2013.gada 18.decembris

UZŅ MUMU IEN KUMU NODOK A LIKUMA IZMAIŅU

SVAR G K S NIANSES. AR KO R IN TIES?

Inita Skrodere

BDO Tax

Nodokļu projektu vadītāja

2

UZŅ MUMU IEN KUMA NODOKLIS

Izmaiņas nodokļu atvieglojumos

rk rtas dividendes – jauns regulējums

Reprezentat vie automobiļi

Ieturējuma nodokļa piemērošana ofšoriem

Nerezidenta ties bas iesniegt deklar ciju

Atskait mo procentu ierobežojuma aprēķins

Noteikts nodokļa par da kritērijs

Minim lais UIN maks jums

Atvieglots UIN rež ms mežsaimniec bas pakalpojumu

kooperat vaj m sabiedr b m

Daž di

3

IZMAIŅAS NODOK U ATVIEGLOJUMOS

Pagarin ti l dz 2020.gadam:

atvieglojumi par jaunu ražošanas tehnoloģisko iek rtu izmantošanu - koeficients 1,5

atvieglojumi par ieguld jumiem atbalst majos invest ciju projektos virs EUR 10 milj.

(l dz šim – 3 milj. LVL)

Atcelti:

nodokļu atvieglojumi par nosac tu kred tprocentu summu, t.i., par reinvestēto peļņu

atvieglojumi zaudējumu p rnešanai uzņēmumu grup

(2013.g. radušos zaudējumus vēl varēs pārnest, bet zaudējumus, kas radušies sākot ar 2014.g. vairs

nevarēs pārnest uzņēmumu grupā)

no 2015.g. 1.janv ra atvieglojumi patentu un preču z mju ieg dei

4

Ieviests jauns nodok u atvieglojums:

no 2014.g. 1.jūlija tiek ieviests jauns UIN atvieglojums p tniec bas un att st bas veicin šanai, atļaujot

aprēķin to ar UIN apliekamo ien kumu samazin t par izdevumiem, kas reizin ti ar koeficientu 3, ja

tieši attiecas uz:

izpētē iesaist t darbaspēka izmaks m;

izpētes pakalpojumu iepirkšanu no specializēt m zin tnisk m institūcij m;

saimniecisk s darb bas att st bu.

Nosacījumi:

Nodokļa maks t js – pats veic pētniec bu un att st bu, un to dokumentē

(dokumentācijas prasības noteiks MK)

Izdevumus varēs norakst t izmaks s uzreiz vai uzkr t

Ties bas uz intelektu lo pašumu netiek atsavin tas 3 gadus

Piemēram: EUR 10 000 x 3 = EUR 30 000 UIN m r iem

IZMAIŅAS NODOK U ATVIEGLOJUMOS

5

RK RTAS DIVIDENDES – JAUNS REGUL JUMS

Komerclikuma groz jumi - 161¹.pants (šobr d vēl izskat šanas proces ) paredz, ka būs iespēja

sabiedr b m izmaks t rk rtas dividendes

Nosacījumi:

Sabiedr ba varēs izmaks t ne vair k k 85% no peļņas, kas gūta par konkrēto periodu;

Sabiedr bai nav nodokļu par du dal bnieku sapulces lēmuma pieņemšanas dien ;

Sabiedr bai nav atliktu vai termiņos sadal tu nodokļu maks jumu un sabiedr bas veicamie avansa

nodokļa maks jumi nav samazin ti dal bnieku sapulces lēmuma pieņemšanas dien ;

UIN 30% apmēr ieturams no rk rtas dividend m, kas tiek izmaks tas zemu nodokļu vai beznodokļu

valst m (t.s. ofšoriem).

Ja ir izmaks tas rk rtas dividendes, taču komercsabiedr ba gadu slēdz ar zaudējumiem, tiks uzskat ts,

ka rk rtas dividendes izmaks tas nepamatoti un UIN aprēķin šanas nolūkos izmaks t rk rtas

dividenžu summa tiks atz ta par ar saimniecisko darb bu nesaist tiem izdevumiem, kuriem

piemērojams koeficients 1,5.

6

REPREZENTAT VIE AUTOMOBI I

No 2014.g. 1.janv ra paaugstin ts slieksnis reprezentat va auto ieg dei, proti, s kot

no 50 000 EUR (bez PVN), aizst jot l dz šim noteikto 36 175 EUR.

Pārejas nosacījumi:

Paredzēti pārejas nosacījumi attiecībā uz reprezentatīvajiem vieglajiem automobiļiem, kas par tādiem atzīti laika posmā no 2007.g. līdz 2013.g, ja to sākotnējā iegādes vērtība bija līdz EUR 50 000.

Šādu automobiļu iegādes izmaksas turpmāk varēs atzīt UIN mērķiem.

7

IETUR JUMA NODOK A PIEM ROŠANA ZEMU NODOK U VAI BEZNODOK U VALST M

Ieturējuma nodoklis 15% apmēr maks jumiem par precēm zemu nodokļu vai beznodokļu valst m nav piem rojams, ja preces ieg d tas par tirgus cen m, t dēj di ir atcelts l dz šim spēk esošais nosac jums par preču izcelsmi no attiec g s zemu nodokļu vai beznodokļu valsts.

Precizēts regulējums, atsevišķi paredzot, ka ieturējuma nodoklis 15% apmēr ir piemērojams maks jumiem zemu nodokļu vai beznodokļu valst m par intelektu lo pašumu

Turpm k 5% ieturējuma nodoklis no procentu maks jumiem zemu nodokļu vai beznodokļu valst m ir piemērojams, ja procentu maks t js ir LR reģistr ta kred tiest de, savuk rt 15% p r jo maks t ju veiktajiem procentu maks jumiem.

Nav j piem ro ietur juma nodoklis, ja maks jums veikts par ieg d tajiem ES vai EEZ publisk s apgroz bas v rtspap riem, ja tie ieg d ti par tirgus cenu

Pien kums ietur t nodokli no dividendēm ko nerezidentam (akciju turēt jam vai starpniekam) ofšor izmaks jušas A/S, kuru akcijas atrodas publiskaj apgroz b , ir v rtspap ru konta tur t jam, kas veic norēķinu ar nerezidentu .

8

Noteiktas nerezidenta* ties bas nekustam pašuma atsavin šanas gad jum sniegt p rskatu un

atgūt p rmaks to UIN, ja nerezidents uzskata, ka visp rēj k rt b maks jamais UIN būtu maz ks

nek ieturētie 2% no N pirkuma maksas.

P rskats j iesniedz 12 m nešu laik

no dar juma br ža

?

- citas ES dalībvalsts vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvijai noslēgta konvencija par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu

NEREZIDENTA TIES BAS IESNIEGT P RSKATU

2% no bruto v rt bas vai

15% no neto v rt bas

9

ATSKAIT MO PROCENTU IEROBEŽOJUMA APR INS (THIN CAPITALIZATION)

Apliekamais ien kums palielin ms par maks jumiem, kas p rsniedz procentu maks jumu summu, kas

noteikta, par du saist bai piemērojot 1,57 reizes palielin tu taks cijas period iekšzemes nefinanšu

uzņēmumiem izsniegto kred tu gada vidējo svērto procentu likmi

Procentu likmi publicēs Latvijas Banka viena mēneša laik pēc taks cijas perioda beig m

Līdz šim apliekamo ienākumu palielināja par % maksājumiem (arī diskonta veidā), kas pārsniedz % maksājumu summu,

kura aprēķināta, parādu saistībai piemērojot 1,2 reizes palielinātu CSP noteikto taksācijas perioda pēdējā mēneša

vidējo īstermiņa kredītu likmi kredītiestādēs.

10

NODOK A PAR DS

Nodokļa atvieglojumu piemērošanas mērķiem tiek noteikts nodokļa par da apmērs: >150 EUR

! Kop skaita visus nodokļa par dus (ar N N).

(līdz šim tika uzskatīts, ka nodokļu maksātājam ir nodokļa parāds, pat ja tas bija tikai daži santīmi)

11

MINIM LAIS NODOK A MAKS JUMS – NO 2015. GADA

Ar 2015.gadu (par 2014. taks cijas gadu) tiek ieviests minim lais nodoklis EUR 50 apm r , ja:

nodokļa maks t js nav veicis IIN & VSAOI

maks jumus par darbiniekiem;

nodokļu maks t jam neveidojas maks jamais UIN par taks cijas gadu vai tas ir maz ks par 50 EUR, (ar situ cij , ja nodokļu maks t jam ir zaudējumi).

Š norma nebūs piemērojama jaundibin tiem uzņēmumiem attiec b uz to reģistr cijas gadu. T pat š norma neattieksies ar uz uzņēmuma likvid cijas gadu.

12

ATVIEGLOTS UIN REŽ MS MEŽSAIMNIEC BAS PAKALPOJUMU KOOPERAT VAJ M SABIEDR B M

Tiek noteikts, ka mežsaimniec bas pakalpojumu kooperat vaj m sabiedr b m, kas atbilst

noteiktajiem kritērijiem, ir atvieglots UIN rež ms, k ds tas ir atbilst gaj m lauksaimniec bas

pakalpojumu kooperat vaj m sabiedr b m:

Ar nodokli apliks biedriem sadalīto pārpalikuma daļu.

Pārpalikuma daļā tiks iekļautas ar saimniecisko darbību nesaistītās izmaksas.

13

DAŽ DI

Tiek noteikts, ka reorganiz cij p rņemtajiem pamatl dzek iem (PL) nolietojums j aprēķina proporcion li pa m nešiem, kuros PL bijuši pašum reorganiz cij iesaist taj m person m

Paredzēts, ka priv taj m augstskol m un koledž m nav j maks UIN no m c bu maks m, par publiski izpild tiem un izst d tiem darbiem -izst dēm, koncertiem, kas tapuši studiju proces organizēt s jaunrades ietvaros un neatkar giem pēt jumiem (ja tiek nodrošin ta ieņēmumu/izdevumu uzskaite)

Nosakot ar UIN apliekamo ien kumu, nodokļa maks t ja peļņu varēs samazin t par ien kumu no ES un EEZ publisk s apgroz bas vērtspap ru atsavin šanas (ieskaitot % maks jumus, kas gūti no oblig cij m), kas nav akcijas

Ja ien kums rvalst s no publisk s apgroz bas vērtspap ru ien kuma ir gūts ar finanšu starpnieku pal dz bu un rvalst s ir ieturēts nodoklis, tad faktu par samaks to nodokli var s apliecin t ar ES vai konvencijas valsts nodokļu administrēšanas institūcijas starpniekam izsniegtajiem dokumentiem (ja dokumentos identificēti attiec gie vērtspap ri)

Ir precizēts, ka regulējums attiec b uz debitoru norakst šanu attiecas ar uz neatgūto aizdevumu vai neatgūto zaud to PVN summu norakst šanu. Ja debitors ir nerezidents, tad par du noraksta tad, kad likvidēts debitors.

14

JAUT JUMI

15

KONTAKTI

Inita Skrodere Nodokļu projektu vadītāja

BDO TAX, Nodokļu un finanšu konsult ciju birojs

Alberta 1-2, R ga, LV-1010

Tel: (+371) 67222237

E-mail: inita.skrodere@bdotax.lv