Izvjestaj o reviziji Godisnjeg finansijskog izvjestaja Ministarstva … · 2012-09-26 · Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne

CCrrnnaa GGoorraa DDrržžaavvnnaa rreevviizzoorrsskkaa iinnssttii ttuuccii jjaa DDRRII bbrroojj :: 4400111133--0022--3333//1111

II ZZ VV JJ EE ŠŠ TT AA JJ

OO RREEVVIIZZIIJJII GGOODDIIŠŠNNJJEEGG FFIINNAANNSSIIJJSSKKOOGG IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJAA MMIINNIISSTTAARRSSTTVVAA UURREEĐĐEENNJJAA PPRROOSSTTOORRAA II

ZZAAŠŠTTIITTEE ŽŽIIVVOOTTNNEE SSRREEDDIINNEE

ZZAA 22001100.. GGOODDIINNUU

KKoonnaaččaann iizzvvjjeeššttaajj

PPooddggoorr iiccaa,, jjuull 22001111.. ggooddiinnee

RReevviizziijjaa GGooddiiššnnjjeegg ffiinnaannssiijjsskkoogg iizzvvjjeeššttaajjaa MMiinniissttaarrssttvvaa uurreeđđeennjjaa pprroossttoorraa ii zzaaššttiittee žžiivvoottnnee ssrreeddiinnee zzaa 22001100.. ggoodd..

2


3

DDiioo II OOSSNNOOVVNNII EELLEEMMEENNTTII RREEVVIIZZIIJJEE GGOODDIIŠŠNNJJEEGG FFIINNAANNSSIIJJSSKKOOGG IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJAA

MMIINNIISSTTAARRSSTTVVAA UURREEĐĐEENNJJAA PPRROOSSTTOORRAA II ZZAAŠŠTTIITTEE ŽŽIIVVOOTTNNEE SSRREEDDIINNEE ZZAA 22001100.. GGOODDIINNUU

11..11.. PPRRAAVVNNII OOSSNNOOVV ZZAA VVRRŠŠEENNJJEE RREEVVIIZZIIJJEE

Pravni osnov za vršenje revizije Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne sredine (u daljem tekstu – subjekta revizije) sadržan je u:

� Ustavu Crne Gore, član 144 („Sl. list CG“ br. 01/07); � Zakonu o državnoj revizorskoj instituciji, član 4 („Sl. list RCG“ br. 28/04, 27/06, 78/06

i 17/07 ); � Godišnjem planu revizije Državne revizorske institucije, donesenom od strane

Senata 24.12. 2010. god. (br. 4011-06-01/10); � Odluci o vršenju revizije Kolegijuma II od 12.01.2011. god. (broj: 40113-02-33).

Revizija subjekta revizije vršena je u skladu sa:

� Poslovnikom Državne revizorske institucije („Sl. list RCG“ br. 50/07) i � Međunarodnim standardima za javni sektor (INTOSAI).

11..22.. PPRREEDDMMEETT II CCIILLJJ RREEVVIIZZIIJJEE

Predmet revizije je GGooddiiššnnjjii ffiinnaannssiijjsskkii iizzvvjjeeššttaajj Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne sredine za 2010. godinu (Izvještaj o novčanim tokovima III i Izvještaj o neizmirenim obavezama).

Revizija je obuhvatila:

� procjenu finansijskog i imovinskog stanja, izvora finansiranja i izvršenje za 2010. godinu, finansijske transakcije i njihovu dokumentovanu ispravnost.

� prikupljanje adekvatnih dokaza za izjašnjavanje o značajnim činjenicama koje se odnose na pravilnost rada odgovornih lica kod subjekta revizije i objektivnosti prikazanih prihoda i rashoda kako u djelu planiranja tako i u djelu izvršenja.

Cilj revizije Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne sredine (u daljem tekstu Ministarstvo ili subjekat ravizije) je:

� Izricanje mišljenja o istinitosti i vjerodostojnosti Godišnjeg finansijskog izvještaja za 2010. god i pravilnosti transakcija o kojima izvještava;

� Provjera pravilnosti poslovanja subjekta revizije, kroz ispitivanje finansijskih i drugih poslovnih transakcija i odluka u vezi sa primicima i izdacima, radi utvrđivanja da li su iste izvršene u skladu sa zakonom, drugim propisima, datim ovlašćenjima i za planirane svrhe.


4

TTeerreennsskkaa rreevviizziijjaa izvršena je u periodu od 12 aprila do 27 maja 2011. godine i

obuhvatila je, uz navedeno i kontrolu javnih nabavki, imovine i internih akata koja regulišu prava, ograničenja i pravdanje rashoda.

RReevviizziijjaa jjee rreezzuullttiirraallaa iizzrraaddoomm IIzzvvjjeeššttaajjaa oo rreevviizziijjii kkoojjii ssaaddrržžii:: uuttvvrrđđeennoo ččiinnjjeenniiččnnoo ssttaannjjee ii kkoonnssttaattaaccii jjee,, ooccjjeennee ii pprreeppoorruukkee zzaa oottkkllaannjjaannjjee uuttvvrrđđeenniihh nneepprraavviillnnoossttii ii nneeddoossttaattaakkaa.. 11..33.. MMEETTOODDEE RREEVVIIZZIIJJEE UU OODDRREEĐĐIIVVAANNJJUU RRIIZZIIKKAA II PPRROOCCJJEENNEE MMAATTEERRIIJJAALLNNOOSSTTII Revizija je planirana i izvršena u skladu sa INTOSAI i EUROSAI standardima na način koji omogućava da se u razumnoj mjeri uvjerimo da li finansijski izvještaji subjekta revizije sadrže materijalno značajne greške i da li je poslovanje subjekta revizije usklađeno sa zakonskim i podzakonskim aktima i drugim propisima. Revizija uključuje ispitivanje i prikupljanje dokaza, na bazi provjere uzoraka, kojima se potkrepljuju iskazani podaci i informacije objelodanjene u finansijskim izvještajima. Određivanje uzorka vršeno je korišćenjem metodologije za određivanje uzorka, u skladu sa Metodološkim uputstvom za određivanje uzorka u postupku revizije. Inherentni rizik (Ri) procijenjen je sa koeficijentom 45,27%, rizik kontrole (Rk) 36,40%, uz procjenu rizika revizije (Rr) od 1,48 %. Shodno tome rizik otkrivanja (Ro) je izveden po formuli Ro = Rr/(Ri x Rk) i znosi 8,98%. Visok rizik revizije do 2% je procijenjen polazeći od činjenice da se subjekat revizije prvi put kontroliše od strane Državne revizorske institucije. Na obuhvaćenom uzorku od 88,66%, ili u nominalnom iskazu za izdatke od 8.832.095,78 € sa razumnim uvjeravanjem se mogu otkriti greške ili nepravilnosti u radu Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne sredine.

11..44.. OOPPŠŠTTII PPOODDAACCII OO SSUUBBJJEEKKTTUU RREEVVIIZZIIJJEE - Subjekat revizije je organ državne uprave – ministarstvo. - Starješina organa u 2010.(kntrolisanoj) god. bio je ministar Branimir Gvozdenovi ć. - Sjedište Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne sredine je bilo u Podgorici,

Rimski trg 46. U zadnje tri godine Ministarstvo se transformisalo više puta od Ministarstva turizma i zaštite životne sredine, preko Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne sredine do Ministarstva održivog razvoja i turizma.


5

11..44..11.. DDjjeellaattnnoosstt MMiinniissttaarrssttvvaa uurreeđđeennjjaa pprroossttoorraa ii zzaaššttiittee žžiivvoottnnee ssrreeddiinnee

Uredbom o organizaciji i načinu rada državne uprave, (Sl. list Crne Gore", br. 59/09, 15/10), u članu 17 Ministarstvu uređenja prostora i zaštite životne sredine određene su sljedeće nadležnosti:

Ministarstvo uređenja prostora i zaštite životne sredine vrši poslove uprave koji se odnose na: integralno planiranje, upravljanje i valorizaciju prostora; održivi razvoj; strateško planiranje prostora i životne sredine; izradu i donošenje državnih planskih dokumenata; davanje mišljenja i saglasnosti na lokalna planska dokumenta; izradu i donošenje lokalnih planskih dokumenata od strane Vlade; izradu i donošenje planova za objekte privremenog karaktera u zoni morskog dobra i nacionalnih parkova; vođenje dokumentacione osnove o prostoru za potrebe praćenja stanja u prostoru i izrade planskih dokumenata; izradu i podnošenje izvještaja o stanju uređenja prostora; izradu i donošenje programa uređenja prostora; formiranje i vođenje informacionog sistema o prostoru u saradnji sa Ministarstvom za informaciono društvo; sačinjavanje separata i izdavanje urbanističko-tehničkih uslova; izdavanje građevinskih dozvola; izdavanje upotrebnih dozvola; izdavanje odobrenja i urbanističko-tehničkih uslova za postavljanje objekata privremenog karaktera; licence za obavljanje djelatnosti izrade planskih dokumenata, izrade tehničke dokumentacije i građenja objekata; vođenje razvojne i strateške politike u oblasti građevinarstva; unaprjeđenje seizmičkog planiranja, projektovanja i građenja; racionalno korišćenje energije i energetsku efikasnost kroz sistem planiranja i izgradnje objekata; sistem stambenih odnosa; etažnu svojinu; upravljanje i održavanje stambenog fonda; pretvaranje posebnih i zajedničkih djelova stambene zgrade u poslovne prostorije; stambeno zadrugarstvo; politiku unaprjeđenja stambenog fonda; politiku unaprjeđenja razvoja nekretnina; privatno-javno partnerstvo u oblasti stanovanja; morsko dobro; sistem integralne zaštite životne sredine; sprovođenje mjera održivog razvoja u oblasti zaštite životne sredine, regulaciju strateške procjene uticaja na životnu sredinu, integrisano sprječavanje i kontrolu zagađivanja; zaštitu prirode (flora i fauna, nacionalni parkovi, zaštićena prirodna dobra, biodiverzitet, održivo korišćenje prirodnih resursa, nezaštićene divlje životinjske vrste, osim lovne divljači, marinskih i slatkovodnih organizama); kvalitet vazduha; klimatske promjene; zaštitu ozonskog omotača; zaštitu od buke i vibracije; hemikalije; zaštitu od radijacije (radioaktivne meterije i jonizujuća zračenja); nejonizujuća zračenja; zaštitu zemljišta od zagađivanja; integrisano upravljanje obalnim područjem; integrisanu zaštitu mora od zagađenja; kontrolu industrijskog zagađenja i upravljanje rizikom; primjenu novih i tehnologija čistije proizvodnje; upravljanje otpadom i otpadnim vodama; sistem komunalnih djelatnosti; koordinaciju regionalnih sistema vodosnabdijevanja; genetički modifikovane organizme iz svoje nadležnosti; ekonomske instrumente i ekomenadžment; hidrografsku djelatnost; izradu standarda zaštite životne sredine; praćenje stanja životne sredine; saradnju sa međunarodnim finansijskim institucijama i fondovima EU u dijelu realizacije projekta iz oblasti zaštite životne sredine; saradnju sa nevladinim organizacijama; predlaganje mjera tekuće i razvojne politike i analiziranje njihovog uticaja na ekonomski položaj privrednih subjekata i preduzetnika iz resora ministarstva; promociono djelovanje iz svoje nadležnosti; međunarodnu saradnju u nadležnosti ministarstva, zaključivanje međunarodnih ugovora, praćenje međunarodnih standarda, pregovaranje, koordinaciju i implementaciju međunarodnih konvencija i sporazuma; praćenje procesa pristupanja EU i harmonizacije sa međunarodnim standardima, propisima i preporukama; vođenje politike unaprjeđenja ljudskih resursa u djelatnostima iz resora ministarstva; upravni nadzor u oblastima za koje je ministarstvo osnovano, kao i druge poslove koji su mu određeni u nadležnost.


6

Po Uredbi o organizaciji i načinu rada državne uprave ("Sl. list Crne Gore", br. 59/09, 15/10) članom 61 je utvrđeno da Ministarstvo uređenja prostora i zaštite životne sredine nadzor nad zakonitošću i cjelishodnošću rada treba da vrši nad:

- Hidrometeorološkim zavodom, - Seizmološkim zavodom, - Direkcijom javnih radova, - Agencijom za zaštitu životne sredine.

11..44..22.. UUnnuuttrraaššnnjjaa oorrggaanniizzaacciijjaa MMiinniissttaarrssttvvaa uurreeđđeennjjaa pprroossttoorraa ii zzaaššttiittee žžiivvoottnnee ssrreeddiinnee

Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne sredine (br. 01-6170/7 od 16. 10. 2009. God.), donešenim u skladu sa djelokrugom utvrdjenim Uredbom o organizaciji i načinu rada državne uprave (Sl. list Crne Gore", br. 59/09, 15/10), sistematizovano je 194 službeničkih i namješteničkih mjesta.

U skladu sa Uredbom o izmjenama i dopunama uredbe o organizaciji i načinu rada

državne uprave čl. 13, Ministarstvo je izvršilo preuzimanje ukupno 114 službenika i namještenika od pravnih predhodnika, Ministarstva turizma i zaštite životne sredine i Ministarstva ekonomije.

Unutrašnju organizaciju sa brojem sistematizovanih radnih mjesta Ministarstva, u okviru utvrđenih nadležnosti, čine:

Izvan organizacionih jedinica:

1. Ministar (1) 2. Sekretar ministarstva (1) 3. Savjetnik ministra (4)

Organizacione jedinice:

1. Sektor za upravljanje prostorom – pomoćnik ministra (1) - Odsijek za monitoring i razvoj (7) - Odsijek za donošenje državnih planskih dokumenata (9) - Odsijek za lokalna planska dokumenta (8)

2. Sektor za građevinarstvo – pomoćnik ministra (1) - Odsijek za monitoring i razvoj (7) - Odsijek za izdavanje građevinskih i upotrebnih dozvola (12)

3. Sektor za razvoj stanovanja – pomoćnik ministra (1) - Odsijek za monitoring i razvoj (5) - Odsijek za upravljanje i održavanje stambenog fonda (2) - Odsijek za razvoj stambene kooperative i privatno-javnog partnerstva u oblasti

stanovanja (2)


7

4. Sektor za životnu sredinu – pomoćnik ministra (1)

- Odsijek za monitoring i razvoj (7) - Odsijek za zaštitu atmosfere (5) - Odsijek za zaštitu prirode, biodiverziteta i zemljišta (5) - Odsijek za zaštitu i integrisano upravljanje morem i priobalnim područjem (2) - Odsijek za horizontalno zakonodavstvo,industrijsko zagađenje, čistiju proizvodnju

i upravljanje hemikalijama (3) 5. Sektor za komunalni razvoj – pomoćnik ministra (1)

- Odsijek za monitoring i razvoj (3) - Odsijek za koordinaciju aktivnosti u oblasti komunalnih djelatnosti (6)

6. Sektor za međunarodnu saradnju i održivi razvoj – pomoćnik ministra (1) - Odsijek za podršku procesu pridruživanja EU (3) - Odsijek za programe i projekte (3) - Odsijek za bilateralnu međunarodnu saradnju i saradnju sa međunarodnim

organizacijama (3) - Odsijek za održivi razvoj (2)

7. Sektor za inspekcijski nadzor i prekršajni postupak – pomoćnik ministra (1) - Odsijek za analize i unaprijeđenje rada (2) - Odsijek inspekcije za urbanizam (12) - Odsijek inspekcije za zaštitu prostora (19) - Odsijek inspekcije za građevinarstvo (18) - Odsijek za prekršajni postupak (2)

8. Odjaljenje za unutrašnju reviziju (2) 9. Kabinet ministra (7) 10. Služba za opšte poslove, ljudske resurse, finansije, logističku i tehničku podršku –

pomoćnik ministra (1) - Kancelarija za opšte poslove (9) - Kancelarija za ljudske resurse (2) - Kancelarija za finansijsko-računovodstvene poslove (5) - Kancelarija za logističku i tehničku podršku (2)

11. Kancelarija za praćenje i vođenje projekata od posebne važnosti (5) U decembru 2010. godine bilo je zaposleno 137 lica, od kojih su 92 zaposlena na

neodređeno vrijeme, 35 na određeno vrijeme i 10 pripravnika.

Revizijom su utvrđene slijedeće nepravilnosti:

• U Odjeljenju za unutrašnju reviziju Pravilnikom su sistematizovana 2 radna mjesta suprotno članu 18 Zakona o sistemu unutrašnjih finansijskih kontrola u javnom sektoru ("Sl. list CG", br. 73/08) kojim je propisano, da jedinica za unutrašnju reviziju ne može imati manje od tri unutrašnja revizora sa rukovodiocem jedinice za unutrašnju reviziju.


8

• Po osnovu ugovora o djelu u 2010. godini angažovano je 65 lica, od kojih je 40 lica

angažovano za obavljanje poslova koji su sistematizovani Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, što je suprotano članu 165 Zakona o radu. Tokom 2010. godine, ista lica su zasnovala radni odnos na određeno vrijeme po osnovu Zaključka Vlade (br.03-2612/2 od 08. 04. 2010. godine), po kojem je određeno, da se radni odnos u svim potrošačkim jedinicma, koje se finansiraju iz budžeta može zasnovati na određeno vrijeme, maksimalno do dvije godine. Naplatu eko naknada na graničnim prelazima, tokom 2010. godine ugovorom o djelu,

vršilo je u prosjeku 140 lica, sa mjesečnom zaradom od 350,00 € do 450,00 €.

Kod raspoređivanja službenika i namještenika na radna mjesta predviđena Pravilnikom nijesu utvrđene nepravilnosti. Naime, uvidom u personalne dosijee zaposlenih utvrđeno je da isti ispunjavaju uslove za predviđeno radno mjesto u dijelu stručne spreme, radnog staža i položenog stručnog ispita za rad u organima državne uprave.

11..55.. RRAAČČUUNNOOVVOODDSSTTVVEENNAA EEVVIIDDEENNCCIIJJAA Osnovni propisi koji regulišu računovodstveno poslovanje budžetskih korisnika su:

- Zakon o budžetu ("Sl. list RCG", br. 40/01, 44/01, 28/04, 71/05, "Sl. list Crne Gore", br. 12/07, 73/08, 53/09, 46/10, 49/10)

- Pravilnik o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, i budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština (“Sl. list RCG” br. 35/05, 37/05 i 81/05) i

- Pravilnik o načinu sačinjavanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave ("Sl. list Crne Gore", br. 32/10)

Računovodstvena evidencija Ministarstva zasnovana je na ggoottoovviinnsskkoojj oossnnoovvii. Ministarstvo je povezano sa SAP-om (softver Državnog trezora). Računovodstveni sistem

zasnovan je na evidenciji u GGllaavvnnoojj kknnjjiizzii koja predstavlja dokumentacionu osnovu za izradu Godišnjeg finansijskog izvještaja. Ministarstvo, shodno Zakonu o budžetu, je dužno da primjenjuje odredbe istog posebno u dijelu finansijskog izvještavanja radi potrebe izrade kkoonnssoolliiddoovvaanniihh ffiinnaannssiijjsskkiihh iizzvvjjeeššttaajjaa nnaa nniivvoouu ddrržžaavvee. Odgovorno lice za vođenje računovodstva i sastavljanje finansijskih izvještaja je Veljko Vrbica.

Kartonom deponovanih potpisa novčanim sredstvima odobrenim Budžetom, raspolažu lica, ovlašćena za punovažno potpisivanje uz upotrebu pečata: Branimir Gvozdenović i Zoran Tomić u svojstvu službenika za odobravanje i Veljko Vrbica u svojstvu službenika za ovjeravanje.


9

Dio II UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE

22..11.. FFIINNAANNSSIIJJSSKKOO IIZZVVJJEEŠŠTTAAVVAANNJJEE U skladu sa Pravilnikom o načinu sačinjavanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave ("Sl. list Crne Gore", br. 32/10) Ministarstvo je dužno da finansijske izvještaje dostavi Ministarstvu finansija najkasnije do 31. marta tekuće godine za predhodnu godinu na sledećim obrascima:

-- IIzzvvjjeeššttaajj oo nnoovvččaanniimm ttookkoovviimmaa IIIIII ii -- IIzzvvjjeeššttaajj oo nneeiizzmmiirreenniimm oobbaavveezzaammaa..

Ministarstvo uređenja prostora i zaštite životne sredine je dostavilo na uvid Godišnje finansijske izvještaje za 2010. godinu na obrascima 3 i 4 i to:

-- IIzzvvjjeeššttaajj oo nnoovvččaanniimm ttookkoovviimmaa IIIIII ii -- IIzzvvjjeeššttaajj oo nneeiizzmmiirreenniimm oobbaavveezzaammaa..

Analizom dostavljenih izvještaja utvrđeno je da podaci dati u Izvještaju o novčanim tokovima III, a tiču se izvršenja, odgovaraju podacima dobijenim iz Državnog trezora kao i podacima iz Glavne knjige subjekta revizije vezano za prihode iz Budžeta i rashode nastale po tom osnovu. 2.2. IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA


10

Dati prikaz Izvještaja o novčanim tokovima III je izmijenjen u odnosu na Izvještaj koji je

dat u preliminarnim nalazima DRI. Subjekat revizije je dostavio na zahtjev DRI u periodu izjašnjenja na preliminarni Izvještaj izmijenjeni INT u dijelu koji se odnosi na kolonu 3 a tiče se računovodstvenih grešaka kod iskazivanja planiranih primitaka od donacija i kredita, kao i planiranih kapitalnih izdataka. Ispravljena greška je usaglašena sa evidencijom Glavne knjige Državnog trezora.

INT je izmijenjen i po koloni 5 koja se tiče utvrđene nepravilnosti u iskazivanju i knjiženju izvršenja po osnovu sredstava od kredita i donacija. Za datu izmjenu do zaključenja Konačnog izvještaja DRI, nije dostavljen dokaz o izmjeni baze podataka Glavne knjige Državnog trezora za iznos od 273.137,09 €.

Po Zakonu o budžetu za 2010 . godinu („Sl. list CG“ br. 87/09) odobrena sredstva subjektu revizije iznose 22.162.117,68 €.

Po godišnjem Izvještaj o novčanim tokovima III iskazana planirana sredstava u iznosu od 20.626.567,18 € se odnose na tekući budžet nakon izvršenih preusmjeravanja. U slijedećem tabelarnom pregledu je dat prikaz po osnovu podataka Glavne knjige Državnog trezora koji se odnosi na odobrena sredstva po Zakonu o budžetu za 2010. godinu, na osnovu čega su utvrđeni i mjesečni varanti Ministarstva finansija po izvorima (br.03-189 od 14.01.2010 god.), kao i tekući budžet nakon izvršenih preusmjeravanja na potrošačke jedinice Budžeta:

Uredna i ažurna finansijsko-računovodstvena evidencija je najvažniji izvor informacija

na osnovu kojih se donose odluke i koja je osnova za izradu pouzdanih finansijskih izvještaja. Kod računovodstvene evidencije Ministarstva u postupku revizije su utvrđene

nepravilnosti koje se odnose na:

-- nneeddoosslljjeeddnnuu pprriimmjjeennuu Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, i budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština, što ima za posljedicu revizijom utvrđenu nenamjensku potrošnju u ukupnom iznosu od 664477..444444,,5566 €€..

-- eevviiddeenncciijjaa iizzvvrrššeennjjaa ppoo oossnnoovvuu ssrreeddssttaavvaa oodd kkrreeddiittaa zzaa Projekat „Rukovođenje i upravljanje zemljišnom administracijom“ (LAMP) u aranžmanu između Svjetske banke i Vlade Crne Gore, po Glavnoj knjizi je na teret sredstava od donacija u ukupnom iznosu od 273.137,09 €. Utvrđena nepravilnost je zahtijevala izmjenu Godišnjeg Izvještaja o novčanim tokovima III u interesu tačnosti kkoonnssoolliiddoovvaanniihh ffiinnaannssiijjsskkiihh iizzvvjjeeššttaajjaa nnaa nniivvoouu ddrržžaavvee..

Utvrđena nepravilnost u evidentiranju poslovnih događaja posljedica su, između ostalog, i neadekvatnog funkcionisanja sistema unutrašnjih kontrola.


11

Po Izvještaju o neizmirenim obavezama neizmirene obaveza subjeta revizije iznose

91.868,57 €, a odnose se na:

- obaveze za ostale tekuće izdatke u iznosu od 49.077,60 € - obaveze za transfere pojedincima i kreditima u iznosu od 42.790,97 €.

U postupku revizije je utvrđeno da se neizmirene obaveze na ime transfera pojedincima i kreditima u iznosu od 42.790,97 € odnose na Ugovor sa Opštinom Podgorica, vezano za poslove inspekcijskog nadzora, pa su dati izdaci trebali biti u prethodnom periodu knjiženi na poziciju ugovorenih usluga, uslijed čega bi dio neizmirenih obaveza po Obrascu V bio iskazan pod tačkom 1.3. – neizmirene obaveze za ostale tekuće izdatke. 2.2.1. PP RR II MM II CC II Revizijom je utvrđeno da se Ministarstvo u 2010. god. finansiralo iz opštih budžetskih prihoda, namjenskih prihoda, donacija i kredita po tom osnovu ostvrilo primitke u iznosu od 9.962.044,54 €:

Od ukupno planiranih sredstava budžeta, realizovano je 44,95 % ili u numeričkom iskazu manje za 12.200.073,04 €. Učešće ostvarenih primitaka po izvorima u odnosu na ukupno ostvarenje dato je u slijedećem grafičkom prikazu:

SSttrruukkttuurraa oossttvvaarreenniihh pprriimmiittaakkaa

2.2.1.1. Namjenski prihodi Revizijom je utvrđeno da ukupno ostvareni namjenski prihodi iznose 2.144.239,25 €, koliko u stvari iznose i nastali izdaci koji su finansirani sredstvima od namjenskih prihoda. Po Naredbi o uplati javnih prihoda, subjekat revizije raspolaže sa deset računa na kojima se vrši uplata javnih prihoda.


12

U toku 2010. godine uplate su izvršene na ime:

- Troškova za izvršenje rušenja bespravno podignutih objekata u iznosu od 31.654,00 €, koji su uplaćeni na računu javnih prihoda broj 832-2097-17,

- Naknada za otkup tenderske dokumentacije u iznosu od 4.989,00 €, koji su uplaćeni na računu javnih prihoda broj 832-7071-33 i

- Uplate od Eko-naknada, u ukupnom iznosu od 4.369.144,95 € na računu javnih prihoda broj 832-7066-48.

Prihodi od Eko –naknada, odnosno prihodi od izdavatih Vinjeta, kao dokaza o uplaćenoj Eko-naknadi, realizovani su po Uredbi o visini naknada, načinu obračuna i plaćanja naknada zbog zagađivanja životne sredine ("Sl.list RCG", br. 26/97, 9/00, 52/00, "Sl. list CG", br. 33/08, 05/09, 64/09). Ukupno ostvareni prihod Eko-naknada po članu 6d Uredbe u cjelosti pripadaju Budžetu Crne Gore, i koristi se za realizaciju projekata iz oblasti očuvanja i zaštite životne sredine, a po članu 6c Uredbe poslovi izdavanja vinjeta su u nadležnosti Ministarstva za unutrašnje poslove i Ministarstva nadležnog za poslove zaštite životne sredine, 2.2.1.2. Donacije Planirana sredstva od donacija po Izvještaju Glavne knjige državnog trezora i po utvrđenim mjesečnim varantima Ministarstva finansija za programe Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne sredine iznose 6.697.000,00 €, od čega se 500.000,00 € odnosi na donacije EU, za program Administracije. Donacije EU nijesu realizovane. Prihodi od donacija u iznosu od 6.197.000,00 € su planirani na slijedeći način: na program Životna sredina i komunalni razvoj odnosi se 3.997,000 €, na program Uređenje prostora, građevinarstvo i stambeni razvoj 1.500.000,00 € i na program Međunarodne aktivnosti 700.000,00 €. Od planiranih donacija po evidenciji Glavne knjige realizovano je 1.243.613,12 € od čega se na program Životna sredina i komunalni razvoj odnosi 970.476,03 €, a na program Uredjenje prostora, građevinarstvo i stambeni razvoj 273.137,09 €.

Sredstva po osnovu donacija realizovana u okviru programa Životna sredina i komunalni razvoj odnose se na Ugovore o donacijama koji su zaključeni od strane pravnih predhodnika Ministarstva u predhodnom periodu vezano za projekte: Integralno upravljanje sistemom Skadarsko jezero, Dinarska eko regija, Održivi razvoj mljekarske industrije u Crnoj Gori, Izrada master plana održivog razvoja turizma u opštini Žabljak, Realizacija EMIF sredstava i ostalih sredstava po osnovu bilateralne saradnje sa Italijom, UNESCO – hitna pomoć za realizaciju projekta rehabilitacija područja zahvaćenih požarom (naročito područje NP Durmitor), itd. Realizacija sredstava donacija je vršena pod nadzorom Ministarstva finansija.


13

Utvrđene nepravilnosti Realizovana sredstva na ime donacija po programu Uredjenje prostora, građevinarstvo i

stambeni razvoj u iznosu od 273.137,09 € ne odnose se na sredstva donacija već na realizovana sredstva kredita Svjetske banke za Projekat „Rukovođenje i upravljanje zemljišnom administracijom“ (LAMP). Utvrđena napravilnost je tretirana na strani 10 preliminarnog Izvještaja. 2.2.1.3. Prihodi od kredita Planirane prihode po osnovu kredita čine:

- Sredstva po osnovu kreditnog aranžmana kod Banke za razvoj Savjeta Evrope (CEB) za izgradnju stanova solidarnosti i

- Sredstva po osnovu Projekata „Rukovođenje i upravljanje zemljišnom administracijom“ (LAMP) u aranžmanu između Svjetske banke i Vlade Crne Gore.

Planirana sredstva po osnovu Projekta za izgradnju stanova solidarnosti nijesu realizovana iz razloga što je Ugovor između Banke za razvoj Savjeta Evrope i Vlade Crne Gore zaključen 23.12.2010. godine.

Od planiranih sredstava realizovani dio se odnosi na prihod od LAMP Projekta koji je prethodno komentarisan u dijelu prihoda od donacija. 2.2.2. I Z D A C I

Ministarstvo evidentira rashode po ekonomskoj klasifikaciji na gotovinskoj osnovi. Plan i izvršenje izdataka za 2010. god. ostvaren je kroz programski budžet kojeg čine pet osnovnih programa i to:

- Životna sredina i komunalni razvoj; - Uređenje prostora, građevinarstvo i stambeni razvoj; - Administracija; - Međunarodne aktivnosti i - Inspekcijski nadzor.

Zakonom o budžetu Crne Gore za 2010. god. („Sl. list CG“ br. 87/09) za Ministarstvo uređenja prostora i zaštite životne sredine planirana su sredstva u iznosu od 22.162.117,68 €, a ostvareni izdaci iznose 9.962.044,54 €, što je u odnosu na plan manje za 55,05 % ili u nominalnom iznosu za 12.200.073,14 €. Po podacima Glavne knjige Državnog trezora u toku 2010. godine izvršena su preusmjeravanja sredstava u ukupnom iznosu od 2.115.480,04 €, od čega se na preusmjeravanja između potrošačkih jedinica odnosi 1.535.549,48 €, a između programa subjekta revizije 579.930,56 €.


14

Po Zaključcima Vlade Crne Gore izvršeno je preusmjeravanje sredstava na potrošačke jedinice Budžeta kako je dato u slijedećem tabelarnom prikazu:

Navedeno preusmjeravanje sredstava je izvršeno u skladu sa članom 35 stav 1 Zakona o budžetu. Za izvršena preusmjeravanja sredstava između Programa subjekta revizije u ukupnom iznosu od 579.930,56 €, državnom revizoru su dostavljena na uvid Rješenja Ministarstva finansija u skladu sa članom 35 Zakona o budžetu ("Sl. list RCG", br. 40/01, 44/01, 28/04, 71/05, "Sl. list CG", br. 12/07, 73/08, 53/09, 46/10, 49/10).

Pregled i struktura planiranih i ostvarenih rashoda Ministarstva za 2010. g. po ekonomskoj klasifikaciji:


15

Upoređenjem ostvarenja rashoda na nivou Ministarstva (što je dato u predhodnom tabelarnom pregledu) sa planom po Zakonu o budžetu za 2010.godinu, može se donijeti zaključak o nerealnom planiranju jer su izvršena prekora čenja koja se odnose na: naknade za stanovanje i odvojen život, rashode za telefonske usluge, tekuće održavanje opreme, subvencije i transfere. Analizom upoređenja plana i ostvarenje u zbirnim iznosima po programima ne iskazuju se prekoračenja, zbog činjenice da je na određenom broju izdataka ostvarenje znatno manje u odnosu na plan:

TTaabbeellaarrnnii ii ggrraaffiiččkkii pprriikkaazz ppllaanniirraanniihh ii oossttvvaarreenniihh rraasshhooddaa uu 22001100.. ggoodd.. ppoo pprrooggrraammiimmaa

2.2.2.1. Bruto zarade i doprinosi na teret poslodavaca

Zakonom o budžetu za 2010. god. za ovu poziciju rashoda Ministarstva bila su opredjeljena sredstva u iznosu od 1.320.749,09 €, a izvršeno je 1.036.787,10 €. Ostvarenje u odnosu na plan iznosilo je 78,50%.

Revizijom je utvrđeno da se obračun zarada zaposlenih u Ministarstvu vrši od strane nadležne službe u Ministarstvu finansija na osnovu spiska zaposlenih koje Ministarstvo dostavlja Državnom trezoru. Uvidom u spiskove, utvrđeno je da su zaposleni, svrstani u platne razrede na osnovu kojih im je utvrđen koeficijent, shodno Zakonu o zaradama državnih službenika i namještenika ("Sl. list CG", br. 50/08, 86/09, 49/10)


16

Neto zarade Planom predviđena sredstva za neto zarade iznosila su 794.703,10 € a ostvarenje 612.368,87 € ili 77,06% od planiranih sredstava. Uvidom u knjigovodstvenu dokumentaciju (mjesečni obračuni zarada, zahtjevi za plaćanje) utvrđeno je da je 11.234,64 € više isplaćeno u odnosu na obračun. Utvrđena razlika se odnosi na isplatu otpremnine za jednog zaposlenog a po predhodno pribavljenoj saglasnosti Ministarstva finansija. Planom nijesu bila predviđena sredstva na ime isplate otpremnina. Sa pozicije neto zarada su preusmjerena sredstava u iznosu od 170.000,00 € u korist Ministarstva rada i socijalnog staranja. Porez na zarade

Planom predviđena sredstva po osnovu poreza na zarade iznosila su 106.751,16 € a ostvarenje 85.722,03 € ili 80,30 % od planiranih sredstava. Uvidom u knjigovodstvenu dokumentaciju (obračune, OPD1 obrazce koji su ovjereni kod nadležnog poreskog organa) utvrđeno je da je obaveza po osnovu poreza na zarade iznosila 80.997,86 €, razlika u iznosu od 4.724.17 € se odnosi na plaćeni porez po osnovu mjesečnih isplata regresa za godišnji odmor i toplog obroka. Sa date pozicije su preusmjerena sredstava u iznosu od 15.000,00 € u korist Ministarstva rada i socijalnog staranja.

Doprinosi na teret zaposlenog

Planirana sredstva na računu 4113 iznosila su 284.669,76 €, a ostvarenje 228.694,77 € ili 80,34%. Uvidom u obračune, obaveze po osnovu doprinosa na teret zaposlenog iznosile su 216.121,51 €. Razlika od 12.573,26 € se odnosi na plaćene doprinose po osnovu mjesečnih isplata regresa za godišnji odmor i toplog obroka. Sa date pozicije su preusmjerena sredstava u iznosu od 45.000,00 € u korist Ministarstva rada i socijalnog staranja.

Doprinosi na teret poslodavca

Na poziciji 4114 – doprinosi na teret poslodavca planirano je 118,612,40 € dok je izvršenje istih iznosilo 97.237,46 € ili 81,98 %. Po obračunu obaveze po osnovu doprinosa na teret poslodavca iznosile su 88.252,09 €. Od razlike u iznosu od 8.985,37 € na plaćene doprinose po osnovu mjesečnih isplata regresa za godišnji odmor i toplog obroka se odnosi 5.363,10 €, dok iznos od 3.622,27 € predstavlja izmirenje obaveza iz prethodnog perioda. Sa date pozicije su preusmjerena sredstava u iznosu od 15.000,00 € u korist Ministarstva rada i socijalnog staranja a na datu poziciju 451,20 € u okviru programa Uređenje prostora (4121). Opštinski prirez

Planirana sredstva na ovoj poziciji iznosila su 16.012,67 € dok je izvršenje istih iznosilo 12.763,97 € ili 79,71%. Po obračunu obaveza za prirez je iznosila 12.061,36 €. Razlika od 702,61 € se odnosi na plaćene prireze po osnovu mjesečnih isplata regresa za godišnji odmor i toplog obroka.


17

22..22..22..22.. OOssttaallaa lliiččnnaa pprriimmaannjjaa

Naknada za topli obrok Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4121 – Naknada za topli obrok utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 49.061,95 € a izvršeno je 22.295,96 € ili 45,44 %. Isplate naknada za topli obrok vršene su na osnovu spiska službenika prenosom sredstava na tekuće račune zaposlenih kod poslovnih banaka. Revizijom je utvrđeno da je isplata toplog obroka vršena na osnovu podataka o vremenu provedenom na radu. Sa date pozicije su preusmjerena sredstava u iznosu od 451,20 € okviru programa Uređenje prostora (4114). Naknada za godišnji odmor

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4122 – Naknada za godišnji odmor utvrđeno je

da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 26.096,63 € a izvršeno je 14.481,94 € ili 55,49 % za 131-og zaposlenog.

Sa date pozicije su preusmjerena sredstava u iznosu od 11.184,11 € u korist Ministarstva rada i socijalnog staranja.

Naknada za stanovanje i odvojen život Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4124 – Naknada za stanovanje i odvojen život utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 16.946,31 €, dok je izvršenje veće za 79,66% i iznosi 30.445,80 €. Na datu poziciju su preusmjerena sredstava u iznosu od 13.500,00 € i to sa programa Životna sredina (4139) na program Administracija.

Revizijom je utvrđeno da se navedene isplate odnose na participaciju za plaćanje stanarine za 32 lica zaposlena u Ministarstvu koji nemaju riješeno stambeno pitanje. Isplate su vršene na osnovu rješenja ministra, po predhodno podnesenim zahtjevima zaposlenih, a nakon sprovedene procedure podnošenja posjedovnih listova za zaposlene i članove njihove kućne zajednice. Isplata navedenih sredstava vršena je mjesečno u iznosima koji su za dati mjesec bili isti za sve zaposlene.

Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opšina, predviđena je pozicija 4124 – naknada za stanovanje i odvojeni život od porodice. Čl. 39 Uredbe o naknadama i drugim primanjima državnih službenika i namještenika precizirano je kome pripada naknada za odvojeni život od porodice, dok za stavku naknada za stanovanje nema propisa kojim se određuje kome i pod kojim uslovima pripada ova naknada.


18

Ostale naknade

Izdaci na računu 4129 odnose se na sredstva za plaćanje posebnog dodatka – stimulansa za rad inspektora i stimulansa za rad službenika. Zaključkom Vlade br. 03-7024 od 24. 08. 2006. godine određeno je da subjekat revizije i Ministarstvo finansija iz sredstava koja su budžetom za 2006. godinu odobrena formira određeni fond, kako bi se obezbijedila veća profesionalnost u postupanju Republičke inspekcije za građevinarstvo i Republičke inspekcije za urbanizam kao i mogućnost prevazilaženja kadrovskog deficita.

Na osnovu ovog Zaključka, Ministarstvu uređenja prostora i zaštite životne sredine je i u 2010. godini Zakonom o budžetu u ove svrhe opredjeljeno ukupno 248.243,86 € (program Međunarodne aktivnosti - stimulansi za rad službenika (28.243,86 €) i program Inspekcijski nadzor - stimulansi za rad inspektora (220.000,00 €)). Po ovom osnovu u toku 2010. godine isplaćeno je 109.002,91€ ili 43,91% planiranih sredstava. Sa date pozicije su preusmjerena sredstava u iznosu od 139.127,17 € u korist Ministarstva rada i socijalnog staranja. Članom 9 Zakona o zaradama državnih službenika i namještenika propisano je da se zarada državnog službenika, odnosno namještenika sastoji iz fiksnog dijela, varijabilnog dijela i dodatka na zaradu. Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike,budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština određen je poseban analitički račun 41115 - stimulativni dodatak, te su stoga dati izdaci trebali biti i planirani i isplaćivani sa pozicije 4111 - neto zarade.


19

22..22..33.. PPRROOGGRRAAMM AADDMMIINNIISSTTRRAACCIIJJAA Program Administracija obuhvata aktivnosti kojima se podržava realizacija osnovnih programa budžetskog korisnika. On obuhvata aktivnosti koje se obavljaju u sklopu rukovodećih i kadrovskih službi, računovodstva i finansijskih usluga, pravnih službi, usluga vezanih za smještaj i nabavku, obezbjeđenja, službene pošte i arhive, održavanje telefonske i kompjuterske mreže i sl. Za realizaciju ovog programa Zakonom o budžetu za 2010. godinu bila su opredjeljena sredstva u iznosu od 1.240.908,66 €. Ministarstvo je u 2010. godini ostvarilo izdatke u okviru ovog programa u iznosu od 651.848,23 €, što je u odnosu na plan manje za 589.060,43 €.

Pregled i struktura planiranih i ostvarenih rashoda Programa Administracija za 2010. g. po ekonomskoj klasifikaciji:

U postupku revizije od ukupnih rashoda (izuzev gotovine u iznosu od 10.907,09 € i rashoda za bruto zarade zaposlenih i ostala lična primanja iz razloga što su revidirani na nivou Ministarstva) uzorkom je obuhvaćeno 88,62% ili u nominalnom iznosu 380.696,71 € ostvarenih rashoda. 2.2.3.1. Rashodi za materijal i usluge Rashodi za materijal Planirana sredstva na ovoj poziciji iznose 45.699,10 €, dok je izvršenje 33.254,58 €. Sa date pozicije je izvršeno preusmjeravanje sredstava u iznosu od 11.265,00 € na program Uređenje prostora, građevinarstvo i stambeni razvoj (4139). Metodom uzorka obuhvaćeno je 84,09% izdataka, odnosno u numeričkom iskazu iznos od 27.964,48 €.


20

Utvrđene nepravilnosti se odnose na nepoštovanje Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih korisnika i budžete opština, jer su na datom računu knjiženi izdaci koji se odnose na: ugostiteljske usluge, usluge kopiranja, pakovanja i štampanja materijala, snimanje i distribucija materijala. Od kontrolisanih izdataka na izdatke za materijal se ne odnosi 6.867,47€ ili 24,56% od testiranog uzorka ili 20,66% od ukupnog izvršenja. Rashodi za reprezentaciju

Planirana sredstva na ovoj poziciji iznose 6.231,70 €, dok izvršenje iznosi 5.889,17€. Metodom uzorka obuhvaćeno je 78,50% izdataka, odnosno u numeričkom iskazu iznos od 4.623,12 €. Za rashode reprezentacije na nivou Ministarstva nije donošen interni akt kojom bi se definisali uslovi i način korišćenja sredstava.

Rashodi za energiju

Od ukupno planiranih sredstava na ovoj poziciji koji iznose 62.732,43 € izvršenje je 59.494,12 €. Metodom uzorka obuhvaćeno je 99,31% izdataka.

Revizijom je utvrđeno da za potrošnju goriva nije sproveden propisani postupak javne nabavke shodno čl. 19 Zakona o javnim nabavkama, već je potrošnja goriva vršena preko Jugopetrol biznis kartica izdatih od strane banke.

Ministarstvo je 06. 10. 2010. godine donijelo Pravilnik o uslovima i načinu korišćenja

službenih vozila shodno čl. 5 stav 2 Uredbe o uslovima i načinu korišćenja prevoznih sredstava u svojini Crne Gore („Sl. list CG , br. 21/10 od 23. 04. 2010. godine). Rashodi za telefonske usluge Planirana sredstava na ovoj poziciji iznose 28.042,63€ izvršenje je 41.042,58 € ili veće za 46,36%. Na datoj poziciji je preusmjereno sredstava u iznosu od 13.000,00 € sa programa Uređenje prostora, građevinarstvo i stambeni razvoj (4139). Metodom uzorka je obuhvaćeno 86,65% izdataka, odnosno u numeričkom iskazu iznos od 35.561,7€. Pravilnikom o korišćenju službenih mobilnih telefona (br. 01-4103/1 od 13. 09. 2010. god.) uređena su prava, obaveze i postupanja zaposlenih u Ministarstvu, u vezi sa korišćenjem mobilnih telefona kao i visina limita do koga se zaposlenima mogu priznati mjesečni telefonski troškovi . Do donošenja Pravilnika zaposleni su imali priznato pravo na potrošnju telefonskih troškova na način na kojim je kasnije riješeno Pravilnikom, ali bez donošenja pisane odluke.

Sredstva sa ove pozicije su u cijelosti namjenski utrošena.


21

Rashodi za poštanske usluge

Kontrolom izdataka iskazanih na ime rashodi za poštanske usluge utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo opredjeljeno sredstava u iznosu od 12. 463,39 €, izvršenje iznosi 11.696,28 €. Uzorkom je obuhvaćeno 10.480,57€ ili 89,61%.

Na ovoj poziciji nijesu utvrđene nepravilnosti, evidentirani izdaci se odnose na pružene poštanske usluge Pošte Crne Gore i DHL International Montenegro.

Rashodi za ugovorene usluge

Za rashode na ime ugovorenih usluga planom je odobreno 658.303,79 €, dok izvršenje iznosi 128.250,96 €.

Sa date pozicije je izvršeno preusmjeravanje sredstava u iznosu od 30.000,00 € u korist Ministarstva rada i socijalnog staranja.

Postupcima revizije, vezano za izvršene rashode sa pozicije ugovorene usluge, uzorkom je obuhvaćeno 79,82% ili u nominalnom iznosu 102.369,34 €, pri čemu su utvrđene slijedeće nepravilnosti:

� Evidentiranje rashoda koje po ekonomskoj klasifikaciji ne pripadaju poziciji ugovorenih usluga: službena putovanja, telefonske i poštanske usluge, kancelarijski materijal, reprezentacija, održavanje opreme, nadoknade za rad u komisijama i radnim grupama. Učešće nenamjenske potrošnja sredstava iznosi 26.448,00 € ili 25,84% u odnosu na testirani iznos;

� Za rad u radnim grupama i komisijama sa ove pozicije isplaćeno je 18.120,00 €. Isplaćene naknade su u suprotnosti sa Zakonom o porezu na dohodak fizičkih lica i Uputstvom o načinu obračunavanja i plaćanja poreza i doprinosa iz i na lična primanja po osnovu zaposlenja;

2.2.3.2. Rashodi za tekuće održavanje Rashodi za tekuće održavanje opreme Za tekuće održavanje opreme planom odobrena sredstva iznose 19.000,00 € dok je izvršenje od 28.930,47 € veće za 52,27% ili u numeričkom iskazu za 9.930,47 €. Na datoj poziciji je izvršeno preusmjeravanje sredstava u iznosu od 10.000,00 € sa programa Životna sredina i komunalni razvoj (4139). U postupku revizije uzorkom je obuhvaćeno 84% ostvarenih rashoda, i utvrđeno da su sredstva utrošena na opravku i održavanje vozila iz voznog parka Ministarstva.


22

2.2.3.3. Renta Rashodi za zakup objekata

Planirana sredstva na ime rashoda za zakup objekata iznose 130.189,20 € dok izvršenje iznosi 106.330,30 €.

Sa date pozicije je izvršeno preusmjeravanje sredstava u iznosu od 20.000,00 € u korist Ministarstva rada i socijalnog staranja.

U postupku revizije uzorkom je obuhvaćeno 97,92% rashoda, odnosno iznos od 104.118,80 €, pri čemu je utvrđeno da se evidentirani izdaci odnose na zakupe objekata u Podgorici za smještaj inspekcijskih organa, prekršajnih organa, Savjeta za prostorno planiranje i dio Sektora zaštite životne sredine.

Osnovne ugovore, koji se odnose na zakupe ovih poslovnih prostora , zaključili su

Ministarstvo za ekonomski razvoj (ugovori: 01-9454/4 od 20.11.2007. godine i 02-110/6 od 07. 04. 2008. godine2007. godine) i Ministarstvo turizma i zaštite životne sredine (ugovor 01-1192/1 od 16. 04. 2008. godine).

Aneksima je vršeno produžavanje važnosti ugovora, pri čemu je kod pojedinih došlo do smanjenja visine mjesečne zakupnine i površine zakupljenog prostora.

Početkom 2011. godine sve inspekcijske službe smještene su na novoj lokaciji Ministarstva održivog razvoja i turizma u Ul. IV Proleterske brigade br. 19. 2.2.3.4. Ostali izdaci

Planirana sredstva na računu 4184 iznose 12.000,00 € dok je izvršenje 11.996,34 €. U postupku revizije uzorkom je obuhvaćeno 11.913,20 € ili 93,98% izdataka, pri čemu je utvrđeno da je na datoj poziciji u cjelosti izvršena nenamjenska potrošnja, obzirom da su evidentirani slijedeći izdaci koji po Pravilniku o jedinstvenoj klasifikaciji računa ne pripadaju datoj poziciji:

- reprezentacija u iznosu od 6.440,45 € za izvršene ugostiteljske usluge od strane Uprave za imovinu za potrebe Ministarstva ekonomije, koje su proslijeđeni na plaćanje subjektu revizije kao jednim dijelom, njegovom pravnom sljedbeniku;

- reprezentacija u iznosu od 5.092,10 € za potrebe Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne sredine, za lica koja su imala priznato pravo za korištenje sredstava reprezentacije(ministar, pomoćnici i savjetnici ministra) i

- električnu energiju koje je Ministarstvo plaćalo za prostorije koje su uzete pod zakup za

smještaj inspekcijskih i prekršajnih organa u iznosu od 380,65 €.


23

2.2.4. ŽIVOTNA SREDINA I KOMUNALNI RAZVOJ

Ovim programom se obezbjeđuje da se politika i realizacija politika u oblasti zaštite životne sredine unapređuje u skladu sa politikom i smjernicama međunarodnih konvencija i propisa EU u oblasti zaštite životne sredine, što znači da Crna Gora obezbijedi zaštitu životne sredine u skladu sa principom održivog razvoja, stvaranje predpostavki za unapređenje stanja u komunalnom sektoru, rješavanje pitanja otpada, otpadnih voda, vodosnabdijevanja i drugih pitanja komunalnih djelatnosti, vođenje regionalnih projekata iz oblasti komunalne infrastrukture.

Za realizaciju ovog programa Zakonom o budžetu za 2010. godinu odobrena sredstva iznose 7.664.463,08 €, dok je ostvarenje 3.788.703,78 € ili 49,43% u odnosu na plan.

Pregled i struktura planiranih i ostvarenih rashoda Programa Životna sredina i komunalni razvoj za 2010. g. po ekonomskoj klasifikaciji:

Postupcima revizije a vezano za pozicije rashoda (izuzev gotovine u iznosu od 58.287,66 € i rashoda za bruto zarade zaposlenih i ostala lična primanja iz razloga što su revidirani na nivou Ministarstva) Programa Životna sredina i komunalni razvoj uzorkom je obuhvaćeno 89,63% ili u nominalnom iznosu 3.198.911,57 € ostvarenih rashoda. 2.2.4.1. Rashodi za materijal i usluge Rashodi za materijal

Kontrolom izdataka iskazanih na poziciji 4131 – rashodi za materijal utvrđeno je da je planom za ovu poziciju bilo oprijedeljeno sredstava u iznosu od 88.282,12 € a izvršenje je 17.842,01 € ili 20,21% od plana.


24

Sa date pozicije je izvršeno preusmjeravanje sredstava u iznosu od 70.440,00 € na

program Uređenje prostora, građevinarstvo i stambeni razvoj (4139). Metodom uzorka kod obrađenih izdataka u iznosu od 13.659,52 € utvrđena je

nenamjenska potrošnja sredstava u iznosu od 3.466,49 €, što je u odnosu na uzorak 25,38% izdataka. Nenamjenska potrošnja se odnosi na troškove reprezentacije u iznosu od 521,28 € (zahtjevi za plaćanje br. 40079610 i br.40154348) i fotokopiranja 2.945,21 € (po zahtjevu za plaćanje br. 40095956). Ovakav način evidentiranja rashoda nije u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( „Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ). Subvencije za proizvodnju i pružanje usluga

Kontrolom izdataka iskazanih na ovoj poziciji utvrđeno je da je planom opredjeljeno 960.000,00 €, a ostvareno 1.120.000,00 € ili 16,67% više.

Na datoj poziciji je izvršeno preusmjeravanje sredstava u iznosu od 160.000,00 € sa ugovorenih usluga istog programa.

Revizijom je utvrđeno da je 960.000,00 € tokom 2010. godine isplaćeno na ime zarada

zaposlenima u JP Nacionalni parkovi, dok je iznos od 160.000,00 € uplaćen firmi „Vodacom“ DOO na ime subvencija za Projekat Vodosnadbijevanja i odvođenja otpadnih voda na crnogorskom primorju. Ugovorene usluge

Za realizaciju izdataka na ime ugovorenih usluga, opredijeljena su sredstva u iznosu od 6.336.605,63 €, izvršeno je 2.475.806,41 € ili 39.07% od plana.

Sa date pozicije je izvršeno preusmjeravanje sredstava u iznosu od 834.250,00 € od

čega se na isti program odnosi 160.000,00 € (4171), na potrošačke jedinice se odnosi 486.750,00 €, na program Administracije 13.500,00 € (4124) i 10.000,00 € (4143), na program Uređenje prostora 72.000,00 € (4317) i za Sredstava za rješavanje stambenih potreba 92.000,00 €.

Izdaci za ugovorene usluge čine 65,35% ukupnih izdataka ostvarenih preko Programa Životna sredina i komunalni razvoj.

U postupku revizije izvršena je kontrola uzorkom obuhvaćenih izdataka u iznosu od 2.225.252,05 € ili 89,88%, pri čemu je uvidom u knjigovodstvenu evidenciju utvrđena:

� nenamjenska potrošnja sredstava u iznosu od 154.030,78 €, a koja se odnosi na: - službena putovanja (17.051,28 €), reprezentaciju (6.533,75 €), zakup poslovnog

prostora (900,00 €), isplate za radne grupe (85.360,00 €), rate za vozilo (4.981,59 €), - za nabavku: kesa (8.703,29 €), kontejnera (22.449,96 €), metalnih koševa (6.467,20 €),

mašina za čišćenje (1.583,71 €).


25

Osim navedene nenamjenske potrošnje utvrđeno je da je:

� Shodno zaključku Vlade broj 03-5733 od 01. 07. 2010. godine sa ove pozicije izvršena su plaćanja za robe i usluge Hidrometeorološkog zavoda (Sektor za hidrografiju i okeanografiju). Navedenim zaključkom Vlada je zadužila Ministarstvo uređenja prostora i zaštite životne sredine da sa programa Životna sredina i komunalni razvoj , sa pozicije 4139- ugovorene usluge uplati sredstva u iznosu od 89.800,00€ za potrebe realizacije plana aktivnosti Sektora za hidrografiju i okeanografiju Hidrometeorološkog zavoda. Metodom uzorka obuhvaćeno je 80.308,95 € ovih sredstava i utvrđeno je da se od navedenog iznosa na nabavku opreme odnosi 70.071,55 €, a na usluge 10.071,55 € (usluge carinjenja i izvođenja radova na plovnim sredstvima). Plaćanja za robu su vršena na osnovu dostavljenih faktura dobavljača koji su proslijeđeni od strane HMZ-a Ministarstvu na plaćanje. Izvršena plaćanja imaju za posljedicu nerealni prikaz izdataka u Godišnjim finansijskim izvještajima Ministarstva i Hidrometeorološkog zavoda.

� Licima koja su angažovana na graničnim prelazima, za sprovođenje naplate eko naknada, u toku 2010. godine, po osnovu zaključenih ugovora o djelu, isplaćen je neto iznos od 552.150,40 €, ali za ista nije vršena isplata poreza i doprinosa shodno Zakonu o radu i Zakonu o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje.


26

22..22..55.. UREĐENJE PROSTORA, GRADJEVINARSTVO I STAMBENI RAZVOJ Program Uređenje prostora, građevinarstvo i stambeni razvoj obuhvata: obezbjeđenje planske dokumentacije koja je osnova za razvoj Crne Gore, realizaciju novih investicija, sprečavanje divlje gradnje, stvaranje politika i uslova za razvoj građevinarstva, vođenje savremenih i tehničkih propisa koji obezbjeđuju sigurnost gradnje. Razvoj građevinarstva kao jedne od privrednih grana koja treba da obezbijedi razvoj i novu zaposlenost, uređenje politike stanovanja, stvaranje sistema stambenih odnosa, razvoj stambenog zadrugarstva i privatno-javnog partnerstva u oblasti izgradnje stanva i dr.

Za realizaciju ovog programa Zakonom o budžetu za 2010. godinu odobrena sredstva iznose 10.276.289,27 €, dok je ostvarenje 3.746.306,94.€ ili 36,46% u odnosu na plan

Pregled i struktura planiranih i ostvarenih rashoda

Programa Uređenje prostora, građevinarstvo i stambeni razvoj za 2010. g. po ekonomskoj klasifikaciji:

Postupcima revizije a vezano za pozicije rashoda (izuzev gotovine u iznosu od 36.729,04 € i rashoda za bruto zarade zaposlenih i ostala lična primanja iz razloga što su revidirani na nivou Ministarstva) uzorkom je obuhvaćeno 93,73% ili u nominalnom iznosu 3.122.035,00 € ostvarenih rashoda.


27

2.2.5.1. Rashodi za materijal i usluge

Rashodi za materijal Planirana sredstva na ime rashoda za materijal u iznosu od 17.635,65 € u cjelini su

utrošena. � Kontrolom je od 95,24% izdataka koji su obuhvaćeni uzorkom, utvrđena nenamjenska

potrošnja, koja se odnosi na izvršeno plaćanje u iznosu od 11.934,75 € (zahtjev br. 40241762) na ime računa za telefonske usluge, a što nije uskladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( „Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ).

Rashodi za službena putovanja Planirana sredstva na ime rashoda za službena putovanja iznose 55.536,17 €, od čega je ostvareno 20.817,61 € ili 37,48%. Sa date pozicije je izvršeno preusmjeravanje sredstava u iznosu od 3,463.95 € na program Inspekcijski nadzor (4132). Kontrolom su obuhvaćena plaćanja preko računa u iznosu od 7.639,67 ili 75,73 % izvršenja, pri čemu nijesu utvrđene nepravilnosti. Ugovorene usluge Planom odobrena sredstva na ime izdataka za ugovorene usluge iznose 9.427.230,82 €, od čega je ostvareno 2.797.261,26 € ili 29,67%. Sa date pozicije je izvršeno preusmjeravanje sredstava u iznosu od 588,500,00 €, od čega se na potrošačke jedinice odnosi 431.500,00 €, na isti program 144.000,00 € (4317), na program Administracije 13.000,00 € (4135). Na datoj poziciji je preusmjereno 161.374,36 € i to sa sva četiri ostala programa. U postupku revizije po utvrđenim uzorcima za iznos od 2.771.261,26 € (bez gotovine) izvršena je kontrola izdataka u vrijednosti od 2.430.887,54 € ili 87,72%. Utvrđene nepravilnosti se odnose na nenamjensku potrošnju koja se odnosi na:

- Izdatke za službena putovanja (avio karte, putni troškovi, troškovi smještaja) u iznosu od 61.821,64 €;

- Izdatke za nabavku kancelarijskog materijala u iznosu 13.255,73 €; - Naknade za rad u radnim grupama u iznosu 31.982,40 €; - Izdatke za kupvinu suvenira u iznosu 1.784,25 €; - Izdatke za ugostiteljske usluge u iznosu 5.224,45 €; - Izdatke za nabavku motornog vozila u iznosu 47.000,00 €,


28

� Navedena evidencija izdataka u ukupnom iznosu od 161.068,47 € nije u skladu sa

Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( „Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ).

� Izdaci u iznosu od 273.137,09 € su evidentirani kao izdaci od sredstava donacija dok je revizijom utvrđeno da se odnose na sredstva od kredita Svjetske banke za Projekat „Rukovođenje i upravljanje zemljišnom administracijom“ (LAMP).

2.2.5.2. Transferi institucijama, pojedincima, nevladinim organizacijama i javnom sektoru Transferi nevladinim organizacijama, političkim partijama,strankama i udruženjima Planom za datu poziciju su opredijeljena sredstava u iznosu od 13.636,36 € od čega je realizovano 13.000,00 € ili 95,33%.

� U postupku revizije je utvrđeno da je sa ove pozicije uplaćeno za SO Žabljak 12.000,00 € ili 93,30% izvršenja, a što nije u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( „Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ).

Transferi pojedincima Planom za datu poziciju su opredijeljena sredstava u iznosu od 32.727,27 €, od čega je realizovano 30.208 € ili 92,30%.

� U postupku revizije uzorak je obuhvatio 29.480,73 ili 97,59% plaćenih izdataka pri čemu je utvrđeno da se cjelokupni iznos odnosi na evidenciju izdataka za: jednokratne socijalne pomoći, stipendije, povlastice, sredstva za lična primanja pripravnika i sredstva za prekvalifikaciju zaposlenih, što nije u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( „Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ).

Transferi opštinama Planom za datu poziciju su opredijeljena sredstava u iznosu od 253.636,36 €, dok je izvršenje veće za 84,89% i iznosi 468.959,60 €. Na datoj poziciji je izvršeno preusmjeravanje sredstava u iznosu od 216.000,00 € i to sa istog programa 144.000,00 € (4139) i 72.000,00 € sa programa Životne sredine (4139).

� U postupku revizije je izvršena kontrola cjelokupnih izdataka pri čemu je utvrđeno da evidencija izdatka u iznosu od 194.930,00 € nije u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( „Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ).

Navedeni iznos se odnosi na isplete za: - Agenciju za promociju stranih investicija Crne Gore u iznosu 68.000,00 €; - Arhitektonski fakultet u iznosu 15.000,00 € i - Nevladine organizacije u iznosu od 111.930,00 €.


29

2.2.5.3. Kapitalni izdaci Izdaci za opremu Planom za datu poziciju je opredijeljeno sredstava u iznosu od 82.116,45 € od čega je realizovano 19.022,38 € ili 23,17%. Sa date pozicije je izvršeno preusmjeravanje sredstava u iznosu od 14.459.62 € u korist Ministarstva rada i socijalnog staranja. U postupku revizije izvršena je kontrola izdataka u iznosu od 18.989,83 ili 99,83 % izvršenja, pri čemu nijesu utvrđene nepravilnosti. 22..22..66.. . MEĐUNARODNE AKTIVNOSTI Program obuhvata: praćenje, usmjeravanje i definisanje politike međunarodne saradnje za oblasti u nadležnosti Ministarstva i to na multilateralnom, regionalnom i bilateralnom nivou djelovanja, praćenje sprovođenja harmonizacije zakonodavstva sa zakonodavstvom EU, koordiniranje planiranja, izrade, realizacije i monitoringa programa i projekata koji se finansiraju sredstvima međunarodnih i domačih kredita i donacija, koordiniranje aktivnosti Ministarstva koje imaju za cilj poštovanje, podsticanje i promovisanje principa održivog razvoja, koordinaciju aktivnosti sektora Ministarstva vezanih za pripremu i realizaciju od posebne važnosti za Ministarstvo.

Za realizaciju ovog programa Zakonom o budžetu za 2010. godinu odobrena sredstva iznose 1.569.440,81€, dok je ostvarenje 761.994,43 € ili 48,55% u odnosu na plan.


Programa Međunarodne aktivnosti za 2010. g. po ekonomskoj klasifikaciji:


30

Postupcima revizije a vezano za pozicije rashoda (izuzev gotovine u iznosu od 18.763,96 € i rashoda za bruto zarade zaposlenih i ostala lična primanja iz razloga što su revidirani na nivou Ministarstva) uzorkom je obuhvaćeno 88,23% ili u nominalnom iznosu 571.902,60 € ostvarenih rashoda. 2.2.6.1. Rashodi za materijal i usluge Rashodi za materijal

Planom za datu poziciju su opredijeljena sredstava u iznosu od 7.789,61 € od čega je realizovano 5.549,35 € ili 71,24%. Sa date pozicije je preusmjerena vrijednost sredstava od 1.838,14 € na program Uređenje prostora (4139). U postupku revizije uzorakom su obuhvaćeni izdaci u iznosu od 5.463,06 ili 98,45 %, pri čemu nijesu utvrđene nepravilnosti izvršenih plaćanja.

Rashodi za službena putovanja

Planom za datu poziciju su opredijeljena sredstava u iznosu od 41.476,66 € od čega je realizovano 22.698,38 € ili 54,73%. Sa date pozicije je izvršeno preusmjeravanje sredstava u vrijednosti od 18.778,19 € i to: 16.637,14 € na Uređenje prostora (4139) i 1.060,52 € na Inspekcijski nadzor (4132). U postupku revizije od ukupnog iznosa bez gotovine od 7.881,64 €, uzorkom je obuhvaćena vrijednost izdataka od 7.327,33 € ili 92,97 %, pri čemu nijesu utvrđene nepravilnosti.

Ugovorene usluge Planom za datu poziciju su opredijeljena sredstava u iznosu od 1.368.883,76 € od čega je realizovano 634.484,90 € ili 46,35%. U postupku revizije od ukupnog iznosa bez gotovine od 630.537,68 €, uzorakom je obuhvaćeno 555.155,23 € ili 88,04 % izvršenih plaćanja, pri čemu je utvrđeno da evidentirani iznos od 35.304,67 € nije u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( „Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ), jer se odnosi na izdatke za službena putovanja (avio karte i smještaj). 2.2.6.2. Kapitalni izdaci Izdaci za opremu Planom za datu poziciju su opredijeljena sredstava u iznosu od 9.761,94 € od čega je realizovano 3.956,98 € ili 40,53%. U postupku revizije uzorkom je obuhvaćen cjelokupni izdatak i pri tome nijesu utvrđene nepravilnosti.


31

2.2.7. INSPEKCIJSKI NADZOR Program treba da ostvari uslove za efikasno funkcionisanje inspekcija u oblasti uređenja prostora (urbanistička inspekcija i inspekcija zaštite prostora) i izgradnja objekata (građevinska inspekcija) u cilju poštovanja Zakona o uređenju prostora i izgradnji objekata („Sl.list CG“, br. 51/08), kao i Zakona o inspekcijskom nadzoru. Osim navedenih, planirano je osnivanje inspekcije za stambena pitanja, koja će biti osnovana nakon donošenja novog zakona o Stambenim pitanjima i imaće nadležnosti da vrši inspekcijski nadzor u toj oblasti, što je značajno jer u dosadašnjoj praksi nije bilo nadležne inspekcije u ovoj oblasti koja bi vršila nadzor nad izvršenjem zakona.

Za realizaciju ovog programa Zakonom o budžetu za 2010. godinu odobrena sredstva iznose 1.411.015,83 € dok je ostvarenje 1.013.191,16 € ili 71,81% u odnosu na plan.


Programa Inspekcijki nadzor za 2010. g. po ekonomskoj klasifikaciji:

Postupcima revizije a vezano za pozicije rashoda (izuzev gotovine u iznosu od 29.194,58 € i rashoda za bruto zarade zaposlenih i ostala lična primanja iz razloga što su revidirani na nivou Ministarstva) uzorkom je obuhvaćeno 97,49% ili u nominalnom iznosu 601.281,41€ ostvarenih rashoda.

2.2.7.1. Rashodi za materijal i usluge Rashodi za materijal Planom za datu poziciju su opredijeljena sredstava u iznosu od 35.279,68 € od čega je realizovano 4.753,61 € ili 13,47%. Sa date pozicije je preusmjereno sredstava u iznosu od 30.525,48 € na Uređenje prostora (4139). U postupku revizije od ukupnih izdataka uzorkom je obuhvaćeno 84,92 % pri čemu nijesu utvrđene nepravilnosti.


32

Rashodi za ugovorene usluge

Planom za datu poziciju su opredijeljena sredstava u iznosu od 538.595,48 € od čega je realizovano 478.595,29 € ili 88,86%. Sa date pozicije je preusmjereno sredstava u iznosu od 60.000,00 € u korist Ministarstva rada i socijalnog staranja. U postupku revizije od ukupnih izdataka uzorkom je obuhvaćeno 97,03 % izvršenih plaćanja koja se odnose na troškove uklanjanja bespravno podignutih objekata, pri čemu nijesu utvrđene nepravilnosti.

2.2.7.2. Kapitalni izdaci Izdaci za opremu Planom za datu poziciju su opredijeljena sredstava u iznosu od 140.000 € od čega je realizovano 132.956,99 € ili 94,97%. U postupku revizije od ukupnih izdataka uzorkom je obuhvaćeno 99,93% izvršenih plaćanja koja se odnose na nabavku računarske opreme i motornih vozila, pri čemu nijesu utvrđene nepravilnosti.

2.2.7.3. Poslovi nadležnih inspekcija

Shodno članu 15 Zakona o uređenju prostora i izgradnji objekata subjekat revizije je Izvještaj o stanju uređenja prostora za 2010. godinu objavio u Službenom listu br. 10/2011 od 11. 02. 2011. godine . Inspekcija za zaštitu prostora U skladu sa članom 149 Zakonom o uređenju prostora i izgradnji objekata, inspektor zaštite prostora provjerava da li je za građenje objekta na prostoru Crne Gore izdata građevinska dozvola, u suprotnom ima obavezu i ovlašćenje da po članu 150 naredi rušenje objekta. U sledećoj tabeli dat je pregled aktivnosti inspekcije za zaštitu prostora koji je sastavljen na osnovu mjesečnih izvještaja koji su dostavljeni državnom revizoru:

Odredbom člana 10 stav 2 i 3 Zakona o inspekcijskom nadzoru (“Sl. list CG”,br.76/09) propisano je da se postupak inspekcijskog nadzora pokreće i vodi po službenoj dužnosti i da svako može podnijeti inicijativu za njegovo pokretanje. Za vršenje postupaka inspekcijskog nadzora iz nadležnosti Odsjeka inspekcije za zaštitu prostora najčešći podnosioci inicijativa u 2010. godini bili su: građani (fizička lica), NVO, Komunalna policija I Ispostave Uprave policije. Osnov za podnošenje inicijativa je prijava nelegalne gradnje na teritoriji Crne Gore.


33

Podnosioci prijava nelegalne gradnje su u toku 2010. godine subjektu revizije podnijeli 21 žalbu zbog nepostupanja inspekcije po članu 13 stav 1 Zakona o inspekcijskom nadzoru, po kojem je utvrđena obaveza da:

1) razmotri inicijativu za pokretanje postupka inspekcijskog nadzora i o tome obavijesti podnosioca inicijative;

Rješavanje podnesenih žalbi je izvršeno na slijedeći način: -1 žalba (u formi urgencije) se odnosila na zaključak o obustavi postupka, zbog netačno utvrđenih činjenica – predmet je vraćen na ponovni postupak. -20 žalbi (inicijativa za pokretanje disciplinskog postupka) odnosilo se na pritužbe u vezi nesavjesnog vršenja inspekcijskog nadzora od strane inspektora. Inicijative su razmotrene od strane njihovih pretpostavljenih i zaključeno je da nema osnova za pokretanje disciplinskog postupka.

Građevinska inspekcija Članom 152 Zakona o uređenju prostora i izgradnji objekata utvrđena su ovlašćenja Inspektora za građevinarstvo u odnosu na objekte koji su utvrđeni članom 91 ovog zakona. Revizijom je utvrđeno da je u toku 2010. godine u skladu sa ovlašćenjima inspekcija za građevinarstvo sačinila 972 zapisnika o izvršenom inspekcijskom nadzoru, od kojih se u slijedećim tabelarnom pregledima daju pojedini prikazi o: -broju izvršenih nadzora po opštinama, kod početnog izvođenja građevinskih radova:

-broju donešenih rješenja o zabrani i rušenju po opštinama:

Odredbom člana 10 stav 2 i 3 Zakona o inspekcijskom nadzoru (“S.list RCG”, broj 39/03, “Sl.list CG”, 76/09) propisano je da se postupak inspekcijskog nadzora pokreće i vodi po službenoj dužnosti i da svako može podnijeti inicijativu za pokretanje istog. Najčešći podnosioci inicijativa u toku 2010. godine, za vršenje postupka inspekcijskog nadzora iz nadležnosti inspekcije za građevinarstvo su nevladine organizacije, fizička i pravna lica, Uprava policije, Osnovno državno tužilaštvo, Zaštitnik ljudskih prava i sloboda i drugi.


34

Podnešene tužbe NVO zbog ćutanja administracije Ministarstva na podnešene prijave o nelegalnoj gradnji je rješavao Upravni sud u korist Ministarstva. U postupku revizije je utvrđeno da su po izvodima iz mjesečnih izvještaja sve podnešene prijave inspekciji za urbanizam koje nijesu u nadležnosti iste, proslijeđene inspekciji za građevinarstvo, koja je postupila u skladu sa svojim nadležnostima. Inspekcija za urbanizam Po članu 147 Zakona ovlašćenja inspektora za urbanizam su da vrši inspekcijski nadzor u odnosu na sve planske dokumente, kao i na objekte iz člana 91 ovog zakona. U postupku revizije za 7 od ukupno 35 predmeta koji su obuhvaćeni uzorkom iz izvoda izvještaja o radu urbanističke inspekcije, inspekcija nema povratnih informacija od nadležnih službi, o rješavanju inspekcijskih prijedloga, da se izdate građevinske dozvole oglase ništavnim. 2.2.8. BLAGAJNIČKO POSLOVANJE

Prema podacima Glavne knjige Državnog trezora za potrebe Ministarstva podignuto je 153.882,33 € gotovine za podmirenje troškova blagajne.

Stanje gotovog novca po programima subjekta revizije i iznos, odnosno procenat izvršene kontrole dat je u slijedećem tabelarnom pregledu:

U postupku revizije je utvrđeno da je od ukupno 153.882,33 € gotovog novca na ime stalnog avansa potrošeno 50.300,44 €, a na ime vanrednog avansa 103.581,89 €.

Strukturu izdataka koji su finansirani gotovim novcem po Glavnoj knjizi čine:

Ukupno planirani izdaci za službena putovanja na nivou Ministarstva iznose 190.934,28 € od čega je ostvarenje 98.054,62 €. Od ostvarenog gotovinski je isplaćeno 73.993,96 €.

Iznos gotovinskih isplata od 78.966,72 € se odnosi takođe na službena putovanja (akontacije i dnevnice), ali je evidentiran na računu ugovorenih usluga, što osim neusklađenosti sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština („Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ) ukazuje na neusklađenost sa planiranim sredstvima i na nenamjensku potrošnju.

Sa računa rashoda za službena putovanja je u toku 2010. godine preusmjereno sredstava u iznosu od 52.910,56 €, dok je na račun preusmjereno 5.605,00 €.


35

Za svaki vanredni avans subjekat revizije je Ministarstvu finansija priložio zahtjev za

odobravanje vanrednih sredstava za službeni put sa imenom lica koje ide na put, naziv mjesta, odnosno države u koju se putuje.

Revizijom su utvrđene slijedeće nepravilnosti blagajničkog poslovanja po Programima:

- Kod Programa Administracije i Uređenje prostora, građevinarstvo i stambeni razvoj za pojedine putne naloge nije vršeno pravdanje troškova u zakonski predviđenom roku (član 10 Uredbe o naknadama i drugim primanjima državnih službenika i namještenika) zbog činjenice da Ministarstvo ima u skoro svim opštinama inspekcijske organe, što otežava u potpunosti poštovanje zakonskih obaveza.

2.3.1. JAVNE NABAVKE Planom javnih nabavki za 2010. godinu predviđene su nabavke za robu, radove i usluge

u vrijednosti od 23.420.000,00 €, koje su veće u odnosu na ukupni odobreni budžet za 1.257.882,42 €. Iznos planiranih javnih nabavki je veći od ukupnog odobrenog budžeta iz razloga što je osim nerealnog planiranja Ministarstvo u svoj Plan javnih nabavki uvrstilo kapitalne radove u iznosu 15.010.000,00 € čiji je izvođač Direkcija javnih radova.

Subjekat revizije nije dozvolio da se navedeni propusti u planiranju javnih nabavki ponove u planiranju za 2011. godinu.

U toku godine Ministarstvo je sa 6 amandmana izvršilo izmjenu planiranih javnih nabavki čime se uvećava vrijednost na 26.880.000,00 €.

Po Izvještaju o realizovanim javnim nabavkama ukupna vrijednost javnih nabavki iznosi 3.387.704,10 € a čine ih:

- 38 (dva poništena) otvorenih postupaka javnih nabavki ukupne ugovorene vrijednosti od 2.914.016,00 €;

- 5 pregovaračkih postupaka bez objavljivanja javnog poziva ukupne ugovorene vrijednosti od 162.800,00 €;

- 1 javni konkurs u vrijednosti od 40.000,00 €; - 14 postupaka (jedan poništen) neposrednim prikupljanjem ponuda -šoping metoda

ukupne ugovorene vrijednosti od 110.104,93 €; - Javne nabavke neposrednim sporazumom ukupne vrijednosti od 111.783,22 €.

Revizijom utvrđene nepravilnosti:

� Amandmanom (br. 3 od 29.04.2010. godine) plan javnih nabavki je uvećan za vrijednost od 170.000,00 € što nije u skladu sa članom 27 Zakona o javnim nabavkama („Sl. list RCG“ broj 46/06), po kome je utvrđeno da “svaki naručilac koji u narednoj budžetskoj i poslovnoj godini namjerava da izvrši javnu nabavku, čiji iznos prevazilazi 100.000 €, dužan je da donese i objavi, na način predviđen ovim zakonom, plan javne nabavke najkasnije do kraja prethodne godine”.


36

� Dio Izvještaja koji se odnosi na nabavke realizovane neposrednim sporazumom nije tačan jer ne sadrži sve nabavke realizovane neposrednim sporazumum u 2010. godini;

� Osim navedenog utvrđeno je nepoštovanje Zakona o javnim nabavkama:

- Za izdatke na ime usluga štampe, kopiranja, koričenja, narezivanja CD-a jednom dobavljaču je isplaćeno 43.524,03 €;

- Za izvršene usluge po osnovu tri ispostavljena računa, jednom dobavljaču je isplaćeno 5.850,00 €;

- Za izdatke na ime nabavke računarske opreme jednom dobavljaču je isplaćeno 16.635,83 €;

2.4.1. IZDACI PO OSNOVU UGOVORA O DJELU

Fizičkim licima po osnovu zaključenih ugovora o djelu (osim lica koja su angažovana za

naplatu eko-naknada) u 2010. godini isplaćeno je 297.816,22 €. Zaključeni ugovori o djelu se odnose na poslove koji uglavnom nijesu van djelatnosti Ministarstva.

Navedene nepravilnosti nijesu u skladu sa članom 165 Zakona o radu po kome: „poslodavac može sa određenim licem da zaključi ugovor o djelu, radi obavljanja poslova koji su van djelatnosti poslodavca, a koji imaju za predmet samostalnu izradu i opravku određene stvari, samostalno izvršenje određenog fizičkog ili intelektualnog posla...“


37

2.5.1. SUDSKI SPOROVI

Na zahtjev Državnog revizora, nadležni Sektori Ministarstva su dostavili pregled sudskih

sporova za 2010. godinu u kojima je ovo Ministarstvo stranka u postupku. 1. Sektor za građevinarstvo

U 2010. godini pred Upravnim sudom vođeno je ukupno 71 upravni spor u kojima je Ministarstvo tuženi organ. Po okončanim sudskim postupcima 23 tužbe su usvojene, 43 je odbijeno, a 5 tužbi odbačeno.

Pred Vrhovnim sudom CG vođena su 3 postupka za preispitivanje sudskih odluka. Svi zahtjevi su odbijeni. 2. Sektora za upravljanje prostorom

U Sektoru za upravljanje prostorom u 2010. godini pred Upravnim sudom Crne Gore pokrenuto je i vođeno ukupno 48 upravnih sporova. U svim sporovima Ministarstvo je u svojstvu tuženog, a predmet spora su drugostepene odluke Ministarstva. Po okončanju sudskih postupaka 37 tužbi je odbijeno, a 11 odluka je poništeno.

Upućen je zahtjev Zaštitniku za imovinsko-pravne interese Crne Gore, da pokrene postupak za raskid 2 ugovora pred Privrednim sudom. 3. Sektor za životnu sredinu

U prvostepenom upravnom postupku protiv 2 konačna rješenja Ministarstva pokrenut je

upravni spor pred Upravnim sudom. U oba predmeta sud je odbio tužbe kao neosnovane i potvrdio rješenja Ministarstva.

U drugostepenom upravnom postupku, protiv rješenja Ministarstva podneseno je 5 tužbi od kojih su 3 tužbe usvojene, a 2 tužbe odbijene kao neosnovane.

3. Sektor za razvoj stanovanja

Upravnom sudu, na donešene akte Ministarstva, u toku 2010. godine podnesena je 31 tužba. Od ovog broja, sud je usvojio 19 tužbi (jedna je usvojena na osnovu vanrednog pravnog lijeka i presude Vrhovnog suda CG), 9 tužbi odbio, 1 odbacio, a povodom 2 tužbe postupak je u toku.

Ministarstvo je u 2010. godini utužilo 5 angažovanih lica. Sporovi se vode pred osnovnim sudovima radi naknade štete.


38

DIO III

MIŠLJENJE, ZAKLJU ČCI I PREPORUKE

Na bazi utvrđenog činjeničnog stanja i analize Izjašnjenja subjekta revizije (br.01-117/11 od 26.07.2011. god.), a u skladu sa članom 50. Poslovnika Državne revizorske institucije, nadležni Kolegijum u sastavu mr Branislav Radulovi ć (član Senata – rukovodilac Kolegijuma) i dr. Milan Dabovi ć (član Senata - član Kolegijuma), na sjednici održanoj 29.07.2011. godine usvojio je KONAČAN IZVJEŠTAJ o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne sredine za 2010. god. i izrekao:

USLOVNO POZITIVNO MIŠLJENJE na finansijske izvještaje kontrolisanog subjekta,

sa sljedećim ocjenama, zaključcima i p r e p o r u k a m a :

1. Proces planiranja rashoda Ministarstva nije urađen kvalitetno sa realno utvrđenim iznosima potrebnim za izvršenje definisanih ciljeva i zadataka.

• Bilo je potrebno realno planiranje rashoda da nebi došlo do značajnijih prekoračenja plana za pojedine pozicije rashoda ka što su: naknade za stanovanje i odvojen život, rashode za telefonske usluge, tekuće održavanje opreme, subvencije i transfere.

2. Revizijom je utvrđeno nepoštovanje Pravilnika o jedinstvenoj klasifikaciji računa za

budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština ( „Sl. list RCG“ br. 35/06, 37/05 i 81/05 ) u djelu evidencije izvršenja od sredstava kredita na pogrešnoj poziciji, kao i slučajevi nenemjenskog trošenja sredstava.

• Za utrošena sredstava od kredita koja su knjižena na teret pozicije sredstava od

donacija u ukupnom iznosu od 273.137,09 €, neophodna je bila izmjena Godišnjeg Izvještaj o novčanim tokovima III u interesu tačnosti kkoonnssoolliiddoovvaanniihh ffiinnaannssiijjsskkiihh iizzvvjjeeššttaajjaa nnaa nniivvoouu ddrržžaavvee.. UU oossttaavvlljjeennoomm ppeerriioodduu zzaa iizzjjaaššnnjjeennjjee nnaa pprreelliimmiinnaarrnnii IIzzvvjjeeššttaajj DDRRII ssuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee jjee ddoossttaavviioo iizzmmiijjeennjjeennii IIzzvvjjeeššttaajj oo nnoovvččaanniimm ttookkoovviimmaa IIIIII,, aallii nnee ii ddookkaazz oo iizzmmjjeennii bbaazzee ppooddaattaakkaa GGllaavvnnee kknnjjiiggee..

• UUttvvrrđđeennaa jjee nneeaaddeekkvvaattnnaa eevviiddnneecciijjaa ppoojjeeddiinniihh iizzddaattaakkaa ppoo ssvviimm pprrooggrraammiimmaa ssuubbjjeekkttaa rreevviizziijjee kkoojjaa uu uukkuuppnnoomm iizznnoossii 664477..444444,,5566 €€ ii uukkaazzuujjee nnaa ččiinnjjeenniiccuu ddaa ssee bbuuddžžeettsskkaa ssrreeddssttvvaa nniijjeessuu u cjelini namjenski koristila.


39

3. Utvrđeno je angažovanje 40 (četrdeset) lica po osnovu ugovora o djelu za obavljanje

poslova koji su sistematizovani Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta Ministarstva.

• Neophodno je bilo obezbijediti zapošljavanje novih lica u skladu sa Pravilnikom o

organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta uz primjenu odredbi Zakona o državnim službenicima i namještenicima.

• Angažovanje lica po ugovoru o djelu zahtijeva poštovanje člana 165 Zakona o radu.

4. Revizijom je konstatovano nepridržavanje pojedinih odredbi Zakona o javnim nabavkama („Sl. list RCG“ broj 46/06). Po Planu javnih nabavki izmedju ostalog planirano je 15.010.000,00 € za realizaciju projekata kapitalnog budžeta. Obzirom da je za realizaciju kapitalnog budžeta nadležna Direkcija javnih radova, i da je na ovaj način planirani budžet javnih nabavki veći od ukupno planiranog budžeta Ministarstva za 2010. godinu, sredstva za realizaciju kapitalnog budžeta (osim dijela koji finansira Ministarstvo), nije trebalo uvrstiti u plan javnih nabavki Ministarstva. Amandmanom (br. 3 od 29.04.2010. godine) plan javnih nabavki je uvećan za vrijednost od 170.000,00 € što nije u skladu sa članom 27 Zakona. Dio Izvještaja o javnim nabavkama koji se odnosi na nabavke realizovane neposrednim sporazumom nije tačan jer ne sadrži sve nabavke realizovane neposrednim sporazumum u 2010. godini. Konstatovano je nepridržavanje Zakona o javnim nabavkama prilikom nabavke roba i usluga u ukupnom iznosu od 66.009,86 €, sve navedeno ukazuje na činjenicu da je:

�� SSuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee bbiioo uu oobbaavveezzii ddaa oossiigguurraa ppoottppuunnuu pprriimmjjeennuu ZZaakkoonnaa oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa kkoojjii rreegguulliiššee ppoossttuuppaakk nnaabbaavvkkee rroobbaa,, uusslluuggaa ii iizzvvoođđeennjjaa rraaddoovvaa..

�� SSuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee jjee ttrreebbaaoo ddaa uusskkllaaddii ppllaann nnaabbaavvkkii ssaa ffiinnaannssiijjsskkiimm ppllaannoomm rraaddii oobbeezzbbjjeeđđiivvaannjjaa zzaakkoonniittoogg ii ttrraannssppaarreennttnnoogg ttrrooššeennjjaa jjaavvnniihh ssrreeddssttaavvaa..

PPooddggoorriiccaa,, 2299..0077..22001111.. ggooddiinnee

Izještaj pripremila:

SSoonnjjaa RRaaiiččeevviićć,, nnaaččeellnniikk uu sseekkttoorruu IIII ........................................................

Rukovodilac Kolegijuma mr Branislav RADULOVIĆ

................................................................

ččllaann SSeennaattaa DDRRII

Documents

Izvjestaj o reviziji Godisnjeg finansijskog izvjestaja Ministarstva … · 2012-09-26 · Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva uređenja prostora i zaštite životne