Iva capitulo 1

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

SEPTIEMBRE 2011

SEMINARIO DE GRADUACIÓN

Elaborado por: Ing. Carlos Marín Quijije, Mg.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El IVA es un impuesto indirecto, de carácter regresivo, que grava al consumo de bienes y servicios con una tarifa proporcional del 12%.

Este tipo de impuestos grava a la demostración de riqueza a través de la compra de los bienes y servicios disponibles en los diferentes mercados.


Impuestos monofásico y plurifásicosImpuestos Monofásicos:

Son los impuestos que se causan en una sola fase o etapa de comercialización de los bienes.

Impuestos Plurifásicos:

Son los impuestos que se causan en dos y más fases o etapas de comercialización de los bienes.


Impuestos monofásico y plurifásicosImpuestos Monofásicos:

El Impuesto a los Consumos Especiales

Impuestos Plurifásicos:

El Impuesto al Valor Agregado


Objeto del Impuesto – Art. 52 LRTI

Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.


BIENES

(Art. 583, 584 …. Código Civil)

CORPORALESSon las que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos, como una casa, un libro

INCORPORALESSon las que consisten en meros derechos, como los créditos, y las servidumbres activas.

MUEBLESPueden transportarse de un lugar a otro, sea moviéndose por sí mismas o sea que sólo se muevan por una fuerza externa.

INMUEBLESSon las cosas que no pueden transportarse de un lugar a otro, como las tierras y minas, y las que adhieren permanentemente a ellas, como los edificios y los árboles.


BIENES

(Art. 583, 584 …. Código Civil)

CORPORALESSon las que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos, como una casa, un libro

INCORPORALESDerechos de autor, de

propiedad industrial y derechos conexos.

MUEBLESTodos los bienes muebles.


Transferencia – Art. 53 LRTIPara efectos del IVA, se considera transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aún cuando la transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes.


Transferencia – Art. 53 LRTIPara efectos del IVA, se considera transferencia:

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto

pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.


Alcance IVA – Art. 140 RLRTISe considerarán también como transferencias:

Los retiros de bienes corporales muebles efectuados por un vendedor o por el dueño, socios, accionistas, directores, funcionarios o empleados de la sociedad, para uso o consumo personal, ya sean de su propia producción o comprados para la reventa o para la prestación de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurídica de la sociedad.



Para estos efectos, se considerarán retirados para su uso o consumo propio todos los bienes que faltaren en los inventarios del vendedor o prestador del servicio y cuya salida no pudiere justificarse con documentación fehaciente, salvo en los casos de pérdida o destrucción, debidamente comprobados. También se entenderá como autoconsumo, el uso de bienes del inventario propio, para destinarlos como activos fijos. La base imponible será el precio de comercialización.



Igualmente serán considerados como transferencias los retiros de bienes corporales muebles destinados a rifas y sorteos, aun a título gratuito, sean o no de su giro, efectuados con fines promocionales o de propaganda por los contribuyentes de este impuesto. Lo establecido en el inciso anterior será aplicable, del mismo modo, a toda entrega o distribución gratuita de bienes corporales muebles que los vendedores efectúen con iguales fines.


Bienes intangibles sujetos al IVA


Ley de Propiedad IntelectualArt.1 Ley de Propiedad Intelectual : El Estado reconoce, regula y garantiza la propiedad intelectual adquirida de conformidad con la ley, las decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina y los convenios internacionales vigentes en el Ecuador.

La propiedad intelectual comprende:

1. Los derechos de autor y derechos conexos;


Ley de Propiedad Intelectual2. La propiedad industrial, que abarca, entre otros elementos, los siguientes:

a)Las invenciones;b) Los dibujos y modelos industriales;

c) Los esquemas de trazado (topografías) de circuitos integrados;

d) La información no divulgada y los secretos comerciales e industriales;

e) Las marcas de fábrica, de comercio, de servicios y los lemas comerciales;


Ley de Propiedad Intelectualf) Las apariencias distintivas de los negocios y establecimientos de comercio;g) Los nombres comerciales;h) Las indicaciones geográficas; e,i) Cualquier otra creación intelectual que se

destine a un uso agrícola, industrial o comercial.

3. Las obtenciones vegetales.


Ley de Propiedad IntelectualDerecho de Autor : El derecho de autor nace y se protege por el solo hecho de la creación de la obra, independientemente de su mérito, destino o modo de expresiónArt. 5 de ley de Propiedad Intelectual.

Derechos conexos: Son los derechos económicos por comunicación pública que tienen los artistas, intérpretes o ejecutantes, los productores de fonogramas y organismos de radiodifusión.Art. 7 de Ley de Propiedad Intelectual


Servicios gravados con IVA


Servicios Art. 56 LRTIEl impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación.


Transferencias no objeto de IVA – Art. 54 LRTI



No se causará el IVA en los siguientes casos: 1. Aportes en especie a sociedades. 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal. 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo. 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.



5. Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento. 6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores. 7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.


• Transferencia de bienes inmuebles, intereses, multas.

No sujeto o no grava IVA

• Art. 54 LRTINo objetos de IVA

• Art. 55 y 56 LRTIBienes y servicios tarifa 0%

• Todas las transferencias de bienes y servicios que no consten en el art. 55 y 56 LRTI

Bienes y servicios

tarifa 12%


Transferencias de bienes y prestación de servicios con tarifa o% de IVA


Transferencias de bienes y prestación de servicios con tarifa o% de IVA

El legislador desea evitar la regresividad del impuesto, por lo que, establece en la normativa que existan bienes y servicios exentos, que por su naturaleza no deberían gravar el IVA, debido a la necesidad de su consumo por parte del colectivo.

Por ésta razón se les grava con tarifa 0%.


Transferencias de bienes con tarifa 0% de IVA

Véase Art. 55 LRTIÚnicamente los bienes que establece la LRTI están gravados con tarifa 0% de IVA; caso contrario gravará tarifa 12% de IVA.

Servicios con tarifa 0% de IVA

Véase Art. 56 LRTIÚnicamente los servicios que establece la LRTI están gravados con tarifa 0% de IVA; caso contrario gravará tarifa 12% de IVA.


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