INVERSIONES Y SUS RESULTADOS

CATEDRA DE AUDITORIAUNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORALFACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

De que inversiones hablamos?

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DESCRIPCION DEL COMPONENTE: (RT 9)Son las realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio, explícito o implícito, y que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes.

INCLUYEN ENTRE OTRAS: TITULOS VALORES PUBLICOS Y/O PRIVADOS:

Bonos del Gobierno, Acciones, Cuotas partes OBLIGACIONES TRANSFERIBLES: Obligaciones

negociables, depósito a plazo fijo, Letra de tesorería

PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES CONTROLADAS Y/VINCULADAS: según ley 19.550; incluye Llaves de negocio

INMUEBLES Y PROPIEDADES: en alquiler

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CRITERIOS DE VALUACION

Moneda Extranjera: ---> Tipo de cambio a F.CierreTítulos Públicos: ---> V.N.R. (valor neto de realización)Acciones: --> V.N.R. (valor neto de realización)Plazo Fijo: --> Valor del depósito más los intereses o ajustes

devengadosTítulos Públicos: --> Valor Técnico: Valor adquisición más

intereses devengados a la Tasa Interna de Retorno menos cobranzas o amortizaciones

Participaciones en otros entes: --> Controlante, control conjunto o influencia significativa: V.P.P. (R.T. 21)

V.P.P. --> P.Neto (Sociedad) * Acciones en poder controlanteCantidad de Acciones en circulación

Inmuebles de Renta: Costo original + mejoras - Amortiz. Acum.

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INFORMACION COMPLEMENTARIA

Notas a los EE.CC. Sobre criterios de valuación. Anexos: Inversiones en Títulos Valores y

Participaciones Activos y Pasivos en Moneda Extranjera Información sobre los resultados por Tenencia

generados por los activos. Criterio corriente o no corriente Verificar que el valor contable no supera el valor

recuperable. Previsión para Desvalorización de Títulos y Acciones

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Evaluación preliminar del Riesgo de Control

Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir afirmaciones erróneas

Documentar la comprensión y evaluación del riesgo en el sistema de contabilidad y de control interno.

Las técnicas utilizadas para ello son: cuestionarios, descripciones narrativas, listas de verificación, diagramas de flujo, lectura de manuales y circulares

Proceso de Auditoría de Arens y Loebbecke, Auditoría Un Enfoque Integral

Modelo del Informe C.O.S.O. Para el componente

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CONTROL INTERNO

Ambiente de Control: Necesidad de Registros detallados de Activos:

Bienes existentes, vida útil, Cuota de amortizaciones, Tasa de interés, etc.

Sociedad o agente de Bolsa con el que se opera.

Detalle de los gastos y/o comisiones Controles sobre las inversiones en Activos y

en el seguimiento de los rendimientos de los mismos.

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Evaluación de los Controles Directos

Controles Gerenciales. Presupuesto de Adquisición de Inversiones.

Seguimiento de la información contable del rubro.

Preparación de Informes Gerenciales y de excepción.

Controles de Procesamiento y Funciones de procesamiento.

Controles para el seguimiento del rendimiento de los activos.

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MATRIZ DE RIESGO

Combinación de Riesgo Inherente y de Control

(+)

1 2

RiesgoInherente

3 4(-)

(-) (+)

Riesgo de Control

Pruebas analíticas globales

Pruebas de cumplimientoPruebas sustantivas con

alcance extenso

Procedimiento sustantivo de alcance menor

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Objetivos del Trabajo del Auditor

Lo registrado es real

Lo registrado es propio

Todo lo real está registrado

La valuación es correcta La exposición es correcta Las transacciones han

sido contabilizadas conforme las normas

Existencia

Propiedad

Integridad

Valuación Exposición

Acaecimiento de los resultados del ciclo

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Procedimientos sustantivos

Confirmación de Tenencia de Terceros (Caja de Valores, Sociedad de Bolsa)

Revisión de documentación respaldatoria de movimientos del período, Boletos de compra/venta, órdenes de pago, transferencias

Inventario de las existencias a fecha de cierre Revisión valuación conforme a cotizaciones vigentes a

Fecha de Cierre. Análisis de los gastos de venta (pruebas analíticas)

Procedimientos sustantivos (Cont.)

Revisión limitaciones a la libre disponibilidad de los Títulos

Recálculo de intereses, amortizaciones, y/o resultado rescate de títulos.

Revisión de la correcta exposición de los mismos. Cotejo de los valores s/ auditoría con los saldos

contables. Análisis de las cuentas de resultados involucradas

para analizar los procedimientos contables utilizados. Cotejo de información relacionada, en especial, ciclo

de Tesorería.

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Controles Internos que interesan al Auditor

a) Manejo de fondos

b) Autorizaciones

c) Registros contables

d) Acceso Físico

e) Comprobaciones Físicas

f) Bienes entregados en arrendamiento

g) Participaciones permanentes en otros entes

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Práctica

Programa de Trabajo Inventario Cálculo de los Resultados por Tenencia. Hoja llave Documentación Respaldatoria

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Muchas Gracias!!!