Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva ... · GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE 78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska,

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva porodice, omladine i sporta

Republike Srpske za period 01.01-31.12.2015. godine

Broj: RV017-16

Banja Luka, 11. maj 2016. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 5

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI ........................................... 6

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ................................... 7

1. Uvod ...................................................................................................... 7

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja .............................. 7

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 8

4. Nabavke ............................................................................................... 11

5. Priprema i donošenje budžeta ........................................................... 11

6. Finansijski izvještaji ........................................................................... 13

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta ................................................................. 13

6.1.1. Prihodi i primici ..................................................................................... 13 6.1.2. Rashodi i izdaci .................................................................................... 13

6.2. Imovina, obaveze i izvori ....................................................................... 20

6.2.1. Imovina ................................................................................................. 20 6.2.2. Obaveze ............................................................................................... 20 6.2.3. Izvori i promjene na neto imovini .......................................................... 21

6.3. Vanbilansna evidencija .......................................................................... 21

6.4. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 21

6.5. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje ............................... 21

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva porodice, omladine i sporta Republike Srpske za period 01.01 - 31.12.2015. godine

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Ministarstva porodice, omladine i sporta Republike Srpske koji obuhvataju: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, Pregled imovine, obaveza i izvora i Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih sa stanjem na dan 31. decembar 2015. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Ministar je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora i izvršenju budžeta. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima ne prezentuje finansijski rezultat, ne izražavamo mišljenje o finansijskom rezultatu za 2015. godinu.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkama 5. i 6.1.2. izvještaja:

Ministarstvo porodice, omladine i sporta Republike Srpske je iz sredstava 2015. godine isplatilo 1.357.048 KM po osnovu prenesenih obaveza iz 2014. godine, koje nije planiralo


2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva porodice, omladine i sporta Republike Srpske za period 01.01 - 31.12.2015. godine

i iskazalo kao izdatke za otplatu neizmirenih obaveza iz ranijih godina. U vezi s tim izvršenje budžeta za 2015. godinu nije prezentovano na fer i objektivan način.

U okviru rashoda za poklone u iznosu od 26.767 KM iskazani su rashodi po osnovu doznaka građanima i pružaocima usluga socijalne zaštite. Navedena klasifikacija nije u skladu sa članom 93. stav 2. i 4. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, zbog čega su ostali nepomenuti rashodi u 2015. godini iskazani više za 26.767 KM, a doznake građanima i pužaocima usluga socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike manje za isti iznos.

U okviru transfera između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti klasifikovani su transferi udruženjima i organizacijama za afirmaciju porodice (Ombdusmenu za djecu i osnovnim školama koje se finansiraju iz budžeta Republike) u iznosu od 24.600 KM i transferi osnovnim školama za projekat ''Male olimpijske igre'' u iznosu od 80.345 KM, koji se odnose na transfere između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti. Navedena klasifikacija nije izvršena u skladu sa članovima 96. i 97. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova , pa su transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti iskazani viši, a transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti niži najmanje za iznos od 106.715 KM.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, finansijski izvještaji Ministarstva porodice, omladine i sporta Republike Srpske, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12. 2015. godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Banja Luka, 11.05.2016. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



3

MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI

Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja Ministarstva porodice, omladine i sporta Republike Srpske za 2015. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, ministar je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Ministarstva porodice, omladine i sporta Republike Srpske obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Ministarstva porodice, omladine i sporta Republike Srpske.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkama 3. i 61.2. izvještaja:

Ministarstvo porodice, omladine i Sporta Republike Srpske je u 2015. godini na osnovu Metodologije i internih pravilnika (Pravilnika o posebnim kriterijumima i postupku za raspodjelu dijela prihoda od igara na sreću, Pravilnika o kategorizaciji sportova i Pravilnika o uslovima i kriterijumima za finansiranje nosilaca razvoja sporta Republike Srpske) u konkursima definisalo kriterijume za raspodjelu sredstava na ime grantova za finansiranje projekata i programa u skladu sa Zakonom o igrama na sreću (240.000 KM) i sportskim organizacijama koje su organizatori i učesnici u međunarodnim i regionalnim takmičenjima (150.000 KM), a raspodjela sredstava nije vršena u skladu sa definisanim kriterijumima.

Kao što je navedeno pod tačkom 4. izvještaja:

Kod sprovođenja postupaka javnih nabavki utvrđeno je da Ministarstvo porodice, omladine i sporta Republike Srpske prilikom dodjele ugovora za nabavku majica (za sportske aktivnosti) nije dostavilo svim ponuđačima odluku o izboru najpovoljnijeg ponuđača u skladu sa članu 70. stav 2. Zakona o javnim nabavkama i nije objavilo osnovne elemente ugovora za postupke javnih nabavki u skladu sa članom 75. stav 2. navedenog zakona (kod nabavki: majica, goriva, usluga servisiranja i održavanja



službenih automobila, usluga izrade medalja, pehara i sportskih figura za potrebe Malih olimpijskih igara, štampanja brošura).

Kao što je navedeno pod tačkom 5. izvještaja:

Rebalansom budžeta za 2015. g. u Ministarstvu porodice, omladine i sporta Republike Srpske nisu planirani izdaci za otplatu neizmirenih obaveza iz ranijih godina, za obaveze iz 2014. godine koje su izmirene u 2015. godini (1.357.048 KM), što je bilo poznato u periodu donošenja rebalansa budžeta. Navedeno nije u skladu sa članom 14. stav 9. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske i članom 108. stav 8. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima Ministarstva porodice, omladine i sporta Republike Srpske za 2015. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Skretanje pažnje Ne izražavajući dalju rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod tačkama 5. i 6.2.2. izvještaja:

Programska i ekonomska klasifikacija definisana u budžetskom zahtjevu za prvobitni budžet i rebalans budžeta za 2015. godinu ne daju mogućnost objektivnog praćenja efekata sprovedenih programskih aktivnosti, zbog čega način na koji je izvršeno planiranje nije dovoljno efikasan.

U smislu odredbi čl. 39 i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, obaveze u iznosu od 2.853.701 KM, koje su stvorene i evidentirane na teret budžetskih rashoda u 2015. godini, a koje realno nisu mogle biti izmirene do isteka roka za pripremu i prezentaciju finansijskih izvještaja (do 29.02.2016. godine) utiču na nerealno iskazivanje stvarnog izvršenja budžeta tekuće godine (jer se u okviru budžetskih rashoda tekućeg perioda prezentuje izmirenje obaveza iz ranijih godina), kao i izvršenja budžeta u narednoj godini (za koju se, posljedično, ne planiraju izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz ranijih godina).

Banja Luka, 11.05.2016. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



5

II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke vezane za finansijske izvještaje Preporučujemo ministru da obezbijedi da se:

1. da se plaćanje obaveza iz prethodne godine na teret budžeta tekuće godine evidentira preko izdataka za otplatu dugova u skladu sa članom 108. stav 8. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

2. doznake građanima i pružaocima usluga socijalne zaštite klasifikuju u skladu sa članom 93. stav 2. i 4. i da se transferi klasifikuju u skladu sa članovima 96. i 97. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Preporuke u vezi usklađenosti poslovanja Preporučujemo ministru da obezbijedi da se:

1. uspostavi funkcionalan sistem internih kontrola; 2. usklade interni akti kojima se definiše raspodjela grantova sa Metodologijom

upravljanja grantovima za programe i projekte koji se finansiraju ili sufinansiraju sredstvima budžeta Republike Srpske (od 29.12.2014. godine) i da se postupa u skladu sa istima;

3. osnovni elementi ugovora o nabavkama objavljuju u skladu sa članom 75. stav 2. i odluke o izboru najpovoljnijeg ponuđača dostavljaju u skladu sa članu 70. stav 2. Zakona o javnim nabavkama;

4. plan nabavki donese prije izrade budžetskog zahtjeva za određenu fiskalnu godinu i koristi kao osnova za projekciju pojedinih rashoda i izdataka i to sa utvrđenim prioritetima kako bi se mogao usklađivati sa budžetskim ograničenjima;

5. sredstva za neizmirene obaveze iz ranijeg perida planiraju na poziciji izdaci za otplatu neizmirenih obaveza iz ranijih godina, u skladu sa članom 14. stav 9. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske i članom 108. stav 8. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.



III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

Propisi koji su korišćeni kao kriterijumi u reviziji usklađenosti: - Zakon o budžetskom sistemu Republike Srpske, - Zakon o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2015. godinu, - Zakon o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske, - Zakon o doprinosima, - Zakon o porezu na dohodak, - Zakon o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine, - Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene

u javnom sektoru Republike Srpske, - Odluka o usvajanju budžeta Republike Srpske za 2015. godinu, - Odluka o usvajanju rebalansa budžeta Republike Srspke za 2015. godinu, - Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost, - Pravilnik o kriterijumima za finansiranje i sufinansiranje programa i projekata u

oblasti podrške porodici, - Pravilnik o načinu dodjele sredstava sigurnim kućama, - Rješenje kojim se utvrđuje cijena zbrinjavanja žrtava nasilja u porodici u sigurnu

kuću, - Pravilnik o uslovima i kriterijumima za finansiranje nosilaca razvoja sporta

Republike Srpske, - Pravilnik o organizovanju školskog sporta u Republici Srpskoj, - Pravilnik o kategorizaciji sportova u Republici Srpskoj, - Pravilnik o uslovima i kriterijima za finansiranje programa i projekata za

poboljšanje položaja mladih u i unapređenje i razvoj omladinskog organizovanja, - Uredba o kriterijumima za utvrđivanje korisnika i načinu raspodjele dijela prihoda

od igara na sreću, - Pravilnik o posebnim kriterijumima i postupku za raspodjelu dijela prihoda od

igara na sreću, - Pravilnik o subvencionisanju kamatne stope na stambene kredite za mlade i

mlade bračne parove, - Pravilnik o uslovima i kriterijumima za stipendiranje perspektivnih sportista

Republike Srpske, - Uputstvo o načinu i postupku isplate novčane naknade majci za novorođeno

treće i četvrto dijete po odluci o odobrenju plasmana sredstava, - Odluka o odobrenju plasmana sredstava, - Metodologija upravljanja grantovima za programe i projekte koji se finansiraju ili

sufinansiraju sredstvima budžeta Republike Srpske.



7

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Ministarstvo porodice, omladine i sporta Republike Srpske (u daljem tekstu: Ministarstvo) osnovano je u skladu sa Zakonom o republičkoj upravi („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 118/08, 11/09, 74/10, 86/10, 24/12 i 121/12) i obavlja upravne i druge stručne poslove utvrđene članom 22. navedenog zakona, sa ciljem rješavanja pitanja značajnih za porodicu, omladinu i sport.

Ministarstvo je potrošačka jedinica u okviru koje su organizovani resori kao osnovne organizacione jedinice: Resor za porodicu, Resor za omladinu, Resor za sport i Sekretarijat ministarstva kao posebna organizaciona jedinica u okviru kog je organizovan Odsjek za finansijsko-računovodstvene poslove.

Poslovanje Ministarstva se obavlja preko Jedinstvenog računa trezora čija je Glavna knjiga u cjelosti sastavni dio Glavne knjige trezora Republike Srpske (u daljem tekstu: GKT).

Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta republike, opština, gradova i fondova (''Službeni glasnik Republike Srpske broj: 16/11 i 126/11''), finansijske izvještaje Ministarstva čine tabelarni pregledi koji obuhvataju sljedeće: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih.

Usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike odmjeravaju u odnosu na usaglašenost sa MRS JS.

Revizijski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja Ministarstva se oslanjaju na propisani okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj.

Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzoraka i da u sistemu internih kontrola i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene.

Na dostavljeni Nacrt izvještaja o reviziji nije bilo primjedbi.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske izvršila je reviziju finansijskih izvještaja Ministarstva za 2014. godinu i dala pet preporuka (tri su se odnosile na otklanjanje nedostataka koji su od uticaja na finansijske izvještaje, a dvije na usklađenost sa zakonskom i drugom regulativom).

Kod popisa sprovedenog na dan 31.12.2015. g. ponovo su prisutne sve nepravilnosti koje su konstatovane u prethodnoj reviziji, te preporuka da se popis imovine i obaveza u potpunosti vrši u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza, shodno članovima 14, 17. stav 5. i 8. i 20. stav 1. tačka a) i b) nije sprovedena, što je objašnjeno u tački 3. izvještaja.

Preporuka da se uspostave interne kontrole koje će u potpunosti obezbijediti da se podaci u poslovne knjige unose na osnovu vjerodostojnih isprava u skladu sa članom 11. stav 4. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske, odnosila se na činjenicu da je Ministarstvo finansiralo boravak žrtava nasilja u sigurnoj kući u periodu dužem od šest



mjeseci na osnovu rješenja Centra za socijalni rad kojim je dodijeljeno pravo boravka u sigurnoj kući iako nisu bili ispunjeni svi uslovi u skladu sa članom 15. stav 5. Zakona o zaštiti od nasilja u porodici. Preporuka nije sprovedena, jer je isto prisutno i u 2015. godini, što je objašnjeno u tački 3. izvještaja.

U skladu sa preporukom da se u Obrazloženjima uz finansijske izvještaje objave sve primijenjene računovodstvene politike u skladu sa MRS JS 1-Prezentacija finansijskih izvještaja, Ministarstvo je u 2015. godini objavilo primijenjene računovodstvene politike i sprovelo datu preporuku.

Po preporuci da se nakon sprovedenog postupka nabavke Agenciji za javne nabavke dostavlja Izvještaj o postupku nabavke u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama BiH, dostavljani su izvještaji o provedenim postupcima nabavki u skladu sa novim Zakonom o javnim nabavkama koji je bio u primjeni u 2015. godini čime je prepruka sprovedena. Po preporuci da se kod procesa programskog budžetiranja programi definišu sa jasnijim ciljevima, sa prikazanim svim rashodima po programima i ispravnom klasifikacijom, te da se projekcija rashoda i izdataka vrši na osnovu konkretnih parametara, izvršenih analiza i obračuna, Ministarstvo je kod izrade finansijskog zahtjeva za donošenje budžeta za 2015. godinu, kao i rebalansa budžeta izvršilo određene izmjene po pitanju definisanja programa i urađena je detaljnija ekonomska klasifikacija, ali nije urađeno na odgovarajući način, te preporuka nije sprovedena, što je objašnjeno u tački 5. izvještaja.

Preporuke iz ranijeg perioda za koje je u prethodnom izvještaju navedeno da su djelimično sprovedene ili nisu sprovedene, te da je Ministarstvo u obavezi da sprovede do kraja, a koje su i dalje djelimično sprovedene ili nisu sprovedene odnose se na sljedeće: U skladu sa preporukom da se preduzmu sve aktivnosti u cilju prenosa na jedinice lokalne samouprave prava vlasništva nad izgrađenim kućama za potrebe smještaja porodica sa petoro i više djece i izvrše kontrole evidencija istih, u 2014. godini donesene su odluke o prenosu dvije kuće u dvije opštine. Po projektu stambenog zbrinjavanja porodica sa petoro i više djece završene su ukupno 94 kuće. U napomenama/obrazloženjima uz finansijske izvještaje za 2015. godinu Ministarstvo je objavilo da u 2015. godini nije donosilo odluke o prenosu prava svojine nad objektima izgrađenim po navedenom projektu iz razloga što opštine nisu obezbijedile svu potrebnu dokumentaciju zbog problema imovinsko-pravne prirode na zemljištu na kojem su stambeni objekti izgrađeni. Preporuka je i dalje samo djelimično sprovedena.

Preporuka da se u cilju efikasnijeg upravljanja sredstvima budžeta, u dogovoru sa Ministarstvom finansija Republike Srpske, prenese aktivnost pružanja pomoći u vidu nabavke udžbenika odličnim učenicima iz višečlanih porodica na Ministarstvo prosvjete i kulture Republike Srpske u čijoj je to nadležnosti, i dalje nije sprovedena, što je obrazloženo pod tačkom 6.1.2. izvještaja (kod transfera između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti).

Ministarstvo je u obavezi da preporuke date u prethodnim revizijama sprovede do kraja.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola U 2015. g. u Ministarstvu su bili u primjeni interni akti: Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, Pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima, Pravilnik o računovodstvu, Interni pravilnik o postupku direktnog sporazuma, Interni pravilnik o korišćenju reprezentacije, Pravilnik o načinu i uslovima korišćenja osnovnih sredstava, utvrđivanju prava koja proizilaze iz isplata na teret



9

materijalnih troškova i naknadama zaposlenim, Pravilnik o posebnim kriterijumima i postupku za raspodjelu dijela prihoda od igara na sreću, pet internih akata vezanih za aktivnosti Resora za sport, sedam internih akata vezanih za aktivnosti Resora za porodicu, sedam internih akata vezanih za aktivnosti Resora za omladinu i pet internih akata vezanih za aktivnosti volontiranja. U Ministarsrtvu je sistematizovano 30 radnih mjesta sa 41 izvršiocem (28 državnih službenika, 11 namještenika, ministar i savjetnik ministra koji se angažuje do isteka mandata ministru). Na dan 31.12.2015. godine ukupan broj zaposlenih bio je 39 od kojih su 34 stalno zaposlena (23 državna službenika, 11 namještenika) i 5 imenovanih lica (ministar, savjetnik ministra, 2 pomoćnika ministra i sekretar).

Broj zaposlenih u 2015. godini povećan je za jednog zaposlenog (vozač) i smanjen za dva zaposlena (jedan po osnovu odlaska u penziju i jedan po isteku ugovora na određeno vrijeme).

Pravilnik o internim kontrola i internim kontrolnim postupcima nije usklađen sa aktima koji su doneseni nakon donošenja ovog pravilnika.

Pravilnikom o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima definisano je da se na osnovu administrativnih i računovodstvenih internih kontrolnih postupaka utvrđenih ovim pravilnikom utvrđuju postupci i aktivnosti sa srednjim i visokim rizikom, što nije adekvatno, jer procjena rizika treba da prethodi definisanju kontrolnih aktivnosti, a ne obrnuto.

U tabelarnom pregledu, koji je sastavni dio istog pravilnika, navedeni su interni kontrolni postupci sa definisanim stepenom rizika i definisanim postupkom nadgledanja, a nisu definisane poslovne aktivnosti za koje se procjenjuje rizik.

Kao interni kontrolni postupci navedeni su: dostavljanje dokumentacije i zahtjeva prema Ministarstvu, donošenje godišnjeg plana rada Ministarstva i budžeta, obračun plata, drugih ličnih primanja, poreza i doprinosa, sprovođenje godišnjeg plana ministarstva, sprovođenje postupka javnih nabavki itd., što nisu kontrolne aktivnosti već poslovne.

Istim pravilnikom definisani su postupci informisanja (interni i eksterni), linije komunikacija i da postupke nadgledanja internih kontrolnih postupaka i sprovođenja odredaba ovog pravilnika vrši interna revizija ili lica koje ovlasti ministar (ad hok komisije), te da rukovodioci sektora i sekretarijata treba da sprovode stalni postupak nadgledanja.

U 2015. g. interni revizor je bio opravdano odsutan, a nije određena zamjena, te nisu sprovođene aktivnosti interne revizije.

U Ministarstvu nije uspostavljen funkcionalan sistem internih kontrola, jer procjena rizika i kontrolne aktivnosti kao komponente ovog sistema nisu adekvatno definisane i nije dat značaj rješavanju postojećih okolnosti i stvaranju uslova da se sprovode aktivnosti interne revizije.

U prethodnoj reviziji kod popisa imovine i obaveza konstatovane su određene nepravilnosti i data preporuka koja nije sprovedena, te su i na dan 31.12.2015. godine ponovo prisutne neusklađenosti sa članovima 14, 17. stav 5. i 8. i 20. stav 1. tačka a) i b) Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza. Nepravilnosti se odnose na sljedeće: u popisnu komisiju imenovan je službenik za knjigovodstvene poslove i finansijsku operativu, popisne liste ne sadrže potpis odgovorne osobe nakon unosa stvarnog stanja, a prije unosa stanja po knjigovodstvu, popisne liste nefinansijske imovine ne sadrže stvarnu vrijednost imovine i Izvještaj o izvršenom popisu ne sadrži podatke o datumu početka i



završetka popisa i podatke o stručnoj i profesionalnoj kvalifikaciji i radnom angažmanu lica angažovanih na popisu.

Ministarstvo je po konkursima vezanim za finansiranje boravka žrtava nasilja u porodici u sigurnim kućama, u 2015. godini odobrilo finansiranje u periodu dužem od šest mjeseci na osnovu rješenja Centra za socijalni rad kojim je dodijeljeno pravo boravka u sigurnoj kući iako nije dokumentovano da su bili ispunjeni svi uslovi u skladu sa članom 15. stav 5. i 6. Zakona o zaštiti od nasilja u porodici, te su na osnovu nevjerodostojnih isprava priznati rashodi najmanje u iznosu od 2.184 KM.

U 2015. godini nije izvršeno usklađivanje internih akata po kojima se vrši raspodjela grantova sa Metodologijom upravljanja grantovima za programe i projekte koji se finansiraju ili sufinansiraju sredstvima budžeta Republike Srpske (koji je donijelo Ministarstvo finansija 29.12.2014. godine, u daljem tekstu: Metodologija), kao što je predviđeno članom 21. iste.

Kod grantova koji su dodjeljivani putem konkursa, kriterijumi za raspodjelu su definisani u okviru konkursa:

dodjela grantova za finansiranje projekata i programa u skladu sa Zakonom o igrama na sreću (240.000 KM) vršena je na osnovu kriterijuma definisanih u konkursu raspisanom 4.12.2015. godine (pet osnovnih kriterijuma koji su definisani u skladu sa Metodologijom, osam posebnih u skladu sa Pravilnikom o posebnim kriterijumima i postupku za raspodjelu dijela prihoda od igara na sreću i jedan u skladu sa Pravilnikom o kategorizaciji sportova). Vrjednovanje prijava kandidata vršeno je bodovanjem pet kriterijuma koji ne odgovaraju u potpunosti kriterijumima definisanim u konkursu. Osim navedenog, Komisija je konstatovala da od 94 prijave, uslove konkursa ispunjava 59 kandidata, a izvršila je bodovanje 82 prijave i predložila ministru da odobri dodjelu sredstava za 82 prijavljena kandidata (46 za sportske organizacije i 36 za pojedince). Komisija nije obrazložila zbog čega je prihvatila prijave 23 kandidata koji nisu ispunjavali uslove konkursa;

konkurs za dodjelu sredstava sportskim organizacijama koje su organizatori i učesnici u međunarodnim i regionalnim takmičenjima (150.000 KM) raspisan je 22.10.2015. g. Konkursom su definisani kriterijumi za vrednovanje prijava koji su u skladu Metodologijom i Pravilnikom o uslovima i kriterijumima za finansiranje nosilaca razvoja sporta Republike Srpske. Mjesec dana nakon zatvaranja konkursa (28.12.2015. g.) Ministar je donio rješenje o imenovanju komisije za raspodjelu sredstava po objavljenom konkursu, koja je definisala bliže kriterijume koji se razlikuju od kriterijuma u konkursu i takve je primijenila.

Prema navedenom, Ministarstvo je u 2015. godini na osnovu Metodologije i internih pravilnika (Pravilnika o posebnim kriterijumima i postupku za raspodjelu dijela prihoda od igara na sreću, Pravilnika o kategorizaciji sportova i Pravilnika o uslovima i kriterijumima za finansiranje nosilaca razvoja sporta Republike Srpske) u konkursima definisalo kriterijume za raspodjelu sredstava na ime grantova za finansiranje projekata i programa u skladu sa Zakonom o igrama na sreću (240.000 KM) i sportskim organizacijama koje su organizatori i učesnici u međunarodnim i regionalnim takmičenjima (150.000 KM), a raspodjela sredstava nije vršena u skladu sa definisanim kriterijumima.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se: - uspostavi funkcionalan sistem internih kontrola, - interni akti kojima se definiše raspodjela grantova usklade sa Metodologijom

upravljanja grantovima za programe i projekte koji se finansiraju ili



11

sufinansiraju sredstvima budžeta Republike Srpske (koju je donijelo Ministarstvo finansija 29.12.2014. godine) i da se postupa u skladu sa istima.

4. Nabavke Ministarstvo je definisalo Plan nabavki za 2015. godinu 15.1.2015. godine. Ukupno planirane nabavke bez poreza na dodatu vrijednost iznosile su 313.500 KM (robe 232.000 KM, usluge 81.500 KM).

U 2015. godini sprovedeni su postupci javnih nabavki i zaključeni ugovori u vrijednosti od 121.612 KM (robe 86.061 KM, usluge 35.550 KM), što je manje u odnosu na plan tih nabavki za 93.888 KM. Nabavke su sprovedene putem konkurentskog zahtjeva (3 postupka, 58.866 KM), direktnog sporazuma (11 postupaka, 40.770 KM), okvirnog sporazuma ( 3 lot-a, 15.000 KM ) i Aneksa 2 dio B (2 postupka, 6.977 KM).

Nabavke planirane u 2015. g. u iznosu od 98.000 KM nisu sprovedene (nabavka računara i biro opreme 8.000 KM, nabavka sportske opreme 30.000 KM i nabavka sportskih rekvizita za osnovne škole Republike Srpske 60.000 KM).

Kod sprovođenja postupaka javnih nabavki utvrđeno je da Ministarstvo prilikom dodjele ugovora za nabavku majica (za sportske aktivnosti) nije dostavilo svim ponuđačima odluku o izboru najpovoljnijeg ponuđača u skladu sa članu 70. stav 2. Zakona o javnim nabavkama i nije objavilo osnovne elemente ugovora za postupak javne nabavke u skladu sa članom 75. stav 2. navedenog zakona (kod nabavki: majica, goriva, usluga servisiranja i održavanja službenih automobila, usluga izrade medalja, pehara i sportskih figura za potrebe Malih olimpijskih igara, štampanja brošura).

Kako se ugovori za kontinuirane nabavke (kompjuterski i kancelarijski materijal, usluge održavanja i gorivo) zaključuju na period od jedne godine koja ne odgovara fiskalnoj godini, nabavke izvršene u 2015. godini u iznosu od 31.498 KM odnose se na ugovore zaključene u 2014. godini. Izvršenje ugovora iz 2015. godine iznosi 94.270 KM (robe 69.759 KM, usluge 24.511 KM), a preostale obaveze po ovim ugovorima u iznosu od 27.342 KM odnose se na narednu godinu. Prema navedenom, plan nabavki za 2015. g. nije usklađen sa izvršenjem budžeta za tu godinu, kako je definisano članom 17. tačka 3. Zakona o javnim nabavkama, što u budućem periodu može dovesti u pitanje mogućnost izvršenja ugovora uz primjenu člana 40. stav 1. Zakona o budžetskom sistemu.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se: - osnovni elementi ugovora o nabavkama objavljuju u skladu sa članom 75. stav

2. i odluke o izboru najpovoljnijeg ponuđača dostavljaju u skladu sa članu 70. stav 2. Zakona o javnim nabavkama;

- plan nabavki donese prije izrade budžetskog zahtjeva za određenu fiskalnu godinu i koristi kao osnova za projekciju pojedinih rashoda i izdataka i to sa utvrđenim prioritetima kako bi se mogao usklađivati sa budžetskim ograničenjima.

5. Priprema i donošenje budžeta Odlukom o usvajanju budžeta Republike Srpske za 2015. godinu, Ministarstvu je odobren budžet u iznosu od 7.255.300 KM. Ministarstvo je Finansijski zahtjev za 2015. g. sačinilo u visini definisanog budžetskog ograničenja (7.362.900 KM) i tražilo je dodatna sredstva u ukupnom iznosu od 3.135.767 KM (za rashode po osnovu roba i usluga i izdatke za nabavku novog putničkog automobila 145.100 KM, aktivnosti na



razvoju porodice 1.090.667 KM, aktivnosti na razvoju omladine 400.000 KM i za aktivnosti za razvoj sporta Republike Srpske 1.500.000 KM). Međutim, usvojeni budžet je manji u odnosu na budžetska ograničenja za 107.600 KM.

U Finansijskom zahtjevu rebalansa budžeta za 2015. g. tražena su sredstva u iznosu od 7.414.100 KM (povećanje u odnosu na prvobitni budžet za 158.800 KM), a Odlukom o usvajanju Rebalansa budžeta za 2015. g. odobren je budžet u iznosu 7.408.400 KM, koji je veći za 153.100 KM u odnosu na prvobitno odobreni budžet. U strukturi veći budžet usvojen je kod rashoda po osnovu: grantova (173.000 KM), doznaka na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike (15.000 KM) i transfera između budžetskih jedinica (23.000 KM), a manji kod rashoda po osnovu ličnih primanja (15.500 KM) i rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga (36.500 KM).

U finansijskom zahtjevu u okviru aplikacije za programsko budžetiranje predviđeno je planiranje glavnih programa, programa i projekata.

Ministarstvo je u prvobitnom budžetskom zahtjevu za 2015. g. planiralo jedan glavni program Razvoj i afirmacija porodice, omladine i sporta sa tri programa: Aktivnosti na razvoju porodice (1.840.000 KM), Aktivnosti na razvoju sporta (3.702.900 KM) i Aktivnosti na razvoju omladine (1.820.000 KM), nije planiralo projekte u okviru programa, ali pojedine projekte navodi u obrazloženjima ekonomske klasifikacije programa.

U okviru programa Aktivnosti na razvoju porodice nije klasifikovan pripadajući dio rashoda za lična primanja i u okviru programa Aktivnosti na razvoju omladine nije klasifikovan pripadajući dio rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga i dio rashoda za lična primanja, a u okviru programa Aktivnosti na razvoju sporta klasifikovani su rashodi za lična primanja za sve zaposlene u Ministarstvu i svi izdaci za Ministarstvo (za nabavku računarske opreme, računarskih programa i auto-guma).

U Finansijskom zahtjevu za rebalans budžeta za 2015. g definisan je jedan glavni program kao u prvobitnom zahtjevu i tri programa u okviru kojih su definisani projekti. Definisani programi su: Razvoj i podrška očuvanju porodice i provođenje međuresorske saradnje sa osam projekata (1.757.700 KM), Podrška mladima i omladinskim projektima i razvoj volontiranja sa pet projekata (1.974.000 KM) i Razvoj sporta (3.682.400 KM) koji sadrži posebno izdvojen iznos pod nazivom razvoj sporta koji se odnosi na lična primanja svih zaposlenih u Ministarstvu i sedam projekata od koji se šest odnosi na projekte vezane za sport i projekat Normativno regulisanje, upravljanje i nadzor nad radom Ministarstva koji obuhvata sve rashode po osnovu korišćenja roba i usluga koji nisu navedeni u drugim projektima i sve planirane izdatke ministarstva.

Uz ekonomsku klasifikaciju data su obrazloženja koja su kod pojedinih planiranih rashoda i izdataka dosta uopštena, tj. projekcija potrebnih sredstava za pojedine aktivnosti najčešće je vršena na osnovu ostvarenja u prethodnoj godini, bez dovoljno drugih konkretnih parametara koji bi potvrdili objektivnost izvršenih projekcija. U okviru projekta Aktivnosti na razvoju sporta u obrazloženju kod ostalih tekućih grantova neprofitnim subjektima u zemlji navedeno je da Ministarstvo planira sa tekućeg granta za projekat Male olimpijske igre Republike Srpske u 2015. g. raspodijeliti sredstva za troškove određenih aktivnosti za koje se navodi da su pozicionirane na grantove u zemlji, transfere jedinicama lokalne samouprave, ostale nepomenute rashode i rashode za stručne usluge. Ministarstvo nije primijenilo Pravilnik o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj (''Službeni glasnik Republike Srpske'' br. 127/11).

Programska i ekonomska klasifikacija definisane u budžetskom zahtjevu za prvobitni budžet i rebalans budžeta za 2015. godinu ne daju mogućnost objektivnog praćenja



13

efekata sprovedenih programskih aktivnosti, zbog čega način na koji je izvršeno planiranje nije dovoljno efikasan.

Rebalansom budžeta za 2015. g. u Ministarstvu nisu planirani izdaci za otplatu neizmirenih obaveza iz ranijih godina, za obaveze iz 2014. godine koje su izmirene u 2015. godini (1.357.048 KM), što je bilo poznato u periodu donošenja rebalansa budžeta. Navedeno nije u skladu sa članom 14. stav 9. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske i članom 108. stav 8. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, što je objašnjeno je u tački 6.2.2. izvještaja.

U 2015. godini u Minisrtarstvu su nakon izvršenog Rebalansa budžeta za 2015. godinu izvršene preraspodjele sredstava u iznosu od 200.830 KM.

Na osnovu rješenja ministra izvršena je preraspodjela u okviru Ministarstva u iznosu od 193.730 KM sa rashoda za stručne usluge (za implementaciju Strategije za suzbijanje nasilja u porodici u Republici Srpskoj) u iznosu od 2.700 KM i doznaka građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike (tekuće doznake vrhunskim i perspektivnim sportistima u Republici Srpskoj) u iznosu od 1.030 KM na rashode po osnovu putovanja i smještaja (3.730 KM) i sa subvencija za kamatne stope za stambeno kreditiranje mladih i mladih bračnih parova (190.000 KM) na tekuće grantove za realizaciju programa definisanih Omladinskom politikom Republike Srpske i projekata za unapređenje i razvoj omladinskog organizovanja.

Na osnovu rješenja Vlade izvršena je preraspodjela između Ministarstava i drugih ministarstava i organa uprave u iznosu od 7.100 KM sa rashoda za bruto plate (5.000 KM) i rashoda za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih (2.100 KM) na rashode drugih ministarstava i organa uprave (7.100 KM).

Navedene preraspodjele sredstava izvršene su u skladu sa Zakonom o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2015. godinu i Zakonom o budžetskom sistemu Republike Srpske.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se sredstva za neizmirene obaveze iz ranijeg perida planiraju na poziciji izdaci za otplatu neizmirenih obaveza iz ranijih godina, u skladu sa članom 14. stav 9. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske i članom 108. stav 8. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

6. Finansijski izvještaji

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta 6.1.1. Prihodi i primici Prihodi i primici iskazani su u iznosu od 25.659 KM, a odnose se na ostale neporeske prihode koji su iskazani na obračunskoj osnovi (od Fonda za dječiju zaštitu Republike Srpske 23.301 KM i Fonda zdravstvenog osiguranja 2.358 KM) .

6.1.2. Rashodi i izdaci Rashodi i izdaci iskazani su u iznosu od 7.159.862 KM (rashodi 7.149.467 KM i izdaci 10.395 KM). Izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 96%.

Ministarstvo je iz sredstava 2015. g. isplatilo 1.357.048 KM po osnovu prenesenih obaveza iz 2014. g., koje nije planiralo i iskazalo kao izdatke za otplatu neizmirenih



obaveza iz ranijih godina. U vezi s tim izvršenje budžeta za 2015. godinu nije prezentovano na fer i objektivan način.

Rashode čine: rashodi za lična primanja (1.158.974 KM), rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga (343.672 KM), subvencije (1.302.283 KM), grantovi (2.378.778 KM), doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike (550.368 KM), rashodi obračunskog karaktera (35.293) KM), transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti (1.154.426 KM) i transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (225.674 KM).

Rashodi za lična primanja odnose se na rashode za bruto plate i rashode za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih, a izvršenje je 99% u odnosu na rebalans budžeta.

Rashodi za bruto plate iskazani su u iznosu od 1.126.053 KM (neto plata 687.918 KM, porezi 65.791 KM i doprinosi 372.344 KM). Izvršenje je u visini sredstava definisanih rebalansom budžeta.

Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih iskazani su u iznosu od 32.920 KM, a odnose se na rashode za naknade za: prevoz radnika na posao i sa posla (13.857 KM), posebne rezultate u radu (834 KM), novčane pomoći prilikom rođenja djeteta (3.338 KM), novčane pomoći u slučaju smrti člana uže porodice (3.294 KM), poreze i doprinose na naknade (1.647 KM) i rashode za naknade za odvojeni život koji nisu iskazani po ekonomskoj klasifikaciji u skladu sa članom 88. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike opština, gradova i fondova (odvojeno neto iznos 5.976 KM i porezi i doprinosi 3.974 KM), već su iskazani u bruto iznosu od 9.950 KM. Izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 94%.

Ministarstvo je naknadu za odvojeni život u bruto iznosu od 9.950 KM obračunalo prema Odluci o posebnim pravima i naknadama izabranih i postavljenih lica i zaposlenih u organima državne uprave iz 2006. godine koja je donesena na osnovu člana 20. Zakona o radnim odnosima u državnim organima (''Službeni glasnik Republike Srpske'' broj 11/94, 6/97 i 96/03), člana 83. Zakona o administrativnoj službi u upravi Republike Srpske (''Službeni glasnik Republike Srpske'' broj 16/02, 62/02, 38/03 i 42/04) i člana 34. Zakona o Vladi Republike Srpske (''Službeni glasnik Republike Srpske'' broj 3/97 i 3/98). Zakon o administrativnoj službi u upravi Republike Srpske (iz 2002. g., sa zadnjim izmjenama 2008. g.) i Zakon o Vladi Republike Srpske (iz 2008. g.) su donošenjem novih zakonskih i podzakonskih akata prestali da važe. Plate i naknade zaposlenih u organima uprave Republike Srpske su propisane Zakonom o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske (''Službeni glasnik Republike Srpske'' broj 31/14 i 33/14). Članovima 18. i 19. ovog zakona propisane su naknade na koje zaposleni imaju pravo. Propisanim naknadama nije predviđena naknada za odvojen život. Članom 20. ovog zakona propisano je da ''u slučaju da je materija koja je predmet ovog zakona na drugačiji način uređena zakonima i drugim opštim aktima, primjenjivaće se odredbe ovog zakona''.

Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od 343.672 KM. Izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 80%.

Ovi rashodi se odnose na rashode po osnovu: energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga (20.698 KM), režijskog materijala (16.834 KM), tekućeg održavanja (21.782 KM), putovanja i smještaja (40.454 KM), stručnih usluga (77.421 KM) i ostalih nepomenutih rashoda (166.484 KM).

Rashodi po osnovu utrošaka energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga odnose se na troškove fiksnih (11.860 KM) i mobilnih telefona (8.666 KM) i usluge



15

korišćenja interneta (172 KM), a izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 99%. Ministarstvo je internim aktima definisalo limite potrošnje po osnovu korišćenja mobilnih i fiksnih telefona. Prekoračenje odobrenih limita refundirano je od plata zaposlenih (215 KM).

Rashodi po osnovu režijskog materijala iskazani su u iznosu od 16.834 KM, što je 99% u odnosu na rebalans budžeta, a odnose se na kompjuterski materijal (4.558 KM), kancelarijski materijal i pomagala (8.013 KM) i štampu, službena glasila i stručne časopise (4.263 KM).

Rashodi po osnovu tekućeg održavanja odnose se na tekuće održavanje automobila (18.334 KM za tri automobila) i opreme (3.448). Izvršenje je 91% u odnosu rebalans budžeta.

Rashodi po osnovu putovanja i smještaja iskazani su u iznosu od 40.454 KM, što je 1% više u odnosu na iznos utvrđen rebalansom budžeta. Ovi rashodi se odnose na: obračunate dnevnice za službena putovanja (9.012 KM), smještaj na službenom putu u zemlji i inostranstvu (5.596 KM), potrošnju goriva (23.352 KM) i ostale rashode po osnovu službenog puta (2.494 KM). Nedostajuća sredstva su obezbjeđena preraspodjelom sredstava, što je objašnjeno u tački 5. izvještaja.

Rashodi za stručne usluge iskazani su u iznosu od 77.421 KM, što je 59% u odnosu na rebalans budžeta. Odnose se na rashode po osnovu usluga: osiguranja (2.258 KM), štampanja, kopiranja uvezivanja i sl. (36.436 KM), objavljivanja za konkurse za dodjelu sredstava, projekata (9.477 KM), informisanja i medija (14.131 (KM), održavanja računara i računarskih programa (1.293 KM), održavanja licenci (3.298 KM) i za ostale stručne usluge (10.528 KM).

U Napomenama/obrazloženjima uz finansijske izvještaje kod ovih rashoda navedeno je da se: rashodi usluga štampanja, kopiranja uvezivanja i sl. u iznosu od 21.295 KM (štampanje majica, diploma, legitimacija, zastava, brošura i plakata), rashodi po osnovu informisanja i medija u iznosu od 14.131 KM (medijsko praćenje u štampanim medijima, izrada specijalne emisije Male olimpijske igre Republike Srpske 2014/2015, izrada multimedijalnih USB stikova koji su dodjeljivani pobjednicima na svečanom prijemu) i rashodi za ostale stručne usluge u iznosu od 1.896 KM (asistencija pri apliciranju za učlanjenje u Međunarodnu federaciju školskog sporta i godišnju članarinu i organizacija prijema i postavljanje bine za republičke prvake Malih olimpijskih igara Republike Srpske) odnose na tekući grant za projekat Male olimpijske igre Republike Srpske. Navedeno je posljedica nejasne klasifikacije kod planiranja, što je objašnjeno u tački 5. izvještaja.

Ostali nepomenuti rashodi iskazani su u iznosu od 166.484 KM, a izvršenje budžeta je 84%. Odnose se na rashode za: stručno usavršavanje zaposlenih (4.325 KM), bruto naknade po ugovoru o djelu (66.640 KM), reprezentaciju (49.021 KM), poreze i doprinose na teret poslodavca (16.995 KM) i ostale nepomenute rashode (29.503 KM).

Rashode za bruto naknade po ugovoru o djelu u iznosu od 66.640 KM čine rashodi po osnovu: izvršenih analiza, nadzora i organizovanja određenih sportskih aktivnosti (16.360 KM), sprovođenja aktivnosti vezanih za Male olimpijske igre Republike Srpske u iznosu od 30.307 KM, (u Napomenama/obrazloženjima uz finansijske izvještaje obrazloženo kao grant za projekat ''Male olimpijske igre Republike Srpske''), implementacije Strategije za suzbijanje nasilja u porodici (7.294 KM) i aktivnosti Savjeta za demografsku politiku Republike Srpske (12.679 KM).

Rashodi po osnovu reprezentacije u iznosu od 49.021 KM odnose se na: reprezentaciju u zemlji i inostranstvu (13.049 KM), organizaciju prijema, manifestacija i sl. (8.785 KM), poklone (26.767 KM) i ostale rashode po osnovu reprezentacije (420 KM).



U okviru rashoda za poklone u iznosu od 26.767 KM iskazani su rashodi po osnovu: posjeta socijalno ugroženim porodicama i dječijem odjeljenju u bolnici (2.986 KM), posjeta djeci bez roditeljskog staranja u dječijem domu, djeci koja borave u zavodu za fizikalnu medicinu i rehabilitaciju i predškolskim ustanovama (12.567 KM), posjeta ustanovama u kojima borave djeca, humanitarnim ustanovama i ustanovama u kojima borave stara lica (7.505 KM) nabavke kolica i drugih potrepština porodici prilikom rođenja trojki (2.113 KM) i finansijske pomoći za nabavku zimske obuće djeci žrtvama nasilja (1.596 KM). Navedeni rashodi se odnose na doznake građanima i pružaocima usluga socijalne zaštite, pa izvršena klasifikacija nije u skladu sa članom 93. stav 2. i 4. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, zbog čega su ostali nepomenuti rashodi u 2015. godini iskazani više za 26.767 KM, a doznake građanima i pužaocima usluga socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike manje za isti iznos.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se:

• da se plaćanje obaveza iz prethodne godine na teret budžeta tekuće godine evidentira preko izdataka za otplatu dugova u skladu sa članom 108. stav 8. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

• doznake građanima i pružaocima usluga socijalne zaštite klasifikuju u skladu sa članom 93. stav 2. i 4. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Rashodi po osnovu doprinosa na teret poslodavca u iznosu od 16.995 KM odnose se na: porez i naknade za registraciju vozila (1.250 KM), doprinos za rehabilitaciju invalida (2.251 KM), poseban doprinos za solidarnost na teret poslodavca (12.636 KM) i ostale doprinose i takse (858 KM).

Ostali nepomenuti rashodi u iznosu od 29.503 KM uglavnom se odnose na rashode za izradu medalja, plaketa i sl. (28.669 KM).

Subvencije su iskazane u iznosu od 1.302.283 KM, što je 87% u odnosu na rebalans budžeta. Odnose se na subvencionisanje kamatne stope (1%) na dodijeljene kredite mladim bračnim parovima, sa ciljem podizanja stepena afirmacije porodice i zadržavanja mladih u Republici Srpskoj. Sredstva su dodjeljivana putem konkursa u skladu sa Pravilnikom o subvencionisanju kamatne stope na stambene kredite za mlade i mlade bračne parove. Ministarstvo je u 2015. godini odobrilo subvencije za novih 485 korisnika.

Grantovi su iskazani u iznosu od 2.378.778 KM, što je 8% više u odnosu na rebalans budžeta, a odnose se na: tekuće grantove u iznosu od 2.269.278 KM (sportskim i omladinskim organizacijama i udruženjima 2.168.954 KM, organizacijama i udruženjima za afirmaciju porodice 79.985 KM, ostale tekuće grantove neprofitnim subjektima 20.339 KM) i kapitalne grantove sportskim i omladinskim organizacijama i udruženjima (109.500 KM).

Tekući grantovi sportskim i omladinskim organizacijama i udruženjima sa značajnijim iznosima odnose se na tekuće grantove:

- za finansiranje sportskih klubova i sportskih manifestacija u Brčko Distriktu (77.983 KM), što je 97% u odnosu na rebalans budžeta. Dodjela je vršena u skladu sa Pravilnikom o kategorizaciji sportova i Pravilnikom o kriterijima za finansiranje nosilaca razvoja sporta u Republici Srpskoj,



17

- za finansiranje projekata i programa u skladu sa Zakonom o igrama na sreću (240.000 KM), koji su u visini planiranih sredstava. Raspodjela ovih sredstava izvršena je po jednom sprovedenom konkursu, što nije u skladu sa članom 6. Pravilnika o posebnim kriterijumima i postupku za raspodjelu sredstava od igara na sreću, kojim je definisano da se raspodjela vrši dva puta godišnje. Sprovođenje konkursa zbog konstatovanih propusta sistema internih kontrola objašnjeno je u tački 3. izvještaja.

- sportskim organizacijama lica sa invaliditetom u Republici Srpskoj (89.650 KM), što je 100% izvršenje rebalansa budžeta. Raspodjela sredstava vršena je u skladu sa Pravilnikom o uslovima i kriterijumima za finansiranje nosilaca razvoja sporta Republike Srpske (po raspisanom i provedenom konkursu u iznosu od 50.000 KM i 39.650 KM po programu razvoja sporta i opravdanim zahtjevima),

- za unapređenje i razvoj omladinskog organizovanja dati su grantovi u iznosu od 453.430 KM, što je za 72% više u odnosu na rebalans budžeta. Nedostajuća sredstva su obezbijeđena preraspodjelom sredstava nakon rebalansa budžeta, što je objašnjeno u tački 5 izvještaja. Raspodjela je vršena u skladu sa Metodologijom i Pravilnikom o uslovima i kriterijima za finansiranje programa i projekata za poboljšanje položaja mladih i unapređenje i razvoj omladinskog organizovanja putem dva konkursa i na osnovu Plana rada resora za omladinu. Po konkursima je raspodijeljeno 330.000 KM od kojih se na ove grantove odnosi 264.455 KM, a preostali iznos na grantove mladima i omladinskim organizacijama u ruralnim sredinama, javnim ustanovama za realizaciju omladinske politike i za međunarodnu saradnju i mobilnost mladih. Ova sredstva su odobrena korisnicima 31. decembra 2015. godine i nisu isplaćena do kraja perioda za izradu finansijskih izvještaja, te korisnici sredstava nisu mogli dostaviti izvještaj o namjenskoj potrošnji.

- sportskim organizacijama dodijeljen je iznos od 1.119.307 KM ili 99% u odnosu na rebalans budžeta. Ministarstvo je sufinansiralo: rad sportskih saveza, organizovanje međunarodnih sportskih manifestacija (5 sportskih manifestacija od posebnog značaja i 13 manifestacija od značaja za Republiku Srpsku), sportske organizacije i projekte razvoja sporta koji su obezbjeđivali: edukaciju, učešće u međunarodnim takmičenjima i kampovima, razvoj i održavanje sportskih disciplina za sve uzraste na republičkom i lokalnom nivou i „Ljetnu školu sporta 2015“ (redovna sportska manifestacija, koju organizuje Ministarstvo u saradnji sa sportskim savezima). Od ovih grantova značajniji su odobreni: za rad svih 35 republičkih sportskih saveza (175.000 KM), Ljetnu školu sporta najmanje u iznosu od 103.950 KM, fudbalskom klubu „Borac“ za dobijanje licence (160.000 KM), Smučarskom klubu „Jahorina“ (33.000 KM), Kajak kanu Vrbas (32.000 KM) i RK „Borac „ (35.000 KM). Za odobrenje navedenih sredstava ministar je donosio rješenja na osnovu prijedloga komisija u skladu sa Programom razvoja sporta, kojima su bliže definisani odobreni iznosi, dinamika plaćanja i način pravdanja namjenskog trošenja. Osim navedenog, putem konkursa dodijeljena su sredstava sportskim organizacijama koje su organizatori i učesnici u međunarodnim i regionalnim takmičenjima (150.000 KM), što je zbog konstatovanih propusta sistema internih kontrola objašnjeno u tački 3. izvještaja.

- Za projekat podrške međunarodne saradnje i mobilnosti mladih iskazan je grant u iznosu od 89.640 KM, što je u visini planiranih sredstava. Raspodjela je vršena u skladu sa Pravilnikom o uslovima i kriterijumima za finansiranje programa i projekata za poboljšanje položaja mladih i unapređenje i



razvoj omladinskog organizovanja. Putem konkursa (27.10. do 17.11.2015. g.) raspodjeljena su sredstva u iznosu od 46.940 KM na 9 korisnika. Ostali dio dodijeljen je u skladu sa programom rada resora omladine, uz prethodno vrednovanje projekata u skladu sa navedenim pravilnikom. Značajnija sredstva (42.500 KM), dodijeljena su Ferijalnom savezu Republike Srpske. Ministarstvo je sa korisnicima sredstava po navedenom projektu zaključilo ugovore, kojima je definisano izvještavanje o namjenskom utrošku. Korisnici su, u skladu sa ugovorima u roku od 60 dana od prijema sredstava, podnosili izvještaj o namjenskoj potrošnji.

Tekući grantovi organizacijama i udruženjima za afirmaciju porodice i zaštitu prava žena i djece iskazani su u iznosu od 77.985 KM, što je 97% u odnosu na rebalans budžeta. Nakon sprovedenog konkursa dodijeljena su sredstva u iznosu od 68.885 u skladu sa Pravilnikom o kriterijumima i uslovima za finansiranje i sufinansiranje programa i projekata u oblasti podrške porodici. Ostali dio sredstava (9.100 KM) dodjeljivan je tokom godine, u skladu sa navedenim pravilnikom na zahtjev udruženja i organizacija koje rješavaju socijalne i zdravstvene probleme i probleme obrazovanja i kulture u porodici.

Kapitalni grantovi za rekonstrukciju i sanaciju sportskih objekata iskazani su u iznosu od 90.000 KM, što je u visini planiranih sredstava.

Raspodjela je vršena u skladu sa Pravilnikom o uslovima i kriterijumima za finansiranje nosilaca razvoja sporta Republike Srpske nakon provedenog konkursa.

Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike iskazane su u iznosu od 550.368 KM, a izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 80%. Odnose se na tekuće pomoći sportistima (353.322 KM), tekuće pomoći porodici, djeci i mladima (za unapređenje porodičnog života u Republici Srpskoj) u iznosu od 20.000 KM i doznake pružaocima usluga socijalne zaštite porodici, djeci i mladima (177.046 KM).

Tekuće pomoći sportistima dodijeljene su za nacionalna sportska priznanja (obaveze prema bivšim sportistima na osnovu Zakona o sportu Republike Srpske) u iznosu od 234.080 KM i u vidu doznaka vrhunskim i perspektivnim sportistima u iznosu od 119.242 KM (stipendije 105.120 KM i pomoć 14.121 KM).

Doznake pružaocima usluga socijalne zaštite porodici, djeci i mladima iskazane su u iznosu od 177.046 KM, što je 59% u odnosu na rebalans budžeta, a odnose se na zbrinjavanje žrtava nasilja u porodici.

Ministarstvo je u 2015. g. provelo dva konkursa za dodjelu sredstava sigurnim kućama (u svakom polugodištu po jedan). Konstatovane su određene nepravilnosti kod dokumentovanja kao posljedica propusta internih kontrola, što je objašnjeno u tački 3. izvještaja.

Rashodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 35.293 KM, a odnose se na: nabavnu vrijednost realizovanih zaliha (5.850 KM), rashode po osnovu amortizacije (22.043 KM), rashode od usklađivanja vrijednosti kratkoročnih potraživanja (6.617 KM) i ostale rashode obračunskog karaktera (gubici po osnovu rashodovanja računarskog programa zbog nemogućnosti daljeg korišćenja 783 KM).

Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti iskazani su u iznosu od 1.154.426 KM, što je 98% u odnosu na rebalans budžeta. Odnose se na transfere: udruženjima za afirmaciju porodice (83.300 KM), lokalnim zajednicama za organizaciju Malih olimpijskih igara Republike Srpske (188.460 KM) i Fondu dječije zaštite za naknade porodicama za rođenje trećeg i četvrtog djeteta (882.666 KM).



19

Izvršenje transfera udruženjima i organizacijama za afirmaciju porodice u odnosu na rebalans budžeta je 99%. Dodjela sredstava vršena je u skladu sa Pravilnikom o kriterijumima i uslovima za finansiranje i sufinansiranje projekata i aktivnosti u oblasti podrške porodici (46.650 KM po konkursu i 36.650 KM bez konkursa). U okviru ovog transfera iskazani su transferi Ombudsmenu za djecu i osnovnim školama u iznosu od 24.600 KM koji su istog nivoa vlasti kao i Ministarstvo.

Transferi lokalnim zajednicama za projekat Male olimpijske igre izvršeni su u planiranom iznosu. Organizovanje je definisano Pravilnikom o organizovanju školskog sporta u Republici Srpskoj. Svake školske godine ministar imenuje koordinacioni odbor, koji u saradnji sa lokalnim zajednicama, osnovnim i srednjim školama organizuje, sprovodi i nadgleda provođenje projekta. Sredstva osnovnim školama plasirana su putem računa posebnih namjena Trezora Republike, a sredstva srednjim školama uplaćivana su na račune posebnih namjena trezora opština.

U okviru transfera između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti klasifikovani su transferi udruženjima i organizacijama za afirmaciju porodice (Ombdusmenu za djecu i osnovnim školama koje se finansiraju iz budžeta Republike) u iznosu od 24.600 KM i transferi osnovnim školama za projekat ''Male olimpijske igre'' u iznosu od 80.345 KM, koji se odnose na transfere između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti. Navedena klasifikacija nije izvršena u skladu sa članovima 96. i 97. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, pa su transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti iskazani viši, a transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti niži najmanje za iznos od 106.715 KM.

Preporučujemo ministru da obezbijedi da se transferi klasifikuju u skladu sa članovima 96. i 97. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Transfer Fondu za dječiju zaštitu iskazan su u iznosu od 882.666 ili 99 % u odnosu na rebalans budžeta. Sredstva su obezbijeđena u cilju implementacije pronatalitetne politike na ime jednokratne novčane naknade majkama u iznosu od 600 KM za treće i 450 KM za četvrto rođeno dijete.

Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti iskazani su u iznosu od 225.674 KM, a izvršenje u odnosu na rebalans budžeta je 98%. Odnose se na transfere Ministarstvu prosvjete i kulture sa namjenom osnovnim školama za nabavku udžbenika odličnim učenicima od trećeg do devetog razreda iz porodica sa četvoro i više djece, što u Ministarstvu smatraju aktivnostima pronatalitetne politike.

U prethodnom periodu data je preporuka da se u cilju efikasnijeg upravljanja sredstvima budžeta, u dogovoru sa Ministarstvom finansija Republike Srpske, prenese aktivnost pružanja pomoći u vidu nabavke udžbenika odličnim učenicima iz višečlanih porodica na Ministarstvo prosvjete i kulture Republike Srpske u čijoj je to nadležnosti. Kako je ostvarivanje ovih prava uslovljeno odličnim uspjehom, mišljenja smo da se ne bi moglo svrstati u pronatalitetnu politiku.

Između Ministarstva porodice, omladine i sporta i Ministarstva prosvjete i kulture Republike Srpske zaključen je Protokol o saradnji 27.08.2015. godine kojim je definisano da veći dio aktivnosti dodjele i kontrole namjenskog utroška sredstava obavi Ministarstvo prosvjete i kulture.

Izdaci su iskazani u iznosu od 10.395 KM, a izvršenje je 62% u odnosu na rebalans budžeta. Odnose se na izdatke za nabavku nefinansijske imovine: komunikacione opreme (3.781 KM), nematerijalne proizvedene imovine (764 KM) i izdatke za zalihe



auto-guma (5.850 KM). Iskazani izdaci odgovaraju povećanju vrijednosti nefinansijske imovine po osnovu nabavki u 2015. godini.

6.2. Imovina, obaveze i izvori 6.2.1. Imovina Ukupna neto imovina Ministarstva na dan 31.12.2015. g. iskazana je u iznosu od 53.169 KM (nabavna vrijednost 357.559 KM, korekcija vrijednosti 304.390 KM). Odnosi se na nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima u iznosu od 27.173 KM (nabavna vrijednost 319.777 KM, korekcija vrijednosti 292.604 KM) i finansijsku imovinu u iznosu od 25.996 KM (bruto iznos 37.782 KM, korekcija vrijednosti 11.786 KM).

Nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima čine: oprema (24.955 KM), nematerijalna proizvedena imovina (318 KM) i dragocjenosti (1.900 KM). Nematerijalna neproizvedena imovina (licence) je u cjelosti amortizovana.

Neto vrijednost opreme čine: motorna vozila (12.077 KM), kancelarijska oprema (8.377 KM), komunikaciona oprema (4.325 KM) i grejna, rashladna i zaštitna oprema (176 KM).

Vrijednost nefinansijske imovine u stalnim sredstvima povećana je u 2015 g. po osnovu nabavke opreme u iznosu od 3.781 KM (komunikaciona oprema 3.694 KM, grejna i rashladna oprema 87 KM) i nematerijalne proizvedene imovine u iznosu od 764 KM (računarski program), a smanjena je po osnovu korekcije vrijednosti u iznosu od 22.044 KM, koja je izvršena u visini obračunate amortizacije u 2015. godini i po osnovu rashodovanja računarskog programa u iznosu od 783 KM.

U 2015. g. u okviru nefinansijske imovine u tekućim sredstvima evidentirana je nabavka auto-guma u iznosu od 5.850 KM, koje su stavljene u upotrebu.

Finansijska imovina iskazana je u iznosu od 25.996 KM (bruto vrijednost 37.782 KM, korekcija vrijednosti 11.786 KM). Odnosi se na kratkoročnu finansijsku imovinu koju čine potraživanja od zaposlenih (71 KM) i ostala kratkoročna potraživanja (25.925 KM).

Ostala kratkoročna potraživanja uglavnom čine potraživanja po osnovu: refundacije od Fonda za dječiju zaštitu (23.596 KM) i Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske (2.358 KM).

Sumnjiva i sporna potraživanja iskazana su u iznosu od 11.785 KM i u cjelosti su ispravljena preko računa korekcije vrijednosti. Odnose se na potraživanja od Javnog fonda za dječiju zaštitu (5.684 KM) i Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske (6.101 KM), koja su starija od 12 mjeseci. Po osnovu korekcije vrijednosti u 2015. g. terećeni su obračunski rashodi u iznosu od 6.617 KM.

6.2.2. Obaveze Obaveze Ministarstva na dan 31.12.2015. godine iskazane su u iznosu od 3.806.628 KM (dugoročne obaveze 5.375 KM, kratkoročne obaveze 3.801.253 KM) i veće su u odnosu na početno stanje za 103%.

U okviru dugoročnih obaveza iskazani su razgarničeni rashodi (4.880 KM), koji se odnose na obaveze za doprinose iz 2001. g. i ostala dugoročna razgraničenja (495 KM). Dugoročne obaveza su precijenjene s obzirom da je unosom početnog stanja sa 01.01.2011. godine trebalo izvršiti korekciju navedenih obaveza.

Kratkoročne obaveze odnose se na:

- obaveze za lična primanja (110.547 KM),



21

- obaveze iz poslovanja (159.186 KM), koje se odnose na obaveze: za nabavku roba i usluga (131.354 KM), prema fizičkim licima (15.886 KM) i za poreze i doprinose (11.946 KM),

- obaveze za subvencije (789.615 KM), - obaveze za grantove (1.552.292 KM), - obaveze za doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike

(244.255 KM) i - finansijske i obračunske odnose između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti

(945.358 KM), koji se odnose na obaveze za transfere jedinicama lokalne samouprave (263.810 KM) i obaveze za transfere Fondu za dječiju zaštitu Republike Srpske (681.548 KM).

U smislu odredbi čl. 39 i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, obaveze u iznosu od 2.853.701 KM, koje su stvorene i evidentirane na teret budžetskih rashoda u 2015. g., a koje realno nisu mogle biti izmirene do isteka roka za pripremu i prezentaciju finansijskih izvještaja (do 29.02.2016. g.) utiču na nerealno iskazivanje stvarnog izvršenja budžeta tekuće godine (jer se u okviru budžetskih rashoda tekućeg perioda prezentuje izmirenje obaveza iz ranijih godina), kao i izvršenja budžeta u narednoj godini (za koju se, posljedično, ne planiraju izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz ranijih godina).

6.2.3. Izvori i promjene na neto imovini Ministarstvo nema iskazane trajne izvore sredstava na dan 31.12.2015. g.

6.3. Vanbilansna evidencija Ministarstvo nije tokom 2015. g. imalo poslovne događaje koji bi zahtijevali vanbilansno evidentiranje.

6.4. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze U Napomenama/obrazloženjima uz finansijske izvještaje na dan 31.12.2015. g. objavljeno je da je Ministarstvo imenovalo komisiju za procjenu ishoda sudskih sporova koja je konstatovala da nema sudskih sporova koji su u toku, jer su dva spora u kojima je Ministarstvo bilo tužena strana okončana u korist Ministarstva.

6.5. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje Uz finansijske izvještaje Ministarstva za 2015. g. sačinjene su i dostavljene Napomene/obrazloženja, koje pružaju neophodne opšte podatke o Ministarstvu, računovodstvenoj osnovi i primijenjenim računovodstvenim politikama i data su pojedinačna obrazloženja koja upućuju na povezane informacije prezentovane u: Pregledu prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, Pregledu imovine, obaveza i izvora i Izvještaju o broju i strukturi zaposlenih.

Revizijski tim

Nada Trninić, s.r.

Bosiljka Petrašević, s.r.

Goran Ćetojević, s.r.

Prethodna godina

UKUPNO

4+5+6+7+8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

A. P R I H O D I 0 25.659 0 0 0 0 25.659 22.400 25.659 25.659 100 100 0

72 NEPORESKI PRIHODI 0 25.659 0 0 0 0 25.659 22.400 25.659 25.659 100 100 0

722 Naknade i takse i prihodi od pružanja javnih usluga 0 0 0 0 0 0 0 3.310 0 0 0

7225 Prihodi od pružanja javnih usluga 0 0 3.310 0729 Ostali neporeski prihodi 0 25.659 0 0 0 0 25.659 19.090 25.659 25.659 100 100 07291 Ostali neporeski prihodi 25.659 25.659 19.090 25.659 25.659 100 100 0

UKUPNI PRIHODI I PRIMICI (A+B) 0 25.659 0 0 0 0 25.659 22.400 25.659 25.659 0 100 0V. R A S H O D I 7.391.600 7.149.468 0 0 0 0 7.149.468 6.629.511 7.149.468 7.149.468 100 100 0

41 TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA 5.988.300 5.734.074 0 0 0 0 5.734.074 5.428.797 5.734.074 5.734.074 100 100 0

411 Rashodi za lična primanja 1.166.200 1.158.973 0 0 0 0 1.158.973 1.152.668 1.158.973 1.158.973 100 100 04111 Rashodi za bruto plate 1.131.100 1.126.053 0 1.126.053 1.134.887 1.126.053 1.126.053 100 100 0

4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 35.100 32.920 0 32.920 17.781 32.920 32.920 100 100 0

412 Rashodi po osnovu korišćenja robe i usluga 432.100 343.673 0 0 0 0 343.673 261.031 316.906 316.906 92 92 -26.767

4122 Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga 21.000 20.698 20.698 22.179 20.698 20.698 100 100 0

4123 Rashodi za režijski materijal 17.000 16.834 16.834 16.975 16.834 16.834 100 100 04125 Rashodi za tekuće održavanje 24.000 21.782 21.782 14.631 21.782 21.782 100 100 04126 Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 40.000 40.454 40.454 42.177 40.454 40.454 100 100 04127 Rashodi za stručne usluge 131.300 77.421 77.421 58.362 77.421 77.421 100 100 04129 Ostali nepomenuti rashodi 198.800 166.484 166.484 106.707 139.717 139.717 84 84 -26.767414 Subvencije 1.500.000 1.302.283 0 0 0 0 1.302.283 1.097.307 1.302.283 1.302.283 100 100 04141 Subvencije 1.500.000 1.302.283 1.302.283 1.097.307 1.302.283 1.302.283 100 100 0415 Grantovi 2.205.000 2.378.778 0 0 0 0 2.378.778 2.326.378 2.378.778 2.378.778 100 100 04152 b) Grantovi u zemlji 2.205.000 2.378.778 2.378.778 2.326.378 2.378.778 2.378.778 100 100 0

416 Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 685.000 550.367 0 0 0 0 550.367 591.413 577.134 577.134 105 105 26.767

4161 Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 385.000 373.321 373.321 344.300 388.874 388.874 104 104 15.553

4163 Doznake pružaocima usluga socijalne zaštite 300.000 177.046 177.046 247.113 188.260 188.260 106 106 11.214

Nal

az re

vizi

je

(fond

01)

Nal

az re

vizi

je

ukup

no

(NAZIV REVIDIRANOG SUBJEKTA: MINISTARSTVO PORODICE, OMLADINE I SPORTA REPUBLIKE SRPSKE)PREGLED PRIHODA, PRIMITAKA, RASHODA I IZDATAKA na računovodstvenim fondovima od 01 do 05 od 01.01 do 31.12.2015

Ekon. kod POZICIJA

Tabela br. 1

Inde

ks (

11/3

)

Inde

ks

( 12/

9)

Raz

lika

po

nala

zu

revi

zije

12

-9

Rebalans UKUPNO

Tekuća godina

Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05

Prethodna godina

UKUPNO

4+5+6+7+8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Nal

az re

vizi

je

(fond

01)

Nal

az re

vizi

je

ukup

noEkon. kod POZICIJA

Inde

ks (

11/3

)

Inde

ks

( 12/

9)

Raz

lika

po

nala

zu

revi

zije

12

-9

Rebalans UKUPNO

Tekuća godina

Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05

47 RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 35.294 0 0 0 0 35.294 37.842 35.294 35.294 100 100 0471 Rashodi obračunskog karaktera 0 35.294 0 0 0 0 35.294 37.842 35.294 35.294 100 100 04711 Nabavna vrijednost realizovanih zaliha 0 5.850 5.850 3.936 5.850 5.850 100 100 04712 Rashodi po osnovu amortizacije 0 22.044 22.044 29.754 22.044 22.044 100 100 04715 Rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine 0 6.617 6.617 2.821 6.617 6.617 100 100 04719 Ostali rashodi obračunskog karaktera 783 783 1.331 783 783 100 100 048 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 1.403.300 1.380.100 0 0 0 0 1.380.100 1.162.872 1.380.100 1.380.100 100 100 0

481 Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 1.173.300 1.154.426 0 0 0 0 1.154.426 961.838 1.047.711 1.047.711 91 91 -106.715

4813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 273.300 271.760 271.760 51.150 165.045 165.045 61 61 -106.7154815 Transferi fondovima 900.000 882.666 882.666 910.688 882.666 882.666 100 100 0

482 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 230.000 225.674 0 0 0 0 225.674 201.034 332.389 332.389 147 147 106.715

4821 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 230.000 225.674 225.674 201.034 332.389 332.389 147 147 106.715

G. I Z D A C I 16.800 10.395 0 0 0 0 10.395 6.614 10.395 10.395 100 100 051 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 16.800 10.395 0 0 0 0 10.395 5.243 10.395 10.395 100 100 0

511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu 6.800 4.545 0 0 0 0 4.545 1.307 4.545 4.545 100 100 05113 Izdaci za nabavku postrojenja i opreme 6.000 3.781 0 3.781 524 3.781 3.781 100 100 05117 Izdaci za nematerijalnu proizvedenu imovinu 800 764 764 783 764 764 100 100 0

516 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 10.000 5.850 0 0 0 0 5.850 3.936 5.850 5.850 100 100 0

5161 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 10.000 5.850 5.850 3.936 5.850 5.850 100 100 0

62 IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA 0 0 0 0 0 0 0 1.371 0 0 0621 Izdaci za otplatu dugova 0 0 0 0 0 0 0 1.371 0 0 06219 Izdaci za otplatu ostalih dugova 1.371 0

UKUPNI RASHODI I IZDACI (V+G) 7.408.400 7.159.863 0 0 0 0 7.159.863 6.636.125 7.159.863 7.159.863 100 100

Bruto Ispravka Neto ( 3–4)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

0 A. N E F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I + II) 319.777 292.604 27.173 45.455 27.173 100 0

01 I NEFINANSIJSKA IMOVINA U STALNIM SREDSTVIMA 319.777 292.604 27.173 45.455 27.173 100 0011 Proizvedena stalna imovina 309.220 283.947 25.273 41.824 25.273 100 00111 Zgrade i objekti 0 0 0 0 0 00112 Postrojenja i oprema 273.251 248.296 24.955 34.000 24.955 100 00115 Nematerijalna proizvedena imovina 35.969 35.651 318 7.824 318 100 0012 Dragocjenosti 1.900 0 1.900 1.900 1.900 100 00121 Dragocjenosti 1.900 1.900 1.900 1.900 100 0013 Neproizvedena stalna imovina 8.657 8.657 0 1.731 0 00134 Nematerijalna neproizvedena imovina 8.657 8.657 0 1.731 0 0

1 B. F I N A N S I J S K A I M O V I N A (I+II) 37.782 11.786 25.996 19.122 25.996 100 012 KRATKOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 37.782 11.786 25.996 19.122 25.996 100 0

123 Kratkoročna potraživanja 37.782 11.786 25.996 19.122 25.996 100 01233 Potraživanja od zaposlenih 71 71 61 71 100 01239 Ostala kratkoročna potraživanja 37.711 11.786 25.925 19.061 25.925 100 0

UKUPNA IMOVINA (A + B) 357.559 304.390 53.169 64.577 53.169 100

(NAZIV REVIDIRANOG SUBJEKTA: MINISTARSTVO PORODICE, OMLADINE I SPORTA REPUBLIKE SRPSKE)PREGLED IMOVINE, OBAVEZA I IZVORA na dan 31.12.2015. Tabela br.2

Razlika po nalazu revizije

( 7-5)

Indeks (7/5)Nalaz revizijeP O Z I C I J A

Tekuća godinaPrethodna

godinaEkon. kod

Ekon. kod P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna

godina Nalaz revizije Indeks (5/3)Razlika po

nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7

V. O B A V E Z E 3.806.628 1.877.010 3.806.628 100 021 DUGOROČNE OBAVEZE 5.375 5.375 5.375 100 0

217 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 5.375 5.375 5.375 100 02171 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 5.375 5.375 5.375 100 022 KRATKOROČNE OBAVEZE 3.801.253 1.871.635 3.801.253 100 0

222 Obaveze za lična primanja 110.547 99.412 110.547 100 02221 Obaveze za bruto plate zaposlenih 95.461 97.376 95.461 100 02222 Obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 15.086 2.036 15.086 100 0223 Obaveze iz poslovanja 159.186 122.852 159.186 100 02231 Obaveze iz poslovanja u zemlji 159.186 122.852 159.186 100 0225 Obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite 2.586.162 1.401.196 2.586.162 100 02251 Obaveze za subvencije 789.615 424.256 789.615 100 02252 Obaveze za grantove 1.552.292 831.743 1.552.292 100 0

2253 Obaveze za doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 244.255 145.197 244.255 100 0

2254 Obaveze za doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja 0

2259 Ostale obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite 0229 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica 945.358 248.175 945.358 100 0

2291 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 945.358 226.766 945.358 100 0

2292 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 0 21.409 0 0

Tabela br. 2a

Documents

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Ministarstva ... · GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE 78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska,