IMPUESTOS MUNICIPALESArtculo 86 del TUO/D.Leg. N 776: Impuesto de promocin municipal (IPM)Impuesto al rodaje FONCOMUN Impuesto a las embarcaciones de recreo

El MEF lo distribuye entre las Municipalidades provinciales y distritales del pas

PROMEDIO ANUAL DE RECAUDACIN - 20101.Impuesto de Promocin Municipal (IPM)

2. Impuesto al Rodaje

3. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

93,72 %6,15 %0,13 %

EL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

Es el impuesto que grava con 2 % las operaciones afectas por el IGV (art. 1 del Tuo de la LIGV):

a) La venta en el pas de bienes muebles b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas c) Los contratos de construccin d) La primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores de los mismos e) La importacin de bienes.

BASE LEGAL DEL IPM

Ley N 24030Ley N 24422 (art. 129)D. S. N 544-84-EFC y 024-85-EF: El IPM se determina y aplica conjuntamente con el IGV sobre la misma base imponible.D. Ley N 25980: IPM aplicable a las operaciones exoneradas del Igv por aplicacin del art. 71 de la Ley N 23407D. Leg. N 796: Cre el IPM adicionalD. S. N 103-2004-EF : Sobre devolucin del IPM.Ley N 27037: Derog el D. Ley N 25980 y el D. Leg. N 796D. Leg. N 783: Devolucin del IPMD. S. N 103-2004-EF: Devolucin del IPMLey N 29501: Restituye el D. Leg. N 783D. S. N 107-2008-EF: Devolucin del IPM

LEY N 24030 Fue creado por el artculo 160 de la Ley N 24030 (pub. el 14/12/84): Crase un impuesto de promocin municipal, que ser especfico y estar constituido por el 1 % de las transacciones gravadas por el impuesto general a las ventas (.). El Banco de la Nacin ser el encargado de la recaudacin y la distribucin mensual se efectuar en la proporcin del 30 % para el Concejo Provincial de Lima y el 70% para los dems Concejos provinciales de la Repblica (.).

RESPECTO A LA DISTRIBUCIN 50 % en partes iguales entre los dems C. Prov. 50 % atendiendo a su poblacin

- En c/M. Prov. un 5 % para las 3 M. Distritales de menores recursos y mayor poblacin.

70 %

EJECUCIN PRESUPUESTAL DE LOS RECURSOS ASIGNADOSa) 50 % en gastos corrientesb) 50 % en gastos de inversin

Para las Municipalidades provinciales con fondos de inversin, constituirn recursos de dichos fondos el asignado en el inciso b).

ES POSIBLE LA DEVOLUCIN DEL IPM?La devolucin del IPM procede por pago indebido o en exceso cuando as se ordene por mandato administrativo o judicial (con calidad de cosa juzgada). Otros casos en que procede la devolucin:

- El impuesto pagado en las compras de b. y s. efectuadas con financiacin proveniente de donaciones del exterior y de la cooperacin tcnica internacional no reembolsable a favor del gobierno, entidades estatales o entes sin fines de lucro previamente autorizadas. - El IGV y el IPM abonado por las misiones diplomticas y consulares, organismos y organizaciones internacionales acreditados, por concepto de servicios telefnicos, tlex y telegrfico, por suministro de energa elctrica y agua potable. - El IGV y el IPM abonado y facturado por la compra de pasajes internacionales adquiridos por Misiones Diplomticas, establecimientos consulares y organizaciones internacionales acreditados.

PROCEDIMIENTO Procedimiento regulado por el D. S. N 107-2008-EF

La devolucin del IPM proceder con la devolucin del IGV La SUNAT dentro de los primeros 4 das hbiles, deber informar a la Direccin de Tesoro Pblico el monto a ser devuelto, ms sus respectivos intereses.

Se efecta a travs de la detraccin (descuento) que hace el MEF del monto del Foncomun.

Requerimiento de MEF detrae (foncomun) devolucin IPM Municipalidades

CLCULO DEL MONTO A DEVOLVER:FACTOR: La tasa del IPM vigente se dividir entre la suma del IGV y el IPM de dicho periodo.El factor hallado deber considerar ocho (8) decimales y se aplicar sobre el monto a devolver y sus respectivos intereses.La Direccin de Tesoro Pblico al da siguiente de recepcionada la informacin, instruir al Bco. de la Nacin el monto que debe detraer de los recursos el Foncomun.

MEDIOS DE DEVOLUCIN (D. S. N 126-1994-EF) Cheques no negociablesNotas de crdito negociablesGiros, rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.

EL IMPUESTO AL RODAJEBASE LEGAL:

- D. Ley N 21934 - D. Leg. N 8 (derog la anterior) de 1980. - D. S. N 009-92-EF(reglamento del D. Leg. N 8)

MERCADO DE COMBUSTIBLE

Importacin combustible para vehculos Produccin (a nivel de fabricante) Impuesto al rodaje (D. Leg. 8)PETROPER S.A. (MONOPOLIO ESTATAL)

Mercado interno (demanda inelstica)

FILOSOFA DEL IMPUESTOPrincipio de retribucin de los usuarios de los servicios municipales en materia de pistas, calles, avenidas, etc.

El impuesto como seala Ruz de Castilla es un supuesto de imposicin al consumo.

APLICACINEl impuesto de 8 % (tasa proporcional nica) se aplica sobre el valor de venta en el pas de gasolina (para vehculos) de 84 y 95 octanos sin incluir el IGV e ISC:

a). A nivel de productor (fabricante) b) A nivel de importador. El combustible afecto debe estar apto para el consumo, es decir ser un producto acabado. Debe ser til para vehculos que han de rodar en las calles y pistas (principio de retribucin).Petroper (a nivel de fabricante) acta como agente perceptor y depositar lo recaudado en el Banco de la Nacin.Se excluye al gas licuado de petrleo y al diesel 2.

CONTRIBUYENTES

A nivel de productor peruano

Cuando se importa

El mismo importador

cuando vendeREFINERAImportadorVendedor

AGENTE RECAUDADORArt. 3 del TUO del D. Leg. N 776

SUNAT

CRDITO FISCALLa empresa Zeta Combustibles s.a. importa 10,000 galones de combustible y paga s/. 700 al fisco. Luego vende xx combustible y paga de impuesto s/. 800.

Asume como crdito fiscal los s/. 700 ya pagados y slo deber abonar la diferencia s/. 100.

FECHA DE PAGO Venta en el pas a nivel de productor o importador:

Dentro de los primeros 12 das del mes siguiente.

Importacin: es la aduana la que liquida el tributo respectivo.