Instituciones y profesionales a cargo de la realización de auditoria a nivel estatal y privado

8/16/2019 Instituciones y profesionales a cargo de la realización de auditoria a nivel estatal y privado.

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Las Instituciones y profesionales a cargo de la realización de auditorias anivel estatal y privado

Las Unidades de Auditoría Interna deben incluir dentro de su planificación anual,

los diferentes tipos de auditoría, que conforme las características y necesidades

propias de la entidad a la cual corresponde sea oportuno y conveniente realizar,

para cumplir sus objetivos de ente asesor. Algunos tipos de auditoría son los

siguientes auditoría financiera, auditoría de !arte Introductoria " #ontraloría

$eneral de #uentas %uestro compromiso #alidad del gasto gestión, auditoría

inform&tica, auditoría integral, auditorías especializadas, y e'&menes especiales.

Las auditorías para instituciones privadas, son llevadas a cabo por auditores

independientes o sea firmas de auditores o de un auditor colegiado. (n las

empresas se les reconocen como auditores e'ternos o auditorias e'ternas.

A nivel privado )empresas privadas* puede ser auditores, firma de auditores, sib y

sat, !ara nivel estatal solo la #ontraloría.

(s objeto de la +A, ejercer con e'clusividad las funciones de Administraciónributaria contenidas en el -ecreto %mero /012 del #ongreso de la 3epblica de

$uatemala, Ley 4rg&nica de la +uperintendencia de Administración ributaria y

ejercer las funciones específicas siguientes

• (jercer la administración del r5gimen tributario, aplicar la legislación

tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y

todos los tributos que gravan el comercio e'terior, que debe percibir el (stado,

con e'cepción de los que por ley administran y recaudan las 6unicipalidades7

• Administrar el sistema aduanero de la 3epblica de conformidad con la ley,

los convenios y tratados internacionales ratificados por $uatemala, y ejercer las

funciones de control de naturaleza paratributaria o no arancelaria, vinculadas

con el r5gimen aduanero7

• (stablecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías y

denominación arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la


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subfacturación y lograr la correcta y oportuna tributación. ales mecanismos

podr&n incluir, pero no limitarse, a la contratación de empresas internacionales

de verificación y supervisión, contratación de servicios internacionales de

información de precios y otros servicios afines o complementarios7

•4rganizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y

control de los tributos a su cargo7

• 6antener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones

administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para

cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus

intereses y, si corresponde, sus recargos y multas7

• +ancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo

establecido en el #ódigo ributario y en las dem&s leyes tributarias y

aduaneras7

• !resentar denuncia, provocar la persecución penal o ad8erirse a la ya

iniciada por el 6inisterio !blico, en los casos de presunción de delitos y faltas

contra el r5gimen tributario, de defraudación y de contrabando en el ramo

aduanero.

• (stablecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los

contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

• 3ealizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales,

t5cnicos y de an&lisis que estime convenientes, las investigaciones necesariaspara el cumplimiento de sus fines y establecer con precisión el 8ec8o

generador y el monto de los tributos. !ara el ejercicio de estas facultades

contar& con el apoyo de las dem&s instituciones del (stado.

• (stablecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y

reglamentos en materia tributaria.

• Asesorar al (stado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y

proponer por conducto del 4rganismo (jecutivo las medidas legales necesarias

para el cumplimiento de sus fines7 así como, participar en la elaboración del

anteproyecto del presupuesto de ingresos, en cuanto la definición de metas de

recaudación.

• 4pinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de

incentivos, e'enciones, deducciones, beneficios o e'oneraciones

tributarias, cuando la ley así lo disponga. Así mismo evaluar periódicamente


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y proponer, por conducto del 4rganismo (jecutivo, las modificaciones

legales pertinentes a las e'enciones y los beneficios vigentes.

• +olicitar la colaboración de otras dependencias del (stado, entidades

descentralizadas, autónomas y entidades del sector privado, para realizar

los estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normastributarias.

• !romover la celebración de tratados y convenios internacionales para el

intercambio de información y colaboración en materia aduanera y tributaria,

cumpliendo siempre con lo establecido en el artículo 99 de esta ley.

• !lanificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la

Administración ributaria.

• Administrar sus recursos 8umanos, materiales y financieros, con arreglo a

esta ley y a sus reglamentos internos7

• !articipar en la política de combate al contrabando y defraudación

aduanera y tributaria. !ara el ejercicio de esta función contar& con la

colaboración de las entidades del (stado que correspondan.

• !resentar las denuncias que procedan, incautar y consignar las mercancías

que est5n a la venta y que no se documenten con las facturas de compra o

declaraciones de importación correspondientes. !ara el ejercicio de esta

función contar& con el au'ilio de las fuerzas de seguridad y del 6inisterio

!blico.

• 3ealizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales,

t5cnicos que estime convenientes, las inspecciones, investigaciones y

verificaciones necesarias para el combate al contrabando, defraudación

aduanera y tributaria. !ara el ejercicio de estas funciones contar& con el

apoyo de las dem&s instituciones del (stado.

• !articipar en la propuesta de estrategias apropiadas para la ampliación de

la base tributaria, a trav5s de la incorporación de sectores económicos que

se encuentran fuera del sistema tributario.

• Actualizar y planificar anualmente las políticas para mejorar la

administración, fiscalización, control y recaudación de los tributos,

simplificando los procesos y procedimientos para su ejecución y

cumplimiento utilizando los medios, mecanismos e instrumentos

tecnológicos que contribuyan a alcanzar dic8os objetivos. !ara el efecto,

podr& suscribir convenios de cooperación que considere procedentes.


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• odas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los

ingresos tributarios.

LA SUPERINTENDENIA DE !AN"S DE #UATE$ALA

La +uperintendencia de :ancos de $uatemala surgió en /19;, se describe su

surgimiento en el capítulo < de la primera memoria de labores del :anco de

$uatemala, correspondiente al período julio a diciembre de ese mismo a=o.

+e dispuso en ese entonces, que el nombramiento del +uperintendente de

:ancos, debe provenir de una terna que la >unta 6onetaria proponga al ribunal y

#ontraloría de #uentas.

(l nombramiento inicial recayó en el se=or >os5 >oaquín !rieto :arrios, elemento

que antes formara parte del -epartamento 6onetario y :ancario del 6inisterio de(conomía y rabajo.

(n la organización inicial, e'istía la oficina del +uperintendente, y cuatro secciones

principales Auditoría7 (stadística7 >urídica7 y, +ecretaría y Arc8ivo $eneral.

Las labores de la +uperintendencia de :ancos tuvieron formal principio el ? deseptiembre de /19;, siendo entre sus principales objetivos la estandarización de la

nomenclatura contable del sistema bancario, como en el mecanismo de operación

de los mismos.

En cuanto a las auditorias estatales%


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Las auditorías estatales la realiza la contraloría general de cuentas a trav5s de sus

auditores y es la nica encargada de realizar esas actividades a instituciones que

manejan fondos del (stado.

Infor&ación de Entidades Supervisadas

+istema implementado para realizar consultas basadas en las publicaciones del

+uplemento 6ensual y los reportes de :oletines7 y cuyo objetivo es proporcionar

información para el an&lisis del sistema financiero supervisado guatemalteco.

(sta sección incluye información financiera y estadística de las entidades sujetas a

la vigilancia e inspección de la +uperintendencia de :ancos, la cual es presentadaen un formato de consulta din&mica, fle'ible y f&cil de acceder7 con datos

que pueden ser generados a ('cel y en series 8istóricas para 8acer

m&s amigable el manejo de datos. !ueden e'istir cambios en la información de

fec8as anteriores, debido a procesos de corrección de información solicitados por

parte de las entidades supervisadas.

ontralor'a #eneral de uentas de la Nación

La ontralor'a #eneral de uentas de la Nación 0tambi5n conocida como #es una institución t5cnica descentralizada del $obierno de $uatemala, con

funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo inter5s

8acendario de los organismos del (stado, los municipios, entidadesdescentralizadas y autónomas, así como de cualquier persona que reciba fondos

del (stado o que 8aga colectas pblicas. (l actual #ontralora $eneral de #uentas

es #arlos (nrique 6encos )#onstitución !olítica de la 3epblica de $uatemala,

s.f.*.

http://wikiguate.com.gt/w/index.php?title=Gobierno_de_Guatemala&action=edit&redlink=1http://es.thefreedictionary.com/fiscalizarhttp://wikiguate.com.gt/wiki/Municipioshttp://wikiguate.com.gt/wiki/Contralora_General_de_Cuentashttp://wikiguate.com.gt/w/index.php?title=Carlos_Enrique_Mencos&action=edit&redlink=1http://es.thefreedictionary.com/fiscalizarhttp://wikiguate.com.gt/wiki/Municipioshttp://wikiguate.com.gt/wiki/Contralora_General_de_Cuentashttp://wikiguate.com.gt/w/index.php?title=Carlos_Enrique_Mencos&action=edit&redlink=1http://wikiguate.com.gt/w/index.php?title=Gobierno_de_Guatemala&action=edit&redlink=1


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(n palabras m&s simples, la #$% es la entidad encargada de vigilar, revisar y

fiscalizar el uso que las instituciones estatales 8acen con el dinero pblico.

ambi5n est&n sujetos a esta fiscalización los contratistas de obras pblicas y

cualquier otra persona que, por delegación del (stado, invierta o administre fondos

pblicos )#onstitución !olítica de la 3epblica de $uatemala, s.f.*.

LE( "R#ANIA DE LA "NTRAL"RIA #ENERAL DE UENTAS

ARTIUL" )* Naturaleza +ur'dica* La #ontraloría $eneral de #uentas es unainstitución t5cnica y descentralizada. -e conformidad con esta Ley, goza de

independencia funcional, t5cnica y administrativa, y con competencia en todo el

territorio nacional, con capacidad para establecer delegaciones en cualquier lugar

de la 3epblica.

ARTIUL" ,* -&.ito de co&petencia* #orresponde a la #ontraloría $eneral de#uentas la función fiscalizadora en forma e'terna de los activos y pasivos,

derec8os, ingresos y egresos y, en general, todo inter5s 8acendario de los

4rganismos del (stado, entidades autónomas y descentralizadas, las

municipalidades y sus empresas, y dem&s instituciones que conforman el sector

pblico no financiero7 de toda persona, entidad o institución que reciba fondos del

(stado o 8aga colectas pblicas7 de empresas no financieras en cuyo capital

participe el (stado, bajo cualquier denominación así como las empresas en que

5stas tengan participación.

ambi5n est&n sujetos a su fiscalización los contratistas de obras pblicas y

cualquier persona nacional o e'tranjera que, por delegación del (stado, reciba,

invierta o administre fondos pblicos, en lo que se refiere al manejo de estos.

+e e'ceptan las entidades del sector pblico sujetas por ley a otras instancias

fiscalizadoras.


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La #ontraloría $eneral de #uentas deber& velar tambi5n por la probidad,

transparencia y 8onestidad en la administración pblica, así como tambi5n por la

calidad del gasto pblico.

ARTIUL" /* ".+etivos* La #ontraloría $eneral de #uentas, a trav5s del controlgubernamental, y dentro de su campo de competencia, tiene los objetivos

siguientes

/. -eterminar si la gestión institucional de los entes o personas a que se

refiere el artículo anterior, se realiza bajo criterios de probidad, eficacia,

eficiencia, transparencia, economía y equidad7

?. Apoyar el dise=o e implantación de mecanismos de participación ciudadanapara el fortalecimiento de la transparencia, probidad y credibilidad de la

gestión pblica y del proceso de rendición de cuentas, como medios de

luc8a contra la corrupción, el peculado, el tr&fico de influencias, la

malversación de fondos y el desvío de recursos7

". !romover y vigilar la responsabilidad de los servidores pblicos para que

puedan rendir cuentas pblicamente, de manera amplia y oportuna, tanto

de la regularidad en el manejo de los bienes y recursos, como de los

resultados cualitativos y cuantitativos obtenidos en su gestión7

9. !romover el intercambio de información, a trav5s de los informes y

recomendaciones de auditoría, para la actualización, modernización y

mantenimiento de los sistemas, en especial del integrado de administración

financiera, así como de los procedimientos operativos y de control7

@. !romover procesos de capacitación para funcionarios pblicos

responsables de la administración, ejecución o supervisión del patrimonio

8acendario del (stado,

;. !romover la modernización de la auditoría interna y e'terna

gubernamentales, para garantizar un mejor servicio a las instituciones

pblicas, con el fin de mantener actualizados los procesos y sistemas

operativos y de control7

. #ontribuir al fortalecimiento de la capacidad gerencial del (stado para

ejecutar con eficacia y eficiencia las decisiones y políticas del $obierno7


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2. Belar por la probidad, transparencia y 8onestidad de la administración

pblica7 e,

1. !romover y vigilar la calidad del gasto pblico.

ARTIUL" 0* Atri.uciones

Las funciones de la #ontraloría $eneral de #uentas est&n establecida en su Ley

4rg&nica, dentro de las cuales tenemos

• a* +er el órgano rector de control gubernamental. Las disposiciones,

políticas y procedimientos que dicte en el &mbito de su competencia, son de

observancia y cumplimiento obligatorio para los organismos, instituciones,

entidades y dem&s personas a que se refiere el artículo ? de la Ley 4rg&nica7

• b* (fectuar el e'amen de operaciones y transacciones financieras0

administrativas a trav5s de la pr&ctica de auditorías con enfoque integral a los

organismos, instituciones, entidades y dem&s personas a que se refiere el

artículo ? de esta Ley, emitiendo el informe sobre lo e'aminado de acuerdo

con las normas de auditoría generalmente aceptadas y de auditoría

gubernamental vigentes7

• c* %ormar el control interno institucional y la gestión de las unidades de

auditoría interna, proponiendo las medidas que contribuyan a mejorar la

eficiencia y eficacia de las mismas, incluyendo las características que deben

reunir los integrantes de dic8as unidades7

• d* (valuar los resultados de la gestión de los organismos, instituciones,

entidades y personas a que se refiere el artículo ? de la Ley 4rg&nica, bajo los

criterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economía y equidad7

• e* Auditar, emitir dictamen y rendir informe de los estados financieros,

ejecución y liquidación del !resupuesto $eneral de Ingresos y (gresos del(stado, y los de las entidades autónomas y descentralizadas, enviando los

informes correspondientes al #ongreso de la 3epblica, dentro del plazo

constitucional7


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• f* !romover de oficio y ser parte actora de los >uicios de #uentas en contra

de los funcionarios y empleados pblicos que no 8ubieren desvanecido los

reparos o cargos formulados por la #ontraloría $eneral de #uentas7

• g* 3equerir a la autoridad nominadora, la suspensión en forma Inmediata

del funcionario o empleado pblico encargado de la custodia, manejo y

administración de los valores pblicos, cuando se 8ubieren detectado 8ec8os

presuntamente constitutivos de delito, vinculados con sus atribuciones y,

adem&s, denunciarlos ante las autoridades competentes7

• 8* %ombrar interventores en los asuntos de su competencia, de car&cter

temporal, en los organismos, instituciones o entidades sujetas a control,

cuando se compruebe que se est& comprometiendo su estabilidad económica0

financiera7

• i* Autorizar los formularios, sean estos impresos o en medios inform&ticos,

destinados a la recepción de fondos y egresos de bienes muebles y

suministros, a e'cepción de aquellos referentes a los aspectos administrativos

de las entidades a que se refiere el artículo ? de esta ley, así como controlar y

fiscalizar su manejo7

• j* ('aminar la contabilidad de los contratistas de obras pblicas y de

cualquier persona individual o jurídica que, por delegación del (stado, reciba,

invierta o administre fondos pblicos, así como en aquellas en que el (stado

delegue la administración, ejecución o supervisión de obras o serviciospblicos, en lo relacionado con fondos del (stado7

• C* Autorizar y verificar la correcta utilización de las 8ojas movibles, libros

principales y au'iliares que se operen en forma manual, electrónica o por otros

medios legalmente autorizados de las entidades sujetas a fiscalización7

• l* #uando las circunstancias lo demanden y, de manera e'clusiva, calificar y

contratar #ontadores !blicos y Auditores Independientes, que sean

#olegiados Activos en forma individual o como Dirmas de Auditoría, para

realizar auditorías en los organismo, entidades y personas a que se refiere el

artículo ? de la Ley 4rg&nica, quedando sujetas 5stas a la supervisión de la

#ontraloría $eneral de #uentas7

• m* !romover la eficiencia profesional de los auditores gubernamentales, a

trav5s de un plan de capacitación y actualización continua7


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• n* !romover mecanismos de luc8a contra la corrupción7

• o* Berificar la veracidad de la información contenida en las declaraciones de

probidad presentadas por los funcionarios y empleados pblicos, de

conformidad con la ley de la materia y la Ley 4rg&nica7

• p* -e acuerdo con las características de las entidades sujetas a e'amen, la

#ontraloría $eneral de #uentas podr& contratar especialistas de otras

disciplinas profesionales para que participen en las auditorías, debiendo estos

emitir un -ictamen 5cnico de acuerdo con su especialidad7

• q* (jercer control de las emisiones de las especies postales, fiscales, de

bonos, cupones y otros documentos o títulos de la deuda pblica emitidos por

el (stado o del municipio, billetes de lotería nacional o cualesquiera otros

documentos o valores que determine la ley,

• r* #ontrolar la incineración o destrucción de c5dulas, bonos, cupones y

cualesquiera otros documentos o títulos de cr5dito del (stado o del municipio y

dem&s instituciones sujetas a su fiscalización7

• s* (mitir opinión o dict&menes sobre asuntos de su competencia que le

sean requeridos por los 4rganismos del (stado o entidades sujetas a

fiscalización,

• t* #oadyuvar con el 6inisterio !blico en la investigación de los delitos encontra de la 8acienda pblica7

• u* !romover un programa de digitalización de documentos y e'pedientes de

las entidades sujetas a fiscalización7

• v* Informar, publicitar, divulgar y educar sobre el contenido de la Ley

4rg&nica7 y,

• E* #ualquier otra atribución que se le delegue en 5sta y otras leyes.

Tipos de auditoria Del sector P1.lico*


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Auditoria 2inanciera% #onsiste en el e'amen y evaluación de los documentos,operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para determinar si estos

reflejan razonablemente su situación financiera y los resultados de sus

operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones económico0financieras.

Auditoria de Dese&pe3o% se enfoca en determinar si las intervenciones,programas e instituciones, se desempe=an en conformidad con los principios de

economía de eficiencia y eficacia y si e'isten &reas de mejora.

La auditor'a de cu&pli&iento% consiste en la comprobación o e'amen de lasoperaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole con el

objetivo de establecer que se 8an realizado conforme a las normas legales,

estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.

La evaluación del control interno tiene como objetivo primordial evaluar el sistema

de control interno, su aplicabilidad y su funcionalidad.

Ele&entos de la auditoria del sector P1.lico*

La auditoria del sector pblico es indispensable para la administración pblica, ya

que la gestión de recursos pblicos es un asunto de confianza. La responsabilidad

resultante de la administración de los recursos pblicos de conformidad con los

propósitos previstos, se confía a una entidad o persona que acta en

representación del pblico. La auditoria del sector pblico aumenta la confianza de

los usuarios previstos, ya que proporciona información y evaluaciones

independientes y objetivas concernientes a las desviaciones de las normas

aceptadas o de los principios de buena gobernanza.

odas las auditorias del sector pblico cuentan con los mismos elementos b&sicos

el auditor, la parte responsable, los usuarios previstos.

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