Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Republičke ... · Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske 4 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Republičke

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja

Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove

Republike Srpske

za period 01.01-31.12.2012. godine

Broj: RV011-13

Banja Luka, 12.07.2013.

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 4

III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) .................................. 5

1. Uvod ...................................................................................................... 5

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ............................. 5

3. Zaključak o funkcionisanju sistema interne kontrole ....................... 6

4. Finansijski izvještaji ............................................................................ 8

4.1. Planiranje, priprema i donošenje budžeta i Plana poslova premjera i uspostavljanja katastra nepokretnosti ................................................... 9

4.1.1. Planiranje, priprema i donošenje budžeta .......................................... 9

4.1.2. Priprema, izrada i donošenje Plana poslova premjera i uspostavljanje katastra nepokretnosti ............................................... 9

4.2. Prihodi i primici ..................................................................................... 10

4.2.1. Neporeski prihodi ............................................................................... 10

4.2.2. Prihodi obračunskog karaktera ......................................................... 11

4.2.3. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti ................. 11

4.3. Rashodi i izdaci ..................................................................................... 11

4.3.1. Rashodi za lična primanja ................................................................. 12

4.3.2. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga .................................. 12

4.3.3. Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi ............................. 16

4.3.4. Rashodi obračunskog karaktera ....................................................... 16

4.3.5. Izdaci za nefinansijsku imovinu ........................................................ 16

4.3.6. Izdaci za otplatu dugova .................................................................... 17

4.4. Nabavke .................................................................................................. 17

4.5. Imovina, obaveze i izvori ....................................................................... 18

4.5.1. Imovina ............................................................................................... 18

4.5.2. Obaveze .............................................................................................. 20

4.5.3. Vlastiti izvori sredstava ..................................................................... 21

4.6. Izvještaj o novčanim tokovima ............................................................. 21

4.7. Vanbilansna evidencija ......................................................................... 22

4.8. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 22

4.9. Događaji nakon datuma izvještavanja .................................................. 22

4.10. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje ............................... 23

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

Predmet

Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja (pregledi prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; pregledi imovine, obaveza i izvora; pregled novčanih tokova; izvještaj o broju i strukturi zaposlenih) Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske sa stanjem na dan 31. decembar 2012. godine i za godinu koja se završava na taj dan, te reviziju usklađenosti postupaka i transakcija sa značajnim zakonskim i drugim propisima za isti period. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje

Direktor Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usljed prevare i greške; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su primjerene datim okolnostima. Direktor je takođe odgovoran da obezbijedi da poslovanje Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske bude u skladu sa odredbama zakona i propisa, uključujući i odredbe zakona i propisa koje određuju iznose i objelodanjivanja u finansijskim izvještajima.

Odgovornost revizora

Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je Republička uprava za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske ispravno primijenila značajne zakonske i druge relevantne propise.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalim usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizorskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizorski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizorsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora, izvršenju budžeta i namjeni trošenja javnih sredstava. Zbog činjenice da se u predmetnim finansijskim izvještajima


2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine

ne prezentuje finansijski rezultat, ne izražavamo mišljenje o finansijskom rezultatu za 2012. godinu.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom

Kao što smo naveli pod tačkom 2. Izvještaja,

Uprava nije sprovela preporuku iz prethodnih revizorskih Izvještaja (2010 i 2011. godine) koja se odnosila na kupovinu i uknjižbu poslovnog prostora od prodavca „Trgoprodaja“ Prijedor u iznosu od 6.042.000 KM (ugovor OPU broj 592/2010 od 14.12.2010. godine, član 5 alineje 2, 3 i 4) niti je obezbijedila povrat datog avansa u iznosu od 1.500.000 KM uplaćenog 14.12.2010. godine.

Kao što smo naveli pod tačkom 4.3.2. Izvještaja,

Rashodi po osnovu zakupa stanova iskazani su u iznosu od 62.397 KM. Uprava u 2012. godini nije sačinila spisak zaposlenih koji su bili korisnici zakupljenih stanova niti je internim aktima regulisala nosioce prava na zakup stana. Naknada za korišćenje stanova nije u skladu sa odredbama Zakona o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske i Odlukom o posebnim pravima i naknadama izabranih i postavljenih lica i zaposlenih u organima državne uprave (ista neusklađenost je konstatovana u svim dosadašnjim revizorskim izvještajima).

Kao što smo naveli pod tačkom 4.4. Izvještaja,

Uprava je za prvih 9 mjeseci gorivo i naftne derivate (154.864 KM) nabavljala bez provedenog postupka javnih nabavki i zaključenog ugovora.

Nabavke poslovnih prostora u izgradnji (za potrebe PJ Vlasenica i Ribnik) u iznosu 450.196 KM ne mogu se smatrati kupovinom nepokretne imovine u smislu člana 5 stav 1 tačka e Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Uprava je pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja nabavila usluge održavanja softverskog sistema eTerraSoft i sa njim povezane računarske opreme i sa „Digit“ d.o.o. Banja Luka (koji ima ekskluzivna prava za održavanje eTerraSoft-a) zaključila ugovor broj 21.02/404-1-10/12 od 02.03.2012. godine na iznos od 549.947 KM. Iz ispostavljenih faktura je vidljivo da se iznos od 87.750 KM odnosi na usluge održavanja računarske i komunikacione opreme i pratećeg softvera (operativni sistemi, MS Office paketi, antivirus softver i slično) koje mogu pružati i ostali dobavljači. Nabavkom usluga održavanja pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja nije obezbijeđena dovoljna konkurentnost u skladu sa članom 1 tačka c Zakona o javnim nabavkama.


Uprava je iskazala u vanbilansnoj evidenciji sudske sporove (774.904 KM) i sumnjiva i sporna potraživanja (33.637 KM) iz 2001. godine, što prema odredbama člana 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova nije predmet vanbilansne evidencije.


Uprava nije u skladu sa MRS JS 14 - Događaji nakon datuma izvještavanja (paragraf 29) ažurirala objelodanjivanja u svojim finansijskim izvještajima za dva tužbena zahtjeva u vrijednosti od 5.101.191 KM i to:



3

- „Geoinženjering“ d.o.o. Banja Luka i „Gis soft“ d.o.o. Brčko (broj predmeta 21.01/052-435/12) po osnovu isplate duga za geodetske radove u postupku broj 21.03/952.1-477/09 u vrijednosti 3.944.868 KM i

- Elektroprivrede Republike Srpske Trebinje protiv prvotuženog „Cerovac“ d.o.o. - Agencija za nepokretnosti Georad Trebinje i drugotužene Uprave (broj predmeta 21.01/052-473/12) radi sticanja bez osnova (Okružni privredni sud u Trebinju u dopisu od 08.03.2013. godine) u iznosu od 1.156.323 KM.

Mišljenje sa rezervom

Po našem mišljenju, finansijski izvještaji Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalno značajnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2012. godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Republička uprava za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske je u toku 2012. godine, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, primijenila zakonske i druge propise (u smislu zahtjeva ISA 250).

Skretanje pažnje

Ne izražavajući dalje rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na sljedeće:

Nedostajuća sredstva u iznosu od 122.061 KM (prevoz za tri mjeseca, naknade za rođenje djeteta, otpremnine i smrt članova uže porodice) Uprava je evidentirala na poziciji „Ostali rashodi obračunskog karaktera“ u skladu sa Naredbom ministra finansija broj 06.12/020-182/13 od 30.01.2013. godine. Stvaranje obaveza iznad budžetom odobrenih sredstava i nemogućnost evidentiranja u okviru tekućih rashoda stvara pogrešnu sliku o ukupnim rashodima za bruto plate u 2012. godini (nerealan % izvršenja budžeta za ove namjene i izvršenja u odnosu na prethodnu godinu).

U budžetu za 2013. godinu nisu predviđena sredstva za nadoknadu dijela bruto naknada troškova i ostalih ličnih primanja iz 2012. godine u iznosu od 122.061 KM, već će se isplata vršiti iz redovnih budžetskih sredstava za 2013. godinu.

Banja Luka, 12.07.2013. Glavni revizor

dr Duško Šnjegota



II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporučujemo direktoru Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske da obezbijedi:

1. U potpunosti primjenu Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske.

2. U potpunosti poštovanje Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza.

3. Za sve zaposlene donošenje rješenja o rasporedu na radna mjesta u skladu sa novim Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Upravi.

4. Zapošljavanje svih pripravnika u skladu sa članom 23 stav 2 Zakona o izmjenama i dopunama zakona o državnim službenicima.

5. Ispravno evidentiranje efekata procjene preuzete opreme iz zemljišno knjižnih kancelarija.

6. Potpunu primjenu Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova prilikom klasifikovanja rashoda, imovine i vanbilansnih stavki.

7. Prilikom svih nabavki potpunu primjenu Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine uključujući i usluge održavanja automobila u ovlaštenim servisima koji su u postupku nabavke izabrani kao najpovoljniji ponuđači.

8. Da se u Napomenama uz finansijske izvještaje obezbijedi objelodanjivanje svih relevantnih informacija u skladu sa zahtjevima Međunarodnih računovodstvenih standarda za javni sektor.

9. Dosljednu primjenu odredbi potpisanih sporazuma a u svrhu obezbjeđenja naplate potraživanja.



5

III IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod

Republička uprava za geodetske i imovinsko pravne poslove (u daljem tekstu Uprava) je organ državne uprave organizovana u skladu sa Zakonom o republičkoj upravi. Poslovi Uprave su definisani članom 33. Zakona o republičkoj upravi („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 118/08) i izmjenama Zakona o republičkoj upravi („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 11/09, 74/10, 86/10 i 24/12).

Uprava obavlja poslove kao samostalna Republička uprava, a čine je: osnovne organizacione jedinice sa 4 sektora, unutrašnje organizacione jedinice sa 14 odjeljenja i 48 područnih jedinica (u daljem tekstu PJ) sa 14 područnih kancelarija. Odjeljenje za finansijsko računovodstvene poslove je u sastavu Sektora za pravne, opšte i finansijske poslove.

Uprava se finansira iz sljedećih izvora: budžeta Republike Srpske; sredstava opštine na čijem području se izvode radovi prema godišnjem planu Uprave; doprinosa na katastarski prihod; doprinosa od investicija za građevinske objekte (0,3% od predračunske vrijednosti objekata); naknada za korišćenje podataka premjera i katastra nepokretnosti i naknada za geodetske i imovinsko-pravne poslove od strane pravnih i fizičkih lica.

Uprava je u 2012. godini poslovanje obavljala preko Trezora Republike Srpske i preko namjenskih računa otvorenih kod Nove banke a.d. Banja Luka i Bobar banke a.d. Banja Luka.

Predmet revizije su finansijski izvještaji Uprave.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

U skladu sa članom 20. Zakona o reviziji javnog sektora Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 98/05) Republička uprava za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske je u Zakonom propisanom roku, 11.07.2013. godine, dostavila Primjedbe na Nacrt izvještaja o reviziji finansijskih izvještaja Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske za period 01.01-31.12.2012. godine, broj RV011-13 od 03.07.2013. godine.

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske je sa dužnom pažnjom razmotrila iznesene primjedbe i ocijenila da su takvog karaktera da ne mogu bitnije uticati na nalaze i zaključke, niti na mišljenje Glavnog revizora.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske je izvršila reviziju finansijskih izvještaja Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske za 2011. godinu, izrazila mišljenje sa rezervom i dala 4 preporuke. Plan aktivnosti za otklanjanje nepravilnosti po preporukama Glavne službe za reviziju javnog sektora Republike Srpske je dostavljen 13.08.2012. godine. Od date četiri preporuke Uprava je provela jednu koja se odnosila na procjenu naplativosti potraživanja.



Preporuka koja se odnosila na namjensko trošenje sredstava za nabavku stručne literature nije sprovedena (Tačka 4.3.2 Izvještaja).

Preporuka koja se odnosila na primjenu Zakona o javnim nabavka Bosne i Hercegovine je djelimično sprovedena jer ni u 2012. godini nisu u potpunosti poštovane odredbe navedenog Zakona (Tačka 4.4 Izvještaja).

Preporuka koja se odnosila na usklađenost vanbilansne evidencije sa zahtjevima Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike Republike Srpske je djelimično sprovedena (Tačka 4.7 Izvještaja).

Uprava nije sprovela ni preporuku iz prethodnih revizorskih Izvještaja (2010 i 2011. godine) koja se odnosila na kupovinu i uknjižbu poslovnog prostora od prodavca „Trgoprodaja“ Prijedor u iznosu od 6.042.000 KM (ugovor OPU broj 592/2010 od 14.12.2010. godine, član 5 alineje 2, 3 i 4).

Članom 5 alineja 2 ugovoreno je da će Uprava (kupac) preostali iznos od 4.542.000 KM uplatiti na način da će preuzeti otplatu hipotekarnog kredita prodavca ili preduzeća „Janjoš“ d.o.o. Prijedor, hipotekarnom povjeriocu Hypo Alpe Adria Bank a.d. Banja Luka, koja je upisala hipoteku na predmetni poslovni prostor. Prodavac nije obezbijedio saglasnost hipotekarnog povjerioca za zaključivanje trojnog ugovora o preuzimanje kredita.

Članom 5 alineja 4 Ugovora je definisano da će stranke u slučaju nemogućnosti realizacije preuzimanja duga prodavca ili društva „Janjoš“ d.o.o. Prijedor, prema hipotekarnom povjeriocu Hypo Alpe Adria Bank a.d. Banja Luka, prodavac vratiti kupcu iznos od 1.500.000 KM u narednom roku od 30 dana od dana prijema pismene obavijesti kupca da nije u mogućnosti realizovati navedeno preuzimanje duga prema banci hipotekarnom povjeriocu (Upravi nije izvršen povrat avansa od 1.500.000 KM kojeg je 14.12.2010. godine uplatila prodavcu „Trgoprodaja“ Prijedor). Uprava je Područnu jedinicu Prijedor (sa 29 zaposlenih) u martu 2011. godine preselila u navedeni prostor.

Na zahtjev Glavne službe za reviziju javnog sektora Republike Srpske Uprava je dostavila Informaciju broj 21.01/052-596/12 od 31.05.2013. godine u kojoj se navodi da je Uprava 29.03.2013. godine uputila pismo namjere kojim je traženo od hipotekarnog povjerioca Hypo Alpe Adria Bank a.d. Banja Luka da iznađe način, mogućnosti, modalitet, rokove i pravni okvir budućeg pravnog posla na temelju kojeg bi se pristupilo rješavanju pitanja realizacije člana 5 alineje 2 predmetnog Ugovora. Uprava je 10.05.2013. godine Novoj banci dostavila mjenicu kao sredstvo obezbjeđenja datog avansa u iznosu od 1.500.000 KM radi pokretanja izvršnog postupka na osnovu izdate mjenice bez protesta kod Nove banke a.d. Banja Luka. S obzirom da na računu mjeničnog dužnika „Trgoprodaja“ a.d. Prijedor nema raspoloživih sredstava na osnovu kojih bi se Uprava namirila po osnovu mjeničnog obezbjeđenja Nova banka a.d. Banja Luka je vratila istu dana 13.05.2013. godine. Uprava je Pravobranilaštvu Republike Srpske, Sjedište zamjenika Banja Luka, uputila Zahtjev (broj 21.01/052-262/10 od 14.06.2013. godine) za podizanje tužbe protiv „Trgoprodaja“ a.d. Prijedor radi raskida ugovora o prodaji poslovnog prostora OPU broj 592/2010 od 14.12.2010. godine i povrata avansno uplaćenih sredstava u iznosu od 1.500.000 KM.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema interne kontrole

Vlada Republike Srpske je dala saglasnost na Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Upravi 16.02.2012. godine („Službeni glasnik Republike



7

Srpske“ broj 35/12). Prema navedenom Pravilniku sistematizovano je 109 radnih mjesta sa 951 izvršiocem.

Uprava je u toku 2012. godine pored preuzetih 17 radnika na neodređeno vrijeme iz zemljišno knjižnih kancelarija (u daljem tekstu ZKK) osnovnih sudova na osnovu Zakona o katastru (član 185, „Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 60/11) primila i 38 radnika u radni odnos na određeno vrijeme i 17 pripravnika, od kojih je samo 8 primljeno po konkursu. Za 22 radnika prestao je radni odnos (istekao ugovor o radu, penzionisanje, na lični zahtjev radnika i sporazumni raskid radnog odnosa). Na dan 31.12.2012. godine u Upravi je bilo 850 zaposlenih od toga na neodređeno 697 i na određeno 153.

U toku godine osim Pravilnika o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Upravi su doneseni i Pravilnici o:

-izmjenama Pravilnika o naknadi troškova prevoza broj 21.01/052-566/11 od 31.08.2012. godine („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 85/12) i

-načinu osnivanja i održavanju katastra nepokretnosti Republike Srpske broj 21.01/052-271/12 od 31.05.2012. godine („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 62/12).

Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Upravi je sistematizovano radno mjesto internog revizora ali nije popunjeno.

Rješenjem direktora Uprave od 05.08.2011. godine imenovana je Interna kontrola koja je u toku godine obavila nekoliko kontrola. Predmet ovih kontrola između ostalog bile su i: provođenje preporuka iz revizorskog izvještaja za 2011. godinu; izvršenje Plana poslova i sredstava za 2012. godinu; provjera primjene Pravilnika o troškovima prevoza zaposlenih u sjedištu Uprave i Izvještaj i dopune Izvještaja o realizaciji javnih nabavki prema Planu nabavki za 2012. godinu.

Direktor Uprave je imenovao tri popisne komisije (Centralna popisna komisija, komisija za popis osnovnih sredstava i sitnog inventara i komisija za popis blagajne, obaveza i potraživanja) koje su obavile redovan godišnji popis.

Na osnovu Odluke direktora broj 21.01/052-574/12 od 18.02.2013. godine usvojen je Izvještaj Centralne popisne komisije broj 21.01/052-574/12 od 18.02.2013. godine. Uprava je iz knjigovodstvene evidencije isknjižila opremu zbog manjka, oštećenja, dotrajalosti i prenosa na druge korisnike a uknjižila višak i procijenjenu vrijednost preuzete opreme (Tačka 4.5.1 Izvještaja).

U funkcionisanju sistema interne kontrole su utvrđene određene slabosti.

1. Uprava nije u potpunosti poštovala Pravilnik o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 71/10) i to u dijelu koji se odnosi na:

-usaglašenost konfirmacija o potvrđenom stanju obaveza (član 15 tačka 3);

-dostavljanje Izvještaja o popisu u predviđenom roku (član 20 tačka 2);

-popis svih obaveza (član 4 tačke 1v i 4);

-usklađivanje knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem (blagajna bonova za gorivo i popis mjenica -član 25 tačka 2) i

-član popisne komisije je bilo lice koje vodi evidencije o promjenama na imovini i obavezama koje su predmet popisa (član 14 tačka 1).



Preporučujemo direktoru Uprave da u potpunosti obezbijedi poštovanje Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza.

2. Uprava nije u potpunosti poštovala Uredbu o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 73/10) i to u dijelu koji se odnosi: - na pravdanje pojedinih putnih naloga u roku od 7 dana (član 16 tačka 1) i - za pojedina putovanja u inostranstvo nisu izdavana rješenja (član 14 tačka 2).

Preporučujemo direktoru Uprave da u potpunosti primjenjuje Uredbu o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske.

3. Uprava nije izvršila usklađivanje Rješenja o rasporedu na radna mjesta zaposlenih sa novim Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Upravi („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 35/12).

Preporučujemo direktoru Uprave da za sve zaposlene donese Rješenja o rasporedu na radna mjesta u skladu sa novim Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Upravi.

4. Uprava nije vršila prijem pripravnika u skladu sa članom 23 stav 2 Zakona o izmjenama i dopunama zakona o državnim službenicima („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 117/11).

Preporučujemo direktoru Uprave da zapošljavanje svih pripravnika vrši u skladu sa članom 23 stav 2 Zakona o izmjenama i dopunama zakona o državnim službenicima.

5. Uprava je normativ potrošnje goriva donijela na osnovu prosječne potrošnje u prethodnim godinama. Automobil marke „Opel Insignia 2,8 V6 Cosmo 4x4/4 dr“ u toku 2012. godine imao je prosječnu potrošnju goriva od 25,67 l/100 km dok je potrošnja deklarisana od strane proizvođača 23,6 l/100 km (pismena potvrda od AC „Nešković“ Banja Luka od kojeg je 2010. godine i kupljen). Automobil je u voznom stanju ali je van upotrebe od maja 2013. godine.

Imajući u vidu gore navedeno sistem interne kontrole nije tokom 2012. godine funkcionisao na zadovoljavajući način.

4. Finansijski izvještaji

Prema Pravilniku o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta republike, opština, gradova i fondova, („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 16/11 i 126/11), pojedinačni budžetski korisnici na kraju izvještajnog perioda sastavljaju finansijske izvještaje u vidu tabelarnih pregleda koji obuhvataju sljedeće: Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka; Pregled imovine, obaveza i izvora; Pregled novčanih tokova; Izvještaj o broju i strukturi zaposlenih. Iako ovakvi izvještaji nisu u skladu sa zahtjevima MRS JS 1- Prezentacija finansijskih izvještaja, (član 62 stav 2 Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta republike, opština, gradova i fondova), mišljenja smo da usvojeni okvir finansijskog izvještavanja u Republici Srpskoj podrazumijeva da se sve transakcije, procjene i politike trebaju odmjeravati u odnosu na usaglašenost sa MRS JS.



9

Revizorski nalazi i zaključci o fer i istinitoj prezentaciji finansijskih izvještaja Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske se baziraju na propisanom okviru finansijskog izvještavanja.

4.1. Planiranje, priprema i donošenje budžeta i Plana poslova premjera i uspostavljanja katastra nepokretnosti

4.1.1. Planiranje, priprema i donošenje budžeta

Prema prvobitno usvojenom budžetu za 2012. godinu za funkcionisanje Uprave odobrena su sredstva u iznosu od 15.762.000 KM, od toga za lična primanja 15.632.000 KM i za rashode po osnovu korišćenja roba i usluga 130.000 KM.

Rebalansom budžeta za 2012. godinu Upravi su odobrena sredstva u iznosu od 15.757.000 KM, od toga za lična primanja 15.632.000 KM i za rashode po osnovu korišćenja roba i usluga 125.000 KM.

U toku godine provedene su dvije interne realokacije i to: rješenjem o realokaciji sredstava broj 21.02/400-69/12 od 20.02.2012. godine u iznosu od 16.000 KM i rješenjem o realokaciji sredstava broj 21.02/400-69-2/12 od 21.01.2013. godine u iznosu od 11.631 KM.

Po isteku budžetske godine, a na osnovu rješenja Vlade Republike Srpske provedena je realokacija između budžetskih korisnika broj 04/1-012-2-221/13 od 30.01.2013. godine u iznosu od 428.910 KM za pokriće bruto plata (360.850 KM) i naknada (68.060 KM).

Ukupno izvršenje budžeta za 2012. godinu (fond 01) je 16.163.544 KM ili 103% u odnosu na rebalansom odobrena sredstava.

4.1.2. Priprema, izrada i donošenje Plana poslova premjera i uspostavljanje katastra nepokretnosti

Vlada Republike Srpske usvojila je Plan poslova premjera i uspostave katastra nepokretnosti za 2012. godinu (broj 04/1-012-2-213/12 od 26.01.2012. godine) u iznosu od 18.965.709 KM („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 15/12). Takođe, Vlada Republike Srpske je usvojila Rebalans Plana poslova premjera i osnivanja katastra nepokretnosti za 2012. godinu (04/1-012-2-2858/12 od 06.12.2012. godine) u iznosu od 15.171.660 KM („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 1/13).

Planirane prihode za 2012. godinu (iz Rebalansa Plana poslova premjera i osnivanja katastra nepokretnosti za 2012. godinu) od 14.460.000 KM čine:

–prihodi od naknada i usluga za finansiranje poslova premjera i osnivanja katastra nepokretnosti........................................................................................10.402.000 KM

-prihodi od opština na čijem području se izvode radovi iz Plana do 14% od vrijednosti radova.......................................................................................................180.000 KM

–prihodi iz budžeta Republike Srpske .......................................................78.000 KM

–prihodi od doprinosa u iznosu 0,3% od predračunske vrijednosti građevinskih radova...................................................................................................1.400.000 KM

–prihodi od naknada zemljišno-knjižnih evidencija...............................2.300.000 KM

-prihodi od eksproprijacije (Prihodi od naknada i usluga)........................100.000 KM



Upravi su na raspolaganju bila i prenesena sredstva na žiro računima iz prethodne godine u iznosu od 711.660 KM.

Ukupni prihodi i primici iz namjenskih sredstava (fond 02) iskazani su u iznosu od 14.837.688 KM i 2% su niži u odnosu na Rebalansom planirane prihode iz namjenskih sredstava i prenesena sredstva sa žiro računa.

Planirane rashode za 2012. godinu (iz Rebalansa Plana poslova premjera i osnivanja katastra nepokretnosti za 2012. godinu) od 15.171.660 KM čine:

-kapitalni projekti Republike Srpske ........................................................739.340 KM

-osnivanje katastra nepokretnosti............................................................352.230 KM

-ulaganja u informacioni sistem............................................................3.249.909 KM

-obuka, razvoj i stručno usavršavanje, konferencije i članstvo u međunarodnim asocijacijama, štampa i publikovanje informativnog biltena Uprave.....................................................................................................222.000 KM

-izdaci za nabavku savremene geodetske opreme, terenskih automobila, kancelarijskog namještaja, tekuće i investiciono održavanje..................515.000 KM

-rashodi po sudskim rješenjima................................................................40.000 KM

-materijalni troškovi..............................................................................4.065.000 KM

-izdaci za nabavku poslovnih prostora za potrebe organizacionih jedinica uprave: Srbac, Ribnik i proširenje Doboj i otplata kredita (Sjedište uprave, AOP-a), Prijedor................................................................................................ 3.488.181 KM

-revizija katastarskih planova premjera i uspostava katastra nepokretnosti iz ranijeg perioda.................................................................................................2.500.000 KM

Ukupni rashodi i izdaci iz namjenskih sredstava (fond 02) iskazani su u iznosu od 10.702.137 KM (bez rashoda obračunskog karaktera) i za 29% su niži u odnosu na Rebalansom planirane rashode iz namjenskih sredstava.

Ukupno izvršenje rashoda i izdataka Uprave (fond 01 i fond 02) iznosi 26.865.681 KM (bez rashoda obračunskog karaktera) i za 13% je niže u odnosu na planirana sredstva.

4.2. Prihodi i primici

Ukupni prihodi i primici Uprave iznose 15.017.237 KM. Iskazani su u okviru fonda 01 u iznosu od 179.549 KM i fonda 02 (iz ''namjenskih sredstava'') u iznosu od 14.837.688 KM.

Prihode fonda 01 u iznosu od 179.549 KM čine prihodi po osnovu refundacije bolovanja (136.232 KM) i sufinansiranje zarada pripravnika (43.317 KM).

Prihode i primitke fonda 02 u iznosu od 14.837.688 KM čine: neporeski prihodi (13.342.501 KM), prihodi obračunskog karaktera (495.187 KM) i transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (1.000.000 KM).

4.2.1. Neporeski prihodi

Neporeske prihode čine: prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika (29.326 KM), prihodi po osnovu naknada, taksi i od pružanja javnih usluga (13.305.514 KM) i ostali neporeski prihodi (7.661 KM).



11

Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika odnose se na prihode od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente.

Naknade i takse i prihodi od pružanja javnih usluga najvećim dijelom se odnose na: prihode od naknada i usluga za finansiranje premjera i uspostave katastra nekretnina u iznosu od 11.356.344 KM; prihode od opština na čijem području se izvode radovi do 14% od vrijednosti radova u iznosu od 137.883 KM i prihode od doprinosa od 0,3% od predračunske vrijednosti građevinskih radova u iznosu od 1.811.287 KM.

Ostali neporeski prihodi najvećim dijelom se odnose na prihode po osnovu uplata za učešće na tenderima (480 KM), po osnovu uplata za polaganje stručnog ispita (5.200 KM) i ostale neporeske prihode (1.981 KM).

4.2.2. Prihodi obračunskog karaktera

Prihodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 495.187 KM, a po nalazu revizije iznose 442.569 KM. Najvećim dijelom se odnose na doniranu opremu u toku godine (u visini obračunate amortizacije) u iznosu od 440.000 KM; procijenjenu vrijednost opreme preuzete u toku godine iz ZKK u iznosu 52.618 KM i utvrđeni višak opreme po popisu u iznosu od 2.229 KM. Procijenjenu vrijednost opreme preuzetu iz ZKK Uprava je trebala evidentirati u korist revalorizacionih rezervi, na osnovu člana 84 tačka 3 Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 90/10) (Tačka 4.5.1 i 4.5.3 Izvještaja).

4.2.3. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti

Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti iskazani su u iznosu od 1.000.000 KM i odnose se na sredstva doznačena Upravi po Zaključku Vlade Republike Srpske broj 04/1-012-2-685/12 od 21.03.2012. godine. Sredstva su doznačena na osnovu Informacije Uprave o toku i stanju realizacije poslova na pripremi podataka za potrebe popisa stanovništva broj 21.01/052-345/08 od 16.03.2012. godine.

4.3. Rashodi i izdaci

Ukupni rashodi i izdaci Uprave iskazani su u iznosu od 29.275.196 KM, iz budžetskih sredstava (fond 01) u iznosu od 16.334.026 KM i iz ''namjenskih sredstava'' (fond 02) u iznosu od 12.941.170 KM. Iznos od 2.409.515 KM predstavlja rashode obračunskog karaktera koji se ne planiraju.

Rashodi i izdaci finansirani iz budžetskih sredstava (fond 01) iskazani su u iznosu od 16.334.026 KM a čine ih rashodi za lična primanja (16.060.908 KM) i rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga (102.636 KM). Iznos od 170.482 KM predstavlja rashode obračunskog karaktera koji se ne planiraju u budžetu.

Rashodi i izdaci finansirani iz namjenskih sredstava (fond 02) iskazani su u iznosu od 12.941.170 KM a čine ih: rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga (5.576.966 KM), rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (518.680 KM), grantovi (2.000 KM) i izdaci (4.604.491 KM). Iznos od 2.239.033 KM predstavlja rashode obračunskog karaktera koji se ne planiraju u Planu poslova premjera i osnivanje katastra nepokretnosti za 2012. godinu.



4.3.1. Rashodi za lična primanja

Rashodi za bruto plate zaposlenih u Upravi iskazani su u iznosu od 15.716.848 KM i za 2% su viši u odnosu na rebalansom odobrena sredstva.

Plate i naknade zaposlenih obračunate su i isplaćene u skladu sa propisanom zakonskom i drugom eksternom i internom regulativom.

Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u Upravi iskazani su u iznosu od 344.060 KM i za 25% su viši u odnosu na rebalansom odobrena sredstva. Odnose se na: naknade za prevoz (280.847 KM); otpremnine (8.978 KM); novčane pomoći prilikom rođenja djeteta (6.563 KM); pomoći u slučaju smrti radnika (2.478 KM); smrti člana uže porodice (35.367 KM) i u slučaju teže bolesti (9.827 KM).

Više iskazani rashodi za bruto plate (360.848 KM) i naknade (68.060 KM) pokriveni su Rješenjem Vlade Republike Srpske o realokaciji između budžetskih korisnika (broj 04/1-012-2-221/13 od 30.01.2013. godine).

Nedostajuća sredstva u iznosu od 122.061 KM (prevoz za tri mjeseca, naknade za rođenje djeteta, otpremnine i naknade za smrt članova uže porodice) Uprava je evidentirala kao „Ostali rashodi obračunskog karaktera“ u skladu sa Naredbom ministra finansija broj 06.12/020-182/13 od 30.01.2013. godine.

Stvaranje obaveza iznad budžetom odobrenih sredstava i nemogućnost evidentiranja u okviru tekućih rashoda stvara pogrešnu sliku o ukupnim rashodima za bruto plate u 2012. godini (nerealan % izvršenja budžeta za ove namjene i izvršenja u odnosu na prethodnu godinu).

U budžetu za 2013. godinu nisu predviđena sredstva za nadoknadu dijela bruto naknada troškova i ostalih ličnih primanja iz 2012. godine u iznosu od 122.061 KM već će se isplata vršiti iz redovnih budžetskih sredstava za 2013. godinu.

4.3.2. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga

Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od 5.679.602 KM, (fond 01) iznosi 102.636 KM i (fond 02) iznosi 5.576.966 KM. Odnose se najvećim dijelom na rashode: po osnovu zakupa, komunalnih i komunikacionih usluga, režijskog materijala, materijala za posebne namjene, tekućeg održavanja, putovanja i smještaja, stručnih usluga i ostalih nepomenutih usluga.

Rashodi po osnovu zakupa iskazani su u iznosu od 904.838 KM i za 68% su viši u odnosu na prethodnu godinu. Iskazani su u okviru fonda 01 u iznosu od 29.200 KM i fonda 02 u iznosu od 875.638 KM.

Rashodi po osnovu zakupa 50 poslovnih objekata iskazani su u iznosu od 841.868 KM i to 29.200 KM (fond 01) i 812.668 KM (fond 02).

U toku godine na snazi je bio ugovor o zakupu poslovnog prostora sa „Nezavisnim univerzitetom Banja Luka“ (broj 21.01./052-404/11 od 23.12.2011. godine na period od godinu dana uz mjesečnu cijenu zakupa od 13.478 KM). Po isteku perioda za koji je zaključen ugovor, potpisan je novi ugovor (broj 21.01/052-404-3/11 od 22.11.2012. godine) sa uvećanom površinom zakupa uz mjesečnu cijenu od 29.612 KM. Članom 4 Ugovora o zakupu navedeno je da će Uprava na ime depozita uplatiti iznos od 59.225 KM, koji će se računati kao plaćanje zakupnine za poslednja dva mjeseca zakupa.



13

Depozit je uplaćen odmah nakon potpisivanja ugovora (23.11.2012. godine) i vodi se na poziciji „Unaprijed plaćena zakupnina u zemlji-avansi“.

Rashodi po osnovu zakupa stanova iskazani su u iznosu od 62.397 KM u okviru fonda 02. Tokom 2012. godine na snazi je bilo 12 ugovora o zakupu stanova. Uprava je zakup stanova ugovarala i plaćala u iznosu od 180 KM do 1.000 KM mjesečno. Takođe, Uprava je evidentirala i plaćala režijske troškove u periodu za koji su stanovi korišćeni. Uprava u 2012. godini nije sačinila spisak zaposlenih koji su bili korisnici zakupljenih stanova niti je internim aktima regulisala nosioce prava na zakup stana. Naknada za korišćenje stanova nije u skladu sa odredbama Zakona o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske i Odlukom o posebnim pravima i naknadama izabranih i postavljenih lica i zaposlenih u organima državne uprave (preporuka data u ranijim izvještajima za istu neusklađenost nije sprovedena).

Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga iskazani su u iznosu od 1.797.748 KM i za 37% su viši u odnosu na prethodnu godinu. Iskazani su u okviru fonda 01 u iznosu od 17.111 KM i fonda 02 u iznosu od 1.780.637 KM.

Rashode po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga najvećim dijelom čine: troškovi električne energije, centralnog grijanja, usluge održavanja čistoće, obezbjeđenja imovine, upotrebe fiksnih telefona i poštanske usluge. Najveći dio ovih rashoda je u okviru fonda 02 i to rashodi po osnovu: utroška električne energije (269.322 KM), centralnog grijanja (170.823 KM), održavanja čistoće (197.085 KM), obezbjeđenja imovine (113.426 KM), korišćenja fiksnih telefona (85.613 KM), interneta (70.690 KM) i poštanskih usluga (766.407 KM). Za usluge održavanja čistoće i obezbjeđenja imovine zaključivani su ugovori sa omladinskim zadrugama u područnim jedinicama gdje postoje potrebe za tim uslugama.

U okviru fonda 01 iskazani su rashodi u iznosu od 17.111 KM a odnose se na: troškove centralnog grijanja (4.591 KM), usluge odvoza smeća (146 KM) i poštanske usluge (12.374 KM).

Rashodi za režijski materijal iskazani su u iznosu od 234.549 KM i za 15% su niži u odnosu na prethodnu godinu i to fond 01 u iznosu od 6.230 KM i fond 02 u iznosu od 228.319 KM.

Rashode za režijski materijal u najvećem iznosu čine troškovi za: kompjuterski materijal, obrasce i papir, ostali kancelarijski materijal, ostalu stručnu literaturu, ostali materijal i materijal za održavanje čistoće.

Najveći dio rashoda je u okviru fonda 02 i to rashodi po osnovu utroška: kompjuterskog materijala (54.961 KM), obrazaca i papira (58.700 KM), ostalog kancelarijskog materijala (18.813 KM), hemijskog i materijala za održavanje čistoće (17.434 KM), ostalog materijala i pomagala za čišćenje (26.470 KM) i ostale stručne literature (19.070 KM).

U okviru fonda 01 iskazani su rashodi u iznosu od 6.230 KM i to dio rashoda za: kompjuterski materijal (3.664 KM), obrasce i papir (1.356 KM) i ostali režijski materijal (1.210 KM).

Rashodi za tekuće održavanje iskazani su u iznosu od 126.344 KM i za 15% su niži u odnosu na prethodnu godinu i to fond 01 u iznosu od 4.800 KM i fond 02 u iznosu od 121.544 KM.



Rashode za tekuće održavanje (fond 02) u najvećem iznosu čine troškovi održavanja: zgrada (12.335 KM), komunikacione instalacije (10.327 KM), tekuće popravke (10.791 KM), održavanje 68 automobila (59.562 KM), pranje automobila (6.365 KM) i održavanje opreme (20.543 KM).

Rashodi održavanja prevoznih sredstava u iznosu od 4.800 KM iskazani su u okviru fonda 01.

Uprava je 29.07.2011. godine potpisala ugovor o održavanju i servisiranju prevoznih sredstava sa „Lada auto“ d.o.o. Banja Luka na period od tri godine.

Međutim, iako je za 2012. godinu na snazi bio ugovor o održavanju prevoznih sredstva sa „Lada auto“ d.o.o. Banja Luka u toku godine popravke su vršene i kod drugih dobavljača („Auto servis Kalinić“ Banja Luka, „Verano motors“ Banja Luka, „Auto centar Nešković“ Banja Luka i „Ack“ Banja Luka).

Preporučujemo direktoru Uprave da usluge održavanja automobila vrši u ovlaštenim servisima koji su u postupku nabavke izabrani kao najpovoljniji ponuđači.

Rashodi po osnovu putovanja i smještaja iskazani su u iznosu od 486.847 KM i za 15% su niži u odnosu na prethodnu godinu i to fond 01 u iznosu od 11.964 KM i fond 02 u iznosu od 474.883 KM. Rashode po osnovu putovanja i smještaja u najvećem dijelu čine troškovi po osnovu: putovanja u zemlji i inostranstvu (dnevnice; smještaj i ishrana i troškovi prevoza) i troškovi goriva.

Najveći dio rashoda iskazan je u okviru fonda 02 i to troškovi: putovanja u zemlji (207.714 KM), u inostranstvu (32.769 KM) i troškovi goriva za 68 automobila (234.400 KM).

Na fondu 01 iskazani su rashodi u iznosu od 11.964 KM i to troškovi službenog putovanja u zemlji (10.546 KM) i inostranstvu (1.418 KM).

Rashodi po osnovu utroška goriva iskazani su u iznosu od 234.400 KM.

Uprava je sa „Nestro petrol“ a.d. Banja Luka, dana 01.10.2012. godine potpisala Ugovor o kupoprodaji goriva i naftnih derivata (broj 21.02.404-31/12), a za prvih 9 mjeseci gorivo i naftne derivate je nabavljala od istog dobavljača bez provedenog postupka javnih nabavki i zaključenog ugovora. Promet ostvaren sa „Nestro petrol“ a.d. Banja Luka u tom periodu iznosio je 154.864 KM.

Rashodi za stručne usluge iskazani su u iznosu od 1.882.931 KM i za 45% su niži u odnosu na prethodnu godinu i to fond 01 u iznosu od 1.900 KM i fond 02 u iznosu od 1.881.031 KM.

Najveći dio rashoda iskazan je na fondu 02 i to: osiguranje imovine i lica (38.885 KM); usluge štampanja, kopiranja, grafičke obrade (13.493 KM); usluge objavljivanja tendera, oglasa (38.012 KM); usluge informisanja i medija (24.053 KM); geodetsko katastarske usluge-premjer, digitalizacija, uspostava katastra (995.553 KM); troškovi komisije za izlaganje (51.460 KM); pravne i administrativne usluge (65.136 KM); održavanje računara, računarskih programa, licenci, kompjuterske usluge (572.569 KM) i naučnoistraživačke usluge (29.600 KM).

Troškovi za geodetsko katastarske usluge-premjer, digitalizacija, uspostava katastra iskazani su u iznosu od 995.553 KM a najvećim dijelom se odnose na preuzete obaveze po osnovu potpisanog Ugovora o nabavci usluga „Revizije sadržaja planova



15

novog premjera i rješavanja prigovora“ broj 38/09, od 27.07.2009. godine sa „GeoAstor“ Banja Luka.

Troškovi po osnovu naknada članovima komisije za izlaganje podataka premjera i katastarskog klasiranja zemljišta iskazani su u iznosu 51.460 KM a odnose se na ugovore o djelu koje Uprava potpisuje sa članovima komisije iz reda građana za izlaganje podataka o nepokretnostima za katastarske opštine. Članom 4 Ugovora regulisana je naknada u iznosu od 20 KM po danu izlaganja koja se isplaćuje izvršiocima.

Troškovi usluga održavanja računara, računarskih programa, licenci, kompjuterskih usluga iskazani su u iznosu 572.569 KM a čine ih u najvećem dijelu usluge održavanja eTerraSoft (221.622 KM) po Ugovoru broj 21.02/404-1-10/12 od 02.03.2012. godine (korektivno i preventivno održavanje) i usluge na implementaciji Geoportala (280.500 KM) po Ugovoru broj 21.02/404-27-11/11 od 26.12.2011. godine (oba ugovora zaključena sa „Digit“ d.o.o. Banja Luka, Tačka 4.3.5 Izvještaja).

Troškovi za naučno istraživačke usluge iskazani su u iznosu od 29.600 KM, a odnose se na Ugovor o izradi projekta „Obezbjeđenja zaštite GIS RGU RS od neovlaštenog pristupa i uništenja“ broj 21.02/404-7/12 od 10.05.2012. godine.

U okviru fonda 01 iskazan je iznos od 1.900 KM a odnosi se na troškove osiguranja imovine i lica i usluge štampanja i objavljivanja u glasilima.

Ostali nepomenuti rashodi iskazani su u iznosu od 241.349 KM i za 27% su niži u odnosu na prethodnu godinu i to fond 01 u iznosu od 31.431 KM i fond 02 u iznosu od 209.918 KM.

Najveći dio rashoda iskazan je u okviru fonda 02 a odnosi se na troškove: polaganja stručnih ispita (4.830 KM); reprezentacije (124.162 KM); taksa po sudskim rješenjima (17.676 KM); registracije automobila (13.884 KM); po osnovu članarina (12.169 KM) i ostale troškove (7.468 KM).

Rashodi po osnovu reprezentacije iskazani su u iznosu od 124.162 KM.

U okviru ovih rashoda evidentirana je kupovina knjiga u iznosu od 34.250 KM, od čega iznos od 5.000 KM u svrhu „formiranja stručne, opšte i informativne biblioteke Uprave“.

Revizija se nije mogla uvjeriti da se radi od stručnoj literaturi, odnosno da je navedena literatura tematikom vezana za poslovanje Uprave i kao takva upotrebljiva u poslovanju. Ista problematika vezana za nabavku knjiga konstatovana je i u revizorskom Izvještaju prethodne godine te možemo konstatovati da preporuka vezana za namjensko trošenje sredstava za nabavku stručne literature nije sprovedena.

Knjigovodstveno evidentiranje nabavljenih knjiga nije izvršeno u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Osim rashoda za nabavku knjiga u okviru rashoda reprezentacije evidentirana je i nabavka marketinškog materijala i novogodišnjeg reklamnog materijala u iznosu od 37.170 KM.

Preporučujemo direktoru Uprave da obezbijedi potpunu primjenu Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova prilikom klasifikovanja rashoda, imovine i vanbilansnih stavki.

U okviru fonda 01 iskazana su sredstva u iznosu od 31.431 KM a odnose se na rashode po osnovu doprinosa za profesionalnu rehabilitaciju invalida. Rashodi su viši



za 59% u odnosu na rebalansom odobrena sredstva a pokriveni su internom realokacijom broj 21.02/400-69-2/12 od 21.01.2013. godine u iznosu od 11.631 KM.

4.3.3. Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi

Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi iskazani su u iznosu od 518.680 KM i odnose se na rashode po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji (518.301 KM) i rashode po osnovu zateznih kamata (379 KM) i u cjelosti su iskazani u okviru fonda 02.

4.3.4. Rashodi obračunskog karaktera

Na ovoj poziciji iskazani su rashodi u ukupnom iznosu od 2.409.515 KM i to u okviru fonda 01 iznos od 170.482 KM i fonda 02 iznos od 2.239.033 KM.

Rashodi u okviru fonda 01 u iznosu od 170.482 KM odnose se na rashode od usklađivanja vrijednosti imovine (48.421 KM) i ostale rashode obračunskog karaktera (122.061 KM) koji se odnose na nedostajuća sredstva za isplatu naknada po osnovu prevoza i ostalih jednokratnih naknada. Navedeni rashodi nemaju karakter „obračunskih“ jer će za posljedicu imati odliv novčanih sredstava (Tačka 4.3.1 Izvještaja).

Rashodi u okviru fonda 02 u iznosu od 2.239.033 KM odnose se na: nabavnu vrijednost realizovanih zaliha (31.665 KM), rashode po osnovu amortizacije (1.800.445 KM), rashode rezervisanja po osnovu obaveza (1.594 KM), rashode od usklađivanja vrijednosti imovine (394.610 KM) i ostale rashode obračunskog karaktera-manjak, otpis i sl. (10.719 KM).

4.3.5. Izdaci za nefinansijsku imovinu

Izdaci za nefinansijsku imovinu iskazani su u iznosu od 3.489.208 KM i u cjelosti su iskazani u okviru fonda 02. Čine ih: izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata (1.078.208 KM); izdaci za nabavku postrojenja i opreme (570.142 KM); izdaci za nematerijalnu proizvedenu imovinu (1.809.193 KM) i izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara i ambalaže (31.665 KM).

Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata (1.078.208 KM) odnose se najvećim dijelom na izdatke za nabavku poslovnih prostora u Doboju i Srpcu, sufinansiranje objekta u izgradnji u Vlasenici i dati avans za izgradnju objekta u Gornjem Ribniku. Više su iskazani za 14.972 KM po osnovu korekcije rashoda iz 2011. godine nastale u vezi nabavke poslovnog prostora u Doboju.

Izdaci za nabavku postrojenja i opreme (570.142 KM) odnose se najvećim dijelom na izdatke za nabavku: kancelarijskog namještaja (143.040 KM), računarske opreme (254.414 KM), opreme za protivpožarnu zaštitu (119.522 KM) i opreme za ventilaciju i hlađenje (21.523 KM).

Izdaci za nematerijalnu proizvedenu imovinu (1.809.193 KM) odnose se najvećim dijelom na izdatke za nabavku računarskih programa po ugovorima:

-broj 21.02/404-1-10/12 od 02.03.2012. godine na iznos od 549.947 KM (u 2012. godini realizovan u iznosu od 282.497 KM od po 25.682 KM mjesečno za adaptivno i perfektivno održavanje eTerraSoft) (Tačka 4.3.2 Izvještaja);



17

-broj 21.02/404-27-11/11 od 26.12.2011. godine u iznosu od 1.870.000 KM (u 2012. godini realizovan u iznosu od 496.485 KM) za implementaciju Geoportala i

-broj 21.01/052-315-3/09 od 16.06.2010. godine u iznosu od 1.982.340 KM (u 2012. godini realizovan u iznosu od 1.005.568 KM) unapređenje eTerraSoft .

U sva tri slučaja nabavke su provedena pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja a ugovori zaključeni sa „Digit“ d.o.o. Banja Luka koji je bio jedini ponuđač.

Pored navedenih ugovora Uprava je zaključila i ugovor o djelu sa fizičkim licem broj 21.02/122-29/09 od 01.02.2012. godine na iznos od 5.089 KM i to za „Izradu i instalaciju programa za kancelarijsko poslovanja u PJ Banja Luka-izrada protokola za kancelarijski operat i knjigu uloženih ugovora.“

Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. (31.665 KM) odnose se na izdatke za nabavku: sitnog inventara (7.745 KM), auto guma (12.793 KM) i radne odjeće i obuće (11.127 KM).

4.3.6. Izdaci za otplatu dugova

Izdaci za otplatu dugova iskazani su u iznosu od 1.115.283 KM a odnose se na otplate glavnice primljenih zajmova u zemlji (kredit NLB Razvojne banke) u okviru fonda 02.

4.4. Nabavke

Uprava je 12.01.2012. godine donijela Plan nabavki za 2012. godinu u iznosu od 4.102.000 KM. Plan nabavki je 26.11.2012. godine dopunjen i povećan za 565.200 KM.

Na osnovu dostavljenog Izvještaja o provedenim nabavkama u toku godine (nekoliko puta je korigovan i zadnji je dostavljen 12.06.2013. godine) realizovane su 72 nabavke u vrijednosti 2.861.380 KM. Revizija je konstatovala da pojedine nabavke nisu bile obuhvaćene planom nabavki (knjige, medijske usluge i reklamno promotivne aktivnosti najmanje u iznosu 84.225 KM). Revizijom je obuhvaćeno 19 nabavki u vrijednosti 2.486.631 KM (87% od ukupne vrijednosti realizovanih nabavki i to: 6 putem konkurentskog zahtjeva, 2 putem pregovaračkog postupka bez objave obavještenja, 4 putem otvorenog sporazuma, 3 putem direktnog sporazuma i 4 nabavke poslovnih prostora).

Uprava je nabavila poslovne prostore od:

- Jahorina osiguranje a.d. Pale, koja je vlasnik poslovnog objekta u Doboju, površine 178,81m2 u vrijednosti 474.350 KM za potrebe PJ Doboj (za smještaj 34 zaposlena);

- Aragosta invest d.o.o. Banja Luka, površine 102m2 u vrijednosti 250.614 KM i NLB Razvojna banka Banja Luka, površine 36,99 m2 u vrijednosti 77.679 KM za potrebe PJ Srbac (objekat na istoj lokaciji sa dva vlasnika, za smještaj 12 zaposlenih);

- Opština Vlasenica objekat u izgradnji površine 214,61m2 u vrijednosti 237.600 KM za potrebe PJ Vlasenica (za smještaj 12 zaposlenih) i

- PZ „Gornji Ribnik“ Ribnik objekat u izgradnji površine 100,04 m2 u vrijednosti 212.596 KM za potrebe PJ Ribnik (za smještaj 3 zaposlena).

Nabavke dva poslovna prostora za potrebe područnih jedinica (Doboj i Srbac) provedene su u skladu sa članom 5 stav 1 tačka e Zakona o javnim nabavkama Bosne



i Hercegovine („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“ br. 49/04, 19/05, 52/05, 8/06, 24/06, 70/06, 12/09, 60/10 i 43/11). Nabavke poslovnih prostora u izgradnji (za potrebe PJ Vlasenica i Ribnik) nisu u skladu sa propisanim prostupcima nabavki u članu 5 stav 1 tačka e Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Uprava je u otvorenom postupku nabavila gorivo za automobile u vrijednosti 200.000 KM na godišnjem nivou (ugovor je potpisan na dvije godine). Iako je Odluka o dodjeli ugovora donesena 01.08.2012. godine sam ugovor sa „Nestro Petrol“ Banja Luka je zaključen 01.10.2012. godine (do tog perioda Uprava nije imala potpisan ugovor o isporuci goriva).

U otvorenom postupku nabavke štampanih obrazaca, kancelarijskog materijala i potrošnog kompjuterskog materijala koji je bio podijeljen u tri lota, prilikom nabavke štampanih obrazaca (Lot 1) Uprava nije poštovala član 12 stav 1b tačka 4 Zakona. Uprava je nakon provedenog otvorenog postupka nabavke štampanih obrazaca ugovor broj 21.02/404-33/12 na iznos od 66.140 KM sa „Comesgrafika“ d.o.o. Banja Luka potpisala tri mjeseca nakon donošenja Odluke o izboru najpovoljnijeg ponuđača.

Uprava je pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja nabavila usluge održavanja softverskog sistema eTerraSoft i sa njim povezane računarske opreme i sa „Digit“ d.o.o. Banja Luka (koji ima ekskluzivna prava za održavanje eTerraSoft-a) zaključila ugovor broj 21.02/404-1-10/12 od 02.03.2012. godine na iznos od 549.947 KM. Iz ispostavljenih faktura je vidljivo da se iznos od 87.750 KM odnosi na održavanje računarske i komunikacione opreme i pratećeg softvera (operativni sistemi, MS Office paketi, antivirus softver i slično). Kako se radi o uslugama koje mogu pružati i ostali dobavljači ne postoji zakonski osnov po kojem bi iste bile predmet nabavke pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja. Ugovor o održavanju eTerraSoft-a ne definiše precizno softverske module koji su predmet održavanja odnosno ne uključuje elemente koji omogućavaju upravljanje obimom usluga.

Preporučujemo direktoru Uprave da obezbijedi da se prilikom svih nabavki u potpunosti provodi Zakon o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

4.5. Imovina, obaveze i izvori

4.5.1. Imovina

Ukupna imovina Uprave iskazana je u iznosu 38.212.074 KM nabavne vrijednosti, 8.643.903 KM ispravke vrijednosti i 29.568.171 KM sadašnje vrijednosti. Ukupna imovina Uprave po nalazu revizije iznosi 37.977.650 KM nabavne vrijednosti, 8.415.078 KM ispravke vrijednosti i 29.562.572 KM sadašnje vrijednosti. Razlike na fondu 02 nastale su: dijelom kao rezultat računske greške jer je iz bruto bilansa računat bruto promet nefinansijske imovine koji je uvećan za 249.786 KM, korekcija potraživanja (-20.961 KM) nije uzeta u obzir, a iznos od 5.599 KM je po popisu trebao biti isknjižen jer se odnosi na blagajnu bonova koja je ugašena (Tačka 3 Izvještaja).

Ukupnu sadašnju vrijednost imovine čini nefinansijska imovina (27.497.498 KM) i finansijska imovina (2.070.673 KM). Po nalazu revizije sadašnja vrijednost finansijske imovina iznosi 2.065.074 KM.

Nefinansijsku imovinu u cjelosti čini nefinansijska imovinu u stalnim sredstvima (27.497.498 KM).

Nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima čine: proizvedena stalna imovina (25.643.751 KM), dragocjenosti (3.800 KM), neproizvedena stalna imovina (22.680 KM) i nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi i avansi (1.827.267 KM).



19

Proizvedenu stalnu imovinu sadašnje vrijednosti (25.643.751 KM) čine: zgrade i objekti (17.898.577 KM), postrojenja i oprema (4.446.075 KM) i nematerijalna proizvedena imovina (3.299.099 KM).

U okviru zgrada i objekata evidentirana je kupovina poslovnih prostora za potrebe područnih jedinica u Doboju (474.350 KM) i Srpcu (328.293 KM).

Postrojenja i opremu u najvećem iznosu čine: motorna vozila (269.727 KM), kancelarijski namještaj (1.718.847 KM), računarska oprema (1.179.226 KM), oprema za protivpožarnu zaštitu (112.540 KM), oprema za ventilaciju i hlađenje (57.546 KM) i ostala postrojenja i oprema-geodetska oprema (912.326 KM).

U toku godine nabavljen je kancelarijski namještaj u vrijednosti 143.040 KM. Povećanje vrijednosti računarske opreme (854.852 KM) odnosi se najvećim dijelom na donaciju računarske opreme od Ministarstva pravde–finansirane od strane Jedinice za registraciju zemljišta (581.639 KM) te nabavke u toku godine (254.413 KM). Ministarstvo pravde–Jedinica za registraciju zemljišta doniralo je i geodetsku opremu u iznosu od 139.932 KM. U toku godine nabavljena je oprema za protivpožarnu zaštitu (119.522 KM).

Na osnovu Izvještaja Centralne popisne komisije broj 21.01/052-574/12 od 18.02.2013. godine i Kompletnog (dopunjenog) Izvještaja od 13.03.2013. godine iz knjigovodstvene evidencije zbog oštećenja i dotrajalosti isknjižena su osnovna sredstva nabavne vrijednosti (70.518 KM), ispravke vrijednosti (67.005 KM) i sadašnje vrijednosti (3.513 KM), kao i osnovna sredstava preuzeta iz ZKK Osnovnog suda u Derventi čija je sadašnja vrijednost identična nabavnoj vrijednosti (1.752 KM). Takođe, komisija je konstatovala višak po popisu čija je sadašnja vrijednost identična nabavnoj vrijednosti (2.229 KM), te manjak po popisu nabavne vrijednosti (26.624 KM), ispravke vrijednosti (22.974 KM) i sadašnje vrijednosti (3.650 KM).

U toku godine preuzeta je oprema iz ZKK (Trebinje, Gacko, Nevesinje, Srebrenica, Bratunac, Bijeljina, Ugljevik i Lopare) koja nisu imala knjigovodstvenu vrijednost. Izvršena je procjena nabavne vrijednosti koja je identična sadašnjoj vrijednosti od 52.618 KM što nije u skladu sa MRS JS 17-Nekretnine, postrojenja i oprema (paragraf 51). Efekat procjene nije evidentiran na revalorizacione rezerve već na obračunske prihode što nije u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova član 84 tačka 3 (Tačka 4.2.2 Izvještaja).

Preporučujemo direktoru Uprave da obezbijedi ispravno evidentiranje efekata procjene u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Nematerijalnu proizvedenu imovinu čine računarski programi (3.271.974 KM) i nematerijalna ulaganja (27.125 KM). U toku godine izvršena je nabavka računarskih programa u iznosu od 1.809.193 KM. Čine ih u najvećem iznosu nabavke računarskih programa od „Digit“ d.o.o. Banja Luka u iznosu od 1.784.549 KM i „Izrada i instalacija programa za kancelarijsko poslovanje u PJ Banja Luka - izrada protokola za kancelarijski operat i knjigu uloženih ugovora“ u iznosu od 5.089 KM (Tačka 4.3.5 Izvještaja).

Ukupno obračunata amortizacija u toku godine iskazana je u iznosu 1.800.445 KM.

Neproizvedenu stalnu imovinu čini vrijednost zemljišta u iznosu od 22.680 KM.



Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi i avansi iskazani su u iznosu od 1.827.267 KM a odnosi se na nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima u pripremi (237.600 KM) i avanse za nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima (1.589.667 KM).

Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi odnosi se na sredstva za kupovinu poslovnog prostora u Vlasenici koji je u izgradnji.

Avanse za nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima u iznosu od 1.589.667 KM u najvećem iznosu čine: avans od 1.500.000 KM koji je dat na ime kupovine poslovnog prostora od „Trgoprodaja“ Prijedor i avans u iznosu od 87.167 KM uplaćen PZ „Gornji Ribnik“ Ribnik na ime kupovine poslovnog prostora koji je u izgradnji.

Kratkoročna finansijska imovina iskazana je u iznosu od 2.070.673 KM (po nalazu revizije 2.065.074 KM) a čine je u najvećem iznosu gotovina i gotovinski ekvivalenti (1.692.949 KM), kratkoročna potraživanja (223.962 KM) i kratkoročna razgraničenja (153.762 KM). U obrascima 5b i 5 - Pregled imovine, obaveza i izvora Uprava nije iskazala korekciju potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga u iznosu od 20.961 KM a iznos od 5.599 KM je trebao biti isknjižen jer se odnosi na blagajnu bonova koja je ugašena (fond 02).

Gotovina i gotovinski ekvivalenti iskazani su u iznosu od 1.692.949 KM a po nalazu revizije iznose 1.687.350 KM. Čine ih gotovina u blagajni u iznosu od 1.574 KM i novčana sredstva u iznosu od 1.685.776 KM.

Kratkoročna potraživanja u najvećem iznosu čine potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga u iznosu od 123.337 KM (fond 02) i ostala kratkoročna potraživanja po osnovu refundacije bolovanja i sufinansiranje zarada pripravnika u iznosu od 92.197 KM (fond 01).

Uprava je izvršila ispravku vrijednosti potraživanja u iznosu od 1.369.861 KM (fond 02) i to na teret kratkoročno razgraničenih prihoda (441.780 KM), na teret rezultata ranijih godina (533.471 KM) i na teret rashode za usklađivanje vrijednosti kratkoročnih potraživanja (394.610 KM). Na osnovu Odluke Vlade Republike Srpske broj 04/1-012-2-2749/12 od 29.11.2012. godine Upravi je odobren konačan otpis nenaplativih potraživanja od opština u iznosu od 1.443.660 KM.

Uprava je izvršila ispravku vrijednosti potraživanja u iznosu od 226.872 KM (fond 01) i to na teret rezultata ranijih godina iznos od 178.451 KM i na teret rashoda od usklađivanja vrijednosti potraživanja u iznosu od 48.421 KM.

Kratkoročna razgraničenja odnose se na dati avans Nezavisnom univerzitetu Banja Luka (59.225 KM) za plaćanje zakupnine za poslednja dva mjeseca zakupa. Ostali unaprijed plaćeni avansi u zemlji (94.537 KM) odnose se na date avanse: Fokus (20.000 KM) i „Geoastor“ (74.537 KM) koji se odnosi na dati avans ranijih godina na ime poslova premjera.

4.5.2. Obaveze

Uprava je iskazala ukupne obaveze na dan 31.12.2012. godine u iznosu od 12.102.222 KM a čine ih dugoročne obaveze (7.723.441 KM) i kratkoročne obaveze (4.378.781 KM).

Dugoročne obaveze čine dugoročne obaveze po kreditima u iznosu od 5.452.039 KM (kredit NLB Razvojna banka) i dugoročna rezervisanja i razgraničenja u iznosu od



21

2.271.402 KM (dugoročno razgraničeni prihodi i primici od donacija u cjelosti su iskazani u okviru fonda 02.

Kratkoročne obaveze u najvećem iznosu čine: obaveze po dugoročnim kreditima koje dospijevaju na naplatu do godinu dana, kredit NLB Razvojna banka (1.207.000 KM), obaveze za lična primanja (1.535.948 KM), obaveze iz poslovanja (1.614.469 KM) i kratkoročna rezervisanja i razgraničenja (21.261 KM).

Obaveze za lična primanja u najvećem iznosu čine obaveze (fond 01) za bruto plate zaposlenih u iznosu od 1.344.225 KM i obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u iznosu od 190.485 KM. U okviru obaveza za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih evidentiran je iznos od 122.061 KM za nedostajuća sredstva za isplatu naknada po osnovu prevoza (za 10, 11 i 12 mjesec kao i jednokratnih novčanih naknada - Tačke 4.3.1 i 4.3.4 Izvještaja).

Obaveze iz poslovanja iskazane su u iznosu od 1.614.469 KM a odnose se na obaveze prema dobavljačima 35.530 KM (fond 01) i 1.578.939 KM (fond 02).

Kratkoročna rezervisanja i razgraničenja iskazana su u iznosu od 21.261 KM a čine ih najvećim dijelom kratkoročno razgraničeni prihodi iz ranijih godina i kratkoročna rezervisanja za doprinos za penziono i invalidsko osiguranje po osnovu ugovora o djelu u skladu sa odredbama novog Zakona o doprinosima („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 116/12).

4.5.3. Vlastiti izvori sredstava

Uprava je iskazala vlastite izvore sredstava u iznosu od 18.963.648 KM a čine ih: trajni izvori sredstava u iznosu od 22.680 KM (odnose se na protivvrijednost imovine koja se ne amortizuje-zemljište) i finansijski rezultat u iznosu od 18.940.968 KM. Vlastiti izvori sredstava po nalazu revizije iznose 19.016.266 KM. Uprava na revalorizacionim rezervama nije iskazala iznos od 52.618 KM koji se odnosi na procjenu vrijednosti opreme preuzete iz zemljišno knjižnih kancelarija (Tačka 4.2.2 Izvještaja).

Uprava je iskazala finansijski rezultat u iznosu od 18.940.968 KM a čini ga: finansijski rezultat ranijih godina (12.439.817 KM) i finansijski rezultat tekuće godine (6.501.151 KM). Finansijski rezultat tekuće godine predstavlja razliku između prihoda iskazanih u iznosu od 14.837.688 KM i rashoda u iznosu od 8.336.679 KM, korigovanu za iznos direktnih knjiženja na finansijskom rezultatu tekuće godine u iznosu od 142 KM.

Na teret finansijskog rezultata ranijih godina iskazan je iznos od 592.952 KM a čini ga: otpis potraživanja (533.471 KM) i rashodi iz ranijeg perioda (59.481 KM) za fakture koje su Upravi dostavljene nakon izrade finansijskih izvještaja za prethodnu godinu. U korist finansijskog rezultata ranijih godina iskazan je iznos od 3.994.943 a čini ga: preneseni finansijski rezultat iz 2011. godine (3.968.364 KM) i više obračunati rashodi i korekcije grešaka iz ranijih godina (26.579 KM).

4.6. Izvještaj o novčanim tokovima

Uprava je sačinila Pregled novčanih tokova za period 01.01.-31.12.2012. godine. Neto novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti iskazani su u iznosu od 5.544.643 KM. Neto novčani tokovi iz investicionih aktivnosti iskazani su u negativnom iznosu od (-3.457.543 KM) a čine ih odlivi gotovine iz investicionih aktivnosti (izdaci za nefinansijsku imovinu). Neto novčani tokovi iz aktivnosti finansiranja iskazani su u negativnom iznosu (-1.115.283 KM) a čine ih odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (izdaci za otplatu dugova). Neto povećanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata iskazano je u iznosu od 971.817 KM, gotovina i gotovinski ekvivalenti na početku



perioda iskazani su u iznosu 721.120 KM. Gotovina na kraju perioda iskazana je u iznosu od 1.692.937 KM.

4.7. Vanbilansna evidencija

Vanbilansna aktiva i pasiva na dan 31.12.2012. godine iskazana je u iznosu od 1.002.363 KM a čine je primljene mjenice (193.822 KM), sudski sporovi (774.904 KM) i ostala vanbilansna evidencija - sumnjiva i sporna potraživanja (33.637 KM) iz 2001. godine za čiji otpis Vlada Republike Srpske nije dala saglasnost.

Prema odredbama člana 86 Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, sudski sporovi i sporna potraživanja nisu predmet vanbilansne evidencije.

U vanbilansnoj evidenciji iskazane su i primljene mjenice u iznosu od 193.822 KM kao instrument obezbjeđenja naplate potraživanja od hidroelektrane „Bistrica“ Foča za 0,3% od predračunske vrijednosti građevinskih radova. Dana 07.04.2010. godine zaključena su četiri ugovora (broj 21.01/052-93/10; 21.01/052-93-1/10; 21.01/052-93-2/10 i 21.01/052-93-3/10) u iznosu od 305.636 KM i ugovoreno plaćanje u šest rata. Prve rate po tri sporazuma (broj 21.01/052-93/10; 21.01/052-93-1/10; 21.01/052-93-2/10) u iznosu od 38.764 KM plaćene su u toku 2010. godine. Iznos od 73.049 KM je isknjižen 31.10.2012. godine na osnovu Zahtjeva hidroelektrane „Bistrica“ Foča broj 04/11 od 18.01.2011. godine za stavljanje van snage Sporazuma (broj 21-01/052-93-3/10 od 07.04.2010. godine). Aneksima sporazuma (broj 21.01/052-93/10; 21.01/052-93-1/10; 21.01/052-93-2/10) od 17.01.2011. godine promijenjen je član III Sporazuma i prolongirani su rokovi plaćanja u pet rata (zadnji dan u mjesecu u periodu februar-juni 2011. godine). Aneksima sporazuma (broj 21.01/052-93-1/10 i 21.01/052-93-2/10) od 10.04.2013. godine promijenjen je član III Sporazuma i prolongirani su rokovi plaćanja u pet rata (15-og u mjesecu u periodu april-avgust 2013. godine, a za sporazum broj 21.01/052-93/10 rok plaćanja je 15-og u mjesecu za period april-juli 2013. godine jer je jedna rata u iznosu od 10.150 KM plaćena u toku 2013. godine). Iako u toku 2011. i 2012. godine nije bilo uplata po aneksima sporazuma Uprava nije realizovala mjenice kao instrument naplate potraživanja (član IV navedenih Sporazuma).

Preporučujemo direktoru Uprave da dosljedno primjenjuje odredbe potpisanih sporazuma a u svrhu obezbjeđenja naplate potraživanja.

Uprava nije izvršila usaglašavanje početnog stanja primljenih mjenica (266.871 KM) sa stanjem po popisu (254.696 KM), što nije u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usaglašavanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem (Tačka 3. Izvještaja).

4.8. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze

Na osnovu Izvještaja o stanju sudskih sporova na dan 31.12.2012. godine broj 21.01/052-435/12 od 04.01.2013. godinu u Upravi se vodi 28 sudskih sporova od kojih je u 10 sporova Uprava tužilac a u 18 tužena strana.

4.9. Događaji nakon datuma izvještavanja

Nakon izrade finansijskih izvještaja Uprava je došla do saznanja da se protiv nje vode još dva tužbena zahtjeva u vrijednosti od 5.101.191 KM i to:

-tužba „Geoinženjering“ d.o.o. Banja Luka i „Gis soft“ d.o.o.Brčko, broj predmeta 21.01/052-435/12, po osnovu isplate duga za geodetske radove u postupku broj



23

21.03/952.1-477/09 u iznosu od 3.944.868 KM (Uprava je za navedeni tužbeni zahtjev revizijskom timu dostavila Dopunu Izvještaja o stanju sudskih sporova na dan 31.12.2012. godine broj 21.01/052-435/12 od 13.05.2013. godine) i

-tužba Elektroprivrede Republike Srpske Trebinje protiv prvotuženog „Cerovac“ d.o.o - Agencija za nepokretnosti Georad Trebinje i drugotužene Uprave, broj predmeta 21.01/052-473/12, radi sticanja bez osnova (Okružni privredni sud u Trebinju u dopisu od 08.03.2013. godine) u iznosu od 1.156.323 KM (Uprava je za navedeni tužbeni zahtjev revizijskom timu dostavila Dopunu Izvještaja o stanju sudskih sporova na dan 31.12.2012. godine broj 21.01/052-435/12 od 27.05.2013. godine).

Navedeni tužbeni zahtjevi evidentirani su u vanbilansnoj evidenciji u 2013. godini što nije u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova (Tačka 4.7). Uprava je bila u obavezi ažurirati objelodanjivanja u svojim finansijskim izvještajima u skladu sa MRS JS 14-Događaji nakon datuma izvještavanja, paragraf 29.

4.10. Napomene/obrazloženja uz finansijske izvještaje

Uz finansijske izvještaje Uprava je sačinila Napomene koje na sistematičan način ne pružaju dodatne informacije vezane za broj i strukturu zaposlenih i tužbene zahtjeve pokrenute protiv Uprave.

Preporučujemo direktoru Uprave da obezbijedi da se u Napomenama uz finansijske izvještaje obezbijedi objelodanjivanje svih relevantnih informacija u skladu sa zahtjevima Međunarodnih računovodstvenih standarda za javni sektor.

Revizorski tim

Snježana Tubić

Vladimir Grahovac

Božana Simić

Documents

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Republičke ... · Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske 4 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Republičke