Embed Size (px)
Citation preview
125 VOLUMEN 6/8
IV.8 FONDO DE DESARROLLO ECONÓMICO DEL DISTRITO FEDERAL
IV.8.1. AUDITORÍA FINANCIERA
IV.8.1.1. “INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS”
Auditoría ASCM/116/18
FUNDAMENTO LEGAL
La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado A, Base II, sexto
y séptimo párrafos, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 62 de la
Constitución Política de la Ciudad de México; 13, fracción CXI, de la Ley Orgánica del Congreso
de la Ciudad de México; 1; 2, fracciones XIV y XLII, inciso a); 3; 8, fracciones I, II, IV, VI, VII,
VIII, IX, XXVI y XXXIII; 9; 10, incisos a) y b); 14, fracciones I, VIII, XVII, XX y XXIV; 22; 24;
27; 28; 30; 32; 33; 34; 35; 36; 37; 61; y 62 de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad
de México; y 1; 4; 5, fracción I, inciso b); 6, fracciones V, VIII y XXXV; y 30 del Reglamento
Interior de la Auditoría Superior de la Ciudad de México.
ANTECEDENTES
De acuerdo con la información presentada en el Informe de Cuenta Pública de 2018 del
Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal (FONDECO), apartado “Estado Analítico
de Ingresos”, el organismo captó en el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios”, un
importe de 47,109.7 miles de pesos, que representó el 100.0% del monto total recaudado
en ese año por el sujeto fiscalizado. La estimación original de los “Ingresos por Venta
de Bienes y Servicios” fue de 9,435.4 miles de pesos, la cual no presentó modificación.
La captación real de los “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios” fue superior en
37,674.3 miles de pesos (399.3%) en relación con la estimación original.
En el numeral 1, “Conciliación contable-presupuestal de ingresos”, del inciso A), “Conciliación
global entre las cifras financieras y presupuestales”, del Informe Ejecutivo sobre los Estados
Presupuestarios por el ejercicio presupuestal terminado al 31 de diciembre de 2018,
126 VOLUMEN 6/8
se señala: “Al 31 de diciembre de 2018 el estado analítico de ingresos presupuestales refleja
$9,435,408.00 de presupuesto modificado autorizado, coincidente con el presupuesto original.
El presupuesto obtenido al 31 de diciembre de 2018 en el estado analítico de ingresos
presupuestales en la conciliación contable presupuestal de ingresos por $47,109,654.00 se
integra de la venta de bienes (estacionamiento de la plaza Tacuba), ingresos por venta de
servicios y de ingresos diversos por rendimientos financieros, recuperación de cartera y
recuperación de locales”.
En 2018, el importe total recaudado por el Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal
en el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios” (47,109.7 miles de pesos) superó en
20,083.8 miles de pesos (74.3%) al captado en 2017, que ascendió a 27,025.9 miles de pesos.
CRITERIOS DE SELECCIÓN
La presente auditoría se propuso con base en los criterios generales “Importancia Relativa”,
por las variaciones del 399.3% entre el ingreso original y el recaudado en 2018, y del 74.3%
entre los ingresos captados de 2018 y 2017; “Exposición al Riesgo”, debido a que por el
tipo de operaciones que afectan al rubro, puede estar expuesto a riesgos de ineficiencia o
irregularidades; y “Presencia y Cobertura”, a fin de garantizar que, eventualmente, todos
los sujetos de fiscalización y todos los conceptos susceptibles de auditar se revisen por
estar incluidos en la Cuenta Pública de la Ciudad de México. Dichos criterios se encuentran
contenidos en el Manual de Selección de Auditorías vigente de esta entidad de fiscalización.
OBJETIVO
El objetivo de la revisión consistió en verificar que los ingresos captados por el Fondo de
Desarrollo Económico del Distrito Federal en el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y
Servicios” se hayan registrado, estimado, modificado, devengado y recaudado conforme a
la normatividad aplicable.
127 VOLUMEN 6/8
ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA
Se integraron por concepto los montos estimado y recaudado por el Fondo de Desarrollo
Económico del Distrito Federal en el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios”.
En cuanto a los elementos que conforman el objetivo de la auditoría, se revisó, de manera
enunciativa, más no limitativa, que el monto aprobado correspondiera al señalado en la Ley
de Ingresos de la Ciudad de México; que se reflejara la incorporación de las modificaciones
a la asignación presupuestaria al ingreso estimado prevista en la Ley de Ingresos de la
Ciudad de México; que existiera jurídicamente el derecho de cobro de los “Ingresos por
Venta de Bienes y Servicios” y que se encontrara soportado con la documentación respectiva;
que el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago de los “Ingresos por Venta de Bienes y
Servicios” haya ingresado al erario del sujeto fiscalizado; y que sus registros contable
y presupuestal se hayan sujetado a la normatividad aplicable.
La muestra de la auditoría se determinó como resultado de los trabajos del estudio y
evaluación preliminar del sistema de control interno que se llevaron a cabo en la fase de
planeación de la auditoría; y de acuerdo con el personal y tiempo asignados a la revisión.
De acuerdo con la información reportada en el Informe de Cuenta Pública de 2018, el sujeto
fiscalizado captó en el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios” un monto de
47,109.7 miles de pesos; conforme al Informe Ejecutivo sobre los Estados Presupuestarios
por el ejercicio presupuestal terminado al 31 de diciembre de 2018, dicho importe se clasificó en
cinco conceptos (“Venta de Bienes”, “Venta de Servicios”, “Rendimientos Financieros”,
“Recuperación de Cartera” y “Recuperación de Locales”).
Para determinar la muestra sujeta a revisión, se consideraron los criterios siguientes:
1. Se integró por concepto el importe registrado como ingreso recaudado.
2. Se determinó la participación de cada concepto de ingresos en relación con el total de
ingresos recaudados.
3. Se seleccionaron los dos conceptos que registraron el mayor ingreso recaudado, siendo
éstos “Venta de Bienes” y “Recuperación de Locales”.
128 VOLUMEN 6/8
Para determinar la muestra de auditoría se utilizó el método de muestreo por unidad monetaria,
con la técnica de selección ponderada por el valor, considerando lo establecido en las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) 500 “Evidencia de Auditoría” y 530 “Muestreo de
Auditoría” de las Normas de Auditoría emitidas por la Federación Internacional de Contadores,
y adoptadas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP).
El ingreso recaudado por el Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal en el rubro
“Ingresos por Venta de Bienes y Servicios” ascendió a 47,109.7 miles de pesos, registrado
mediante 62 pólizas de registro contable. Derivado de los trabajos que se llevaron a cabo
en la fase de planeación de la auditoría y del estudio y evaluación preliminar del control
interno, se determinó revisar un monto de 36,657.0 miles de pesos correspondiente a los
conceptos “Venta de Bienes” y “Recuperación de Locales”, así como su documentación
soporte, que representa el 77.8% del total recaudado en el rubro examinado.
(Miles de pesos y por cientos)
Concepto
Universo Muestra
Cantidad de pólizas
Ingresos recaudados
Porcentaje Cantidad de pólizas
Ingresos recaudados
Porcentaje
“Venta de Bienes” 1 24,229.1 51.4 1 24,229.1 100.0
“Recuperación de Locales” 2 12,427.9 26.4 2 12,427.9 100.0
Subtotal muestra 3 36,657.0 77.8 3 36,657.0 100.0
“Rendimientos Financieros” 23 7,725.5 16.4 0 0.0 0.0
“Recuperación de Cartera” 23 2,641.2 5.6 0 0.0 0.0
“Venta de Servicios” 13 86.0 0.2 0 0.0 0.0
Total de ingresos recaudados 62 47,109.7 100.0 3 36,657.0 77.8
El universo del ingreso recaudado (47,109.7 miles de pesos) y la muestra sujeta a revisión
(36,657.0 miles de pesos) corresponden a ingresos recaudados por las actividades sustantivas
de la entidad.
La auditoría se llevó a cabo en la Coordinación de Operación de Fideicomisos Subsidiarios
del sujeto fiscalizado, por ser la unidad administrativa que se encarga de realizar las operaciones
del rubro sujeto a revisión; y se aplicaron procedimientos de auditoría en las áreas e instancias
que hayan intervenido en la operación.
129 VOLUMEN 6/8
PROCEDIMIENTOS, RESULTADOS Y OBSERVACIONES
Evaluación del Control Interno
1. Resultado
Como parte de los procedimientos de auditoría, mediante la investigación y análisis de la
información y documentación recabados, y con base en la aplicación de cuestionarios y
entrevistas, se estudió y evaluó el sistema de control interno implementado por el FONDECO,
con la finalidad de determinar si la entidad dispuso de controles que hicieran factible la
administración de los riesgos y contara con un sistema de registro que facilitara el control y
la supervisión de las operaciones en la captación de los ingresos por venta de bienes y servicios,
así como para la supervisión de los registros contable y presupuestal del rubro “Ingresos
por Venta de Bienes y Servicios”, lo cual se realizó considerando los cinco componentes del
control interno: Entorno de Control, Evaluación del Riesgo, Actividades de Control, Información y
Comunicación, y Seguimiento, conforme se establece en el Anexo Técnico del Manual del
Proceso General de Fiscalización de la Auditoría Superior de la Ciudad de México.
Lo anterior, con objeto de determinar el grado de confianza de los controles implementados
por el FONDECO, así como establecer la naturaleza, extensión, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditoría por aplicar; identificar los flujos de operación con debilidades o
desviaciones de control interno y sus probables áreas de riesgo; y definir los criterios para
seleccionar la muestra a revisar. De la revisión realizada se destaca lo siguiente:
Entorno de Control
El entorno de control establece el tono de una organización e influye en la conciencia que
tenga el personal sobre el control. Es el fundamento para todos los componentes de control
interno, y les otorga disciplina y estructura.
Mediante el oficio núm. ACF-C-DB/116/18/02 del 12 de junio de 2019, la Auditoría Superior
de la Ciudad de México (ASCM) solicitó al FONDECO que informara si cuenta con un
código de ética y uno de conducta. Con el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/427/2019 del
17 de junio de 2019, la Coordinación de Operación de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO
130 VOLUMEN 6/8
manifestó que en el ejercicio 2018, el FONDECO se sujetó al Código de Ética de los Servidores
Públicos para el Distrito Federal publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el
9 de julio de 2014, el cual fue difundido entre su personal mediante la entrega de archivo
electrónico, lo que consta en una relación en la que firmaron de recibido.
Durante 2018, el sujeto fiscalizado no dispuso de un código de conducta; sin embargo, en
la primera sesión ordinaria de 2019 celebrada el 24 de abril de 2019, su Comité Técnico autorizó
el código de conducta de la entidad que fue difundido entre el personal por medio de la
entrega de un archivo electrónico, lo cual consta en una relación en la que firmaron de recibido.
En la reunión de confronta, celebrada el 10 de septiembre de 2019, la Coordinación de Operación
de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO no proporcionó información o documentación
adicionales respecto a las causas por las cuales durante 2018 careció de un Código de Conducta,
por lo que la observación prevalece en los términos expuestos.
Dado que a la fecha de emisión del presente informe, el FONDECO acreditó que cuenta
con un código de conducta, autorizado por su Comité Técnico y difundido entre su personal,
el cual regula el actuar de las personas servidoras públicas del sujeto fiscalizado, no se emite
recomendación al respecto.
Con el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/548/2019 del 18 de julio de 2019, la Coordinadora
de Operación de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO informó que durante 2018, el
sujeto fiscalizado careció de un programa anual de capacitación y de procedimientos para
la contratación de personal, debido a que se encuentra en proceso de extinción y que sólo
tiene dos plazas de estructura, que corresponden a la Coordinación de Operación de
Fideicomisos Subsidiarios y a la Subdirección de Plazas, Corredores y Bazares, la cual se
encuentra vacante.
Se comprobó que en el ejercicio 2018, el sujeto fiscalizado contó con una estructura orgánica
autorizada por la Oficialía Mayor del Gobierno del Distrito Federal (OM) con dictamen
núm. 35/2002, vigente a partir del 1o. de enero de 2003, que incluye dos plazas, lo cual fue
notificado a la Secretaria de Desarrollo Económico y Presidenta Suplente Permanente del
Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal con el oficio núm. OM/1991/2002
131 VOLUMEN 6/8
del 23 de diciembre de 2002. Las dos plazas autorizadas se distribuyen de la siguiente
forma: una Coordinación de Operación de Fideicomisos Subsidiarios y una Subdirección de
Plazas, Corredores y Bazares.
Se identificó que la estructura orgánica provee asignación y delegación de autoridad
y responsabilidad, así como líneas para la rendición de cuentas.
Evaluación del Riesgo
La evaluación de riesgo es el proceso de identificación y análisis de los riesgos relevantes
para el logro de los objetivos de la entidad y para determinar una respuesta apropiada. Implica la
identificación de riesgos relacionados con los objetivos de la entidad y su comprensión.
Con el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/427/2019 del 17 de junio de 2019, el sujeto fiscalizado
manifestó que cuenta con un Programa de Extinción, el cual fue presentado en la cuarta
sesión ordinaria del Comité Técnico del FONDECO, de fecha 8 de diciembre de 2017.
Además, dispone de un proceso de identificación y análisis de los riesgos internos y externos
para el logro de los objetivos del sujeto fiscalizado, así como de sus actividades y de un
Comité de Administración de Riesgos y Evaluación del Control Interno Institucional (CARECI),
instalado mediante sesión celebrada el 18 de enero de 2018.
El sujeto fiscalizado cuenta con indicadores para medir el cumplimiento de los objetivos
y metas de su programa de extinción.
Actividades de Control
Las actividades de control son políticas y procedimientos establecidos para disminuir los
riesgos y lograr los objetivos de la entidad.
El sujeto fiscalizado tuvo un manual administrativo que incluye marco jurídico de actuación;
atribuciones; misión, visión y objetivos institucionales; organigrama de la estructura básica;
organización y procedimientos; glosario y aprobación del manual administrativo.
132 VOLUMEN 6/8
El manual administrativo del sujeto fiscalizado en la parte de organización, fue dictaminado
y registrado por la Coordinación General de Modernización Administrativa (CGMA) con el
núm. MA-50/301015-E-FONDECO-35/2002, lo cual fue comunicado a la entidad mediante
el oficio núm. OM/CGMA/2076/2015 del 30 de octubre de 2015; el enlace electrónico en el
cual podrá consultarse dicho manual fue publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal
del 14 de diciembre de 2015 y difundido al personal mediante la entrega de dicha publicación.
Se constató que el sujeto fiscalizado contó con 26 procedimientos vigentes en 2018, autorizados
y registrados por la CGMA con el núm. MA-50/301015-E-FONDECO-35/2002, según consta
en el oficio núm. OM/CGMA/2076/2015 del 30 de octubre de 2015; de ellos, los siguientes
ocho procedimientos están relacionadas con el rubro fiscalizado y se identifican en los momentos
contables del ingreso como se detalla a continuación:
Momento contable Procedimiento
Modificado “Adecuación Presupuestaria”
Devengado y recaudado “Elaboración de Contratos y Convenios”
“Comercialización de Locales, Bodegas, Lotes y Cajones de Pernocta de las Plazas, Corredores, Bazares y de la Terminal de Carga Oriente del Distrito Federal, de Contado”
“Elaboración de la Carta de Instrucción Notarial para la Escrituración de Bienes Inmuebles”
“Elaborar Cartas de no Adeudo”
“Comercialización de Bienes Inmuebles a Plazos con Reserva de Dominio”
“Comercialización de Locales, Bodegas, Lotes y Cajones de Pernocta de las Plazas, Corredores, Bazares y de la Terminal de Carga Oriente del Distrito Federal, a Crédito con Reserva de Dominio”
Recaudado “Control y Registro de Ingresos”
Los procedimientos referidos fueron publicados mediante el “Aviso por el que se da a conocer el
enlace electrónico en el cual podrá consultarse el Manual Administrativo del Fondo de Desarrollo
Económico del Distrito Federal, con número de registro MA-50/301015-E-FONDECO-35/2002”,
en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 14 de diciembre de 2015 y difundido mediante
la entrega de dicha publicación.
Aun cuando el momento contable del ingreso estimado se reguló por las Normas y Metodología
para la Determinación de los Momentos Contables de los Ingresos, se observó que el FONDECO
carece de procedimientos específicos que regulen las áreas y actividades relacionadas con
tal momento del ingreso.
133 VOLUMEN 6/8
Por lo anterior, el FONDECO incumplió los artículos 71, fracción IV, de la Ley Orgánica de
la Administración Pública de la Ciudad de México, publicada en la Gaceta Oficial del Distrito
Federal el 29 de diciembre de 1998, vigente al 4 de diciembre de 2018; y 67, fracción IV,
de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo de la Administración Pública de la Ciudad de México,
publicada en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 4 de mayo de 2018, vigente a
partir del 5 de diciembre de 2018, que prevén: “Serán facultades y obligaciones de […] las
entidades las siguientes: […] IV. Establecer los procedimientos y métodos de trabajo para
que las funciones se realicen de manera articulada, congruente y eficaz”.
En la reunión de confronta, celebrada el 10 de septiembre de 2019, la Coordinación
de Operación de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO no proporcionó documentación
o información adicionales al respecto, por lo cual la observación no se modifica.
Respecto a los tramos de control relacionados con las operaciones que afectan al rubro
auditado, se observó que el sujeto fiscalizado carece de un sistema contable que cumpla
los requisitos establecidos en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; para el registro
contable utilizó el sistema contable Aspel, con su módulo COI; y para el registro presupuestal
utilizó el sistema SAP-GRP de la Secretaría de Finanzas de la Ciudad de México (SEFIN),
actualmente Secretaría de Administración y Finanzas de la Ciudad de México (SAF), en los
cuales se generan el diario general, balanza de comprobación, auxiliares de todas las
cuentas, libro mayor y pólizas de ingresos, diario y egresos.
Sobre los mecanismos de control utilizados por el organismo para la supervisión y los registros
contable y presupuestal de las operaciones concernientes al rubro fiscalizado, se observó
que FONDECO no contó con un manual de contabilidad; al respecto, mediante el oficio
núm. COFS/FONDECO-DF/548/2019 del 18 de julio de 2019, la Coordinación de Operación
de Fideicomisos Subsidiarios de la entidad informó que con el oficio
núm. COFS/FONDECO-DF/666/2018 del 3 de octubre de 2018, remitió a la Dirección General
de Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN el manual de contabilidad de FONDECO
para revisión, y agregó:
“Es importante se tome en cuenta que de la última remisión del manual de contabilidad
de este fideicomiso a la Secretaría de Administración y Finanzas no se ha manifestado
134 VOLUMEN 6/8
al respecto, por lo que el Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal no cuenta con
un manual de contabilidad, depende de que la Secretaría de Administración y Finanzas se
pronuncie al respecto en el ámbito de sus facultades. […]
”En reunión de trabajo con la finalidad de dar seguimiento al procedimiento para adquirir el
sistema de armonización contable se solicitó al […] Director General de Armonización y
Rendición de Cuentas de la Subsecretaría de Egresos de la Secretaría de Administración
y Finanzas se nos informara del estatus que guarda el manual de contabilidad del
FONDECO-DF, para lo cual se remitió vía correo electrónico al que se hace mención en
el primer párrafo de este punto [COFS/FONDECO-DF/666/2018], la respuesta verbal fue
que la administración saliente no dejó nada sobre nuestro manual, por lo que al no tener
ellos antecedentes ni localizar el expediente de los trabajos hechos para la autorización del
manual, por lo que se tendrá que iniciar las gestiones de nueva cuenta.
”Debido a las reformas al manual de contabilidad y a la falta de antecedentes del mismo,
se tuvo una entrevista con el JUD de Seguimiento y Control de Armonización Contable de
la Dirección Ejecutiva de Armonización Contable, con la finalidad de retomar las gestiones
para la autorización del manual, por lo que se requirió los antecedentes del envío del manual,
mismos que se remitieron vía correo electrónico.
”Asimismo, se acudirá a dicha jefatura para presentar a más tardar el jueves 1o. de agosto
de 2019, el Plan de Cuentas como primer paso con las modificaciones hechas en septiembre de
2018 para integrar el manual.
”Posteriormente y una vez que se tenga el visto bueno del Plan de Cuentas, se procederá
a modificar el proyecto de manual que se vino trabajando el año pasado, haciéndose las
adecuaciones necesarias para que se autorice.”
Al carecer de un manual de contabilidad el sujeto fiscalizado incumplió los artículos 4,
fracción XXII; y 20 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 8 de diciembre de 2008, y su última reforma publicada en el
citado medio de difusión oficial el 30 de enero de 2018, vigente en 2018, que establecen:
“Artículo 4.- Para los efectos de esta Ley se entenderá por: […]
135 VOLUMEN 6/8
”XXII.- Manuales de contabilidad: los documentos conceptuales, metodológicos y operativos que
contienen, como mínimo, su finalidad, el marco jurídico, lineamientos técnicos y el catálogo
de cuentas, y la estructura básica de los principales estados financieros a generarse en el
sistema…”
“Artículo 20.- […] Los entes públicos deberán contar con manuales de contabilidad, así
como con otros instrumentos contables que defina el consejo.”
En la reunión de confronta, celebrada el 10 de septiembre de 2019, la Coordinación
de Operación de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO, mediante el oficio
núm. COFS/FONDECO-DF/675/2019 del 9 de septiembre de 2019, proporcionó el
oficio núm. COFS/FONDECO-DF/639/2019 del 3 de septiembre de 2019, con el cual, la
Coordinación de Operación de Fideicomisos Subsidiarios de la entidad remitió a la Dirección
General de Armonización Contable y Rendición de Cuentas de la Secretaría de Administración y
Finanzas de la Ciudad de México el Manual de Contabilidad del Fondo de Desarrollo Económico
del Distrito Federal para su revisión y, en su caso, autorización y registro.
Lo anterior no modifica la observación, ya que la documentación presentada por el FONDECO
corresponde a acciones realizadas en un ejercicio posterior al auditado.
No obstante, el FONDECO acreditó que elaboró su manual de contabilidad y demostró que
realizó las gestiones necesarias ante la instancia competente para contar con su autorización
y registro, por lo que no se emite recomendación al respecto.
Con el oficio núm. DGCNCP/0706/2013 del 15 de marzo de 2013, la Dirección General
de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública de la SEFIN (hoy SAF), notificó al sujeto
fiscalizado que autorizó el Plan de Cuentas (Lista de Cuentas) con número de registro 36.
Información y Comunicación
La información y la comunicación son esenciales para ejecutar todos los objetivos de control
interno para que la información de transacciones y hechos sea confiable y relevante, por tal
motivo, el sistema de control interno como tal y todas las transacciones y eventos significativos
deben estar apropiadamente documentados.
136 VOLUMEN 6/8
La Coordinación de Operación de Fideicomisos Subsidiarios, mediante los oficios
núms. COFS/FONDECO-DF/427/2019 y COFS/FONDECO-DF/433/2019 del 17 y 21 de junio
de 2019, respectivamente, informó que no tiene un sistema armonizado que permita llevar
la parte contable y presupuestal de manera conjunta; asimismo, refirió que los estados
financieros de 2018 fueron emitidos en cumplimiento de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental con balanzas emitidas por el sistema contable COI mediante hojas de cálculo.
Respecto a la emisión de reportes con información operacional, financiera y no financiera,
información relacionada con el cumplimiento y que haga posible que las operaciones se
lleven a cabo y se controlen, el sujeto fiscalizado manifestó que los reportes de los ingresos
se llevan a cabo en formatos de Excel, proporcionados por la Subtesorería de Política Fiscal.
Al respecto, se comprobó que el FONDECO emitió, entre otros, los siguientes reportes:
Informe Analítico de Ingresos Totales 2018, Informe de Aplicación de los Ingresos Propios 2018,
Calendario Original de Ingresos Propios 2018, Calendario Modificado de Ingresos
2018, Ingresos Obtenidos 2018 e Ingresos-Egresos 2018.
Asimismo, el FONDECO manifestó que sólo dispone de una persona de estructura, quien
realiza sus funciones de conformidad a lo dispuesto en el contrato constitutivo del fideicomiso y
sus convenios modificatorios, y al proceso de extinción; dichas funciones son auxiliadas por
nueve prestadores de servicios profesionales contratados para realizar actividades relacionadas
con el proceso de extinción.
Seguimiento
Los sistemas de control interno deben ser objeto de seguimiento para valorar la calidad de
la actuación del sistema en el tiempo, el seguimiento se logra mediante actividades rutinarias,
evaluaciones puntuales o la combinación de ambas y la supervisión.
Se identificó que la ASCM no ha practicado al sujeto fiscalizado auditorías financieras
relacionadas con el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios”.
Con el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/255/2019 del 12 de junio de 2019, el sujeto fiscalizado
informó: “No se tuvo observación ni recomendación alguna por parte de la Dirección General de
Contralorías en Entidades de la Secretaría de la Contraloría General de la Ciudad de México
137 VOLUMEN 6/8
quien actuó como Órgano Interno de Control ya que esta entidad no cuenta con contraloría
interna”.
Se revisaron los estados financieros del sujeto fiscalizado con saldos al 31 de diciembre
de 2018 y 2017, los cuales fueron dictaminados por el despacho de auditoría externa Milán
Brito, S.C., conforme a la normatividad aplicable; el auditor externo emitió una opinión sin salvedad.
Como resultado del estudio y la evaluación del sistema de control interno establecido por el
sujeto fiscalizado para las operaciones registradas en el rubro “Ingresos por Venta de Bienes
y Servicios”, se determinó que la entidad dispuso de controles que hacen factible la
administración de los riesgos; tuvo áreas estructuradas conforme a las funciones conferidas
en la normatividad aplicable; dispuso de procedimientos que aseguran razonablemente el
cumplimiento de las disposiciones de observancia obligatoria; contó con un Comité de
Administración de Riesgos y Evaluación del Control Interno Institucional y con indicadores
para medir el cumplimiento de los objetivos y metas del programa de extinción. Sin embargo, en
el componente Entorno de Control se determinó que el organismo careció en 2018 de un
código de conducta; en el componente Actividades de Control, se observó que la entidad careció
de un procedimiento especifico que regule las áreas y actividades relacionadas con el
momento del ingreso estimado, así como de un sistema de contabilidad armonizado en
sujeción a la norma, y de un manual de contabilidad; asimismo, se encontraron debilidades
de control e incumplimientos de la normatividad aplicable que se detallan en los resultados
subsecuentes del presente informe.
Recomendación ASCM-116-18-1-FONDECO
Es necesario que el Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal, por conducto
de la Coordinación de Operación de Fideicomisos Subsidiarios, como medida de fortalecimiento de
control, en atención al componente de control interno “Actividades de Control” se asegure
que disponga de procedimientos específicos que regulen los tramos de responsabilidad y las
actividades relacionadas con el momento contable del ingreso estimado, en cumplimiento
de la normatividad aplicable.
138 VOLUMEN 6/8
Ingreso Registrado
2. Resultado
Con la finalidad de verificar que los ingresos captados por el FONDECO en el rubro “Ingresos
por Venta de Bienes y Servicios” se hubiesen registrado de acuerdo con la normatividad
aplicable, se ejecutaron los procedimientos de auditoría de estudio general, análisis, inspección
física de documentos, investigación, aplicación de cuestionarios de control interno y recálculo, y
se revisaron los estados financieros, la balanza de comprobación, los auxiliares contables
y tres pólizas de ingresos. De esa revisión se observó lo siguiente:
De acuerdo con la información reportada en el Informe de Cuenta Pública de 2018, el sujeto
fiscalizado captó en el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios” un monto de
47,109.7 miles de pesos, conforme al Informe Ejecutivo sobre los Estados Presupuestarios
por el ejercicio presupuestal terminado al 31 de diciembre de 2018. Dicho importe se integró por
cinco conceptos: “Venta de Bienes”, “Venta de Servicios”, “Rendimientos Financieros”,
“Recuperación de Cartera” y “Recuperación de Locales”.
Derivado de los trabajos que se llevaron a cabo en la fase de planeación de la auditoría, se
determinó revisar un monto de 36,657.0 miles de pesos, integrado por los conceptos “Venta
de Bienes” por 24,229.1 miles de pesos y “Recuperación de Locales” por 12,427.9 miles de
pesos, así como su documentación soporte, que representa el 77.8% del total recaudado
en el rubro examinado.
1. Se analizó la balanza de comprobación y se constató que el saldo de las cuentas en
las que se registran los ingresos por “Venta de Bienes” y “Recuperación de Locales” captados
en el ejercicio 2018 por un importe total de 36,657.0 miles de pesos, corresponden a
los presentados en los auxiliares contables y en los estados financieros, incluidos en el
Informe de Cuenta Pública de 2018; además, se verificó que los datos de las operaciones
sujetas a revisión coinciden con los reportados en las pólizas de registro.
2. Los ingresos registrados en el concepto “Venta de Bienes” corresponden al monto captado
por el FONDECO por la venta del estacionamiento Tacuba, por 24,229.1 miles de pesos; en
tanto que los ingresos registrados en el concepto “Recuperación de Locales” se refieren
139 VOLUMEN 6/8
a la indemnización por la expropiación de locales comerciales de la Plaza San Antonio
Abad I y II, por 12,427.9 miles de pesos. Dichos ingresos fueron registrados mediante
tres pólizas.
Se analizó el registro contable de las operaciones sujetas a revisión presentado en las
pólizas y se comprobó que los ingresos por “Venta de Bienes” y “Recuperación de Locales”
captados en el ejercicio 2018, fueron registrados contablemente en las siguientes cuentas:
a) “Venta de Bienes”
(Miles de pesos)
Número de cuenta Descripción Importe
Cargo Abono
1103-02-03-13 Bancos “HSBC CTA 4027150812” 24,229.1
2104-93-01-17 Acreedores Diversos “FIDECA (TACUBA)” 24,229.1
b) “Recuperación de Locales”
(Miles de pesos)
Número de cuenta Descripción Importe
Cargo Abono
1103-02-03-13 Bancos “HSBC CTA 4027150812” 12,427.9
1204-01-54-04 Otros Valores “PLAZA SAN ANTONIO ABAD I” 2,010.2
1204-01-54-05 Otros Valores “PLAZA SAN ANTONIO ABAD II” 3,968.6
5208-90-03-00 Beneficios y Productos Diversos “OTROS” 6,449.1
En la revisión al registro contable antes referido se observó que se realizó con base al
Plan de Cuentas (Lista de Cuentas) autorizado el 29 de diciembre de 2006 y no con el
autorizado el 15 de marzo de 2013 por la Dirección General de Contabilidad, Normatividad
y Cuenta Pública de la SEFIN, vigente durante el ejercicio en revisión, ya que el registro
se realizó en las cuentas 1103, 2104, 1204 y 5208; que no corresponden a las establecidas
en el plan de cuentas vigente en 2018.
Mediante el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/518/2019 del 12 de julio de 2019, la
Coordinadora de Operación de Fideicomisos Subsidiarios del sujeto fiscalizado informó
140 VOLUMEN 6/8
que “el Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal no cuenta con un sistema
de contabilidad gubernamental, registra sus operaciones en el sistema COI, motivo por
el cual no se ha podido modificar el catálogo de cuentas por la apertura de las subcuentas
de conformidad al Plan de Cuentas (Lista de Cuentas)”.
Debido a que el FONDECO registró contablemente sus ingresos en cuentas diferentes
a las autorizadas en su Plan de Cuentas autorizado, incumplió el artículo 37 de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental vigente en 2018, que establece:
“Artículo 37.- Para el registro de las operaciones presupuestarias y contables, los entes
públicos deberán ajustarse a sus respectivos catálogos de cuentas, cuyas listas de cuentas
estarán alineadas, tanto conceptualmente como en sus principales agregados, al plan
de cuentas que emita el consejo…”
Además, incumplió el artículo 127 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad
de México, publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 31 de diciembre de 2009,
vigente en 2018, que establece:
“Artículo 127. El plan de cuentas deberá permitir la armonización de la información contable
de la Ciudad de México, en los términos de la normatividad aplicable.”
En la reunión de confronta, celebrada el 10 de septiembre de 2019, la Coordinación
de Operación de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO, mediante el oficio
núm. COFS/FONDECO-DF/675/2019 del 9 de septiembre de 2019, informó que “el sistema
que actualmente se maneja es el COI el cual no se pudo alimentar con el Plan de Cuentas
autorizado y alineado al CONAC, asimismo, no se tiene [un] sistema de contabilidad
gubernamental”.
Lo referido por el sujeto fiscalizado confirma que durante 2018 registró sus ingresos en
cuentas diferentes a las autorizadas en su Plan de Cuentas vigente. Por ello, la observación
prevalece en los términos expuestos.
141 VOLUMEN 6/8
3. Se revisó el archivo electrónico “BALANZA DIC 2018 DEF EDOS”, proporcionado por el
sujeto fiscalizado por medio del oficio núm. COFS/FONDECO-DF/255/2019 del 12 junio
de 2019, y se observó que no se realizó el registro presupuestal de los ingresos.
Lo anterior, se constató al examinar las pólizas de registro correspondientes, en las que
se confirmó que el ingreso de las operaciones que integran la muestra no fue registrado
por momento contable.
Con el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/255/2019 del 12 de junio de 2019, el sujeto
fiscalizado informó que el registro de sus ingresos “se lleva en hojas de cálculo de Excel
mismas que fueron proporcionadas por la Subtesorería de Política Fiscal quien es la
encargada de realizar la consolidación de ingresos del Gobierno de la Ciudad de México”.
Mediante el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/427/2019 del 17 de junio de 2019, la
Coordinadora de Operación de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO informó que
“aún no se cuenta con un sistema armonizado que permita llevar la parte contable y
presupuestal de manera conjunta en un solo sistema”.
Por omitir registrar presupuestalmente sus operaciones en los momentos contables
correspondientes (estimado, modificado, devengado y recaudado), el FONDECO incumplió
el artículo 38, fracción II, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental vigente
en 2018, que establece:
“Artículo 38. El registro de las etapas del presupuesto de los entes públicos se efectuará
en las cuentas contables que, para tal efecto, establezca el consejo, las cuales deberán
reflejar […]
”II. En lo relativo al ingreso, el estimado, modificado, devengado y recaudado.”
Tampoco atendió el artículo 122, último párrafo, de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente
de la Ciudad de México, vigente en 2018, que establece:
142 VOLUMEN 6/8
“Artículo 122. […] Las Entidades, […] serán responsables de que la información que
emane de los documentos técnicos contables emitidos por el CONAC se encuentre
considerada en sus sistemas de contabilidad.”
En la reunión de confronta, celebrada el 10 de septiembre de 2019, la Coordinación de
Operación de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO no proporcionó documentación
o información adicionales en relación con este numeral, por lo cual no se modifica.
4. Respecto a los tramos de control relacionados con las operaciones que afectan al rubro
auditado, se observó que el sujeto fiscalizado carece de un sistema contable que cumpla
los requisitos establecidos en la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Para el
registro contable utilizó el sistema contable Aspel, con su módulo COI; y para el registro
presupuestal utilizó el sistema SAP-GRP de la SEFIN, actualmente SAF, en los cuales
se generan el diario general, balanza de comprobación, auxiliares de todas las cuentas,
libro mayor y pólizas de ingresos, diario y egresos.
Por no contar con un sistema de contabilidad gubernamental, el sujeto fiscalizado incumplió
los artículos 4, fracción XXIX; 7; 16; 19, fracciones II y VI; 36 y 38, fracción II, de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental, publicada en el Diario Oficial de la Federación
el 8 de diciembre de 2008, y su última reforma publicada en el citado medio de difusión
oficial el 3 de enero de 2018, vigente en 2018, que establecen:
“Artículo 4.- Para los efectos de esta Ley se entenderá por: […]
”XXIX.- Sistema: El sistema de contabilidad gubernamental que cada ente público utiliza
como instrumento de la administración financiera gubernamental. […]
”Artículo 7. Los entes públicos adoptarán e implementarán, con carácter obligatorio, en el
ámbito de sus respectivas competencias, las decisiones que tome el consejo, de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 9 de esta Ley, dentro de los plazos que éste establezca. […]
”Artículo 16. El sistema, al que deberán sujetarse los entes públicos registrará de manera
armónica, delimitada y específica las operaciones presupuestarias y contables derivadas
143 VOLUMEN 6/8
de la gestión pública, así como otros flujos económicos. Asimismo, generará estados
financieros confiables, oportunos, comprensibles, periódicos y comparables, los cuales
serán expresados en términos monetarios. […]
”Artículo 19. Los entes públicos deberán asegurarse que el sistema […]
”II. Facilite el reconocimiento de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos
y patrimoniales de los entes públicos; […]
”VI. Genere, en tiempo real, estados financieros, de ejecución presupuestaria y otra información
que coadyuve a la toma de decisiones, a la transparencia, a la programación con base
en resultados, a la evaluación y a la rendición de cuentas […]
”Artículo 36. La contabilidad deberá contener registros auxiliares que muestren los avances
presupuestarios y contables, que permitan realizar el seguimiento y evaluar el ejercicio
del gasto público y la captación del ingreso, así como el análisis de los saldos contenidos en
sus estados financieros.”
Tampoco atendió el artículo 124, primer párrafo, de la Ley de Presupuesto y Gasto
Eficiente de la Ciudad de México, publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal
del 31 de diciembre de 2009, vigente en 2018, que establece lo siguiente:
“Artículo 124. La información financiera, presupuestal, programática y contable que
emane consolidadamente del sistema y de los registros auxiliares de […] las Entidades
de sus estados financieros será la que sirva de base para que la Secretaría elabore los
informes trimestrales así como de formular la Cuenta Pública de la Ciudad de México…”
El FONDECO tampoco cumplió la meta establecida en el Acuerdo 1o. aprobado por el
CONAC en reunión del 3 de mayo de 2013, publicado en el Diario Oficial de la Federación y
en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, el 16 y 27 de mayo de 2013, respectivamente,
que señala el 30 de junio de 2014 como plazo para la generación en tiempo real de
estados financieros.
144 VOLUMEN 6/8
Además el FONDECO no atendió los puntos 3 y 6 del apartado A. Aspectos Generales
del Clasificador por Rubros de Ingresos, publicado en el Diario Oficial de la Federación
el 9 de diciembre de 2009, vigentes en 2018, que señalan:
“Los entes públicos deberán asegurarse que el sistema:
”Integre en forma automática el ejercicio presupuestario con la operación contable, a partir
de la utilización del ingreso y gasto devengado; […]
”Genere, en tiempo real, estados financieros, de ejecución presupuestaria y otra información
que coadyuve a la toma de decisiones, a la transparencia, a la programación con base
en resultados, a la evaluación y a la rendición de cuentas…”
La entidad tampoco atendió los artículos 121 y 125 del Reglamento de la Ley de Presupuesto
y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito
Federal del 8 de marzo de 2010, vigente durante el ejercicio en revisión, que disponen:
“Artículo 121. El registro presupuestal de las operaciones será responsabilidad de las
Unidades Responsables del Gasto y se efectuará en las cuentas que para tal efecto
designe la Secretaría, las cuales reflejarán, entre otros, los siguientes momentos
contables: ingreso estimado, modificado, devengado y recaudado […] en términos de
la normatividad aplicable. […]
”Artículo 125. Las […] entidades, deberán llevar registros auxiliares que permitan el
control y seguimiento de los distintos saldos integrantes de cada cuenta de los estados
financieros o resultados.”
Además el FONDECO no atendió el sexto Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental,
“Registro e Integración Presupuestaria”, publicado en el Diario Oficial de la Federación
el 20 de agosto de 2009, en el Acuerdo por el que se emiten los Postulados Básicos de
Contabilidad Gubernamental, vigente en 2018, que señala:
“6) Registro e Integración Presupuestaria
145 VOLUMEN 6/8
”La información presupuestaria de los entes públicos se integra en la contabilidad en
los mismos términos que se presentan en la Ley de Ingresos y en el Decreto del
Presupuesto de Egresos, de acuerdo a la naturaleza económica que le corresponda.
”El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes públicos se debe
reflejar en la contabilidad, considerando los efectos patrimoniales y su vinculación con
las etapas presupuestarias correspondientes.”
En la reunión de confronta, celebrada el 10 de septiembre de 2019, la Coordinación
de Operación de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO, mediante el oficio
núm. COFS/FONDECO-DF/675/2019 del 9 de septiembre de 2019, proporcionó copia
fotostática del acuerdo núm. X-02-07/19, del Comité Técnico del FONDECO, tomado
en su segunda sesión ordinaria, celebrada 19 de julio de 2019, con el cual autorizó a la
Coordinadora de Operación de Fideicomisos Subsidiarios “llevar a cabo todos los actos
administrativos, contables, presupuestales y jurídicos necesarios para realizar las gestiones
y trámites para una adición líquida de la partida 5911 ‘Software’ hasta por la cantidad
de $1’000,000.00 (Un millón de pesos 00/100 M.N.), y una vez aprobada dicha adición,
se adquiera el sistema de armonización contable gubernamental, a fin de cumplir con
la Ley General de Contabilidad Gubernamental”.
Lo anterior no modifica la observación, ya que la documentación presentada por el
FONDECO corresponde a acciones realizadas en el ejercicio posterior al auditado, por
lo que la observación prevalece en los términos expuestos.
5. En la revisión de la póliza de ingresos núm. 15 del 31 de enero de 2018, respecto del
ingreso por la venta del estacionamiento Tacuba, por un importe de 24,229.1 miles
de pesos, se observó que el FONDECO afectó la cuenta 2104-93-01-17 “Acreedores
Diversos” (cuenta de pasivo), sin que ésta fuera cancelada. Al respecto, con el oficio
núm. COFS/FONDECO-DF/549/2019 del 19 de julio de 2019, la Coordinadora de
Operación de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO informó lo siguiente:
“Se registró en una cuenta de pasivo ya que el fideicomiso FONDECO-DF ha cobrado los
ingresos pertenecientes a los fideicomisos subsidiarios derivado del proceso de extinción.
146 VOLUMEN 6/8
”El FONDECO-DF tiene un fideicomiso subsidiario no público denominado Fideicomiso
de Administración de Cartera el cual administra la cartera y los bienes de los demás
fideicomisos subsidiarios.
”Es por ello que en los registros contables del FONDECO-DF sólo se registra el pasivo
porque el monto de la venta del estacionamiento pertenece al fideicomiso subsidiario y
en donde el FONDECO-DF es fideicomitente.”
Debido a que el FONDECO aclaró que el estacionamiento Tacuba pertenece a un fideicomiso
subsidiario, se concluye que el registro se realizó en la cuenta correspondiente de
acuerdo a su Plan de Cuentas.
Derivado de lo anterior, se determinó que el FONDECO registró contablemente sus ingresos
en cuentas diferentes a las autorizadas en su Plan de Cuentas vigente; no registró
presupuestalmente las operaciones en los momentos contables correspondientes y carece
de un sistema de contabilidad gubernamental que le permitan realizar el registro de sus
operaciones conforme a lo establecido en la normatividad aplicable.
Recomendación ASCM-116-18-2-FONDECO
Es necesario que el Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal, por conducto de
la Coordinación de Operación de Fideicomisos Subsidiarios, implante medidas de control
para asegurarse de que el registro contable de sus ingresos se realice en las cuentas establecidas
en su Plan de Cuentas autorizado, en cumplimiento de la normatividad aplicable.
Recomendación ASCM-116-18-3-FONDECO
Es necesario que el Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal, por conducto
de la Coordinación de Operación de Fideicomisos Subsidiarios, establezca mecanismos de
control para garantizar que las operaciones relacionadas con sus ingresos se registren
presupuestalmente por momentos contables de estimado, modificado, devengado y recaudado,
como establece la normatividad aplicable.
147 VOLUMEN 6/8
Recomendación ASCM-116-18-4-FONDECO
Es necesario que el Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal, por conducto de
la Coordinación de Operación de Fideicomisos Subsidiarios, establezca mecanismos de
control para garantizar que se disponga de un sistema contable que registre de manera armónica,
delimitada y especifica las operaciones presupuestarias y contables derivadas de la gestión
pública, así como otros flujos económicos; y que genere estados financieros confiables, oportunos,
comprensibles, periódicos y comparables, en cumplimiento a la normatividad aplicable.
Ingreso Estimado
3. Resultado
Se ejecutaron los procedimientos de auditoría de estudio general, análisis, inspección física
de documentos, investigación y recálculo, con objeto de comprobar que el ingreso captado
por el FONDECO en el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios” se hubiese estimado
de acuerdo con la normatividad aplicable, y se obtuvo lo siguiente:
Por medio del oficio núm. COFS/FONDECO-DF/449/2017 del 13 de octubre de 2017, el
FONDECO remitió a la SEFIN, la estimación anual de ingresos para el ejercicio fiscal 2018,
de los distintos conceptos de ingresos, por un monto de 9,435.4 miles de pesos.
Con el oficio núm. SFCDMX/SE/5150/2017 del 3 de noviembre de 2017, la SEFIN comunicó
el techo presupuestal de la entidad para la formulación del Anteproyecto de Presupuesto
de Egresos para el Ejercicio Fiscal 2018, en el cual se estableció un importe por “Ingresos
Propios” por 9,435.4 miles de pesos, que fue autorizado por el Comité Técnico del FONDECO
mediante el acuerdo núm. XI-04-12/17, tomado en su cuarta sesión ordinaria celebrada el
8 de diciembre de 2017, de conformidad con los artículos 70, fracción II; y 71, fracción II,
de la Ley Orgánica de la Administración Pública de la Ciudad de México, y 26 de la Ley de
Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, vigentes en 2018.
Mediante el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/513/2017 del 22 de noviembre de 2017, el
FONDECO remitió su anteproyecto de presupuesto de egresos, con la integración
por resultados y la integración financiera correspondientes al ejercicio fiscal 2018; e incluyó
148 VOLUMEN 6/8
el “Flujo de Efectivo 2018”, en donde se estimaban ingresos por 9,435.4 miles de pesos,
conforme al artículo 21 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México
y 40 de su reglamento, vigentes en 2018.
Con el oficio núm. SFCDMX/TCDMX/SPF/1036/2017 del 28 de diciembre de 2017, la
SEFIN solicitó al sujeto fiscalizado el “calendario mensual de recaudación desglosado por
cada concepto de ingresos, de conformidad con lo establecido en la Ley de Ingresos de la
Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2018 aprobada por la Asamblea Legislativa del
Distrito Federal […] el monto de ingresos propios estimados para el Fondo de Desarrollo
Económico de la Ciudad de México que es de $9,435,408.00 (nueve millones cuatrocientos
treinta y cinco mil cuatrocientos ocho pesos 00/100 M.N.)”, lo anterior en cumplimiento de
los artículos 22 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, 39 y
47 de su Reglamento; y 66, segundo párrafo, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
vigentes en 2018.
En respuesta, con el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/019/2018 del 10 de enero de 2018,
el FONDECO remitió el Calendario Mensual de Ingresos, el cual ascendía a un total de
9,435.4 miles de pesos.
Por medio del oficio núm. SFCDMX/SE/0210/2018 del 8 de enero de 2018, la SEFIN comunicó
al FONDECO el techo presupuestal aprobado para el ejercicio fiscal 2018, en donde se
modificó la estimación de ingresos del anteproyecto de presupuesto “Flujo de Efectivo” y se
estableció una estimación de “Ingresos Propios de Entidades Paraestatales/Organismos”,
por 9,000.0 miles de pesos, inferior en 435.4 miles de pesos respecto a la estimación
realizada por el sujeto fiscalizado.
El importe aprobado por la SEFIN (9,000.0 miles de pesos), no coincide con lo reportado
en el Informe de Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018 del FONDECO, por
9,435.4 miles de pesos.
Mediante el oficio núm. ACF-C-DB/116/18-08 del 16 de julio de 2019, la ASCM solicitó a la
entidad que informara las razones de la variación en comento; en respuesta, con el oficio
149 VOLUMEN 6/8
núm. COFS/FONDECO-DF/524/2019 del 16 de julio de 2019, el sujeto fiscalizado manifestó
lo siguiente:
“La diferencia de los $435.4 miles de pesos se debe a que el Techo Presupuestal remitido
para la integración del Anteproyecto del Presupuesto de Egresos y el Programa Operativo
Anual de 2018 contemplaba la cantidad de $9,435.4 miles de pesos, sin embargo, la reducción
de la diferencia no fue considerada por la Subtesorería de Política Fiscal quien en el ámbito de
sus atribuciones es la que integra la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Ciudad de
México…”
Por haber presentado un estimado de 9,435.4 miles de pesos en el formato “Flujo de
Efectivo 2018” para la integración de la Cuenta Pública de 2018 y que de acuerdo a la
documentación que acredita la autorización del ingreso estimado, el sujeto fiscalizado debió
informar en el formato “Estado Analítico de Ingresos” del Informe de Cuenta Pública un importe
de 9,000.0 miles de pesos, incumplió el artículo 143 de la Ley de Presupuesto y Gasto
Eficiente de la Ciudad de México, publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del
31 de diciembre de 2009, vigente en 2018, que establece:
“Artículo 143. Los titulares de las Entidades, así como de sus órganos encargados del manejo
y ejercicio de sus recursos, serán directamente responsables de la información presupuestal,
financiera, programática y contable proporcionada a la Secretaría para la integración de la
Cuenta Pública.”
En la reunión de confronta, celebrada el 10 de septiembre de 2019, la Coordinación de
Operación de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO no proporcionó documentación
o información adicionales en relación con esta observación, por lo cual no se modifica.
Se comprobó que el FONDECO integró la información cuantitativa requerida para el proceso de
programación-presupuestación de los ingresos estimados, conforme a lo dispuesto en el
Manual de Programación-Presupuestación para la Formulación del Anteproyecto de Presupuesto
de Egresos 2018, emitido por la Subsecretaría de Egresos de la SEFIN (hoy SAF), en
cumplimiento de la Regla Séptima de las “Reglas de Carácter General para la Integración
de los Anteproyectos de Presupuesto de las Dependencias, Órganos Desconcentrados,
150 VOLUMEN 6/8
Delegaciones y Entidades de la Administración Pública de la Ciudad de México”, publicadas
en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 24 de octubre de 2017, vigentes en 2018.
Del análisis a dicha información se constató que por medio del “Flujo de Efectivo”, se informó la
estimación de los ingresos en el Anteproyecto de Presupuesto de Egresos, el POA y el
techo presupuestal, elaborado por la entidad y aprobado por la entonces SEFIN.
Derivado de lo anterior, se constató que la entidad contó con la documentación que acredita
el momento contable del estimado.
Por lo que no se determinaron observaciones que reportar respecto al ingreso estimado,
salvo lo relativo a la diferencia de lo reportado en la Cuenta Pública y lo autorizado por la
SEFIN, debido a que durante el ejercicio en revisión, careció de un sistema de contabilidad
gubernamental, omitió registrar presupuestalmente sus operaciones en los momentos contables
correspondientes (estimado, modificado, devengado y recaudado), por tanto, el sujeto fiscalizado
incumplió los artículos 4, fracción XXIX; 7; 16; 19, fracciones II y VI; 36; 37; y 38, fracción II, de
la Ley General de Contabilidad Gubernamental, vigente en 2018.
Además, el FONDECO no atendió el sexto Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental,
“Registro e Integración Presupuestaria”, publicado en el Diario Oficial de la Federación
el 20 de agosto de 2009, en el Acuerdo por el que se emiten los Postulados Básicos de
Contabilidad Gubernamental.
Las observaciones relativas al sistema de contabilidad gubernamental y el registro presupuestal
de las operaciones en los momentos contables del ingreso, se detallan en el resultado núm. 2,
numerales 3 y 4, del presente informe, así como las recomendaciones respectivas.
Recomendación ASCM-116-18-5-FONDECO
Es necesario que el Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal, por conducto de
la Coordinación de Operación de Fideicomisos Subsidiarios, establezca mecanismos de control
para garantizar que el importe del ingreso estimado reportado en el Informe de Cuenta
Pública corresponda al ingreso estimado autorizado por la Secretaría de Administración
y Finanzas, en cumplimiento de la normatividad aplicable.
151 VOLUMEN 6/8
Ingreso Modificado
4. Resultado
Se ejecutaron los procedimientos de auditoría de estudio general, análisis, inspección física
de documentos, investigación, aplicación de cuestionario de control interno y recálculo, con
objeto de verificar que el ingreso estimado por el FONDECO en el rubro fiscalizado se
hubiese modificado conforme a la normatividad aplicable, y se constató lo siguiente:
De acuerdo con el apartado “Estado Analítico de Ingresos Detallado” del Informe de Cuenta
Pública de 2018, el FONDECO contó, para el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios”,
con un ingreso estimado de 9,435.4 miles de pesos, el cual no presentó modificación.
La captación real de los ingresos por venta de bienes y servicios fue de 47,109.7 miles de
pesos, superior en 37,674.3 miles de pesos (399.3%) en relación con la estimación original.
Mediante el oficio núm. ACF-C-DB/116/18-07 del 9 de julio de 2019, la ASCM solicitó al
sujeto fiscalizado que informara las razones por las cuales no se realizaron afectaciones
presupuestarias a los ingresos, ya que, de acuerdo con la información contenida en el Informe de
Cuenta Pública de 2018, el ingreso original difiere en relación con el recaudado sin que se
haya afectado el ingreso modificado.
En respuesta, con el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/518/2019 del 12 de julio de 2019, el
sujeto fiscalizado explicó que “el ingreso recaudado que se obtuvo en exceso no se subió al
ingreso modificado ya que el mismo no se iba a utilizar para efectos de cubrir el presupuesto
de egresos el cual se cubre con ingresos propios, ya que se consideró como un remanente”.
Con la información proporcionada por el FONDECO, se constató que éste no realizó
modificaciones (ampliaciones y reducciones) al ingreso estimado, debido a que durante el
ejercicio en revisión no aplicó sus ingresos por venta de bienes y servicios a los gastos de
operación del sujeto fiscalizado (en 2018, el presupuesto total ejercido por el FONDECO se
ubicó en 6,523.4 miles de pesos, de acuerdo con lo reportado en el Informe de Cuenta Pública
de la entidad), situación prevista en el numeral 160, Título Cuarto “Administración
Pública Paraestatal”, del Manual de Reglas y Procedimientos para el Ejercicio Presupuestario de
152 VOLUMEN 6/8
la Administración Pública del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito
Federal núm. 1495 del 4 de diciembre de 2012, vigente en 2018, que establece lo siguiente:
“Los recursos propios de que dispongan las entidades al cierre del ejercicio, podrán incorporarlos a
su presupuesto para el siguiente ejercicio, a través de una AP líquida”.
Derivado de lo anterior, no se determinaron observaciones respecto del ingreso modificado.
Ingreso Devengado
5. Resultado
Se ejecutaron los procedimientos de auditoría de estudio general, análisis, inspección física
de documentos, investigación y recálculo, con la finalidad de verificar que los ingresos captados
por el FONDECO en el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios” se hubiesen
devengado de acuerdo a las disposiciones aplicables, particularmente por los conceptos de
“Venta de Bienes” y “Recuperación de Locales”, para lo cual se revisaron los expedientes
del contrato de compra-venta del Estacionamiento Plaza Tacuba y del proceso de expropiación de
los inmuebles denominados San Antonio Abad I y San Antonio Abad II. Como resultado se
obtuvo lo siguiente:
En el “Informe Ejecutivo sobre los Estados Presupuestarios por el ejercicio presupuestal
terminado al 31 de diciembre de 2018” de la Cuenta Pública de la Ciudad de México de 2018, el
FONDECO reportó en el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios” un total de
47,109.7 miles de pesos. Dicho importe coincide con lo reportado en el formato “Calendario
de Ingresos Obtenidos” SPF-01 del ejercicio presupuestario 2018, con el cual la entidad reportó
a la SEFIN los ingresos devengados durante 2018 y que sirvió de base para la presentación
del Informe de Cuenta Pública de la entidad y que se integra en cinco conceptos, como se
muestra a continuación:
153 VOLUMEN 6/8
(Miles de pesos y por cientos)
Concepto Ingresos
devengados Porcentaje
“Venta de Bienes” 24,229.1 51.4
“Venta de Servicios” 86.0 0.2
“Rendimientos Financieros” 7,725.5 16.4
“Recuperación de Cartera” 2,641.2 5.6
“Recuperación de Locales” 12,427.9 26.4
Total 47,109.7 100.0
De dicho monto se determinó una muestra de 36,657.0 miles de pesos, los cuales corresponden
a los conceptos “Venta de Bienes”, por 24,229.1 miles de pesos y a “Recuperación de Locales”,
por 12,427.9 miles de pesos, y se constató que el ingreso captado por el FONDECO fue
devengado como se detalla en seguida:
1. “Venta de Bienes”, por 24,229.1 miles de pesos:
a) El 1o. de febrero de 2017, la Dirección de Avalúos de la Dirección General de Patrimonio
Inmobiliario de la Oficialía Mayor del Gobierno de la Ciudad de México emitió el
dictamen “Actualización del precio mínimo de venta de la unidad del Condominio 4
(Estacionamiento) de la ‘Plaza Comercial Tacuba’, ubicada en la Calle Tacuba
número 46 y Donceles número 45, Colonia Centro, Delegación Cuauhtémoc, Ciudad de
México”, con número secuencial AI(VE)-08441-A, número progresivo 19/09/16-00002,
por la cantidad de 18,637.8 miles de pesos y con vigencia al 31 de enero de 2018.
Asimismo, con el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/590/2019 del 12 de agosto de
2019, la entidad informó que “en reunión de trabajo entre FONDECO y la Oficialía
Mayor se estableció vender el inmueble en un precio superior en 30.0% al valor del
avalúo, por lo que el precio de venta se fijó en 24,229.1 miles de pesos”.
b) Con el oficio núm. COFS/FONDECO-DF/590/2019 del 12 de agosto de 2019, la
Coordinadora de Operación de Fidecomisos Subsidiarios del FONDECO informó
que la Asociación Legítima Cívica Comercial, A.C., siempre estuvo interesada
en adquirir el estacionamiento, al estar dicha asociación en la plaza que tiene en
propiedad desde el año de 1993, en la que se ubica el estacionamiento aludido.
154 VOLUMEN 6/8
Como soporte de ello, el organismo presentó el oficio núm. ALCC/MABR/049/2017
del 28 de diciembre de 2017, con el cual la Asociación Legítima Cívica Comercial, A.C.,
manifestó al FONDECO su deseo de adquirir el estacionamiento ubicado en la
Plaza Tacuba y aceptó pagar la cantidad de 24,229.1 miles de pesos, así como las
condiciones de pago que le fueran fijadas para su adquisición.
Por medio del oficio núm. ALCC/MABR/003/2018 del 25 de enero de 2018, la Asociación
Legítima Cívica Comercial, A.C., manifestó al FONDECO la aceptación de la venta
del estacionamiento ubicado en la Plaza Tacuba, en los términos y condiciones en
que se encontraba.
c) Mediante el acuerdo núm. II-01E-01/18, tomado en la primera sesión extraordinaria
del Comité Técnico del FONDECO celebrada el 30 de enero de 2018, se autorizó
la enajenación a título oneroso del estacionamiento de la Plaza Tacuba con domicilio en
la Calle Tacuba núm. 46 y la Calle Donceles núm. 45, Colonia Centro en la Ciudad
de México por un valor de 24,229.1 miles de pesos y se instruyó a la Coordinadora de
Operación de Fideicomisos Subsidiarios del sujeto fiscalizado, que llevara a cabo
todos los actos jurídicos, administrativos, contables y presupuestales necesarios para
cumplir con dicho acuerdo.
De conformidad con la cláusula sexta del Convenio Modificatorio al Contrato de
Fideicomiso denominado “Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal”, el
Comité Técnico del FONDECO está integrado por el Jefe de Gobierno, el Secretario
de Desarrollo Económico, el Secretario de Finanzas, el Oficial Mayor, el Subsecretario de
Asuntos Jurídicos, el Director General de Administración Financiera de la Secretaría
de Finanzas, el Director General de Programación y Presupuesto de la Secretaría de
Finanzas, todos de la Ciudad de México.
d) El 31 de enero de 2018 se formalizó el contrato de compra-venta Ad Corpus que
celebró el FONDECO, en su calidad de vendedora, con la Asociación Legítima
Cívica Comercial, A.C., como compradora, respecto del bien inmueble denominado
“Condominio 4 (Estacionamiento) ubicado en la Plaza Tacuba, con domicilio en
155 VOLUMEN 6/8
la Calle Tacuba número 46 y la Calle Donceles número 45, Colonia Centro en la
Ciudad de México” (Estacionamiento Plaza Tacuba).
En las cláusulas primera, segunda, tercera, quinta y séptima, del contrato referido,
se estipuló lo siguiente:
“Primera. ‘El FONDECO-DF’ en este acto vende a ‘La compradora’, quien adquiere
Ad Corpus el Condominio 4 (Estacionamiento) ubicado en la Plaza Tacuba con
domicilio en la Calle Tacuba número 46 y Calle Donceles número 45, Colonia Centro,
en la Ciudad de México.
”Segunda. Precio de la compraventa. ‘Las partes’ establecen como precio de venta
para el bien inmueble motivo del presente instrumento la cantidad de
$24,229,134.80 (Veinticuatro millones doscientos veintinueve mil ciento treinta y
cuatro pesos 80/100 M.N.).
”Tercera. Forma de Pago. Las partes establecen que la forma de pago será de
contado en una sola exhibición, por lo cual, a la firma del presente instrumento ‘La
compradora’ realiza el pago a ‘El FONDECO-DF’ por la cantidad de $24,229,134.80
(Veinticuatro millones doscientos veintinueve mil ciento treinta y cuatro pesos
80/100 M.N.), por lo que en este acto ‘El FONDECO-DF’ le otorga a ‘La compradora’
el más amplio finiquito que en derecho proceda respecto a este concepto […]
”Quinta. A la firma del presente instrumento jurídico, ‘El FONDECO-DF’ realiza la entrega
jurídica a ‘La compradora’ toda vez que la posesión física del inmueble la tiene con
antelación. La propiedad vendida pasa a poder de ‘La compradora’ sin limitación
alguna en su dominio sin gravamen de ninguna especie y sin ningún adeudo de
carácter fiscal o laboral […]
”Séptima. Los gastos, derechos, impuestos, honorarios y registro que causen con
motivo de la presente compra-venta Ad Corpus, así como los que se generen para
elevar a escritura pública la presente operación serán a cargo y por cuenta de ‘La
compradora’.”
156 VOLUMEN 6/8
e) El 5 de febrero de 2018 la Coordinadora de Operación de Fideicomisos Subsidiarios
del FONDECO expidió a favor de Asociación Legítima Cívica Comercial, A.C., la “Carta
de no adeudo” por concepto de liquidación de la adquisición del bien inmueble.
f) Mediante el escrito del 28 de junio de 2018, la apoderada legal de la Asociación
Legítima Cívica Comercial, A.C., solicitó a la Coordinadora de Operación de Fideicomisos
Subsidiarios la expedición de la “Carta de Instrucción Notarial”, para llevar a cabo
el proceso de escrituración del bien inmueble denominado “Condominio 4 (Estacionamiento)
ubicado en la Plaza Tacuba, con domicilio en la Calle Tacuba número 46 y la Calle
Donceles número 45, Colonia Centro en la Ciudad de México” (Estacionamiento
Plaza Tacuba).
g) Por medio del oficio núm. COFS/FONDECO-DF/448/2018 del 3 de julio de 2018, la
Coordinadora de Operación de Fideicomisos Subsidiarios del FONDECO giró la
instrucción al Notario Público núm. 187 de la Ciudad de México, “a fin de que en el
protocolo de la notaría a su cargo, se lleve a cabo la formalización de la transmisión
de propiedad en ejecución del fideicomiso y cancelación parcial del mismo, respecto del
Condominio 4 (Estacionamiento) ubicado en la Plaza Tacuba, con domicilio en la
Calle Tacuba número 46 y la Calle Donceles número 45, Colonia Centro en la Ciudad
de México (Estacionamiento Plaza Tacuba), a favor de la Asociación Legítima Cívica
Comercial, A.C.”.
Se constató que el proceso de compra-venta del “Condominio 4 (Estacionamiento)
ubicado en la Plaza Tacuba, con domicilio en la Calle Tacuba número 46 y la Calle
Donceles número 45, Colonia Centro en la Ciudad de México”, seleccionado como
muestra, se llevó a cabo de conformidad con las obligaciones estipuladas en el contrato
respectivo y conforme a los procedimientos “Comercialización de Bienes Inmuebles
a Plazos con Reserva de Dominio”, “Elaboración de la Carta de Instrucción Notarial
para la Escrituración de Bienes Inmuebles” y “Elaborar Cartas de No Adeudo”,
incluidos en el manual administrativo de la entidad, dictaminado y registrado con el
núm. MA-50/301015-E-FONDECO-35/2002, vigente en 2018.
157 VOLUMEN 6/8
2. “Recuperación de Locales”, por 12,427.9 miles de pesos:
a) Mediante el acuerdo sin número, suscrito en la Vigésima Tercera (23/2016) Sesión
Ordinaria de 2016 del Comité del Patrimonio Inmobiliario, celebrada el 30 de noviembre
de 2016, se acordó lo siguiente:
“El Comité del Patrimonio Inmobiliario integrado y funcionando en términos de lo
dispuesto por los artículos 14 y 15, fracción I, de la Ley del Régimen Patrimonial y
del Servicio Público, dictamina procedente el inicio de los trámites para la expropiación de
los predios denominados ‘San Antonio Abad I’, ubicado en San Antonio Abad,
Chilmalpopoca y Cerrada Fray Servando Teresa de Mier sin número, también conocido
como Predio Poniente, proveniente de la subdivisión autorizada que es la fracción
segunda formada por la antigua Casa núm. 10 y parte de la Casa núm. 6 de la
Calzada San Antonio Abad, Colonia Tránsito, Delegación Cuauhtémoc, con superficie
de 1,585.00 metros cuadrados de acuerdo al Levantamiento Topográfico CU-1817 de
fecha noviembre 2016; y ‘San Antonio Abad II’, ubicado en San Antonio Abad,
Chilmalpopoca y Cerrada Fray Servando Teresa de Mier sin número, también conocido
como Predio Oriente, proveniente de la subdivisión autorizada que es la fracción segunda
formada por la antigua Casa núm. 10 y parte de la Casa núm. 6 de la Calzada San
Antonio Abad, Colonia Tránsito, Delegación Cuauhtémoc, con superficie de
3,013.00 metros cuadrados de acuerdo al Levantamiento Topográfico CU-1817
de fecha noviembre 2016.”
En este acuerdo se estableció que la expropiación sería para la construcción de
infraestructura y equipamiento gubernamental, entre otros, la instalación de las
oficinas del Tribunal Contencioso Administrativo de la Ciudad de México, previo
cumplimiento de los requisitos en la normatividad aplicable, y conforme al dictamen
valuatorio que la Dirección de Avalúos, de la Dirección General de Patrimonio
Inmobiliario emita para tal efecto.
Cabe precisar que el Comité del Patrimonio Inmobiliario se integró por representantes
de la Oficialía Mayor, Secretaría de Gobierno, Secretaría de Desarrollo Urbano y
Vivienda, Secretaría de Desarrollo Económico, Secretaría del Medio Ambiente, Secretaría
158 VOLUMEN 6/8
de Desarrollo Social, Secretaría de Finanzas, Secretaría de Movilidad, Secretaría de
Seguridad Pública, Secretaría de Turismo, Secretaría de Protección Civil, Secretaría
de Trabajo y Fomento al Empleo, Secretaría de Educación, Secretaría de Desarrollo
Rural y Equidad para las Comunidades, Secretaría de Ciencia, Tecnología e Innovación,
Servicios Metropolitanos, S.A. de C.V., Instituto de Vivienda del Distrito Federal,
Contraloría General, Contraloría Interna en la Oficialía Mayor, Consejería Jurídica
y de Servicios Legales, Dirección General de Regulación Territorial, Registro Público de
la Propiedad y del Comercio, Delegación Cuajimalpa de Morelos, Delegación Cuauhtémoc,
Delegación Tláhuac, Delegación Coyoacán, Delegación Iztapalapa, Delegación
Venustiano Carranza y Delegación Magdalena Contreras, todos de la Ciudad de México.
b) Derivado de lo anterior, se publicó en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México de
los días 9 y 17 de enero de 2017, la “Declaratoria de Utilidad Pública por la que
se determina como causa de Utilidad Pública mejorar la infraestructura y equipamiento
de la zona, el mejoramiento del centro de población por el embellecimiento al entorno en
los niveles urbano y metropolitano respecto del espacio público, en beneficio colectivo,
en los inmuebles conocidos como San Antonio I, ubicado en la Calle de Chimalpopoca
y Cerrada Fray Servando Teresa de Mier número 24, Colonia Tránsito, Delegación
Cuauhtémoc, de esta Ciudad, y San Antonio II, predio ubicado en Calzada de San
Antonio Abad, Cerrada Fray Servando Teresa de Mier y Chimalpopoca, Colonia Tránsito,
en esta Ciudad”, primera y segunda publicación, respectivamente, de acuerdo con
lo establecido en el artículo 20 Bis, segundo párrafo, de la Ley de Expropiación publicada
en el Diario Oficial de la Federación el 25 de noviembre de 1936 y su última reforma
publicada en ese órgano de difusión oficial el 27 de enero de 2012, vigente en 2018.
c) Por consiguiente, el Jefe de Gobierno de la Ciudad de México expidió el Decreto por
el que se expropian los predios San Antonio Abad I y San Antonio Abad II, mencionados
anteriormente, el cual fue publicado en dos ocasiones en la Gaceta Oficial de la
Ciudad de México del 10 y 17 de abril de 2017, en cumplimiento del artículo 20 Bis,
segundo párrafo, de la Ley de Expropiación publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 25 de noviembre de 1936 y su última reforma publicada en ese
órgano de difusión oficial el 27 de enero de 2012, vigente en 2018.
159 VOLUMEN 6/8
De acuerdo con el artículo 1o. del decreto referido, se expropian a favor de la Ciudad de
México los predios conocidos como San Antonio Abad I y San Antonio Abad II, con
la finalidad de “mejorar la infraestructura y equipamiento de la zona, el mejoramiento del
centro de población por el embellecimiento al entorno en los niveles urbano y metropolitano
respecto del espacio público, en beneficio colectivo, con la construcción de oficinas
de gobierno y para que se cumpla con el objeto de dirimir las controversias entre los
particulares y las autoridades de la Administración Pública de la Ciudad de México”.
Según el artículo 2o. del decreto de expropiación, “el Gobierno de la Ciudad de México
a través de la Dirección General de Asuntos Jurídicos de la Secretaría de Desarrollo
Urbano y Vivienda en coordinación con el Tribunal de lo Contencioso Administrativo
de la Ciudad de México y demás dependencias o autoridades que sean beneficiarias de
la expropiación, pagarán la indemnización constitucional al propietario o propietarios que
resulten afectados por ésta, previa acreditación de su interés jurídico ante la
Dirección General Jurídica y de Estudios Legislativos de la Consejería Jurídica y de
Servicios Legales, mediante el procedimiento administrativo correspondiente que
establece la normatividad de la materia. El monto a pagar será determinado con
base en el avalúo emitido por la Dirección General de Patrimonio Inmobiliario de la
Oficialía Mayor de la Ciudad de México”.
d) Mediante los oficios núms. COFS/FONDECO-DF/547/2017
y COFS/FONDECO-DF/548/2017, ambos del 8 de diciembre de 2017, el FONDECO
solicitó a la Dirección General Jurídica y de Estudios Legislativos de la Consejería
Jurídica y de Servicios Legales de la Ciudad de México, el pago de la indemnización
por expropiación de 100 locales comerciales ubicados en el predio San Antonio
Abad I, y 174 locales comerciales ubicados en el predio San Antonio Abad II.
e) Con el similar núm. COFS/FONDECO-DF/549/2017 del 8 de diciembre de 2017, el
sujeto fiscalizado remitió a la Dirección General Jurídica y de Estudios Legislativos
de la Consejería Jurídica y de Servicios Legales de la Ciudad de México una relación del
número de locales que se encontraban liquidados a favor de terceros (52 en San
Antonio Abad I y 90 en San Antonio Abad II) y el número de locales propiedad del
FONDECO (100 en San Antonio Abad I y 174 en San Antonio Abad II).
160 VOLUMEN 6/8
f) El 22 de diciembre de 2017, la Directora General Jurídica y de Estudios Legislativos
de la Consejería Jurídica y de Servicios Legales resolvió el procedimiento administrativo de
pago de indemnización expediente “PI/36/2017”, en el cual se declaró procedente
el pago de indemnización por expropiación promovida por el FONDECO; lo anterior,
en virtud de que el sujeto fiscalizado acreditó su interés jurídico, lo cual quedó asentado en
el párrafo segundo del considerando quinto de dicha resolución, que establece:
“Toda vez, que los inmuebles al momento de la expropiación se encontraban inscritos
en el Registro Público de la Propiedad y de Comercio del Distrito Federal a favor
[del FONDECO], se tiene por acreditada su titularidad registral y su oponibilidad frente a
terceros, y en consecuencia el derecho real de propiedad de que le asiste al pago
de indemnización por expropiación, de los lotes [comerciales ubicados en los predios
denominados San Antonio Abad I y San Antonio Abad II]…”
Asimismo, en el considerando noveno del citado procedimiento se precisa que “respecto
al tipo de valor que es aplicable para el pago indemnizatorio por expropiación, se
advierte que la expropiación se llevó a cabo en el año dos mil diecisiete, por lo que
le es aplicable lo dispuesto por el artículo 10 de la Ley de Expropiación vigente,
debiéndose en consecuencia considerar aplicar el valor comercial de la superficie
expropiada para efectos de determinar el monto de la indemnización, que haya fijado la
Dirección de Avalúos de la Dirección General de Patrimonio Inmobiliario de la
Oficialía Mayor de la Ciudad de México.”
Finalmente, mediante el instrumento en comento se resolvió lo siguiente:
“Primero. Se declara PROCEDENTE la solicitud de pago de indemnización por
expropiación promovida por el Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal
(FONDECO), respecto de cien (100) locales comerciales, ubicados en el predio
San Antonio Abad I, ubicado en Calle de Chimalpopoca y Cerrada Fray Servando
Teresa de Mier número 24, Colonia Tránsito, Delegación Cuauhtémoc, de esta Ciudad
con superficie de 1,585 metros cuadrados, también conocido como el localizado en
la Calzada San Antonio Abad, Cerrada Fray Servando Teresa de Mier y Chimalpopoca,
Colonia Tránsito, Delegación Cuauhtémoc, identificado registralmente como predio
161 VOLUMEN 6/8
poniente, proveniente de la subdivisión autorizada que es la fracción segunda
formada por la antigua casa número diez y parte de la casa número seis de la
Calzada de San Antonio Abad, Colonia Tránsito, Delegación Cuauhtémoc; y ciento
setenta y cuatro (174) locales comerciales, ubicados en el predio denominado San
Antonio Abad II, ubicado en Calzada de San Antonio Abad, Cerrada Fray Servando
Teresa de Mier y Chimalpopoca, Colonia Tránsito, en esta Ciudad, identificado
registralmente como predio oriente, proveniente de la subdivisión autorizada que
es la fracción segunda formada por la antigua casa número diez y parte de la casa
seis de la Calzada de San Antonio Abad, Colonia Tránsito, Delegación Cuauhtémoc, de
esta Ciudad, con superficie de 3,013 metros cuadrados, también conocido como el
localizado en la esquina de las calles Cerrada de Fray Servando Teresa de Mier y
Avenida Chimalpopoca…”
g) El importe pagado al FONDECO por concepto de la indemnización en comento, se
hizo de acuerdo con el dictamen emitido por la Dirección General de Patrimonio
Inmobiliario en los avalúos números secuenciales AI(OS)-14364 (San Antonio Abad II)
y AI(OS)-14365 (San Antonio Abad I), números progresivos 15/08/16-00001 y
15/08/16-00002, respectivamente, ambos del 14 de septiembre de 2016, en los que
se fijó un valor total de 12,427.9 miles de pesos por los locales expropiados.
Se comprobó que el proceso de indemnización por la expropiación de 274 locales comerciales,
100 pertenecientes al predio denominado San Antonio Abad I y 174 correspondientes al
denominado San Antonio Abad II, se realizó con base en lo establecido en el Decreto de
expropiación de dichos inmuebles, publicado los días 10 y 17 de abril de 2017, así como en
lo dispuesto en el Procedimiento Administrativo de Pago de Indemnización Expediente
“PI/36/2017”.
Conforme a lo anterior, se comprobó que el FONDECO contó con la documentación con
la que acreditó jurídicamente el derecho de cobro y que el ingreso fue devengado conforme
a la normatividad aplicable.
162 VOLUMEN 6/8
Ingreso Recaudado
6. Resultado
Se ejecutaron los procedimientos de auditoría de estudio general, análisis, inspección física
de documentos, investigación y recálculo, con el propósito de verificar que los ingresos a
favor del FONDECO respecto de la muestra de auditoría, por 36,657.0 miles de pesos, que
representó el 77.8% de los ingresos recaudados por la entidad (47,109.7 miles de pesos),
y que se integró por los conceptos “Venta de Bienes” por 24,229.1 miles de pesos y
“Recuperación de Locales” por 12,427.9 miles de pesos, se hayan recaudado mediante el
cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago, en cumplimiento de la normatividad aplicable,
para lo cual se examinaron los estados de cuenta bancarios de enero y febrero de 2018 de
la entidad.
Respecto de los ingresos por venta de bienes por 24,229.1 miles de pesos devengados, se
comprobó que con cheque nominativo del Banco Santander (México), S.A., Institución de
Banca Múltiple, Grupo Financiero Santander México, expedido el 29 de enero de 2018, la
Asociación Legítima Cívica Comercial, A.C., pagó al FONDECO la cantidad de 24,229.1 miles
de pesos; por lo que FONDECO entregó el recibo de caja con folio provisional 6821 BIS, del
31 de enero de 2018; es decir, el FONDECO tiene la documentación correspondiente del ingreso
recaudado, consistente en el depósito consignado en el estado de cuenta bancario de enero
de 2018, y registrado contablemente en la póliza de ingresos núm. 15 del 31 de enero de 2018.
En relación con los ingresos por concepto de “Recuperación de Locales”, por 12,427.9 miles
de pesos, se constató que mediante el cheque nominativo del 8 de febrero de 2018, el
Gobierno de la Ciudad de México, por conducto de la SEFIN (hoy SAF), pagó al FONDECO
la cantidad de 4,535.7 miles de pesos por la expropiación de 100 locales comerciales ubicados
en el predio denominado San Antonio Abad I; ese importe fue registrado contablemente en
la póliza de ingreso núm. 6 del 15 de febrero de 2018.
Asimismo, con cheque nominativo del 8 de febrero de 2018, el Gobierno de la Ciudad de México,
por conducto de la SEFIN (hoy SAF), pagó al FONDECO la cantidad de 7,892.2 miles
de pesos por la expropiación de 174 locales comerciales ubicados en el predio denominado
163 VOLUMEN 6/8
San Antonio Abad II; ese importe fue registrado contablemente en la póliza de ingreso núm.
7 del 15 de febrero de 2018.
También, se verificó que los importes de las operaciones seleccionadas fueron reflejados
en las cuentas bancarias del fondo, lo que acredita la recepción de los recursos.
Derivado de lo anterior, no se determinaron observaciones respecto a los ingresos recaudados
por el FONDECO por la venta de bienes y servicios seleccionados como muestra.
Entrega de Informes
7. Resultado
Se ejecutaron los procedimientos de auditoría de estudio general, análisis, inspección física
de documentos e investigación, con la finalidad de verificar la entrega de los informes que
debe rendir la entidad respecto del rubro auditado, y se obtuvieron los resultados siguientes:
1. El FONDECO proporcionó evidencia documental de la remisión a la SEFIN del Informe
de Presupuesto Ingreso-Gasto (Flujo de Efectivo), de conformidad con el artículo 137 de la
Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México vigente en 2018, por lo
que corresponde al período de enero a diciembre de 2018. Se comprobó que dichos
informes se entregaron dentro de los 10 días posteriores del mes siguiente, en cumplimiento
de la normatividad citada.
2. La entidad envió de forma oportuna los informes, mensuales y trimestrales del ejercicio
2018, de Ingresos Ordinarios de Recursos Propios de los Organismos y Empresas, conforme
a lo dispuesto en los artículos 67, fracción XVIII, del Estatuto de Gobierno del Distrito
Federal; 48 y 149 del Reglamento de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la
Ciudad de México; y 72 del Reglamento Interior de la Administración Pública del Distrito
Federal, vigentes en 2018.
3. El sujeto fiscalizado proporcionó evidencia documental de la remisión oportuna de los
Informes Trimestrales de Avance Programático-Presupuestal de Actividades Institucionales
dentro de los 15 días naturales siguientes a la conclusión de cada trimestre, conforme
164 VOLUMEN 6/8
a lo dispuesto en el artículo 135 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad
de México, vigente en 2018.
Por lo expuesto, no se determinaron observaciones respecto a la presentación de informes
relacionados con el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios” por parte del FONDECO.
RESUMEN DE OBSERVACIONES Y ACCIONES
Se determinaron 7 resultados, de los cuales 3 resultados generaron 7 observaciones, por
las que se emitieron 5 recomendaciones; de éstas, 1 podría generar probable potencial
promoción de acciones; de 2 observaciones, la entidad proporcionó evidencia documental
que acreditó que ha implementado acciones para evitar su recurrencia, por lo que no se
emitieron recomendaciones al respecto.
La información contenida en el presente apartado refleja las acciones derivadas de la auditoría
que hasta el momento se han detectado por la práctica de pruebas y procedimientos de
auditoría; sin embargo, podrían sumarse observaciones y acciones adicionales a las señaladas,
producto de los procesos institucionales, de la recepción de denuncias y del ejercicio de las
funciones de investigación y sustanciación a cargo de esta entidad de fiscalización superior.
JUSTIFICACIONES Y ACLARACIONES
La documentación proporcionada a esta entidad de fiscalización superior de la Ciudad de
México por el sujeto fiscalizado con motivo de la reunión de confronta fue analizada con el
fin de determinar la procedencia de desvirtuar o modificar las observaciones incorporadas
por la Auditoría Superior de la Ciudad de México en el Informe de Resultados de Auditoría para
Confronta, cuyo resultado se plasma en el presente Informe Individual, que forma parte del
Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública
de la Ciudad de México.
En atención a las observaciones señaladas, el sujeto fiscalizado remitió el oficio
núm. COFS/FONDECO-DF/675/2019 del 9 de septiembre de 2019, mediante el cual presentó
información y documentación con el propósito de atender lo observado en los resultados
núms. 1 y 2; no obstante, derivado del análisis efectuado por la unidad administrativa de
165 VOLUMEN 6/8
auditoría, se consideran no desvirtuados; y el FONDECO no proporcionó documentación ni
información para aclarar o justificar la observación contenida en el resultado núm. 3, por lo
que éste se considera no desvirtuado.
DICTAMEN
La auditoría se realizó con base en las guías de auditoría, manuales, reglas y lineamientos
de la Auditoría Superior de la Ciudad de México; las Normas Profesionales del Sistema de
Fiscalización; las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, emitidas
por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores; y demás disposiciones
de orden e interés públicos aplicables a la práctica de la auditoría.
Este dictamen se emite el 8 de octubre de 2019, una vez concluidos los trabajos de la auditoría,
la cual se practicó sobre la información proporcionada por el sujeto fiscalizado, que es responsable
de su veracidad. Con base en los resultados obtenidos en la auditoría, cuyo objetivo fue
verificar que los ingresos captados por el Fondo de Desarrollo Económico del Distrito Federal en
el rubro “Ingresos por Venta de Bienes y Servicios” se hayan registrado, estimado, modificado,
devengado y recaudado conforme a la normatividad aplicable; y específicamente respecto de
la muestra revisada que se establece en el apartado relativo al alcance y determinación
de la muestra, se concluye que, en términos generales, el sujeto fiscalizado cumplió parcialmente
las disposiciones legales y normativas aplicables en la materia.
PERSONAS SERVIDORAS PÚBLICAS A CARGO DE REALIZAR LA AUDITORÍA
En cumplimiento del artículo 36, párrafo decimotercero, de la Ley de Fiscalización Superior
de la Ciudad de México, se enlistan los nombres y cargos de las personas servidoras públicas de
la Auditoría Superior de la Ciudad de México involucradas en la realización de la auditoría:
Persona servidora pública Cargo
L.C. Concepción González Anta Directora General
Mtra. María Verónica Paredón Mejía Directora de Área “B”
C.P. Isaac Moreno Trejo Subdirector de Auditoría
Mtro. Eduardo Pitalúa Ramírez Jefe de Unidad Departamental
L.R.I. Alejandro Ponciano Hernández Auditor Fiscalizador “A”
