ПРОЕКТiris.kz/news/blok1.docx · Web view2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вычитаются из совокупного

Сравнительная таблица по проекту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

№ п/п

Структурный

элемент

Редакция проекта Редакция предлагаемого изменения или дополнения

Автор изменения или дополнения и его обоснование

1 2 3 4 51. Подпункт

ы 23) и 24) пункта 1 статьи 1 проекта

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

…23) добыча – весь комплекс работ

(операций), связанный с извлечением полезных ископаемых из недр на поверхность, а также из техногенных минеральных образований, являющихся государственной собственностью;

24) первичная переработка (обогащение) минерального сырья – вид горнопромышленной деятельности, который включает сбор на месте, дробление или измельчение, классификацию (сортировку), брикетирование, агломерацию и обогащение физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры), а также может

Подпункты 23) и 24) пункта 1 статьи 1 проекта исключить. В действующей редакции

Налогового кодекса отсутствуют понятия «добычи», «первичной переработки» и «погашенные запасы», поскольку регулирование данных вопросов предусмотрено в действующем отраслевом Законе «О недрах и недропользовании».

Данный подход является наиболее правильным, поскольку Налоговый кодекс регулирует налоговые отношения и вопросы отраслевого законодательства (недропользования) не могут быть рассмотрены в рамках Налогового кодекса. В связи с чем, предлагается исключить данные понятия.

включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавление, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений);

2. Статья 29 проекта

Статья 29. Обязанности лица и структурных подразделений юридического лица при получении денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства в отдельных случаях 1. Лица и (или) структурные подразделения юридического лица обязаны:1) в порядке, по форме и в сроки, установленные уполномоченным органом, уведомлять налоговые органы о получении денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства в размере, превышающем установленный уполномоченным органом размер, в случае, когда деятельность получателя денег и (или) иного имущества направлена

Статью 29 проекта исключить.Данная статья по содержанию обязанностей, не связана с налогообложением и должна регламентироваться иным законодательным актом. Согласно преамбуле Налоговый кодекс, определяет общие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательства.

2

на:оказание юридической

помощи, в том числе правовое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;

изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов (за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях), а также распространение и размещение их результатов;

сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях;2) в случае, предусмотренном в подпункте 1) настоящего пункта, представлять в налоговые органы сведения о получении и расходовании денег и (или) иного имущества, полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, в порядке, сроки и по форме, установленные уполномоченным органом.

…

3

3. Пункт 5 статьи 30 проекта

Статья 30. Налоговая тайна …5. Налоговая тайна не подлежит

разглашению лицами, имеющими доступ к налоговой тайне, как в период исполнения ими своих обязанностей, так и после завершения их выполнения. Отсутствует. …

пункт 5 статьи 30 проекта дополнить частью второй следующего содержания: «Не является разглашением налоговой тайны передача на хранение резервной копии электронного информационного ресурса на единую платформу резервного хранения электронных информационных ресурсов в соответствии с порядком и сроками, определяемыми уполномоченным органом в сфере обеспечения информационной безопасности.».

Согласно п.1 ст.10 Закона РК «О персональных данных и их защите» доступ к персональным данным определяется условиями согласия субъекта или его законного представителя, предоставленного собственнику и (или) оператору на их сбор и обработку, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан.

Резервная «онлайн» копия критической информации при утрате, зашифровании, повреждении от кибератак или сбоев может быть восстановлена.

К примеру, вирусы «WannaCry», «Petya» зашифровали информацию так, что восстановить ее было невозможно. Международные стандарты ISO 27000 рекомендуют всем собственникам информационных систем делать физически удаленную резервную копию.


Статья 36. Исполнение налогового обязательства…3. Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан. …

Пункт 3 статьи 36 проекта изложить в следующей редакции:«3. Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан. В случаях, предусмотренных особенной частью настоящего Кодекса, налоговое обязательство может быть исполнено налогоплательщиком-физическим

Суммы налога на транспортные средства и налога на имущество могут достигать в отдельных случаях от сотен тысяч до миллионов тенге.Возможность уплаты налога путем внесения нескольких платежей в течение налогового периода позволит налогоплательщикам равномерно распределять нагрузку на семейный бюджет и планировать расходы, что, в

4

лицом путем внесения в течение налогового периода нескольких платежей, общая сумма которых не может быть менее исчисленной суммы налога.»

конечном счете, сделает исполнение налогового обязательства удобным и положительно скажется на поступлении налогов.

5. Новый пункт 7 статьи 74 проекта

Статья 74. Общие положения

…6. Регистрационными данными налогоплательщика являются сведения о налогоплательщике, представленные или заявленные в налоговые органы:1) уполномоченными государственными органами; 2) банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в соответствии с подпунктами 1), 7) статьи 24 настоящего Кодекса; 3) налогоплательщиком.7. В целях настоящего Кодекса признается:1) местом жительства физического лица – место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регистрации граждан; …

дополнить новым пунктом 7 статью 74 проекта следующего содержания:

«7. Уполномоченный орган обязан передать на хранение резервную копию электронного информационного ресурса на единую платформу резервного хранения электронных информационных ресурсов с порядком и сроками, определяемыми уполномоченным органом в сфере обеспечения информационной безопасности.».

(Изменить последующую нумерацию пунктов)

Согласно п.1 ст.10 Закона РК «О персональных данных и их защите» доступ к персональным данным определяется условиями согласия субъекта или его законного представителя, предоставленного собственнику и (или) оператору на их сбор и обработку, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан.

Резервная «онлайн» копия критической информации при утрате, зашифровании, повреждении от кибератак или сбоев может быть восстановлена.

К примеру, вирусы «WannaCry», «Petya» зашифровали информацию так, что восстановить ее было невозможно. Международные стандарты ISO 27000 рекомендуют всем собственникам информационных систем делать физически удаленную резервную копию.

6. Абзац второй пп. 4) п. 13 статьи 152

Статья 152. Особенности проведения тематических проверок по подтверждению достоверности сумм превышения налога на

Абзац второй подпункта 4) пункта 13 статьи 152 проекта исключить. Подтверждение сумм налога на

добавленную стоимость осуществляется на основании

5

jl:31090620.0%20

jl:30366217.5810000%20

проекта

Новый абзац подпункта 4) пункта 13 статьи 152 проекта

добавленную стоимость...13. Не производится возврат

налога на добавленную стоимость, в пределах сумм, по которым на дату завершения налоговой проверки:

...4) не подтверждена

достоверность сумм налога на добавленную стоимость в связи с невозможностью проведения встречной проверки, в том числе по причине:

отсутствия поставщика по месту нахождения;

...

осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование , заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и имеющих средний коэффициент налоговой нагрузки не менее 20 процентов, расчитанный за последние 5 лет, предшествующих налоговому периоду, в котором предъявлено требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость.

Отсутствует

Подпункт 4) пункта 13 статьи 152 проекта дополнить новым абзацем следующего содержания:«В случае если на момент проведения встречной проверки поставщик отсутствует по месту нахождения, подтверждение суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, производится на основании реестра счетов-фактур по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам и (или) сведений информационной системы электронных счетов-фактур.»

представленной налогоплательщиком налоговой декларации. Все данные поставщика отражаются в реестре счетов-фактур по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам и (или) сведений информационной системы электронных счетов-фактур. Все расхождения по данным как покупателя, так и поставщика выявляются результатами анализа аналитического отчета «Пирамида», который формируется Департаментом государственных доходов. Следуя из вышеизложенного, нет необходимости подтверждать достоверность сумм налога на добавленную стоимость, проведением встречной проверки, по суммам которые были подтверждены результатами анализа аналитического отчета «Пирамида».В этом случае, отсутствие поставщика по месту нахождения, не является основанием для решения о не подтверждении достоверности сумм налога на добавленную стоимость.

7. Новый пункт 9

Статья 250. Вычет по отчислениям в резервные фонды

Статью 250 проекта дополнить новым пунктом 9 следующего содержания: Потеря денежных средств в

6

статьи 250проекта

...8. Налогоплательщики, имеющие

право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов), указанные в пунктах 1, 3, 6 и 7 настоящей статьи, вправе отнести на вычет сумму единовременного увеличения размера провизий, возникшую в результате перехода на новый стандарт формирования провизий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики казахстан о бухгалтерском учете.

9. Отсутствует

«9. Юридические лица имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов, в случае признания банка банкротом.».

банках, признанных банкротами, может отрицательно отразиться на финансовой устойчивости казахстанских компаний, вплоть до их неспособности отвечать по своим обязательствам, банкротству, а также привести к стихийному выводу средств из отдельных банков в случаях появления негативной информации о них. Таким образом это отрицательно повлияет на экономику Казахстана в целом.


Статья 254. Вычет по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы1. Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение фиксированных активов, их установку и других расходов капитального характера, относятся на вычеты.Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются фактически исполненные техническое задание на научно-исследовательскую и научно-техническую работу и акты приемки завершенных этапов таких

В части первой пункта 1 статьи 254 проекта слова «кроме расходов» заменить на «в том числе расходы».

Задача ускорения технологической модернизаций экономики, Поставленная Главой государства в Послании «Третья модернизация Казахстана: глобальная конкурентоспособность», требует принципиально новых решений по стимулированию инноваций.Вместе с тем, инновационное предпринимательство в Казахстане до сих пор не стало ключевым фактором инновационного развития, а финансирование прикладных наук (НИОКР) осуществляется, преимущественно, за счет бюджетных

7

работ. средств.В тоже время, мировая практика показывает, что налоговое стимулирование предпринимательского сектора, является важнейшим факторов создания среды, успешно поддерживающей НИОКР.В этой связи предлагается основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы и т.п., используемые в научных разработках, относить на вычеты


Статья 258. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя

1. Расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса, и бонуса коммерческого обнаружения, затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 2) -6), 8)-

Статью 258 проекта изложить в следующей редакции:

«Статья 258. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя

1. Расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса, в том числе суммы подписного бонуса, и бонуса коммерческого обнаружения, затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов и иные расходы, подлежащие вычету в

Уточняющая поправка.Вводится с целью:1) сохранения установленного

Налоговым кодексом порядка отнесения расходов на разведку на вычеты;

2) не ухудшения положения инвесторов, финансирующих геологоразведочные работы, и сохранения условий налогообложения горнодобывающей отрасли;

3) предотвращения налоговых споров.

Поправка уточняет право недропользователя на перенос для целей исчисления корпоративного подоходного налога и налога на сверхприбыль всех его расходов, понесенных на разведку в рамках контракта на разведку, по результатам

8

15) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса, и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов. При этом к расходам, указанным в настоящем пункте, относятся:

1) затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 2)-6), 8)-15) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса.

К таким затратам относятся затраты, включающиеся в первоначальную стоимость данных активов в соответствии с пунктом 2 статьи 268 настоящего Кодекса, а также последующие расходы по таким активам, произведенные в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса;

2) другие расходы. При этом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер расходов, указанных в настоящем подпункте, относимых в отдельную группу амортизируемых активов, не должен превышать установленные нормы для отнесения таких расходов на вычеты для целей корпоративного подоходного налога.

2. Расходы, указанные в пункте 1

соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов. При этом к расходам, указанным в настоящем пункте, относятся:

1) затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов.

К таким затратам относятся затраты, включающиеся в первоначальную стоимость данных активов в соответствии с пунктом 2 статьи 268 настоящего Кодекса, а также последующие расходы по таким активам, произведенные в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса;

2) другие расходы. При этом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер расходов, указанных в настоящем подпункте, относимых в отдельную группу амортизируемых активов, не должен превышать установленные нормы для отнесения таких расходов на вычеты для целей корпоративного подоходного налога.

2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых.

которой было произведено коммерческое обнаружение и заключен контракт на добычу.

В налоговом законодательстве право на перенос всех расходов на разведку для учета при исчислении КПН и НСП по контракту на добычу, заключенного на основании результатов разведки в рамках контракта на разведку, у недропользователей было всегда.

Основанием для такого права изначально была норма Указа Президента Республики Казахстан «О недрах» в соответствии с которой, - недропользователь имел право на возмещение всех своих расходов по контрактной территории через доходы от реализации полезных ископаемых, добытых на такой контрактной территории.

Данное право всегда было безапелляционным и ни когда не зависело от:

того, когда произошло коммерческое обнаружение;

сколько обнаружено месторождений;продолжает ли далее действовать

контракта на разведку или нет.С 2009 года Налоговый кодекс,

изменил порядок учета расходов по разведочному контракту.

Если ранее все расходы капитализировались в отдельную группу амортизируемых активов, то с

9

настоящей статьи, вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых. Сумма амортизационных отчислений исчисляется путем применения нормы амортизации, определяемой по усмотрению недропользователя, но не выше 25 процентов, к сумме накопленных расходов по группе амортизируемых активов, предусмотренной настоящим пунктом, на конец налогового периода.

Указанный порядок применяется также в случаях:

если недропользователь осуществляет деятельность по контракту на добычу, который заключен на основании обнаружения и оценки месторождения в рамках контракта на разведку. Сумма накопленных расходов по группе амортизируемых активов, сложившаяся на конец последнего налогового периода по такому контракту на разведку, подлежит вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений в рамках указанного контракта на добычу;

Сумма амортизационных отчислений исчисляется путем применения нормы амортизации, определяемой по усмотрению недропользователя, но не выше 25 процентов, к сумме накопленных расходов по группе амортизируемых активов, предусмотренной настоящим пунктом, на конец налогового периода.

3. В случае заключения контракта на добычу после коммерческого обнаружения, произошедшего на контрактной территории в результате разведки, произведенной по контракту на разведку, включая случаи выделения части участка разведки, недропользователь переносит расходы, произведенные по контракту на разведку, и (или) убытки, сформировавшиеся по контракту на разведку, в налоговый учет по такому контракту на добычу для целей исчисления налогов по контракту на добычу.

Сумма накопленных расходов по группам амортизируемых активов и других расходов (убытков), сложившаяся по такому контракту на разведку, подлежит вычету из совокупного годового дохода указанного контракта на добычу в виде амортизационных отчислений, в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

Перенос суммы накопленных расходов

1 января 2009 года капитализация в отдельную группу прекращается с момента утверждения запасов в рамках контракта на разведку, и расходы по контракту на разведку начинаются учитываться недропользователем как у других налогоплательщиков.

С 2014 года в Кодекс «О недрах и недропользовании» были внесены новые нормы о возможности выделения из контрактной территории контракта на разведку горного отвода и заключения по нему отдельного контракта на добычу.

При этом основополагающая норма Кодекса о недрах, устанавливающая права полного возмещения расходов на разведку на основании доходов по контракту на добычу, осталась неизменной.

Поэтому, изменение порядка учета расходов на разведку с 2009 года, не изменило того, что все расходы по контракту на разведку подлежат полному переносу для учета в контракте на добычу.

Запрет на перенос данных расходов отсутствует. Более того, прямые нормы Налогового кодекса прямо предусматривают обязательство налогоплательщика об учете для целей КПН и НСП всех расходов, связанных с получением доходов.

10

выделения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании части участка разведки путем внесения изменений в контракт на разведку, из которого производится выделение, и заключения отдельного контракта на добычу по выделенному участку недр. При этом сумма накопленных расходов по группе амортизируемых активов, подлежащая переносу для целей отнесения на вычеты по контракту на добычу, определяется по удельному весу прямых расходов, приходящихся на такую выделяемую часть участка разведки, в общей сумме прямых расходов, произведенных недропользователем до момента выделения по соответствующему контракту на разведку.

по группе амортизируемых активов и других расходов (убытков) по контракту на разведку для вычета из совокупного годового дохода указанного контракта на добычу производится на основании налогового регистра недропользователя в следующем порядке:

1) на дату заключения контракта на добычу в размере накопленных расходов по группе амортизируемых активов и других расходов, образовавшихся с даты заключения продолжающего или окончившего действие контракта на разведку по дату заключения контракта на добычу;

2) на дату завершения контракта на разведку, продолжающего действие после заключения контракта (ов) на добычу, в размере накопленных расходов по группе амортизируемых активов и других расходов (убытков), образовавшихся с даты заключения контракта на добычу по дату завершения контракта на разведку.

В случае заключения недропользователем нескольких контрактов на добычу на основании обнаружения и оценки месторождений в рамках контракта на разведку недропользователь на основании налогового регистра производит распределение и перенос суммы накопленных расходов по группам амортизируемых активов и других

Доходы, получаемые в ходе реализации полезных ископаемых, добытых по контракту на добычу, отсутствовали бы без понесенных расходов по контракту на разведку.

В настоящее время, по отдельным недропользователям налоговые органы пытаются иначе толковать нормы Кодекса о недрах и порядок применения основополагающих норм налогового права, чем пытаются ограничить право инвесторов на возмещение вложенных средств на успешную разведку.

При этом игнорируется то, что выполнение разведки по всей контрактной территории – является обязательством понести расходы в интересах государства, так как геологическая информация всегда является собственностью Республики Казахстан.

Разведка не может быть неуспешной частично. Она или успешна или не успешна.

Более того, ошибочное толкование может привести к отказу инвесторов от проведения разведки, что противоречит проводимой государственной политике в части стимулирования геологоразведочных работ.

Никто из инвесторов не будет заинтересован нести расходы на

11

В случае завершения деятельности по недропользованию в рамках отдельного контракта на добычу или совмещенную разведку и добычу при условии, что недропользователь завершил деятельность по недропользованию после начала добычи после коммерческого обнаружения, установленного настоящей статьей, стоимостный баланс группы амортизируемых активов, сложившийся на конец последнего налогового периода, в котором прекратил действие контракт на недропользовнаие, подлежит вычету.

Для целей настоящей статьи и статьи 260 настоящего Кодекса добыча после коммерческого обнаружения означает:

1) по контрактам на разведку, а также на совмещенную разведку и добычу с неутвержденными запасами

расходов (убытков) по контракту на разведку для вычета из совокупного годового дохода в рамках таких контрактов на добычу на основании метода раздельного налогового учета пропорционально объему геологических запасов по таким контрактам на добычу.

4. В случае завершения деятельности по недропользованию в рамках отдельного контракта на добычу или совмещенную разведку и добычу при условии, что недропользователь завершил деятельность по недропользованию после начала добычи после коммерческого обнаружения, установленного настоящей статьей, стоимостный баланс группы амортизируемых активов, сложившийся на конец последнего налогового периода, в котором прекратил действие контракт на недропользование, подлежит вычету.

5. Для целей настоящей статьи и статьи 260 настоящего Кодекса добыча после коммерческого обнаружения означает:

1) по контрактам на разведку, а также на совмещенную разведку и добычу с неутвержденными запасами полезных ископаемых - начало добычи полезных ископаемых после утверждения запасов уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан;

2) по контрактам на совмещенную разведку и добычу, по которым запасы

разведку, если при ее успешном результате, расходы, понесенные на нее, будут не возмещены или возмещены частично, то есть не могут быть учтены как вычеты для целей КПН и НСП.

При этом не учет таких расходов для целей КПН и НСП или не учет их частично полностью нарушают экономические принципы данных налогов.

12

полезных ископаемых – начало добычи полезных ископаемых после утверждения запасов уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан;

2) по контрактам на совмещенную разведку и добычу, по которым запасы полезных ископаемых числятся на государственном балансе и подтверждены экспертным заключением уполномоченного для этих целей государственного органа, включая запасы, требующие дополнительного геологического изучения и геолого-экономической переоценки, – начало добычи полезных ископаемых после заключения данных контрактов, если такие работы предусмотрены рабочей программой контракта и согласованы уполномоченным государственным органом по изучению и использованию недр.

3. Если скважина ликвидирована в связи с тем, что в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании при ее испытании не получен промышленный приток углеводородов (далее в целях настоящего пункта – непродуктивная скважина), то фактически произведенные расходы на

полезных ископаемых числятся на государственном балансе и подтверждены экспертным заключением уполномоченного для этих целей государственного органа, включая запасы, требующие дополнительного геологического изучения и геолого-экономической переоценки, - начало добычи полезных ископаемых после заключения данных контрактов, если такие работы предусмотрены рабочей программой контракта и согласованы уполномоченным государственным органом по изучению и использованию недр.

6. Если скважина ликвидирована в связи с тем, что в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании при ее испытании не получен промышленный приток углеводородного сырья (далее в целях настоящего пункта - непродуктивная скважина), то фактически произведенные расходы на строительство и ликвидацию такой скважины с учетом налога на добавленную стоимость относятся на вычеты в следующем порядке:

1) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, подлежат вычету в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи;

13

строительство и ликвидацию такой скважины с учетом налога на добавленную стоимость относятся на вычеты в следующем порядке:

1) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, подлежат вычету в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи;

2) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных после момента начала добычи после коммерческого обнаружения, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором такая скважина ликвидирована.

При этом расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины, понесенные до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, из отдельной группы амортизируемых активов, образованной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, не исключаются.

4. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи (кроме начисленного, но невыплаченного вознаграждения по инвестиционному финансированию в соответствии с

2) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных после момента начала добычи после коммерческого обнаружения, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором такая скважина ликвидирована.

При этом расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины, понесенные до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, из отдельной группы амортизируемых активов, образованной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, не исключаются.

7. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи (кроме начисленного, но невыплаченного вознаграждения по инвестиционному финансированию в соответствии с Законом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании»), уменьшаются на следующие суммы, операций недропользователя по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта на недропользование:

1) доходы, полученные в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче, за исключением доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса;

2) доходы, полученные от реализации

14

законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании), уменьшаются на следующие суммы:

1) доходы, полученные в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче, за исключением доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса;

2) доходы, полученные от реализации полезных ископаемых, добытых до момента начала добычи после коммерческого обнаружения;

3) доходы, полученные от реализации права недропользования или его части;

4) стоимость активов, учтенных в отдельной группе амортизируемых активов, образованной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, при их передаче в качестве вклада в уставный капитал. При этом такая стоимость определяется на основе стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица;

5) стоимость безвозмездно переданных активов, учитываемых в рамках отдельной группы

полезных ископаемых, добытых до момента начала добычи после коммерческого обнаружения;

3) доходы, полученные от реализации права недропользования или его части;

4) стоимость активов, учтенных в отдельной группе амортизируемых активов, образованной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, при их передаче в качестве вклада в уставный капитал. При этом такая стоимость определяется на основе стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица;

5) стоимость безвозмездно переданных активов, учитываемых в рамках отдельной группы амортизируемых активов, образованных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, указанную в акте приема-передачи названных активов, но не менее, чем на балансовую стоимость названных активов по данным бухгалтерского учета на дату передачи.

8. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется также к расходам на приобретение и (или) создание нематериальных активов, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права недропользования.

9. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется к внесенным до момента начала добычи после коммерческого обнаружения в уставный капитал недропользователя

Уточняющая поправка. Аналогично налоговому учету, установленному для всех налогоплательщиков

15

амортизируемых активов, образованных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, указанную в акте приема-передачи названных активов, но не менее, чем на балансовую стоимость названных активов по данным бухгалтерского учета на дату передачи.

5. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется также к расходам на приобретение и (или) создания нематериальных активов, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права недропользования.

стоимости права на недропользование, а также основных средств и нематериальных активов, используемых в деятельности недропользователя.»

10. Подпункт 6) пункта 1 статьи 288 проекта

Статья 288. Уменьшение налогооблагаемого дохода1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:6) в размере 50 процентов от суммы отнесенных на вычеты в соответствии со статьей 254 настоящего Кодекса расходов (затрат) на научно-исследовательские и научно-технические работы в связи с созданием объекта промышленной собственности, по которому имеется выданный уполномоченным органом в сфере охраны изобретений, полезных моделей, промышленных образцов охранный документ на объекты промышленной

Подпункт 6) пункта 1 статьи 288 проекта изложить в следующей редакции:«6) в размере 50 процентов от суммы отнесенных на вычеты в соответствии со статьей 254 настоящего Кодекса расходов (затрат) на научно-исследовательские и научно-технические работы в связи с созданием объекта промышленной собственности, по которому имеется выданный уполномоченным органом в сфере охраны изобретений, полезных моделей, промышленных образцов охранный документ на объекты промышленной собственности, а также на приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности у высших учебных заведений, научных

Реализация предлагаемой меры исключит административные барьеры, препятствующие вычету НДС, что позволят предпринимательскому сектору создать налогооблагаемый объект, который в будущем сможет приносить прибыль.

16

собственности, а также на приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности у высших учебных заведений, научных организаций и стартап-компаний по лицензионному договору или договору уступки исключительного права с целью коммерциализации результатов научной и (или) научно-технической деятельности.Положения настоящего подпункта применяются в случае внедрения результата указанных работ и (или) результатов научной и (или) научно-технической деятельности на территории Республики Казахстан, подтвержденного заключением уполномоченного органа в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности о внедрении результата научно-исследовательских, научно-технических работ на территории Республики Казахстан, в налоговом периоде.В целях настоящего пункта стоимость безвозмездно переданного имущества определяется:при передаче денег – в размере переданных денег;при выполнении работ, оказании услуг – в размере расходов, понесенных на выполнение таких

организаций и стартап-компаний по лицензионному договору или договору уступки исключительного права с целью коммерциализации результатов научной и (или) научно-технической деятельности.Положения настоящего подпункта применяются в случае внедрения результата указанных работ и (или) результатов научной и (или) научно-технической деятельности на территории Республики Казахстан.Подтверждением внедрения результата указанных работ и (или) результатов научной и (или) научно-технической деятельности является акт внедрения, установленного образца, согласованный с уполномоченным органом соответствующей отрасли.В целях настоящего пункта стоимость безвозмездно переданного имущества определяется:при передаче денег – в размере переданных денег;при выполнении работ, оказании услуг – в размере расходов, понесенных на выполнение таких работ, оказание таких услуг;по иному имуществу – в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества.»

17

работ, оказание таких услуг;по иному имуществу – в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества.

11. Подпункты 2) и 9) пункта 2 статьи 288

Статья 288. Уменьшение налогооблагаемого дохода…2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:…

2) вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан;…

9) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной

Статья 288. Уменьшение налогооблагаемого дохода …3. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:…

2) вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;…

9) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой

Согласно статьи 6 Конституционного закона РК «О МФЦА», налоговый режим на территории МФЦА определяется Налоговым кодексом, за исключением некоторых изъятий. Прописывать отдельные исключения/льготы/послабления уже по действующим нормам считаем нецелесообразным. Налоговый кодекс распространяется на юридические и физические лица РК, в том числе на эмитентов и инвесторов МФЦА и не может противоречить Конституционному закону. Налоговые льготы для инвесторов предусматриваются с целью развития организованного рынка ценных бумаг в РК, введение налоговых льгот для инвесторов на зарубежных площадках приведет к оттоку ликвидности местного рынка за рубеж.

18

фондовой биржи, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

биржи;

12. Абзац шестой подпункта 1) пункта 1 статьи 288(новый)

Статья 288. Уменьшение налогооблагаемого дохода

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) налогоплательщики, состоявшие в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, – в размере общей суммы, не превышающей

3 процентов от налогооблагаемого дохода:

сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса;

стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем

дополнить новым абзацем шестым следующего содержания:

«уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика в случае передачи имущества высшему учебному заведению для учебных и исследовательских целей на безвозмездной основе;»;

В рамках диверсификации источников доходов и привлечения средств на развитие вуза.

В законодательном порядке в сфере образования еще не урегулированы вопросы уменьшения налогооблагаемого дохода налогоплательщика в случае передачи имущества высшего учебного заведения на безвозмездной основе.

19

которого является:

некоммерческая организация;

организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере;

отсутствует;

...13. Новый

подпункт 5) пункта 2 статьи 290 проекта

Статья 290. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере…2. Для целей настоящего Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в настоящем пункте, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:…4) библиотечное обслуживание.5) отсутствует.Доходы организаций,

Пункт 2 статьи 290 проекта подпунктом 5) следующего содержания:

«5) деятельность государственных организаций в сфере физической культуры и спорта, а также деятельность некоммерческих организаций по оказанию услуг в рамках выполнения государственного задания в сфере спорта.»

Государственные организации, осуществляющие деятельность в сфере физической культуры и спорта целью деятельности которых является: обеспечение подготовки молодежной, юниорской, юношеских сборных команд РК (области) по видам спорта, эксплуатация спортивного сооружения и оборудования для развития массового физкультурного спортивного движения, организация и проведение круглогодичной централизованной подготовки спортивного резерва и штатных сборных команд РК (области) по видам спорта и оказание услуг физкультурно-спортивным организациям и населению; организация спортивных, оздоровительных секций и оказание услуг по проведению учебно-тренировочных, методических

20

предусмотренных настоящим пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.…

занятий; оказание услуг населению для осуществления спортивно-оздоровительной деятельности.Принимая во внимание послание Президента Республики Казахстан о доступности спортивных объектов для социально-уязвимого слоя населения многие физкультурно-оздоровительные и спортивные сооружения предоставляют спортивно-оздоровительные услуги для лиц с ограниченными физическими возможностями на безвозмездной основе, с 50% скидкой для студентов, школьников, пенсионеров. Прейскурант цен предприятий рассчитываются для посетителей комплексов из расчета (возмещение коммунальных услуг и эксплуатационных расходов). В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона от 11.05.2017г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам физической культуры и спорта» Национальный олимпийский комитет (далее – НОК) с 2018 года уполномочивается на выполнение государственного задания. При этом НОК является некоммерческой организацией, не имеющее в качестве основной цели извлечение дохода и не распределяющее полученный чистый

21

доход между участниками. Вместе с тем, бюджет планируемый для финансирования этого гос. задания формируется в пределах установленных законодательством норм (питания, натуральные нормы обеспечения спортивной экипировкой, спортивным инвентарем, оборудованием…) и не предусматривает получение НОК дохода и иных вознаграждений от оказываемых услуг как исполнителя гос.задания.

14. Пункт 5 статьи 300

Статья 300. Перенос убытков…

5. Убытки, возникающие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках

Статья 300. Перенос убытков…

5. Убытки, возникающие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

Согласно статьи 6 Конституционного закона РК «О МФЦА», налоговый режим на территории МФЦА определяется Налоговым кодексом, за исключением некоторых изъятий. Прописывать отдельные исключения/льготы/послабления уже по действующим нормам считаем нецелесообразным. Налоговый кодекс распространяется на юридические и физические лица РК, в том числе на эмитентов и инвесторов МФЦА и не может противоречить Конституционному закону. Налоговые льготы для инвесторов предусматриваются с целью развития организованного рынка ценных бумаг в РК, введение налоговых льгот для инвесторов на зарубежных площадках приведет к оттоку ликвидности

22

данной фондовой биржи. местного рынка за рубеж.


Статья 307. Доходы, облагаемые у источника выплаты…

2. Не подлежат обложению у источника выплаты:

…4) вознаграждение по долговым

ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан;

…

Статья 307. Доходы, облагаемые у источника выплаты…

2. Не подлежат обложению у источника выплаты:

…4) вознаграждение по долговым

ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;

…


16. новый подпункт пункта 2 статьи 319 проекта

Статья 319. Годовой доход физического лица 2. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

…42) отсутствует

Пункт 2 статьи 319 проекта дополнить подпунктом 42) следующего содержания:«42) стоимость услуг, полученных за счет средств бюджета в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства в соответствии с программами, утвержденными Президентом Республики Казахстан или Правительством Республики Казахстан,

Вводится в действие с 2018 годаВ целях поддержки субъектов

предпринимательства

Предусмотреть аналогично в проекте ЗРК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

23

операторами которых является Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан.».

17. Новый подпункт 42 пункта 2 статьи 319 проекта

Статья 319. Годовой доход физического лица2. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:…42) отсутствует.

Пункт 2 статьи 319 проекта дополнить новым подпунктом 42) следующего содержания:«42) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда).».

В проекте Налогового Кодекса отсутствует льгота для некоммерческих организаций, которая имелась в действующем Налоговом кодексе. Эта льгота содержалась в предыдущих Налоговых кодексах 2002г. и 2009г. и означала освобождение от ИПН доходов физических лиц, полученных от налогового агента, в том числе через оплату услуг третьих организаций (за исключением заработных сотрудников, которые облагаются ИПН). Данная льгота активно применялась некоммерческими организациями, получающими гранты, при проведении различных мероприятий, которые занимают существенную часть затрат некоммерческой организации по проектам. При приглашении физических лиц на мероприятия в качестве участников, экспертов, спикеров, некоммерческая организация не платила ИПН с расходов, потраченных на приглашение таких лиц (дорога, проживание, питание).

24

18. Подпункты 7) и 16) пункта 1 статьи 341 проекта

Статья 341. Корректировка дохода1. Из доходов физического лица,

подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

…7) дивиденды и вознаграждения по

ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан;

…16) доходы от прироста стоимости

при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

…

Статья 341. Корректировка дохода2. Из доходов физического лица,

подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

…7) дивиденды и вознаграждения по

ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;

…16) доходы от прироста стоимости при

реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

…



Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимостьОсвобождаются от налога на

Статью 394 проекта дополнить подпунктом 40) следующего содержания:«40) научно-исследовательские работы,

Позволит предоставлять гранты на коммерциализацию РННТД в полном объеме без удержания НДС и в целом эффективно реализовать

25

добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:…39) товаров, работ и услуг, реализуемых на территории специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос».40) отсутствует.

финансируемым на основании договоров на осуществление государственного заказа, услуг по грантовому финансированию коммерциализации результатов научной и(или) научно-технической деятельности, а также реализации проектов коммерциализации результатов научной и(или) научно-технической деятельности.»

государственную поддержку по внедрению научных разработок в производство, что в свою очередь привлечет дополнительное инвестирование в наукоёмкие предприятия малого и среднего бизнеса

20. подпункт 11) статьи 394(новый)

Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимостьОсвобождаются от налога на

добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

…отсутствует;11) товаров, работ, услуг, если в

налогом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за черыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:

средняя численность инвалидов состаляет не менее 51 процента от общего числа работников;

дополнить новым подпунктом 11) следующего содержания:

«11) товаров и услуг для учебных и исследовательских целей, импортируемых на территорию Республики Казахстан на безвозмездной основе для организаций, осуществляющих образовательную деятельность, определенных пунктом 2 статьи 290 настоящего Кодекса;»;

соответственно изменив последующую нумерацию подпунктов;

ВУЗами в рамках совместных проектов с отечественными и зарубежными организациями проводится работа по привлечению дополнительных инвестиций путем безвозмездной передачи различного оборудования и материалов.

При этом, согласно статье 713 проекта настоящего Кодекса лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Данное обстоятельство ограничивает имеющиеся возможности по привлечению

26

инвестиций в виде безвозмездно передаваемого имущества.

21. Статья 394

проекта

Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

…39) товаров, работ и услуг,

реализуемых на территории специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос».

40) отсутствует

Статью 394 проекта дополнить подпунктом 40) следующего содержания:

«;40) услуги, оказываемые за счет

государственного бюджета физкультурно-спортивными организациями.»

Комитет по международным отношениям, обороне и безопасности Сената Парламента в заключении на проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам физической культуры и спорта» рекомендовал проработать вопрос предоставления налоговых льгот профессиональным спортивным клубам, детско-юношеским спортивным школам и спортивным сооружениям (КНП, налоги на землю и недвижимость, НДС).

Принятие данной нормы повлияет на ценообразование спортивных услуг и работ, в сторону уменьшения, что приведет к доступности спортивных сооружений и увеличение охвата населения, занимающихся физической культурой и спортом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона от 11.05.2017г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам физической культуры и спорта» Национальный олимпийский комитет (далее – НОК) с 2018 года уполномочивается на

27

выполнение государственного задания. При этом НОК является некоммерческой организацией, не имеющее в качестве основной цели извлечение дохода и не распределяющее полученный чистый доход между участниками. Вместе с тем, бюджет планируемый для финансирования этого гос. задания формируется в пределах установленных законодательством норм (питания, натуральные нормы обеспечения спортивной экипировкой, спортивным инвентарем, оборудованием…) и не предусматривает получение НОК дохода и иных вознаграждений от оказываемых услуг как исполнителя гос.задания.


проекта

Статья 399. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость

1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:

Отсутствует

Пункт 1 статьи 399 дополнить подпунктом 16) следующего содержания:

«16) необработанных драгоценных металлов, лома и отходов драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы (коды ТН ВЭД 7108 11 000 0, 7108 12 000 9, 7112 91 000 0), импортируемых субъектами производства драгоценных металлов, состоящими в перечне, утверждаемом уполномоченным органом, и заключившими договор об общих

В настоящее время ввоз золотосодержащего сырья из третьих стран невыгоден по экономическим причинам: аффинажное предприятие, осуществившее импорт золотосодержащего сырья, обязано уплатить НДС на импорт, который не подлежит возврату согласно пп. 3) п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РК. Отнесение НДС в зачет в этом случае не дает никакого преимущества, так как все затраты при переработке (аффинаже), с учетом приобретаемых товаров, работ и услуг у третьих лиц

28

условиях купли- продажи аффинированного золота для пополнения активов в драгоценных металлах с Национальным Банком Республики Казахстан;».

и т.д., не превышают 1% от стоимости золота.

После переработки аффинажное предприятие реализует аффинированное золото согласно требованиям Закона РК «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» в Национальный Банк РК либо на экспорт (при отказе Национального Банка РК от покупки). В обоих случаях реализация идет по нулевой ставке НДС, при этом аффинажное предприятие теряет 11-12% от стоимости золота и несет соответствующие затраты, которые не могут быть ничем покрыты. Учитывая, что реализация аффинированного золота идет без обложения НДС, соответственно, импорт золотосодержащего сырья для производства аффинированного золота должен освобождаться от НДС.

Стоит отметить, что в настоящее время отсутствует сама налогооблагаемая база в виде объема импорта и за последние 25 лет реального импорта на территорию Республики Казахстан золотосодержащего сырья не было, соответственно, республиканский бюджет не понесет каких-либо фактических потерь при освобождении от НДС импорта

29

золотосодержащего сырья, но позволит в перспективе получить ряд других прямых и косвенных поступлений в бюджет, связанных с ростом производства.

В международной практике часто используются нулевые ставки обложения НДС при поставке руды, концентратов и другой продукции, содержащей драгоценные металлы. Так, в Швейцарии действует нулевая ставка НДС, в Китае — освобождение от уплаты налога. В ряде стран льготное обложение НДС распространяется на все операции с драгоценными металлами. Так, в Индии для всех сделок с золотом и серебром предусмотрена льготная ставка НДС в размере 1 %. В Перу поставки золота (как сырья) и прочих рудных ископаемых освобождены от уплаты НДС, последующие операции с золотосодержащей продукцией подлежат обложению НДС по льготной ставке в размере 4 % при стандартной ставке 18 %. В европейских странах и в Сингапуре стимулирование инвестиционной активности осуществляется путем освобождения от НДС не только поставок драгоценных металлов внутри страны, но и по импорту — ввиду крайней ограниченности собственной сырьевой базы.

30

Однако, в отличие от международной практики в Казахстане нет освобождения от НДС импортируемых необработанных драгоценных металлов, лома и отходов драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, что представляет собой пробел в национальном законодательном регулировании и препятствует полноценной защите стратегических интересов страны.

23. Подпункты 9) и 10) статьи 399(новые)

Статья 399. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость

1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:

…отсутствует;отсутствует;9) космических объектов,

оборудования объектов наземной космической инфраструктуры, ввозимых участниками космической деятельности, перечень которых определен Правительством Республики Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются на основании подтверждения уполномоченного органа в области космической деятельности о ввозе таких космических объектов и

дополнить новыми подпунктами 9) и 10) следующего содержания:

«9) оборудование, экспериментальные образцы, компьютерная и иная вычислительная техника, программные средства, приобретаемые высшими учебными заведениями, имеющими особый статус, для учебных и исследовательских целей;

10) оборудование, экспериментальные образцы, компьютерная и иная вычислительная техника, программные средства, приобретаемые высшими учебными заведениями для учебных и исследовательских целей;»; (вводится в действие с 1 января 2021 года)

соответственно изменив последующую

ВУЗами в рамках совместных проектов с отечественными и зарубежными организациями проводится работа по привлечению дополнительных инвестиций путем безвоз-мездной передачи различного оборудования и материалов.

При этом, согласно статье 713 настоящего Кодекса лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Данное обстоятельство ограничивает имеющиеся возможности по привлечению инвестиций в виде

31

оборудования для целей космической деятельности, форма которого утверждается Правительством Республики Казахстан;

…

нумерацию подпунктов; безвозмездно передаваемого имущества.

Введение данной нормы предлагается поэтапно, начиная с момента принятия Кодекса для ВУЗов, имеющих особый статус.

Для оставшихся 117 ВУЗов освобождение от налоговых выплат при приобретении материально-технической базы предлагается установить с 1 января 2021 года с учетом предполагаемой экономической стабилизации страны к этому периоду. Также с 2021 года данные ВУЗы будут выдавать дипломы собственного образца, что будет вынуждать этим организациям повышать свою конку-рентоспособность на рынке образовательных услуг путем укрепления своей лабораторной и учебной базы

24. Абзац четвертый пункта 1 статьи 451(новый)

Статья 451. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе

1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации:

1) работ, услуг, указанных в главе 45 настоящего Кодекса, если местом их реализации является Республика Казахстан;

2) услуг по ремонту товара,

дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:

«3) образовательные услуги зарубежных специалистов – нерезидентов по чтению лекций, осуществлению научных исследований и консультаций в области образования и науки.»;

В рамках исполнения деятельности по предоставлению образовательных услуг ВУЗами для обеспечения их качества путем предоставления необходимых консуль-тационных услуг, чтения лекций, руководства диссертационными работами и практиками привлекаются высококвалифицированные зарубежные специалисты на основании договоров гражданско-

32

ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Евразийского экономического союза, включая его восстановление, замену составных частей.

отсутствует.

…

правовой сделки. Также, привлечение нерезидентов

производится и для выполнения научно-исследовательских работ и консультаций в рамках реализации научных проектов, осуществляемых как за счет государственного заказа, так и на основании хозяйственных договоров.

В этой связи, принимая во внимание, что привлечение зарубежных специалистов – нерезидентов для чтения лекций, осуществления научных исследований и консультаций является составляющей частью предоставления образовательных услуг предлагается внести данную норму

25. Новый подпункт 5 пункта 3 статьи 484 проекта

Статья 484. Объект налогообложения…3. Из объекта налогообложения исключаются:1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;...5) отсутствует.

Пункт 3 статьи 484 проекта дополнить подпунктом 5) следующего содержания:«5) выплаты, производимые за счет средств грантов;».

В проекте Налогового Кодекса отсутствует льгота для некоммерческих организаций, которая имеется в настоящее время в действующем Налоговом кодексе. А именно, норма о том, что не являются объектом обложения социальным налогом выплаты за счет средств грантов. Данное освобождение было в предыдущих Налоговых кодексах 2002г. и 2009г. (пп.1 п.2 ст.357) и начиная с 2002 года активно использовалось в социальной деятельности некоммерческих организаций, что позволяло

33

направлять средства в виде 6% (за минусом социальных отчислений) социального налога с заработной платы работников некоммерческих организаций за счет средств грантов на общественно-полезные цели и задачи проектов.


проекта

Статья 494. Сроки и порядок уплаты налога…4. Уплата налога физическими лицами производится по месту жительства.…

Пункт 4 проекта статьи 494 проекта изложить в следующей редакции:«4. Уплата налога физическими лицами производится по месту жительства единовременно или путем внесения нескольких платежей в течение налогового периода.»

Суммы налога на транспортные средства и налога на имущество могут достигать в отдельных случаях от сотен тысяч до миллионов тенге.Возможность уплаты налога путем внесения нескольких платежей в течение налогового периода позволит налогоплательщикам равномерно распределять нагрузку на семейный бюджет и планировать расходы, что, в конечном счете, сделает исполнение налогового обязательства удобным и положительно скажется на поступлении налогов.


Статья 532. Порядок исчисления и уплаты налога…6. Если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи, уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом. …

Пункт 6 статьи 532 проекта изложить в следующей редакции:«6. Если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи, уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата налога может быть произведена единовременно или путем внесения нескольких платежей.»

Суммы налога на транспортные средства и налога на имущество могут достигать в отдельных случаях от сотен тысяч до миллионов тенге.Возможность уплаты налога путем внесения нескольких платежей в течение налогового периода позволит налогоплательщикам равномерно распределять нагрузку на семейный бюджет и планировать расходы, что, в конечном счете, сделает исполнение налогового обязательства удобным и

34

положительно скажется на поступлении налогов.


Статья 595. Ставки платы…2. Годовые ставки платы для

следующих видов радиосвязи составляют:

…

№ п/п

Вид радиосвязи

Территория использования

Ставка платы (МРП)

1 2 3 47. Сотовая

связь (за полосу частот шириной 1 МГц на прием/1 МГц на передачу

область, гг. Астана, Алматы

2850

7-1

Мобильная связь четвертого поколения (за полосу радиочастот шириной на прием 2


2650

В статье 595:В строке 7 пункта 2 цифры «2850»

заменить цифрами «2300»;

Строку 7-1 исключить.

2. Годовые ставки платы для следующих видов радиосвязи составляют:

…

№ п/п

Вид радиосвязи

Территория использования

Ставка платы (МРП)

1 2 3 47. Сотовая

связь (за полосу частот шириной 1 МГц на прием/1 МГц на передачу)


2300

7-1

Исключить

приведение в соответствие с пунктом 2 статьи 1 проекта Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам информации и коммуникаций».

35

МГц/2 МГц на передачу)

29. Пункт2 статьи

603 проекта

Статья 603. Общие положения …

2. При отсутствии соответствующего разрешительного документа основанием для взыскания и внесения в бюджет суммы платы является фактическое размещение объектов наружной (визуальной) рекламы.

…

В пункте 2 статьи 603 проекта слово «объектов» исключить. Плата берется за размещение самой

рекламы, а не за объекты (билборды, скроллеры и т.д).


проекта

Статья 604. Плательщики платы…

3. Не являются плательщиками платы государственные органы Республики Казахстан по объектам наружной (визуальной) рекламы, размещаемой в связи с реализацией возложенных на них функциональных обязанностей.

…

В пункте 3 статьи 604 проекта слово «объектам» исключить; Плата берется за размещение самой


31. Часть первая

пункта 3 статьи 605

проекта

Статья 605. Ставки платы…

3. Базовые ежемесячные ставки платы по объектам наружной (визуальной) рекламы, размещаемой:

…

В части первой пункта 3 статьи 605 проекта слово «объектам» исключить. Плата берется за размещение самой



Статья 645. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты

Статья 645. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты…

Согласно статьи 6 Конституционного закона РК «О МФЦА», налоговый режим на территории МФЦА

36

…9. Налогообложению не подлежат:…3) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан;…7) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;…

9. Налогообложению не подлежат:…3) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;…7) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;…

определяется Налоговым кодексом, за исключением некоторых изъятий. Прописывать отдельные исключения/льготы/послабления уже по действующим нормам считаем нецелесообразным. Налоговый кодекс распространяется на юридические и физические лица РК, в том числе на эмитентов и инвесторов МФЦА и не может противоречить Конституционному закону. Налоговые льготы для инвесторов предусматриваются с целью развития организованного рынка ценных бумаг в РК, введение налоговых льгот для инвесторов на зарубежных площадках приведет к оттоку ликвидности местного рынка за рубеж.


Статья 654. Доходы физического лица-нерезидента, освобождаемые от налогообложения1. Налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента:…3) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на

Статья 654. Доходы физического лица-нерезидента, освобождаемые от налогообложения1. Налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента:…3) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату

Налоговые льготы для инвесторов предусматриваются с целью развития организованного рынка ценных бумаг в РК, введение налоговых льгот для инвесторов на зарубежных площадках приведет к оттоку ликвидности местного рынка за рубеж.

37

дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан;…6) доходы от прироста стоимости при

реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;…6) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

34. пункт 2 статьи 680 проекта

Статья 680. Общие положения…2. Налогоплательщик,

применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению и удержанию данного налога, его перечислению и представлению налоговой отчетности по данному налогу в порядке и сроки, установленные главой 38 настоящего

в пункте 2 статьи 680 проекта:слова «и удержанию данного налога,

его перечислению и представлению налоговой отчетности по данному налогу» заменить словами «,удержанию данного налога и его перечислению»;

дополнить абзацем вторым следующего содержания:

«Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, представляет налоговую отчетность по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в порядке и сроки, установленные главой 38 настоящего

В целях сокращения налоговой отчетности - для отражения налоговых обязательств по данному налогу в упрощенной декларации.

38

Кодекса. Кодекса.».35. Новый

абзац подпункта 3) пункта 1 статьи 685 проекта

Статья 685. Порядок применения1. Специальный налоговый режим

на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

…3) осуществляют один или

несколько из следующих видов деятельности:

…выпас домашних животных.Отсутствует.

Подпункт 3) пункта 1 статьи 685 дополнить абзацем следующего содержания:

«3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

…выпас домашних животных;ремонт, накладка и обслуживание

бытового и промышленного оборудования;

общая уборка зданий.».

В целях предоставления возможности применения специального налогового режима на основе патента субъектам малого бизнеса, осуществляющих указанные виды деятельности.

36. пункт 2 и новый пункт 3 статьи 688 проекта

Статья 688. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

…2. Уплата в бюджет налогов,

указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной

в статье 688:пункт 2 после слов «декларации,»

дополнить словами «и социальных платежей»;

дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3. В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей.».

В целях сокращения налоговой отчетности - для отражения обязательств по ИПН, удерживаемому у источника выплаты, и социальным платежам в упрощенной декларации.

39

суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.3. Отсутствует.


Статья 694. Уменьшение налогооблагаемого дохода…

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:…

3) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в

Статья 694. Уменьшение налогооблагаемого дохода…

2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:…

3) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации методом открытых торгов на фондовой

Согласно статьи 6 Конституционного закона РК «О МФЦА», налоговый режим на территории МФЦА определяется Налоговым кодексом, за исключением некоторых изъятий. Прописывать отдельные исключения/льготы/послабления уже по действующим нормам считаем нецелесообразным. Налоговый кодекс распространяется на юридические и физические лица РК, в том числе на эмитентов и инвесторов МФЦА и не может противоречить Конституционному закону. Налоговые льготы для инвесторов предусматриваются с целью развития

40

http://online.zakon.kz/Document/?link_id=1000111319

http://online.zakon.kz/Document/?link_id=1000111319

официальных списках данной фондовой биржи, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, обладающей лицензией Национального Банка на организацию торговли ценными бумагами и функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

организованного рынка ценных бумаг в РК, введение налоговых льгот для инвесторов на зарубежных площадках приведет к оттоку ликвидности местного рынка за рубеж

38. Пункт 2статьи 705 проекта

Статья 705. Особенности применения специального налогового режима

…2. Исчисление, уплата налогов и

платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, социальных платежей и представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, социальным платежам производятся в общеустановленном порядке.

Пункт 2 статьи 705 проекта изложить в следующей редакции:

«2. Исчисление, уплата налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке.

В целях сокращения налоговой отчетности - для отражения обязательств по ИПН, удерживаемому у источника выплаты, и социальным платежам в декларации по ЕЗН.


Статья 707. Сроки представления налоговой декларации для плательщиков единого земельного налога

1. В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, платы за пользование водными


«1. В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных

В целях сокращения налоговой отчетности - для отражения обязательств по ИПН, удерживаемому у источника выплаты, и социальным платежам в декларации по ЕЗН.

41

ресурсами поверхностных источников.

…

источников и социальных платежей.».


проекта

Статья 746. Ставки налога на добычу полезных ископаемых

Ставки налога на добычу полезных ископаемых, минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку, устанавливаются в следующих размерах:

№п/п

Наименование полезных ископаемых, минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку

Ставки

1 2 3 41. Руды

черных, цветных и радиоактивных металлов

Хромовая руда (концентрат)

16,2 %

Марганцевая, железо-марганцевая руда (концентрат)

2,5 %

Железная руда (концентрат)

2,8%

Уран (продуктивный раствор, шахтный метод)

18,5 %

В статье 746 проекта:в абзаце первом слова «прошедшего

только первичную переработку» заменить словами «прошедших только первичную переработку (обогащение)»;

в строке 2 графы 2 таблицы ставок слово «Металлы» заменить словами «Минеральное сырье, содержащее металлы»

№п/п

Наименование полезных ископаемых, минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку

Ставки

1 2 3 41. Руды

черных, цветных и радиоактивных металлов

Хромовая руда (концентрат)

16,2 %

Марганцевая, железо-марганцевая руда (концентрат)

2,5 %

Железная руда (концентрат)

2,8%

Уран (продуктивный раствор, шахтный метод)

18,5 %

Редакционная правка в целях приведения в соответствии с понятием «Первичная переработка (обогащение) минерального сырья», установленного в законодательстве о недропользовании.

В целях приведение в соответствие с понятием добыча, предлагается внести в таблицу поправку в раздел «металлы», т.к. по факту осуществляется добыча минерального сырья, содержащие металлы.

42

2. Металлы Медь 5,7 %

Цинк 7,0 %

Свинец 8,0 %

Золото, серебро, платина, палладий

5,0 %

Алюминий 0,25 %

Олово 3,0 %

Никель 6,0 %

3. Минеральное сырье, содержащее металлы

Ванадий 4,0 %

Хром, титан, магний, кобальт, вольфрам, висмут, сурьма, ртуть, мышьяк и другие

6,0 %

4. Минеральное сырье, содержащее редкие металлы

Ниобий, лантан, церий, цирконий

7,7 %


Медь 5,7 %

Цинк 7,0 %

Свинец 8,0 %

Золото, серебро, платина, палладий

5,0 %

Алюминий 0,25 %

Олово 3,0 %

Никель 6,0 %


Ванадий 4,0 %

Хром, титан, магний, кобальт, вольфрам, висмут, сурьма, ртуть, мышьяк и другие

6,0 %

4. Минеральное сырье, содержащее редкие металлы

Ниобий, лантан, церий, цирконий

7,7 %


Статья 756. Налогооблагаемый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль

1. Налогооблагаемый доход в целях настоящей главы определяется как разница между валовым годовым

Статью 756 проекта изложить в следующей редакции:

«Статья 756. Налогооблагаемый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль

1. Налогооблагаемый доход в целях

Уточняющая поправка.Более точно указываются

налоговые периоды, на которые переносятся накопленные убытки.

43

доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль по контракту на недропользование, определенным в соответствии со статьей 757 настоящего Кодекса, и вычетами для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенными в соответствии со статьей 758 настоящего Кодекса, с учетом уменьшения на суммы доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса.

2. Превышение вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль над суммой валового годового дохода за налоговый период, переносится для погашения за счет налогооблагаемого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль данных налоговых периодов.

настоящей главы определяется как разница между валовым годовым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль по контракту на недропользование, определенным в соответствии со статьей 757 настоящего Кодекса, и вычетами для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенными в соответствии со статьей 758 настоящего Кодекса, с учетом уменьшения на суммы доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса.

2. Превышение вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль над суммой валового годового дохода за налоговый период, переносится для погашения за счет налогооблагаемого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль последующих последовательных налоговых периодов.»


Статья 757. Валовый годовой доход по контракту на недропользование для целей исчисления налога на сверхприбыль

1. Валовый годовой доход для целей исчисления налога на сверхприбыль определяется недропользователем по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование в порядке, установленном настоящим Кодексом для определения


«1. Валовый годовой доход для целей исчисления налога на сверхприбыль определяется недропользователем по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование в порядке, установленном настоящим Кодексом для определения совокупного годового дохода с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса, за исключением

Ссылка на статью 241 сохраняет действующий порядок исчисления СГД по контракту. Отсутствие ссылки ухудшает положение недропользователей.

44

совокупного годового дохода, за исключением доходов, предусмотренных статьями 228, 234 и 235 настоящего Кодекса, порядок определения которых указан в пункте 2 настоящей статьи

доходов, предусмотренных статьями 228, 234 и 235 настоящего Кодекса, порядок определения которых указан в пункте 2 настоящей статьи.»

43. Пункт 1 статьи 758проекта

Статья 758. Вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль

1. Для целей исчисления налога на сверхприбыль вычеты по каждому отдельному контракту на недропользование определяются как сумма:

1) расходов, подлежащих отнесению в отчетном налоговом периоде на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога по контрактной деятельности в соответствии со статьями 242-248, 252-257, 261–263, 272 настоящего Кодекса;

2) фактически понесенных в течение налогового периода затрат, подлежащих включению в:

стоимостные балансы групп (подгрупп) фиксированных активов;

в отдельные группы амортизируемых активов, образованных в соответствии со статьями 258, 259 и 260 настоящего Кодекса.


«1. Для целей исчисления налога на сверхприбыль вычеты по каждому отдельному контракту на недропользование определяются как сумма:

1) расходов, подлежащих отнесению в отчетном налоговом периоде на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога по контрактной деятельности в соответствии со статьями 242-248, 252-257, 261- 263, 272 настоящего Кодекса;

2) фактически понесенных в течение налогового периода расходов на приобретение и (или) создание фиксированных активов;

3) понесенных в течение налогового периода последующих расходов на фиксированные активы, отнесенных в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости фиксированных активов;

4) расходов недропользователя, которые образуют отдельные группы амортизируемых активов в соответствии со статьями 258, 259 и 260

В соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса и с целью соблюдения принципа учета всех доходов и расходов при исчислении налога на сверхприбыль

Сохранение действующего порядка отнесения на вычеты по НСП расходов на геологоразведочные расходы и фиксированные активы

При ином толковании, при отсутствии сверхприбыли возникает НСП в период проведения разведки, что ухудшает установленный порядок и препятствует финансированию разведки

Уточняющая поправка, слово «конкретный» - простонародно.

45

При этом затраты по приобретению общих и (или) косвенных фиксированных активов для целей исчисления налога на сверхприбыль подлежат отнесению на вычеты по удельному весу прямых расходов, приходящихся на каждый конкретный контракт на недропользование и внеконтрактную деятельность, в общей сумме прямых расходов, произведенных недропользователем за налоговый период.

настоящего Кодекса. 2. Затраты по приобретению общих и

(или) косвенных фиксированных активов для целей исчисления налога на сверхприбыль подлежат отнесению на вычеты по каждому отдельному контракту на недропользование по удельному весу прямых расходов, приходящихся на каждый контракт на недропользование и внеконтрактную деятельность, в общей сумме прямых расходов, произведенных недропользователем за налоговый период.»


Статья 758. Вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль

2. В целях исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период 2018 года производится единовременный вычет суммы накопленных в целях исчисления налога на сверхприбыль затрат, не отнесенной на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль с 1 января 2009 года до 1 января 2018 года.


«3. В целях исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период 2018 года производится единовременный вычет суммы накопленных в целях исчисления налога на сверхприбыль расходов и убытков, подлежащих отнесению на вычеты для целей объекта обложения налога на сверхприбыль в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, и не отнесенных недропользователем на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль с 1 января 2009 года до 1 января 2018 года, включая расходы на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых.»

Новая норма ограничивает вычет для целей НСП расходов на геологоразведочные работы, которые по действующему НК полностью учитываются при расчете НСП.

Сохранение действующей редакции по части расходов, понесенных до 2009 года, которые не относились на вычеты для целей НСП, в том числе, расходов на геологоразведочные работы

В противном случае расходы на геологоразведочные работы, понесенные до 1 января 2009 года и до 1 января 2018 года, не будут учтены, то есть произойдет искусственное завышение валового дохода.

46

47

Documents

ПРОЕКТiris.kz/news/blok1.docx · Web view2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вычитаются из совокупного