
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 69
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, ya que la cuenta de Caja refleja
saldo al final del ejercicio y revelan obras terminadas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
real es mayor al autorizado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 71
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
SSAANN MMAATTEEOO AATTEENNCCOO
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 73
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 75
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 25,616,707 28,798,466 (3,181,759) A CORTO PLAZO 47,749,184 37,627,028 10,122,156 CAJA 104,109 104,109 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 8,000 (8,000) PROVEEDORES 13,934,900 13,784,378 150,522 BANCOS 12,740,126 13,224,774 (484,648) ACREEDORES DIVERSOS 4,495,338 3,500,712 994,626 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 25,273,993 19,461,681 5,812,312 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 2,000,000 842,178 1,157,822 DEUDORES DIVERSOS 3,281,558 3,607,462 (325,904) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 8,265,885 9,928,404 (1,662,519) CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 403,983 403,983 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 819,690 1,624,487 (804,797) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 1,356 1,356 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2,044,953 38,079 2,006,874 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 17,199,562 25,690,002 (8,490,440) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 17,199,562 25,690,002 (8,490,440) CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 64,948,746 63,317,030 1,631,716
ACTIVO FIJO 21,317,771 18,985,980 2,331,791 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 16,337,679 14,005,888 2,331,791 BIENES INMUEBLES 4,980,092 4,980,092 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 4,698,912 4,698,912 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 8,701,053 (3,239,798) 11,940,851 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 29,995,725 11,940,851 18,054,874 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN OBRA 2,682,597 2,682,597 INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 46,078,287 16,082,562 29,995,725 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 64,092,555 31,615,146 32,477,409 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 64,044,555 31,569,446 32,475,109 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 26,400 24,100 2,300 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS 21,600 21,600 COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 111,027,033 79,399,592 31,627,441 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 111,027,033 79,399,592 31,627,441
H. ATUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCOESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
elaborado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental: Importancia Relativa, Base de Registro,
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 76
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por éste Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja
presenta saldo al final del ejercicio, presentan Deudores Diversos contabilizados
Indebidamente; revelan Cuentas de Activo y Pasivo con saldos contrarios a su naturaleza y
presentan Obras Terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
25,616,707 = .54 12,844,235 = .2747,749,184 47,749,184
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que sólo cuenta con .54 pesos para
hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la
liquidez inmediata revela que no se tienen suficientes recursos de inmediata realización en
virtud que la entidad sólo cuenta con .27 pesos por cada 1.00 peso de sus obligaciones a
corto plazo.
b).- Bancos
Esta cuenta revela un decremento por 484 mil 648 pesos; el saldo se integra principalmente
de recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) con 4 millones 129
mil 230 pesos y Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) con 2 millones 374
mil 790 pesos.
c).- Deudores Diversos
Esta cuenta refleja un decremento con respecto al ejercicio 2007 por 325 mil 904 pesos; su
saldo su integra principalmente por el Crédito al Salario pendiente de acreditar por 1 millón
967 mil 870 pesos, Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 77
(ISSEMyM) con 303 mil 244 pesos, Organismo de Agua y Saneamiento de San Mateo
Atenco con 268 mil 847 pesos, entre otros.
d).- Bienes Muebles
El saldo de este rubro se incrementó en 2 millones 331 mil 791 pesos, su saldo esta
representado principalmente por Vehículos, Equipo de Cómputo y Accesorios, Maquinaria y
Equipo Diverso y Mobiliario y Equipo de Oficina.
e).- Construcciones en Proceso
El incremento del saldo de esta cuenta por 32 millones 475 mil 109 pesos, se debe a la
ejecución de Obras Públicas principalmente con recursos del Fondo de Infraestructura Social
Municipal 2008 (FISM) y Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios 2008
(PAGIM), así como continuidad de obras en proceso de ejercicios anteriores.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 78
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 64 millones 948 mil 746 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 13 millones 934 mil 900 pesos,
integrados por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 9 millones 303 mil 856 pesos, Ma. Celia
Camacho Cortes con 384 mil 665 pesos, Palemón Arriaga Sánchez con 345 mil pesos y
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 13,934,900 13,784,378 150,522
ACREEDORES DIVERSOS 4,495,338 3,500,712 994,626
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
25,273,993 19,461,681 5,812,312
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2,000,000 842,178 1,157,822
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2,044,953 38,079 2,006,874
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
17,199,562 25,690,002 (8,490,440)
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 64,948,746 63,317,030 1,631,716
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. ATUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCO
CONCEPTO
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 79
otros con 3 millones 901 mil 379 pesos; Acreedores Diversos con 4 millones 495 mil 338
pesos, de los que corresponden al Sistema municipal DIF 1 millón 405 mil 585 pesos, a
Constructora Carlet S.A. de C.V. 828 mil 58 pesos, al C. Álvaro Chávez Montes de Oca 679
mil 12 pesos, al Grupo Ezel S.A. de C.V. 552 mil 198 pesos y otros con 1 millón 30 mil 485
pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 25 millones 273 mil 993 pesos,
integrados por el Impuesto Sobre la Renta de Sueldos y Salarios con 23 millones 252 mil 78
pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios
(ISSEMyM) con 1 mil 764 pesos y otras retenciones con 2 millones 20 mil 151 pesos;
Documentos por Pagar a Corto Plazo con 2 millones de pesos a favor del C. Benjamín Silva
Jarquín; Sueldos y Salarios por Pagar por 2 millones 44 mil 953 pesos y Documentos por
Pagar a Largo Plazo por 17 millones 199 mil 562 pesos correspondientes a Banco
Interacciones, S.A..
La deuda registrada tuvo un incremento de 1 millón 631 mil 716 pesos, que representa el
2.58 por ciento en comparación al ejercicio 2007; reflejado principalmente en los rubros de
Retenciones a Favor de Terceros por Pagar por 5 millones 812 mil 312 pesos, Sueldos y
Salarios por Pagar con 2 millones 6 mil 874 pesos, Documentos por Pagar a Corto Plazo por
1 millón 157 mil 822 pesos, entre otros; así mismo se refleja un decremento en el rubro de
Documentos por Pagar a Largo Plazo de 8 millones 490 mil 440 pesos.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 80
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM (301,480) 15,771 (317,251) 105
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 9,303,856 23,373,196 (14,069,340) (151)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. ATUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCOCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 317 mil 251
pesos, que se encuentran dentro de la cuenta de Deudores Diversos y con Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) por 14 millones 69 mil 340 pesos; considerando estas diferencias no
reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la
liquidez de esta entidad aumentaría sus problemas para hacer frente a sus compromisos a
corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 81
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 82
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 83
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda total registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 83,725,585 38,782,178 46.32005 95,061,986 47,943,985 50.42006 128,537,697 50,447,104 39.22007 132,680,702 63,317,030 47.72008 159,816,058 64,948,746 40.6
H. ATUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCO
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 40.6 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, así como asumir obligaciones contingentes, exclusivamente para
inversiones públicas productivas, servicios públicos o para la reestructuración de pasivos,
conforme a los artículos 259 y 260 del Código Financiero del Estado de México y Municipios,
hasta por un monto que, sumado al pasivo ya existente, no rebase el 40% del monto anual
de sus ingresos ordinarios, y cuyo servicio anual, incluyendo amortizaciones, sumado al
existente, no exceda el 35% del monto remanente para inversión que reporte en cuenta
pública el municipio.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 84
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
46.3
50.4
39.2
47.7
40.6
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCOPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO
A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 47.7 por
ciento en el 2008 y ahora se ubica en el 40.6 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) y Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de
2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 85
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 86
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 141,696,058 107,500,702 34,195,356
IMPUESTOS 13,562,559 11,046,762 2,515,797
DERECHOS 6,487,020 5,603,438 883,582
APORTACIONES DE MEJORAS 222,361 353,495 (131,134)
PRODUCTOS 901,641 170,917 730,724
APROVECHAMIENTOS 185,643 2,528,596 (2,342,953)
OTROS INGRESOS 19,322,741 9,078,453 10,244,288 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 2,002,749 2,002,749 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 99,011,344 78,719,041 20,292,303
EGRESOS 111,700,333 95,559,851 16,140,482
SERVICIOS PERSONALES 75,981,985 62,900,791 13,081,194
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,101,284 4,028,108 73,176
SERVICIOS GENERALES 18,464,921 17,811,947 652,974 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
9,727,616 7,107,114 2,620,502
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 156,218 33,058 123,160
OBRAS PÚBLICAS 1,343,898 955,525 388,373
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 1,924,412 2,723,308 (798,896)
TOTAL 29,995,725 11,940,851 18,054,874
CONCEPTO2008 2007
H. ATUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCO
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio, muestra un
Superávit de 29 millones 995 mil 725 pesos. Cabe señalar que la entidad refleja saldo en la
cuenta de Erogaciones Extraordinarias la cual desde el ejercicio 2007 no aplica.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 87
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 11,046,762 13,472,404 13,562,559 90,155 0.7 2,515,797 22.8DERECHOS 5,603,438 6,848,323 6,487,020 - 361,303 -5.3 883,582 15.8APORTACIONES DE MEJORAS 353,495 200,610 222,361 21,751 10.8 - 131,134 -37.1PRODUCTOS 170,917 1,773,070 901,641 - 871,429 -49.1 730,724 427.5APROVECHAMIENTOS 2,528,596 352,700 185,643 - 167,057 -47.4 - 2,342,953 -92.7OTROS INGRESOS 9,078,453 17,616,194 19,322,741 1,706,547 9.7 10,244,288 112.8INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 25,180,000 14,120,000 18,120,000 4,000,000 28.3 - 7,060,000 -28.0ACCESORIOS 1,482,239 2,002,749 520,510 35.1 2,002,749INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 78,719,041 97,508,948 99,011,344 1,502,396 1.5 20,292,303 25.8INGRESOS FEDERALES: 76,945,816 94,480,703 95,999,587 1,518,884 1.6 19,053,771 24.8
FISM 8,504,908 10,221,828 10,221,828 1,716,920 20.2FORTAMUNDF 21,137,882 25,551,668 23,422,363 - 2,129,305 -8.3 2,284,481 10.8PARTICIPACIONES (RAMO28) 47,294,480 57,768,094 61,409,983 3,641,889 6.3 14,115,503 29.8REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 8,546 939,113 945,413 6,300 0.7 936,867 10,962.1
INGRESOS ESTATALES: 1,773,224 3,028,245 3,011,757 - 16,488 -0.5 1,238,533 69.8
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,710,578 3,028,245 3,011,757 - 16,488 -0.5 1,301,179 76.1
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS. 62,646 - 62,646 -100.0
TOTAL 132,680,702 153,374,488 159,816,058 6,441,570 4.2 27,135,356 20.5
H. ATUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue de 159 millones 816 mil 58 pesos, cantidad superior a la
presupuestada en 6 millones 441 mil 570 pesos, que representa el 4.2 por ciento; esto
debido a que ingresaron mayores recursos en los rubros de Ingresos Derivados de
Financiamiento por 4 millones de pesos, Participaciones (Ramo 28) por 3 millones 641 mil
889 pesos, Otros Ingresos por 1 millón 706 mil 547 pesos, entre otros; por otra parte, no se
recaudaron la totalidad de los recursos presupuestados en los rubros del Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUNDF) por 2 millones 129 mil 305 pesos; Productos por 871
mil 429 pesos, Derechos por 361 mil 303 pesos, entre otros.
Se observa un incremento recaudatorio de 27 millones 135 mil 356 pesos, respecto al
ejercicio de 2007, que representa el 20.5 por ciento.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 88
De los Ingresos Propios, los de mayor recaudación fueron los Impuestos con 13 millones 562
mil 559 pesos y Derechos con 6 millones 487 mil 20 pesos.
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 61 millones 409 mil 983 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
90,000,000
100,000,000
2 0 0 8 2 1, 3 5 9 , 2 2 4 19 ,3 2 2 ,7 4 1 18 , 12 0 ,0 0 0 2 ,0 0 2 ,7 4 9 0 9 9 , 0 11, 3 4 4 0
I NGRES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ERI VA DOS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS D EL
S ECTOR AUXI LIA R
I . M . D . S . N . C . F.E. C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCOINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
13.4% 12.0% 11.3% 1.3% 62.0%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de San Mateo Atenco depende en su mayoría
de las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 62 por ciento, de Ingresos
Propios con 13.4 por ciento, de Otros Ingresos con 12 por ciento, Ingresos Derivados de
Financiamiento con el 11.3 por ciento y Accesorios con el 1.3 por ciento.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 89
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 62,900,791 75,546,576 75,945,770 399,194 0.5 13,044,979 20.7
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,028,108 4,075,956 4,104,977 29,021 0.7 76,869 1.9SERVICIOS GENERALES 17,811,947 14,430,235 18,459,510 4,029,275 27.9 647,563 3.6
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 7,107,114 10,019,053 9,727,616 - 291,437 -2.9 2,620,502 36.9BIENES MUEBLES E INMUEBLES 5,236,023 1,813,986 2,487,708 673,722 37.1 - 2,748,315 -52.5OBRAS PÚBLICAS 19,107,230 27,819,284 33,733,975 5,914,691 21.3 14,626,745 76.6INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 20,053,065 19,669,398 29,563,877 9,894,479 50.3 9,510,812 47.4EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 136,244,278 153,374,488 174,023,433 20,648,945 13.5 37,779,155 27.7
CONCEPTO
H. ATUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue superior al presupuestado por 20 millones 648 mil 945 pesos, que
representa 13.5 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde
principalmente al sobrejercicio de los rubros de Deuda Pública por 9 millones 894 mil 479
pesos, Obras Públicas por 5 millones 914 mil 691 pesos, Servicios Generales por 4 millones
29 mil 275 pesos, entre otros. Así mismo, se observa un subejercicio en el rubro de
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas de 291 mil 437 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles, ya que los egresos reales son
mayores a los presupuestados y a los ingresos recaudados.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 90
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
SERV. PERSONALESMAT. Y SUMINISTROS SERV. GRALES.SUBS., TRANSF., PREV. ECON.B. MUEB. E INM. OBRAS PÚBLICAS INVERSIONES FINANC.PART. Y APORT. FED. Y EST.DEUDA PÚBLICA EROG. EXTRAORD.
2008 75,945,770 4,104,977 18,459,510 9,727,616 2,487,708 33,733,975 29,563,877
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCOEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
43.6% 2.4% 10.6% 5.6% 1.4% 19.4% 17.0%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 43.6 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con un porcentaje del
19.4, Deuda Pública con 17 por ciento y Servicios Generales con 10.6 por ciento, entre otros.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 91
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. ATUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCOCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
10,221,828
23,422,363
33,644,191 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
*FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 7,578,189 7,578,189 MATERIALES Y SUMINISTROS 159,492 114,612 274,104 SERVICIOS GENERALES 1,849,331 1,849,331 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 6,971,085 5,298,970 12,270,055 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 6,774,268 6,774,268
TOTAL 7,130,577 21,615,370 28,745,947
H. ATUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCOAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 92
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 10 millones
221 mil 828 pesos, de los cuales se aplicaron en un 68.2 por ciento al rubro de Obras
Públicas y 1.5 por ciento a Materiales y Suministros, quedando pendiente de ejercer al cierre
del ejercicio 3 millones 91 mil 251 pesos, que representan el 30.2 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 23 millones 422
mil 363 pesos, de los cuales se aplicaron en un 32.3 por ciento a Servicios Personales, 28.9
por ciento a Deuda Pública, 22.6 por ciento a Obras Públicas, 7.9 por ciento a Servicios
Generales y .5 por ciento a Materiales y Suministros, quedando pendiente de ejercer al cierre
del ejercicio 1 millón 806 mil 993 pesos, que representan el 7.7 por ciento del total.
Es importante señalar que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de cuenta pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 93
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
C A P T A C IÓN 10,221,828 23,422,363
A P LIC A C IÓN 7,130,577 21,615,370
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCOCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
69.8%
100%
92.3%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33. En relación al Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se
observa un presupuesto ejercido de 7 millones 130 mil 577 pesos que representan el 69.8
por ciento del total y con respecto al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) la
entidad revela que se ejercieron 21 millones 315 mil 370 pesos, que equivalen a un 92.3 por
ciento.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 94
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORÍAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 417 observaciones, de las cuales
subsisten 75 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 17.99 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 202 al cuarto
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 64 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 36,
equivalente al 56.25 por ciento del total de observaciones.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 97
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas
del Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 $104,109
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal o indebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $313,945
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
3 AD-501
Saldos de Activo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1103 $1
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
4 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2104 $1
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
5 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2111 $1
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
6 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro,
Construcciones en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
7 AD-592
Cuentas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos yEgresos que no concilian con los Estados ComparativosPresupuestales de Ingresos y Egresos
Artículo 6 de la Ley de Ingresos Municipal yManual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México.
51000 $36,214
La Tesorería Municipal deberá registrar la totalidad de susingresos, cualquiera que sea su origen o naturaleza, y formarparte de la Cuenta Pública; así mismo deberán realizar laconciliación de saldos correspondiente.
8 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de ContabilidadGubernamental.
4001 $1,393,739
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
9 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de Ramo 33 con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de ContabilidadGubernamental.
4002 $2,129,305
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
10 AD-594
Diferencia entre saldos de FISM presentados en el EstadoComparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y elsaldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de ContabilidadGubernamental, Importancia Relativa.
1103 $716,461
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF, FISM Y PAGIM.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE SAN MATEO ATENCOINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 99
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 101
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 317 mil 251 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 14 millones 69 mil 340 pesos; es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados, por lo que deberán cumplir
con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
4.- El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos refleja la partida Erogaciones
Extraordinarias, que desde el ejercicio 2007 no aplica, por lo que deberán apegarse a lo que
establece el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
5.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Documentos
por Cobrar, Anticipo a Proveedores, Anticipo a Contratistas y Acreedores Diversos con saldo
correspondiente a ejercicios anteriores, por lo que se recomienda depurar las cuentas de
acuerdo a la normatividad establecida en el Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de
México.
6.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 19 millones 9 mil 417 pesos, por lo que se
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 102
recomienda realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes de conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para
las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 103
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
SAN MATEO ATENCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 105
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, se determinó que éstos presentan razonablemente
las operaciones en los aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual
Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad
Gubernamental: Importancia Relativa, Base de Registro, Cumplimiento de Disposiciones
Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por
éste Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja presenta saldo al final del ejercicio,
existen Deudores Diversos contabilizados Indebidamente; revelan cuentas de Activo y Pasivo
con saldos contrarios a su naturaleza y presentan Obras Terminadas que no se han
registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, ya que los egresos reales
son mayores a los presupuestados y a los ingresos recaudados.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 107
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
SSAANN SSIIMMÓÓNN DDEE GGUUEERRRREERROO
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 109
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 111
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 5,847,866 10,167,483 (4,319,617) A CORTO PLAZO 12,084,662 19,965,532 (7,880,870) CAJA 1,574,739 170,821 1,403,918 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 115,151 115,151 FONDO FIJO DE CAJA 10,000 10,000 PROVEEDORES 6,041,413 15,298,838 (9,257,425) BANCOS 2,801,247 9,057,199 (6,255,952) ACREEDORES DIVERSOS 84,791 180,395 (95,604) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 3,069,412 1,960,603 1,108,809 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 500,327 485,074 15,253 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 80,355 44,389 35,966 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 881,198 400,000 481,198 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2,214,684 542,687 1,671,997 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM 559,211 1,867,858 (1,308,647) IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 172,414 761,199 (588,785) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 172,414 761,199 (588,785) CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 12,257,076 20,726,731 (8,469,655)
ACTIVO FIJO 5,967,422 5,816,952 150,470 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 4,934,222 4,783,752 150,470 BIENES INMUEBLES 1,033,200 1,033,200 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 1,381,150 1,381,150 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 30,492,488 13,178,348 17,314,140 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 35,435,619 17,362,817 18,072,802 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 67,309,257 31,922,315 35,386,942 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 67,751,045 36,664,611 31,086,434 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 67,751,045 36,507,114 31,243,931 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL 157,497 (157,497) DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 79,566,333 52,649,046 26,917,287 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 79,566,333 52,649,046 26,917,287
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERREROESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que este
no fue preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, los
Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 112
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
Municipal emitido por este Órgano Técnico, en virtud que el Resultado del Ejercicio que
revela no concilia con el determinado en el Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y
Egresos, las cuentas de Caja y Fondo Fijo presentan saldo al final del ejercicio, cuentan con
deudores diversos contabilizados indebidamente y tienen obras terminadas que no se han
registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
5,847,866 = .48 4,375,986 = .3612,084,662 12,084,662
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .48 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata solo cuenta con .36 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a corto
plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 6 millones 255 mil 952 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) con 141 mil 855
pesos y Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 167 mil 827 pesos,
Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal (PAGIM) con 420 mil 888 pesos y Gasto
de Inversión Sectorial (GIS) con 263 mil 940 pesos y Recursos Propios con 928 mil 76 pesos.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un incrementó de 15 mil 253 pesos, que corresponde al Crédito al Salario
pendiente de acreditar y gastos por comprobar.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 113
d).- Construcciones en Proceso.
El incrementó del saldo de esta cuenta por 31 millones 243 mil 931 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 114
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
115,151 115,151
PROVEEDORES 6,041,413 15,298,838 (9,257,425)
ACREEDORES DIVERSOS 84,791 180,395 (95,604)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
3,069,412 1,960,603 1,108,809
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2,214,684 542,687 1,671,997
CUENTAS POR PAGAR AL GEM 559,211 1,867,858 (1,308,647)
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
172,414 761,199 (588,785)
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 12,257,076 20,726,731 (8,469,655)
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERRERO
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda del Municipio asciende a 12 millones 257 mil 76 pesos, integrada por los siguientes
pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 115 mil 151 pesos; Proveedores
con 6 millones 41 mil 413 pesos, integrada por Comisión Federal de Electricidad (CFE) con
94 mil 819 pesos, Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) con 2 millones 191 mil
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 115
110 pesos y otros proveedores con 3 millones 755 mil 484 pesos; Acreedores Diversos con
84 mil 791 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 3 millones 69 mil 412
pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 1
millón 932 mil 220 pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de México
y Municipios (ISSEMyM) con 33 pesos y otras retenciones con 1 millón 137 mil 159 pesos;
Sueldos y Salarios por Pagar con 2 millones 214 mil 684 pesos; Cuentas por Pagar al
Gobierno del Estado de México (GEM) con 559 mil 211 pesos; Documentos por Pagar a
Largo Plazo con 172 mil 414 pesos, corresponde a un préstamo del Banco Interacciones.
La deuda tuvo un decremento de 40.86 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Proveedores con 9 millones 257 mil 425 pesos, Acreedores
Diversos con 95 mil 604 pesos, Cuentas por Pagar al Gobierno del Estado de México (GEM)
con 1 millón 308 mil 647 pesos y Documentos por Pagar a Largo Plazo con 588 mil 785
pesos.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 116
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 33 143,330 (143,297) (434,233)
CAEM 2,191,110 494,103 1,697,007 77
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD 94,819 94,819 100
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERREROCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 143 mil 297
pesos; Comisión de Agua del Estado de México (CAEM) por 1 millón 697 mil 7 pesos y con
La Comisión Federal de Electricidad (CFE) por 94 mil 819 pesos; considerando la diferencia
con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipio (ISSEMyM) no
revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la
liquidez de esta entidad se gravaría aún más, para hacer frente a sus compromisos a corto
plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 117
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 118
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 17,876,506 1,991,751 11.12005 18,365,413 20,835,183 113.42006 43,831,583 5,708,888 13.02007 61,503,937 20,726,731 33.72008 65,073,318 12,257,076 18.8
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERRERO
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 18.8 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 119
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el articulo 271,
señala que “Los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal”.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
11.1
113.4
13.0
33.7
18.8
0.0
20.0
40.0
60.0
80.0
100.0
120.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERREROPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 33.7 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 18.8 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM); monto que al 31 de diciembre de 2008 no se revela en el Estado de
Posición Financiera Comparativo.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 120
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 121
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 31,750,093 22,575,052 9,175,041
IMPUESTOS 254,197 237,642 16,555
DERECHOS 167,114 134,276 32,838
APORTACIONES DE MEJORAS 50,000 50,000
PRODUCTOS 70,031 80,536 (10,505)
APROVECHAMIENTOS 113,362 184,407 (71,045)
OTROS INGRESOS 31,086,530 21,938,191 9,148,339 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 8,859 8,859 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H.
EGRESOS 22,683,012 28,717,794 (6,034,782)
SERVICIOS PERSONALES 15,171,103 14,666,137 504,966
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,428,508 1,118,981 309,527
SERVICIOS GENERALES 2,560,316 3,045,354 (485,038) SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
3,097,075 2,794,747 302,328
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 3,955 3,955
OBRAS PÚBLICAS 43,847 6,758,888 (6,715,041)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 378,208 333,687 44,521
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 9,067,081 (6,142,742) 15,209,823
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERRERO
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 9 millones 67 mil 81 pesos, el cual no concilia con el revelado en el Estado de
Posición Financiera Comparativo. Las cifras presentadas en el año anterior no coinciden con
la Cuenta Pública anual 2007, se tomó la información que la entidad integró en su informe de
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 122
Cuenta Pública anual 2008, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la
misma.
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 237,642 630,962 254,197 - 376,765 -59.7 16,555 7.0DERECHOS 134,276 1,807,200 167,114 - 1,640,086 -90.8 32,838 24.5APORTACIONES DE MEJORAS 397,200 50,000 - 347,200 -87.4 50,000PRODUCTOS 80,536 84,900 70,031 - 10,505 -13.0APROVECHAMIENTOS 184,407 228,000 113,362 - 114,638 -50.3 - 71,045 -38.5OTROS INGRESOS 21,930,391 26,187,233 31,086,530 4,899,297 18.7 9,156,139 41.8INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 15,431,125 14,000,000 6,954,688 - 7,045,312 -50.3 - 8,476,437 -54.9ACCESORIOS 599,400 8,859 - 590,541 -98.5 8,859INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 23,505,560 30,697,701 26,368,538 - 4,329,163 -14.1 2,862,978 12.2INGRESOS FEDERALES: 22,545,570 29,787,701 25,306,373 - 4,481,328 -15.0 2,760,804 12.2
FISM 4,297,158 5,199,227 5,199,227 902,069 21.0FORTAMUNDF 1,712,821 2,070,474 2,070,474 357,653 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 16,535,591 22,500,000 17,512,782 - 4,987,218 -22.2 977,192 5.9REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 18,000 523,890 505,890 2,810.5 523,890
INGRESOS ESTATALES: 959,991 910,000 1,062,165 152,165 16.7 102,174 10.6
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 959,991 910,000 1,062,165 152,165 16.7 102,174 10.6
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 61,503,937 74,632,596 65,073,318 - 9,559,278 - 12.8 3,569,381 5.8
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERREROESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos se observa que el
ingreso real fue de 65 millones 73 mil 318 pesos, cantidad inferior a la presupuestada en 9
millones 559 mil 278 pesos, esto debido a que no ingresaron los recursos en los rubros de
Derechos con 1 millón 640 mil 86 pesos, Ingresos Derivados de Financiamiento con 7
millones 45 mil 312 pesos y en Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 4
millones 329 mil 163 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 3 millones 569 mil 381 pesos, respecto
al ejercicio 2007, que representa el 5.8 por ciento.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 123
El rubro de mayor índice de Ingresos fue Otros Ingresos con una captación de 31 millones 86
mil 530 pesos.
De los Ingresos Propios, los de mayor recaudación fueron Impuestos con 254 mil 197 pesos,
Derechos 167 mil 114 pesos.
De los Ingresos Federales el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 17 millones 512 mil 782 pesos.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 124
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
2 0 0 8 6 5 4 ,7 0 3 3 1, 0 8 6 , 5 3 0 6 , 9 5 4 , 6 8 8 8 , 8 5 9 0 2 6 , 3 6 8 ,5 3 8 0
IN GR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGRES OS
IN GRES OS
DERI VADOS D E
FI NAN CI AM I ENTO
AC CES ORI OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DEL
S ECTOR AUXI LIA R
P ARTI CI P A CI ONES
I . M . D. S . N . C . F. E. C .
H .
R EM ANENTES
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERREROINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
1.0% 47.8% 10.7% 40.5%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de San Simón de Guerrero depende en su
mayoría de Otros Ingresos con el 47.8 por ciento, Participaciones y Aportaciones Federales y
Estatales con el 40.5 por ciento, Ingresos Derivados de Financiamiento con el 10.7 por ciento
e Ingresos Propios con el 1.0 por ciento.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 125
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 14,665,911 17,145,400 15,171,103 - 1,974,297 -11.5 505,192 3.4
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,118,981 2,027,824 1,428,508 - 599,316 -29.6 309,527 27.7SERVICIOS GENERALES 3,045,755 4,379,100 2,560,316 - 1,818,784 -41.5 - 485,439 -15.9
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 2,794,747 5,422,800 3,097,075 - 2,325,725 -42.9 302,328 10.8BIENES MUEBLES E INMUEBLES 379,617 369,000 120,615 - 248,385 -67.3 - 259,002 -68.2OBRAS PÚBLICAS 30,668,378 28,528,705 31,511,015 2,982,310 10.5 842,637 2.7INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 2,633,476 16,759,767 11,184,687 - 5,575,080 -33.3 8,551,211 324.7EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 55,306,865 74,632,596 65,073,318 - 9,559,278 -12.8 9,766,453 17.7
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERREROESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue inferior a lo presupuestado por 9 millones 559 mil 278 pesos, que
representa 12.8 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio de los rubros de Deuda Pública por 5 millones 575 mil 80 pesos, Subsidios,
Transferencias, Previsiones Económicas con 2 millones 325 mil 725 pesos y Servicios
Personales por 1 millón 974 mil 297 pesos, principalmente.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 126
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERREROEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 15 , 171, 103 1, 428, 508 2 , 560, 316 3 , 097, 075 120, 615 31 , 511, 015 11, 184, 687
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
23.3% 2.2% 3.9% 4.8% 0.2% 48.4% 17.2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras
Públicas con el 48.4 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Personales con un porcentaje
del 23.3 y Deuda Pública con el 17.2 por ciento, entre otros.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 127
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
5,199,227
2,070,474
7,269,701 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERREROCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 1,455,927 1,455,927 MATERIALES Y SUMINISTROS 460,227 460,227 SERVICIOS GENERALES SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 5,199,227 5,199,227 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 154,321 154,321
TOTAL 5,199,227 2,070,474 7,269,701
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERREROAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 128
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 5 millones 199
mil 227 pesos, se aplicó 100 por ciento a Obra Pública.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 2 millones 70 mil
474 pesos, de los cuales se aplicaron en un 70.32 por ciento a Servicios Personales, 22.23
por ciento a Materiales y Suministros y 7.45 por ciento a Deuda Pública.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 129
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
C A P T A C IÓN 5,199,227 2,070,474
A P LIC A C IÓN 5,199,227 2 ,070,475
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERREROCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 100%
100% 100%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 5 millones 199 mil 227 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 100 por ciento y 2
millones 70 mil 475 pesos al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), que
de igual manera representa el 100 por ciento.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 130
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 249 observaciones, de las cuales
subsisten 27 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 10.843 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 81 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 33 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 33, equivalente al 100
por ciento del total de observaciones.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 133
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101, 1102 $1,584,739
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal oindebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $62,257
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
3 AD-554
Diferencia entre el Resultado del Ejercicio del Estado de PosiciónFinanciera Comparativo contra el Resultado del Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos.
Artículos 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de MéxicoManual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental Base
de Registro, Consistencia, Revelación Suficiente
y Cumplimiento de Disposiciones Legales.
3003 $26,368,538
El Resultado del Ejercicio del Estado de Posición FinancieraComparativo deberá coincidir con el Comparativo Patrimonial
4 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
5 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $299,682
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF por 157 mil 827 pesos y FISM con 141 mil855 pesos
6 AD-585
Aclaración Complementaria: Existe diferencia entre el saldopresentado en el rubro de Obras Públicas del Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos, con el presentado en el InformeAnual de Obras Terminadas.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
Deberán aclarar la diferencia entre el saldo presentado en elrubro de Obras Públicas del Estado Comparativo Patrimonialde Ingresos y Egresos, con el presentado en el Informe Anualde Obras Terminadas.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE SAN SIMÓN DE GUERREROINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 135
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 137
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 143 mil 297 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 1 millón 697 mil 7 pesos, es necesario se formule la
conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes.
3.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión Federal de
Electricidad (CFE) por 94 mil 819 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 6 mil 900 pesos, por lo que se recomienda
realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes de
conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 139
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
SAN SIMÓN DE GUERRERO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 141
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no presentan razonablemente las operaciones en
los aspectos más importantes, y no fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de
Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y
Municipios del Estado de México, no cumplen con los Principios de Contabilidad
Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los
Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal emitido por este Órgano Técnico, en
virtud que el Resultado del Ejercicio que revela el Estado de Posición Financiera
Comparativo no concilia con el determinado en el Estado Comparativo Patrimonial de
Ingresos y Egresos, las cuentas de Caja y Fondo Fijo reflejan saldo al final del ejercicio,
cuentan con deudores diversos registrados indebidamente y tienen obras terminadas que no
se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 143
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
SSAANNTTOO TTOOMMÁÁSS
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 145
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 147
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 5,520,855 5,753,770 (232,915) A CORTO PLAZO 8,589,651 9,219,018 (629,367) CAJA (26) (26) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 307,123 149,105 158,018 FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 770,881 2,557,216 (1,786,335) BANCOS 4,693,912 3,133,604 1,560,308 ACREEDORES DIVERSOS 253,458 (253,458) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 4,669,969 3,632,831 1,037,138 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 2,129,278 1,991,665 137,613 DEUDORES DIVERSOS 543,402 1,011,448 (468,046) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 42,220 (42,220) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 283,567 1,566,498 (1,282,931) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 712,400 634,743 77,657 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 8,589,651 9,219,018 (629,367)
ACTIVO FIJO 9,157,151 8,981,839 175,312 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 6,489,209 6,313,897 175,312 BIENES INMUEBLES 2,667,942 2,667,942 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 4,357,290 4,357,290 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 6,790,086 9,649,282 (2,859,196) REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO (5,271,876) 4,630,887 (9,902,763) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN OBRAS 1,272,638 1,272,638 INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 7,148,138 19,910,097 (12,761,959) RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 1,059,783 14,393,506 (13,333,723) CONSTRUCCIONES EN PROCESO 1,059,783 14,375,506 (13,315,723) CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 18,000 (18,000) GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 15,737,789 29,129,115 (13,391,326) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 15,737,789 29,129,115 (13,391,326)
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÁS ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 148
Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que no efectúan la actualización de inventarios
de los bienes muebles y no han depurado la cuenta de Inversiones en Obra.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
5,520,854 = .64 4,693,885 = .558,589,651 8,589,651
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .64 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, por otra parte la
liquidez inmediata revela que solo se tienen .55 pesos por cada 1.00 peso que se registra su
pasivo a corto plazo, lo cual indica que no son suficientes los recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento por 1 millón 560 mil 308 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) por 2
millones 939 mil 907 pesos, Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal (PAGIM)
por 1 millón 146 mil 889 pesos.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja una disminución por 468 mil 46 pesos, el saldo corresponde
principalmente al Crédito al Salario pendiente de acreditar por 499 mil 204 pesos.
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro incrementó por 175 mil 312 debido principalmente a la adquisición de
Mobiliario y Equipo de Oficina y Equipo de Transporte.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 149
e).- Construcciones en Proceso.
Esta cuenta disminuyó por 13 millones 315 mil 723 pesos, el saldo se debe a obra pública sin
concluir.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 150
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
307,123 149,105 158,018
PROVEEDORES 770,881 2,557,216 (1,786,335)
ACREEDORES DIVERSOS 253,458 (253,458)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
4,669,969 3,632,831 1,037,138
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2,129,278 1,991,665 137,613
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 712,400 634,743 77,657
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 8,589,651 9,219,018 (629,367)
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÁS
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 8 millones 589 mil 651 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo por 307 mil 123 pesos,
Proveedores con 770 mil 881 pesos, integrada por Comisión Federal de Electricidad (CFE)
con 125 mil 318 pesos y otros proveedores con 645 mil 563 pesos; Retenciones a Favor de
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 151
Terceros por Pagar con 4 millones 669 mil 969 pesos, integrado por retenciones del
Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 4 millones 115 mil 968 pesos y otras
retenciones con 554 mil 1 pesos; Documentos por Pagar a Corto Plazo con 2 millones 129
mil 278 pesos, dicho importe corresponde a un crédito contratado con el Banco Nacional de
Obras (BANOBRAS) por 735 mil 204 pesos y otros documentos por pagar con 1 millón 394
mil 74 pesos; Sueldos y Salarios por Pagar por 712 mil 400 pesos correspondiente al
ejercicio 2006 .
La deuda registrada tuvo un decremento de un 6.83 por ciento en comparación al ejercicio
2007; principalmente en el rubro de Proveedores 1 millón 786 mil 335 pesos y Acreedores
Diversos con 253 mil 458 pesos, así mismo se incrementó Retenciones a Favor de Terceros
por Pagar 1 millón 37 mil 138 pesos.
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM -
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD 125,318 125,318 100
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÁS CONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con la
Comisión Federal de Electricidad (CFE) por 125 mil 318 pesos; considerando esta diferencia
revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la
liquidez de esta entidad seguiría presentando problemas de liquidez para hacer frente a sus
compromisos a corto plazo.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 152
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 153
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad no envió el
convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal de
Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 154
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 24,595,524 5,054,581 20.62005 27,724,500 8,018,671 28.92006 38,362,987 6,661,372 17.42007 43,795,707 9,219,018 21.12008 46,224,885 8,589,651 18.6
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÁS
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 18.6 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 155
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
20.6
28.9
17.4
21.1
18.6
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÁSPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 21.1 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 18.6 por ciento.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 156
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 157
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 46,224,883 43,795,707 2,429,176
IMPUESTOS 436,886 493,094 (56,208)
DERECHOS 341,442 363,223 (21,781)
APORTACIONES DE MEJORAS 800 800
PRODUCTOS 27,713 65,808 (38,095)
APROVECHAMIENTOS 44,294 (44,294)
OTROS INGRESOS 12,498,704 12,395,801 102,903 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
98,350 2,573,452 (2,475,102)
ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
12,647 12,647
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 32,808,341 27,860,035 4,948,306
EGRESOS 51,496,759 39,164,820 12,331,939
SERVICIOS PERSONALES 19,627,679 17,256,366 2,371,313
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,623,514 825,914 797,600
SERVICIOS GENERALES 3,829,906 3,676,263 153,643 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
2,274,543 2,328,989 (54,446)
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
OBRAS PÚBLICAS 24,068,844 14,963,143 9,105,701
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 10,200 (10,200)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 72,273 103,945 (31,672)
TOTAL (5,271,876) 4,630,887 (9,902,763)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÁS
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un Déficit
de 5 millones 271 mil 876 pesos.
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos revela la Partida Erogaciones
Extraordinarias, que desde el ejercicio 2007 no aplica, por lo que deberán apegarse a lo que
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 158
establece el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 493,094 1,547,400 436,886 - 1,110,514 -71.8 - 56,208 -11.4DERECHOS 363,223 926,900 341,442 - 585,458 -63.2 - 21,781 -6.0APORTACIONES DE MEJORAS 1,000 800 - 200 -20.0 800PRODUCTOS 65,808 1,494,800 27,713 - 1,467,087 -98.1 - 38,095 -57.9APROVECHAMIENTOS 44,294 74,400 - 74,400 -100.0 - 44,294 -100.0OTROS INGRESOS 12,395,801 27,861,956 12,498,704 - 15,363,252 -55.1 102,903 0.8INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 2,573,452 4,489,200 98,350 - 4,390,850 -97.8 - 2,475,102 -96.2ACCESORIOS 143,420 12,647 - 130,773 -91.2 12,647INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 27,860,035 33,503,710 32,808,343 - 695,367 -2.1 4,948,308 17.8INGRESOS FEDERALES: 27,246,547 32,276,100 32,189,598 - 86,502 -0.3 4,943,051 18.1
FISM 6,544,136 7,892,000 7,891,665 - 335 1,347,529 20.6FORTAMUNDF 2,815,224 3,403,000 3,402,805 - 195 587,581 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 17,887,187 20,980,200 20,894,313 - 85,887 -0.4 3,007,126 16.8REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 900 815 - 85 -9.4 815
INGRESOS ESTATALES: 613,488 1,227,610 618,745 - 608,865 -49.6 5,257 0.9
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 613,488 619,410 618,745 - 665 -0.1 5,257 0.9
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS. 608,200 - 608,200 -100.0
TOTAL 43,795,707 70,042,786 46,224,885 - 23,817,901 - 34.0 2,429,178 5.5
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÁSESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real fue de 46 millones 224 mil 885 pesos, cantidad inferior a la presupuestada por
23 millones 817 mil 901 pesos, esto debido que ingresaron menos recursos en Impuestos por
1 millón 110 mil 514 pesos, Productos por 1 millón 467 mil 87 pesos y Otros Ingresos por 15
millones 363 mil 252 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 2 millones 429 mil 178 pesos, respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 5.5 por ciento.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 159
En los Ingresos Propios los de mayor recaudación fueron Impuestos con 436 mil 886 pesos y
Derechos con 341 mil 442 pesos.
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) por 20 millones 894 mil 313 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
2 0 0 8 8 0 6 , 8 4 1 12 , 4 9 8 , 7 0 4 9 8 , 3 5 0 12 , 6 4 7 0 3 2 ,8 0 8 ,3 4 3 0
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS IN GR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
I .M . D. S . N . C .F. E.C .
H .
R EM ANENTES
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÁSINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
1.8% 27% 0.2% 71%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Santo Tomás depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 71 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos con el 27 por ciento, Ingresos Propios con el 1.8 por ciento, entre otros.
Por lo que se recomienda implementar programas para mejorar la recaudación de los
Ingresos Propios.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 160
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 17,257,565 25,584,170 19,630,678 - 5,953,492 -23.3 2,373,113 13.8
MATERIALES Y SUMINISTROS 825,913 2,527,140 1,623,513 - 903,627 -35.8 797,600 96.6SERVICIOS GENERALES 3,676,263 6,031,750 3,829,906 - 2,201,844 -36.5 153,643 4.2
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 2,328,989 2,304,546 2,274,543 - 30,003 -1.3 - 54,446 -2.3BIENES MUEBLES E INMUEBLES 66,080 1,753,600 175,312 - 1,578,288 -90.0 109,232 165.3OBRAS PÚBLICAS 19,202,031 31,545,580 19,269,312 - 12,276,268 -38.9 67,281 0.4INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES 10,200 220,000 - 220,000 -100.0 - 10,200 -100.0DEUDA PÚBLICA 103,945 76,000 72,274 - 3,726 -4.9 - 31,671 -30.5EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 43,470,986 70,042,786 46,875,538 - 23,167,248 -33.1 3,404,552 7.8
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÁSESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 23 millones 167 mil 247 pesos, que
representa 33.1 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio en los rubros de Servicios Personales por 5 millones 953 mil 491 pesos,
Servicios Generales con 2 millones 201 mil 844 pesos, Bienes Muebles e Inmuebles con 1
millón 578 mil 288 pesos y Obras Públicas con 12 millones 276 mil 268 pesos, por mencionar
los más representativos.
Es importante señalar que de conformidad con el Código Financiero del Estado de México y
Municipios en sus Artículos 305 y 327-B, el Ayuntamiento no podrá adquirir compromisos que
rebasen la disposición de efectivo, en virtud que el egreso real supera al ingreso recaudado
por 650 mil 654 pesos.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 161
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
16,000,000
18,000,000
20,000,000
H. AYUNTAMINETO DE SANTO TOMÁSEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 19 , 630, 678 1 , 623, 513 3, 829, 906 2, 274, 543 175, 312 19 , 269, 312 72, 274
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
41.9% 3.5% 8.2% 4.8% 0.4% 41% 0.2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con 41.9 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con 41 por ciento,
Servicios Generales con un porcentaje del 8.2 y Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con el 4.8 por ciento, entre otros.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 162
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÁS CAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
7,888,461
3,402,805
11,291,266 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 1,388,000 1,388,000 MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS GENERALES 2,014,805 2,014,805 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 5,712,420 5,712,420 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 5,712,420 3,402,805 9,115,225
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÁS APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 163
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 7 millones 888
mil 461 pesos, de los cuales se aplicaron 72.41 por ciento a Obras Públicas, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 2 millones 176 mil 41 pesos que representan 27.59
por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 3 millones 402 mil
805 pesos, de los cuales se aplicaron 40.79 por ciento a Servicios Personales y 59.21 por
ciento a Servicios Personales.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública,
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 164
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
7,000,000
8,000,000
C A P T A C IÓN 7,888,461 3,402,805
A P LIC A C IÓN 5 ,712,420 3 ,402,805
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMINETO DE SANTO TOMÁSCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
72.4%
100% 100%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 5 millones 712 mil 420 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM), que representa el 72.4 por ciento y 3
millones 402 mil 805 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), con el
100 por ciento.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 165
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 408 observaciones, de las cuales
subsisten 137 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 33.58 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 100 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 30 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 30, equivalente al 100
por ciento del total de observaciones.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 169
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD 584
Afectación errónea de cuenta en el Estado de Posición Financiera. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Capítulo VIII Instructivo de Cuentas.
3009 $1,272,638
Deberán depurar las cuentas registradas en el Estado dePosición Financiera que tengan restrición para el ámbitomunicipal.
2 AD 576
Sin Actualización de Inventarios. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México y
Manual para la Integración del Informe Mensual
y la Cuenta Pública de las Administraciones
Municipales.
1202 $1
Deberán enviar las adquisiciones realizadas durante elejercicio.
3 AD 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Procesodifiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras enProceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $2,358,313
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contrael saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
4 AD 591
Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo III de los Principios de Contabilidad
Gubernamental.
4000 $98,350
Los financiamientos deberán estar registrados en el pasivo delEstado de Posición Financiera Comparativo.
5 AD 593
Diferencia entre el registro de los recursos del PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $309,460
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
6 AD 595
Diferencia entre el saldo presentado en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos y lo registrado en la Captación deRecursos del Ramo 33.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su apartado IIIreferente a los Principios de ContabilidadGubernamental.
4001 $3,204
Deberán realizar la conciliación de saldos.
7 AD 585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
EL saldo del Informe Anual de Obras Terminadas no coincidecon el saldo que presenta el Estado Comparativo Patrimonialde Ingresos y Egresos por $5,140,010.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE SANTO TOMÀSINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 171
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 173
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión Federal de
Electricidad (CFE) por 125 mil 318 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
2.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es
quien autoriza las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
3.- De los Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado Comparativo Patrimonial de
Ingresos y Egresos, deberán cumplir a lo establecido en la normatividad para tal efecto, así
mismo apegarse a lo que marca el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias, Organismos Auxiliares y Fideicomisos del Gobierno y Municipios del Estado
de México. Guía Contabilizadora.
4.- El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos refleja la partida Erogaciones
Extraordinarias, que desde el ejercicio 2007 no aplica, por lo que deberán apegarse a lo que
establece el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
5.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Contratistas y Documentos por Pagar a Corto Plazo con saldo correspondiente a ejercicios
anteriores, por lo que se recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad
establecida en el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 175
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
SANTO TOMÁS
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 177
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro,
Revelación Suficiente y Cumplimiento de Disposiciones Legales; así como los Lineamientos
de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que no envían
las adquisiciones realizadas durante el ejercicio de los bienes muebles y presentan la cuenta
de Inversiones en Obra.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que reflejan
transferencias entre capítulos presupuestales y no envían la autorización de Cabildo, además
que el egreso real es mayor al ingreso recaudado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones se encuentran
dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 179
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
SSOOYYAANNIIQQUUIILLPPAANN DDEE JJUUÁÁRREEZZ
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 181
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 183
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 11,617,698 5,391,163 6,226,535 A CORTO PLAZO 6,406,523 4,975,893 1,430,630 CAJA 1,648 (1,648) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 25,000 25,000 PROVEEDORES 5,641,515 4,379,725 1,261,790 BANCOS 10,651,746 4,772,065 5,879,681 ACREEDORES DIVERSOS 21,982 21,982 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 743,026 574,186 168,840 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 115,644 112,105 3,539 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 530,000 480,000 50,000 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 294,963 294,963 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 345 345 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 6,406,523 4,975,893 1,430,630
ACTIVO FIJO 8,874,984 8,767,050 107,934 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 4,748,614 4,640,680 107,934 BIENES INMUEBLES 4,126,370 4,126,370 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 4,878,606 4,958,640 (80,034) REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 18,549,710 16,633,842 1,915,868 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 16,383,152 24,119,063 (7,735,911) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN OBRAS 85,542 85,542 INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 39,897,010 45,797,087 (5,900,077) RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 25,810,851 36,614,767 (10,803,916) CONSTRUCCIONES EN PROCESO 25,800,213 36,604,129 (10,803,916) CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 10,638 10,638 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 46,303,533 50,772,980 (4,469,447) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 46,303,533 50,772,980 (4,469,447)
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Revelación Suficiente, Base de Registro,
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 184
Cumplimiento de Disposiciones Legales; así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud de que la cuenta de Fondo
Fijo de Caja refleja saldo al final del ejercicio y presentan obras terminadas que no se han
registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
11,617,698 = 1.81 10,651,746 = 1.666,406,523 6,406,523
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.81 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que se tienen 1.66 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, lo que muestra que cuenta con suficientes recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento de 5 millones 879 mil 681 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) 2008 con 3
millones 361 mil 405 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) 2008 con 118 mil
587 pesos, Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios 2008 (PAGIM) con 5
millones 366 mil 604 pesos y recursos propios pendientes de ejercer con 1 millón 97 mil 657
pesos.
c).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó por 107 mil 934 pesos, debido a la adquisición de
Equipo de Cómputo y Equipo de Transporte.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 185
d).- Construcciones en Proceso.
La disminución del saldo de esta cuenta por 10 millones 803 mil 916 pesos, se debe a las
obras concluidas que se registraron al gasto.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 5,641,515 4,379,725 1,261,790
ACREEDORES DIVERSOS 21,982 21,982
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
743,026 574,186 168,840
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 6,406,523 4,975,893 1,430,630
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 186
La deuda registrada del Municipio asciende a 6 millones 406 mil 523 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 5 millones 641 mil 515 pesos; Acreedores
Diversos con 21 mil 982 pesos y Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 743 mil 26
pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con
519 mil 655 pesos y otras retenciones con 223 mil 371 pesos.
La deuda registrada, revela un incremento de un 28.75 por ciento en comparación al ejercicio
2007; principalmente en el rubro de Proveedores con 1 millón 261 mil 790 pesos.
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 246,054 (246,054) #¡DIV/0!
CAEM 51,648 (51,648) #¡DIV/0!
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO - #¡DIV/0!
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD - #¡DIV/0!
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 246 mil 54
pesos y con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 51 mil 648 pesos,
considerando estas diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera
Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad seguiría sin presentar
problemas.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 187
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 188
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 189
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 27,536,840 1,441,488 5.22005 41,894,811 6,426,933 15.32006 36,576,844 9,351,175 25.62007 53,560,314 4,975,893 9.32008 50,746,308 6,406,523 12.6
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 12.6 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 190
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
5.2
15.3
25.6
9.3
12.6
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda total
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 9.3 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 12.6 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye las diferencias señaladas en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) y con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM), montos
que al 31 de diciembre de 2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera
Comparativo.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 191
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 192
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 50,746,308 53,560,314 (2,814,006)
IMPUESTOS 1,230,548 1,007,409 223,139
DERECHOS 898,004 870,484 27,520
APORTACIONES DE MEJORAS 14,835 77 14,758
PRODUCTOS 523,618 279,261 244,357
APROVECHAMIENTOS 5,000 285,073 (280,073)
OTROS INGRESOS 9,541,890 19,567,508 (10,025,618) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 110,596 110,596 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 38,421,817 31,550,502 6,871,315
EGRESOS 34,363,156 29,441,251 4,921,905
SERVICIOS PERSONALES 20,424,331 17,910,305 2,514,026
MATERIALES Y SUMINISTROS 2,616,455 2,366,244 250,211
SERVICIOS GENERALES 7,416,212 5,963,567 1,452,645 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
3,822,266 3,150,839 671,427
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,063 (1,063)
OBRAS PÚBLICAS
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 83,892 49,233 34,659
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 16,383,152 24,119,063 (7,735,911)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 16 millones 383 mil 152 pesos.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 193
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,007,409 1,477,666 1,230,548 - 247,118 -16.7 223,139 22.1DERECHOS 870,484 1,240,400 898,004 - 342,396 -27.6 27,520 3.2APORTACIONES DE MEJORAS 77 6,000 14,835 8,835 147.3 14,758 19,166.2PRODUCTOS 279,261 386,105 523,618 137,513 35.6 244,357 87.5APROVECHAMIENTOS 285,073 153,000 5,000 - 148,000 -96.7 - 280,073 -98.2
OTROS INGRESOS 19,567,508 14,520,400 9,541,890 - 4,978,510 -34.3 - 10,025,618 -51.2INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 1,500,000 - 1,500,000 -100.0 #¡DIV/0!ACCESORIOS 122,600 110,596 - 12,004 -9.8 110,596 #¡DIV/0!INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR #¡DIV/0! #¡DIV/0!I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 31,550,502 39,258,865 38,421,817 - 837,048 -2.1 6,871,315 21.8INGRESOS FEDERALES: 30,129,793 37,291,300 37,509,104 217,804 0.6 7,379,311 24.5
FISM 4,868,517 5,883,288 5,883,289 1 0.0 1,014,772 20.8FORTAMUNDF 3,394,921 4,103,811 4,103,812 1 0.0 708,891 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 21,866,355 26,687,182 26,515,536 - 171,646 -0.6 4,649,181 21.3REMANENTES DE RAMO 33 97,370 - 97,370 -100.0 #¡DIV/0!OTROS INGRESOS FEDERALES 519,649 1,006,467 486,818 93.7 1,006,467 #¡DIV/0!
INGRESOS ESTATALES: 1,420,709 1,967,565 912,713 - 1,054,852 -53.6 - 507,996 -35.8
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,420,709 1,927,761 912,713 - 1,015,048 -52.7 - 507,996 -35.8
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS. 39,804 - 39,804 -100.0 #¡DIV/0!
TOTAL 53,560,314 58,665,036 50,746,308 - 7,918,728 - 13.5 - 2,814,006 -5.3
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real fue inferior al presupuestado por 7 millones 918 mil 728 pesos, esto debido a
que los ingresos captados fueron menores a los presupuestados en los rubros de Otros
Ingresos por 4 millones 978 mil 510 pesos, Ingresos Derivados de Financiamiento por 1
millón 500 mil pesos e Ingresos Derivados del Título Séptimo del Código Financiero del
Estado de México y Municipios por 1 millón 15 mil 48 pesos.
Así mismo se observa un decremento recaudatorio de 2 millones 814 mil 6 pesos, respecto al
ejercicio de 2007, que representa el 5.3 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Impuestos con 1 millón
230 mil 548 pesos y Derechos con 898 mil 4 pesos.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 194
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de recaudación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 26 millones 515 mil 536 pesos
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
2 0 0 8 2 , 6 7 2 , 0 0 5 9 , 5 4 1,8 9 0 0 110 , 5 9 6 0 3 8 , 4 2 1,8 17 0
I NGRES OS
P R OP I OSOTROS I N GRES OS
IN GR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M IEN TO
AC CES OR IOS
I N GRES OS
DER IVA DOS D EL
S EC TOR AU XILI AR
I . M . D. S . N. C .F. E.C .
H.
R EM A NEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
5.3% 18.8% 0.2% 75.7%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Soyaniquilpan de Juárez, depende en su
mayoría de las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 75.7 por ciento,
una recaudación de Otros Ingresos con el 18.8 por ciento, Ingresos Propios con el 5.3 por
ciento y Accesorios con el .2 por ciento.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 195
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 17,910,305 21,465,098 20,424,331 - 1,040,767 -4.8 2,514,026 14.0
MATERIALES Y SUMINISTROS 2,366,244 2,837,350 2,630,214 - 207,136 -7.3 263,970 11.2SERVICIOS GENERALES 5,963,567 8,210,281 7,416,212 - 794,069 -9.7 1,452,645 24.4
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 3,150,839 3,698,000 3,822,266 124,266 3.4 671,427 21.3BIENES MUEBLES E INMUEBLES 366,280 1,445,035 261,128 - 1,183,907 -81.9 - 105,152 -28.7OBRAS PÚBLICAS 19,691,270 20,925,272 11,574,786 - 9,350,486 -44.7 - 8,116,484 -41.2INVERSIONES FINANCIERAS #¡DIV/0! #¡DIV/0!
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES #¡DIV/0! #¡DIV/0!DEUDA PÚBLICA 49,233 84,000 83,892 - 108 -0.1 34,659 70.4EROGACIONES EXTRAORDINARIAS #¡DIV/0! #¡DIV/0!
TOTAL 49,497,738 58,665,036 46,212,829 - 12,452,207 -21.2 - 3,284,909 -6.6
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 12 millones 452 mil 207 pesos, que
representa el 21.2 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio de los rubros de Obras Públicas con 9 millones 350 mil 486 pesos, Bienes
Muebles e Inmuebles con 1 millón 183 mil 907 pesos, Servicios Personales con 1 millón 40
mil 767 pesos, Servicios Generales con 794 mil 69 pesos, Materiales y Suministros con 207
mil 136 pesos, por mencionar los más representativos.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 196
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 20 , 424, 331 2, 630, 214 7 , 416, 212 3 , 822, 266 261, 128 11 , 574, 786 83, 892
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
44.2% 5.7% 16.0% 8.3% 0.6 25% 0.2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 44.2 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con el 25 por ciento,
Servicios Generales con el 16 por ciento y Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con el 8.3 por ciento, entre otros.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 197
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
5,883,288
4,103,811
9,987,099 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 3,408,803 3,408,803 MATERIALES Y SUMINISTROS 55,197 55,197 SERVICIOS GENERALES 639,811 639,811 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 117,666 117,666 OBRAS PÚBLICAS 5,765,622 5,765,622 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 5,883,288 4,103,811 9,987,099
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 198
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 5 millones 883
mil 288 pesos, de los cuales se aplicaron en un 2 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles y
un 98 por ciento a Obras Públicas.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 4 millones 103 mil
811 pesos, de los cuales se aplicaron en un 83.06 por ciento a Servicios Personales, 1.35
por ciento a Materiales y Suministros, 15.59 por ciento a Servicios Generales.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 199
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
C A P T A C IÓN 5,883,288 4,103,811
A P LIC A C IÓN 5,883,288 4 ,103,811
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 100%
100% 100%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Es importante mencionar que los recursos obtenidos del Ramo 33 fueron aplicados
totalmente, en la cuenta de Bancos reflejan un saldo correspondiente al Fondo de
Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) por 3 millones 361 mil 405 pesos y al Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) por 118 mil 587 pesos, lo cual deberán aclarar en
la observación correspondiente, en virtud que revela saldo pendiente de aplicar la cuenta
bancaria respectiva.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 200
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 93 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 13 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 10, equivalente al
76.92 por ciento del total de observaciones.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 203
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Fondo Fijo de Caja al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos de Control
Financiero.
1102 $25,000
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-584
Afectación errónea de cuenta en el Estado de Posición Financiera. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Capítulo VIII Instructivo de Cuentas.
3009 $85,542
Deberán depurar las cuentas registradas en el Estado de Posición Financiera que tengan restrición para el ámbito municipal.
3 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
4 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$3,479,992
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF y FISM. Las diferencias son:FORTAMUNDF $ 118,587.00 y de FISM $ 3,361,405.00
5 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
1301 $1
Deberán reportar el avance físico y financiero de las obras enproceso.
6 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
5001-6000 $19,248,236
El saldo que presenta el Estado Comparativo Patrimonial deIngresos y Egresos en Obras Públicas, difiere con el reportadoen el Informe Anual de Obras Terminadas.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE SOYANIQUILPAN DE JUÁREZINFORME DE OBSERVACIONES
NO. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 205
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 207
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 246 mil 54 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 51 mil 648 pesos, es necesario se formule la conciliación
con este Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo, se detectaron Anticipo a
Proveedores y Acreedores Diversos con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por lo
que se recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el
Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas
del Gobierno y Municipios del Estado de México.
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 209
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
SOYANIQUILPAN DE JUÁREZ
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 211
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental: Revelación
Suficiente, Base de Registro, Cumplimiento de Disposiciones Legales; así como los
Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en
virtud de que la cuenta de Fondo Fijo de Caja refleja saldo al final del ejercicio y presentan
obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 213
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
SSUULLTTEEPPEECC
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 215
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 217
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 24,898,490 22,042,402 2,856,088 A CORTO PLAZO 21,186,875 17,757,178 3,429,697 CAJA (34,501) (39,380) 4,879 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 32,033 32,033 FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 5,091,739 3,891,885 1,199,854 BANCOS 17,555,390 14,806,774 2,748,616 ACREEDORES DIVERSOS 3,321,134 4,137,112 (815,978) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 12,641,969 9,596,148 3,045,821 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 3,539,862 2,685,919 853,943 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 2,984,734 1,150,818 1,833,916 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 853,005 3,438,271 (2,585,266) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM 100,000 100,000 IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 17,053 17,053 ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO 17,053 17,053 MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 21,203,928 17,774,231 3,429,697
ACTIVO FIJO 16,694,569 16,508,563 186,006 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 11,561,289 11,375,283 186,006 BIENES INMUEBLES 5,133,280 5,133,280 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 6,524,004 6,524,004 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 265,663,737 206,362,557 59,301,180 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 61,466,624 59,307,310 2,159,314 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 333,654,365 272,193,871 61,460,494 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 313,265,234 251,417,137 61,848,097 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 313,259,234 251,411,137 61,848,097 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 6,000 6,000 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 354,858,293 289,968,102 64,890,191 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 354,858,293 289,968,102 64,890,191
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPECESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 218
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja refleja saldo al
final del ejercicio, revelan saldos de activo contrarios a su naturaleza y tienen obras
terminadas que no han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
24,898,490 = 1.18 17,520,889 = .8321,186,875 21,186,875
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.18 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo; sin embargo la liquidez
inmediata revela que se tienen .83 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, lo que muestra que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento de 2 millones 748 mil 616 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) por 3 millones
86 mil 622 pesos y Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal (PAGIM) por 9
millones 725 mil 589 pesos.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un incrementó de 853 mil 943 pesos, que corresponde al Subsidio al
Empleo pendiente de acreditar.
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incremento por 186 mil 6 pesos, debido principalmente a la
adquisición de Mobiliario y Equipo de Cómputo y Maquinaria y Equipo.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 219
e).- Construcciones en Proceso.
Se incrementó el saldo de esta cuenta por 61 millones 848 mil 97 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 220
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
32,033 32,033
PROVEEDORES 5,091,739 3,891,885 1,199,854
ACREEDORES DIVERSOS 3,321,134 4,137,112 (815,978)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
12,641,969 9,596,148 3,045,821
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM 100,000 100,000
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
17,053 17,053
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 21,203,928 17,774,231 3,429,697
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPEC
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 21 millones 203 mil 928 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 32 mil 33 pesos;
Proveedores con 5 millones 91 mil 739 pesos, integrado por la Comisión Federal de
Electricidad (CFE) con 204 mil 175 pesos y otros proveedores con 4 millones 887 mil 564
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 221
pesos; Acreedores Diversos con 3 millones 321 mil 134 pesos; Retenciones a Favor de
Terceros por Pagar con 12 millones 641 mil 969 pesos, integrado por retenciones del
Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 11 millones 337 mil 918 pesos,
retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM)
con menos 24 mil 286 pesos y otras retenciones con 1 millón 328 mil 337 pesos; Cuentas por
Pagar al Gobierno del Estado de México (GEM) con 100 mil pesos y Cuentas por Pagar a
Largo Plazo con 17 mil 53 pesos de FODETUR.
La deuda registrada tuvo un incremento de 19.3 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Proveedores 1 millón 199 mil 854 pesos y Retenciones a Favor
de Terceros por Pagar con 3 millones 45 mil 821 pesos, por otra parte disminuyó Acreedores
Diversos en 815 mil 978 pesos.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 222
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM (24,286) 15,454 (39,740) 164
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD 204,175 204,175
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPECCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 39 mil 740
pesos y con la Comisión Federal de Electricidad por 204 mil 175 pesos; considerando la
diferencia con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM)
no revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la
liquidez de esta entidad presentaría problemas, para hacer frente a sus compromisos a corto
plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 223
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 224
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 82,620,809 14,913,928 18.12005 95,602,745 15,598,753 16.32006 119,064,653 10,260,005 8.62007 125,208,344 17,774,231 14.22008 131,741,952 21,203,928 16.1
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPEC
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 16.1 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los Ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271, señala
que los Municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago para la
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 225
contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto anual de
sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
18.1
16.3
8.6
14.2
16.1
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
20.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPECPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 14.2 por
ciento en 2007 y ahora se ubica en 16.1 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) monto que al 31 de diciembre de 2008 no se revela en el Estado de
Posición Financiera Comparativo.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 226
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 227
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 130,830,783 122,208,344 8,622,439
IMPUESTOS 1,292,029 994,614 297,415
DERECHOS 1,118,802 978,477 140,325
APORTACIONES DE MEJORAS 8,819 8,819
PRODUCTOS 327,940 243,362 84,578
APROVECHAMIENTOS 80,421 (80,421)
OTROS INGRESOS 18,175,396 28,137,949 (9,962,553) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
15 78 (63)
ACCESORIOS 13,866 13,866 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 109,893,916 91,773,443 18,120,473
EGRESOS 69,364,159 62,901,034 6,463,125
SERVICIOS PERSONALES 47,990,493 43,152,196 4,838,297
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,021,323 3,388,273 633,050
SERVICIOS GENERALES 8,999,718 9,444,033 (444,315) SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
8,060,807 6,614,571 1,446,236
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
OBRAS PÚBLICAS 4,380 (4,380)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 291,818 297,581 (5,763)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 61,466,624 59,307,310 2,159,314
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPEC
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 61 millones 466 mil 624 pesos.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 228
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 994,614 1,130,610 1,292,029 161,419 14.3 297,415 29.9DERECHOS 978,477 1,115,316 1,090,862 - 24,454 -2.2 112,385 11.5APORTACIONES DE MEJORAS 8,819 8,819 8,819PRODUCTOS 243,362 310,000 327,940 17,940 5.8 84,578 34.8APROVECHAMIENTOS 80,421 25,100 - 25,100 -100.0 - 80,421 -100.0OTROS INGRESOS 28,137,949 33,621,466 20,498,218 - 13,123,248 -39.0 - 7,639,731 -27.2INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 3,000,078 - 3,309,035 - 3,309,035 - 6,309,113 -210.3ACCESORIOS 10,000 1,083,477 1,073,477 10,734.8 1,083,477INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 91,773,443 104,281,213 110,749,642 6,468,429 6.2 18,976,199 20.7INGRESOS FEDERALES: 88,311,532 99,413,513 102,578,408 3,164,895 3.2 14,266,876 16.2
FISM 25,067,701 39,960,862 39,960,862 14,893,161 59.4FORTAMUNDF 15,830,590 9,565,987 8,496,376 - 1,069,611 -11.2 - 7,334,214 -46.3PARTICIPACIONES (RAMO28) 47,413,241 47,961,327 50,985,963 3,024,636 6.3 3,572,722 7.5REMANENTES DE RAMO 33 1,925,337 1,925,337 1,925,337OTROS INGRESOS FEDERALES 1,209,870 1,209,870 1,209,870
INGRESOS ESTATALES: 3,461,911 4,867,700 8,171,234 3,303,534 67.9 4,709,323 136.0
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 3,461,911 4,867,700 8,171,234 3,303,534 67.9 4,709,323 136.0
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 125,208,344 140,493,705 131,741,952 - 8,751,753 - 6.2 6,533,608 5.2
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 131 millones 741 mil 952 pesos, cantidad inferior a la
presupuestada en 8 millones 751 mil 753 pesos, esto debido a que no ingresaron recursos
en los rubros de Otros Ingresos por 13 millones 123 mil 248 pesos y de Ingresos Derivados
de Financiamiento por 3 millones 309 mil 35 pesos.
Por otra parte, se observa un incremento recaudatorio de 6 millones 533 mil 608 pesos,
respecto al ejercicio 2007, que representa 5.2 por ciento.
De los Ingresos Propios, los de mayor recaudación fueron los Impuestos con 1 millón 292 mil
29 pesos y Derechos con 1 millón 90 mil 862 pesos.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 229
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 50 millones 985 mil 963 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
-20,000,000
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
2 0 0 8 2 , 7 19 , 6 5 0 2 0 ,4 9 8 ,2 18 - 3 , 3 0 9 ,0 3 5 1,0 8 3 ,4 7 7 0 10 8 , 8 2 4 , 3 0 5 1, 9 2 5 ,3 3 7
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS D EL
S EC TOR A UXILI AR
I . M .D .S .N .C .F. E.C .
H .
REM A NENTES
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPECINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2.1% 15.6% - 2.5% 0.8% 82.5% 1.5%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Sultepec depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 82.5 por ciento, Otros Ingresos con
15.6 por ciento, Ingresos Propios con 2.1 por ciento, Remanentes con el 1.5 por ciento y
Accesorios con el .8 por ciento.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 230
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 43,140,627 42,473,611 47,990,493 5,516,882 13.0 4,849,866 11.2
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,388,169 3,870,943 4,021,323 150,380 3.9 633,154 18.7SERVICIOS GENERALES 9,430,349 8,905,803 11,161,868 2,256,065 25.3 1,731,519 18.4
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 6,614,571 6,606,630 8,060,807 1,454,177 22.0 1,446,236 21.9BIENES MUEBLES E INMUEBLES 3,924,096 681,875 207,180 - 474,695 -69.6 - 3,716,916 -94.7OBRAS PÚBLICAS 45,492,317 73,570,552 61,313,240 - 12,257,312 -16.7 15,820,923 34.8INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 9,402,634 4,434,291 2,132,761 - 2,301,530 -51.9 - 7,269,873 -77.3EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 121,392,763 140,543,705 134,887,672 - 5,656,033 -4.0 13,494,909 11.1
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 5 millones 656 mil 33 pesos, que representa
el 4 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde principalmente al
subejercicio en el rubro de Obras Públicas por 12 millones 257 mil 312 pesos.
Por otra parte se observa un sobreejercicio en los rubros de Servicios Personales por 5
millones 516 mil 882 pesos y Servicios Generales por 2 millones 256 mil 65 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida especifica y recursos disponibles, ya que los egresos reales son
mayores a los ingresos recaudados por 3 millones 145 mil 720 pesos, así mismo no cumplen
con el equilibrio presupuestal.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 231
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPECEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 47 , 990, 493 4 , 021, 323 11 , 161, 868 8, 060, 807 207, 180 61 , 313, 240 2 , 132, 761
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
35.6% 3.0% 8.3% 6.0% 0.2% 45.5% 1.4%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se observa en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras Públicas con
45.5 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Personales con el 35.6 por ciento y Servicios
Generales con el 8.3 por ciento, entre otros.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 232
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPECCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
39,960,862
8,496,376
48,457,238 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 8,142,436 8,142,436 MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS GENERALES 2,066,715 2,066,715 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 37,455,412 37,455,412 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 303,544 303,544
TOTAL 37,758,956 10,209,151 47,968,107
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPECAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 233
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 39 millones
960 mil 862 pesos, los cuales se aplicaron 93.73 por ciento a Obras Públicas y .76 por ciento
a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 2 millones 201 mil 906
pesos que representan el 5.51 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 8 millones 496 mil
376 pesos, los cuales se aplicaron 95.83 por ciento a Servicios Personales y 24.32 por ciento
a Servicios Generales, ejerciendo al cierre del ejercicio 1 millón 712 mil 775 pesos más de lo
captado, que representan el 20.15 por ciento.
Cabe mencionar que los porcentajes antes analizados se calcularon de la información que
envía la entidad, en cuanto su captación y aplicación de recursos del Ramo 33, concluyendo
que la entidad ejerció más recursos de los que captó, por lo que se deberá aclarar y
comprobar en la observación correspondiente.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 234
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
C A P T A C IÓN 39,960,862 8,496,376
A P LIC A C IÓN 37,758,956 10,209,151
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPECCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 94.5%
100% 120.2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 37 millones 758 mil 956 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa 94.5 por ciento y 10
millones 209 mil 151 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
120.2 por ciento.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 235
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 171 al cuarto
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 39 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 11,
equivalente al 28.21 por ciento del total de observaciones.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007,
con una inversión ejercida en obra pública de 56 millones 799 mil 963 pesos, que
representan 91 obras y/o acciones por parte del ente; de las cuales se eligieron 15 para su
análisis detallado, que importa un monto de 28 millones 867 mil 259 pesos.
En la auditoria se detectaron 1 Observación Administrativa Resarcitoria por un importe de
220 mil 693 pesos; de las observaciones determinadas han sido solventadas 0 por un
importe de 0 pesos; subsistiendo 1 por un importe de 220 mil 693 pesos. La revisión se
encuentra en proceso de solventación.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 239
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 $34,501
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1101 $1
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdoa su naturaleza deudora.
3 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
4 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de Ramo 33 y PAGIMcon lo públicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $2,256,444
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno. FORTAMUNDF por 1milloón 69 mil 611 pesos y PAGIM por 1 millón 186 mil 833pesos.
5 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF, FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $2,029,301
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF por 485 mil 337 pesos y FISM por 1 millón543 mil 964 pesos.
6 AD-585
Aclaración Complementaria: El Estado Comparativo Presupuestalde Ingresos muestra en el rubro de Ingresos Derivados deFinanciamiento un importe recaudado de menos 3 millones 309 mil35 pesos.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
4001 $3,309,035
El saldo del Informe Anual de Obras Terminadas no coincidecon el saldo que presenta el Estado Comparativo Patrimonialde Ingresos y Egresos.
7 AD-585
Del análisis efectuado a los Estados Comparativos Presupuestalesde Ingresos y Egresos de diciembre del ejercicio 2008, se observauna diferencia en el ingreso real y egreso ejercido; con los EstadosComparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos de la CuentaPública Anual.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
Deberán conciliar los saldos que envían en la cuenta anual conel mes de diciembre.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE SULTEPECINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 241
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 243
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 39 mil 740 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión Federal de
Electricidad (CFE) por 204 mil 175 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no cumplen con el equilibrio en el Balance de Ingresos y Egresos presupuestal,
por lo que los ajustes los deberán realizar con base a lo señalado en los Arts. 317 Bis y 318
del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 556 mil 35 pesos, por lo que se recomienda
realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes de
conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
5.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que el egreso real es mayor al ingreso recaudado, por lo que deberán cumplir con
lo señalado en los Artículos 305 y. 327-B del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 245
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
SULTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 247
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental Para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja
refleja saldo al final del ejercicio, revelan saldos de activo contrarios a su naturaleza y tienen
obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
real es mayor al ingreso recaudado, no envían la autorización de Cabildo para las
modificaciones presupuestales y no cumplen con el equilibrio presupuestal.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 249
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEECCÁÁMMAACC
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 251
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 253
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 26,550,604 18,629,556 7,921,048 A CORTO PLAZO 90,816,151 70,388,214 20,427,937 CAJA 114 114 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 200,000 200,000 PROVEEDORES 47,806,010 25,982,987 21,823,023 BANCOS 4,171,209 13,606,022 (9,434,813) ACREEDORES DIVERSOS 20,054,950 31,239,906 (11,184,956) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIÓN A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 22,950,798 13,165,321 9,785,477 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 8,405,678 3,494,930 4,910,748 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 11,552,032 339,486 11,212,546 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 2,159,668 993,118 1,166,550 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 61,903 61,903 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 4,393 4,393 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA (4,000) 4,000 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 90,816,151 70,388,214 20,427,937
ACTIVO FIJO 91,099,039 78,480,247 12,618,792 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 77,258,001 64,639,209 12,618,792 BIENES INMUEBLES 13,841,038 13,841,038 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 8,274,547 8,274,547 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 36,417,811 65,039,032 (28,621,221) REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 4,199,521 (28,363,553) 32,563,074 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 48,891,879 44,950,026 3,941,853 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 22,058,387 18,220,437 3,837,950 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 22,058,387 18,220,437 3,837,950 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 139,708,030 115,330,240 24,377,790 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 139,708,030 115,338,240 24,369,790
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMACESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro, Revelación Suficiente y
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 254
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Fondo Fijo
de Caja refleja saldo al final del ejercicio, además de que tienen obras concluidas que no se
han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
26,550,604 = .29 4,171,323 = .0590,816,151 90,816,151
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez ya que cuenta con .29 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que se tienen .05 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, lo que muestra que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos
Esta cuenta refleja un decremento de 9 millones 434 mil 813 pesos, el saldo se integra
principalmente de recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) por 4
millones 141 mil 587 pesos, es importante mencionar que se reflejan cuentas bancarias con
saldo contrario a su naturaleza.
c).- Deudores Diversos
Esta cuenta refleja un incremento respecto al ejercicio anterior por 4 millones 910 mil 748
pesos, el saldo se integra del subsidio al empleo pendiente de acreditar y deudores diversos
pendientes de comprobar.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 255
d).- Anticipo a Proveedores
Esta cuenta refleja un incremento de 11 millones 212 mil 546 pesos, respecto al ejercicio
anterior por anticipos otorgados a proveedores durante el ejercicio.
e).- Bienes Muebles
El saldo de este rubro se incrementó en 12 millones 618 mil 792 pesos, debido
principalmente a la adquisición de Equipo de Seguridad Pública y Armas, así como Equipo
de Cómputo.
f).- Construcciones en Proceso
El incremento del saldo de esta cuenta es de 3 millones 837 mil 950 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 256
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 47,806,010 25,982,987 21,823,023
ACREEDORES DIVERSOS 20,054,950 31,239,906 (11,184,956)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
22,950,798 13,165,321 9,785,477
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 4,393 4,393
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 90,816,151 70,388,214 20,427,937
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMAC
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 90 millones 816 mil 151 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 47 millones 806 mil 10 pesos;
Acreedores Diversos con 20 millones 54 mil 950 pesos y Retenciones a Favor de Terceros
por Pagar con 22 millones 950 mil 798 pesos, integrado por retenciones del Instituto de
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 257
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMYM) con 4 millones 19 mil 993
pesos, retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 17 millones 450
mil 102 pesos y otras retenciones con 1 millón 480 mil 703 pesos, por ultimo Sueldos y
Salarios por Pagar con 4 mil 393 pesos.
La deuda registrada tuvo un incremento del 29 por ciento, el aumento se generó
principalmente en el rubro de Proveedores con 21 millones 823 mil 23 pesos y Retenciones a
Favor de Terceros por Pagar con 9 millones 785 mil 477 pesos; por otra parte se muestra un
decremento en Acreedores Diversos con 11 millones 184 mil 956 pesos.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 258
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 4,019,993 4,951,363 (931,370) (23)
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 102,875,454 (102,875,454)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMACCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 931 mil 370
pesos, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 102 millones 875 mil 454 pesos;
considerando estas diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera
Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad presentaría mayores
problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 259
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 260
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 323,025,455 27,697,036 8.62005 343,606,672 29,494,610 8.62006 363,082,702 24,059,325 6.62007 398,576,159 70,388,214 17.72008 547,857,879 90,816,151 16.6
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMAC
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 16.6 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 261
Así mismo, el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271, señala
que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago para la
contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto anual de
sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
8.6 8.6
6.6
17.7 16.6
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMACPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en 17.7 por
ciento en 2007 y ahora se ubica en 16.6 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) así como Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de
diciembre de 2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 262
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 263
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 547,857,851 428,576,200 119,281,651
IMPUESTOS 126,044,419 80,585,453 45,458,966
DERECHOS 35,071,536 53,367,709 (18,296,173)
APORTACIONES DE MEJORAS 23,205,824 23,824,447 (618,623)
PRODUCTOS 5,973,068 13,048,738 (7,075,670)
APROVECHAMIENTOS 4,357,732 17,771,512 (13,413,780)
OTROS INGRESOS 51,583,462 30,358,820 21,224,642 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 15,489,531 15,489,531 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 286,132,279 209,619,521 76,512,758
EGRESOS 543,658,330 456,939,754 86,718,576
SERVICIOS PERSONALES 280,534,601 222,279,132 58,255,469
MATERIALES Y SUMINISTROS 30,907,357 21,502,283 9,405,074
SERVICIOS GENERALES 79,793,503 49,043,064 30,750,439 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
99,868,221 76,695,251 23,172,970
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 3,742 49,463,800 (49,460,058)
OBRAS PÚBLICAS 52,550,903 36,548,912 16,001,991
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 3 1,407,312 (1,407,309)
TOTAL 4,199,521 (28,363,554) 32,563,075
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMAC
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 4 millones 199 mil 521 pesos.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 264
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 80,585,453 81,428,402 126,044,418 44,616,016 54.8 45,458,965 56.4DERECHOS 53,367,709 55,871,700 35,071,536 - 20,800,164 -37.2 - 18,296,173 -34.3APORTACIONES DE MEJORAS 23,824,447 41,207,098 23,205,824 - 18,001,274 -43.7 - 618,623 -2.6PRODUCTOS 13,048,697 5,809,400 5,973,096 163,696 2.8 - 7,075,601 -54.2APROVECHAMIENTOS 17,771,512 5,234,000 4,357,732 - 876,268 -16.7 - 13,413,780 -75.5OTROS INGRESOS 30,358,820 60,734,168 51,583,462 - 9,150,706 -15.1 21,224,642 69.9INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO - 30,000,000 23,500,000 - 23,500,000 -100.0 30,000,000 -100.0ACCESORIOS 10,408,000 15,489,531 5,081,531 48.8 15,489,531INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 209,619,521 248,255,000 286,132,280 37,877,280 15.3 76,512,759 36.5INGRESOS FEDERALES: 203,163,410 240,165,000 278,683,932 38,518,932 16.0 75,520,522 37.2
FISM 19,663,816 22,150,000 23,670,082 1,520,082 6.9 4,006,266 20.4FORTAMUNDF 85,696,154 106,000,000 103,579,672 - 2,420,328 -2.3 17,883,518 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 97,720,695 101,300,000 151,240,755 49,940,755 49.3 53,520,060 54.8REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 82,745 10,715,000 193,423 - 10,521,577 -98.2 110,678 133.8
INGRESOS ESTATALES: 6,456,111 8,090,000 7,448,348 - 641,652 -7.9 992,237 15.4
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 6,456,111 8,090,000 7,448,348 - 641,652 -7.9 992,237 15.4
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 398,576,159 532,447,768 547,857,879 15,410,111 2.9 149,281,720 37.5
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMACESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaría)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 547 millones 857 mil 879 pesos, cantidad
superior a la presupuestada en 15 millones 410 mil 111 pesos, debido principalmente a una
recaudación mayor en los rubros de Impuestos con 44 millones 616 mil 16 pesos y
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 37 millones 877 mil 280 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 149 millones 281 mil 720 pesos,
respecto al ejercicio 2007, que representa 37.5 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Impuestos con 126
millones 44 mil 418 pesos y Derechos con 35 millones 71 mil 536 pesos, sin embargo la
recaudación por este concepto disminuyó en 18 millones 296 mil 173 pesos, en comparación
con 2007.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 265
De los Ingresos Federales el rubro de mayor índice de captación corresponde principalmente
a las Participaciones (Ramo 28) con un importe de 151 millones 240 mil 755 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
50,000,000
100,000,000
150,000,000
200,000,000
250,000,000
300,000,000
2 0 0 8 19 4 , 6 5 2 , 6 0 6 5 1, 5 8 3 , 4 6 2 0 15 , 4 8 9 , 5 3 1 0 2 8 6 , 13 2 , 2 8 0 0
I N GRES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER I VA DOS DE
FI NANC I A M I ENTO
AC CES OR I OS
I NGRES OS
D ER I VAD OS DEL
S ECTOR A UXI LI AR
I . M . D . S . N . C . F. E. C .
H .
REM AN EN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMACINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
35.6% 9.4% 2.8% 52.2%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Tecámac depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 52.2 por ciento, Ingresos Propios
con 35.6 por ciento y Otros Ingresos con 9.4 por ciento.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 266
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 222,279,132 224,609,778 280,534,600 55,924,822 24.9 58,255,468 26.2
MATERIALES Y SUMINISTROS 21,502,283 23,981,798 30,906,182 6,924,384 28.9 9,403,899 43.7SERVICIOS GENERALES 49,043,064 47,881,783 79,793,203 31,911,420 66.6 30,750,139 62.7
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 76,695,251 52,288,671 99,868,221 47,579,550 91.0 23,172,970 30.2BIENES MUEBLES E INMUEBLES 74,052,533 12,977,000 12,679,638 - 297,362 -2.3 - 61,372,895 -82.9OBRAS PÚBLICAS 50,508,569 120,200,168 60,591,815 - 59,608,353 -49.6 10,083,246 20.0INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 8,292,560 50,508,570 23,347,907 - 27,160,663 -53.8 15,055,347 181.6EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 502,373,392 532,447,768 587,721,566 55,273,798 10.4 85,348,174 17.0
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMACESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue mayor al presupuestado por 55 millones 273 mil 798 pesos, que en cifras
porcentuales representa 10.4 con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
sobreejercicio en los rubros de Servicios Personales por 55 millones 924 mil 822 pesos,
Servicios Generales por 31 millones 911 mil 420 pesos y Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas por 47 millones 579 mil 550 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles, ya que los egresos reales son
mayores a los ingresos recaudados por 39 millones 863 mil 687 pesos.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 267
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
50,000,000
100,000,000
150,000,000
200,000,000
250,000,000
300,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMACEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 280, 534, 600 30 , 906, 182 79 , 793, 203 99 , 868, 221 12, 679, 638 60 , 591, 815 23 , 347, 907
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
47.6% 5.3% 13.6% 17% 2.2% 10.3% 4.0%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 47.6 por ciento, le sigue el rubro de Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con un porcentaje del 17 y Servicios Generales con el 13.6 por ciento, entre
otros.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 268
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
23,670,082
103,579,672
127,249,754 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMACCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 42,524,797 42,524,797 MATERIALES Y SUMINISTROS 1,967,357 1,967,357 SERVICIOS GENERALES 3,915,121 8,649,326 12,564,447 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 6,399,660 8,462,025 14,861,685 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 7,167,502 7,167,502 OBRAS PÚBLICAS 14,632,825 12,085,772 26,718,597 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 18,640,382 18,640,382
TOTAL 24,947,606 99,497,161 124,444,767
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMACAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 269
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 23 millones
670 mil 82 pesos, de los cuales se aplicaron en un 16.54 por ciento a Servicios Generales,
27.04 por ciento a Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas y 61.82 por ciento a
Obras Públicas, lo que representa una aplicación superior a la captación por 1 millón 277 mil
524 pesos que representa el 5.40 por ciento.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 103 millones 579
mil 672 pesos, los cuales se aplicaron en un 41.06 por ciento a Servicios Personales, 1.90
por ciento a Materiales y Suministros, 8.35 por ciento a Servicios Generales, 8.17 por ciento
a Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas, 6.92 por ciento a Bienes Muebles e
Inmuebles, 11.67 por ciento a Obras Públicas y 18 por ciento a Deuda Pública, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 4 millones 82 mil 511 pesos que representan el
3.93 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su Informe de Cuenta Publica
Anual, por lo que esta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 270
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
C A P T A C IÓN 23,670,082 103,579 ,672
A P LIC A C IÓN 24,947,606 99,497 ,161
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMACCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 105.4%
100%
96.1%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 24 millones 947 mil 606 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa 105.4 por ciento y 99
millones 497 mil 161 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 96.1 por
ciento.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 271
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 93 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 56 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 8, equivalente al
14.29 por ciento del total de observaciones.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 275
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta Fondo Fijo de Caja al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1102 $200,000
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-515
Cuentas bancarias que no identifican el origen de los recursos. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Manual de Operación de los Fondos para la
Infraestructura Social Municipal y Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal 5.3 Radicación de Recursos
segundo párrafo; Manual de Operación del
Gasto de Inversión Sectorial para el Ejercicio
Fiscal 2008, Lineamientos Generales punto
número 13.
1103 $1
Deberán destinar cuentas específicas para cada uno de losrecursos obtenidos y detallar las mismas.
3 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1103 $1
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdoa su naturaleza deudora.
4 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
5 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $2,851,096
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF y FISM.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TECÁMACINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 277
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 279
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 931 mil 370 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 102 millones 875 mil 454 pesos es necesario se formule la conciliación con este
organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados, por lo que deberán cumplir
con lo señalado en los Artículos. 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 281
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TECÁMAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 283
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro,
Revelación Suficiente y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los
Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en
virtud que la cuenta de Fondo Fijo de Caja refleja saldo al final del ejercicio, además de que
existen obras concluidas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008 no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud de que los
egresos reales son mayores a los autorizados.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 285
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEJJUUPPIILLCCOO
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 287
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 289
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 35,245,203 19,961,827 15,283,376 A CORTO PLAZO 23,073,973 19,004,201 4,069,772 CAJA 278,307 294,740 (16,433) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 89,806 89,806 PROVEEDORES 5,648,804 5,434,484 214,320 BANCOS 25,651,108 10,047,020 15,604,088 ACREEDORES DIVERSOS 420,405 828,166 (407,761) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 13,827,340 10,902,839 2,924,501 CUENTA CORRIENTE DIF 1,165,791 1,165,791 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 677,424 1,838,712 (1,161,288) DEUDORES DIVERSOS 5,572,297 5,775,526 (203,229) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 166,155 197,283 (31,128) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 2,318,739 2,388,661 (69,922) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM 2,500,000 2,500,000 IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA 3,000 3,000 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 23,073,973 19,004,201 4,069,772
ACTIVO FIJO 28,833,035 26,132,926 2,700,109 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 22,113,453 19,413,344 2,700,109 BIENES INMUEBLES 6,719,582 6,719,582 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 8,049,352 8,049,352 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 103,648,684 71,074,088 32,574,596 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 54,686,553 57,558,887 (2,872,334) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 166,384,589 136,682,327 29,702,262 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 125,380,324 109,591,775 15,788,549 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 125,376,824 109,588,275 15,788,549 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 3,500 3,500 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 189,458,562 155,686,528 33,772,034 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 189,458,562 155,686,528 33,772,034
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCOESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 290
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y Fondo Fijo
reflejan saldo al final del ejercicio, revelan obras terminadas que no se han registrado al
gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
35,245,203 = 1.53 25,929,415 = 1.1223,073,973 23,073,973
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta una liquidez razonable, ya que cuenta con 1.53 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que se tiene 1.12 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, por lo que son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento de 15 millones 604 mil 88 pesos; el saldo se integra
principalmente de los recursos; Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) por 19
millones 356 mil 965 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) por 1 millón 76 mil
380 pesos y Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios (PAGIM) por 3
millones 104 mil 46 pesos.
c).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó en 2 millones 700 mil 109 pesos, principalmente por la
adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Mobiliario y Equipo de Cómputo y Equipo de
Transporte.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 291
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es de 15 millones 788 mil 549 pesos, debido a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 292
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 5,648,804 5,434,484 214,320
ACREEDORES DIVERSOS 420,405 828,166 (407,761)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
13,827,340 10,902,839 2,924,501
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
677,424 1,838,712 (1,161,288)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM 2,500,000 2,500,000
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 23,073,973 19,004,201 4,069,772
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCO
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 23 millones 73 mil 973 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 5 millones 648 mil 804 pesos; Acreedores
Diversos con 420 mil 405 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 13 millones
827 mil 340 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 293
Salarios con 12 millones 982 mil 505 pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del
Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con menos 277 mil 198 pesos y otras retenciones
con 1 millón 122 mil 33 pesos; Documentos por Pagar a Corto Plazo con 677 mil 424 pesos
de Banca Mifel S.A.; Cuentas por Pagar al Gobierno del Estado de México (GEM) por 2
millones 500 mil pesos.
La deuda registrada tuvo un incremento de 21.41 por ciento en comparación al ejercicio
2007; principalmente en el rubro de Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 2
millones 924 mil 501 pesos y Cuentas por Pagar al Gobierno del Estado de México (GEM)
con 2 millones 500 mil pesos, por el contrario disminuyó en Documentos por Pagar a Corto
Plazo 1 millón 161 mil 288 pesos.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 294
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM (277,198) (277,198) 100
CAEM 46,368,297 (46,368,297)
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCOCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada se determinó una diferencia con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por menos 277
mil 198 pesos; con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 46 millones 368
mil 297 pesos; considerando esta última diferencia no revelada en el Estado de Posición
Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad presentaría
problemas para hacer frente a sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 295
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 296
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 100,057,482 19,327,636 19.32005 111,005,335 17,252,013 15.52006 131,592,387 18,171,884 13.82007 162,283,467 19,004,201 11.72008 178,096,389 23,073,973 13.0
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCO
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 13 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 297
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
19.3
15.5
13.8
11.713.0
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
20.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCOPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 11.7 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 13 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda registrada, con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM);
monto que al 31 de diciembre de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera
Comparativo.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 298
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 299
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 178,096,389 161,956,460 16,139,929
IMPUESTOS 7,039,072 6,241,380 797,692
DERECHOS 9,167,693 9,538,773 (371,080)
APORTACIONES DE MEJORAS 91,219 113,598 (22,379)
PRODUCTOS 556,155 383,477 172,678
APROVECHAMIENTOS 241,129 811,170 (570,041)
OTROS INGRESOS 15,904,953 27,859,567 (11,954,614) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 454,876 454,876 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 144,641,292 117,008,495 27,632,797
EGRESOS 123,409,836 104,397,573 19,012,263
SERVICIOS PERSONALES 74,045,504 67,522,758 6,522,746
MATERIALES Y SUMINISTROS 8,446,180 6,637,961 1,808,219
SERVICIOS GENERALES 22,972,390 14,134,610 8,837,780 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
14,095,647 11,756,570 2,339,077
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 300,000 300,000
OBRAS PÚBLICAS 695,290 841,884 (146,594)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 2,854,825 3,453,260 (598,435)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 50,530 (50,530)
TOTAL 54,686,553 57,558,887 (2,872,334)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCO
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 54 millones 686 mil 553 pesos.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 300
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 6,241,380 7,628,918 7,039,072 - 589,846 -7.7 797,692 12.8DERECHOS 9,538,773 10,896,759 9,167,693 - 1,729,066 -15.9 - 371,080 -3.9APORTACIONES DE MEJORAS 113,598 119,333 91,219 - 28,114 -23.6 - 22,379 -19.7PRODUCTOS 383,477 460,699 556,155 95,456 20.7 172,678 45.0APROVECHAMIENTOS 1,138,178 747,516 241,129 - 506,387 -67.7 - 897,049 -78.8OTROS INGRESOS 27,859,567 22,383,236 15,904,953 - 6,478,283 -28.9 - 11,954,614 -42.9INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 4,640,662 - 4,640,662 -100.0 ACCESORIOS 614,486 454,876 - 159,610 -26.0 454,876INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 117,008,494 144,709,677 144,641,292 - 68,385 27,632,798 23.6INGRESOS FEDERALES: 113,415,758 138,829,026 141,879,597 3,050,571 2.2 28,463,839 25.1
FISM 40,893,183 49,436,725 49,436,725 8,543,542 20.9FORTAMUNDF 19,809,875 23,946,361 23,946,361 4,136,486 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 52,712,700 58,779,402 66,655,177 7,875,775 13.4 13,942,477 26.4REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 6,666,538 1,841,334 - 4,825,204 -72.4 1,841,334
INGRESOS ESTATALES: 3,592,736 5,880,651 2,761,695 - 3,118,956 -53.0 - 831,041 -23.1
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 3,592,736 5,880,651 2,761,695 - 3,118,956 -53.0 - 831,041 -23.1
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 162,283,467 192,201,286 178,096,389 - 14,104,897 - 7.3 15,812,922 9.7
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 178 millones 96 mil 389 pesos, cantidad inferior a la
presupuestada en 14 millones 104 mil 897 pesos, esto debido a que no ingresaron recursos
principalmente en los rubros de Otros Ingresos con 6 millones 478 mil 283 pesos, Ingresos
Derivados de Financiamiento con 4 millones 640 mil 662 pesos y Derechos con 1 millón 729
mil 66 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 15 millones 812 mil 922 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 9.7 por ciento.
De los Ingresos Propios los rubros de mayor recaudación fueron Derechos con 9 millones
167 mil 693 pesos e Impuestos con 7 millones 39 mil 72 pesos.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 301
De los Ingresos Federales el rubro de mayor captación corresponde a las Participaciones
(Ramo 28) con 66 millones 655 mil 177 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
140,000,000
160,000,000
2 0 0 8 17 , 0 9 5 , 2 6 8 15 , 9 0 4 , 9 5 3 0 4 5 4 , 8 7 6 0 14 4 ,6 4 1, 2 9 2 0
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
D ERI VA DOS DEL
S ECTOR AUXI LIA R
I . M . D. S . N . C . F.E. C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCOINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
9.6% 8.9% 0.3% 81.2%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Tejupilco depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 81.2 por ciento, una recaudación
de Ingresos Propios con 9.6 por ciento, Otros Ingresos con 8.9 por ciento y Accesorios con .3
por ciento.
Por lo que se recomienda implementar campañas de recaudación, para mejorar los ingresos
municipales.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 302
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 67,456,312 69,950,331 74,045,504 4,095,173 5.9 6,589,192 9.8
MATERIALES Y SUMINISTROS 6,604,463 8,703,401 8,446,080 - 257,321 -3.0 1,841,617 27.9SERVICIOS GENERALES 14,650,629 21,461,078 23,002,970 1,541,892 7.2 8,352,341 57.0
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 11,661,350 13,752,238 14,095,647 343,409 2.5 2,434,297 20.9BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,357,195 6,841,550 2,954,508 - 3,887,042 -56.8 1,597,313 117.7OBRAS PÚBLICAS 57,606,718 59,836,688 42,351,637 - 17,485,051 -29.2 - 15,255,081 -26.5INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES 50,530 - 50,530 -100.0DEUDA PÚBLICA 6,701,347 11,656,000 2,854,825 - 8,801,175 -75.5 - 3,846,522 -57.4EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 166,088,544 192,201,286 167,751,171 - 24,450,115 -12.7 1,662,627 1.0
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue inferior a lo presupuestado por 24 millones 450 mil 115 pesos, que
representa el 12.7 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio en los rubros de Obras Públicas con 17 millones 485 mil 51 pesos, Deuda
Pública con 8 millones 801 mil 175 pesos, Bienes Muebles e Inmuebles con 3 millones 887
mil 42 pesos y Materiales y Suministros con 257 mil 321 pesos.
Los rubros que reflejan sobreejercicio son Servicios Personales con 4 millones 95 mil 173
pesos, Servicios Generales con 1 millón 541 mil 892 pesos y Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas con 343 mil 409 pesos.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 303
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCOEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 74 , 045, 504 8, 446, 080 23, 002, 970 14 , 095, 647 2, 954, 508 42 , 351, 637 2 , 854, 825
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
44.1% 5.0% 13.7% 8.4% 1.8% 25.2% 1.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con 44.1 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con un porcentaje del
25.2 y Servicios Generales con 13.7 por ciento, entre otros.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 304
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
49,436,725
23,946,361
73,383,086 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCOCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 13,290,432 13,290,432 MATERIALES Y SUMINISTROS 285,340 10,050 295,390 SERVICIOS GENERALES 363,700 9,014,989 9,378,689 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 3,340,000 3,340,000 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 917,000 256,145 1,173,145 OBRAS PÚBLICAS 28,984,272 28,984,272 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 1,320,048 1,320,048
TOTAL 33,890,312 23,891,664 57,781,976
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCOAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 305
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 49 millones
436 mil 725 pesos, de los cuales se aplicaron en .58 por ciento a Materiales y Suministros,
en .74 por ciento a Servicios Generales, en 6.76 por ciento a Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas, en 1.85 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, en 58.62 a
Obras Públicas, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 15 millones 546 mil 413
pesos, que representa el 31.45 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 23 millones 946
mil 361 pesos, de los cuales se aplicaron en 55.5 por ciento a Servicios Personales, .04 por
ciento a Materiales y Suministros, 37.65 por ciento a Servicios Generales, 1.07 por ciento a
Bienes Muebles e Inmuebles, 5.51 por ciento a Obras Públicas, quedando pendiente de
ejercer al cierre del ejercicio 54 mil 697 pesos que representa el .23 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 306
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
50,000,000
C A P T A C IÓN 49,436,725 23,946,361
A P LIC A C IÓN 33,890,312 23,891,664
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCOCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
68.6%
100% 99.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 33 millones 890 mil 312 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM), que representa el 68.6 por ciento y 23
millones 891 mil 664 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), con
99.8 por ciento.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 307
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 512 observaciones, de las cuales
subsisten 13 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 2.54 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 75 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 91 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 32, equivalente al
35.16 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
La auditoría Financiera que se practica al H. Ayuntamiento de Tejupilco, México, por el
periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un avance del 5 por ciento y se
encuentra en campo.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria por el período comprendido del 18 de agosto al 31 de diciembre de 2006,
con una inversión ejercida en Obra Pública de 10 millones 732 mil 348 pesos, que
representan 49 Obras y/o acciones por parte del Ente; de las cuales se eligieron 13 de ellas
para su análisis detallado que importan un monto de 4 millones 773 mil 115 pesos; la
auditoria se encuentra en proceso.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 308
Subsisten 812 mil 069 pesos de Observaciones Administrativas Resarcitorias, por no verificar
que los precios sean aceptables y acordes en la zona o región donde se ejecutan los trabajos
y por trabajos pagados no ejecutados ni identificados en los levantamientos físicos, la
revisión se encuentra en la etapa de solventación.
Se realizó auditoria por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007,
con una inversión ejercida en obra pública de 67 millones 685 mil 990 pesos, que
representan 281 obras y/o acciones por parte del ente; de las cuales se eligieron 20 para su
análisis detallado, que importa un monto de 12 millones 216 mil 820 pesos.
En la auditoria se detectaron 20 Observaciones Administrativas Resarcitorias por un importe
de 3 millones 681 mil 531 pesos; de las observaciones determinadas ha sido solventada 1
por un importe de 60 mil 296 pesos; subsistiendo 19 por un importe de 3 millones 621 mil 235
pesos. La revisión se encuentra en proceso de solventación.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 311
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero Municipal.
1101
1102$368,113
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 A.D. 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Procesodifiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras enProceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $80,749,309
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contrael saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
3 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
4 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $7,506,635
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursos,en virtud que existen diferencias con PAGIM.
5 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103
6000$4,832,235
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF con menos 1 millón 21 mil 683 pesos yFISM con menos 3 millones 810 mil 552 pesos.
6 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $3,093,772
El saldo del Informe Anual de Obras Terminadas no coincidecon el saldo que presenta el Estado Comparativo Patrimonialde Ingresos y Egresos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEJUPILCOINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 313
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 315
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 277 mil 198 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 46 millones 368 mil 297 pesos, es necesario se formule la
conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es
quien autoriza las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Proveedores, Anticipo a Contratistas, Acreedores Diversos y Documentos por Pagar a Corto
Plazo con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por lo que se recomienda depurar
las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México.
5.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 5 millones 54 mil 48 pesos, por lo que se
recomienda realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes de conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para
las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 317
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEJUPILCO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 319
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos Comparativos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las
operaciones en los aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual
Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad
Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los
Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en
virtud que las cuentas de Caja y Fondo Fijo reflejan saldo al final del ejercicio, revelan obras
terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no envían la
autorización de su cabildo por las modificaciones presupuestales.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se encuentra
en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 321
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEMMAAMMAATTLLAA
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 323
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 325
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 4,596,781 7,438,628 (2,841,847) A CORTO PLAZO 3,955,670 3,148,193 807,477 CAJA 107,251 2,686 104,565 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 10,000 10,000 PROVEEDORES 967,064 791,715 175,349 BANCOS 2,759,092 4,588,174 (1,829,082) ACREEDORES DIVERSOS 35,215 1,945 33,270 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 2,781,751 2,105,024 676,727 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 727,446 619,730 107,716 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 635,885 1,191,975 (556,090) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 357,107 1,026,063 (668,956) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 171,640 249,509 (77,869) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 736,842 2,000,000 (1,263,158) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 736,842 2,000,000 (1,263,158) CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 4,692,512 5,148,193 (455,681)
ACTIVO FIJO 8,659,418 8,643,957 15,461 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 2,824,201 2,808,740 15,461 BIENES INMUEBLES 5,835,217 5,835,217 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 13,329,982 8,097,677 5,232,305 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 8,935,040 6,626,614 2,308,426 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 22,265,022 14,724,291 7,540,731 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 13,701,335 3,789,899 9,911,436 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 13,701,335 3,789,899 9,911,436 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 26,957,534 19,872,484 7,085,050 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 26,957,534 19,872,484 7,085,050
H.AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLAESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 326
Disposiciones Legales; así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y Fondo Fijo de Caja
reflejan saldo al final del ejercicio, registran Bienes Muebles que no cumplen con la
normatividad establecida y presentan obras terminadas que no han registrado al gasto o
capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
4,596,781 = 1.16 2,866,343 = .723,955,670 3,955,670
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.16 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, por el contrario la liquidez
inmediata revela que se tienen .72 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 1 millón 829 mil 82 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos del Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios
(PAGIM) con 1 millón 886 mil 258 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de
los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con
260 mil 75 pesos y recursos propios con 431 mil 404 pesos, recursos correspondientes al
período 2008 pendientes de ejercer.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un incremento de 107 mil 716 pesos, que corresponde al Crédito al
Salario pendiente de acreditar y gastos pendientes de comprobar.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 327
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incremento en 15 mil 461 pesos, debido a la adquisición de Equipo
de Cómputo y Accesorios.
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta por 9 millones 911 mil 436 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública y obras terminadas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 328
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 967,064 791,715 175,349
ACREEDORES DIVERSOS 35,215 1,945 33,270
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
2,781,751 2,105,024 676,727
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 171,640 249,509 (77,869)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
736,842 2,000,000 (1,263,158)
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 4,692,512 5,148,193 (455,681)
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H.AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLA
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 4 millones 692 mil 512 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 967 mil 64 pesos; Acreedores Diversos con
35 mil 215 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 2 millones 781 mil 751
pesos, integradas por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 2
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 329
millones 532 mil 976 pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de
México y Municipios (ISSEMyM) con 166 mil 728 pesos y otras retenciones con 82 mil 47
pesos; Sueldos y Salarios por Pagar con 171 mil 640 pesos y Documentos por Pagar a Largo
Plazo con 736 mil 842 pesos, dicho importe corresponde a un crédito contratado con
BANOBRAS.
La deuda registrada disminuyó el 8.85 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Documentos por Pagar a Largo Plazo con 1 millón 263 mil 158
pesos, Sueldos y Salarios por Pagar con 77 mil 869 pesos, por otra parte la deuda
incrementó principalmente en los rubros de Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con
676 mil 727 pesos y Proveedores con 175 mil 349 pesos.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 330
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 166,728 363,263 (196,535) (118)
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 3,655,436 (3,655,436)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H.AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLACONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 196 mil 535
pesos, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 3 millones 655 mil 436 pesos; considerando
estas diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de
diciembre de 2008, la liquidez presentaría problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 331
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 332
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 19,893,229 552,428 2.8200520062007 32,269,569 5,148,193 16.02008 35,332,769 4,692,512 13.3
H.AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLA
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 13.3 por
ciento.
No se presenta información de los años 2005 y 2006, debido a que la entidad no presentó
sus Cuentas Públicas Anuales.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 333
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el articulo 271,
señala que “Los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal”.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
2.8
16.0
13.3
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLAPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 16 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 13.3 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM); Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de
2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 334
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 335
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 35,332,769 30,269,569 5,063,200
IMPUESTOS 1,075,661 1,088,548 (12,887)
DERECHOS 1,169,584 1,098,417 71,167
APORTACIONES DE MEJORAS 170,692 21,867 148,825
PRODUCTOS 9,075 1,820 7,255
APROVECHAMIENTOS 11,988 482,497 (470,509)
OTROS INGRESOS 5,128,173 6,347,600 (1,219,427) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
60,583 2,912 57,671
ACCESORIOS 27,973 27,973 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 27,679,040 21,225,908 6,453,132
EGRESOS 26,397,729 23,642,955 2,754,774
SERVICIOS PERSONALES 16,352,763 14,621,005 1,731,758
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,663,841 1,247,679 416,162
SERVICIOS GENERALES 4,840,932 3,350,950 1,489,982 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
3,138,401 2,686,414 451,987
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 91,375 23,363 68,012
OBRAS PÚBLICAS 58,430 1,574,159 (1,515,729)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 251,987 139,385 112,602
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 8,935,040 6,626,614 2,308,426
CONCEPTO2008 2007
H.AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLA
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 8 millones 935 mil 40 pesos, el cual no es determinado correctamente, en virtud
que revela el concepto Ingresos Derivados de Financiamiento, que debe ser considerado en
una cuenta por pagar en el Estado de Posición Financiera Comparativo, situación que debe
ser aclarada o justificada.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 336
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,088,548 1,444,278 1,075,661 - 368,617 -25.5 - 12,887 -1.2DERECHOS 1,098,417 1,125,780 1,169,584 43,804 3.9 71,167 6.5APORTACIONES DE MEJORAS 21,867 24,208 170,692 146,484 605.1 148,825 680.6PRODUCTOS 1,820 2,620 9,075 6,455 246.4 7,255 398.6APROVECHAMIENTOS 482,497 45,263 11,988 - 33,275 -73.5 - 470,509 -97.5OTROS INGRESOS 6,347,600 12,171,630 5,128,173 - 7,043,457 -57.9 - 1,219,427 -19.2INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 2,002,912 3,145 60,583 57,438 1,826.3 - 1,942,329 -97.0ACCESORIOS 10,000 27,973 17,973 179.7 27,973INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 21,225,908 25,022,771 27,679,040 2,656,269 10.6 6,453,132 30.4INGRESOS FEDERALES: 21,021,846 24,886,351 27,104,370 2,218,019 8.9 6,082,524 28.9
FISM 1,010,151 1,315,103 1,214,684 - 100,419 -7.6 204,533 20.2FORTAMUNDF 3,209,956 3,425,400 3,556,872 131,472 3.8 346,916 10.8PARTICIPACIONES (RAMO28) 16,801,739 20,145,848 22,332,814 2,186,966 10.9 5,531,075 32.9REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES
INGRESOS ESTATALES: 204,062 136,420 574,670 438,250 321.3 370,608 181.6
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 204,062 136,420 574,670 438,250 321.3 370,608 181.6
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 32,269,569 39,849,695 35,332,769 - 4,516,926 - 11.3 3,063,200 9.5
H.AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 35 millones 332 mil 769 pesos, cantidad inferior a
la presupuestada en 4 millones 516 mil 926 pesos, esto debido a que no ingresaron recursos
en los rubros de Otros Ingresos por 7 millones 43 mil 457 pesos e Impuestos por 368 mil 617
pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 3 millones 63 mil 200 pesos, respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 9.5 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Derechos con 1 millón 169
mil 584 pesos e Impuestos con 1 millón 75 mil 661 pesos.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 337
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 22 millones 332 mil 814 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
2 0 0 8 2 , 4 3 7 ,0 0 0 5 ,12 8 , 17 3 6 0 ,5 8 3 2 7 ,9 7 3 0 2 7 ,6 7 9 ,0 4 0 0
I N GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGRES OS
IN GR ES OS
DERI VADOS D E
FI NA NCI AM I ENTO
ACC ES OR IOS
I NGRES OS
DER IVAD OS DEL
S EC TOR A UXI LIA R
I .M . D. S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLAINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
6.9% 14.5% .2% .1% 78.3%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Temamatla depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 78.3 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos del 14.5 por ciento, Ingresos Propios con el 6.9 por ciento, Ingresos
Derivados del Financiamiento con el .2 por ciento y Accesorios con el .1 por ciento.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 338
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 14,612,105 16,351,062 16,351,063 1 1,738,958 11.9
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,278,364 1,722,414 1,722,415 1 444,051 34.7SERVICIOS GENERALES 3,452,033 4,856,890 4,841,257 - 15,633 -0.3 1,389,224 40.2
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 2,686,414 3,244,776 3,244,776 558,362 20.8BIENES MUEBLES E INMUEBLES 212,931 193,795 188,795 - 5,000 -2.6 - 24,136 -11.3OBRAS PÚBLICAS 5,936,926 13,263,422 10,530,393 - 2,733,029 -20.6 4,593,467 77.4INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 69,385 217,336 217,336 147,951 213.2EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 28,248,158 39,849,695 37,096,035 - 2,753,660 -6.9 8,847,877 31.3
CONCEPTO
H.AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 2 millones 753 mil 660 pesos, que
representa el 6.9 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde
principalmente al subejercicio de los rubros de Obras Públicas con 2 millones 733 mil 29
pesos y Servicios Generales con 15 mil 633 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles, ya que el egreso real es mayor al
ingreso recaudado por 1 millón 763 mil 266 pesos.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 339
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
16,000,000
18,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLAEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 16,351,063 1,722,415 4,841,257 3,244,776 188,795 10,530,393 217,336
SERV. PERSONALESMAT. Y
SUMINISTROSSERV. GRALES.
SUBS., TRANSF.,
PREV. ECON.B. MUEB. E INM. OBRAS PÚBLICAS
INVERSIONES
FINANC.
PART. Y APORT.
FED. Y EST.DEUDA PÚBLICA EROG. EXTRAORD.
44.1% 4.6% 13.1% 8.7% .5% 28.4% 6%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 44.1 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con un porcentaje del
28.4, Servicios Generales con el 13.1 por ciento y Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con el 8.7 por ciento, entre otros.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 340
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H.AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLACAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
1,214,684
3,556,872
4,771,556 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 2,292,800 2,292,800 MATERIALES Y SUMINISTROS 100,353 100,353 SERVICIOS GENERALES 139,677 1,392,368 1,532,045 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 1,108,216 139,013 1,247,229 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 1,247,893 3,924,534 5,172,427
H.AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLAAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 341
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 1 millón 214
mil 684 pesos, de los cuales se aplicaron en un 11.50 por ciento a Servicios Generales, en
un 91.23 por ciento a Obras Públicas, ejerciendo más recursos por 33 mil 209 pesos, que
representan el 2.73 por ciento.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 3 millones 556 mil
872 pesos, de los cuales se aplicaron en un 64.46 por ciento a Servicios Personales, 2.82
por ciento a Materiales y Suministros, 39.15 por ciento a Servicios Generales y 3.91 por
ciento a Obras Públicas, ejerciendo más recursos por 367 mil 662 pesos, que representan el
10.34 por ciento.
Es importante mencionar que la entidad ejerció más recursos de los captados al cierre del
ejercicio, por lo que deberá aclarar y comprobar en la observación correspondiente.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 342
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
500,000
1,000,000
1,500,000
2,000,000
2,500,000
3,000,000
3,500,000
4,000,000
C A P T A C IÓN 1,214,684 3,556,872
A P LIC A C IÓN 1,247,893 3 ,924,534
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLACAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 102.7%
100%
110.3%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 1 millón 247 mil 893 pesos del Fondo
de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representan el 102.7 por ciento y 3 millones
924 mil 534 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de
las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el 110.3 por
ciento.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 343
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 281 observaciones, de las cuales
subsisten 64 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 22.78 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 73 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 20 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 11, equivalente al
55.00 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
La auditoría Financiera que se practica al H. Ayuntamiento de Temamatla, México, por el
periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un avance del 95 por ciento y se
encuentra en campo.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 347
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587Saldo en la cuenta de Caja y Fondo Fijo de Caja al final del ejercicio.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 1102
$117,252Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-522 Bienes Muebles mal inventariados.
Artículos 340 Fracc. I, 342, 343, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México y
Municipios; Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios
del Estado de México capítulo VI Políticas de
Registro, Activo Fijo, Adquisición de Bienes
Muebles e Inmuebles..
1202 $1Deberán reclasificar sus bienes mal inventariados y al registrar sus activos respetar el importe de los 35 salarios mínimos.
3 AD-528 Sin traspaso por Obras Concluidas.
Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
4 AD-593Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM y Ramo 33 (FORTAMUNDF) con lo públicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6002 $3,437,440
Los saldos que se presentan en el Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos deberán de ser igual a los publicados en la Gaceta de Gobierno, en virtud que se observa una diferencia en PAGIM por $3,114,088.00 y con FORTAMUNDF por $323,352.00
5 AD-594Diferencia entre saldos de FISM y FORTAMUNDF presentados en el Estado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y el saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$701,430Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursos del FISM por $73,693.00 y FORTAMUNDF por $627,737.00
6 AD-585 Aclaración Complementaria
Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipios,Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México.
5001 $502,082Deberán conciliar los saldos del Informe de Obras Terminadas con el saldo en Obras Públicas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEMAMATLAINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 349
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 351
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 196 mil 535 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y en caso de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) por 3 millones 655 mil 436 pesos; es necesario se formule la conciliación con
este Organismo y en caso de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
3.- De los Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado Comparativo Patrimonial de
Ingresos y Egresos, deberán cumplir a lo establecido en la normatividad para tal efecto, así
mismo apegarse a lo que marca el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que de los Ingresos Municipales derivados del Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal, Estatal y de Coordinación Hacendaria, se registran los Ingresos Federales
(Excedentes Petroleros) en Ingresos Estatales, por lo que deberán realizar el registro de
conformidad a lo señalado en el Manual para la Programación y Presupuestación Municipal.
5.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 1 millón 836 mil 604 pesos en Bienes Muebles
y 10 millones 259 mil 348 pesos en Bienes Inmuebles, por lo que se recomienda realizar la
conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes de conformidad con
el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades
Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 352
6.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que el egreso real es mayor al ingreso recaudado, por lo que deberán cumplir con
lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 353
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEMAMATLA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 355
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales; así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y
Fondo Fijo de Caja reflejan saldo al final del ejercicio, registran Bienes Muebles que no
cumplen con la normatividad establecida y presentan obras terminadas que no han
registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que los egresos
reales son mayores que los ingresos recaudados.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 357
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEMMAASSCCAALLAAPPAA
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 359
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 361
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 22,107,417 11,618,942 10,488,475 A CORTO PLAZO 35,168,455 25,902,164 9,266,291 CAJA 186,359 20,447 165,912 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 60,000 (60,000) PROVEEDORES 33,642,656 24,479,518 9,163,138 BANCOS 18,639,131 9,067,605 9,571,526 ACREEDORES DIVERSOS 13,836 17,966 (4,130) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 1,414,448 1,327,644 86,804 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 345,899 347,875 (1,976) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 163,100 50,900 112,200 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 2,537,380 1,834,693 702,687 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 235,548 237,422 (1,874) SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 97,515 77,036 20,479 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 35,168,455 25,902,164 9,266,291
ACTIVO FIJO 31,694,816 29,608,264 2,086,552 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 12,223,155 10,136,603 2,086,552 BIENES INMUEBLES 19,471,661 19,471,661 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 19,344,442 19,344,442 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 56,196,587 34,313,852 21,882,735 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 41,888,621 25,379,097 16,509,524 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 117,429,650 79,037,391 38,392,259 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 98,795,872 63,712,349 35,083,523 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 97,182,332 63,712,349 33,469,983 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 300,000 300,000 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
1,313,540 1,313,540
TOTAL DEL ACTIVO 152,598,105 104,939,555 47,658,550 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 152,598,105 104,939,555 47,658,550
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPAESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 362
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja refleja saldo al
final del ejercicio y no registran sus obras terminadas al gasto o las capitalizan según
corresponda.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
22,107,417 = .63 18,825,490 = .5435,168,455 35,168,455
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas graves de liquidez, ya que cuenta con .63 pesos para
hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la
liquidez inmediata revela que no se tienen recursos de inmediata realización suficientes ya
que solo cuenta con .54 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a corto plazo.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento de 9 millones 571 mil 526 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) con 4 millones
749 mil 987 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 1 millón 450 mil 98
pesos y Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal (PAGIM) con 9 millones 959 mil
482 pesos.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un decremento por 1 mil 976 pesos, el saldo corresponde al Crédito al
Salario de ejercicios anteriores y deudores pendientes de comprobar.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 363
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó por 2 millones 86 mil 552 pesos, debido principalmente
a la adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Mobiliario y Equipo de Cómputo,
Herramientas, Equipo Fotográfico, Equipo Eléctrico y Electrónico y Equipo de Transporte.
e).- Construcciones en Proceso.
Se incrementó el saldo de esta cuenta es por 33 millones 469 mil 983 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 364
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 33,642,656 24,479,518 9,163,138
ACREEDORES DIVERSOS 13,836 17,966 (4,130)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
1,414,448 1,327,644 86,804
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 97,515 77,036 20,479
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 35,168,455 25,902,164 9,266,291
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPA
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 35 millones 168 mil 455 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 33 millones 642 mil 656 pesos,
integrada por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 23 millones 607 mil 907 pesos y otros
proveedores con 10 millones 34 mil 749 pesos; Acreedores Diversos con 13 mil 836 pesos;
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 365
Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 1 millón 414 mil 448 pesos, integrado por
retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 1 millón 87 mil 202
pesos, retenciones de Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios
(ISSEMyM) con 136 mil 607 pesos y otras retenciones con 190 mil 639 pesos; Sueldos y
Salarios por Pagar con 97 mil 515 pesos.
La deuda tuvo un incremento de 35.77 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Proveedores con 9 millones 163 mil 138 pesos, Retenciones a
Favor de Terceros por Pagar con 86 mil 804 pesos y Sueldos y Salarios por Pagar con 20 mil
479 pesos.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 366
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 136,607 281,684 (145,077) (106)
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 23,607,907 23,960,038 (352,131) (1)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPACONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 145 mil 77
pesos y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 352 mil 131 pesos; considerando estas
diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre
de 2008, la liquidez de esta entidad presentaría problemas aún más graves para hacer frente
a sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 367
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y Fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 368
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 43,252,691 18,779,046 43.42005 46,595,444 22,660,691 48.62006 61,899,705 24,852,370 40.12007 72,648,416 25,902,164 35.72008 105,291,356 35,168,455 33.4
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPA
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 33.4 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 369
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
43.4
48.6
40.1
35.733.4
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
45.0
50.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPAPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en 35.7 por
ciento en 2007 y ahora se ubica en 33.4 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye las diferencias señaladas en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) y Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de
2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 370
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 371
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 100,052,281 72,648,416 27,403,865
IMPUESTOS 5,948,018 4,660,889 1,287,129
DERECHOS 3,928,488 2,896,812 1,031,676
APORTACIONES DE MEJORAS 4,890,349 1,100,125 3,790,224
PRODUCTOS 1,467,429 353,269 1,114,160
APROVECHAMIENTOS 52,235 238,832 (186,597)
OTROS INGRESOS 19,912,106 10,661,224 9,250,882 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 63,853,656 52,737,265 11,116,391
EGRESOS 58,163,660 47,269,319 10,894,341
SERVICIOS PERSONALES 22,931,718 21,081,755 1,849,963
MATERIALES Y SUMINISTROS 5,542,234 3,911,868 1,630,366
SERVICIOS GENERALES 15,895,698 13,325,610 2,570,088 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
9,753,499 8,372,481 1,381,018
BIENES MUEBLES E INMUEBLES (7,500) (7,500)
OBRAS PÚBLICAS 4,048,011 577,605 3,470,406
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 41,888,621 25,379,097 16,509,524
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPA
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 41 millones 888 mil 621 pesos.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 372
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 4,660,889 3,567,842 5,948,018 2,380,176 66.7 1,287,129 27.6DERECHOS 2,896,812 3,117,828 3,928,488 810,660 26.0 1,031,676 35.6APORTACIONES DE MEJORAS 1,100,125 20,156,800 4,890,349 - 15,266,451 -75.7 3,790,224 344.5PRODUCTOS 353,269 442,800 1,467,429 1,024,629 231.4 1,114,160 315.4APROVECHAMIENTOS 238,832 109,200 52,235 - 56,965 -52.2 - 186,597 -78.1OTROS INGRESOS 10,661,224 15,790,261 19,912,106 4,121,845 26.1 9,250,882 86.8INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 3,100,000 5,239,075 2,139,075 69.0 5,239,075ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 52,737,265 67,091,882 63,853,656 - 3,238,226 -4.8 11,116,391 21.1INGRESOS FEDERALES: 50,771,908 65,824,282 62,798,214 - 3,026,068 -4.6 12,026,306 23.7
FISM 7,257,244 8,750,750 7,875,675 - 875,075 -10.0 618,431 8.5FORTAMUNDF 10,471,708 12,658,298 11,603,440 - 1,054,858 -8.3 1,131,732 10.8PARTICIPACIONES (RAMO28) 33,032,578 40,871,231 43,315,672 2,444,441 6.0 10,283,094 31.1REMANENTES DE RAMO 33 3,514,003 - 3,514,003 -100.0 OTROS INGRESOS FEDERALES 10,378 30,000 3,427 - 26,573 -88.6 - 6,951 -67.0
INGRESOS ESTATALES: 1,965,357 1,267,600 1,055,442 - 212,158 -16.7 - 909,915 -46.3
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,965,357 1,267,600 1,055,442 - 212,158 -16.7 - 909,915 -46.3
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 72,648,416 113,376,613 105,291,356 - 8,085,257 - 7.1 32,642,940 44.9
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 105 millones 291 mil 356 pesos, cantidad inferior a la
presupuestada en 8 millones 85 mil 257 pesos, esto debido a que no ingresaron los recursos
en los rubros de Aportaciones de Mejoras por 15 millones 266 mil 451 pesos,
Aprovechamientos por 56 mil 965 pesos; Participaciones y Aportaciones Federales y
Estatales por 3 millones 238 mil 226 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 32 millones 642 mil 940 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 44.9 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Impuestos con 5
millones 948 mil 18 pesos y Aportaciones de Mejoras con 4 millones 890 mil 349 pesos.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 373
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 43 millones 315 mil 672 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
2 0 0 8 16 , 2 8 6 , 5 19 19 , 9 12 , 10 6 5 ,2 3 9 ,0 7 5 0 0 6 3 ,8 5 3 ,6 5 6 0
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
I .M . D. S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPAINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
15.5% 18.9% 5.0% 60.6%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Temascalapa depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 60.6 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos 18.9 por ciento, Ingresos Propios 15.5 por ciento e Ingresos Derivados de
Financiamiento 5 por ciento.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 374
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 21,079,471 25,240,421 22,931,718 - 2,308,703 -9.1 1,852,247 8.8
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,911,868 4,554,837 5,542,234 987,397 21.7 1,630,366 41.7SERVICIOS GENERALES 13,320,610 12,173,822 15,895,698 3,721,876 30.6 2,575,088 19.3
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 8,421,081 12,048,381 9,934,499 - 2,113,882 -17.5 1,513,418 18.0BIENES MUEBLES E INMUEBLES 3,145,228 4,175,215 2,887,642 - 1,287,573 -30.8 - 257,586 -8.2OBRAS PÚBLICAS 19,482,272 52,592,822 42,177,647 - 10,415,175 -19.8 22,695,375 116.5INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 2,883,947 2,591,115 2,112,198 - 478,917 -18.5 - 771,749 -26.8EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 72,244,477 113,376,613 101,481,636 - 11,894,977 -10.5 29,237,159 40.5
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 11 millones 894 mil 977 pesos, que
representa 10.5 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio de los rubros de Servicios Personales con 2 millones 308 mil 703 pesos,
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con 2 millones 113 mil 882 pesos y
Obras Públicas con 10 millones 415 mil 175 pesos, por mencionar los más representativos.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 375
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPAEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 22 , 931, 718 5 , 542, 234 15 , 895, 698 9, 934, 499 2, 887, 642 42 , 177, 647 2 , 112, 198
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
22.6% 5.5% 15.6% 9.8% 2.8% 41.6% 2.1%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras
Públicas con el 41.6 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Personales con un porcentaje
del 22.6 y Servicios Generales 15.6 por ciento, entre otros.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 376
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPACAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
8,750,750
12,658,298
21,409,048 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 4,968,378 4,968,378 MATERIALES Y SUMINISTROS 157,320 157,320 SERVICIOS GENERALES 3,542,323 3,542,323 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 1,195,783 1,195,783 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 175,015 382,500 557,515 OBRAS PÚBLICAS 2,629,965 576,053 3,206,018 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 1,581,627 1,581,627
TOTAL 4,000,763 11,208,201 15,208,964
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPAAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 377
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 8 millones 750
mil 750 pesos, de los cuales se aplicaron 13.66 por ciento a Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas en un 2 por ciento a Bienes Muebles y 30.05 por ciento Obras
Públicas, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 4 millones 749 mil 987 pesos
que representan 54.29 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 12 millones 658
mil 298 pesos, de los cuales se aplicaron 39.25 por ciento a Servicios Personales, 1.24 por
ciento a Materiales y Suministros, 27.99 por ciento a Servicios Generales, 3.02 por ciento a
Bienes Muebles e Inmuebles, 4.55 por ciento a Obra Pública y 12.49 por ciento a Deuda
Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 1 millón 450 mil 97 pesos que
representan 11.46 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 378
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
C A P T A C IÓN 8,750 ,750 12,658,298
A P LIC A C IÓN 4,000 ,763 11,208,201
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPACAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
45.7%
100%
88.5%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 4 millones 763 mil pesos del Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa 45.7 por ciento y 11 millones 208 mil
201 pesos al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) 88.5 por ciento.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 379
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 139 al cuarto
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 49 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 14,
equivalente al 28.57 por ciento del total de observaciones.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 383
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 $186,359
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
3 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6,000 $145,781
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
4 AD-585
Aclaración Complementaria De acuerdo a la sección VI del Reglamento dellibro XII del Código Administrativo del Estado deMéxico.
1301 $1
El Informe Anual de Obras en Proceso no deberá tener obrascon un avance financiero superior a una avance físico.
5 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
El saldo del Informe Anual de Obras Terminadas no coincidecon el saldo que presenta el Estado Comparativo Patrimonialde Ingresos y Egresos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALAPAINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 385
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 387
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 145 mil 77 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 352 mil 131 pesos, es necesario se formule la conciliación con este organismo y
de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 389
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEMASCALAPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 391
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental Para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja
refleja saldo al final del ejercicio y no registran sus obras terminadas al gasto o las capitalizan
según corresponda.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 393
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEMMAASSCCAALLCCIINNGGOO
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 395
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 397
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 48,509,340 39,466,158 9,043,182 A CORTO PLAZO 20,763,629 19,062,643 1,700,986 CAJA 21,622 (21,622) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 5,054,242 6,421,342 (1,367,100) BANCOS 42,089,102 32,387,469 9,701,633 ACREEDORES DIVERSOS 2,403,307 4,640,584 (2,237,277) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO (583) (583) RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 13,159,996 7,839,570 5,320,426 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 146,084 161,147 (15,063) DEUDORES DIVERSOS 3,680,508 3,289,835 390,673 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 112,041 117,791 (5,750) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 2,628,272 3,649,441 (1,021,169) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 20,763,629 19,062,643 1,700,986
ACTIVO FIJO 37,889,509 35,939,092 1,950,417 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 25,668,862 23,808,445 1,860,417 BIENES INMUEBLES 12,220,647 12,130,647 90,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 18,521,222 18,521,222 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 79,355,771 47,284,478 32,071,293 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 55,828,659 46,622,687 9,205,972 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 153,705,652 112,428,387 41,277,265 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 88,070,432 56,085,780 31,984,652 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 88,056,432 56,071,780 31,984,652 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 14,000 14,000 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 174,469,281 131,491,030 42,978,251 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 174,469,281 131,491,030 42,978,251
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGOESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro, Revelación Suficiente y
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 398
Cumplimiento de Disposiciones Legales, en virtud que no realizan la actualización de
inventarios y tienen obras concluidas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
48,509,340 = 2.34 42,088,519 = 2.0320,763,629 20,763,629
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta una liquidez aceptable, ya que cuenta con 2.34 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata es favorable ya que cuenta con 2.03 pesos por cada 1.00 peso de sus
obligaciones a corto plazo, por lo que son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos
Esta cuenta revela un incremento de 9 millones 701 mil 633 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) por 16
millones 181 mil 894 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) por 5 millones 559 mil
831 pesos y Recursos Propios por 9 millones 179 mil 690 pesos.
c).- Deudores Diversos
Esta cuenta refleja un incremento por 390 mil 673 pesos, el saldo corresponde al Subsidio al
Empleo pendiente de acreditar.
d).- Bienes Muebles
El saldo de este rubro se incremento en 1 millón 860 mil 417 pesos, respecto del ejercicio
anterior.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 399
e).- Construcciones en Proceso
El incremento de esta cuenta es por 31 millones 984 mil 652 pesos, se debe a la ejecución
de obra pública y a obras concluidas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 400
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 5,054,242 6,421,342 (1,367,100)
ACREEDORES DIVERSOS 2,403,307 4,640,584 (2,237,277)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
13,159,996 7,839,570 5,320,426
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
146,084 161,147 (15,063)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 20,763,629 19,062,643 1,700,986
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGO
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 20 millones 763 mil 629 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 5 millones 54 mil 242 pesos;
Acreedores Diversos con 2 millones 403 mil 307 pesos, integrado por el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 111 mil 43 pesos y
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 401
otros acreedores con 2 millones 292 mil 264 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por
Pagar con 13 millones 159 mil 996 pesos, integrado por retenciones del Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por menos 112 mil 625
pesos, retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 12 millones 694
mil 335 pesos y otras retenciones con 578 mil 286 pesos y Documentos por Pagar a Corto
Plazo con 146 mil 84 pesos, integrado por el Instituto de Seguridad Social del Estado de
México y Municipios (ISSEMyM) con 90 mil 19 pesos y otros documentos por pagar con 56
mil 65 pesos.
La deuda registrada tuvo un incremento de 8.92 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Retenciones a Favor de Terceros por Pagar por 5 millones 320
mil 426 pesos, por otra parte se incrementó en Proveedores por 1 millón 367 mil 100 pesos y
Acreedores Diversos por 2 millones 237 mil 277 pesos.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 402
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 88,437 702,903 (614,466) (695)
CAEM 305,796 (305,796)
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGOCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 614 mil 466
pesos y con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 305 mil 796 pesos;
considerando estas diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera
Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez sigue sin presentar problemas para
hacer frente a sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 403
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 404
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 87,719,348 30,284,501 34.52005 97,869,596 28,388,054 29.02006 123,522,868 10,321,487 8.42007 151,482,566 19,062,643 12.62008 173,998,765 20,763,629 11.9
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGO
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa 11.9 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los Ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el articulo 271, señala
los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago para la
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 405
contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto anual de
sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
34.5
29.0
8.4
12.6 11.9
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGOPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en 12.6 por
ciento en 2007 y ahora se ubica en 11.9 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) y Comisión del Agua del Estado de México (CAEM); montos que al 31
de diciembre de 2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 406
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 407
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 167,998,764 142,482,565 25,516,199
IMPUESTOS 2,117,278 1,881,367 235,911
DERECHOS 2,582,325 2,334,759 247,566
APORTACIONES DE MEJORAS 120,597 226,074 (105,477)
PRODUCTOS 618,966 491,952 127,014
APROVECHAMIENTOS 114,867 386,739 (271,872)
OTROS INGRESOS 29,494,518 27,761,012 1,733,506 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
90 (90)
ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 132,950,213 109,400,572 23,549,641
EGRESOS 112,170,105 95,859,878 16,310,227
SERVICIOS PERSONALES 58,441,419 53,256,790 5,184,629
MATERIALES Y SUMINISTROS 7,748,850 6,514,962 1,233,888
SERVICIOS GENERALES 14,797,350 13,997,758 799,592 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
9,153,221 7,373,199 1,780,022
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 3,510 (3,510)
OBRAS PÚBLICAS 21,762,875 13,983,968 7,778,907
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 266,390 729,691 (463,301)
TOTAL 55,828,659 46,622,687 9,205,972
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGO
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 55 millones 828 mil 659 pesos.
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos revela la partida Erogaciones
Extraordinarias que desde el ejercicio 2007 no aplica por lo que deberán apegarse a lo que
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 408
establece el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,881,367 1,915,687 2,117,278 201,591 10.5 235,911 12.5DERECHOS 2,334,759 2,050,910 2,582,325 531,415 25.9 247,566 10.6APORTACIONES DE MEJORAS 226,075 45,249 120,597 75,348 166.5 - 105,478 -46.7PRODUCTOS 491,952 231,540 618,966 387,426 167.3 127,014 25.8APROVECHAMIENTOS 386,739 163,396 114,867 - 48,529 -29.7 - 271,872 -70.3OTROS INGRESOS 27,761,012 42,671,095 29,494,518 - 13,176,577 -30.9 1,733,506 6.2INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 9,000,090 20,170,000 6,000,000 - 14,170,000 -70.3 - 3,000,090 -33.3ACCESORIOS 116,938 1,202,486 1,085,548 928.3 1,202,486INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 109,400,572 148,066,223 131,747,728 - 16,318,495 -11.0 22,347,156 20.4INGRESOS FEDERALES: 107,002,136 145,652,632 123,642,795 - 22,009,837 -15.1 16,640,659 15.6
FISM 36,421,406 43,991,277 43,991,277 7,569,871 20.8FORTAMUNDF 18,423,276 22,270,227 22,270,227 3,846,951 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 52,156,612 65,493,329 57,381,154 - 8,112,175 -12.4 5,224,542 10.0REMANENTES DE RAMO 33 13,888,199 - 13,888,199 -100.0 OTROS INGRESOS FEDERALES 842 9,600 137 - 9,463 -98.6 - 705 -83.7
INGRESOS ESTATALES: 2,398,436 2,413,591 8,104,933 5,691,342 235.8 5,706,497 237.9
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 2,398,436 2,413,591 8,104,933 5,691,342 235.8 5,706,497 237.9
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 151,482,566 215,431,038 173,998,765 - 41,432,273 - 19.2 22,516,199 14.9
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determino que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 173 millones 998 mil 765 pesos, cantidad inferior
a la presupuestada en 41 millones 432 mil 273 pesos, esto debido a una recaudación menor
en los rubros de Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales por 16 millones 318
mil 495 pesos, Ingresos Derivados de Financiamiento por 14 millones 170 mil pesos y Otros
Ingresos por 13 millones 176 mil 577 pesos, principalmente.
Por otra parte se observa un incremento recaudatorio de 22 millones 516 mil 199 pesos,
respecto al ejercicio 2007 que representa 14.9 por ciento.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 409
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Derechos con 2
millones 582 mil 325 pesos e Impuestos con 2 millones 117 mil 278 pesos.
De los Ingresos Federales el rubro de mayor índice de recaudación fue el de las
Participaciones (Ramo 28) con 57 millones 381 mil 154 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
140,000,000
2 0 0 8 5 , 5 5 4 , 0 3 2 2 9 , 4 9 4 , 5 18 6 , 0 0 0 , 0 0 0 1, 2 0 2 , 4 8 6 0 13 1, 7 4 7 , 7 2 8 0
I N GRES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER I VA DOS DE
FI NANC I A M I ENTO
AC CES OR I OS
I NGRES OS
D ER I VAD OS DEL
S ECTOR A UXI LI AR
I . M . D . S . N . C . F. E. C .
H .
REM AN EN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGOINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
3.2% 17% 3.4% 0.7% 75.7%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Temascalcingo depende en su mayoría de
las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 75.7 por ciento, de Otros
Ingresos con 17 por ciento y de Ingresos Derivados de Financiamiento con 3.4 por ciento.
Por lo que se recomienda implementar programas para mejorar la recaudación de Ingresos
Propios.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 410
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 53,256,790 65,794,339 58,441,419 - 7,352,920 -11.2 5,184,629 9.7
MATERIALES Y SUMINISTROS 6,718,974 9,437,923 7,753,339 - 1,684,584 -17.8 1,034,365 15.4SERVICIOS GENERALES 14,330,647 18,678,525 14,821,230 - 3,857,295 -20.7 490,583 3.4
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 7,394,888 11,842,793 9,153,221 - 2,689,572 -22.7 1,758,333 23.8BIENES MUEBLES E INMUEBLES 2,468,173 5,486,491 2,267,860 - 3,218,631 -58.7 - 200,313 -8.1OBRAS PÚBLICAS 41,963,616 93,405,793 67,108,912 - 26,296,881 -28.2 25,145,296 59.9INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 12,158,562 10,785,174 5,524,157 - 5,261,017 -48.8 - 6,634,405 -54.6EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 138,291,650 215,431,038 165,070,138 - 50,360,900 -23.4 26,778,488 19.4
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 50 millones 360 mil 900 pesos, que
representa 23.4 por ciento, la variación corresponde al subejercicio en los rubros de Obras
Públicas por 26 millones 296 mil 881 pesos, Servicios Personales por 7 millones 352 mil 920
pesos y Deuda Pública por 5 millones 261 mil 17 pesos, entre otros.
Es importante señalar que la entidad no envía la autorización de Cabildo, por las
modificaciones presupuestales.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 411
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGOEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
20 0 8 58 , 44 1 , 4 19 7 , 7 53 , 33 9 14 , 82 1 , 2 30 9 , 15 3 , 22 1 2 , 26 7 , 8 60 6 7 , 1 08 , 9 1 2 5 , 5 24 , 15 7
SE R V .
P E R SON A LE S
M A T . Y
SU M I N I ST R OSSE R V . GR A LE S.
SU B S. ,
T R A N SF. ,
P R E V . E C ON .
B . M U E B . E
I N M .
OB R A S
P Ú B LI C A S
I N V E R SI ON E S
FI N A N C .
P A R T . Y
A P OR T . FE D . Y
E ST .
D E U D A P Ú B LI C AE R OG.
E X T R A OR D .
35.4% 4.7% 9.0% 5.5% 1.4% 40.7% 3.3%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se observa en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras Públicas con
40.7 por ciento, seguido de Servicios Personales con 35.4 por ciento y Servicios Generales
con 9 por ciento, entre otros.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 412
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
43,991,277
22,270,227
66,261,504 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGOCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 4,774,201 4,774,201 MATERIALES Y SUMINISTROS 66,451 248,697 315,148 SERVICIOS GENERALES 884,647 4,846,879 5,731,526 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 748,500 748,500 OBRAS PÚBLICAS 27,865,843 27,865,843 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 6,381,256 6,381,256
TOTAL 28,816,941 16,999,533 45,816,474
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGOAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 413
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 43 millones
991 mil 277 pesos, los cuales se aplicaron 63.34 por ciento a Obras Públicas, 2.01 por ciento
a Servicios Generales y .15 por ciento a Materiales y Suministros, quedando pendientes de
ejercer al cierre del ejercicio 15 millones 174 mil 336 pesos que representan 34.5 por ciento
del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 22 millones 270
mil 227 pesos, los cuales se aplicaron 28.65 por ciento a Deuda Pública, 21.44 por ciento a
Servicios Personales, 21.76 por ciento a Servicios Generales, 3.36 por ciento a Bienes
Muebles e Inmuebles y 1.12 por ciento a Materiales y Suministros, quedando pendientes por
ejercer al cierre del ejercicio 5 millones 270 mil 694 pesos que representan 23.67 por ciento
del total.
Del análisis efectuado a la aplicación de los recursos del Ramo 33, es importante señalar que
en el Capitulo Deuda Pública de los recursos del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal
(FORTAMUNDF), se ejercieron 6 millones 381 mil 256 pesos, por otra parte el Estado
Comparativo Presupuestal de Egresos revela un ejercido de 5 millones 524 mil 157 pesos,
existiendo una diferencia de 857 mil 99 pesos, de lo antes expuesto la entidad municipal
deberá registrar contable y presupuestalmente de conformidad al Manual Único de
Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y
Municipios del Estado de México.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su Informe de Cuenta Publica
Anual, por lo que esta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 414
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
C A P T A C IÓN 43,991,277 22,270,227
A P LIC A C IÓN 28,816,941 16,999,533
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGOCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
65.5%
100%
76.3%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se aprecia, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y aplicados
del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 28 millones 816 mil 941 pesos del Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) que representan 65.5 por ciento y 16 millones 999 mil
533 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 76.3 por ciento.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 415
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de29 al cuarto trimestre.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 419
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 A.D. 576
Sin Actualización de Inventarios. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México y
Manual para la Integración del Informe Mensual
y la Cuenta Pública de las Administraciones
Municipales.
1202 $1,860,417
Deberán enviar las adquisiciones realizadas durante elejercicio, detallando entre otros aspectos, la fecha deadquisicion y el numero de factura.
2 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
3 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $1,015,891
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF por 1 millon 7 mil 558 pesos y FISM por 8mil 333 pesos.
4 AD-585
Diferencia entre el importe presentado en la aplicación de recursosdel Ramo 33 y el rubro Deuda Pública del Estado ComparativoPresupuestal de Egresos.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México y
demás normatividad aplicable.
9000 $1
Deberan realizar la conciliacion de saldos.
5 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
Aclarar la diferencia entre el Informe Anual de ObrasTerminadas comparado con el rubro de Obras Públicas delEstado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos.
6 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
1301 $1
Aclarar porque es mayor el avance financiero de las obras alavance fisico, de acuerdo a la seccion VI del Reglamento delLibro Decimo Segundo del Código Administrativo del Estadode México.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALCINGOINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 421
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 423
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 614 mil 466 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 305 mil 796 pesos, es necesario se formule la conciliación
con este organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es
quien autoriza las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
4.- El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos revela la partida Erogaciones
Extraordinarias, que desde el ejercicio 2007 no aplica, por lo que deberán apegarse a lo que
establece el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Publicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 425
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEMASCALCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 427
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Publicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro,
Revelación Suficiente y Cumplimiento de Disposiciones Legales, en virtud que no realizan la
actualización de inventarios y tienen obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no envían la
autorización de Cabildo por las modificaciones presupuestales.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 429
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEMMAASSCCAALLTTEEPPEECC
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 431
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 433
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 29,926,681 27,534,200 2,392,481 A CORTO PLAZO 31,143,391 14,143,955 16,999,436 CAJA 55 (55) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 49,703 49,703 FONDO FIJO DE CAJA 25,000 25,000 PROVEEDORES 24,360,563 5,162,904 19,197,659 BANCOS 21,309,077 18,550,633 2,758,444 ACREEDORES DIVERSOS 595,269 3,605,623 (3,010,354) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 6,137,856 5,375,428 762,428 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 1,688,385 1,878,805 (190,420) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 397,968 370,655 27,313 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 6,506,251 6,709,052 (202,801) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 31,143,391 14,143,955 16,999,436
ACTIVO FIJO 10,904,716 9,840,434 1,064,282 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 10,196,844 9,132,562 1,064,282 BIENES INMUEBLES 707,872 707,872 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 5,245,441 5,245,441 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 86,519,284 59,408,390 27,110,894 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 49,205,824 27,129,134 22,076,690 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 140,970,549 91,782,965 49,187,584 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 131,282,543 68,552,286 62,730,257 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 131,227,543 68,497,286 62,730,257 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL 55,000 55,000 DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 172,113,940 105,926,920 66,187,020 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 172,113,940 105,926,920 66,187,020
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPECESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
elaborado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental: Importancia Relativa, Base de Registro y
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 434
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por éste Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Fondo Fijo
de Caja refleja saldo al final del ejercicio, presentan Deudores Diversos contabilizados
indebidamente, cuentas de Activo y Pasivo con saldo contrario a su naturaleza y Obras
Terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
29,926,681 = .96 21,309,077 = .6831,143,391 31,143,391
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .96 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que no cuenta con recursos suficientes de inmediata realización, en virtud
que sólo dispone de .68 pesos para hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones a
corto plazo.
b).- Bancos
Esta cuenta revela un incremento de 2 millones 758 mil 444 pesos, su saldo al 31 de
diciembre de 2008, está representado principalmente por recursos del Fondo de
Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) con 4 millones 797 mil 873 pesos, Programa de
Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios 2008 (PAGIM) con 2 millones 444 mil 894
pesos, así como Recursos Propios pendientes de ejercer.
c).- Deudores Diversos
Esta cuenta refleja un decremento por 190 mil 420 pesos, su saldo está integrado
principalmente por el Crédito al Salario pendiente de acreditar por 792 mil 63 pesos y 320 mil
pesos correspondientes al adeudo de Benjamín Alba Olivares.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 435
d).- Bienes Muebles
El saldo de este rubro se incrementó en 1 millón 64 mil 282 pesos, su saldo está constituido
principalmente por Equipo de Transporte, Mobiliario y Equipo de Cómputo, Mobiliario y
Equipo de Oficina y Equipo de Fotocopiadoras.
e).- Construcciones en Proceso
El incremento del saldo de esta cuenta por 62 millones 730 mil 257 pesos, se debe a la
ejecución de Obras Públicas principalmente con recursos del Fondo de Infraestructura Social
Municipal 2008 (FISM), Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios 2008
(PAGIM) y MICROREGIONES 2008; así como continuidad de obras de ejercicios anteriores.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 436
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
49,703 49,703
PROVEEDORES 24,360,563 5,162,904 19,197,659
ACREEDORES DIVERSOS 595,269 3,605,623 (3,010,354)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
6,137,856 5,375,428 762,428
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 31,143,391 14,143,955 16,999,436
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPEC
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 31 millones 143 mil 391 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 49 mil 703 pesos,
correspondientes al Sindicato Único de Trabajadores de los Poderes e Instituciones
Descentralizadas del Estado de México (S.U.T.E.Y.M); Proveedores con 24 millones 360 mil
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 437
563 pesos, integrados por la Compañía Constructora de Obras Civiles S.A de C.V. con 17
millones 760 mil 726 pesos, S.M. Tenox Construcciones S.A. de C.V. con 1 millón 782 mil
800 pesos, Enrique Rodríguez Márquez con 1 millón 585 mil 710 pesos y otros por 3
millones 231 mil 327 pesos; Acreedores Diversos por 595 mil 269 pesos, de los cuales 584
mil 298 pesos corresponden a Teresita Maya González y otros por 10 mil 971 pesos y
finalmente Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 6 millones 137 mil 856 pesos,
integrados por el Impuesto Sobre la Renta de Sueldos y Salarios con 5 millones 40 mil 245
pesos, Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 89
mil 130 pesos y otras por 1 millón 8 mil 481 pesos.
La deuda registrada tuvo un incremento de 16 millones 999 mil 436 pesos, que representa el
120.2 por ciento en comparación al ejercicio 2007; reflejado en los rubros de Proveedores
con 19 millones 197 mil 659 pesos, Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 762 mil
4287 pesos, Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 49 mil 703 pesos, así mismo se refleja
un decremento en el rubro de Acreedores Diversos por 3 millones 10 mil 354 pesos.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 438
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 89,130 207,162 (118,032) (132)
CAEM 4,115,784 (4,115,784)
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPEC
CONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 118 mil 32
pesos y con la Comisión del Agua del Estado de México por 4 millones 115 mil 784 pesos;
considerando estas diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera
Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad aumentaría sus
problemas para hacer frente a sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 439
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no celebró convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA).
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
celebró el convenio con Luz y fuerza del Centro (LyFC) en virtud que no presenta adeudos
con ésta institución.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 440
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda total registrada comparados con
los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 58,937,954 7,099,463 12.02005 64,185,478 6,746,998 10.52006 89,391,891 9,635,102 10.82007 118,759,193 14,143,955 11.92008 147,526,847 31,143,391 21.1
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPEC
PROPORCIÓN DE LA DEUDA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 21.1 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, así como asumir obligaciones contingentes, exclusivamente para
inversiones públicas productivas, servicios públicos o para la reestructuración de pasivos,
conforme a los Artículos 259 y 260 del Código Financiero del Estado de México y Municipios,
hasta por un monto que, sumado al pasivo ya existente, no rebase el 40% del monto anual
de sus ingresos ordinarios, y cuyo servicio anual, incluyendo amortizaciones, sumado al
existente, no exceda el 35% del monto remanente para inversión que reporte en cuenta
pública el municipio.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 441
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
12.010.5 10.8
11.9
21.1
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPECPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 11.9 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 21.1 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) y Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) montos que al 31
de diciembre de 2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 442
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 443
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 147,526,847 115,359,193 32,167,654
IMPUESTOS 1,096,216 1,513,753 (417,537)
DERECHOS 756,755 836,990 (80,235)
APORTACIONES DE MEJORAS 117 117
PRODUCTOS 804,272 670,115 134,157
APROVECHAMIENTOS 1,270 124,147 (122,877)
OTROS INGRESOS 27,084,699 30,476,770 (3,392,071) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 136,052 136,052 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 117,647,466 81,737,418 35,910,048
EGRESOS 98,321,023 88,230,059 10,090,964
SERVICIOS PERSONALES 45,456,794 41,322,332 4,134,462
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,782,658 3,242,468 1,540,190
SERVICIOS GENERALES 18,708,158 10,875,624 7,832,534 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
15,774,415 8,641,560 7,132,855
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 13,472 1,100 12,372
OBRAS PÚBLICAS 13,314,531 23,944,102 (10,629,571)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 270,995 202,873 68,122
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 49,205,824 27,129,134 22,076,690
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPEC
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio, muestra un
Superávit de 49 millones 205 mil 824 pesos.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 444
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,513,753 913,300 1,096,216 182,916 20.0 - 417,537 -27.6DERECHOS 836,990 887,563 756,755 - 130,808 -14.7 - 80,235 -9.6APORTACIONES DE MEJORAS 10,326 117 - 10,209 -98.9 117PRODUCTOS 670,115 697,234 804,272 107,038 15.4 134,157 20.0APROVECHAMIENTOS 124,147 3,474 1,270 - 2,204 -63.4 - 122,877 -99.0OTROS INGRESOS 30,476,770 26,895,655 27,084,699 189,044 0.7 - 3,392,071 -11.1INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 3,400,000 2,000,000 - 2,000,000 -100.0 - 3,400,000 -100.0ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 81,737,418 107,852,778 117,783,518 9,930,740 9.2 36,046,100 44.1INGRESOS FEDERALES: 78,069,009 103,929,196 106,354,018 2,424,822 2.3 28,285,009 36.2
FISM 26,556,328 32,160,435 32,173,114 12,679 0.0 5,616,786 21.2FORTAMUNDF 9,608,013 11,614,255 11,312,162 - 302,093 -2.6 1,704,149 17.7PARTICIPACIONES (RAMO28) 41,904,668 47,655,470 62,868,742 15,213,272 31.9 20,964,074 50.0REMANENTES DE RAMO 33 4,997,566 - 4,997,566 -100.0 OTROS INGRESOS FEDERALES 7,501,470 - 7,501,470 -100.0
INGRESOS ESTATALES: 3,668,409 3,923,582 11,429,500 7,505,918 191.3 7,761,091 211.6
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 3,668,409 3,923,582 11,429,500 7,505,918 191.3 7,761,091 211.6
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 118,759,193 139,260,330 147,526,847 8,266,517 5.9 28,767,654 24.2
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
Ingreso real en el ejercicio fue de 147 millones 526 mil 847 pesos, cantidad superior a la
presupuestada en 8 millones 266 mil 517 pesos, que representa el 5.9 por ciento, debido
principalmente a una captación superior en el rubro de Participaciones (Ramo 28) por 15
millones 213 mil 272 pesos y los Derivados del Título Séptimo del Código Financiero del
Estado de México y Municipios por 7 millones 512 mil 886 pesos, entre otros, así como a
recursos no ingresados en los rubros de Otros Ingresos Federales por 7 millones 491 mil 470
pesos, Remanentes del Ramo 33 por 4 millones 997 mil 566 pesos, Ingresos Derivados de
Financiamiento por 2 millones de pesos, entre otros.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 28 millones 767 mil 654 pesos,
respectro al ejercicio de 2007, que representan el 24.2 por ciento, reflejado principalmente en
los rubros de Participaciones (Ramo 28) por 20 millones 964 mil 74 pesos, Ingresos
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 445
Derivados del Título Séptimo del Código Financiero del Estado de México y Municipios por 7
millones 659 mil 621 pesos y Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) por 5
millones 582 mil 204 pesos.
De los Ingresos Propios, los de mayor recaudación fueron los Impuestos con 1 millón 96 mil
216 pesos y Productos con 804 mil 272 pesos.
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 62 millones 868 mil 742 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
2 0 0 8 2 ,6 5 8 , 6 3 0 2 7 ,0 8 4 ,6 9 9 0 0 0 117 ,7 8 3 ,5 18 0
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
D ERI VA DOS DEL
S ECTOR AUXI LIA R
I . M . D. S . N . C . F.E. C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPECINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
1.8% 18.4% 79.8%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Temascaltepec depende en su mayoría de
las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 79.8 por ciento, de Otros
Ingresos con el 18.4 por ciento e Ingresos Propios con el 1.8 por ciento.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 446
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 41,322,332 41,957,119 45,457,094 3,499,975 8.3 4,134,762 10.0
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,242,105 5,590,595 4,782,658 - 807,937 -14.5 1,540,553 47.5SERVICIOS GENERALES 10,875,624 12,276,758 18,707,742 6,430,984 52.4 7,832,118 72.0
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 8,641,560 17,265,205 15,774,415 - 1,490,790 -8.6 7,132,855 82.5BIENES MUEBLES E INMUEBLES 795,592 892,878 1,092,991 200,113 22.4 297,399 37.4OBRAS PÚBLICAS 42,066,239 57,652,888 66,550,386 8,897,498 15.4 24,484,147 58.2INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 5,935,669 3,624,887 11,534,740 7,909,853 218.2 5,599,071 94.3EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 112,879,121 139,260,330 163,900,026 24,639,696 17.7 51,020,905 45.2
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPECESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue superior al presupuestado por 24 millones 639 mil 696 pesos, que
representa un 17.7 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde
principalmente al sobreejercicio de los rubros de Obras Públicas por 8 millones 897 mil 498
pesos, Deuda Pública por 7 millones 909 mil 853 pesos, Servicios Generales por 6 millones
430 mil 984 pesos, Servicios Personales por 3 millones 499 mil 975 pesos y Bienes Muebles
e Inmuebles por 200 mil 113 pesos.
Así mismo, se observa un subejercicio en los rubros de Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas de 1 millón 490 mil 790 pesos y Materiales y Suministros de 807 mil
937 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles, debido a que los egresos reales son
mayores a los presupuestados y a los ingresos recaudados por 16 millones 373 mil 179
pesos.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 447
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
SERV. PERSONALESMAT. Y SUMINISTROS SERV. GRALES.SUBS., TRANSF., PREV. ECON.B. MUEB. E INM. OBRAS PÚBLICAS INVERSIONES FINANC.PART. Y APORT. FED. Y EST.DEUDA PÚBLICA EROG. EXTRAORD.
2008 45,457,094 4,782,658 18,707,742 15,774,415 1,092,991 66,550,386 11,534,740
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPECEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
27.7% 3.0% 11.4% 9.6% 0 .7% 40.6% 7.0%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras
Públicas con el 40.6 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Personales con un porcentaje
del 27.7 por ciento, Servicios Generales con el 11.4 por ciento y Subsidios, Transferencias
Previsiones Económicas con el 9.6 por ciento, entre otros.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 448
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPECCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
32,138,532
11,312,162
43,450,694 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 6,056,886 6,056,886 MATERIALES Y SUMINISTROS 90,398 240,234 330,632 SERVICIOS GENERALES 5,742,031 2,614,537 8,356,568 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 2,188,992 2,188,992 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,044,873 1,044,873 OBRAS PÚBLICAS 23,204,449 469,415 23,673,864 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 570,358 1,941,751 2,512,109
TOTAL 32,841,101 11,322,823 44,163,924
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPECAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 449
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) se recibieron 32 millones 138 mil
532 pesos, ejerciéndose un total de 32 millones 841 mil 101 pesos, de los cuales se
aplicaron principalmente al rubro de Obras Públicas en un 72.2 por ciento y Servicios
Generales en un 17.9 por ciento.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) se recibieron 11 millones 312 mil 162
pesos, de los cuales se ejercieron un total de 11 millones 322 mil 823 pesos, aplicando un
53.5 por ciento a Servicios Personales, 23.1 por ciento a Servicios Generales, 17.2 por
ciento a Deuda Pública, 4.2 por ciento a Obras Públicas y 2.1 por ciento a Materiales y
Suministros.
Es importante señalar que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de cuenta pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 450
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
C A P T A C IÓN 32,138,532 11,312,162
A P LIC A C IÓN 32,841,101 11,322,823
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPECCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 102.2%
100% 100.1%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33. En relación al Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008
(FISM), se observa un sobreejercicio de 702 mil 569 pesos, equivalentes al 2.2 por ciento. En
relación al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF), la entidad revela un
sobreejercicio por 10 mil 661 pesos, equivalente al .1 por ciento, por lo que se deberán
justificar éstas aplicaciones.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 451
ESTADO DE TIENEN LAS AUDITORÍAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 388 observaciones, de las cuales
subsisten 5 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 1.29 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 89 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 31 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 20, equivalente al
64.52 por ciento del total de observaciones.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 455
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas
del Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1102 $25,000
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal o indebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $51,126
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
3 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1103 $15,304
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza deudora.
4 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2102 $40,426
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
5 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2104 $37,644
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
6 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $159,207
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
7 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
4001 $8,438,459
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
8 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF, FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $6,079,419
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF, FISM y PAGIM.
9 AD-593
Aclaración Complementaria Artículos 342,343, 344 y 348 del CódigoFinancierao del Estado de México y Municipiosasí como Manual único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental
4001 $302,093
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de ingresos deberán ser igual a los publicadosen la Gaceta de Gobierno.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEMASCALTEPECINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 457
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 459
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 118 mil 32 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 4 millones 115 mil 784 pesos, es necesario se formule la
conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados, por lo que deberán cumplir
con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Proveedores, Anticipo a Contratistas y Acreedores Diversos con saldo correspondiente a
ejercicios anteriores, por lo que se recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la
normatividad establecida en el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
5.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 9 millones 769 mil 335 pesos, por lo que se
recomienda realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes de conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para
las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 461
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEMASCALTEPEC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 463
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental: Importancia Relativa,
Base de Registro y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos
Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por éste Órgano Técnico, en virtud que la
cuenta de Fondo Fijo de Caja refleja saldo al final del ejercicio, presentan Deudores Diversos
contabilizados indebidamente, cuentas de Activo y Pasivo con saldo contrario a su naturaleza
y Obras Terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que los egresos
reales son mayores a los presupuestados y a los ingresos recaudados.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 465
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEMMOOAAYYAA
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 467
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 469
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 20,531,916 25,244,395 (4,712,479) A CORTO PLAZO 18,727,653 16,880,906 1,846,747 CAJA 362,495 109,849 252,646 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 8,309 8,309 FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 6,022,998 4,310,258 1,712,740 BANCOS 9,680,748 15,540,866 (5,860,118) ACREEDORES DIVERSOS 1,757,534 413,480 1,344,054 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 8,536,128 6,233,682 2,302,446 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 2,272,339 5,784,832 (3,512,493) DEUDORES DIVERSOS 1,314,866 1,078,309 236,557 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 85,413 85,413 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 1,101,524 2,772,292 (1,670,768) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 7,481,182 5,151,978 2,329,204 IVA POR PAGAR 2,948 2,948 CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 505,688 505,688 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 127,397 127,397 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 18,727,653 16,880,906 1,846,747
ACTIVO FIJO 29,092,541 22,550,890 6,541,651 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 16,203,808 13,600,157 2,603,651 BIENES INMUEBLES 12,888,733 8,950,733 3,938,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 8,580,528 8,580,528 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 93,290,337 59,754,026 33,536,311 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 16,632,647 33,556,215 (16,923,568) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO 33,486,496 33,486,496 FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 151,990,008 135,377,265 16,612,743 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 121,093,204 104,462,886 16,630,318 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 121,093,204 104,462,886 16,630,318 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 170,717,661 152,258,171 18,459,490 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 170,717,661 152,258,171 18,459,490
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYAESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 470
Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja refleja saldo al
final del ejercicio y tienen obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
20,531,916 = 1.10 10,043,243 = .5418,727,653 18,727,653
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta una liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.10 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, por el contrario la
liquidez inmediata revela que se tiene .54 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el
pasivo a corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 5 millones 860 mil 118 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) con 2 millones
775 mil 355 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 1 millón 713 mil 624
pesos y Gasto de Inversión Sectorial (GIS) con 1 millón 557 mil 797 pesos.
c).- Anticipo a Contratistas.
Esta cuenta refleja un incremento de 2 millones 329 mil 204 pesos, que corresponde a los
anticipos otorgados para la realización de obras públicas y para la adquisición de material
necesario para las mismas.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 471
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó en 2 millones 603 mil 651 pesos, principalmente por la
adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Mobiliario y Equipo de Cómputo, Equipo de
Comunicación y Equipo de Transporte.
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta fue de 16 millones 630 mil 318 pesos, debido a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 472
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
8,309 8,309
PROVEEDORES 6,022,998 4,310,258 1,712,740
ACREEDORES DIVERSOS 1,757,534 413,480 1,344,054
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
8,536,128 6,233,682 2,302,446
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2,272,339 5,784,832 (3,512,493)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR 2,948 2,948
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 127,397 127,397
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 18,727,653 16,880,906 1,846,747
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYA
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 18 millones 727 mil 653 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 8 mil 309 pesos;
Proveedores con 6 millones 22 mil 998 pesos; Acreedores Diversos con 1 millón 757 mil 534
pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 8 millones 536 mil 128 pesos,
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 473
integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 7 millones
610 mil 875 pesos y otras retenciones con 925 mil 253 pesos; Documentos por Pagar a Corto
Plazo con 2 millones 272 mil 339 pesos, que corresponde a un crédito contratado con el
Banco Nacional de Obras (BANOBRAS); IVA por Pagar con 2 mil 948 pesos y por último
Sueldos y Salarios por Pagar con 127 mil 397 pesos.
La deuda registrada tuvo un incremento de 10.94 por ciento en comparación al ejercicio
2007; principalmente en los rubros de Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 2
millones 302 mil 446 pesos y Proveedores con 1 millón 712 mil 740 pesos, por el contrario
disminuyó en Documentos por Pagar a Corto Plazo con 3 millones 512 mil 493 pesos.
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
De la conciliación formulada de la deuda, se determinó que no existen diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM), Comisión del
Agua del Estado de México (CAEM), Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y la Comisión Federal
de Electricidad (CFE).
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 474
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 475
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 89,801,233 15,119,437 16.82005 105,344,774 19,893,332 18.92006 129,160,530 9,270,467 7.22007 157,861,073 16,880,906 10.72008 198,341,603 18,727,653 9.4
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYA
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 9.4 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 476
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
16.8
18.9
7.2
10.79.4
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
20.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYAPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 10.7 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 9.4 por ciento.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 477
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que esta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 478
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 180,586,347 139,045,350 41,540,997
IMPUESTOS 5,775,635 3,918,503 1,857,132
DERECHOS 3,747,015 3,172,584 574,431
APORTACIONES DE MEJORAS 1,300 99,898 (98,598)
PRODUCTOS 482,007 618,858 (136,851)
APROVECHAMIENTOS 131,137 1,660,748 (1,529,611)
OTROS INGRESOS 17,998,240 8,324,873 9,673,367 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
2,003,450 2,003,450
ACCESORIOS 188,770 188,770 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
150,258,793 121,249,886 29,008,907
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H.
EGRESOS 163,953,700 105,489,135 58,464,565
SERVICIOS PERSONALES 67,451,137 62,067,813 5,383,324
MATERIALES Y SUMINISTROS 5,518,026 4,412,578 1,105,448
SERVICIOS GENERALES 13,018,725 12,002,670 1,016,055 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
26,146,123 13,417,137 12,728,986
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 12,859 (12,859)
OBRAS PÚBLICAS 51,331,568 13,430,029 37,901,539
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 488,121 146,049 342,072
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 16,632,647 33,556,215 (16,923,568)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYA
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 16 millones 632 mil 647 pesos, el cual no se determino de forma adecuada, en
virtud que consideran el concepto de Ingresos Derivados de Financiamiento que deberá ser
registrado en una cuenta por pagar dentro del Estado de Posición Financiera Comparativo,
situación que deberá ser aclarada o justificada.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 479
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 3,918,503 2,947,019 5,775,635 2,828,616 96.0 1,857,132 47.4DERECHOS 3,172,584 1,913,731 3,747,015 1,833,284 95.8 574,431 18.1APORTACIONES DE MEJORAS 99,897 240,000 1,300 - 238,700 -99.5 - 98,597 -98.7PRODUCTOS 618,858 585,214 482,007 - 103,207 -17.6 - 136,851 -22.1APROVECHAMIENTOS 1,660,748 242,697 131,137 - 111,560 -46.0 - 1,529,611 -92.1OTROS INGRESOS 8,324,873 15,047,480 20,652,368 5,604,888 37.2 12,327,495 148.1INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 7,045,293 9,250,088 7,045,293 - 2,204,795 -23.8 ACCESORIOS 196,500 188,770 - 7,730 -3.9 188,770INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 133,020,317 156,026,977 160,318,078 4,291,101 2.8 27,297,761 20.5INGRESOS FEDERALES: 128,568,146 153,566,599 154,037,688 471,089 0.3 25,469,542 19.8
FISM 40,115,849 48,409,341 48,413,681 4,340 8,297,832 20.7FORTAMUNDF 24,613,566 29,753,106 29,753,106 5,139,540 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 52,067,486 65,437,571 65,811,616 374,045 0.6 13,744,130 26.4REMANENTES DE RAMO 33 11,770,431 9,888,581 10,059,285 170,704 1.7 - 1,711,146 -14.5OTROS INGRESOS FEDERALES 814 78,000 - 78,000 -100.0 - 814 -100.0
INGRESOS ESTATALES: 4,452,171 2,460,378 6,280,390 3,820,012 155.3 1,828,219 41.1
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 4,452,171 2,460,378 6,280,390 3,820,012 155.3 1,828,219 41.1
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 157,861,073 186,449,706 198,341,603 11,891,897 6.4 40,480,530 25.6
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 198 millones 341 mil 603 pesos, cantidad superior a la
presupuestada en 11 millones 891 mil 897 pesos, esto debido a que ingresaron más recursos
principalmente en los rubros de Otros Ingresos con 5 millones 604 mil 888 pesos y
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 4 millones 291 mil 101 pesos.
Así mismo, se observa un incremento recaudatorio de 40 millones 480 mil 530 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 25.6 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Impuestos con 5 millones
775 mil 635 pesos y Derechos con 3 millones 747 mil 15 pesos.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 480
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor captación corresponde a las Participaciones
(Ramo 28) con 65 millones 811 mil 616 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
140,000,000
160,000,000
2 0 0 8 10 , 13 7 , 0 9 4 2 0 ,6 5 2 ,3 6 8 7 , 0 4 5 , 2 9 3 18 8 , 7 7 0 0 15 0 ,2 5 8 ,7 9 3 10 , 0 5 9 , 2 8 5
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
D ERI VA DOS DEL
S ECTOR AUXI LIA R
I . M . D . S . N . C . F.E. C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYAINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
5.1% 10.4% 3.6% 0.1% 75.8% 5.0%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Temoaya depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 75.8 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos con 10.4 por ciento, Ingresos Propios con 5.1 por ciento, Remanentes con
5 por ciento, Ingresos Derivados de Financiamiento con 3.6 por ciento y Accesorios con .1
por ciento.
Por lo que se recomienda implementar campañas de recaudación, para mejorar los ingresos
municipales.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 481
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 62,067,813 63,413,824 67,451,137 4,037,313 6.4 5,383,324 8.7
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,412,578 7,548,644 5,518,026 - 2,030,618 -26.9 1,105,448 25.1SERVICIOS GENERALES 12,021,669 13,758,275 12,999,725 - 758,550 -5.5 978,056 8.1
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 13,417,137 15,367,420 26,146,123 10,778,703 70.1 12,728,986 94.9BIENES MUEBLES E INMUEBLES 2,829,290 8,434,494 6,541,651 - 1,892,843 -22.4 3,712,361 131.2OBRAS PÚBLICAS 47,021,524 65,560,132 70,426,006 4,865,874 7.4 23,404,482 49.8INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 1,406,509 12,366,917 12,605,648 238,731 1.9 11,199,139 796.2EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 143,176,520 186,449,706 201,688,316 15,238,610 8.2 58,511,796 40.9
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue superior al presupuestado por 15 millones 238 mil 610 pesos, que
representa el 8.2 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
sobreejercicio de los rubros de Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con 10
millones 778 mil 703 pesos, Obras Públicas con 4 millones 865 mil 874 pesos y Servicios
Personales con 4 millones 37 mil 313 pesos, los rubros que reflejan subejercicio son
Materiales y Suministros con 2 millones 30 mil 618 pesos y Bienes Muebles e Inmuebles con
1 millón 892 mil 843 pesos, entre otros.
La entidad no cuenta con un adecuado ejercicio y control del gasto público, en virtud que no
cumple con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de
México y Municipios, donde manifiesta que los egresos se podrán efectuar cuando exista
partida especifica del gasto en el presupuesto de egresos autorizado, además el
Ayuntamiento no podrá adquirir compromisos que rebasen la disposición de efectivo, en
virtud que el egreso real supera al ingreso recaudado por 3 millones 346 mil 713 pesos, que
representa el 1.7 por ciento.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 482
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYAEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 67 , 451, 137 5 , 518, 026 12 , 999, 725 26, 146, 123 6 , 541, 651 70, 426, 006 12, 605, 648
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
33.4% 2.7% 6.4% 13.0% 3.2% 34.9% 6.4%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica, los rubros que ejercieron mayores recursos fueron
Obras Públicas 34.9 por ciento, Servicios Personales 33.4 por ciento, le sigue el rubro de
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas 13 por ciento, Servicios Generales con
un porcentaje del 6.4 y Deuda Pública 6.4 por ciento, entre otros.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 483
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
48,409,341
29,753,106
78,162,447 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYACAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 7,542,485 7,542,485 MATERIALES Y SUMINISTROS 105,408 2,757,831 2,863,239 SERVICIOS GENERALES 78,822 5,411,923 5,490,745 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 4,763,159 4,318,035 9,081,194 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,089,559 1,617,666 2,707,225 OBRAS PÚBLICAS 35,692,404 2,396,062 38,088,466 INVERSIONES FINANCIERAS 1,010,029 1,010,029 PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 3,016,762 3,016,762
TOTAL 41,729,352 28,070,793 69,800,145
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYAAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 484
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 48 millones
409 mil 341 pesos, de los cuales se aplicaron .22 por ciento a Materiales y Suministros, .16
por ciento a Servicios Generales, 9.84 por ciento a Subsidios, Transferencias Previsiones
Económicas, 2.25 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, 73.73 por ciento a Obras
Públicas, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 6 millones 679 mil 989 pesos
que representa el 13.80 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 29 millones 753
mil 106 pesos, de los cuales se aplicaron 25.35 por ciento a Servicios Personales, 9.27 por
ciento a Materiales y Suministros, 18.19 por ciento a Servicios Generales, 14.51 por ciento a
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas, 5.44 por ciento a Bienes Muebles e
Inmuebles, 8.05 por ciento a Obras Públicas, 3.40 por ciento a Inversiones Financieras,
10.14 por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 1
millón 682 mil 313 pesos que representa el 5.65 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 485
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
50,000,000
C A P T A C IÓN 48,409,341 29,753,106
A P LIC A C IÓN 41,729,352 28,070,793
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYACAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
86.2%
100% 94.3%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 41 millones 729 mil 352 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM), que representa el 86.2 por ciento y 28
millones 70 mil 793 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), con
94.3 por ciento.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 486
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 459 observaciones, de las cuales
subsisten 94 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 20.48 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 90 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 83 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 58, equivalente al
69.88 por ciento del total de observaciones.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007,
con una inversión ejercida en Obra Pública de 41 millones 946 mil 457 pesos que
representan 105 Obras y/o acciones por parte del Ente; de las cuales se eligieron 13 de ellas
para su análisis detallado que importan un monto de 15 millones 638 mil 416 pesos; la
revisión se encuentra en proceso de notificación de observaciones subsistentes
En la auditoria se detectaron Observaciones Administrativas por no contar con las fianzas de
cumplimiento de los convenios adicionales de 3 obras, subsisten 80 mil 672 pesos.
Observaciones Administrativas Resarcitorias subsisten 2 millones 111 mil 379 pesos, por
conceptos y/o insumos pagados no ejecutados o identificados en los levantamientos físicos
de las obras, por no asegurar las mejores condiciones en cuanto a precio, costo, calidad,
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 487
financiamiento, oportunidad y demás circunstancias pertinentes, por pago de mano de obra
no justificada, por no justificar el destino y/o aplicación del gasto ejercido.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 491
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 $362,495
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-515
Cuentas bancarias que no identifican el origen de los recursos. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Manual de Operación de los Fondos para la
Infraestructura Social Municipal y Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal 5.3 Radicación de Recursos
segundo párrafo; Manual de Operación del
Gasto de Inversión Sectorial para el Ejercicio
Fiscal 2008, Lineamientos Generales punto
número 13.
1103 $9,680,748
Deberán destinar cuentas específicas para cada uno de losrecursos obtenidos y detallar las mismas.
3 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
4 AD-591
Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo III de los Principios de Contabilidad
Gubernamental.
6000 $2,003,450
Los financiamientos deberán estar registrados en el pasivo delEstado de Posición Financiera Comparativo.
5 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $2,041,889
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursos,en virtud que existen diferencias con PAGIM.
6 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF, FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103
6000$3,873,323
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF con menos 31 mil 311 pesos y FISM con 3millones 904 mil 634 pesos.
7 AD-595
Diferencia entre el saldo presentado en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos y lo registrado en la Captación deRecursos del Ramo 33.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su apartado III referent
6000(FISM)
$4,340
Deberán realizar la conciliación de saldos.
8 AD-585
Aclaración Complementaria De acuerdo a la sección VI del Reglamento dellibro XII del Código Administrativo del Estado deMéxico.
1301 $1
Dentro del Informe Anual de Obras en Proceso no deberáhaber un avance financiero superior a un avance fisico.
9 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
El saldo del Informe Anual de Obras Terminadas no coincidecon el saldo que presenta el Estado Comparativo Patrimonialde Ingresos y Egresos por 27 milones 374 mil 719 pesos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEMOAYAINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 493
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 495
RECOMENDACIONES
1.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados, por lo que deberán cumplir
con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
2.- De los Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado Comparativo Patrimonial de
Ingresos y Egresos, deberán cumplir a lo establecido en la normatividad para tal efecto, así
mismo apegarse a lo que marca el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
3.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Proveedores, Anticipo a Contratistas, Cuentas por Pagar a Corto Plazo y Acreedores
Diversos con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por lo que se recomienda depurar
las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 16 mil 559 pesos, por lo que se recomienda
realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes de
conformidad con el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 497
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEMOAYA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 499
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja
refleja saldo al final del ejercicio y tienen obras terminadas que no se han registrado al gasto
o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
real supera al ingreso recaudado y al egreso presupuestado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 501
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEENNAANNCCIINNGGOO
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 503
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 505
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 26,144,673 25,414,187 730,486 A CORTO PLAZO 62,315,760 60,038,454 2,277,306 CAJA (1,088) 1,088 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 274,244 274,244 FONDO FIJO DE CAJA 73,346 68,243 5,103 PROVEEDORES 48,864,447 42,511,519 6,352,928 BANCOS 2,839,268 3,191,779 (352,511) ACREEDORES DIVERSOS 1,539,060 1,570,891 (31,831) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 4,400,000 4,400,000 RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 8,865,722 11,009,513 (2,143,791) CUENTA CORRIENTE DIF 884,048 884,048 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 2,766,666 4,666,666 (1,900,000) DEUDORES DIVERSOS 6,573,515 7,414,946 (841,431) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 264,084 264,084 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 2,881,357 2,564,531 316,826 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 8,224,453 6,623,042 1,601,411 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 4,602 4,602 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 5,621 5,621 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 62,315,760 60,038,454 2,277,306
ACTIVO FIJO 26,029,906 22,792,210 3,237,696 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 19,626,697 16,389,001 3,237,696 BIENES INMUEBLES 6,403,209 6,403,209 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 10,640,570 10,640,570 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 136,516,952 114,729,429 21,787,523 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 25,956,785 21,566,069 4,390,716 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 173,114,307 146,936,068 26,178,239 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 183,255,488 158,768,125 24,487,363 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 183,110,160 158,629,375 24,480,785 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 145,328 138,750 6,578 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 235,430,067 206,974,522 28,455,545 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 235,430,067 206,974,522 28,455,545
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGOESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 506
Disposiciones Legales; así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Fondo Fijo de Caja refleja saldo
al final del ejercicio y presentan obras terminadas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
26,144,673 = .42 7,239,268 = .1262,315,760 62,315,760
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas graves de liquidez, ya que cuenta con .42 pesos para
hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo en la
liquidez inmediata aplicada se tienen .12 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el
Pasivo a Corto Plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 352 mil 511 pesos; el saldo se integra principalmente
de recursos Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) con 337 mil 300
pesos, Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal 2008 (PAGIM) con 182 mil 411
pesos y Recursos Propios pendientes de ejercer con 655 mil 805 pesos.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un decremento de 841 mil 431 pesos, el saldo se integra principalmente
del Subsidio al Empleo pendiente de acreditar con 4 millones 973 mil 356 pesos.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 507
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incremento por 3 millones 237 mil 696 pesos, principalmente por la
adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Equipo de Cómputo y Maquinaria.
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es de 24 millones 480 mil 785 pesos, debido a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 508
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
274,244 274,244
PROVEEDORES 48,864,447 42,511,519 6,352,928
ACREEDORES DIVERSOS 1,539,060 1,570,891 (31,831)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
8,865,722 11,009,513 (2,143,791)
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2,766,666 4,666,666 (1,900,000)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 5,621 5,621
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 62,315,760 60,038,454 2,277,306
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGO
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 62 millones 315 mil 760 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 274 mil 244 pesos,
Proveedores con 48 millones 864 mil 447 pesos, integrada por Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) con 23 millones 756 mil 602 pesos, Instituto de Seguridad Social del Estado y
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 509
Municipios (ISSEMyM) con 4 millones 768 mil 58 pesos, Comisión Federal de Electricidad
con 7 mil 870 pesos y otros proveedores con 20 millones 331 mil 917 pesos; Acreedores
Diversos con 1 millón 539 mil 60 pesos, que corresponden al Instituto de Seguridad Social
del Estado y Municipios (ISSEMyM) 65 mil 233 pesos y otros acreedores con 1 millón 473 mil
827 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 8 millones 865 mil 722 pesos,
integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 7 millones
953 mil 253 pesos y otras retenciones con 912 mil 469 pesos; Documentos por Pagar a Corto
Plazo con 2 millones 766 mil 666 pesos, que corresponden a créditos con BBVA Bancomer
con 2 millones 666 mil 666 pesos y con Banco Mercantil del Norte S.A. de C.V. con 100 mil
pesos; por último Sueldos y Salarios por Pagar con 5 mil 621 pesos.
La deuda aumentó el 3.79 por ciento en comparación al ejercicio 2007; en el rubro de
Proveedores con 6 millones 352 mil 928 pesos; cabe mencionar que la deuda disminuyó en
al rubro de Retenciones a Favor de Terceros con 2 millones 143 mil 791 pesos, Documentos
por Pagar a Corto Plazo con 1 millón 900 mil pesos y Acreedores Diversos con 31 mil 831
pesos.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 510
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 4,833,291 5,709,606 (876,315) (18)
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 23,756,602 26,877,226 (3,120,624) (13)
COMISIÓN FEDERAL DE ELECTRICIDAD 7,870 7,870 100
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGOCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 876 mil 315
pesos, Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 3 millones 120 mil 624 pesos y con la Comisión
Federal de Electricidad con 7 mil 870 pesos; considerando estas diferencias no reveladas en
el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de
esta entidad seguiría presentando problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 511
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 512
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 100,018,718 23,142,534 23.12005 123,062,694 60,817,362 49.42006 130,038,448 55,609,752 42.82007 134,202,485 60,038,454 44.72008 176,524,741 62,315,760 35.3
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGO
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 35.3 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 513
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
23.1
49.4
42.844.7
35.3
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
45.0
50.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGOPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 44.7 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 35.3 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) y Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de
2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 514
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 515
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 159,856,367 131,595,213 28,261,154
IMPUESTOS 8,361,676 7,579,517 782,159
DERECHOS 10,010,121 10,354,541 (344,420)
APORTACIONES DE MEJORAS 406,010 406,010
PRODUCTOS 308,577 283,226 25,351
APROVECHAMIENTOS 553,529 1,652,779 (1,099,250)
OTROS INGRESOS 10,171,862 9,878,310 293,552 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
1,000,000 1,000,000
ACCESORIOS 1,028,188 1,028,188 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 128,016,404 101,846,840 26,169,564
EGRESOS 133,899,582 110,029,144 23,870,438
SERVICIOS PERSONALES 81,582,222 69,943,953 11,638,269
MATERIALES Y SUMINISTROS 5,864,371 5,475,560 388,811
SERVICIOS GENERALES 17,422,394 18,237,326 (814,932) SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
19,060,863 14,265,211 4,795,652
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
OBRAS PÚBLICAS 6,845,229 31,200 6,814,029
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 3,124,503 2,075,894 1,048,609
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 25,956,785 21,566,069 4,390,716
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGO
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 25 millones 956 mil 785 pesos; por otra parte se revela el concepto de Ingresos
Derivados de Financiamiento que de conformidad al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental (Guía Contabilizadota) no es correcta la aplicación.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 516
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 7,579,517 8,047,478 8,361,344 313,866 3.9 781,827 10.3DERECHOS 10,354,541 11,975,001 10,010,121 - 1,964,880 -16.4 - 344,420 -3.3APORTACIONES DE MEJORAS 15,250 406,010 390,760 2,562.4 406,010PRODUCTOS 283,226 294,591 308,577 13,986 4.7 25,351 9.0APROVECHAMIENTOS 1,652,779 1,145,612 528,182 - 617,430 -53.9 - 1,124,597 -68.0OTROS INGRESOS 9,878,310 13,822,453 14,512,685 690,232 5.0 4,634,375 46.9INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 3,000,000 8,200,000 5,200,000 173.3 8,200,000ACCESORIOS 858,660 1,055,720 197,060 22.9 1,055,720INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 104,454,112 128,410,288 133,142,102 4,731,814 3.7 28,687,990 27.5INGRESOS FEDERALES: 103,262,196 125,289,383 129,054,358 3,764,975 3.0 25,792,162 25.0
FISM 18,549,662 22,383,168 22,383,168 0.0 3,833,506 20.7FORTAMUNDF 25,395,547 30,698,372 30,668,379 - 29,993 -0.1 5,272,832 20.8PARTICIPACIONES (RAMO28) 56,709,714 67,073,439 69,208,417 2,134,978 3.2 12,498,703 22.0REMANENTES DE RAMO 33 2,607,273 5,125,697 5,125,697 0.0 2,518,424 96.6OTROS INGRESOS FEDERALES 8,707 1,668,697 1,659,990 19,065.0 1,668,697
INGRESOS ESTATALES: 1,191,916 3,120,905 4,087,744 966,839 31.0 2,895,828 243.0
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,191,916 3,120,905 4,087,744 966,839 31.0 2,895,828 243.0
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 134,202,485 167,569,333 176,524,741 8,955,408 5.3 42,322,256 31.5
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 176 millones 524 mil 741 pesos, cantidad
superior a la presupuestada con 8 millones 955 mil 408 pesos, esto debido a que ingresaron
más recursos en los rubros de Ingresos Derivados del Financiamiento con 5 millones 200 mil
pesos, Ingresos Federales por 3 millones 764 mil 975 pesos, Otros Ingresos con 690 mil 232
pesos, cabe mencionar que el rubro de Derechos refleja un subejercicio por 1 millón 964 mil
880 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 42 millones 322 mil 256 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 31.5 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Derechos con 10 millones
10 mil 121 pesos e Impuestos con 8 millones 361 mil 344 pesos.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 517
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde las
Participaciones (Ramo 28) con 69 millones 208 mil 417 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
140,000,000
2 0 0 8 19 , 6 14 , 2 3 4 14 ,5 12 , 6 8 5 8 , 2 0 0 , 0 0 0 1,0 5 5 ,7 2 0 0 12 8 ,0 16 , 4 0 5 5 ,12 5 , 6 9 7
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
D ERI VA DOS DEL
S ECTOR AUXI LIA R
I . M . D . S . N . C . F.E. C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGOINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
11.1% 8.2% 4.6% .7% 72.5% 2.9%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Tenancingo depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 72.5 por ciento, una recaudación
de Ingresos Propios con el 11.1 por ciento, Otros Ingresos con el 8.2 por ciento, Ingresos
Derivados del Financiamiento con el 4.6 por ciento, Remanentes con el 2.9 por ciento y
Accesorios con el .7 por ciento.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 518
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 69,936,391 77,082,359 81,582,077 4,499,718 5.8 11,645,686 16.7
MATERIALES Y SUMINISTROS 5,473,036 6,829,339 5,864,371 - 964,968 -14.1 391,335 7.2SERVICIOS GENERALES 18,287,049 11,315,679 17,422,394 6,106,715 54.0 - 864,655 -4.7
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 14,141,064 13,080,628 19,060,863 5,980,235 45.7 4,919,799 34.8BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,910,293 3,936,414 3,237,696 - 698,718 -17.8 1,327,403 69.5OBRAS PÚBLICAS 15,958,955 42,595,329 30,944,291 - 11,651,038 -27.4 14,985,336 93.9INVERSIONES FINANCIERAS #¡DIV/0! #¡DIV/0!
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES #¡DIV/0! #¡DIV/0!DEUDA PÚBLICA 12,729,585 3,484,083 - 9,245,502 -72.6 3,484,083 #¡DIV/0!EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 4,051,226 #¡DIV/0! - 4,051,226 -100.0
TOTAL 129,758,014 167,569,333 161,595,775 - 5,973,558 -3.6 31,837,761 24.5
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGOESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 5 millones 973 mil 558 pesos, que
representa el 3.6 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio de los rubros de Obras Públicas con 11 millones 651 mil 38 peso, Deuda Pública
con 9 millones 245 mil 502 pesos, Materiales y Suministros con 964 mil 968 pesos, por
mencionar los más representativos; cabe mencionar que los rubros que revelan un
sobreejercicio son Servicios Generales 6 millones 106 mil 715 pesos, Subsidios,
Transferencias, Previsiones Económicas con 5 millones 980 mil 235 pesos y Servicios
Personales con 4 millones 499 mil 718 pesos.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 519
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
90,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGOEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 81 , 582, 077 5 , 864, 371 17 , 422, 394 19 , 060, 863 3, 237, 696 30 , 944, 291 3 , 484, 083
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
50.5% 3.6% 10.8% 11.8% 2% 19.1% 2.2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 50.5 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con 19 .1 por ciento,
Subsidios y Transferencias con el 11.8 por ciento, Servicios Generales con 10.8 por ciento,
entre otros.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 520
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGOCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
22,383,168
30,668,379
53,051,547 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 6,279,933 6,279,933 MATERIALES Y SUMINISTROS 52,456 730,462 782,918 SERVICIOS GENERALES 476,474 4,378,365 4,854,839 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 438,934 438,934 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 214,113 2,717,013 2,931,126 OBRAS PÚBLICAS 13,519,590 1,187,163 14,706,753 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 14,701,567 15,292,936 29,994,503
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGOAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 521
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 22 millones
383 mil 168 pesos, de los cuales se aplicaron en un .23 por ciento a Materiales y
Suministros, Servicios Generales con un 2.13 por ciento, Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas con 1.96 por ciento, Bienes Muebles e Inmuebles con .96 por
ciento, y Obras Públicas con 60.4 por ciento, quedando pendiente de ejercer al cierre del
ejercicio 7 millones 681 mil 601 pesos, que representan el 34.32 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 30 millones 668
mil 379 pesos, de los cuales se aplicaron en un 20.48 por ciento a Servicios Personales, 2.38
por ciento Materiales y Suministros, 14.28 por ciento Servicios Generales, 8.86 por ciento
Bienes Muebles e Inmuebles y 3.87 por ciento Obra Pública, quedando pendiente de ejercer
al cierre del ejercicio 15 millones 375 mil 443 pesos, que representan el 50.13 por ciento del
total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 522
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
C A P T A C IÓN 22,383,168 30,668,379
A P LIC A C IÓN 14,701,567 15,292,936
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGOCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
65.7%
100%
49.9%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 14 millones 701 mil 567 pesos, del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM), que representa el 65.7 por ciento y 15
millones 292 mil 936 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
49.9 por ciento.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 523
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 495 observaciones, de las cuales
subsisten 145 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 29.29 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 83 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 117 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 102, equivalente al
87.18 por ciento del total de observaciones.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 527
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587 Saldo en la cuenta de Fondo Fijo al final del ejercicio.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1102 $73,346
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-528 Sin traspaso por Obras Concluidas.
Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
3 AD-593Diferencia entre el registro de los recursos de Ramo 33(FORTAMUNDF) con lo públicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $29,993
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
4 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF, FISM y PAGIMpresentados en el Estado Comparativo Presupuestal con suaplicación en el ejercicio y el saldo de su respectiva cuentabancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$23,567,737
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF, FISM y PAGIM, en virtud que existendiferencias de FORTAMUNDF con 15 millones 38 mil 143pesos, FISM con 7 millones 681 mil 601 pesos y PAGIM con847 mil 993 pesos.
5 AD-585 Aclaración Complementaria
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
1301 $1
El informe anual de Obras en Proceso no refleja el avancetanto Físico como Financiero, Fecha de inicio, Fecha detérmino y Ubicación de algunas obras, por lo que esta situación se deberá aclarar.
6 AD-585 Aclaración Complementaria
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
1202 $1
Deberán enviar el inventario con las especificaciones del añoque corresponde.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TENANCINGOINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 529
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 531
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 876 mil 315 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y en caso de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) por 3 millones 120 mil 624 pesos; es necesario se formule la conciliación con
este Organismo y en caso de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
3.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión Federal de
Electricidad (CFE) por 7 mil 870 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Documentos
por Cobrar, Anticipo a Proveedores, Anticipo a Contratistas, Cuentas por Pagar a Corto
Plazo, Acreedores Diversos y Documentos por Pagar a Corto Plazo con saldo
correspondiente a ejercicios anteriores, por lo que se recomienda depurar las cuentas de
acuerdo a la normatividad establecida en el Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de
México.
5.- De los Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado Comparativo Patrimonial de
Ingresos y Egresos, deberán cumplir a lo establecido en la normatividad para tal efecto, así
mismo apegarse a lo que marca el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 533
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TENANCINGO
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 535
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales; así como los Lineamientos de Control Financiero
Municipal emitidos por este Órgano Técnico; ya que la cuenta Fondo Fijo de Caja refleja
saldo al final del ejercicio y no se realiza el registro de las obras terminadas al gasto o las
capitalizan según corresponda.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 537
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEENNAANNGGOO DDEELL AAIIRREE
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 539
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 541
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 6,153,033 7,242,053 (1,089,020) A CORTO PLAZO 13,239,333 19,404,838 (6,165,505) CAJA 23,336 23,336 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 514,705 4,109,738 (3,595,033) FONDO FIJO DE CAJA 15,000 30,000 (15,000) PROVEEDORES 4,082,031 3,368,959 713,072 BANCOS 1,570,432 774,913 795,519 ACREEDORES DIVERSOS 1,024,974 1,025,479 (505) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 887,850 887,850 RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 2,433,043 3,129,060 (696,017) CUENTA CORRIENTE DIF (184,626) (184,626) DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 2,190,728 3,164,713 (973,985) DEUDORES DIVERSOS 3,731,901 4,284,541 (552,640) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 18,400 36,300 (17,900) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 90,740 1,389,739 (1,298,999) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2,993,852 3,306,889 (313,037) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM 1,300,000 (1,300,000) IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 738,810 967,489 (228,679) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 738,810 967,489 (228,679) CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 13,978,143 20,372,327 (6,394,184)
ACTIVO FIJO 6,454,405 6,149,314 305,091 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 4,454,405 4,149,314 305,091 BIENES INMUEBLES 2,000,000 2,000,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 2,000,000 2,000,000 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,226,041 4,992,389 (3,766,348) REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 17,805,518 8,378,934 9,426,584 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 21,031,559 15,371,323 5,660,236 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 21,012,526 22,352,283 (1,339,757) CONSTRUCCIONES EN PROCESO 21,012,526 22,352,283 (1,339,757) CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 33,619,964 35,743,650 (2,123,686) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 35,009,702 35,743,650 (733,948)
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIREESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que no
fue preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México así
como a los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 542
Técnico, en virtud que existe diferencia entre el total del Activo contra el total de Pasivo más
Patrimonio, reflejan saldo al final del ejercicio en las cuentas de Caja y Fondo Fijo de Caja,
revelan saldos de Activo contrarios a su naturaleza y tienen obras concluidas que no se han
registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
6,153,033 = .46 2,481,618 = .1913,239,333 13,239,333
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta graves problemas de liquidez, ya que cuenta con .46 pesos para
hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la
liquidez inmediata revela que se tienen .19 pesos por cada 1.00 peso de deuda a corto plazo,
por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos
Esta cuenta refleja un incremento de 795 mil 519 pesos; el saldo se integra principalmente de
recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) por 337 mil 608 pesos, Fondo
de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FORTAMUNDF) por 19 mil 375 pesos y Programa de Apoyo al Gasto de
Inversión Municipal (PAGIM) por 604 mil 664 pesos.
c).- Deudores Diversos
Esta cuenta refleja un decremento de 552 mil 640 pesos, el saldo se integra principalmente
de deudores pendientes de comprobar.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 543
d).- Bienes Muebles
El saldo de este rubro incrementó en 305 mil 91 pesos, debido principalmente a la
adquisición de Mobiliario y Equipo de Cómputo y Equipo de Transporte.
e).- Construcciones en Proceso
El saldo de esta cuenta disminuyó en 1 millón 339 mil 757 pesos, debido al traspaso de
obras concluidas que se registraron al gasto.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 544
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
514,705 4,109,738 (3,595,033)
PROVEEDORES 4,082,031 3,368,959 713,072
ACREEDORES DIVERSOS 1,024,974 1,025,479 (505)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
2,433,043 3,129,060 (696,017)
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2,190,728 3,164,713 (973,985)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2,993,852 3,306,889 (313,037)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM 1,300,000 (1,300,000)
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
738,810 967,489 (228,679)
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 13,978,143 20,372,327 (6,394,184)
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIRE
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 13 millones 978 mil 143 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 514 mil 705 pesos;
Proveedores con 4 millones 82 mil 31 pesos, integrado por Luz y Fuerza del Centro (LyFC),
con 60 mil 876 pesos y otros proveedores con 4 millones 21 mil 155 pesos; Acreedores
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 545
Diversos con 1 millón 24 mil 974 pesos, integrado por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con
487 mil 59 pesos y otros acreedores con 537 mil 915 pesos; Retenciones a Favor de
Terceros por Pagar con 2 millones 433 mil 43 pesos, integrado por retenciones de Impuesto
Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 1 millón 933 mil 498 pesos, retenciones del
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con menos 2 mil
834 pesos y otras retenciones con 502 mil 379 pesos; Documentos por Pagar a Corto Plazo
con 2 millones 190 mil 728 pesos; Sueldos y Salarios por Pagar con 2 millones 993 mil 852
pesos y Documentos por Pagar a Largo Plazo con 738 mil 810 pesos, integrados por
convenio con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM).
La deuda registrada tuvo un decremento de 31.39 por ciento en comparación al ejercicio
2007; principalmente en los rubros de Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 3 millones 595
mil 33 pesos, Cuentas por Pagar al Gobierno del Estado de México con 1 millón 300 mil
pesos, Documentos por Pagar a Corto Plazo con 973 mil 985 pesos y Retenciones a Favor
de Terceros por Pagar con 696 mil 17 pesos.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 546
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 735,976 738,809 (2,833)
CAEM 3,059,672 (3,059,672)
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 547,935 9,301,645 (8,753,710) (1,598)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIRECONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda se determinaron diferencias con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 2 mil 833 pesos, con la
Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 3 millones 59 mil 672 pesos y con Luz
y Fuerza del Centro (LyFC) por 8 millones 753 mil 710 pesos; considerando estas diferencias
no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008,
la liquidez de esta entidad presentaría más problemas para hacer frente a sus compromisos
a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 547
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 548
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 21,657,057 6,460,587 29.82005 34,841,336 6,878,732 19.72006 34,277,116 14,096,175 41.12007 39,036,232 20,372,327 52.22008 56,062,288 13,978,143 24.9
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIRE
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa 24.9 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los Ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271, señala
que los Municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago para la
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 549
contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto anual de
sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
29.8
19.7
41.1
52.2
24.9
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIREPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en 52.2 por
ciento en 2007 y ahora se ubica en 24.9 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM), Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) y Luz y Fuerza del
Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de 2008 no se revelan en el Estado de
Posición Financiera Comparativo.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 550
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 551
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 56,062,287 35,836,233 20,226,054
IMPUESTOS 966,646 933,171 33,475
DERECHOS 743,040 673,557 69,483
APORTACIONES DE MEJORAS 2,000 581 1,419
PRODUCTOS 236,953 100,627 136,326
APROVECHAMIENTOS 83,726 26,977 56,749
OTROS INGRESOS 27,094,755 14,324,318 12,770,437 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 26,935,167 19,777,002 7,158,165
EGRESOS 38,256,769 27,457,299 10,799,470
SERVICIOS PERSONALES 17,519,425 16,922,794 596,631
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,429,690 1,365,344 64,346
SERVICIOS GENERALES 3,712,338 2,587,677 1,124,661 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
2,963,680 2,227,248 736,432
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 36,374 10,190 26,184
OBRAS PÚBLICAS 12,142,262 2,905,670 9,236,592
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 453,000 1,438,376 (985,376)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 17,805,518 8,378,934 9,426,584
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIRE
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 17 millones 805 mil 518 pesos.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 552
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 933,171 966,646 966,646 33,475 3.6DERECHOS 673,557 743,040 743,040 69,483 10.3APORTACIONES DE MEJORAS 581 2,000 2,000 1,419 244.2PRODUCTOS 100,627 236,953 236,953 136,326 135.5APROVECHAMIENTOS 26,977 83,726 83,726 56,749 210.4OTROS INGRESOS 14,324,318 27,094,755 27,094,755 12,770,437 89.2INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 3,200,000 - 3,200,000 -100.0ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 19,777,001 26,935,168 26,935,168 7,158,167 36.2INGRESOS FEDERALES: 19,293,609 26,861,150 26,861,150 7,567,541 39.2
FISM 1,172,787 1,409,155 1,409,155 236,368 20.2FORTAMUNDF 2,987,302 3,156,167 3,156,167 168,865 5.7PARTICIPACIONES (RAMO28) 15,133,520 21,339,954 21,339,954 6,206,434 41.0REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 955,874 955,874 955,874
INGRESOS ESTATALES: 483,392 74,018 74,018 - 409,374 -84.7
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 483,392 74,018 74,018 - 409,374 -84.7
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 39,036,232 56,062,288 56,062,288 17,026,056 43.6
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIREESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos se determinó que el
ingreso real del ejercicio fue del orden de 56 millones 62 mil 288 pesos, cantidad igual a la
presupuestada.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 17 millones 26 mil 56 pesos, respecto
al ejercicio 2007 que representa 43.6 por ciento.
De los Ingresos Propios, los de mayor recaudación fueron los Impuestos con 966 mil 646
pesos y los Derechos con 743 mil 40 pesos.
De los Ingresos Federales el rubro de mayor índice de recaudación fue el de las
Participaciones (Ramo 28) con 21 millones 339 mil 954 pesos.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 553
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
2 0 0 8 2 , 0 3 2 , 3 6 4 2 7 , 0 9 4 , 7 5 5 0 0 0 2 6 , 9 3 5 , 16 8 0
I N GRES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I N GRES OS
DERI VADOS DE
FI NA NCI AM I EN TO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
DERI VADOS DEL
S ECTOR AUXI LI A R
I . M . D . S . N . C . F. E. C .
H .
REM AN EN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIREINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
3.7% 48.3% 48%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Tenango del Aire depende en su mayoría de
Otros Ingresos con 48.3 por ciento, seguido de Participaciones y Aportaciones Federales y
Estatales con 48 por ciento e Ingresos Propios el 3.7 por ciento.
Por lo que se recomienda implementar programas de recaudación que les permitan
incrementar los Ingresos Propios.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 554
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 16,922,794 17,519,425 17,519,425 596,631 3.5
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,365,344 1,428,298 1,428,298 62,954 4.6SERVICIOS GENERALES 2,603,599 6,088,527 3,712,338 - 2,376,189 -39.0 1,108,739 42.6
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 2,227,248 2,963,680 2,963,680 736,432 33.1BIENES MUEBLES E INMUEBLES 89,897 339,474 339,474 249,577 277.6OBRAS PÚBLICAS 17,797,050 26,254,499 23,085,996 - 3,168,503 -12.1 5,288,946 29.7INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 1,571,252 1,468,385 1,468,385 - 102,867 -6.5EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 42,577,184 56,062,288 50,517,596 - 5,544,692 -9.9 7,940,412 18.6
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIREESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 5 millones 544 mil 692 pesos, que
representa el 9.9 por ciento, la variación corresponde al subejercicio en los rubros de
Servicios Generales con 2 millones 376 mil 189 pesos y Obras Públicas con 3 millones 168
mil 503 pesos.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 555
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIREEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2 0 0 8 1 7 , 5 1 9 , 4 2 5 1 , 4 2 8 , 2 9 8 3 , 7 1 2 , 3 3 8 2 , 9 6 3 , 6 8 0 3 3 9 , 4 7 4 2 3 , 0 8 5 , 9 9 6 1 , 4 6 8 , 3 8 5
SE R V .
P E R SON A LE S
M A T . Y
SU M I N I ST R O SSE R V . G R A LE S.
SU B S. ,
T R A N SF. , P R E V .
E C ON .
B . M U E B . E
I N M .
OB R A S
P Ú B LI C A S
I N V E R SI ON E S
F I N A N C .
P A R T . Y
A P OR T . FE D . Y
E ST .
D E U D A P Ú B LI C AE R O G.
E X T R A OR D .
34.7% 2.8% 7.3% 5.9% 0.7% 45.7% 2.9%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se observa en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras Públicas con
45.7 por ciento, seguido de Servicios Personales con 34.7 por ciento y Servicios Generales
con 7.3 por ciento, entre otros.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 556
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIRECAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
1,409,155
3,156,167
4,565,322 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 2,207,122 2,207,122 MATERIALES Y SUMINISTROS 8,187 8,187 SERVICIOS GENERALES 259,833 257,720 517,553 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 160,000 160,000 OBRAS PÚBLICAS 796,597 796,597 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 401,103 401,103
TOTAL 1,056,430 3,034,132 4,090,562
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIREAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 557
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 1 millón 409
mil 155 pesos, los cuales se aplicaron 18.44 por ciento a Servicios Generales y 56.53 por
ciento a Obras Públicas, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 352 mil 725
pesos que representan 25.03 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 3 millones 156 mil
167 pesos, los cuales se aplicaron 69.93 por ciento a Servicios Personales, .26 por ciento a
Materiales y Suministros, 8.17 por ciento a Servicios Generales, 5.07 por ciento a Bienes
Muebles e Inmuebles y 12.71 por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al
cierre del ejercicio 122 mil 35 pesos que representan 3.86 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su Informe de Cuenta Publica
Anual, por lo que esta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 558
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
500,000
1,000,000
1,500,000
2,000,000
2,500,000
3,000,000
3,500,000
C A P T A C IÓN 1,409 ,155 3,156,167
A P LIC A C IÓN 1,056,430 3 ,034,132
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIRECAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
75%
100% 96.1%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se aprecia, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y aplicados
del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 1 millón 56 mil 430 pesos del Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa 75 por ciento y 3 millones 34 mil 132
pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 96.1 por ciento.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 559
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 49 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 87 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 16, equivalente al
18.39 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($)
1 ENE AL 31 DIC 07 0 0 3 2,393,083 3 2,393,083 0 0 2 1,051,920 2 1,051,920 0 0 1 1,341,163 1 1,341,163 43.96TOTAL 0 0 3 2,393,083 3 2,393,083 0 0 2 1,051,920 2 1,051,920 0 0 1 1,341,163 1 1,341,163 43.96
** FUENTE Elaboración OSFEM
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIREOBSERVACIONES NO SOLVENTADAS DE AUDITORIA FINANCIERA
PERIODOINDICE DE
EFICIENCIA %RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTALOBSERVACIONES DETERMINADAS OBSERVACIONES SOLVENTADAS OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS
Las observaciones no solventadas derivadas de la Auditoria Financiera, realizada del 1
enero al 31 diciembre 2007, consta de 1 observación resarcitoria por 1 millón 341 mil 163
pesos, lo que representa el 43.96 por ciento de eficiencia en la solventación del período
auditado.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 563
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en las cuentas Caja y Fondo Fijo de Caja al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 1102
$38,336
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-584
Afectación errónea de cuenta en el Estado de Posición Financiera. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Capítulo VIII Instructivo de Cuentas.
1105 $1
Deberán depurar las cuentas registradas en el Estado dePosición Financiera que tengan restrición para el ámbitomunicipal, ya que desde 2006 no aplica para losAyuntamientos.
3 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1105 $1
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdoa su naturaleza deudora.
4 AD-553
Diferencia entre el total de Activo contra la suma de Pasivo másPatrimonio.
Artículos 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Partida Doble, Base de Registro, Consistencia,
Revelación Suficiente y Cumplimiento de
Disposiciones Legales.
1000 $1,389,739
El Estado de Posición Financiera deberá mostrar el balanceentre el total del Activo contra la suma de Pasivo másPatrimonio.
5 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
6 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de Ramo 33(FORTAMUNDF) y PAGIM con lo públicado en la Gaceta deGobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
4001 4002
$3,442,511
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
7 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF Y FISM presentados enel Estado Comparativo Presupuestal con su aplicación en elejercicio y el saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $117,777
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF por 102 mil 660 pesos Y FISM por 15 mil117 pesos.
8 AD-585
Diferencia entre el Informe Anual de Obras Terminadas y el rubroObras Públicas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos yEgresos.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México y
demás normatividad aplicable.
6000 $1
Deberan realizar la conciliacion de saldos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL AIREINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 565
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 567
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 2 mil 833 pesos es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 3 millones 59 mil 672 pesos, es necesario se formule la
conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los ajustes
correspondientes.
3.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 8 millones 753 mil 710 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que de los Ingresos Municipales derivados del Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal, Estatal y de Coordinación Hacendaría, se registran los Ingresos Federales
(Excedentes Petroleros) en Ingresos Estatales, por lo que deberán realizar el registro de
conformidad a lo señalado en el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
5.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Proveedores, Anticipo a Contratistas, Cuentas por Pagar a Corto Plazo, Acreedores Diversos
y Documentos por Pagar a Corto Plazo con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por
lo que se recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el
Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas
del Gobierno y Municipios del Estado de México.
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 569
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TENANGO DEL AIRE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 571
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no presentan razonablemente las operaciones en
los aspectos más importantes y no fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de
Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y
Municipios del Estado de México, así como a los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que existe diferencia entre
el total del Activo contra el total de Pasivo más Patrimonio, reflejan saldo al final del ejercicio
en las cuentas de Caja y Fondo Fijo de Caja, revelan saldos de Activo contrarios a su
naturaleza y tienen obras concluidas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 573
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEENNAANNGGOO DDEELL VVAALLLLEE
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 575
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 577
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 49,324,502 30,769,316 18,555,186 A CORTO PLAZO 4,229,947 4,787,861 (557,914) CAJA 287,023 311,103 (24,080) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 273,572 190,998 82,574 BANCOS 36,435,828 27,532,227 8,903,601 ACREEDORES DIVERSOS 1,467,386 1,626,625 (159,239) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 2,636,673 3,004,193 (367,520) CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 1,818,060 1,566,269 251,791 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 9,441,697 1,359,701 8,081,996 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 1,341,894 16 1,341,878 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (147,684) (33,955) (113,729) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 4,229,947 4,787,861 (557,914)
ACTIVO FIJO 45,666,808 42,389,824 3,276,984 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 22,642,330 19,365,346 3,276,984 BIENES INMUEBLES 23,024,478 23,024,478 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 11,996,785 11,996,785 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 90,188,310 48,228,163 41,960,147 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 54,757,361 42,121,706 12,635,655 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 156,942,456 102,346,654 54,595,802 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 66,181,093 33,975,375 32,205,718 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 66,271,741 33,968,375 32,303,366 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 57,000 7,000 50,000 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS (147,648) (147,648) COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 161,172,403 107,134,515 54,037,888 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 161,172,403 107,134,515 54,037,888
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLEESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro, Revelación Suficiente y
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 578
Cumplimiento de Disposiciones Legales, asi como de los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja
refleja saldo al final del ejercicio, presentan deudores diversos contabilizados indebidamente,
revelan cuentas y subcuentas de activo y pasivo con saldo contrario a su naturaleza y tienen
obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
49,324,502 = 11.66 36,722,851 = 8.684,229,947 4,229,947
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 11.66 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata es favorable ya que cuenta con 8.68 pesos por cada 1.00 peso de sus
obligaciones a corto plazo, por lo que son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos
Esta cuenta revela un incremento de 8 millones 903 mil 601 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) 2008 con 8
millones 613 mil 842 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) 2008 con 8
millones 965 mil 882 pesos y Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal (PAGIM)
con 9 millones 684 mil 833 pesos.
c).- Deudores Diversos
Esta cuenta refleja un incremento de 251 mil 791 pesos, el saldo corresponde a deudores
diversos pendientes de comprobar y al Crédito al Salario pendiente de acreditar.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 579
d).- Bienes Muebles
El saldo de este rubro se incrementó en 3 millones 276 mil 984 pesos, debido principalmente
a la adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Mobiliario y Equipo de Cómputo y Equipo
de Transporte.
e).- Construcciones en Proceso
El incremento del saldo de esta cuenta es de 32 millones 303 mil 366 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 580
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 273,572 190,998 82,574
ACREEDORES DIVERSOS 1,467,386 1,626,625 (159,239)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
2,636,673 3,004,193 (367,520)
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (147,684) (33,955) (113,729)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 4,229,947 4,787,861 (557,914)
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLE
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 4 millones 229 mil 947 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 273 mil 572 pesos; Acreedores Diversos
con 1 millón 467 mil 386 pesos, integrado por retenciones del Instituto de Seguridad Social
del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 349 mil 595 pesos, Luz y Fuerza del
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 581
Centro (LyFC) con 989 mil 838 pesos y otros acreedores con 127 mil 953 pesos;
Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 2 millones 636 mil 673 pesos, integrado por
retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 2 millones 686 mil 278
pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios
(ISSEMyM) con menos 470 mil 813 pesos y otras retenciones con 421 mil 208 pesos y
Sueldos y Salarios por Pagar con menos 147 mil 684 pesos.
La deuda registrada tuvo un decremento de 11.65 por ciento en comparación al ejercicio
2007; principalmente en los rubros de Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 367
mil 520 pesos, Acreedores Diversos con 159 mil 239 pesos y Sueldos y Salarios por Pagar
con 113 mil 729 pesos; el rubro que incrementó fue Proveedores con 82 mil 574 pesos.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 582
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM (121,217) 31,548 (152,765) 126
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 989,838 10,653,769 (9,663,931) (976)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLECONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 152 mil 765
pesos y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 9 millones 663 mil 931 pesos; considerando
estas diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de
diciembre de 2008, la liquidez sigue sin presentar problemas para hacer frente a sus
compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 583
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 584
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda total registrada comparados con
los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 79,621,605 5,900,423 7.42005 88,257,252 13,850,083 15.72006 104,045,264 4,943,204 4.82007 122,470,506 4,787,861 3.92008 146,475,642 4,229,947 2.9
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLE
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 2.9 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los Ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271, señala
que los Municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago para la
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 585
contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto anual de
sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
7.4
15.7
4.8
3.92.9
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLEPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en 3.9 por
ciento en 2007 y ahora se ubica en 2.9 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) y Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de
2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 586
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 587
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 146,475,642 112,337,108 34,138,534
IMPUESTOS 4,503,885 4,206,823 297,062
DERECHOS 5,345,242 3,905,791 1,439,451
APORTACIONES DE MEJORAS (974,785) 1,823,356 (2,798,141)
PRODUCTOS 543,271 398,841 144,430
APROVECHAMIENTOS 729,605 (729,605)
INGRESOS PROPIOS DIF 71,698 (71,698)
OTROS INGRESOS 23,460,276 11,101,788 12,358,488 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 619,779 619,779 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 112,977,974 90,099,206 22,878,768
EGRESOS 91,718,281 70,215,402 21,502,879
SERVICIOS PERSONALES 56,126,302 45,080,914 11,045,388
MATERIALES Y SUMINISTROS 5,514,922 4,055,938 1,458,984
SERVICIOS GENERALES 22,669,435 13,892,908 8,776,527 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
7,405,424 7,183,865 221,559
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 2,198 2,198
OBRAS PÚBLICAS
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 1,777 (1,777)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 54,757,361 42,121,706 12,635,655
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLE
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaría)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 54 millones 757 mil 361 pesos.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 588
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 4,206,823 4,200,845 4,503,885 303,040 7.2 297,062 7.1DERECHOS 3,905,791 5,165,272 5,345,242 179,970 3.5 1,439,451 36.9APORTACIONES DE MEJORAS 1,823,356 1,823,000 - 974,785 - 2,797,785 -153.5 - 2,798,141 -153.5PRODUCTOS 398,841 482,857 543,271 60,414 12.5 144,430 36.2APROVECHAMIENTOS 729,605 77,683 - 77,683 -100.0 - 729,605 -100.0INGRESOS PROPIOS DIF 71,698 - 71,698 -100.0OTROS INGRESOS 11,101,788 18,933,160 23,460,276 4,527,116 23.9 12,358,488 111.3INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO ACCESORIOS 733,604 619,779 - 113,825 -15.5 619,779INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 100,232,604 113,506,302 112,977,974 - 528,328 -0.5 12,745,370 12.7INGRESOS FEDERALES: 99,042,416 112,388,302 112,041,922 - 346,380 -0.3 12,999,506 13.1
FISM 16,833,903 20,298,115 20,298,115 3,464,212 20.6FORTAMUNDF 21,748,835 26,290,193 26,289,833 - 360 4,540,998 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 50,324,407 50,324,407 65,453,974 15,129,567 30.1 15,129,567 30.1REMANENTES DE RAMO 33 10,133,399 15,465,587 - 15,465,587 -100.0 - 10,133,399 -100.0OTROS INGRESOS FEDERALES 1,872 10,000 - 10,000 -100.0 - 1,872 -100.0
INGRESOS ESTATALES: 1,190,188 1,118,000 936,052 - 181,948 -16.3 - 254,136 -21.4
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,190,188 1,118,000 936,052 - 181,948 -16.3 - 254,136 -21.4
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 122,470,506 144,922,723 146,475,642 1,552,919 1.1 24,005,136 19.6
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLEESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaría)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determino que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 146 millones 475 mil 642 pesos, cantidad
superior a la presupuestada en 1 millón 552 mil 919 pesos, debido principalmente a una
recaudación mayor en el rubro de Otros Ingresos por 4 millones 527 mil 116 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 24 millones 5 mil 136 pesos, respecto
al ejercicio 2007 que representa 19.6 por ciento.
De los Ingresos Propios, los de mayor recaudación fueron los Derechos con 5 millones 345
mil 242 pesos e Impuestos con 4 millones 503 mil 885 pesos.
De las Participaciones Federales el rubro de mayor índice de recaudación fueron las
Participaciones (Ramo 28) con un importe de 65 millones 453 mil 974 pesos.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 589
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
2 0 0 8 9 , 4 17 , 6 13 2 3 , 4 6 0 , 2 7 6 0 6 19 , 7 7 9 0 112 , 9 7 7 , 9 7 4 0
I N GR ES OS
P R OP I OSOTR OS I N GR ES OS
I N GR ES OS
D ER I VA D OS D E
F I N A N C I A M I EN TO
A C C ES OR I OS
I N GR ES OS
D ER I VA D OS D EL
S EC TOR A U XI LI A R
I . M . D . S . N . C . F . E. C .
H .
R EM A N EN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLEINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
6.4% 16.1% 0.4% 77.1%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Tenango del Valle depende en su mayoría de
las Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 77.1 por ciento, seguido de
Otros Ingresos con 16.1 por ciento e Ingresos Propios con 6.4 por ciento.
Por lo que se recomienda implementar programas de recaudación para mejorar los Ingresos
Propios.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 590
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 45,079,344 49,372,531 56,125,318 6,752,787 13.7 11,045,974 24.5
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,055,400 5,466,600 5,512,647 46,047 0.8 1,457,247 35.9SERVICIOS GENERALES 14,118,828 16,602,989 22,651,742 6,048,753 36.4 8,532,914 60.4
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 7,179,847 6,955,270 7,405,424 450,154 6.5 225,577 3.1BIENES MUEBLES E INMUEBLES 2,890,468 1,620,000 3,403,274 1,783,274 110.1 512,806 17.7OBRAS PÚBLICAS 19,689,485 52,224,214 37,321,527 - 14,902,687 -28.5 17,632,042 89.6INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 89,225 12,681,119 13,221 - 12,667,898 -99.9 - 76,004 -85.2EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 93,102,597 144,922,723 132,433,153 - 12,489,570 -8.6 39,330,556 42.2
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLEESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 12 millones 489 mil 570 pesos, que
representa 8.6 por ciento, la variación corresponde al subejercicio de los rubros de Obras
Públicas con 14 millones 902 mil 687 pesos y Deuda Pública con 12 millones 667 mil 898
pesos; por otra parte los rubros que presentan principalmente sobreejercicio son Servicios
Personales con 6 millones 752 mil 787 pesos, Servicios Generales con 6 millones 48 mil 753
pesos
Es importante señalar que la entidad no envía la autorización de Cabildo, por las
modificaciones presupuestales.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 591
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLEEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
20 0 8 56 , 12 5 , 3 18 5 , 5 12 , 64 7 22 , 65 1 , 7 42 7 , 40 5 , 42 4 3 , 40 3 , 2 74 3 7 , 3 21 , 5 2 7 13 , 22 1
SE R V .
P E R SON A LE S
M A T . Y
SU M I N I ST R OSSE R V . GR A LE S.
SU B S. ,
T R A N SF. ,
P R E V . E C ON .
B . M U E B . E
I N M .
OB R A S
P Ú B LI C A S
I N V E R SI ON E S
FI N A N C .
P A R T . Y
A P OR T . FE D . Y
E ST .
D E U D A P Ú B LI C AE R OG.
E X T R A OR D .
42.4% 4.2% 17.1% 5.6% 2.6% 28.1%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con 42.4 por ciento, seguido de Obras Públicas con 28.1 por ciento y Servicios
Generales con 17.1 por ciento, entre otros.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 592
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
20,298,115
26,289,833
46,587,948 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLECAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 3,591,657 3,591,657 MATERIALES Y SUMINISTROS 89,494 89,494 SERVICIOS GENERALES 64 6,288,996 6,289,060 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,911,996 1,911,996 OBRAS PÚBLICAS 17,919,281 658,970 18,578,251 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 17,919,345 12,541,113 30,460,458
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLEAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 593
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 20 millones
298 mil 115 pesos, los cuales se aplicaron en 88.28 por ciento a Obras Públicas y .01 por
ciento a Servicios Generales, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 2 millones
378 mil 770 pesos que representan 11.71 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 26 millones 289
mil 833 pesos, los cuales se aplicaron en 13.66 por ciento a Servicios Personales, .34 por
ciento a Materiales y Suministros, 23.92 por ciento a Servicios Generales, 7.27 por ciento a
Bienes Muebles e Inmuebles y 2.51 por ciento a Obras Públicas, quedando pendiente de
ejercer al cierre del ejercicio 13 millones 748 mil 720 pesos que representan 52.3 por ciento
del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su Informe de Cuenta Publica
Anual, por lo que esta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 594
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
C A P T A C IÓN 20,298,115 26,289,833
A P LIC A C IÓN 17,919,345 12,541,113
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLECAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
88.3%
100%
47.7%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se aprecia, la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y aplicados
del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 17 millones 919 mil 345 pesos del Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa 88.3 por ciento y 12 millones 541 mil
113 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 47.7 por ciento.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 595
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 570 observaciones, de las cuales
subsisten 168 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 29.471 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 85 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 117 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 117, equivalente al
100 por ciento del total de observaciones.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 599
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 $287,023
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal oindebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $1
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
3 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1000 $1
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza deudora.
4 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2000 $1
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
5 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
6 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios
así como Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios
del Estado de México en su capítulo III referente
a los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $13,225,574
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
7 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $1,452,234
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF por 4 millones 782 mil 838 pesos y FISMpor menos 6 millones 235 mil 72 pesos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TENANGO DEL VALLEINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 601
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 603
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 152 mil 765 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 9 millones 663 mil 931 pesos es necesario se formule la conciliación con este
organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no envían la autorización de las ampliaciones y/o modificaciones
presupuestales, por lo que es necesario que la remitan para confirmar que el Cabildo, es
quien autoriza las ampliaciones y/o reducciones al ejercicio presupuestal.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Proveedores y Anticipo a Contratistas con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por
lo que se recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el
Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas
del Gobierno y Municipios del Estado de México.
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 605
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TENANGO DEL VALLE
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 607
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro,
Revelación Suficiente y Cumplimiento de Disposiciones Legales, asi como de los
Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, ya
que la cuenta de Caja refleja saldo al final del ejercicio, presentan deudores diversos
contabilizados indebidamente, revelan cuentas y subcuentas de activo y pasivo con saldo
contrario a su naturaleza y tienen obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no envían la
autorización de Cabildo por las modificaciones presupuestales.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 609
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEOOLLOOYYUUCCAANN
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 611
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 613
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 30,186,204 26,798,978 3,387,226 A CORTO PLAZO 56,283,401 48,264,230 8,019,171 CAJA 6,292 6,292 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 59,700 58,539 1,161 FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 41,826,243 36,166,402 5,659,841 BANCOS 3,382,228 4,349,558 (967,330) ACREEDORES DIVERSOS 2,605,220 3,374,153 (768,933) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 1,873,234 1,691,494 181,740 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 9,909,962 6,800,000 3,109,962 DEUDORES DIVERSOS 12,588,217 14,051,526 (1,463,309) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 4,325,660 400,000 3,925,660 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 3,312,808 2,819,915 492,893 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 6,570,999 5,177,979 1,393,020 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR 4,473 4,473 ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 164,600 (164,600) INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM 4,569 4,569 IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 56,283,401 48,264,230 8,019,171
ACTIVO FIJO 39,940,924 36,941,039 2,999,885 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 28,351,694 27,681,809 669,885 BIENES INMUEBLES 11,589,230 9,259,230 2,330,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 21,444,546 21,454,472 (9,926) REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 5,403,156 (16,009,087) 21,412,243 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 21,536,824 26,265,988 (4,729,164) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 48,384,526 31,711,373 16,673,153 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 34,540,799 16,235,586 18,305,213 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 30,753,075 16,235,586 14,517,489 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 3,787,724 3,787,724 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 104,667,927 79,975,603 24,692,324 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 104,667,927 79,975,603 24,692,324
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Revelación Suficiente, Base de Registro y
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 614
Cumplimiento de Disposiciones Legales; en virtud que revelan saldos de activo y pasivo
contrarios a su naturaleza, registran Bienes Muebles que no cumplen con la normatividad
establecida y presentan obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
30,186,204 = .54 3,388,520 = .0656,283,401 56,283,401
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .54 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que se tienen .06 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 967 mil 330 pesos; el saldo se integra principalmente
de recursos Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 1 millón 610 mil 981
pesos, Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) con 296 mil 759 pesos y recursos
propios con 1 millón 85 mil 311 pesos, correspondientes al período 2008 pendientes de
ejercer.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja una disminución por 1 millón 463 mil 309 pesos, que corresponde al
Crédito al Salario, Subsidio al Empleo pendiente de acreditar y gastos pendientes de
comprobar.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 615
d).- Bienes Inmuebles.
El saldo de este rubro se incremento en 2 millones 330 mil pesos, debido a la adquisición de
Terrenos.
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta por 14 millones 517 mil 489 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 616
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA TOTAL REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
59,700 58,539 1,161
PROVEEDORES 41,826,243 36,166,402 5,659,841
ACREEDORES DIVERSOS 2,605,220 3,374,153 (768,933)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
1,873,234 1,691,494 181,740
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
9,909,962 6,800,000 3,109,962
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR 4,473 4,473
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 164,600 (164,600)
CUENTAS POR PAGAR AL GEM 4,569 4,569
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 56,283,401 48,264,230 8,019,171
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCAN
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 56 millones 283 mil 401 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 59 mil 700 pesos,
Proveedores con 41 millones 826 mil 243 pesos; integrados por Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) con 33 millones 910 mil 869 pesos y otros proveedores con 7 millones 915 mil 374
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 617
pesos; Acreedores Diversos con 2 millones 605 mil 220 pesos, que corresponden al Instituto
de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con menos 402 mil 51
pesos, Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 2 millones 623 mil 345 pesos y otros acreedores
con 383 mil 926 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 1 millón 873 mil 234
pesos, integradas por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 1
millón 492 mil 736 pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de México
y Municipios (ISSEMyM) con 1 mil 379 pesos y otras retenciones con 379 mil 119 pesos;
Documentos por Pagar a Corto Plazo con 9 millones 909 mil 962 pesos, dicho importe
corresponde a créditos contratados con Bancomer, BANORTE, Interacciones y HSBC;
Intereses por Pagar con 4 mil 473 pesos y Cuentas por Pagar al Gobierno del Estado de
México (GEM) con 4 mil 569 pesos.
La deuda registrada incrementó el 16.62 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Proveedores con 5 millones 659 mil 841 pesos y Documentos
por Pagar a Corto Plazo con 3 millones 109 mil 962 pesos, por otra parte la deuda disminuyó
en el rubro Acreedores Diversos con 768 mil 933 pesos.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 618
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM (400,672) 164,565 (565,237) 141
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 36,534,214 49,089,006 (12,554,792) (34)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 565 mil 237
pesos, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 12 millones 554 mil 792 pesos; considerando
estas diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de
diciembre de 2008, la liquidez se agravaría aún más.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 619
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 620
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 77,592,034 24,809,959 32.02005 91,401,864 29,198,640 31.92006 100,665,174 39,922,041 39.72007 119,709,053 48,264,230 40.32008 131,352,541 56,283,401 42.8
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCAN
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 42.8 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su Artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el Artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 621
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
32.0 31.9
39.7 40.342.8
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
45.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 40.3 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 42.8 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con el Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM); Luz y Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de
2008 no se revelan en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 622
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 623
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 122,427,480 112,925,032 9,502,448
IMPUESTOS 9,125,361 14,340,123 (5,214,762)
DERECHOS 3,635,415 5,747,498 (2,112,083)
APORTACIONES DE MEJORAS 292,207 1,757,275 (1,465,068)
PRODUCTOS 1,436,691 1,672,998 (236,307)
APROVECHAMIENTOS 1,435,814 (1,435,814)
OTROS INGRESOS 12,619,553 9,261,033 3,358,520 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 767,849 767,849 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 94,550,404 78,710,291 15,840,113
EGRESOS 100,890,656 86,659,044 14,231,612
SERVICIOS PERSONALES 65,492,282 54,790,747 10,701,535
MATERIALES Y SUMINISTROS 5,680,699 4,237,649 1,443,050
SERVICIOS GENERALES 16,105,563 17,527,807 (1,422,244) SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
13,494,131 10,099,341 3,394,790
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 12,472 3,500 8,972
OBRAS PÚBLICAS
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 105,509 105,509
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 21,536,824 26,265,988 (4,729,164)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCAN
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 21 millones 536 mil 824 pesos.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 624
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 14,340,123 7,000,000 9,125,361 2,125,361 30.4 - 5,214,762 -36.4DERECHOS 5,747,498 4,543,000 3,635,415 - 907,585 -20.0 - 2,112,083 -36.7APORTACIONES DE MEJORAS 1,757,275 2,000,000 292,207 - 1,707,793 -85.4 - 1,465,068 -83.4PRODUCTOS 1,672,998 1,000,000 1,436,691 436,691 43.7 - 236,307 -14.1APROVECHAMIENTOS 1,435,814 70,563 - 70,563 -100.0 - 1,435,814 -100.0OTROS INGRESOS 9,245,054 8,700,000 6,540,210 - 2,159,790 -24.8 - 2,704,844 -29.3INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 6,800,000 4,500,000 8,926,000 4,426,000 98.4 2,126,000 31.3ACCESORIOS 679,437 767,849 88,412 13.0 767,849INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 78,710,291 85,598,539 100,628,808 15,030,269 17.6 21,918,517 27.8INGRESOS FEDERALES: 76,856,743 83,992,821 97,910,282 13,917,461 16.6 21,053,539 27.4
FISM 8,502,662 10,217,740 10,217,740 1,715,078 20.2FORTAMUNDF 23,340,985 28,214,799 28,214,799 4,873,814 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 45,010,340 45,534,073 59,477,174 13,943,101 30.6 14,466,834 32.1REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 2,756 26,209 569 - 25,640 -97.8 - 2,187 -79.4
INGRESOS ESTATALES: 1,853,548 1,605,718 2,718,526 1,112,808 69.3 864,978 46.7
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,853,548 1,605,718 2,718,526 1,112,808 69.3 864,978 46.7
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 119,709,053 114,091,539 131,352,541 17,261,002 15.1 11,643,488 9.7
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 131 millones 352 mil 541 pesos, cantidad
superior a la presupuestada en 17 millones 261 mil 2 pesos, esto debido a que ingresaron
mas recursos de los presupuestados principalmente en los rubros de Participaciones (Ramo
28) por 13 millones 943 mil 101 pesos, Ingresos Derivados de Financiamiento por 4 millones
426 mil pesos, Impuestos por 2 millones 125 mil 361 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 11 millones 643 mil 488 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 9.7 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Impuestos con 9 millones
125 mil 361 pesos y Derechos con 3 millones 635 mil 415 pesos.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 625
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 59 millones 477 mil 174 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
2 0 0 8 14 , 4 8 9 , 6 7 4 6 ,5 4 0 ,2 10 8 , 9 2 6 , 0 0 0 7 6 7 , 8 4 9 0 10 0 ,6 2 8 ,8 0 8 0
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
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I N GRES OS
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I . M . D . S . N . C . F.E. C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
11% 5% 6.8% .6% 76.6%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Teoloyucan depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 76.6 por ciento, le sigue Ingresos
Propios con el 11 por ciento, Ingresos Derivados de Financiamiento con un porcentaje del
6.8, Otros Ingresos con el 5 por ciento y Accesorios con el .6 por ciento.
Por lo que se recomienda implementar campañas de recaudación para incrementar los
ingresos propios.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 626
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 54,565,345 52,744,486 65,571,180 12,826,694 24.3 11,005,835 20.2
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,387,173 5,484,966 5,681,389 196,423 3.6 1,294,216 29.5SERVICIOS GENERALES 17,595,057 8,997,077 16,171,460 7,174,383 79.7 - 1,423,597 -8.1
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 10,082,499 12,270,388 13,517,664 1,247,276 10.2 3,435,165 34.1BIENES MUEBLES E INMUEBLES 11,082,269 1,999,993 3,258,258 1,258,265 62.9 - 7,824,011 -70.6OBRAS PÚBLICAS 7,458,200 18,653,384 18,606,907 - 46,477 -0.2 11,148,707 149.5INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 13,999,997 1,173,269 - 12,826,728 -91.6 1,173,269EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 105,170,543 114,150,291 123,980,127 9,829,836 8.6 18,809,584 17.9
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue superior al presupuestado por 9 millones 829 mil 836 pesos, que
representa el 8.6 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
sobreejercicio del rubro de Servicios Personales con 12 millones 826 mil 694 pesos,
Servicios Generales con 7 millones 174 mil 383 pesos, por otra parte el rubro que refleja un
subejercicio es Deuda Pública con 12 millones 826 mil 728 pesos.
Es importante señalar que las modificaciones realizadas al presupuesto no se realizan de
conformidad con lo establecido en los Artículos 317 Bis y 318 del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, en virtud de que no cumplen con el equilibrio en el balance
de ingresos y egresos, además de no enviar la autorización de Cabildo.
Por otra parte, la entidad no cuenta con un adecuado ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no cumple con lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero
del Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica del gasto en el presupuesto de egresos autorizado.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 627
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 65,571,180 5,681,389 16,171,460 13,517,664 3,258,258 18,606,907 1,173,269
SERV.
PERSONALES
MAT. Y
SUMINISTROSSERV. GRALES.
SUBS., TRANSF.,
PREV. ECON.B. MUEB. E INM. OBRAS PÚBLICAS
INVERSIONES
FINANC.
PART. Y APORT.
FED. Y EST.DEUDA PÚBLICA EROG. EXTRAORD.
52.9% 4.6% 13% 10.9% 2.6% 15% 1%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica, el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 52.9 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con el 15 por ciento,
Servicios Generales con un porcentaje del 13 y Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con el 10.9 por ciento, entre otros.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 628
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
10,217,743
22,571,838
32,789,581 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 10,355,829 10,355,829 MATERIALES Y SUMINISTROS 180,036 180,036 SERVICIOS GENERALES 3,094,011 189,487 3,283,498 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 199,931 945,600 1,145,531 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 32,200 37,950 70,150 OBRAS PÚBLICAS 3,034,574 1,483,545 4,518,119 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 50,260 5,120 55,380
TOTAL 6,410,976 13,197,567 19,608,543
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 629
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 10 millones
217 mil 743 pesos, de los cuales se aplicaron en un 30.28 por ciento a Servicios Generales,
en un 1.96 por ciento a Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas, Bienes Muebles
e Inmuebles en un .31 por ciento, Obras Públicas en un 29.70 por ciento, en un .49 por ciento
Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 3 millones 806 mil 767
pesos que representan el 37.26 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 22 millones 571
mil 838 pesos, de los cuales se aplicaron en un 45.88 por ciento a Servicios Personales, .80
por ciento a Materiales y Suministros, .84 por ciento a Servicios Generales, 4.19 por ciento a
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas, .17 por ciento a Bienes Muebles e
Inmuebles, 6.57 por ciento a Obras Públicas y .02 por ciento a Deuda Pública, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 9 millones 374 mil 271 pesos que representan el
41.53 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 630
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
C A P T A C IÓN 10,217 ,743 22,571,838
A P LIC A C IÓN 6,410,976 13,197,567
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANCAPTACION Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
62.7%
100%
58.5%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 6 millones 410 mil 976 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representan el 62.7 por ciento y 13
millones 197 mil 567 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), con el
58.5 por ciento.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 631
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 606 observaciones, de las cuales
subsisten 136 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 22.44 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 139 al segundo
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 177 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 114,
equivalente al 64.40 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($) NUM PESOS ($)
18 AGO AL 31 DIC 06 0 0 4 552,286 4 552,286 0 0 3 166,687 3 166,687 0 0 1 395,599 1 395,599 30.18TOTAL 0 0 4 552,286 4 552,286 0 0 3 166,687 3 166,687 0 0 1 395,599 1 395,599 30.18
** FUENTE Elaboración OSFEM
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANOBSERVACIONES NO SOLVENTADAS DE AUDITORIA DE RAMO 33
INDICE DE EFICIENCIA %
PERIODO AUDITADO DISCIPLINARIAS TOTAL
OBSERVACIONES DETERMINADAS OBSERVACIONES SOLVENTADAS OBSERVACIONES NO SOLVENTADAS
RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIASDISCIPLINARIAS TOTAL RESARCITORIAS
Las observaciones no solventadas derivadas de la Auditoria de Ramo 33, realizada del 18
agosto al 31 de diciembre 2006, consta de 1 observación resarcitoria por 395 mil 599 pesos,
lo que representa el 30.18 por ciento de eficiencia en la solventación del período auditado.
La auditoría Financiera que se practica al H. Ayuntamiento de Teoloyucan, México, por el
periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un avance del 100 por ciento y se
encuentra en proceso de ser notificada.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 635
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-517Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal o indebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $1 Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
2 AD-501 Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza.
Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1103 1107 1108
$609,043Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza deudora.
3 AD-502 Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza.
Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2102 2103 2104 2105
$1,023,533Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
4 AD-528 Sin traspaso por Obras Concluidas.
Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
5 AD-593Diferencia entre el registro de los recursos del PAGIM con lo públicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6002 $7,319,430
Los saldos que se presentan en el Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos deberán de ser igual a los publicados en la Gaceta de Gobierno, en virtud de que presentan diferencias con PAGIM por 7 millones 319 mil 430 pesos.
6 AD-594Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en el Estado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y el saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$16,916,256Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursos del FISM por 3 millones 510 mil 5 pesos y FORTAMUNDF por 13 millones 406 mil 251 pesos.
7 AD-595
Diferencia entre el saldo presentado en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos y lo registrado en la Captación deRecursos del Ramo 33.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su apartado IIIreferente a los Principios de ContabilidadGubernamental.
6000 $5,642,961
Deberán realizar la conciliación de saldos.
8 AD-585 Aclaración Complementaria
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $64,868,064
Deberan especificar porque difiere la información presentada en el mes de Diciembre 2008, con lo reportado en la Cuenta Anual, en virtud que en el Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos tienen una diferencia.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEOLOYUCANINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 637
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 639
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 565 mil 237 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y en caso de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 12 millones 554 mil 792 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y en caso de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no cumplen con el equilibrio en el Balance de Ingresos y Egresos presupuestal,
por lo que los ajustes los deberán realizar con base a lo señalado en los Artículos 317 Bis y
318 del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados, por lo que deberán cumplir
con lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 641
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEOLOYUCAN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 643
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Revelación
Suficiente, Base de Registro y Cumplimiento de Disposiciones Legales; en virtud que
registran Bienes Muebles que no cumplen con la normatividad establecida y revelan obras
terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no envían la
autorización de Cabildo por las modificaciones presupuestales, no cumplen con el equilibrio
en el Balance de Ingresos y Egresos presupuestal; los egresos reales son mayores a los
autorizados.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 645
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEOOTTIIHHUUAACCÁÁNN
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 647
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 649
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 15,640,042 7,326,253 8,313,789 A CORTO PLAZO 47,000,716 31,306,016 15,694,700 CAJA 289,041 31,044 257,997 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA PROVEEDORES 11,899,895 5,287,341 6,612,554 BANCOS 7,708,050 2,670,553 5,037,497 ACREEDORES DIVERSOS 27,747,241 21,633,733 6,113,508 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 7,311,054 4,381,122 2,929,932 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 3,599,254 2,405,603 1,193,651 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 151,386 151,386 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 75,000 1,495,735 (1,420,735) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 2,868,862 78,722 2,790,140 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 948,449 644,596 303,853 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 42,526 3,820 38,706 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 26,394,902 20,746,554 5,648,348 ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 26,014,000 20,330,000 5,684,000 CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR 380,902 416,554 (35,652) CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 73,395,618 52,052,570 21,343,048
ACTIVO FIJO 40,589,879 29,472,316 11,117,563 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 21,699,190 19,330,427 2,368,763 BIENES INMUEBLES 18,890,689 10,141,889 8,748,800 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 7,767,744 7,767,744 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 4,230,678 (8,620,711) 12,851,389 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 34,223,571 13,059,994 21,163,577 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO (712,172) (712,172) FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 45,509,821 11,494,855 34,014,966 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 62,675,518 26,748,856 35,926,662 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 55,755,284 20,736,943 35,018,341 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 6,920,234 6,011,913 908,321 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 118,905,439 63,547,425 55,358,014 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 118,905,439 63,547,425 55,358,014
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁNESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental: Importancia Relativa, Base de Registro y
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 650
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por éste Órgano Técnico, en virtud que la cuenta de Caja
refleja saldo al final del ejercicio, registran Bienes Muebles mal inventariados, presentan
saldos de Activo y Pasivo contrarios a su naturaleza, además de que existen Obras
Terminadas que no registran al gasto o capitalizan según corresponda.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
15,640,042 = .33 7,997,091 = .1747,000,716 47,000,716
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas graves de liquidez, ya que cuenta con .33 pesos para
hacer frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la
liquidez inmediata revela que solo se tienen .17 pesos por cada 1.00 peso que se registra en
el pasivo a corto plazo, lo que muestra que no se tienen suficientes recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos
Esta cuenta revela un incremento por 5 millones 37 mil 497 pesos; el saldo al 31 de
diciembre de 2008 se integra principalmente de recursos del Programa de Apoyo al Gasto de
Inversión de los Municipios 2008 (PAGIM) con 3 millones 578 mil 909 pesos y recursos
propios pendientes de ejercer con 1 millón 650 mil 747 pesos.
c).- Deudores Diversos
Esta cuenta refleja un incremento de 1 millón 193 mil 651 pesos; su saldo está integrado
principalmente por el Crédito al Salario pendiente de acreditar con 1 millón 491 mil 383
pesos, por el adeudo de Víctor H. Ávila Reyes con 772 mil 738 pesos y Alfredo Villegas
Villalba con 561 mil 33 pesos.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 651
d).- Anticipo a Contratistas
Este rubro revela un incremento de 2 millones 790 mil 140 pesos; su saldo corresponde
principalmente a los anticipos otorgados a Nybay Construcciones, S.A. de C.V. por 2
millones 381 mil 844 pesos y a Construcciones e Ingenieros Asociados por 389 mil 895
pesos.
e).- Bienes Muebles
El saldo de este rubro se incremento por 2 millones 368 mil 763 pesos; su saldo está
representado principalmente por el Equipo de Transporte, Maquinaria y Equipo de Seguridad
Pública, entre otros.
f).- Bienes Inmuebles
La cuenta revela un incremento por 8 millones 748 mil 800 pesos; derivado de la adquisición
de predios no edificados.
g).- Construcciones en Proceso
El incremento del saldo de esta cuenta por 35 millones 18 mil 341 pesos; se debe a la
ejecución de obra pública principalmente con recursos del Programa de Apoyo al Gasto de
Inversión de los Municipios 2008 (PAGIM 08), Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos
(BANOBRAS) y Secretaría de Turismo (SECTUR) así como obras concluidas que no se han
registrado al gasto o capitalizado.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 652
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 11,899,895 5,287,341 6,612,554
ACREEDORES DIVERSOS 27,747,241 21,633,733 6,113,508
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
7,311,054 4,381,122 2,929,932
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 42,526 3,820 38,706
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
26,014,000 20,330,000 5,684,000
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR 380,902 416,554 (35,652)
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 73,395,618 52,052,570 21,343,048
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁN
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 73 millones 395 mil 618 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 11 millones 899 mil 895 pesos; de los
cuales corresponden a José Jorge Romero Soto 5 millones 14 mil 408 pesos, a Inmobiliaria
SGO 2 millones 397 mil 350 pesos, a Adrián Pérez Salazar 1 millón 376 mil 25 pesos,
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 653
Suministros Preasfalticos y Desarrollos Franco con 945 mil 514 pesos y otros con 2 millones
166 mil 598 pesos; Acreedores Diversos con 27 millones 747 mil 241 pesos de los que
corresponden a Luz y Fuerza del Centro 21 millones 913 mil 259 pesos, al C. Carlos David
Trejo Molina 4 millones 75 mil 272 pesos, al C. Juan Valdés Mondragón 1 millón 656 mil 800
pesos, al Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) 381 mil
232 pesos, entre otros, así como saldos contrarios a su naturaleza; Retenciones a Favor de
Terceros por Pagar con 7 millones 311 mil 54 pesos, integrados por el Impuesto Sobre la
Renta de Sueldos y Salarios con 5 millones 100 mil 341 pesos, retenciones del Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 709 mil 372 pesos, 2
por ciento de Supervisión por Contrato de Obra con 457 mil 783 pesos y otras con 1 millón
43 mil 558 pesos; Sueldos y Salarios por Pagar con 42 mil 526 pesos; Documentos por
Pagar a Largo Plazo con 26 millones 14 mil pesos, correspondientes a créditos contratados
con Banco Interacciones y Banco Nacional de Obras y Servicios (BANOBRAS); Obligaciones
en UDI´S por Pagar con 380 mil 902 pesos.
La deuda registrada tuvo un incremento de 21 millones 343 mil 48 pesos, que representa el
41 por ciento en comparación al ejercicio 2007; reflejado principalmente en los rubros de
Proveedores con 6 millones 612 mil 554 pesos, Acreedores Diversos con 6 millones 113 mil
508 pesos y Documentos por Pagar a Largo Plazo con 5 millones 684 mil pesos.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 654
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 928,194 585,795 342,399 37
CAEM
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 21,648,292 42,943,763 (21,295,471) (98)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁN
CONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 342 mil 399
pesos que incluye un saldo a favor por 11 mil 22 pesos en la cuenta de Deudores Diversos y
151 mil 386 pesos de Documentos por Cobrar y con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 21
millones 295 mil 471 pesos que incluye un saldo a favor por 264 mil 967 pesos de la cuenta
de Deudores Diversos; considerando ésta diferencia no revelada en el Estado de Posición
Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de esta entidad aumentaría
sus problemas para hacer frente a sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 655
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal se
encuentra en espera de la aprobación de dicho convenio con Luz y fuerza del Centro (LyFC).
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 656
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 53,629,826 30,341,597 56.62005 67,209,956 48,306,842 71.92006 83,432,042 29,980,044 35.92007 115,916,220 52,052,570 44.92008 137,487,564 73,395,618 53.4
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁN
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 53.4 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, así como asumir obligaciones contingentes, exclusivamente para
inversiones públicas productivas, servicios públicos o para la reestructuración de pasivos,
conforme a los artículos 259 y 260 del Código Financiero del Estado de México y Municipios,
hasta por un monto que, sumado al pasivo ya existente, no rebase el 40% del monto anual
de sus ingresos ordinarios, y cuyo servicio anual, incluyendo amortizaciones, sumado al
existente, no exceda el 35% del monto remanente para inversión que reporte en cuenta
pública el municipio.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 657
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
80.0
2004 2005 2006 2007 2008
56.6
71.9
35.9
44.9
53.4
PO
RC
EN
TA
JE
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁNPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 44.9 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 53.4 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al 31 de diciembre
de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 658
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 659
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 121,133,283 88,416,220 32,717,063
IMPUESTOS 7,322,511 7,140,625 181,886
DERECHOS 2,536,620 2,357,616 179,004
APORTACIONES DE MEJORAS 5,566 5,566
PRODUCTOS 575,685 284,015 291,670
APROVECHAMIENTOS 1,099,945 1,446,405 (346,460)
OTROS INGRESOS 29,523,000 17,548,422 11,974,578 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
5,147,178 5,147,178
ACCESORIOS 658,194 658,194 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 74,264,584 59,639,137 14,625,447
EGRESOS 86,909,712 75,356,226 11,553,486
SERVICIOS PERSONALES 38,831,881 33,880,150 4,951,731
MATERIALES Y SUMINISTROS 6,027,044 4,903,692 1,123,352
SERVICIOS GENERALES 15,674,823 13,991,452 1,683,371 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
18,227,171 11,576,103 6,651,068
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 614,878 (614,878)
OBRAS PÚBLICAS 4,706,003 6,926,703 (2,220,700)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 3,442,790 3,463,248 (20,458)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 34,223,571 13,059,994 21,163,577
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁN
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio, muestra un
Superávit de 34 millones 223 mil 571 pesos.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 660
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 7,140,625 7,322,511 7,322,511 181,886 2.5DERECHOS 2,357,616 2,536,620 2,536,620 179,004 7.6APORTACIONES DE MEJORAS 5,566 5,566 5,566PRODUCTOS 284,014 575,685 575,685 291,671 102.7APROVECHAMIENTOS 1,446,405 1,120,226 1,120,226 - 326,179 -22.6OTROS INGRESOS 17,548,423 29,523,000 29,523,000 11,974,577 68.2INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 27,500,000 21,481,178 21,481,178 - 6,018,822 -21.9ACCESORIOS 658,194 658,194 658,194INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 59,639,137 74,264,584 74,264,584 14,625,447 24.5INGRESOS FEDERALES: 59,198,587 74,066,985 74,066,988 14,868,401 25.1
FISM 6,282,439 9,059,552 9,059,552 2,777,113 44.2FORTAMUNDF 13,581,184 14,924,601 14,924,601 1,343,417 9.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 39,293,203 49,139,409 49,139,409 9,846,206 25.1REMANENTES DE RAMO 33 24,827 - 24,827 -100.0OTROS INGRESOS FEDERALES 16,934 943,423 943,426 926,492 5,471.2
INGRESOS ESTATALES: 440,550 197,596 197,596 - 242,954 -55.1
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 440,550 147,596 147,596 - 292,954 -66.5
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS. 50,000 50,000 50,000
TOTAL 115,916,220 137,487,564 137,487,564 21,571,344 18.6
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 137 millones 487 mil 564 pesos cantidad igual a la
presupuestada.
Así mismo, se observa un incremento recaudatorio de 21 millones 571 mil 344 pesos
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 18.6 por ciento; reflejado principalmente en
los rubros de Otros Ingresos con 11 millones 974 mil 577 pesos y Participaciones (Ramo 28)
con 9 millones 846 mil 206 pesos.
De los Ingresos Propios, los de mayor recaudación fueron los Impuestos con 7 millones 322
mil 511 pesos y Derechos con 2 millones 536 mil 620 pesos.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 661
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 49 millones 139 mil 409 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
INGRESOS PROPIOS OTROS INGRESOS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. REMANENTES
2008 11,560,608 29,523,000 21,481,178 658,194 0 74,264,584 0
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁNINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
8.4% 21.5% 15.6% 0.5% 54.0%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Teotihuacán depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 54 por ciento, Otros Ingresos
con el 21.5 por ciento, Ingresos derivados de Financiamiento con el 15.6 por ciento, Ingresos
Propios con el 8.4 por ciento y Accesorios con el .5 por ciento.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 662
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 33,878,792 38,661,717 38,661,717 4,782,925 14.1
MATERIALES Y SUMINISTROS 5,018,922 6,330,896 6,330,897 1 1,311,975 26.1SERVICIOS GENERALES 14,055,593 15,686,115 15,686,114 - 1 1,630,521 11.6
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 11,576,103 18,227,171 18,227,171 6,651,068 57.5BIENES MUEBLES E INMUEBLES 10,295,496 11,117,562 11,117,563 1 822,067 8.0OBRAS PÚBLICAS 23,747,093 39,400,602 39,400,602 15,653,509 65.9INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 5,306,730 9,984,960 9,984,959 - 1 4,678,229 88.2EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 103,878,729 139,409,023 139,409,023 35,530,294 34.2
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue igual al presupuestado con 139 millones 409 mil 23 pesos.
Es importante señalar que no se cumple con el equilibrio presupuestal en el balance de
ingresos y egresos por lo que los ajustes los deberán realizar con base a lo señalado en el
Artículo 317 Bis y 318 del Código Financiero del Estado de México y Municipios; así mismo la
entidad no envía la autorización de cabildo por las modificaciones presupuestales.
Por otro lado, no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en virtud que no se
apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de
México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar cuando exista
partida específica del gasto en el presupuesto de egresos autorizado y recursos disponibles,
ya que los egresos reales son mayores a los ingresos recaudados por 1 millón 921 mil 459
pesos.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 663
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
SERV. PERSONALESMAT. Y SUMINISTROS SERV. GRALES.SUBS., TRANSF., PREV. ECON.B. MUEB. E INM. OBRAS PÚBLICAS INVERSIONES FINANC.PART. Y APORT. FED. Y EST.DEUDA PÚBLICA EROG. EXTRAORD.
2008 38,661,717 6,330,897 15,686,114 18,227,171 11,117,563 39,400,602 9,984,959
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁNEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
27.6% 4.5% 11.3% 13.1% 8.0% 28.3% 7.2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica, el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras
Públicas con el 28.3 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Personales con 27.6 por ciento,
Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con el 13.1 por ciento, Servicios
Generales con el 11.3 por ciento, Bienes Muebles e Inmuebles con el 8 por ciento, Deuda
Pública con el 7.2 por ciento y Materiales y Suministros con el 4.5 por ciento.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 664
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁNCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
9,059,552
14,924,601
23,984,153 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS GENERALES SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 3,118,311 1,192,372 4,310,683 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 3,118,311 1,192,372 4,310,683
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁNAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 665
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) se recibieron un total de 9
millones 59 mil 552 pesos, ejerciéndose al rubro de Obras Públicas 3 millones 118 mil 311
pesos, que representa el 34.4 por ciento; quedando pendiente de ejercer al cierre del
ejercicio 5 millones 941 mil 241 pesos equivalente al 65.6 por ciento.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 14 millones
924 mil 601 pesos, de los cuales se aplicaron en un 8 por ciento al rubro de Obras Públicas
equivalente a 1 millón 192 mil 372 pesos, quedando pendiente de ejercer al cierre del
ejercicio 13 millones 732 mil 229 pesos que representa el 92 por ciento.
Es importante señalar que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de cuenta pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 666
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
16,000,000
FISM FORTAMUNDFCAPTACIÓN 9,059,552 14,924,601
APLICACIÓN 3,118,311 1,192,372
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACÁNCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
34.4%
100%
8.0%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica, muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33. En relación al Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se
observa un importe ejercido de 3 millones 118 mil 311 pesos, equivalente al 34.4 por ciento.
Respecto al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) la entidad revela un
importe ejercido de 1 millón 192 mil 372 pesos, que representa el 8 por ciento.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 667
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORÍAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 295 observaciones, de las cuales
subsisten 95 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 32.20 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 36 al segundo
trimestre; respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 59 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 59,
equivalente al 100 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
La auditoria al Credito autorizado por la Legislatura que se practica al H. Ayuntamiento de
Teotihuacan, México, por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un
avance del 75 por ciento y se encuentra en campo.
La auditoria FISM y FORTAMUN-DF que se practica al H. Ayuntamiento de Teotihuacan,
México, por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un avance del 100
por ciento y se encuentra en proceso de ser notificada.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 671
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 $289,041
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta.
2 AD-517
Deudores Diversos contabilizados y/o registrados anormal o indebidamente.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
1106 $1
Deberán registrar correctamente los Deudores Diversos.
3 AD-522
Bienes Muebles mal inventariados. Artículos 340 Fracc. I, 342, 343, 344 y 348 del
Código Financiero del Estado de México y
Municipios; Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios
del Estado de México capítulo VI Políticas de
Registro, Activo Fijo, Adquisición de Bienes
Muebles e Inmuebles..
1202 $1
Deberán reclasificar sus bienes mal inventariados y al registrar sus activos respetar el importe de los 35 salarios mínimos.
4 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1106 $1
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza deudora.
5 AD-501
Saldos de Activo Contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
1301 $1
Las cuentas de Activo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza deudora.
6 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2102 $1
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
7 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2103 $1
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
8 AD-502
Saldos de Pasivo contrarios a su naturaleza. Artículos 340 Fracc. I, 342, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro,
Importancia Relativa, Consistencia y
Cumplimiento de Disposiciones Legales.
2111 $1
Las cuentas de Pasivo deberán mostrar los saldos de acuerdo a su naturaleza acreedora.
9 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $31,620,879
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
10 AD-591
Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo III de los Principios de Contabilidad
Gubernamental.
6002 $5,147,178
Los financiamientos deberán estar registrados en el pasivo del Estado de Posición Financiera Comparativo.
11 AD-592
Cuentas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresosque no concilian con los Estados Comparativos Presupuestales deIngresos y Egresos
Artículo 6 de la Ley de Ingresos Municipal yManual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México.
4001 $20,280
La Tesorería Municipal deberá registrar la totalidad de susingresos, cualquiera que sea su origen o naturaleza, y formarparte de la Cuenta Pública; así mismo deberán realizar laconciliación de saldos correspondiente.
12 AD-592
Cuentas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresosque no concilian con los Estados Comparativos Presupuestales deIngresos y Egresos
Artículo 6 de la Ley de Ingresos Municipal yManual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México.
51000 $170,164
La Tesorería Municipal deberá registrar la totalidad de susingresos, cualquiera que sea su origen o naturaleza, y formarparte de la Cuenta Pública; así mismo deberán realizar laconciliación de saldos correspondiente.
13 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de Ramo 33 con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6002 $269,934
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno.
14 AD-594
Diferencia entre el saldo de FORTAMUNDF, presentado en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
6002 $13,725,749
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF, FISM Y PAGIM.
15 AD-594
Diferencia entre el saldo de FISM presentado en el EstadoComparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y elsaldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
6002 $5,866,274
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF, FISM Y PAGIM.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEOTIHUACANINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 673
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 675
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 342 mil 399 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 21 millones 295 mil 471 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no cumplen con el equilibrio en el Balance de Ingresos y Egresos presupuestal,
por lo que los ajustes los deberán realizar con base a lo señalado en los Artículos 317 y 318
del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
4.- De los Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado Comparativo Patrimonial de
Ingresos y Egresos, deberán cumplir a lo establecido en la normatividad para tal efecto, así
mismo apegarse a lo que marca el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
5- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Anticipo a
Contratistas y Acreedores Diversos con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por lo
que se recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el
Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas
del Gobierno y Municipios del Estado de México.
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 677
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEOTIHUACÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 679
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental: Importancia Relativa,
Base de Registro y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos
Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por éste Órgano Técnico, en virtud que la
cuenta de Caja refleja saldo al final del ejercicio, registran Bienes Muebles mal inventariados,
presentan saldos de Activo y Pasivo contrarios a su naturaleza, además de que existen
Obras Terminadas que no registran al gasto o capitalizan según corresponda.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no envían la
autorización de cabildo por las modificaciones presupuestales, no cumple con el equilibrio
presupuestal en el balance de ingresos y egresos y los egresos reales son mayores a los
ingresos recaudados.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 681
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEPPEETTLLAAOOXXTTOOCC
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 683
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 685
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 19,948,268 16,434,252 3,514,016 A CORTO PLAZO 17,708,023 1,354,351 16,353,672 CAJA 192,818 (4,136) 196,954 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 40,000 (40,000) PROVEEDORES 14,385,854 338,225 14,047,629 BANCOS 17,931,180 14,915,790 3,015,390 ACREEDORES DIVERSOS INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 3,322,169 1,016,126 2,306,043 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 242,338 171,951 70,387 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 1,596,268 1,310,647 285,621 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA (14,336) (14,336) ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 17,708,023 1,354,351 16,353,672
ACTIVO FIJO 2,610,542 1,274,362 1,336,180 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 2,610,542 1,274,362 1,336,180 BIENES INMUEBLES INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 5,302,987 3,694,101 1,608,886 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 805,496 19,322,810 (18,517,314) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 6,108,483 23,016,911 (16,908,428) RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 1,229,023 6,662,648 (5,433,625) CONSTRUCCIONES EN PROCESO 1,229,023 6,662,648 (5,433,625) CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 23,787,833 24,371,262 (583,429) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 23,816,506 24,371,262 (554,756)
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOCESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que no
fue preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México y no
cumple con los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de registro, Revelación
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 686
Suficiente y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los Lineamientos Mínimos
de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que existe
diferencia entre el total del Activo contra la suma de Pasivo más Patrimonio, la cuenta de
Caja refleja saldo al final del ejercicio y presenta saldo la cuenta Fondos de Garantía que
sólo aplica al Poder Ejecutivo.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
19,948,268 = 1.13 18,123,998 = 1.0217,693,687 17,693,687
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.13 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, por otra parte la liquidez
inmediata revela que se tiene 1.02 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, por lo que son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento por 3 millones 15 mil 390 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) por 1 millón
999 mil 664 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) por 3 millones 837 mil 529
pesos, Programa de Apoyo al Gasto de Inversión Municipal (PAGIM) con 7 millones 684 mil
450 pesos.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un aumento por 70 mil 387 pesos, el saldo se integra principalmente por
el Crédito al Salario pendiente de acreditar y Subsidio al Empleo.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 687
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro se incrementó por 1 millón 336 mil 180 pesos, debido principalmente a
la adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Equipo de Cómputo, Herramientas y Equipo
de Transporte.
e).- Construcciones en Proceso.
Esta cuenta tuvo un decremento por 5 millones 433 mil 625 pesos, el saldo corresponde a
obras pendientes de concluir.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 688
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 14,378,686 338,225 14,040,461
ACREEDORES DIVERSOS
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
3,315,001 1,016,126 2,298,875
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 17,693,687 1,354,351 16,339,336
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOC
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 17 millones 693 mil 687 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 14 millones 378 mil 686 pesos,
integrada por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 12 millones 525 mil 368 pesos y otros
proveedores con 1 millón 853 mil 318 pesos y Retenciones a Favor de Terceros por Pagar
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 689
con 3 millones 315 mil 1 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por
Sueldos y Salarios con 3 millones 286 mil 157 pesos y otras retenciones con 28 mil 844
pesos.
La deuda tuvo un incremento de 1,206.3 por ciento en comparación al ejercicio 2007;
principalmente en el rubro de Proveedores con 14 millones 40 mil 461 pesos y Retenciones a
Favor de Terceros por Pagar con 2 millones 298 mil 875 pesos.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 690
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM -
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 12,525,368 13,300,671 (775,303) (6)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOCCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con Luz y
Fuerza del Centro (LyFC) por 775 mil 303 pesos; considerando esta diferencia no revelada
en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez de
esta entidad presentaría problemas para hacer frente a sus compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 691
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 692
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 32,919,844 3,101,617 9.42005 40,496,829 3,486,763 8.620062007 57,039,803 1,354,351 2.42008 77,586,608 17,693,687 22.8
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOC
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 22.8 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 693
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
9.4 8.6
2.4
22.8
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOCPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales incrementó, ya que se encontraba en el 2.4 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 22.8 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al 31 de diciembre
de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 694
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 695
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 63,251,731 57,039,803 6,211,928
IMPUESTOS 2,912,928 2,799,237 113,691
DERECHOS 783,624 686,031 97,593
APORTACIONES DE MEJORAS 118,401 50,843 67,558
PRODUCTOS 120,728 133,379 (12,651)
APROVECHAMIENTOS 899,878 370,009 529,869
OTROS INGRESOS 9,457,324 13,277,777 (3,820,453) INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
288,178 288,178
ACCESORIOS 218,869 218,869 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 48,451,801 39,722,527 8,729,274
EGRESOS 62,446,235 37,716,993 24,729,242
SERVICIOS PERSONALES 29,845,962 21,512,165 8,333,797
MATERIALES Y SUMINISTROS 4,436,141 2,881,687 1,554,454
SERVICIOS GENERALES 6,294,476 4,737,270 1,557,206 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
4,597,047 4,545,717 51,330
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 499 (499)
OBRAS PÚBLICAS 16,921,931 4,039,655 12,882,276
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 350,678 350,678
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 805,496 19,322,810 (18,517,314)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOC
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 805 mil 496 pesos, el cual no es determinado correctamente, en virtud que
revela el concepto de Ingresos Derivados de Financiamiento, el cual debe ser considerado
en una Cuenta por Pagar en el Estado de Posición Financiera Comparativo, situación que
debe ser aclarada o justificada.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 696
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 2,799,237 3,083,500 2,912,928 - 170,572 -5.5 113,691 4.1DERECHOS 686,031 731,350 783,624 52,274 7.1 97,593 14.2APORTACIONES DE MEJORAS 50,843 70,000 118,401 48,401 69.1 67,558 132.9PRODUCTOS 133,379 131,200 120,728 - 10,472 -8.0 - 12,651 -9.5APROVECHAMIENTOS 370,009 34,900 899,878 864,978 2,478.4 529,869 143.2OTROS INGRESOS 13,277,777 9,155,000 9,457,324 302,324 3.3 - 3,820,453 -28.8INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 375,000 14,623,055 14,248,055 3,799.5 14,623,055ACCESORIOS 421,000 218,869 - 202,131 -48.0 218,869INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 39,722,527 40,998,050 48,451,801 7,453,751 18.2 8,729,274 22.0INGRESOS FEDERALES: 38,523,739 39,673,265 46,941,666 7,268,401 18.3 8,417,927 21.9
FISM 4,760,201 4,850,000 5,739,141 889,141 18.3 978,940 20.6FORTAMUNDF 8,078,573 8,439,600 9,765,454 1,325,854 15.7 1,686,881 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 25,190,542 26,371,665 30,712,256 4,340,591 16.5 5,521,714 21.9REMANENTES DE RAMO 33 494,423 724,815 724,815 230,392 46.6OTROS INGRESOS FEDERALES 12,000 - 12,000 -100.0
INGRESOS ESTATALES: 1,198,788 1,324,785 1,510,135 185,350 14.0 311,347 26.0
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,198,788 1,324,785 1,254,098 - 70,687 -5.3 55,310 4.6
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS. 256,037 256,037 256,037
TOTAL 57,039,803 55,000,000 77,586,608 22,586,608 41.1 20,546,805 36.0
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOCESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observó que el
ingreso real en el ejercicio fue de 77 millones 586 mil 608 pesos, cantidad superior a la
presupuestada por 22 millones 586 mil 608 pesos, esto debido a que ingresaron más
recursos principalmente en los rubros de Participacipaciones y Aportaciones Federales y
Estatales por 7 millones 453 mil 751 pesos e Ingresos Derivados de Financiamiento por 14
millones 248 mil 55 pesos.
Así mismo, se observa un incremento recaudatorio de 20 millones 546 mil 805 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 36 por ciento.
De los Ingresos Propios, los mayor recaudación fueron Impuestos con 2 millones 912 mil 928
pesos, Derechos con 783 mil 624 pesos y Aprovechamientos con 899 mil 878, por mencionar
los más representativos.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 697
De los Ingresos Federales, el rubro de mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 30 millones 712 mil 256 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
50,000,000
2008 4, 835, 559 9, 457, 324 14, 623 , 055 218 , 869 0 47, 726 , 986 724 , 815
I NGRE SOS P ROP I OS OT ROS I NGRE SOS
I NGRE SOS DE RI V ADOS
DE
FI NANCI AM I E NT O
ACCE SORI OS
I NGRE SOS DE RI V ADOS
DE L
SE CT OR AUX I LI AR
I . M . D. S. N. C. F. E . C. H. RE M ANE NT E S
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOCINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
6.2% 12.2% 18.8% 0.3% 61.5% 1.0%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Tepetlaoxtoc depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 61.5 por ciento, una recaudación
de Ingresos Derivados de Financiamientos 18.8 por ciento, Otros Ingresos 12.2 por ciento,
Ingresos Propios 6.2 por ciento, entre otros.
Por lo que se recomienda implementar programas para mejorar la recaudación de los
Ingresos propios.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 698
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 21,512,165 29,074,668 29,843,539 768,871 2.6 8,331,374 38.7
MATERIALES Y SUMINISTROS 2,882,937 3,121,269 4,436,141 1,314,872 42.1 1,553,204 53.9SERVICIOS GENERALES 4,514,790 3,219,000 6,296,118 3,077,118 95.6 1,781,328 39.5
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 4,545,717 4,238,063 4,597,047 358,984 8.5 51,330 1.1BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,172,295 972,000 463,189 - 508,811 -52.3 - 709,106 -60.5OBRAS PÚBLICAS 11,924,235 14,000,000 22,478,312 8,478,312 60.6 10,554,077 88.5INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 375,000 350,678 - 24,322 -6.5 350,678EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 46,552,139 55,000,000 68,465,024 13,465,024 24.5 21,912,885 47.1
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOCESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue superior al presupuestado por 13 millones 465 mil 24 pesos, que
representa un 24.5 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
sobreejercicio en los rubros de Materiales y Suministros con 1 millón 314 mil 872 pesos,
Servicios Generales con 3 millones 77 mil 118 pesos y Obras Públicas con 8 millones 478 mil
312 pesos, por otra parte el capítulo que refleja subejercicio es Bienes Muebles e Inmuebles
con 508 mil 811 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el control y ejecución del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 307-B, del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 699
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOCEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 29 , 843, 539 4 , 436, 141 6, 296, 118 4, 597, 047 463, 189 22 , 478, 312 350, 678
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
43.6% 6.5% 9.2% 6.7% 0.7% 32.8% 0.5%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con 43.6 por ciento, Obras Públicas con 32.8 por ciento, Servicios Generales con
9.2 por ciento, Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con 6.7 y Materiales y
Suministros con un porcentaje del 6.5, por mencionar los más representativos.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 700
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
5,739,141
9,765,454
15,504,595 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOCCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 3,563,372 3,563,372 MATERIALES Y SUMINISTROS 77,634 77,634 SERVICIOS GENERALES 2,286,684 2,286,684 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 3,739,325 3,739,325 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 3,739,325 5,927,690 9,667,015
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOCAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 701
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 5 millones 739
mil 141 pesos, de los cuales se aplicaron en un 65.15 por ciento a Obra Pública, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 1 millón 999 mil 816 pesos que representan el
34.85 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 9 millones 765 mil
454 pesos, de los cuales se aplicaron 36.49 por ciento a Servicios Personales, .79 por ciento
a Materiales y Suministros, 23.42 por ciento a Servicios Generales, quedando pendiente de
ejercer al cierre del ejercicio 3 millones 837 mil 764 pesos que representan 39.30 por ciento
del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública,
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 702
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
7,000,000
8,000,000
9,000,000
10,000,000
C A P T A C IÓN 5,739,141 9,765,454
A P LIC A C IÓN 3,739 ,325 5,927,690
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOCCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
65.2%
100%
60.7% 100%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 3 millones 739 mil 325 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM), que representa 65.2 por ciento y 5 millones
927 mil 690 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de
las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), con el 60.7 por ciento.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 703
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 205 observaciones, de las cuales
subsisten 3 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 1.46 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 35 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 8 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 4, equivalente al 50
por ciento del total de observaciones.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 707
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-555
Diferencia entre el saldo de los anexos contra el Estado de PosiciónFinanciera Comparativo.
Código Financiero del Estado de México y
Municipios artículos 340, 342, 343, 344 y 348;
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental.
Principio de Consistencia, Revelación Suficiente,
Importancia Relativa y Base de Registro.
210221043002
$21,504
Los saldos de los anexos al Estado de Posición Financieradeberán conciliar con los saldos que muestra el Estado dePosición Financiera Comparativo.
2 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 $192,818
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
3 AD-584
Afectación errónea de cuenta en el Estado de Posición Financiera. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Capítulo VIII Instructivo de Cuentas.
1114 -$14,336
Deberán depurar las cuentas registradas en el Estado dePosición Financiera que tengan restrición para el ámbitomunicipal.
4 AD-553
Diferencia entre el total de Activo contra la suma de Pasivo más Patrimonio.
Artículos 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México; Manual Único
de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Principios de Contabilidad Gubernamental
Partida Doble, Base de Registro, Consistencia,
Revelación Suficiente y Cumplimiento de
Disposiciones Legales.
1000 $28,673
El Estado de Posición Financiera deberá mostrar el balanceentre el total del Activo contra la suma de Pasivo másPatrimonio.
5 AD-591
Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo III de los Principios de Contabilidad
Gubernamental.
4001 $288,178
Los financiamientos deberán estar registrados en el pasivo delEstado de Posición Financiera Comparativo.
6 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México y
demás normatividad aplicable
6000 $1
EL saldo del Informe Anual de Obras Terminadas no coincidecon el saldo que presenta el Estado Comparativo Patrimonialde Ingresos y Egresos por $2,157,531.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLAOXTOCINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 709
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 711
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
por 775 mil 303 pesos, es necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser
procedente se realicen los ajustes correspondientes.
2.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados, por lo que deberán cumplir
con lo señalado en los Artículos. 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
3.- De los Financiamientos bancarios contabilizados en el Estado Comparativo Patrimonial de
Ingresos y Egresos, deberán cumplir a lo establecido en la normatividad para tal efecto, así
mismo apegarse a lo que marca el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 713
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEPETLAOXTOC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 715
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no presentan razonablemente las operaciones en
los aspectos más importantes, ya que no fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de
Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Publicas del Gobierno y
Municipios y del Estado de México y no cumple con los Principios de Contabilidad
Gubernamental Base de Registro, Revelación Suficiente y Cumplimiento de Disposiciones
Legales; en virtud que existe diferencia entre el total del Activo contra la suma de Pasivo más
Patrimonio, la cuenta de Caja refleja saldo al final del ejercicio y presenta saldo la cuenta
Fondos de Garantía que sólo aplica al Poder Ejecutivo.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
real es mayor al presupuestado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y las recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 717
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEPPEETTLLIIXXPPAA
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 719
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 721
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 4,373,312 8,339,174 (3,965,862) A CORTO PLAZO 6,679,142 7,828,063 (1,148,921) CAJA CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 15,000 (15,000) PROVEEDORES 54,250 16,400 37,850 BANCOS 3,450,419 6,499,352 (3,048,933) ACREEDORES DIVERSOS 3,809,933 4,230,786 (420,853) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO (7,456) 7,456 RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 2,814,959 2,664,211 150,748 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 166,666 (166,666) DEUDORES DIVERSOS 479,461 506,314 (26,853) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 9,376 9,376 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 434,056 1,316,588 (882,532) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM 750,000 (750,000) IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 6,679,142 7,828,063 (1,148,921)
ACTIVO FIJO 16,719,114 15,405,689 1,313,425 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 5,933,491 5,620,066 313,425 BIENES INMUEBLES 10,785,623 9,785,623 1,000,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 2,121,770 2,121,770 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 13,868,964 8,211,783 5,657,181 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 2,536,544 8,814,566 (6,278,022) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 18,527,278 19,148,119 (620,841) RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 4,113,994 3,231,319 882,675 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 4,113,994 3,231,319 882,675 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 25,206,420 26,976,182 (1,769,762) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 25,206,420 26,976,182 (1,769,762)
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPAESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 722
Disposiciones Legales; en virtud que presenta obras terminadas que no se han registrado al
gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
4,373,312 = .65 3,450,419 = .526,679,142 6,679,142
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .65 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que solo se tienen .52 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el
pasivo a corto plazo, lo que muestra que no se tienen suficientes recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 3 millones 48 mil 933 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) con 318 mil 606
pesos, Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios (PAGIM) con 999 mil 221
pesos y recursos propios con 2 millones 126 mil 983 pesos, recursos correspondientes al
período 2008 pendientes de ejercer.
c).- Anticipo a Contratistas.
Esta cuenta refleja un decremento de 882 mil 532 pesos, debido a la amortización de los
anticipos de obra.
d).- Bienes Inmuebles.
Este rubro incrementó en 1 millón de pesos, que corresponde a la adquisición de Terrenos.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 723
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta por 882 mil 675 pesos, se debe a la ejecución de obra
pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 724
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 54,250 16,400 37,850
ACREEDORES DIVERSOS 3,809,933 4,230,786 (420,853)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
2,814,959 2,664,211 150,748
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
166,666 (166,666)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM 750,000 (750,000)
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 6,679,142 7,828,063 (1,148,921)
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPA
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 6 millones 679 mil 142 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 54 mil 250 pesos; Acreedores Diversos con
3 millones 809 mil 933 pesos, que corresponden a Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 3
millones 787 mil 27 pesos y al Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 725
Municipios (ISSEMyM) con 22 mil 906 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar
con 2 millones 814 mil 959 pesos, integradas por retenciones del Impuesto Sobre la Renta
por Sueldos y Salarios con 2 millones 668 mil 747 pesos y otras retenciones con 146 mil 212
pesos.
La deuda registrada disminuyó el 14.68 por ciento en comparación al ejercicio 2007,
principalmente en el rubro de Cuentas por Pagar al Gobierno del Estado de México (GEM)
con 750 mil pesos, Acreedores Diversos con 420 mil 853 pesos, Documentos por Pagar a
Corto Plazo con 166 mil 666 pesos, por otra parte la deuda incrementó en Retenciones a
Favor de Terceros por Pagar con 150 mil 748 pesos y Proveedores con 37 mil 850 pesos.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 726
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 22,906 22,906 100
CAEM 484,465 (484,465)
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 3,787,027 5,746,601 (1,959,574) (52)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPACONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 22 mil 906
pesos, Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 484 mil 465 pesos, Luz y
Fuerza del Centro (LyFC) por 1 millón 959 mil 574 pesos; considerando las diferencias con
Luz y Fuerza del Centro y la Comisión del Agua del Estado de México, no reveladas en el
Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la liquidez
aumentaría sus problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 727
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 728
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 32,731,865 9,428,223 28.82005 37,268,874 7,149,214 19.22006 46,567,699 7,892,198 16.92007 48,409,537 7,828,063 16.22008 58,417,923 6,679,142 11.4
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPA
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 11.4 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 729
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
28.8
19.2
16.9 16.2
11.4
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPAPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 16.2 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 11.4 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con la Comisión del Agua del Estado de México (CAEM); Luz y
Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de 2008 no se revelan en el
Estado de Posición Financiera Comparativo.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 730
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 731
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 58,417,923 47,194,338 11,223,585
IMPUESTOS 1,919,458 1,787,739 131,719
DERECHOS 1,470,054 1,520,504 (50,450)
APORTACIONES DE MEJORAS 214,322 232,874 (18,552)
PRODUCTOS 261,054 212,752 48,302
APROVECHAMIENTOS 19,334 215,344 (196,010)
OTROS INGRESOS 8,859,802 6,048,589 2,811,213 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 57,457 57,457 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 45,616,442 37,176,536 8,439,906
EGRESOS 55,881,379 38,379,772 17,501,607
SERVICIOS PERSONALES 21,583,959 18,970,536 2,613,423
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,009,399 2,474,173 535,226
SERVICIOS GENERALES 8,860,592 7,622,053 1,238,539 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
2,806,904 2,568,590 238,314
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 5,827 22,225 (16,398)
OBRAS PÚBLICAS 19,580,756 6,631,301 12,949,455
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 33,942 90,894 (56,952)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 2,536,544 8,814,566 (6,278,022)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPA
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 2 millones 536 mil 544 pesos.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 732
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,442,938 2,414,737 1,919,458 - 495,279 -20.5 476,520 33.0DERECHOS 1,520,504 2,555,024 1,470,054 - 1,084,970 -42.5 - 50,450 -3.3APORTACIONES DE MEJORAS 232,874 283,543 214,322 - 69,221 -24.4 - 18,552 -8.0PRODUCTOS 272,752 170,496 261,054 90,558 53.1 - 11,698 -4.3APROVECHAMIENTOS 215,344 144,934 19,334 - 125,600 -86.7 - 196,010 -91.0OTROS INGRESOS 6,048,589 16,721,978 8,859,802 - 7,862,176 -47.0 2,811,213 46.5INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 1,500,000 1,000,000 - 1,000,000 -100.0 - 1,500,000 -100.0ACCESORIOS 332,116 57,457 - 274,659 -82.7 57,457INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 37,176,536 46,366,429 45,616,442 - 749,987 -1.6 8,439,906 22.7INGRESOS FEDERALES: 36,671,354 45,554,317 45,618,056 63,739 0.1 8,946,702 24.4
FISM 8,580,204 10,363,877 10,363,877 0.0 1,783,673 20.8FORTAMUNDF 5,356,404 6,474,825 6,474,825 0.0 1,118,421 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 22,734,746 26,162,621 27,995,659 1,833,038 7.0 5,260,913 23.1REMANENTES DE RAMO 33 634,302 - 634,302 -100.0 OTROS INGRESOS FEDERALES 1,918,692 783,695 - 1,134,997 -59.2 783,695
INGRESOS ESTATALES: 505,182 812,112 - 1,614 - 813,726 -100.2 - 506,796 -100.3
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 505,182 812,112 - 1,614 - 813,726 -100.2 - 506,796 -100.3
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 48,409,537 69,989,257 58,417,923 - 11,571,334 - 16.5 10,008,386 20.7
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 58 millones 417 mil 923 pesos, cantidad inferior a
la presupuestada en 11 millones 571 mil 334 pesos, esto debido a que no ingresaron
recursos por 7 millones 862 mil 176 pesos en el rubro de Otros Ingresos y Derechos por 1
millón 84 mil 970 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 10 millones 8 mil 386 pesos, respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 20.7 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Impuestos con 1 millón 919
mil 458 pesos y Derechos con 1 millón 470 mil 54 pesos.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 733
De los Ingresos Federales el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 27 millones 995 mil 659 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
40,000,000
45,000,000
50,000,000
2 0 0 8 3 , 8 8 4 ,2 2 2 8 , 8 5 9 , 8 0 2 0 5 7 ,4 5 7 0 4 5 ,6 16 , 4 4 2 0
I N GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGRES OS
IN GR ES OS
DERI VADOS D E
FI NA NCI AM I ENTO
ACC ES OR IOS
I NGRES OS
DER IVAD OS DEL
S EC TOR A UXI LIA R
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPAINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
6.6% 15.2% .1% 78.1%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Tepetlixpa depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 78.1 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos del 15.2 por ciento, Ingresos Propios con el 6.6 por ciento y Accesorios
con el .1 por ciento.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 734
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 18,993,336 21,579,401 21,579,401 2,586,065 13.6
MATERIALES Y SUMINISTROS 2,474,173 3,001,661 3,007,899 6,238 0.2 533,726 21.6SERVICIOS GENERALES 7,637,046 8,856,968 8,850,730 - 6,238 -0.1 1,213,684 15.9
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 2,568,590 2,806,904 2,806,904 238,314 9.3BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,957,783 1,342,981 1,342,981 - 614,802 -31.4OBRAS PÚBLICAS 10,578,920 23,711,306 23,711,306 13,132,386 124.1INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 2,174,228 2,550,608 2,550,608 376,380 17.3EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 46,384,076 63,849,829 63,849,829 17,465,753 37.7
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPAESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue igual al presupuesto modificado.
Es importante señalar que las modificaciones realizadas al presupuesto no se realizan de
conformidad con lo establecido en los Artículos 317 Bis y 318 del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, en virtud que no cumplen con el equilibrio en el balance de
ingresos y egresos, además de no enviar la autorización de Cabildo.
Por otra parte la entidad no cuenta con un adecuado ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no cumple con lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero
del Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles, ya que el egreso real es mayor al
ingreso recaudado por 5 millones 431 mil 906 pesos.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 735
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPAEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 21,579,401 3,007,899 8,850,729 2,806,904 1,342,981 23,711,306 2,550,608
SERV.
PERSONALES
MAT. Y
SUMINISTROSSERV. GRALES.
SUBS., TRANSF.,
PREV. ECON.B. MUEB. E INM. OBRAS PÚBLICAS
INVERSIONES
FINANC.
PART. Y APORT.
FED. Y EST.DEUDA PÚBLICA EROG. EXTRAORD.
33.8% 4.7% 13.9% 4.4% 2.1% 37.1% 4%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras
Públicas con el 37.1 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Personales con el 33.8 por
ciento y Servicios Generales con un porcentaje del 13.9, entre otros.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 736
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPACAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
10,363,877
6,474,825
16,838,702 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 1,549,908 1,549,908 MATERIALES Y SUMINISTROS 74,307 74,307 SERVICIOS GENERALES 120,603 1,344,350 1,464,953 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 162,040 162,040 OBRAS PÚBLICAS 10,821,938 10,821,938 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 11,104,581 2,968,565 14,073,146
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPAAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 737
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 10 millones
363 mil 877 pesos, de los cuales se aplicaron en un 1.16 por ciento a Servicios Generales,
en un 1.57 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, Obras Públicas con 104.42 por ciento.
Es importante mencionar que la entidad ejerció más recursos de los que captó por 740 mil
704 pesos, que representa el 7.15 por lo que deberá aclarar y comprobar en la observación
correspondiente.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 6 millones 474 mil
825 pesos, de los cuales se aplicaron en un 23.94 por ciento a Servicios Personales, 1.15
por ciento a Materiales y Suministros, 20.76 por ciento a Servicios Generales, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 3 millones 506 mil 260 pesos que representan el
54.15 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 738
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
C A P T A C IÓN 10,363,877 6,474,825
A P LIC A C IÓN 11,104,581 2,968,565
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPACAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
107.1%
100%
45.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 11 millones 104 mil 581 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 107.1 por ciento y 2
millones 968 mil 565 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), con el
45.8 por ciento.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 739
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 29 al cuarto trimestre.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 743
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-528 Sin traspaso por Obras Concluidas.
Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
2 AD-593Diferencia entre el registro de los recursos de Ramo 33 con lo públicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $1,489,312Los saldos que se presentan en el Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos deberán de ser igual a los publicados en la Gaceta de Gobierno.
3 AD-594Diferencia entre saldos de FISM y FORTAMUNDF presentados en el Estado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio y el saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$4,565,570Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursos del FISM por $1,059,310.00 y FORTAMUNDF por $3,506,260.00
4 AD-585Aclaración Complementaria. Existe diferencia en la información de la Cuenta Pública Anual con el informe del mes de diciembrede 2008
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $49,999Deberan especificar porque la información de la Cuenta Pública Anual 2008, difiere de lo registrado en Dicicembre 2008.
5 AD-585Aclaración Complementaria. El informe anual de Obras Terminadas difiere con el saldo de Obras Públicas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos.
Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipios,Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México. 5001 $3,008,226
Deberán conciliar los saldos del Informe de Obras Terminadas con el saldo en Obras Públicas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEPETLIXPAINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 745
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 747
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 22 mil 906 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 484 mil 465 pesos; es necesario se formule la conciliación
con este Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 1 millón 959 mil 574 pesos; es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y de ser procedente se efectúen los ajustes correspondientes.
4.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
observa que no cumplen con el equilibrio en el Balance de Ingresos y Egresos presupuestal,
por lo que los ajustes los deberán realizar con base a lo señalado en los Artículos 317 Bis y
318 del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
5.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo y al anexo de actualización
de inventarios, se determinó una diferencia de 3 millones 249 mil 890 pesos en Bienes
Muebles, por lo que se recomienda realizar la conciliación y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes de conformidad con el Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México.
6.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que el egreso real es mayor al ingreso recaudado, por lo que deberán cumplir con
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 748
lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 749
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEPETLIXPA
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 751
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales; en virtud que presenta obras terminadas que no se
han registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que no cumplen
con el equilibrio en el balance de ingresos y egresos presupuestal, no envían la autorización
de Cabildo por las modificaciones presupuestales y el egreso real es mayor al ingreso
recaudado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y las recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 753
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEPPOOTTZZOOTTLLÁÁNN
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 755
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 757
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 33,112,229 22,054,794 11,057,435 A CORTO PLAZO 42,615,712 34,302,927 8,312,785 CAJA 513 51,372 (50,859) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 44,080 43,580 500 PROVEEDORES 12,767,887 8,180,179 4,587,708 BANCOS 14,761,635 7,646,942 7,114,693 ACREEDORES DIVERSOS 16,940,551 11,497,894 5,442,657 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 4,658,323 4,867,111 (208,788) RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 9,652,960 6,209,923 3,443,037 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 6,000,000 (6,000,000) DEUDORES DIVERSOS 3,432,323 1,812,761 1,619,562 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 3,707,212 2,800,207 907,005 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 3,133,058 2,357,465 775,593 IVA POR PAGAR 3,254,314 2,414,931 839,383 CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES 351,747 182,329 169,418 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE 3,023,338 2,293,027 730,311 FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 42,615,712 34,302,927 8,312,785
ACTIVO FIJO 86,965,478 78,496,657 8,468,821 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 43,931,403 40,162,582 3,768,821 BIENES INMUEBLES 43,034,075 38,334,075 4,700,000 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 48,204,570 48,204,570 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 131,878,722 103,109,337 28,769,385 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 45,821,976 33,553,369 12,268,607 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN OBRA 2,589,172 2,589,172 INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 228,494,440 187,456,448 41,037,992 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 151,032,445 121,207,924 29,824,521 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 150,727,696 121,207,924 29,519,772 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 304,749 304,749 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 271,110,152 221,759,375 49,350,777 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 271,110,152 221,759,375 49,350,777
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁNESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 758
Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, ya que la cuenta de Fondo Fijo de Caja refleja saldo al
final del ejercicio y revelan obras terminadas que no se han registrado al gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
33,112,229 = .78 19,420,471 = .4642,615,712 42,615,712
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio revela problemas de liquidez, ya que cuenta con .78 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata no es adecuada, ya que se tienen .46 pesos por cada 1.00 peso de sus
obligaciones a corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un incremento de 7 millones 114 mil 693 pesos; el saldo se integra
principalmente de recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal 2007 (FISM) con 5
millones 295 mil 507 pesos, Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios
2008 (PAGIM) con 5 millones 102 mil 299 pesos y Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal
2007 (FORTAMUNDF) con 1 millón 655 mil 931 pesos.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un incremento de 1 millón 619 mil 562 pesos, que corresponde al Crédito
al Salario pendiente de acreditar con 459 mil 892 pesos y gastos pendientes de comprobar
con 2 millones 499 mil 168 pesos.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 759
d).- Bienes Muebles e Inmuebles.
El saldo de Bienes Muebles se incrementó en 3 millones 768 mil 821 pesos, debido a la
adquisición de Mobiliario y Equipo de Oficina, Maquinaria y Equipo y Equipo de Transporte,
el saldo de Bienes Inmuebles se incrementó en 4 millones 700 mil, debido a la adquisición de
edificios y terrenos.
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta de 29 millones 519 mil 772 pesos, se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 760
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 12,767,887 8,180,179 4,587,708
ACREEDORES DIVERSOS 16,940,551 11,497,894 5,442,657
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
9,652,960 6,209,923 3,443,037
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
6,000,000 (6,000,000)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR 3,254,314 2,414,931 839,383
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 42,615,712 34,302,927 8,312,785
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁN
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 42 millones 615 mil 712 pesos, integrada por
los siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 12 millones 767 mil 887 pesos,
integrada por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 50 mil 509 pesos y otros proveedores con
12 millones 717 mil 378 pesos; Acreedores Diversos con 16 millones 940 mil 551 pesos,
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 761
integrada por Luz y Fuerza del Centro (LyFC) con 14 millones 783 mil 125 pesos, y otros
acreedores con 2 millones 157 mil 426 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar
con 9 millones 652 mil 960 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por
Sueldos y Salarios con 7 millones 662 mil 316 pesos, retenciones de Instituto de Seguridad
Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con 882 mil 375 pesos y otras
retenciones con 1 millón 108 mil 269 pesos; por último IVA por Pagar con 3 millones 254 mil
314 pesos.
La deuda aumentó el 24.23 por ciento en comparación al ejercicio 2007; principalmente en el
rubro de Acreedores Diversos con 5 millones 442 mil 657 pesos, Proveedores con 4 millones
587 mil 708 pesos, Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 3 millones 443 mil 37
pesos, cabe mencionar que la deuda disminuyó en el rubro de Documentos por Pagar a
Corto Plazo con 6 millones de pesos.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 762
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 882,375 882,375 100
CAEM 250,115 (250,115)
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 14,833,634 20,392,231 (5,558,597) (37)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁNCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 882 mil 375
pesos, con Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) por 250 mil 115 pesos y Luz y
Fuerza del Centro (LyFC) por 5 millones 558 mil 597 pesos, considerando las últimas dos
diferencias no reveladas en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre
de 2008, la liquidez de esta entidad aumentaría sus problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 763
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal
celebró el convenio con Luz y fuerza del Centro (LyFC).
Es importante señalar que el convenio referido, prevé la afectación de las participaciones
federales en caso de que los adeudos no puedan ser cubiertos con los recursos de las
aportaciones federales afectadas; de tal manera que la CFE o LyFC, según corresponda,
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 764
podrán solicitar al gobierno local, previo acreditamiento del incumplimiento y siempre y
cuando éste tenga una antigüedad mayor a 90 días naturales, la retención y pago del mismo.
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos acumulados de la deuda registrada
comparados con los ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 122,736,676 9,156,323 7.52005 135,033,971 22,934,424 17.02006 166,117,554 31,206,798 18.82007 180,549,740 34,302,927 19.02008 227,082,256 42,615,712 18.8
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁN
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 18.8 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 765
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el articulo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
7.5
1718.8 19 18.8
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
20.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H.AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁNPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 19 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 18.8 por ciento.
Es importante mencionar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda con Comisión del Agua del Estado de México (CAEM) y Luz y
Fuerza del Centro (LyFC); montos que al 31 de diciembre de 2008 no se revelan en el
Estado de Posición Financiera Comparativo.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 766
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 767
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 227,082,257 180,549,741 46,532,516
IMPUESTOS 46,701,751 32,160,035 14,541,716
DERECHOS 20,825,850 19,764,450 1,061,400
APORTACIONES DE MEJORAS 12,606,208 10,868,058 1,738,150
PRODUCTOS 1,184,934 1,154,048 30,886
APROVECHAMIENTOS 3,399,035 9,894,169 (6,495,134)
OTROS INGRESOS 23,430,243 16,965,597 6,464,646 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 5,255,454 5,255,454 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 113,678,782 89,743,384 23,935,398
EGRESOS 181,260,281 146,996,372 34,263,909
SERVICIOS PERSONALES 93,958,914 79,558,358 14,400,556
MATERIALES Y SUMINISTROS 13,654,355 11,173,506 2,480,849
SERVICIOS GENERALES 36,941,227 30,745,835 6,195,392 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
27,925,683 20,784,326 7,141,357
BIENES MUEBLES E INMUEBLES
OBRAS PÚBLICAS 7,363,223 4,213,981 3,149,242
INVERSIONES FINANCIERAS 935,000 520,366 414,634
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 481,879 481,879
TOTAL 45,821,976 33,553,369 12,268,607
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁN
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 45 millones 821 mil 976 pesos. Es importante señalar que se utiliza la partida de
gasto Erogaciones Extraordinarias que deberán aclarar o justificar.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 768
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 32,160,035 53,850,774 46,701,751 - 7,149,023 -13.3 14,541,716 45.2DERECHOS 19,764,450 20,825,850 20,825,850 1,061,400 5.4APORTACIONES DE MEJORAS 10,868,058 12,606,208 12,606,208 1,738,150 16.0PRODUCTOS 1,154,048 1,184,934 1,184,934 30,886 2.7APROVECHAMIENTOS 9,894,169 3,399,035 3,399,035 - 6,495,134 -65.6
OTROS INGRESOS 16,965,597 23,430,243 23,430,243 6,464,646 38.1INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO ACCESORIOS 5,255,454 5,255,454 5,255,454INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 89,743,383 113,678,781 113,678,781 23,935,398 26.7INGRESOS FEDERALES: 86,793,086 112,694,873 112,694,873 25,901,787 29.8
FISM 8,247,870 9,918,431 9,918,431 1,670,561 20.3FORTAMUNDF 21,449,534 25,907,104 25,907,104 4,457,570 20.8PARTICIPACIONES (RAMO28) 57,071,914 76,757,699 76,757,699 19,685,785 34.5REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 23,768 111,639 111,639 87,871 369.7
INGRESOS ESTATALES: 2,950,297 983,908 983,908 - 1,966,389 -66.7
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 2,950,297 983,908 983,908 - 1,966,389 -66.7
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 180,549,740 234,231,279 227,082,256 - 7,149,023 - 3.1 46,532,516 25.8
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 227 millones 82 mil 256 pesos, cantidad inferior
a la presupuestada en 7 millones 149 mil 23 pesos, esto debido a que no se ingresó el total
de recursos en el rubro de Impuestos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 46 millones 532 mil 516 pesos,
respecto al ejercicio de 2007, que representa el 25.8 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron los Impuestos con 46
millones 701 mil 751 pesos y Derechos con 20 millones 825 mil 850 pesos.
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 76 millones 757 mil 699 pesos.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 769
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
2 0 0 8 8 4 , 7 17 , 7 7 8 2 3 ,4 3 0 ,2 4 3 0 5 ,2 5 5 ,4 5 4 0 113 ,6 7 8 ,7 8 1 0
I NGR ES OS
P ROP I OSOTROS I NGR ES OS
I NGR ES OS
DERI VAD OS DE
FI NA NCI A M I ENTO
A CCES ORI OS
I N GRES OS
D ERI VA DOS DEL
S ECTOR AUXI LIA R
I . M . D. S . N . C . F.E. C .
H .REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁNINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
37.3% 10.3% 2.3% 50.1%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Tepotzotlán depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 50.1 por ciento, una recaudación
de Ingresos Propios con el 37.3 por ciento, Otros Ingresos con un porcentaje del 10.3 y
Accesorios con el 2.3 por ciento.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 770
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 79,680,869 94,467,968 93,965,968 - 502,000 -0.5 14,285,099 17.9
MATERIALES Y SUMINISTROS 11,173,506 13,688,358 13,688,358 2,514,852 22.5SERVICIOS GENERALES 30,767,773 37,310,276 37,310,276 6,542,503 21.3
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 20,784,326 27,925,683 27,925,683 7,141,357 34.4BIENES MUEBLES E INMUEBLES 2,058,831 13,331,889 13,331,889 11,273,058 547.5OBRAS PÚBLICAS 44,189,666 40,090,227 40,090,227 - 4,099,439 -9.3INVERSIONES FINANCIERAS 935,000 935,000 935,000
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 6,520,366 6,481,878 6,481,878 - 38,488 -0.6EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 195,175,337 234,231,279 233,729,279 - 502,000 -0.2 38,553,942 19.8
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue inferior a lo presupuestado por 502 mil pesos, que representa el .2 por
ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al subejercicio del rubro de
Servicios Personales.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida especifica y recursos disponibles, ya que los egresos reales son
mayores a los ingresos recaudados por 6 millones 647 mil 23 pesos.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 771
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
80,000,000
90,000,000
100,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁNEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 93 , 965, 968 13 , 688, 358 37 , 310, 276 27 , 925, 683 13, 331, 889 40 , 090, 227 935, 000 6 , 481, 878
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
40.2% 5.8% 16% 11.9% 5.7% 17.2% 0.4% 2.8%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 40.2 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con un porcentaje del
17.2, Servicios Generales con el 16 por ciento y Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con el 11.9 por ciento, por mencionar los más representativos.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 772
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
9,918,431
25,928,396
35,846,827 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁNCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 9,041,719 9,041,719 MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS GENERALES 8,703,052 8,703,052 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES OBRAS PÚBLICAS 4,669,853 4,669,853 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 6,000,000 6,000,000
TOTAL 4,669,853 23,744,771 28,414,624
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁNAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Informe Mensual de Diciembre de la Entidad
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 773
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 9 millones 918
mil 431 pesos, de los cuales se aplicaron en un 47.08 por ciento a Obras Públicas, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 5 millones 248 mil 578 pesos que representan el
52.92 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 25 millones 928
mil 396 pesos, de los cuales se aplicaron en un 34.87 por ciento a Servicios Personales,
33.57 por ciento a Servicios Generales, 23.14 por ciento a Deuda Pública, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 2 millones 183 mil 625 pesos que representan el
8.42 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 774
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
C A P T A C IÓN 9,918 ,431 25,928,396
A P LIC A C IÓN 4,669 ,853 23,744,771
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLÁNCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
47.1%
100%
91.6%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 4 millones 669 mil 853 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 47.1 por ciento y 23
millones 744 mil 771 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
91.6 por ciento.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 775
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 380 observaciones, de las cuales
subsisten 9 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 2.37 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 27 al tercer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 57 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 13, equivalente al
22.81 por ciento del total de observaciones.
Auditoria Financiera
La auditoría Financiera que se practica al H. Ayuntamiento de Tepotzotlan, México, por el
periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, tiene un avance del 100 por ciento y se
encuentra en proceso de ser notificada.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007,
con una inversión ejercida en obra pública de 42 millones 933 mil 407 pesos, que
representan 64 obras y/o acciones por parte del ente; de las cuales se eligieron 18 para su
análisis detallado, que importa un monto de 20 millones 916 mil 39 pesos.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 776
En la auditoria se detectaron 10 Observaciones Administrativas Resarcitorias por un importe
de 3 millones 667 mil 50 pesos; de las observaciones determinadas han sido solventadas 0
por un importe de 0 pesos; subsistiendo 10 por un importe de 3 millones 667 mil 50 pesos. La
revisión se encuentra en proceso de solventación.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 779
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1102 $44,080
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-515
Cuentas bancarias que no identifican el origen de los recursos. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Manual de Operación de los Fondos para la
Infraestructura Social Municipal y Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal 5.3 Radicación de Recursos
segundo párrafo; Manual de Operación del
Gasto de Inversión Sectorial para el Ejercicio
Fiscal 2008, Lineamientos Generales punto
número 13.
1103 $120,175
Deberán destinar cuentas específicas para cada uno de los recursos obtenidos y detallar las mismas.
3 AD-590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Proceso difiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras en Proceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $115,475,381
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contra el saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
4 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
5 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 6000
$7,432,203
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF y FISM, en virtud que existe diferencia conFism de 5 millones 248 mil 578 pesos y con FORTAMUNDF de2 millones 183 mil 625 pesos.
6 AD-595
Diferencia entre el saldo presentado en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos y lo registrado en la Captación deRecursos del Ramo 33.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su apartado IIIreferente a los Principios de ContabilidadGubernamental.
6000 $21,292
Deberán realizar la conciliación de saldos.
7 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México,capítulo VI Políticas de Registro.
5001-6000 $133,277
Deberán conciliar los saldos de dicha cuenta, en virtud que elsaldo que presenta Obras Públicas en el Estado ComparativoPatrimonial de Ingresos y Egresos difiere con el total de ObrasTerminadas.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEPOTZOTLANINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 781
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 783
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 882 mil 375 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión del Agua
del Estado de México (CAEM) por 250 mil 115 pesos, es necesario se formule la conciliación
con este Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 5 millones 558 mil 597 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
4.- El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos refleja la partida Erogaciones
Extraordinarias, que desde el ejercicio 2007 no aplica, por lo que deberán apegarse a lo que
establece el Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y
Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México.
5. El Estado de Posición Financiera tiene una afectación a la estructura de las cuentas, por lo
cual deberán apegarse al Catálogo del Manual Único de Contabilidad Gubernamental para
las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios de Estado de México.
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 785
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEPOTZOTLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 787
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, ya que la cuenta de Fondo Fijo de
Caja refleja saldo al final del ejercicio y revelan obras terminadas que no se han registrado al
gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que el egreso
real es mayor al ingreso recaudado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 789
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEQQUUIIXXQQUUIIAACC
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 791
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 793
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 7,819,560 8,407,747 (588,187) A CORTO PLAZO 8,377,446 5,663,541 2,713,905 CAJA 2,518 50,028 (47,510) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 15,000 (15,000) PROVEEDORES 1,685,565 3,176,249 (1,490,684) BANCOS 7,441,187 7,492,178 (50,991) ACREEDORES DIVERSOS 4,618,604 4,618,604 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 833,160 445,546 387,614 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 1,240,077 2,041,746 (801,669) DEUDORES DIVERSOS 209,660 850,541 (640,881) HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 6,000 6,000 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 160,195 160,195 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 40 40 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO 1,085,067 (1,085,067) ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 1,085,067 (1,085,067) CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 8,377,446 6,748,608 1,628,838
ACTIVO FIJO 18,859,370 16,294,148 2,565,222 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 12,549,192 10,269,643 2,279,549 BIENES INMUEBLES 6,310,178 6,024,505 285,673 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 21,048,574 17,474,512 3,574,062 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 17,402,206 11,417,362 5,984,844 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 38,450,780 28,891,874 9,558,906 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 20,149,296 10,938,587 9,210,709 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 20,089,296 10,878,587 9,210,709 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 60,000 60,000 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 46,828,226 35,640,482 11,187,744 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 46,828,226 35,640,482 11,187,744
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIACESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 794
Disposiciones Legales; en virtud que presentan obras terminadas que no se han registrado al
gasto o capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
7,819,560 = .93 7,443,705 = .898,377,446 8,377,446
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta problemas de liquidez, ya que cuenta con .93 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo en la
liquidez inmediata aplicada se tienen .89 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el
pasivo a corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 50 mil 991 pesos; el saldo se integra principalmente de
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal 2008 (FORTAMUNDF) con 1 millón 924 mil 784 pesos,
Fondo de Infraestructura Social Municipal 2008 (FISM) con 1 millón 749 mil 571 pesos,
recursos propios 2008 con 1 millón 438 mil 588 pesos y Programa de Apoyo al Gasto de
Inversión de los Municipios 2008 (PAGIM) con 560 mil 721 pesos por mencionar las mas
representativas.
c).- Deudores Diversos.
Esta cuenta refleja un incremento de 640 mil 881 pesos, el saldo se integra del Crédito al
Salario pendiente de acreditar y gastos pendientes de comprobar.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 795
d).- Bienes Muebles.
El saldo de este rubro incremento por 2 millones 279 mil 549 pesos; se debe principalmente
a la adquisición de Equipo de Transporte y Equipo de Cómputo.
e).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es de 9 millones 210 mil 709 pesos; se debe a la
ejecución de obra pública y obras concluidas que no se han registrado al gasto o
capitalizado.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 796
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 1,685,565 3,176,249 (1,490,684)
ACREEDORES DIVERSOS 4,618,604 4,618,604
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
833,160 445,546 387,614
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
1,240,077 2,041,746 (801,669)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 40 40
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
1,085,067 (1,085,067)
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 8,377,446 6,748,608 1,628,838
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIAC
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 8 millones 377 mil 446 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 1 millón 685 mil 565 pesos; Acreedores
Diversos con 4 millones 618 mil 604 pesos, que corresponden en sus totalidad a la
Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC); Retenciones a Favor de Terceros por Pagar
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 797
con 833 mil 160 pesos, integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y
Salarios con 720 mil 653 pesos, y otras retenciones con 112 mil 507 pesos; Documentos por
Pagar a Corto Plazo con 1 millón 240 mil 77 pesos, dicho importe corresponde a un crédito
contratado con BANOBRAS.
La deuda aumentó en un 24.14 por ciento en comparación al ejercicio 200, principalmente en
el rubro de Acreedores Diversos con 4 millones 618 mil 604 pesos, cabe mencionar que la
deuda disminuyó en el rubro de Proveedores con 1 millón 490 mil 684 pesos y Documentos
por Pagar a Largo Plazo con 1 millón 85 mil 67 pesos, por mencionar los más
representativos.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 798
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM -
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 4,618,604 8,368,979 (3,750,375) (81)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIACCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con Luz y
Fuerza del Centro (LyFC) por 3 millones 750 mil 375 pesos; considerando esta diferencia no
revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre de 2008, la
liquidez de esta entidad seguiría presentando problemas.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 799
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 800
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA TOTAL% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 38,920,555 3,177,130 8.22005 41,514,681 9,671,913 23.32006 58,953,611 4,544,111 7.72007 58,806,099 6,748,608 11.52008 81,144,166 8,377,446 10.3
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIAC
PROPORCIÓN DE LA DEUDA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 10.3 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 801
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
8.2
23.3
7.7
11.510.3
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIACPROPORCIÓN DE LA DEUDA ACUMULADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda total
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 11.5 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 10.3 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al 31 de diciembre
de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 802
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 803
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 81,144,166 58,806,098 22,338,068
IMPUESTOS 1,753,667 1,984,760 (231,093)
DERECHOS 1,916,026 1,279,968 636,058
APORTACIONES DE MEJORAS 407,311 230,917 176,394
PRODUCTOS 838,191 534,720 303,471
APROVECHAMIENTOS 1,118,308 2,331,653 (1,213,345)
OTROS INGRESOS 18,777,913 6,942,494 11,835,419 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 123,679 123,679 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 56,209,071 45,501,586 10,707,485
EGRESOS 63,741,960 47,388,736 16,353,224
SERVICIOS PERSONALES 24,777,053 21,987,159 2,789,894
MATERIALES Y SUMINISTROS 5,572,098 3,895,955 1,676,143
SERVICIOS GENERALES 8,799,170 6,419,077 2,380,093 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
9,430,691 7,035,048 2,395,643
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 88,160 16,896 71,264
OBRAS PÚBLICAS 7,625,447 8,034,601 (409,154)
INVERSIONES FINANCIERAS 7,114,629 7,114,629
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS 334,712 334,712
TOTAL 17,402,206 11,417,362 5,984,844
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIAC
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 17 millones 402 mil 206 pesos.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 804
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,984,760 2,174,313 1,753,667 - 420,646 -19.3 - 231,093 -11.6
DERECHOS 1,279,968 2,136,667 1,916,026 - 220,641 -10.3 636,058 49.7APORTACIONES DE MEJORAS 230,917 407,311 407,311 0.0 176,394 76.4PRODUCTOS 534,720 892,931 838,191 - 54,740 -6.1 303,471 56.8APROVECHAMIENTOS 2,331,654 1,238,000 1,118,308 - 119,692 -9.7 - 1,213,346 -52.0OTROS INGRESOS 6,942,494 19,007,136 18,777,913 - 229,223 -1.2 11,835,419 170.5INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO 1,965,000 - 1,965,000 -100.0 ACCESORIOS 160,454 123,679 - 36,775 -22.9 123,679INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 45,501,586 56,546,450 56,209,071 - 337,379 -0.6 10,707,485 23.5INGRESOS FEDERALES: 44,498,026 54,818,287 54,480,908 - 337,379 -0.6 9,982,882 22.4
FISM 5,186,454 6,253,383 6,253,383 0.0 1,066,929 20.6FORTAMUNDF 9,747,898 11,723,407 11,603,246 - 120,161 -1.0 1,855,348 19.0PARTICIPACIONES (RAMO28) 29,562,684 35,871,444 35,871,444 0.0 6,308,760 21.3REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 990 970,053 752,835 - 217,218 -22.4 751,845 75,943.9
INGRESOS ESTATALES: 1,003,560 1,728,163 1,728,163 724,603 72.2
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,003,560 1,728,163 1,728,163 724,603 72.2
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 58,806,099 84,528,262 81,144,166 - 3,384,096 - 4.0 22,338,067 38.0
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIACESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Los ingresos reales en el ejercicio fueron del orden de 81 millones 144 mil 166 pesos,
cantidad inferior a la presupuestada con 3 millones 384 mil 96 pesos, esto debido a que
ingresaron menos recursos en los rubros de Ingresos Derivados del Financiamiento con 1
millón 965 mil pesos, Impuestos con 420 mil 646 pesos, Derechos con 220 mil 641 pesos,
Otros Ingresos con 229 mil 223 pesos, por mencionar los más representativos.
Así mismo, se observa un incremento recaudatorio de 22 millones 338 mil 67 pesos respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 38 por ciento.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 805
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
2 0 0 8 6 , 0 3 3 , 5 0 3 18 , 7 7 7 ,9 13 0 12 3 , 6 7 9 0 5 6 , 2 0 9 , 0 7 1 0
I NGRES OS
P R OP IOSOTR OS IN GR ES OS
I NGRES OS
DER IVA DOS D E
FI N ANC I AM I ENTO
ACC ES ORI OS
I NGRES OS
DERI VAD OS DEL
S EC TOR A UXI LI AR
I . M .D . S . N. C. F. E.C .
H.
REM A NENTES
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIACINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
7.4% 23.1% .2% 69.3%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Tequixquiac depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 69.3 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos con el 23.1 por ciento, Ingresos Propios con el 7.4 por ciento y Accesorios
con el .2 por ciento.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 806
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 21,987,159 25,025,194 24,777,053 - 248,141 -1.0 2,789,894 12.7
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,897,949 5,685,853 5,570,314 - 115,539 -2.0 1,672,365 42.9SERVICIOS GENERALES 6,417,067 9,888,582 9,115,770 - 772,812 -7.8 2,698,703 42.1
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 7,035,048 9,438,565 9,430,691 - 7,874 -0.1 2,395,643 34.1BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,779,279 2,925,825 2,908,668 - 17,157 -0.6 1,129,389 63.5OBRAS PÚBLICAS 1,164,410 22,208,393 1,855,587 - 20,352,806 -91.6 691,177 59.4INVERSIONES FINANCIERAS 7,254,079 7,114,629 - 139,450 -1.9 7,114,629
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES 2,101,771 1,264,770 - 837,001 -39.8 1,264,770DEUDA PÚBLICA EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 42,280,912 84,528,262 62,037,482 - 22,490,780 -26.6 19,756,570 46.7
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIACESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue inferior al presupuestado por 22 millones 490 mil 780 pesos, que
representa el 26.6 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al
subejercicio de los rubros de Obras Públicas con 20 millones 352 mil 806 pesos; Servicios
Generales con 772 mil 812 pesos; Servicios Personales con 248 mil 141 pesos por
mencionar los más representativos.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 807
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIACEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 24 , 777, 053 5 , 570, 314 9, 115, 770 9, 430, 691 2, 908, 668 1, 855, 587 7 , 114, 629 1, 264, 770
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
39.9% 9% 14.7% 15.2% 4.7% 3% 11.5% 2%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con el 39.9 por ciento, le sigue el rubro de Subsidios, Transferencias, Previsiones
Económicas con el 15.2 por ciento, Servicios Generales con un porcentaje del 14.7 e
Inversiones Financieras con 11.5 por ciento, entre otros.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 808
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
$
6,253,383
11,899,098
18,152,481 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIACCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 2,830,430 2,830,430 MATERIALES Y SUMINISTROS 160,195 277,688 437,883 SERVICIOS GENERALES SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS 670,404 670,404 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1,343,176 1,343,176 OBRAS PÚBLICAS 4,499,556 1,527,176 6,026,732 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 1,550,096 1,550,096
TOTAL 4,659,751 8,198,970 12,858,721
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIACAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 809
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 6 millones 253
mil 383 pesos, de los cuales se aplicaron en un 2.56 por ciento a Materiales y Suministros,
en un 71.95 por ciento a Obras Públicas, quedando pendiente de ejercer al cierre del
ejercicio 1 millón 593 mil 632 pesos que representan el 25.49 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 11 millones 899
mil 98 pesos, de los cuales se aplicaron en un 23.79 por ciento a Servicios Personales, 2.33
por ciento a Materiales y Suministros, 5.63 por ciento a Subsidios, Transferencias,
Previsiones Económicas, 11.29 por ciento a Bienes Muebles e Inmuebles, 12.83 por ciento a
Obras Públicas y 13.03 por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de ejercer al cierre
del ejercicio 3 millones 700 mil 128 pesos que representan el 31.10 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 810
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
C A P T A C IÓN 6,253 ,383 11,899,098
A P LIC A C IÓN 4 ,659,751 8,198,970
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIACCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
74.5%
100%
68.9%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 4 millones 659 mil 751 pesos, del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM), que representa el 74.5 por ciento y 8
millones 198 mil 970 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con el
68.9 por ciento.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 811
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 220 observaciones, de las cuales
subsisten 6 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 2.73 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 176 al cuarto
trimestre, respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 24 y a
la fecha faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 7,
equivalente al 29.17 por ciento del total de observaciones.
Auditoria de Obra
Se realizó auditoria por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007,
con una inversión ejercida en obra pública de 18 millones 532 mil 794 pesos, que
representan 82 obras y/o acciones por parte del ente; de las cuales se eligieron 14 para su
análisis detallado, que importa un monto de 7 millones 345 mil 229 pesos.
En la auditoria se detectaron 22 Observaciones Administrativas Resarcitorias por un importe
de 879 mil 865 pesos; de las observaciones determinadas han sido solventadas 0 por un
importe de 0 pesos; subsistiendo 22 por un importe de 879 mil 865 pesos. La revisión se
encuentra en proceso de solventación.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 815
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 A.D. 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Proceso difiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras en Proceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $514,781
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contrael saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
2 AD-528
Sin traspaso por Obras Concluidas. Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1
Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones enProceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla,según corresponda).
3 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $501,573
Los saldos que se presentan en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos deberán de ser igual a lospublicados en la Gaceta de Gobierno, en virtud que existe unadiferencia de 501 mil 573 pesos.
4 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF, FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103 $1,931,283
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF, FISM, en virtud que existen diferenciascon FISM de 155 mil 939 pesos y FORTAMUNDF con 1millón775 mil 344 pesos.
5 AD-595
Diferencia entre el saldo presentado en el Estado ComparativoPresupuestal de Ingresos y lo registrado en la Captación deRecursos del Ramo 33 (FORTAMUNDF).
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su apartado IIIreferente a los Principios de ContabilidadGubernamental.
6000 $295,852
Deberán realizar la conciliación de saldos.
6 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
1301 $1
Deberan aclarar el saldo de esta cuenta, ya que tienenConstrucciones en Proceso con avance Financiero al 100 porciento y avance Fisico con cero.
7 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México,capítulo VI Políticas de Registro.
5001-6000 $1,438,193
Deberá aclarar la diferencia de saldos en el Informe Anual deObras Terminadas y el Estado Comparativo Patrimonial deIngresos y Egresos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEQUIXQUIACINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 817
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 819
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas con la confirmación de saldos, con Luz y Fuerza del
Centro (LyFC) por 3 millones 750 mil 375 pesos; es necesario se formule la conciliación con
este Organismo y en caso de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 821
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEQUIXQUIAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 823
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales; así como los Lineamientos mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico; en virtud que no se realiza el registro
de las obras terminadas al gasto o las capitalizan según corresponda.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008,
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 825
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEXXCCAALLTTIITTLLÁÁNN
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 827
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 829
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 8,991,187 9,972,927 (981,740) A CORTO PLAZO 6,196,156 5,505,923 690,233 CAJA 8,840 212,426 (203,586) CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO FONDO FIJO DE CAJA 20,000 20,000 PROVEEDORES 3,259,747 1,400,736 1,859,011 BANCOS 5,899,634 6,295,888 (396,254) ACREEDORES DIVERSOS 49,496 49,496 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 653,938 967,411 (313,473) CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 2,082,723 2,938,028 (855,305) DEUDORES DIVERSOS 2,537,177 2,528,629 8,548 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 15,599 15,599 CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 74,522 88,522 (14,000) DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 435,415 811,863 (376,448) IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 150,252 150,252 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 6,196,156 5,505,923 690,233
ACTIVO FIJO 14,115,103 13,217,521 897,582 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 10,535,851 9,638,269 897,582 BIENES INMUEBLES 3,579,252 3,579,252 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 6,826,519 6,826,519 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 60,493,535 30,263,448 30,230,087 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO (4,150,565) 28,926,052 (33,076,617) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR 1,349,766 (1,349,766) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 63,169,489 67,365,785 (4,196,296) RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 46,259,355 49,681,260 (3,421,905) CONSTRUCCIONES EN PROCESO 46,247,938 49,669,843 (3,421,905) CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 11,417 11,417 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 69,365,645 72,871,708 (3,506,063) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 69,365,645 72,871,708 (3,506,063)
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁNESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, salvo
los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y Cumplimiento de
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 830
Disposiciones Legales; así como los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal
emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y Fondo Fijo reflejan
saldos al final del ejercicio y reflejan obras terminadas que no se registrado al gasto o
capitalizado.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
8,991,187 = 1.45 5,908,474 = .956,196,156 6,196,156
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.45 pesos para hacer frente
a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, por el contrario la liquidez
inmediata revela que solo se tienen .95 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el
pasivo a corto plazo, lo que muestra que no se tienen suficientes recursos de inmediata
realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 396 mil 254 pesos; el saldo se integra principalmente
de recursos Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 678 mil 322 pesos,
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) con 589 mil 223 pesos, Programa de Apoyo
al Gasto de Inversión de los Municipios (PAGIM) con 526 mil 535 pesos y recursos propios
con 1 millón 711 mil 702 pesos, correspondientes al período 2008 pendientes de ejercer.
c).- Anticipo a Contratistas.
El saldo de este rubro tiene un decremento de 376 mil 448 pesos, el saldo corresponde al
anticipo por la construcción del Auditorio Municipal.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 831
d).- Bienes Muebles.
Esta cuenta refleja un incremento de 897 mil 582 pesos, debido a la adquisición de Equipo
de Cómputo y Accesorios, Mobiliario y Equipo de Oficina, Equipo de Clínicas y Hospitales,
Equipo de Seguridad Pública, Maquinaria, Equipo de Radio Comunicación y Equipo de
Transporte.
e).- Construcciones en Proceso.
El decremento del saldo de esta cuenta es de 3 millones 421 mil 905 pesos, se debe a la
cancelación de obras concluidas que se registraron al gasto.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 832
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 3,259,747 1,400,736 1,859,011
ACREEDORES DIVERSOS 49,496 49,496
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
653,938 967,411 (313,473)
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2,082,723 2,938,028 (855,305)
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 150,252 150,252
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 6,196,156 5,505,923 690,233
ESTADO COMPARATIVO DE DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁN
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 6 millones 196 mil 156 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Proveedores con 3 millones 259 mil 747 pesos, integrados
por la Comisión Federal de Electricidad (CFE) con 695 pesos y otros proveedores con 3
millones 259 mil 52 pesos; Acreedores Diversos con 49 mil 496 pesos, que corresponden a
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 833
la Comisión Federal de Electricidad (CFE) con 38 mil 717 pesos y otros acreedores con 10
mil 779 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 653 mil 938 pesos,
integrados por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 235 mil
29 pesos, retenciones de Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios
(ISSEMyM) con 151 mil 428 pesos y otras retenciones con 267 mil 481 pesos; Documentos
por Pagar a Corto Plazo con 2 millones 82 mil 723 pesos, dicho importe corresponde a un
crédito contratado con el Banco Nacional de Obras, S.A. (BANOBRAS); por último Sueldos y
Salarios por Pagar con 150 mil 252 pesos.
La deuda registrada incrementó el 12.54 por ciento en comparación al ejercicio 2007, en el
rubro de Proveedores con 1 millón 859 mil 11 pesos, por otra parte la deuda disminuyó en
Documentos por Pagar a Corto Plazo con 855 mil 305 pesos y Retenciones a Favor de
Terceros por Pagar con 313 mil 473 pesos.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 834
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 151,428 118,150 33,278 22
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO -
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD 39,412 39,412 100
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁNCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada, se determinaron diferencias con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 33 mil 278
pesos y con la Comisión Federal de Electricidad (CFE) por 39 mil 412 pesos.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 835
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 836
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 43,001,108 9,292,398 21.62005 41,732,161 21,179,629 50.82006 63,227,302 6,548,638 10.42007 65,704,819 5,505,923 8.42008 75,643,285 6,196,156 8.2
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁN
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa el 8.2 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 837
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
21.6
50.8
10.4 8.4 8.2
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁNPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales disminuyó, ya que se encontraba en el 8.4 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 8.2 por ciento.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 838
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal ha presentado el Convenio con la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, aprovechando los beneficios mencionados.
Es importante señalar que el incumplimiento al pago en tiempo y forma de estas retenciones,
será motivo de retención directa a las Participaciones Federales.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 839
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 75,643,285 65,805,451 9,837,834
IMPUESTOS 1,144,630 1,122,715 21,915
DERECHOS 1,289,716 1,299,184 (9,468)
APORTACIONES DE MEJORAS 4,565 69,800 (65,235)
PRODUCTOS 203,095 144,640 58,455
APROVECHAMIENTOS 26,004 63,200 (37,196)
OTROS INGRESOS 18,507,036 16,359,431 2,147,605 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 73,365 73,365 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 54,394,874 46,746,481 7,648,393
EGRESOS 79,793,850 36,879,399 42,914,451
SERVICIOS PERSONALES 22,356,449 19,793,792 2,562,657
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,394,472 3,101,737 292,735
SERVICIOS GENERALES 8,692,285 6,097,212 2,595,073 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
7,202,683 6,516,491 686,192
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 184,123 10,450 173,673
OBRAS PÚBLICAS 37,429,980 243,415 37,186,565
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA 533,858 1,116,302 (582,444)
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL (4,150,565) 28,926,052 (33,076,617)
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁN
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un Déficit
de 4 millones 150 mil 565 pesos.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 840
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 1,122,715 1,413,220 1,144,630 - 268,590 -19.0 21,915 2.0DERECHOS 1,298,045 1,334,200 1,289,716 - 44,484 -3.3 - 8,329 -0.6APORTACIONES DE MEJORAS 69,800 76,000 4,565 - 71,435 -94.0 - 65,235 -93.5PRODUCTOS 144,640 214,985 203,095 - 11,890 -5.5 58,455 40.4APROVECHAMIENTOS 64,339 3,000 26,004 23,004 766.8 - 38,335 -59.6OTROS INGRESOS 16,359,431 19,244,642 18,507,036 - 737,606 -3.8 2,147,605 13.1INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO ACCESORIOS 90,480 73,365 - 17,115 -18.9 73,365INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 46,645,849 54,525,280 54,394,874 - 130,406 -0.2 7,749,025 16.6INGRESOS FEDERALES: 45,339,107 52,837,280 53,086,301 249,021 0.5 7,747,194 17.1
FISM 12,104,112 14,638,572 14,638,572 2,534,460 20.9FORTAMUNDF 5,011,775 6,058,280 6,058,280 1,046,505 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 28,223,220 32,140,428 31,427,594 - 712,834 -2.2 3,204,374 11.4REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES 961,855 961,855 961,855
INGRESOS ESTATALES: 1,306,742 1,688,000 1,308,573 - 379,427 -22.5 1,831 0.1
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 1,306,742 1,688,000 1,308,573 - 379,427 -22.5 1,831 0.1
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 65,704,819 76,901,807 75,643,285 - 1,258,522 - 1.6 9,938,466 15.1
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se determinó que el
ingreso real en el ejercicio fue del orden de 75 millones 643 mil 285 pesos, cantidad inferior a
la presupuestada en 1 millón 258 mil 522 pesos, esto debido a que no ingresaron recursos
por 737 mil 606 pesos en el rubro de Otros Ingresos, Impuestos por 268 mil 590 pesos,
Participaciones (Ramo 28) por 712 mil 834 pesos, entre otros.
Así mismo, se observa un incremento recaudatorio de 9 millones 938 mil 466 pesos respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 15.1 por ciento.
De los Ingresos Propios, los rubros de mayor recaudación fueron Derechos con 1 millón 289
mil 716 pesos e Impuestos con 1 millón 144 mil 630 pesos.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 841
De los Ingresos Federales, el rubro con mayor índice de captación corresponde a las
Participaciones (Ramo 28) con 31 millones 427 mil 594 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
2 0 0 8 2 , 6 6 8 , 0 10 18 , 5 0 7 , 0 3 6 0 7 3 ,3 6 5 0 5 4 ,3 9 4 ,8 7 4 0
I N GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGRES OS
IN GR ES OS
DERI VADOS D E
FI NA NCI AM I ENTO
ACC ES OR IOS
I NGRES OS
DER IVAD OS DEL
S EC TOR A UXI LIA R
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁNINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
3.5% 24.5% .1% 71.9%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Texcaltitlán depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con el 71.9 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos con el 24.5 por ciento, Ingresos Propios con el 3.5 por ciento y Accesorios
con el .1 por ciento.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 842
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 19,785,622 21,067,423 22,379,587 1,312,164 6.2 2,593,965 13.1
MATERIALES Y SUMINISTROS 3,100,906 3,109,925 3,499,318 389,393 12.5 398,412 12.8SERVICIOS GENERALES 6,287,837 7,063,833 8,692,285 1,628,452 23.1 2,404,448 38.2
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIASPREVISIONES ECONÓMICAS 6,516,491 6,642,826 7,202,683 559,857 8.4 686,192 10.5BIENES MUEBLES E INMUEBLES 545,804 3,792,308 1,088,939 - 2,703,369 -71.3 543,135 99.5OBRAS PÚBLICAS 24,712,366 33,471,671 33,263,302 - 208,369 -0.6 8,550,936 34.6INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 2,277,858 1,753,821 2,274,340 520,519 29.7 - 3,518 -0.2EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 63,226,884 76,901,807 78,400,454 1,498,647 1.9 15,173,570 24.0
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁNESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos, se determinó que el
egreso ejercido fue mayor al presupuestado por 1 millón 498 mil 647 pesos, que representa
el 1.9 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde principalmente al
sobreejercicio de los rubros de Servicios Generales con 1 millón 628 mil 452 pesos y
Servicios Personales con 1 millón 312 mil 164 pesos, por otra parte se observa un
subejercicio en el rubro de Bienes Muebles e Inmuebles por 2 millones 703 mil 369 pesos.
Es importante mencionar que no es adecuado el ejercicio y control del gasto público, en
virtud que no se apega a lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, donde se manifiesta que los egresos se podrán efectuar
cuando exista partida específica y recursos disponibles, ya que el egreso real es mayor al
presupuesto y al ingreso recaudado por 2 millones 757 mil 169 pesos.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 843
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
30,000,000
35,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁNEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 22,379,587 3,499,318 8,692,285 7,202,683 1,088,939 33,263,302 2,274,340
SERV.
PERSONALES
MAT. Y
SUMINISTROSSERV. GRALES.
SUBS., TRANSF.,
PREV. ECON.B. MUEB. E INM. OBRAS PÚBLICAS
INVERSIONES
FINANC.
PART. Y APORT.
FED. Y EST.DEUDA PÚBLICA EROG. EXTRAORD.
28.5% 4.5% 11.1% 9.2% 1.4% 42.4% 2.9%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica el rubro que ejerció mayores recursos fue Obras
Públicas con el 42.4 por ciento, le sigue el rubro de Servicios Personales con un porcentaje
del 28.5 y Servicios Generales con el 11.1 por ciento, entre otros.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 844
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁNCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
14,638,572
6,058,280
20,696,852 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 2,359,762 2,359,762 MATERIALES Y SUMINISTROS 21,030 131,848 152,878 SERVICIOS GENERALES 78,030 1,834,848 1,912,878 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS 377,427 377,427 BIENES MUEBLES E INMUEBLES 256,345 209,310 465,655 OBRAS PÚBLICAS 13,357,144 13,357,144 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA 978,599 978,599
TOTAL 14,089,976 5,514,367 19,604,343
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁNAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 845
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 14 millones
638 mil 572 pesos, de los cuales se aplicaron en un .14 por ciento a Materiales y
Suministros, en un .53 por ciento a Servicios Generales, en un 2.58 por ciento a Subsidios,
Transferencias, Previsiones Económicas, en un 1.75 por ciento a Bienes Muebles e
Inmuebles, en un 91.25 por ciento a Obras Públicas, quedando pendiente de ejercer al cierre
del ejercicio 548 mil 596 pesos que representan el 3.75 por ciento del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 6 millones 58 mil
280 pesos, de los cuales se aplicaron en un 38.95 por ciento a Servicios Personales, 2.18
por ciento a Materiales y Suministros, 30.29 por ciento a Servicios Generales, 3.45 por ciento
a Bienes Muebles e Inmuebles y 16.15 por ciento a Deuda Pública, quedando pendiente de
ejercer al cierre del ejercicio 543 mil 913 pesos que representan el 8.98 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 846
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
16,000,000
C A P T A C IÓN 14,638,572 6,058,280
A P LIC A C IÓN 14,089,976 5,514,367
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLÁNCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100% 96.3%
100% 91%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos obtenidos y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 14 millones 89 mil 976 pesos del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 96.3 por ciento y 5
millones 514 mil 367 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), con el
91 por ciento.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 847
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 47 al cuarto trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 16 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 1, equivalente al 6.25
por ciento del total de observaciones.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 851
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587 Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero.
1101 1102
$28,840Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinar y justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a sus necesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 AD-528 Sin traspaso por Obras Concluidas.
Artículo 340, 342, 343, 344 y 348 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios,
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
capítulo VI Políticas de Registro, Construcciones
en Proceso.
1301 $1Deberán realizar los traspasos de la cuenta Construcciones en Proceso a su cuenta final. (al capítulo del gasto o capitalizarla, según corresponda).
3 AD-593Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lo públicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6002 $520,363Los saldos que se presentan en el Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos deberán de ser igual a los publicados en la Gaceta de Gobierno.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALTITLANINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 853
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 855
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 33 mil 278 pesos; es
necesario se formule la conciliación con este Organismo y en caso de ser procedente se
realicen los ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con la Comisión Federal de
Electricidad (CFE) por 39 mil 412 pesos, es necesario se formule la conciliación con este
Organismo y de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados y al ingreso recaudado, por
lo que deberán cumplir con lo señalado en los Artículos 305 y 327 Bis del Código Financiero
del Estado de México y Municipios.
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 857
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEXCALTITLÁN
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 859
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes, y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, salvo los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales; así como los Lineamientos Mínimos de Control
Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y
Fondo Fijo reflejan saldos al final del ejercicio y reflejan obras terminadas que no se
registrado al gasto o capitalizado.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad a la normatividad establecida, en virtud que los egresos
reales son mayores a los autorizados y mayor al ingreso recaudado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 861
INFORME DEL RESULTADO
CUENTA PÚBLICA 2008
TTEEXXCCAALLYYAACCAACC
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 863
ANÁLISIS CONTABLE, PATRIMONIAL Y PRESUPUESTAL
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 865
ANÁLISIS DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
VARIACIÓN VARIACIÓN
2008-2007 2008-2007
$ $ $ $ $ $
ACTIVO PASIVODISPONIBLE 14,438,297 12,886,330 1,551,967 A CORTO PLAZO 8,127,652 5,122,667 3,004,985 CAJA 766,137 55,191 710,946 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 567 567 FONDO FIJO DE CAJA 30,000 60,005 (30,005) PROVEEDORES 3,608,619 700,983 2,907,636 BANCOS 4,781,681 8,962,170 (4,180,489) ACREEDORES DIVERSOS 2,891,977 2,924,153 (32,176) INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 474,972 474,972 RETENCIONES A FAVOR DE TERCEROS POR PAGAR 1,553,087 1,423,562 129,525 CUENTA CORRIENTE DIF DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO DEUDORES DIVERSOS 688,182 661,998 26,184 HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR DOCUMENTOS POR COBRAR 72,892 76,243 (3,351) CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN ANTICIPO A PROVEEDORES 219,195 65,113 154,082 DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMVOS Y JUDICIALES ANTICIPO A CONTRATISTAS 7,405,238 2,531,164 4,874,074 IVA POR PAGAR CLIENTES INTERESES POR PAGAR ALMACEN DE MATERIALES SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 73,402 73,402 INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR AL GEM IVA ACREDITABLE (526) 526 FONDOS DE GARANTÍA ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO ESTIMACIÓN PARA FALTANTES EN EL INVENTARIO PARA VENTAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO MERCANCÍAS EN TRÁNSITO DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A CORTO PLAZO OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO RETENCIÓN DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A CORTO PLAZO CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A MEDIANO PLAZO OTROS PASIVOSCUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR DOCUMENTADAS INGRESOS POR APLICAR RETENCIONES DE CRÉDITOS POR COBRAR DOCUMENTADAS RESERVA P/RETENCIONES POR SUPERVISIÓN RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITO POR REALIZAR TOTAL DEL PASIVO 8,127,652 5,122,667 3,004,985
ACTIVO FIJO 13,198,964 12,904,445 294,519 INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS BIENES MUEBLES 5,814,520 5,520,001 294,519 BIENES INMUEBLES 7,384,444 7,384,444 INVENTARIO DE INMUEBLES PARA VENTA PATRIMONIOREVALUACIÓN DE BIENES MUEBLES PATRIMONIO 9,421,852 9,421,852 REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 23,074,724 14,623,748 8,450,976 REVALUACIÓN DE INMUEBLES PARA VENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 11,220,872 9,296,734 1,924,138 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES MUEBLES APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES MUEBLES CAPITAL SOCIAL DEPRECIACIÓN REVALUADA DE BIENES INMUEBLES RESERVA LEGAL APORTACIONES PATRIMONIALES DE ORG. AUXILIARES COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO FONDOS FIDEICOMISOS INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS CRÉDITOS A SERVIDORES PÚBLICOS A LARGO PLAZO CUOTAS Y APORTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO TOTAL DE PATRIMONIO 43,717,448 33,342,334 10,375,114 RETENCIONES DE OTRAS PRESTACIONES POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS 24,207,839 12,674,226 11,533,613 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 24,180,978 12,647,365 11,533,613 CARGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN PRESUPUESTAL DEPÓSITOS EN GARANTÍA 26,861 26,861 GASTOS DE INSTALACIÓN AMORT. DE GASTOS DE INSTALACIÓN PAGOS ANTICIPADOS COSTO DE VENTAS POR APLICAR MINISTRACIÓN DE FONDOS PARA OBRADE INFRAESTRUCTURA E INVERSIÓN.
TOTAL DEL ACTIVO 51,845,100 38,465,001 13,380,099 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 51,845,100 38,465,001 13,380,099
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACACESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO CONCEPTO20072008 20072008
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
Del análisis practicado al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó que fue
preparado de acuerdo al Manual Único de Contabilidad Gubernamental para las
Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del Estado de México, de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de Registro, Consistencia,
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 866
Revelación Suficiente y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así como de los
Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano Técnico, en
virtud que las cuentas de Caja y Fondo Fijo reflejan saldo al final del ejercicio.
RAZÓN FINANCIERA
a).- Liquidez.
LIQUIDEZ = AC/PC = C+B+I.C.P./PC
14,438,297 = 1.78 6,022,790 = .748,127,652 8,127,652
LIQUIDEZ INMEDIATA
De la razón financiera aplicada al Estado de Posición Financiera Comparativo, se determinó
que el Municipio presenta una liquidez aceptable, ya que cuenta con 1.78 pesos para hacer
frente a cada 1.00 peso de sus obligaciones contraídas a corto plazo, así mismo la liquidez
inmediata revela que se tiene .74 pesos por cada 1.00 peso que se registra en el pasivo a
corto plazo, por lo que no son suficientes los recursos de inmediata realización.
b).- Bancos.
Esta cuenta revela un decremento de 4 millones 180 mil 489 pesos, el saldo se integra
principalmente de los recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) con 833
mil 895 pesos, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 84 mil 700 pesos y
Programa de Apoyo al Gasto de Inversión de los Municipios (PAGIM) con 2 millones 88 mil
534 pesos.
c).- Anticipo a Contratistas.
Esta cuenta refleja un incremento de 4 millones 874 mil 74 pesos, que corresponde a los
anticipos proporcionados a varios acreedores de la presente administración y de
administraciones anteriores.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 867
d).- Construcciones en Proceso.
El incremento del saldo de esta cuenta es de 11 millones 533 mil 613 pesos, debido a la
ejecución de obra pública que no se ha concluido.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 868
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL31 / DIC / 08
SALDO AL31 / DIC / 07
VARIACIÓN 2008-2007
$ $ $
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
567 567
PROVEEDORES 3,608,619 700,983 2,907,636
ACREEDORES DIVERSOS 2,891,977 2,924,153 (32,176)
RETENCIONES A FAVOR DETERCEROS POR PAGAR
1,553,087 1,423,562 129,525
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
HONORARIOS Y GASTOS DE EJECUCIÓN POR PAGAR
CHEQUES DE SUELDOS EN CIRCULACIÓN
DEPÓSITOS EN GARANTÍA ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
IVA POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 73,402 73,402
CUENTAS POR PAGAR AL GEM
CUENTAS POR PAGARA LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES EN UDI'S POR PAGAR
INGRESOS POR APLICAR
RESERVA PARA RETENCIONESPOR SUPERVISIÓN
COBROS ANTICIPADOS
VENTAS A CRÉDITOPOR REALIZAR
TOTAL 8,127,652 5,122,667 3,004,985
ESTADO COMPARATIVO DE LA DEUDA REGISTRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACAC
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad.
La deuda registrada del Municipio asciende a 8 millones 127 mil 652 pesos, integrada por los
siguientes pasivos del ejercicio: Cuentas por Pagar a Corto Plazo con 567 pesos;
Proveedores con 3 millones 608 mil 619 pesos, integrada por Luz y Fuerza del Centro (LyFC)
con 168 mil 768 pesos y otros proveedores con 3 millones 439 mil 851 pesos; Acreedores
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 869
Diversos con 2 millones 891 mil 977 pesos, que corresponden al Instituto de Seguridad
Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) con menos 1 mil 600 pesos, Luz y
Fuerza del Centro (LyFC) con 1 millón 184 mil 595 pesos y otros acreedores con 1 millón 708
mil 982 pesos; Retenciones a Favor de Terceros por Pagar con 1 millón 553 mil 87 pesos,
integrado por retenciones del Impuesto Sobre la Renta por Sueldos y Salarios con 1 millón
322 mil 44 pesos, retenciones del Instituto de Seguridad Social del Estado de México y
Municipios (ISSEMyM) con 8 mil 735 pesos y otras retenciones con 222 mil 308 pesos y
Sueldos y Salarios por Pagar con 73 mil 402 pesos.
La deuda registrada tuvo un incremento de 58.66 por ciento en comparación al ejercicio
2007; principalmente en el rubro de Proveedores con 2 millones 907 mil 636 pesos, por el
contrario disminuyó en Acreedores Diversos con 32 mil 176 pesos.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 870
CONCILIACIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA
SALDO AL SALDO AL31 / DIC / 2008 31 / DIC / 2008
S/ENTIDAD S/ORGANISMO AUXILIAR TERCERO
$ $ $
ISSEMyM 7,135 7,135 100
CAEM -
LUZ Y FUERZA DEL CENTRO 1,353,363 1,773,097 (419,734) (31)
COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD -
DIFERENCIA %
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACACCONCILIACIÓN DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la conciliación formulada de la deuda registrada se determinó una diferencia con el
Instituto de Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 7 mil 135
pesos; con Luz y Fuerza del Centro (LyFC) por 419 mil 734 pesos; considerando esta última
diferencia no revelada en el Estado de Posición Financiera Comparativo al 31 de diciembre
de 2008, la liquidez de esta entidad presentaría más problemas para hacer frente a sus
compromisos a corto plazo.
CONVENIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; en el que se
indica que la Comisión Nacional del Agua, podrá aplicar los pagos corrientes que, a partir de
2008, reciba de los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal por concepto
de derechos y aprovechamientos de agua, a la disminución de los adeudos históricos que
registren tales conceptos al 31 de diciembre de 2007 y en el que se otorga un estímulo fiscal
consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al monto total de los accesorios
y actualización correspondientes a los adeudos históricos de referencia que se causen a
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 871
partir del 1 de enero de 2008 y hasta la fecha en que se terminen de disminuir dichos
adeudos históricos mediante los pagos corrientes que se efectúen a partir de 2008 por
derechos y aprovechamientos en materia de agua, contra el monto de los accesorios y
actualización generados por el adeudo histórico en el mismo periodo; al respecto se informa
que la Entidad Municipal no envió el convenio con la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA), por lo que se presume que no lo celebró.
En relación a Luz y Fuerza del Centro y Comisión Federal de Electricidad; de acuerdo a lo
establecido en los decretos publicados en el Diario Oficial de la Federación de fecha 27 de
marzo y 12 de diciembre de 2008, en los que se publican las Reglas de Operación y
modificación a las mismas, referentes a la disminución de adeudos históricos de consumo de
energía eléctrica, en los que se señala que la Comisión Federal de Electricidad y Luz y
Fuerza del Centro, podrán aplicar los pagos corrientes que reciban de los municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, por concepto de suministro de energía
eléctrica a la disminución de adeudos históricos que éstos registren al cierre del mes de
diciembre de 2007, de tal manera que el primer pago que realicen con posterioridad a la
firma del convenio correspondiente, se aplicará para disminuir en un 50% el saldo total
pendiente del adeudo histórico y al remanente, por cada $1.00 que cubra el usuario por
concepto de pago corriente, se realizará un descuento al adeudo más antiguo de $0.50 y que
en caso de que los usuarios implementen medidas que tengan como resultado la eficiencia y
reducción en el consumo de energía eléctrica a través de un programa de ahorro de energía
eléctrica que garantice un ahorro de al menos 15% en la energía que consuman, disminuirán
del saldo del adeudo histórico el monto total de la inversión realizada; adicionalmente, por
cada $1.00 que paguen los usuarios posterior a dicho programa, aplicarán al saldo del
adeudo histórico un descuento de $1.00. Al respecto se informa que la entidad municipal no
envió el convenio con la Compañía de Luz y Fuerza del Centro (LyFC) y/o Comisión Federal
de Electricidad, por lo que se presume que no lo celebró.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 872
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS
TOTALES 2004 – 2008
En el siguiente cuadro se presentan los montos de la deuda registrada comparados con los
ingresos totales de los últimos 5 años.
INGRESOS TOTALES DEUDA REGISTRADA% DEUDA CONTRA
INGRESOS TOTALES
$ $ %
2004 13,491,571 3,317,718 24.62005 14,884,568 4,501,673 30.22006 23,959,478 4,502,321 18.82007 26,274,884 5,122,667 19.52008 29,631,824 8,127,652 27.4
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACAC
PROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
AÑO
**FUENTE: Elaboración OSFEM, con información de la Cuenta Pública 2004-2008.
Actualmente la deuda registrada con respecto a los ingresos totales, representa un 27.4 por
ciento.
Es importante señalar que la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México para el
ejercicio fiscal 2008, en su artículo 5 señala que los ayuntamientos podrán contratar
financiamientos a su cargo, exclusivamente para obras o acciones, que produzcan beneficios
para la población, así como asumir obligaciones contingentes hasta por una cantidad que no
rebase el 40% del monto anual de sus ingresos ordinarios, descontando del importe
resultante, la suma de amortizaciones de deuda e intereses por servicio de la misma, que
corresponda a cada ejercicio fiscal.
Así mismo, en el Código Financiero del Estado de México y Municipios en el artículo 271,
señala que los municipios podrán comprometer y otorgar en pago o como garantía de pago
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 873
para la contratación de sus obligaciones directas y contingentes, hasta el 30% del monto
anual de sus ingresos por participaciones derivadas de la Coordinación Fiscal.
En la siguiente gráfica se puede apreciar de manera puntual la evolución de dicho
porcentaje.
24.6
30.2
18.8 19.5
27.4
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
PO
RC
EN
TA
JE
2004 2005 2006 2007 2008
PERIODO
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACACPROPORCIÓN DE LA DEUDA REGISTRADA CON RESPECTO A
LOS INGRESOS TOTALES 2004-2008
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
De la gráfica anterior se puede deducir que en el último año, la proporción de la deuda
registrada con respecto a los ingresos totales aumentó, ya que se encontraba en el 19.5 por
ciento en el 2007 y ahora se ubica en el 27.4 por ciento.
Es importante señalar que esta comparación no incluye la diferencia señalada en la
conciliación de la deuda registrada, con Luz y Fuerza del Centro (LyFC); monto que al 31 de
diciembre de 2008 no se revela en el Estado de Posición Financiera Comparativo.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 874
CONCILIACIÓN AL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y
SALARIOS
De conformidad a lo establecido en el decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 5 de diciembre de 2008, en el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia del Impuesto Sobre la Renta, de Derechos y de Aprovechamientos; el cual establece
que a la firma del convenio se condonará el total de los adeudos, incluyendo sus accesorios
que tengan por omisión total o parcial del entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, correspondientes a los ejercicios fiscales de 2005 y anteriores, así como un
estímulo fiscal para los ejercicios 2009, 2010 y 2011 que se aplicará de manera mensual y se
determinará por cada uno de los meses de dichos ejercicios aplicando para el 2009 el 60 por
ciento, 2010 el 30 por ciento y 2011 el 10 por ciento y que a partir de 2009 y hasta 2012, por
cada ejercicio fiscal concluido en que, una vez acreditado el estímulo fiscal, las entidades
federativas o municipios realicen el entero del Impuesto Sobre la Renta a cargo de sus
trabajadores, obtendrán la condonación total de sus adeudos por ese mismo concepto,
incluyendo sus accesorios, relativos al ejercicio fiscal 2006, 2007 y 2008 respectivamente. Se
informa que ésta Entidad Municipal no envió el Convenio con la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, por lo que se presume que no lo firmó, situación que pone en riesgo su
Patrimonio Municipal, en virtud de que al ser fiscalizados en materia de retención y entero del
Impuesto Sobre la Renta retenido por Sueldos y Salarios de sus trabajadores, se harán
acreedores a multas, actualización y recargos; conceptos de los que no se tienen autorizadas
partidas presupuestales y que se harán con cargo directo a los servidores públicos obligados
a retener y enterar correctamente éstas retenciones de conformidad a la normatividad
vigente aplicable.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 875
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
VARIACIÓN
2008-2007$ $ $
INGRESOS 29,668,671 26,274,884 3,393,787
IMPUESTOS 436,981 345,888 91,093
DERECHOS 349,641 368,946 (19,305)
APORTACIONES DE MEJORAS 236,850 161,780 75,070
PRODUCTOS 150,576 120,597 29,979
APROVECHAMIENTOS 36,847 52,360 (15,513)
OTROS INGRESOS 9,317,453 8,805,978 511,475 INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
ACCESORIOS 79,189 79,189 INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR
I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 19,061,134 16,419,335 2,641,799
EGRESOS 18,447,799 16,978,150 1,469,649
SERVICIOS PERSONALES 13,256,759 11,311,362 1,945,397
MATERIALES Y SUMINISTROS 1,268,879 818,324 450,555
SERVICIOS GENERALES 1,989,919 1,987,102 2,817 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS,PREVISIONES ECONÓMICAS
1,920,855 2,860,729 (939,874)
BIENES MUEBLES E INMUEBLES 16,692 633 16,059
OBRAS PÚBLICAS (5,305) (5,305)
INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES
DEUDA PÚBLICA
EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 11,220,872 9,296,734 1,924,138
CONCEPTO2008 2007
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACAC
ESTADO COMPARATIVO PATRIMONIAL DE INGRESOS Y EGRESOS 2008
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
El Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresos del Municipio muestra un
Superávit de 11 millones 220 mil 872 pesos.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 876
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS
INGRESO REAL PRESUPUESTO INGRESO REAL 2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
IMPUESTOS 345,888 344,478 436,981 92,503 26.9 91,093 26.3
DERECHOS 368,946 355,523 349,641 - 5,882 -1.7 - 19,305 -5.2APORTACIONES DE MEJORAS 161,780 172,000 236,850 64,850 37.7 75,070 46.4PRODUCTOS 120,597 45,630 150,576 104,946 230.0 29,979 24.9APROVECHAMIENTOS 52,360 - 52,360 -100.0OTROS INGRESOS 8,805,978 10,840,378 9,317,453 - 1,522,925 -14.0 511,475 5.8INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO ACCESORIOS 34,684 79,189 44,505 128.3 79,189INGRESOS DERIVADOS DEL SECTOR AUXILIAR I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. 16,419,335 17,079,944 19,061,134 1,981,190 11.6 2,641,799 16.1INGRESOS FEDERALES: 16,228,749 16,947,944 18,558,463 1,610,519 9.5 2,329,714 14.4
FISM 1,006,833 1,214,764 1,214,764 207,931 20.7FORTAMUNDF 1,429,673 1,728,202 1,728,202 298,529 20.9PARTICIPACIONES (RAMO28) 13,792,243 14,004,978 15,615,497 1,610,519 11.5 1,823,254 13.2REMANENTES DE RAMO 33 OTROS INGRESOS FEDERALES
INGRESOS ESTATALES: 190,586 132,000 502,671 370,671 280.8 312,085 163.8
LOS DERIVADOS DEL TÍTULO SEPTIMO DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO Y MUNICIPIOS. 190,586 132,000 502,671 370,671 280.8 312,085 163.8
CONVENIOS DE TRÁNSITO ESTATAL CON MUNICIPIOS.
TOTAL 26,274,884 28,872,637 29,631,824 759,187 2.6 3,356,940 12.8
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACACESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE INGRESOS 2008
CONCEPTOVARIACIÓN
PRESUPUESTALVARIACIÓN
DE 2008-2007
**I.M.D.S.N.C.F.E.C.H. (Ingreso Municipal Derivado del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal de Coordinación Hacendaria)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Ingresos, se observa que el
ingreso real en el ejercicio fue de 29 millones 631 mil 824 pesos, cantidad superior a la
presupuestada en 759 mil 187 pesos, esto debido a que ingresaron más recursos
principalmente en el rubro de Ingresos y Aportaciones Federales y Estatales con 1 millón 981
mil 190 pesos.
Así mismo se observa un incremento recaudatorio de 3 millones 356 mil 940 pesos, respecto
al ejercicio de 2007, que representa el 12.8 por ciento.
De los Ingresos Propios los rubros de mayor recaudación fueron Impuestos con 436 mil 981
pesos, Derechos con 349 mil 641 pesos y Aportaciones de Mejoras con 236 mil 850 pesos.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 877
De los Ingresos Federales el rubro de mayor captación corresponde a las Participaciones
(Ramo 28) con 15 millones 615 mil 497 pesos.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL INGRESO
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
16,000,000
18,000,000
20,000,000
2 0 0 8 1,17 4 , 0 4 8 9 , 3 17 , 4 5 3 0 7 9 ,18 9 0 19 ,0 6 1, 13 4 0
IN GRES OS
P ROP IOSOTROS I NGR ES OS
I NGRES OS
D ER IVA DOS DE
FIN ANC IA M IEN TO
ACC ES OR IOS
IN GR ES OS
DERI VADOS D EL
S ECTOR AU XILI AR
I .M . D . S . N .C .F. E.C .
H .
REM ANEN TES
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACACINGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
4.0% 31.4% 0.3% 64.3%
**FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se muestra en la gráfica, el Municipio de Texcalyacac depende en su mayoría de las
Participaciones y Aportaciones Federales y Estatales con 64.3 por ciento, una recaudación
de Otros Ingresos con 31.4 por ciento, Ingresos Propios con 4 por ciento y Accesorios con .3
por ciento.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 878
ANÁLISIS DEL ESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS
EGRESO REAL PRESUPUESTO EGRESO REAL2007 2008 2008
$ $ $ $ % $ %
SERVICIOS PERSONALES 11,313,676 12,975,571 13,256,759 281,188 2.2 1,943,083 17.2
MATERIALES Y SUMINISTROS 820,525 1,068,250 1,269,408 201,158 18.8 448,883 54.7SERVICIOS GENERALES 1,987,972 1,793,102 1,989,252 196,150 10.9 1,280 0.1
SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS PREVISIONES ECONÓMICAS 2,860,729 1,048,570 1,920,855 872,285 83.2 - 939,874 -32.9BIENES MUEBLES E INMUEBLES 422,314 190,000 311,510 121,510 64.0 - 110,804 -26.2OBRAS PÚBLICAS 5,115,063 11,797,144 12,120,563 323,419 2.7 7,005,500 137.0INVERSIONES FINANCIERAS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA EROGACIONES EXTRAORDINARIAS
TOTAL 22,520,279 28,872,637 30,868,347 1,995,710 6.9 8,348,068 37.1
CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACACESTADO COMPARATIVO PRESUPUESTAL DE EGRESOS 2008
VARIACIÓN PRESUPUESTAL
VARIACIÓN DE 2008-2007
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
Del análisis efectuado al Estado Comparativo Presupuestal de Egresos se determinó que el
egreso ejercido fue superior al presupuestado por 1 millón 995 mil 710 pesos, que representa
6.9 por ciento con relación a lo proyectado, la variación corresponde al sobreejercicio de los
rubros de Subsidios, Transferencias, Previsiones Económicas con 872 mil 285 pesos y Obras
Públicas con 323 mil 419 pesos, principalmente.
Es importante señalar que de conformidad con el Código Financiero del Estado de México y
Municipios, en los Artículos 305 y 327-B, el Ayuntamiento no podrá adquirir compromisos que
rebasen la disposición de efectivo, en virtud que el egreso real supera al ingreso recaudado
por 1 millón 236 mil 523 pesos, que representa 4.17 por ciento.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 879
REPRESENTACIÓN DEL EGRESO EJERCIDO POR CAPÍTULO DEL GASTO
0
2,000,000
4,000,000
6,000,000
8,000,000
10,000,000
12,000,000
14,000,000
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACACEGRESOS
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
2008 13 , 256, 759 1, 269, 408 1 , 989, 252 1, 920, 855 311 , 510 12 , 120, 563
SE RV .
P E RSONALE S
M AT . Y
SUM I NI ST ROSSE RV . GRALE S.
SUBS. ,
T RANSF. ,
P RE V . E CON.
B. M UE B. E
I NM .
OBRAS
P ÚBLI CAS
I NV E RSI ONE S
FI NANC.
P ART . Y
AP ORT . FE D. Y
E ST .
DE UDA P ÚBLI CAE ROG.
E X T RAORD.
42.9% 4.1% 6.4% 6.2% 1.0% 39.4%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede observar en la gráfica, el rubro que ejerció mayores recursos fue Servicios
Personales con 42.9 por ciento, le sigue el rubro de Obras Públicas con un porcentaje del
39.4, entre otros.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 880
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES
RECURSOS RECIBIDOSAL 31 / DIC / 08CONCEPTO
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACACCAPTACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
$
1,214,764
1,728,202
2,942,966 TOTAL
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
FISM FORTAMUNDFTOTAL EROGADO
R-33
$ $ $
SERVICIOS PERSONALES 808,202 808,202 MATERIALES Y SUMINISTROS 76,085 76,085 SERVICIOS GENERALES 551,774 551,774 SUBSIDIOS, TRANSFERENCIAS, PREVISIONES ECONÓMICAS BIENES MUEBLES E INMUEBLES 224,869 224,869 OBRAS PÚBLICAS 380,855 380,855 INVERSIONES FINANCIERAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONESFEDERALES Y ESTATALES DEUDA PÚBLICA
TOTAL 380,855 1,660,930 2,041,785
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACACAPLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CONCEPTO
**FUENTE: Cuenta Pública de la Entidad
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 881
Del Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM) se recibieron un total de 1 millón 214
mil 764 pesos, de los cuales se aplicaron 31.35 por ciento a Obras Públicas, quedando
pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 833 mil 909 pesos que representa 68.65 por ciento
del total.
Del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) se recibieron un total de 1 millón 728 mil
202 pesos, de los cuales se aplicaron 46.77 por ciento a Servicios Personales, 4.4 por ciento
a Materiales y Suministros, 31.93 por ciento a Servicios Generales, 13.01 por ciento a Bienes
Muebles e Inmuebles, quedando pendiente de ejercer al cierre del ejercicio 67 mil 272 pesos
que representa 3.89 por ciento del total.
Es importante señalar, que el análisis de la captación y aplicación de recursos del Ramo 33,
se ha formulado con la información que la entidad integró en su informe de Cuenta Pública
anual, por lo que ésta es responsable del contenido y veracidad de la misma.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 882
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS DEL
RAMO 33
0
200,000
400,000
600,000
800,000
1,000,000
1,200,000
1,400,000
1,600,000
1,800,000
C A P T A C IÓN 1,214,764 1,728,202
A P LIC A C IÓN 380,855 1,660,930
F ISM F OR T A M UN D F
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACACCAPTACIÓN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RAMO 33 (FISM Y FORTAMUNDF)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
100%
31.4%
100% 96.1%
*FUENTE: Elaboración OSFEM.
Como se puede apreciar la gráfica muestra el comportamiento de los recursos captados y
aplicados del Ramo 33, del total recibido se ejercieron 380 mil 855 pesos del Fondo de
Infraestructura Social Municipal (FISM) que representa el 31.4 por ciento y 1 millón 660 mil
930 pesos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) con 96.1 por ciento.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 883
ESTADO QUE TIENEN LAS AUDITORIAS
Revisión de Informes Mensuales
En materia de solventaciones y de acuerdo al seguimiento de las observaciones
determinadas y notificadas en la revisión de los informes mensuales de la Administración
2006-2009. Del ejercicio 2006-2007, se determinaron 404 observaciones, de las cuales
subsisten 35 que no se han justificado a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización;
que representa el 8.66 por ciento del total de las observaciones.
Con relación al ejercicio 2008, las observaciones administrativas disciplinarias se notificaron
al Contralor Interno para su atención y seguimiento, siendo un total de 4 al primer trimestre;
respecto a las observaciones administrativas resarcitorias, se determinaron 8 y a la fecha
faltan por justificar a satisfacción del Órgano Superior de Fiscalización; 8, equivalente al 100
por ciento del total de observaciones.
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ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 887
OBSERVACIONES
OBSERVACIÓN RECOMENDACIONES
1 AD-587
Saldo en la cuenta de Caja y/o Fondo Fijo al final del ejercicio. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios de Estado de México.
Principios de Contabilidad Gubernamental
Revelación Suficiente, Base de Registro y
Cumplimiento de Disposiciones Legales y
cumplimiento a los Lineamientos Mínimos de
Control Financiero Municipal.
1101
1102$796,137
Deberán depurar el saldo de dicha cuenta así como determinary justificar el monto de fondo fijo de acuerdo a susnecesidades, mismo que debe ser aprobado.
2 A.D. 576
Sin Actualización de Inventarios. Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México y
Manual para la Integración del Informe Mensual
y la Cuenta Pública de las Administraciones
Municipales.
1202 $294,519
Deberán enviar las adquisiciones realizadas durante elejercicio.
3 A.D. 590
El Saldo que presenta la cuenta de Construcciones en Procesodifiere del que se presenta en el Informe Anual de Obras enProceso.
Manual Único de Contabilidad Gubernamental
para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México,
Apartado VI Políticas de Registro y Manual para
la Integración del Informe Mensual y la Cuenta
Pública de las Administraciones Municipales.
1301 $20,180,979
Deberán conciliar el informe anual de obras en proceso contrael saldo de la cuenta Construcciones en Proceso.
4 AD-592
Cuentas del Estado Comparativo Patrimonial de Ingresos y Egresosque no concilian con los Estados Comparativos Presupuestales deIngresos y Egresos
Artículo 6 de la Ley de Ingresos Municipal yManual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México.
6000 $36,847
La Tesorería Municipal deberá registrar la totalidad de susingresos, cualquiera que sea su origen o naturaleza, y formarparte de la Cuenta Pública; así mismo deberán realizar laconciliación de saldos correspondiente.
5 AD-593
Diferencia entre el registro de los recursos de PAGIM con lopúblicado en la Gaceta de Gobierno.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental.
6000 $5,663,311
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursos,en virtud que existen diferencias con PAGIM.
6 AD-594
Diferencia entre saldos de FORTAMUNDF y FISM presentados en elEstado Comparativo Presupuestal con su aplicación en el ejercicio yel saldo de su respectiva cuenta bancaria.
Artículos 342, 343, 344 y 348 del CódigoFinanciero del Estado de México y Municipiosasí como Manual Único de ContabilidadGubernamental para las Dependencias yEntidades Públicas del Gobierno y Municipiosdel Estado de México en su capítulo III referentea los Principios de Contabilidad Gubernamental,Importancia Relativa.
1103
6000$17,428
Deberán realizar la conciliación de los saldos de los recursosdel FORTAMUNDF con menos 17 mil 428 pesos.
7 AD-585
Del análisis efectuado a los Estados Comparativos Presupuestalesde Ingresos y Egresos de diciembre del ejercicio 2008, se observauna diferencia en el ingreso real y egreso ejercido; con los EstadosComparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos de la CuentaPública Anual.
Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $36,847
Deberán conciliar los saldos que envían en la cuenta anual conel mes de diciembre.
8 AD-585
Aclaración Complementaria De acuerdo a la sección VI del Reglamento dellibro XII del Código Administrativo del Estado deMéxico.
1301 $1
El Informe Anual de Obras en Proceso no deberá tener obrascon un avance financiero superior a una avance físico.
9 AD-585
Aclaración Complementaria Manual Único de Contabilidad Gubernamentalpara las Dependencias y Entidades Públicas delGobierno y Municipios del Estado de México ydemás normatividad aplicable
6000 $1
El saldo del Informe Anual de Obras Terminadas no coincidecon el saldo que presenta el Estado Comparativo Patrimonialde Ingresos y Egresos por 8 millones 71 mil 412 pesos.
CUENTA
H. AYUNTAMIENTO DE TEXCALYACACINFORME DE OBSERVACIONES
No. OBS. CLAVE DE
OBSERVACIÓNFUNDAMENTO LEGAL IMPORTE
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 889
RECOMENDACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTALES
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ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 891
RECOMENDACIONES
1.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con el Instituto de
Seguridad Social del Estado de México y Municipios (ISSEMyM) por 7 mil 135 pesos, es
necesario se formule la conciliación con este organismo y de ser procedente se realicen los
ajustes correspondientes.
2.- De las diferencias determinadas en la confirmación de saldos con Luz y Fuerza del Centro
(LyFC) por 419 mil 734 pesos, es necesario se formule la conciliación con este organismo y
de ser procedente se realicen los ajustes correspondientes.
3.- De la revisión a los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos, se
determinó que los egresos reales son mayores a los autorizados, por lo que deberán cumplir
con lo señalado en los Artículos 305 y 327-B del Código Financiero del Estado de México y
Municipios.
4.- De la revisión al Estado de Posición Financiera Comparativo se detectaron Documentos
por Cobrar, Anticipo a Proveedores, Anticipo a Contratistas, Cuentas por Pagar a Corto Plazo
y Acreedores Diversos con saldo correspondiente a ejercicios anteriores, por lo que se
recomienda depurar las cuentas de acuerdo a la normatividad establecida en el Manual
Único de Contabilidad Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del
Gobierno y Municipios del Estado de México.
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 893
CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN CONTABLE Y
PRESUPUESTAL
TEXCALYACAC
ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO DE MÉXICO 895
CONCLUSIONES
Al revisar el Estado de Posición Financiera Comparativo y el Estado Comparativo Patrimonial
de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, presentan razonablemente las operaciones en los
aspectos más importantes y fueron elaborados de acuerdo al Manual Único de Contabilidad
Gubernamental para las Dependencias y Entidades Públicas del Gobierno y Municipios del
Estado de México, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Gubernamental Base de
Registro, Consistencia, Revelación Suficiente y Cumplimiento de Disposiciones Legales, así
como de los Lineamientos Mínimos de Control Financiero Municipal emitidos por este Órgano
Técnico, en virtud que las cuentas de Caja y Fondo Fijo reflejan saldo al final del ejercicio.
Los Estados Comparativos Presupuestales de Ingresos y Egresos del ejercicio 2008, no
presentan razonablemente el ejercicio presupuestal y las variaciones con respecto al
presupuesto original de conformidad con la normatividad establecida, en virtud que el egreso
real supera al ingreso recaudado y el egreso real es mayor al presupuestado.
Con relación al examen efectuado a los Estados Financieros antes mencionados, el
Municipio deberá dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones que se
encuentran dentro del informe.
Respecto al estado que tienen las Auditorias, deberán solventar las observaciones que se
determinen y notifiquen.
Es importante señalar que la revisión de la Cuenta Pública 2008, no libera las observaciones
que se determinen en la conclusión de las Auditorias Financiera y de Obra que se
encuentran en proceso, así como de los Informes Mensuales de este ejercicio.