MuhasebeTR.com inter · İhlal eden işyerleri ilk tespitte bir ay süreyle, ilk tespit tarihinden itibaren üç yıl içinde tekrar eden her bir tespit için ise bir yıl süreyle

MuhasebeTR.com internet sitesi üyelerine özel hazırlanmıştır!

SGK TEŞVİKLERİ

Hakkında Bilinmesi Gereken Herşey

2021 Yılı Özel Baskı

MEHMET UĞUR YAVUZ

SGK Denetmeni

www.MuhasebeTR.com internet sitesi üyelerine özel hazırlanmıştır. Kaynak gösterilse dahi internette veya basılı ortamda dağıtılması ve

yayınlanması yasaktır.

www.muhasebetr.com

http://www.muhasebetr.com/



ÖZGEÇMİŞ

MEHMET UĞUR YAVUZ SGK Denetmeni

1978 Ordu Fatsa doğumlu olan Mehmet Uğur

Yavuz, 2002-2010 yılları arasında çeşitli

uluslararası nakliye firmalarında yönetici olarak

görev yaptı. 2010 yılında İŞKUR’da başlayan

kamu kariyerinde sırasıyla Sosyal Güvenlik İcra

memuru, Sosyal Güvenlik Denetmeni ve Sosyal

Güvenlik Merkez Müdürü olarak hizmet veren

Yavuz, halen İŞKUR Çanakkale İl Müdürlüğü görevini sürdürmektedir.

Evli ve üç çocuk babası olan yazarın, muhasebe uygulamaları, iş ve

sosyal güvenlik hukuku üzerine kaleme aldığı çok sayıda köşe yazısı

ve makalenin yanı sıra "SGK TEŞVİKLERİ HAKKINDA BİLMENİZ

GEREKEN HER ŞEY" ve "İŞ VE SOSYAL GÜVENLİK

UYGULAMALARINDA 500 SORU 500 CEVAP" isimli kitapları

bulunmaktadır.

YAYINEVİ

MUHASEBE KİTAPLARI ANONİM ŞİRKETİ

Fethiye Mah. Alev Sok. No:5 Meşale Evleri B Blok D:1 Nilüfer/Bursa Telefon: 0224 – 221 88 54

Web: www.muhasebetr.com E-posta: [email protected]


mailto:[email protected]

GÜNCEL SGK TEŞVİKLERİ KİTAPÇIĞI

MuhasebeTR.com internet sitesi üyelerine özel hazırlanmıştır. Kaynak gösterilse dahi internette veya basılı ortamda dağıtılması ve yayınlanması yasaktır.

1

İÇİNDEKİLER

İÇİNDEKİLER ................................................................................................. 1

BAŞLARKEN ................................................................................................. 6 PRİM ORANLARI ....................................................................................... 6 1) Malûllük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi ........................................... 6 2) Genel Sağlık Sigortası Primi .................................................................. 7 3) Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi ............................................................ 7 4) İşsizlik Sigortası Primi ............................................................................ 7 İŞVERENLERİN PRİM ÖDEME İŞLEMLERİ ............................................. 7 Primlerin Yasal Süresinde Ödenmiş Sayıldığı Durumlar ............................ 8 Prim borçlarının katma değer vergisi iade alacağından mahsup suretiyle ödenmesi .................................................................................................. 12 Prim Borçlarında Gecikme Cezası ve Gecikme Zammı Uygulaması ....... 13 GÜNLÜK KAZANÇ SINIRLARI ................................................................ 13 1) Prime Esas Kazanç Miktarları .............................................................. 13 2) Kısmen Prime Tabi Tutulacak Kazançlar ............................................. 21 Yemek paraları ......................................................................................... 21 Çocuk zammı (yardımı) ............................................................................ 21 Aile zammı (Yardımı) ................................................................................ 22 3) Prime Tabi Tutulmayacak Kazançlar ................................................... 23 Ayni yardımlar ........................................................................................... 23 Ölüm, doğum ve evlenme yardımları ....................................................... 24 Görev yollukları ......................................................................................... 24 Seyyar görev tazminatı, kıdem tazminatı, iş sonu tazminatı veya kıdem tazminatı mahiyetindeki toplu ödemeler ve keşif ücreti ............................ 25 İhbar tazminatı .......................................................................................... 26 Kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı).............................................. 27 4) Kanunda İstisna Olarak Sayılmayan Diğer Ödemeler ......................... 27 5) 2021 Yılı Prime Esas Kazançların Alt Ve Üst Sınırları İle Bazı İşlemlere Esas Tutarlar ............................................................................................ 28 5.1) 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine tabi sigortalıların sigorta primi ve işsizlik sigortası primlerine esas günlük ve aylık kazançlarının alt ve üst sınırları ....................................................... 28



2

5.2) Çırak ve öğrenciler için; ..................................................................... 29 5.3) Prime esas kazançlardan istisna tutulacak yemek parası, çocuk zammı ve aile zammı (yardımı) tutarları; .............................................................. 32 6) 5510 sayılı Kanunun ek 9 uncu maddesi kapsamında ev hizmetlerinde ayda 10 gün ve üzerinde sigortalı çalıştıran işverenlerin ödeyecekleri aylık kazançların alt ve üst sınırları ile 10 günden az sigortalı çalıştıranların ödeyeceği iş kazası ve meslek hastalığı primleri ve sigortalılarca yapılacak ödemeler ................................................................................................... 33 7) Prime Esas Kazanç Sınırlarının Dışında Kalan Ödemeler................... 35 PRİMLERİN ÖDENME SÜRESİ ............................................................... 36

İSTİHDAMA YÖNELİK SİGORTA PRİM TEŞVİKİ UYGULAMALARI ........ 37 1. MALULLÜK YAŞLILIK VE ÖLÜM SİGORTALARI PRİMLERİ İŞVEREN HİSSESİ BEŞ PUANLIK İNDİRİM (BELGE KANUN NO 5510) ............... 37 1. 1. Yararlanma Şartları .......................................................................... 38 1.2. Kapsamda Olanlar ............................................................................. 39 1.3. Kapsam Dışı Olanlar ......................................................................... 39 2. GENEL SAĞLIK SİGORTASI İŞVEREN HİSSESİ BEŞ PUANLIK İNDİRİM (BELGE KANUN NO 6486) ....................................................... 41 2.1. Yararlanma Şartları ........................................................................... 41 2.2. Kapsamda Olanlar ............................................................................. 42 2.3. Kapsam Dışı Olanlar ......................................................................... 43 3. 51 İL İLE GÖKÇEADA VE BOZCAADA İLÇELERİNDE MALULLÜK YAŞLILIK VE ÖLÜM SİGORTALARI İŞVEREN HİSSESİ İLAVE ALTI PUANLIK İNDİRİM (BELGE KANUN NO 46486, 56486, 66486)............. 44 3.1. Yararlanma Şartları ........................................................................... 44 3.2. Kapsamda Olanlar ............................................................................. 46 3.3. Kapsam Dışı Olanlar ......................................................................... 46 4. YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI HAKKINDA KARARLARA İSTİNADEN SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 25510, 16322, 26322) .......................................................................................... 48 4.1. Yararlanma Şartları ........................................................................... 49 4.2. Kapsamda Olanlar ............................................................................. 49 4.3. Kapsam Dışı Olanlar ......................................................................... 50 4.4. Teşvik Kapsamında Sağlanan Destek .............................................. 50 4.5. Destekten Yararlanılabilecek Süreler ................................................ 50 4.6. Teşvikten Yararlanılmaya Başlanılacak Tarih ................................... 52 4.7. Teşvikten Yararlandırılacak Sigortalı Sayısı ..................................... 53



3

5. İŞSİZLİK ÖDENEĞİ ALANLARIN İSTİHDAMI HALİNDE SİGORTA PRİMİ SİGORTALI VE İŞVEREN HİSSESİ TEŞVİKİ (BELGE KANUN NO 15921) ...................................................................................................... 56 5.1. Yararlanma Şartları ........................................................................... 56 5.1.1. Sigortalı Açısından ......................................................................... 56 5.1.2. İşyeri Açısından .............................................................................. 56 6. GENÇLERİN, KADINLARIN VE MESLEKİ BELGE SAHİBİ OLANLARIN İSTİHDAMI HALİNDE SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 6111) ...................................................................... 58 6.1. Yararlanma Şartları ........................................................................... 58 6.1.1. Sigortalı Açısından ......................................................................... 58 6.1.2. İşveren Açısından ........................................................................... 61 6.2. Ortalama Sigortalı Sayısı Hesabı ...................................................... 62 6.3. Teşvikten Yararlanma Süresi ............................................................ 64 6.3.1. 18 Yaşından Büyük Ve 29 Yaşından Küçük Erkekler İle 18 Yaşından Büyük Kadın Sigortalılar ........................................................................... 64 6.3.2. 1/3/2011 İla 31/12/2020 Tarihleri Arasında İşe Alınan 29 Yaşından Büyük Erkek Sigortalılar ........................................................................... 65 6.3.3. Çalışmakta İken Mesleki Yeterlik Belgesi Alanlar Veya Mesleki Ve Teknik Eğitim Veren Orta Veya Yüksek Öğretimi Bitirenler ..................... 65 7. İŞBAŞI EĞİTİM PROGRAMINI TAMAMLAYANLARIN İSTİHDAMI HALİNDE SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 6645) .................................................................................... 69 7.1. Yararlanma Şartları ........................................................................... 70 7.1.1. Sigortalı Açısından ......................................................................... 70 7.1.2. İşyeri Açısından .............................................................................. 70 8. İLAVE İSTİHDAMA BAĞLI PRİM DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 17103 – 27103) ................................................................................................... 72 8.1. Yararlanma Şartları ........................................................................... 73 8.1.1. Sigortalı Açısından ......................................................................... 73 8.1.2. İşyeri Açısından .............................................................................. 73 8.2. Ev Hizmetlerinde Çalışanlar .............................................................. 75 8.3. Alt İşverenler ...................................................................................... 75 9. ENGELLİ SİGORTALI İSTİHDAMI HALİNDE SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ TEŞVİKİ (BELGE KANUN NO 14857) ..................... 77 9.1. Kapsam Ve Yararlanma Şartları ........................................................ 77 9.2. Kapsama Girmeyen İşyerleri Ve Sigortalılar ..................................... 78



4

10. ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİNE YÖNELİK SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 5746 – 15746) ...................................................................... 79 10.1. Kapsamda Olan İşyerleri ................................................................. 79 10.2. Kapsam Dışı Olan İşyerleri .............................................................. 80 10.3. Kapsamda Olan Sigortalılar ............................................................ 80 10.3.1. Ar-Ge Personeli ............................................................................ 80 10.3.2. Destek Personeli .......................................................................... 81 10.4. Yararlanma Şartları ......................................................................... 81 10.5. Teşvik Kapsamında Sağlanan Destek Ve Süresi ............................ 81 10.6. Net Ücret Alan Ar-Ge Sigortalılarının Prime Esas Kazancının Hesaplanması ........................................................................................... 83 11. KÜLTÜR YATIRIMLARI VE GİRİŞİMLERİNİN DESTEKLENMESİNE YÖNELİK SİGORTA PRİMİ TEŞVİKİ (BELGE KANUN NO 55225 – 25225) .................................................................................................................. 87 11.1. Yararlanma Şartları ......................................................................... 87 12. SOSYAL HİZMETLERDEN FAYDALANAN ÇOCUKLARINİSTİHDAMI HALİNDE PRİM TEŞVİKİ (BELGE KANUN NO 02828) .......................... 90 12.1. Yararlanma Şartları ......................................................................... 90 12.1.1. Sigortalı Yönünden ....................................................................... 90 12.1.2. İşveren Yönünden ........................................................................ 91 13. SOSYAL YARDIM ALANLARIN İSTİHDAMINA YÖNELİK TEŞVİK (BELGE KANUN NO 03294) .................................................................... 92 13.1. Yararlanma Şartları ......................................................................... 92 13.1.1. Sigortalı Yönünden ....................................................................... 92 13.1.2. İşveren Yönünden ........................................................................ 93 13.2. Yararlanma Süresi ........................................................................... 93 13.3. Destek Tutarı ................................................................................... 93 14. ÇOK TEHLİKELİ SINIFTA YER ALAN İŞYERLERİNDE İŞSİZLİK SİGORTASI İŞVEREN HİSSESİ TEŞVİKİ UYGULAMASI ...................... 94 14.1. Yararlanma Şartları ......................................................................... 95 15. 6331 SAYILI İŞ SAĞLIĞI VE GÜVENLİĞİ KANUNUNUN 7. MADDESİNDE ÖNGÖRÜLEN TEŞVİK UYGULAMASI ......................... 100 15.1. Yararlanma Şartları ....................................................................... 101 15.2. Destek Ödemelerine İlişkin Başvurular ......................................... 101 15.3. Ödemeler ....................................................................................... 102 16. 5 PUANLIK BAĞKUR PRİM İNDİRİMİ ............................................. 102 16.1. Yararlanma Şartları ....................................................................... 103 17. GENÇ GİRİŞİMCİ TEŞVİKİ .............................................................. 104 17.1. Yararlanma Şartları ....................................................................... 105



5

18. 2021 YILI ASGARİ ÜCRET DESTEĞİ ............................................. 105 18.1. Kapsama Giren İşverenler ............................................................. 106 19. ARTI İSTİHDAMA BAĞLI PRİM DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 27256) ................................................................................................................ 107 19.1. Yararlanma Şartları ....................................................................... 108 19.2. Ev Hizmetlerinde Çalışanlar .......................................................... 114 19.3. Alt İşverenler .................................................................................. 114 19.4. Mahsuplaşma İşlemleri .................................................................. 115 20. İŞE DÖNÜŞ PRİM DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 17256) ........... 116 20.1. Yararlanma Şartları ....................................................................... 116 20.2. Ev Hizmetlerinde Çalışanlar .......................................................... 123 20.3. Alt İşverenler .................................................................................. 123 20.4. Mahsuplaşma İşlemleri .................................................................. 123 21. İŞE DÖNÜŞ PRİM DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 07316) ............ 124 21.1. Yararlanma Şartları ....................................................................... 124 21.2. Destekten Yararlanma Süresi ....................................................... 130 21.3. Destek Tutarının Hesaplanması .................................................... 131 21.4. Alt İşvereni Bulunan İşyerleri ve Alt İşverenlerle İlgili İşlemler ...... 132 21.5. 07316 Prim Desteğinden Yararlanan İşverenlerin Diğer Teşvik Kanunlarından Yararlanmalarına İlişkin Usul ve Esaslar ....................... 133 21.6. Destekten Yararlanmak Amacıyla Yapılacak Olan Başvurunun Şekli ................................................................................................................ 133 22. NORMALLEŞME DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 07252) .............. 134 22.1. Yararlanma Şartları ....................................................................... 134 22.2. Destek Süresi ................................................................................ 135 22.3. Destek Tutarı ................................................................................. 135 22.4. Destekten Yararlanmak Amacıyla Yapılacak Olan Başvurunun Şekli ................................................................................................................ 135 22.5. Normalleşme Desteğine Yönelik Soru ve Cevaplar ...................... 136 23. 7319 SAYILI KANUN 4447 GEÇİCİ MADDE 31. MADDE TEŞVİKİ 138 23.1 Teşvikten Yararlanma Şartları ........................................................ 141 23.2 Teşvikten Sağlanan Fayda ve Menfaatler ...................................... 142 23.3 Teşvikin Kapsamı ve Yaptırımlar .................................................... 142

SİGORTA PRİMİ TEŞVİK, DESTEK VE İNDİRİMLERDE YASAKLAMA . 144

---



6

BAŞLARKEN

İşçi maliyetlerindeki sosyal güvenlik primi harcamaları payının

yüksekliği iş ve sosyal güvenlik mevzuatımızla ilgili en sık ve en yüksek

sesle dile getirilen yakınmaların başında gelir. Bu yakınmaları dikkate

alan kanun koyucu gerek kayıtlı sigortalılığın desteklenmesi ve

gerekse dezavantajlı grupların istihdamının arttırılması ile bölgesel,

büyük ölçekli yatırımlar ile stratejik yatırımların özendirilmesi, bölgesel

gelişmişlik farklılıklarının azaltılmasını teminen özel sektör işyeri

işverenlerine çeşitli sigorta prim teşvik ve indirimlerinden yararlanma

imkanı sağlanmıştır. Prim teşvik, destek ve indirimlere ilişkin

açıklamalardan önce sigortalılara ve bu sigortalıları çalıştıran

işverenlere yönelik temel bazı kavramlara yakından bakmak yerinde

olacaktır.

PRİM ORANLARI

1) Malûllük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi

Malûllük, yaşlılık ve ölüm (MYÖ) sigortaları prim oranı, sigortalının

prime esas kazancının % 20'si olup bunun % 9'u sigortalı, % 11'i

işverenin payı olarak hesaplanır. Fiilî hizmet süresi zammı uygulanan

işlerde ise (MYÖ) sigortaları işveren hissesinin;

1



7

- 60 fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde 1 puan,

- 90 fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde 1,5 puan,

- 180 fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde 3 puan,

artırılması suretiyle belirlenir.

2) Genel Sağlık Sigortası Primi

Genel sağlık sigortası primi, kısa ve uzun vadeli sigorta kollarına tâbi

olanlar için prime esas kazancın % 12,5'i olup, bu primin % 5'i sigortalı,

% 7,5'i ise işveren hissesidir.

3) Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi

Kısa vadeli sigorta kolları prim oranı, sigortalının prime esas

kazancının %2’sidir. Bu primin tamamını işveren öder.

4) İşsizlik Sigortası Primi

İşsizlik sigortası prim oranı; işveren payı %2, işçi payı %1 ve devlet

payı %1 olmak üzere toplam %4’tür.

İŞVERENLERİN PRİM ÖDEME İŞLEMLERİ

Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında

sigortalıları çalıştıran işverenler, bir ay içinde çalıştırdıkları sigortalıların

prime esas kazançları üzerinden hesaplanacak sigortalı hissesi prim

tutarlarını sigortalıların ücretlerinden keserek, kendi hissesine isabet

eden prim tutarlarını da bu tutarlara ekleyerek en geç takip eden

ay/dönemin sonuna kadar Kuruma ödeyeceklerdir



8

Ödeme süresinin son gününün resmi tatile rastlaması halinde ise prim

tutarları, en geç resmi tatilin sona erdiği günü izleyen ilk iş günü içinde

Kuruma ödenecektir.

Sigorta primleri, Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi

kapsamında sigortalı sayılanlar yönünden;

a) Ayın 1’i ile 30’u arasındaki çalışmaları karşılığı ücret alan sigortalılar

için en geç belgenin ilişkin olduğu ayı izleyen ayın son gününe kadar,

b) Ayın 15’i ile müteakip ayın 14’ü arasındaki çalışmaları karşılığı ücret

alan sigortalılar için en geç belgenin ilişkin olduğu dönemi izleyen

takvim ayının 14’ü ne kadar, işverenlerce Kuruma ödenir.

Primlerin Yasal Süresinde Ödenmiş Sayıldığı Durumlar

Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında

sigortalı sayılanlar yönünden sigorta primleri, Sosyal Sigorta İşlemleri

Yönetmeliğinin 108 inci maddesinin dördüncü fıkrasında belirtilen

süreler dışında ödenmekle beraber;

a) 18/10/2012 tarihli ve 6356 sayılı Sendikalar ve Toplu İş Sözleşmesi

Kanununa göre toplu iş sözleşmesi akdedilen işyerlerinde;

1) Toplu iş sözleşmesi nedeniyle geriye yönelik ödenmesine karar

verilen ücret farklarına ilişkin sigorta priminin toplu iş sözleşmesinin

imzalandığı tarihi,

2) Yüksek Hakem Kurulu kararı nedeniyle geriye yönelik ödenmesine

karar verilen ücret farklarına ilişkin sigorta priminin ise işverenin, toplu

iş sözleşmesinin dolayısıyla Yüksek Hakem Kurulu kararının tarafı olan

sendikaya üye olması halinde, Yüksek Hakem Kurulu kararının taraf

sendikaya tebliğ edildiği tarihi, işverenin herhangi bir sendikaya üye



9

olmamakla birlikte, toplu iş sözleşmesinin dolayısıyla Yüksek Hakem

Kurulu kararının tarafı olması halinde, Yüksek Hakem Kurulu kararının

işverene tebliğ edildiği tarihi,

3) İşveren ile işyeri sigortalıları arasında akdedilen ve uygulanan iş

sözleşmesinin mahkemelerce anılan Kanuna aykırı bulunarak toplu iş

sözleşmesi hükümlerinin uygulanması nedeniyle geriye yönelik

ödenmesine karar verilen ücret farklarına ilişkin sigorta priminin

mahkeme kararının işverene tebliğ edildiği tarihi,

b) Kamu kurum ve kuruluşlarında çalışan ve toplu iş sözleşmesi

dışında kalan sigortalı personel ile toplu iş sözleşmesine tabi olmakla

beraber sendikalara üye olmamaları sebebiyle özel sektöre ait

işyerlerinde sözleşme kapsamında bulunmayan personele yapılan

geriye dönük ücret artışlarına ilişkin sigorta primlerinin, kararların

alındığı tarihleri,

c) Aylık veya ücretleri Maliye Bakanlığının vizesine tabi olması

sebebiyle ödenmesine sonradan karar verilen kamu sektöründe görevli

sigortalılar için vizenin gecikmesine bağlı olarak yasal süresi dışında

verilmek zorunda kalınan ek prim belgelerine ilişkin sigorta primlerinin,

vize işleminin gerçekleştiğine ilişkin yazının ilgili kuruluşa intikal tarihini,

ç) Bir aydan fazla istirahat alan sigortalılara Kurumca ödenen geçici iş

göremezlik ödeneğinin yanı sıra işverenlerince toplu iş sözleşmesine

dayanılarak istirahatli bulunulan süre için ücret ödenmesi hâlinde, bu

ücretlere ilişkin sigorta primlerinin, istirahat süresinin sona erdiği tarihi,

d) 4857 sayılı İş Kanununun 21 inci maddesine istinaden;

1) İş mahkemelerince veya özel hakem tarafından verilen kararlar

uyarınca göreve iadesine karar verilen sigortalı için verilmesi gereken



10

aylık prim ve hizmet belgelerinden dolayı tahakkuk edecek sigorta

primlerinin, sigortalının kesinleşen mahkeme veya özel hakem

kararının tebliğinden itibaren on işgünü içinde işe başlamak için

işverene başvuruda bulunması ve işverenin usulüne uygun daveti

üzerine işe başlaması halinde, davete ilişkin tebligatın alındığı tarihin

veya işverenin sigortalıyı işe başlatmaması halinde, sigortalının işe

başlamak için işverene yaptığı başvurusuna ilişkin tebligatın alındığı

tarihin içinde bulunduğu ayı,

2) Arabuluculuk faaliyeti sonunda tanzim edilen ve ilam niteliğine haiz

bulunan anlaşma belgesi uyarınca sigortalı için verilmesi gereken aylık

prim ve hizmet belgelerinden dolayı tahakkuk edecek sigorta

primlerinin arabuluculuk anlaşma belgesinin ilam niteliğini kazandığı

tarihi

e) İdare mahkemesi kararlarına göre görevlerine iade edilen sigortalı

ile ilgili olarak, ödenmesine karar verilen ücretlere ilişkin sigorta

primlerinin, mahkeme kararının idareye tebliğ edildiği tarihi takip eden

günü,

f ) Kamu kurumlarında çalışan sigortalılar için;

1) Mahkeme kararları veya idarece verilen kararlar gereğince geriye

yönelik ücret ve ücret niteliğinde ödeme yapılması halinde, ödemeye

ilişkin sigorta primlerinin mahkeme kararının idareye tebliğ edildiği

tarihi takip eden günü veya idarenin karar tarihini,

2) Arabuluculuk faaliyeti sonunda tanzim edilen ve ilam niteliğinde

bulunan anlaşma belgesi uyarınca sigortalı için verilmesi gereken aylık

prim ve hizmet belgelerinden dolayı tahakkuk edecek sigorta

primlerinin arabuluculuk anlaşma belgesinin ilam niteliğini kazandığı

tarihi,



11

g) 657 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin (B) bendi kapsamında

bulunanlardan Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi

kapsamına girenler gibi sigortalı olması öngörülenlere enflasyon farkı

veya başka ad altında geriye yönelik olarak yapılan ödemelere ilişkin

sigorta primlerinin, ödemenin yapıldığı tarihi,

ğ) Toplu iş sözleşmelerine tabi işyeri işverenlerince veya kamu

idarelerince ya da yargı mercilerince verilen kararlar ile arabuluculuk

faaliyeti sonunda tanzim edilen ve ilam niteliğinde bulunan anlaşma

belgesine istinaden, hizmet akdinin mevcut olmadığı veya askıda

olduğu bir tarihte ödenen ücret dışındaki ödemelere ilişkin sigorta

primleri belirtilen mercilerin kararlarının kesinleşme tarihleri veya

arabuluculuk anlaşma belgesinin ilam niteliğini kazandığı tarihi,

h) Yabancı ülkelere sefer yapan ulaştırma araçları, aylık prim ve hizmet

belgesinin Kuruma verilme süresi içinde Türkiye’ye dönmemişse bu

araçlarda çalıştırılan sigortalılara ilişkin tahakkuk ettirilecek sigorta

primleri bu maddenin dördüncü fıkrasında belirtilen ödenme süresinin

sona erdiği tarihten itibaren bir ayı geçmemek şartıyla araçların

Türkiye’ye dönüş tarihini,

ı) 4046 sayılı kanunun 21 nci maddesine istinaden iş kaybı tazminatı

ödenen sigortalı personel ile 4447 sayılı kanunun Ek 5 inci maddesi

kapsamında doğum ve evlat edinme sonrası yarım çalışma ödeneği

ödenenlere ilişkin sigorta priminin ödemenin yapıldığı tarihi,

izleyen ay/dönemin sonuna kadar Kuruma ödenmesi halinde yasal

süresi içinde ödenmiş kabul edilecektir.

Ayrıca, Libya’da iş yapan Türk işverenlerin çalıştırdıkları işçilerden

5510 sayılı Kanuna göre her ay kesecekleri sigorta primlerini,



12

kendilerine ait prim tutarlarını da ekleyerek en geç ilgili olduğu ayı takip

eden üç ay içinde Kuruma ödemeleri gerekmektedir.

Prim borçlarının katma değer vergisi iade alacağından mahsup suretiyle ödenmesi

Prim borçları katma değer vergisi iade alacağından mahsubu suretiyle

de ödenebilir. Bu takdirde katma değer vergisi iade hakkı sahibi

kendisinin, mal veya hizmet satın aldığı veya iştirak veya ortaklık ilişkisi

içinde bulunduğu işverenlerin prim borçları için de mahsup talep

edebilir.

Bu durumda prim borçlarının katma değer vergisi iade alacağından

mahsup suretiyle ödenmesinin talep edilmesi durumunda, primin en

geç ödenmesi gereken yasal süre Kanunun 4 üncü maddesinin birinci

fıkrasının (a) bendine tabi sigortalı çalıştıran işverenlerden;

Sigortalılara ait ücretleri her ayın 1’i ila sonu arasına ilişkin olarak

ödeyen işverenler yönünden, primin ilişkin olduğu ayı takip eden ayın

sonu (vade) yerine vadeyi izleyen yirminci gün,

Sigortalılara ait ücretleri her ayın 15’inden ertesi ayın 14’üne kadarki

döneme ilişkin olarak ödeyen işverenler yönünden ise primin ilişkin

olduğu dönemi takip eden dönemin sonu (vade) yerine vadeyi takip

eden yirminci gün

olacaktır. Diğer yandan cari aya ilişkin prim borçlarının yasal ödeme

süresinin sona erdiği tarihi izleyen yirmi günlük süre içinde katma değer

vergisi iade alacağından mahsup suretiyle ödenmesi sırasında,

mahsup edilen tutarın prim borcunun tamamını karşılamaması

durumunda, mahsup edilen kısım yasal süresi içinde ödenmiş

sayılacak, buna karşın ödenmemiş kısmı, yirmi günlük süre dikkate

alınmaksızın, yasal ödeme süresinin sona erdiği tarihten ödemenin



13

yapılacağı tarihe kadar gecikme cezası ve gecikme zammı

uygulanmak suretiyle ödenecektir.

Prim Borçlarında Gecikme Cezası ve Gecikme Zammı Uygulaması

Kurumun prim ve diğer alacakları süresi içinde ve tam olarak

ödenmezse, ödenmeyen kısmı, sürenin bittiği tarihten itibaren ilk üç

aylık sürede her bir ay için % 3 oranında gecikme cezası uygulanarak

artırılır. Bu oran, 1/3/2010 tarihli ve 2010/260 sayılı Bakanlar Kurulu

Kararı Eki Kararın 1 inci maddesiyle 28/4/2010 tarihini takip eden

aybaşından geçerli olmak üzere %2 olarak belirlendiğinden, 1/5/2010

tarihinden sonraki aylar için bu oran %2 olarak uygulanacaktır. Ayrıca

her ay için bulunan bu tutarlara ödeme süresinin bittiği tarihten

başlamak üzere borç ödeninceye kadar her ay için ayrı ayrı Hazine

Müsteşarlığınca açıklanacak bir önceki aya ait TL cinsinden ıskontolu

ihraç edilen Devlet İç Borçlanma Senetlerinin aylık ortalama faizi,

bileşik bazda uygulanarak gecikme zammı hesaplanacaktır.

GÜNLÜK KAZANÇ SINIRLARI

1) Prime Esas Kazanç Miktarları

Kanunun 4 üncü Maddesinin Birinci Fıkrasının (a) Bendi Kapsamındaki Sigortalılar Yönünden Sigorta Primine Esas Olan ve Olmayan Kazançlar ile Kısmen Prime Tabii Tutulacak Kazançlar Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamındaki sigortalılar yönünden prime esas kazançlar Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamındaki sigortalıların prime esas alınacak olan kazançları Kanunun 80 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin bir, iki ve üç numaralı alt bentlerinde açıklanmıştır. Buna göre;



14

“Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamındaki sigortalıların prime esas kazançları aşağıdaki şekilde belirlenir. a) Prime esas kazançların hesabında; 1) Hak edilen ücretlerin, 2) Prim, ikramiye ve bu nitelikteki her çeşit istihkaktan o ay içinde yapılan ödemelerin ve işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen tutarların, 3) İdare veya yargı mercilerince verilen karar gereğince yukarıdaki (1) ve (2) numaralı alt bentlerde belirtilen kazançlar niteliğinde olmak üzere sigortalılara o ay içinde yapılan ödemelerin, brüt toplamı esas alınır.” Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamındaki sigortalılar yönünden ücret ve ücret niteliğindeki kazançların prime tabii tutulması 5510 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının on iki numaralı bendinde ücret, 4 üncü maddenin birinci fıkrasının (a) ve (c) bendi kapsamında sigortalı sayılanlara saatlik, günlük, haftalık, aylık veya yıllık olarak para ile ödenen ve süreklilik niteliği taşıyan brüt tutar olarak tanımlanmıştır. 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamındaki sigortalıların yukarıda açıklanan ücretlerinin prime esas kazanca dahil edilebilmesi için Kanunun 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre hak edilmesi yeterli olup, sigortalıların ay içindeki prime esas kazanç tutarlarının hesaplanması sırasında, söz konusu ücretlerin ödenip ödenmediğine veya ne zaman ödendiğine bakılmaksızın, hak edildiği ayın prime esas kazancına dahil edilmek suretiyle prime tabi tutulacaktır.



15

4857 sayılı Kanunun 59 uncu maddesinde iş sözleşmesinin, herhangi bir nedenle sona ermesi halinde işçinin hak kazanıp da kullanmadığı yıllık izin sürelerine ait ücretin, sözleşmenin sona erdiği tarihteki ücreti üzerinden kendisine veya hak sahiplerine ödeneceği öngörülmüştür. Bu doğrultuda, sigortalıların hak kazanıp da kullanmadıkları yıllık izin sürelerine ait ücretlerin hizmet akdinin feshinden sonra ödenmesi halinde, 4857 sayılı Kanunun 59 uncu maddesine göre akdin feshedildiği tarihte hak kazanıldığı nazara alınarak, bu nitelikteki yıllık izin sürelerine ilişkin ücretler akdin feshedildiği ayın kazancına dahil edilecektir. Akdin feshedildiği ayda çalışılan gün sayısına tekabül eden günlük prime esas kazancın, prime esas günlük kazanç alt sınırının 7,5 katından fazla olması halinde, aşan kısım prime esas kazanca dahil edilmeyecektir. Diğer yandan iş akdinin askıda olduğu bir dönemde fiili çalışması olmayan bir sigortalıya yıllık izin ücretinin ödenmesi halinde yıllık izin ücreti prime esas kazanç bildirimi yapılan en son ayın kazancına dahil edilecektir. Aynı şekilde istirahat nedeniyle iş akdi askıda olan bir sigortalının akdin askıda olduğu dönemde hizmet akdinin feshedilmesi ve yıllık izin hakkının da kullanılmamış olması halinde izin ücretinin de hizmet akdinin feshedilmesi ile birlikte ödenecek olması nedeniyle yıllık izin ücreti prime esas kazanç bildirimi yapılan en son ay için verilecek aylık prim ve hizmet belgesiyle tahakkuk ettirilerek prim kesilecektir. Diğer taraftan, - Toplu iş sözleşmeleri uyarınca veya kamu kurum ve kuruluşlarında çalışan ve toplu iş sözleşmesi dışında kalan personel ile toplu iş sözleşmesine tabi olmakla birlikte sendikalara üye olmamaları nedeniyle özel sektöre ait işyerlerinde sözleşme kapsamında bulunmayan personele geriye yönelik olarak ücret farkı ödenmesine karar verilmesi halinde, söz konusu ücret farkları, ilişkin oldukları ayların,



16

- Toplu iş sözleşmesi hükümlerinin uygulandığı işyerlerinde, bir aydan fazla istirahat alan sigortalılara, Kurumumuzca ödenen geçici iş göremezlik ödeneğinin yanı sıra işverenlerce de toplu iş sözleşmelerine dayanılarak istirahatli bulunan süre için ayrıca ücret ödenmesi durumunda, bu ücretler istirahatli bulunulan ayların, - Kamu kurumlarında Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında çalışan sigortalılar için mahkeme kararları veya idarece verilen kararlar gereğince geriye yönelik ücret ödenmesi halinde bu ücretler ilişkin oldukları ayların, kazancına dahil edilerek prime tabi tutulacaktır. Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamındaki sigortalılar yönünden ücret dışı ödemelerin prime tabii tutulması Sigortalıların prime esas kazanç tutarlarının hesaplanması sırasında, ücret dışındaki diğer ödemeler öncelikle ödendiği ayın kazancına dahil edilecektir. Ücret dışında sigortalılara ödenmekte olan prim, ikramiye gibi her türlü ödemeler, ödemenin yapıldığı ayın kazancına dahil edilerek prime tabi tutulmaktadır. Ancak, sözü geçen ödemelerin ücret ile birleştirilerek prime tabi tutulması durumunda, bazı sigortalıların aylık prime esas kazançları tutarı, prime esas kazancın üst sınırını aşabilmektedir. Bu durumda, sigortalılara, ücretinin yanı sıra prime esas kazanca dahil edilebilecek nitelikte ücret dışında ödeme yapılması halinde, bu nitelikteki kazançlar, prime esas günlük kazanç üst sınırının otuz katı aşılmamak kaydıyla prime tabi tutulacak, buna karşın her iki kazanç toplamının üst sınırı aşması halinde, ücret dışındaki ödemenin üst sınırı aşan kısmı, Kanunun 82 nci maddesi hükmü de dikkate alınarak en fazla takip eden iki ayın prime esas kazanç tutarına dahil edilecektir.



17

Toplu iş sözleşmelerine tâbi işyerleri ile kamu idareleri veya yargı mercilerince verilen kararlara istinaden, sonradan ödenen ücret dışındaki ödemeler de yine ödendiği ayın kazancına dahil edilecektir. Sigortalılara çeşitli nedenlerle (ücretsiz izin, istirahat gibi) ay içinde çalışmasının bulunmadığı ve ücret ödenmediği aylarda prime esas kazanca dahil olacak nitelikte ücret dışında bir ödeme yapılması halinde, ücret dışındaki bu ödemeler, ödemenin yapıldığı ayda sigortalının prim ödeme gün sayısının bulunmaması nedeniyle ödemenin yapıldığı tarihi takip eden iki ayı geçmemek üzere ilgili ayların prime esas kazancına dahil edilecektir. Ancak ödemenin yapıldığı tarihi takip eden iki ayda da ücret ödemesine hak kazanılmadığı durumlarda, ücret dışındaki bu ödemeler prime esas kazanca dahil edilemeyecektir. Diğer taraftan, toplu iş sözleşmelerine tabi işyerleri işverenlerince veya kamu idareleri veya yargı mercilerince verilen kararlara istinaden, sonradan ödenen ücret dışındaki ödemelerin hizmet akdinin mevcut olmadığı veya askıda olduğu bir tarihte ödenmesi durumunda bu ödemeler 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesi hükmünde belirtilen prime esas kazanç alt ve üst sınırları da nazara alınmak suretiyle prime esas kazancın tâbi olduğu en son ayın kazancına dahil edilecektir. Hizmet akdinin feshinin geçersizliği halinde yapılacak ödemeler İş Kanununun uygulandığı otuz veya daha fazla işçi çalıştırılan işyerlerinde en az altı aylık kıdemi bulunan işçinin belirsiz süreli iş sözleşmesinin geçerli sebep gösterilmeden veya gösterilen sebebin geçerli olmadığı iş mahkemesince veya özel hakem tarafından tespit edilerek feshin geçersizliğine karar verilmesi halinde; İşçiyi başvurusu halinde bir ay içinde işe başlatmayan işverence işçiye ödenen ve mahkeme veya özel hakemce belirlenen en az dört, en çok sekiz aylık ücreti tutarındaki tazminatın, niteliği itibariyle ücret sayılabilecek bir kazanç durumunda olmaması ve işe başlatılmayan



18

sigortalının sigortalılık niteliğinin de kalmaması nedeniyle anılan tazminat tutarı prime tabi tutulmayacaktır. Feshin geçersizliğine dair mahkeme veya özel hakem kararının kesinleştirilmesine kadar işçiye çalıştırılmadığı süre için en çok dört aya kadar doğmuş bulunan ücret ve diğer hakların da işverenin işçiyi işe başlatması veya başlatmamasına bakılmaksızın ödeneceğinden, bu düzenleme ile, feshin geçersizliğine dair karar alan işçiyi, işe başlatıp başlatmama konusunda işverene verdiği inisiyatife karşılık işçiye en çok dört aya kadar doğmuş bulunan ücret ve diğer haklarının ödenmesini hüküm altına alarak korumuş, sözleşmenin fesih tarihini, en çok dört aya kadar ileri bir tarihe atmış bulunmaktadır. Buna göre, işçinin işe iadesi için kesinleşen mahkeme veya özel hakem kararının kendisine tebliğinden itibaren on iş günü içinde işe başlamak üzere başvurmuş olması kaydıyla, işe başlatılsın veya başlatılmasın bu nitelikteki işçilere çalıştırılmayan süre için ödenen en çok dört aya kadar ücret ve diğer haklar, akdin feshedildiği aydan başlanılarak ilgili ayların prime esas kazançlarına dahil edilerek işsizlik sigortası primi de dahil olmak üzere tüm sigorta kollarına ait primler kesilecek ve bu süreler hizmetten sayılacaktır. Öte yandan, işçi işe başlatıldığında bildirim süresine ait (ihbar) ücreti ile kıdem tazminatı peşin olarak ödenmiş ise işçiye ödenecek en çok dört aya kadar olan ücret ve diğer alacaklarından mahsup edileceğinden, 5510 sayılı Kanunun değişik 80 inci maddesi uyarınca bildirim süresine ait (ihbar) ücret ile kıdem tazminatının prime tabi tutulmaması nedeniyle işçiye işe başlatılması halinde ödenecek en çok dört aya kadar olan ücret ve diğer hakları mahsup edilmemiş haliyle prime tabi tutulacak ve bu süreler prim ödeme gün sayısından sayılacaktır. Bu doğrultuda, 4857 sayılı İş Kanununun 21 inci maddesi uyarınca işçiye ödenecek olan en çok dört aya kadar ücret ve diğer alacaklardan (haklardan) prim alınarak bu süreler prim ödeme gün sayısı olarak değerlendirilecektir.



19

Sigortalıların idari yargı kararlarına istinaden görevlerine iade edilmesi üzerine yapılacak işlem Anayasa ile tanınan, kamu hizmetinin gerektirdiği asli ve sürekli görevleri yürütmek üzere “diğer kamu görevlilerinin” çalıştırılması, bu kişilerin “atanma, görev, yetki, her türlü özlük hakları ile hukuki durumlarının kanunlarla düzenlenmesi” esasının sonucu olarak bazı kişiler; toplu iş sözleşmesi ile istihdam edilen ve iş hukuku kurallarına bağlı bulunan işçilerden farklı olarak idare hukuku içinde yer almaktadırlar. Bu nedenle, bazı işyerlerinin hukuki statüleri, hangi istihdam şeklinde personel çalıştırılacağını belirtmekte ve bunlardan bir kısmı, memur ya da işçi statüsünde olmayan sözleşmeli personel niteliğini taşımaktadır. Kamu hizmeti görevi yapan bu durumdaki personel ile işveren arasındaki ilişkiden doğan uyuşmazlıklar da idari yargının görev alanına girmektedir. Bu durumdaki personelin görevlerine işverenlerince son verilmesi veya işten uzaklaştırılması üzerine görevlerine iadesi amacıyla idari yargı nezdinde açılan davalar üzerine anılan mahkemelerce yürütmenin durdurulmasına karar verilmesi durumunda, esas hakkında karar verilinceye kadar eski, yani idari işlemin tesisinden önceki durumun devamı sağlanmaktadır. İdareler bu kararların gereklerine göre ve gecikmeksizin işlem yapmaya veya eylemde bulunmaya mecburdur. Bu konudaki ana kural, yürütmenin durdurulması kararının geriye yürür biçimde sonuç doğurması, dava konusu işlemin yapıldığı andan önceki durumun geri gelmesidir. Aynı şekilde, kamu personeli durumunda olan bir kimsenin işverence görevine son verilmesi üzerine işveren (idare) aleyhine açtığı iptal davası sonucunda mahkemece işlemin iptaline karar verilmişse, idarece yapılmış idari işlem ve buna bağlı olarak yapılmış diğer işlemlerin eski durumuna getirilmesi gerekmektedir.



20

İptal davası sonucunda iptal veya göreve iade kararı verilmesiyle yasa gereği, kişinin görevde olmadığı sürelerdeki hakları kendisine verilmekte, ücreti ödenmekte ve kişinin bu idari davadan önceki durumu işverence (idarece) sağlanmaktadır. İdari yargı tarafından verilen kararlara istinaden sigortalılara fiilen çalışmadıkları süreler için ücret ve benzeri nitelikte ödeme yapılması halinde; ücretler, ilişkin olduğu aylara mal edilmek, ücret dışındaki diğer ödemeler ise ödendiği ayın kazancına dahil edilmek suretiyle prime tabi tutulacaktır. Öte yandan İdare Mahkemesi kararlarına göre görevlerine iade edilen sigortalı personel ile ilgili olarak ödenmesine karar verilen ücretlere ilişkin düzenlenmesi gereken ek nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerinin; 1) 17/4/2012 tarihine kadar kesinleşen mahkeme kararının idareye tebliğ edildiği tarihini takip eden günü, 2) 17/4/2012 tarihinden sonra mahkeme kararının idareye tebliğ edildiği tarihini takip eden günü, takip eden ayın 23’üne kadar, Kuruma, e-sigorta kanalıyla gönderilmesi veya kağıt ortamında verilmesi halinde yasal süresi içinde verilmiş kabul edilecektir. Aynı şekilde İdare mahkemesi kararlarına göre görevlerine iade edilen sigortalı ile ilgili olarak, ödenmesine karar verilen ücretlere ilişkin sigorta primlerinin, mahkeme kararının idareye tebliğ edildiği tarihi takip eden günü, izleyen ay/dönemin sonuna kadar Kuruma ödenmesi halinde yasal süresi içinde ödenmiş kabul edilecektir.



21

2) Kısmen Prime Tabi Tutulacak Kazançlar

Yemek paraları

Sigortalılara yemek parası adı altında yapılan ödemelerin, işyerinde veya müştemilatında işveren tarafından yemek verilmemesi şartıyla, fiilen çalışılan gün sayısı dikkate alınarak 16 yaşından büyükler için belirlenen günlük asgari ücretin % 6'sının, yemek verilecek gün sayısı ile çarpılması sonucunda bulunacak miktarı, prime esas kazançların tespitinde dikkate alınmayacak, dolayısıyla bu tutardan prim kesilmeyecektir. Bu durumda, yemek parası adı altında yapılan ödemelerden prime esas kazanca dahil edilecek tutar, Brüt Günlük Asgari Ücret x % 6= Günlük istisna tutarı Yemek Parası Verilen Gün Sayısı (Ay içinde fiilen çalışılan gün sayısı) X Günlük istisna tutarı = Aylık İstisna Tutarı, Ödenen Yemek Parası – İstisna Tutarı = Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Yemek Parası formülü vasıtasıyla hesaplanacaktır.

Çocuk zammı (yardımı)

Sigortalının hizmet akdinin devam etmesi şartıyla ve fiilen çalışmasının olup olmadığı üzerinde durulmaksızın sigortalı veya isteğe bağlı sigortalı sayılmayan, kendi sigortalılığı nedeniyle gelir veya aylık bağlanmamış olan çocuklarından 18 yaşını, lise ve dengi öğrenim veya 5/6/1986 tarihli ve 3308 sayılı Meslekî Eğitimi Kanununda belirtilen aday çırak, çırak ya da işletmelerde meslekî eğitim görmesi halinde 20 yaşını, yüksek öğrenim görmesi halinde 25 yaşını doldurmamış ve evli olmayan çocukları ile yaşına bakılmaksızın Kanuna göre malûl olduğu tespit edilen evli olmayan çocuklarından en fazla iki çocuk (iki çocuk



22

dahil) için çocuk zammı adı altında yapılan ödemelerin, çocuk başına 16 yaşından büyükler için belirlenen aylık asgari ücretin %2'si, 657 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (C) bendi kapsamında çalışan sigortalıların aynı şartları haiz her bir çocuğu için % 4’ü oranındaki tutarı, aylık prime esas kazançların hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır. Brüt Aylık Asgari Ücret X%2=Aylık İstisna Tutarı (Tek çocuk için) Aylık İstisna Tutarı (Tek Çocuk için) X Çocuk Sayısı (İki çocuğa kadar) = İstisna Tutarı Ödenen Çocuk Zammı- İstisna Tutarı: Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Çocuk Zammı

Aile zammı (Yardımı)

Sigortalılara aile zammı adı altında yapılacak ödemelerin, sigortalının hizmet akdinin devam etmesi şartıyla fiilen çalışmasının olup olmadığı üzerinde durulmaksızın, sigortalının eşinin Kanuna tabi zorunlu sigortalı olmayı gerektirecek şekilde çalışmaması ve Kurumdan gelir veyahut aylık almaması durumunda, 16 yaşından büyükler için belirlenen aylık asgari ücretin %10'u, 657 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (C) bendi kapsamında çalışan sigortalıların aynı şartları haiz eşi için % 20’si oranındaki tutar aylık prime esas kazançların hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır. Brüt Aylık Asgari Ücret X % 10 = İstisna Tutarı, Ödenen Aile Zammı – İstisna Tutarı = Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Aile Zammı, Formülü vasıtasıyla hesaplanacaktır.



23

Özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgarî ücretin % 30'unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payları tutarları Sigortalı adına ay içinde özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı adı altında işverence yapılan ödemeler toplamının aylık asgari ücretin % 30’una isabet eden kısmı prime esas kazanca dahil edilmeyecek, kalan tutar ise ödendiği ayın prime esas kazancına dahil edilecektir. Özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı adı altında işverenlerce yapılan ödemelerden prime esas kazanca dahil edilecek tutar; Brüt Aylık Asgari Ücret X % 30 = İstisna Tutarı, Özel Sağlık Sigortası Primi + Bireysel Emeklilik Katkı Payı – İstisna Tutarı = Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Özel Sağlık Sigortası Primi ve Bireysel Emeklilik Katkı Payı Tutarı, Formülü vasıtasıyla hesaplanacaktır.

3) Prime Tabi Tutulmayacak Kazançlar

Ayni yardımlar

İşverenlerce sigortalılara ayni (mal) olarak yapılan yardımlar, tutarları üzerinde durulmaksızın, prime esas kazançlara dahil edilmeyecektir. Ancak, ayni yardımların sigortalılara nakden ödenmesi halinde (örneğin yağ parası, un parası, ayakkabı parası, giyim yardımı gibi) prime tabi tutulması gerekmektedir.



24

Ölüm, doğum ve evlenme yardımları

Ölüm, doğum ve evlenme hallerinde işverenlerince sigortalılara yapılan nakdi yardımlar, miktarı ne olursa olsun prime esas kazançların hesabında dikkate alınmayacaktır. Sigortalının anne ve babası, eşi veya çocuğunun ölümü halinde sigortalıya verilen ölüm yardımı ile sigortalının evlenmesi veya çocuğunun olması halinde işveren tarafından yapılan doğum ve evlenme yardımları prime esas kazançların hesabına dahil edilmeyecektir.

Görev yollukları

6245 sayılı Harcırah Kanununun 3 üncü maddesinde belirtilen yol masrafı, gündelik, aile masrafı ve yer değiştirme masrafı niteliğinde yapılan ödemeler yolluk kapsamındadır. Bu bakımdan, sigortalılara bireysel iş sözleşmesine veya toplu sözleşmeye dayanılarak ve işveren tarafından sigortalının geçici bir görevle başka yere gönderilmesi veya görev yerini değiştirmesi dolayısıyla verilen ve yolluk kavramına giren ödemeler prime esas kazanca dahil edilmeyecektir. 1/9/2012 tarihli 28398 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren İşveren Uygulama Tebliğinin 7.8-Prime Tabi Tutulmayacak Kazançlar” başlıklı maddesinin “7.8.3-Görev Yollukları” başlıklı alt maddesinde yapılan açıklamada 6245 sayılı Harcırah Kanununa atıfta bulunulmuş ise de yapılan atıf, görev yolluğu kavramı kapsamına giren ödemelerin neler olduğunun belirtilmesinden ibaret olup, sigortalının görevli bulunduğu yerden geçici bir görevle başka yerlere gönderilmesi veya görev yerinin değiştirilmesi dolayısıyla yol masrafı, gündelik (yevmiye), yer değiştirme masrafı olarak duruma bağlı yapılan ödemelerdir ve “görev yolluğu” olarak yapılan bu ödemelerin belge ile kanıtlanması halinde prime esas kazanca dahil edilmemesi gerekmektedir.



25

Yol yardımı ya da yol parası ise sigortalıya işe gidip gelebilmesinde destek olarak verilen ek bir ödeme olup; söz konusu ödemenin 5510 sayılı Kanunun 80 inci maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtildiği şekilde "(b) bendinde belirtilen istisnalar dışında her ne adla yapılırsa yapılsın tüm ödemeler ile ayni yardım yerine geçmek üzere yapılan nakdi ödemeler prime esas kazanca tabi tutulur.” hükmü gereği prime esas kazanca dahil edilmesi gerekmektedir. Bu kapsamda işe gelip gitmek amacıyla sigortalıya ödenen yol paraları bu kapsama alınmayacak olup bu ödemelerin tamamı prime esas kazanca dahil edilecektir. Diğer taraftan, sigortalıya yapılan bir ödemenin görev yolluğu mahiyetinde olduğunun belge ile kanıtlanması gerektiğinden, bu durumu ispatlayacak görev yolluğu ile ilgili evrakların işveren tarafından muhafaza edilmesi ve Kurumumuzca istenildiğinde ibraz edilmesi gerekmektedir.

Seyyar görev tazminatı, kıdem tazminatı, iş sonu tazminatı veya kıdem tazminatı mahiyetindeki toplu ödemeler ve keşif ücreti

6245 sayılı Kanunun 1 inci maddesinde sayılan daire ve müesseselerde çalışan sigortalılardan, arazi üzerinde seyyar olarak vazife gören işçilere ilgililerin belediye hudutları haricinde ve belirli bir görev sahası dahilinde, seyyar olarak yaptıkları vazifenin gerektirdiği masrafların karşılığını teşkil etmek üzere 6245 sayılı Kanunun 49 uncu maddesine göre ödenen seyyar görev tazminatı, sigorta primine esas kazanca dahil edilmeyecektir. İş akdinin feshi veya çeşitli sebeplerle işten ayrılan işçilere işveren tarafından bir defaya mahsus olmak üzere ödenen kıdem tazminatı, iş sonu tazminatı veya kıdem tazminatı mahiyetindeki toplu ödemeler ve keşif ücreti; prime esas kazancın hesaplanması sırasında dikkate alınmayacaktır.



26

Ancak, yukarıda belirtilen ödemeleri kanıtlayıcı nitelikteki belgeler, gerektiğinde denetim elemanlarına ibraz edilecektir.

İhbar tazminatı

4857 sayılı Kanunun 17 nci maddesinde, belirsiz süreli iş sözleşmelerinin feshinden önce durumun diğer tarafa bildirilmesi gerektiği, işçinin kıdemine göre değişen süreler sonunda iş sözleşmesinin feshedilmiş sayılacağı, bildirim şartına uymayan tarafın, bildirim süresine ilişkin ücret tutarında tazminatı (ihbar tazminatı) ödemek zorunda olduğu belirtilmiştir. Bu durumda sigortalının işyeri ile hukuki ilişkisi iş sözleşmesinin feshi ile sona ermiş olduğundan, ödenen tazminat, ücret niteliğinde olmadığı için prime esas kazanca da dahil edilemeyecektir. Ayrıca, işverenin bildirim şartına uymaması veya bildirim süresine ait ücreti peşin ödeyerek sözleşmeyi feshetmesi, 4857 sayılı İş Kanununun 18, 19, 20 ve 21 inci maddeleri hükümlerinin uygulanmasına engel teşkil etmeyeceğinden, İş Kanununun 18 inci maddesinin birinci fıkrası uyarınca, 18, 19, 20 ve 21 inci maddelerinin uygulama alanı dışında kalan işçilerin iş sözleşmesinin, fesih hakkının kötüye kullanılarak sona erdirildiği durumlarda işçiye bildirim süresinin üç katı tutarında tazminat ödenmesi gerekmektedir. Bu durumda da işçinin işyeri ile olan hukuki bağı, iş sözleşmesinin feshi ile sona erdiğinden, işçiye ödenen kötü niyet tazminatı prime esas kazanca da dahil edilemeyecektir. Ancak, işçiye bildirim süresince iş araması için belli bir süre izin verilmesi İş Kanununun gereği olup, bu süre zarfında işçi-işveren arasındaki hukuki bağ sona ermediğinden bildirim süresi içinde işçinin aldığı ücretler prime esas kazanca da dahil edilecektir. Aynı şekilde 4857 sayılı Kanun dışında 6098 sayılı Borçlar Kanunu ve diğer Kanunlara tabi çalışanlara kendi mevzuatlarında yer alan düzenlemeleri uyarınca yapılacak benzer nitelikteki ihbar tazminatı ödemeleri de ücret niteliğinde olmadığı için prime esas kazanca dahil



27

edilemeyecektir. Ancak bu Kanunlara göre işçiye bildirim süresince iş araması için belli bir süre izin verilmesi ve bu süre zarfında işçi-işveren arasındaki hukuki bağ sona ermediğinden bildirim süresi içinde işçinin aldığı ücretler prime esas kazanca da dahil edilecektir.

Kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı)

İşyerlerinde para veya kıymetli evrak ya da eşya muhafazası ile görevli bulunan sigortalılara muhtemel açıkları kapatmak amacıyla işverenler tarafından ödenen kasa tazminatları, ücret niteliğinde sayılamayacağından, prime esas kazançtan istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, kasa tazminatı niteliğinde olan ödemelerin para ve kıymetli evrak veyahut eşya muhafazası ile görevli bulunan sigortalıya ödenmesi gerektiğinden, bu tür sorumluluğu bulunmayan sigortalılara bu nitelikte bir ödemenin yapılması halinde söz konusu ödemeler prime esas kazanca dahil edilecektir.

4) Kanunda İstisna Olarak Sayılmayan Diğer Ödemeler

5510 sayılı Kanunun değişik 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinde, (b) bendinde belirtilen istisnalar dışında her ne adla yapılırsa yapılsın tüm ödemelerin prime tabi tutulacağı ve diğer kanunlardaki prime tabi tutulmaması gerektiğine dair muafiyet ve istisnaların 5510 sayılı Kanunun uygulanmasında dikkate alınmayacağı öngörüldüğünden, sigortalılara yakacak, temizlik, aydınlatma ve benzeri nitelikte yapılan giderler yahut tahsil veya mesken yardımı gibi kanunda ismen sayılmayan bu tür ödemelerin tamamı, (ödeme her ne adla yapılırsa yapılsın) ödendiği ayın kazancına ilave edilmek suretiyle prime tabi tutulacaktır. Öte yandan, Kanundaki “diğer kanunlardaki prime tabi tutulmaması gerektiğine dair muafiyet ve istisnaların 5510 sayılı Kanunun uygulanmasında dikkate alınmayacağı “hükmüne istinaden 6772 sayılı “Devlet ve Ona Bağlı Müesseselerde Çalışan İşçilere İlave Tediye



28

Yapılması Hakkında Kanun”a istinaden ödenmekte olan ikramiyeler prime tabi tutulacağı gibi, İş Kanununun 61 inci maddesindeki istisnai hüküm üzerinde durulmaksızın yıllık izin ücretlerinin tamamı da sigorta ve genel sağlık sigortası primine esas kazançlara dahil edilecektir.

5) 2021 Yılı Prime Esas Kazançların Alt Ve Üst Sınırları İle Bazı İşlemlere Esas Tutarlar

Alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, sigortalıların yaşlarına uygun asgarî ücretin otuzda biri, üst sınırı ise 16 yaşından büyük sigortalıların günlük kazanç alt sınırının 7,5 katı, ancak sosyal güvenlik sözleşmesi olmayan ülkelerde iş üstlenen işverenlerce yurt dışındaki işyerlerinde çalıştırılmak üzere götürülen Türk işçileri için 3 katıdır. Günlük kazançları alt sınırın altında olan sigortalılar ile ücretsiz çalışan sigortalıların günlük kazançları alt sınır üzerinden, günlük kazançları üst sınırdan fazla olan sigortalıların günlük kazançları da üst sınır üzerinden hesaplanır.

5.1) 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine tabi sigortalıların sigorta primi ve işsizlik sigortası primlerine esas günlük ve aylık kazançlarının alt ve üst sınırları

a) Özel sektörde: 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında sigorta primine esas; Günlük kazanç alt sınırı : 119,25 TL Aylık kazanç alt sınırı : 3.577,50 TL Günlük kazanç üst sınırı : 894,38 TL(*) Aylık kazanç üst sınırı : 26.831,40 TL b) Kamu sektöründe:



29

15/12/2020 – 14/1/2021 döneminde sigorta primine esas kazanç alt sınırı; 2020 yılı Aralık ayının ikinci yarısı için: 98,10 TL x 16 gün = 1.569,60 TL 2021 yılı Ocak ayının ilk yarısı için : 119,25 TL x 14 gün = 1.669,50 TL 15/12/2020-14/1/2021 devresi için : 1.569,60 TL + 1.669,50 TL = 3.239,10 TL 15/12/2020 – 14/1/2021 döneminde sigorta primine esas kazanç üst sınırı; 2020 yılı Aralık ayının ikinci yarısı için: 735,75 TL x 16 gün = 11.772,00 TL 2021 yılı Ocak ayının ilk yarısı için : 894,38 TL x 14 gün =12.521,32 TL 15/12/2020-14/1/2021 devresi için : 11.772,00 TL + 12.521,32 TL = 24.293,32 TL 15/1/ 2021 ila 14/12/2021 tarihleri arasında sigorta primine esas; Aylık kazanç alt sınırı : 3.577,50 TL Aylık kazanç üst sınırı : 26.831,40 TL(*)

5.2) Çırak ve öğrenciler için;

3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanununun 25 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca; aday çırak, çıraklar, işletmelerde mesleki eğitim gören öğrenciler ile mesleki ve teknik ortaöğretim okul ve kurumlarında okumakta iken staja, tamamlayıcı eğitime veya alan eğitimine tabi tutulan öğrencilerin sigorta primleri, asgari ücretin yüzde ellisi üzerinden hesaplanmaktadır.



30

Buna göre, bu kapsamda yer alan çırak ve öğrencilerin prime esas kazançları; a) Aylık prim ve hizmet belgelerini ayın 1’i ila 30’u arasında düzenleyenler için; 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında; Günlük kazanç tutarı : 59,63 TL(*) Aylık kazanç tutarı : 1.788,90 TL b) Aylık prim ve hizmet belgelerini ayın 15’i ila takip eden ayın 14’ü arasında düzenleyenler için; 15/12/2020 – 14/1/2021 dönemi için; 2020 yılı Aralık ayı günlük kazanç tutarı: 98,10 TL x %50 = 49,05 TL 2021 yılı Ocak ayı günlük kazanç tutarı: 119,25 TL x %50 = 59,63 TL 2020 yılı Aralık ayının ikinci yarısı için: 49,05 TL x 16 gün = 784,80 TL 2021 yılı Ocak ayının ilk yarısı için : 59,63 TL x 14 gün = 834,82 TL 15/12/2020-14/1/2021 devresi için : 784,80 TL + 834,82 TL = 1.619,62 TL 15/1/2021 ila 14/12/2021 tarihleri arasında sigorta primine esas; Günlük kazanç tutarı : 59,63 TL Aylık kazanç tutarı : 1.788,90 TL Yükseköğrenimleri sırasında staja tabi tutulan öğrenciler, kısmi zamanlı çalıştırılan öğrenciler ile bursiyer ve kursiyerler için;



31

Yükseköğrenimleri sırasında staja tabi tutulan öğrenciler, kamu kurum ve kuruluşları tarafından desteklenen projelerde görevli bursiyerler ve 2547 sayılı Kanunun 46 ncı maddesine tabi olarak kısmi zamanlı çalıştırılan öğrencilerden aylık prime esas kazanç tutarı 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesine göre belirlenen günlük prime esas kazanç alt sınırının otuz katından fazla olmayanlar ile Türkiye İş Kurumu tarafından düzenlenen meslek edindirme, geliştirme ve değiştirme eğitimine katılan kursiyerlerin sigorta primleri, prime esas günlük kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanmaktadır. Buna göre, bu kapsamda yer alan öğrenci, bursiyer ve kursiyerlerin prime esas kazançları; a) Aylık prim ve hizmet belgelerini ayın 1’i ila 30’u arasında düzenleyenler için; 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında; Günlük kazanç tutarı : 119,25 TL Aylık kazanç tutarı : 3.577,50 TL b) Aylık prim ve hizmet belgelerini ayın 15’i ila takip eden ayın 14’ü arasında düzenleyenler için; 15/12/2020 – 14/1/2021 döneminde sigorta primine esas kazanç alt sınırı; 2020 yılı Aralık ayının ikinci yarısı için: 98,10 TL x 16 gün = 1.569,60 TL 2021 yılı Ocak ayının ilk yarısı için : 119,25 TL x 14 gün = 1.669,50 TL 15/12/2020-14/1/2021 devresi için : 1.569,60 TL + 1.669,50 TL = 3.239,10 TL



32

15/1/2021 ila 14/12/2021 tarihleri arasında sigorta primine esas; Günlük kazanç tutarı : 119,25 TL Aylık kazanç tutarı : 3.577,50 TL

5.3) Prime esas kazançlardan istisna tutulacak yemek parası, çocuk zammı ve aile zammı (yardımı) tutarları;

5510 Sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine tabi sigortalıların; – Yemek parası: 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında; 119,25 TL x % 6 = 7,16 TL (*) (Günlük) – Çocuk zammı: 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında; 3.577,50 TL x % 2 = 71,55 TL (Aylık) – Aile zammı (yardımı): 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında; 3.577,50 TL x %10 =357,75 TL (Aylık) tutarındaki kazançları, prime esas kazanca dahil edilmeyecektir. Sosyal Güvenlik Sözleşmesi Olmayan Ülkelerde İş Üstlenen İşverenlerce Yurt Dışındaki İşyerlerinde Çalıştırılmak Üzere Götürülen Sigortalılar için; 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesinin birinci fıkrası gereğince sigorta primine esas kazanç üst sınırı sosyal güvenlik sözleşmesi olmayan ülkelerde iş üstlenen işverenlerce yurt dışındaki işyerlerinde çalıştırılmak üzere götürülen Türk işçiler için 3 katı olup söz konusu



33

hüküm gereğince sosyal güvenlik sözleşmesi olmayan ülkelerde iş üstlenen işverenlerce yurt dışındaki işyerlerinde çalıştırılmak üzere götürülen sigortalıların; 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında; Günlük kazanç alt sınırı : 119,25 TL Aylık kazanç alt sınırı : 3.577,50 TL Günlük kazanç üst sınırı : 357,75 TL Aylık kazanç üst sınırı : 10.732,50 TL olarak uygulanacaktır.

6) 5510 sayılı Kanunun ek 9 uncu maddesi kapsamında ev hizmetlerinde ayda 10 gün ve üzerinde sigortalı çalıştıran işverenlerin ödeyecekleri aylık kazançların alt ve üst sınırları ile 10 günden az sigortalı çalıştıranların ödeyeceği iş kazası ve meslek hastalığı primleri ve sigortalılarca yapılacak ödemeler

a) 10 gün ve üzerinde sigortalı çalıştıran işverenler a.1- Ev hizmetlerinde sigortalı çalıştıran işverenin sigortalı ve işveren hissesi ile işsizlik sigortası primi dahil (5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi ile ikinci fıkrası, 4447 sayılı Kanunun 50 nci ve geçici 10 uncu maddeleri teşviklerinden yararlananlar için yapılan indirimler hesaplamaya dahil edilmemiştir.), 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında günlük kazanç alt sınırına göre ödeyecekleri tutar Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 119,25 x 10 x % 37,5 = 447,19 (*) TL



34

Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 119,25 x 30 x % 37,5 = 1,341,56 TL 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında günlük kazanç üst sınırına göre ödeyecekleri tutar Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 894,38 x 10 x % 37,5 = 3.353,93(*) TL Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 894,38 x 30 x % 37,5 = 10.061,78 (*) TL a.2- Ev hizmetlerinde sosyal güvenlik destek primine tabi sigortalı çalıştıran işverenin sigortalı ve işveren hissesi dahil 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında günlük kazanç alt sınırına göre ödeyecekleri tutar Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 119,25 x 10 x % 32 = 381,60 TL Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 119,25 x 30 x % 32 = 1.144,80 TL 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında günlük kazanç üst sınırına göre ödeyecekleri tutar Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 894,38 x 10 x % 32 = 2.862,02(*) TL Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 894,38 x 30 x % 32 = 8.586, 05(*) TL b) 10 günden az sigortalı çalıştıranlar ile sigortalılar yönünden yapılacak ödemeler b.1- Ev hizmetlerinde ayda 10 günden az sigortalı çalıştıranların ödeyecekleri iş kazası ve meslek hastalığı primi, 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında günlük kazanç alt sınırına göre ödeyecekleri tutar



35

Ayda 1 gün sigortalı çalıştıranlar için 119,25 x % 2 = 2,39 TL (*) Ayda 9 gün sigortalı çalıştıranlar için 2,39 x 9 = 21,51 TL b.2- Ev hizmetlerinde aynı işveren yanında ayda 10 günden az sigortalı çalışanların ödeyecekleri malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası ile genel sağlık sigortası primi, 1/1/2021 ila 31/12/2021 tarihleri arasında günlük kazanç alt sınırına göre ödeyecekleri tutar 119,25 x 30 x % 32,5 = 1.162,69 (*) TL

7) Prime Esas Kazanç Sınırlarının Dışında Kalan Ödemeler

Günlük kazançları alt sınırın altında olan sigortalılar ile ücretsiz çalışan

sigortalıların günlük kazançları alt sınır üzerinden, günlük kazançları

üst sınırdan fazla olan sigortalıların günlük kazançları da üst sınır

üzerinden hesaplanmaktadır.

Sigortalının kazancı alt sınırın altında ise bu kazanç ile alt sınır

arasındaki farka ait sigorta primleri ile ücretsiz çalışan sigortalılara ait

sigorta primlerinin tümünü işveren ödemektedir.



36

MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMELERİNİN VERİLME

SÜRESİ Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin vergi kesintileri ile

prim ve hizmetin ait olduğu ayı takip eden ayın 26 ncı günü akşamı

saat 23.59'a kadar elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.

Özel Bütçeli Kamu İdarelerinde 4/1-a'ya tabi çalışanlardan ayın 15 i ile

takip eden ayın 14 ü arasındaki çalışmaları karşılığı ücret alanların

prime esas kazanç ve hizmet bilgilerinin bildiriminde esas alınacak ay,

15 inci günün içinde bulunduğu aydır.

Vergiye ilişkin beyan ise ödeme yapılan zamana göre değişmektedir.

Ayın 15 i ile takip eden ayın 14 ü arasındaki çalışmaları karşılığı ödeme

peşin yapılmışsa, bu takdirde vergi kesintileri de aynı döneme ait

beyannamenin konusuna girecektir.

Ancak ödeme bir aylık çalışma dönemi sonunda (takip eden ayın 14

ünde) yapılmışsa vergi kesintileri için beyan dönemi prime esas kazanç

ve hizmet bilgilerinin beyan edildiği ayı takip eden ay yapılacaktır..

PRİMLERİN ÖDENME SÜRESİ

Sigortalı çalıştıran işverenler, bir ay içinde çalıştırdıkları sigortalıların

hem sigortalı hissesi prim tutarlarını, hem de kendi hisselerine isabet

eden prim tutarlarını en geç takip eden ay/dönemin sonuna kadar, son

gününün resmi tatile rastlaması halinde ise, izleyen ilk iş günü içinde

SGK’ya ödemekle yükümlüdürler.



37

İSTİHDAMA YÖNELİK SİGORTA PRİM TEŞVİKİ UYGULAMALARI

İstihdam; toplumun her kesimini birinci derecede ilgilendirmekle

birlikte, dezavantajlı kesimler için görece daha fazla önem taşır.

Türkiye’de işsizlik oranlarına bakıldığında 15-24 yaş grubundaki işsizlik

oranının genel işsizlik oranından daha yüksek olduğu görülecektir.

Ayrıca istihdam sorunundan etkilenen kadın ve genç işgücünün

çalışma hayatına dahil edilmesi, toplumsal kalkınma yönüyle de önemli

bir etkendir. Günümüzde devletin ücret sübvansiyonuyla ücret

üzerinden alınan sosyal güvenlik kesintilerinde indirime gittiği, bunun

yanı sıra yeni işe almayı özendirici adımlar attığı “sözleşmeye dayalı

politikalar” işsizlikle mücadele amacıyla yoğun şekilde

kullanılmaktadır. Çalışmamızın bu bölümünde güncel teşvik

uygulamalarına mercek tutmaya çalışacağız.

1. MALULLÜK YAŞLILIK VE ÖLÜM SİGORTALARI PRİMLERİ İŞVEREN HİSSESİ BEŞ PUANLIK İNDİRİM (BELGE KANUN NO 5510)

5510 sayılı Kanununun 81 inci maddesi uyarınca özel sektör

işverenlerince çalıştırılan sigortalıların malullük, yaşlılık ve ölüm

2



38

sigortaları primlerinden, işveren hissesinin beş puanlık kısmına isabet

eden tutar Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılanmaktadır.

1. 1. Yararlanma Şartları

Aylık prim ve hizmet belgesinin 05510 Kanun Numarasıyla

SGK’ya yasal süresi içinde verilmesi gereklidir.

İşe iade davasına istinaden işe başlatılmayan işçi için verilen

geriye dönük APHB’lerde 5 puanlık indirimden yararlanılabilir.

İşverence ödenmesi gereken primlerin yasal süresi içinde

ödenmesi şarttır.

Borçlu olunan siciller için teşvikten yararlanılamazken borcu

olmayan aynı işverene ait diğer sicillerde teşvikten yararlanılabilir.

SGK’ya Teşvikten yararlanılacak işyerinden dolayı muaccel

sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara ilişkin

gecikme cezası ve gecikme zammı borcu olmamalıdır.

Borçlarını yapılandırma Kanunları uyarınca yahut 6183 sayılı

Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci

maddesine göre tecil ve taksitlendiren işverenler bu tecil,

taksitlendirme ve yapılandırmaları devam ettiği sürece beş puanlık

prim indiriminden faydalanabilirler.

Kayıt dışı sigortalı çalıştırıldığı veya sahte sigortalı bildiriminde

bulunulduğu yönünde bir tespitin bulunmaması gerekmektedir.

İhlal eden işyerleri ilk tespitte bir ay süreyle, ilk tespit tarihinden

itibaren üç yıl içinde tekrar eden her bir tespit için ise bir yıl süreyle beş

puanlık prim indiriminden faydalanamazlar



39

1.2. Kapsamda Olanlar

Sigortalı çalıştıran özel sektör işverenleri teşvikten

faydalanabilmektedir.

* Kural olarak beş puanlık indirimden özel sektör işverenleri yararlanır.

Ancak özel sektör ortaklığı bulunsa bile sermayesinin %50'sinden

fazlası kamuya ait olan diğer ortaklıklar beş puanlık prim indiriminden

yararlanamazlar.

1.3. Kapsam Dışı Olanlar

Resmi sektör işyerlerinde teşvikten yararlanılamaz

* Vakıflar tarafından kurulan yükseköğretim kurumları ile okul

aile birlikleri teşvikten faydalanabilmektedir.

2886 sayılı Devlet İhale Kanunu ile 4734 sayılı Kamu İhale

Kanunu kapsamındaki alım ve yapım işlerinde teşvikten

yararlanılamaz

* Yap-işlet-devret modeli ile Bakanlar Kurulu Kararına göre

yapılacak yatırımlar 2886 sayılı Kanuna tabi olmadığından Yap-işlet-

devret modeli ile yapılacak projelerde teşvikten faydalanabilmektedir

4734 sayılı Kanundan istisna olan alım ve yapım işleri

işyerlerinde,

Uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan alım ve

yapım işlerine ilişkin işyerlerinde çalıştırılan sigortalılardan dolayı

Yurtdışında çalışanlar ve sosyal güvenlik destek primine tabi

çalışanlardan dolayı, teşvikten yararlanılamaz.



40

Beş puanlık prim indirimi ile diğer sigorta prim teşvik ve desteklerin aynı

dönem için birlikte uygulanması halinde, 4447 sayılı Kanunun 50 nci

maddesinin beşinci fıkrası ile geçici 19 uncu maddesi hariç beş puanlık

prim indirimi öncelikle uygulanmaktadır.

Beş puanlık indirimden yersiz olarak faydalanıldığının tespiti hâlinde,

yararlanılan teşvik tutarı işverenden gecikme cezası ve gecikme

zammı ile birlikte tahsil edilir.

ÖRNEK:

Prime esas kazanç tutarı 3.577,50 TL olan bir sigortalı için 05510 Kanun Numarası seçilerek verilmiş olan bildirgenin işverene maliyeti aşağıdaki şekilde olacaktır. Prime esas kazanç tutarı : 3.577,50 TL

Ödenmesi gereken;

Sigorta primi toplamı (%37,5) : 1.341,56 TL

Hazinece karşılanacak tutar (%5) : 178,88 TL

Teşvik uygulaması sonrasında

işverenin ödemesi gereken toplam tutar : 1.162,68 TL

ÖRNEK:

Prime esas kazanç tutarı 22.072,50 TL olan bir sigortalı için 05510 Kanun Numarası seçilerek verilmiş olan bildirgenin işverene maliyeti aşağıdaki şekilde olacaktır..



41

Prime esas kazanç tutarı : 26.831,40 TL

Ödenmesi gereken;

Sigorta primi toplamı (%37,5) : 10.061,78 TL

Hazinece karşılanacak tutar (%5) : 1.341,57 TL



2. GENEL SAĞLIK SİGORTASI İŞVEREN HİSSESİ BEŞ PUANLIK İNDİRİM (BELGE KANUN NO 6486)

5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendine

istinaden, özel sektör işverenlerinin yurt dışındaki işyerlerinde

çalıştırılmak üzere yurt içinden götürdükleri sigortalılar için ödenecek

genel sağlık sigortası primi işveren hissesinin beş puanlık kısmına

isabet eden tutar Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılanmaktadır.

2.1. Yararlanma Şartları

Aylık prim ve hizmet belgesinin 06486 Kanun Numarasıyla

SGK’ya yasal süresi içinde verilmesi gereklidir.


ödenmesi şarttır.

* Borçlu olunan siciller için teşvikten yararlanılamazken borcu

olmayan aynı işverene ait diğer sicillerde teşvikten yararlanılabilir.



42




* Borçlarını yapılandırma Kanunları uyarınca yahut 6183 sayılı





Kayıt dışı sigortalı çalıştırıldığı veya sahte sigortalı

bildiriminde bulunulduğu yönünde bir tespitin bulunmaması

gerekmektedir.

* İhlal eden işyerleri ilk tespitte bir ay süreyle, ilk tespit tarihinden

itibaren üç yıl içinde tekrar eden her bir tespit için ise bir yıl süreyle beş

puanlık prim indiriminden faydalanamazlar.


5510 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (g)

bendi kapsamında sosyal güvenlik sözleşmesi imzalanmamış ülkelere

götürülen Türk işçileri için

Sosyal güvenlik sözleşmesi imzalanmamış ülkeler ile sosyal

güvenlik sözleşmesi imzalanmış ülkelere 5510 sayılı Kanunun 10 uncu

maddesi kapsamında geçici görevle gönderilen sigortalıların

Türkiye’deki sigortalılık statüsüne göre ödenecek sigorta primlerinde

sigorta kolları bakımından genel sağlık sigortası primlerinin bulunması

halinde, bahse konu işçiler için



43

Almanya ile yapılan “İstisna Akdi” sözleşmesi çerçevesinde

Almanya’ya götürülen Türk işçiler için genel sağlık sigortası primlerinde

beş puanlık prim indiriminden yararlanılmaktadır.


Libya’ya çalıştırılmak üzere götürülen Türk işçilerinden dolayı

bu teşvikten yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.

Resmi sektör işyerlerinde teşvikten yararlanılamaz.

Yatırımlarda Devlet yardımları hakkında kararlar çerçevesinde

teşvik edilen yatırımlarda çalışanlar ve sosyal güvenlik destek primine

tabi çalışanlardan dolayı teşvikten yararlanılamaz.

3308 sayılı Kanunda belirtilen aday çırak, çırak ve işletmelerde

mesleki eğitim gören öğrencilerden, Meslek liselerinde okumakta iken

veya yüksek öğrenimleri sırasında zorunlu staja tabi tutulan

öğrencilerden, 4046 sayılı Kanunun 21 inci maddesi kapsamında iş

kaybı tazminatı alanlardan, Harp malulleri ile 3713 ve 2330 sayılı

Kanunlara göre vazife malullüğü aylığı alanlardan dolayı, genel sağlık

sigortası primlerinde beş puanlık indiriminden yararlanılması mümkün

bulunmamaktadır.

Bu teşvikten yersiz olarak faydalanıldığının tespiti hâlinde, yararlanılan

teşvik tutarı işverenden gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte

tahsil edilir.

ÖRNEK:

Ceren Limited Şirketi tarafından Ülkemizle sosyal güvenlik sözleşmesi

imzalanmamış olan Irak’a çalıştırmak üzere götürülen 1 işçinin



44

2021/Ocak ayına ilişkin prime esas kazanç tutarının 4.000,00 TL

olduğu varsayıldığında;

Ödenmesi gereken;

Sigorta primi sigortalı hissesi (%5) : 200,00 TL

Sigorta primi işveren hissesi (%9,5) : 380,00 TL

Sigorta primi sigortalı + işveren hissesi toplamı : 580,00 TL

Hazinece karşılanacak tutar (%5) : 200,00 TL


işverenin ödemesi gereken toplam tutar : 380,00 TL

3. 51 İL İLE GÖKÇEADA VE BOZCAADA İLÇELERİNDE MALULLÜK YAŞLILIK VE ÖLÜM SİGORTALARI İŞVEREN HİSSESİ İLAVE ALTI PUANLIK İNDİRİM (BELGE KANUN NO 46486, 56486, 66486)

5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesi uyarınca sosyo-ekonomik

gelişmişlik endeksi dikkate alınmak suretiyle hazırlanmış (I), (II) ve (III)

sayılı listede yeralan il ve ilçelerde sigortalı çalıştıran özel sektör

işyerlerinde 31/12/2021 tarihine kadar uygulanmak üzere, beş puanlık

indirime ek olarak prime esas kazanç alt sınırı üzerinden altı puan ilave

indirim yapılmaktadır.


Aylık prim ve hizmet belgesinin 46486 / 56486 / 66486 Kanun

Numarasıyla SGK’ya yasal süresi içinde verilmesi gereklidir.



45


ödenmesi şart olup işverence e-Borcu Yoktur aktivasyonu için

başvuruda bulunulması gerekmektedir.

* Türkiye genelinde yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi,

işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme

cezası ve gecikme zammı borçlarının, işverenin gerçek kişilik olması

halinde ayrıca 5510/4-1-(b) kapsamındaki borç toplamının 16 yaşından

büyükler için belirlenmiş olan brüt asgari ücretten fazla olmaması

(varsa da tecil taksitlendirilmiş ya da yapılandırılmış ve yapılandırma

işleminin de bozulmamış olması).




* Borçlarını yapılandırma Kanunları uyarınca yahut 6183 sayılı







* İhlal eden işyerleri ilk tespitte bir ay süreyle, ilk tespit tarihinden

itibaren üç yıl içinde tekrar eden her bir tespit için ise bir yıl süreyle ilave

altı puanlık prim indiriminden faydalanamazlar.



46


Sosyo-ekonomik gelişmişlik endeksi dikkate alınmak suretiyle

hazırlanmış (I), (II) ve (III) sayılı listede yeralan il ve ilçelerde sigortalı

çalıştıran özel sektör işverenleri teşvikten faydalanabilmektedir.



Yatırımlarda Devlet yardımları hakkında kararlar çerçevesinde

teşvik edilen yatırımlarda çalışanlar ve sosyal güvenlik destek primine

tabi çalışanlardan dolayı teşvikten yararlanılamaz.

İlave 6 Puanlık Teşvikten Yararlanma Süreleri ve İlleri Gösteren

Güncel Liste

(I) Sayılı Liste

(II) Sayılı Liste

(III) Sayılı Liste

1-Afyonkarahisar 1-Adıyaman 1-Ağrı

2-Amasya 2-Aksaray 2-Ardahan

3-Artvin 3-Bayburt 3-Batman

4-Bartın 4-Çankırı 4-Bingöl

5-Çorum 5-Erzurum 5-Bitlis

6-Düzce 6-Giresun 6-Diyarbakır



47

7-Elazığ 7-Gümüşhane 7-Hakkâri

8-Erzincan 8-Kahramanmaraş 8-Iğdır

9-Hatay 9-Kilis 9-Kars

10-Karaman 10-Niğde 10-Mardin

11- Kastamonu 11-Ordu 11-Muş

12-Kırıkkale 12-Osmaniye 12-Siirt

13-Kırşehir 13-Sinop 13-Şanlıurfa

14-Kütahya 14-Tokat 14-Şırnak

15-Malatya 15-Tunceli 15-Van

16-Nevşehir 16-Yozgat Gökçeada-Bozcaada ilçeleri

17-Rize

18-Sivas

19-Trabzon

20-Uşak

Bu teşvikten yersiz olarak faydalanıldığının tespiti hâlinde, yararlanılan

teşvik tutarı işverenden gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte

tahsil edilir.



48

ÖRNEK:

Ceren Limited Şirketi tarafından çalıştırılan 1 sigortalının 2021/Nisan ayına ilişkin prime esas kazanç tutarının 3.577,50 TL olduğu varsayıldığında, Teşvik uygulaması sonrasında


ÖRNEK:

Ceren Limited Şirketi tarafından çalıştırılan 1 sigortalının 2021/Nisan

ayına ilişkin prime esas kazanç tutarının 26.831,40 TL olduğu

varsayıldığında,



4. YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI HAKKINDA KARARLARA İSTİNADEN SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 25510, 16322, 26322)

5510 sayılı Kanunun ek 2 nci maddesi kapsamında Yatırımlarda Devlet

yardımları hakkında kararlar çerçevesinde düzenlenen teşvik

belgelerine göre gerçekleştirilecek yatırımlarla istihdam edilen

sigortalılar için, Bakanlar Kurulunca istatistiki bölge birimleri

sınıflandırması, kişi başına düşen milli gelir veya sosyo-ekonomik

gelişmişlik düzeyleri dikkate alınmak suretiyle belirlenen illerde faaliyet

gösteren işverenler için prime esas kazanç alt sınırı üzerinden

hesaplanan sigorta primlerinin; işveren hisselerinin tamamına veya

işveren hisseleri ile birlikte sigortalı hisselerinin tamamına kadar olan



49

kısmı Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Teşvik Uygulama ve Yabancı

Sermaye Genel Müdürlüğü bütçesinden karşılanmaktadır.


Aylık prim ve hizmet belgesinin 25510/ 16322/ 26322 Kanun

Numarasıyla SGK’ya yasal süresi içinde verilmesi gereklidir.

Ekonomi Bakanlığınca düzenlenen teşvik belgesi alınmış ve

gemi yatırımları hariç teşvik belgesinin tamamlama vizesi yapılmış

olmalıdır.

İşverenin Türkiye genelinde yasal ödeme süresi geçmiş prim ve

idari para cezası borcunun bulunmaması gerekmektedir.

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında

Kanunun 22/A maddesi uyarınca Maliye Bakanlığı tahsilat dairelerine

müracaat tarihinden önceki 15 gün içinde vadesi geçmiş vergi

borcunun bulunmaması gerekmektedir.


ödenmesi şart olup işverence e-Borcu Yoktur aktivasyonu için

başvuruda bulunulması gerekmektedir




Büyük ölçekli yatırımlar, stratejik yatırımlar ve bölgesel teşvik

uygulamaları kapsamında teşvik belgesi düzenlenerek tamamlama

vizesi yapılmış işyerleri,



50

Gemi inşa yatırımları destek kapsamındadır.



Sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar ve yurt dışında

çalışan sigortalılar, hakkında destek hükümleri uygulanmaz.

4.4. Teşvik Kapsamında Sağlanan Destek

Kapsama giren sigortalıların prime esas kazanç alt sınır

üzerinden hesaplanan sigorta primlerinin işyerinin;

1, 2, 3, 4 veya 5 inci bölgede kurulu olması halinde, işveren

hissesi prim tutarının,

6 ncı bölgede kurulu olması halinde, sigortalı ve işveren

hissesi prim tutarının,

Gemi yatırımı olması halinde ise hangi bölgede kurulu olduğu

üzerinde durulmaksızın işveren hissesi prim tutarının tamamı Sanayi

ve Teknoloji Bakanlığınca karşılanır.

4.5. Destekten Yararlanılabilecek Süreler

Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında

desteklenen yatırımlarda,

1. Bölgede bulunan Ankara, Antalya, Bursa, Eskişehir, İstanbul, İzmir,

Kocaeli, Muğla illerindeki işverenlerin

31/12/2015 tarihine kadar başladıkları yatırımlar için 2 Yıl süreyle,



51

Stratejik Yatırımlar için 7 Yıl süreyle bu teşvikten yararlanmaları

mümkündür

1/1/2016 tarihinden itibaren başlanılan yatırımlar için bu teşvikten

yararlanamazlar.

2. Bölgede bulunan Adana, Aydın, Bolu, Çanakkale (Gökçeada ve

Bozcaada hariç), Denizli, Edirne, Isparta, Kayseri, Kırklareli, Konya,

Sakarya, Tekirdağ, Yalova illerindeki işverenlerin



mümkündür

1/1/2016 tarihinden itibaren başlanılan yatırımlar için bu teşvikten

yararlanamazlar

3. Bölgede bulunan Balıkesir, Bilecik, Burdur, Gaziantep, Karabük,

Karaman, Manisa, Mersin, Samsun, Trabzon, Uşak, Zonguldak

illerindeki işverenlerin


1/1/2016 tarihinden itibaren başlanılan yatırımlar için 3 Yıl süreyle,


mümkündür

4. Bölgede bulunan Afyonkarahisar, Amasya, Artvin, Bartın, Çorum,

Düzce, Elazığ, Erzincan, Hatay, Kastamonu, Kırıkkale, Kırşehir,

Kütahya, Malatya, Nevşehir, Rize, Sivas illerindeki işverenlerin



52


1/1/2016 tarihinden itibaren başlanılan yatırımlar için 5 Yıl süreyle


mümkündür

5. Bölgede bulunan Adıyaman, Aksaray, Bayburt, Çankırı, Erzurum,

Giresun, Gümüşhane, Kahramanmaraş, Kilis, Niğde, Ordu, Osmaniye,

Sinop, Tokat, Tunceli, Yozgat illerindeki işverenlerin



Stratejik Yatırımlar için 10 Yıl süreyle bu teşvikten yararlanılır

6. Bölgede bulunan Ağrı, Ardahan, Batman, Bingöl, Bitlis, Diyarbakır,

Hakkari , Iğdır, Kars, Mardin, Muş, Siirt, Şanlıurfa, Şırnak, Van,

Gökçeada ve Bozcaada il ve ilçelerindeki işverenlerin




mümkündür

4.6. Teşvikten Yararlanılmaya Başlanılacak Tarih

Bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında veya büyük ölçekli ya da

stratejik yatırımlardan dolayı, teşvik belgesinin tamamlama vizelerinin

yapılmasının ardından, teşvikten yararlanacak olan işyerlerine ilişkin

bilgilerin Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Teşvik Uygulama ve Yabancı



53

Sermaye Genel Müdürlüğünce SGK’ya elektronik ortamda bildirildiği

tarihi takip eden ay başından,

Gemi yatırımlarından dolayı, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Teşvik

Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğünce SGK’ya

bildirilmek kaydıyla teşvik belgesinin düzenlendiği tarihi takip eden ay

başından, başlanılarak yararlanılmaktadır.

4.7. Teşvikten Yararlandırılacak Sigortalı Sayısı

Komple yeni yatırımlarda bahse konu destekten, Sanayi ve Teknoloji

Bakanlığı Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğünce

tespit edilen ve teşvik belgesinde gösterilen ilave sigortalı sayısı kadar

sigortalıdan dolayı; diğer yatırım cinslerinde (modernizasyon, tevsi,

ürün çeşitlendirmesi yatırımlarında) ise anılan Genel Müdürlükçe tespit

edilen, mevcut sigortalı sayısının üzerinde sigortalı çalıştırmak

kaydıyla ilave sigortalılardan dolayı yararlanılabilecektir.

Bu destekten yersiz olarak faydalanıldığının tespiti hâlinde,

yararlanılan teşvik tutarı işverenden gecikme cezası ve gecikme

zammı ile birlikte tahsil edilir.

ÖRNEK:

Tamamlama vizesi yapılmış Ceren Limited Şirketine ilişkin teşvik

belgesinde aşağıda yer alan bilgiler bulunmaktadır;

Yatırımın

Cinsi

Mevcut İstihdam

(Kişi)

İlave İstihdam

(Kişi)

Tevsi 27 40



54

Firmanın 2021/Aralık döneminde 25, 2021/Ocak döneminde 60 ve

2021/Şubat döneminde 80 sigortalı istihdam edildiği varsayıldığında,

bu teşvikten yararlanılacak sigortalı sayısı tablodaki gibi olacaktır.

Yıl/Ay

İstihdam Edilen

Sigortalı Sayısı

Teşvikten

Yararlanılan

Sigortalı Sayısı

2019/Aralık 25 Yararlanamaz.

2020/Ocak 60 33 sigortalı

2020/Şubat 80 40 sigortalı

ÖRNEK:






ÖRNEK:






55



ÖRNEK:

6. Bölgede Yatırım Yapan Ceren Limited Şirketi tarafından çalıştırılan

1 sigortalının 2021/Nisan ayına ilişkin prime esas kazanç tutarının

3.577,50 TL olduğu varsayıldığında,



ÖRNEK:

6. Bölgede Yatırım Yapan Ceren Limited Şirketi tarafından çalıştırılan

1 sigortalının 2021/Nisan ayına ilişkin prime esas kazanç tutarının






56

5. İŞSİZLİK ÖDENEĞİ ALANLARIN İSTİHDAMI HALİNDE SİGORTA PRİMİ SİGORTALI VE İŞVEREN HİSSESİ TEŞVİKİ (BELGE KANUN NO 15921)

4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun 50 nci maddesi uyarınca,

işsizlik ödeneği almakta olanların işe alındıkları tarihten önceki aydan

itibaren altı aylık dönemde aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen

ortalama sigortalı sayısına ilave olarak işe alınmaları ve bu döneme

ilişkin ortalama sigortalı sayısına ilave olarak çalıştırılmaları halinde

prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan kısa vadeli sigorta

primi tutarının yüzde biri hariç olmak üzere işçi ve işveren payı sigorta

primleri kalan işsizlik ödeneği süresince İşsizlik Sigortası Fonundan

karşılanmaktadır.


5.1.1. Sigortalı Açısından

1/10/2009 veya sonraki bir tarihte işe alınması,

İşe giriş tarihi itibariyle işsizlik ödeneği almaya hak kazanması,

Fiilen çalışması,

5.1.2. İşyeri Açısından

5335 sayılı Kanunun 30 uncu maddesi kapsamında olmaması

ile 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu ve bu Kanundan istisna olan alımlar

ile uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan hizmet alımları

ve yapım işlerini yürüten işyeri olmaması,

Sigortalının işe alındığı tarihten önceki aydan başlanarak son

altı aylık dönemde aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama

sigortalı sayısına ilave olarak işe alınmış olması,



57

İşsizlik ödeneği almakta olan sigortalının işsizlik ödeneği

almaya hak kazanmadan önce son çalıştığı işyeri haricinde bir

işyerinde işe başlamış olması,

Aylık prim ve hizmet belgelerinin 15921 sayılı Kanun numarası

seçilmek suretiyle yasal süresi içerisinde verilmesi,

Sigorta primlerinin sigortalı hissesine isabet eden kısmı ile

Hazinece karşılanmayan işveren hissesine isabet eden kısmın

tamamını yasal süresi içinde ödemesi,

Sigortalının işsizlik ödeneğinden yararlanma süresi içinde birden fazla

işyerinde çalışmaya başlaması halinde işe girilen ilk işyeri işverenince

yararlanılabilecektir.

Sigortalının, işsizlik ödeneğinden yararlanma süresi içinde işe girdikten

sonra ayrılıp bir başka işe başlaması durumunda (işsizlik ödeneği

almaya hak kazanmadan önce son çalıştığı işyeri hariç), kalan süreler

için de yararlanılabilecektir.

ÖRNEK:

Ceren Limited Şirketi tarafından işsizlik ödeneğinden yararlanma

süresi içinde işe alınarak çalıştırılan 1 sigortalının 2021/Nisan ayına

ilişkin prime esas kazanç tutarının 3.577,50 TL olduğu varsayıldığında,





58

ÖRNEK:

Ceren Limited Şirketi tarafından işsizlik ödeneğinden yararlanma

süresi içinde işe alınarak çalıştırılan 1 sigortalının 2021/Nisan ayına

ilişkin prime esas kazanç tutarının 26.831,40 TL olduğu




6. GENÇLERİN, KADINLARIN VE MESLEKİ BELGE SAHİBİ OLANLARIN İSTİHDAMI HALİNDE SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 6111)

4447 sayılı Kanunun geçici 10 uncu maddesine göre 31/12/2015

tarihine kadar işe alınan her bir sigortalı için geçerli olmak üzere, Kanun

hükmünün yürürlüğe girdiği 1/3/2011 tarihinden itibaren özel sektör

işverenlerince işe alınan ve fiilen çalıştırılanların, anılan maddede

belirtilen şartları sağlamaları kaydıyla prime esas kazançları üzerinden

hesaplanan sigorta primlerinin işveren hisselerine ait tutarı, işe

alındıkları tarihten itibaren 6 ila 54 ay arasında İşsizlik Sigortası

Fonundan karşılanmaktadır.



İşe Alınma Tarihi: 1/3/2011 ila 31/12/2022 tarihleri arasında işe

alınmış olmak

* Sigortalı yönünden şartları ele aldığımızda ilk olarak iş

görenimizin en geç 31.12.2022 tarihine kadar işe alınmış olması

gerektiğini görüyoruz. Burada altı çizilmesi gereken husus anılan



59

tarihin teşvikten yararlanılacak son tarih olmayışıdır. Örneğin mesleki

yeterlik belgesi sahibi olup diğer şartları taşıyan İşkur’a kayıtlı iş

görenimizin 30.12.2020 tarihinde işe alınmış olması durumunda anılan

çalışan için teşvikten 2024 yılına kadar yararlanılmaya devam

edilecektir

Yaş Koşulu 18 yaşından büyük olmak

* Bir diğer şartımız ise sigortalının 18 yaşından büyük olmasıdır.

Konuyu yine örneklendirecek olursak meslek belgesi ve İşkur kaydı

olmayıp diğer şartları taşıyan kadın iş görenimiz 19.04.2017 tarihinde

işe alınmıştır. 01.03.2000 tarihinde dünyaya gelmiş olan sigortalı işe

giriş tarihi itibarıyla 17 yıl, 01 ay ve 18 günlük olduğundan teşvikten

yararlandırılamamaktadır.

Unutulmamalıdır ki işe alındığı tarih itibarıyla 18 yaşı

doldurmamış olsa da iş görenimiz için 18 yaşını doldurduğu tarihten

itibaren teşvikten yararlanılması mümkündür. Burada tereddüt edilecek

nokta teşvikten yararlanılma süresiyle ilgilidir. Örnekteki iş görenimiz

için 24 aylık süre işe giriş tarihi olan 2017/04. Ay’da mı başlayacaktır?

Yoksa 18 Yaşın dolduğu 2018/03. Ayından itibaren mi teşvik süresi

işleyecektir? SGK Genelgesi bu noktada açıklama getirmemekle

birlikte destekten yararlanma sürelerinin ele alındığı bölümde ön şart

gibi anılan “işe giriş tarihi itibariyle” ifadesinden çıkarımla teşvik süresi

2017/04. Ay’da başlayacak, dolayısıyla iş görenimiz için 2018/03.

Ayından itibaren 13 ay müddetince teşvikten yararlanılabilecektir.

İşsiz Olma Koşulu İşe başladığı tarihten önceki altı aylık

dönemde SGK’ya verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde kayıtlı

olmamak



60

* Sigortalının işe alındığı tarihten önceki altı aylık dönemde

SGK’ya verilen Aylık prim ve hizmet belgelerinde yer almaması

gerekmektedir. İlk bakışta kişinin altı ay boyunca işsiz olması gerekli

gibi algılanabilecek şart incelendiğinde konunun boyutunun farklı

olduğu anlaşılacaktır. Örneğin son olarak 01.06.2016 tarihinde

çalışmış ve bu tarihte işten çıkış bildirimi gerçekleştirilmiş olan sigortalı

31.12.2016 tarihinde işe alındığında sigortalımız 213 gündür işsiz

olmasına rağmen teşvikten yararlanamayacaktır. Konuyu açacak

olursak 2016/12. Ay öncesinde altı aylık dönem 2016/11,10,09,08,07

ve 06. Aylardır. Sigortalımız ise bir önceki çalışmasından dolayı

2016/06. Ay bildirgesinde yer almış ve dolayısıyla teşvik kapsamı

dışında kalmıştır.

Diğer taraftan, sigortalıların 5510 sayılı Kanunun 4 üncü

maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine tabi (Bağ-Kur) sigortalı olması

yahut Kanunun Ek 5, 6 veya 9. Maddeleri gereği hizmetlerinin

bildirilmiş olması teşvikten yararlanılması için engelleyici sürelere dahil

edilmeyecektir. Yine aynı şekilde aday çırak, stajyer, İşkur kursiyeri vb.

şekilde SGK’ya yapılan bildirimler teşvik yönünden çalışılmış süre

olarak dikkate alınamayacaktır. İstisnanın istisnası olarak

değerlendirebileceğimiz bir husus olan Kanunun geçici 20 nci maddesi

kapsamında sandık statüsüne tabi istihdam edilen personel içinse bu

çalışma süreleri teşvik yönünden dikkate alınmalıdır.

Fiilen Çalıştırılma Koşulu

* Sigortalıların teşvikten yararlandırılması için fiilen çalışmış

olmaları da zaruridir. 4857 sayılı İş Kanunu uyarınca hafta tatili, ulusal

bayram ve genel tatil günleri ile yıllık ücretli izinli olunan süreler gibi

sigortalılara fiilen çalışılmış gibi ücreti ödenen süreler zarfında hak

kazanılan ücretlerden dolayı da, 6111 teşvikinden yararlanılması

mümkün bulunmaktadır. Buna karşın, maktu aylıkla çalışmakta olan



61

sigortalıların İş Kanununda sayılan süreler dışında devamsızlık,

istirahat vb.. sürelere ilişkin işverenlerce ücret ödenmesi halinde bu

ücretlerden dolayı anılan maddede öngörülen sigorta prim desteğinden

yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.

Bir Defa Yararlanma Koşulu

Sigortalılar yönünden önemli görülen bir şartta 06111

desteğinden her bir sigortalı için yalnızca bir defa yararlanılabilecek

olmasıdır. Bu bağlamda, destekten yararlanılmış olan bir sigortalının

destekten yararlanma süresini tamamladıktan sonra veya destekten

yararlanma süresi sona ermeden işsiz kalması halinde, sonradan işe

girdiği işyeri işverenince 4447 sayılı Kanunun geçici 10 uncu

maddesinde öngörülen destekten yararlanılması mümkün

olamayacaktır. Ancak sigortalı destekten yararlandırıldığı işyerinde

diğer şartları taşımak suretiyle yeniden işe başlarsa kalan teşvik

süresinden yararlandırılması mümkün olacaktır.

6.1.2. İşveren Açısından

Özel sektör işvereni olmak (ihaleli iş olmaması)

Sigortalının, ortalama sigortalı sayısına ilave olarak

çalıştırılması,

İşyerinden kaynaklanan yasal ödeme süresi geçmiş prim ve

idari para cezası borcunun bulunmaması,

Aylık prim ve hizmet belgelerini 06111 sayılı Kanun numarası

seçilmek suretiyle yasal süresi içerisinde vermek

Sigorta primlerini yasal süresi içinde ödemek



62

Kayıt dışı sigortalı çalıştırıldığı yönünde bir tespitin

bulunmaması

6.2. Ortalama Sigortalı Sayısı Hesabı

Ortalama sigortalı sayısı, sigortalının işe başladığı işyerinde işe giriş

tarihinden önceki altı ayda SGK’ya bildirilmiş olan toplam sigortalı

sayısının, aynı dönem aralığında bildirim yapılmış ay sayısına

bölünmesi suretiyle bulunmaktadır. Bu hesaplamada 0,49’a kadar olan

kesirler 0 (sıfır), 0,50 ve üstü kesirler ise tama iblağ edilmektedir.

ÖRNEK: 4447 sayılı Kanunun geçici 10 uncu maddesine göre

sigortalılar yönünden aranılan şartlara sahip olan sigortalının

(K)Limited Şirketine ait kırtasiye malzemeleri satışı faaliyet konulu

işyerinde 24/1/2019 tarihinde işe alındığı ve bahse konu işyerinin son

altı aylık döneminde,

2018/Aralık ayında : 6

2018/Kasım ayında : 3

2018/Ekim ayında : 3

2018/Eylül ayında : 5

2018/Ağustos ayında : 5

2018/Temmuz ayında : 6

sigortalı çalıştırılmış olduğu varsayıldığında, baz alınan aylardaki

toplam sigortalı sayısı: 6 + 3 + 3 + 5 + 5 + 6 = 28

Ortalama sigortalı sayısı: 28 / 6 = 4,6 = 5 olacaktır.



63

** Bu durumda, bahse konu sigortalıdan dolayı 4447 sayılı Kanunun

geçici 10 uncu maddesinde öngörülen destekten 6 ve üzerinde

sigortalının çalıştırıldığı aylarda yararlanılabilecektir.

Bahse konu destekten, her bir sigortalı için yalnızca bir kez

yararlanılacağından, daha önce bu destekten yararlanılmış olan

sigortalının işyerinden ayrılmasını müteakip aynı veya farklı başka bir

işyerinde tekrar çalışmaya başlaması halinde bu sigortalıdan dolayı

yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.

Buna karşın, 4447 sayılı Kanunun geçici 10 uncu maddesinin ikinci

fıkranın (a) bendi kapsamında destekten yararlanılan sigortalıların,

destek süreleri tamamlanmadan işsiz kalmaları halinde, yeni bir

mesleki yeterlilik belgesini veya teknik eğitim veren orta veya yüksek

öğretimi ya da Türkiye İş Kurumunca düzenlenen iş gücü yetiştirme

kursunu işsiz oldukları bu süre içinde temin etmeleri ve aynı bent

kapsamında yeniden işe alınmaları durumunda, bu sigortalılardan

dolayı destekten yeniden yararlanılabilecektir. Ancak, bu durumda ilk

yararlanma süresi, ikincisinden düşülecek ve toplam yararlanma süresi

en son yararlanılan destek için maddede öngörülen süreyi

aşamayacaktır.

Söz konusu işveren hissesi sigorta prim desteğinden yararlanılabilmesi

için sigortalılar yönünden aranılan şartlardan biri de, sigortalının fiilen

çalışmasıdır. Dolayısıyla, 4857 sayılı Kanunda çalışmış süreler gibi

değerlendirilerek ücreti ödenen süreler haricindeki fiilen çalışılmayan

(örneğin sigortalıların istirahatli oldukları) sürelere ilişkin işverenlerce

ücret ödenmesi halinde bu ücretlerden dolayı anılan maddede

öngörülen sigorta prim desteğinden yararlanılması mümkün

bulunmamaktadır.



64

6.3. Teşvikten Yararlanma Süresi

6.3.1. 18 Yaşından Büyük Ve 29 Yaşından Küçük Erkekler İle 18 Yaşından Büyük Kadın Sigortalılar

İşe giriş tarihi itibariyle;

1) Mesleki yeterlilik belgesi sahibi olup belgede belirtilen meslek ya da

alanlarda işe alınan ve/veya çalıştırılan, ancak Türkiye İş Kurumuna

kayıtlı işsiz olmayanlardan dolayı, kırksekiz ay süreyle,

2) Mesleki yeterlilik belgesi sahibi olup belgede belirtilen meslek ya da

alanlarda işe alınan ve/veya çalıştırılan ve ayrıca Türkiye İş Kurumuna

kayıtlı işsiz olanlardan dolayı, ellidört ay süreyle,

3) Mesleki ve teknik eğitim veren orta veya yükseköğretimi ya da

Türkiye İş Kurumunca düzenlenen işgücü yetiştirme kursunu bitirip

belgede belirtilen meslek ya da alanlarda işe alınan ve/veya çalıştırılan,

ancak Türkiye İş Kurumuna kayıtlı işsiz olmayanlardan dolayı, otuzaltı

ay süreyle,

4) Mesleki ve teknik eğitim veren orta veya yükseköğretimi ya da

Türkiye İş Kurumunca düzenlenen işgücü yetiştirme kursunu bitirip

mesleği ile ilgili alanda çalıştırılan ve Türkiye İş Kurumuna kayıtlı işsiz

olanlardan dolayı, kırkiki ay süreyle,

5) Mesleki yeterlilik belgesi sahibi olmayan, mesleki ve teknik eğitim

veren orta veya yükseköğretimi ya da Türkiye İş Kurumunca

düzenlenen işgücü yetiştirme kursunu bitirmeyen ve Türkiye İş

Kurumuna kayıtlı işsiz de olmayanlardan dolayı, yirmidört ay süreyle,

6) Mesleki yeterlilik belgesi sahibi olmayan, mesleki ve teknik eğitim

veren orta veya yükseköğretimi ya da Türkiye İş Kurumunca



65

düzenlenen işgücü yetiştirme kursunu bitirmeyen, ancak Türkiye İş

Kurumuna kayıtlı işsiz olanlardan dolayı, otuz ay süreyle,

yararlanılabilecektir.

6.3.2. 1/3/2011 İla 31/12/2020 Tarihleri Arasında İşe Alınan 29 Yaşından Büyük Erkek Sigortalılar

İşe giriş tarihi itibariyle;

1) Mesleki yeterlik belgesi sahibi veya mesleki ve teknik eğitim veren

orta veya yükseköğretimi ya da Türkiye İş Kurumunca düzenlenen

işgücü yetiştirme kursunu bitiren ve belgede belirtilen meslek ya da

alanlarda işe alınan ve/veya çalıştırılan, ancak Türkiye İş Kurumuna

kayıtlı işsiz olmayanlardan dolayı, yirmidört ay süreyle,

2) Mesleki yeterlik belgesi sahibi veya mesleki ve teknik eğitim veren

orta veya yükseköğretimi ya da Türkiye İş Kurumunca düzenlenen

işgücü yetiştirme kursunu bitiren, mesleği ile ilgili alanda çalıştırılan ve

Türkiye İş Kurumuna kayıtlı işsiz olanlardan dolayı, otuz ay süreyle,

3) Mesleki yeterlik belgesi almamış veya mesleki ve teknik eğitim veren

orta veya yüksek öğretimi ya da Türkiye İş Kurumunca işgücü

yetiştirme kursunu bitirmemiş, ancak Türkiye İş Kurumuna kayıtlı işsiz

olanlardan dolayı altı ay süreyle yararlanılabilecektir.

6.3.3. Çalışmakta İken Mesleki Yeterlik Belgesi Alanlar Veya Mesleki Ve Teknik Eğitim Veren Orta Veya Yüksek Öğretimi Bitirenler

1/3/2011 ila 31/12/2020 tarihleri arasında işe alınan ve işe alındığı tarih

itibariyle mesleki yeterlik belgesi sahibi olmayan, mesleki ve teknik

eğitim veren orta veya yüksek öğretimi bitirmemiş olan, ancak bu

şekilde işe alındıktan sonra çalışmakta iken mesleki yeterlik belgesi



66

alan veya mesleki ve teknik eğitim veren orta veya yüksek öğretimi

bitiren sigortalılardan dolayı on iki ay süreyle yararlanılabilecektir.

5510/4-1-(a) kapsamında çalışmakta iken mesleki yeterlilik belgesini

alanlar veya mesleki ve teknik eğitim veren orta veya yüksek öğretimi

bitirenler yönünden söz konusu destekten yararlanılabilmesi için erkek

sigortalının işe alındığı tarihte 29 yaşından büyük olup olmadığı

üzerinde durulmayacaktır.



67

ÖRNEK: 2019/01. Ay da 20 sigortalısı bulunan işveren için parametreler aşağıda verilmiş olup Özel sektör işverenine ait iş yerinde dönemler itibarıyla bildirilen sigortalı sayısı ve 6111 şartlarına uygun sigortalıların durumu tablolardaki gibidir.

ADI DOĞUM

TARİHİ CİNSİYET

İŞKUR

KAYDI

İŞKUR

KURS

DİPLOMA

MESLEKİ

YETERLİK

BELGESİ

TEŞVİK

SÜRESİ

BRÜT

ÜCRET

1 MEHMET 01.01.1980 ERKEK VAR YOK YOK 6 AY 4.000 TL

2 YASEMİN 17.12.1978 KADIN YOK YOK YOK 24 AY 4.000 TL

3 UĞUR 25.09.1985 ERKEK YOK VAR YOK 24 AY 2.558,40

TL

4 YAVUZ 11.10.1982 ERKEK VAR VAR YOK 30 AY 3.000 TL

5 CEREN 07.11.1999 KADIN YOK VAR YOK 36 AY 4.000 TL

6 MERVE 18.01.1991 KADIN VAR VAR YOK 42 AY 4.000 TL

7 DEFNE 16.02.1995 KADIN VAR VAR VAR 54 AY 5.000 TL



68

Ad Başlangıç

Dönemi

Bitiş

Dönemi

Ortalama

Sigortalı

Sayısı

İşe

GirişTarihi

İşten Ayrılış

Tarihi

MEHMET 2016/12 2017/05 17 15.12.2016 -

YASEMİN 2016/11 2018/11 16 14.11.2016 -

UĞUR 2016/10 2018/09 15 13.10.2016 25.09.2018

YAVUZ 2016/09 2019/01 19 12.09.2016 31.01.2019

CEREN 2017/11* 2019/08 19 09.09.2016 -

MERVE 2016/06 2020/01 19 07.06.2016 -

DEFNE 2016/06 2020/07 19 05.06.2016 -

Tablolardan hareketle 2019 1. Ayında 06111 kodlu bildrige ile teşvikten

yararlandırabileceğimiz sigortalılarımızı saptayalım.

1. Teşvik süresi kontrolü

Tablomuza göre YAVUZ, CEREN, MERVE ve DEFNE teşvik süresi

bakımından uygun durumdadır.

2. Ortalama kontrolü

Ortalama alınırken işe giriş tarihleri birer küme gibi değerlendirilmeli ve

aynı kümede yer alanlar için ortalamalar ayrı ayrı hesaplanmalıdır.

Buna göre CEREN ve YAVUZ 2016/09. Ayında işe girmişlerdir ve bu



69

kümenin elemanıdırlar. Dolayısıyla 19’dan fazla işçi çalıştırılan aylarda

teşvikten yararlandırılabilir. Sorgulaması yapılan ayda 20 işçi

çalışmıştır. Hesaplama yapılırken kümenin bir elemanı teşvik

tablosuna eklendiğinde diğer eleman için ortalama 1 artırılarak

sorgulanmalıdır. Örneğimizde ücreti daha yüksek olan CEREN’in

teşvik bildirgesine eklenmesi durumunda YAVUZ için artık ortalama 20

olarak değerlendirilmelidir. Aynı şekilde MERVE ve DEFNE 2016/06.

Ayında işe girmişlerdir ve bu kümenin elemanıdırlar. Yukarıda yapılan

işlem bu küme için de uygulandığında ücreti daha yüksek olan DEFNE

teşvik bildirgesine eklendiğinde MERVE için artık ortalama 20 olarak

değerlendirilmelidir. Sonuç itibarıyla tablomuza göre 2019/01. Ayında

CEREN ve DEFNE 06111 Teşvikinden yararlandırılabilieceklerdir.

7. İŞBAŞI EĞİTİM PROGRAMINI TAMAMLAYANLARIN İSTİHDAMI HALİNDE SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 6645)

18 yaşından büyük, 29 yaşından küçük olanlardan Türkiye İş Kurumu

tarafından 31/12/2018 tarihine kadar başlatılan işbaşı eğitim

programlarını tamamlayanların;

a) Programın bitimini müteakip en geç üç ay içinde, programı

tamamladıkları meslek alanında özel sektör işverenleri tarafından

5510/4-1-(a) kapsamında işe alınması ve

b) İşe alındıkları yıldan bir önceki takvim yılında işyerinden bildirilen

aylık prim ve hizmet belgelerindeki sigortalı sayısının ortalamasına

ilave olması,

kaydıyla, işe alındıkları işyerinin imalat sanayi sektöründe faaliyet

göstermesi hâlinde 42 ay, diğer sektörlerde ise 30 ay süre ile 5510

sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi (beş



70

puanlık indirim) uygulandıktan sonra, kalan sigorta primlerinin işveren

hisselerine ait oranına göre prime esas kazanç alt sınırı üzerinden

hesaplanan tutar İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanmakta,

30/06/2015 tarihine kadar başlayan işbaşı eğitim programlarının

katılımcıları için bu süreler 6 ay artırımlı olarak uygulanmaktadır.

Destekten yararlanacak imalat sanayi sektöründe faaliyet gösteren

işyerleri, işkollarına göre Avrupa Topluluğu Ekonomik Faaliyetlerin

İstatistiki Sınıflaması dikkate alınarak Bakanlık tarafından

belirlenmektedir.

4447 sayılı Kanunun geçici 15 inci maddesinde öngörülen sigorta primi

desteğinden yararlanılabilmesi için,



31/12/2018 tarihine kadar başlatılan işbaşı eğitim programını

tamamlamış olması ve işbaşı eğitim programının bitimini müteakip en

geç üç ay içinde işe alınması,

23/4/2015 tarihi ve sonrasında işe alınmış olması,

18 yaşından büyük, 29 yaşından küçük olması,

Tamamladığı işbaşı eğitim programına ilişkin meslek alanında

işe alınması,


Özel sektör işverenine ait olması,



71

Sigortalının işe alındığı takvim yılından bir önceki takvim yılında

işyerinden SGK’ya bildirilen aylık prim ve hizmet belgelerinde kayıtlı

sigortalı sayısının ortalamasına ilave olarak çalıştırılması,

Aylık prim ve hizmet belgelerinin 06645 sayılı Kanun numarası

seçilmek suretiyle yasal süresi içinde SGK’ya verilmesi,

Yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi,

idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı

borçlarının bulunmaması,

Sigorta primlerinin sigortalı hissesine isabet eden kısmı ile

Hazinece karşılanmayan işveren hissesine isabet eden kısmın

tamamını yasal süresi içinde ödemesi,

Çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği yönünde

herhangi bir tespitin bulunmaması,

Prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme

zammı borçlarının 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre tecil

ve taksitlendirilmiş veya ilgili diğer kanunlar uyarınca prim borçlarının

yeniden yapılandırılmış ve taksitlendirilmiş olanlar, bu tecil,

taksitlendirme ve yeniden yapılandırma devam ettiği sürece, bu

destekten yararlanabilirler.

ÖRNEK:






72



ÖRNEK:






8. İLAVE İSTİHDAMA BAĞLI PRİM DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 17103 – 27103)

4447 sayılı Kanunun geçici 19 uncu maddesiyle yapılan düzenleme

neticesinde, 1/1/2018 – 31/12/2022 tarihleri arasında ortalama işçi

sayısına ilave olarak istihdam edilen kadın sigortalının, 18-25 yaş arası

erkek sigortalının ve İŞKUR’a engelli olarak kayıtlı sigortalının işe giriş

tarihi itibarıyla 18 ay süreyle, diğer sigortalıların ise işe giriş tarihi

itibarıyla 12 ay süreyle sigortalı ve işveren hissesi primlerinin; imalat

veya bilişim sektöründeki işyerlerinde günlük brüt ücreti geçmemek

kaydıyla prime esas kazanç tutarı üzerinden, diğer sektörlerde ise

günlük prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan sigortalı ve

işveren hissesi primlerinin tamamının İşsizlik Sigortası Fonundan

karşılanması sağlanmıştır.

4447 sayılı Kanunun geçici 19 uncu maddesinde öngörülen prim




73



1/1/2018 ila 31/12/2022 tarihleri arasında işe alınmış olması,

Türkiye İş Kurumuna kayıtlı işsiz olması,

İşe giriş tarihinden önceki üç aylık sürede toplam on günden

fazla 4/1-a, b, c ek-6 ve ek-9. madde kapsamında sigortalı

olmamaları, (isteğe bağlı sigortalılık hariç)

İşe giriş tarihi itibariyle 18 yaşından büyük kadın, 18 yaşından

büyük 25 yaşından küçük erkek sigortalılar ile Türkiye İş Kurumuna

engelli olarak kayıtlı sigortalılar için sigortalının işe giriş tarihinden

itibaren 18 ay

İşe giriş tarihi itibariyle 18 yaşın altındaki sigortalılar dahil olmak

üzere diğer sigortalılar için işe giriş tarihinden itibaren 12 ay süreyle


Özel sektör işverenine ait olması,

Sigortalının işe alındığı yıldan bir önceki takvim yılında SGK’ya

bildirilen sigortalı sayısının ortalamasına ilave olarak çalıştırılması

Aylık prim ve hizmet belgesinin yasal süresi içinde SGK’ya

verilmesi

Tahakkuk eden primlerin yasal süresi içinde ödenmesi



74

Yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi,

idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı

borçlarının bulunmaması

Çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirdiği

sigortalıları fiilen çalıştırmadığı yönünde herhangi bir tespitin

bulunmaması

1/1/2018 ila 31/12/2022 tarihleri arasında (bu tarihler dahil) ilk defa

tescil edilen işyerleri ile daha önce tescil edildiği halde ortalama

sigortalı sayısının hesaplandığı yılda sigortalı çalıştırılmaması

nedeniyle SGK’ya aylık prim ve hizmet belgesi vermeyen işyerlerinde,

diğer şartların da sağlanmış olması kaydıyla, SGK’ya ilk defa

gönderilen aylık prim ve hizmet belgesinin ilişkin olduğu ay ile bu ayı

takip eden üçüncü aya kadar (üçüncü ay dahil) destek kapsamında işe

alınan sigortalılardan dolayı, SGK’ya ilk defa gönderilen aylık prim ve

hizmet belgesinin ilişkin olduğu ayı takip eden üçüncü aydan itibaren

2022/Aralık ayı aşılmamak kaydıyla, 12 ya da 18 ay süreyle bu

destekten yararlanılacaktır.

Sigortalının destek kapsamında işe başladığı işyerinden 12 ay/18 ay

destek süresi dolmadan işten ayrılıp aynı işyerinde veya aynı işverene

ait farklı bir işyerinde veyahut farklı bir işverene ait işyerinde yeniden

işe başlaması durumunda, yeniden işe başladığı tarihteki durumu

dikkate alınarak 4447 sayılı Kanunun geçici 19 uncu maddesinde

aranılan şartların sağlanması kaydıyla, sonradan işe girdiği işyeri

işverenlerince bu sigortalıdan dolayı kalan süre kadar destekten

yararlanılabilmesi mümkün bulunmaktadır.



75

8.2. Ev Hizmetlerinde Çalışanlar

5510 sayılı Kanunun ek 9 uncu maddesinin birinci fıkrası kapsamında

ev hizmetlerinde 10 gün ve üzerinde sigortalı çalıştıran işverenler 4447

sayılı Kanunun geçici 19 uncu maddesinde öngörülen destekten, özel

sektör işverenleri ve bu işverenlere ait işyerlerinde çalışan sigortalılara

ilişkin usul ve esaslar çerçevesinde yararlanacak olup, destek tutarı

diğer sektörlerde faaliyet gösteren özel sektör işverenleri gibi

hesaplanmaktadır.

8.3. Alt İşverenler

4447 sayılı Kanunun geçici 19 uncu maddesinde öngörülen prim

desteğinden alt işverenlerce çalıştırılan ve kapsama giren

sigortalılardan dolayı da yararlanılabilecektir.

Ancak, kapsama giren sigortalılardan dolayı, bahse konu destekten

yararlanılabilmesi için,

Asıl işverenin, hem kendi çalıştırmış olduğu sigortalılardan hem

de alt işverenlerin çalıştırmış olduğu sigortalılardan

kaynaklanan; her bir alt işverenin ise yalnızca kendi çalıştırmış

olduğu sigortalılardan kaynaklanan yasal ödeme süresi geçmiş

sigorta primi, işsizlik sigortası primi ve idari para cezası ile

bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarının

bulunmaması,

Asıl işverenin destek kapsamında işe aldığı sigortalının, sadece

asıl işverenin bildirdiği sigortalılar dikkate alınarak hesaplanan

ortalama sigortalı sayısına; her bir alt işverenin destek

kapsamında işe aldığı sigortalının da her bir alt işverenin



76

yalnızca kendi bildirdiği sigortalılar dikkate alınarak hesaplanan

ortalama sigortalı sayısına ilave olması,

ayrıca, 4447 sayılı Kanunun geçici 19 uncu maddesinde yer alan diğer

şartların sağlanmış olması gerekmektedir.

ÖRNEK:

İmalat sektöründe faaliyet gösteren CEREN Ltd. Şti. işvereni

2020/Nisan ayında destek kapsamında aranılan şartlara haiz

sigortalıyı işe aldığı ve bu sigortalının ayın tamamında çalıştığı ve

prime esas kazanç tutarının 3.577,50 TL olduğu varsayıldığında, bu

işveren bu sigortalı için damga vergisi dışında prim ödemesi

yapmayacaktır.

ÖRNEK:

İmalat sektöründe faaliyet gösteren CEREN Ltd. Şti. işvereni

2020/Nisan ayında destek kapsamında aranılan şartlara haiz

sigortalıyı işe aldığı ve bu sigortalının ayın tamamında çalıştığı ve

prime esas kazanç tutarının 26.831,40 TL olduğu varsayıldığında,



Bahse konu işveren imalat sanayi sektörü dışında faaliyet göstermiş

olsa idi;

İşverence ödenecek tutar : 8.720,22 TL olacaktı.



77

9. ENGELLİ SİGORTALI İSTİHDAMI HALİNDE SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ TEŞVİKİ (BELGE KANUN NO 14857)

4857 sayılı İş Kanununun 30 uncu maddesine göre işverenler, elli veya

daha fazla işçi çalıştırdıkları özel sektör işyerlerinde yüzde üç engelli,

kamu işyerlerinde ise yüzde dört engelli ve yüzde iki eski hükümlü işçiyi

meslek, beden ve ruhi durumlarına uygun işlerde çalıştırmakla

yükümlü olup aynı il sınırları içinde birden fazla işyeri bulunan işverenin

bu kapsamda çalıştırmakla yükümlü olduğu engelli işçi sayısı, aynı il

dahilinde çalıştırdığı toplam işçi sayısına göre hesaplanır.

Yine aynı maddedeki düzenlemeye göre;

Özel sektör işverenlerince çalıştırılan engelli sigortalılar,

5378 sayılı Kanunda belirtilen korumalı işyerlerinde çalıştırılan

engelli sigortalılar,

Kontenjan fazlası çalıştırılan engelli sigortalılar,

Yükümlü olunmadığı halde çalıştırılan engelli sigortalılar,

için prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan sigorta primi

işveren hisselerinin tamamı Hazine ve Maliye Bakanlığınca


9.1. Kapsam Ve Yararlanma Şartları

Aynı il içindeki işyerlerinde toplam 50 veya daha fazla sigortalı

çalıştıran sektör işyerleri,

Korumalı işyerleri,



78

Kontenjan fazlası engelli sigortalı çalıştıran işyerleri,

Yükümlü olmadığı halde engelli sigortalı çalıştıran işyerleri,

çalıştırdıkları sigortalılarla ilgili olarak:

5510 sayılı Kanun uyarınca aylık prim ve hizmet belgelerinin

yasal süresi içerisinde Kuruma verilmesi,

Sigortalıların tamamına ait sigorta primlerinin sigortalı

hissesine isabet eden tutarı ile Hazinece karşılanmayan

işveren hissesine ait tutarın ödenmiş olması şartıyla teşvikten

yararlanabilmektedir.

9.2. Kapsama Girmeyen İşyerleri Ve Sigortalılar

Kamu idarelerinde ve SGDP’ye tabi çalışanlar, topluluk

sigortasına tabi olanlar, yurt dışında çalışanlar, aday çırak,

çırak ve öğrenciler ile yer altı ve su altı işlerinde çalışanlar

bakımından bu teşvik hükümleri uygulanmamaktadır.

ÖRNEK:

Muaccel borcu olmayan Ceren Limited Şirketi tarafından çalıştırılan 1

sigortalının 2021/Nisan ayına ilişkin prime esas kazanç tutarının






79

ÖRNEK:






10. ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİNE YÖNELİK SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 5746 – 15746)

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin

Desteklenmesi Hakkında Kanun uyarınca sağlanan bu destek

kapsamında, kamu personeli hariç olmak üzere teknoloji merkezi

işletmelerinde, Ar-Ge/Tasarım merkezlerinde, kamu kurum ve

kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar tarafından veya uluslararası

fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve

yenilik projeleri ile rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim

sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde çalışan Ar-

Ge/Tasarım ve destek personeli ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme

Bölgeleri Kanununun geçici 2 nci maddesi uyarınca ücreti gelir

vergisinden istisna olan personelin; bu çalışmaları karşılığında elde

ettikleri ücretleri üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin

yarısı, Hazine ve Maliye Bakanlığı bütçesine konulacak ödenekten


10.1. Kapsamda Olan İşyerleri

Teknoloji Merkezi İşletmeleri



80

Ar-Ge Merkezleri/Tasarım Merkezleri

Ar-Ge ve yenilik projelerinde faaliyet göstermekle birlikte, söz

konusu faaliyetleri kamu kurumu ve kuruluşları ile kanunla kurulan

vakıflar veya uluslar arası fonlarca desteklenen işletmeler

Ar-Ge ve yenilik projeleri TÜBİTAK tarafından yürütülen

işletmeler

Rekabet öncesi işbirliği projeleri bulunan işletmeler

Teknogirişim sermaye desteği alan işletmeler

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında

ücreti gelir vergisinden istisna tutulan personel çalıştıran işletmeler

10.2. Kapsam Dışı Olan İşyerleri

Resmi nitelikteki işyerleri

Kapsama giren işletmelerin, 2886 sayılı Kanun ile 4734 Sayılı

Kanuna tabi hizmet ve yapım işinin yürütüldüğü işyerleri

10.3. Kapsamda Olan Sigortalılar

10.3.1. Ar-Ge Personeli

Ar-Ge merkezlerinin, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan

vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen ya da

TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik projeleri ile rekabet

öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim sermaye desteklerinden

yararlanan işletmelerin Ar-Ge faaliyetlerinde doğrudan görevli olan

araştırmacı ve teknisyenlerinin tamamı,



81

10.3.2. Destek Personeli

Ar-Ge personel sayısının yüzde onunu aşmamak kaydıyla Ar-Ge

faaliyetlerine katılan veya bu faaliyetlerle doğrudan ilişkili yönetici,

teknik eleman, laborant, sekreter, işçi ve benzeri personel,

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2

nci maddesi uyarınca ücreti gelir vergisinden istisna tutulmuş fiilen

çalışan personel


Aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresi içinde verilmesi,

Kapsama giren sigortalıların işyerinde fiilen çalıştırılması,

Türkiye genelinde yasal ödeme süresi geçmiş borç

bulunmamalıdır.

10.5. Teşvik Kapsamında Sağlanan Destek Ve Süresi

Sigorta primi işveren hissesi teşviki, 31/12/2023 tarihine kadar

uygulanmaktadır.

5746 sayılı Kanun kapsamına giren sigortalıların, kapsama

giren çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden

hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin yarısı, Hazine ve Maliye

Bakanlığı bütçesine konulacak ödenekten karşılanacaktır.

Ar-Ge merkezinde çalışan tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli sayısı,

fiilen çalışan Ar-Ge personelinin, çalışma sürelerine göre üçer aylık

dönemler itibarıyla hesaplanan toplam çalışma süresinin, bir kişinin üç

aylık tam zamanlı çalışma süresine bölünmesi suretiyle bulunacaktır.



82

Kapsama giren sigortalılara yapılan ücret dışındaki (ikramiye, prim v.b)

ödemeler ile, kapsama giren sigortalıların Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri

dışındaki çalışmaları nedeniyle hak ettikleri ücretleri destek kapsamına

alınmadığından, bu nitelikteki ödemeler 5746 kanun numarası

seçilmeksizin düzenlenecek aylık prim ve hizmet belgesi ile SGK’ya

bildirilecektir.

Kapsama giren işletmelerin, destekten faydalanabilmek için diğer

teşvik hükümlerinde olduğu gibi aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal

süresi içerisinde vermeleri gerekmekte olup; tahakkuk eden sigorta

primi işveren hissesinin yarısı ile sigortalı hissesinin işverenlerce

ödenip ödenmediğine bakılmaksızın, sigorta primi işveren hissesinin

diğer yarısı Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılanmaktadır.

ÖRNEK:






ÖRNEK:








83

10.6. Net Ücret Alan Ar-Ge Sigortalılarının Prime Esas Kazancının Hesaplanması

“12/3/2008 tarihli, 26814 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak

yürürlüğe giren 5746 sayılı

Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında

Kanunun 3 üncü maddesinde;

"(2) Gelir vergisi stopajı teşviki: Kamu personeli hariç olmak üzere

teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve

kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi

anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum

ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya

kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca

desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik

projelerinde, teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan

işletmelerde ve rekabet öncesi işbirliği projelerinde çalışan Ar-Ge ve

destek personeli ile bu Kanun kapsamında yukarıda sayılan kurum ve

kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım

merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları

karşılığında elde ettikleri ücretlerinin doktoralı olanlar ile desteklenecek

program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip

olanlar için yüzde doksan beşi, yüksek lisanslı olanlar ile

desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip

olanlar için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde sekseni, verilecek

muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek

suretiyle terkin edilir. Hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin

süreleri ile 17/3/1981 tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel

Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler

de bu istisna kapsamındadır. Haftalık kırk beş saatin üzerindeki ve ek

çalışma sürelerine ilişkin ücretler bu istisnadan faydalanamaz. Ar-Ge



84

veya tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge veya tasarım personelinin

bu merkezlerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla, proje

kapsamındaki faaliyetlerin bir kısmının Ar-Ge veya tasarım merkezi

dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda, Ar-Ge veya tasarım

merkezi yönetiminin onayının alınması ve (…) Sanayi ve Teknoloji

Bakanlığının bilgilendirilmesi kaydıyla, merkez dışındaki bu faaliyetlere

ilişkin ücretlerin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Cumhurbaşkanınca

ayrı ayrı veya birlikte belirlenecek kısmı ile Ar-Ge veya tasarım

merkezlerinde (…) çalışan Ar-Ge veya tasarım personelinin yüksek

lisans yapanlar için bir buçuk yılı, doktora yapanlar için iki yılı

geçmemek üzere merkez dışında geçirdiği sürelere ilişkin ücretlerin

yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Cumhurbaşkanınca ayrı ayrı veya

birlikte belirlenecek kısmı gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında

değerlendirilir. Ayrıca Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde doktora

mezunu personelin üniversitelerde Ar-Ge ve yenilik alanında ders

vermesi veya Ar-Ge ve tasarım personelinin teknoloji

geliştirme bölgelerinde bulunan girişimcilere mentorluk yapması

durumunda haftalık 8 saati aşmamak şartıyla, bu çalışmaları gelir

vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. Buna ilave olarak Ar-

Ge veya tasarım merkezlerinde gelir vergisi stopajı teşvikine konu

edilen toplam çalışma sürelerinin yüzde yirmisini aşmamak kaydıyla bu

fıkrada belirtilen durumlar haricinde ilgili personelin bu merkezler

dışında geçirdikleri süreler de gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında

değerlendirilir. Yüzde yirmi olarak belirlenen bu oran Cumhurbaşkanı

tarafından yüzde elliye kadar artırılabilir.”

06.07.2001 tarihli, 24454 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak

yürürlüğe giren 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunun

Desteklenmesi Hakkında Kanunun Geçici 2 inci maddesinin üçüncü

fıkrasında;



85

"31/12/2028 tarihine kadar, bölgede çalışan AR-GE, tasarım ve destek

personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden asgari geçim

indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi; verilecek

muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek

suretiyle terkin edilir. Bu kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen

kağıtlar damga vergisinden istisnadır. Gelir vergisi stopajı ve sigorta

primi işveren hissesine ilişkin teşviklerden yararlanacak olan destek

personeli sayısı, AR-GE ve tasarım personeli sayısının yüzde onunu

aşamaz. Toplam personel sayısı on beşe kadar olan Bölge firmaları

için bu oran yüzde yirmi olarak uygulanır. Hak kazanılmış hafta tatili ve

yıllık ücretli izin süreleri ile 17/3/1981 tarihli ve 2429 sayılı Ulusal

Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine

isabet eden ücretler de bu istisna kapsamındadır. Haftalık kırk beş

saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler bu istisnadan

faydalanamaz. Yönetici şirket, ücreti gelir vergisi istisnasından

yararlanan kişilerin Bölgede fiilen çalışıp çalışmadığını denetler.

Ancak, Bölgede yer alan işletmelerde çalışan AR-GE ve tasarım

personelinin bu Bölgelerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak

şartıyla, proje kapsamındaki faaliyetlerin bir kısmının Bölge dışında

yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda Bölge dışındaki bu

faaliyetlere ilişkin ücretlerinin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla

Cumhurbaşkanınca ayrı ayrı veya birlikte belirlenecek kısmı ile

Bölgede yer alan işletmelerde (…)(4) çalışan AR-GE ve tasarım

personelinin yüksek lisans yapanlar için bir buçuk yılı, doktora yapanlar

için iki yılı geçmemek üzere Bölge dışında geçirdiği sürelere ilişkin

ücretlerin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Cumhurbaşkanınca ayrı

ayrı veya birlikte belirlenecek kısmı, gelir vergisi stopajı teşviki

kapsamında değerlendirilir. Buna ilave olarak Bölgede yer alan

işletmelerde gelir vergisi stopajı teşvikine konu edilen toplam çalışma

sürelerinin yüzde yirmisini aşmamak kaydıyla bu fıkrada belirtilen

durumlar haricinde ilgili personelin Bölge dışında geçirdikleri süreler de



86

gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. Yüzde yirmi

olarak belirlenen bu oran Cumhurbaşkanı tarafından yüzde elliye kadar

artırılabilir. Bu kapsamda teşvikten yararlanılması için Bölge yönetici

şirketinin onayının alınması ve Bakanlığın bilgilendirilmesi zorunludur.

Yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında geçirilen sürenin Bölgede

yürütülen görevle ilgili olmadığının tespit edilmesi halinde, ziyaa

uğratılan vergi ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletme sorumludur.”

hükümlerine yer verilmiştir.

Bu kapsamda, gerek 5746 sayılı Kanun gerekse 4691 sayılı Kanun

uyarınca gelir vergisi teşviki uygulaması söz konusu olduğundan, net

ücret sistemine göre çalıştırılan sigortalıların 5510 sayılı Kanuna göre

prime esas kazancının hesaplanmasına ilişkin usul ve esasları

aşağıdaki şekilde olacaktır. açıklanmıştır."

Sigortalının net ücreti brüt ücretinden kanunen yapılması gereken

kesintilerin çıkarılması suretiyle bulunmaktadır. Dolayısıyla bir

sigortalının net ücreti;

Net Ücret: Brüt Ücret- Sosyal Sigorta Primi (İşçi payı) – İşsizlik

Sigortası Primi (İşçi Payı) - Gelir Vergisi-Damga Vergisi formülüyle

ifade edilir.

Bu formül vasıtasıyla net ücret sistemine göre çalıştırılan bir

sigortalının brüt ücretinin de hesaplanması mümkün bulunmaktadır.

Buna göre;

Brüt Ücret: Net Ücret+ Sosyal Sigorta Primi (İşçi payı) + İşsizlik

Sigortası Primi (İşçi Payı) + Gelir Vergisi + Damga Vergisi formülüne

göre hesaplanmaktadır.

4691 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge tasarım ve destek personelini

için gelir vergisi istisnası uygulanmadığından, net ücret sistemine göre



87

çalıştırılan sigortalıların brüt ücretleri (prime esas kazançları)

hesaplanırken gelir vergisi ve damga vergisi dikkate alınacaktır.

Dolayısıyla, bu kapsamdaki

sigortalının brüt ücreti hesaplanırken;

Brüt Ücret: Net Ücret+ Sosyal Sigorta Primi (İşçi payı) + İşsizlik

Sigortası Primi (İşçi Payı) + Gelir Vergisi + Damga Vergisi formülü esas

alınacaktır.

11. KÜLTÜR YATIRIMLARI VE GİRİŞİMLERİNİN DESTEKLENMESİNE YÖNELİK SİGORTA PRİMİ TEŞVİKİ (BELGE KANUN NO 55225 – 25225)

5225 sayılı Kanunun 1/8/2004 tarihinde yürürlüğe giren 5 inci maddesi

uyarınca, belgelendirilmiş kurumlar vergisi mükellefi yatırımcı veya

girişimcilerin, SGK’ya verecekleri aylık prim ve hizmet belgelerinde

bildirdikleri, münhasıran belgeli yatırım veya girişimde çalıştıracakları

işçilerin prime esas kazançları üzerinden hesaplanan sigorta

primlerinin işveren hissesinin, yatırım aşamasında üç yılı aşmamak

şartıyla %50'si, işletme aşamasında ise yedi yılı aşmamak şartıyla

%25'i, Kültür ve Turizm Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten



İşyerinin;

Kurumlar vergisi mükellefi olması,

Kültür ve Turizm Bakanlığından kültür yatırım veya girişim

belgesi alması,



88

Türkiye genelindeki yasal ödeme süresi geçmiş borcunun

bulunmaması,

Aylık prim ve hizmet belgesini yasal süresi içinde Kuruma

verilmesi gerekmektedir.

Kurumlar vergisi mükellefi olan işverenlerden Kültür ve Turizm

Bakanlığından

«Kültür Yatırım Belgesi» almış olan işverenler söz konusu

belgenin alındığı tarihten itibaren yatırım aşamasında 3 yılı aşmamak

kaydıyla, işyerlerinde fiilen çalışan sigortalıların prime esas kazançları

üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin %50’si,

«Kültür Girişim Belgesi» almış olan işverenler söz konusu

belgenin alındığı tarihten işletme aşamasında 7 yılı aşmamak kaydıyla

işyerlerinde fiilen çalışan sigortalıların ise prime esas kazançları

üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin %25’i,

Kültür ve Turizm Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten


5510 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkra hükmüne uygun

nitelikte devir edilen veya birleşen, bölünen veya nevi değiştiren

işyerleri, kültür yatırım veya girişimini Kültür ve Turizm Bakanlığının izni

ile devraldıklarını, adı geçen Bakanlıktan alınacak resmi belge ile

kanıtlamaları halinde, devir tarihinden sonraki bakiye süreler için de

sigorta primi işveren hissesi teşvikinden yararlanabilmektedirler.

ÖRNEK:

Kültür ve Turizm Bakanlığından ‘Kültür Yatırım Belgesi’ almış ve

teşvikten yararlanma şartlarını taşıyan Ceren Limited Şirketi tarafından



89

çalıştırılan 1 sigortalının 2021/Nisan ayına ilişkin prime esas kazanç

tutarının 3.577,50 TL olduğu varsayıldığında,



ÖRNEK:

Kültür ve Turizm Bakanlığından ‘Kültür Yatırım Belgesi’ almış ve






ÖRNEK:

Kültür ve Turizm Bakanlığından ‘Kültür Girişim Belgesi’ almış ve






ÖRNEK:

Kültür ve Turizm Bakanlığından ‘Kültür Girişim Belgesi’ almış ve




90




işverenin ödemesi gereken toplam tutar : 7.680,50TL

12. SOSYAL HİZMETLERDEN FAYDALANAN ÇOCUKLARINİSTİHDAMI HALİNDE PRİM TEŞVİKİ (BELGE KANUN NO 02828)

2828 sayılı Sosyal Hizmetler Kanununun ek 1 inci maddesinde yapılan

düzenleme ile madde hükmünün yürürlüğe girdiği 19/2/2014 tarihinden

itibaren uygulanmak üzere, korunma veya bakım tedbir kararı alınmış

olup fasılalı olarak geçen yararlanma süreleri iki yıldan az olmamak

üzere sosyal hizmet modellerinden yararlanan çoçuklardan reşit

olduğu tarih itibariyle yararlanmaya devam edenlerin istihdamı halinde,

bu sigortalılardan kaynaklanan primlerin, asgari ücret üzerinden

hesaplanan sigorta primleri ile işsizlik sigortası primlerinin tamamı 5 yıl

süreyle Hazine ve Maliye Bakanlığınca karşılanacaktır.

2828 sayılı Kanunda öngörülen prim teşvikinden yararlanılabilmesi

için;


12.1.1. Sigortalı Yönünden

2828 sayılı Kanunun ek 1 nci maddesi kapsamında olup,

istihdam hakkından yararlanmamış olması, istihdam hakkından

yararlanmış ancak memuriyetle ilişiği kesilenler, kamu kurumlarında

istihdamı sağlanmamış olanlar Türkiye İş Kurumu’na kayıtlı işsiz

olması,



91


12.1.2. İşveren Yönünden

Özel sektör işvereni olması,

APHB’nin yasal süresi içinde Kuruma verilmesi,

Tahakkuk eden primlerin yasal süresi içinde ödenmesi

gerekmektedir.

2828 sayılı Kanunun ek 1 inci maddesi kapsamına giren bir

sigortalıdan dolayı, sigortalının işe başladığı tarihten itibaren beş yıl

süreyle bu teşvikten yararlanılabilecektir.

Bu teşvikten yararlanılan sigortalının, beş yıllık teşvik süresi dolmadan

işten ayrılıp aynı işyerinde veya farklı bir işyerinde yeniden çalışmaya

başlaması halinde, yukarıda belirtilen şartların da sağlanması kaydıyla,

sonradan işe girdiği işyeri işverenince, bu sigortalıdan dolayı kalan

teşvik süresi kadar yeniden yararlanılabilmesi mümkün bulunmaktadır.

2828 sayılı Kanunun ek 1 inci maddesinde yer alan teşvikten, SGK’ya

borcu bulunmayan işyerlerinde, öncelikle malullük, yaşlılık ve ölüm

sigorta primlerinde beş puanlık indirimden, ardından prime esas

kazanç alt sınırına kadar olan kazançlar üzerinden kalan sigortalı ve

işveren hissesine karşılık gelen sigorta ve işsizlik sigortası primlerinin

toplamı kadar yararlanılacaktır.

ÖRNEK:






92



ÖRNEK:






13. SOSYAL YARDIM ALANLARIN İSTİHDAMINA YÖNELİK TEŞVİK (BELGE KANUN NO 03294)

01.01.2018 itibariyle başlayacak olan sosyal yardım istihdam teşvikinin

amacı, nakdi düzenli sosyal yardım programlarından yararlananların

istihdam edilmesi halinde, işverenlere sigorta prim desteği

sağlanmasıdır. Özellikle kırsal bölgelerde sosyal yardım alan yoksul

kesimlerin istihdamının teşvik edilmesi amaçlanmaktadır.


13.1.1. Sigortalı Yönünden

İşe giriş tarihinden önceki son bir yıl içerisinde nakdî düzenli

sosyal yardımlardan en az bir defa yararlanmış olanların ikamet ettiği

hanede bulunması,

5510 sayılı Kanunun 60 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (c)

bendinin (1) numaralı alt bendi kapsamında olması,



93

Türkiye İş Kurumuna kayıtlı işsizler arasında olması,


13.1.2. İşveren Yönünden

Özel sektör işyeri olması,

Sigortalının ortalama sigortalı sayısına ilave olarak

çalıştırılması,

Aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresi içinde Kuruma

verilmesi,

Primlerin yasal süresi içinde ödenmesi,

İşyerinden kaynaklanan yasal ödeme süresi geçmiş prim ve

idari para cezası borcunun bulunmaması,

Kayıt dışı sigortalı çalıştırıldığı yönünde tespitin bulunmaması

gerekmektedir.

13.2. Yararlanma Süresi

Sigortalının işe başladığı tarihten itibaren bir (1) yıl süreyle teşvik

uygulaması sağlanacaktır.

13.3. Destek Tutarı

SPEK alt sınırı üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hisselerinin

tamamı Aile Çalışma ve Sosyal Hizmetler Bakanlığınca




94

ÖRNEK:





işverenin ödemesi gereken toplam tutar : 608,17TL

ÖRNEK:






14. ÇOK TEHLİKELİ SINIFTA YER ALAN İŞYERLERİNDE İŞSİZLİK SİGORTASI İŞVEREN HİSSESİ TEŞVİKİ UYGULAMASI

4447 sayılı Kanunun ek 4 üncü maddesi hükmü uyarınca, 6331 sayılı

İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu kapsamında çok tehlikeli sınıfta yer alıp

ondan fazla çalışanı bulunan ve üç yıl içinde ölümlü veya sürekli iş

göremezlikle sonuçlanan iş kazası meydana gelmeyen işyerlerinde

çalışanların işsizlik sigortası işveren hissesi teşviki olarak bir sonraki

takvim yılından geçerli olmak üzere ve üç yıl süreyle %1 olarak

alınması hükme bağlanmıştır.



95


İşyerinin 6331 sayılı Kanun kapsamında çok tehlikeli sınıfta yer

alması,

İşverenin, Türkiye genelinde çok tehlikeli sınıfta yer alan

işyerlerinde her ay toplamda ondan fazla çalışanı bulunması,

Ölümlü veya sürekli iş göremezlikle sonuçlanan iş kazası

meydana gelmemesi,

İşyerinin, İSG-KATİP’e kayıtlı onaylanmış ve devam eden iş

sağlığı ve güvenliği hizmetlerinin verilmesine ilişkin, iş güvenliği

uzmanı ve işyeri hekimi ya da 29/12/2012 tarihli ve 28512 sayılı Resmî

Gazete’de yayımlanan İş Sağlığı ve Güvenliği Hizmetleri

Yönetmeliğine göre Bakanlıkça yetkilendirilmiş kurum ve kuruluşlar ile

yapılmış bir sözleşmesinin bulunması gerekmektedir.

Asıl işveren alt işveren ilişkisi kurulan işyerlerinde, teşvikten

yararlanmaya esas şartların sağlanması gereken üç yıllık süre ile

teşvikten yararlanılacak üç yıllık süre boyunca alt işverenlere ait

işyerlerinde ölümlü veya sürekli iş göremezlikle sonuçlanan iş kazası

meydana gelmemesi şarttır.

Teşvikten yararlanmaya esas şartların sağlanması gereken süre,

teşvikten yararlanmaya başlanılacak takvim yılından bir önceki yılın

son ayından/döneminden başlanılarak geriye doğru üç yıl olarak

hesaplanır.

Teşvikten yararlanmaya esas şartların sağlanması gereken üç yıllık

süre, bir takvim yılı içerisinde Ocak ayı dışında diğer aylarda ilk defa



96

tescil edilen işyerleri için tescil edildiği tarihi takip eden takvim yılının

Ocak ayından itibaren hesaplanır.

Teşvikten yararlanma süresi, işyerinin teşvikten yararlanmaya esas

şartları sağladığı üç yıllık süreyi takip eden takvim yılından geçerli

olmak üzere üç yıldır.

Çalışan sayısının hesabında, aynı işveren tarafından Türkiye

genelinde çok tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinde 5510/4-1-(a)

kapsamında çalıştırılan toplam sigortalı sayısı esas alınır. Asıl işveren

alt işveren ilişkisi kurulan işyerlerinde alt işverenin çalışanları asıl

işverenin toplam çalışan sayısına veya asıl işverenin çalışanları alt

işverenin toplam çalışan sayısına dahil edilmez. Kamu kurum ve

kuruluşlarının çok tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinde, sadece 5510/4-

1-(a) kapsamında bildirilen sigortalılar toplam çalışan sayısına dahil

edilir.

Teşvikten yararlanılacak üç yıllık sürede her bir ayda, işverenin Türkiye

genelinde ondan fazla sigortalısı olup olmadığı hususu aylık prim ve

hizmet belgelerinin SGK’ya gönderilmesi sırasında Kurum sistemi

tarafından tespit edilemediği için, bu husus, aylık prim ve hizmet

belgelerinin yasal verilme süresi sona erdikten sonra, aynı işverene ait

çok tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinden aynı aya ilişkin verilen tüm

aylık prim ve hizmet belgelerinde kayıtlı sigortalı sayısı kontrol edilmek

suretiyle sistem tarafından tespit edilecektir. Dolayısıyla, teşvikten

yararlanmaya başlayan işverenlerin, teşvikten yararlanma şartlarını

taşıyıp taşımadıklarını teşvikten faydalandığı süre boyunca kontrol

etme sorumluluğu bulunmaktadır.

İşsizlik sigortası primi işveren hissesi, teşvikten yararlanmaya esas

şartların sağlandığı üç yıllık süreyi takip eden takvim yılı başından

itibaren üç yıl süreyle her ay/dönem için ilgili ayda SGK’ya bildirilen



97

sigortalılara ilişkin prim ödeme gün sayısı dikkate alınmak suretiyle

prime esas kazançlar üzerinden %1 olarak hesaplanarak tahsil

edilecektir.

Teşvikten yararlanılacak üç yıllık sürede;

İşyerinin tehlike sınıfının çok tehlikeli sınıftan tehlikeli veya az

tehlikeli sınıfa dönüşmesi halinde tehlike sınıfı değişiklik tarihini

takip eden ay/dönem başından itibaren,

Çalışan sayısının on ve altına düşmesi halinde, çalışan

sayısının on ve altına düştüğü ay/dönem başından itibaren,

Ölümlü veya sürekli iş göremezlikle sonuçlanan iş kazası

meydana gelmesi halinde, ilgili durumun Bakanlıkça veya

Kurumca tespit edildiği tarihi takip eden ay/dönem başından

itibaren,

teşvik uygulamasına son verilir.

Teşvikten haksız olarak yararlanma durumunun olması halinde

işverenlerin eksik ödedikleri işsizlik sigortası işveren hissesi primleri

gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte işverenden tahsil edilir.

İşsizlik sigortası primi işveren payı teşvikinden yararlanma süresinde

işyerinin kapanması halinde, işyerinin 5510 sayılı Kanun kapsamından

çıktığı tarihten itibaren teşvik uygulamasına son verilir.

Teşvikten yararlandıktan sonra, teşvikten yararlanmaya esas şartların

arandığı üç yıllık sürede veya teşvikten yararlanılan üç yıllık sürede,

ölümlü veya sürekli iş göremezlikle sonuçlanan iş kazasının meydana

gelmesi hariç, diğer şartların sağlanmadığının tespit edilmesi halinde,



98

eksik ödenen işsizlik sigortası işveren hissesi primleri işverenlerden

tahsil edilmeyecektir.

Teşvikten yararlandıktan sonra, teşvikten yararlanmaya esas şartların

arandığı üç yıllık sürede veya teşvikten yararlanılan üç yıllık sürede,

ölümlü veya sürekli iş göremezlikle sonuçlanan iş kazasının meydana

geldiğinin tespit edilmesi halinde, teşvikten yersiz yararlanılmış

sayılacağından, teşvikten yararlanılan tüm aylara ilişkin ödenen işsizlik

sigortası işveren hissesi primleri gecikme cezası ve gecikme zammı ile

birlikte işverenden tahsil edilir.

Teşvikten yararlanmaya esas şartların arandığı üç yıllık sürede veya

teşvikten yararlanılan üç yıllık sürede, gerekli şartlardan herhangi

birinin sağlanmaması nedeniyle bu teşvikten yararlanamayan veya

teşvik uygulamasına son verilen işverenlerce, teşvikten

yararlanamadığı sürelere ilişkin, gerekli şartların sonradan sağlanması

ve işverence talepte bulunulması halinde geriye yönelik bu teşvikten

yararlanılamaz.

Asıl işveren alt işveren ilişkisinin kurulduğu işyerlerinde alt işverenin

asıl işverene bağlı işyerinde ölümlü veya sürekli iş göremezlik ile

sonuçlanan iş kazası yaşanması halinde alt işverenin ve asıl işverenin

teşvik uygulamasına son verilir. Asıl işverenin işyerinde ölümlü veya

sürekli iş göremezlikle sonuçlanan iş kazası yaşanması halinde alt

işverenin teşvik uygulamasına son verilmez.

İşyerinin, İSG-KATİP’e kayıtlı onaylanmış ve devam eden iş sağlığı ve

güvenliği hizmetlerinin verilmesine ilişkin, iş güvenliği uzmanı ve işyeri

hekimi ya da İş Sağlığı ve Güvenliği Hizmetleri Yönetmeliğine göre

Bakanlıkça yetkilendirilmiş kurum ve kuruluşlar ile yapılmış bir

sözleşmesinin bulunmaması halinde, iş sağlığı ve güvenliği



99

hizmetlerinin alınmadığı ay başından itibaren işyerinin teşvik

uygulamasına son verilir.

Teşvikten yararlanan işverenlerden, ölümlü veya sürekli iş

göremezlikle sonuçlanan iş kazalarını bildirmeyenlerin veya geç

bildirenlerin kapsama giren tüm işyerleri için iş kazasının meydana

geldiği tarihten itibaren eksik ödedikleri işsizlik sigortası işveren hissesi

primleri, gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte tahsil edilir. Bu

işverenler, teşvikten iş kazasının tespit edildiği tarihi takip eden aydan

itibaren beş yıl süre ile yasaklanırlar.

Haklarında yasaklama kararı verilen tüzel kişilerin;

Şahıs şirketi olması halinde, şirket ortaklarının tamamı

hakkında,

Sermaye şirketi olması halinde ise sermayesinin yarısından

fazlasına sahip olan gerçek veya tüzel kişi ortaklar hakkında,

yasaklama kararı verilir.

Haklarında yasaklama kararı verilenlerin gerçek veya tüzel kişi olması

durumuna göre; ayrıca bir şahıs şirketinde ortak olmaları halinde bu

şahıs şirketi hakkında da, sermaye şirketinde ortak olmaları halinde ise

sermayesinin yarısından fazlasına sahip olmaları kaydıyla bu sermaye

şirketi hakkında da aynı şekilde yasaklama kararı verilir.

Yasaklama kararı verilen işverenler beş yıl süreyle bu teşvikten

yararlanamaz, yasaklı olduğu sürece teşvik başvurusu yapamaz,

başvuru yapanların başvuruları dikkate alınmaz.



100

Yasaklama kararı verilen işverenler, beş yıl dolduktan sonra takip eden

üç yıl için gerekli şartları sağlamaları ve talep etmeleri halinde teşvikten

tekrar yararlanabilir.

Kamu kurum ve kuruluşlarında, anılan Tebliğin 4 üncü maddesinin

birinci fıkrasının (ç) bendinde belirtilen yükümlülük, 6331 sayılı

Kanunun 38 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) numaralı

alt bendinde yer alan yürürlük tarihine kadar aranmaz.

ÖRNEK:

CEREN Ltd. Şti. işyerinin çok tehlikeli sınıfta yer aldığı ve 2016-2017-

2018 yıllarında ölümlü veya sürekli iş göremezlikle sonuçlanan iş

kazası meydana gelmediği, ayrıca Kanunda aranılan diğer şartlara da

haiz olduğu ve 2019 yılı Ocak ayında çalıştırmış olduğu 20 sigortalısına

ilişkin SPEK tutarı toplamının 62.000,00 TL olduğu varsayıldığında;

62.000,00 TL * 1/100 = 620 TL’lik tutar İşsizlik Sigortası Fonundan

karşılanacaktır.

İşverence işsizlik sigortası priminin geri kalan %1’lik kısmı olan 620,00

TL ödenecektir.

15. 6331 SAYILI İŞ SAĞLIĞI VE GÜVENLİĞİ KANUNUNUN 7. MADDESİNDE ÖNGÖRÜLEN TEŞVİK UYGULAMASI

İş sağlığı ve güvenliği hizmetlerinin yerine getirilmesi için Kamu kurum

ve kuruluşları hariç ondan az çalışanı bulunanlardan, tehlikeli sınıfta

yer alan işyerlerine Bir Sigortalı İçin 30 Günlük 41,20 TL, çok tehlikeli

sınıfta yer alan işyerlerine Bir Sigortalı İçin 30 Günlük 47,09 TL destek

verilmektedir.



101


Türkiye genelinde, tehlikeli ve çok tehlikeli sınıfta yer alan

işyerlerinde ondan az çalışanın bulunması,

Aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresi içinde Kuruma

verilmesi,

Kuruma yasal süresi içerisinde ödenmemiş prim ve prime

ilişkin borcun bulunmaması,

Kayıt dışı sigortalı çalıştırılmaması,

Kurum adına tehlikeli ve çok tehlikeli işyerleri için yansıtma

faturası düzenlenmesi ve üniteye verilmesi,

İşyerinin, İSG-KATİP’e kayıtlı onaylanmış ve devam eden iş

sağlığı ve güvenliği hizmetlerinin verilmesine ilişkin hizmet

sunucusu ile yapılmış bir sözleşmesinin olması gerekmektedir.

15.2. Destek Ödemelerine İlişkin Başvurular

Ocak, şubat ve mart ayları için nisan ayının,

Nisan, mayıs ve haziran ayları için temmuz ayının,

Temmuz, ağustos ve eylül ayları için ekim ayının,

Ekim, kasım ve aralık ayları için izleyen yılın ocak ayının

sonuna kadar yapılır.



102

15.3. Ödemeler

Birinci dönem destek ödemeleri ocak, şubat ve mart ayları için

mayıs ayının sonunda,

İkinci dönem destek ödemeleri nisan, mayıs ve haziran ayları

için ağustos ayının sonunda,

Üçüncü dönem destek ödemeleri temmuz, ağustos ve eylül

ayları için kasım ayının sonunda,

Dördüncü dönem destek ödemeleri ekim, kasım ve aralık ayları

için izleyen yılın şubat ayının sonunda gerçekleştirilir.

16. 5 PUANLIK BAĞKUR PRİM İNDİRİMİ

5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasına aşağıda yer

alan (j) bendi gereği İsteğe bağlı sigortalılar hariç bu Kanunun 4 üncü

maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamındaki sigortalıların

malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primlerinden, beş puanlık kısmına

isabet eden tutar Hazinece karşılanır. Sigortalıların bu prim

indiriminden yararlanabilmeleri için primlerin Hazinece karşılanmayan

kısmının yasal süresi içinde ödenmesi, SGK’ya kendi

sigortalılıklarından kaynaklanan prim, idari para cezası ve bunlara

ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcunun bulunmaması

şarttır. Ancak SGK’ya olan prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin

gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarını taksitlendiren veya

yapılandıran sigortalılar bu taksitlendirme veya yapılandırma işlemleri

devam ettiği sürece bu bent hükmünden yararlandırılır. Borçlanma ve

ihya kapsamındaki primlerden dolayı bu indirimden yararlanılmaz.

Hazinece karşılanan prim tutarları gelir ve kurumlar vergisi

uygulamalarında gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz .’’



103


Primlerin Hazinece karşılanmayan kısmının yasal süresi içinde

ödenmesi gerekir.

SGK’ya kendi sigortalılıklarından kaynaklanan prim, idari para

cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcunun

bulunmaması gerekir.

Taksitlendirilen ve yapılandırılan borçlar yararlanmaya engel

olmayacak.

Borçlanma ve ihya kapsamında ödenen primlerden dolayı bu

indirimden yararlanılmaz.

Hazinece karşılanan prim tutarları gelir ve kurumlar vergisi,

uygulamalarında gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz.

Teşvik tutarları Hazinece karşılanacaktır.

İsteğe bağlı sigortalılar hariç 5510/4b-1,2,3 (Bağ-Kur)

sigortalılarına, %34,5 olan prim oranına %5 indirim uygulanması

halinde bu oran %29,5 olacaktır.

5510/4b-4 (Tarım Bağ-Kur) sigortalılarına, %34,5 olan prim

oranına %5 indirim uygulanması halinde bu oran %29,5 olacaktır.

ÖRNEK:

Primlerini yasal süresinde ödeyen 4/B sigortalısı Merve Yavuz

2021/Nisan ayına ilişkin prime esas kazanç tutarının 3.577,50 TL

olduğunu bildirmiştir,



104

Teşvik sonrasında sigortalının ödemesi gereken toplam tutar:

1.055,36TL

ÖRNEK:

Primlerini yasal süresinde ödeyen 4/B sigortalısı Defne Yavuz



Teşvik sonrasında sigortalının ödemesi gereken toplam tutar: 7.915,26

TL

ÖRNEK:

Primlerini yasal süresinde ödeyen 4/B TARIM sigortalısı Merve Yavuz



Teşvik sonrasında sigortalının ödemesi gereken toplam tutar:

985,01TL

17. GENÇ GİRİŞİMCİ TEŞVİKİ

7143 sayılı Kanunun 22 nci maddesiyle 5510 sayılı Kanunun 81 inci

maddesinin birinci fıkrasına aşağıda yer alan (k) bendi eklenmiştir; ‘’ k)

(Ek: 11/5/2018-7143/22 md.) 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir

Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesi kapsamında genç

girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanan ve mükellefiyet

başlangıç tarihi itibarıyla 18 yaşını doldurmuş ve 29 yaşını

doldurmamış olanlardan, bu Kanunun 4 üncü maddesinin birinci

fıkrasının (b) bendinin (1) numaralı alt bendi kapsamında 1/6/2018

tarihinden itibaren ilk defa sigortalı sayılan gerçek kişilerin primleri, 1

yıl süreyle 82 nci madde uyarınca belirlenen prime esas kazanç alt sınır



105

üzerinden Hazinece karşılanır. Adi ortaklıklar ve şahıs şirket

ortaklıklarında sadece bir ortak bu fıkra hükmünden yararlandırılır.’’


193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesi

kapsamında genç girişimcilerde kazanç istisnasından

faydalanmak,

Mükellefiyet başlangıç tarihi itibariyle 18 yaşından büyük ve 29

yaşından küçük olmak,

1/6/2018 tarihinden itibaren ilk defa 4/1-b kapsamında sigortalı

sayılan gerçek kişilerinden olmak

Kendi işinde bilfiil çalışıyor olmak veya işin kendisi tarafından

sevk ve idare ediliyor olması

Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması

hâlinde, sadece bir ortak, bu ortaklar arasından da en genç

olanı faydalandırılmaktadır.

Genç girişimci teşviki kapsamındaki bir sigortalı için Hazine

tarafından karşılanan günlük sigorta prim tutarı 2021 yılı için

41,14 TL, aylık teşvik miktarı ise 1.234,24 TL’dir.

18. 2021 YILI ASGARİ ÜCRET DESTEĞİ

Asgari ücret artışının işveren üzerindeki yükünü azaltmak amacıyla

Kanun koyucu tarafından işverenlerce sigorta primlerinin ödenmesi

kapsamında destek sağlanmaktadır. Asgari ücret desteği 2021 yılı

süresince devam edecektir. 2021 yılında uygulanacak asgari ücret

desteği aşağıdaki gibidir;



106

Tüm İşyerleri için çalışan başına

Günlük Destek Tutarı (TL) 2,50 TL

Aylık Destek Tutarı 75,00 TL

Mevcut bir işletmenin kapatılarak değişik bir ad ve unvan altında ya da

bir iş birimi olarak açılması veya yönetim ve kontrolü elinde

bulunduracak şekilde doğrudan veya dolaylı ortaklık ilişkisi bulunan

şirketler arasında istihdamın kaydırılması, şahıs işletmelerinde işletme

sahipliğinin değiştirilmesi gibi İşsizlik Sigortası Fonu katkısından

yararlanmak amacıyla muvazaalı işlem tesis ettiği anlaşılan veya

sigortalıların prime esas kazançlarını 2021 yılı Ocak ila Aralık

ayları/dönemi için eksik bildirdiği tespit edilen iş yerlerinden İşsizlik

Sigortası Fonunca karşılanan tutar, gecikme cezası ve gecikme

zammıyla birlikte geri alınır ve bu iş yerleri hakkında bu madde

hükümleri uygulanmaz

18.1. Kapsama Giren İşverenler

5510 sayılı Kanunun geçici 80 inci maddesine göre söz konusu destekten, anılan Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında haklarında uzun vadeli sigorta kolları hükümleri uygulanan sigortalıları çalıştıran özel sektör işyeri işverenleri ile 5018 sayılı Kanuna ekli (I) sayılı cetvelde sayılan kamu idarelerine ait kadro ve pozisyonlarda 4 üncü maddenin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında haklarında uzun vadeli sigorta kolları hükümleri uygulanan sigortalıları çalıştıran işverenler hariç olmak üzere diğer kamu işyeri işverenleri de destekten yararlanacaktır.



107

19. ARTI İSTİHDAMA BAĞLI PRİM DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 27256)

4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununa eklenen geçici 28 inci madde

ile; 1/10/2020 tarihi itibarıyla işsiz olanların; özel sektör işyerlerinde

2019/Ocak ila 2020/Nisan aylarında en az sigortalı bildirimi yapılan

aydaki sigortalı sayısına ilave olarak çalıştırılmaları hâlinde istihdam

teşvikinden yararlandırılmaları öngörülmüştür.

Normalleşme döneminde artacak ekonomik aktivitenin istihdamla

desteklenmesi amacıyla işverenler tarafından 2019/Ocak ila

2020/Nisan döneminde en az sigortalı bildirimi yapılan aydaki sigortalı

sayısına ek olarak istihdam edilerek fiilen çalıştırılan her bir sigortalı

için işverenlere, 4857 sayılı Kanunun geçici 10 uncu maddesi uyarınca

fesih yapılamayacak süreyi geçmemek üzere her ay bu işverenlerin

Sosyal Güvenlik Kurumuna ödeyecekleri tüm primlerden mahsup

edilmek üzere sigortalının prim ödeme gün sayısının 44,15 Türk lirası

ile çarpımı sonucu bulunacak tutar kadar prim desteği sağlanmaktadır.

12/1/2021 tarihli ve 3423 sayılı CK ile günlük destek tutarı 2021/Ocak

ayından itibaren 53,67 TL olarak artırılmıştır. Bu teşvikten 17/4/2020

tarihinden sonra ilk defa 5510 sayılı Kanun kapsamına alınan ya da

daha önce tescil edildiği hâlde 2019/Ocak ila 2020/Nisan aylarında

bildirge vermeyen özel sektör işyerlerinde yararlandırılacaklardır.

4447 sayılı Kanunun geçici 28 inci maddesinin birinci fıkrasında yer

alan prim desteğinden yararlanılabilmesi için aylık prim ve hizmet

belgesinin/muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin 27256 kanun

numarası seçilmek suretiyle düzenlenmiş olarak verilmesi

gerekmektedir.

4447 sayılı Kanunun geçici 28 inci maddesinde öngörülen prim




108


a) Sigortalının 1/12/2020 ila 4857 sayılı Kanunun geçici 10 uncu

maddesinde yer alan fesih yapılamayacak sürenin son günü arasında

işe alınmış olması

*4447 sayılı Kanunun geçici 28 inci maddesinde yer alan prim

desteğinden 1/12/2020 ila 4857 sayılı Kanunun geçici 10 uncu

maddesinde yer alan fesih yapılmayacak sürenin son günü arasında

(son gün dahil) işe alınan sigortalılardan dolayı yararlanılabilecektir.

b) Sigortalının 1/10/2020 tarihi itibarıyla Sosyal Güvenlik Kurumuna

verilen aylık prim ve hizmet belgesinde veya muhtasar ve prim hizmet

beyannamesinde kayıtlı olmaması.

*4447 sayılı Kanunun geçici 28 inci maddesinin birinci fıkrasında yer

alan işveren desteğinden yararlanılabilmesi için 1/12/2020 ila 4857

sayılı Kanunun geçici 10 uncu maddesinde yer alan fesih

yapılmayacak sürenin son günü (son gün dahil) arasında işe alınan

sigortalıların, gerek işe alındığı işyerinden, gerekse farklı bir işyerinden

SGK’ya verilen 2020/Ağustos ayına/dönemine ilişkin aylık prim ve

hizmet belgelerinde veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinde

kayıtlı olmaması gerekmektedir.

2020/Ağustos ayında/döneminde sigortalının 5510 sayılı Kanunun 4

üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi (BAĞKUR), Ek 5 ve Ek 6

ncı maddesi kapsamında Kuruma bildirilmiş olması halinde bu

sigortalıdan dolayı 4447 sayılı Kanunun geçici 28 inci maddesinin

birinci fıkrasında yer alan destekten yararlanılabilecektir.

Örnek: (A) Limited Şirketinde 2/12/2020 tarihinde işe alınan;



109

- (B) sigortalısının 5510 sayılı Kanunun 4/1-a kapsamında en son

2020/Mart ayına ilişkin aylık prim ve hizmet belgesi/muhtasar ve prim

hizmet beyannamesi ile 30 gün üzerinden SGK’ya bildirildiği,

- (C) sigortalısının 5510 sayılı Kanunun 4/1-a kapsamında

2020/Temmuz ayında 30 gün, 2020/Ağustos ayında 1 gün aylık prim

ve hizmet belgesi/muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile SGK’ya

bildirildiği,

- (D) sigortalısının en son 2020/Ağustos ayında 5510 sayılı Kanunun

4/1-b kapsamında 15günlük sigortalılığının olduğu ve 2020/Ağustos

ayında 5510 sayılı Kanunun 4/1-a kapsamında 16 günlük aylık prim ve

hizmet belgesi/muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile SGK’ya

bildirildiği,

- (E) sigortalısının en son 2020/Ağustos ayında 5510 sayılı Kanunun

4/1-b kapsamında 30 günlük sigortalılığının olduğu varsayıldığında;

Maddede aranılan diğer şartların da sağlanmış olması kaydıyla, (B) ve

(E) sigortalılarından dolayı prim desteğinden yararlanılması mümkün

olacak, buna karşın 2020/Ağustos ayında 5510 sayılı Kanunun 4/1-a

kapsamında sigortalı (C) bir gün, sigortalı (D) ise 16 gün SGK’ya

bildirildiğinden, sigortalı (C) ve (D) den dolayı bahse konu destekten

yararlanılması mümkün olamayacaktır.

Diğer taraftan, sigortalıların;

- Aday çırak, çırak veya işletmelerde meslekî eğitim görmesi nedeniyle

7 veya 42 nolu belge türü seçilmek suretiyle,

- Meslekî ve teknik ortaöğretim ile yükseköğrenimleri sırasında staja

tabi tutulan öğrenciler, mesleki ve teknik ortaöğretim sırasında



110

tamamlayıcı eğitim ya da alan eğitimi gören öğrenciler, kamu kurum ve

kuruluşları tarafından desteklenen projelerde görevli bursiyerler ile

2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 46 ncı maddesine tabi olarak

kısmi zamanlı çalıştırılan öğrencilerden aylık prime esas kazanç tutarı,

günlük prime esas kazanç alt sınırının otuz katından fazla olmaması

nedeniyle 22, 43, 49 ve 50 nolu belge türü seçilmek suretiyle,

- Türkiye İş Kurumunca düzenlenen kurslara katılmış olması nedeniyle

46 nolu belge türü seçilmek suretiyle,

- Ceza infaz kurumları ile tutukevleri bünyesinde oluşturulan tesis,

atölye ve benzeri ünitelerde çalıştırılan hükümlü ve tutuklular için 19

nolu belge türü seçilmek suretiyle,

- Sıfır gün ve sıfır kazançlı,

Düzenlenmiş aylık prim ve hizmet belgeleri/muhtasar ve prim hizmet

beyannameleri ile SGK’ya bildirilmiş olması halinde, bu süreler

2020/Ağustos ayında/döneminde SGK’ya bildirilmiş süre olarak

dikkate alınmayacaktır.

2020/Ağustos ayında/döneminde 5510 sayılı Kanunun Ek 9 uncu

maddesi kapsamında sigortalı olarak bildirilenlerden dolayı bu

destekten yararlanılamayacaktır.

c) Sigortalıya işe giriş tarihi itibarıyla sosyal güvenlik kuruluşlarından

emeklilik veya yaşlılık aylığı bağlanmamış olması




yapılamayacak sürenin son günü (son gün dahil) arasında işe alınan



111

sigortalılara, işe giriş tarihi itibarıyla emekli veya yaşlılık aylığı

bağlanmamış olması gerekmektedir.

ç) Sigortalının işe giriş tarihi itibarıyla yabancı olmaması




yapılamayacak sürenin son günü (son gün dahil) arasında işe alınan

sigortalıların işe giriş tarihi itibarıyla yabancı kimlik numarasının

olmaması gerekmektedir. Başka bir ifade ile bu destekten işe giriş tarihi

itibarıyla sadece Türkiye Cumhuriyeti kimlik numarası olan

sigortalılardan dolayı yararlanılabilecektir.

d) Sigortalının fiilen çalıştırılması


alan prim desteğinden yararlanabilmek için, kapsama giren

sigortalıların fiilen çalıştırılması gerekmektedir.

e) İşyerinin özel sektör işverenine ait olması


alan prim desteğinden ihale konusu iş üstlenen işyerleri hariç olmak

üzere özel sektör işverenlerine ait işyerlerinde çalışan sigortalılardan

dolayı yararlanılabilecektir.

f) Sigortalının 2019/Ocak ila 2020/Nisan aylarında/dönemlerinde

SGK’ya uzun vadeli sigorta kollarına tabi olarak en az sayıda bildirim

yapılan aydaki/dönemdeki sigortalı sayısına ilave olarak çalıştırılması



112


alan destekten, maddede aranılan diğer şartların yanı sıra, sigortalının

işe alındığı işyerinden SGK’ya 2019/Ocak ila 2020/Nisan

aylarında/dönemlerinde 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin

birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında uzun vadeli sigorta kollarından

en az sigortalı bildirimi yapılan aydaki/dönemdeki sigortalı sayısına

ilave olarak çalıştırılması kaydıyla yararlanılabilecektir. 2019/Ocak ila

2020/Nisan döneminde en az sayıda bildirim yapılan

aydaki/dönemdeki sigortalı sayısının tespitinde, -(0) günlü bildirimler -

dikkate alınmayacaktır.

Örnek 1: Ceren Ltd. Şti. işyerince, 3/12/2020 tarihinde işe alınan

sigortalının, 4447 sayılı Kanunun geçici 28 inci maddesinin birinci

fıkrasında yer alan prim desteği kapsamında olduğu anlaşılmıştır.

İşyerinin 2019/Ocak ila 2020/Nisan döneminde en az sigortalı bildirimi

yaptığı dönem Mart 2020 olup 5 kişi bildirilmiştir. 3/12/2020 tarihinde

işe alınan sigortalıdan dolayı destekten yararlanılabilmesi için 2020

Aralık bildirgesinde en azında 5+1=6 sigortalının yer alması

gerekmektedir.

g) Destekten Yararlanılan Sigortalıların Yarısının Destek Süresinin

Sona Ermesinden İtibaren Ortalama Destek Süresi Kadar

Çalıştırılması

4447 sayılı Kanunun geçici 28 inci maddesinin birinci fıkrası

kapsamında destekten yararlanılabilmesi için, bu fıkra kapsamında

destekten yararlanılan sigortalı sayısının yarısı kadar sigortalının her

birinin, destek süresinin sona ermesinden itibaren destekten

yararlanılan ortalama süre kadar fiilen çalıştırılması gerekmektedir.

g.1. Destek Süresinin Sona Ermesinden İtibaren Çalıştırılması

Gereken Sigortalı Sayısı Hesabı



113

Destek süresinin sona ermesinden itibaren çalıştırılması gereken

sigortalı sayısı, destek süresince destek kapsamında 27256 kanun

numarası seçilmek suretiyle düzenlenmiş olan aylık prim ve hizmet

belgesi/muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile Kuruma bildirilerek

destekten yararlanılan sigortalı sayısının ikiye bölünmesi suretiyle

bulunacak olup, bu sayının küsurat kısmının 0,50 ila 0,99 arasında

olması halinde bu sayı tama iblağ edilecektir.

Örnek: Ceren Ltd. Şti.'de;

2020/Aralık ayında A, B ve C sigortalılarından,

2021/Ocak ayında A, B, C, D ve E sigortalılarından,

Dolayı destekten yararlanıldığı varsayıldığında; destek süresinin sona

ermesinden itibaren çalıştırılması gereken sigortalı sayısı 3

(5/2=2,5=3) olacaktır. İşverenin bu beş sigortalıdan tercih edeceği üç

sigortalıyı, destek süresinin bitiminden sonra ortalama destek süresi

kadar fiilen çalıştırması gerekmektedir.

g.2. Destek Süresinin Sona Ermesinden İtibaren Çalıştırılması

Gereken Ortalama Destek Süresi Hesabı

4447 sayılı Kanunun geçici 28 inci maddesinin birinci fıkrası

kapsamındaki destekten yararlanılabilmesi için, bu fıkra kapsamında

destekten yararlanılan sigortalı sayısının yarısının, destek süresinin

sona ermesinden itibaren, maddenin yürürlük tarihinden 4857 sayılı

Kanunun geçici 10 uncu maddesinde yer alan fesih yapılmayacak

sürenin son gününü içine alan ay sayısını geçmeyecek süre içinde

destekten yararlanılan ortalama süre kadar fiilen çalıştırılması

gerekmektedir.



114

Destekten Yararlanılan Ortalama Süre = Destekten Yararlanılan Tüm

Sigortalıların Gün Sayısı / Destekten Yararlanılan Sigortalı Sayısı

formülü vasıtasıyla bulunacaktır. Buna göre, destekten yararlanılan

ortalama sürenin küsurat kısmı 0,01 ila 0,49 arasında ise 0 (sıfır) olarak

dikkate alınacak, 0,50 ila 0,99 arasında ise tama iblağ edilecektir.


2020/Aralık ayında A, B ve C sigortalıların her biri için 30 gün,

2021/Ocak ayında A, B, C, D ve E sigortalıların her biri için 17 gün

bildirim yapıldığı ve destekten yararlanıldığı varsayıldığında,

Destekten yararlanılan ortalama süre 35 gün (175/5=35) olacaktır. Bu

durumda işverenin destekten yararlandığı 5 sigortalısından tercih

edeceği üç sigortalısını, destek süresinin sona ermesinden itibaren,

maddenin yürürlük tarihinden 4857 sayılı Kanunun geçici 10 uncu

maddesinde yer alan fesih yapılmayacak sürenin son gününü içine

alan ay sayısını geçmeyecek süre içinde 35 gün çalıştırması

gerekmektedir



ev hizmetlerinde 10 gün ve üzerinde sigortalı çalıştıran işverenler bu

destekten yararlanamayacaktır.



alan prim desteğinden alt işverenlerce çalıştırılan ve kapsama giren

sigortalılardan dolayı da yararlanılabilecektir.



115

19.4. Mahsuplaşma İşlemleri

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında, yararlanılan prim desteği tutarları işverenin Kurumumuza olan borçlarına mahsup edilecek, kalan tutarın bulunması halinde, bu tutarlar işverene iade edilmeyerek, yararlanılan prim desteği tutarları tamamlanana kadar, işverenin bahse konu borçlarına mahsubuna devam edilecektir.

İşverenlerin prim desteğinden yararlanmasını müteakip, işyeri dosyasının 5510 sayılı Kanun kapsamından çıkartılarak iz işlemlerinin yapılmış olması ve Kurumumuzca tescil edilmiş başkaca işyeri dosyası ile mahsup yapılacak başkaca herhangi bir borcunun bulunmaması halinde de, yararlanılan destek tutarları işverenlere iade edilmeyerek iptal edilecektir.

Asıl işverenin hak ettiği prim desteği asıl işverenin borcu olmaması durumunda alt işverenin Kurumumuza olan borcuna mahsup edilebilecektir.

ÖRNEK:

CEREN Ltd. Şti. 8/12/2020 tarihinde işe alınan ve 4447 sayılı Kanunun

geçici 28 inci maddesinin birinci fıkrası kapsamına giren bir sigortalı

için 2020/Aralık ayına ilişkin 27256 kanun numarası seçilmek suretiyle

düzenlenmiş olan aylık prim ve hizmet belgesinin/muhtasar ve prim

hizmet beyannamesinin 22/1/2021 tarihinde Kuruma gönderildiği ve

2020/Aralık ayındaki prim ödeme gün sayısının 24 olduğu

varsayıldığında 24 x 44,15= 1.059,60 TL destekten yararlanılacaktır.

Aynı sigortalının 2021/Ocak ayındaki prim ödeme gün sayısının 30

olduğu varsayıldığında 30 x 53,67= 1.610.10 TL destekten

yararlanılacaktır.



116

20. İŞE DÖNÜŞ PRİM DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 17256)

4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununa eklenen geçici 27 nci madde ile; her türlü iş veya hizmet sözleşmesiyle istihdam edilip 1/1/2019-17/4/2020 tarihleri arasındaki dönemde ahlak ve iyi niyet kurallarına uymayan hâller ve benzeri sebepler dışında sona erenler ile hizmetleri Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilmeksizin bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla istihdam edilmeye devam edilmekte olanlar için istihdam teşviki öngörülmüştür.

4447 sayılı Kanunun geçici 28 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan prim desteğinden yararlanılabilmesi için aylık prim ve hizmet belgesinin/muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin 17256 kanun numarası seçilmek suretiyle düzenlenmiş olarak verilmesi gerekmektedir. 4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan bu teşvikten yararlanılan ayda aynı sigortalı için 5510 sayılı Kanun ve diğer kanunlarda yer alan prim teşvik, destek ve indirimlerinden yararlanılamayacaktır

4447 sayılı Kanunun geçici 28 inci maddesinde öngörülen prim



a) 1/1/2019-17/4/2020 tarihleri arasındaki dönemde iş veya hizmet sözleşmesinin ahlak ve iyiniyet kurallarına uymayan haller ve benzeri sebepler dışında sona ermesi veya hizmetleri Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilmeksizin 1/12/2020 tarihi itibarıyla istihdam edilmeye devam edilmesi

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında destekten yararlanabilmek için, 4857 sayılı Kanun kapsamında olup olmadığına bakılmaksızın her türlü iş veya hizmet sözleşmesiyle hizmetleri Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilerek veya



117

bildirilmeksizin 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında istihdam edilen sigortalının 1/1/2019-17/4/2020 tarihleri arasında (bu tarihler dahil) iş veya hizmet sözleşmesinin 4857 sayılı Kanunun 25 inci maddesinin birinci fikrasının (II) numaralı bendine ve diğer Kanunların ilgili hükümlerine göre ahlak ve iyi niyet kurallarına uymayan haller ve benzeri sebepler dışında sona ermesi gerekmektedir.

Başka bir ifade ile, Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilerek 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında istihdam edilen sigortalının 1/1/2019-17/4/2020 tarihleri arasında iş veya hizmet sözleşmesinin "29- İşveren tarafından işçinin ahlak ve iyiniyet kurallarına aykırı davranışı nedeni ile fesih" kodu ile sona ermesi halinde bu destekten yararlanılamayacak, bunun dışında kalan tüm işten çıkış kodları ile iş veya hizmet sözleşmesinin feshi halinde diğer şartlar sağlanmak kaydıyla destekten yararlanılabilecektir.

b) Sigortalı tarafından iş veya hizmet sözleşmelerinin sona erdiği ya da halihazırda çalışmakta oldukları en son özel sektör işyeri işverenine 1/12/2020 ila 31/12/2020 tarihleri arasında (bu tarihler dahil) başvuruda bulunulması

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında destekten yararlanabilmek için;

-4857 sayılı Kanun kapsamında olup olmadığına bakılmaksızın her türlü iş veya hizmet sözleşmesiyle hizmetleri Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilerek veya bildirilmeksizin istihdam edilen ancak 1/1/2019-17/4/2020 tarihleri arasında (bu tarihler dahil) iş veya hizmet sözleşmesi 4857 sayılı Kanunun 25 inci maddesinin birinci fikrasının (II) numaralı bendine ve diğer Kanunların ilgili hükümlerine göre ahlak ve iyi niyet kurallarına uymayan haller ve benzeri sebepler dışında sona eren sigortalının iş veya hizmet sözleşmelerinin sona erdiği en son özel sektör işyeri işverenine,



118

-Hizmetleri Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilmeksizin 1/12/2020 tarihi itibarıyla istihdam edilmeye devam eden sigortalıların ise halihazırda çalışmakta oldukları en son özel sektör işyeri işverenine, 1/12/2020 ila 31/12/2020 tarihleri arasında (bu tarihler dahil) başvurması gerekmektedir.

Sigortalının iş veya hizmet sözleşmelerinin sona erdiği ya da halihazırda çalışmakta oldukları en son özel sektör işyeri işverenine başvurusu yazılı veya sözlü yapılabilecek olup, bu nitelikteki sigortalıların sosyal güvenlik il müdürlüklerine/sosyal güvenlik merkezlerine başvurmasına ve herhangi bir belge ibraz etmelerine gerek bulunmamaktadır..

c) Sigortalının 1/12/2020 ile 31/12/2020 tarihleri arasında işe alınmış olması

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan prim desteğinden 1/12/2020 ile 31/12/2020 tarihleri arasında (bu tarihler dahil) işe alınan sigortalılardan dolayı yararlanılabilecektir.

ç) Sigortalının 1/10/2020 tarihi itibarıyla Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen aylık prim ve hizmet belgelerinde veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinde kayıtlı olmaması

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan işveren desteğinden yararlanılabilmesi için sigortalının, 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (c) bentleri kapsamında gerek işe alındığı işyerinden, gerekse farklı bir işyerinden Kurumumuza verilen 2020/Ağustos ayına/dönemine ilişkin aylık prim ve hizmet belgelerinde veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinde kayıtlı olmaması gerekmektedir.

2020/Ağustos ayında/döneminde sigortalının 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi, Ek 5 ve Ek 6 ncı maddesi



119

kapsamında Kuruma bildirilmiş olması halinde bu sigortalıdan dolayı 4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan destekten yararlanılabilecektir.

Diğer taraftan, sigortalıların;

-Aday çırak, çırak veya işletmelerde meslekî eğitim görmesi nedeniyle 7 veya 42 nolu belge türü seçilmek suretiyle,

-Meslekî ve teknik ortaöğretim ile yükseköğrenimleri sırasında staja tabi tutulan öğrenciler, mesleki ve teknik ortaöğretim sırasında tamamlayıcı eğitim ya da alan eğitimi gören öğrenciler, kamu kurum ve kuruluşları tarafından desteklenen projelerde görevli bursiyerler ile 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 46 ncı maddesine tabi olarak kısmi zamanlı çalıştırılan öğrencilerden aylık prime esas kazanç tutarı, günlük prime esas kazanç alt sınırının otuz katından fazla olmaması nedeniyle 22, 43, 49 ve 50 nolu belge türü seçilmek suretiyle,

-Türkiye İş Kurumunca düzenlenen kurslara katılmış olması nedeniyle 46 nolu belge türü seçilmek suretiyle,

-Ceza infaz kurumları ile tutukevleri bünyesinde oluşturulan tesis, atölye ve benzeri ünitelerde çalıştırılan hükümlü ve tutuklular için 19 nolu belge türü seçilmek suretiyle,

Düzenlenmiş aylık prim ve hizmet belgeleri/muhtasar ve prim hizmet beyannameleri ile Kurumumuza bildirilmiş olması halinde, bu süreler 2020/Ağustos ayında/döneminde Kurumumuza bildirilmiş süre olarak dikkate alınmayacaktır.

2020/Ağustos ayında/döneminde sigortalının sıfır gün sıfır kazançlı bildirilmiş olması halinde, bu sigortalıdan dolayı destekten yararlanılamayacaktır.



120

2020/Ağustos ayında/döneminde 5510 sayılı Kanunun Ek 9 uncu maddesi kapsamında sigortalı olarak bildirilenlerden dolayı bu destekten yararlanılamayacaktır.

d) Sigortalının özel sektör işyeri işverenine başvurduğu tarih itibarıyla sosyal güvenlik kuruluşlarından emeklilik veya yaşlılık aylığı bağlanmamış olması

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan destekten yararlanılabilmesi için sigortalının özel sektör işyeri işverenine başvurduğu tarih itibarıyla sigortalıya emeklilik veya yaşlılık aylığı bağlanmamış olması gerekmektedir. Bu durumda, sigortalıya emeklilik veya yaşlılık aylığı dışında bağlanan diğer aylık veya gelirler destekten yararlanmaya engel teşkil etmemektedir..

e) Sigortalının özel sektör işyeri işverenine başvurduğu tarih itibarıyla yabancı olmaması

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan destekten yararlanılabilmesi için sigortalının özel sektör işyeri işverenine başvurduğu tarih itibarıyla yabancı kimlik numarasının olmaması gerekmektedir. Başka bir ifade ile bu destekten başvuru tarihi itibarıyla sadece Türkiye Cumhuriyeti kimlik numarası olan sigortalılardan dolayı yararlanılabilecektir.

f) Sigortalının fiilen çalıştırılması

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan prim desteğinden yararlanabilmek için kapsama giren sigortalıların fiilen çalıştırılmaları gerekmektedir..

g) İşyerinin özel sektör işverenine ait olması

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan prim desteğinden ihale konusu iş üstlenen işyerleri hariç olmak üzere özel sektör işverenlerine ait işyerlerinde çalışan sigortalılardan dolayı yararlanılabilecektir.



121

h) Destekten Yararlanılan Sigortalıların Yarısının Destek Süresinin Sona Ermesinden İtibaren Ortalama Destek Süresi Kadar Çalıştırılması

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında destekten yararlanılabilmesi için, bu bent kapsamında destekten yararlanılan sigortalı sayısının yarısı kadar sigortalının her birinin, destek süresinin sona ermesinden itibaren, destekten yararlanılan ortalama süre kadar fiilen çalıştırılması gerekmektedir.

h.1. Destek Süresinin Sona Ermesinden İtibaren Çalıştırılması Gereken Sigortalı Sayısı Hesabı

Destek süresinin sona ermesinden itibaren çalıştırılması gereken sigortalı sayısı, destek süresince destek kapsamında 17256 kanun numarası seçilmek suretiyle düzenlenmiş olan aylık prim ve hizmet belgesi/muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile Kuruma bildirilerek destekten yararlanılan sigortalı sayısının ikiye bölünmesi suretiyle bulunacak olup, bu sayının küsurat kısmının 0,50 ila 0,99 arasında olması halinde bu sayı tama iblağ edilecektir.


2020/Aralık ayında A, B, C, D ve E sigortalılarının,

2021/Ocak ayında A, B, C, D ve E sigortalılarının,

17256 kanun numarası seçilmek suretiyle düzenlenen aylık prim ve hizmet belgesi/muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile Kuruma bildirilerek destekten yararlanıldığı varsayıldığında; destek süresinin sona ermesinden itibaren çalıştırılması gereken sigortalı sayısı 3 (5/2=2,5=3) olacaktır.



122

İşverenin bu beş sigortalıdan tercih edeceği üç sigortalıyı, destek süresinin bitiminden sonra ortalama destek süresi kadar fiilen çalıştırması gerekmektedir.

h.2. Destek Süresinin Sona Ermesinden İtibaren Çalıştırılması Gereken Ortalama Destek Süresi Hesabı

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında destekten yararlanılabilmesi için, bu bent kapsamında destekten yararlanılan sigortalı sayısının yarısının destek süresinin sona ermesinden itibaren, maddenin yürürlük tarihinden 4857 sayılı Kanunun geçici 10 uncu maddesinde yer alan fesih yapılamayacak sürenin son gününü içine alan ay sayısını geçmeyecek süre içinde destekten yararlanılan ortalama süre kadar fiilen çalıştırılması gerekmektedir.

Destekten Yararlanılan Ortalama Süre = Destekten Yararlanılan Tüm Sigortalıların Gün Sayısı / Destekten Yararlanılan Sigortalı Sayısı formülü vasıtasıyla bulunacaktır. Buna göre, destekten yararlanılan ortalama sürenin küsurat kısmı 0,01 ila 0,49 arasında ise 0 (sıfır) olarak dikkate alınacak, 0,50 ila 0,99 arasında ise tama iblağ edilecektir.

Örnek: Ceren Ltd. Şti.'de A, B, C, D ve E sigortalılarının her biri için 2020/Aralık ayında 30 gün, 2021/Ocak ayında 17 gün bildirim yapılarak destekten yararlanıldığı varsayıldığında:

Destekten yararlanılan ortalama süre 47 gün (235/5=47) olacaktır. Bu durumda işverenin destekten yararlandığı 5 sigortalıdan tercih edeceği üç sigortalının (5/2=2,5=3) her birini, destek süresinin sona ermesinden itibaren 47 gün süreyle çalıştırması gerekmektedir. 47 günlük bildirimin, destek süresinin sona ermesinden itibaren 1/12/2020 tarihinden 4857 sayılı Kanunun geçici 10 uncu maddesinde yer alan fesih yapılamayacak sürenin son gününü içine alan ay sayısını geçmeyecek süre içinde yapılması gerekmektedir.



123

Destek süresinin sona ermesinden itibaren gerek çalıştırılması gereken sigortalı sayısı hesabında gerekse destekten yararlanılan ortalama süre hesabında; (0) gün ve (0) kazançlı ya da (0) gün ve kazançlı olarak kayıtlı sigortalılar hesaplamaya dahil edilmeyecektir.



ev hizmetlerinde 10 gün ve üzerinde sigortalı çalıştıran işverenler bu

destekten yararlanamayacaktır.


4447 sayılı Kanunun geçici 28 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan prim desteğinden alt işverenlerce çalıştırılan ve kapsama giren sigortalılardan dolayı da yararlanılabilecektir.

20.4. Mahsuplaşma İşlemleri

4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında, yararlanılan prim desteği tutarları işverenin Kurumumuza olan borçlarına mahsup edilecek, kalan tutarın bulunması halinde, bu tutarlar işverene iade edilmeyerek, yararlanılan prim desteği tutarları tamamlanana kadar, işverenin bahse konu borçlarına mahsubuna devam edilecektir.

İşverenlerin prim desteğinden yararlanmasını müteakip, işyeri dosyasının 5510 sayılı Kanun kapsamından çıkartılarak iz işlemlerinin yapılmış olması ve Kurumumuzca tescil edilmiş başkaca işyeri dosyası ile mahsup yapılacak başkaca herhangi bir borcunun bulunmaması halinde de, yararlanılan destek tutarları işverenlere iade edilmeyerek iptal edilecektir.

Asıl işverenin hak ettiği prim desteği asıl işverenin borcu olmaması durumunda alt işverenin Kurumumuza olan borcuna mahsup edilebilecektir.



124

ÖRNEK:

CEREN Anonim Şirketinde 1/12/2020 tarihinde işe alınan ve 4447 sayılı Kanunun geçici 27 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamına giren bir sigortalı için 2020/Aralık ayına ilişkin 17256 kanun numarası seçilmek suretiyle düzenlenmiş olan aylık prim ve hizmet belgesinin/muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin 22/1/2021 tarihinde Kuruma gönderildiği ve bu sigortalının 2020/Aralık ayındaki prim ödeme gün sayısının 30 olduğu varsayıldığında, işveren 30 x 44,15= 1.324,50 TL destekten yararlanacaktır.

Aynı sigortalının 2021/Ocak ayındaki prim ödeme gün sayısının 30

olduğu varsayıldığında 30 x 53,67= 1.610.10 TL destekten

yararlanılacaktır.

21. İŞE DÖNÜŞ PRİM DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 07316)

4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununa eklenen geçici 30 uncu madde ile; NACE Rev.2 Ekonomik Faaliyet Sınıflamasına göre 56 kodunda faaliyet gösteren işyerleri ile 61.90.05, 85.51.03, 93.11.01, 93.12.07, 93.13.01, 93.19.05, 93.21.01, 93.29.02, 93.29.03, 96.02.01, 96.04.01, 96.04.02 veya 96.04.03 kodlarında faaliyet gösteren özel sektör işyerlerinde 2021 yılı Mart ayına/dönemine ait muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinde bildirilen sigortalılar için 2021 yılı Nisan ve Mayıs aylarına ilişkin prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan sigortalı ve işveren hissesi primlerinin tamamı için istihdam teşviki öngörülmüştür.


a) işyerinin özel sektör işverenine ait olması 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde yer alan prim desteğinden ihale konusu iş üstlenen işyerleri hariç olmak üzere özel sektör işverenlerine ait işyerlerinde çalışan sigortalılardan dolayı yararlanılabilecek olup, bahse konu prim desteği 5335 sayılı Kanunun



125

30 uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamına giren kurum ve kuruluşlara ait işyerlerinde çalışan sigortalılar hakkında uygulanmayacaktır. b) İşyerinin Kapsamdaki NACE kodunda faaliyet göstermesi 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde yer alan prim desteğinden maddenin yürürlüğe girdiği 1/4/2021 tarihi itibarıyla SGK kayıtlarında NACE Rev.2 Ekonomik Faaliyet Sınıflamasına göre “56-Yiyecek ve içecek hizmeti faaliyetleri” sınıflamasında faaliyet gösteren özel sektör işyerleri ile 61.90.05, 85.51.03, 93.11.01, 93.12.07, 93.13.01, 93.19.05, 93.21.01, 93.29.02, 93.29.03, 96.02.01, 96.04.01, 96.04.02 veya 96.04.03 kodunda faaliyet gösteren özel sektör işverenlerine ait işyerlerinde çalışan sigortalılardan dolayı yararlanılabilecektir. Kapsamdaki işletmelerin, tescil işlemleri sırasında farklı bir NACE kodunda tescil edildiğinin belirlenmiş olması durumunda ise tescil düzeltmesinin yapıldığı ve yeni NACE kodunun geçerli olduğu tarihten itibaren 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesi kapsamındaki destekten yararlanılacaktır. Öte yandan kapsamda olmamasına ve diğer sektörlerde faaliyet göstermesine rağmen işyeri tescil işlemleri sırasında işyerinin işkolu kodunun 56 NACE kodunda, 61.90.05, 85.51.03, 93.11.01, 93.12.07, 93.13.01, 93.19.05, 93.21.01, 93.29.02, 93.29.03, 96.02.01, 96.04.01, 96.04.02 veya 96.04.03 kodunda belirlenmiş olması durumunda, 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesi kapsamında yersiz yararlanılan prim desteği tutarları 5510 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamında gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte işverenden tahsil edilecektir. c) 2021/Mart ayına/dönemine ait muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinde 4447 sayılı Kanun kapsamında bildirilen sigortalıların olması 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde yer alan prim desteğinden için işyerinin 2021/Mart ayına/dönemine ait muhtasar ve



126

prim hizmet beyannamelerinde 1, 4, 5, 6, 29, 32, 35, 39, 52, 53, 54 veya 55 nolu belge türlerinden bildirim yapılmış sigortalılardan dolayı yararlanılacaktır. 2021/Mart ayına/dönemine ait muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinde 1, 4, 5, 6, 29, 32, 35, 39, 52, 53, 54 veya 55 nolu belge türlerinden (0) gün ve (0) kazançlı veya (0) gün ve kazançlı olarak kayıtlı sigortalılardan dolayı da bu destekten yararlanılması mümkündür. ç) Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin yasal süresi içinde verilmesi 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde yer alan prim desteğinden yararlanılabilmesi için 2021/Nisan ve Mayıs aylarına ilişkin 07316 kanun numarası seçilmek suretiyle düzenlenmiş olan 1, 4, 5, 6, 29, 32, 35, 39, 52, 53, 54 veya 55 nolu belge türlerine ilişkin muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin yasal süresi içerisinde verilmiş olması gerekmektedir. d) Tahakkuk eden primlerin yasal süresi içinde ödenmesi 07316 kanun numarası seçilmek suretiyle yasal süresi içinde verilmiş olan muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinden dolayı tahakkuk eden sigorta primi ve işsizlik sigortası priminin İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanması için, aynı aya ilişkin düzenlenmiş muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinden dolayı tahakkuk etmiş olup, destek sonrası işveren tarafından ödenmesi gereken sigorta primi ile işsizlik sigortası priminin tamamının yasal süresi içinde ödenmesi gerekmektedir. e) Yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarının bulunmaması



127

4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde yer alan prim desteğinden yararlanılabilmesi için, destek kapsamına giren işyerinin Kuruma yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcunun bulunmaması gerekmektedir. Farklı işveren dosyalarında, yani farklı sicil numaralarında, işlem gören birden fazla işyeri bulunan işverenler, borçlu oldukları dosyadan bildirimi yapılan sigortalılar için destekten yararlanamazlar. Ancak söz konusu destekten, yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunmayan işyerlerinden dolayı yararlanılabilirler. Öte yandan, yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçları bulunmakla birlikte, söz konusu borçları çeşitli kanunlar gereğince yeniden yapılandırılmış veya 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine istinaden tecil ve taksitlendirilmiş olan işverenler, yapılandırma veya taksitlendirmelerinin devam ediyor olması ve yapılandırma veya taksitlendirme kapsamına girmeyen başka borçlarının bulunmaması kaydıyla söz konusu destekten yararlanabileceklerdir. f) Çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirdiği sigortalıları fiilen çalıştırmadığı yönünde herhangi bir tespitin bulunmaması 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde, mahkeme kararıyla veya yapılan kontrol ve denetimlerde çalıştırdığı kişilerin sigortalı olarak bildirilmediğinin veya bildirilen sigortalının fiilen çalıştırılmadığının tespit edilmesi halinde bu destekten yararlanılamayacağı hükme bağlanmıştır. Buna göre, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim



128

elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelere veya mahkeme ilamına istinaden, 1/4/2021 ila 31/5/2021 tarihleri arasında çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirdiği sigortalıları fiilen çalıştırmadığı tespit edilen işverenlerin bu destekten yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Bu durumda, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelere veya mahkeme ilamına istinaden 1/4/2021 ila 31/5/2021 tarihleri arasında çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirdiği sigortalıları fiilen çalıştırmadığı tespit edilen işverenler, 2021/Nisan ve Mayıs aylarında/dönemlerinde bu madde kapsamında destekten yararlanılamayacak olup, 2021/Nisan ve Mayıs aylarında/dönemlerinde bu destekten yararlanılmış olması halinde 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesi kapsamında yersiz yararlanılan destek tutarları gecikme zammı ve gecikme cezası ile birlikte işverenden tahsil edilecektir. Yapılan tespitler hakkında diğer prim teşvikleri yönünden 5510 sayılı Kanunun Ek 14 üncü maddesi uyarınca gerekli işlemler yapılacaktır. Buna karşın, Kuruma bildirilmiş olan sigortalıların, bildirim tarihlerinden sonraki prim ödeme gün sayısını veya prime esas kazanç tutarını eksik bildirdiği tespit edilen işverenler, 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde yer alan destekten diğer şartları sağlamaları kaydıyla yararlanabileceklerdir. Aynı işverenin aynı veya farklı ünite sınırları içinde birden fazla işyeri dosyasının mevcut olması halinde, çalıştıkları halde Kuruma bildirilmemiş/fiilen çalıştırılmadığı halde Kuruma bildirilmiş sigortalılar hangi işyerinde tespit edilmiş ise, 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu



129

maddesinde yer alan destekten yalnızca bu işyerinde çalışan sigortalılardan dolayı yararlanılamayacaktır. Çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirdiği sigortalıları fiilen çalıştırmadığı tespit edilen işyeri işverenlerinin, tespite ilişkin tutanağın/bilgi veya belgenin/mahkeme ilamının ilgili üniteye geç intikal etmesi nedeniyle destekten yersiz yararlanmış olduklarının anlaşılması halinde, bu aylara ilişkin daha önce İşsizlik Sigortası Fonu tarafından karşılanmış olan tutarlar da gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte işverenlerden tahsil edilecektir. Bununla birlikte, yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunmayan işverenlerce, 2021/Nisan ve Mayıs aylarında/dönemlerinde 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde yer alan destekten yararlanıldıktan sonra, geriye yönelik olarak gerek kendiliğinden, gerekse mahkeme ilamına ya da denetim ve kontrolle görevli memurlarca yapılan denetimler sonucunda düzenlenen raporlara veya kamu kurum ve kuruluşlarınca düzenlenen yazılara istinaden aylık prim ve hizmet belgesi verildiği veya söz konusu belgelerin Kurumca resen düzenlendiği durumlarda, İşsizlik Sigortası Fonu tarafından karşılanmış olan tutarlar iptal edilmeksizin, yalnızca tespit tarihinden sonra verilen prim belgelerinden dolayı tahakkuk eden prim, idari para cezası ile bu borçlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarının tahsili cihetine gidilecektir. Ancak, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanları tarafından kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden veya mahkeme ilamına istinaden çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirdiği sigortalıları fiilen çalıştırmadığı tespit edilen işverenler hakkında diğer prim teşvikleri yönünden 5510 sayılı Kanunun Ek 14 üncü maddesi uyarınca işlem yapılacaktır.



130

Diğer taraftan, yapılan kontrol ve denetimler ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden veya mahkeme ilamına istinaden; – Alt işverenin çalıştırdığı sigortalıları Kuruma bildirmediğinin/ bildirdiği sigortalıları fiilen çalıştırmadığının tespit edilmesi halinde, hem kayıt dışı sigortalı çalıştıran/sahte sigortalı bildiriminde bulunan alt işveren hem de asıl işveren, – Asıl işverenin çalıştırdığı sigortalıları Kuruma bildirmediğinin/ bildirdiği sigortalıları fiilen çalıştırmadığının tespit edilmesi halinde ise yalnızca asıl işveren, destekten yararlanamayacaktır.

21.2. Destekten Yararlanma Süresi

4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde yer alan prim desteği kapsama giren işyerlerinde 2021/Nisan ve Mayıs ayı/dönemi için uygulanacaktır. Bununla birlikte, 56 NACE kodunda, 61.90.05, 85.51.03, 93.11.01, 93.12.07, 93.13.01, 93.19.05, 93.21.01, 93.29.02, 93.29.03, 96.02.01, 96.04.01, 96.04.02 veya 96.04.03 kodunda faaliyet göstermekle birlikte, 1/4/2021 ila 31/5/2021 tarihleri arasında ilk defa tescil edilen işyerleri ile daha önce tescil edildiği halde 4447 sayılı Kanun kapsamında sigortalı çalıştırılmaması nedeniyle 2021/Mart ayında Kuruma muhtasar ve prim hizmet beyannamesi vermeyen işyerlerince bu destekten yararlanılamayacaktır. Destekten yararlanılan sigortalının, destek süresi dolmadan işten ayrılıp aynı işyerinde yeniden işe başlaması durumunda, bu sigortalıdan dolayı destekten yararlanılabilmesi mümkün bulunmakla birlikte, sigortalının destek süresi dolmadan işten ayrılıp aynı işverene ait farklı bir işyerinde veyahut farklı bir işverene ait işyerinde yeniden



131

işe başlaması durumunda, sonradan işe girdiği işyeri işverenlerince bu sigortalıdan dolayı destekten yararlanılamayacaktır.

21.3. Destek Tutarının Hesaplanması

4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesi kapsamına giren işyerlerinde, 2021/Mart ayında 4447 sayılı Kanun kapsamında bildirilen sigortalıların 2021/Nisan ve Mayıs aylarına/dönemlerine ilişkin olmak kaydıyla, 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesi uyarınca belirlenen prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan sigortalı ve işveren hissesi primlerinin tamamı İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanacaktır. Örnek: Yasemin’in Mutfağı isimli Esnaf Lokantasında, 2021/Mart ayında Uğur, Ceren, Defne ve Merve isimli dört sigortalının tüm sigorta kollarından Kuruma bildirildiği ve bu sigortalıların 2021/Nisan ayında 07316 kanun numarası seçilmek suretiyle Kuruma yasal süresi içinde bildirildiği ve her sigortalı için 3.577,50 TL ücret ödendiği varsayıldığında; Destek öncesi hesaplanan sigorta primi ve işsizlik sigortası primi sigortalı ve işveren payı tutarı; 3,577,50 x 4 = 14.310,00 TL 14.310,00 x 0,375 = 5.366,25 TL Destek tutarı: 14.310,00 x 0,375 = 5.366,25 TL olacağından, destek sonrası işveren tarafından ödenmesi gereken sigorta primi ve işsizlik sigortası primi borcu kalmamaktadır. Örnek: Ceren Pide Börek Unlu Mamuller işletmesinde, 2021/Mart ayında Defne isimli sigortalının tüm sigorta kollarından Kuruma bildirildiği ve bu sigortalının 2021/Nisan ayında 07316 kanun numarası seçilmek suretiyle Kuruma yasal süresi içinde bildirildiği ve bu sigortalı için 3.800,00 TL ücret ödendiği varsayıldığında;



132

Destek öncesi hesaplanan sigorta primi ve işsizlik sigortası primi sigortalı ve işveren payı tutarı; 3,800,00 x 0,375 = 1.425,00 TL Destek tutarı: 3.577,50 x 0,375 =1.341,56 TL olacağından, destek sonrası işverenin 83,44 TL’yi (1.425,00-1341,56) yasal süresi içinde Kuruma ödemesi gerekmektedir.

21.4. Alt İşvereni Bulunan İşyerleri ve Alt İşverenlerle İlgili İşlemler

4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde yer alan prim desteğinden alt işverenlerce çalıştırılan sigortalılardan dolayı da yararlanılabilecektir. Söz konusu destekten yararlanılabilmesi için, asıl işverenin, hem kendi çalıştırmış olduğu sigortalılardan hem de alt işverenlerin çalıştırmış olduğu sigortalılardan kaynaklanan; her bir alt işverenin ise yalnızca kendi çalıştırmış olduğu sigortalılardan kaynaklanan yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi ve idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarının bulunmaması ve 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde yer alan diğer şartların sağlanmış olması gerekmektedir. Asıl işverenin 56, 61.90.05, 85.51.03, 93.11.01, 93.12.07, 93.13.01, 93.19.05, 93.21.01, 93.29.02, 93.29.03, 96.02.01, 96.04.01, 96.04.02 veya 96.04.03 NACE kodunda faaliyet göstermesine rağmen alt işverenin farklı bir NACE kodunda ya da alt işverenin 56, 61.90.05, 85.51.03, 93.11.01, 93.12.07, 93.13.01, 93.19.05, 93.21.01, 93.29.02, 93.29.03, 96.02.01, 96.04.01, 96.04.02 veya 96.04.03 NACE kodunda faaliyet göstermesine rağmen ana işverenin farklı bir NACE kodunda faaliyet göstermesi halinde, 4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesinde yer alan destek diğer şartlar sağlanmak kaydıyla sadece 56, 61.90.05, 85.51.03, 93.11.01, 93.12.07, 93.13.01, 93.19.05, 93.21.01, 93.29.02,



133

93.29.03, 96.02.01, 96.04.01, 96.04.02 veya 96.04.03 NACE kodunda faaliyet gösteren asıl işveren veya alt işverenler için uygulanacaktır. Diğer taraftan, 2021/Mart ayı bildirim şartı yönünden ana işveren ve alt işveren ayrı ayrı değerlendirilecektir.

21.5. 07316 Prim Desteğinden Yararlanan İşverenlerin Diğer Teşvik Kanunlarından Yararlanmalarına İlişkin Usul ve Esaslar

07316 kanun numaralı destekten yararlanan işverenler, bu destekten yararlanılan ayda aynı sigortalı için 5510 sayılı Kanun ve diğer kanunlarda yer alan prim teşvik, destek ve indirimlerinden yararlanamayacaktır.

21.6. Destekten Yararlanmak Amacıyla Yapılacak Olan Başvurunun Şekli

4447 sayılı Kanunun geçici 30 uncu maddesi kapsamında prim desteğinden yararlanılabilmesi için, işverenlerce e-SGK kanalıyla başvuruda bulunulması gerekmektedir. İşverenlerce kapsama giren sigortalılara ilişkin yapılacak başvurular, www.sgk.gov.tr adresinden giriş yapılmak suretiyle erişilen “e-SGK / İşveren / İşveren Sistemi (https://uyg.sgk.gov.tr/IsverenSistemi) / Teşvikten Faydalanılacak Sigortalı Tanımlama” ekranında yer alan “07316- 4447 Sayılı Kanun Geçici 30.Madde – Faaliyetine Ara Verilen Sektörlere Yönelik Teşvik” menüsü vasıtasıyla yapılacaktır. 21.7- 07316 Prim Desteğine Yönelik Önemli Hususlar a) Bu destekten süresinde yararlanmayan işverenlerin sonradan geriye yönelik olarak bu destekten yararlanmaları mümkün bulunmamaktadır. b) Destekten yararlanmakta olan işyerinin, farklı bir sosyal güvenlik merkezi görev alanına giren başka bir adrese nakli halinde, prim desteğinden yararlanılan sigortalılardan dolayı, destek süresi aşılmamak kaydıyla kalan süreler için yararlanılması mümkün bulunmaktadır.



134

c) 07316 Kodlu destekten yararlanılıp yararlanılamayacağı, işyeri bazında tespit edilir. Bu nedenle destekten yararlanırken aynı işverene ait başka bir işyerinde “16-Sözleşme sona ermeden sigortalının aynı işverene ait diğer işyerine nakli” koduyla geçen sigortalının, yeni işyerindeki çalışmalarından dolayı söz konusu destekten yararlanması mümkün bulunmamaktadır.

22. NORMALLEŞME DESTEĞİ (BELGE KANUN NO 07252)

7252 sayılı Dijital Mecralar Komisyonu Kurulması ile Bazı Kanunlarda

Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 4 üncü maddesi ile 4447 sayılı

İşsizlik Sigortası Kanununa geçici 26 ncı madde eklenmiş olup, bu

madde ile pandemi süresince kısa çalışma ödeneğinden veya nakdi

ücret desteğinden yararlanan sigortalının normal çalışma süresine

dönmesi halinde sigortalının çalıştığı özel sektör işyerine prim

desteğinden yararlanma imkanı getirilmiştir. Yapılan bu düzenleme ile

pandemi sürecinde ekonomik olarak sıkıntı yaşayan özel sektör

işverenleri sosyal güvenlik maliyetleri azaltılmak suretiyle

desteklenerek normalleşme süreci hızlandırılacaktır.


4447 sayılı Kanunun geçici 26’ncı maddesinde yer alan prim


a) 4447 sayılı Kanunun geçici 23 üncü maddesi kapsamında

1/7/2020 tarihinden önce kısa çalışma başvurusunda bulunan özel

sektör işyerlerinde kısa çalışma ödeneğinden yararlanan sigortalıların

işyerindeki kısa çalışmasının sona ererek aynı işyerinde haftalık

normal çalışma sürelerine dönmeleri,

b) 4447 sayılı Kanunun geçici 24 üncü maddesi kapsamında

1/7/2020 tarihinden önce başvuruda bulunarak nakdi ücret

desteğinden yararlanılması ve nakdi ücret desteğinden yararlanan



135

sigortalı için haftalık normal çalışma süresine dönülmesi

gerekmektedir.

22.2. Destek Süresi

Koronavirüs (Covid-19) gerekçesiyle kısa çalışma ödeneğinden

yararlanan ya da nakdi ücret desteğinden yararlanan sigortalıların

işyerinde haftalık normal çalışma sürelerine dönmeleri halinde,

31/12/2020 tarihini geçmemek üzere kısa çalışmanın/nakdi ücret

desteğinin sona erdiği tarihi takip eden aydan itibaren 3 aydır.

Destekten, üç ay süreyle her bir ay için;

-Kısa çalışma ödeneği alan her bir sigortalı için kısa çalışma

ödeneği aldığı aylık ortalama gün sayısı,

-Nakdi ücret desteğinden yararlanan her bir sigortalı için nakdi

ücret desteği aldığı aylık ortalama gün sayısı,

kadar yararlanılacaktır.

22.3. Destek Tutarı

Prime esas kazanç alt sınır üzerinden hesaplanan işçi ve işveren

hissesi primlerinin tamamıdır. Destek tutarı, her ay bu işverenlerin

Sosyal Güvenlik Kurumuna ödeyecekleri tüm primlerden mahsup edilir.

Destek, İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanmaktadır.

22.4. Destekten Yararlanmak Amacıyla Yapılacak Olan Başvurunun Şekli

Destekten yararlanmak için kapsama giren sigortalılara ilişkin

yapılacak başvurular www.sgk.gov.tr adresinden giriş yapılmak



136

suretiyle erişilen “e-SGK/İşveren/İşveren Sistemi/Teşvikten

Faydalanılacak Sigortalı Tanımlama” ekranlarında yer alan “4447

Sayılı Kanun Geçici 26. Madde Desteği” menüsü vasıtasıyla

yapılacaktır.

22.5. Normalleşme Desteğine Yönelik Soru ve Cevaplar

Soru 1: Prim desteğinden kimler yararlanabilecek?

Cevap 1: 4447 sayılı Kanunun geçici 26 ncı maddesinde yer alan prim

desteğinden, 1/7/2020 tarihinden önce kısa çalışma/nakdi ücret

desteğine başvurarak kısa çalışma ödeneğinden/nakdi ücret

desteğinden yararlanan ve haftalık normal çalışma sürelerine dönen

sigortalıları çalıştıran özel sektör işverenleri yararlanabilecektir.

Soru 2: Prim desteğinden yararlanma süresi nedir?

Cevap 2: Prim desteği uygulaması 1/8/2020 tarihinden itibaren

başlayarak 30.06.2021 tarihine kadar uygulanmak üzere, kısa

çalışmanın/nakdi ücret desteğinin sona erdiği tarihi takip eden aydan

itibaren üç ay süreyle uygulanacaktır. Destekten, sigortalı üç aylık süre

boyunca her ay kısa çalışma ödeneği aldığı aylık ortalama gün

sayısı/nakdi ücret desteği aldığı aylık ortalama gün sayısı kadar

yararlanabilecektir.

Soru 3: Prim desteği tutarı ne kadar?

Cevap 3: Prim desteği kapsamında, destekten yararlanılacak

sigortalıdan dolayı prime esas kazanç alt sınır(asgari ücret) üzerinden

hesaplanan işçi ve işveren priminin tamamı işverenin Kurumumuza

olan borçlarına mahsup edilmek üzere İşsizlik Sigortası Fonu

tarafından karşılanacaktır.



137

Soru 4: Prim desteğinden yararlanabilmek için işveren tarafından

yapılması gereken nedir?

Cevap 4: İşveren prim desteğinden yararlanabilmek için, destek

kapsamına giren sigortalıyı e-SGK kanalıyla tanımlayarak,

2020/Ağustos ayına ait bildirgeden başlayarak ilgi kanun numarasını

(07252) seçmek suretiyle, gerekli şartları da sağlamak kaydıyla prim

desteğinden yararlanabilecektir. Bunun dışında, işverenlerin Sosyal

Güvenlik İl/Merkez Müdürlüklerine başvurmasına gerek

bulunmamaktadır.

Soru 5: Prim desteği tutarı sigortalıya ödenir mi?

Cevap 5: Prim desteği kapsamında sağlanan işçi hissesine denk gelen

tutarın ödenmesi sigortalı tarafından işverenden talep edilemez.

Soru 6: 4447 sayılı Kanunun geçici 26 ncı maddesinde yer alan prim

desteğinden yararlanılan sigortalı için diğer teşviklerden yararlanılabilir

mi?

Cevap 6: 4447 sayılı Kanunun geçici 26 ncı maddesinde yer alan

destekten yararlanan işverenler, bu teşvikten yararlanılan ayda aynı

sigortalı için 5510 sayılı Kanunda ve diğer kanunlarda yer alan diğer

sigorta primi indirimi, teşvik ve desteklerden yararlanamaz.

Soru 7: Kısa çalışma ödeneği/ nakdi ücret desteğinden yersiz

yararlandığı tespit edilen işverenler hakkında ne yapılacaktır?

Cevap 7: 4447 sayılı Kanunun geçici 23 üncü maddesi kapsamında

işyerinde uygulanan kısa çalışmadan yersiz yararlanıldığının tespiti

veya kısa çalışma başvurusuna yönelik uygunluk tespitinin olumsuz

sonuçlanması ya da anılan Kanunun geçici 24 üncü maddesi



138

kapsamında nakdi ücret desteğinden yersiz yararlandığının tespiti

halinde, 4447 sayılı Kanunun geçi 26 ncı maddesi kapsamında yer

alan prim desteğinden de yersiz yararlanmış sayılacağından, yersiz

yararlanılan destek tutarları 5510 sayılı Kanuna göre işverenden

gecikme cezası ve zammıyla birlikte tahsil edilecektir.

23. 7319 SAYILI KANUN 4447 GEÇİCİ MADDE 31. MADDE TEŞVİKİ

4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununa aşağıdaki geçici madde eklenmiştir:

“5510 sayılı Kanun kapsamında tescil edilen ve Sosyal Güvenlik Kurumuna 2021 yılı Mart ayına/dönemine ilişkin bildirilen muhtasar ve prim hizmet beyannamelerindeki sigortalı sayısı 50’nin altında olan özel sektör işyeri işverenlerince 1/7/2021 ila 30/6/2022 tarihleri arasında 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında işe alınanların, işe girdikleri aydan önceki üç aylık sürede toplam on günden fazla 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (c) bentleri kapsamında Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilmemiş olmaları ve isteğe bağlı sigortalılık hariç 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında sigortalı olmamaları, işe alındıkları yıldan bir önceki takvim yılında işe alındıkları işyerinden bildirilen aylık prim ve hizmet belgelerindeki veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerindeki sigortalı sayısının ortalamasına ilave olmaları ve 12 ay süreyle bu sigortalılar için primlerini yasal süresi içerisinde ödemeleri kaydıyla, bu sigortalılar için 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesi uyarınca belirlenen prime esas kazanç alt sınır üzerinden hesaplanan ve tamamı yasal süresi içinde ödenen sigorta primi ve işsizlik sigortası sigortalı ve işveren hissesi primlerinden bu Kanun veya diğer kanunlarla sağlanan prim teşvik, destek ya da indirimleri düşüldükten sonra kalan tutar, 28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun geçici 20 nci maddesi kapsamında kefalet sağlanan ve kamunun doğrudan veya dolaylı olarak hâkim sermayedar olduğu bankalardan bu maddenin yürürlük tarihinden



139

sonra 30/6/2022 tarihine kadar ilgili işverenlerce kullanılan kredilerde 12 aylık süreye ilişkin primlerin ödenmesini müteakip kredi faiz veya kar payı bakiyesinden düşülür. Bu madde kapsamında kredi garanti kurumlarınca kredi faiz veya kar payı bakiyesinden düşülen tutar Fondan karşılanır.

2021 yılı Mart dönemi için geçici 24 üncü, geçici 27 nci maddenin birinci fıkrasının (b) bendi ve geçici 28 inci maddenin ikinci fıkrası kapsamında en az 20 gün nakdi ücret desteğinden yararlandırılan sigortalının haftalık normal çalışma süresine dönmesi durumunda, söz konusu sigortalı için birinci fıkradaki işe giriş ve ilave istihdam şartına bakılmaksızın işyeri birinci fıkrada belirtilen destekten üçüncü fıkrada belirtilen süre ve sigortalı sayısı kadar yararlandırılır.

Bu maddeyle sağlanan kredi faiz veya kar payı desteği, destek kapsamına giren sigortalılar için 12 ay süreyle uygulanır. Bu madde kapsamına giren işyerleri ilave olarak işe aldığı en fazla beş sigortalı için bu destekten yararlanır.

İşyeri ile ilgili muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinin yasal süresi içerisinde verilmemesi, primlerin yasal süresinde ödenmemesi ve Sosyal Güvenlik Kurumuna prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunması ya da mahkeme kararıyla veya yapılan kontrol ve denetimlerde çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirilen sigortalıyı fiilen çalıştırmadığının tespit edilmesi durumlarında bu maddede belirtilen destekten yararlanılamaz. Ancak Sosyal Güvenlik Kurumuna olan prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarını 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre tecil ettiren ve taksitlendiren veya ilgili diğer kanunlar uyarınca yapılandıran işverenler bu taksitlendirme veya yapılandırma devam ettiği sürece bu madde hükmünden yararlandırılır.

Bu maddede belirtilen şartların sağlanması kaydıyla üçüncü fıkrada belirtilen yararlanma süresini aşmamak üzere, destekten yararlanılmış olan sigortalının destek süresini tamamlamadan işten ayrılıp yeniden



140

işe başlaması halinde, söz konusu sigortalıdan dolayı yeniden işe başladığı tarihteki durumu dikkate alınarak bu destekten kalan süre kadar yararlanmaya devam edilir.

Bu madde hükümleri; 5335 sayılı Kanunun 30 uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamına giren kurum ve kuruluşlara ait işyerleri ile 2886 sayılı Kanuna, 4734 sayılı Kanuna ve uluslararası anlaşma hükümlerine istinaden yapılan alım ve yapım işleri ile 4734 sayılı Kanundan istisna olan alım ve yapım işlerine ilişkin işyerleri ile sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar ve yurtdışında çalışan sigortalılar hakkında uygulanmaz.

1/7/2021 ila 30/6/2022 tarihleri arasında 5510 sayılı Kanun kapsamına alınan işyerleri ve daha önce tescil edildiği halde ortalama sigortalı sayısının hesaplandığı yılda sigortalı çalıştırılmaması nedeniyle muhtasar ve prim hizmet beyannamesi vermeyen işyerleri de, bu maddede belirtilen şartlar sağlanmak kaydıyla, maddenin yürürlük tarihinden sonra ilk defa sigortalı bildiriminde bulunulan ayı takip eden üçüncü aya ilişkin muhtasar ve prim hizmet beyannamesinden itibaren bu maddenin üçüncü fıkrasında belirtilen süre kadar bu destekten yararlandırılır.

Mevcut bir işletmenin kapatılarak değişik bir ad, unvan ya da bir iş birimi olarak açılması veya yönetim ve kontrolü elinde bulunduracak şekilde doğrudan veya dolaylı ortaklık ilişkisi bulunan şirketler arasında istihdamın kaydırılması, şahıs işletmelerinde işletme sahipliğinin değiştirilmesi gibi destekten yararlanmak amacıyla muvazaalı işlem tesis ettiği anlaşılan işyerlerinden Fon tarafından karşılanan tutar gecikme cezası ve gecikme zammıyla birlikte geri alınır.

Bu madde kapsamında Fon tarafından işverene sağlanan, sigortalı hissesine karşılık gelen destek tutarının sigortalıya ödenmesi işverenden talep edilemez.

Bu madde kapsamında destekten yersiz yararlanıldığının tespiti halinde, yararlanılan destek tutarı işverenden 5510 sayılı Kanunun 89



141

uncu maddesinin ikinci fıkrası uyarınca gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte tahsil edilir.

Fondan bu madde kapsamında karşılanan tutarlar, gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gelir, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz. Bu madde kapsamında Fondan kaynak aktarılacak kredi garanti kurumları Hazine ve Maliye Bakanlığınca, bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Hazine ve Maliye Bakanlığının uygun görüşü alınarak Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığınca belirlenir.”

23.1 Teşvikten Yararlanma Şartları

a) İşyerinin özel sektör işyeri olması,

b) İşyerinin 2021 yılı Mart ayına/dönemine ilişkin bildirilen muhtasar ve prim hizmet beyannamelerindeki sigortalı sayısı 50’nin altında olması,

c) Sigortalının; 1/7/2021 ila 30/6/2022 tarihleri arasında 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında işe alınmış olması,

d) Sigortalının; işe girdiği aydan önceki üç aylık sürede toplam on günden fazla 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (c) bentleri kapsamında Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilmemiş olması ve isteğe bağlı sigortalılık hariç 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında sigortalı olmaması,

e) Sigortalıların; işe alındıkları yıldan bir önceki takvim yılında işe alındıkları işyerinden bildirilen aylık prim ve hizmet belgelerindeki veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerindeki sigortalı sayısının ortalamasına ilave olmaları ve 12 ay süreyle bu sigortalılar için primlerini yasal süresi içerisinde ödenmesi,



142

Şartlarının birlikte taşınması gerekmektedir

*2021 yılı Mart dönemi için geçici 24 üncü, geçici 27 nci maddenin birinci fıkrasının (b) bendi ve geçici 28 inci maddenin ikinci fıkrası kapsamında en az 20 gün nakdi ücret desteğinden yararlandırılan sigortalının haftalık normal çalışma süresine dönmesi durumunda, söz konusu sigortalı için birinci fıkradaki işe giriş ve ilave istihdam şartına bakılmaksızın işyeri birinci fıkrada belirtilen destekten üçüncü fıkrada belirtilen süre ve sigortalı sayısı kadar yararlandırılır.

23.2 Teşvikten Sağlanan Fayda ve Menfaatler

a) Teşvikten faydalandırılan sigortalılar için 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesi uyarınca belirlenen prime esas kazanç alt sınır üzerinden hesaplanan ve tamamı yasal süresi içinde ödenen sigorta primi ve işsizlik sigortası sigortalı ve işveren hissesi primlerinden bu Kanun veya diğer kanunlarla sağlanan prim teşvik, destek ya da indirimleri düşüldükten sonra kalan tutar, 28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun geçici 20 nci maddesi kapsamında kefalet sağlanan ve kamunun doğrudan veya dolaylı olarak hâkim sermayedar olduğu bankalardan bu maddenin yürürlük tarihinden sonra 30/6/2022 tarihine kadar ilgili işverenlerce kullanılan kredilerde 12 aylık süreye ilişkin primlerin ödenmesini müteakip kredi faiz veya kar payı bakiyesinden düşülür.

23.3 Teşvikin Kapsamı ve Yaptırımlar

a) Bu madde kapsamına giren işyerleri ilave olarak işe aldığı en fazla beş sigortalı için bu destekten yararlanır.

b) Teşvik için belirtilen şartların sağlanması kaydıyla üçüncü fıkrada belirtilen yararlanma süresini aşmamak üzere, destekten yararlanılmış olan sigortalının destek süresini tamamlamadan işten ayrılıp yeniden işe başlaması halinde, söz konusu sigortalıdan dolayı



143

yeniden işe başladığı tarihteki durumu dikkate alınarak bu destekten kalan süre kadar yararlanmaya devam edilir.

c) İşyeri ile ilgili muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinin yasal süresi içerisinde verilmemesi, primlerin yasal süresinde ödenmemesi ve Sosyal Güvenlik Kurumuna prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunması ya da mahkeme kararıyla veya yapılan kontrol ve denetimlerde çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirilen sigortalıyı fiilen çalıştırmadığının tespit edilmesi durumlarında bu maddede belirtilen destekten yararlanılamaz. Ancak Sosyal Güvenlik Kurumuna olan prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarını 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre tecil ettiren ve taksitlendiren veya ilgili diğer kanunlar uyarınca yapılandıran işverenler bu taksitlendirme veya yapılandırma devam ettiği sürece bu madde hükmünden yararlandırılır.

d) 1/7/2021 ila 30/6/2022 tarihleri arasında 5510 sayılı Kanun kapsamına alınan işyerleri ve daha önce tescil edildiği halde ortalama sigortalı sayısının hesaplandığı yılda sigortalı çalıştırılmaması nedeniyle muhtasar ve prim hizmet beyannamesi vermeyen işyerleri de, bu maddede belirtilen şartlar sağlanmak kaydıyla, maddenin yürürlük tarihinden sonra ilk defa sigortalı bildiriminde bulunulan ayı takip eden üçüncü aya ilişkin muhtasar ve prim hizmet beyannamesinden itibaren bu maddenin üçüncü fıkrasında belirtilen süre kadar bu destekten yararlandırılır.

e) Teşvik kapsamında destekten yersiz yararlanıldığının tespiti halinde, yararlanılan destek tutarı işverenden 5510 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin ikinci fıkrası uyarınca gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte tahsil edilir.

f) Teşvikten sağlanan kredi faiz veya kar payı desteği, destek kapsamına giren sigortalılar için 12 ay süreyle uygulanır.



144

SİGORTA PRİMİ TEŞVİK, DESTEK VE İNDİRİMLERDE YASAKLAMA

Bilindiği gibi, işverenlere sağlanan bazı sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanma şartlarından biri de işyerinde yapılan kontrol ve denetimlerde çalıştırılan kişilerin sigortalı olarak bildirilmediği veya bildirilen sigortalının fiilen çalıştırılmadığı yönünde tespitin bulunmamasıdır. Bu bağlamda, çalıştırılan kişilerin sigortalı olarak bildirilmediği ve/veya bildirilen sigortalının fiilen çalıştırılmadığına yönelik tespitlerde aşağıda yer alan tablo uyarınca işlem yapılmaktadır. Mahkeme kararıyla veya yapılan kontrol ve denetimlerde çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirilen sigortalıyı fiilen çalıştırmadığı tespit edilen işyerleri ilk tespitte bir ay süreyle, ilk tespit tarihinden itibaren üç yıl içinde tekrar eden her bir tespit için ise bir yıl süreyle 5510 sayılı Kanun, 3294 sayılı Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanunu ve 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununda yer alan sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamaz. Beş kişiden fazla olmamak koşuluyla çalıştırılan toplam sigortalı sayısının %1’ini aşmayan sayıda, çalıştırılanların sigortalı olarak bildirilmediğinin veya bildirilen kişilerin fiilen çalışmadığının tespit edilmesi halinde ise yasaklılığa dair yukarıdaki hüküm uygulanmaz. Ancak kayıtdışılık tespiti toplam sigortalı sayısının %1’ini aşmamakla birlikte beşten fazla olması halinde, tespitin yapıldığı işyerleri için söz konusu fiillere ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden, ilk tespitte bir ay, ilk tespit

3



145

tarihinden itibaren üç yıl içinde tekrar eden ve yasaklama kapsamına giren her bir tespit için birer yıl süreyle yasaklama işlemi yapılacaktır. Öte yandan, aynı işverenin aynı veya farklı ünite sınırları içinde birden fazla işyeri dosyasının mevcut olması halinde, çalıştıkları halde Kuruma bildirilmeyen veya bildirildiği halde fiilen çalıştırılmayan sigortalılar hangi işyerinde tespit edilmiş ise, yalnızca bu işyeri için 5510 sayılı Kanunun Ek 14 üncü maddesinin birinci fıkrasına göre yasaklama işlemi yapılacaktır Örnek 1: Sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanan Ceren Limited Şirketinde 10/5/2021 tarihinde Sosyal Güvenlik Denetmeni tarafından yapılan denetim sonucunda, 21/3/2021 tarihinde işyerinde çalışmaya başlayan Defne isimli çalışanının SGK’ya bildirilmediğinin tespit edildiği ve işyerinin yasaklama kapsamına girdiği varsayıldığında, bu işyeri tutanak tarihini takip eden 2021/Haziran ayına ilişkin aylık prim ve hizmet belgesinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. Bu işyeri için üç yıllık süre 10/5/2021 ila 10/5/2024 (bu tarih dahil) dönemini kapsayacaktır. Örnek 2: Örnek 1’de yer alan Ceren Limited Şirketinde üç yıllık süre içinde 7/3/2022 tarihinde Kurumun denetim ve kontrolle görevli memurlarınca ikinci kez yapılan denetim sonucunda 8/2/2022 tarihinde işe başlayan Merve isimli çalışanının da SGK’ya bildirilmediği ve işyerinin yasaklama kapsamına girdiği varsayıldığında, bu işyeri 2022/Nisan ila 2023/Mart aylarına ilişkin düzenlenecek olan aylık prim ve hizmet belgelerinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren Genelge eki tabloda belirtilen sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. Örnek 3: Sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanan Ceren Limited Şirketine ilişkin olarak; – 12/5/2021 tarihinde kesinleşen mahkeme kararına göre bir sigortalının kayıt dışı çalıştırıldığının tespit edildiği ve işyerinin



146

yasaklama kapsamına girdiği varsayıldığında, bu işyeri 2021/Haziran ayına ilişkin sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacak olup, üç yıllık süre 12/5/2021-12/5/2024 dönemini kapsayacaktır. -Üç yıllık süre içinde 20/12/2021 tarihinde SGK’ya intikal eden kamu kurumundan alınan belgeye göre bu işyerinde 2 kişinin sahte sigortalı olarak bildirildiğinin ve işyerinin yasaklama kapsamına girdiğinin tespit edildiği varsayıldığında, bu işyeri 2022/Ocak ila 2022/Aralık aylarına ilişkin aylık prim ve hizmet belgelerinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. – Üç yıllık süre içinde 8/8/2022 tarihinde Sosyal Güvenlik Denetmeni tarafından yapılan tespitte bu işyerinde 3 sigortalının kayıt dışı çalıştırıldığının tespit edildiği ve işyerinin yasaklama kapsamına girdiği varsayıldığında, bu işyeri 2022/Eylül ila 2023/Ağustos aylarına ilişkin aylık prim ve hizmet belgelerinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. Diğer taraftan, mahkeme kararıyla veya yapılan kontrol ve denetimlerde çalıştırıldığı halde sigortalı olarak bildirilmediği ve/veya bildirildiği halde fiilen çalışmadığı tespit edilen kişi sayısı, Kuruma bildirilen toplam sigortalı sayısının %1’ini aşmayan veya toplam sigortalı sayısının %1’ini aşmamakla birlikte beş ve beşten az olan işyerleri için yapılan tespitler, 5510 sayılı Kanunun Ek 14 üncü maddesinin birinci fıkrasına göre ilk tespit sayılmayacağından üç yıllık süre de işlemeyecektir. Örnek 4: Sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerinden yararlanan Ceren Limited Şirketinde; – 27/4/2021 tarihinde Sosyal Güvenlik Denetmeni tarafından yapılan tespitte Defne isimli çalışanın SGK’ya bildirilmediğinin ve söz konusu



147

iş yerinden 2021/Nisan ayına ilişkin SGK’ya verilen muhtasar prim ve hizmet belgesinde toplam 200 sigortalının kayıtlı olduğu, – 25/7/2021 tarihinde kesinleşen mahkeme kararına göre Yasemin ve Merve isimli sigortalılarının SGK’ya bildirilmediğinin ve söz konusu iş yerinden 2021/Temmuz ayına ilişkin SGK’ya verilen muhtasar prim ve hizmet belgesinde toplam 120 sigortalının kayıtlı olduğu, varsayıldığında; 27/4/2021 tarihinde yapılan tespitte çalıştırıldığı halde sigortalı olarak bildirilmediği tespit edilen kişi sayısı, SGK’ya bildirilen toplam sigortalı sayısının %1’ini aşmadığından ve beşten az olduğundan söz konusu tespit ilk tespit sayılmayacak; buna karşın 25/7/2017 tarihinde yapılan tespitte çalıştırıldığı halde sigortalı olarak bildirilmediği tespit edilen kişi sayısı, SGK’ya bildirilen toplam sigortalı sayısının %1’ini aştığından söz konusu tespit ilk tespit sayılacak olup, üç yıllık süre olan 25/7/2021 ila 25/7/2024 tarihlerini kapsayacaktır.. Örnek 5: Sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanan Ceren Limited Şirketinde çalışan Merve isimli sigortalının hizmet tespit davasına ilişkin mahkeme kararının 20/6/2021 tarihinde kesinleştiği ve bu işyerinin yasaklama kapsamına girdiği varsayıldığında, söz konusu işyeri için bu ilk tespitten sonra 20/6/2021 ila 20/6/2024 tarihleri arasındaki yasaklama kapsamına giren her bir tespit için birer yıl süreyle yasaklama işlemi yapılacaktır. Bu işyerinde Sosyal Güvenlik Denetmeni tarafından 12/8/2023 tarihinde yapılan denetimde Yasemin isimli sigortalının çalışmadığı halde SGK’ya bildirildiğinin tespit edildiği ve işyerinin yasaklama kapsamına girdiği varsayıldığında, bu tespit ilk tespit sayılarak üç yıllık süre 12/8/2023 tarihinden itibaren başlayacak olup, bu işyeri 2023/Eylül ayına ilişkin muhtasar prim ve hizmet belgesinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. Örnek 6: Sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanan Ceren Limited Şirketine ilişkin olarak;



148

– 16/1/2021 tarihinde Sosyal Güvenlik Denetmeni tarafından yapılan denetim sonucunda iki sigortalının kayıt dışı çalıştırıldığının tespit edildiği ve işyerinin yasaklama kapsamına girdiği varsayıldığında, bu işyeri 2021/Şubat ayına ilişkin aylık prim ve hizmet belgesinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. Üç yıllık süre 16/1/2021-16/1/2024 dönemini kapsayacaktır. – Üç yıllık süre içinde 21/8/2023 tarihinde SGK’ya intikal eden kamu kurumundan alınan belgeye göre bu işyerinde 3 kişinin sahte sigortalı olarak bildirildiğinin ve işyerinin yasaklama kapsamına girdiğinin tespit edildiği varsayıldığında, bu işyeri 2023/Eylül ila 2024/Ağustos aylarına ilişkin muhtasar prim ve hizmet belgelerinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. Bu işyeri için üç yıllık sürenin (16/1/2024 tarihi) bitiminden sonra 22/3/2024 tarihinde Sosyal Güvenlik Denetmeni tarafından yapılan denetim sonucunda 1 kişinin kayıt dışı çalıştırıldığının tespit edildiği ve işyerinin yasaklama kapsamına girdiği varsayıldığında bu tespit yeni bir üç yıllık sürenin başlangıcı kabul edilecek ancak işveren 2024/Ağustos ayına kadar (2024/Ağustos ayı dahil) söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. Bununla birlikte, yapılan kontrol ve denetimler ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden veya kesinleşen mahkeme kararına istinaden; – Alt işverenin çalıştırdığı sigortalıları Kuruma bildirmediğinin/bildirilen sigortalının fiilen çalıştırılmadığının tespit edilmesi ve yasaklama kapsamına girmesi halinde, hem kayıt dışı sigortalı çalıştıran/sahte sigortalı bildiriminde bulunan alt işveren hem de asıl işveren,



149

– Asıl işverenin çalıştırdığı sigortalıları Kuruma bildirmediğinin/bildirilen sigortalının fiilen çalıştırılmadığının tespit edilmesi ve yasaklama kapsamına girmesi halinde ise, yalnızca asıl işveren, ilk tespitte bir ay süreyle, ilk tespit tarihinden itibaren üç yıl içinde tekrar eden ve yasaklama kapsamına giren her bir tespit için ise birer yıl süreyle 5510 sayılı Kanun, 3294 sayılı Kanun ve 4447 sayılı Kanunda yer alan sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. Örnek 7: Sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanan Ceren Limited Şirketinin (1) ve (2) nolu alt işverenlerinin olduğu, Ceren Limited Şirketinde 5/12/2021 tarihinde Sosyal Güvenlik Denetmeni tarafından yapılan tespitte işyerinde çalışan üç sigortalının SGK’ya bildirilmediği ve işyerinin yasaklama kapsamına girdiği varsayıldığında, sadece asıl işveren 2022/Ocak ayına ait aylık prim ve hizmet belgesinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacak olup, (1) ve (2) nolu alt işverenlere ilişkin yasaklama işlemi yapılmayacaktır. Bu işyeri için üç yıllık süre 5/12/2021-5/12/2024 dönemini kapsayacaktır. Örnek 8: 7 nolu örnekte yer alan (V) Limited Şirketinin üç yıllık süresi içinde 7/3/2022 tarihinde Sosyal Güvenlik Denetmeni tarafından yapılan tespitte (1) nolu alt işveren tarafından çalıştırılan dört sigortalının SGK’ya bildirilmediği ve yasaklama kapsamına girdiği varsayıldığında, – Asıl işveren 2022/Nisan ila 2023/Mart aylarına ait aylık prim ve hizmet belgelerinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. – (1) nolu alt işveren 2022/Nisan ayına ait aylık prim ve hizmet belgesinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır.



150

– (2) nolu alt işveren hakkında yasaklama işlemi yapılmayacaktır. Örnek 9: 7 nolu örnekte yer alan Ceren Limited Şirketinin üç yıllık süresi içinde 11/12/2022 tarihinde Sosyal Güvenlik Denetmeni tarafından yapılan tespitte (2) nolu alt işveren tarafından çalıştırılan bir sigortalının SGK’ya bildirilmediği ve işyerinin yasaklama kapsamına girdiği varsayıldığında, – Asıl işveren 2023/Ocak ila 2023/Aralık aylarına ait aylık prim ve hizmet belgelerinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. – (1) nolu alt işveren hakkında yasaklama işlemi yapılmayacaktır. – (2) nolu alt işveren 2023/Ocak ayına ait aylık prim ve hizmet belgesinden dolayı söz konusu fiile ilişkin yasaklamayı gerektiren sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır.



151

TEŞVİK LİSTESİ BİR AY/BİR YIL SÜREYLE

YASAKLAMA

Sıra Aylık Prim ve Hizmet Belgesi Kanun No

Açıklaması Kayıt Dışı Sigortalı

Çalıştırma Fiili

Sahte Sigortalı Bildirim Fiili No

1 5510 Beş Puanlık

İndirim Yasaklanır Yasaklanır

2 6486

Yurtdışına Götürülen İşçilere Yönelik GSS Beş Puanlık İndirim

Yasaklanır Yasaklanır

3 46486,56486,66486 51 İlde Uygulanan

İlave 6 Puanlık İndirim


4 25510,16322,26322

Yatırımlarda Devlet Yardımı

Hakkında Kararlar Kapsamında

Teşvik


5 6111

Genç, Kadın ve Mesleki Belge

Sahibi Olanların İstihdamına

Yönelik Teşvik

Yasaklanır Yasaklanmaz

6 6645

İşbaşı Eğitim Programını

Tamamlayanların İstihdamına

Yönelik Teşvik

Yasaklanır Yasaklanmaz

7 15921

İşsizlik Ödeneği Alanların

İstihdamına Yönelik Teşvik

Yasaklanmaz Yasaklanmaz

8 14857,54857 Engelli Sigortalı

İstihdamına Yönelik Teşvik


9 5746,15746

Araştırma ve Geliştirme

Faaliyetlerine İlişkin Teşvik


10 55225,25225 Kültür Yatırımlarını

ve Girişimlerini Teşvik


* Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü’nce hazırlanan eğitim notları ve eğitim slaytları ışığında hazırlanmıştır.


Documents

MuhasebeTR.com inter · İhlal eden işyerleri ilk tespitte bir ay süreyle, ilk tespit tarihinden itibaren üç yıl içinde tekrar eden her bir tespit için ise bir yıl süreyle