Internacionalizar empresas españolas en Colombia

Creación de empresas: Marco legal y fiscal

Influencia de los convenios transnacionales y oportunidades que brindan

Miguel Pereda Navarro

Gerente General mshglobal Colombia

Internacionalizar empresas españolas • I. Creación de empresas: Marco legal y fiscal

• Aspectos generales de las sociedades comerciales en Colombia

• Sociedad de Responsabilidad Limitada

• Sociedad Anónima

• Sociedad por Acciones Simplificada

• Sucursal de Sociedad Extranjera

• Régimen tributario colombiano

• II. Influencia de los convenios transnacionales y oportunidades que brindan

• Generalidades de los AIIs

• APRIs

• ADTs

• TLCs

I. Creación de empresas: Marco Legal y Fiscal • Aspectos generales de las sociedades comerciales en

Colombia:

• Documentos de constitución

• Matrícula mercantil

• Obtención del RUT

• Poderes y otros documentos del exterior

• Pago del capital y registro de la inversión

• Funcionamiento y reformas estatutarias

• Nombramientos

• Régimen de matrices, subordinadas y grupos empresariales

• Estados financieros

• Utilidades

• Pago de tributos por parte de los accionistas

• Disolución y liquidación

I. Creación de empresas: Marco Legal y Fiscal SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD

LIMITADA

• Nº de socios: mínimo 2 y máximo 25.

• Responsabilidad: sociedad responsable hasta el monto de su capital. Por deudas laborales y fiscales, los socios responden solidariamente con la sociedad

• Capital: pago íntegro a la constitución

• Cesión de coutas: reforma de estatutos/ escritura pública

• Responsabilidad fiscal: socios solidarios responsablemente junto con la sociedad.

• Revisor fiscal: No requiere

• Junta directiva: No está obligada

SOCIEDAD ANÓNIMA

• Nº de socios: Al menos 5 accionistas y ninguno puede tener el 95% o más del capital.

• Responsabilidad: sociedad responsable hasta el monto de su capital. Los accionistas responden por fraude de ley o insolvencia o liquidación de la subsidiaria.

• Capital: A la constitución deben suscribir al menos el 50% del capital autorizado, y pagar1/3 del capital suscrito. El resto a pagar en un año.

• Cesión de acciones: En principio libremente transferibles/ no implica reforma de estatutos

• Responsabilidad fiscal: los accionistas no son responsables.

• Revisor fiscal: Obligatorio

• Junta directiva: Órgano social obligatorio

I. Creación de empresas: Marco Legal y Fiscal

SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA

• Nº de socios: Mínimo 1 accionista

• Responsabilidad: SOLAMENTE hasta el monto de su capital. Los accionistas no pueden ser responsables por el pago de deudas sociales.

• Capital: Suscripción y pago en los términos fijados por los accionistas. El término de pago no puede exceder de DOS AÑOS.

• Cesión de acciones: En principio libremente transferibles/ no implica reforma de estatutos.

• Responsabilidad fiscal: los accionistas no son responsables.

• Revisor fiscal: No es obligatorio

• Junta directiva: Es opcional

SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA

• Nº de socios: No aplica

• Responsabilidad: La sociedad matriz es responsable de sus actividades en Colombia.

• Capital: Se debe pagar la totalidad a la constitución.

• Cesión de acciones: No aplica

• Responsabilidad fiscal: la sociedad matriz y la sucursal son solidaria e ilimitadamente responsables.

• Revisor fiscal: Es obligatorio

• Junta directiva: No aplica

I. Creación de empresas: Marco Legal y Fiscal

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS OCASIONALES

• Los ingresos tributarios son aquellas entradas de recursos (dinero o bienes) que pueden generar un incremento en el patrimonio de las personas.

• Desde el 1 de enero de 2013, la tarifa general del impuesto es 25%.

• Personas jurídicas en zonas francas: 15%

• Empresas consideradas “pequeñas”, que inicien actividad desde 2011: 0% por los primeros dos años, 6.25% por el tercer año, el 12.50% por el cuarto año, y el 18.75% por el quinto año. A partir del sexto año estarán sometidas a la tarifa general en adelante.

• 33% para extranjeros que no realicen sus actividades mediante establecimiento permanente o sucursal.

IMPUESTOS PARA LA RENTA SOBRE LA EQUIDAD - CREE

• El hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad (“CREE”) lo constituye la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o periodo gravable.

• La tarifa del impuesto es del 9% para los años gravables 2013 a 2015, y del 8% a partir del año gravable 2016.

• Las tarifas de retención para el CREE oscilan entre el 0.3% y el 1.5% del pago o abono en cuenta. La tarifa de autoretención está determinada por la actividad principal del contribuyente.

I. Creación de empresas: Marco Legal y Fiscal IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS -

IVA

• Grava: La venta de bienes corporales muebles en Colombia/ La prestación de servicios en Colombia/ La importación de bienes corporales muebles al territorio aduanero nacional./ La venta de tiquetes o boletas y la operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

• La base gravable del impuesto está conformada por el valor total de la operación, incluidos los bienes y servicios requeridos para su prestación.

• Tarifa: La tarifa general del IVA es del 16%, pero existen tarifas reducidas del 5% y 0% para ciertos bienes y servicios.

• Determinación del IVA: diferencia entre IVA generado y el IVA descontable (soportado)

IMPUESTO AL CONSUMO

• Nuevo impuesto creado a partir del 1 de enero de 2013.

• La prestación del servicio de telefonía móvil/ Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados./ El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías.

• OJO!!El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).

• Tarifa entre el 4% y el 16%.

I. Creación de empresas: Marco Legal y Fiscal

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS - GMF

• grava la realización de transacciones financieras mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorro, así como en cuentas de depósito en el Banco de la República y el giro de cheques de gerencia.

• La tarifa es el 0.4% del valor total de la transacción financiera mediante la cual se dispone de recursos.

• A partir del año 2014 inicia una reducción gradual de este impuesto, hasta el 2018

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

• impuesto municipal que grava los ingresos brutos obtenidos por el ejercicio de actividades industriales, comerciales y de servicios.

• Rangos delimitados por Ley:

• actividades industriales: del 0.2% al 0.7%.

• actividades comerciales y de servicio: del 0.2% al 1%.

• Excepcionalmente: hasta el 1.4%

• impuesto es deducible en un 100%, siempre que tenga relación de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente.

I. Creación de empresas: Marco Legal y Fiscal IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

• Deben pagar este impuesto los propietarios, poseedores o usufructuarios de los bienes raíces, en la respectiva jurisdicción municipal.

• La base gravable de este impuesto está determinada por:

• i) el avalúo catastral vigente

• ii) el autoavalúo que para el efecto realice el contribuyente.

• La tarifa oscila entre el 0.3% y el 3.3%, en forma diferencial, teniendo en cuenta la destinación económica de cada predio.

• 100% deducible en renta.

IMPUESTO DE REGISTRO

• Grava todos los actos, contratos o negocios jurídicos documentales que deban registrarse ante las cámaras de comercio y ante las oficinas de Registro de instrumentos públicos.

• Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos: entre el 0.5% y el 1%.

• Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las cámaras de comercio: entre el 0.3% y el 0.7%.

• que impliquen la constitución con y/o el incremento de la prima en colocación de acciones o cuotas Sociales de sociedades: entre el 0.1% y el 0.3%.

• Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía: entre 2 y 4 SMDL

II. Influencia de los convenios transnacionales y oportunidades que brindan

• Generalidades de los AII´s

• Trato Nacional

• Trato de nación más favorecida

• Trato Justo y Equitativo

• Prohibición de expropiación ilegal

• Reducción de obstáculos a la inversión

• Resolución de controversias

II. Influencia de los convenios transnacionales y oportunidades que brindan

• Convenios internacionales de protección de la Inversión Extranjera

• Agencia Multilateral de Garantía de Inversiones – MIGA

• Centro Internacional de Arreglos de Diferencias Relativas a la inversión - CIADI

• Corporación de Inversiones Privadas en el Extranjero - OPIC

• Acuerdos de Doble Tributación

• Acuerdo Doble tributación Colombia – España:

• Entrada en vigor, año 2009

• Ley 1082 de 2006

• Sentencia de Constitucionalidad C-383 de 2008

II. Influencia de los convenios transnacionales y oportunidades que brindan

• Acuerdos para la promoción y protección recíproca de las inversiones - APRIS

• APRI Colombia – España

• Entrada en vigor año 2007

• Ley 1069 de 2006

• Sentencia Constitucionalidad C309 de 2007

• Acuerdos comerciales – TLCs

• TLC Colombia – UE

• Entrada en vigor año 2013

• Ley 1669 de 2013

TLC COLOMBIA - UE

• Acceso a mercados

• Obstáculos técnicos al comercio

• Medidas sanitarias y fitosanitarias

• Servicios, inversiones y libre movimiento de capitales

• Contratación pública

• Reglas de origen

• Propiedad Intelectual

• Comercio y desarrollo sostenible

• Derechos humanos

• Solución de controversias

GRACIAS !!!

Miguel Pereda Navarro

Gerente General mshglobal Colombia

m.pereda@mshglobal.info

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